Fluxurile de lucru și timpul duc la faptul că mai devreme sau mai târziu ne putem confrunta cu o astfel de întrebare ca modernizarea activelor fixe. Adică vom face față costului facilității de active fixe, ca urmare a căreia se va îmbunătăți calitatea aplicării facilității de active fixe, costul inițial va crește. Cum să modernizeze activele fixe în programul 1c: Compania de contabilitate 8, Să vedem în acest articol.
Astfel, pentru a face modernizarea evaluării fixe în program, sunt necesare costurile care au fost suportate în perioada curentă la principalele mijloace, de a colecta în cont 08.03 "Construcția de active fixe".
Să presupunem că există un mijloc de bază "mașină de prelucrare a lemnului", care a fost comandată la începutul anului. Lunar, la închiderea lunii, deprecierea este acumulată.
După ceva timp, a fost luată o decizie pentru a cumpăra un motor mai puternic, care va îmbunătăți caracteristicile mașinii. Deoarece mașina este deja operată, va fi necesară modernizarea acestei evaluări fixe.
Achiziționarea motorului este efectuată prin documentul "Primirea (acte, facturi)", atunci când creează "bunuri".
Dacă organizația a suportat costuri suplimentare de înlocuire a motorului, formăm din nou documentul cu tipul de operare "Servicii" și în contul de cost, instalează contul 08.03.
Deoarece detaliile pentru modernizarea evaluării fixe, contul a fost specificat 10.06 și este necesar să se colecteze toate costurile din cont 08.03, introducem documentul "cerința-factură" pe bază.
În fila "Materiale", indicați partea achiziționată și pe fila "Contul de cost" - contul de care avem nevoie și umple câmpul de obiect de construcție, "articole de cost". Dacă modernizarea se referă la obiectul de construcție, atunci obiectul de construcție modernizat este selectat în câmpul de același nume. În cazul modernizării echipamentului, ca în situația noastră, obiectul de construcție este creat în paralel pentru a umple, permiteți-le să fie "actualizarea mașinii".
Potrivit raportului, "declarația de operare a contului" poate fi verificată, văzând în mod clar ce sumă a fost formată pe debitul contului 08.03.
Deci, modul în care este umplut documentul "OS modernizare".
Asigurați-vă că indicați organizarea și localizarea evaluării fixe care este supusă modernizării. În fila Obiect Clădire, specificați un obiect instalat în "Documentul de facturare a cerințelor", contul de contabilitate 08.03 și faceți clic pe "Calculați sumele". Suma totală care este, de asemenea, vizibilă în contabilitate și taxă, coincide cu suma stației de operare.
Bookmark "Instrumente fixe": Adăugam instrumentul principal la acesta, al cărui actualizare este realizat și faceți clic pe butonul "Distribuție", vedem din nou suma și limita de timp. Există un al treilea marcaj în acest document "Premium de depreciere", care marchează căsuța de selectare, indiferent dacă prima de depreciere va fi inclusă în cost. Cu această selecție apar câmpuri suplimentare. În conformitate cu articolul 9 din art. 258 din Codul fiscal al Federației Ruse Organizația poate aplica un premiu de amortizare în contabilitatea fiscală în cheltuielile asociate modernizării.
De îndată ce va fi efectuat documentul "OS Upgrade", costurile vor fi retrase din cont 08.03.
După modernizare, suma de amortizare este, de asemenea, calculată la închiderea lunii operațiunii de reglementare "Deprecierea și deprecierea activelor fixe". Într-o lună, în care a fost efectuată modernizarea, cantitatea de taxe va fi aceeași, iar data viitoare va apărea.
Trebuie remarcat faptul că după integrarea, valoarea deprecierii asupra contabilității și impozitul este diferită. Acest lucru se întâmplă deoarece formulele pentru calcularea sumelor de amortizare asupra contabilității contabile și fiscale sunt diferite. Într-o contabilitate conform PBU 6/01, se utilizează durata de viață utilă rămasă și costul rezidual în momentul modernizării. Și în contabilitatea fiscală, pe baza art. 259 Codul fiscal al Federației Ruse, - inițial acceptat viața utilă și costul inițial. Se pare că valoarea contabilității fiscale va fi mai mică, va apărea o diferență temporară și, care corespunde acestuia, un bun impozit amânat.
Dacă aveți nevoie de mai multe informații despre 1C: Contabilitatea companiei 8, atunci puteți obține cartea noastră gratuitălegătură.
Articolul propus descrie metoda de a reflecta o creștere a valorii inițiale a activelor fixe în "1c: contabilitate 8". Toate operațiunile legate de modernizarea operațiunii, precum și consecințele acesteia (în special, o modificare a duratei de viață utilă a sistemului de operare, se ia în considerare procedura de depreciere a angajamentului în impozit și contabilitate). A doua parte a articolului este dedicată reflectării costurilor de modernizare, finalizare și modernizare a activelor fixe atunci când se aplică un sistem simplificat de impozitare cu obiectul impozitării "veniturile reduse cu suma cheltuielilor".
Smochin. unu
Smochin. 2.
Smochin. 3.
Sistem
... pentru contabilitate fiscală
Atunci când reflectă operațiunile legate de o creștere a costului inițial al activelor fixe și o modificare a termenului de utilizare utilă în contabilitate, PBU 6/01 ar trebui să fie ghidat (ustensile. Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 30.03.2001 nr 26N) și instrucțiuni metodologice privind contabilizarea activelor fixe (App Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 octombrie 2003 nr. 91n) și când se reflectă în contabilitatea fiscală - șeful 25 Codul fiscal al Federației Ruse .
În conformitate cu reglementările stabilite de aceste acte, o modificare a valorii inițiale a activelor fixe, conform căreia sunt acceptate pentru contabilitate, permisă în cazul finalizării, reciclării, reconstrucției, modernizării, lichidării parțiale și reevaluării activelor fixe. În același timp, costurile de modernizare și reconstrucție pot crește costul inițial al activelor fixe ale unui astfel de obiect dacă indicatorii de reglementare adoptați inițial de funcționare (utilitatea, puterea, calitatea utilizării etc.) sunt îmbunătățite ca urmare a modernizării și reconstrucția. Reguli similare sunt stabilite pentru contabilitatea fiscală.
Termenul de utilizare utilă în contabilitate ar trebui revizuit dacă a apărut o îmbunătățire ca urmare a reconstrucției sau modernizării (ridicarea) indicatorilor de reglementare adoptați inițial privind funcționarea facilității de active fixe. Cu o creștere a duratei de viață utilă a unei evaluări fixe în contabilitate, aceasta poate fi, de asemenea, mărită pentru scopuri de contabilitate fiscală, dar numai în limitele stabilite pentru grupul de depreciere, care a inclus anterior un astfel de mijloc de bază.
În programul "1c: Contabilitatea 8" pentru a reflecta o creștere a costului inițial al activelor fixe asupra contabilității și contabilității fiscale, precum și schimbarea duratei de viață a utilizării lor utile, documentul "OS" este proiectat. Luați în considerare metodologia de reflectare a valorii valorii fondului principal pe exemplu.
Organizația a achiziționat un computer în valoare de 20.000 de ruble în ianuarie 2008, viața utilă - 60 de luni. Amortizarea se percepe într-un mod liniar atât în \u200b\u200bcontabilitatea contabilă, cât și în contabilitatea fiscală. În luna mai a aceluiași an, sa decis să mărească domeniul de aplicare al RAM al computerului. Valoarea costurilor de modernizare (atât în \u200b\u200bscopul contabilității și contabilității fiscale), sa ridicat la 1.500 de ruble. (fără TVA). Această sumă sa dezvoltat din costul modulului RAM (1.200 de ruble) și costul instalării acestuia în unitatea de sistem a computerului, efectuată de o companie de service.
Utilizarea utilă ca urmare a modernizării nu sa schimbat.
Înainte de a crește costul evaluării fixe, este necesar să se colecteze costurile asociate modernizării sale, pe șantier. Pentru acumularea unor astfel de costuri, se intenționează un cont 08.03 "Construcția de active fixe", permițându-vă analist pe site-urile de construcții, costurile și metodele de construcție. În cazul nostru, trebuie creat obiectul de construcție, pe care vor fi colectate costurile de modernizare a calculatorului. Denumirea obiectului de construcție este convenabilă pentru a introduce același lucru ca în principalele mijloace, conform costurilor acumulate. Acest lucru va facilita căutarea și va spori claritatea informațiilor analitice.
Bunurile achiziționate de la furnizorii terți sunt făcuți să înregistreze cu ajutorul documentului "Sosirea bunurilor și serviciilor" cu tipul de operațiune "cumpărare, comisie". În exemplul nostru, pe fila "Produse" a acestui document, trebuie să completați informații despre modulul de memorie. Deoarece modulul este conceput pentru a face upgrade echipamentul, acesta poate fi luat în considerare pe cont 10.05 "Piese de schimb" (vezi figura 1).
Smochin. unu
Serviciile de instalare a modulelor de instalare pot fi reflectate în același document cu privire la fila "Servicii".
În același timp, ca cont de cost, specificați contabilitatea contabilității obiectelor de construcție. În exemplul nostru, acesta va fi un cont 08.03 cu următorul analitică:
Costul modulului de memorie primit după instalarea acestuia în blocul de sistem al computerului ar trebui să fie, de asemenea, atribuit obiectului de construcție "computer". Acest lucru se poate face folosind documentul "factura-factură" (a se vedea figura 2).
Smochin. 2.
Ca un cont de cost, trebuie să specificați conturile contabile pentru obiectul de construcție cu analiticii corespunzătoare pentru contabilitate și contabilitate fiscală. În exemplul nostru, acesta va fi un cont 08.03 cu aceleași analize care au fost utilizate la luarea în considerare a serviciilor pentru instalarea modulului de memorie:
La efectuarea unui document, se va face o cablare, costul modulului de memorie din împrumutul de cont 10.05 la debitul contului 08.03. Ca rezultat, toate costurile de modernizare a computerului vor fi colectate în cont 08.03.
După costurile legate de modernizarea evaluării fixe vor fi atribuite șantierului de construcție, puteți completa documentul "OS de upgrade", cu care suma acestor costuri va fi transferată de la instalația de construcție la principalele mijloace.
În câmpul "Eveniment", trebuie să selectați un eveniment care să caracterizeze modernizarea instrumentului principal. Evenimentul selectat în timpul documentului este introdus în evenimentele cu mijloace principale. Cu acest registru, puteți obține informații despre toate evenimentele care au avut loc cu principalele mijloace, configurând selecția corespunzătoare. Vederea evenimentului trebuie să fie "modernizarea". Dacă evenimentul cu un astfel de tip în directorul lipsește, trebuie creat.
În câmpul "Obiect", ar trebui să selectați obiectul de construcție pe care au fost colectate costurile de modernizare a activelor fixe.
În fila "Instrumente fixe", părțile de masă ar trebui să includă facilități moderne de active fixe. Pentru a face acest lucru, este convenabil să utilizați butonul "Selecție", amplasat în panoul de comandă tablou. În exemplul nostru, instrumentul principal "computer" este modernizat (vezi figura 3).
Smochin. 3.
După selectarea activelor fixe în documentul de upgrade OS, puteți completa automat coloanele rămase ale părții tabulare pe baza datelor programului. Pentru a face acest lucru, faceți clic pe butonul "Umplere" din panoul de comandă al părții tabulare a documentului, iar în meniul derulant selectați elementul "pentru lista OS".
Dacă mai multe active fixe sunt selectate în partea de masă a documentului de actualizare a sistemului de operare, atunci suma costurilor acumulate pe instalația de construcție va fi distribuită între aceste mijloace principale egale.
Apoi, pe fila "Contabilitate și fiscală", specificați o sumă totală de costuri (atât pentru contabilitatea contabilă, cât și pentru contabilitatea fiscală) acumulată pe instalația de construcție. După ce sunt specificate conturile contabile (în exemplul nostru 08.03), puteți face clic pe butonul "Calculați suma" din documentul de modernizare OS și câmpurile corespunzătoare vor fi completate automat cu programul.
După completarea documentului, puteți imprima un act de primire a instalațiilor reparate, reconstruite, modernizate ale activelor fixe (F. Nr. OS-3).
Atunci când efectuează un document "Modernizarea OS" prezintă valoarea costurilor din contul de împrumut al contabilității obiectelor de construcție la contul de debit al activelor fixe. Următoarea cablare vor fi făcute în exemplul nostru:
Debit 01.01 Credit 08.03 - în valoare de 1.500 de ruble.
Cablarea corespunzătoare va fi formată în contabilitatea fiscală.
... în scopuri de contabilitate
Conform explicațiilor Ministerului Finanțelor din Rusia, în contabilitate, cu o creștere a valorii inițiale a obiectului activelor fixe ca urmare a modernizării și reconstrucției, deprecierea ar trebui acumulată din valoarea reziduală a obiectului măritat pe Costurile modernizării și reconstrucției și durata de viață utilă rămasă (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 23.06.2004 № 07-02-14 / 144).
În consecință, după modernizare, costul trebuie calculat, care va servi drept bază pentru deprecierea ulterioară. Acesta este definit după cum urmează - a se vedea schema.
Sistem
Suma rezultată se reflectă în coloana "OST. Costul (BU)". În exemplul nostru, această sumă va fi de 20 166,68 ruble. (20 000 - 999,99 - 333,33 + 1 500).
Atunci când efectuați documentul "OS de operare", valoarea reziduală și durata de viață utilă rămasă sunt amintite. În exemplul nostru, viața utilă rămasă este de 56 de luni. (60 - 4).
Se utilizează noua valoare și un nou termen de utilizare pentru amortizare, începând cu luna următoare lunii în care a fost efectuată modernizarea.
În exemplul nostru, din iunie 2005, cantitatea de deduceri de depreciere în scopuri contabile va fi de 360.12 ruble. (20 166.68: 56).
... pentru contabilitate fiscală
Procedura de depreciere a angajamentului după modernizarea scopurilor de contabilitate fiscală diferă de modul în care este acceptată în contabilitate. Normele privind deprecierea acumulării în contabilitatea fiscală sunt stabilite prin articolul 259 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Începând cu luna următoare lunii, în care a fost efectuată modernizarea pentru a calcula deprecierea, a fost utilizat costul inițial schimbat și durata de viață utilă.
În exemplul nostru, din iunie 2005, valoarea deprecierii obiectivelor contabile fiscale va fi de 358.33 ruble. (21 500.00: 60).
Rămâne de a adăuga că, după expirarea utilizării utile, costul calculatorului în contabilitatea fiscală nu va fi rambursat pe deplin, deoarece timp de 60 de luni, suma de depreciere va fi de 21.399,80 ruble. (333,33 x 4 + 358,33 x 56).
Restul de 100,20 ruble. vor fi incluse în cantitatea de depreciere calculată în cea de-a 61-a lună de utilizare a computerului.
În reflectarea operațiunilor legate de modernizarea, finalizarea și modernizarea activelor fixe, înregistrările contabile ar trebui să fie ghidate de PBU 6/01 și pentru a calcula impozitul unificat plătit în legătură cu utilizarea USN, - capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În programul "1c: Contabilitatea 8" Pentru a reflecta modernizarea, finalizarea și modernizarea activelor fixe, este proiectat documentul "OS de operare".
Organizația a achiziționat un computer în valoare de 20.000 de ruble în ianuarie 2008, viața utilă - 36 de luni.
În luna aprilie a aceluiași an, sa decis creșterea cantității de memorie a computerului. Cantitatea de costuri de modernizare a fost de 1.500 de ruble. Această sumă sa dezvoltat din costul modulului RAM (1.200 de ruble) și costul instalării acestuia în unitatea de sistem a computerului, efectuată de o companie de service.
Înainte de a crește costul evaluării fixe, este necesar să se colecteze costurile asociate cu actualizările sale. Pentru acumularea unor astfel de costuri în contabilitate, se intenționează 08.03 "Construcția de active fixe". Contabilitatea analitică a contului se desfășoară pe facilitățile de construcție. Pentru a ține cont de costurile de modernizare ca obiect de contabilitate analitică va fi "Instalarea memoriei la I1000".
Creați acest obiect în directorul "Building Objects".
Achiziționarea de la o organizație terță parte a modulului de memorie și a serviciilor pentru instalarea sa reflectă documentul "primirea bunurilor și serviciilor" cu tipul de operațiune "Obiecte de construcție".
În fila Obiecte clădire, indicați costul modulului de memorie.
Servicii de instalare pentru modulul de memorie reflectă în același document cu privire la fila "Servicii".
În același timp, ca cont de cost, specificați contabilitatea contabilității obiectelor de construcție. În exemplul nostru, acesta va fi un cont 08.03 cu următorul analitică:
Pentru toate cheltuielile pentru construirea de active fixe sau modernizări (servicii de organizații terță parte, de reducere a materialelor, plata lucrătorilor), este imperativ ca o procedură de reflectare a costurilor în contabilizarea fiscală ar trebui indicată "nu este acceptată . "
Acest lucru se datorează faptului că astfel de cheltuieli nu sunt luate ca de obicei, ci reduc baza fiscală ca parte a valorii instalației stabilite de active fixe sau de modernizare a normelor care sunt prevăzute pentru costurile de achiziție, construire și modernizare fixă active.
După costurile legate de modernizarea evaluării fixe vor fi atribuite obiectului de construcție, puteți completa documentul de modernizare OS.
În câmpul "Eveniment", trebuie să selectați un eveniment care să caracterizeze modernizarea instrumentului principal.
Vederea evenimentului trebuie să fie "modernizarea". Dacă evenimentul cu un astfel de tip în directorul lipsește, trebuie creat.
Evenimentul specificat va fi utilizat în costul aplicat cheltuielilor din Cartea Veniturilor și Cheltuielilor.
În câmpul "Obiect", ar trebui să selectați obiectul de construcție pe care au fost colectate costurile de modernizare a activelor fixe.
În fila "Instrumente fixe", ar trebui să enumerați instalațiile modernizate ale activelor fixe (a se vedea figura 4).
Smochin. patru.
Dacă mai multe active fixe sunt selectate în partea de masă a documentului de actualizare a sistemului de operare, atunci suma costurilor acumulate pe instalația de construcție va fi distribuită între aceste mijloace principale egale.
Apoi, pe fila "Contabilitate și fiscală", specificați o sumă totală de costuri (atât pentru contabilitatea contabilă, cât și pentru contabilitatea fiscală) acumulată pe instalația de construcție.
După ce conturile contabile sunt specificate (în exemplul nostru 08.03), puteți face clic pe butonul "Calculați suma" și câmpurile corespunzătoare vor fi completate automat cu programul.
În tabelul de plată a costurilor, trebuie să specificați informații despre toate plățile care indică data și valoarea plății.
În cazul în care plata furnizorului se efectuează după înregistrarea documentului de modernizare a sistemului de operare, o astfel de plată trebuie înregistrată la documentul "Înregistrarea plății OS și NMA pentru USN și IP", pentru care documentul oferă o filă specială "OS OS" pe care le puteți specifica documentul de upgrade.
Recunoașterea costurilor de modernizare, completare și modernizare a activelor fixe se efectuează în același mod ca recunoașterea costurilor de dobândire a activelor fixe - la sfârșitul perioadei de raportare "închiderea lunii" (figura 5).
Smochin. cinci
Ca urmare a documentului, cheltuielile vor fi recunoscute separat pentru achiziționarea de active fixe și la modernizarea sa, iar înregistrările vor fi formate:
Ca rezultat, după ce a format o carte de contabilitate pentru venituri și cheltuieli pentru o jumătate de an, obținem calcularea cheltuielilor cu sistemul de operare.
Sub modernizarea activelor fixe în 1C 8.3 se înțelege ca schimbarea proprietăților lor inițiale. De regulă, este logic să faceți upgrade pentru mai bine. De exemplu, adăugați funcționalitate suplimentară sau precizie de procesare.
În consecință, este necesar să se achiziționeze echipamentul suplimentar dorit și să lucreze la instalarea acestuia. Lucrările pot fi făcute pe cont propriu și puteți fi a treia parte. În acest articol, considerăm opțiunea atunci când lucrarea efectuează o altă organizație, deoarece va dezvălui pe deplin subiectul.
De exemplu, actualizăm mașina de prelucrare a lemnului din baza de date contabilă 1C 8.3. Și anume, voi înlocui motorul.
Mai întâi trebuie să faceți o achiziție a acestui motor. Primirea este făcută de obicei, doar tipul de operațiune trebuie să fie ales "Obiect de construcție":
Completați detaliile necesare:
În lista derulantă, faceți clic pe Setup de navigare.
O fereastră se deschide cu două panouri. În stânga găsiți o carte de referință "obiecte de construcție" și transferați-o în panoul din dreapta:
Obțineți 267 Tutoriale video pentru 1C gratuit:
Acum puteți introduce directorul motorului nostru. Să o numim motorul "BM-500".
Dacă modernizarea activelor fixe este rară, este posibil să se faciliteze.
În partea tabară a documentului nou creat al obiectului de construcție, faceți clic pe butonul Adăugare. Adăugați o nouă linie a documentului. În coloana "Obiect de construcție", alegeți "Afișați toate":
O carte de referință "obiecte de construcție" se va deschide, introducem un obiect nou și am ales la document.
Realizăm un document. Următoarea cablare trebuie formată:
Costul motorului și serviciul de instalare este colectat în cont 08.03.
Modernizarea este efectuată de documentul de modernizare a sistemului de operare. Puteți intra în lista documentelor de modernizare prin meniul "OS și NMA".
Se întâmplă adesea că conceptele de reparații și modernizare sunt confuze sau luate pentru același lucru. Documentele de reglementare privind contabilitatea nu oferă o definiție exactă a modernizării. Dar, în articolul 257 din Codul fiscal, există o definiție exactă a tuturor acestor concepte.
Principala diferență de reparare și modernizare este că costurile de reparații sunt luate în considerare imediat în toate tipurile de contabilitate și nu sunt capitalizate. Orice tip de reparație nu modifică caracteristicile inițiale ale obiectului.
În cadrul modernizării, puteți, de asemenea, să țineți cont de finalizarea, reconstrucția, diferitele lucrări pe re-echipamente tehnice. Toate aceste procese modifică numirea evaluării fixe și le conduce la noi calități, îmbunătățirea performanței și a altor îmbunătățiri.
Costurile de înregistrare ale modernizării reglementează PBU 6/01 "Contabilitate pentru active fixe." Conform regulamentului, contul este utilizat 08 "Investiții în active imobilizate", pe care este recomandabil să se deschidă subaccount pentru contabilizarea costurilor de modernizare.
Din cont 08, costurile sunt scrise în cont 01 "Active fixe". Este două detalii posibile:
întreținere cabluri:
Conform rezultatelor modernizării, durata de viață utilă a evaluării fixe este schimbată. La valoarea reziduală zero a obiectului, ar trebui stabilită o nouă perioadă, în timpul căreia costurile produse pe obiect vor fi amortizate.
Atunci când deprecierea este acumulată, se utilizează o metodă liniară. Pentru a determina amploarea deducerilor lunare de depreciere, se utilizează formula:
A \u003d (Valoare reziduală + costuri de upgrade) / Livrarea utilă rămasă
Valoarea reziduală este calculată ca un cost inițial lărgit pe minus cantitatea de suma deja acumulată până în acest moment de depreciere.
O nouă cantitate de deduceri ar trebui aplicată de la 1 zi a lunii următoare lunii finalizării tuturor lucrărilor de modernizare.
Trebuie să se înțeleagă că contabilitatea fiscală utilizează o altă formulă pentru calcularea deducerilor de amortizare:
A \u003d (Valoare reziduală + costuri de upgradare) * Rata de depreciere
Valoarea reziduală este calculată ca în contabilitate. Rata de depreciere depinde de durata de viață utilă, care poate fi majorată și nu este schimbată.
Înainte de a efectua modernizarea, este necesar să se organizeze o ordine a capului, în care vor fi indicate motivele necesității modernizării, calendarul muncii și persoanele responsabile.
Organizația are dreptul de a desfășura activitatea atât a metodei economice, cât și a contractului. Cu o metodă de contractare, este necesar să se încheie un contract. Actul de primire a principalelor mijloace va confirma transmiterea instalației către Contractant pentru muncă. Cu metoda economică, se aplică forma de patch-uri OS-2 "la mișcarea internă a obiectelor".
La finalizarea lucrării, un act de acceptare a facilității (formularul OS-3), semnat de persoanele responsabile, șeful și contabilul șef. Cu metoda economică de realizare a lucrării, se eliberează o copie, cu un antreprenor - doi.
De asemenea, în cardul de inventar, OS-6 reflectă modificările costului inițial.
Există unele diferențe în contabilizarea modernizării în conturile contabile și fiscale:
Exemplu
În bilanțul organizației, mașina este listată. Valoarea sa inițială este de 500.000 de ruble.
În 2013, mașina a fost modernizată utilizând metoda contractivă. Costul muncii a fost de 70.800 de ruble (inclusiv 10.800 de ruble TVA).
Politica contabilă a organizației prevede următoarele subconectări:
Au fost făcute înregistrări în contabilitate:
La sfârșitul lucrării în cartea de inventar, mașina a fost reflectată cuantumul de creștere a valorii sale inițiale de 60.000 de ruble.
Atunci când analizează contabilitatea, este important să se poată distinge munca de reparații și modernizarea, deoarece în procesul lor costurile organizației diferă diferit. Reflecția incorectă a costurilor conduce adesea la includerea profiturilor impozabile și a sancțiunilor fiscale.
Calificarea lucrărilor de restaurare a OS
Există o linie clară între concepte. Definițiile lucrărilor de mai sus sunt prezentate în Codul Fiscal, documentele contabile și documentele de reglementare din industrie. Pentru a nu repeta, vom formula doar principalele concluzii și definițiile conceptelor de interes pentru noi: dacă scopul tehnologic sau oficial al obiectului activelor fixe sa schimbat ca urmare a lucrării, ceea ce a dus la o creștere a nivelul său tehnic și caracteristicile economice (prin înlocuirea elementelor structurale și a sistemelor de sistem mai eficiente), munca ar trebui calificată ca modernizare. LA reconstrucţie Există o reorganizare a instalațiilor existente de active fixe asociate cu îmbunătățirea producției și creșterea indicatorilor de fezabilitate și economie și implementați în cadrul proiectului de reconstrucție a activelor fixe pentru a crește capacitatea de producție, pentru a îmbunătăți calitatea și schimbarea gamei de produse. În special, reconstrucția clădirilor include o măsuri complexe și organizaționale și tehnice care vizează modificarea principalilor indicatori ai sistemului de operare (modificarea planificării spațiilor, volumul construcției și suprafața totală a clădirii, capacitatea sau lățimea de bandă , construirea add-on-urilor (furcilor), creșterea echipamentelor de inginerie și Dr.). LA rearmare tehnică Există un set de măsuri de îmbunătățire a indicatorilor tehnici și economici ai sistemului de operare sau a părților lor individuale prin introducerea de echipamente și tehnologii avansate, mecanizarea și automatizarea producției, modernizării și înlocuirii echipamentelor învechite din punct de vedere moral și uzat fizic New, mai mult productiv.
Sub reparație Un complex de muncă este înțeleasă, scopul căruia este protecția sistemului de operare de la uzura prematură și, dacă este necesar, înlocuirea structurilor uzate.
Mijloace fixe
În conformitate cu alineatul (4) din PBU 6/01 "Contabilitatea activelor fixe" este adoptată de către organizație ca o evaluare fixă \u200b\u200bîn timp ce îndeplinește următoarele condiții:
- Obiectul este destinat utilizării în producția de produse, atunci când efectuează lucrări sau furnizarea de servicii, pentru nevoile de gestionare ale organizației sau pentru a oferi o organizație de posesie și utilizare temporară sau utilizare temporară;
- obiectul este destinat utilizării pentru o lungă perioadă de timp, adică perioade de peste 12 luni sau un ciclu operațional convențional, dacă depășește această perioadă;
- Organizația nu implică revânzarea ulterioară a acestui obiect;
- Obiectul este capabil să aducă beneficii economice în viitor (venit).
În plus, standardele PBU 6/01 sunt stabilite printr-o limită, în cadrul căreia proprietatea care îndeplinește criteriile de mai sus poate fi luată în considerare în situațiile contabile și financiare în componența rezervelor materiale și de producție (20.000 de ruble). Activele care depășesc limita stabilite de organizație ar trebui să se reflecte în compoziția OS (punctul 5 din PBU 6/01).
Pentru trimitere. Ordonanța Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 decembrie 2010 N 186N modificat la punctul 5 din PBU 6/01: la alin. 4 Acest punct al cuvântului "20 000 de ruble". Înlocuit cu cuvintele "40 000 de ruble". Adică oficialii, încercând să aducă contabilitatea contabilă și fiscală posibilă în ceea ce privește recunoașterea unui activ prin principalele mijloace, au modificat actul de reglementare privind contabilitatea. Se presupune că această schimbare va intra în vigoare din situațiile financiare anuale pentru 2011 (punctul 3 din Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia N 186N). Cu toate acestea, la momentul conectării tipăririi, acest document nu a fost publicat în mod prescris. Și în conformitate cu punctul 10 din Decretul președintelui Federației Ruse din 05/23/1996 N 763, actele juridice de reglementare ale autorităților executive federale, care au adoptat înregistrarea de stat, dar nu au fost publicate în "ziarul rusesc" Modul prescris, nu implică consecințe juridice (care nu au intrat în vigoare) și nu pot servi drept bază pentru reglementarea relațiilor juridice relevante și pentru aplicarea sancțiunilor cetățenilor, funcționarilor și organizațiilor pentru nerespectarea acestor acte de prescripții.
În scopul contabilității, costurile de modernizare și reconstrucție a facilității de active fixe după terminarea acestora crește costul inițial al unui astfel de obiect (punctul 27 din PBU 6/01). Astfel, astfel de cheltuieli vor fi scrise în contabilitate prin depreciere de angajamente. Punctul 18 din PBU 6/01 și punctul 53 din instrucțiunile metodologice privind contabilitatea activelor fixe sunt furnizate de patru metode:
- calea liniară;
Utilizarea uneia dintre metodele de depreciere de către grupul de facilități omogene a activelor fixe se efectuează pe parcursul întregii utilități a utilizării obiectelor incluse în acest grup. Aceste standarde permit organizațiilor să aplice diverse metode de acumulare a amortizării pentru diferite grupuri de facilități omogene de active fixe. În prezent, actele juridice de reglementare privind contabilitatea nu conțin definițiile și criteriile de formare a unor obiecte de OS omogene, criteriile relevante trebuie să fie stabilite în politica contabilă a organizației (p. 4 PBU 1/2008 "Politica de contabilitate a Organizare").
Clauza 20 din PBU 6/01 și Punctul 60 din instrucțiunile metodologice privind contabilitatea activelor fixe se stabilesc că, în cazurile de îmbunătățire (majorarea) indicatorilor de reglementare adoptați inițial de funcționare a facilității de active fixe ca urmare a finalizării, modernizării , reconstrucție sau modernizare, organizația revizuiește durata de viață utilă a acestui obiect.
Pentru informația dumneavoastră. Departamentul tehnic al întreprinderilor din industria alimentară ar trebui să reconsidere durata de viață utilă (SP) a obiectului OS modernizat. Noul SPE este determinat pe baza termenului așteptat de utilizare de către organizarea obiectului OS modernizat în conformitate cu capacitatea sau puterea așteptată, precum și pe baza uzurii fizice așteptate, care depinde de modul de funcționare (numărul de schimbări ), condițiile naturale și influența mediului agresiv, a sistemului de reparații și a .. Dacă, în conformitate cu încheierea persoanelor competente, durata de viață utilă a obiectului este decisă să plece neschimbată, această concluzie ar trebui justificată.
La punctul 60 din instrucțiunile metodologice privind contabilizarea activelor fixe, se oferă un exemplu de calcul al deducerilor de amortizare la sfârșitul lucrărilor la pregătirea evaluării fixe. Mai jos oferim un calcul similar.
Metoda de depreciere liniară
Exemplul 1.
. Industria alimentară a dobândit principalele mijloace în valoare de 120.000 de ruble. Cu o durată de viață utilă timp de cinci ani. După trei ani de funcționare, modernizarea sistemului de operare a fost produsă în valoare de 60.000 de ruble. Organizația a decis să reconsidere durata de viață utilă a instalației (până la creșterea de doi ani). Deprecierea la întreprindere este acuzată de un mod liniar.
Reamintim: Cu o metodă liniară de depreciere a angajamentului, valoarea anuală a deducerilor de amortizare este determinată pe baza valorii inițiale a obiectului activelor fixe și a ratei de amortizare, calculată în conformitate cu durata de viață utilă a acestui obiect (punctul 19 din PBU 6/01, pp. "A" p. 54 Instrucțiuni metodice privind contabilizarea activelor fixe). Aceasta este, în timpul perioadei de cumpărare de operare în acest exemplu, rata anuală de depreciere este de 20% (100% / 5 ani). Suma anuală de depreciere va fi de 24.000 de ruble. (120.000 de ruble. X 20/100), iar lunar - 2000 de ruble. ((24 000 de ruble / 12 luni) sau (120.000 de ruble / 60 de luni)). Valoarea reziduală a activelor fixe la momentul modernizării este de 48.000 de ruble. (120.000 de ruble. - (120.000 de ruble / 60 de luni. X 36 luni)). Costurile pentru pre-echipamentul sistemului de operare în valoare de 60.000 de ruble. a crescut costul inițial. În același timp, durata de viață utilă a facilității OS a fost, de asemenea, mărită timp de doi ani. Valoarea anuală a deprecierii după muncă la retrofitting este de 27.000 de ruble. ((48 000 + 60 000) ruble / 4 ani), sau 2250 de ruble. pe lună (27.000 de ruble / 12 luni) (acumularea deducerilor de amortizare pentru activele fixe în cursul anului de raportare se desfășoară lunar independent de metoda de acumulare în suma de 1/12 a sumei anuale calculate) (p. 19 PBU 6 / 01 ,. 55 Instrucțiuni metodice privind contabilizarea activelor fixe).
În acest scop și exemple ulterioare de activitate privind adăugarea instalației fondului principal, mai puțin de un an. Dacă perioada de restaurare a obiectului OS depășește 12 luni, acumularea deducerilor de amortizare ar trebui suspendată (p. 23 PBU 6/01, clauza 63 a Instrucțiunilor metodologice privind contabilizarea activelor fixe). Luați în considerare acest calcul. Citiți mai multe.
După cum se poate observa din exemplu, după lucrările de modernizare a obiectului OS de a calcula valoarea reziduală a fondului principal, a crescut cu valoarea costurilor produse și noua durată de viață utilă a obiectului. Finanțatorii confirmă o astfel de comandă de calcul (Scrisoarea din 15.12.2009 nr. 03-05-05-01 / 81): cu o creștere a valorii inițiale a obiectului activelor fixe ca urmare a modernizării și reconstrucției, a sumei anuale de depreciere este recalculată pe baza valorii reziduale a unui obiect extins asupra costurilor modernizării și reconstrucției, precum și durata de viață utilă rămasă, inclusiv utilizarea revizuită a obiectului reconstituit în conformitate cu punctul 20 din PBU 6/01.
Pentru informația dumneavoastră. În presa contabilă, există o opinie că un exemplu de calcul al sumelor de depreciere a amortizării, prevăzut la punctul 60 din instrucțiunile metodologice privind contabilitatea activelor fixe, nu respectă prevederile PBU 6/01 (mai semnificative pe Documentul de reglementare scări ierarhice) și, prin urmare, nu ar trebui aplicat.
Să explicăm cele de mai sus, citând din nou principalele prevederi ale PBU 6/01 privind problemele de depreciere în ansamblul său și procedura de luare în considerare a costului modernizării și reconstrucția activelor fixe:
- costul modernizării și reconstrucției instalației de active fixe după terminarea acestora crește costul inițial al unui astfel de obiect (punctul 27);
- Cu o metodă liniară de depreciere a angajamentului, suma anuală de amortizare este determinată pe baza valorii inițiale a obiectului de active fixe și a ratei de depreciere, calculată în conformitate cu durata de viață utilă a acestui obiect (punctul 19).
În înțelegerea fără probleme a acestor dispoziții, aceasta se dovedește că, pentru a calcula valoarea anuală a deducerilor de amortizare, aceasta trebuie aplicată nu la reziduală, iar costul inițial al sistemului de operare, majorat cu cantitatea de muncă efectuată pe reconstrucție ( Modernizarea) și rata de depreciere, calculată pe baza utilizării utile a acestui obiect. În acest caz, valoarea de acumulare a deprecierii va crește, iar valoarea deducerilor de amortizare, dimpotrivă, va scădea.
Potrivit autorului, este incorect. În instrucțiunile metodologice privind evidențele contabile ale activelor fixe, un exemplu de calcul al sumei anuale de deduceri de amortizare a fost acordat tocmai pentru a nu se prezenta o interpretare dublă. Ei o pot folosi în siguranță. La aplicarea acestei abordări, se efectuează principiile de bază ale contabilității proprietății: costul costurilor de operare prin costuri prin deprecierea acumulării în perioada de utilizare a acestei facilități în scopuri comerciale. Dacă durata de viață utilă a obiectului OS modernizat nu se modifică, metoda deprecierii acumulării, în funcție de autor, va fi similară: pe baza valorii reziduale a obiectului, mărită pe costul modernizării și reconstrucției și a rămas utilă viaţă.
Luați în considerare o altă întrebare care nu este reglementată - despre modul în care data ar trebui să aplice rata de depreciere modificată. Conform practicii general acceptate, deprecierea de către facilitatea de active fixe se efectuează din prima zi a lunii următoare lunii adoptării acestei facilități la contabilitatea contabilă (p. 21 din PBU 6/01, punctul 61 din instrucțiunile metodologice privind contabilitatea activelor fixe). Adică din prima zi a lunii următoare lunii de acceptare a lucrărilor completate la finalizarea, modernizarea, reconstrucția și modernizarea activelor fixe (care, în conformitate cu punctul 71 din instrucțiunile metodologice privind contabilitatea, activele fixe sunt emise de actul corespunzător ), deprecierea începe pe baza creșterii valorii inițiale a obiectului activelor fixe.
Utilizarea unei metode de acumulare de depreciere liniară în contabilitate este cea mai comună. În primul rând, acest lucru se datorează dorinței unui contabil să evite diferențele dintre contabilitatea și contabilitatea fiscală. Ca parte a acestui articol, luăm în considerare alte exemple în care întreprinderile din industria alimentară au ales alte modalități de a acumula amortizarea obiectelor OS.
Metoda de reziduuri reduse
Exemplul 2.
. Folosim datele din exemplul 1, dar cu diferența că deprecierea la întreprindere este încărcată de metoda de reziduuri reduse (coeficientul de accelerație este 2).
Vom efectua calcule simple. Cu metoda reziduurilor reduse, valoarea anuală a deducerilor de amortizare este determinată pe baza valorii reziduale a obiectului activelor fixe la începutul anului de raportare și rata de depreciere, calculată în conformitate cu durata de viață utilă obiect și coeficientul de nu mai mare de 3, stabilit de organizație (paragraful 19 din PBU 6/01, pp. "B" p. 54 Instrucțiuni metodologice privind contabilizarea activelor fixe). Rata anuală de amortizare calculată pe baza utilizării utile este de 20% egală cu 20% (100% / 5 ani). Înmulțirea acestei rate cu 2 (coeficientul de accelerație), obținem rata anuală de amortizare de 40%. În primul an de funcționare, suma anuală de depreciere va fi de 48.000 de ruble. (120.000 de ruble. X 40%). În al doilea an de funcționare, deprecierea se percepe pe baza valorii reziduale la începutul anului de raportare, adică diferența dintre valoarea inițială a obiectului și suma de amortizare acumulată pentru primul an și este egală la 28.800 de ruble. ((120 000 - 48 000) RUB. X 40%). În al treilea an, deprecierea se percepe în valoare de 40% din diferența dintre valoarea reziduală a obiectului format la sfârșitul celui de-al doilea an de funcționare și valoarea deprecierii acumulată pentru al doilea an și este egal cu 17.600 de ruble. ((120.000 - 48 000 - 28 800) RUB. X 40%). După acceptarea lucrărilor la adăugarea obiectului OS, costul său inițial a crescut cu 60.000 de ruble. (Conform condițiilor de exemplu) și a fost de 85.600 de ruble. (120 000 - 48 000 - 28 800 - 17 600 + 60,000). Deoarece durata de viață utilă a obiectului activelor fixe este mărită cu doi ani, rata de depreciere trebuie calculată din nou. În acest exemplu, acesta va fi de 50% (100% / 4 ani x 2). Mecanismul de calcul suplimentar al sumei anuale de depreciere este similar cu cele de mai sus. În al patrulea an de funcționare, suma anuală de depreciere va fi de 42.800 de ruble. (85 600 x 50%), în a cincea - 21.400 de ruble. ((85 600 - 42 800) RUB. X 50%). Și așa mai departe până la sfârșitul utilizării utile a obiectului.
Documentele de reglementare privind contabilitatea nu conțin informații cu privire la ce ordine ar trebui să fie calculată prin cantitatea de deduceri de amortizare în timpul reconstrucției (modernizării) și aplicarea metodei de depreciere neliniară. Adică rămâne o întrebare controversată, ce valoare a sistemului de operare (reziduală sau inițială) ar trebui utilizată pentru a calcula deprecierea anuală a industriei alimentare la întreprinderile care aplică metodele de depreciere prin scrierea costului valorii numărului de ani de utilizare utilă și proporțională cu volumul de produse. În ambele cazuri, se prescrie costul inițial al obiectului principal al fondurilor (p. 19 PBU 6/01). Dacă urmați logica clauzei 60 Instrucțiuni metodologice privind contabilizarea activelor fixe, deprecierea se calculează pe baza valorii reziduale a sistemului de operare, mărită pe mărimea adăugării și noua viață utilă (dacă se schimbă).
Modul de a scrie costul numărului de ani de viață utilă
Exemplul 3.
. Luați în considerare mecanismul de depreciere cu privire la principalele mijloace care trebuie reciclate, atunci când se utilizează metoda de scriere a costului numărului de ani ai discursului.
Cu o metodă menționată de depreciere a angajamentului, valoarea anuală a deducerilor de amortizare este determinată pe baza valorii inițiale a obiectului activelor fixe și a relației, în număratorul din care - numărul de ani rămași până la sfârșitul utilității Utilizarea obiectului și în numitor - valoarea numărului de ani de utilizare utilă a instalației (p. 19 PBU 6/01, pp. "în" clauza 54 a instrucțiunilor metodologice privind contabilizarea activelor fixe). Calculați cu aceleași date. Deci, durata de viață utilă a obiectului OS este egală cu cinci ani. Valoarea numărului de ani de viață a serviciului este de 15 ani (1 + 2 + 3 + 4 + 5). În primul an de funcționare a obiectului specificat, deprecierea în valoare de 5/15 (33,3%) poate fi acumulată, care va fi de 40.000 de ruble. (120.000 de ruble. X 5/15), în al doilea an - 4/15, respectiv, 32 000 de ruble. (120.000 de ruble. X 4/15), în al treilea an - 3/15 (24 000 de ruble). Valoarea reziduală a activelor fixe după trei ani este de 24.000 de ruble. (120 000 - 40 000 - 32 000 - 24 000). Prin creșterea valorii reziduale a unei evaluări fixe a costului obiectului obiectului, primim 84.000 de ruble. (24.000 + 60.000). Cantitatea de numere din anii obiectului după lucrul la retrofit - 10 ani (1 + 2 + 3 + 4). În consecință, în al patrulea an de funcționare a obiectului, deprecierea va fi acumulată în sumă de 4/10 (33.600 de ruble), în a cincea - 3/10 (25.200 de ruble), în a șasea - 2/10 (16.800 rublele), iar în ultimul an de utilizare utilă - 1/10 (8400 de ruble).
Modul de a scrie costul este proporțional cu volumul de produse.
Metoda de depreciere este proporțională cu volumul de produse este unul dintre cele mai complexe. Faptul este că valoarea anuală a deprecierii la utilizarea metodei menționate este determinată pe baza indicatorului natural al volumului de produse (muncă) în perioada de raportare și raportul dintre valoarea inițială a obiectului activelor fixe și a Volumul intenționat de produse (lucrări) pentru întreaga utilizare utilă a unui astfel de obiect (p. 19 PBU 6/01, clauza 57 Instrucțiuni metodologice privind contabilizarea activelor fixe). Aceasta este, pentru fiecare grup de active fixe, este necesar să se calculeze individual rata anuală de depreciere.
Exemplul 4.
. Industria alimentară a dobândit o linie de producție utilă în valoare de 120.000 de ruble. Politica contabilă în scopuri contabile prevede utilizarea unei metode de încovoiere a amortizării proporțional cu volumul de produse. Sa presupus că acest obiect OS ar fi implicat pentru producția de 1 milion de unități. Produse și în primul an de operare - 120 mii de unități., În a doua - 150 de mii de unități., În a treia - 180 de mii de unități., În a patra - 250 de mii de unități, în a cincea - 300 mii de unități. Trei ani de funcționare, sa decis să actualizeze instrumentul principal. Costul modernizării a fost de 60.000 de ruble. După ce lucrările numite pe baza planului de afaceri revizuit, se planifică creșterea duratei de viață a liniei de producție timp de doi ani (atunci când lucrați la capacitate maximă), adică în a șasea și a șaptea ani de funcționare, se presupune pentru a elibera încă 300 de mii de unități. Produse.
Înainte de lucrarea de modernizare, valoarea anuală de deduceri de amortizare și schema de calcul va fi după cum urmează: în primul an - 14.400 de ruble. (120.000 de ruble. X 120 000 buc. / 1 \u200b\u200b000 000 buc.), În cel de-al doilea - 18.000 de ruble. (120.000 de ruble. X 150 000 buc. / 1 \u200b\u200b000 000 buc.), Al treilea - 21 600 de ruble. (120.000 de ruble. X 180 000 buc. / 1 \u200b\u200b000 000 buc.) Valoarea reziduală a instalației de evaluare fixă \u200b\u200bla sfârșitul celui de-al treilea an de funcționare este de 66.000 de ruble. (120 000 - 14.400 - 18 000 - 21.600). Modernizarea a dus la o creștere a valorii inițiale a activului cu 60.000 de ruble. În același timp, volumul estimat al produselor fabricate a crescut: Pe baza noului plan de afaceri, este de 1 150.000 de unități. Produse (250.000 + 300 000 x 3). Valoarea deducerilor de amortizare în al patrulea an va fi de 27.391 de ruble. (126 000 RUB. X 250 000 buc. / 1 \u200b\u200b150 000 buc.), Iar în a cincea - a șaptea ani de funcționare - la 32.870 de ruble. (126.000 de ruble. X 300 000 buc. / 1 \u200b\u200b150 000 buc.).
Acest articol prezintă exemple de calculare a sumelor anuale de amortizare în contabilitate în cazul activității de modernizare, reconstrucție și reciclare a obiectului OS, în cazul în care industria alimentară a aplicat:
- o metodă liniară de depreciere;
- metoda reziduurilor reduse;
- o modalitate de a scrie costul sumei numărului de ani de utilizare utilă;
- Metoda de scriere a costului este proporțională cu volumul de produse (lucrări).
Calculele se bazează pe standardele PBU 6/01 și pe punctul 60 din instrucțiunile metodologice privind contabilizarea activelor fixe. Principala concluzie făcută în articol este că calculul valorii anuale de deduceri de amortizare după acceptarea lucrărilor de modernizare (reconstrucție) trebuie să se bazeze pe valoarea reziduală a principalelor mijloace și rata de depreciere calculată în conformitate cu durata de viață utilă rămasă.
În următoarea ediție a revistei, intenționăm să continuăm conversația cu privire la problemele dificile legate de activitatea de modernizare și reconstrucție. Va fi despre contabilitatea fiscală a cheltuielilor.
