Mișcarea mărfurilor și materialelor din momentul recepției în depozit până în momentul plecării din depozitul întreprinderii trebuie documentată și reflectată în contabilitate în timp util. Departamentul de contabilitate al întreprinderii este responsabil pentru conducerea generală și controlul asupra corectitudinii păstrării documentelor. Contabilitatea mărfurilor și materialelor din compartimentul de contabilitate, afișările și documentele utilizate în executarea tranzacțiilor trebuie să respecte normele legislative și politica contabilă adoptată de întreprindere.
Fluxul de documente la întreprindere poate fi efectuat în conformitate cu forme unificate sau în conformitate cu Legea federală N 402-FZ „Cu privire la contabilitate”, astfel cum a fost modificată. din data de 23.05.2016 folosind formularele proprii de documentare, cu condiția să conțină toate detaliile solicitate.
Documente pentru înregistrarea operațiunilor de circulație a mărfurilor și materialelor la întreprindere
| Operațiune | pentru materiale | pentru bunuri | pentru produsele finite |
|---|---|---|---|
| Recepția de bunuri și materiale | foi de parcurs (formular unificat TORG-12), facturi, foi de transport feroviar, facturi, imputerniciri pentru primirea marfurilor si materialelor (f. f. M-2, M-2a) | borderouri pentru transferul produselor finite (formular MX-18) | |
| Recepție de bunuri și materiale | comandă de primire (M-4), act de recepție a materialelor (M-7) în cazul unor neconcordanțe între primirea efectivă și datele din scrisoarea de trăsură | act de acceptare a mărfurilor (f. TORG-1), se completează o etichetă de produs (f. TORG-11) | registru de primire a produselor (MX-5), datele sunt introduse în cardurile contabile de depozit (M-17) |
| Mișcarea internă a mărfurilor și materialelor | cerință-formulară de parcurs pentru materiale (M-11) | borderou pentru circulația internă a mărfurilor (TORG-13) | |
| Eliminarea bunurilor și materialelor | comandă de producție, comandă de eliberare dintr-un depozit sau card-limită (M-8) la utilizarea limitelor de vacanță, o factură pentru concediu (M-15) | factură, scrisoare de transport, scrisoare de trăsură (Formular TORG-12) | factură, scrisoare de parcurs, scrisoare de parcurs (f. TORG-12), scrisoare de parcurs pentru lăsarea pe o parte (M-15) |
| Radiere de bunuri și materiale | acțiuni privind radierea materialelor care au devenit inutilizabile, acte de identificare a lipsurilor | acte de anulare (TORG-15, TORG-16) | acțiuni privind anularea produselor care au devenit inutilizabile, acte de identificare a lipsurilor |
| Orice operațiune | marcaj pe cardul de contabilitate al depozitului (M-17) | marca in registrul de inventar (TORG-18) | |
| Controlul disponibilității, reconcilierea cu datele utilizate | situații de contabilizare a stocurilor și stocurilor (MH-19), acțiuni privind verificarea aleatorie a disponibilității materialelor (MH-14), rapoarte privind circulația mărfurilor și materialelor în locurile de depozitare (MH-20, 20a), rapoarte de mărfuri ( TORG-29) | ||
Inregistrari contabile pentru contabilizarea primirii de marfuri si materiale
| Operațiune | Dt | CT | Un comentariu |
|---|---|---|---|
| bunuri primite de la vânzător (detașare) | Dt 10 | Kt 60 | conform materialelor primite |
| Dt 19 | Kt 60 | ||
| Dt 68 | CT 19 | asupra sumei TVA de rambursat | |
| bunuri finite primite (contabilitatea la costul real) | Dt 43 | ct 20 (23, 29) | atunci când se contabilizează valoarea netă reală prin cantitatea de produse finite primite |
| bunuri finite primite (metoda valorii în cont) | Dt 43 | Kt 40 | atunci când se contabilizează valoarea contabilă după cantitatea de produse finite primite |
| Dt 40 | ct 20 | la costul real | |
| Dt 90-2 | Kt 40 | prin valoarea discrepanțelor dintre prețul de cost și valoarea contabilă (directă sau inversată la sfârșitul lunii) | |
| a primit bunuri de la furnizor | Dt 41 | Kt 60 | cu prețul achiziției de bunuri |
| Dt 19 | Kt 60 | conform cuantumului TVA-ului de pe factură | |
| Dt 68 | CT 19 | asupra sumei TVA de rambursat | |
| Dt 41 | Kt 42 | prin sume de majorare pentru organizațiile comerciale |
Mișcarea mărfurilor și materialelor între depozite se afișează prin corespondența conturilor contabilității analitice în cadrul contului de bilanț corespunzător.
Eliminarea mărfurilor și materialelor în timpul transferului lor în producție, eliberării către clienți este reflectată în următoarele înregistrări:
| Operațiune | Dt | CT |
|---|
Dispoziții generale
Această instrucțiune definește o procedură unificată de acceptare, contabilizare, depozitare și eliberare a bunurilor materiale în vederea eficientizării managementului depozitării.
Instrucțiunile se aplică persoanei care îndeplinește funcțiile persoanei responsabile cu menținerea gestiunii depozitului în cadrul Sibgeoproekt SRL (denumită în continuare „Compania”).
2. Concepte și abrevieri
Instruire de lucru - un document care conține procedura și o descriere detaliată a desfășurării oricărei activități de către un anumit executant la locul de muncă.
3. Cum să lucrezi
Se stabilește următoarea procedură de livrare a mărfurilor și materialelor la depozit:
Important: documentele trebuie depuse la departamentul de contabilitate cel târziu la ora 12:00 a doua zi.
Managerul magazinului eliberează bunuri și materiale în strictă conformitate cu cele prezentate
Cerința este o factură.
Inițiatorul folosește o copie a TN pentru propria contabilitate, a doua
o copie a TN pe care managerul de depozit o depune la departamentul de contabilitate si o face
intrări relevante în documentele de raportare: „Carte individuală”,
Jurnal de contabilitate pentru circulația mărfurilor și materialelor.
Termenul limită de depunere a cerinței - factura către departamentul de contabilitate - este până la ora 17-00 a zilei următoare.
Depozit - structură separată care efectuează numai operațiuni standard - descărcare, recepție, plasare, depozitare, contabilitate, ridicare lot pentru expedieri pe comenzi, pregătire pentru expediere, încărcare, expediere, precum și operațiuni auxiliare pentru asigurarea duratei de viață a depozitului - curățare , repararea echipamentelor și a spațiilor etc.
e. În depozitele mari, există un departament de transport sau o expediție care organizează expedierile. Depozitele au compartiment contabil, paza si aparare impotriva incendiilor.
Sarcini. Receptie, contabilitate, depozitare si expediere produse finite. Asigurarea conditiilor de siguranta a produselor aflate in depozit. Contabilitatea produselor in depozit.
Principalele funcții ale depozitului.
Funcții. Acceptarea mărfurilor primite cu verificarea cantității și calității. Intocmirea reclamatiilor pentru marfa deteriorata si de calitate slaba, pentru lipsa acestora in loturile primite. Sortarea, ridicarea, amplasarea mărfurilor pentru depozitare... Organizarea depozitării raționale, transportului intern, ambalării și pregătirii produselor pentru expedierea către consumatori. Determinarea necesarului de vehicule, instalații de încărcare mecanizată, containere și forță de muncă pentru expedierea produselor către consumatori.
Coordonarea conditiilor de furnizare a produselor in cadrul contractelor cu terti. Controlul modurilor și metodelor de depozitare a produselor finite. Urmărirea produselor în stoc. Asigurarea securității produselor. Intocmire carduri, carnete de camara, inventare, facturi de intrare si iesire, comenzi de contabilizare a veniturilor, consumului, disponibilitatea, soldurile produselor in depozit. Organizarea acceptarii produselor de catre terti. Intocmirea certificatelor privind starea stocurilor de produse finite. Intocmirea documentatiei (acte, informatii, certificate, corespondenta) privind deteriorarea produselor. Contabilitate pentru onorarea comenzilor pentru expedierea si descarcarea produselor finite. Asigurarea unui nivel ridicat de mecanizare si automatizare a operatiunilor de transport si depozitare, utilizarea sistemelor informatice si conditii de reglementare pentru organizarea si protectia muncii. Coordonarea activitatilor de achizitie si vanzare de produse cu disponibilitatea spatiului de depozitare liber. Intocmirea rapoartelor privind incarcarea spatiului depozitului. Dezvoltarea în conformitate cu procedura stabilită a prețurilor pentru depozitarea produselor organizațiilor terțe. Participarea la examinarea revendicărilor clienților primite de întreprindere. Asigurarea securității bunurilor împotriva avariilor și furtului. Respectarea sistemului de depozitare și organizare a stocurilor pentru a evita reclasificarea, plasarea mărfurilor în cel mai economic mod. Ajustarea în timp util a bazei de date la schimbarea adreselor de stocare a pieselor. Selecția, ambalarea și expedierea mărfurilor conform comenzilor clienților. Mentinerea inregistrarilor operationale si financiare ale circulatiei marfurilor. Controlul modificărilor în nomenclatură de către furnizori. Prevenirea acumulării de active nelichide. Inventarierea inventarului, verificarea selectivă a conformității cu disponibilitatea efectivă a datelor contabile computerizate. Expedierea loturilor de mărfuri primite și expediate. Asigurarea duratei de viata a depozitului (reparatii spatii, alimentare cu energie termica-apa-energie etc.) Asigurarea unei planificari eficiente, adecvate capacitatilor si fortei de munca disponibile. Asigurarea securității angajaților, clienților, mașinilor, echipamentelor și proprietății companiei prin stabilirea unor măsuri stricte de siguranță și monitorizarea implementării acestora. Analiza performantelor depozitului dupa criteriile stabilite. Utilizarea eficientă a volumului depozitului, optimizarea echipamentelor depozitului, minimizarea costurilor, reducerea timpului neproductiv. Intocmirea materialelor analitice si previziunilor pentru luarea deciziilor privind managementul intreprinderii.
Drepturile. Depozitul de produse finite are dreptul: - să solicite și să primească de la toate diviziile structurale ale întreprinderii informațiile necesare îndeplinirii sarcinilor atribuite depozitului; - nu accepta casatoria, produse incomplete pentru depozitare; - da explicatii, recomandari si instructiuni asupra problemelor de competenta depozitului; – face propuneri conducerii întreprinderii privind atragerea, în condițiile legii, a răspunderii materiale și disciplinare a lucrătorilor de la antrepozit pe baza rezultatelor controalelor; – ține ședințe și participă la ședințe organizate la întreprindere pe probleme de vânzare a produselor. Managerul de depozit are dreptul de a lua cunoștință cu proiectele de hotărâri ale conducerii întreprinderii cu privire la dotările de depozit ale întreprinderii, precum și de a face propuneri privind încurajarea angajaților distinși și impunerea de sancțiuni contravenitorilor disciplinei de producție și de muncă.
Relații. In vederea indeplinirii functiilor si exercitarii drepturilor prevazute de prezentul regulament, depozitul de produse finite interactioneaza independent cu unitatile de productie la primirea: - produselor finite conform nomenclatorului aprobat; - documentatie privind livrarea produselor; - date privind stocurile de produse din depozitele de productie; – propuneri de modificare a termenelor și orarului de transfer al produselor către depozitele de produse finite. Cu departamentul de productie si dispecerat pe problemele obtinerii: - planurilor de productie sau achizitiilor de produse; – calcule normativ-planificate pentru determinarea normelor rezervelor; - informatii despre acceptarea si expedierea produselor. Cu contabilitate pe probleme de obținere: - date privind circulația produselor; - norme de stocuri de produse în depozit; - norme de pierdere naturală; - rezultatele inventarierii produselor; – documentatie contabila de depozit; – rapoarte privind produsele expediate către contrapărți; - informatii despre starea stocurilor de produse din depozit; - informatii despre costurile suportate pentru descarcarea si expedierea produselor; - informatii despre deteriorarea, deteriorarea, pierderea produselor; - Acționează cu privire la anularea produselor.
În activitatea economică a întreprinderilor, un loc aparte îl ocupă depozitarea. Pentru organizarea normală a activității depozitelor, se recomandă pregătirea și aprobarea Regulamentelor relevante privind activitatea depozitelor.
În acest articol, ne vom concentra asupra structurii acestui document de reglementare intern, care va permite managerilor interesați să îl pregătească în mod corespunzător.
Inițial . Prevederi generale ale documentului elaborat.
Acest capitol ar trebui să includă însuși conceptul de depozite, scopul acestora, precum și operațiunile în curs și structura personalului în sine.
De exemplu. Atribuirea depozitelor.
Depozitele în funcție de scopul lor sunt împărțite în următoarele tipuri.
- productie - depozite de materii prime, componente, materiale etc.;
- tranzit-transbordare - depozitele din statii, porturi etc., servesc pentru depozitarea temporara a marfurilor etc.
Important. Este necesar să se rezolve problemele de răspundere în Regulamente. Ar putea arăta astfel:
„În conformitate cu structura de personal și cu lista de personal, tot personalul din depozit este persoane responsabile din punct de vedere material.
Pentru a crește responsabilitatea personală în ceea ce privește depozitarea mărfurilor, acordurile colective (de brigăzi) privind răspunderea totală, precum și acordurile privind răspunderea individuală integrală sunt distribuite între toți angajații depozitului...”.
În plus, Regulamentele reflectă aspectele de control și îndeplinire a atribuțiilor.
Al doilea. Capitolul legat de organizarea depozitelor.
Depozitele sunt de obicei situate în apropierea căilor de transport. Nu este permisă amplasarea de depozite în apropierea școlilor, grădinițelor, spitalelor etc.
În acest capitol, este necesar să se descrie în detaliu echipamentele acestora, locurile de încărcare și descărcare, locurile de depozitare a mărfurilor etc.
De asemenea, important, ia toate măsurile legate de asigurarea securității mărfurilor și a siguranței persoanelor pe teritoriul și incinta depozitului.
Acestea ar trebui să fie următoarele măsuri:
- între clădiri trebuie să existe spargeri de incendiu;
— alimentarea externă cu apă pentru stingerea incendiilor;
- alimentarea interioara cu apa de stingere a incendiilor;
- trebuie instalată stingerea automată a incendiului sau alarma automată de incendiu;
— sistem de protecție antifum;
- mijloace primare de stingere a incendiilor, în conformitate cu reglementările;
- iesiri de urgenta;
- retelele electrice si echipamentele electrice in conformitate cu cerintele regulilor stabilite.
Regulamentul ar trebui să reflecte faptul că interiorul depozitelor trebuie să aibă iluminat, ventilație și încălzire sigure.
Al treilea. Organizarea locurilor de munca.
Proiectul de Regulamente ar trebui să reflecte aspectele legate de echiparea depozitelor în sine.
— vestiare separate pentru personal (bărbați și femei) cu numărul necesar de vestiare;
- dusuri si toalete;
- locuri pentru masa;
- locuri de recreere (fumat, etc.);
- facilitati sanitare.
În conformitate cu standardele acceptate, în vestiare, inclusiv în zonele de odihnă, suprafața pentru fiecare lucrător trebuie să fie de cel puțin 2 metri pătrați.
În plus, fiecare depozit trebuie să fie dotat cu locuri de muncă pentru specialiști care trebuie să se afle în afara zonei de mișcare a mărfii.
Personalul asociat cu operațiunile de descărcare și încărcare trebuie să fie asigurat și îmbrăcat într-o uniformă specială unificată.
Organizarea și crearea locurilor de muncă în depozite se realizează ținând cont de amenajarea clădirii (spații).
Al patrulea. Regulamentul ar trebui să includă, de asemenea, o listă a tuturor autorizațiilor legate de organizarea și funcționarea depozitului. La fiecare depozit, șeful trebuie să aibă toate avizele necesare, începând de la Cartă și terminând cu un stand de informare.
A cincea. Regulamentul privind depozitul ar trebui să prevadă cerințe generale de siguranță pentru operațiunile de încărcare și descărcare.
Fiecare depozit trebuie să elaboreze și să aprobe o instrucțiune privind protecția muncii pentru personal.
Principalele probleme legate de respectarea măsurilor de securitate pentru funcționarea depozitului sunt atribuite: șefului de depozit și adjuncților săi, șefilor de compartimente din domeniile de activitate de producție, depozitarii.
Funcționarul imediat pentru respectarea măsurilor de protecție a muncii în timpul operațiunilor de încărcare și descărcare este depozitarul, controlul se efectuează de către șeful depozitului și/sau adjuncții acestuia.
şaselea . Probleme legate de circulația în siguranță a mărfurilor. Trebuie specificate cerințele pentru manipularea manuală a mărfurilor.
Lucrul manual cu sarcina constă în:
– în coborârea mărfurilor de pe platforme (vagoane, containere etc.);
- la ridicarea sarcinilor pe platforme;
– deplasarea mărfurilor atât în interiorul depozitului, cât și de la depozit la platforme.
Al șaptelea. Probleme de recepție, depozitare, contabilitate și depozitare a mărfurilor într-un depozit.
Recepția mărfurilor la depozit se efectuează de către depozitari sub supravegherea și controlul direct al șefului depozitului sau a adjuncților acestuia.
Funcționarii implicați în recepția mărfurilor, prin natura lor de muncă, trebuie să fie competenți (prin educație, cunoaștere a mărfurilor, experiență).
Al optulea. Managementul circulatiei marfurilor.
Livrarea mărfurilor către clienți (consumatori) se realizează în funcție de sarcinile și responsabilitățile atribuite logisticii.
Logistica de manipulare a mărfurilor în depozit este complexă și cu mai multe fațete, variind de la achiziții, depozitare, mișcare, expediere etc.
Nouălea. Inventar. În regulament, dezvoltatorii ar trebui să detalieze acest proces în conformitate cu normele și cerințele contabilității.
În sfârșit, ultimul.
Evaluarea activității depozitului și controlul activităților.
Trei grupuri de indicatori sunt utilizate pentru a evalua activitatea depozitului:
— intensitatea depozitului;
- utilizarea eficientă a depozitelor;
- siguranta marfurilor si performanta financiara a depozitului.
Controlul activitatii depozitului este determinat de urmatorii indicatori: disponibilitatea comenzilor, disponibilitatea stocurilor, reaprovizionarea depozitului de catre furnizori, active nelichide, profitabilitate, volumul de munca al personalului, stocurile planificate pentru circulatia marfurilor.
De asemenea, trebuie menționat că neîndeplinirea acelor cerințe de organizare a spațiilor de depozitare, care sunt aprobate prin Regulamente, atrage răspunderea în raport cu funcționarii, până la răspunderea penală.
Regulamentul privind depozitele este principalul document de reglementare intern, conform căruia se desfășoară toate activitățile de depozit economic.
întoarce-te
250. Pentru depozitarea stocurilor în organizații se creează:
a) depozite centrale (de bază), care sunt administrate direct de șeful organizației sau serviciului (departamentul) de aprovizionare și marketing. Depozitele centrale, de regulă, ar trebui să fie specializate, mai ales în cazurile în care organizația are materiale care necesită moduri diferite de depozitare. Pentru depozitarea produselor finite, de regulă, se creează depozite separate;
b) depozitele (cămarele) magazinelor, filialelor și altor divizii ale organizației.
251. Nu trebuie permise crearea de depozite și depozite intermediare excesive, precum și transferul stocurilor de materiale de la un depozit la altul.
252. Fiecărui depozit i se atribuie un număr permanent prin ordin de organizare, care este indicat pe toate documentele legate de operațiunile acestui depozit.
253. Depozitele (cămarele) trebuie să fie prevăzute cu greutăți utile, alte instrumente de măsură necesare, recipiente de măsurare și echipamente de stingere a incendiilor. Instrumentele de măsurare trebuie verificate (reexaminate) periodic și marcate.
Spații special adaptate sunt echipate pentru depozitarea în aer liber a materialelor.
254. În depozite (cămare), stocurile se așează pe secții, iar în interiorul acestora - pe grupe, standard și gradate - dimensiuni pe rafturi, rafturi, celule, în cutii, containere, saci și alte recipiente și în stive.
Amplasarea stocurilor ar trebui să asigure stocarea lor adecvată, căutarea rapidă, eliberarea și verificarea disponibilității.
De regulă, la locul de depozitare a stocurilor este atașată o etichetă și se fac inscripții pe celule (cutii) (de exemplu, pe foi de hârtie lipite sau etichete) indicând numele materialului, caracteristicile sale distinctive (marca). , articol, mărime, grad etc.), numărul articolului, unitatea de măsură și prețul.
255. În depozite (în cămări), trebuie respectate regimuri adecvate de depozitare a stocurilor de materiale (temperatură, umiditate și altele) pentru a preveni deteriorarea acestora și pierderea proprietăților fizice, chimice și de altă natură necesare.
256. Recepția, depozitarea, eliberarea și contabilizarea stocurilor pentru fiecare depozit sunt atribuite funcționarilor de resort (șef de depozit, depozitar etc.), care sunt răspunzători de corecta recepție, eliberare, contabilizare și siguranță a stocurilor care le sunt încredințate, precum şi pentru înregistrarea corectă şi la timp a operaţiunilor de primire şi plecare.
Acordurile privind răspunderea materială totală sunt încheiate cu oficialii menționați în conformitate cu legislația Federației Ruse.
257. În cazul în care personalul unei organizații sau subdiviziuni nu are funcția de șef de depozit (magazin), atunci atribuțiile sale pot fi atribuite unui alt angajat al organizației cu încheierea obligatorie a unui acord cu acesta privind răspunderea deplină.
258. Angajarea și concedierea conducătorilor de depozite, a depozitarilor și a altor persoane responsabile financiar se efectuează de comun acord cu contabilul-șef al organizației.
Conducătorul de depozit, depozitarul și alte persoane responsabile financiar pot fi eliberate din funcții numai după inventarierea completă a inventarului deținut de aceștia și transferul acestora către o altă persoană responsabilă financiar în temeiul actului. Actul de acceptare și transfer este avizat de contabilul-șef (sau de o persoană autorizată de acesta) și aprobat de șeful organizației (sau de o persoană autorizată de acesta), iar pentru depozitele (depozite și alte locuri de depozitare) diviziilor - de către conducătorul atelierului (subdiviziunii) relevant.
259. Ordinele (instrucțiunile) contabilului-șef al organizației în materie de contabilitate a stocurilor, execuția și depunerea documentelor contabile și raportarea (informațiile) sunt obligatorii pentru conducătorii de depozite, depozitarii, expeditorii și alți responsabili și funcționari financiari, precum și angajații săi.
260. Contabilitatea stocurilor (adică materiale, containere, mărfuri, mijloace fixe, produse finite etc.) depozitate în depozitele (depozitele) unei organizații și divizii se ține pe fișele contabile de depozit pentru fiecare articol, grad, articol, marcă, dimensiune. și alte trăsături distinctive ale activelor materiale (contabilitatea varietale). La automatizarea lucrărilor de contabilitate, informațiile de mai sus se formează pe medii magnetice (electronice) ale echipamentelor informatice.
261. Depozitele țin evidențe cantitative și varietale ale stocurilor de materiale în unitățile de măsură stabilite, indicând prețul și cantitatea, cu excepția cazurilor specificate la paragraful 264 din prezentele Ghid.
262. Contabilitatea instrumentelor și dispozitivelor de măsurare, a recipientelor de măsurare, precum și a mijloacelor fixe situate în depozite (în cămări) aflate în exploatare (adică utilizate în scopul propus, și nu în depozit) se efectuează în același mod ca și contabilizarea valorilor corespunzătoare. în alte părți ale organizației.
263. Cardurile de contabilitate de depozit sunt deschise pe un an calendaristic de către organizația de servicii de aprovizionare (aprovizionare-vânzare). Totodată, se completează detaliile prevăzute în fișe: numărul depozitului, denumirea completă a bunurilor materiale, clasa, articolul, marca, mărimea, numărul articolului, unitatea de măsură, prețul contabil, anul și alte detalii.
Se deschide un card separat pentru fiecare număr de articol al materialului.
Cardurile de contabilitate de depozit sunt înregistrate de către serviciul de contabilitate al organizației într-un registru special (carte), iar în cazul prelucrării mecanizate - pe suportul de mașină corespunzător. La înregistrarea pe card, pe card sunt trecute numărul cardului și viza unui angajat al serviciului de contabilitate sau a unui specialist care îndeplinește o funcție contabilă într-o organizație.
Cardurile se eliberează managerului depozitului (magazinului) contra primirii în registru.
În fișele de contabilitate de depozit primite, managerul de depozit (magazinul) completează detaliile care caracterizează locurile de depozitare a bunurilor materiale (raft, raft, celulă etc.).
264. Prețurile contabile ale stocurilor depozitate în depozitele (în cămarele) organizației și diviziilor sunt înscrise pe fișele contabile de depozit ale organizației.
În cazurile de modificare a prețurilor de reducere, se fac înregistrări suplimentare pe carduri despre aceasta, adică. este indicat noul pret si de la ce ora este valabil.
Dacă organizația folosește prețurile furnizorilor sau costul real al materialelor ca preț contabil:
a) se deschide un nou card contabil de depozit la fiecare modificare de preț;
b) contabilitatea se tine pe acelasi card, indiferent de modificarile de pret. În acest caz, cardurile de pe linia „Preț” indică „Preț furnizor” sau „Cost real”. Se înregistrează un preț nou pentru fiecare tranzacție.
In cazul in care serviciul de contabilitate inregistreaza materiale dupa metoda bilantului, fiselele se completeaza sub forma unei fise de cifra de afaceri, indicandu-se pretul, cantitatea si suma pentru fiecare operatiune de venituri si cheltuieli, soldurile se afiseaza corespunzator pe cantitate si suma. Înregistrările de sume în carduri, de regulă, se fac de un angajat al serviciului de contabilitate. Prin decizie a conducătorului organizației, la propunerea contabilului șef, această activitate poate fi atribuită persoanei care ține evidența pe fișele contabile de depozit.
265. Contabilitatea mișcării rezervelor materiale (venituri, consum, sold) într-un depozit (într-o cămară) se realizează direct de către o persoană responsabilă financiar (șef de depozit, depozitar etc.). În unele cazuri, este permisă atribuirea întreținerii cardurilor contabile de depozit către operatori cu permisiunea contabilului șef și cu acordul persoanei responsabile financiar.
După ce cardul este complet completat pentru înregistrările ulterioare ale mișcării stocurilor, se deschide a doua foaie a aceluiași card și foile ulterioare. Foile de card sunt numerotate și cusute (prinse).
A doua filă și următoarele ale cardului sunt vizate de un angajat al serviciului de contabilitate la următoarea verificare.
La automatizarea (mecanizarea) contabilității pentru mișcarea rezervelor de materiale, formele de documentație contabilă specificate în prezentul alineat și registrele cumulative ale contabilității operaționale pot fi prezentate pe suporturi magnetice (electronice) ale echipamentelor informatice.
266. Pe baza documentelor primare executate si executate corespunzator (comenzi de primire, pretentii, foi de parcurs, scrisori de parcurs, alte documente de intrare si iesire), conducatorul de depozit (magazinul) efectueaza inregistrari in fisele contabile de depozit cu indicarea datei operatiunii, denumirea si numărul documentului și un rezumat al operațiunii (de la cine a fost primit, cui a fost eliberat, în ce scop).
În carduri, fiecare operațiune reflectată într-un anumit document primar este înregistrată separat. Atunci când în aceeași zi sunt efectuate mai multe operațiuni identice (omogene) (pe mai multe documente), se poate face o singură înregistrare care să reflecte numărul total al acestor documente. În acest caz, conținutul unei astfel de înregistrări enumeră numerele tuturor acestor documente sau întocmește registrul acestora.
Inregistrarile in cardurile contabile de depozit se fac in ziua tranzactiilor si soldurile sunt afisate zilnic (daca sunt tranzactii).
Publicarea de la carduri de limită la carduri de contabilitate de depozit a datelor privind eliberarea materialelor poate fi efectuată pe măsură ce cardurile sunt închise, dar nu mai târziu de ultima zi a lunii.
La sfârșitul lunii, cardurile afișează totalurile cifrelor de afaceri pentru venituri și cheltuieli și soldul.
267. Salariații serviciului de contabilitate al organizației care țin evidența stocurilor sunt obligați, în mod sistematic, în termenele stabilite de organizație, dar cel puțin o dată pe lună, direct în depozitele (în cămări) în prezența managerul de depozit (magazinul) verifică oportunitatea și corectitudinea executării documentelor primare privind operațiunile de depozit, înregistrările (înregistrările) operațiunilor în cardurile contabile de depozit, precum și caracterul complet și oportunitatea predării documentelor executate către serviciul de contabilitate al organizare.
La menținerea metodei bilanțului de contabilitate a materialelor în serviciul de contabilitate, angajatul serviciului de contabilitate verifică toate înregistrările din fișele contabile de depozit cu documente primare și confirmă cu semnătura corectitudinea deducerii soldurilor din carduri. Reconcilierea cardurilor cu documentele și confirmarea operațiunilor prin semnătura inspectorului se poate efectua și în cazurile în care serviciul de contabilitate înregistrează materiale folosind fișe de rulaj.
La menținerea cardurilor de contabilitate în serviciul de contabilitate al organizației (prima versiune a metodei inverse), cardurile serviciului de contabilitate sunt comparate cu cardurile de depozit.
268. Persoanele responsabile financiar sunt obligate, la cererea inspectorului serviciului de contabilitate, să prezinte bunuri materiale spre verificare.
269. Periodic, în limitele de timp stabilite în organizație prin programul de lucru, managerii de depozit (magazieri) sunt obligați să predea, iar angajații serviciului de contabilitate sau ai altei divizii a organizației (de exemplu, un centru de calcul) - să acceptă de la aceștia toate documentele contabile primare care au trecut (executate) prin depozite (cămări) pentru perioada corespunzătoare.
Acceptarea și livrarea documentelor contabile primare se formalizează, de regulă, prin întocmirea unui registru, pe care un angajat al serviciului de contabilitate sau al altei divizii a organizației semnează primirea documentelor.
Livrarea cardurilor de limita-gard de catre depozit se face dupa folosirea limitei. La începutul lunii, toate cărțile pentru luna anterioară trebuie să fie împărțite, indiferent de utilizarea limitei. Dacă cardul limit-fence a fost eliberat pentru un trimestru, acesta se predă la începutul trimestrului următor, iar la începutul lunii a doua și a treia din trimestrul curent se predau cupoane lunare din cardurile trimestriale, dacă cupoane. au fost emise.
Înainte de livrarea cardurilor limit-fence, datele acestora sunt verificate cu copii ale cardurilor din magazin (când cardurile sunt păstrate în două exemplare). Reconcilierea este confirmată de semnăturile conducătorului de depozit (magazinar) și ale angajatului responsabil al unității organizatorice care a primit materialele.
270. Rezultatele inspecțiilor efectuate în depozite (în cămări) și identificate deficiențe și încălcări, precum și măsurile luate, angajații serviciului de contabilitate care au efectuat controalele, raportează contabilului șef al organizației.
Dacă la o verificare aleatorie a depozitului (cămară), s-au constatat lipsuri, avarii, surplus, acestea se întocmesc printr-un act în baza căruia se creditează surplusul, iar lipsurile și pierderile din avarie sunt anulate la luarea în calcul. contabilizați valoarea acestora în contul „Deficiențe și pierderi din deteriorarea valorilor”.
Pe baza rezultatelor inspecțiilor, contabilul șef al organizației este obligat să informeze șeful organizației despre deficiențele și încălcările identificate.
271. La înregistrarea eliberării materialelor cu semnăturile destinatarilor direct în fișele de contabilitate de depozit, fără eliberarea documentelor de cheltuieli (paragraful 99 din prezentele Ghid), fișele de contabilitate de depozit la sfârșitul fiecărei luni se transferă la serviciul de contabilitate sau alta diviziune a organizatiei conform registrului si dupa prelucrare (intocmirea registrelor contabile corespunzatoare) se returneaza la depozit.
La utilizarea tehnologiei informatice, cardurile sunt transferate în centrul de calcul și, după introducerea datelor, sunt returnate în depozit.
272. În cazul în care depozitele (depozitele) diviziilor individuale ale organizației (filiale, industrii, ateliere, ferme subsidiare etc.) sunt situate la distanță îndepărtată de serviciul de contabilitate al organizației, primirea documentelor contabile primare și verificarea poate se desfășoară direct în serviciul de contabilitate al organizației sau al altor organizații de divizie (de exemplu, un centru de calcul).
În acest caz, documentele contabile primare sunt depuse (transferate, înaintate) către departamentele relevante ale organizației cu un registru pentru livrarea documentelor, care indică numerele și denumirile documentelor ce urmează a fi depuse, în termenele stabilite.
În plus, managerul de depozit (magazinul) transmite diviziei specificate a organizației în același timp o listă a bilanțurilor materiale la sfârșitul lunii sau trimestrului de raportare. Forma bilanţului de materiale, procedura de întocmire a acestuia şi frecvenţa de depunere se stabilesc prin decizia şefului organizaţiei la propunerea contabilului-şef.
Un angajat al serviciului de contabilitate trebuie să efectueze verificări în depozite (depozite) aflate la distanță (punctul 267 din prezentul Ghid) în termenele stabilite de contabilul-șef sau în modul prevăzut la punctul 277 din prezentul Ghid.
273. După expirarea anului calendaristic, pe fișele de contabilitate de depozit se afișează solduri de la 1 ianuarie a anului următor, care se transferă pe carduri nou deschise pentru anul următor, iar cardurile din anul trecut sunt închise (semne se realizează în ele: „soldul se virează pe cardul 200_ al anului N ...”) , se broșurează (se depun la dosar) și se predă la arhiva organizației.
La îndrumarea șefului serviciului de aprovizionare (aprovizionare și vânzări) și cu acordul contabilului șef se pot menține (continuare) fișe de contabilitate de depozit în anul calendaristic următor. În cazurile necesare, cardurile noi pot fi închise și deschise la mijlocul anului.
274. În depozite (în cămare), în locul cardurilor de contabilitate de depozit, contabilitatea este permisă în registrele de contabilitate de depozit.
În registrele de inventar se deschide un cont personal pentru fiecare număr de articol.
Conturile personale sunt numerotate în aceeași ordine ca și cardurile. Pentru fiecare cont personal i se alocă o pagină (foaie) sau numărul necesar de foi. In fiecare cont personal sunt furnizate si completate detaliile specificate in fisele de contabilitate depozit.
La începutul sau la sfârșitul cărții există un cuprins al conturilor personale care indică numerele de conturi personale, numele bunurilor materiale cu caracteristicile lor distinctive și numărul de foi din carte.
Registrele de stocuri trebuie să fie numerotate și dantelate. Numărul de foi din carte este certificat prin semnătura contabilului-șef sau a unei persoane împuternicite de acesta și un sigiliu (dacă există sigiliu).
(Așa cum a fost modificat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 octombrie 2016 N 191n)
Registrele de valori se înregistrează în serviciul de contabilitate al organizației, care se consemnează în cartea indicând numărul din registru.
Organizația poate stabili o procedură diferită pentru eliberarea registrelor de inventar.
275. Contabilitatea de depozit a stocurilor de materiale poate fi ţinută cu ajutorul tehnologiei informatice. În acest caz, operatorul (magazinul) introduce informațiile (detaliile) prevăzute în fișele de contabilitate de depozit, iar datele documentelor contabile primare direct în echipamentul informatic.
Pentru anumite perioade de timp, dar cel puțin o dată pe lună, se întocmește o fișă a cifrei de afaceri (tabulagramă) pentru circulația activelor materiale, care reflectă:
- numere de conturi personale;
— numerele de nomenclatură (dacă există);
- denumirile bunurilor materiale și caracteristicile lor distinctive;
- unitate;
— soldul la începutul perioadei de raportare;
- venituri pentru perioada de raportare;
— cheltuieli pentru perioada de raportare;
- soldul la sfarsitul perioadei de raportare.
Coloanele „venituri pentru perioada de raportare” și „cheltuieli pentru perioada de raportare” reflectă operațiunile, precum și totalurile pentru venituri și cheltuieli. În fișa cifrei de afaceri din coloanele indicate pot fi reflectate doar datele totale privind veniturile și cheltuielile. În acest caz, dacă este necesar, se realizează tabulagrame (tipărite) separate ale cifrei de afaceri pentru fiecare număr de articol, indicând fiecare operațiune pentru venituri și cheltuieli.
În plus, dacă este necesar, bilanțurile pot fi întocmite separat indicând soldul stocurilor la anumite date (adică, fără a indica cifrele de afaceri).
La efectuarea contabilității de depozit în mod mecanizat, cardurile de contabilitate de depozit nu pot fi păstrate.
La prelucrarea mecanizată a operațiunilor de către serviciul de contabilitate, trebuie efectuat un control adecvat asupra mișcării activelor materiale, prevăzut în această secțiune.
276. Cu o gamă restrânsă de materiale și cifre de afaceri mici, este permisă păstrarea rapoartelor lunare de materiale în locul cardurilor de stocare (cărți) la toate sau la depozitele (magazine) individuale ale organizației și diviziilor.
Raportul lunar de materiale reflectă datele (detaliile) care sunt disponibile în fișele de contabilitate de depozit, soldul materialelor la începutul lunii, veniturile și cheltuielile lunii și soldul la sfârșitul lunii. În același timp, pot fi atribuite mai multe coloane pentru înregistrarea tranzacțiilor pentru venituri și cheltuieli, inclusiv pentru reflectarea informațiilor despre primirea materialelor (de la furnizori, din alte depozite și departamente ale organizației etc.), vacanță (pentru departamentele de producție care deservesc industrii și ferme, de vânzare etc.) și (sau) în ce scopuri.
În rapoartele lunare de materiale, acestea reflectă de obicei materialele pentru care a existat o mișcare (venit sau cheltuială) într-o anumită lună. În acest caz, la începutul fiecărui trimestru, se întocmește un bilanţ pentru întreaga gamă de materiale a acestui depozit (cămară).
Rapoartele materiale indică, de asemenea, valoarea (în termeni de venituri, cheltuieli și solduri) a activelor materiale. Suma este completată (impozitare) de către serviciul de contabilitate al organizației sau de către un specialist care îndeplinește o funcție contabilă, sau de către un manager de depozit (magazin).
Rapoartele materiale cu atașarea tuturor documentelor primare se depun la serviciul de contabilitate al organizației în termenele stabilite de organizație. Lista depozitelor (depozitelor) în care se țin rapoarte lunare de materiale, forma raportului, procedura de întocmire, depunere și verificare a acestuia se stabilesc prin decizia șefului organizației la recomandarea contabilului șef.
277. În organizațiile care au un serviciu de audit intern, funcțiile de control al mișcării bunurilor materiale în depozitele organizației și în alte locuri de depozitare, sau parte a acestor funcții, pot fi îndeplinite de acest serviciu. Prin decizia conducătorului organizației, această activitate poate fi efectuată și de către organizația de audit în procesul de prestare a serviciilor de audit de către aceasta.
Regulamentul privind inventarierea Inventarul conturilor contabile
Activele materiale pot fi emise dintr-un depozit pentru producție, precum și în cazul vânzării și cedării lor din alte motive.
Eliberarea materialului în producție este eliberarea de materiale dintr-un depozit, cămară direct pentru fabricarea produselor, efectuarea muncii și prestarea de servicii, precum și pentru nevoile de management ale organizației.
În funcție de modul în care este organizată structura depozitului, materialele sunt eliberate în conformitate cu standardele stabilite și în unitățile de măsură corespunzătoare, după cum urmează:
fie la depozitele diviziilor organizației și de acolo direct la producție - la șantiere, la brigăzi și la locuri de muncă;
sau direct la subdiviziuni, dacă acestea nu au depozite.
Trebuie remarcat faptul că depozitarii eliberează materiale din depozit lucrătorilor strict definiți. Listele persoanelor care au dreptul de a primi materiale din depozite, precum și mostre ale semnăturilor acestora, trebuie convenite cu contabilul-șef al organizației și aduse la cunoștința persoanelor responsabile material care distribuie materiale.
Procedura de eliberare a materialelor în producție din depozitele departamentelor direct către șantiere, echipe și locuri de muncă se realizează în modul stabilit de șeful de compartiment.
Să luăm în considerare ce documente primare sunt emise pentru eliberarea materialelor din depozit.
Mai sus, am observat că eliberarea materialelor se efectuează în conformitate cu standardele stabilite, adică eliberarea materialelor în producție trebuie efectuată pe baza unor limite prestabilite. Astfel de limite sunt stabilite pe baza ratelor de consum de materiale și a programelor de producție dezvoltate în organizație.
Pentru a înregistra eliberarea materialelor în conformitate cu limitele aprobate, se utilizează Cardul de gard de limită (formular nr. M-8). Acest document este folosit și pentru monitorizarea curentă a respectării limitelor stabilite pentru eliberarea materialelor, și este, de asemenea, un document justificativ pentru radierea bunurilor materiale din depozit. Eliberarea cardului de gard limită este efectuată de diviziile organizației, cărora le sunt încredințate funcțiile de furnizare sau planificare.
Pentru fiecare denumire a materialului se eliberează două exemplare ale documentului, dintre care unul se transferă unității structurale înainte de începutul lunii, iar celălalt la depozit. De regulă, un card de limită este eliberat pentru o lună, dar dacă circulația materialelor într-o organizație este mică, atunci acest document poate fi emis pentru un trimestru. Pentru fiecare depozit se eliberează un card de gard limită separat.
La eliberarea materialelor, depozitarul notează în ambele exemplare ale documentului data și cantitatea materialelor emise și afișează limita rămasă în funcție de numărul de articol al materialului. Depozitarul semnează cardul de limită al destinatarului, iar destinatarul semnează cardul de limită al depozitului.
După utilizarea limitei, managerul de depozit sau depozitarul depune carduri limită - gard la departamentul de contabilitate. Indiferent dacă limita este utilizată sau nu, la începutul lunii trebuie returnate toate cardurile limit-fence pentru luna precedentă. Dacă cardul a fost emis pentru un trimestru, acesta trebuie returnat la începutul trimestrului următor. Livrarea copiilor de depozit ale cardurilor limit-fence este precedată de o reconciliere a datelor cuprinse în acestea cu datele copiilor de pe cardurile deținute de destinatarii bunurilor materiale. Reconcilierea este confirmată de semnăturile conducătorului de depozit (magazinar) și ale persoanei responsabile a unității care a primit materialele.
Pentru reducerea numărului de documente primare, se recomandă emiterea unei eliberări de materiale în Fișele de contabilitate a materialelor (formular nr. M-17). În acest caz, cardul-limită de gard se eliberează într-un singur exemplar și, pe baza acestuia, se realizează operațiunea de eliberare a materialelor. Depozitarul semnează în cardul de limită, iar destinatarul materialelor - în cardul de contabilitate a materialelor.
La înregistrarea eliberării materialelor fără eliberarea documentelor consumabile, cardurile contabile de depozit la sfârșitul fiecărei luni sunt predate departamentului de contabilitate conform registrului. Pe baza cardurilor, angajații serviciului de contabilitate întocmesc registrele contabile corespunzătoare, după care fișele de contabilitate de depozit sunt returnate la depozit.
Contabilitatea returnării materialelor neutilizate în producție se ține în aceeași formă și nu se întocmesc documente suplimentare.
Dacă este necesar, cu permisiunea șefului organizației, a inginerului șef sau a altor persoane autorizate, este permisă o aprovizionare în exces de materiale, precum și înlocuirea unor tipuri de materiale cu altele. În cazul în care materialele sunt emise peste limită, în actele primare se face inscripția „Peste limită”.
De regulă, în organizațiile mari, se efectuează livrarea centralizată a materialelor din depozitele organizației către depozitele departamentelor și direct la șantierele și locurile de muncă ale departamentelor. În acest caz, se întocmește un document operațional special pentru vacanță - „plan – hartă”. Acesta reflectă limitele stabilite și termenele calendaristice pentru depunerea materialelor către departamente. Formularul plan-hartă nu este furnizat de albume de forme unificate de documente contabile primare și trebuie elaborat de organizație în mod independent. Pe baza acestui document, lucrătorul de la depozit emite o factură pentru eliberarea materialelor în limita stabilită. În acest caz, se poate aplica Cerința - scrisoare de parcurs (formular nr. M-11), scrisoare de transport (formular nr. M-15).
În toate documentele contabile primare pentru eliberarea materialelor din depozite și depozite către diviziile organizației, trebuie indicate următoarele:
Denumirea materialului;
Cantitatea de material, prețul acestuia și cantitatea totală;
Atribuirea materialului (denumirea comenzii, produs, produs pentru fabricarea căruia sunt emise materiale sau denumirea costurilor).
Eliberarea materialelor din depozitul organizației în cazul vânzării acestora se efectuează de către lucrătorii din depozit pe baza Facturii de eliberare a materialelor către partea (formular nr. M-15). Acest formular este utilizat pentru a înregistra eliberarea activelor materiale:
către terți pe baza de contracte și alte documente;
ferme ale organizației sale situate în afara teritoriului său.
Prima copie a facturii este transferată la depozit pentru eliberarea materialelor, iar a doua copie este transferată destinatarului materialelor.
Documentul principal utilizat pentru înregistrarea vânzării (eliberarii) articolelor de inventar de către o organizație comercială terță este Camionul (Formular nr. TORG-12), aprobat prin Rezoluția nr. 132 și întocmit în două exemplare. Primul rămâne în organizația care livrează articolele de inventar și pe baza acestuia sunt anulate. A doua copie este transferată unei organizații terțe și stă la baza acceptării articolelor de inventar pentru contabilitate.
La transportul rutier de mărfuri se emite o scrisoare de parcurs (Formular nr. 1-T).
Conform instrucțiunilor, expeditorul nu are dreptul să transfere, iar organizația de transport să accepte pentru transport, mărfuri care nu sunt emise prin borderouri. Acest lucru se aplică tuturor transporturilor efectuate cu camioane, indiferent de condițiile de plată pentru munca sa.
Trebuie amintit că scrisoarea de parcurs, conform instrucțiunilor, este singurul document folosit pentru a anula articolele de inventar de la expeditori și a le lua în considerare cu destinatarii, precum și pentru depozit, operațional și contabilitate.
Conosamentul (denumit în continuare CTN) se întocmește în patru exemplare, dar cu acordul organizației de transport auto și al expeditorului, acesta poate fi întocmit în cinci exemplare. Fiecare copie a TTN trebuie să fie certificată prin semnătura, sigiliul sau ștampila expeditorului.
TTN se întocmește de către expeditorul mărfii pe numele fiecărui destinatar separat pentru fiecare călătorie cu mașina, cu completarea obligatorie a următoarelor detalii:
Numele destinatarului;
Nume de livrare;
Cantitatea, greutatea încărcăturii transportate, modalitatea de determinare a greutății;
Tipul ambalajului;
Metoda de incarcare si descarcare;
Ora de livrare a mașinii pentru încărcare și ora de încheiere a încărcării.
În cazurile în care nu este posibilă listarea tuturor numelor și caracteristicilor articolelor de inventar eliberate în TTN „Informații despre marfă”, trebuie atașată o factură în formularul Nr. TORG-12.
În aceste cazuri, scrisoarea de parcurs indică faptul că se atașează un formular specializat ca secțiune de mărfuri, fără de care această scrisoare de transport este considerată invalidă și nu trebuie utilizată pentru decontările cu expeditorii și destinatarii, precum și pentru contabilizarea volumului de transport efectuat și pentru calcularea salariului șoferului.
Dacă mărfurile sunt transportate cu un singur vehicul către mai mulți destinatari, atunci TTN este emis pentru fiecare transport de marfă către fiecare destinatar separat.
De regulă, TTN este emis de expeditor, dar acordul poate prevedea eliberarea TTN și organizația de transport cu motor care transportă mărfuri.
Dacă scrisoarea de trăsură este emisă de către expeditor, atunci companiile de transport cu motor au dreptul de a verifica informațiile specificate în conosamentul, iar expeditorul și destinatarul sunt răspunzători pentru consecințele reflectării incorecte, inexacte și incomplete a informațiilor din conosament. foaia de transport.
Recepția mărfurilor pentru transport se confirmă prin semnătura șoferului expeditor în toate exemplarele conosamentului, în timp ce expeditorul nu are dreptul de a cere șoferului să accepte mărfurile conform oricăror alte documente, cu excepția conosamentului. încărcarea.
Primul exemplar rămâne la expeditor și este destinat radierii articolelor de inventar.
Al doilea, al treilea și al patrulea exemplar al TTN se predă șoferului, din care:
al doilea exemplar se preda destinatarului si este destinat acceptarii in contabilitate a obiectelor de inventar;
al treilea exemplar se anexează la factura de transport și servește drept bază pentru calculul firmei de transport auto cu expeditorul (destinatarul);
al patrulea exemplar se anexează la scrisoarea de parcurs și servește drept bază pentru contabilizarea lucrărilor de transport.
La livrarea mărfii, șoferul prezintă destinatarului trei copii ale TTN, care certifică primirea mărfii cu semnătura și sigiliul (ștampila) acestuia, indicând concomitent ora sosirii și plecării autoturismului în toate exemplarele.
Conosamentul este format din secțiuni de mărfuri și transport. Secția de mărfuri este utilizată pentru anularea articolelor de inventar din depozitul expeditorului și acceptarea acestora în contabilitate de către destinatar, secția de transport este utilizată pentru contabilizarea operațiunilor de transport și efectuarea plăților pentru serviciile prestate pentru transportul mărfurilor.
Cunoscuta abreviere a mărfurilor și materialelor este inventar, un întreg bloc de fonduri numit active circulante, fără de care nu poate face niciun proces de producție. De regulă, stocurile sunt baza pentru prelucrarea materialelor într-un produs produs într-o companie. Să vorbim despre bunuri și materiale: compoziție, contabilitate, mișcare și loc în ierarhia strictă a bilanţului.
Interpretarea acestui concept combină informații generale despre stocuri și include mai multe tipuri de fonduri clasificate după cum urmează:
Materii prime și materiale;
Piese de schimb;
Semifabricate de producție proprie în depozite;
Produse achizitionate si finite;
Materiale de construcție;
Combustibil și lubrifianți;
Deșeuri returnabile și reziduuri utile;
Inventar gospodăresc;
Container.
Stocurile și materialele sunt capital de lucru, obiecte de muncă utilizate pentru nevoile casnice, consumate în procesul de producție și creșterea costului produsului. Stocurile sunt cele mai lichide (după fonduri) active ale unei companii. Perioada de utilizare efectivă a materialelor nu depășește 1 an.
Ca toate activele, stocurile trebuie contabilizate, iar în acest scop sunt prevăzute mai multe conturi de sold și au fost elaborate o serie de documente primare unificate și registre de contabilitate sintetică. În bilanţ, bunurile şi materialele sunt acumulate în a doua secţiune „Active circulante”. Acesta reflectă soldul stocurilor în termeni monetari la începutul și sfârșitul perioadei de raportare. 
Informațiile despre disponibilitatea stocurilor în bilanț reprezintă rezultatul final al muncii contabile efectuate, informațiile despre dinamica mișcării materialelor se reflectă în documentele primare și registrele generalizate - jurnalele de ordine și fișele contabile de materiale.
Obținerea de bunuri și materiale se realizează de obicei astfel:
Achizitie contra cost de la companii furnizori;
Schimb reciproc în tranzacții de barter;
Aprovizionare gratuită de la fondatori sau organizații superioare;
Postarea produselor produse pe cont propriu;
Recepția reziduurilor utile în timpul demontării echipamentelor, mașinilor-unelte sau a altor bunuri învechite.
Orice primire de stocuri este documentată. Pe valorile achiziționate de la furnizori pe facturi și facturi, în cămară alcătuiți comandă de primire f. Nr. M-4. Devine baza pentru introducerea informațiilor privind cantitatea și valoarea stocurilor în fișa contabilă de depozit f. Nr. M-17. 
În cazul livrărilor fără scrisoare de parcurs însoțitoare sau care dezvăluie diferențe de cost sau cantitate de materiale efectiv primite cu informații în documente, un act de acceptare f. Nr. M-7. Este întocmit de o comisie specială autorizată, care primește materiale în funcție de disponibilitatea efectivă și prețurile contabile. Surplusul total se reflectă ulterior ca o creștere a datoriei față de furnizor, iar deficitul identificat de bunuri și materiale este motivul pentru a face o revendicare la acesta.
Primirea materialelor de către expeditor sau alt reprezentant al firmei destinatare la depozitul furnizorului se formalizează prin eliberarea unei împuterniciri f. Nr. M-2 sau M-2a - un document care autorizează primirea de bunuri și materiale în numele întreprinderii. Pentru sosirea în cămară a materialelor de producție proprie alcătuiesc o cerință-factură f. Nr. M-11.
Reziduurile utile provenite din dezmembrarea utilajelor de productie, cladiri sau alte bunuri se crediteaza la depozit conform actului f. Nr. M-35, care indică obiectul dezmembrării, cantitatea, prețul și costul deșeurilor returnabile primite.
Documentele emise pentru primirea mărfurilor și materialelor se transferă contabilului care ține evidența corespunzătoare. Politica contabilă a întreprinderii acceptă una dintre cele două opțiuni existente pentru contabilitatea costurilor stocurilor. Ele pot fi contabilizate la prețuri reale sau reduse. 
Prețurile efective ale bunurilor și materialelor sunt sumele plătite furnizorilor în conformitate cu acordurile încheiate, reduse cu valoarea taxelor rambursabile, dar incluzând plata costurilor asociate achiziției. Această metodă de contabilitate este utilizată în principal de companiile cu o gamă redusă de rezerve.
Prețurile contabile sunt stabilite de întreprindere în mod independent pentru a simplifica contabilizarea cheltuielilor. Această metodă este de preferat dacă există multe nume de valori în întreprindere. Să ne uităm la diferențele dintre prețuri în exemplele date.
OOO „Argo” achiziționează rechizite de birou pentru suma totală de 59.000 de ruble, inclusiv TVA. Contabilul ia notițe:
D 60 K 51 - 59 000 - factura achitata.
D 10 K 60 - 50.000 - detașare mărfuri și materiale.
D 19 K 60 - 9.000 - TVA la stocurile achizitionate.
D 26 K 10 - 50.000 - radierea de bunuri si materiale (produse eliberate angajatilor).
Această metodă presupune utilizarea contului de bilanț nr. 15 „Achiziții/achiziții de bunuri și materiale”, a cărui debit trebuie să reflecte costurile efective de achiziție a stocurilor, iar creditul - prețul lor contabil. 
Diferența dintre aceste sume este dedusă din cont. 15 pe număr. Nr. 16 „Abateri ale costului mărfurilor și materialelor”. Diferențele totale sunt anulate (sau inversate cu valori negative) în conturile producției principale. La vânzarea stocurilor, diferențele față de contul de variație sunt reflectate în contul de debit. 91/2 „Alte cheltuieli”.
PJSC "Antey" a achiziționat hârtie pentru muncă - 50 pachete. În factura furnizorului, prețul de achiziție este de 6.195 de ruble. cu TVA, adică prețul unui pachet este de 105 ruble, cu TVA - 123,9 ruble.
Inregistrari contabile:
D 60 K 51 - 6.195 ruble. (Plata facturii).
D 10 K 15 - 5.000 de ruble. (afișare pe hârtie la preț redus).
D 15 K 60 - 6.195 ruble. (preț real fix).
D 19 K 60 - 945 ruble. TVA ("intrată").
Costul contabil a fost de 5.000 de ruble, costul real a fost de 5.250 de ruble, ceea ce înseamnă:
D 16 K 15 - 250 de ruble. (se anulează excesul dintre prețul real față de prețul contabil).
D 26 K 10 - 5.250 de ruble. (costul hârtiei transferate în producție este anulat).
La sfarsitul lunii, abaterile luate in calcul in debitul contului. 16 sunt debitate în conturi de cheltuieli:
D 26 K 16 - 250 de ruble.
Nu întotdeauna valorile stocate sunt reflectate în bilanțuri așa cum sunt achiziționate. Uneori, depozitele unei companii stochează materiale care nu îi aparțin. Acest lucru se întâmplă atunci când spațiul de depozitare este închiriat altor întreprinderi sau când bunurile și materialele aparținând altor companii sunt acceptate pentru păstrare, adică sunt responsabili doar pentru siguranța mărfurilor și materialelor. 
Astfel de materiale nu participă la procesul de producție al organizației și sunt contabilizate în bilanțul în contul 002 „Stocuri și materiale acceptate pentru depozitare”.
Transferul de bunuri si materiale pentru pastrare se formalizeaza prin intocmirea de acorduri corespunzatoare care stabilesc toate conditiile principale ale contractului: termeni, cost, circumstante.
Mișcarea materialelor este un proces normal de producție: acestea sunt eliberate în mod regulat pentru prelucrare, transferate pentru propriile nevoi, vândute sau anulate în caz de urgență. Se documentează și eliberarea stocurilor din cămară. Documentele contabile pentru eliminare sunt diferite. De exemplu, transferul de materiale limitate se eliberează cu un card limit-fence (f. M-8). Când tarifele de consum nu sunt stabilite, concediul se face la cerere-factură f. M-11. Implementarea este însoțită de emiterea unei facturi f. M-15 pentru eliberarea de mărfuri și materiale pe lateral.
La eliberarea stocurilor în producție, precum și la alte cedări, mărfurile și materialele sunt evaluate folosind una dintre metodele, care este obligatorie stipulată de politica contabilă a companiei. Se aplică pentru fiecare grupă de materiale, iar o metodă este valabilă pentru un exercițiu financiar.
Evaluați bunurile și materialele prin:
Costul unei unități;
Cost mediu;
FIFO, adică la prețul primelor materiale în momentul achiziției.
Prima dintre aceste metode este folosită pentru stocurile utilizate de companii într-un mod extraordinar, de exemplu, atunci când se produc produse din metale prețioase, sau cu o gamă restrânsă de grupe de materiale. 
Cea mai comună modalitate este de a calcula prețul la costul mediu. Algoritmul este următorul: costul total al unui tip sau grup de materiale este împărțit la cantitate. Calculul ține cont de soldurile de stoc (cantitate/suma) la începutul lunii și de primirea acestora, adică astfel de calcule sunt actualizate lunar.
În metoda FIFO, costul materialelor disponibile este egal cu valoarea prețului de achiziție în timp la o dată anterioară. Această metodă este cea mai eficientă în cazul creșterii prețurilor și își pierde relevanța dacă situația emergentă provoacă o scădere a prețurilor.
D 20 (23, 29) K 10 - transfer în producție.
D 08 K 10 - concediu pentru construcție în mod casnic.
D 91 K 10 - anulare la vânzare sau transfer gratuit.
Contabilitatea analitică a mărfurilor și materialelor este organizată în locurile de depozitare, adică în cămări, și este o întreținere obligatorie a fișelor contabile pentru fiecare articol de materiale. Persoanele responsabile sunt depozitarii, iar supraveghetorii sunt contabili. La sfarsitul lunii, depozitarul afiseaza soldurile de inventar pe carduri, unde indica soldurile de miscare, deschidere si inchidere, contabilul le compara cu documentele si certifica corectitudinea calculelor depozitarului prin scriere de mana intr-o coloana speciala de cardul.
In contabilitate, pe baza tranzactiilor documentate, contabilul afiseaza soldul stocurilor in termeni valorici, care se inregistreaza in a doua sectiune a bilantului ca cost al bunurilor si materialelor. O defalcare a soldurilor pentru fiecare poziție este dată în fișa contabilă materială.
... mintea nu este numai în cunoaștere,
dar și în capacitatea de a aplica cunoștințele în practică...
(Aristotel)
APROBAT
Ordinul directorului general
SRL „FIRMA NOASTRA”
din data de ________ 20__ Nr. ___
REGULI
interacțiunea cu furnizorii
la obtinerea
articole de inventar
eu. Dispoziții generale
1. Prezentul regulament are scopul de a stabili cerințe generale pentru toți angajații cu privire la procedura de interacțiune cu furnizorii și în cadrul companiei cu privire la problemele obținerii articolelor de inventar (denumite în continuare mărfuri) de la furnizori.
2. Prezentul regulament nu acoperă:
— ordinea interacțiunii cu furnizorii până la comanda bunurilor și materialelor;
- procedura de transfer de mărfuri către cumpărători (a se vedea Regulamentul pentru vânzarea mărfurilor către persoane fizice și Regulamentul privind vânzarea mărfurilor către persoane juridice și întreprinzători individuali).
3. Prezentul regulament intră în vigoare după producerea următoarelor evenimente majore:
- nomenclatorul de livrare, preturile si cantitatea sunt convenite cu furnizorul;
- a fost primită de la furnizor o factură de plată a mărfurilor și materialelor;
- a fost efectuată o plată în avans pentru bunuri și materiale în suma convenită cu furnizorul sau s-a ajuns la un acord cu furnizorul privind o plată amânată.
4. Următorii termeni sunt utilizați în document:
- firma, organizatie - OUR FIRM SRL in calitate de cumparator de bunuri si materiale;
- Stoc și mărfuri - articole de inventar (materiale, mărfuri, mijloace fixe);
Manager - un angajat responsabil de interacțiunea cu furnizorii de bunuri și materiale;
- expeditor - un angajat care primește bunuri și materiale de la furnizor și/sau le transferă cumpărătorului;
- depozitar - angajat responsabil de siguranța mărfurilor și materialelor din depozitul companiei și de primirea și eliberarea mărfurilor și materialelor;
- furnizor - un reprezentant al organizației furnizorilor.
II. Recepția mărfurilor și materialelor de la furnizor
5. Inițiatorul procesului de obținere a mărfurilor și materialelor de la furnizor este managerul.
6. Dupa primirea facturii de la furnizor, managerul depune la departamentul de contabilitate sau inregistreaza independent in programul 1C documentul „Comanda Furnizorului”, care contine toate datele facturii primite. Pentru comoditatea căutării ulterioare, data „Comenzii furnizorului” trebuie să corespundă cu data facturii.
7. Când furnizorul este gata să expedieze bunuri și materialemanagerul este obligat:
7.1. Coordoneaza cu furnizorul data, ora, locul expedierii.
7.2. Discutați cu furnizorul dacă există cerințe suplimentare (altele decât cele obișnuite) pentru transportul mărfurilor și materialelor.
7.3. Coordonează cu conducerea candidaturii expeditorului.
7.4. Întocmește o împuternicire pentru a primi bunuri și materiale de la furnizor (în formularul M-2) (tipărită din programul 1C prin introducerea pe baza documentului de comandă a furnizorului).
7.5 Oferiți expeditorului o împuternicire, indicații către depozitul furnizorului, numerele de telefon ale persoanelor de contact ale furnizorului.
7.6. Discutați cu expeditorul procesul de obținere a mărfurilor și materialelor de la furnizor și, dacă este necesar, informați expeditorul cu privire la informații suplimentare (cerințe suplimentare (altele decât cele obișnuite) pentru transportul mărfurilor și materialelor, procedura de obținere a mărfurilor și materialelor, necesitatea de a obține certificate și alte documente însoțitoare pentru bunuri și materiale de la furnizor etc.).
8. expeditor înainte de a părăsi furnizorultrebuie sa:
8.1. Obțineți de la manager o împuternicire în formularul M-2, o hartă cu indicații către depozitul furnizorului, numere de telefon ale persoanelor de contact ale furnizorului.
8.2. Verificați dacă împuternicirea conține următoarele detalii obligatorii:
- semnatura ta;
- semnăturile șefului și contabilului șef;
- sigiliu rotund.
8.3 Discutați cu managerul despre procesul de obținere a mărfurilor și materialelor de la furnizor și, dacă este necesar, obțineți informații suplimentare de la manager (cerințe suplimentare (altele decât cele obișnuite) pentru transportul mărfurilor și materialelor, procedura de obținere a mărfurilor și materialelor , necesitatea obținerii de certificate de la furnizor, cardul de garanție al producătorului și alte documentații însoțitoare la TMC etc.).
9. La primirea mărfurilor și materialelor la depozitul furnizoruluiexpeditorul este obligat:
9.1. Obțineți o scrisoare de parcurs, o factură și, dacă este disponibilă, o scrisoare de parcurs de la furnizor.
9.2. Verificați corectitudinea documentelor de expediere ale furnizorului și anume:
- denumirea mărfurilor și materialelor, cantitatea și cantitatea acestora din scrisoarea de trăsură trebuie să corespundă acelorași date din factură și factură;
- „OOO” FIRMA NOASTRA „LLC” trebuie indicată drept cumpărător;
– verifica adresa cumparatorului (ar trebui sa corespunda cu adresa legala a societatii);
- scrisoarea de trăsură trebuie să conțină semnăturile furnizorului și sigiliul acestuia, și doar semnăturile de pe factură.
9.3. Verificați prezentarea și integritatea ambalajului tuturor bunurilor și materialelor primite. Prezentarea mărfurilor și materialelor nu trebuie deteriorată, trebuie păstrată integritatea ambalajului.
9.4. Verificați conformitatea denumirii mărfurilor și materialelor primite pe colet cu denumirea de pe scrisoarea de trăsură.
9.5. Verificați conformitatea cantității de mărfuri și materiale primite cu cantitatea indicată în scrisoarea de însoțire.
9.6. Verificați disponibilitatea certificatelor, a cardului de garanție al producătorului (dacă este furnizat) și a altor documente însoțitoare necesare.
9.7. Dacă există cerințe suplimentare (altele decât cele obișnuite) pentru transportul mărfurilor și materialelor, asigurați-vă că aceste cerințe sunt îndeplinite.
10. În cazul nerespectării bunurilor și materialelor și/sau documentelor cu cel puțin una dintre cerințele stabilite prin clauzele 9.1-9.7 expeditorul este obligatîncercarea de a rezolva independent situația cu furnizorul. Când este imposibil să rezolvi independent situația expeditorul este obligat informează managerul cu privire la nerespectarea bunurilor și materialelor și/sau documentelor cu cerințele stabilite în clauzele 9.1-9.7. Acțiunile ulterioare sunt întreprinse de expeditor numai după discuții cu managerul.
11. La primirea informațiilor de la expeditor în conformitate cu clauza 10 managerul este obligat contactați furnizorul pentru a rezolva situația. Dacă situația nu poate fi rezolvată imediat managerul ia o decizie despre anularea procesului de primire a mărfurilor și materialelor de la furnizor și informează expeditorul despre aceasta.
12. În cazul în care bunurile și materialele primite și/sau documentele pentru acestea nu îndeplinesc cerințele stabilite prin clauzele 9.1-9.7, și expeditor decide independent cu privire la primirea mărfurilor și materialelor de la furnizor, ei obligat să ramburseze pe cheltuiala proprie, costurile companiei suportate in legatura cu primirea, returnarea, schimbul sau alte actiuni legate de aceste bunuri si materiale si documente catre acestea.
13. Dacă administrator instruiește expeditorul să primească mărfuri și materiale de la furnizor, în ciuda încălcărilor existente ale cerințelor stabilite prin clauzele 9.1-9.7, acesta este responsabil financiarȘi obligat să ramburseze pe cheltuiala proprie, costurile companiei suportate in legatura cu primirea, returnarea, schimbul sau alte actiuni legate de aceste bunuri si materiale si documente catre acestea. În acest caz, expeditorul în aceeași zi lucrătoare întocmește și transmite directorului general sau contabilului șef un memoriu cu o descriere detaliată a situației.
14. Persoana vinovată de a primi de la furnizor documente care nu îndeplinesc cerințele prezentului Regulament este obligată să primească de la furnizor și să predea la sediul societății documente corect executate în termen de cinci zile lucrătoare de la data emiterii acestor documente. .
15. Expeditorul este răspunzător pentru siguranța mărfurilor și materialelor primite de la furnizor din momentul primirii la depozitul furnizorului până în momentul în care acestea sunt livrate în depozitul companiei, iar când mărfurile sunt livrate cumpărătorului în ziua primirii de la furnizor - până la în momentul în care acestea sunt transferate cumpărătorului.
16. La livrarea bunurilor si materialelor la depozitul societatii expeditorul este obligat preda bunurile si materialele depozitarului, iar documentele insotitoare managerului.
17. verificările managerului corectitudinea completarii documentelor de insotire si, in lipsa comentariilor, transfera scrisoarea de trasura, factura si scrisoarea de trasura (daca este cazul) catre departamentul de contabilitate. Dacă există comentarii cu privire la întocmirea documentelor însoțitoare, managerul este de acord cu furnizorul cu privire la înlocuirea documentelor și inițiază și organizează în mod independent procesul de primire a documentelor corectate de la furnizor în termen de cinci zile lucrătoare de la data emiterii acestor documente.
18. In cazul detasarii in depozitul societatii a marfurilor primite de la furnizor, inainte ca marfa sa fie expediata catre cumparator managerul este responsabil pentru siguranța documentației de însoțire a mărfurilor.
19. Dacă mărfurile sunt transferate cumpărătorului la depozitul furnizorului (fără livrare la depozitul companiei), expeditor până când mărfurile sunt expediate către cumpărător este responsabil pentru siguranța documentației de însoțire a mărfurilor. Avizul de livrare al furnizorului și factura se transferă de către expeditor către administrator concomitent cu documentele care confirmă transferul mărfurilor către cumpărător.
Întocmită de: Contabil șef
Aprobat de: Șef Departament Relații Clienți
