Cel mai popular regim fiscal în rândul întreprinzătorilor individuali este sistemul simplificat de impozitare, în timp ce primele de asigurare sunt o condiție prealabilă pentru toți oamenii de afaceri. Nu sunt scutiți de ele și întreprinzătorii individuali pe „simplificat”.
Legislația oferă antreprenorilor individuali care lucrează la un sistem simplificat de impozitare un avantaj semnificativ. Li se permite să reducă impozitul acumulat (și plățile în avans pe acesta) cu contribuțiile plătite la fondul de pensii.
În acest caz, nu contează ce prime de asigurare sunt reduse - pentru plăți fixe plătite pentru ei înșiși sau contribuții la pensii pentru angajații IP. Prezența angajaților nu afectează capacitatea de a reduce impozitul pe contribuțiile antreprenorilor individuale pentru sine. În timp ce oamenii de afaceri aflati la „imputare”, care atrag muncitori angajați, sunt lipsiți de un astfel de drept.
Primele de asigurare de PI pentru sistemul fiscal simplificat sunt plătite în mod general. În acest sens, oamenii de afaceri nu au niciun beneficiu și privilegiu față de antreprenorii individuali în regim general. Plățile fixe către fondul de pensii se fac indiferent de veniturile primite. Chiar dacă întreprinzătorul nu desfășoară temporar afaceri sau înregistrează o pierdere la sfârșitul anului, acest lucru nu îl scutește de obligația de a transfera plăți fixe.
Contribuțiile de asigurare la PFR se acumulează către populația care desfășoară activități independente pe baza salariului minim (indiferent de suma veniturilor efective primite). În 2017, guvernul a decis să sprijine întreprinderile mici și, prin urmare, salariul minim a fost majorat doar ușor față de nivelul din 2016. Dimensiunea sa este acum de 7500 r. Ratele la care se percep impozitele fondurilor extrabugetare sunt următoarele: în Fondul de pensii al Federației Ruse - 26%, în MHIF - 5,1%. În total, conform rezultatelor din 2017, toți antreprenorii individuali trebuie să transfere 27.990 de ruble la fondul de pensii.
Acei oameni de afaceri al căror venit depășește valoarea limită în 2017 de 300 de mii de ruble vor trebui să transfere suplimentar 1% din venitul în exces la Fondul de pensii. Legiuitorii au stabilit valoarea maximă a contribuțiilor la fondul de pensii: fondurile nu pot depăși 187.200 de ruble în 2017. Mai mult decât această sumă nu va fi recuperată din PA, în ciuda mărimii veniturilor sale. O sumă similară va trebui să fie plătită de acei antreprenori individuali care nu depun la timp o declarație la Serviciul Fiscal Federal pe baza rezultatelor anului 2016.
Contribuțiile fiscale în cadrul sistemului fiscal simplificat pot fi reduse atât pentru plățile efectuate de întreprinzătorii individuali către Fondul de pensii al Federației Ruse din venituri de până la 300 de mii de ruble, cât și pentru veniturile care depășesc această limită. Posibilitatea de reducere este prevăzută nu numai pentru impozitul unic pe sistemul simplificat de impozitare, plătit la sfârșitul anului, ci și pentru taxele anticipate aferente acestuia.
Mulți antreprenori sunt interesați de modul în care să plătească corect contribuțiile obligatorii la pensie pentru a reduce baza de impozitare pe sistemul de impozitare simplificat. Un antreprenor individual poate plăti fonduri în orice sumă pe parcursul anului și la frecvența cea mai convenabilă pentru el (lunar, trimestrial sau la un moment dat la începutul sau sfârșitul anului). Legislația nu limitează omul de afaceri la limite rigide. Principalul lucru este să aveți timp să plătiți partea fixă, care este obligatorie pentru toți antreprenorii individuali, înainte de 31 decembrie. Pentru plăți din venituri de peste 300 de mii de ruble. termenul limită este 1 aprilie a anului următor celui care s-a scurs.
Este important de luat în considerare că întreprinzătorul individual este, de asemenea, obligat să transfere avansuri pe sistemul simplificat de impozitare la sfârșitul fiecărui trimestru.
Pentru a nu plăti impozit în plus în timpul anului, merită să faceți contribuții la fondul de pensii trimestrial.
În caz contrar, va trebui să returnați plata în exces.
Merită să fiți atenți la regula principală de reducere: contribuțiile la pensie trebuie acumulate și plătite efectiv. Un antreprenor individual nu are dreptul de a reduce deducerile peste o sumă fixă și pentru cei pe care din anumite motive nu a avut timp să le transfere.
De exemplu, pentru a reduce plata în avans la sistemul simplificat de impozitare timp de șase luni, un om de afaceri trebuie să plătească la fondul de pensii înainte de 30 iunie 2017.
Și cum rămâne cu un antreprenor individual care are restante restante la pensie? De exemplu, dacă antreprenorii au plătit pentru 2017 doar în 2018, pot reduce plățile de impozite? Ministerul Finanțelor și Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse sunt solidare în poziția lor și consideră că întreprinzătorii individuali au dreptul de a reduce impozitul în perioada plății efective.
Înapoi la index
Pentru antreprenorii individuali din sistemul fiscal simplificat, primele de asigurare pentru angajați sunt plătite integral. Ordinea introducerii lor nu diferă pentru persoanele fizice și juridice. În general, antreprenorii individuali transferă 22% din salariul angajaților la Fondul de pensii al Federației Ruse (10% pentru venituri de peste 624 mii de ruble) și 5,1% la Fondul de asigurări medicale obligatorii. Pentru unele categorii de contribuabili, ratele preferențiale sunt stabilite în Fondul de pensii al Federației Ruse și zero în MHIF.
Contribuțiile la pensie pentru angajați trebuie plătite lunar. Termenul limită pentru aceasta este a 15-a zi a lunii următoare plăților în baza contractelor de muncă sau de drept civil. Deci, pentru ianuarie, trebuie să plătiți cel târziu pe 15 februarie.
În general, antreprenorii nu plătesc prime de asigurare către FSS. Aceștia se pot înscrie în mod voluntar la Fondul de Asigurări Sociale. Dar din moment ce deducerile acestora nu sunt obligatorii, reducerea sarcinii fiscale nu este permisa.
În ceea ce privește plățile de asigurări către FSS pentru angajați, contribuțiile sunt luate în considerare atunci când sunt reduse. Fondul plătește deduceri pentru următoarele evenimente asigurate: boală, concediu de maternitate, accidentare la locul de muncă. În general, deducerile pentru boală și maternitate reprezintă 2,9% din salariu. Rata de asigurare în FSS pentru accidentări depinde de tipul de activitate (cu cât riscul este mai mare, cu atât rata este mai mare), iar pentru unii antreprenori individuali este zero.
Ordinea reducerii depinde și de regimul fiscal ales: „STS-venituri” sau „STS-venituri-cheltuieli”.
Înapoi la index
Procedura de reducere a impozitului pe primele de asigurare pentru antreprenorii individuali pe o bază simplificată depinde de disponibilitatea angajaților:
De exemplu, profitul unui antreprenor individual fără angajați a fost:
A făcut contribuții trimestriale la fondul de pensii:
Plățile în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat vor fi calculate după cum urmează:
Astfel, datorită plății la timp a contribuțiilor la pensie, antreprenorii individuali au posibilitatea de a reduce semnificativ povara fiscală.
Înapoi la index
Antreprenorii care aplică „STS-venituri-cheltuieli” nu pot reduce impozitul calculat pe plățile de asigurări. Dar ei au posibilitatea de a include toate contribuțiile de asigurări plătite de ei pentru ei înșiși și pentru angajați ca parte a cheltuielilor care reduc baza impozabilă.
Plățile fixe către fondul de pensii pentru sine și impozitele pe salarii pentru angajați sunt incluse în cheltuieli în totalitate, fără restricții. De asemenea, se recomandă ca toate plățile să fie efectuate într-un trimestru, astfel încât plățile în plus să nu se acumuleze ca parte a avansului.
De exemplu, un antreprenor care lucrează independent a primit venituri la sfârșitul anului în valoare de 600 de mii de ruble. Costurile asociate cu desfășurarea afacerilor s-au ridicat la 350 de mii de ruble. El a transferat către PFR o plată fixă de 23.153,33 ruble, precum și 1% din venitul în exces: 3.000 de ruble. ((600000-300000)*0,01). Impozitul la sfârșitul anului va fi de 33576,33 ruble. Formula de calcul va arăta astfel: (600000-350000-23155.33-3000) * 15%. Trebuie avut în vedere că aici există o schemă de calcul simplificată fără a ține cont de plățile în avans.
Cu sistemul de impozitare simplificat cu obiect „venit”, un antreprenor individual poate reduce impozitul pe primele de asigurare pentru pensia obligatorie și asigurarea medicală. Cu toate acestea, mulți antreprenori individuali nu înțeleg cum să facă acest lucru în practică, explicăm cele mai presante probleme.
1. Cum să plătiți corect contribuțiile fixe, astfel încât acestea să poată reduce impozitul?
Contribuțiile pot fi plătite pe tot parcursul anului în orice sumă, după cum doriți. Nu există termene lunare sau trimestriale pentru contribuțiile fixe.
Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii” stabilește două termene de plată. Prima pentru contribuțiile fixe care nu depind de veniturile antreprenorilor individuali (la fel pentru toți antreprenorii) - cel târziu la 31 decembrie a anului pentru care se plătesc contribuțiile. Al doilea termen pentru contribuțiile fixe din venituri care depășesc 300 de mii de ruble pe an - nu mai târziu de 1 aprilie a anului următor anului expirat pentru care se plătesc contribuțiile.
Pentru a reduce uniform impozitul pe perioadele de raportare, este convenabil ca mulți întreprinzători individuali să plătească contribuții trimestrial pentru a nu plăti în exces impozitul în timpul anului.
2. Este posibil să se reducă impozitul pe contribuțiile PF calculat din venituri care depășesc 300 de mii de ruble pe an?
Poate sa. Conform terminologiei Legii federale din 24 iulie 2009 N 212-FZ, ambele părți ale contribuțiilor (o sumă fixă și una estimată - din venituri care depășesc 300 de mii de ruble) sunt numite prime de asigurare în sume fixe, în ciuda faptului că acea parte a acestor contribuții este esența nu este fixă. Iar antreprenorul individual are dreptul de a reduce impozitul pe primele de asigurare plătite în marime fixa.
3. Poate un antreprenor individual cu angajați să reducă impozitul pe sistemul simplificat de impozitare pe contribuțiile lor, deoarece Codul Fiscal spune că numai antreprenorii individuali care nu efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice pot reduce impozitul pe contribuții în sumă fixă?
Un antreprenor individual aflat în sistemul de impozitare simplificat poate reduce impozitul pe contribuțiile sale într-o sumă fixă, indiferent dacă are sau nu angajați.
Cert este că la paragraful 1 al paragrafului 3.1 al articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse nu este specificat ce fel de contribuții sunt în discuție - despre contribuțiile pentru angajați sau contribuțiile pentru IP în sine. Se precizează că este posibilă reducerea impozitului calculat cu valoarea primelor de asigurare plătite în perioada fiscală (de raportare). Și, de exemplu, la capitolul UTII, în articolul de calcul al impozitului, scrie direct că impozitul poate fi redus prin primele de asigurare acumulate la beneficiile angajaților. Diferența cu USN este evidentă. Prin urmare, UTII nu poate fi redus prin contribuții fixe IP dacă IP are angajați, spre deosebire de sistemul simplificat de impozitare.
4. Este posibil să se reducă impozitul din anul curent pe contribuțiile plătite în anii anteriori? De exemplu, în ianuarie 2015 au fost plătite contribuții pentru anul 2014.
Da, poti. Contribuțiile reduc impozitul în perioada plății lor. Totodată, nu există condiții pentru acumularea acestora în perioada de reducere a impozitului. În principiu, contribuțiile ar trebui calculate, deși în perioade anterioare. Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse și Ministerul Finanțelor al Federației Ruse aderă la același punct de vedere în scrisorile lor.
Este posibil să se reducă plățile anticipate de impozit pe contribuțiile fixe?
Da, poti. Clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede în mod explicit că contribuabilii reduc valoarea impozitului (plăți în avans) calculată pentru perioada fiscală (de raportare). Însă pentru a reduce plățile anticipate de impozit pe contribuții, contribuțiile trebuie plătite în perioada de raportare pentru care se plătesc aceste plăți în avans. De exemplu, pentru a reduce impozitul pe 9 luni din 2015 pe contribuții, contribuțiile trebuie plătite cel târziu la 30 septembrie 2015.
6. Se poate reduce plata impozitului în avans pentru trimestrul 2 la contribuțiile plătite în trimestrul 1? Soldul contribuțiilor care „nu s-au încadrat” în impozitul pentru primul trimestru poate fi transferat în trimestrul 2 și reduce impozitul?
Cert este că impozitul din sistemul de impozitare simplificat nu este considerat trimestrial, este considerat un total cumulat. Prin urmare, nu există taxă pentru trimestrul 2, 3 sau 4. Există plăți anticipate de impozit pentru primul trimestru, prima jumătate a anului, 9 luni și impozitul pentru anul.
La calculul impozitului pe primul semestru al anului se iau venitul pe primul semestru al anului si contributiile platite in aceasta jumatate a anului. Întrucât trimestrul I este inclus în primul semestru al anului, atunci, fără îndoială, contribuțiile plătite în acest trimestru vor reduce avansul pentru prima jumătate a anului. Și nu este nevoie să transferați niciun „sold” de contribuții din trimestrul 1 în trimestrul 2.
De exemplu: ați plătit contribuții fixe în valoare de 5.000 de ruble în primul trimestru, dar plata anticipată calculată pentru primul trimestru a fost de numai 3.000 de ruble, deci impozitul de plătit pentru primul trimestru a fost de 0 ruble. Contribuțiile în trimestrul 2 nu au fost plătite, la calcularea impozitului pentru prima jumătate a anului, luați suma de 5.000 de ruble pentru a reduce impozitul, deoarece această sumă de contribuții a fost plătită în prima jumătate a anului. Nu este necesar să luați separat veniturile pentru al 2-lea trimestru și să calculați impozitul din acesta, acest lucru este greșit și poate duce la un rezultat incorect.
7. Este posibil să plătiți contribuții din venituri care depășesc 300 de mii de ruble pentru anul 2015 în acest an și să reduceți impozitul pe acestea? Sau ar trebui plătite aceste contribuții abia la sfârșitul anului 2015 și impozitul pe 2016 să fie redus pe ele?
Contribuții din venituri care depășesc 300 de mii de ruble pe an, puteți plăti imediat, de îndată ce venitul depășește 300 de mii de ruble pe an. Contribuțiile pot fi plătite pe părți, nu neapărat într-o singură sumă. Deoarece aceste contribuții sunt fixe (a se vedea paragraful 1 al acestui articol), ele reduc impozitul pe perioada în care sunt plătite. Prin urmare, dacă plătiți contribuții din venituri care depășesc 300 de mii de ruble pe an în 2015, veți putea reduce impozitul din 2015 pentru aceste contribuții.
Dacă mai aveți întrebări despre calcularea impozitului, atunci le puteți adresa pe forum în secțiunea „Întreprinzători individuali. Regimuri speciale (ENVD, USN, PSN, ESHN).
Pentru a calcula impozitul, puteți utiliza instrumentul „Calculul plăților pentru impozit STS 6%”.
Articolul 16, alineatul 2 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii”
Clauza 2 din articolul 16 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii”
Clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse
Subparagraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse
Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20 martie 2015 N GD-3-3 / [email protected]
Ministerul de Finanțe al Rusiei din 01.09.2014 N 03-11-09 / 43646
Codul fiscal vă permite să compensați primele de asigurare plătite (și alte plăți) cu impozitul STS atunci când aplicați Sistemul de impozitare simplificat (STS). Dar pentru a aplica această procedură este necesar să se calculeze primele de asigurare într-un mod special și să le plătească în condiții speciale.
Codul fiscal al Federației Ruse (TC RF) vă permite să compensați cuantumul primelor de asigurare plătite cu plata impozitului (clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest drept se acordă numai contribuabililor care au ales ca obiect de impozitare venitul. Astfel de contribuabili reduc cuantumul impozitului STS (plăți în avans) calculat pentru perioada fiscală (de raportare) cu valoarea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurarea medicală obligatorie, asigurări sociale obligatorii pentru accidente de muncă și boli profesionale, plătit (în limita sumelor calculate)în această perioadă fiscală (de raportare) în conformitate cu legislația Federației Ruse (clauza 1, clauza 3.1, articolul 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
De asemenea, suma taxei USN poate fi redusă cu sume:
— cheltuieli pentru plata indemnizațiilor pentru invaliditate temporară1
— plăți (contribuții) în baza contractelor de asigurare voluntară a persoanelor încheiate cu organizațiile de asigurări2
În general, cuantumul impozitului STS nu poate fi redus cu mai mult de 50 la sută cu suma cheltuielilor indicată în prezentul alineat. Dar antreprenorii individuali care nu efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice reduc suma impozitului (plăți în avans) pentru primele de asigurare plătite către Fondul de pensii al Federației Ruse și Fondul federal de asigurări medicale obligatorii într-o sumă fixă (adică, fără limite de sumă).
Luați în considerare cum să compensați sumele de mai sus ale cheltuielilor folosind exemplul primelor de asigurare către un fond de pensii și asigurări obligatorii de sănătate (să le numim prime de asigurare) pentru un antreprenor individual care nu efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice.
Taxa USN este plătită sub formă de plăți în avans cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirate (clauza 7 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse), adică:
Pentru anul, taxa USN se plătește la sfârșitul perioadei fiscale cel târziu la termenele stabilite pentru depunerea unei declarații fiscale prin articolul 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 7 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federația Rusă), adică:
- Antreprenori persoane fizice - cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate.
Citește mai mult: Termenele limită pentru plata impozitului și depunerea declarației la aplicarea sistemului simplificat de impozitare (STS)
Se plătesc primele de asigurareîntreprinzători individuali care nu efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice în următorii termeni:
— cel târziu până la 31 decembrie a anului calendaristic curent, dacă valoarea veniturilor din care se calculează primele de asigurare este mai mică de 300.000 de ruble pentru perioada de facturare3
— nu mai târziu de 1 iulie a anului următor perioadei de facturare expirate, dacă valoarea veniturilor din care se calculează primele de asigurare a depășit 300.000 de ruble pentru perioada de facturare4
Rata primelor de asigurare este definită în paragraful 1 al art. 430 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Întrebarea este că pentru a compensa cuantumul primelor de asigurare este necesar ca acestea să fie plătite în perioada de raportare. Dacă respectați cu strictețe termenele de mai sus și plătiți prime de asigurare pe 31 decembrie și 1 iulie, atunci contribuabilul nu va putea reduce valoarea impozitului USN pe baza rezultatelor trimestrului 1, șase luni și 9 luni, deoarece există nu sunt plătite prime de asigurare în această perioadă.
Faptul că pentru compensarea cu taxa USN, sumele primelor de asigurare trebuie plătite în perioada de raportare (de impozitare) (în limita sumelor calculate) este indicat expres în clauza 3.1 a art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Ministerul de Finanțe al Federației Ruse, în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 martie 2016 N 03-11-11 / 16418, mai explică: un antreprenor individual care aplică sistemul fiscal simplificat cu obiect de impozitare sub formă de venit și nu efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice are dreptul să reducă impozitul cu suma prime de asigurare plătite în perioada fiscală pentru care se depune declarația fiscală.
Aceeași scrisoare oferă un exemplu:
„... dacă un antreprenor individual care nu efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice plătește pentru 2015 prime de asigurare într-o sumă fixă calculată din valoarea veniturilor care depășește 300.000 de ruble în martie 2016, atunci această plată fixă ar trebui luată în considerare atunci când calcularea impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat pentru perioada (de impozitare) de raportare a anului 2016.
Care este calea de ieșire?
Soluția este simplă - să plătiți primele de asigurare înainte de termen:
În acest caz, apare dreptul de a compensa sumele primelor de asigurare plătite în perioada de facturare. În același timp, se recomandă să plătiți suma primelor de asigurare pe care aveți dreptul să o compensați - adică valoarea primelor de asigurare plătite trebuie să fie egală cu sau mai mică decât suma taxei USN calculate pentru perioada respectivă. (intrucat compensarea este permisa in limita sumelor calculate - clauza 3.1 din art. 346.21 din Codul fiscal RF).
Vă rugăm să rețineți că primele de asigurare pot fi creditate numai în limitele sumelor calculate. Adică, dacă plătiți prime de asigurare în valoare mai mare decât ar trebui, atunci astfel de sume nu pot fi creditate în sistemul fiscal simplificat.
Ministerul Finanțelor al Federației Ruse indică, de asemenea, legitimitatea compensării primelor de asigurare cu impozitul plătit de USN în cursul anului (de exemplu, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 03.04.2013 N 03-11-11 / 135 )
Exemplu
Un antreprenor individual care nu efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice (obiect de impozitare Venit, cota 6%) are următorii indicatori în anul curent:
Primul trimestru Venituri 250 de mii de ruble
Prima jumătate a anului Venituri 500 de mii de ruble
9 luni Venit 750 mii ruble
Venitul anual 1.000 de mii de ruble
Prime de asigurare (pe exemplu de date pentru 2018):
Contribuții la fondul de pensii al Federației Ruse - 26.545 de ruble.
Contribuții la fondul de asigurări de sănătate - 5.840 de ruble
Contribuții la fondul de pensii 1% - 7.000 de ruble ((1.000.000 - 300.000) * 1%)
Dacă plătiți primele de asigurare cel târziu până la 31 decembrie și 1 iulie, atunci în cursul anului contribuabilul va trebui să plătească valoarea impozitului sistemului fiscal simplificat fără a aplica o deducere (deoarece nu există sume plătite în perioada de raportare (de impozitare)). . Apoi, pe 31 decembrie, plătește primele de asigurare și le poate compensa cu plata taxei STS la sfârșitul anului. Adică, conform rezultatelor trimestrului I, jumătate de an, 9 luni, sistemul simplificat de impozitare va fi achitat integral, suma primelor de asigurare va fi achitată integral la 31 decembrie și abia la sfârșitul an, la plata ultimei părți din plata simplificată a impozitului, va fi posibilă compensarea cuantumului primelor de asigurare.
Este mult mai profitabil să plătiți în trimestrul I, jumătate de an, 9 luni cuantumul primelor de asigurare egală cu (sau mai mică dacă valoarea contribuțiilor evaluate este mai mică decât impozitul STS) cu valoarea impozitului STS. Apoi puteți aplica imediat offset-ul. Adică, dacă valoarea primelor de asigurare este egală cu suma taxei STS, atunci taxa STS nu trebuie plătită.
1 sfert
Valoarea impozitului USN este de 15.000 de ruble (250.000 * 6%)
Luând în considerare compensarea, taxa USN pentru primul trimestru este plătită 6.903,75 ruble (15.000 - 6.636,25 - 1.460)
jumatate de an
A fost acumulată suma taxei de 30.000 de ruble SUA (500.000 * 6%)
PFR - 6.636,25 ruble (26.545 / 4)
FOMS - 1.460 de ruble (5.840 / 4)
Luând în considerare compensarea, sistemul de impozitare simplificat pentru prima jumătate a anului este plătit cu 6.903,75 ruble (30.000 - 6.903,75 (STS) - 13.272,5 (PFR) - 2.920 (FMS))
9 luni
Suma impozitului de 45.000 USD (750.000 * 6%) a fost acumulată
PFR - 6.636,25 ruble (26.545 / 4)
FOMS - 1.460 de ruble (5.840 / 4)
Luând în considerare compensarea, sistemul de impozitare simplificat pentru 9 luni este plătit cu 6.903,75 ruble (45.000 - 13.807,5 (USN) - 19.908,75 (PFR) - 4.380 (FMS))
A fost acumulată suma taxei de 60.000 de ruble SUA (1.000.000 * 6%)
Valoarea primelor de asigurare pentru perioada, luând în considerare rezultatele operațiunilor, este:
Contribuții la fondul de pensii al Federației Ruse - 26.545 de ruble (pentru întregul an).
Contribuții la fondul de asigurări de sănătate - 5.840 de ruble (pentru întregul an).
Contribuții la Fondul de pensii 1% (pentru venituri de peste 300 de mii de ruble) - 7.000 de ruble ((1.000.000 - 300.000) * 1%)
Total prime de asigurare: 39.385 de ruble.
Opțiunea 1
Contribuabilul are dreptul de a plăti diferența dintre sumele plătite anterior și suma calculată la 31 decembrie și de a compensa sumele plătite cu sistemul simplificat de impozitare plătit pentru anul.
PFR - 6.636,25 ruble (26.545 / 4) - pentru al 4-lea trimestru
MHIF - 1.460 de ruble (5.840 / 4) - pentru al 4-lea trimestru
PFR 1% (pentru venituri de peste 300 de mii de ruble) - 7.000 de ruble
La sfârșitul anului (în următorul an calendaristic), se plătește un impozit simplificat în valoare de 96,25 ruble (60.000 - 20.711,25 (USN) - 26.545 (PFR) - 7.000 (PFR 1%) - 5.840 (FMS))
Opțiunea 2
Puteți aplica o altă abordare: plătiți la 31 decembrie doar sumele contribuțiilor pentru tarife calculate din venituri de până la 300.000 de ruble:
PFR - 6.636,25 ruble (26.545 / 4)
FOMS - 1.460 de ruble (5.840 / 4)
Contribuțiile la Fondul de pensii 1% - 7.000 de ruble ((1.000.000 - 300.000) * 1%) trebuie plătite până la termenul limită cel târziu la 1 iulie a anului următor și creditate în sistemul fiscal simplificat de anul următor. În acest caz, taxa STS ar trebui plătită fără a compensa contribuțiile la fondul de pensii, calculată ca 1% din suma care depășește 300.000 de ruble (în exemplu, 7.000 de ruble).
Legitimitatea compensării contribuțiilor la fondul de pensii pentru anul trecut plătite în anul curent este confirmată de Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24.03.2016 N 03-11-11 / 16418:
„Dacă un antreprenor individual care nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice plătește pentru 2015 prime de asigurare într-o sumă fixă calculată din valoarea veniturilor care depășește 300.000 de ruble în martie 2016, atunci această plată fixă ar trebui să fie luată în considerare la calcularea impozitului. , plătit în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare pentru perioada de raportare (de impozitare) a anului 2016.
În exemplul luat în considerare, în cursul anului au fost plătite și creditate numai prime de asigurare, care sunt calculate pe venituri de până la 300 de mii de ruble. Contribuțiile FIU de 1% sunt recomandate pentru plată fie în jurul datei de 31 decembrie, fie în anul următor.
Mulți experți consideră că este acceptabil să plătească contribuții la Fondul de pensii de 1% în cursul anului și să le citească în același mod pe parcursul anului. Dacă urmați această cale, atunci, de exemplu, la sfârșitul celor șase luni (până la 30 iunie), ar trebui să plătiți 2.000 de ruble suplimentare de prime de asigurare către Fondul de pensii 1% ((500 mii - 300 mii) * 1 %). Autorul vede în această abordare riscul ca Codul Fiscal al Federației Ruse să nu aibă o regulă directă privind compensarea contribuțiilor la Fondul de pensii de 1% în cursul anului. De asemenea, nu am văzut explicații de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pe această problemă.
Note
1) cheltuieli pentru plata, în conformitate cu legislația Federației Ruse, a prestațiilor de invaliditate temporară (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale) pentru zilele de invaliditate temporară a angajatului, care sunt plătite pe cheltuiala angajatorului și al cărui număr este stabilit prin Legea federală nr. 29 decembrie 2006 255-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea”, parțial neacoperite de plățile de asigurări efectuate angajaților de către organizațiile de asigurări care au licențe eliberate în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru a desfășura tipul de activitate corespunzător, conform contractelor cu angajatorii în favoarea angajaților în caz de incapacitate temporară de muncă a acestora (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale) pt. zile de incapacitate temporară de muncă, care se plătesc pe cheltuiala angajatorului și al căror număr este fix modificată prin Legea federală din 29 decembrie 2006 N 255-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea” (clauze 2 p. 3.1 Art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse)
2) plăți (contribuții) în baza contractelor de asigurare personală voluntară încheiate cu organizații de asigurări care au licențe eliberate în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru a desfășura tipul relevant de activitate, în favoarea angajaților în caz de invaliditate temporară a acestora (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale) pentru zilele de invaliditate temporară, care sunt plătite pe cheltuiala angajatorului și al căror număr este stabilit prin Legea federală din 29 decembrie 2006 N 255-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea”. Plățile specificate (contribuțiile) reduc valoarea impozitului (plățile în avans a impozitului) dacă valoarea plății de asigurare în temeiul unor astfel de contracte nu depășește valoarea prestațiilor de invaliditate temporară determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse (cu excepția accidentelor). la locul de muncă și boli profesionale) pentru zilele de invaliditate temporară a unui angajat, care sunt plătite pe cheltuiala angajatorului și al căror număr este stabilit de Legea federală din 29 decembrie 2006 N 255-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în Caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea” (clauza 3, clauza 3.1, articolul 346.21 din Codul fiscal RF).
3) alin. 2 p. 2 art. 432 din Codul Fiscal al Federației Ruse (din 01.01.2017). Până la 01.01.2017 - alin.2 al art. 16 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii”.
4) alin. 2 p. 2 art. 432 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Până în 2018, termenul limită pentru plata primelor de asigurare a fost stabilit la 1 aprilie. Legea federală nr. 335-FZ din 27 noiembrie 2017 a modificat acest termen la 1 iulie (clauza 79, articolul 2 din Lege)
Primele de asigurare ale unui antreprenor individual (IP) sunt prime de asigurare plătite de un antreprenor individual (IP).
Cum se calculează venitul pentru primele de asigurare de către antreprenorii individuali
Termenele limită pentru plata impozitului și depunerea unei declarații la aplicarea sistemului de impozitare simplificat (STS)
Persoane care desfășoară activități independente (cetățeni) - persoane care își asigură în mod independent munca și nu efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice (avocați, antreprenori individuali și notarii angajați în practică privată)
Sistemul simplificat de impozitare (STS) este unul dintre regimurile fiscale speciale concepute pentru întreprinderile mici. În loc de TVA, impozit pe venit (sau impozit pe venitul persoanelor fizice), impozit pe proprietate, se plătește un singur impozit. Reglementat de Codul Fiscal al Federației Ruse - Capitolul 26.2. Sistem fiscal simplificat.
Suma fixă a primelor de asigurare - valoarea primelor de asigurare stabilită pentru plătitorii primelor de asigurare care nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice (antreprenori persoane fizice, avocați, notari care exercită practică privată și alte persoane angajate în practică privată în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse).
Notificare despre tranziție pe USN trebuie furnizate în IFTSîn în 30 de zile de la data înregistrării IP.
Prezentarea rapoartelor către Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal (IFTS):
3) Trebuie să conduci Cartea de venituri si cheltuieli. Cartea poate fi completată manual sau păstrată în formă electronică; nu este necesară certificarea acesteia la Serviciul Fiscal Federal.
5)6-NDFL oferi trimestrial(nu mai târziu de T1 - 30.04; trimestrul II - 31.07; trimestrul III - 31.10; trimestrul IV - 01.04).
6) ESS(Taxa unificată de asigurări sociale) - trimestrial (cel mai târziu eu mp. – 30.04; trimestrul II. – 31.07; trimestrul III. – 31.10; trimestrul IV. – 30.01)
După încheierea unui acord cu primul angajat, antreprenorul individual trebuie să se înregistreze la fonduri extrabugetare (la Fondul de pensii - în termen de 30 de zile, la FSS - în termen de 10 zile)
Raportare către Fondul de pensii al Federației Ruse (PFR):
1) SZV-M– informatii despre persoanele asigurate lunar pana pe data de 15
Raportare la Fondul de Asigurări Sociale (FSS):
1) Formularul 4 FSS (privind contribuţiile „pentru accidentări») ( trimestrial nu mai târziu de trimestrul I - 20.04, trimestrul II - 20.07, trimestrul III. -20.10, trimestrul IV. -20.01)
2) Până pe 15 aprilie - anual, este necesar să se confirme activitatea principală.
PLATA TAXELOR SI CONTRIBUTIILOR:
1) După încheierea perioadei de raportare - un trimestru, cel târziu în data de 25 a lunii următoare, trebuie virat un avans la impozit în legătură cu sistemul simplificat de impozitare. (pentru trimestrul I - până pe 25 aprilie, pentru semestru - până pe 25 iulie, timp de 9 luni - până pe 25 octombrie). Impozitul pentru anul se plătește cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor celui de raportare.
2) Impozit pe venitul personal 13% pentru angajati (retinut in ziua emiterii salariului). Transfer 13% cel târziu în ziua următoare zilei plății efective către angajat.
3) Contribuții la UIF(22% - partea de asigurare; 5,1% - CHI), FSS(2,9% - invaliditate temporară; 0,2% - rata minimă de accidentare) pentru angajati(plătit lunar cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare)
4) Termenul de plată a primelor de asigurare către MHIF și PFR din venituri, nu depășește 300.000 pentru 2018(32.385 RUB) – cel târziu până la 31 decembrie 2018
Contribuțiile pot fi plătite lunar ( 2.698,75 RUB) sau trimestrial (8.096,25 ruble) până la data de 31 a lunii curente în plăți fixe.
Termenul limită de plată a primelor de asigurare din venituri, peste 300.000 pentru 2018 - nu mai târziu de 1 aprilie a anului, după perioada de facturare expirată. (termenul de plată recomandat este 31 decembrie)
La fel și întreprinzătorii individuali (cu angajați) care folosesc sistemul simplificat de impozitare (sursa de venit), are dreptul de a reduce impozitul: cu valoarea contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii, enumerate în raport cu angajații și contribuțiile la pensie fixă pentru ei înșiși.
De asemenea, deducerile pot fi făcute numai din suma pe care ați plătit-o către UIF înainte de impozitare. În același timp, suma plăților anticipate de impozit nu poate fi redus cu mai mult de 50%. Costul plății indemnizațiilor pentru invaliditate temporară a unui angajat reduce impozitul în partea plătită de angajator. Acestea sunt plăți pentru primele trei zile de invaliditate.
Antreprenorii persoane fizice care aplică sistemul simplificat de impozitare (venit redus cu suma cheltuielilor) nu pot reduce impozitul, dar au dreptul să ia în calcul plata drept cheltuieli.
Capitolul 6. Luăm în considerare valoarea impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat
6.1. Baza de impozitare
Dacă obiectul impozitării este venitul unei organizații sau al unui antreprenor individual, baza de impozitare este valoarea monetară a venitului unei organizații sau al unui antreprenor individual.
Dacă obiectul impozitării este venitul unei organizații sau al unui antreprenor individual, redus cu suma cheltuielilor, baza de impozitare este valoarea monetară a venitului, redusă cu suma cheltuielilor.
Veniturile și cheltuielile exprimate în valută sunt luate în considerare împreună cu veniturile și cheltuielile exprimate în ruble. În același timp, veniturile și cheltuielile exprimate în valută străină sunt recalculate în ruble la cursul de schimb oficial al Băncii Centrale a Federației Ruse, stabilit la data primirii veniturilor și (sau) la data cheltuielilor.
Veniturile primite în natură se înregistrează la prețurile pieței.
La determinarea bazei de impozitare, veniturile și cheltuielile sunt determinate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.
Un contribuabil care folosește ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor are dreptul de a reduce baza de impozitare calculată la sfârșitul perioadei fiscale cu valoarea pierderii primite la sfârșitul perioadelor fiscale anterioare în care contribuabilul a aplicat sistemul de impozitare simplificat şi a folosit veniturile reduse ca obiect de impozitare.asupra cuantumului cheltuielilor. În acest caz, pierderea este înțeleasă ca excesul de cheltuieli determinat în conformitate cu articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse față de venitul determinat în conformitate cu articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pierderea la care se face referire în prezentul capitol nu poate reduce baza de impozitare cu mai mult de 30 la sută. În acest caz, partea rămasă din pierdere poate fi reportată în următoarele perioade fiscale, dar nu mai mult de 10 perioade fiscale.
Contribuabilul este obligat să păstreze documente care confirmă cuantumul pierderii suferite și suma cu care s-a redus baza de impozitare pentru fiecare perioadă fiscală, pe toată perioada exercitării dreptului de reducere a bazei de impozitare cu valoarea pierderii.
Pierderea primită de contribuabil la aplicarea altor regimuri de impozitare nu este acceptată la trecerea la sistemul de impozitare simplificat.
Pierderea primită de contribuabil la aplicarea sistemului simplificat de impozitare nu este acceptată la trecerea la alte regimuri de impozitare.
Contribuabilii transferați pentru anumite tipuri de activități pentru a plăti un singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități în conformitate cu capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse țin evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor în cadrul diferitelor regimuri fiscale speciale. În cazul în care este imposibilă separarea cheltuielilor la calcularea bazei de impozitare pentru impozitele calculate în diferite regimuri speciale de impozitare, aceste cheltuieli se repartizează proporțional cu cotele de venit din suma totală a veniturilor încasate în aplicarea acestor regimuri speciale de impozitare.
6.2. Perioada impozabilă
Perioada fiscală este un an calendaristic. În același timp, plățile trimestriale pentru un singur impozit pe un sistem de impozitare simplificat sunt plăți în avans.
6.3. Perioadă de raportare
Perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale unui an calendaristic. Cuantumul impozitului unic plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat se determină pe bază de angajamente pentru fiecare perioadă de raportare.
6.4. cote de impozitare
Dacă obiectul impozitării este venitul, cota de impozitare este stabilită la 6 la sută.
În cazul în care obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor, cota de impozitare este stabilită la 15 la sută.
6.5. Procedura de calcul si plata impozitului
Impozitul se calculează ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare.
Cuantumul impozitului la sfârșitul perioadei fiscale este determinat de contribuabil în mod independent.
Contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venitul, la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, calculează cuantumul plății anticipate a impozitului pe baza cotei de impozitare și a veniturilor efectiv încasate, calculate pe baza de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul primului trimestru, șase luni, respectiv nouă luni, ținând cont de sumele calculate anterior ale plăților anticipate de impozit.
Suma impozitului (plăți în avans) calculată pentru perioada fiscală (de raportare) este redusă de contribuabilii menționați cu valoarea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie plătită (în limita sumelor calculate) pentru aceeași perioadă de timp, în conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și cu privire la valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților. În același timp, cuantumul impozitului (plățile în avans) nu poate fi redus cu mai mult de 50 la sută.
Contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venituri reduse cu valoarea cheltuielilor, la sfarsitul fiecarei perioade de raportare, calculeaza cuantumul platii anticipate a impozitului pe baza cotei de impozitare si a venitului efectiv primit, diminuat cu suma cheltuielilor. , calculată pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul, respectiv, primul trimestru, șase luni, nouă luni, ținând cont de sumele plăților anticipate ale impozitului calculate anterior.
Sumele plăților anticipate ale impozitului calculate anterior sunt luate în considerare la calcularea sumelor plăților anticipate ale impozitului pentru perioada de raportare și valoarea impozitului pentru perioada fiscală.
6.5.1. Valoarea unui impozit unic în cadrul sistemului fiscal simplificat
În funcție de obiectul de impozitare ales, contribuabilii calculează cuantumul impozitului unic:
Obiectul impozitării - pe venit:
1. Determinați baza de impozitare (cumulată) = suma venitului înregistrat pentru raportare (perioada fiscală).
2. Se calculează suma unui singur impozit = baza de impozitare (clauza 1) x 6%.
3. Stabiliți cuantumul contribuțiilor efectiv plătite la asigurarea obligatorie de pensie.
Reduceți cuantumul impozitului unic, eventual cu cel mult 50% din valoarea contribuțiilor la OPS. În acest fel:
- dacă suma impozitului unic x 50% › suma contribuțiilor efectiv plătite la OPS, atunci suma deducerii = suma contribuțiilor.
- dacă suma unui singur impozit x 50% ‹ suma contribuțiilor efectiv plătite la OPS, atunci suma deducerii = suma unui singur impozit x 50%.
4. Determinați valoarea prestațiilor pentru invaliditate temporară = suma totală a prestațiilor plătite efectiv minus suma rambursată de FSS al Federației Ruse în contul curent al organizației.
5. Determinați valoarea unui impozit unic plătit la buget = suma inițială a unui impozit unic (clauza 2) - valoarea deducerii (clauza 3) - valoarea prestațiilor de invaliditate temporară (clauza
4) - cuantumul impozitului unic pentru perioada anterioară.
Obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor:
Perioadă de raportare.
1. Determinați baza de impozitare = suma veniturilor înregistrate pentru perioada de raportare - suma cheltuielilor înregistrate pentru perioada de raportare.
Dacă baza de impozitare primită > 0, valoarea impozitului unic = baza de impozitare x 15%, dacă ‹ 0, valoarea impozitului unic de plătit = 0.
2. Determinați cuantumul impozitului unic plătit efectiv pentru perioadele anterioare de raportare. 3. Se determină cuantumul impozitului unic supus plății suplimentare = diferența dintre cuantumul impozitului unic calculat inițial și suma impozitului unic plătit efectiv pentru perioadele anterioare de raportare.
Dacă valoarea impozitului unic supus plății suplimentare > 0, atunci plătim impozitul, dacă < 0, atunci nu plătim.
Perioada impozabilă.
1. Determinați baza de impozitare = suma veniturilor înregistrate pentru perioada fiscală - suma cheltuielilor înregistrate pentru perioada fiscală.
2. Determinați cuantumul impozitului minim = suma venitului x 1%.
Dacă baza de impozitare este ‹ 0, atunci valoarea impozitului minim este supusă plății către buget.
Dacă baza de impozitare este › 0, atunci:
3. Determinați cuantumul impozitului unic = baza de impozitare x 15%.
Dacă valoarea impozitului minim › valoarea impozitului unic, atunci valoarea impozitului minim este supusă plății către buget.
Dacă valoarea impozitului minim este mai mică decât valoarea impozitului unic, atunci valoarea impozitului unic este supusă plății către buget.
4. Determinați valoarea impozitului plătit efectiv pentru perioadele anterioare de raportare. 5. Determinați cuantumul impozitului unic plătit la buget ca diferență între cuantumul impozitului unic și valoarea impozitului efectiv plătit pentru perioadele anterioare de raportare.
Dacă taxa unică primită este supusă plății suplimentare la buget > 0, atunci plătim impozitul, dacă < 0, atunci nu plătim.
6.5.2. Valoarea impozitului minim în cadrul sistemului fiscal simplificat
Un contribuabil care folosește ca obiect de impozitare veniturile reduse cu suma cheltuielilor trebuie să plătească impozitul minim în modul prevăzut de prezentul alineat.
Valoarea impozitului minim este calculată pentru perioada fiscală în valoare de 1% din baza de impozitare, care este venit determinat în conformitate cu articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Impozitul minim se plătește dacă pentru perioada fiscală valoarea impozitului calculat conform procedurii generale este mai mică decât valoarea impozitului minim calculat.
Contribuabilul are dreptul în următoarele perioade fiscale de a include cuantumul diferenței dintre cuantumul impozitului minim plătit și suma impozitului calculat în mod general drept cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, inclusiv creșterea sumei pierderilor care pot fi reportate în conformitate cu prevederile clauzei 7 din prezentul articol.
6.5.3. Termenul limită de plată a plăților anticipate de impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat
Plata impozitului și a plăților în avans se face la locația organizației (locul de reședință al unui antreprenor individual).
Impozitul de plătit la sfârșitul perioadei fiscale se plătește nu mai târziu de termenul limită stabilit pentru depunerea declarațiilor fiscale pentru perioada fiscală relevantă la articolul 346.23 alineatele 1 și 2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Plățile în avans ale impozitului se plătesc cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirate.
Plata unui singur impozit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat se face pe următorul CBC:
182 1 05 01010 01 1000 110 - Un impozit unic perceput de contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venitul;
182 1 05 01020 01 1000 110 - Un impozit unic perceput de contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor;
182 1 05 01030 01 1000 110 - Impozit minim unic creditat la bugetele fondurilor nebugetare de stat.
6.6. Calculul sumelor de impozit
Sumele impozitelor sunt creditate în conturile Trezoreriei Federale pentru distribuirea lor ulterioară către bugetele de toate nivelurile și bugetele fondurilor de stat în afara bugetului, în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse.
Sistemul simplificat de impozitare este la înălțimea numelui său, simplificând cu adevărat raportarea și reducând presiunea fiscală pentru antreprenorii individuali.
În plus, legislația oferă opțiuni de reducere a deducerilor pentru cei care au ales acest format de impozitare. Puteți reduce plățile în cadrul sistemului de impozitare simplificat atât pentru contribuții pentru dvs., cât și pentru deduceri pentru angajați.
În articolul nostru de astăzi, vom spune cititorilor noștri cum să reducem sistemul simplificat de impozitare pentru întreprinzătorii individuali cu privire la primele de asigurare în 2017.
Legea face posibilă reducerea taxei STS pentru întreprinzătorii individuali la primele de asigurare. În ceea ce privește contribuțiile fixe pe care un antreprenor individual este obligat să le plătească pentru el însuși, acest tip de impozit poate fi redus cu 100%. Singura condiție pentru o astfel de recalculare este ca antreprenorul să lucreze singur, fără angajați.
Mai mult, pentru reducerea se ia in calcul doar cuantumul contributiilor determinate de lege pentru anul in curs. Plata excesivă a contribuțiilor nu reduce impozitul STS. Supraplata rezultată poate fi compensată numai pentru plata perioadelor viitoare, de exemplu. anul calendaristic următor. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți la IFTS o cerere aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 februarie 2017 Nr. ММВ-7-8 / [email protected] Puteți descărca un exemplu de aplicație în partea de jos a articolului.
În cazul angajării angajaților, se aplică o altă regulă. Contribuțiile la pensie și asigurările de sănătate, care trebuie deduse atât pentru întreprinzătorul individual, cât și pentru angajați, nu pot fi reduse cu mai mult de 50% din valoarea impozitului USN acumulat.
Reducerea poate fi supusă doar contribuțiilor efectiv plătite și numai în trimestrul în care a fost efectuată plata.
Mai mult, pentru reducerea se ia in calcul doar cuantumul contributiilor determinate de lege pentru anul in curs. Plata excesivă a contribuțiilor nu reduce impozitul STS. Supraplata rezultată poate fi compensată numai pentru plata perioadelor viitoare, de exemplu. anul calendaristic următor. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți la IFTS o cerere aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 februarie 2017 nr.
nr. ММВ-7-8/ [email protected] Puteți descărca un exemplu de aplicație în partea de jos a articolului.
Legislația Federației Ruse pentru 2018 definește următoarele sume de contribuții fixe:
Să ne uităm la un exemplu, cum să reduceți IP-ul USN pentru primele de asigurare în 2018.
Să presupunem că un antreprenor a făcut prime de asigurare pentru fondurile de mai sus în valoare de 34 de mii de ruble pentru al doilea trimestru al acestui an. Cuantumul avansului în acest caz este de 25 mii. Autoritățile fiscale vă pot înjumătăți plata, iar 50% din suma avansului este de 12,5 mii. În realitate, întreprinzătorul individual va trebui să plătească restul de 12.500 de ruble după deducerea către IFTS.
O altă opțiune de reducere a impozitului STS pentru întreprinzătorii individuali asupra primelor de asigurare prevede dreptul de a reduce suma în regimul special STS de 15% (venituri-cheltuieli). Dar aici nu vorbim de reducerea impozitului în sine, ci de baza de impozitare din care se calculează.
Mecanismul este: contribuțiile pentru întreprinzător însuși și pentru angajații săi vor fi incluse în costurile totale. În consecință, la calcularea conform sistemului de impozitare simplificat folosind formula venit-cheltuială, primele de asigurare ale tuturor membrilor IP vor crește partea de cheltuieli, iar baza de impozitare va fi redusă. Din aceasta se va deduce un impozit de 15%.
Trebuie doar să rețineți că taxa de 15 la sută nu este prevăzută pentru toate tipurile de activități. Dacă o întreprindere are mai multe profiluri de lucru, atunci va fi necesar pentru diferite domenii. probabil alegeți propriul format de impozitare.
Procedura de reducere a impozitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat cu valoarea primelor de asigurare în 2019 pentru întreprinzătorii individuali și persoanele juridice depinde de baza de impozitare aleasă de simplificator. În cadrul sistemului de impozitare simplificat „venituri reduse cu costuri”, primele de asigurare reduc baza impozabilă, iar atunci când sunt simplificate pe „venituri”, cuantumul impozitului deja calculat este redus. Există însă nuanțe, care vor fi discutate mai târziu. Rețineți că în 2019 procedura de impozitare a contribuțiilor nu se modifică, așa că articolul va fi și el relevant.
Baza de calcul a sarcinii fiscale în cazul simplificării cu obiectul „venit” se calculează conform normelor alin.1 al art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cota impozitului este stabilită de paragraful 1 al art. 346.20 din Codul Fiscal al Federației Ruse și în 2019 variază de la 1 la 6%.
Clauza 3.1 din art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede dreptul contribuabililor simplificați de a reduce impozitul unic pe primele de asigurare în 2019. În același timp, există astfel de restricții:
Primele de asigurare trebuie acumulate și plătite. Aceasta înseamnă că este imposibil să se reducă impozitul pe valoarea primelor de asigurare pe care contribuabilul le-a plătit în plus din greșeală. În acest caz, suma transferului în exces poate fi luată în considerare în următoarele perioade de raportare.
Suma reducerii nu poate depăși 50% din impozitul calculat.
Un antreprenor individual, dacă nu efectuează plăți către persoane fizice, reduce impozitul pe valoarea plăților pentru pensie și asigurări medicale, care se calculează din salariul minim. Totodată, Ministerul Finanțelor, într-o scrisoare din 23 septembrie 2013 nr.03-11-09 / 39228, a explicat că restricția pentru reducerea impozitului (50%) nu se aplică plăților fixe ale întreprinzătorilor individuali.
Pe lângă primele de asigurare, se reduce și impozitul simplificat unificat cu baza „venitului” (în limita a 50% din valoarea impozitului):
Plătite pe cheltuiala angajatorului (adică, nerambursată de la FSS în primele 3 zile) prestații de boală (subclauza 2, clauza 3.1, articolul 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Concediul medical plătit pentru accidente de muncă sau boli profesionale nu se aplică acestora. De asemenea, nu puteți reduce impozitul pe astfel de beneficii dacă acestea au fost compensate cu alte plăți de asigurare.
Primele de asigurare voluntară pentru asigurarea personală a personalului în caz de invaliditate temporară (subclauza 3, clauza 3.1, articolul 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse), care acoperă plata pentru zilele plătite de angajator. În acest caz, cuantumul indemnizației de asigurare nu poate depăși cuantumul indemnizației de concediu medical calculat conform legii.
Fără a limita cuantumul, impozitul simplificat pe baza „venitului” poate fi redus cu taxa pe vânzări plătită (clauza 8, articolul 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Ci doar impozitul care se calculează din veniturile din activitatea pentru care s-a plătit această taxă.
În 2019, venitul impozabil al SRL Poltava a ajuns la 2.700.400 de ruble. În aceeași perioadă, au fost acumulate și plătite prime de asigurare în valoare de 80.150 de ruble. În plus, concediul medical a fost plătit pe cheltuiala angajatorului în valoare de 2.500 de ruble. Subiectul Federației Ruse pe al cărui teritoriu este înregistrată compania nu a stabilit o reducere a cotei unice de impozitare, prin urmare impozitul se calculează pe baza a 6% din venit:
2 700 400 * 6% = 162 024
Valoarea contribuțiilor și a indemnizațiilor de boală care pot fi deduse din impozite sunt:
80 150 + 2 500 = 82 650
Această sumă depășește 50% din impozitul calculat (162.024 * 50% = 81.012). Aceasta înseamnă că impozitul de plătit va fi 162.024 - 81.012 = 81.012.
Dacă, la calcularea plăților anticipate, sumele primelor de asigurare au depășit 50% din impozit, atunci această diferență poate fi luată în considerare la plata impozitului pe an, dacă nu există un astfel de excedent pentru întregul an. Cu toate acestea, această sumă nu poate fi reportată în anul următor.
Dacă contribuabilul aplică sistemul de impozitare simplificat cu baza „venituri minus cheltuieli”, atunci el reduce baza impozabilă de calcul al impozitului unic cu valoarea primelor de asigurare (subclauza 7 clauza 1 art. 346.16). Pentru indemnizațiile de boală (subclauza 6, clauza 1, art. 346.16), precum și pentru primele de asigurare facultative (în cadrul cheltuielilor cu forța de muncă - subclauza 16, partea 2, art. 255), baza impozabilă este, de asemenea, redusă.
În cazurile în care contribuțiile au fost acumulate, dar nu au fost plătite, dar au fost creditate în beneficiile FSS, puteți reduce în continuare impozitul unic la „venitul” STS sau baza impozabilă în cadrul STS „venitul minus cheltuieli”. Acest lucru este confirmat de Ministerul Finanțelor printr-o scrisoare din 14.08.2019 Nr.03-11-06/2/51923.
„Reducere USN pentru primele de asigurare 2016”- o astfel de interogare de căutare poate veni de la un antreprenor sau o organizație care folosește un limbaj simplificat. Și acest lucru nu este surprinzător, deoarece calculul prime de asigurare în cadrul sistemului fiscal simplificat iar luarea în considerare a acestora în determinarea bazei de impozitare au propriile caracteristici, a căror cheie este dată în acest articol.
După cum știți, statul completează trezoreria cu prime de asigurare în următoarele scopuri:
Plata primelor de asigurare este o obligație:
Aceasta înseamnă că obligația de a acumula și de a plăti sume de asigurare se aplică organizațiilor și antreprenorilor care utilizează în activitățile lor, inclusiv sistemul simplificat de impozitare.
Pentru plătitori pe Primele de asigurare USN în 2016 sunt calculate în mod general, adică baza de acumulare este plățile în favoarea salariaților enumerați la art. 7 din legea „Cu privire la primele de asigurare...” din 24 iulie 2009 Nr. 212-FZ.
Totuși, pentru aceștia există anumite avantaje în ceea ce privește calculul, care includ posibilitatea de a utiliza tarife preferențiale introduse special pentru simplificatoare. De exemplu, rata generală pentru plata primelor de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse este de 22%, iar pentru unele simplificatoare se aplică o rată de 20%. În același timp, în ceea ce privește FSS și MHIF, există în general rate zero. Adică, rata totală de asigurare pentru beneficiari este de 20%. În comparație cu rata obișnuită de 30%, aceasta este o economie semnificativă.
IMPORTANT! Grila tarifară preferențială este dată în Partea 3.4 a art. 58 din Legea nr.212-FZ. Pentru aplicarea cotei reduse, plătitorul trebuie să prezinte autorităților de reglementare un document prin care se notifică utilizarea sistemului fiscal simplificat și un document care confirmă dreptul la un astfel de tarif.
Cu toate acestea, tarifele preferențiale pot fi aplicate doar de către simplificatori care îndeplinesc cerințele prevăzute de lege. Aceste cerințe includ următoarele:
Trebuie amintit că simplificatorii pot pierde dreptul de a aplica tarife reduse. Acest lucru se întâmplă în următoarele circumstanțe:
NOTĂ! Este necesar să se considere sumele neplătite drept restanțe și penalități percepute dacă până la sfârșitul perioadei (anului) de raportare tipul de activitate efectiv desfășurată a încetat să mai corespundă cu cea declarată? La această întrebare se răspunde prin scrisoarea Ministerului Muncii al Rusiei din 05.07.2013 nr. 17-3 / 1084: suma neplătită trebuie restabilită și transferată în fonduri, cu toate acestea, suma nu ar trebui să fie determinată ca restanțe și în consecință, nu este necesar să se calculeze penalități.
După cum sa menționat mai sus, sub rezerva cerințelor descrise pentru plătitor pe Primele de asigurare USN poate fi plătită conform baremului tarifar preferențial. În plus, legislația prevede o altă preferință pentru afaceri - un antreprenor sau o organizație poate reduce obligația fiscală cu valoarea primelor de asigurare plătite (Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Reducerea obligației are loc în diferite moduri - în funcție de tipul de simplificare:
La aplicarea sistemului, atunci când se alege doar „venitul” ca bază de impozitare, trebuie avute în vedere următoarele caracteristici:
IMPORTANT! Această regulă nu se aplică întreprinzătorilor individuali fără angajați. Aceștia pot reduce impozitul USN cu valoarea plăților fixe de asigurări în Fondul de pensii al Federației Ruse și suma plății calculată peste venitul primit cu 300.000 de ruble, indiferent de restricții, în totalitate.
Indiferent de obiectul ales pentru calculul impozitului, la utilizarea sistemului simplificat de impozitare contribuțiile trebuie luate în considerare la cheltuieli sau aplicate ca reducere de impozit atunci când au fost virate efectiv și în cuantumul sumelor efectiv virate. Trebuie să se înțeleagă că plățile trebuie să fie transferate cel târziu la sfârșitul anului calendaristic de raportare. Dacă transferul plăților este amânat la începutul perioadei următoare, atunci pentru a calcula sistemul simplificat de impozitare (plată în avans), suma unui astfel de transfer poate fi luată în considerare numai în perioada de transfer de fonduri în plus. -fonduri bugetare.
Astfel, dacă contribuțiile pentru anul 2015 au fost virate în ianuarie 2016, atunci în scopul calculării impozitului unic, aceste sume nu pot fi luate în considerare în cheltuieli sau ca reducere de impozit. Acestea vor fi luate în considerare la calcularea impozitului pe anul 2016 (pentru plata avansului pentru trimestrul I).
Luați în considerare situația privind partea din contribuția la PFR, egală cu 1% din excesul de venit peste 300.000 de ruble. (așa-numita contribuție suplimentară). Această plată se face de către persoane care desfășoară activități independente. Suma unei astfel de plăți reduce impozitul sau baza de impozitare a perioadei în care a fost efectuată. Plata unei contribuții suplimentare poate fi programată pentru primul trimestru al anului următor anului în care s-a produs excesul de venit (adică a fost mai mare de 300.000 de ruble). Apoi, în consecință, reducerea va viza și plata avansului sau baza pentru trimestrul I.
Antreprenorii care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt plătitori de prime de asigurare, deoarece chiar și în absența personalului angajat își păstrează obligația de a plăti contribuții la UIF într-o sumă fixă pentru ei înșiși.
În ceea ce privește unele categorii de lucrători simplificați, există tarife preferențiale pentru calcularea primelor de asigurare.
Impozitul unic pe sistemul simplificat de impozitare poate fi redus cu valoarea plăților de asigurare, iar în sistemele cu obiecte diferite de impozitare există abordări diferite de contabilizare a contribuțiilor la determinarea impozitului.
Pentru sistemul simplificat de impozitare „venituri” există o serie de caracteristici pe care trebuie să le amintiți atunci când calculați impozitul unic. De exemplu, impozitul poate fi redus cu cel mult 50% dacă contribuțiile sunt calculate din beneficiile angajaților și contribuțiile trebuie plătite în aceeași perioadă pentru care se datorează impozitul. Pentru antreprenorii individuali fără angajați, limita de 50% nu se aplică - poate reduce impozitul pe întreaga sumă a contribuțiilor virate la Fondul de pensii.
Vei avea nevoie
Instruire
Impozitul pe sistemul de impozitare simplificat poate fi redus cu suma primelor de asigurare plătite pentru angajați și pentru antreprenorii individuali într-o sumă fixă. Printre contribuțiile creditate se numără sumele plătite la Fondul de pensii pentru asigurări de pensii și medicale, precum și la Fondul de asigurări sociale pentru asigurări în legătură cu boală, maternitate și accidente de muncă. De asemenea, puteți lua în considerare concediul medical plătit și costul asigurării voluntare. O astfel de oportunitate este oferită antreprenorilor individuali și companiilor care aplică regimul de impozitare pe venit STS la o cotă de 6%.
Pentru a reduce impozitul, este necesar să se calculeze suma venitului pentru perioada de raportare: pentru anul în care se plătește un singur impozit pe sistemul simplificat de impozitare și pentru trimestrul în care se efectuează plăți în avans. Cheltuielile pentru „STS-venituri” nu sunt luate în considerare, prin urmare, se însumează doar încasările primite la casierie și pe contul curent. Din această sumă se scad primele de asigurare acumulate și plătite efectiv în această perioadă. Codul Fiscal prevede o limită a reducerilor de impozite de cel mult 50% pentru companiile și întreprinzătorii individuali cu angajați. De exemplu, veniturile companiei s-au ridicat la 4 milioane de ruble. Astfel, impozitul unic USN de plătit s-a ridicat la 240 de mii de ruble. Primele de asigurare plătite pentru angajați s-au ridicat la 252 mii de ruble. Taxa poate fi redusă doar cu 50% până la 120 de mii de ruble.
Antreprenorii individuali pot reduce impozitul pe primele de asigurare pentru ei înșiși într-o sumă fixă. Daca are angajati, atunci aceste deduceri nu sunt luate in calcul. Antreprenorii individuali fără angajați pot reduce plățile în avans fără restricții. De exemplu, un antreprenor individual a primit un venit de 290 de mii de ruble pe an. Impozitul unic s-a ridicat la 17,4 mii de ruble. (290*0,06). Contribuțiile la asigurări s-au ridicat la 20,7 mii de ruble. În consecință, impozitul simplificat nu trebuie plătit, deoarece deducerile de asigurare sunt mai mari decât valoarea impozitului calculat.
Pe „STS-venituri-cheltuieli” pentru primele de asigurare, impozitul nu se reduce, dar pot fi luate în considerare ca cheltuieli. Cota de impozitare în acest regim de impozitare este mai mare (15%), dar veniturile încasate la calcularea bazei impozabile sunt supuse reducerii cu suma cheltuielilor documentate și justificate economic. Lista lor este strict limitată în Codul Fiscal. În acest caz, este necesar să se calculeze suma totală a venitului și să se scadă din aceasta suma cheltuielilor pentru perioada fiscală. Diferența rezultată trebuie înmulțită cu cota de impozitare de 15%.
Dacă afacerea funcționează de mai mult de un an, poate exista o plată în exces a impozitelor. Pentru a afla dimensiunea acesteia, este necesar să se efectueze o reconciliere a impozitelor, taxelor, amenzilor și penalităților. Conform rezultatelor sale, vi se va oferi un act adecvat. La stabilirea faptului unei plăți în plus, este necesar să se solicite la biroul fiscal cu o declarație de compensare cu plățile viitoare. Principalul lucru este să aveți timp să faceți acest lucru în termen de trei ani de la apariția plății în exces, altfel acești bani se vor pierde. O decizie cu privire la cererea dvs. trebuie revizuită în termen de 10 zile. Dacă este pozitiv, trebuie să deduceți suma plății în exces din suma impozitului calculat.
Dacă, la sfârșitul anului trecut, o firmă sau un antreprenor individual a plătit impozitul minim, acestea pot reduce suma venitului încasat cu suma cu care impozitul minim a depășit impozitul unic calculat. Această posibilitate este disponibilă doar la aplicarea regimului fiscal „STS-venituri-cheltuieli”, întrucât alți contribuabili simplificați nu plătesc impozitul minim. De exemplu, veniturile de anul trecut s-au ridicat la 1,9 milioane de ruble, cheltuieli - 1,8 milioane de ruble. Impozitul unic sa dovedit a fi egal cu 15 mii de ruble ((1,9-1,8) * 0,15). Compania a trebuit să plătească un impozit minim de 19 mii de ruble (1900000 * 0,01), care a depășit impozitul unic. În consecință, în anul curent, după determinarea impozitului acumulat, se poate lua în considerare 4 mii de ruble ca parte a cheltuielilor. (19000-15000).
Impozitul pe „STS-venituri-cheltuieli” poate fi redus pentru pierderile suferite în anii anteriori. Algoritmul de reducere în acest caz va consta din doi pași. Impozitul minim plătit anul trecut este inițial dedus din baza impozabilă (la urma urmei, impozitul unic în acest caz ar fi egal cu zero). Și apoi puteți lua în considerare cheltuielile și pierderile. De exemplu, pierderea companiei pentru 2012 s-a ridicat la 50 de mii de ruble, impozitul minim - 60 de mii de ruble, pentru 2013 pierderea - 70 de mii de ruble, impozitul minim - 40 de mii de ruble. În 2014, veniturile s-au ridicat la 3 milioane de ruble, cheltuielile - 1,5 milioane de ruble. Baza impozabilă se va calcula astfel: (3.000.000 - 1.500.000 - 50.000 - 60.000 - 70.000 - 40.000) = 1,28 milioane de ruble. Impozit de plătit - 192 mii de ruble. Economiile la impozite vor fi de 33.000 de ruble.
