Serviciul fiscal a spus cum sunt luate în considerare obiecțiile contribuabililor la actele de inspecție fiscală (Informații de la Serviciul Fiscal Federal).
Rezultatele anumitor actiuni (controale fiscale, depistarea faptelor de infractiuni fiscale) sunt insotite de organul fiscal de executarea unui act, care este predat contribuabilului.
Tipul controlului fiscal | Prezentarea rezultatelor (notă) | Termenele limită pentru prelucrarea rezultatelor controlului fiscal |
Audit fiscal de birou (KNP) | Raport de control fiscal (întocmit numai dacă inspectorii au constatat încălcări, - paragraful 5 al art. 88 Codul fiscal al Federației Ruse)* | 10 zile lucrătoare de la încheierea verificării ( alin. 2paragraful 1 al art. 100 Codul fiscal al Federației Ruse) |
Audit fiscal pe teren (PNB) | Act de audit fiscal (întocmit indiferent de rezultatele auditului) | Două luni de la data întocmirii unui certificat de inspecție fiscală la fața locului ( alin. unuparagraful 1 al art. 100 Codul fiscal al Federației Ruse). |
Detectarea faptelor care indică încălcări ale legislației privind impozitele și taxele, a căror responsabilitate este stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse** | Act privind descoperirea faptelor indicative de infracțiuni fiscale*** | 10 zile de la data detectării încălcării specificate ( paragraful 1 al art. 101.4 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
* Actul se preda persoanei care face obiectul verificării contra semnăturii sau se trimite prin scrisoare recomandată în termen de cinci zile lucrătoare de la data întocmirii actului ( pp. 1 p. 3, paragraful 5 al art. 100 Codul fiscal al Federației Ruse). De regulă, odată cu actul, se dă o notificare despre momentul și locul luării în considerare a materialelor de inspecție fiscală.
** Cu excepția infracțiunilor fiscale, cazurile de depistare a cărora sunt luate în considerare în modul prevăzut de Artă. 101Codul fiscal al Federației Ruse(paragraful 1 al art. 101.4).
*** Actul se predă persoanei care a săvârșit o infracțiune fiscală împotriva semnăturii sau se transferă în alt mod, cu indicarea datei primirii acestuia. Dacă persoana specificată se sustrage de la primirea actului, funcționarul organului fiscal face o notă corespunzătoare în act ( paragraful 1 al art. 101.4 din Codul fiscal al Federației Ruse) iar actul este trimis acestei persoane prin scrisoare recomandată ( paragraful 4 al art. 101.4). Data predării actului trimis prin scrisoare recomandată este a șasea zi de la data expedierii acestuia.
Contribuabilul poate să nu fie de acord:
Cu concluzii, propuneri, orice fapte expuse de către controlori în act ( paragraful 6 al art. o sută, paragraful 5 al art. 101.4);
Cu rezultatele măsurilor suplimentare de control fiscal ( clauza 6.1 din art. 101 Codul fiscal al Federației Ruse).
Atunci el are dreptul de a obiecta: în scris se adresează organului fiscal.
Obiecții scrise la act, rezultatele măsurilor suplimentare de control fiscal pot fi depuse în întregime sau pe dispoziții individuale (parțial). Anexa la Informațiile Serviciului Fiscal Federal oferă un formular pentru depunerea obiecțiilor la raportul de audit fiscal.
Contribuabilul are dreptul de a atașa la obiecțiile scrise documente care confirmă valabilitatea obiecțiilor sale (copiile certificate ale acestora). Cu toate acestea, nu este prea târziu să faceți acest lucru în timpul înfățișării pentru luarea în considerare a actului, precum și a rezultatelor măsurilor suplimentare de control fiscal. Apoi se dau explicații verbale.
Contribuabilului i se acordă o anumită perioadă de timp pentru a depune obiecții.
Obiecțiile se depun (personal sau prin reprezentant) la biroul organului fiscal sau la fereastra de primire a documentelor, dar puteți folosi și poșta.
Reprezentanții legali sunt reprezentanți ai organizației prin lege sau pe baza actelor constitutive ( Artă. 27 Codul Fiscal al Federației Ruse); reprezentanți autorizați - reprezentanți care acționează în baza unei împuterniciri ( Artă. 29 Codul Fiscal al Federației Ruse).
În Informații, Serviciul Fiscal Federal se concentrează pe procedura de depunere a obiecțiilor la rapoartele de audit fiscal. Astfel de obiecții se transmit (personal sau prin reprezentant) organului fiscal care a întocmit actul.
Puteți afla numărul, adresa și detaliile fiscului dvs. folosind serviciul „Adresa și detaliile de plată ale biroului fiscal”.
Obiecțiile la act sunt analizate în următoarea ordine:
Înainte de a lua în considerare materialele unui control fiscal pe fond, autoritatea fiscală trebuie ( paragraful 3 al art. 101 Codul fiscal al Federației Ruse):
Anunțați cine examinează cazul și materialele pentru care auditul fiscal este supus revizuirii;
Stabilirea faptului înfățișării persoanelor invitate să participe la luarea în considerare;
În cazul participării unui reprezentant al persoanei în privința căreia a fost efectuat controlul fiscal, verificați autoritatea acestui reprezentant;
Explicați persoanelor care participă la procedura de revizuire drepturile și obligațiile lor ( Artă. 21, 23 Codul Fiscal al Federației Ruse);
Luați decizia de a amâna luarea în considerare a materialelor de audit fiscal în cazul neprezentării persoanei a cărei participare este necesară pentru examinare.
Rezultatul luării în considerare a materialelor de audit fiscal va fi una dintre următoarele decizii:
La realizarea unor măsuri suplimentare de control fiscal ( paragraful 6 al art. 101 Codul fiscal al Federației Ruse);
La tragerea la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale ( paragraful 7 al art. 101 Codul fiscal al Federației Ruse);
Cu privire la refuzul de a răspunde pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale ( paragraful 7 al art. 101 Codul fiscal al Federației Ruse);
La tragerea la răspundere a unei persoane pentru o infracțiune fiscală paragraful 8 al art. 101.4 din Codul fiscal al Federației Ruse);
La refuzul de a trage o persoană la răspundere pentru o infracțiune fiscală ( paragraful 8 al art. 101.4 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Evitați formularea lungă și confuză.
Exprimați argumentele în aceeași ordine, în aceleași paragrafe și subparagrafe pe care le-a folosit inspecția. Acest lucru îl va face mai convenabil pentru toată lumea. În același timp, este mai bine să precedați argumentele cu o scurtă descriere a poziției IFTS.
Conform paragrafelor 2.1.1, 2.1.2, 3.1.1, 3.1.2 din Raportul de inspecție
Inspectorii au constatat că, cu încălcarea art. 23 p. 1, p. 3 Art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse, organizația a inclus în alte cheltuieli cheltuieli în valoare de XXX XXX ruble. pentru formarea angajatilor de catre o firma de consultanta care nu detine licenta pentru activitati educationale.
Nu suntem de acord cu această concluzie din următoarele motive.
Toate referințele - la legislație, scrisori de la Ministerul Finanțelor, Serviciul Federal de Taxe și Serviciul Federal de Taxe, precum și la practica judiciară - sunt cel mai bine indicate între paranteze după argumente. Amintiți-vă că trebuie să vă referiți la normele Codului Fiscal și alte legi din ediția care a fost în vigoare în perioada analizată și nu la momentul în care faceți obiecții.
Referitor la practica judiciară, selectați cele mai recente decizii și citați-le în următoarea ordine:
Obiecțiile la actul de inspecție fiscală se întocmesc sub orice formă. Un exemplu de obiecție poate fi găsit la site-ul Serviciului Federal de Taxe.
1) acte ale Curților Constituționale, Supreme de Arbitraj sau Supreme (hotărâri ale Plenului, Prezidiului, scrisori de informare, definiții);
Consultanță juridică gratuită:
2) hotărârile instanței de arbitraj din districtul dumneavoastră;
3) acte ale instanțelor inferioare din regiunea dumneavoastră;
4) actele instanţelor din alte regiuni.
Totodată, alege acele soluții în care circumstanțele litigiului sunt cât mai asemănătoare cu situația ta. Dacă în obiecțiile dumneavoastră scrieți că poziția dumneavoastră este susținută de o practică judiciară extinsă, atunci dați cel puțin trei sau patru decizii.
La rândul lor, dacă autoritățile fiscale din act se referă la practica judiciară, atunci trebuie să încercați să infirmați fiecare astfel de referință, de exemplu, din următoarele motive:
Consultanță juridică gratuită:
În partea finală a obiecțiilor, nu uitați să solicitați IFTS să ia în considerare circumstanțe atenuante și clauza 1 din art. 112 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dacă în cazul dvs. sunt disponibile. La urma urmei, dacă există cel puțin o astfel de circumstanță, mărimea penalității fiscale ar trebui redusă de cel puțin două ori, paragraful 3 al art. 114 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Iată exemple de circumstanțe la care se poate referi absolut toată lumea:
În obiecții, puteți solicita, de asemenea, să luați în considerare pierderile nedeclarate din anii anteriori, a căror dimensiune și existență Serviciul Fiscal Federal nu a contestat-o. Unele instanțe consideră că inspectorii nu pot refuza contribuabilului acest lucru. FAS PO din 4 februarie 2014 Nr.A/2013. Dar sunt cei care au o altă părere, vezi, de exemplu, Rezoluția FAS UO din 3 decembrie 2015 Nr. F/15.
Atașați la obiecții copii ale documentelor primare și ale altor documente care dovedesc că aveți dreptate cu privire la episoadele în litigiu. Rețineți că acest lucru nu este obligatoriu, ci de dorit. Copiile trebuie să fie certificate de către șeful (IP) sau reprezentantul acestuia prin împuternicire. Vă rugăm să enumerați atașamentele la sfârșitul obiecțiilor.
Dacă nu puteți atașa obiecțiilor anumite documente la momentul depunerii acestora, atunci aveți dreptul să le depuneți ulterior în termenul convenit cu IFTS, clauza 6 al art. 100 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Consultanță juridică gratuită:
Obiecțiile trebuie semnate de șeful organizației (antreprenor) sau de o persoană împuternicită prin procură. În acest din urmă caz, o copie a acestuia trebuie atașată la obiecțiuni. De asemenea, obiecțiile pot fi ștampilate dacă firma îl folosește.
Există două moduri de a depune obiecții:
Dacă s-a întâmplat să depuneți obiecții în ultima zi a perioadei lunare alocate, atunci încercați măcar să le aduceți direct la inspecție. Și avertizează IFTS că obiecțiile sunt îndreptate către ea. La urma urmei, dacă le trimiteți prin poștă, este posibil să nu aibă timp să intre în inspecție până în ziua în care materialele sunt luate în considerare. Și atunci decizia privind verificarea se va lua fără a ține cont de obiecții. Și este puțin probabil să puteți face recurs pe această bază. Instanța poate decide că ați abuzat de dreptul dvs., deoarece ar fi trebuit să presupuneți că obiecțiile dumneavoastră nu ar avea timp să vină la inspecție înainte de a se lua o decizie, a se vedea, de exemplu, Rezoluțiile FAS VVO din 25 decembrie 2013 nr. A / 2012; FAS UO din 09.11.2013 Nr F/13.
Obiecție la actul de inspecție fiscală - un document pe care orice organizație are dreptul să-l scrie în legătură cu care a fost efectuat un eveniment de control fiscal.
O obiecție întocmită în numele societății permite conducerii acesteia să facă recurs împotriva oricăror acțiuni, rezultate și concluzii ale autorităților fiscale care au efectuat controlul fiscal.
Consultanță juridică gratuită:
Există două tipuri principale de încălcări comise de autoritățile fiscale:
Inspectoratul fiscal este obligat să răspundă la o obiecție scrisă, indiferent care dintre aceste tipuri de încălcări este scrisă.
Tot ceea ce ține de activitățile companiei în materie de documente, finanțe, contabilitate și impozite poate și trebuie atacat în caz de dezacord.
Există însă unele puncte față de care nu este indicat să depuneți o obiecție la fisc. Acest:
Toate aceste detalii minore în această etapă ar trebui ignorate, concentrându-se pe esența revendicării. Aici, marca „la această etapă” înseamnă că acestea ar trebui rezervate instanței, unde, caz în care, se va putea încerca să discrediteze actul (adică să îl declare ilegal).
Consultanță juridică gratuită:
În plus, trebuie avut în vedere că o obiecție la procedura de desfășurare a unui audit, întocmită în conformitate cu toate regulile, cu toate actele necesare anexate, poate conduce la măsuri suplimentare de control din partea autorităților fiscale. Și rezultatele lor, la rândul lor, pot dezvălui cu ușurință erori și încălcări mai grave în activitățile întreprinderii.
Înainte de a „începe o discuție” cu fiscul, este indicat să se aprovizioneze cu argumente 100% și un set de documente convingătoare care să dovedească corectitudinea organizației, care trebuie adăugate la obiecție. Pentru a face acest lucru, este necesar să studiați cu atenție actul de audit fiscal și să verificați de mai multe ori toate punctele controversate identificate.
Dacă la momentul redactării raportului de inspecție fiscală, societatea din anumite motive avea lipsă de unele documente, dar a reușit să le refacă cât mai curând posibil sau a reușit să corecteze inexactități minore în actele existente, acest lucru trebuie reflectat în obiecție. .
Acest lucru va reduce valoarea taxei suplimentare, dacă este cazul, și va evita tot felul de amenzi și penalități.
Toate argumentele dumneavoastră trebuie să fie explicate cu atenție și temeinic, indicând circumstanțele care au condus la acest sau acel neajuns și făcând referire la legislația Federației Ruse în domeniul impozitelor, dreptului civil, practicii judiciare și actelor juridice de reglementare ale companiei.
Consultanță juridică gratuită:
Va fi greu pentru funcționarii fiscali să argumenteze cu argumente bine întemeiate, în plus, dacă se întâmplă ceva, vor deveni o bază de probă atunci când compania va merge în instanță (dacă, bineînțeles, e vorba de asta). De remarcat aici și că în instanță se vor putea ridica doar acele puncte din raportul de inspecție fiscală care au fost contestate anterior la un inspectorat fiscal superior.
Obiecția trebuie depusă la adresa serviciului fiscal teritorial, ai cărui specialiști au efectuat auditul. Documentul poate fi trimis:
Ambele metode garantează că autoritățile fiscale vor primi o obiecție în timp util.
Astăzi, s-a răspândit o altă opțiune dovedită pentru livrarea documentelor: prin servicii electronice, dar numai cu condiția ca organizația să aibă o semnătură digitală înregistrată oficial.
Există o perioadă fixă pentru depunerea unei obiecții, care este aceeași pentru un control fiscal de birou și de teren - este egală cu o lună de la data primirii actului.
Consultanță juridică gratuită:
Dacă această perioadă este încălcată, este puțin probabil ca organizația să poată contesta actul (cel mai probabil doar prin instanțe).
Până în prezent, nu există un model strict stabilit de obiecție la un act de inspecție fiscală. Angajații întreprinderilor și organizațiilor pot întocmi un document sub orice formă, pe baza ideii lor despre acesta.
În același timp, este de dorit să se țină cont de unele norme de lucru de birou și de regulile de scriere a documentației de afaceri. În special, obiecția trebuie să includă:
În partea principală, ar trebui să fie
Documentul trebuie să se refere în mod necesar la legile care confirmă corectitudinea inițiatorului obiecției și să indice toate documentele suplimentare atașate acestuia (marcându-le ca cerere separată).
Consultanță juridică gratuită:
Nici Serviciul Fiscal Federal, în actele sale, nici legea nu reglementează în niciun fel executarea unei obiecțiuni. Adică poate fi scrisă de mână sau tipărită pe computer pe o coală obișnuită A4 sau pe antetul companiei.
Este strict important să se respecte o singură condiție: obiecția trebuie să fie semnată de șeful întreprinderii sau de un angajat autorizat să creeze astfel de documente. În cazul în care formularul este vizat de o persoană autorizată, acesta trebuie să indice și numărul și data procurii.
Nu este necesar să se certifice o obiecție cu un sigiliu astăzi, deoarece din 2016 întreprinderile și organizațiile au tot dreptul să nu folosească produse de ștampilă în munca lor (cu excepția cazului în care această regulă este prescrisă în actele locale ale companiei).
Documentul trebuie întocmit în două exemplare, dintre care unul trebuie depus la biroul fiscal, al doilea, după punerea unei note de la specialistul fiscal cu privire la acceptarea documentului, trebuie păstrat.
Obiecții la actul unui audit de birou - un eșantion dintre ele poate fi compilat complet independent. Pentru a face acest lucru, este suficient să luați în considerare mai mulți factori, care vor fi discutați în acest articol.
Consultanță juridică gratuită:
Dacă contribuabilul are îndoieli cu privire la legitimitatea poziției autorității fiscale pe baza rezultatelor unui audit de birou, el ar trebui să depună obiecții. Mai mult, este necesar să se întocmească un document în scris, deoarece:
Desigur, ar trebui să ridicați argumente foarte convingătoare care vă pot înclina opinia unei autorități sau instanțe superioare în direcția dumneavoastră.
În același timp, contribuabilul trebuie să țină cont de faptul că depunerea obiecțiilor este plină de verificări suplimentare - inspectoratul fiscal, în conformitate cu alin. 6 al art. 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este obligat să răspundă la semnal. O situație similară se reflectă în mai multe hotărâri judecătorești, în special în deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 15 iulie 2009 Nr. A / 08, Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 9 septembrie 2009 Nr. KA-A40 / și Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 1 iunie 2009 Nr. A /2008.
Se poate întâmpla ca inspectorii fiscali în timpul unui audit suplimentar să constate încălcări și mai grave. Prin urmare, atunci când depuneți obiecții la actul camerlanului, ar trebui să vă asigurați din nou cu atenție că aveți dreptate și că toate documentele sunt în regulă.
În obiecții nu trebuie menționate încălcările formale comise de inspectori, precum: datele de începere și de încheiere a evenimentului, cadrul procesual, inexactități în executarea protocolului. Este mai bine să vă concentrați pe esența actului.
Consultanță juridică gratuită:
Dacă contribuabilul are comentarii doar din motive formale, atunci este mai bine să nu depună obiecții. Aceștia pot fi lăsați să facă recurs împotriva deciziilor luate pe baza unui audit de birou. În instanță, în acest fel, se va putea încerca să discrediteze actul. Dacă acest lucru se face mai devreme, organul fiscal va elimina deficiențele și va priva contribuabilul de argumente.
Codul Fiscal și alte acte legislative nu conțin cerințe separate pentru depunerea obiecțiilor la un act de audit fiscal de birou. Prin urmare, contribuabilul poate prezenta argumentele sub orice formă.
Iată un exemplu de obiecție la actul unui audit de birou.
Autoritatea fiscală reprezentată de inspectorul fiscal superior I. I. Zaitseva a efectuat un control de birou al declarației de TVA depusă de Omega SRL pentru trimestrul III 2017. În actul din 18 ianuarie 2018 nr. 18-4/23, Zaitseva își propune să perceapă TVA suplimentar pentru trimestrul 3 2017 și să perceapă penalități fiscale. Reclamațiile din partea inspectoratului fiscal au apărut în baza unui contract de furnizare cu Gerkon LLC.
Seful, contabilul si avocatul societatii au luat cunostinta cu actul si au considerat ca vor gasi argumente serioase pentru a convinge organele fiscale sa corecteze cuantumul creantei. Ca urmare, a fost întocmit un document - o obiecție la actul unui audit de birou.
Consultanță juridică gratuită:
IFTS al Rusiei nr. 23 pentru Sankt Petersburg
Sf. Pulkovskaya, 12 ani, litera A
196158, Sankt Petersburg,
Moskovsky Ave., 136
Consultanță juridică gratuită:
SRL „Omega” pentru actul unui control fiscal cameral
IFTS din Rusia nr. 23 pentru Sankt Petersburg, reprezentată de inspectorul fiscal principal de stat I. I. Zaitseva, a efectuat un audit de birou al declarației de TVA a Omega LLC pentru trimestrul 3 din 2017.
În actul nr. 18-4/23 din 18 ianuarie 2018, întocmit de inspectorul Zaitseva I.I., s-a solicitat societății noastre să plătească restanțele la taxa pe valoarea adăugată în valoare de RUB. si s-au acumulat in acest sens penalitati in totalrub. În plus, se propune tragerea companiei la răspundere fiscală pentru încălcarea comisă.
Considerăm că concluziile inspectorului Zaitseva I.I. sunt neîntemeiate din următoarele motive:
Clauza 2.4 din actul atacat prevede că cuantumul deducerii în cuantum de rub. declarat ilegal, deoarece firma noastra nu a primit marfa de la Gerkon LLC (TIN11 / KPP). Din acest motiv, vânzarea acestui produs nu a avut loc.
Consultanță juridică gratuită:
În susținerea acestui fapt, inspectorul a făcut referire la faptul că bunurile nu au fost plătite de către firma noastră, iar contrapartea are toate semnele unei societăți de o zi înregistrată pentru a extrage beneficii fiscale ilegale.
Cu toate acestea, Omega LLC este capabilă să confirme realitatea și legitimitatea tranzacției cu documente. Pe baza documentelor anexate obiecțiilor, puteți fi sigur că mărfurile în valoare de 48 de tone au fost primite, creditate în depozit, apoi vândute altor contrapărți. Se ataseaza urmatoarele documente:
În plus, precizăm că produsele livrate într-adevăr nu au fost achitate în trimestrul 3 al anului 2017, întrucât în clauza 4.2 din contractul de furnizare este specificată perioada de plată până la 31.12.2017.
Actul de inspecție fiscală camerală se întocmește de către organul fiscal numai dacă la controlul declarației s-au constatat încălcări. Vă puteți trimite obiecțiile la inspecție în scris dacă puteți justifica eronarea concluziilor cuprinse în raportul de inspecție.
Dacă nu există suficiente argumente, este periculos să depuneți obiecții - acestea pot provoca măsuri suplimentare de control fiscal.
Consultanță juridică gratuită:
Fii primul care află despre schimbările fiscale importante
Ai întrebări? Obțineți răspunsuri rapide pe forumul nostru!
Rezultatele unui control fiscal cu taxe suplimentare sunt reflectate într-un act - un document pe baza căruia șeful Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal ia decizia de a aduce întreprinderea și funcționarul la răspundere fiscală. La finalizarea auditului, o copie a actului este predată contribuabilului. Obiecțiile la rezultatul actului întreprinderii sunt depuse în scris la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal. Faptele prezentate în document pot influența decizia luată asupra faptei. În articol vom vorbi despre obiecțiile la actul unui audit fiscal la fața locului, vom da exemple de documente.
Actul de verificare a IFTS cu caracter de ieșire se întocmește de către inspector la încheierea măsurii de control pe baza unei adeverințe din ziua încheierii procedurii. Procedura pentru efectuarea, depunerea unui control fiscal și depunerea obiecțiilor pe baza rezultatelor se desfășoară în strictă conformitate cu termenele specificate de Codul Fiscal al Federației Ruse. Citește și articolul: → „Cum se efectuează auditul fiscal la fața locului al unui SRL: termeni, procedură, planificare”.
Consultanță juridică gratuită:
Termenul de depunere a contestațiilor se stabilește din ziua următoare datei predării actului personal sau din a șaptea zi de la primirea prin poștă.
Obiecțiile corect redactate și argumentele rezonabile contribuie la decizia de ridicare sau reducere a sancțiunilor.Contribuabilul își poate exprima dezacordul cu fapta sau cu o parte a acesteia în legătură cu:
Contribuabilul nu este obligat să susțină cu documente argumentele invocate. Sub formă de probe pot fi anexate documente restaurate sau primite de la contrapărți care confirmă informațiile specificate în obiecțiuni.
Obiecțiile la act se depun direct la filiala teritorială a IFTS care efectuează verificarea. Șeful întreprinderii sau reprezentantul acestuia are dreptul de a depune documentul personal prin birou sau prin poștă. Citește și articolul: → „Cum se efectuează un control fiscal la fața locului al unui antreprenor individual?”. La trimiterea unei scrisori prin poștă, se ia în considerare timpul de trimitere (clauza 5, articolul 100 din Codul Fiscal al Federației Ruse). O atenție deosebită se acordă proiectării cererilor, a căror depunere respectă cerințele art. 93 din Codul fiscal al Federației Ruse:
O întreprindere care nu a depus o obiecție are dreptul de a lua parte la discutarea datelor actului și de a face explicații oral, cu fixare în protocol (clauza 4 a articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Consultanță juridică gratuită:
Nu există formular de obiecție. Documentul trebuie să conțină informații despre destinatar, solicitant și subiectul dezacordului. Antetul companiei este permis.
Când compilați un document, trebuie să vă ghidați după regulile unei scrisori de afaceri.
Șef IFTS Nr. 5529
De la Stroyteks LLC,
Omsk, st. Pavlova, d.8
Consultanță juridică gratuită:
asupra actului de inspecție fiscală pe teren
Stroytex SRL Nr 325 din 07.09.2016
Inspectoratul Fiscal Nr.5529 in perioada 03.10.2016 - 05.10.2016 a efectuat o inspectie la fata locului Stroytex LLC. Actul nr. 325 din 9 iulie 2016, întocmit pe baza rezultatelor auditului, a fost primit de directorul Stroytex LLC în data de 10 iulie 2016.
În conformitate cu dreptul acordat de art. 100 din Codul Fiscal al Federației Ruse, prezentăm obiecțiile noastre la Legea nr. 325 din 07/09/2016 (denumită în continuare Legea).
Conform paragrafului 3.5 al Legii, în timpul inspecției, Inspectoratul a descoperit faptul aplicării neautorizate a deducerii TVA în trimestrul 3 al anului 2014, ceea ce a dus la neplata impozitului în valoare de ruble. Cuantumul TVA-ului a fost stabilit de contrapartea Vesti SRL prin factura nr. 266 din 12 august 2014 pentru furnizarea de echipamente mobile Loader. Temeiul necompetenței de aplicare a deducerii a fost considerat de către Inspectorat ca fiind neutilizarea efectivă a echipamentelor în perioada specificată din cauza absenței unui șofer în personal.
Consultanță juridică gratuită:
Credem că nu există nicio încălcare a legilor fiscale. Eligibilitatea includerii în deducerea fiscală a sumei impozitului în valoare de ruble se bazează pe pozițiile:
Vă rugăm să luați în considerare obiecțiile și să luați o decizie de a refuza atragerea la răspundere fiscală pentru necompetența aplicării deducerii TVA în valoare de ruble conform facturii nr. 266 din 12.08.2014.
Director al Stroytex LLC Smirnov K.N.
La stabilirea termenului de luare în considerare a materialelor actului și a obiecțiilor contribuabilului, se iau în considerare următoarele perioade:
Argumentele date de contribuabil sub forma unei obiecții la audit sunt luate în considerare numai dacă sunt semnificative. Absența unor fapte motivate și, dacă este necesar, documentate privind dreptatea unei persoane nu permite acceptarea obiecțiilor. Citește și articolul: → „Cum se efectuează controlul fiscal al unui SRL: pentru STS, UTII, în primii 3 ani.”
Una dintre condițiile importante pentru legalitatea măsurii de control este invitația contribuabilului să ia în considerare materialele de audit. Apelul se face sub forma unei notificări scrise. În lipsa unei chemări, decizia asupra actului poate fi anulată în mod formal în cursul unui proces.
Reprezentantul întreprinderii poate fi șeful sau o altă persoană care are o împuternicire pentru dreptul de a fi prezent la luarea în considerare a materialelor și de a da explicații asupra problemelor emergente.
La intocmirea contestatiilor se iau in considerare normele stabilite pentru fiecare tip de impozit.
În funcție de tipul de taxă, lista documentelor justificative depuse diferă.
În procesul de prezentare a argumentelor privind dezacordul cu actul de verificare, este necesar să se evite erorile de redactare:
O întreprindere care nu are timp să depună cereri în termenul stabilit de lege trebuie să se adreseze Serviciului Fiscal Federal cu o cerere de amânare a termenului pe baza unor dovezi solide. Intenția de a contesta rezultatul trebuie notificată în prealabil. Contestația se face înainte de termenul limită de depunere a contestațiilor.
Întrebarea numărul 1. Depunerea obiecțiilor la act contează dacă întreprinderea intenționează să conteste materialele actului în instanță?
Depunerea obiecțiilor face parte din procedura preliminară de contestare a prevederilor raportului de inspecție (articolul 148 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse). Legislația nu interzice contestarea în instanță fără măsuri preventive. Cu toate acestea, există hotărâri precedente ale instanțelor de arbitraj care nu sunt în favoarea întreprinderilor în absența pretențiilor în stadiul procedurii preliminare.
Întrebarea numărul 2. Este posibil să refuzi semnarea actului de verificare sub formă de protest?
Refuzul de a semna actul la prezentarea la IFTS nu atrage consecinte procedurale pentru inspector. În locul destinat semnării se înscrie: „_____ a refuzat semnarea actului”. Procesul verbal este certificat de semnăturile martorilor. Se trimite o copie prin poștă, care se consemnează pe actul de inspecție.
Întrebarea numărul 3. De faptul semnării acestuia depinde dreptul întreprinderii de a prezenta obiecții la act?
Contribuabilul are dreptul de a depune obiecții, indiferent de semnarea actului sau de refuzul semnării.
Întrebarea numărul 4. Se poate cere o reducere a sancțiunilor în considerarea materialelor faptei?
Cuantumul amenzilor aplicate întreprinderii poate fi redus dacă există circumstanțe atenuante, care pot fi menționate pe protocol. Dintre circumstanțele atenuante, se poate indica absența încălcărilor anterioare, intenția, recunoașterea vinovăției, buna-credință. În plus, cuantumul unei amenzi administrative per funcționar poate fi redus dacă există o furcă în articolul din Codul contravențiilor administrative.
Întrebarea numărul 5. Este posibil să se indice în actul de intenție de a depune obiecții?
Este posibil, într-un număr de inspectorate fiscale, acestea se oferă să indice dezacordul și intenția de a contesta rezultatul.
Obiecție la actul de inspecție fiscală - o mostră din acest document poate fi găsită în acest articol. În acesta, vom analiza în detaliu procedura de contestație în sine și procedura de întocmire a unei cereri, precum și vă vom prezenta câteva dintre caracteristicile acestui proces.
Un exemplu de obiecție la un raport de audit fiscal.doc
Actul de inspecție fiscală în conformitate cu art. 100 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Fiscal) este un document întocmit de un reprezentant al autorității de reglementare la finalizarea acestei proceduri. Necesitatea și timpul de pregătire depind de tipul de audit:
Trebuie menționat că un act nu este încă o decizie de a trage sau de a nu trage la răspundere. Persoana în privința căreia a fost efectuat auditul are dreptul de a influența rezultatele acestuia prin depunerea de obiecții la documentul de mai sus (clauza 1, articolul 21, clauza 6, articolul 100 din Codul fiscal).
IMPORTANT! O contestație împotriva actului de inspecție fiscală se face în termen de o lună de la data primirii acestuia. Pentru un grup consolidat de persoane, această perioadă este de 30 de zile de la data primirii.
În virtutea art. 101 din Codul fiscal, alte documente care conțin informații despre încălcări, obiecții se examinează de către conducătorul IFTS în termen de 10 zile de la data limită de depunere a obiecțiilor în conformitate cu alin. 6 al art. 100 NK.
Este recomandat să vă familiarizați cu un exemplu de obiecție eșantion la un raport de audit fiscal după ce ați studiat procedura de executare a acestuia de mai jos.
Documentul se intocmeste in scris. Legea nu prevede cerințe speciale pentru conținutul său, prin urmare, înregistrarea sub orice formă este acceptabilă. De regulă, la descrierea poziției acestora se fac trimiteri la prevederile actelor legislative și la clarificări ale organelor statului, precum și la practica judiciară.
Ca anexe la scrisoare, trebuie să indicați documentele care sunt dovezi care confirmă argumentele expuse. Acestea pot fi depuse înainte de luarea deciziei, chiar și după depunerea cererii.
Ordinea de compilare este următoarea:
Atunci când depuneți obiecții la un raport de control fiscal TVA, următoarele pot fi folosite ca argumente:
La demararea procedurii de contestare a concluziilor IFTS, trebuie avute în vedere următoarele reguli stabilite prin lege:
Un act întocmit pe baza rezultatelor unei inspecții de către un reprezentant al unui organism de control poate fi contestat prin depunerea unei cereri scrise corespunzătoare adresată conducătorului aceluiași organism. Acest lucru trebuie făcut în termenul stabilit de lege, precizând în mod clar și rezonabil poziția dumneavoastră. Dovezile care confirmă valabilitatea cererii pot fi depuse atât concomitent cu aceasta, cât și după (înainte de luarea deciziei).
Procedura de compilare a unui document, precum și eșantionul acestuia, sunt prezentate mai sus. La inițierea procesului în cauză, se recomandă să se țină cont de nuanțele prevăzute de Codul Fiscal și evidențiate în acest articol. Citiți despre specificul obiecțiilor la un act de audit de birou în articolul Obiecție la un act de audit fiscal de birou - un eșantion.
Inspecția fiscală s-a încheiat. Dar cel mai greu urmează - trebuie să-ți aperi numele sincer și, cel mai important, banii. Pentru a face acest lucru, trebuie nu numai să prezentați obiecții, ci și să calculați corect situația cu doi pași înainte. Micile trucuri vor ajuta în acest sens, deoarece într-o dispută toate mijloacele sunt bune.
Autoritățile fiscale efectuează atât audituri la fața locului, cât și audituri de birou. Iar încheierea logică a acestor activități este aproape întotdeauna un act de control fiscal. Singurele excepții sunt auditurile de birou, în urma cărora nu s-au constatat încălcări ale legislației privind impozitele și taxele.
În plus, organele fiscale întocmesc cu sârguință acte privind descoperirea unor fapte care indică săvârșirea de infracțiuni fiscale.
Primirea oricăruia dintre aceste acte nu este de bun augur, deoarece înseamnă acumularea de impozite, penalități și răspundere.
Cu toate acestea, nu totul este atât de trist pe cât ar putea părea. În caz de neînțelegere cu autoritățile de reglementare, contribuabilii au dreptul de a obiecta și de a-și apăra bunul nume și, în același timp, banii. Pentru a face acest lucru, este necesar să se înainteze organului fiscal obiecțiile corespunzătoare la act.
Regulile generale de depunere a contestațiilor sunt prevăzute la articolele 100 și 101.4 din Codul fiscal. Aceste articole precizează termenele limită pentru depunerea contestațiilor, precum și procedura de examinare a acestora. Cu toate acestea, există câteva nuanțe de recurs împotriva unui anumit act, despre care nu strică să cunoști și care trebuie luate în considerare.
De menționat că procedura de depunere a contestațiilor depinde de actul întocmit. De asemenea, trebuie să decideți singur dacă acestea vor fi obiecții pe fond sau aveți plângeri cu privire la procedura de efectuare a unui audit, întocmirea unui act și procedura de examinare a acestuia.
Aproape fiecare organizație știe că există un audit al activităților financiare și economice, după care se va întocmi un act. Astfel, în cadrul unui audit de birou se întocmește un act în termen de 10 zile de la data încheierii auditului, iar în cadrul unui audit la fața locului - în termen de două luni de la semnarea unui certificat de audit fiscal la fața locului.
După întocmirea actului, acesta trebuie semnat de persoanele care au efectuat verificarea, precum și de persoana în privința căreia a fost efectuată (sau reprezentantul acesteia). În general, nimeni nu vă poate obliga să semnați actul, dar dacă refuzați, atunci se face o notă corespunzătoare în el. De obicei, sună astfel: „Persoana în privința căreia a fost efectuată verificarea (reprezentantul său) a refuzat să semneze actul”. În acest caz, inspectorii corozivi în special pot implica terți pentru a depune mărturie despre acest fapt. Trebuie înțeles că, deși nu există nicio răspundere pentru nesemnarea actului, un astfel de comportament poate indica indirect reaua-credință a contribuabilului. Deci, este posibil și necesar să puneți o semnătură în act, deoarece un astfel de comportament în viitor nu va provoca o atitudine părtinitoare față de dvs. din partea funcționarilor fiscali. Potrivit paragrafului 5 al articolului 100 din Codul fiscal, actul trebuie predat persoanei care face obiectul controlului (reprezentantului acesteia) în termen de cinci zile de la data indicată în act. De obicei, o copie a actului se înmânează în momentul semnării acestuia, dacă reprezentantul organizației a venit personal la inspecție. Cu toate acestea, pot apărea circumstanțe când reprezentanții, din diverse motive, nu pot sau nu doresc să-l primească. În astfel de cazuri, acest document trebuie trimis prin poștă certificată cu notificare sau livrat într-un alt mod care vă permite să determinați cu exactitate data primirii.
Rețineți că confruntarea cu autoritățile fiscale începe deja în etapa de livrare a raportului de audit. Aici trebuie monitorizate în mod clar toate încălcările procedurale ale controlorilor, deoarece în cele din urmă pot fi decisive. Deci, în cazul unei încălcări semnificative a procedurii de revizuire a materialelor de audit, precum și a procedurii de colectare a probelor, în viitor decizia autorității fiscale poate fi anulată fie în întregime, fie într-o parte separată a acesteia. În același timp, nu trebuie să vă grăbiți să faceți pretenții la autoritățile fiscale din aceste motive, deoarece este întotdeauna bine să aveți un „atu de rezervă în mânecă”. Acest lucru se datorează faptului că majoritatea erorilor de procedură ale auditorilor pot fi eliminate în timpul revizuirii materialelor de audit. În acest scop, șeful inspectoratului (adjunctul său) poate decide efectuarea unor măsuri suplimentare de control fiscal. Dar, în stadiul în care decizia asupra actului de inspecție a fost deja luată și inspectorii nu vor putea corecta nimic, puteți așeza „wild card”: dacă sunt îndeplinite condițiile esențiale ale procedurii de luare în considerare a actului și a altor materiale a măsurilor de control fiscal sunt încălcate, acesta este baza pentru anularea deciziei de către o autoritate fiscală sau instanță superioară. Astfel de condiții esențiale includ asigurarea posibilității persoanei în privința căreia a fost întocmit actul de a participa la procesul de luare în considerare a materialelor.
În acest sens, este de mare interes data primirii actului, întrucât chiar această zi este punctul de plecare pentru începerea calculării termenului de depunere a contestațiilor, termenul de examinare a cauzei și de luare a unei hotărâri asupra acesteia. Adică, toate etapele ulterioare și, în unele cazuri, rezultatul cazului, depind de momentul în care actul este primit.
Deci, dacă raportul de verificare este trimis prin poștă, data primirii acestuia este a șasea zi de la data trimiterii. Dar, având în vedere cât de „corect” funcționează corespondența, organizațiile pot primi actul câteva zile mai târziu. Aici începe confuzia în momentul examinării cazului, ceea ce poate fi benefic pentru persoana verificată. Și pentru a înțelege cum să beneficiați de această situație, este necesar să amintim toate calendarele etapelor de revizuire a materialelor de verificare, precum și să luăm în considerare un exemplu.
Așadar, din momentul primirii actului, organizația are la dispoziție 15 zile lucrătoare (în cazul întocmirii unui act de constatare a faptelor, termenul de depunere a contestațiilor este de 10 zile lucrătoare) pentru a se familiariza cu actul și, în în caz de dezacord, depuneți obiecții scrise. După acest termen de 15 zile, în termen de 10 zile lucrătoare, raportul de inspecție trebuie să fie luat în considerare de către șeful (adjunctul acestuia) al inspecției și se ia o decizie motivată. În acest caz, organul fiscal trebuie să asigure posibilitatea de participare a contribuabilului la luarea în considerare a materialelor. Pentru aceasta, i se trimite o notificare, care indică locul, data și ora exactă la care comisia va lua în considerare actul. De obicei, comisia este numită pentru primele trei zile din zece alocate pentru luarea unei decizii. Decizia poate fi luată în oricare dintre cele zece zile, și nu tocmai în a zecea. Adică poate fi acceptat în prima zi după termenul limită de depunere a contestațiilor. În același timp, nu este permisă luarea unei decizii mai devreme decât au trecut cele 15 zile prescrise, deoarece aceasta poate fi considerată o încălcare semnificativă a termenilor procedurii de examinare cu toate consecințele care decurg.
Este important
La semnarea actului, asigurați-vă că verificați data, adică când a fost întocmit. Faptul este că controlorii adesea „păcătuiesc” și indică în ea nu data curentă, ci cea din trecut.
Exemplu
La 1 februarie 2012, un act de inspecție fiscală camerală a fost trimis organizației prin poștă. Potrivit paragrafului 5 al articolului 100 din Codul fiscal, actul se va considera primit în a șasea zi de la data trimiterii, adică 8 februarie 2012. De fapt, actul a fost primit pe 10 februarie 2012.
Crezând în mod eronat că actul a fost primit la 8 februarie 2012, inspectorii au calculat termenul de depunere a contestațiilor - 1 martie 2012. În consecință, pe 2 martie, contribuabilul a fost invitat să revizuiască materialele, la care nu s-a prezentat. Șeful inspecției, constatând faptul sesizării contribuabilului despre examinarea cauzei și absența acestuia, a decis efectuarea acestei proceduri în lipsa reprezentanților societății. Pe baza rezultatelor luării în considerare a materialelor în aceeași zi, s-a luat o decizie la 2 februarie 2012 de tragere la răspundere a contribuabilului.
Cu toate acestea, întrucât actul a fost primit efectiv la 10 februarie 2012, ultima zi pentru depunerea obiecțiilor ar fi 3 martie. Prin urmare, luarea în considerare a materialelor ar trebui să aibă loc nu mai devreme de 5 martie, iar decizia poate fi luată nu mai devreme de această dată. Și din moment ce a fost adoptat pe 2 martie, se constată încălcarea condițiilor esențiale ale procedurii de luare în considerare a materialelor cauzei. Adică, o autoritate fiscală superioară sau o instanță poate concluziona că organizația a fost lipsită de posibilitatea de a-și proteja pe deplin interesele. Ca urmare, decizia poate fi anulată din motive formale. În sprijinul acestei concluzii, există o scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 iulie 2010 nr. KA-A40 / 12029-08 și din 23 ianuarie 2009 Nr. КА-А41/ 12979-08.
Deci, organizația sau antreprenorul a primit totuși actul „mult așteptat” de verificare. În primul rând, desigur, trebuie acordată atenție acelor concluzii ale autorităților fiscale cu care organizațiile nu sunt de acord din cauza faptului că prevederile legislației privind impozitele și taxele sunt controversate și contabilitatea anumitor operațiuni nu este reglementată de Codul Fiscal și alte acte juridice de reglementare.
Pentru a contesta astfel de concluzii, va fi necesar să folosiți întregul arsenal posibil și este destul de larg. Ca o justificare a poziției dvs., ar trebui să citați nu numai normele codului, ci și explicațiile Ministerului Finanțelor și Serviciului Fiscal Federal cu privire la situații similare. Deși scrisorile departamentului financiar nu sunt acte juridice, lucru menționat cu fiecare ocazie, ministerul este totuși o autoritate superioară în raport cu serviciul fiscal. În consecință, autoritățile fiscale în activitatea lor trebuie să respecte opinia reflectată în scrisori.
În plus, sprijinul pentru postul dvs. poate fi găsit în serviciul recent creat „Explicații ale Serviciului Fiscal Federal, obligatoriu pentru utilizare de către autoritățile fiscale”. Această secțiune conține scrisori de la Serviciul Fiscal Federal, un link către care poate elimina toate cererile de la autoritățile fiscale. Serviciul este postat pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal. Totodată, referitor la explicațiile Ministerului de Finanțe, de reținut că acestea sunt obligatorii pentru organele fiscale doar dacă sunt trimise direct la serviciul fiscal. Ambii finanțatori insistă asupra acestui lucru (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 august 2007 nr. 03-02-07 / 2-138), și autoritățile fiscale înșiși (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 septembrie, 2007 Nr. ШС-6-18 / [email protected]). Cu toate acestea, merită amintit paragraful 5 al paragrafului 1 al articolului 32 din Codul fiscal, care prevede în mod explicit că inspectorii trebuie să fie ghidați de explicații scrise din partea Ministerului de Finanțe cu privire la aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele.
În plus, Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 19 septembrie 2006 nr. 13322/04 precizează: faptul că o scrisoare a fost trimisă unei anumite persoane la cererea acesteia nu exclude valabilitatea mai largă a explicațiile date de finanțatori dacă acestea conțin reguli de conduită obligatorii adresate unui cerc nedeterminat de persoane și destinate utilizării repetate; prin urmare, oricine le poate folosi.
De asemenea, ar trebui să vă bazați nu numai pe cele mai recente scrisori, ci și pe cele care au fost relevante în perioada analizată. Și dacă acest lucru nu ajută la evitarea taxelor suplimentare, atunci cel puțin vă va scuti de acumularea de penalități. Această concluzie rezultă din analiza paragrafului 8 al articolului 75 și al paragrafului 3 al paragrafului 1 al articolului 111 din Codul fiscal. Contribuabililor nu li se pot percepe penalități pentru cuantumul restanțelor, dacă acestea au apărut ca urmare a utilizării funcției de funcționari de departament în activitatea lor. Vinovația în comiterea unei infracțiuni fiscale în astfel de circumstanțe este exclusă. O opinie similară este împărtășită de judecătorii de arbitraj (decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 18 septembrie 2009 în dosarul nr. A42-1455 / 2009).
O altă sursă semnificativă de fundamentare a argumentelor lor este practica judiciară pozitivă existentă pentru contribuabili pe probleme controversate. Chiar și în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 mai 2007 nr. ShS-6-14 / [email protected] S-a precizat: dacă organul fiscal consideră că împrejurările cauzei sunt similare cu acele împrejurări în care acțiunile organului fiscal au fost declarate ilegale, iar organul fiscal nu are motive să creadă că examinarea cauzei în instanță va se încheie în favoarea organului fiscal, atunci este indicat să se țină cont de sistemul judiciar care s-a dezvoltat în regiune – practica arbitrală. Puteți adăuga o poziție specifică a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse. Însă simplul fapt al unei hotărâri judecătorești nefavoare a organului fiscal nu poate constitui un temei pentru excluderea din proiectul de hotărâre privind ținerea unor concluzii legale și rezonabile cu privire la încălcările legislației privind impozitele și taxele comise de contribuabil din proiectul de decizie privind introducerea. la obligația fiscală pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2006 nr. ШС-6-14/ [email protected]).
În același timp, nu va fi de prisos să verificăm actul de verificare pentru prezența erorilor aritmetice în calculul impozitelor. Este clar, desigur, că cifrele sunt reverificate în mod repetat de către organele fiscale, dar nimeni nu este scutit de greșeli. Deci, dacă se găsesc, atunci trebuie să o declarați cu îndrăzneală.
De asemenea, are sens să se verifice partea finală a actului, unde se propune plata anumitor sume de impozite, taxe, penalități și amenzi. Acest lucru se datorează faptului că, atunci când evaluează taxe suplimentare, inspectorii trebuie să țină cont de sumele disponibile de plată în exces de la data plății impozitului pentru perioada pentru care este perceput. Și această procedură, potrivit inspectorilor, nu este cea mai ușoară și, prin urmare, nu va fi dificil să greșiți. Și ca urmare, penalitățile și amenzile vor fi calculate greșit.
După ce ați studiat actul de verificare și am identificat punctele cu care nu sunteți de acord, puteți trece la pregătirea directă a obiecțiilor în sine. Nu există un formular aprobat pentru întocmirea obiecțiilor, prin urmare, aici este oferită libertate deplină de gândire. Cu toate acestea, există încă câteva linii directoare de proiectare.
Acest lucru este interesant
Obiecțiile pot fi depuse nu numai la raportul de audit în ansamblu, ci și la părțile sale individuale.
În primul rând, este necesar să se indice cui se adresează aceste obiecții: în colțul din dreapta sus se reflectă în numele cui sunt scrise obiecțiile, indicând funcția și numele de familie. De asemenea, trebuie menționat la care autoritate fiscală sunt depuse în mod specific obiecțiile (numele complet, adresa). În continuare, se indică de la cine se depun obiecțiile (numele complet și prescurtat al organizației, TIN, KPP și adresa). Dacă obiecțiile sunt depuse de către o persoană fizică sau un antreprenor individual, atunci sunt indicate inițialele, numele de familie, TIN-ul și adresa de înregistrare.
„Obiecții la actul de inspecție camerală (la fața locului) nr. ... din data de...”.
Deși scrierea obiecțiilor este într-o oarecare măsură un proces creativ, este recomandabil să-l porniți prin enunțarea unor fapte. Pentru a face acest lucru, vă recomandăm să utilizați următoarea formulare:
„În urma controlului fiscal intern (de teren) s-a întocmit act Nr. ... din ... în raport cu (se indică numele contribuabilului). Conform rezultatelor acestui act, Societății (întreprinzător individual) i s-a propus să plătească restanțele în impozite (taxe) în cuantum de ..., penalități acumulate asupra acesteia în cuantum de ... , precum și amenzi în cantitatea de ... . Aceste propuneri se bazează pe materialele auditului și pe concluziile reflectate în act.
Considerăm că aceste concluzii au la bază fapte care nu reflectă împrejurările concrete ale cauzei, și nici nu corespund realității și prevederilor legislației privind impozitele și taxele, din următoarele considerente.
Urmează un paragraf specific din raportul de audit cu care contribuabilul nu este de acord. După aceea, sunt date argumente fundamentate și, dacă este posibil, documentate. Când vă prezentați argumentele, nu trebuie să „supraîncărcați” textul cu citate din Codul Fiscal sau din alte legi, va fi suficient să faceți un link către un anumit articol.
Dacă la obiecții este necesar să se atașeze documente, atunci este necesar să se respecte cerințele articolului 93 din Codul fiscal. Adică, este necesar să se depună copii legalizate ale acestor documente. În acest caz, toate documentele sunt pliate într-o singură grămadă și cusute. Apoi, ar trebui să puneți numere pe fiecare pagină și să lipiți o etichetă cu următorul text pe spatele ultimei foi a liantului:
„Copia este corectă. Numerotate și dantelate pe ... foi și data.
Eticheta este sigilată cu sigiliul organizației (antreprenor individual), semnat de șef și datat. De reținut că organele fiscale nu au dreptul de a solicita copii legalizate ale documentelor, cu excepția cazului în care acest lucru este prevăzut în mod expres de lege.
La sfârșitul prezentării argumentelor rezonabile, este logic să vă prezentați cerințele. Cu alte cuvinte, trebuie să faceți o înregistrare a următorului conținut:
„Având în vedere cele de mai sus, precum și actele depuse, vă rugăm să anulați actul de inspecție fiscală Nr. ... din data de ... (sau acele paragrafe din act cu care nu sunteți de acord), precum și angajarea de impozite în cuantum de ... și sumele corespunzătoare ale penalităților și amenzilor.”
Odată ce au fost întocmite obiecțiile scrise, acestea trebuie depuse autorității fiscale relevante care a efectuat auditul. Nu este nevoie să vă grăbiți să faceți acest lucru chiar în primele zile ale celor cincisprezece alocate. Acest lucru se datorează faptului că, cu cât le trimiteți mai devreme, cu atât mai mulți controlori de timp vor trebui să le studieze. Prin urmare, vor fi mai bine pregătiți să respingă legitimitatea argumentelor dvs. Și există un mic truc aici.
Potrivit paragrafului 8 al articolului 6.1 din Codul fiscal, o acțiune pentru care este stabilit un termen poate fi efectuată înainte de 24 de ore din ultima zi a termenului. Adică puteți trimite obiecții la control până la miezul nopții din ultima zi alocată pentru depunerea obiecțiilor. În plus, obiecțiile pot fi trimise prin scrisoare recomandată cu o listă de atașamente. În acest caz, organul fiscal le va primi abia după câteva zile. In consecinta, inainte de a lua o decizie, va avea la dispozitie mai putin timp, si va trebui sa iti studieze si argumentele si sa tina cont de ele, ceea ce va fi obiectiv mai greu de realizat intr-un deficit temporar.
Dar în astfel de acțiuni există și un revers al monedei. Pe baza rezultatelor luării în considerare a materialelor cauzei, conducătorul organului fiscal poate decide măsuri suplimentare de control fiscal. În acest caz, decizia finală va fi amânată cu o lună.
Este important
Dacă argumentele contribuabililor nu au nicio justificare, ele pur și simplu nu sunt supuse analizei inspectorilor.
După cum sa menționat anterior, organul fiscal este obligat să notifice contribuabilului data, locul și ora luării în considerare a materialelor de audit. În acest sens, multe organizații își pun întrebarea: merită să mergi la comisie?
Șeful Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. 20 pentru Moscova
(Numele complet al șefului inspecției)
111141, Moscova, Zeleny prospekt, 7a Dolomit Limited Liability Company (LLC Dolomit) TIN 7720123456 KPP 772001001 111141, Moscova, st. Metallurgov, 49
OBIECTII la actul inspectiei fiscale camerale nr.11-05 din 20.01.2012
În urma unui control fiscal intern în raport cu SRL Dolomit, în baza declarației fiscale privind taxa pe valoarea adăugată pentru trimestrul III 2011, a fost întocmit actul nr. 11-05 din 20.01.2012. .impozite (taxe) în cuantum de ________, penalități acumulate asupra acesteia în cuantum de ________, precum și amenzi în valoare de ________. Aceste propuneri se bazează pe materialele auditului și pe concluziile reflectate în act. Considerăm că aceste concluzii au la bază fapte care nu reflectă împrejurările reale ale cauzei și, de asemenea, nu corespund realității și prevederilor legislației privind impozitele și taxele, din următoarele motive:
1. Se indică paragraful actului cu care se exprimă dezacordul și se oferă argumente rezonabile.
3. etc.
Ținând cont de cele de mai sus, precum și de documentele depuse, vă rugăm să anulați actul de inspecție fiscală nr.11-05 din 20.01.2012 (sau acele paragrafe din act cu care nu sunteți de acord), precum și ca acumularea de impozite în valoare de ________ și sumele corespunzătoare ale penalităților și amenzilor.
Șeful Dolomit SRL A.A. Kuznețov
(semnătura, data, sigiliul)
Desigur, fiecare decide singur dacă o face sau nu. Cu toate acestea, va fi util să știți următoarele atunci când rezolvați această problemă.
Fiecare contribuabil are dreptul de a participa la examinarea materialelor de audit personal sau prin intermediul unui reprezentant. Totodată, neprezentarea contribuabilului la comisie nu constituie un obstacol în calea conducerii acesteia. Adică materialele vor fi luate în considerare chiar și în absența persoanei verificate.
Totodată, Codul Fiscal nu interzice, în lipsa unor obiecții scrise, să vă expuneți verbal pretențiile în timpul procesului de examinare. De asemenea, nu este interzisă depunerea oricăror documente suplimentare care, din diverse motive, nu au fost depuse împreună cu obiecții scrise, iar organul fiscal este obligat să le accepte și să le studieze. În plus, la comisie aveți dreptul să vă completați obiecțiile, să aduceți argumente suplimentare în favoarea dumneavoastră care nu au fost declarate anterior și, de asemenea, să refuzați cu totul obiecțiile. Dar, în acest caz, este necesar să vă asigurați că cerințele suplimentare sunt înregistrate în protocolul de revizuire a materialelor de inspecție, o copie a căruia ar trebui să vă fie oferită la inspecție. Acest lucru se datorează faptului că argumentele dumneavoastră nu trebuie lăsate fără luare în considerare și trebuie luate în considerare atunci când luați o decizie.
Printre altele, dacă nu aveți nimic de obiectat față de controlori, atunci măcar puteți solicita o reducere a penalităților din cauza prezenței unor circumstanțe atenuante. La urma urmei, organul fiscal, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 114 din Codul fiscal, în prezența a cel puțin unei circumstanțe atenuante, trebuie să reducă cuantumul amenzii de cel puțin două ori.
Astfel, are sens să vizitezi comisia, chiar dacă nu ai ce să opune inspectorilor. Puteți obține în continuare un rezultat, deși unul minim (
Auditul fiscal efectuat (inclusiv auditul pe teren) se încheie cu pregătirea raport de control fiscal. Trebuie să reflecte toate încălcările fiscale identificate în timpul auditului. Un astfel de rezultat al controlului fiscal cu cuantumul taxelor suplimentare trebuie indicat în actul de inspecție fiscală, în baza căruia șeful inspectoratului fiscal va decide aducerea la răspundere fiscală a societății contribuabilului și a conducătorului acesteia. O copie a actului de inspecție fiscală trebuie predată contribuabilului verificat, iar acesta din urmă are, la rândul său, dreptul de a depune obiecții scrise la un astfel de act. De asemenea, este important ca faptele săvârșirii unei încălcări fiscale reflectate în act să afecteze decizia definitivă a șefului inspectoratului fiscal.
Cerințele pentru executarea unui raport de audit fiscal sunt menționate la articolul 100 din Codul fiscal al Federației Ruse. Mai devreme în articolul nostru „Depunerea rezultatelor inspecției fiscale”(articolul poate fi vizualizat Aici) am vorbit deja despre modul în care se întocmește un act de inspecție fiscală și la ce moment un contribuabil poate depune obiecții scrise la un astfel de act. Clauza 1 a articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește o perioadă de două luni pentru întocmirea unui raport de inspecție fiscală din momentul eliberării certificatului de finalizare a inspecției fiscale.
Act de audit fiscal- Acesta este un document informativ care nu are absolut nicio natura juridica. Acesta conține doar faptele de încălcare săvârșite de contribuabil înregistrate de inspectorul fiscal și este supus, ulterior, verificării conducătorului inspectoratului fiscal la luarea în considerare a materialelor de inspecție fiscală coroborată cu toate celelalte dovezi colectate în timpul auditului.
Dreptul contribuabilului auditat de a depune obiecții scrise la actul de inspecție fiscală este consacrat în paragraful 6 al articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia termenul limită pentru depunerea acestor obiecții este de 30 (treizeci) de zile, iar contribuabilul poate face acest lucru atât pentru întregul act în ansamblu, cât și pentru prevederile sale individuale cu care nu este de acord.
La obiecțiile scrise, contribuabilul poate atașa copii certificate ale documentelor care confirmă valabilitatea acestor obiecții. Alineatul 1 al articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește o perioadă de zece zile pentru ca șeful inspectoratului fiscal să ia o decizie pe baza rezultatelor unui control fiscal, care începe să fie calculată după expirarea 1 ( o lună, specificată în paragraful 6 al articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În acest articol, vom vorbi mai detaliat despre procedura de depunere a contribuabilului obiecții la act de control fiscal pe teren, precum și asupra momentului de examinare a obiecțiilor depuse la raportul de inspecție fiscală de către inspectoratul fiscal.
În cazul în care contribuabilul auditat nu este de acord cu faptele expuse în raportul de inspecție fiscală la fața locului, inclusiv cu concluziile și ipotezele inspectorilor fiscali, contribuabilul sau reprezentantul său autorizat are dreptul de a depune obiecții la raportul de inspecție fiscală la impozit. inspectoratul care a efectuat auditul, în ansamblu, și în conformitate cu prevederile sale individuale (a se vedea clauza 6 a articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse). Obiecțiile la actul de inspecție fiscală se depun de către contribuabil la oficiul teritorial al inspectoratului fiscal care a efectuat controlul fiscal relevant. Șeful persoanei juridice-contribuabil sau reprezentantul său autorizat are dreptul de a depune obiecții la actul de inspecție fiscală personal pe hârtie prin oficiul inspectoratului fiscal, precum și prin transmiterea obiecțiilor prin poștă în modul prescris, însă, în acest ultim caz, trebuie luat în considerare momentul transmiterii (a se vedea clauza 5 articolul 100 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă cererile sunt depuse simultan cu obiecții la raportul de inspecție fiscală, contribuabilul trebuie să respecte cerințele stabilite la articolul 93 din Codul fiscal al Federației Ruse, și anume:
Legiuitorul nu stabilește cerințe definitiv stabilite pentru depunerea contestațiilor la actul de inspecție fiscală de către contribuabil, existând doar proceduri stabilite practic. De exemplu, conținutul obiecțiilor scrise la un raport de audit fiscal ar trebui să fie aproximativ după cum urmează:
Dacă contribuabilul nu a depus obiecții scrise la actul de inspecție fiscală, el nu este privat de dreptul de a da explicații atunci când ia în considerare materialele acestuia (a se vedea paragraful 4 al articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, această regulă se aplică nu numai in vizita audit fiscal, dar cameral. În cazul în care contribuabilul nu și-a depus obiecții la raportul de inspecție fiscală în termenul stabilit de lege, dar a luat parte personal la luarea în considerare a materialelor de audit, acesta va putea obține anularea deciziei finale a organului fiscal. numai prin dovedirea că nu a avut posibilitatea să se pregătească în mod corespunzător pentru luarea în considerare a materialelor de audit.și să dea explicații motivate în consecință.
Sunt frecvente cazurile în care contribuabilul auditat, dintr-un motiv sau altul, nu și-a depus obiecții scrise la actul inspecției fiscale de teren în termenul stabilit. În acest caz, el poate fi ghidat de paragraful 4 al articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse și poate lua parte la discuția cu privire la datele conținute în raportul de audit fiscal atunci când ia în considerare materialele de audit și își poate face comentariile/explicațiile orale în conformitate cu protocolul. Inspectoratul fiscal de audit este obligat să notifice contribuabilul auditat cu privire la momentul și locul luării în considerare a materialelor de audit (clauza 2, articolul 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Sarcina principală a contribuabilului este de a-și prezenta în mod competent obiecțiile pe fond, de exemplu în legătură cu:
Totodată, este indicat ca contribuabilul să depună documente care confirmă obiecțiile sale concomitent cu obiecțiile la raportul de inspecție fiscală, deși contribuabilul nu este obligat formal să facă acest lucru, dar se recomandă totuși anexarea acestora. Argumentele date de contribuabil sub forma unei obiecții la audit sunt luate în considerare numai dacă sunt semnificative. Contribuabilul, atunci când își prezintă argumentele cu privire la dezacordul cu raportul de inspecție fiscală, trebuie să evite greșelile comune:
Concluzia este că, în sensul paragrafului 8 al articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse, în decizia de a aduce persoana auditată la răspundere fiscală, sunt prezentate argumentele persoanei auditate, pe care le folosește în apărare, iar argumentele persoanei auditate sunt verificate de inspectoratul fiscal pe bază de probe, deci este mai bine să vă asigurați și să atașați obiecțiilor toate probele de care dispuneți. La rândul său, organul fiscal nu este obligat să dovedească împrejurările la care se referă persoana auditată ca temei pentru obiecțiile sale. Sarcina organului fiscal în acest caz este să ofere persoanei verificate posibilitatea de a prezenta dovezile de care dispune, iar nu să le încaseze singur.
După cum s-a menționat anterior, dacă contribuabilul nu este de acord cu conținutul sau concluziile cuprinse în raportul de inspecție fiscală, atunci contribuabilul trebuie să depună la organul fiscal care a efectuat controlul, obiecții scrise la un astfel de act (clauza 6, art. 100 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 07.08.2015 Nr. ED-4-2/13890).
Termenul de depunere a contestațiilor se stabilește începând cu ziua următoare datei în care raportul de inspecție fiscală este înmânat contribuabilului personal, sau în a șaptea zi de la primirea prin poștă. Obiecțiile scrise la actul de inspecție fiscală de către persoana auditată se depun în următoarele termene:
Data exactă de examinare a materialelor inspecției fiscale efectuate este stabilită în perioada de zece zile stabilită de paragraful 1 al articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse, care clarifică faptul că perioada de zece zile pentru examinarea inspecției fiscale materialele începe să se calculeze de la data expirării termenului de cincisprezece zile stabilit pentru depunerea contestațiilor la actul de inspecție fiscală de către fața auditată. Este important de menționat aici că sfârșitul perioadei de cincisprezece zile pentru depunerea obiecțiilor presupune doar începutul calculului perioadei de zece zile pentru luarea în considerare a materialelor de inspecție fiscală.
Autoritatea fiscală este obligată să notifice contribuabilului auditat data, ora și locul luării în considerare a materialelor de audit. Pe baza rezultatelor examinării obiecțiilor depuse, șeful inspectoratului fiscal sau adjunctul acestuia ia o decizie privind tragerea la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale sau refuzul de a răspunde pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale (a se vedea clauza 7 din art. 101). din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Apelul se face sub forma unei notificări scrise. În lipsa unei chemări, decizia asupra actului poate fi anulată în mod formal în cursul unui proces. Reprezentantul întreprinderii poate fi șeful sau o altă persoană care are o împuternicire pentru dreptul de a fi prezent la luarea în considerare a materialelor și de a da explicații asupra problemelor emergente.
La stabilirea termenului de luare în considerare a materialelor actului și a obiecțiilor contribuabilului auditat, trebuie luate în considerare următoarele perioade:
Contribuabilul care nu are timp să-și depună obiecțiile în termenul stabilit de lege are dreptul de a se adresa la fisc cu cerere de amânare a termenului pe baza unor dovezi temeinice. O astfel de contestație trebuie făcută înainte de termenul limită de depunere a contestațiilor la raportul de inspecție fiscală. Impozitul, la rândul său, are dreptul de a lua o decizie cu privire la măsurile suplimentare de control fiscal (clauza 6, articolul 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Doar o lună poate fi alocată pentru astfel de evenimente suplimentare care depășesc perioada lunară stabilită la articolul 101 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse. Termenul de realizare a măsurilor suplimentare de control fiscal este un termen independent.
Obiecțiile scrise la un act de inspecție fiscală sunt examinate de șeful inspectoratului fiscal care a efectuat controlul fiscal sau de adjunctul acestuia. O decizie cu privire la acestea trebuie luată în termen de zece zile de la data expirării termenului de depunere a contestațiilor, și nu de la ziua în care contribuabilul auditat a depus efectiv obiecții la raportul de audit.
În concluzie, reținem că în Hotărârea Curții de Arbitraj a Republicii Altai din 19 februarie 2016 nr. Nr. A02-1081/2015 se precizează că, în baza unui act de inspecție fiscală, contribuabilul nu are obligația de a plăti impozite, așa cum organul fiscal nu ia naștere, numai în baza unui act de inspecție fiscală, dreptul să se adreseze instanței de judecată cu cereri de înscriere în registrul de debit pentru plata impozitelor, penalităților, amenzilor etc. Prin urmare, în cazul în care contribuabilul nu este de acord cu faptele sau concluziile expuse de inspector în actul inspecției fiscale la fața locului, acesta trebuie să întocmească obiecții scrise la un astfel de act (clauza 6 din art. 100 din Codul fiscal). Federația Rusă, Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 07 august 2015 Nr. ED-4-2/13890).
Vă prezint atenției un eșantion de obiecții la actul de inspecție fiscală. Trimiteți o cerere de redactare a obiecțiilor la actul de inspecție fiscală în formularul de feedback sau la adresa:
Un exemplu de plângere adresată Departamentului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei poate fi vizualizat la link-ul:
Către IFTS interdistrict al Rusiei nr. ...
adresa: …
Din
OOO "..."
STANIU ...
Punct de control ...
adresa: …
Nr de referinta. ________
obiecții
la Legea nr. ... din data de ...
control fiscal cameral
Societăți cu răspundere limitată „…”
(OOO "...")
TIN ... punct de control ...
Interdistrict IFTS din Rusia Nr. ... a efectuat un audit fiscal de birou al SRL "..." TIN ... KPP ... pe baza unei declarații fiscale pentru taxa pe valoarea adăugată, în care au fost solicitate ... ruble pentru rambursare pentru ... trimestrul 2015, depusă ... 2015. numărul de înregistrare al declarației fiscale (calcul) ...
Auditul a „stabilit” neplata (plata incompletă) a taxei pe valoarea adăugată pentru ... trimestrul 2015. în cuantum de ... ruble, supraevaluare nejustificată a deducerii fiscale în valoare de ... ruble, precum și supraevaluare a TVA solicitată pentru rambursare de la bugetul pentru ... trimestrul anului 2015 în valoare de . .. ruble. Pe baza rezultatelor auditului, SRL „...” i se propune să plătească: a) suma taxelor (taxelor) neplătite (netransferate) TVA-ului pentru bunurile (lucrări, servicii) vândute pe teritoriul Federației Ruse ( KBK ...) în valoare de ... ruble, b) amenzi pentru întârzierea plății sau neplata (transfer întârziat sau netransfer) a impozitelor (taxelor). Se propune, de asemenea, reducerea TVA-ului supraevaluat solicitat pentru rambursare de la buget pentru ... trimestrul 2015 în valoare de ... ruble, pentru a aduce SRL „...” la obligația fiscală în temeiul clauzei 1 a articolului 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pentru a face corecțiile necesare în contabilitatea fiscală.
SRL „...” nu este de acord cu concluziile inspecției prevăzute în Actul de inspecție fiscală camerală nr. ... din ... 2015. Concluziile inspectoratului nu sunt susținute de materialele inspecției fiscale, ele contravin legislației fiscale și practicii de drept consacrate.
SRL „...” a încheiat contracte pentru furnizarea de produse pentru vânzare ulterioară pe piața internă: (expunerea împrejurărilor de fapt și fundamentarea normativă a poziției contribuabilului)
În virtutea paragrafului 4 al paragrafului 1 al articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse, operațiunile care implică importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse sunt recunoscute ca obiect de impozitare.
În conformitate cu articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse, un contribuabil are dreptul de a reduce valoarea totală a TVA-ului calculată în conformitate cu articolul 166 din Codul fiscal al Federației Ruse cu deducerile fiscale stabilite de acest articol.
Clauza 2 din articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că sumele de impozit prezentate contribuabilului și plătite de acesta atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse în regimul vamal de punere în liberă circulație a mărfurilor. cumpărate pentru revânzare sunt supuse deducerilor.
Cerințele specificate din legislația fiscală sunt respectate în totalitate de către „...” SRL. În special...
Se verifică nelegalitatea încheierii inspecției privind nelegalitatea aplicării deducerii fiscale pentru TVA la bunurile necreditate la depozitul contribuabilului.
Pe pagina ... din Actul de inspecție indică:
Din cele de mai sus rezultă că SRL „...” nu are propriile și nu închiriază spații de depozitare necesare pentru primirea, descărcarea, încărcarea și depozitarea mărfurilor, ceea ce confirmă absența momentului efectiv de primire a mărfurilor de către SRL „...”, adică acceptarea mărfurilor LLC „...” nu a fost înregistrată și, prin urmare, deducerile fiscale pentru TVA sunt ilegale în conformitate cu paragraful 1 al articolului 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Stocurile sunt acceptate în contabilitate la transferul către contribuabil a controlului asupra acestora. Pe baza acesteia, pentru acceptarea bunurilor in contabilitate, momentul stabilirii controlului asupra acestora este primordial. Atâta timp cât mărfurile sunt în tranzit și nu au fost creditate la depozit, deducerea nu se poate aplica, chiar dacă există facturi și borderouri.
Inspectoratul mai arată că, în cursul măsurilor de control fiscal, s-a stabilit că dreptul de proprietate asupra bunurilor importate pe teritoriul Federației Ruse nu a fost transferat către OOO „...”.
Această concluzie se bazează pe următoarele circumstanțe
- lipsa spatiilor de depozitare si a unui anumit tip de vehicule, resurse materiale si de munca;
- Explicații ale contribuabilului despre livrarea mărfurilor direct prin transportul furnizorului către cumpărătorul SRL „...” și apoi direct către cumpărătorii celui de-al 2-lea link (mărturia șefului SRL „...”... ).
În acest sens, SRL „...”, în conformitate cu articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse, a dedus în mod nerezonabil suma taxei plătite autorităților vamale atunci când mărfurile au fost importate pe teritoriul Federației Ruse.
Cu toate acestea, concluziile organului fiscal sunt contrare legislației fiscale și practicii judiciare consacrate. (justificare normativă și referiri la practica judiciară)
Concluzia că nu a existat transfer de proprietate a fost făcută de către inspectorat pe baza lipsei unor spații de depozitare și a unui anumit tip de vehicule, resurse materiale și de muncă, precum și a explicațiilor contribuabilului cu privire la livrarea mărfurilor direct prin transportul furnizorului către cumpărătorul SRL „...” și apoi direct către cumpărătorii celui de-al 2-lea link. Cu toate acestea, conform articolului...
Înregistrarea mărfurilor importate se confirmă prin următoarele documente... . Aceste documente au fost depuse la organul fiscal.
Nelegalitatea Concluziei Inspectoratului privind Lipsa Beneficiului Economic
Pe pagina ... a Legii, se indică că, conform analizei documentelor de achiziție și a documentelor de vânzare a mărfurilor depuse de „...” SRL, adaosul mediu pentru bunurile vândute cumpărătorilor: "V" SRL, "G" SRL, "D" SRL, "E" SRL ", în ... trimestrul 2015. bunurile au reprezentat 3%, i.е. nu există niciun beneficiu economic din vânzarea ulterioară a mărfurilor.
Contribuabilul auditat, împreună cu alte entități comerciale, a desfășurat lanțuri de acțiuni concertate care nu au avut un scop real de afaceri, ci au avut ca scop obținerea de beneficii sub forma retragerii de fonduri de la buget, ceea ce constituie un obstacol în calea rambursărilor de TVA.
Cu toate acestea, încheierea inspectoratului este contrară legislației fiscale și practicii consacrate de aplicare a legii, deoarece. ...
Materialele de audit nu au confirmat concluziile inspectoratului cu privire la reaua-credință a Societății la prezentarea TVA pentru rambursare de la buget.
Astfel, SRL „...” a depus toate documentele prevăzute la articolele 171, 172 și 176 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru a confirma dreptul la rambursarea sumelor de TVA în litigiu de la buget. Concluziile inspecției nu corespund documentelor disponibile în materialele de audit și contravin legislației fiscale actuale și practicii judiciare consacrate.
SRL „...” nu este de acord cu concluziile stabilite în Actul unui control fiscal cameral nr. ... al anului și solicită Inspectoratului interdistrital al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ... să revizuiască concluziile cuprinse în Lege, de a nu percepe taxe, penalități, de a nu reduce TVA solicitat pentru rambursare de la bugetul pe … trimestrul anului 2015, de a nu face obiectul obligației fiscale pe baza rezultatelor luării în considerare a materialelor de inspecție fiscală.
Mai multe despre due diligence:
Dacă directorul furnizorului refuză să semneze:
Cu privire la expertiza scrisului de mână în timpul unui control fiscal:
Pentru interdependență, vezi:
Semne de „o zi” în practica instanțelor de arbitraj în 2016.
