TVA este unul dintre cele mai semnificative impozite din Federația Rusă. Acesta completează bugetul federal al țării. TVA este considerat un impozit indirect. Cade pe umerii clienților finali. Acestea. cu cât vor exista mai mulți intermediari (mai precis, prețul intermediar) între producător și consumator, cu atât vor fi mai mari veniturile statului. Nimeni nu s-a gândit, poate de aceea statul elimină atât de activ licitarea? Dar acesta este un subiect complet diferit. Vom vorbi mai detaliat despre TVA 10 la sută (o listă de bunuri supuse acestei cote). Dar mai întâi despre modul în care a apărut impozitul.
În țara noastră, TVA este în vigoare din 1992. Înainte de aceasta, impozitul pe vânzări era în vigoare.
Dar o astfel de măsură a scutit legal mulți subiecți de la plată. Apoi guvernul a introdus TVA.
Acesta a fost apoi reglementat de o lege federală separată, care a fost denumită „Taxa pe valoarea adăugată”.
În 2000, legea „a fuzionat” în Codul fiscal. Colecția a avut la bază SUA. Dar, în acest moment, aproape toate țările aplică un principiu similar al acumulării sale. Doar tarifele diferă.
Pentru cei cărora le place să critice „extorcările insuportabile” moderne, precum și pentru „sentimentaliștii” care susțin „cât de minunat a fost înainte”, să spunem că din 1992 până în 1993 impozitul a fost de 28% (cota de 10% TVA pare fantastic împotriva acest fundal). Din 1994 până în 2004, rata a fost redusă la 20%.
Desigur, s-ar putea argumenta că „nu existau alte impozite”. Dar, în acest moment, impozitul pe venitul personal a fost, de asemenea, redus la 13%. În acel moment, „toată lumea ieșea din umbră”. Statul a redus ratele, deoarece majoritatea au preferat să nu plătească nimic. Impotența serviciilor de aplicare a legii și a impozitelor, împreună cu ratele ridicate, au explicat motivul acestui comportament. Poate că acest lucru a fost amintit de „admiratorii trecutului”, fără a plăti absolut nicio taxă.
Pentru prima dată, un astfel de impozit a apărut în Franța în 1942 (războiul este război, iar proprietatea privată este mai presus de toate). Dar nu a prins rădăcini, pentru că avea multe neajunsuri.
Era un fel de impozit pe vânzări. În 1948, economiștii francezi au modificat-o. Au creat principii de acumulare care îi plăceau întregii lumi (mai exact, autoritățile din toate țările, la urma urmei, cui îi place să plătească impozite?).
TVA este un tip de impozit indirect pe bunuri sau servicii în momentul vânzării. Este impozitat în toate etapele producției și, în cele din urmă, revine consumatorului.
Adică, cu cât „apetitul” producătorilor este mai mare, cu atât statul este mai profitabil. De exemplu, ți s-a vândut un pui într-un magazin. Costul său a fost de 50 de ruble. Și cumpărătorul a plătit 200 de ruble pentru asta. Procentul de 150 de ruble (200-50) va trebui plătit în forma Dacă vânzătorul „a fost generos” și bunurile „pentru ceea ce a luat, pentru că a dat”, adică nu a adăugat nimic la inițială preț, atunci statul nu ar primi nici un ban de la o astfel de afacere.
Nu contează dacă afacerea este profitabilă sau operează cu pierderi. În acest caz, TVA nu este anulată. De aici concluzia: cu cât se termină mai mult, cu atât bugetul federal este mai bun. Să ne gândim dacă statul trebuie într-adevăr să limiteze arbitrariile intermediarilor. Într-un astfel de sistem, dimpotrivă, creșterea lor este benefică doar bugetului. Acum să mergem direct la ceea ce este stabilit de Codul fiscal modificat (ediția 2015).
Cum se determină cât de mult va lua statul din creșterea prețului? Codul fiscal din 2015 prevede trei rate: 18% (standard), 10% (preferențial) și 0% („vamal”). Cotele TVA de 10 și 18% sunt „interne”.
Se aplică numai pe plan intern. Dacă sunt scoși din graniță, atunci taxa nu se percepe. În cazul plății TVA pentru achiziționarea de bunuri și revânzarea acestora în străinătate, taxa plătită este rambursabilă.
18% este cota obișnuită de TVA. Cu toate acestea, există o listă de bunuri care o reduce la 10. Mulți antreprenori își pun întrebarea: „În ce cazuri se aplică 10% TVA?”. Vom încerca să răspundem.
Cota TVA de 10% Lista bunurilor și serviciilor presupune următoarele:
Lista tuturor bunurilor a fost aprobată prin Decretul Guvernului nr. 908 din 31 decembrie 2004. În acest document este indicată întreaga listă, care se încadrează sub TVA de 10%. Lista (scurtă) este prezentată mai jos:
Dacă produsul dvs. nu se afla pe lista noastră și aveți o întrebare: „TVA de 10% se aplică în ce cazuri (sau mai bine zis, la ce bunuri și servicii)?”, Trebuie să consultați rezoluția. Am indicat deja numărul și data. Conține o listă completă. De regulă, toate acestea sunt grupuri de bunuri care sunt foarte solicitate în rândul cetățenilor.
În legătură cu criza economică, parlamentarii au sprijinit solicitarea transportatorilor aerieni de a reduce TVA la un 10% „preferențial”. La 1 aprilie 2015, Consiliul Federației a aprobat acest proiect de lege și a aprobat scutirea din iulie 2015 până în decembrie 2017. Cel mai probabil, această perioadă va fi prelungită dacă situația economică nu se îmbunătățește.
Această lege nu a satisfăcut pe nimeni. Guvernul se datorează faptului că a început să primească mai puțini bani cu un deficit bugetar. Transportatorii aerieni spun că acest lucru nu va rezolva problema din industrie.
Șeful Aeroflot, Vitaly Savelyev, și-a exprimat nemulțumirea față de acest lucru. El consideră că, în situația actuală, este necesar să se elimine complet TVA de la transportatorii aerieni pentru zborurile interne. Se pare că este aproape mai ieftin să ajungi de la Vladivostok la Moscova printr-o „călătorie în jurul lumii”.
O situație interesantă se referă la Crimeea și Sevastopol. Un referendum, aderare - știm cu toții acest lucru foarte bine. Dar, în ceea ce privește legislația, nu totul este atât de simplu aici. Deci, actele juridice de reglementare internă ne fac să ne gândim - este a noastră Crimeea? Rusă?
Aceasta se referă la legea privind modificările aduse Codului fiscal în 2015, potrivit căreia călătoriile aeriene interne sunt supuse unei taxe preferențiale de 10%. În același act juridic normativ există o formulare „cu excepția călătoriilor în Crimeea și Sevastopol”.
Aparent, companiile rusești se tem de posibile sancțiuni economice „din recunoașterea” Crimeii ca teritoriu rus. Pentru aceasta, se adoptă acte juridice de reglementare similare privind tarifele, impozitele etc. Companiile și legislația internă nu încalcă și nu sunt supuse sancțiunilor internaționale.
În secțiunea „Cota TVA de 10 la sută: lista bunurilor și serviciilor” am spus că există o categorie de bunuri semnificative din punct de vedere social care au un avantaj TVA. O listă completă de coduri și nume este specificată în Decretul Guvernului Federației Ruse din 31 decembrie 2004 nr. 908.
Dar ce trebuie făcut atunci când produsele sunt „la intersecția” a două nume. În plus, situațiile paradoxale atunci când produsele vândute constau în totalitate din bunuri „preferențiale”, dar se situează sub 18%.
De exemplu, pizza. Poate consta în totalitate din acele produse care intră sub incidența scutirii. Făină, ouă, carne, brânză etc. Dar „combinația” acestor produse „sociale” într-o pizza „gourmet” este taxată „integral”.
Această situație se explică prin scrisorile Ministerului Finanțelor din 10 septembrie 2010 nr. 03-07-14 / 63 și ale Serviciului Fiscal Federal pentru Moscova din 16 martie 2005 nr. 19-11 / 16469. Potrivit acestora, TVA 10 la sută se percepe la vânzarea bunurilor care sunt incluse în lista Guvernului. Restul se încadrează sub 18%.
Această listă conține categoria „plăcinte, plăcinte, gogoși”, precum și carne, diverse cereale, legume. Dar nu există „empanadas” sau „pizza” în ea. Aici oficialii aplică principiul „ceea ce nu este permis este interzis”. Ei cred că pentru clătitele umplute este necesar să se plătească integral 18%.
Dar există o lacună. Dacă doriți să produceți pizza și să obțineți scutiri de TVA pentru aceasta, o puteți vinde ca o plăcintă italiană. Este suficient să aveți toate certificatele pentru conformitatea și calitatea produselor. Nimeni nu va interfera cu schimbarea numelui unui produs din „pizza” în „plăcintă”, legea nu stabilește „ce ar trebui să fie” în fiecare dintre aceste produse. Principalul lucru este să indicați compoziția produsului.
În plus, antreprenorii folosesc clasificatori de coduri care înseamnă „produse de patiserie” pentru pizza și „carne și produse din carne” pentru clătitele din carne umplute. Ambele coduri „permit” aplicarea a 10%.
Un astfel de „truc” poate duce la arbitraj. Autoritățile fiscale contestă rata de 10%, insistând asupra a 18. Dar practica arbitrală este adesea de partea antreprenorilor, deoarece potrivit GOST „Serviciile de alimentație publică. Termeni și definiții ", aprobat prin ordinul Gosstandart din Rusia din 30 noiembrie 2010, produsele de patiserie, albi, pizza sunt considerate produse culinare din făină. Și aceste produse conțin diverse umpluturi.
Acest lucru este afirmat în paragrafele 2 și 5 ale articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În plus, cota TVA de 10 la sută se aplică la transferul de animale de companie și păsări de curte în cadrul contractelor de închiriere cu opțiunea de cumpărare (articolul 26.3 din Legea din 5 august 2000 nr. 118-FZ).
Când vindeți mărfuri conform listelor aprobate de Guvernul Federației Ruse din 31 decembrie 2004 nr. 908 și din 15 septembrie 2008 nr. 688, trebuie să țineți cont de unele particularități. Se poate aplica o rată de TVA de 10%:
Situatie: Ce cota de TVA ar fi trebuit aplicată pentru vânzarea în avans a biletelor pentru companiile aeriene interne? Bilet vândut înainte de 1 iulie, transportul se efectuează după 1 iulie.
Înainte de 1 iulie 2015, la vânzarea biletelor în avans, era necesar să se arate TVA la o rată de 18 la sută.
În perioada 1 iulie 2015 - 31 decembrie 2017, transportul aerian intern este supus TVA la o rată de 10% (paragraful 6, clauza 2 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 6 a articolului 3 din lege din 6 aprilie 2015 nr. 83-FZ). Excepția este transportul aerian de la Crimeea și Sevastopol la alte regiuni ale Rusiei sau la Crimeea și Sevastopol din alte regiuni ale Rusiei - cota de impozitare zero se aplică pe aceste rute.
Cota de 10% TVA se aplică atât zborurilor regulate, cât și celor charter. Clauza 2 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse nu conține nicio excepție pentru zborurile charter.
Noua rată redusă nu se aplică biletelor vândute anterior: nu există rezerve că această regulă are efect retroactiv în lege (clauza 4 a articolului 5 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 2 a articolului 3 din Legea din aprilie 6, 2015 Nr. 83 -FZ). Prin urmare, TVA la o rată de 10 la sută ar trebui indicată numai pe biletele vândute la 1 iulie 2015 și ulterior.
Situatie: Este posibil să se aplice cota de TVA de 10% la vânzarea produselor importate pe piața internă, la importul vamal, TVA a fost plătit la o rată de 18%?
Da, poti.
Aplicarea unei cote de TVA de 10% este prevăzută pentru produsele alimentare, pentru copii și medicale (clauza 2 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse). Listele lor au fost aprobate prin decretele Guvernului Federației Ruse din 31 decembrie 2004 nr. 908 și din 15 septembrie 2008 nr. 688. În aceste documente, mărfurile sunt date în liste separate:
Codurile OKP sunt utilizate pentru a aplica o rată de TVA de 10% pentru vânzarea de bunuri, iar codurile HS sunt utilizate pentru a aplica o rată de TVA de 10% la importul de bunuri în Rusia.
Pentru unele articole, numele și codurile mărfurilor din OKP și TN VED nu coincid. În acest sens, există discrepanțe în listele de bunuri supuse TVA la o rată de 10 la sută atunci când sunt importate în Rusia și când sunt vândute.
Cu toate acestea, discrepanțele dintre codurile și numele produselor individuale din OKP și TN VED nu pot afecta aplicarea cotei de TVA de 10%. Dacă cel puțin unul dintre acești clasificatori (indiferent de ce) produsul are un cod care permite taxarea TVA la o rată de 10 la sută, această rată trebuie aplicată atât la importul mărfurilor în Rusia, cât și la vânzarea lor pe piața internă ( clauza 5 a articolului 164 Cod fiscal al Federației Ruse). Astfel, cota de impozitare la care s-a perceput TVA la import nu este decisivă pentru calcularea TVA atunci când aceleași bunuri sunt vândute pe piața internă. Dacă, la import, TVA a fost plătit la o rată de 18 la sută, iar la implementare, organizația a perceput taxa la o rată de 10 la sută, are dreptul la rambursarea TVA-ului plătit în plus la vamă (articolul 90 din Codul vamal al Uniune vamală). Vânzarea bunurilor importate în Rusia este o operațiune independentă, prin urmare, legislația nu stabilește nicio relație între cota TVA care a fost aplicată la import și cota TVA la punerea în aplicare.
Legitimitatea acestei abordări este confirmată de rezoluțiile Plenului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 30 mai 2014 nr. 33 și a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă nr. 7475/09 din data de 3 noiembrie , 2009, precum și scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 4 februarie 2015 nr. 03-07-07 / 4363, din 4 august 2014 nr. 03-07-07 / 38358 și Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 6 octombrie 2014 HG-4-3 / 20472.
Situatie: la ce rată se plătește TVA pentru vânzarea de conserve de calmar - 10 sau 18 la sută?
Lista produselor alimentare supuse TVA la o rată de 10 la sută a fost aprobată prin Decretul Guvernului RF nr. 908 din 31 decembrie 2004. Potrivit acestuia, TVA la o rată de 10 la sută se impune la conservele de fructe de mare cu coduri conform Clasificatorul de produse rusesc 92 7310 - 92 7319.
Conserve de calamar conform clasificatorului de produse al întregului rus au un cod 92 7317.
Prin urmare, dacă acest cod este indicat în certificatul de conformitate pentru conservele de calmar, atunci când le vindeți, utilizați cota de TVA de 10% (clauza 2 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Situatie: Care este cota TVA pentru vânzarea salatei de alge conservate - 10 sau 18 la sută?
Răspunsul la această întrebare depinde de codul OKP, care este indicat în certificatul de conformitate.
Lista produselor alimentare supuse TVA la cota de 10 la sută este aprobată prin Decretul Guvernului RF nr. 908 din 31 decembrie 2004. TVA la cota de 10 la sută se impune la conservele de fructe de mare cu coduri conform All-Russian Clasificator de produse 92 7310 - 92 7319.
Potrivit clasificatorului de produse rusesc, salata de alge conservate are un cod 92 7311.
Prin urmare, dacă acest cod este indicat în certificatul de conformitate pentru salata de alge conservate, atunci când vindeți salata, utilizați cota de TVA de 10% (clauza 2 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Situatie: cu ce rată se plătește TVA pentru vânzarea legumelor și a culturilor de rădăcini care au suferit prelucrări înainte de vânzare (spălare, curățare, tăiere, ambalare) - 10 sau 18 la sută?
Răspunsul la această întrebare depinde de codul OKP, care este indicat în certificatul de conformitate.
Lista produselor alimentare supuse TVA la o rată de 10 la sută a fost aprobată prin Decretul Guvernului RF nr. 908 din 31 decembrie 2004. În conformitate cu aceasta, TVA la o rată de 10 la sută se impune cartofilor, legumelor și rădăcinii culturi care au codurile corespunzătoare în conformitate cu Clasificatorul produselor din Rusia (de exemplu, tuberculi de cartofi - 97 3931, cartofi și legume - 97 3910).
După procesarea înainte de vânzare, clasificarea acestor articole rămâne aceeași. Numai creșterea costurilor acestora - include costurile de spălare, curățare, tăiere și ambalare. De la sine, aceste operațiuni nu modifică proprietățile și starea inițială a produselor: nu sunt supuse niciunei prelucrări termice, culinare sau de altă natură. În consecință, sunt păstrate codurile care le-au fost atribuite conform Clasificatorului de produse rusesc.
Prin urmare, dacă certificatul de conformitate pentru legume, cartofi și culturi rădăcinoase conține coduri care corespund listei aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 908 din 31 decembrie 2004, la vânzarea acestora după prelucrarea înainte de vânzare, utilizați cota TVA de 10% (clauza 2 a articolului 164 din Codul fiscal RF).
Situatie: la ce rată se plătește TVA pentru vânzarea semințelor oleaginoase (semințe și fructe din semințe oleaginoase) - 10 sau 18 la sută?
Răspunsul la această întrebare depinde de codul OKP, care este indicat în certificatul de conformitate al mărfurilor.
Lista produselor alimentare supuse TVA la o rată de 10 la sută a fost aprobată prin Decretul Guvernului RF nr. 908 din 31 decembrie 2004. Se bazează pe Clasificatorul de produse rusesc (OKP). În consecință, se poate aplica o rată de TVA de 10% la vânzarea produselor cu acele coduri OKP care sunt incluse în listă. În OKP, semințele oleaginoase, precum și semințele și fructele semințelor oleaginoase, sunt incluse în grupul 97 2000 „Culturi industriale”. În același timp, subgrupul „Semințe oleaginoase” include tipuri de produse cu codurile 97 2111-97 2129, iar subgrupul „Semințe și fructe de semințe oleaginoase și culturi oleaginoase esențiale” include tipuri de produse cu coduri 97 2931-97 2939. Cu toate acestea, lista nu a inclus toate articolele din aceste două subgrupuri. Include doar principalele oleaginoase (codurile OKP 97 2111-97 2115, 97 2117, 97 2118) și unele tipuri de semințe și fructe din semințe oleaginoase și culturi oleaginoase esențiale (coduri 97 2931-97 2933, 97 2936). Astfel, este posibil să se perceapă TVA la o rată de 10% numai dacă produsele vândute au codul OKP menționat în această secțiune a listei.
De exemplu, floarea-soarelui din cereale (cod 97 2111) și semințele de floarea-soarelui, care sunt semințe oleaginoase (cod 97 2931), sunt incluse în listă. Prin urmare, la vânzarea acestor bunuri, se poate aplica cota TVA de 10%. Și iarna camelina (cod 97 2122), camelina (cod 97 2123) și semințele de camelină (cod 97 2934) nu sunt incluse în listă. În consecință, punerea lor în aplicare este supusă TVA la o rată de 18 la sută.
Situatie: la ce rată să plătească TVA pentru vânzarea de cereale - 10 sau 18 la sută?
Răspunsul la această întrebare depinde de codul OKP, care este indicat în certificatul de conformitate.
Lista produselor alimentare supuse TVA la o rată de 10 la sută a fost aprobată prin Decretul Guvernului RF nr. 908 din 31 decembrie 2004. Potrivit acestuia, TVA la o rată de 10 la sută se impune cerealelor (porumb, grâu, orez) având coduri conform Clasificatorului All-Russian of Products 91 9611 - 91 9613.
Prin urmare, dacă unul dintre aceste coduri este indicat în certificatul de conformitate pentru fulgi, atunci când le vindeți, plătiți TVA la o rată de 10 la sută (clauza 2 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Situatie: Care este cota TVA pentru vânzarea pesmetului - 10 sau 18 la sută?
Răspunsul la această întrebare depinde de codul OKP, care este indicat în certificatul de conformitate.
Lista produselor alimentare supuse TVA la o rată de 10 la sută a fost aprobată prin Decretul Guvernului RF nr. 908 din 31 decembrie 2004. Potrivit acestuia, TVA la o rată de 10 la sută se impune firimiturilor de pâine, care au coduri 91 9661 și 91 9662 conform Clasificatorului de produse al întregului rus.
Prin urmare, dacă unul dintre aceste coduri este indicat în certificatul de conformitate pentru pesmet, atunci când le vindeți, plătiți TVA la o rată de 10 la sută (clauza 2 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Situatie: la ce rată să plătească TVA pentru vânzarea de lapte praf - 10 sau 18 la sută?
Răspunsul la această întrebare depinde de codul OKP, care este indicat în certificatul de conformitate.
Lista produselor alimentare supuse TVA la o rată de 10 la sută a fost aprobată prin Decretul Guvernului RF nr. 908 din 31 decembrie 2004. În conformitate cu aceasta, TVA la o rată de 10 la sută se impune prafului și liofilizatului lapte (cu excepția laptelui degresat), care are coduri conform Clasificatorului All-Russian de produse 92 2311 - 92 2317.
Prin urmare, dacă unul dintre aceste coduri este indicat în certificatul de conformitate pentru laptele praf, atunci când îl vindeți, utilizați cota de TVA de 10% (clauza 2 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Situatie: cu ce rată se plătește TVA pentru vânzarea mărarului - 10 sau 18 la sută?
Potrivit clasificatorului de produse din Rusia, mărarul are un cod 97 3281. Prin urmare, atunci când îl vindeți, plătiți TVA la o rată de 10% (clauza 2 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Situatie: Care este cota TVA pentru vânzarea de spanac - 10 sau 18 la sută?
Plătiți TVA la o rată de 10 la sută.
Lista produselor alimentare supuse TVA la o rată de 10 la sută este aprobată prin Decretul Guvernului RF din 31 decembrie 2004 nr. 908. În conformitate cu aceasta, TVA la o rată de 10 la sută se impune legumelor verzi care au coduri conform clasificatorului de produse al întregului rus 97 3281 - 97 3289 ...
Spanacul conform clasificatorului de produse al întregului rus are un cod 97 3282. Prin urmare, atunci când îl vindeți, plătiți TVA la o rată de 10 la sută (clauza 2, articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Situatie: Care este cota TVA pentru vânzarea de sparanghel - 10 sau 18 la sută?
Plătiți TVA la o rată de 10 la sută.
Lista produselor alimentare supuse TVA la o rată de 10 la sută a fost aprobată prin Decretul Guvernului RF din 31 decembrie 2004 nr. 908. În conformitate cu aceasta, TVA la o rată de 10 la sută este impusă culturilor vegetale perene care au coduri conform clasificatorului rusesc de produse 97 3291 - 97 3299 ...
Sparanghelul conform clasificatorului de produse din Rusia are codul 97 3293. Prin urmare, atunci când îl vindeți, plătiți TVA la o rată de 10% (clauza 2 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Situatie: Care este rata TVA de plătit pentru vânzarea de sucuri și nectare pentru hrana pentru copii, al căror volum de ambalare depășește 0,35 litri - 10 sau 18 la sută?
Volumul ambalajelor de suc nu contează în niciun fel pentru determinarea cotei de impozitare. Dacă vânzătorul are confirmarea că sucurile sunt destinate hranei pentru copii, TVA ar trebui să fie percepută la vânzarea lor la o rată de 10 la sută.
Vânzarea produselor alimentare pentru copii este supusă TVA la o rată de 10 la sută (paragraful 1 al clauzei 2 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede restricții pentru produsele alimentare pentru copii în ceea ce privește volumul ambalajelor și grupele de vârstă ale copiilor. Nu au fost stabilite astfel de restricții în lista produselor alimentare supuse TVA la o rată de 10%, care a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 908 din 31 decembrie 2004. În conformitate cu această listă, TVA o rată de 10% trebuie plătită dacă organizația implementează:
Prin urmare, dacă unul dintre aceste coduri este indicat în certificatul de conformitate pentru sucurile domestice de hrană pentru copii, atunci când le vindeți, utilizați cota de TVA de 10 la sută, indiferent de volumul pachetului și de grupa de vârstă a copiilor pentru care sunt folosite aceste sucuri. intenționat. Clarificări similare sunt conținute în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 14 august 2013 nr. AS-4-2 / 14746.
La vânzarea sucurilor importate (inclusiv a celor importate din statele membre ale Uniunii Vamale), posibilitatea aplicării unei cote de TVA de 10% nu depinde nici de volumul pachetului. Principalul lucru este să confirmați că sucurile aparțin categoriei de produse destinate alimentelor pentru copii. Această cerință se aplică, printre altele, sucurilor incluse în categoria „altele” la rubrica 2009 TN VED CU.
Pentru a confirma statutul de „copil”, trebuie să:
În cazul în care este confirmată apartenența sucurilor importate la produsele alimentare pentru copii, TVA ar trebui să fie taxată cu o rată de 10% la vânzarea acestora.
Clarificări similare sunt conținute în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 14 februarie 2014 nr. 03-07-15 / 6144 (adusă la inspecțiile fiscale prin scrisoarea Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 6 martie 2014 nr. . GD-4-3 / 4157).
Situatie: Care este cota TVA pentru vânzarea de clătite și pizza umplute - 10 sau 18 la sută?
Potrivit autorităților de reglementare, atunci când vindeți clătite cu umplutură, precum și pizza, TVA trebuie plătită la o rată de 18% (a se vedea, de exemplu, scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 10 septembrie 2010 nr. 03 -07-14 / 63, Serviciul Federal de Impozite al Rusiei la Sf. Moscova din 16 martie 2005 nr. 19-11 / 16469). Această poziție se bazează pe faptul că TVA la o rată de 10 la sută se percepe numai pentru vânzarea produselor alimentare specificate în lista aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 908 din 31 decembrie 2004. În special, această rată se aplică vânzării produselor alimentare incluse în lista 91 1900 „Plăcinte, plăcinte și gogoși” (91 1960 - 91 1985). Deoarece clătitele și pizza pline nu sunt incluse în acest grup, cota de 10% TVA nu se aplică la vânzarea lor.
Sfat: există argumente care permit aplicarea cotei de TVA de 10% la vânzarea produselor din făină cu umplutură. Sunt după cum urmează.
În funcție de umplutură, clătitele și pizza pot fi clasificate ca următoarele produse supuse unei cote de TVA de 10%:
Practica de arbitraj mărturisește că, în mai multe cazuri, inspectoratele fiscale nu contestă aplicarea unei cote de TVA de 10% pentru vânzarea produselor din făină cu umplutură din carne (a se vedea, de exemplu, Rezoluția FAS din districtul de nord-vest din 6 noiembrie , 2007 nr. A44-8 / 2007). Cu toate acestea, atunci când vând clătite și pizza cu diferite umpluturi, aceștia insistă să plătească TVA la o rată de 18%.
Există exemple de hotărâri judecătorești care confirmă legitimitatea aplicării unei cote de TVA de 10% la vânzarea produselor din făină cu umplutură fără carne (a se vedea, de exemplu, definiția Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 22 februarie 2008 Nr. 1645/08, rezoluții ale Serviciului federal antimonopol din districtul nord-vest din 6 noiembrie 2007 nr. A44-8 / 2007, din 31 mai 2005 nr. A56-28046 / 04, districtul Ural din data de 20 aprilie 2004 F09-1510 / 04-AK). La luarea unor astfel de decizii, judecătorii au plecat de la faptul că:
În același timp, instanțele resping afirmațiile inspectoratelor fiscale potrivit cărora produsele din făină cu carne tocată aparțin semifabricatelor sub codul 91 6500 și sunt supuse TVA la o rată de 18 la sută (a se vedea, de exemplu, definiția Curtea Supremă de Arbitraj din Federația Rusă din 22 februarie 2008 nr. 1645/08, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul Nord-Vest din 6 noiembrie 2007 nr. А44-8 / 2007).
Concluzii similare sunt conținute în definiția Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 12 decembrie 2008 nr. VAS-15917/08 și rezoluțiile FAS din districtul Moscovei din 10 ianuarie 2012 nr. A40-22549 / 11- 107-105, al districtului nord-vest din 1 septembrie 2008. Nr. A05-12939 / 2007. La luarea deciziilor, instanțele au plecat de la faptul că clătitele cu diverse umpluturi și pizza se încadrează în definiția produselor de panificație, a căror vânzare este supusă unei cote de TVA de 10% (Clauza 2, articolul 164 din Codul fiscal al Federația Rusă). Această poziție este împărtășită de reprezentanții serviciului vamal. Având în vedere procedura de impozitare a pizza importate pe teritoriul Rusiei, Serviciul Federal Vamal al Rusiei, într-o scrisoare din 31 octombrie 2012 nr. 05-12 / 54082, explică faptul că, dacă codul produsului pentru TN VED CU este inclus în listă aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 31 decembrie 2004 nr. 908, iar denumirea produsului aparține grupului „Pâine și produse de panificație”, atunci se poate aplica o cotă de TVA de 10 la sută la un astfel de produs. Dacă suntem de acord că codurile HS , dar chiar și atunci când vând aceste bunuri pe piața internă, se poate concluziona că atunci când vând produse de panificație importate (inclusiv pizza), organizațiile au dreptul de a percepe TVA la o rată de 10 la sută.
Situatie: Care este cota TVA pentru vânzarea găluștelor?
Plătiți TVA la o rată de 10 la sută.
În conformitate cu lista aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 908 din 31 decembrie 2004, vânzarea produselor semifinite din carne (cod 92 1420) este supusă TVA la o rată de 10 la sută. Grupul „Semifabricate din carne” include, printre altele, găluște (cod 92 1421). Prin urmare, la vânzarea găluștelor, TVA se percepe la o rată de 10%.
Legalitatea acestei abordări este confirmată de practica arbitrală (a se vedea, de exemplu, rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol din districtul Nord-Vest din 6 martie 2012 nr. A52-920 / 2011, din districtul West Siberian din 21 iulie, 2009 Nr. F04-4253 / 2009 (10642- A02-6) și din 8 aprilie 2009 Nr. F04-2126 / 2009 (4288-A45-34)).
Situatie: Care este rata TVA de plătit pentru vânzarea de furaje și amestecuri pentru pisici și câini - 10 sau 18%?
Plătiți TVA la o rată de 18 la sută.
În conformitate cu lista aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 31 decembrie 2004 nr. 908, cota TVA de 10% se aplică la vânzarea următoarelor tipuri de hrană pentru animale:
Cu toate acestea, hrana pentru pisici și câini (precum și pentru peștii ornamentali și păsările cântătoare) nu este supusă cotei de 10% TVA. Modificările corespunzătoare au fost aduse listei prin decretul Guvernului Federației Ruse din 17 decembrie 2010 nr. 1043. Astfel, la vânzarea furajelor și a amestecurilor pentru pisici și câini, TVA trebuie taxată cu o rată de 18 la sută.
Clarificări similare sunt conținute în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 3 aprilie 2015 nr. GD-19-3 / 53.
În prezent este utilizat în Rusia. În majoritatea operațiunilor legate de vânzarea în Rusia, este mai profitabil să se utilizeze o rată de 10%. Codul fiscal al Federației Ruse prevede anumite condiții necesare pentru obținerea unei cote de TVA de 10 la sută, lista bunurilor și serviciilor adecvate acestora este diversă.
Statului îi pasă constant de dezvoltarea afacerilor tinere. Prin urmare, a fost creată o rată de impozitare de 10%. O serie de bunuri vitale intră sub incidența sa.
Indiferent de grupul de bunuri pentru care se va desfășura procedura de confirmare a drepturilor la cota de TVA de 10%, toate cerințele pentru organizații și schema de confirmare în sine nu diferă.
În cazul în care produsele vândute sunt fabricate în Rusia, atunci este imperativ să aflați codul în funcție de clasificatorul rusesc al produselor după tipul de activitate economică (OK 034-2014). Când se știe, este necesar să o împăcați cu codurile indicate în Codul fiscal pentru TVA 10% . Dacă compania folosește produse importate pentru vânzare, atunci ar trebui să vă alocați timp pentru a căuta codul TN VED și, de asemenea, să vă asigurați că este pe listă. În acest caz, produsul se taxează cu o rată de 10%.
Importanța verificării codurilor este foarte mare. Dacă nu verificați disponibilitatea acestora la timp, va trebui să plătiți TVA 18%. Acest lucru se întâmplă de obicei în două cazuri: atunci când există coduri pe produse care nu sunt incluse în lista tarifelor de 10% sau în cazul absenței complete a codurilor.
Există o cerință specială pentru medicamente: toate acestea trebuie să facă obiectul procedurii de înregistrare și să aibă certificatele corespunzătoare. Doar după prezentarea acestui document către autoritățile fiscale, se va aplica rata redusă.
Informații despre schimbările din 2017 la o rată de 10% pot fi văzute în acest videoclip:
În timpul procedurii de calcul al TVA, un antreprenor individual sau orice organizație de pe DOS trebuie să confirme că vânzările de produse efectuate respectă în totalitate cerințele legislației fiscale. Adică, contribuabilul trebuie să demonstreze că bunurile vândute de acesta sunt potrivite pentru TVA de 10%, în care cazuri și cum să o facă corect, nu există nicio indicație exactă. Nu există nicio specificitate în articolul 164 din Codul fiscal cu privire la furnizarea de documentație, cu utilizarea căreia este posibil să se dovedească dreptul de a primi o rată redusă.
În acest moment, confirmarea faptului că produsele într-adevăr îndeplinesc cerințele și trebuie să treacă TVA la 10% se efectuează utilizând certificarea și declarația. Aceasta înseamnă că, ca și până acum, este posibil să se demonstreze valabilitatea cotei de impozitare de 10% aplicată anumitor produse numai cu ajutorul unei declarații, care trebuie depusă la autoritățile fiscale în termenul alocat pentru aceasta.
Declarația conține toate informațiile, care include codul OKP, este una dintre principalele dovezi care vă permit să utilizați dreptul de a reduce TVA.
Rata de 10% poate fi utilizată și pentru optimizarea impozitelor. De exemplu, cum o face rețeaua McDonald's:
Există cazuri în care companiile care operează la o rată de TVA de 10% sunt supuse unei evaluări fiscale suplimentare după o serie de verificări. În acest caz, baza pentru acumularea suplimentară poate fi lipsa dovezii legalității utilizării unei rate de 10%. Într-o astfel de situație, câștigarea unui caz în instanță este aproape la un pas de fantezie. Motivul pentru aceasta este neatenția la alegerea organizației de la care sunt achiziționate produsele.
Multe firme fără scrupule falsifică certificate, oferind bunuri companiilor care cumpără. Și s-ar părea că importatorii nu încalcă nimic, produsele au un certificat și corespund unui cod care vă permite să reduceți procentul de impozite, dar dacă în timpul inspecției fiscale se relevă că acest certificat nu este valid, iar compania care a emis-o este fictivă, apoi evitați refuzul de a aplica cota redusă TVA este puțin probabil să reușească.
TVA sau taxa pe valoarea adăugată este, conform articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse, o taxă indirectă care retrage o parte din valoarea unui produs, lucrare sau serviciu creat în toate etapele producției și contribuie la această parte la bugetul țării pe măsură ce produsul este vândut. În articol vă vom spune despre lista bunurilor supuse TVA la o rată de 10, vom da exemple și liste.
Astăzi, există mai multe opțiuni pentru ratele de taxă pe valoarea adăugată. Citiți și articolul: → "". Diagrama de mai jos prezintă opțiunile pentru cotele de impozitare TVA și tipurile de activități care fac obiectul unei anumite cote.
În acest articol, vom lua în considerare cazurile de aplicare a cotei de TVA de 10%. Pentru această rată, este important să aveți confirmarea faptului că un anumit produs este inclus în lista produselor impozitate la rata de 10%. Din listele de mai jos, puteți afla codul pentru clasificatorul produselor în toată Rusia sau pentru TN VED (pentru produsele de origine străină).
Dacă nu a existat o reconciliere conform acestor clasificatori, atunci rata implicită este de 18% TVA.
Tabelul „Tipuri de activitate comercială, care prevede o rată de TVA de 10%: produse alimentare, bunuri pentru copii și periodice și cărți (articolele 1-3)”:
| № | Particularități | ||
| 1 | Vânzări de produse alimentare | Subparagraful 1 paragraful 2 al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse; | Alimentele pentru copii, conform clarificărilor Ministerului Finanțelor din Federația Rusă, sunt, de asemenea, supuse impozitării la o rată de 10%, cu condiția ca aceste produse să fie listate în baza de date electronică (registru) a Comisiei Economice Eurasiatice și să aibă certificat de înregistrare de stat, conform scrisorii din 26 mai 2015 N 03-07 -07/30282. |
| 2 | Vânzarea de bunuri pentru copii | Subparagraful 2 paragraful 2 al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse; | Această categorie include toate produsele care sunt făcute pentru copii din tricotaje, piele naturală de oaie, produse pentru piele de iepure, lenjerie de corp, încălțăminte (cu excepția încălțămintei sportive), paturi, saltele, scutece, rechizite școlare: caiete, plastilină etc. De asemenea, această categorie include articole de îmbrăcăminte |
| 3 | Realizarea de periodice și cărți legate de știință, cultură și educație | Subparagraful 3 paragraful 2 al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse; | Dreptul de a aplica o rată de TVA de 10% este confirmat, în conformitate cu clauza 2 din notele de pe listă, prin prezența unui certificat emis de Agenția Federală pentru Presă și Comunicații de Masă; Conform Scrisorii Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1 august 2012 N 03-07-11 / 213, numai revistele, colecțiile și buletinele informative ale agențiilor de știri pot fi vândute la o rată de 10% TVA, în alte cazuri rata este de 18%; |
Tabel (continuare) „Tipuri de activități comerciale pentru care se prevede o cotă de 10% TVA: bunuri medicale, vânzări în agricultură (punctele 4-5)”:
| № | Activități comerciale | Acte juridice normative care reglementează legalitatea acestei poziții | Particularități |
| 4 | Vânzarea de bunuri medicale | Subparagraful 4 paragraful 2 al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse; | Conform notei 1 din lista nr. 688, este necesar ca produsul medical să fie inclus în Registrul de stat al medicamentelor, iar medicamentul să aibă propriul certificat de înregistrare. Pentru medicamentele importate în Federația Rusă, este important să aveți permisiunea organismului autorizat să importe un anumit lot, în conformitate cu nota 1 a listei nr. 688; Pentru medicamentele fabricate de companiile farmaceutice, dar care nu sunt înregistrate în temeiul clauzei 1 a părții 5 a articolului 13 din Legea federală din 12 aprilie 2010 nr. 61, pot fi impozitate la o rată de 10% TVA numai dacă există este o rețetă pentru un produs medical sau cerințele unei organizații medicale (conform Scrisorii Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 10 august 2011 nr. AS-4-3 / 13016). |
| 5 | Implementare în agricultură | Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 20 octombrie 2016 nr. 1069; Clasificator complet rus de produse după tipul de activitate economică OK 034-2014; TN VED TS | Până la 1 octombrie 2016, o rată de 10% era în vigoare pentru toate produsele agricole; 2 liste de animale cu pedigree au fost aprobate începând cu 20 octombrie 2016 |
Mai jos este o listă similară a definițiilor utilizate în acest articol cu referire la reglementări care dezvăluie esența lor.
| № | Termen | Definiție | Acte juridice normative care dezvăluie conceptele de bază |
| 1 | Produse alimentare | Produse procesate sau în natură care sunt în circulație și sunt folosite de oameni pentru alimente (inclusiv alimente pentru copii, alimente dietetice), apă potabilă îmbuteliată, băuturi răcoritoare, produse alcoolice, bere și băuturi făcute pe baza sa, gumă de mestecat, aditivi alimentari și suplimente de dieta | Clauza 9 a articolului 2 din Legea federală din 28 decembrie 2009. N381-FZ „Cu privire la fundamentele reglementării de stat a activităților comerciale în Federația Rusă” |
| 2 | Ediții tipărite | Este o varietate de produse tipografice, care constă din periodice și ediții unice, care sunt produse folosind metode speciale de imprimare. Publicațiile sunt tipărite în tipografii speciale care efectuează pregătirea preimprimării și prelucrarea ulterioară. Exemple de publicații tipărite sunt: ziare, reviste, cataloage, broșuri etc. | paragraful 3 paragraful 2 al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse |
| 3 | Consumabile medicale | Acestea sunt produse medicamentoase (inclusiv cele veterinare), care includ substanțe farmaceutice, medicamente destinate cercetării altor produse medicinale de natură clinică, medicamente fabricate de companii farmaceutice. | paragraful 4 paragraful 2 al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse |
| 4 | Creșterea vitelor | Acestea sunt bovine, precum și alte tipuri de animale de reproducție, inclusiv cai și porci. În această categorie sunt incluse și ouăle de reproducție, embrionii și spermatozoizii obținuți de la vite de reproducție. | Clasificator complet rus de produse după tipul de activitate economică OK 034-2014 |
Tabelul "Două puncte de vedere cu privire la problema posibilității de a aplica o rată de TVA de 10% la vânzarea unui set de materiale tipărite pe suport electronic (împreună cu suportul)."
| Puncte de vedere | Punctul de vedere al oficialilor cu privire la aplicarea cotei de 18% TVA la vânzarea unui set de materiale tipărite pe suport electronic | Punct de vedere alternativ, conform căruia se aplică cota de TVA de 10% |
| Argumente | 1. Vânzarea de periodice, inclusiv reviste cu atașamente sub formă de discuri de calculator utilizate în scopuri publicitare, este supusă TVA-ului de 18%. NLA (act juridic normativ): Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 11 noiembrie 2009 nr. 03-07-11 / 297 | 1. Nu există nicio bază pentru aplicarea cotei de 18% TVA la importul de suporturi electronice completate cu periodice pe teritoriul vamal al Federației Ruse. Acest lucru se datorează faptului că astfel de produse sunt importate sub un cod TN VED al Rusiei, care corespunde unei cote de TVA de 10%. |
| 2. Cota de TVA de 10% se aplică numai mărfurilor ale căror coduri sunt enumerate în Decretul Guvernului Federației Ruse N41 din 23 martie 2003. Nu există niciun cod care să corespundă unui set de cărți și suporturi magnetice în Decret. | 2. CD-urile incluse în set cu un periodic fac parte integrantă dintr-o astfel de revistă, de aceea trebuie să fie vândute într-un singur pachet individual împreună cu revista și nu se vând separat. Prețul său nu este separat de prețul revistei, iar conținutul CD-ului corespunde periodicului. |
Tipuri de produse medicale supuse cotei de TVA de 10% aplicabile vânzării produselor medicale:
| Tipuri de produse medicale | Ce include | Unde să căutați coduri care să confirme dreptul la TVA de 10% |
| Medicamente |
| Lista aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 15 septembrie 2008 N 688 |
| Produse medicinale veterinare | Medicamente pentru tratamentul animalelor | |
| Dispozitive medicale | Restul dispozitivelor medicale cuprinse în Listă, cu excepția produselor, a căror vânzare este scutită de impozitare în conformitate cu sub. 1 p. 2 art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse |
Organizația Toy-Market-Plus LLC este angajată în vânzarea de bunuri pentru copii și, în special, a jucăriilor moi. Pe 27 iulie 2017, această companie a semnat un acord cu Voronezh Toy Hypermarket LLC, iar pe 28 iulie 2017, a vândut un lot de bunuri. Petrecerea s-a ridicat la 765 de mii de ruble. Este necesar să se calculeze valoarea taxei pe valoarea adăugată care ar trebui plătită bugetului Federației Ruse.
Conform dispozițiilor articolului 164 paragraful 2 paragraful 2 din Codul fiscal al Federației Ruse, jucăriile aparțin categoriei de bunuri pentru copii, care sunt impozitate la o rată de TVA de 10%.
Baza impozabilă în acest caz este costul jucăriilor, egal cu 765 de mii de ruble. TVA se poate calcula după cum urmează:
Ca urmare a calculelor, costul total al jucăriilor, inclusiv taxa pe valoarea adăugată, va fi de 834.545,5 ruble (765.000 ruble + 69.545,45 ruble). Toy-Market-Plus LLC expune această sumă cumpărătorului. Compania emite și o factură, în care puteți vedea în detaliu o listă a vânzărilor de bunuri la o rată de 10% TVA. Această factură dă dreptul companiei LLC „Voronezh Hypermarket Toys” de a solicita o deducere din buget în valoare de 69.545,45 ruble.
Întrebarea numărul 1. Există cazuri în care nu este posibilă aplicarea cotei de taxă pe valoarea adăugată de 10%?
Astfel de cazuri sunt posibile, deoarece pentru a aplica cota de 10% TVA la medicamente, este necesar un certificat de înregistrare și unul actualizat, deoarece dacă perioada de valabilitate a unui astfel de certificat a expirat, atunci cea de 10% Cota TVA nu poate fi aplicată. Această situație este comentată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în scrisori din 27 iunie 2016 nr. 03-07-07 / 37262, din 27 iunie 2016 nr. 03-07-07 / 37250 (și în versiuni similare anterioare explicații).
Întrebarea numărul 2. Ce cod ar trebui să căutați în lista bunurilor supuse TVA-ului de 10%?
O cotă de TVA de 10% se aplică dacă bunurile care sunt importate sau vândute pe teritoriul Federației Ruse sunt incluse în lista corespunzătoare. Care este aprobat de Guvernul Federației Ruse și merge conform codului OKP-2014 sau TN VED.
Întrebarea numărul 3. O întreprindere agricolă vinde porci în greutate vie (OKVED 01.46). Care este cota TVA pentru astfel de vânzări după modificările aduse listei codurilor produselor alimentare care sunt impozitate la cota de 10% TVA?
În acest caz, sunt posibile următoarele opțiuni:
De fapt, cota redusă de TVA este un credit fiscal care trebuie verificat. Vom analiza acum de ce are nevoie o companie pentru a justifica aplicarea unui astfel de beneficiu de taxă pe valoarea adăugată. Cota de 10% TVA poate fi utilizată la vânzarea:
1) produse alimentare;
2) bunuri pentru copii;
3) periodice și cărți legate de educație, știință și cultură;
4) bunuri medicale de producție internă și externă.
Listele de mărfuri supuse unei cote reduse de TVA sunt stabilite de guvernul Federației Ruse în conformitate cu (OKP), precum și cu nomenclatorul mărfurilor de activitate economică externă (TN VED). Listele sunt închise. Sarcina principală a companiei este de a demonstra în timpul importului că mărfurile aparțin codului OKP sau TN VED corespunzător.
Cota TVA de 10 la sută se aplică la vânzarea produselor alimentare în conformitate cu lista codurilor de tipuri de produse. La vânzarea bunurilor produse pe plan intern, dreptul de a aplica o rată redusă taxa pe valoare adaugata trebuie să confirmați că produsul are o condiție tehnică sau standard național sau industrial, cu o indicație a codului atribuit în modul prescris, corespunzător codului dat în listă.
Multe companii folosesc un certificat de conformitate, care conține un cod similar cu codul OKP, pentru a confirma aplicarea cotei de TVA de 10%. Un certificat de conformitate este un document care certifică conformitatea unui obiect cu cerințele reglementărilor tehnice, prevederilor standardelor, seturilor de reguli sau condițiilor contractuale. Prin urmare, pentru a confirma legalitatea aplicării unei cote reduse de TVA, este greșit să se facă referire la codul atribuit în mod prescris unui anumit produs și indicat nu în standardul național sau industrial sau în starea tehnică, ci în certificatul de conformitate. Certificatul de conformitate certifică și nu confirmă legalitatea atribuirii codului OKP corespunzător produsului. În primul rând, ar trebui să se ghideze după codurile de produse TN VED și lista codurilor tipurilor de produse alimentare în conformitate cu TN VED a uniunii vamale. Mai mult, aceste coduri sunt utilizate atât la importul de bunuri, cât și la vânzarea acestora.
Vă rugăm să rețineți: când confirmarea cotei TVAîn ceea ce privește mărfurile importate, este necesar să se ghideze nu numai după codul TN VED al Rusiei (TN VED TS), ci și după numele mărfurilor. Doar dacă sunt îndeplinite ambele condiții, este posibil să se aplice o rată de TVA de 10% (scrisoare de la Serviciul Vamal Federal din Rusia din 05/11/2011 N 05-18 / 21637).
La vânzarea de bunuri pentru copii, aplicarea unei cote reduse de TVA este confirmată în același mod ca și la vânzarea produselor alimentare - în conformitate cu lista codurilor de tipuri de produse.
Rata de 10% se aplică vânzării de publicații periodice și cărți în conformitate cu lista codurilor de tipuri de produse. Ce se înțelege prin publicație tipărită periodic? În acest caz, acesta este un ziar, revistă, almanah, buletin, o altă publicație care are un nume constant, numărul actual și este publicată cel puțin o dată pe an. Periodicele cu caracter publicitar includ publicațiile în care publicitatea depășește 40% din volumul unui număr.
Pentru a aplica tariful redus, editura trebuie să obțină un certificat emis de Agenția Federală pentru Presă și Comunicații de Masă cu privire la atribuirea codului corespunzător în conformitate cu Clasificatorul de produse rusesc pentru un anumit tip de publicație. Compania nu este obligată să dețină alte documente justificative. Atunci când importă materiale tipărite pe teritoriul Rusiei, autoritatea vamală trebuie să prezinte un document care să confirme că acest tip de produs este listat pe listă și că nu are caracter publicitar sau erotic. Conformitatea poate fi confirmat prin document eliberat de Agenția Federală pentru Presă și Comunicații de Masă sau de alt organism executiv federal autorizat în domeniul comunicațiilor de presă și de masă. Pentru a confirma legalitatea aplicării ratei reduse, poate fi utilizat și un certificat de înregistrare în mass-media emis de Serviciul Federal pentru Supravegherea Conformității cu Legislația în Sfera Comunicațiilor de Masă și Protecția Patrimoniului Cultural, care conține informațiile necesare. .
Decretul guvernamental RF din 15.09.2008 N 688 a aprobat lista codurilor bunurilor medicale impozitate la o rată redusă. Cota de TVA de 10% se aplică numai vânzării produselor medicale, ale căror coduri sunt menționate în aceasta. În ceea ce privește alte produse medicale eligibile, se aplică o rată de impozitare de 18%. Codurile de produse din listă se aplică:
- medicamente, inclusiv substanțe farmaceutice, de producție rusă și străină, care sunt înregistrate în conformitate cu procedura stabilită și pentru care există certificate de înregistrare, precum și medicamente de producție intra-farmacie;
- medicamente (inclusiv placebo), care sunt destinate studiilor clinice și pentru importul unui lot specific din care există o autorizație de la organismul executiv federal autorizat;
- dispozitive medicale de producție rusă și străină, care sunt înregistrate în conformitate cu procedura stabilită și pentru care există certificate de înregistrare.
Baza cererii Cotele TVA 10% la vânzarea de medicamente și dispozitive medicale de producție rusă și străină, este necesar un certificat de înregistrare. Pentru medicamentele destinate studiilor clinice - un permis de utilizare. Înregistrarea de stat a medicamentelor este efectuată de Serviciul Federal de Supraveghere în Sănătate și Dezvoltare Socială (Roszdravnadzor). Scopul său este admiterea la producția, importul, vânzarea și utilizarea unor astfel de medicamente pe teritoriul țării. Certificatul de înregistrare este faptul înregistrării unui medicament. Certificatul este valabil cu condiția ca toate informațiile privind medicamentul și organizația în numele căreia este înregistrat să fie păstrate neschimbate. Perioada de valabilitate a certificatului de înregistrare nu este limitată.
Baza pentru aplicarea cotei TVA de 10% pentru vânzarea medicamentelor de către farmacii, inclusiv a substanțelor farmaceutice, este prezența unui certificat de înregistrare pentru denumiri specifice eliberate în conformitate cu procedura stabilită. La vânzarea pe teritoriul Federației Ruse, medicamentele intra-farmaceutice sunt utilizate dacă există o rețetă sau cerința unei organizații medicale (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 08/10/2011 N AS-4-3 / [e-mail protejat]).
După ce am studiat condițiile de aplicare a cotei TVA de 10% pentru fiecare tip de produs, putem ajunge la concluzia că schema de confirmare este același:
- pentru produsele rusești: este necesar să se afle codul corespunzător pentru OKP atribuit produsului și să se compare cu codurile specificate în lista bunurilor aprobate de Guvernul Federației Ruse care sunt impozitate la o rată de 10 la sută ;
- pentru produsele importate: găsiți codul TN VED al mărfurilor importate în tariful vamal și comparați cu codurile specificate în Lista aprobată de Guvernul Federației Ruse. Dacă codul produsului se află în această listă, atunci la import, TVA se percepe la o rată de 10%, dacă nu - la o rată de 18%.
Lista produselor alimentare, a căror impozitare se face la livrarea a 10 la sută, este specificată în paragraful 2 al articolului 164 din Rusia. În conformitate cu ultimul paragraf al acestui paragraf, codurile pentru tipurile de produse enumerate sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse în conformitate cu Clasificatorul de produse al întregului rus (OKP) și Nomenclatura mărfurilor pentru activitatea economică externă (TN VED). La rândul său, o listă specifică de coduri pentru tipurile de produse alimentare impozitate cu o rată de 10% a fost aprobată prin decretul guvernului RF din 31 decembrie 2004 N 908.
Acest document afirmă că apartenența la domiciliu Produse alimentare la cele enumerate în listă este confirmată de conformitatea codurilor date conform clasificării OK 005-93 (OKP) la codurile OKP specificate în standardul național, standardul industrial, starea tehnică. Pentru a confirma cota de TVA de 10%, un certificat de conformitate este destul de potrivit. Dacă codul OKP din acesta corespunde codului OKP din standardul național, standardul industrial și starea tehnică. Această poziție este confirmată de scrisoarea Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 1 februarie 2011 N KE-4-3 / [e-mail protejat]
