Taxa pe valoarea adăugată (abreviar TVA) a fost testată pentru prima dată în practică la mijlocul secolului al XX-lea în Franța.
De la apariția sa și până în prezent, esența impozitului constă în importanța sa pentru formarea bugetului de stat,
întrucât TVA este retragerea unei anumite părți din valoarea adăugată primită în fiecare etapă a producției atât a bunurilor, cât și a lucrărilor sau serviciilor.
Datorită existenței taxei cu TVA, guvernul țării are capacitatea de a reglementa taxe la buget, atât de la persoane juridice, cât și de la nerezidenți ai țării în care se desfășoară activități de producție, se prestează servicii sau se prestează bunuri. vândut.
Această taxă se aplică în majoritatea țărilor dezvoltate economic ale lumii; în Rusia există din 1992.
Plătitorii sunt persoane juridice ruse, indiferent de apartenența lor organizatorică și juridică, întreprinderi cu investiții străine în capitalul autorizat, antreprenori individuali și sucursale (sucursale) care vând bunuri pe cont propriu.
Există o serie de cazuri în care este posibilă scutirea de TVA.
Printre ei:
În anumite situații, titularii de regimuri fiscale speciale trebuie să plătească TVA la buget.
Acest lucru este necesar atunci când:
De asemenea, menționăm că, pentru a implementa politica socială a statului rus, întreprinderile care vând și produc bunuri și angajează mai mult de 50% din persoanele cu dizabilități care lucrează beneficiază de scutire de TVA.
Cifra de afaceri din vânzarea de produse, servicii, lucrări efectuate pe teritoriul Rusiei, transfer gratuit de proprietate și alte active către alte întreprinderi și persoane fizice, precum și barter.
Mărfuri importate pe teritoriul Federației Ruse.
Există 2 scheme pentru calcularea acestui impozit în lume.
„Adăugarea” – conform căreia baza impozabilă se prezintă ca sumă a valorii adăugate pentru fiecare tip de produs separat, iar taxa – la o cotă a sumei acestor valori.
„Deducere” - că puteți percepe impozit pe suma totală a tuturor veniturilor, iar apoi suma TVA plătită la achiziționarea tuturor materialelor sursă este eliminată din acesta.
În Rusia, se folosește a doua metodă, motivul pentru care este, în primul rând, lipsa unei oportunități la întreprinderi de a ține evidențe pentru fiecare tip individual de produs. Un exemplu de calcul va fi dat mai târziu.
Operațiuni care nu implică TVA.
Lista tranzacțiilor care nu sunt supuse impozitării cu TVA este destul de extinsă.
Include tranzacții care nu duc la vânzare (de exemplu, transferul de proprietate de la o entitate la succesorul acesteia, contribuțiile participanților la capitalul autorizat etc.), vânzarea de acțiuni și terenuri, operațiuni de asigurare, servicii educaționale, export de bunuri (ca producție proprie și produse achiziționate).
În plus, Codul Fiscal al Rusiei conține o listă imensă de tranzacții care sunt supuse TVA-ului, dar acum sunt scutite de această taxă.
Lista include vânzarea anumitor produse medicale, distribuția anumitor produse de marketing etc.
Antreprenorii și companiile ale căror venituri, fără TVA, în ultimele 3 luni calendaristice consecutive nu au depășit un total de două milioane de ruble.
Scutirea nu se aplică mărfurilor accizabile (acestea includ alcool și produse din tutun, vehicule cu o greutate specificată, combustibil) și operațiunilor de import.
S-a stabilit că scutirea de TVA nu este o obligație a contribuabilului.
În cazurile în care o întreprindere decide să folosească scutirea, aceasta trebuie să depună la biroul său fiscal o anumită notificare și un pachet de documente stabilit (un extras din carnetul de vânzări și o copie a jurnalului de facturi etc.).
Trebuie amintit că întreprinderile care sunt deja scutite de TVA păstrează obligația de a emite o factură.
1) Cota de bază a taxei pe valoarea adăugată astăzi este de 18 la sută
2) Pentru anumite tipuri de bunuri (copii, alimente, periodice, paine, bunuri de uz medical, carti), se stabileste o cota de TVA de 10 la suta.
3) Mărfurile destinate exportului, precum și serviciile de export, unele servicii de transport, construcții navale, operațiuni legate de metale prețioase etc. se impozitează cu cotă zero.
Pentru a calcula impozitul, trebuie mai întâi să determinați baza de impozitare și apoi să calculați valoarea deducerilor fiscale.
Diferența dintre TVA acumulat și aceste deduceri va fi suma necesară, pe care societatea este obligată să o vireze la trezorerie.
Baza de TVA este egală cu întregul cost al mărfurilor livrate clienților întreprinderii. Toate avansurile primite de la cumpărătorii de mărfuri sunt, de asemenea, adăugate la bază.
Pentru calcularea TVA-ului, baza de impozitare astfel obținută se înmulțește cu cota de impozitare corespunzătoare.
Suma primită trebuie adăugată la costul mărfurilor și prezentată clienților.
Deci, să folosim un calculator:
Costul mărfurilor este de 100 de ruble. Cota de TVA este stabilită la 18%.
100 de ruble. X. 18% = 18. Taxa este de 18 ruble, cumpărătorul trebuie să plătească 118 ruble pentru mărfuri.
Dacă banii au venit prin plăți în avans, TVA-ul se percepe la o rată fixă estimată.
Suma plății anticipate este de 100 de ruble, rata este de 18%. TVA-ul este de 15 ruble. 25 cop.
Calcul de 100 de ruble. X. 18% ÷118% sau 100 de ruble. X. 0,18 ÷1,18.
Cumpărătorul va plăti 115 ruble pentru mărfuri. 25 cop.
Pe Internet, este posibil să se calculeze taxa TVA folosind un calculator online.
TVA trebuie virata dupa fiecare trimestru in rate egale si nu mai tarziu de a douazecea zi a fiecaruia dintre cele 3 luni ale trimestrului urmator celui expirat.
De exemplu, luați în considerare o situație în care, la sfârșitul trimestrului, contribuabilul trebuie să transfere TVA în valoare de 120.000 de ruble la buget.
Conform normelor, întreprinderea trebuie să facă 3 plăți la bugetul de 40.000 de ruble fiecare. fiecare.
Importatorii transferă TVA direct în procesul de vămuire a mărfurilor, în conformitate cu prevederile legislației vamale a Federației Ruse.
La sfârșitul trimestrului, plătitorii trebuie să depună o declarație de TVA completată la biroul fiscal relevant.
Acest lucru trebuie făcut nu mai târziu de a 20-a zi a lunii care urmează trimestrului expirat.
O declarație de TVA trebuie depusă de toate companiile care sunt contribuabili și nu au scutire de TVA.
Exportatorii sunt, de asemenea, obligați să își confirme dreptul de a aplica cota de TVA zero (TVA 0) la autoritățile fiscale.
Pentru aceasta, un pachet de documente privind o tranzacție de comerț exterior este furnizat inspectorului fiscal în cel mult o sută optzeci de zile calendaristice, începând din ziua în care mărfurile au fost plasate în regim vamal „export”.
Deducerile fiscale reprezintă suma plăților de impozit pe care furnizorul le depune la plată și cu care trebuie redusă suma totală a impozitului planificat a fi plătit la trezorerie.
Conform practicii consacrate, cuantumul taxei prezentate de furnizorul de bunuri sau plata TVA la vama este acceptata la deducere sau poate fi luata in calcul in costul bunurilor achizitionate.
Societatea are dreptul de a deduce suma impozitului dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:
Conform rezultatelor perioadei fiscale în care bunurile au fost luate în considerare și s-a primit o factură de la furnizor, societatea are dreptul de a deduce suma plăților dacă bunurile sunt planificate a fi implicate în tranzacții supuse TVA.
In situatiile in care cuantumul deducerilor devine mai mare decat suma totala a TVA calculata la tranzactiile recunoscute ca obiect de impozitare, aceasta diferenta poate fi rambursata contribuabilului de la buget dupa depunerea declaratiei de TVA.
Autoritatea fiscală efectuează un audit de birou și verifică acuratețea calculării sumei impozitului cerut de întreprindere pentru rambursarea TVA.
După verificarea de către organul fiscal, rezultatele sunt însumate și se ia decizia de rambursare a taxei sau de refuz de a rambursa TVA.
Organul fiscal este obligat să informeze întreprinderea despre decizia sa în termen de 5 zile de la data deciziei.
Acesta este un document care conține date despre costul mărfurilor fără TVA, suma taxei și suma totală cu taxe. La expedierea bunurilor, furnizorul este obligat să o transfere cumpărătorului în cel mult 5 zile calendaristice.
Toate facturile trebuie depuse într-un registru special al tuturor facturilor emise și, de asemenea, notate în carnetul de vânzări.
O mare atenție trebuie acordată calității înregistrării facturilor transmise de furnizori. În cazul în care sunt completate greșit, în timpul controalelor, inspectorii decid anularea deducerii și perceperea suplimentară de TVA.
De la jumătatea anului 2013, documentația principală referitoare la confirmarea plății TVA, precum și compensarea TVA, a fost acceptată de autoritățile fiscale ruse în formă electronică.
Declarațiile care confirmă cota zero a taxei pe valoarea adăugată (TVA 0) pot fi acum depuse și în format electronic.
Articolul arată pe scurt și clar contabilizare TVA in fisc, cote TVA, deducere fiscala, examinat . Materialul propus este destinat studenților universităților economice. Contabili începători. Se oferă o idee generală a mecanismului de acțiune. Plata si calculul taxei pe valoarea adaugata.
Cota de baza de TVA este acum 20 la sută. Pentru anumite bunuri, rata este stabilită la 10 la sută. Copii, medical, alimentar, cărți și periodice. Bunurile furnizate pentru export, precum și serviciile de export, sunt impozitate cu o cotă de 0 la sută.
La primirea plății anticipate. Și într-o serie de alte cazuri, contabilul folosește așa-numitul rata de decontare.
Este egal cu 20% : 120% sau 10% : 110% în funcție de rata mărfurilor pentru care a fost primită plata în avans.
Pentru care avansuri si expedieri se aplica cota de TVA de 20%; La ce ritm să emit acte și facturi pentru servicii pentru anul 2018 în 2019; Ce cotă de TVA să pună în ordinele și cecurile de plată la plata în 2019 pentru expedierile în 2018; Cum se plătește TVA dacă mărfurile au fost expediate în 2018 și livrate cumpărătorului în 2019; Cum se emite o factură pentru o suprataxă de 2% TVA; Cum se procesează returul mărfurilor din 2019
Următorul „decret mai 2018” al Președintelui va necesita costuri enorme. Pentru a rezolva sarcinile stabilite în acesta, va fi necesar 8 trilioane de ruble.. Asta în situația economică actuală și o serie de sancțiuni. Pentru a rezolva problemele, se propune primirea de fonduri ca urmare a următoarelor modificări:
Banii din majorarea TVA vor merge. Se presupune că pentru a completa sistemul de pensii. Pentru nevoile de sănătate, educație, fonduri rutiere.
Guvernul a introdus modificări la legislația fiscală. Se presupune că va crește TVA-ul cu 2 la sută - de la 18 la 20 la sută.
La începutul lunii iunie 2018, cota de TVA este de 18%. Tarif redus - 10%.
Din cauza eliminării cotei preferențiale de TVA, familiile cu copii vor avea de suferit cel mai mult. Acest lucru va fi asociat cu o creștere a costului bunurilor pentru copii. Căruia i se aplică acest tarif. Dar nu este important! Deși, cu puțin timp înainte de începerea alegerilor prezidențiale din Federația Rusă. Dar după alegeri statul încearcă să ia măsuri foarte diferite. Ceea ce, de fapt, va face ca oamenii să fie luati din ceea ce li s-a dat recent.
Situații cu TVA când cota crește la 20% pentru furnizor și cumpărător
Sunt date situații care necesită o atenție sporită a contabilității în decembrie și ianuarie. Motivul - noua cota de TVA de la 1 ianuarie 2019. Probleme sunt posibile inclusiv pe un sistem simplificat. Sunt date soluții pentru fiecare caz. Pentru a-l personaliza pentru tine, doar răspunde la o întrebare. Și articolul va determina cu ce cotă să calculeze TVA în cazul tău.
O organizație sau un antreprenor individual al cărui venit din vânzări, fără TVA, pentru cele trei luni calendaristice consecutive anterioare nu a depășit în total două milioane de ruble.
Notă: Scutirea nu poate fi obținută pentru mărfurile accizabile și tranzacțiile de import.
Scutirea de TVA este un drept, nu o obligație. Adică o companie sau un antreprenor individual cu venituri care îndeplinește condițiile de mai sus poate plăti în continuare TVA. Dacă contribuabilul decide să beneficieze de scutire, acesta trebuie să depună la biroul său fiscal o notificare în forma aprobată și o serie de documente (un extras din carnetul de vânzări, o copie a jurnalului facturilor primite și emise și câteva alții).
Notă: Aceste documente trebuie furnizate cel târziu în data de 20 a lunii din care sunt îndeplinite condițiile de eliberare.
Scutirea nu poate fi renunțată voluntar până la sfârșitul a 12 luni calendaristice consecutive. Apoi îl puteți obține din nou sau puteți începe să plătiți TVA. Dacă, înainte de sfârșitul a 12 luni, veniturile pentru trei luni calendaristice consecutive s-au dovedit a fi mai mari de două milioane, sau contribuabilul a vândut bunuri accizabile, acesta pierde dreptul la scutire. Apoi trebuie să începeți să plătiți TVA pentru întreaga lună în care a avut loc surplusul de venituri sau a avut loc vânzarea produselor accizabile. În caz contrar, aceasta va fi făcută de inspectorul, care va mai număra o amendă și penalități.
Firmele și antreprenorii scutiți de TVA își păstrează obligația de a emite facturi. Doar că nu trebuie să aloce impozit, în schimb să facă o notă „fără impozit (TVA)”. Același marcaj trebuie pus pe facturi. Chiar și după primirea unei scutiri, trebuie să țină un registru de cumpărături și un registru de vânzări, precum și un registru al facturilor primite și emise. În ceea ce privește declarațiile trimestriale de TVA, acestea nu trebuie, în general, să fie depuse.
În tranzacţiile recunoscute ca obiect de impozitare. Acestea includ:
Pentru tranzacțiile care nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare:
Există multe motive pentru care suma rambursării este mai mare decât valoarea TVA-ului acumulat. Principalul este atunci când s-au produs mai multe cheltuieli cu TVA decât s-au vândut cu TVA. De exemplu, organizația a achiziționat mai multe bunuri decât de obicei sau au fost efectuate reparații. Există un singur principiu: costurile cu TVA sunt mai mari decât profiturile.
La sfârșitul trimestrului în rate egale, cel târziu în a 20-a zi a fiecăreia dintre cele trei luni următoare trimestrului expirat. De exemplu, conform rezultatelor celui de-al treilea trimestru, contribuabilul trebuie să transfere TVA în valoare de 90.000 de ruble. Apoi ar trebui să facă trei plăți de 30.000 de ruble. fiecare (90.000 de ruble: 3). Transferați bani până la 20 octombrie, 20 noiembrie și, respectiv, 20 decembrie.
Importatorii plătesc TVA în procesul de vămuire a mărfurilor importate, conform regulilor consacrate în Codul Vamal al Federației Ruse.
La sfârșitul trimestrului, trimiteți la biroul dvs. fiscal. Acest lucru trebuie făcut nu mai târziu de a 20-a zi de la trimestrul expirat. Vă rugăm să rețineți: toate organizațiile și antreprenorii care sunt contribuabili (adică, în special, nu au fost transferați într-un sistem simplificat sau plătesc o singură taxă agricolă) și nu sunt scutiți de TVA trebuie să raporteze taxa pe valoarea adăugată. În absența angajărilor și deducerilor, trebuie depusă o declarație „zero”.
Exportatorii sunt obligați să își confirme dreptul de a aplica cota zero de TVA. Pentru a face acest lucru, aceștia sunt obligați să prezinte la inspectoratul fiscal o listă de documente legate de o tranzacție de comerț exterior (un contract, o declarație vamală de marfă, un extras bancar la primirea veniturilor din export etc.). Documentele trebuie predate în cel mult 180 de zile de la momentul plasării mărfurilor în regim vamal la export. Dacă au expirat 180 de zile, iar pachetul de documente nu a fost încasat, contribuabilul este obligat să acumuleze și să plătească TVA la o cotă de 18 (sau 10) la sută. Dar asta nu înseamnă că dreptul la o rată zero este pierdut pentru totdeauna. Exportatorul poate intocmi documentele ulterior si poate returna taxa platita de la buget.
Există și reguli speciale pentru deducerea TVA-ului la tranzacțiile de export. La momentul cumpararii bunurilor, contribuabilul are dreptul de a deduce taxa. Dar apoi, atunci când mărfurile sunt expediate către un cumpărător străin, deducerea acceptată anterior trebuie restabilită (adică anulată). Puteți reaccepta deducerea după ce pachetul de documente necesare care confirmă tariful zero este colectat.
|
Plata TVA la regimuri speciale simplificate - USN si imputare - UTII. Cum să anulați TVA-ul aferent fără facturi. |
Astăzi, fiecare dintre noi, făcând orice tranzacție sau achiziție, se confruntă cu abrevierea „TVA”. Dar, în ciuda atât de popularitate a acestor scrisori, puțini oameni înțeleg și se întreabă ce înseamnă și de unde provin. Privind în director, persoana interesată va vedea că TVA-ul este o taxă pe valoarea adăugată. Din aceste cuvinte, un om simplu de pe stradă nu va înțelege mare lucru. Prin urmare, astăzi vom analiza acest subiect pas cu pas.
Pentru inceput TVA-ul este supus toate afacerile cu valoare de piață suplimentară. Mai simplu spus, companiile care vând un produs sau serviciu la un preț mai mare decât costul produsului. În acest caz, impozitul se calculează din diferența dintre costul mărfurilor și prețul de vânzare ulterior, adică venituri.
Pentru prima dată, această abreviere a apărut în anii 20, apoi TVA a înlocuit taxa pe vânzări, în care se plătea din toate veniturile. Schimbările trebuiau să elibereze producția de același tip, plăți multiple și să înceapă să ia în considerare nu veniturile, ci potențialul profit. Dar taxa a început să funcționeze la noi abia în 1992.
În prezent cota TVAîn Rusia este egal cu 18% pentru majoritatea produselor fabricate. Dar există anumite categorii de bunuri pentru care TVA este de 10%. Aceste bunuri includ preparate medicale, o anumită parte din alimente și produse pentru copii. Produsele exportate în străinătate nu sunt impozitate.
Din cele de mai sus s-ar putea concluziona că taxa cade pe umerii producătorilor și nimic mai mult. Totusi, pana la urma TVA-ul este platit de cumparatorul obisnuit. Firește, firma depune o declarație la fisc, dar în final, cumpărătorul plătește taxa.
Mai jos luăm în considerare un vizual exemplu de construire a unui lanț de TVA:
Pentru mai multe informații despre taxa pe valoarea adăugată, consultați următorul tutorial video:
Dacă nu ați înregistrat încă o organizație, atunci cel mai usor acest lucru se poate face folosind servicii online care vă vor ajuta să generați toate documentele necesare în mod gratuit: Dacă aveți deja o organizație și vă gândiți cum să facilitați și automatizați contabilitatea și raportarea, atunci vin în ajutor următoarele servicii online, care va înlocui complet un contabil la fabrica dumneavoastră și va economisi o mulțime de bani și timp. Toate raportările sunt generate automat, semnate cu o semnătură electronică și trimise automat online. Este ideal pentru un antreprenor individual sau SRL pe sistemul fiscal simplificat, UTII, PSN, TS, OSNO.
Totul se întâmplă în câteva clicuri, fără cozi și stres. Încearcă și vei fi surprins ce usor a devenit!
Pentru o mai bună înțelegere a ce este TVA-ul, să analizăm exemplul următor.
Am decis să începem să vindem jachete la un punct de vânzare cu amănuntul. În prima etapă, va trebui să găsim un furnizor care să ne aprovizioneze aceste jachete în vrac.
Să presupunem că bunuri achizitionateîn valoare de 100.000 de ruble, pe baza faptului că o unitate de mărfuri costă 10.000 de ruble, adică am achiziționat 10 jachete de la un furnizor la 10.000 de ruble fiecare. În acest caz, costul bunurilor achiziționate va include deja o taxă de 18% (a fost plătită de furnizor), iar noi vom plăti și pentru achiziție. Vom calcula suma plătită în plus pentru TVA ca contribuție sau deducere.
Prin cumpărarea pentru revânzare materiale, va trebui să facem dovada că au fost deja plătite cu TVA inclus în sumă. Ca dovadă pentru impozit, trebuie să o avem la îndemână, sau unde scrie despre impozitul plătit.
Inainte de stabiliți prețul final, la care vom vinde marfa, primul lucru de facut este deducerea taxei pe valoarea adaugata din produsele achizitionate. Din suma primită se va calcula taxa pe viitor.
De exemplu, notăm o sumă cunoscută - K. Este necesar să se calculeze suma TVA-ului 18%. Formula va arăta astfel:
TVA = K*18/100
Exemplu! Să luăm suma de 100.000 de ruble.
TVA va fi:
TVA = 100000*18/100 = 18.000
De exemplu, știm suma K. Trebuie să calculăm Kn - suma cu TVA.
Formula va arăta astfel:
Kn \u003d K + K * 18/100
Kn = K*(1+18/100)=K*1,18
Luăm suma mai strictă de 100.000 de ruble și calculăm suma cu TVA:
Kn \u003d 100 00 * 1,18 \u003d 118
Deci, știm suma cu TVA - Kn. Este necesar să se calculeze K - fără TVA. Pentru început, reamintim formula prin care s-a calculat suma cu TVA și din aceasta obținem formula de calcul a sumei fără impozit.
Să notăm M=18/100, obținem:
Kn \u003d K * (1 + M)
Prin urmare:
K \u003d Kn / (1 + M) \u003d Kn / (1 + 0,18) \u003d Kn / 1,18
Desigur, lucrul cu formule este destul de problematic. Pentru a simplifica toate calculele, există calculatoare de TVA online cu ajutorul cărora puteți obține cu acuratețe și rapid cifrele necesare.
Regulile pentru calcularea acestui impozit sunt prezentate în acest videoclip:
In conformitate cu legislatia fiscala se calculeaza TVA după trei criterii:
In prezent se poate calcula TVA doua variante:
Prima metodă de calcul a TVA este folosită mai des, din cauza faptului că este destul de dificil să ții evidențe separate pentru fiecare tip de produs.
Deci, ce este TVA-ul și cine plătește pentru el? Acum să vorbim despre modul în care trebuie depusă raportarea la biroul fiscal.
Raportarea oferită fiecare trimestru, completat într-un formular special. Termenele de depunere a documentelor sunt destul de stricte - până în data de 25 a lunii următoare.
Dacă există întârzieri, atunci companiei pot fi aplicate penalități. La trimiterea prin poștă, trebuie să țineți cont de faptul că data depunerii raportării va fi numărul de pe ștampila din scrisoarea recomandată.
De exemplu, ai venit la poștă pe 19 și ai trimis o scrisoare recomandată, dar a ajuns la fisc abia pe 28. În acest caz, nu vor fi amenzi, din moment ce data de 19 a fost pusă pe scrisoare când a fost trimisă.
deduceri fiscale este suma plăților de taxe prezentate spre plată de către furnizor și cu care s-a redus suma totală a taxei planificate pentru plata către buget.
De asemenea, are propriile reguli pe care întreprinderile le urmează. Ei pot deduce valoarea TVA-ului, cu excepția cazului în care sunt îndeplinite trei condiții:
Dacă aceste trei condiții au fost îndeplinite, atunci la sfârșitul perioadei fiscale, compania poate deduce întreaga sumă a plăților (desigur, dacă toate tranzacțiile au fost supuse TVA-ului).
Acesta este documentul care conţine toate informatiile necesare despre valoarea bunurilor fara TVA si suma totala inclusiv taxe. Furnizorul trebuie să furnizeze factura cumpărătorului atunci când mărfurile sunt expediate, iar mai târziu 5 zile mai târziu.
Principala dificultate în întocmirea unei facturi este că acest document este întocmit nu de către contribuabil însuși, ci de către contrapartea cu care are loc cooperarea. Dacă ceva este completat incorect, atunci în timpul verificării, inspectorul poate anula toate deducerile și poate percepe TVA suplimentar. Prin urmare, contrapartei trebuie să i se solicite să completeze cu exactitate documentele.
Deci, acum înțelegem ce este TVA-ul, de unde vine, cine îl plătește și cum se calculează. Desigur, acest subiect este destul de complicat și este imposibil să enunți toate nuanțele și regulile într-un articol. Dar cu sarcina principală, și anume ce este TVA-ul, ne-am dat seama.
Vezi videoclipul pentru mai multe detalii despre rambursările de TVA.
Partea 1:
La cuvântul „TVA”, orice, chiar și un contabil experimentat, are o anumită trepidație. Și există motive obiective pentru aceasta, deoarece acesta este unul dintre cele mai complexe taxe, al cărui calcul și plată este reglementat de multiple documente de reglementare. Să încercăm să înțelegem elementele de bază ale TVA-ului astăzi.
Taxa pe valoarea adăugată se referă la indirectă, pentru că plătitorul efectiv al acesteia este consumatorul final. Dacă este destul de simplu de spus, atunci, ca urmare a TVA-ului, consumatorii obișnuiți care achiziționează bunuri într-un magazin, comandă orice servicii sau lucrează, se stabilesc. Să vedem cum se întâmplă asta?
TVA este o valoare „adăugata” sau, și mai simplu, o majorare a procentului stabilit de lege asupra bunurilor produse, serviciilor prestate și muncii prestate. Mai mult, valoarea „adăugata” crește la fiecare etapă.
Pentru a înțelege „complicațiile” acestui impozit insidios, trebuie să înțelegem singuri mecanismul și sensul ei.
Pentru a ne imagina întregul lanț, vom analiza acest punct pe un exemplu concret. Pentru a face acest lucru, urmărim toate etapele de producție și vânzarea ulterioară, de exemplu, șampon.
Prima etapă este o întreprindere care furnizează materii prime fabricii de cosmetice, adică. la vânzarea materiilor prime s-a format prima „plusvaloare”, pe care producătorul a inclus-o în prețul de vânzare. Apoi, fabrica de cosmetice a produs șamponul, l-a ambalat și l-a vândut unei companii comerciale. Acum prețul produsului a fost format din costul materiilor prime achiziționate, costuri și un procent din profitul planificat al fabricii și TVA, care a fost adăugat de producție pentru partea „propria” din preț.
Firește, societatea comercială a făcut o taxă suplimentară pentru șampon și a adăugat și TVA. Și acum șamponul a ajuns la ghișeul de vânzări, consumatorul l-a cumpărat și a plătit costul, inclusiv TVA în toate etapele. Fiecare dintre participanții acestui lanț și-a plătit partea sa din TVA la buget și l-a rambursat prin includerea acestuia în prețul de vânzare.
Acum să ne imaginăm același exemplu ilustrativ, în numere, și să presupunem că:
Fiind sursa primară, producătorul de materii prime pentru șampon va plăti TVA în valoare de 18 ruble la buget din întreaga sumă a vânzărilor. Fabrica de producție de produse cosmetice va putea deja să deducă valoarea TVA-ului „input” la materiile prime 18 ruble, ceea ce înseamnă că TVA-ul va fi plătit (36 - 18) = 18 ruble. Acum o întreprindere comercială, va deduce suma TVA-ului în valoare de 36 de ruble prezentată de fabrica de cosmetice în factura cu TVA și, în consecință, va plăti 10 ruble (46 - 36) la buget.
Și acum, conform teoriei prezentate mai sus, prin plata TVA de către fiecare participant în lanț, ar trebui să obținem cuantumul acestui impozit în prețul final al mărfurilor.
Valoarea TVA-ului în prețul final al mărfurilor este de 46 ruble = 18 ruble (furnizor de materii prime) + 18 ruble (fabrică de produse cosmetice) + 10 ruble (societate comercială).
Ne-am ocupat de esența acestui impozit, iar acum, cu o înțelegere deplină a chestiunii, putem trece la aspecte ale legislației care reglementează plata acesteia.
Plătitorii de TVA sunt organizații și antreprenori care au ales forma de impozitare OSNO. Obiectul acestui impozit îl reprezintă următoarele operațiuni în conformitate cu normele articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse:
În cazul importului de bunuri, plătitorii de TVA sunt antreprenori și organizații care aplică alte forme de impozitare, cu excepția OSNO.
Mărimea cotelor de TVA reglementează. Există trei mize în total:
La calcularea impozitului, baza de impozitare este intreaga suma a veniturilor, dar ne amintim de principiul acestui impozit, care consta in valoarea adaugata generata in fiecare etapa. Deci, pentru ca plătitorul de TVA să-și transfere în buget exact „plusvaloarea” sa, există o deducere.
Deducerea este suma TVA „intrată”, adică. TVA-ul plătit de dvs. la achiziționarea de servicii, bunuri și lucrări în cursul activităților dvs. de afaceri. Dedicat deducerilor.
Să revenim la exemplul nostru de lapte. Pentru o fabrică de lapte, valoarea TVA „input” este TVA la materiile prime de la o întreprindere agricolă. Acestea. luând ca bază de impozitare veniturile sale pentru produsul vândut, și calculând TVA din acesta, se va deduce suma TVA plătită la achiziționarea de materii prime. Astfel, TVA-ul va fi plătit numai pentru acea parte din încasări care a fost generată la fabrică în sine. Același lucru se va întâmpla într-o întreprindere comercială, după ce a perceput TVA la încasările pentru laptele vândut, va deduce suma TVA din fabrica de lactate și, în consecință, va trebui să fie doar valoarea TVA pe marja comercială. plătit.
Termenii și frecvența plății TVA sunt stabilite de articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse. Un trimestru este recunoscut ca perioadă de raportare și virările către bugetul acestui impozit trebuie efectuate cel târziu în data de 20 a lunii imediat următoare trimestrului precedent. Pentru primul trimestru al anului - acesta este 20 aprilie, pentru al doilea - 20 iulie, pentru al treilea - 20 octombrie și pentru al patrulea - 20 ianuarie a următorului an calendaristic.
Există și o astfel de situație când valoarea TVA calculată este mai mică decât valoarea TVA deductibilă. În acest caz, aveți dreptul la rambursarea diferenței rezultate. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o declarație la autoritățile fiscale în forma prescrisă, să fiți supus unui audit de birou, iar dacă în urma acestuia se confirmă suma de returnat, atunci veți fi returnat în contul curent datorat pentru TVA. restituire.
Procedura de implementare a rambursărilor de TVA reglementează.
TVA (taxa pe valoarea adăugată) este impozitul cel mai greu de înțeles, calculat și plătit, deși dacă nu aprofundezi în esența lui, nu i se va părea foarte împovărător pentru un om de afaceri, deoarece. este un impozit indirect. Un impozit indirect, spre deosebire de un impozit direct, este transferat către consumatorul final.
Fiecare dintre noi poate vedea suma totală a achiziției și valoarea TVA-ului pe cecul din magazin și suntem noi, în calitate de consumatori, cei care plătim în cele din urmă această taxă. Pe lângă TVA, taxele indirecte sunt accize și taxe vamale. Pentru a înțelege complexitatea administrării TVA pentru plătitorul său, va fi necesar să înțelegem principalele elemente ale acestui impozit.
Obiecte de impozitare cu TVA sunteți:
Bunurile și serviciile enumerate la articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt supuse TVA-ului. Printre acestea se numără unele semnificative din punct de vedere social, precum: vânzarea anumitor bunuri și servicii medicale; servicii de îngrijire și îngrijire a copiilor; vânzarea de articole religioase; servicii de transport de pasageri; servicii educaționale etc. În plus, acestea sunt servicii de pe piața valorilor mobiliare; operațiuni bancare; servicii ale asiguratorilor; servicii juridice; vânzarea de clădiri și spații rezidențiale; utilitati publice.
cota de TVA poate fi egal cu 0%, 10% și 18%. Există și conceptul de „rate de decontare” egale cu 10/110 sau 18/118. Ele sunt utilizate în operațiunile specificate la paragraful 4 al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse, de exemplu, atunci când se primește o plată în avans pentru bunuri, lucrări, servicii. Toate situațiile în care se aplică anumite rate de impozitare sunt prezentate în articolul 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Vă rugăm să rețineți: din 2019, cota maximă de TVA va fi de 20% în loc de 18%. Rata estimată în loc de 18/118 va fi 20/120.
Operațiunile de export sunt impozitate la o cotă de impozitare zero; transportul de petrol și gaze prin conducte; transportul energiei electrice; transport feroviar, aerian și pe apă. La o rată de 10% - unele produse alimentare; majoritatea bunurilor pentru copii; medicamente și produse medicale care nu sunt incluse în lista celor mai importante și vitale; cresterea vitelor. Pentru toate celelalte bunuri, lucrări, servicii, cota de TVA este de 18%.
Baza de impozitare pentru TVAîn cazul general, este egal cu costul bunurilor, lucrărilor, serviciilor vândute, ținând cont de accizele pentru mărfurile accizabile (articolul 154 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, articolele 155 până la 162.1 din Codul fiscal al Federației Ruse oferă detalii pentru determinarea separată a bazei de impozitare pentru diferite cazuri:
perioada fiscala, adică perioada de timp la sfârșitul căreia se determină baza de impozitare și se calculează valoarea impozitului de plătit pentru TVA este un sfert.
plătitori de TVA Sunt recunoscuți organizațiile și antreprenorii individuali ruși, precum și cei care mută mărfuri peste frontiera vamală, adică importatorii și exportatorii. Contribuabilii care lucrează în regimuri fiscale speciale nu plătesc TVA:, (cu excepția cazului în care importă bunuri pe teritoriul Federației Ruse) și participanții la proiectul Skolkovo.
În plus, contribuabilii care îndeplinesc cerințele articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse pot beneficia de scutire de TVA: suma încasărilor din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii pentru ultimele trei luni, fără TVA, nu a depășit două milioane de ruble. Scutirea nu se aplică întreprinzătorilor individuali și organizațiilor care vând produse accizabile.
La prima vedere, întrucât TVA-ul trebuie perceput la vânzarea de bunuri, lucrări, servicii, nu este diferit de taxa pe vânzări (pe cifra de afaceri). Dar dacă ne întoarcem la numele complet - „taxa pe valoarea adăugată”, atunci devine clar că nu ar trebui să fie impozitată pe întreaga sumă a vânzărilor, ci doar valoare adăugată. Valoarea adăugată este diferența dintre costul bunurilor vândute, lucrărilor, serviciilor și costul achiziționării de materiale, materii prime, bunuri și alte resurse cheltuite pentru acestea.
Din aceasta devine clară necesitatea obținerii unei deduceri fiscale pentru TVA. Deducerea reduce valoarea TVA acumulată la vânzare cu valoarea TVA care a fost plătită furnizorului la achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii. Să ne uităm la un exemplu.
Organizația „A” a achiziționat bunuri de la organizația „B” pentru revânzare în valoare de 7.000 de ruble pe unitate. Valoarea TVA-ului s-a ridicat la 1.260 de ruble (la o rată de 18%), prețul total de achiziție este de 8.260 de ruble. În plus, organizația „A” vinde mărfurile organizației „C” pentru 10.000 de ruble pe unitate. TVA-ul la vânzare este de 1.800 de ruble, pe care organizația „A” trebuie să o transfere la buget. În valoare de 1.800 de ruble, TVA-ul (1.260 de ruble) care a fost plătit la cumpărarea de la organizația „B” este deja „ascuns”.
De fapt, obligația organizației „A” față de buget pentru TVA este de numai 1.800 - 1.260 = 540 de ruble, dar acest lucru este cu condiția ca autoritățile fiscale să deducă acest TVA aferent, adică să ofere organizației o deducere fiscală. Primirea acestei deduceri este însoțită de multe condiții, mai jos le vom analiza mai detaliat.
Pe lângă deducerea sumelor TVA plătite furnizorilor la achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii, TVA-ul la vânzare poate fi redus cu sumele specificate la articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Acesta este TVA plătit la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse; la returnarea bunurilor sau refuzul de a efectua lucrări sau de a presta servicii; cu scăderea costului mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate) etc.
Deci, ce condiții trebuie să îndeplinească un contribuabil pentru a reduce valoarea TVA la vânzare cu valoarea TVA care a fost plătită furnizorilor sau atunci când mărfurile au fost importate pe teritoriul Federației Ruse?
Suspecte, potrivit VOASTRA, sunt:
Acestea sunt astfel de condiții, destul de inofensive, la prima vedere, precum: crearea unei organizații cu puțin timp înainte de finalizarea unei tranzacții comerciale; natura unică a operațiunii; utilizarea intermediarilor în tranzacții; efectuarea tranzacţiei nu la sediul contribuabilului.
În baza acestei decizii, inspectorii fiscali au acționat foarte simplu - au refuzat să primească o deducere de TVA, enumerând pur și simplu aceste condiții. Zelul angajaţilor săi a trebuit să fie înfrânat chiar de Serviciul Fiscal Federal, pentru că. numărul de „nedemni” de a primi beneficii fiscale tocmai a fost transferat. Într-o scrisoare din 24 mai 2011 nr. SA-4-9/8250, Serviciul Fiscal Federal reține că „... în practica controlului fiscal, există cazuri când organul fiscal, evitând claritatea în calificarea împrejurărilor de contribuabilul care primește beneficii fiscale nejustificate, limitându-se la referiri la paragrafele 1 , 5, 6, 10 Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 octombrie 2006 nr. 53 trage concluzii cu privire la primirea de către contribuabil a beneficii fiscale nerezonabile. În același timp, nu sunt luate în considerare și alte circumstanțe care indică clar că o tranzacție comercială a fost finalizată.
După cum am spus deja, atunci când se exportă mărfuri, vânzarea acestora este impozitată cu o cotă de 0%. Societatea trebuie să justifice dreptul la o astfel de cotă prin documentarea faptului exportului. Pentru a face acest lucru, odata cu declaratia de TVA, trebuie depus la fisc un pachet de documente (copii dupa contractul de export, declaratii vamale, documente de transport si expediere cu insemne vamale).
Pentru depunerea acestor documente, plătitorului de TVA i se acordă 180 de zile de la data plasării mărfurilor sub regimul vamal de export. În cazul în care documentele necesare nu sunt colectate în această perioadă, atunci TVA-ul va trebui plătit la o cotă de 10% sau 18%.
Atunci când importă mărfuri pe teritoriul Federației Ruse, importatorii plătesc TVA la vamă, care este calculat ca parte a plăților vamale (articolul 318 din Codul Vamal al Federației Ruse). O excepție este importul de bunuri din Republica Belarus și Republica Kazahstan, în aceste cazuri, plata TVA este procesată la biroul fiscal din Rusia.
Vă rugăm să rețineți că atunci când importă mărfuri pe teritoriul Rusiei, toți importatorii plătesc TVA, inclusiv cei care lucrează în regimuri fiscale speciale (USN, UTII, ESHN, PSN) și cei care sunt scutiți de TVA în conformitate cu articolul 145 din Codul fiscal al Federația Rusă.
Cota de TVA la import este de 10% sau 18%, in functie de tipul de marfa. Excepție fac bunurile specificate la articolul 150 din Codul fiscal al Federației Ruse, la import, pentru care nu se percepe TVA. Baza de impozitare pe care se va percepe TVA la importul mărfurilor este calculată ca valoarea totală a valorii în vamă a mărfurilor, taxă vamală și accize (pentru mărfurile accizabile).
Deși persoanele simplificate nu sunt plătitori de TVA, probleme legate de această taxă apar totuși în activitățile lor.
În primul rând, de ce contribuabilii de pe OSNO nu vor să colaboreze cu furnizorii pe sistemul simplificat de impozitare? Răspunsul aici este că furnizorul pe sistemul de impozitare simplificat nu poate emite o factură către cumpărător cu TVA alocat, motiv pentru care cumpărătorul de pe OSNO nu va putea aplica o deducere fiscală pentru valoarea TVA aferentă. O ieșire de aici este posibilă prin reducerea prețului de vânzare, deoarece, spre deosebire de furnizori, oamenii simpli nu ar trebui să perceapă TVA la vânzări.
Uneori simpliștii mai emit factură către cumpărător cu TVA alocat, care îi obligă să plătească acest TVA și să depună o declarație. Soarta unei astfel de facturi poate fi discutabilă. Inspecțiile refuză adesea cumpărătorilor să primească o deducere fiscală, referindu-se la faptul că oamenii simpliști nu sunt plătitori de TVA (în același timp, ei chiar au plătit TVA). Adevărat, majoritatea instanțelor în astfel de litigii susțin dreptul cumpărătorilor de a deduce TVA.
Dacă, dimpotrivă, o persoană simplistă cumpără mărfuri de la un furnizor care lucrează pentru OSNO, atunci plătește TVA, pentru care nu poate primi deducere. Dar, conform articolului 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, un contribuabil cu un sistem simplificat poate lua în considerare TVA-ul aferent în cheltuielile sale. Aceasta se referă însă doar la plătitori, tk. pe sistemul simplificat de impozitare Venitul nu ia în calcul nicio cheltuială.
Declaratia de TVA trebuie depusa la sfarsitul fiecarui trimestru, nu mai tarziu de data de 25 a lunii urmatoare, adica cel tarziu de 25 aprilie, iulie, octombrie si respectiv ianuarie. Raportarea este acceptată doar în formă electronică, dacă se depune pe hârtie, nu se consideră depusă. Începând cu raportul pentru trimestrul I 2017, decontul de TVA se depune conform formularului actualizat (modificat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 20 decembrie 2016 N MMV-7-3 / [email protected]).
Procedura de plată a TVA este diferită de celelalte taxe. Suma impozitului calculată pentru trimestrul de raportare trebuie împărțită în trei părți egale, fiecare dintre acestea trebuind să fie plătită cel târziu în a 25-a zi a fiecăreia dintre cele trei luni ale trimestrului următor. De exemplu, conform rezultatelor primului trimestru, valoarea TVA de plătit a fost de 90 de mii de ruble. Împărțim suma impozitului în trei părți egale a câte 30 de mii de ruble fiecare și o plătim la următoarele date: cel târziu până la 25 aprilie, mai, respectiv iunie.
Atragem atenția tuturor SRL-urilor - organizațiile pot plăti taxe doar prin transfer bancar. Aceasta este o cerință a art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia obligația organizației de a plăti impozitul este considerată îndeplinită numai după prezentarea unui ordin de plată la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata impozitelor de către SRL în numerar.
Dacă nu ați reușit să plătiți impozitele sau contribuțiile la timp, atunci pe lângă impozitul în sine, va trebui să plătiți și o penalizare sub forma unei penalități, care poate fi calculată folosind calculatorul nostru.
