Codul fiscal al Federației Ruse— un act legislativ codificat de stabilire a sistemului de impozite și taxe în Federația Rusă.

Codul fiscal al Federației Ruse este format din două părți. Prima parte (partea generală) stabilește principiile generale ale impozitării. A fost acceptat în 1998.

A doua parte a Codului Fiscal al Federației Ruse (partea specială sau specială), care stabilește procedura de impozitare a fiecărui impozit (taxe) stabilit în țară. Adoptat în 2000.

Taxele sunt elementul principal în partea de venituri a bugetului de stat - plata lor este extrem de importantă pentru stat. În același timp, impozitele sunt și una dintre cele mai problematice probleme, deoarece există contribuabili care se ascund în mod deliberat de îndatoririle lor și sunt cei care pur și simplu nu au cunoștințe suficiente despre procedura de plată a impozitelor și taxelor.

Cu toate acestea, cunoașterea legislației fiscale este pur și simplu necesară pentru desfășurarea oricărei activități de afaceri, deoarece fiecare antreprenor este obligat să plătească anumite taxe și este supus în mod repetat inspecțiilor. Principala sursă de informații despre legislația fiscală este Codul Fiscal al Federației Ruse.

După cum sa menționat mai sus, Codul Fiscal este format din două părți. Prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse, dedicată principiilor generale de impozitare, a intrat în vigoare la 1 ianuarie 1999. Astfel, această secțiune a codului reglementează cele mai comune probleme, de exemplu, tipurile de impozite și taxe percepute în Federația Rusă, drepturile și obligațiile contribuabililor și inspectorilor fiscali, răspunderea pentru încălcări, contestarea deciziilor autorităților de reglementare și multe alte probleme importante.

După cum putem vedea, această parte a Codului Fiscal al Federației Ruse va fi utilă oricui ar dori să se protejeze de arbitrar sau să învețe mai bine despre drepturile și obligațiile lor.

A doua parte a Codului Fiscal al Federației Ruse, care detaliază specificul colectării fiecărui impozit, a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2001. Inițial, Codul Fiscal a intrat în vigoare cu doar patru capitole, dar din 2001, Codul Fiscal al Federației Ruse a fost completat aproape în fiecare an - au fost introduse noi capitole care reglementează anumite domenii de impozitare.

Deci, de exemplu, în ianuarie 2005 au existat capitole care reglementează procesul de plată a impozitului pe apă, a impozitului pe teren și a taxei de stat, încă din 2002 - capitole atât de importante pentru activitatea antreprenorială precum impozitul pe vânzări, impozitul pe profit, impozitul agricol unificat etc. .

De menționat că codul reglementează raporturile juridice în aproape toate domeniile activității economice și ale vieții publice, inclusiv un regim fiscal special.

Taxa de transport, impozitul pe vânzări, impozitul pe proprietatea corporativă și multe alte taxe și taxe - Codul Fiscal al Federației Ruse descrie în detaliu caracteristicile și specificul plății celor mai importante impozite pentru viața publică, reglementând și coordonând procesul de impozitare.

Site-ul conține textul integral al Codului Fiscal al Federației Ruse cu toate modificările pentru 2011. Trecerea la orice articol al codului se realizează în 2 clicuri prin meniul din partea stângă a site-ului.

Legea federală nr. 163-FZ din 18 iulie 2017 „Cu privire la modificările la partea I a Codului fiscal al Federației Ruse” (în vigoare din 19 august 2017).

articolul 1

Includeți în prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1998, nr. 31, art. 3824; 1999, nr. 28, art. 3487; 2003, nr. 22, art. 2066; nr. 23, art. 2174; nr. 27, pct. 2700; 2004, nr. 27, pct. 2711; nr. 31, pct. 3231; nr. 45, pct. 4377; 2005, nr. 45, pct. 4585; 2006, nr. , pct. 3436; 2007, nr. 1 2008, nr. 48, articolele 5500, 5519; 2009, nr. 30, pct. 3739; nr. 52, pct. 6450; 2010, nr. 31, pct. 4198, nr. 6247; nr. 49, articol 6420; 2011, nr. 1, articol 16; nr. 27, articol 3873; nr. 29, articol 4291; nr. 30, articol 4575; nr. 47, articol 6611; nr. 49, 7014, 2012, nr 27, 3588, 31, 4333, 2013, 9, 872, 26, 3207, 30, 4081, 44, 5645, nr. 52, pct. 6985; 2014, nr. 14, pct. 1544; nr. 45, pct. 6157, 6158; nr. 48, pct. 6660; 2015, nr. 1, pct. 15; nr. 10, pct. 1393; nr. 18 , art. 2616; nr. 24, art. 3377; 2016, nr. 7, art. 920; nr. 18, art. 2486; nr. 27, articolele 4173, 4176, 4177; nr. 49, art. 6844) următoarele modificări:

1) completează articolul 54 1 cu următorul cuprins:

Articolul 54 1

1. Nu este permis ca un contribuabil să reducă baza de impozitare și (sau) cuantumul impozitului de plătit ca urmare a denaturării informațiilor despre faptele vieții economice (totalitatea acestor fapte), despre obiectele de impozitare supuse impozitării. reflectare în fiscalitatea și (sau) contabilitatea sau raportarea fiscală a contribuabilului.

2. În lipsa împrejurărilor prevăzute de paragraful 1 al prezentului articol, pentru tranzacțiile (operațiunile) care au avut loc, contribuabilul are dreptul să reducă baza de impozitare și (sau) cuantumul impozitului de plătit în conformitate cu regulile capitolului relevant din partea a doua a prezentului cod, sub rezerva următoarelor condiții:
1) scopul principal al tranzacției (operațiunii) nu este neplata (plata incompletă) și (sau) compensarea (rambursarea) sumei impozitului;
2) obligația în temeiul unei tranzacții (operațiuni) a fost îndeplinită de o persoană care este parte la un acord încheiat cu un contribuabil și (sau) de către o persoană căreia i-a fost transferată obligația de a executa o tranzacție (operațiune) în temeiul unui acord sau lege.

3. În sensul alin. 1 și 2 din prezentul articol, semnarea documentelor contabile primare de către o persoană neidentificată sau neautorizată, încălcarea de către contrapartea contribuabilului a legislației privind impozitele și taxele, posibilitatea ca contribuabilul să obțină același rezultat de activitatea economică la efectuarea altor tranzacții (operațiuni) neinterzise de lege nu poate fi considerată o bază independentă pentru recunoașterea reducerii de către contribuabil a bazei de impozitare și (sau) a sumei impozitului de plătit ca fiind ilegală.

4. Prevederile prezentului articol se aplică și taxelor și primelor de asigurare și se aplică plătitorilor de taxe, plătitorilor de prime de asigurare și agenților fiscali.”;

(2) Articolul 82 se completează cu alineatul (5) cu următorul cuprins:
„5. Dovada împrejurărilor prevăzute la art. 54 1 alin. din prezentul cod și (sau) a faptului nerespectării condițiilor prevăzute la art. 54 alin. 1 alin. 1 din prezentul cod se realizează de către organul fiscal atunci când efectuează măsuri de control fiscal în conformitate cu secțiunile V, V 1, V 2 din prezentul cod.”

Articolul 2

1. Prezenta lege federală intră în vigoare la o lună de la publicarea sa oficială.

2. Prevederile Clauzei 5, Articolul 82, Partea I din Codul Fiscal al Federației Ruse (așa cum a fost modificată prin prezenta lege federală) se aplică inspecțiilor fiscale interne ale declarațiilor (calculelor) fiscale transmise unei autorități fiscale după data intrării în vigoare a prezentei legi federale, precum și controale fiscale pe teren și verificări ale caracterului complet al calculului și plății impozitelor în legătură cu tranzacțiile dintre părțile afiliate, decizii cu privire la numirea cărora au fost luate de autoritățile fiscale după ziua respectivă. Legea federală intră în vigoare.

Presedintele
Federația Rusă
V.Putin

Ca urmare a modificărilor, la Codul fiscal al Federației Ruse au fost adăugate prevederi privind beneficiile fiscale nejustificate, care definesc situațiile în care un contribuabil nu are dreptul să primească o deducere fiscală și/sau să accepte cheltuieli în scopuri fiscale, chiar dacă există sunt documente primare „corecte din punct de vedere formal”.

Manifestarea beneficiului fiscal nejustificat în 2017 și anterior poate fi exprimată ca

• în concurența neloială în sfera fiscală;
• cooperare cu companii de o zi, companii offshore;
• erodarea bazei de impozitare;
• utilizarea nejustificată a reducerilor fiscale, beneficiilor etc.
• Potrivit rezoluției menționate anterior a Plenului Curții Supreme de Arbitraj din Rusia din 12 octombrie 2006 nr. 53 „Cu privire la evaluarea de către instanțele de arbitraj a validității unui contribuabil care primește un avantaj fiscal”, un beneficiu fiscal nejustificat apare atunci când un impozit răspunderea este redusă prin diverse acțiuni, a căror componență nu este exhaustivă.

Putem vorbi despre obținerea de avantaje fiscale nerezonabile în 2017 dacă:

1. Dreptul de a-l primi nu este documentat.
2. Autoritățile fiscale au dovedit că informațiile din documentele depuse:
   • incomplet;
   • nu corespund cu realitatea;
   • conţin contradicţii.

Adică se aplică principiul general acceptat: beneficiul fiscal este justificat până la proba contrarie. De fapt, noile reguli vizează combaterea metodelor agresive de optimizare a sarcinii fiscale, care conduc la:

• neîndeplinirea sau îndeplinirea incompletă a obligațiilor de plată a impozitelor;
• obținerea dreptului la rambursarea taxei – rambursare/compensare.

Ce mai e nou

Din 2017, conceptul de „beneficiu fiscal nejustificat” este guvernat de prevederile articolului 54.1 din Codul fiscal al Federației Ruse „Limite pentru exercitarea drepturilor de calculare a bazei de impozitare și (sau) a sumei impozitului, taxei , prime de asigurare." În special:

1. Este interzisă în mod expres reducerea bazei de impozitare și/sau a impozitului de plătit prin denaturarea informațiilor:
   • despre faptele vieții economice (totalitatea acestor fapte);
   • asupra obiectelor de impozitare a se reflecta in fiscal si/sau contabilitate, raportare fiscala.
2. În lipsa faptelor enumerate mai sus, pentru tranzacțiile/operațiunile care au avut loc, plătitorul poate reduce baza de impozitare și/sau cuantumul impozitului în conformitate cu prevederile capitolului relevant din Codul fiscal al Federației Ruse. , sub rezerva următoarelor condiții:
   • 1) scopul principal al tranzacției/operațiunii nu este neplata/subplata și/sau compensarea/rambursarea taxei;
   • 2) obligația din tranzacție a fost îndeplinită de o parte la un acord încheiat cu un contribuabil și/sau de o persoană căreia i-a fost transferată în temeiul unui acord sau al unei legi.
3. 3 Având în vedere cele de mai sus, următoarele nu pot fi considerate ca motive separate și ca reducere ilegală de către plătitor a bazei de impozitare și/sau a sumei impozitului de plătit:
   • semnarea „primarului” de către o persoană necunoscută sau neautorizată;
   • încălcarea legislației fiscale de către contraparte;
   • posibilitatea platitorului de a obtine acelasi rezultat economic la efectuarea altor tranzactii si operatiuni neinterzise de lege.

Cerințele articolului 54.1 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică pentru:

• taxe;
• contribuții la fonduri extrabugetare;
• plătitori de taxe;
• plătitori de prime de asigurare;
• agenţi fiscali.

Legislația Federației Ruse

Culegere a principalelor legi federale ale Federației Ruse

☰

Codul Fiscal al Federației Ruse (prima parte) din 31 iulie 1998 N 146-FZ (modificat la 29 septembrie 2019)

COD FISCAL AL ​​FEDERATIEI RUSA

PARTEA ÎNTÂI

Adoptată de Duma de Stat la 16 iulie 1998
Aprobat de Consiliul Federației la 17 iulie 1998

Sectiunea I. Dispozitii generale

Capitolul 1. Legislația privind impozitele și taxele și alte acte juridice de reglementare privind impozitele și taxele

Capitolul 2. Sistemul de impozite și taxe în Federația Rusă

Capitolul 2.1. Primele de asigurare în Federația Rusă

Secțiunea II. Contribuabili și plătitori de taxe, plătitori de prime de asigurare. agenţi fiscali. Reprezentarea in raporturile juridice fiscale

Capitolul 3. Contribuabili și plătitori de taxe, plătitori de contribuții de asigurări. Agenții fiscali

Capitolul 3.1. Grup consolidat de contribuabili

Capitolul 3.2. Operator al unui nou zăcământ de hidrocarburi offshore

Capitolul 3.3. Caracteristicile fiscalității în implementarea proiectelor regionale de investiții

Capitolul 3.4. Companii străine controlate și persoane care controlează

Capitolul 3.5. Contribuabili - participanți la contracte speciale de investiții

Capitolul 4. Reprezentarea în relaţiile reglementate de legislaţia privind impozitele şi taxele

Secțiunea III. Autoritățile fiscale. Vamă. autoritatile financiare. Organele afacerilor interne. Autoritățile de anchetă. Responsabilitatea autorităților fiscale, autorităților vamale, autorităților de afaceri interne, autorităților de anchetă, funcționarilor acestora

Capitolul 5. Autoritățile fiscale. Vamă. autoritatile financiare. Responsabilitatea autorităților fiscale, autorităților vamale, funcționarilor acestora

Capitolul 6 Autoritățile de anchetă

Secțiunea IV. Reguli generale pentru îndeplinirea obligației de plată a impozitelor, taxelor, primelor de asigurare

Capitolul 7. Obiectele impozitării

Capitolul 8. Îndeplinirea obligației de plată a impozitelor, taxelor, primelor de asigurare

Capitolul 10

Capitolul 11

Capitolul 12. Compensarea și returnarea sumelor plătite în plus sau supraîncărcate

Secțiunea a V-a. Declarație de impunere și control fiscal

Capitolul 13. Declaratie de impunere

Capitolul 14. Controlul fiscal

Secțiunea V.1. Părți afiliate și grupuri internaționale de companii. Dispoziții generale privind prețurile și impozitarea. Controlul fiscal în legătură cu tranzacțiile între părți afiliate. Acord de preț. Documentație pentru grupuri internaționale de companii

Capitolul 14.1. persoane interdependente. Procedura de determinare a cotei de participare a unei organizații la o altă organizație sau a unui individ într-o organizație

Capitolul 14.2. Dispoziții generale privind prețurile și impozitarea. Informații utilizate la compararea condițiilor tranzacțiilor dintre părți afiliate cu termenii tranzacțiilor dintre persoane care nu sunt afiliate

Capitolul 14.3. Metode utilizate în determinarea în scopuri fiscale a veniturilor (profit, încasări) din tranzacții, părțile la care sunt părți afiliate

Capitolul 14.4. tranzactii controlate. Intocmirea si depunerea documentatiei in scopul controlului fiscal. Notificarea tranzacțiilor controlate

Capitolul 14.4-1. Depunerea documentației privind grupurile internaționale de companii

Capitolul 14.5. Controlul fiscal în legătură cu tranzacțiile între părți afiliate

Capitolul 14.6. Acord de stabilire a prețurilor în scopuri fiscale

Secțiunea V.2. Controlul fiscal sub forma monitorizării fiscale

Capitolul 14.7. Monitorizare fiscală. Reglementarea schimbului de informații

Capitolul 14.8. Procedura de efectuare a monitorizării fiscale. Opinia motivată a organului fiscal

Secțiunea VI. Infracțiuni fiscale și răspundere pentru săvârșirea acestora

Capitolul 15. Dispoziții generale privind răspunderea pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale

Capitolul 16. Tipuri de infracțiuni fiscale și răspundere pentru săvârșirea acestora

Capitolul 17. Costuri asociate implementării controlului fiscal

Capitolul 18

Secțiunea VII.1. Implementarea tratatelor internaționale ale Federației Ruse privind impozitarea și asistența administrativă reciprocă în materie fiscală

Capitolul 20.1. Schimb automat de informații financiare cu state (teritorii) străine

Capitolul 20.2. Schimb internațional automat de rapoarte de țară în conformitate cu tratatele internaționale ale Federației Ruse

Codul fiscal al Federației Ruse (prima parte) N 146-FZ (versiunea actuală 2019)

Legislația rusă 2019
Culegere de legi federale ale Federației Ruse (FZ RF)
Ultima actualizare: 16.10.2019

Codul fiscal al Federației Ruse constă din două părți: partea întâi (partea generală) și partea a doua (partea specială sau specială).

Partea întâi a Codului fiscal al Federației Ruse a intrat în vigoare la 1 ianuarie 1999. Această parte a codului stabilește un sistem de impozite și taxe, precum și principii generale de impozitare și plata taxelor în Federația Rusă, inclusiv: tipuri de impozite și taxe percepute în Federația Rusă; motivele apariției (modificarea, încetarea) și procedura de îndeplinire a obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor; principiile stabilirii, eliberării și încetării impozitelor introduse anterior ale subiecților federației și impozitelor locale; drepturile și obligațiile contribuabililor, organelor fiscale, agenților fiscali, altor participanți la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele; forme si metode de control fiscal; răspunderea pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale; procedura de contestare împotriva actelor organelor fiscale și a acțiunilor (inacțiunii) funcționarilor acestora.

Partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2001. Această parte stabilește taxe și taxe specifice care trebuie percepute, precum și o serie de regimuri fiscale speciale. Pentru fiecare impozit, partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse definește elementele de impozitare (obiectul impozitării, baza de impozitare, perioada de impozitare, rata de impozitare, procedura de calcul a impozitului, procedura de plată a impozitului și termenele), dacă este necesar, beneficii fiscale și motive pentru utilizarea acestora de către contribuabil, procedura de declarare a impozitului. Pentru fiecare comision - plătitori și elemente de impozitare în raport cu taxele specifice. Pentru fiecare regim fiscal special - condițiile și procedura de aplicare a acestuia, o procedură specială de determinare a elementelor de impozitare, precum și posibilitatea de scutire de obligația de plată a anumitor impozite și taxe prevăzute de partea întâi a Codului fiscal, procedura de declarare a impozitului plătit în legătură cu aplicarea unui regim fiscal special.

În prezent, o parte a celui de-al doilea Cod Fiscal al Federației Ruse stabilește următoarele impozite și taxe federale: TVA, accize, impozit pe venitul persoanelor fizice (introdus de la 01/01/2001), impozit pe venit, impozit pe extracția mineralelor (introdus de la 01/01/2001). 2002), taxe pentru folosirea obiectelor de origine animală liniștită și pentru folosirea obiectelor din resursele biologice acvatice (introdusă de la 01.01.2004), taxă de stat, taxă introductivă (introdusă de la 01.01.2005).

De asemenea, prevederile codului stabilesc taxe regionale - taxa de transport (introdusa de la 01.01.2013), taxa pe afaceri de jocuri de noroc, impozitul pe proprietatea societatii (introdusa de la 01.01.2004), si un impozit local - impozitul pe teren (introdus). din 01/01/2004). .2005).

Partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea contribuabililor de a aplica, împreună cu sistemul general de impozitare, următoarele regimuri fiscale speciale: sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (ESKhN) (introdus la 1 ianuarie 2002), sistemul simplificat de impozitare, sistemul de impozitare sub formă de UTII pentru anumite tipuri de activități (introdus cu 01/01/2003), sisteme de impozitare pentru implementarea PSA (introdus din iunie 2003) și PSN (introdus din 01/01). /2013).