Dragi cititori! Articolul spune despre modalitățile tipice de a rezolva probleme juridice, dar fiecare caz este individual. Dacă vrei să știi cum rezolva problema ta - Contactați un consultant:
Aplicațiile și apelurile sunt acceptate în jurul ceasului și șapte zile pe săptămână..
Este rapid i. Este gratuit!
Emiterea de bani în datorie cu dobânda transportă îmbogățirea suplimentară a creditorului.
Trebuie să plătiți impozit din astfel de venituri. Și dacă împrumutul a fost emis fără procente, există vreun beneficiu material.
Apelarea fără dobândă a unui împrumut emis fără nici o taxă pentru utilizarea mijloacelor. Creditorul, care emite o anumită sumă de fonduri către datorie, are dreptul de a lua o taxă pentru utilizarea acestor mijloace.
Sub forma unui astfel de consiliu, interesul este mărimea cărora este negociat în prealabil și este prescris în contract. În cazul în care părțile au ajuns la acordul că creditorul nu va percepe acest interes de la client, atunci un astfel de împrumut ar fi lipsit de dobândă sau gratuit.
Dar, acordul realizat al părților - acest lucru nu este suficient! Contractul trebuie să indice în mod clar că acest împrumut este emis fără procent.
Beneficiul material este o relatare suplimentară a creditorului după efectuarea oricărei tranzacții de împrumut. În special, interesul pentru împrumut este un beneficiu semnificativ dintr-o tranzacție de emitere de numerar. Apare numai dacă creditorul este un antreprenor sau o entitate juridică.
Părțile nu se pot înregistra în ceea ce privește interesul pentru dobândă. Dar acest lucru nu înseamnă că acordul este deloc interesat.
În acest caz, creditorul are dreptul de a colecta interesul de la subiect, rate egale de refinanțare a băncii centrale a Federației Ruse. Dar împrumutul poate fi complet intereselor, adică contractul va indica faptul că rata de utilizare a mijloacelor este egală cu 0.
Dacă creditorul este o entitate juridică sau un antreprenor individual, apare conceptul de "beneficii materiale". Aceasta este o consecință fiscală pentru creditor.
Dar dacă împrumutul a fost emis de un antreprenor, dar nu în scopuri comerciale, atunci beneficiul nu este, de asemenea, supus în considerare. Dar, pentru FTS, nu numai obținerea unui împrumut sau un împrumut fără dobândă, dar și scopul obținerii sale este important.
Dacă a fost emis pentru a cumpăra imobiliare, atunci puteți aplica deducerile fiscale furnizate.
Beneficiul material este un fel de impozit pentru utilizarea unui împrumut preferențial. Acesta plătește numai rezidenții fiscali ai Federației Ruse. Aceștia sunt cei care sunt contribuabili ruși și cei care cheltuiesc pe teritoriul Federației Ruse mai mult de 183 de zile pe an.
Beneficiul material apare numai atunci când subiectul acordului este fonduri, și nu proprietatea sau lucrurile.
Video: Conceptul de beneficii materiale și ordinea calculului său
Beneficiile materiale sunt calculate în conformitate cu standardele Codului Fiscal al Federației Ruse. În art. 220 Codul fiscal al Federației Ruse a spus că, dacă împrumutul a fost luat pentru a cumpăra o locuință, atunci puteți aranja.
Beneficiul material al unei persoane apare în următoarele cazuri:
Beneficiul material este un venit suplimentar al unui cetățean. Cu excepția unor cazuri care sunt enumerate în PP. 1 și pp. 2 p. 1 artă. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse, este supus impozitului pe impozitul pe venit.
De preferențial numit un împrumut sau un împrumut, în cazul în care rata de pariu pe ea este mai mică decât rata de refinanțare a băncii centrale a Federației Ruse.
La 28. 04. 2019 Dimensiunea sa este de 9,25% pe an. Din 01/01/2016, este egal cu rata-cheie a băncii centrale a Federației Ruse.
Cum de a determina beneficiul material pe un împrumut fără dobândă? Pentru a înțelege dacă beneficiul material a apărut sau nu, trebuie să utilizați formula - rata de cheie * 2/3, adică 9,25% * 2,3 \u003d 6,16% pe an. Dacă există mai puțin în contract, atunci acesta este beneficiul material.
De exemplu, în acordul dintre părți, este scris că oferta pentru un împrumut este de 5% pe an. În consecință, 1, 16% (6,16% - 5%) și există beneficiul debitorului. El nu plătește în plus această sumă.
Face calculul este necesar în ziua de întoarcere. Prin urmare, merită urmărirea informațiilor topice care se află în această zi.
Pentru a afla ce fel de venit primește împrumutatul, este necesar să se profite de următoarea formulă - rata cheie * 2.3 * suma împrumutului * Mandatul de utilizare a banilor.
Beneficiul material se calculează la sfârșitul perioadei de împrumut. Pentru împrumuturile ruble, procentul ar trebui să fie mai mic sau egal cu 6,16% pe an, pentru moneda - sub sau egală cu 9% pe an.
Este necesar să se conformeze procedurii de calculare a beneficiului material prin:
| Calculați cât de mult procentul trebuie să plătească clientul la sfârșitul perioadei de creditare | este relevant să faceți dacă perioada de împrumut este mai mică sau mai mare de 1 an. Dacă este egal cu anul, iar rata este stabilită în "procentul procentului", atunci nu este necesar să se facă calculul. Interesul se calculează prin următoarea formulă: suma% \u003d suma împrumutului * instalat în acord% / 365 * Numărul efectiv de zile de utilizare. De exemplu, 100.000 de ruble sunt emise pentru o perioadă de 9 luni la 5% pe an. Valoarea procentului efectiv plătit este după cum urmează: % \u003d 100 000 * 5% / 365 * 270 \u003d 3,698 Ruble - Aceasta este valoarea plății plătite |
| Calculați interesul, sub care se va produce deja beneficiul material | trebuie să utilizați formula de mai sus și rata de cheie curentă. Până în prezent, este de 6,16% pe an. Suma% * 2/3 \u003d Suma împrumutului * 6.16 / 365 * 270 \u003d 4 556 rubles |
| Calculați valoarea beneficiului material | acest lucru se face astfel:
4 556 - 3 698 \u003d 858 Rublează cantitatea de beneficii materiale în condiții de creditare, ca în exemplul de mai sus. Din această sumă va trebui să plătească taxa |
Procentul preferențial al împrumutului este procentul, semnificativ sub 2/3 de la rata-cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse în ziua returnării datoriei. Un împrumut gratuit este, de asemenea, considerat un procent preferențial.
Pentru claritate este necesar să se dau un exemplu. N. Enterprise emite angajatul său, cetățean al unui cetățean, un împrumut fără dobândă în valoare de 200.000 de ruble, o scadență totală de 1 an. Dar, intrarea într-un contract, părțile au ajuns la acordul că J. va plăti datoria de părți - 50.000 de ruble la sfârșitul fiecărui trimestru.
Programul de rambursare al plăților este după cum urmează:
Astfel, beneficiul material apare de 4 ori - la sfârșitul fiecărui trimestru.
Valoarea beneficiilor este următoarea - 50 000 * 6,16% * 90/366 \u003d 757 ruble. Din această cifră și va trebui să plătească taxa.
Deoarece suma de întoarcere la sfârșitul fiecărui trimestru este aceeași, atunci cifra beneficiului material nu va diferi prea mult. Dar nu trebuie să plătiți taxa la sfârșitul fiecărui trimestru. Va trebui să se facă până la 15. 07 anul viitor.
Adesea, cetățenii își acordă reciproc anumite sume în datorii. Dar, rareori, care crede că beneficiul material apare din ceea ce este decorat de la un prieten și nu în bancă.
Merită să luați în considerare câteva caracteristici importante. Aceasta:
| Beneficiul nu are loc nu în ziua rambursării datoriei | dacă părțile au convenit că datoria va fi rambursată în părți, atunci beneficiul va avea loc și în părți. Este necesar să se facă calculul în ziua rambursării întregii datorie sau a unei părți |
| Pentru a calcula corect valoarea beneficiilor, este necesar să se monitorizeze dimensiunea ratei cheie de la banca centrală a Federației Ruse | din ea este că cantitatea de beneficii depinde. Precum și din termenul de utilizare a banilor și din valoarea împrumutului însuși |
| Dacă au fost achiziționate imobiliare rezidențiale sau teren de teren în fondurile împrumutate în conformitate cu IZHS | acel stat oferă o deducere fiscală. Calculați beneficiile și plata impozitului |
Legea nu prevede beneficiul continuu de entități juridice dacă încheie între ele. Prin urmare, întreprinderile beneficiază de un astfel de împrumut.
Ele nu apar materiale, ci beneficii economice. Dar nu se încadrează în lista de venituri, care ar trebui luată în considerare la calcularea impozitului pe venit al organizațiilor. În plus, beneficiul economic, de asemenea, nu se încadrează în baza fiscală pentru a calcula TVA.
Datoria de a plăti impozitul pe venit apare numai între cetățeni. Beneficiul material apare dacă împrumutatul economisește procentul de fonduri primite de la o entitate juridică. Cu acest avantaj, este necesar să plătim impozitul pe venit.
Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, rata dobânzii "standard" la NDFL - 13% din valoarea veniturilor primite. Dar, cu avantajul material, situația este oarecum diferită.
În art. 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că rata impozitului pe venit, la calcularea acesteia din câștigul material primit, după cum urmează:
Retenția fiscală are loc imediat după primirea beneficiilor. Aceasta este, dacă părțile au ajuns la acordul că debitorul returnează în același timp întreaga sumă de datorie, la sfârșitul perioadei de împrumut, atunci această dată va fi considerată data primirii beneficiului.
În cazul în care părțile au convenit între ele, Clientul va plăti datoria de părți, data plății fiecărei părți și va fi considerată data primirii beneficiului și, prin urmare, data datei de păstrare fiscală.
Dacă un împrumut preferențial a fost emis de către o anumită organizație angajatului său, atunci creditorul, adică organizația va fi un agent fiscal al reclamantului și va trebui să îndeplinească obligația de a deține, de a angaja și plăti impozitul pe venit pentru aceasta .
În toate celelalte cazuri, Împrumutatul însuși execută această datorie. El trebuie să depună o declarație în FTS, ceea ce va indica valoarea beneficiilor primite.
Este necesar să faceți acest lucru până la 30. 04 anul viitor după primirea acestuia. De asemenea, trebuie să plătiți impozit independent până la 15. 07 anul viitor după primirea beneficiilor.
Și dacă termenul de împrumut este câțiva ani, iar clientul dă datoria de părți? În acest caz, beneficiul va avea loc în fiecare an, iar până la 30. 04 din fiecare an este necesar să se prezinte o declarație și la 15. 07 - plata impozitului.
Pentru claritate este necesar să se ofere exemple:
| Organizația "Chamomist" oferă angajatului un împrumut fără dobândă de 500.000 de ruble timp de 3 ani fără plăți în rate | beneficiul va apărea la data rambursării acestui împrumut. Suma sa va fi egală cu: 500 000 * 6,16% * 3 ani \u003d 92.400 de ruble - acesta este beneficiul debitorului Din această sumă, el trebuie să plătească impozit până la data de 15 iulie după anul următor după producerea acestui beneficiu. Valoarea impozitului la plată: 92 400 * 35% \u003d 32 340 de ruble |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Organizația "Topolek" a emis un împrumut fără dobândă pentru o perioadă de 1,5 ani în valoare de 180.000 de ruble | În fiecare lună, 10.000 din salariul acestui ofițer va fi acuzat în favoarea rambursării datoriei. Întrucât împrumutul a emis un angajator, atunci va fi un agent fiscal și va aștepta în mod independent, să dețină și să plătească suma impozitului pe venit de la clientul său. El o va face în fiecare lună. Privind veniturile sub formă de beneficii materiale de la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) este organizareaagent fiscal Și este obligat să păstreze NDFL (articolul 2 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). La primirea acestui tip de venit al plății efective a banilor nu apare. Prin urmare, țineți impozitul pe orice alt venit al angajaților (de exemplu, cu salariile) (clauza 4 din art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă NDFL este imposibil de ținut, atunci (Punctul 5 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Situatie: trebuie să păstrez NDFL cu beneficii materiale în cazul în care organizația a achiziționat o mașină pentru un angajat la un preț de piață? Angajatul pe lună plătește o parte din salariul în continuare de rambursarea datoriilor pentru mașină. Da, nevoie. În acest caz, beneficiul material al economisirii procentului, pe care angajatul nu le plătește ratele pentru el. Conform regulilor generale, angajatul primește beneficii materiale în două cazuri. Primul: dacă a cumpărat bunurile la angajator la un preț sub piață. Iar al doilea: angajatul folosește împrumutat (credit) înseamnă că angajatorul la emis. În acest caz, beneficiul material apare numai dacă împrumutul este acordat la procente, a căror dimensiune este mai mică de 2/3 ratele de refinanțare (împrumuturi ruble) sau 9% pe an (împrumuturi în valută străină). Acest lucru este prevăzut în articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse. Situația luată în considerare intră sub incidența celui de-al doilea caz. O organizație care oferă unui angajat să plătească pentru o mașină în rate, oferă în esență un împrumut comercial (articolul 823 din Codul civil al Federației Ruse). Aceasta este, pentru o anumită perioadă de timp, angajatul folosește mijloacele pe care ar trebui să le plătească organizațiilor pentru interesele oferite de ratele fără dobândă. Ca urmare, beneficiază beneficiul material, NDFL impozabil. Organizația fiscală trebuie să păstreze din orice fonduri plătite de angajat. O astfel de concluzie rezultă din dispozițiile articolului 212 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse și confirmat de scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 15 iunie 2015 nr. 03-04-06 / 34441 din iunie 9, 2015 Nr. 03-04-06 / 33331, la data de 16 decembrie 2014 nr. 03-04-05 / 64921. Un exemplu de deducere a impozitului pe venitul personal cu beneficii materiale la vânzarea de bunuri către angajați LLC "Firma de tranzacționare" Hermes "" vinde televizoare color. În februarie, organizația a implementat 15 televizoare pentru angajații săi la un preț de 3150 de ruble. o bucată. În această lună, aceleași televizoare au fost vândute clienților terțe la un preț de 4500 de ruble. "Hermes" este un agent fiscal pentru calcularea, exploatația și plata NDFL cu beneficii materiale din vânzarea de bunuri către angajații săi la prețuri scăzute. Beneficiul material de achiziționarea unei unități de bunuri a fost de 1350 de ruble. (4500 RUB. - 3150 de ruble.). Valoarea NDFL, pe care un contabil trebuie să o păstreze în februarie de la fiecare angajat care a cumpărat televizorul, a însumat 176 de ruble. (1350 RUB. × 13%). Beneficiați la achiziționarea de valori mobiliareBeneficiul material primit de la achiziționarea de valori mobiliare are loc dacă sunt:
Acest lucru se aplică atât valorilor mobiliare pe piața organizată, cât și la valorile mobiliare care nu se aplică pieței organizate (clauza 4 din art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse). Condițiile de apariție a beneficiilor materiale sunt descrise la articolul 212 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse. La primirea de către acționar (fondator) a acțiunilor suplimentare (acțiuni, acțiuni) ca urmare a reevaluării mijloacelor fixe a beneficiilor materiale, aceasta nu apare. Astfel de venituri sunt scutite de NDFL (clauza 19 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mărimea beneficiului material este egală cu depășirea valorii de piață a valorilor mobiliare asupra costului achiziției acestora (alineatul (4) din art. 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Valoarea de piață a valorilor mobiliare este determinată, ținând seama de limita limită a oscilațiilor sale. În cazul recursului de valori mobiliare pe piața organizată:
Valoarea de piață a valorilor mobiliare care nu se aplică pieței organizate este determinată pe baza prețului estimat, ținând seama de limita limită a oscilațiilor sale:
Valoarea de piață a valorilor mobiliare (atât accesibilă și nu se aplică pe piața organizată) se determină la data tranzacției (alineatul (4) alineatul (4) din art. 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse). O astfel de ordine de calculare a valorilor de piață a valorilor mobiliare pentru a determina beneficiul material ar trebui să se realizeze un set de standarde de la articolul 212 alineatul (4) alineatul (6) din articolul 280 al Codului Fiscal al Federației Ruse, alineatele (2) și (4) din Procedură aprobată prin Ordinul Serviciului Federal al Piețelor Financiare din Rusia din 9 noiembrie 2010 nr. 10-65 / PZ -N, alineatul (1) din Ordinul aprobat prin Ordinul Serviciului Federal Piețe Financiare din Rusia din 9 noiembrie 2010 Nr. 10-66 / PZ-N. Data obținerii de beneficii asupra valorilor mobiliareData primirii efective a veniturilor sub formă de beneficii materiale atunci când dobândirea valorilor mobiliare este recunoscută:
În ziua achiziției (gratuită), ar trebui să fie înțeleasă până la data tranziției de proprietate asupra valorilor mobiliare (sub 3 alineatul (1) din art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, în ceea ce privește acțiunile, această dată trebuie să fie determinată pe un extras din Registrul acționarilor (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 19 decembrie 2012 nr. 03-04-05 / 4-1415). Plata impozitului pe venitul personal asupra beneficiilor valorilor mobiliarePrivind veniturile sub formă de beneficii materiale de la achiziționarea organizației de valori mobiliare esteagent fiscal Și este obligat să păstreze NDFL (articolul 2 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). La primirea acestui tip de venit al plății efective a banilor nu apare. Prin urmare, țineți impozitul din orice alte venituri ale angajaților (de exemplu, de la un salariu) (alineatul (4) din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă NDFL este imposibil de ținut, atuncisă notăm inspecția fiscală despre asta. (Punctul 5 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Un exemplu de deducere a NDFL cu beneficii materiale la vânzarea angajatului de valori mobiliare Alpha LLC și-a vândut angajatul P.A. Bespalov 1000 de acțiuni proprii la un preț de 75 de ruble. pentru fiecare. Acordul de vânzare a fost încheiat la 16 ianuarie. În registrul acționarilor, transferul de proprietate asupra acțiunilor a fost reflectat pe 25 ianuarie. Tranzacția a fost efectuată în afara pieței organizate de valori mobiliare (direct, fără participare intermediară). Acțiunile ALFA sunt tratate pe piața organizată a valorilor mobiliare. Începând cu data de 16 ianuarie, prețul lor de piață sa ridicat la 100 de ruble. Luând în considerare oscilațiile maxime, prețul de piață al acțiunii a fost: Astfel, beneficiul material de la achiziționarea unei acțiuni a fost: Beneficiul material al achiziționării întregului pachet de acțiuni a fost: Deducerile fiscale standard nu sunt impuse. Valoarea impozitului pe venitul personal cu beneficii materiale a fost: Contabilul calculat NDFL a fost reținut de la salariul Bespalova în ianuarie. Este puțin probabil ca un acord de împrumut cu o ofertă egală cu zero să fie util pentru creditor. Scopul principal al acestei părți este de a primi venituri, deoarece intenționează să primească finanțe suplimentare pentru utilizarea banilor. Prin urmare, împrumutul fără dobândă este considerat de legislatori ca o formă de sprijin financiar de la angajator, partener de afaceri, prietenă. Comunicarea cu procesele inflaționiste Creditorul pierde o parte din profitul, calculând numai la întoarcerea valorii principale a ofertei de bani transmise. Orice parte a relației contractuale va fi evidentă că această formă de cooperare este benefică numai de către debitor. Din punct de vedere economic, este considerat destinatarul beneficiului material. Obținem o taxă bună în bugetul de stat. Ce esteBeneficiul material al unui împrumut sau un împrumut fără dobândă cu o rată scăzută a dobânzii este definit ca un tip special de venit. Se vorbește despre el în cazurile în care un cetățean al Federației Ruse (organizația înregistrată pe teritoriul Federației Ruse) primește servicii "gratuite" de la tovarășii, cunoștințele, rudele, colegii. În condiții normale, aceste evenimente vor fi organizate la un cost excelent și sub un procent mai mare.
Aceasta include:
Formula de calculFormula de calcul depinde de tipul de bunuri materiale. În cazul în care Împrumutatul utilizează gratuit fonduri de credit obținute în moneda rusă, atunci baza fiscală este determinată la rata de refinanțare. Acesta este stabilit prin decizia Băncii Centrale a Rusiei.
Pentru a obține o bază fiscală privind plata economiilor fiscale la dobândă, este necesar să se calculeze un calcul: rata relevantă de refinanțare * 2/3 * Suma împrumutului
Formula de calcul la încheierea unui acord fără dobândă privind transferul fondurilor în valută străină este următoarea: Suma împrumutului * 9.
Versiunea finală a formulei este după cum urmează: Rata efectivă de refinanțare * 2/3 * Suma împrumutului (Piese de împrumut) * Perioada personală * 35/100 Cum să luați în considerare beneficiile materiale de la un împrumut fără dobândă în 2019Din 2019, conceptele "Bet-cheie" și "rata de refinanțare" înseamnă același lucru. În unele companii, se ia un indicator egal cu 11% pentru a calcula beneficiile materialelor. Alți antreprenori, persoane juridice sunt ghidate de datele relevante din partea băncii centrale.
Între entitățile juridiceCondiția pentru act liber de furnizare a serviciilor este prescrisă în textul contractului. Cel mai adesea apare atunci când încheierea tranzacțiilor între entitățile juridice interdependente. De aici există întrebări:
Da, indivizii mai ușor: șeful "impozitului pe venit al indivizilor" a fost dezvoltat cu succes și oferă opțiuni pentru calcularea bazei de impozitare. În același timp, capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse dedicate calculelor "impozitului pe profit din partea organizațiilor" nu implică un mecanism de evaluare a veniturilor primite. Cu un procent preferențialSe pare că, sub impozitare nu este doar rata de 0 la sută, ci și 2,3%. Având în vedere rata băncii centrale de la 10 la sută, toate acordurile încheiate în condiții - 7% pe an intră sub incidența "împrumuturilor preferențiale". Dacă rata scade la 8,25%, atunci beneficiul material al economiilor va fi luat în considerare atunci când contractul este de 5,5%.
Între indiviziCircumstanțele de creditare preferențială nu apar întotdeauna. Beneficiul material nu ar trebui să facă obiectul contabilității în contabilitatea companiei în mai multe cazuri:
Statutul agentului fiscal la indivizi nu apare întotdeauna. Dar, dacă creditorul este recunoscut ca angajator care demonstrează fondurile de a nu cumpăra locuințe și pentru nevoile consumatorilor, angajatul devine automat un contribuabil.
Video: Inovații ale Ministerului Finanțelor
ExempleBeneficiile materialelor are loc sau nu apare atunci când se ia o rată de urgență. Să urmărim cazurile în care ar trebui să plătiți impozitul pe buget începând cu 2019: Să presupunem că rata de refinanțare nu sa schimbat pe întreaga perioadă de utilizare a unui împrumut preferențial. A fost exact 8,25%. În acest moment, un angajat al întreprinderii K ia un împrumut la o întreprindere în condiții fără dobândă (zero procente). Prețul nu este o achiziție de locuințe. Angajatorul său este de acord să semneze un acord, deoarece angajatul apreciază compania ca cadru competent. Termeni de acord:
31/366 * 100 (suma datoriilor) * 8.25 (banca centrală) \u003d 698,77 Valoarea impozitului supus plății: 698,77 *35%=244,57 În perioada următoare - aprilie - un angajat va avea 50 de mii de datorii. Luăm în considerare beneficiul material de procentajul de economii în 30 de zile. 30/366*50*8,25=338,11 Valoarea beneficiului material pentru luna aprilie: 338,11*35%=118,34
Din 2019, există reguli uniforme pentru calcularea beneficiilor obținute din economiile de interes:
Chiar și angajatul însuși, după ce a aflat despre necesitatea de a rambursa 35% din beneficiile economice, poate refuza dreptul de a primi un împrumut fără dobândă. Dar dacă împrumutul nu este dat mult timp, atunci plățile vor fi minime. Precautia este ca o inarmare! Beneficiul material al împrumutului primit va apărea de la un angajat pe baza prevederilor, paragraful 2 din Codul fiscal al Federației Ruse:
la meniul Calculul beneficiilor materiale cu dobândă la împrumut. Deținerea fiscală NDFL.Din 1 ianuarie 2016, beneficiile procentului de economisire sunt calculate în ultima zi a fiecărei luni (). Până în 2016, a fost numărată în ziua plății dobânzii sau în ziua returnării unui împrumut fără dobândă. Acest lucru este confuz. Dar acum este clar definită atunci când este de a se baza pe beneficiile tratatelor de anul trecut. Întotdeauna - pentru numărul de 30 de ani (31) din fiecare lună. Și țineți NDFL necesar în ziua următoare plății de bani. Pentru a calcula beneficiul material la economisirea procentului asupra fondurilor împrumutate, utilizați. Începând cu data de 19 septembrie 2016, a fost de 10%. Exemplu de calcul. Un NDFL deține la o rată de 35%. Beneficiul material nu rezultă dacă contractul de împrumut prevede că împrumutul este prevăzut pentru achiziționarea sau construirea unei locuințe specifice, iar debitorul a introdus o notificare din confirmarea IFT a dreptului la deducerea proprietății pentru achiziționarea acestei locuințe.
la meniul Data primirii veniturilor la primirea beneficiului material al împrumutuluiCantitatea de beneficii materiale este supusă NDFL (articolul 210, sub. 1 p. 1 din art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse). În ceea ce privește beneficiul material primit de angajat, organizația (creditorul) acționează. Prin urmare, cu valoarea beneficiilor materiale, aceasta trebuie să calculeze NDFL și să enumere impozitul în buget (alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Beneficiile materiale trebuie să se bazeze pe. O astfel de dată va fi ultima zi a fiecărei luni în perioada pentru care angajatul a primit un împrumut. Prin urmare, dimensiunea beneficiului material este determinată lunar, indiferent de data:
De exemplu, la 31 ianuarie 2016, la 29 februarie 2016 etc. chiar dacă contractul a fost încheiat până în 2016. Acest lucru este menționat la punctul 7 din Codul fiscal al Federației Ruse și clarificat de Ministerul Finanțelor din Rusia într-o scrisoare din 18 martie 2016 nr. 03-04-07 / 15279. Puteți păstra impozitul din alt salariu. Cantitatea de deducere nu poate depăși 50% din plata. Aceasta rezultă din punctul 4 din Codul fiscal al Federației Ruse. la meniul Beneficiul material pentru utilizarea unui împrumut fără dobândă primit de la angajator, primele de asigurare nu sunt supuseLa stabilirea bazei pentru acumularea primelor de asigurare, sumele de beneficii materiale nu sunt luate în considerare de faptul că angajații au primit pentru utilizarea unui împrumut fără dobândă primit de la această organizație. Notă: o scrisoare a Ministerului Minerorei din Rusia din 02/17/14 nr. 17-4 / B-54 În conformitate cu alineatul (1) din partea 1 pentru asigurarea socială obligatorie în caz de handicap temporar și datorită maternității. Plățile în acordurile legale civile, subiectul căruia este tranziția drepturilor de proprietate sau a altor drepturi de drepturi reale (drepturi de proprietate), nu sunt recunoscute ca prime de asigurare. Această dispoziție se aplică, de asemenea, acordului de împrumut, deoarece un astfel de acord prevede transferul proprietății proprietății. Astfel, la alineatul (1), sa stabilit că, în cadrul acordului de împrumut, un partid (creditor) transferă bani proprietății (împrumutatului) de bani sau alte lucruri, iar debitorul se angajează să returneze liderul aceeași sumă de bani (suma de bani împrumutul) sau un număr egal de alte lucruri pe care le-au primit același fel și calitate. Beneficiul material al angajatului pentru utilizarea unui împrumut fără dobândă primit de la angajator nu este un obiect de primă de asigurare.la meniul Calculator NDFL cu beneficii materiale pe împrumut (C 2016)Calculatorul online specificat este utilizat pentru a calcula beneficiul material al împrumuturilor, obținut atât până în 2016, cât și după care data de întoarcere a împrumutului scade la 1 ianuarie 2016. Data primirii veniturilor sub formă de MATVYEGODA din 1 ianuarie 2016 este ultimul număr din fiecare lună în cursul perioadei pe care se emite împrumutul. Beneficiile materiale trebuie să se bazeze pe data primirii veniturilor. O astfel de dată va fi ultima zi a fiecărei luni în perioada pentru care angajatul a primit un împrumut. Prin urmare, dimensiunea beneficiului material este determinată lunar, indiferent de data:
De exemplu, la 31 ianuarie 2016, la 29 februarie 2016 etc. chiar dacă contractul a fost încheiat până în 2016. Acest lucru se precizează la articolul 22 alineatul (1) al paragrafului 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse și clarificat de Ministerul Finanțelor din Rusia într-o scrisoare din 18 martie 2016 nr. 03-04-07 / 15279 (adusă la Atenția inspecțiilor fiscale prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 29 martie 2016 nr. BS nr. -4-11 / 5338). Puteți păstra impozitul din alt salariu. Cantitatea de deducere nu poate depăși 50% din plata. Aceasta rezultă din articolul 226 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse. Situatie: În ce moment, este necesar să se determine beneficiul material de procentul de economii de împrumut fără dobândă. Împrumutul a fost emis un angajat în 2015, trandafiri-l în 2016? Definirea beneficiilor materiale în ultima zi a fiecărei luni începând cu data de 31 ianuarie 2016. În această situație, este necesar să se aplice noi reguli care sunt valabile din 1 ianuarie 2016. Adică veniturile sub formă de beneficii materiale pentru creditele fără dobândă pentru a determina . Pentru prima dată, acest lucru ar trebui făcut numai din ianuarie 2016, când a intrat deja o nouă ordine. În cursul anului 2015, nu a apărut veniturile sub formă de beneficii materiale. De la vechile reguli până în 2016, veniturile sub formă de MatvyEgoda a fost considerată o dată de rambursare a împrumutului. Odată ce un împrumut fără dobândă emis în 2015 și perioada de returnare reprezintă 2016, atunci prima dată de primire a veniturilor va fi 31 ianuarie 2016. O astfel de decizie a fost dată de specialiștii Ministerului Finanțelor din Rusia. Beneficiile materiale care se determină pentru prima dată în perioada de tranziție, ia în considerare împrumutul și 31 ianuarie 2016 de la zi. În viitor, până la data rambursării veniturilor din împrumut, definesc pentru fiecare lună în ultima zi (29 februarie, 31 martie etc.). O astfel de ordonanță rezultă din articolul 22 alineatul (1) al doilea paragraf din Codul Fiscal al Federației Ruse. Este confirmată de reprezentanți ai Ministerului Finanțelor din Rusia în explicații private. Un exemplu, cum să determinați beneficiul material pe un împrumut fără dobândă. Împrumutul a fost emis în 2015 cu scadența în 2016 La 1 octombrie 2015, Alpha LLC a emis un angajat al unui împrumut fără dobândă în valoare de 600.000 de ruble. Perioada de rambursare a împrumutului este 31 martie 2016. Începând cu data de 31 ianuarie 2016, un contabil calculat NDFL cu beneficii materiale pentru perioada de 1 octombrie 2015 până la 31 ianuarie 2016.
Numărul de zile de utilizare a împrumutului pentru a calcula dobânda: Valoarea beneficiului material pe 31 a fost:
În viitor, contabilul numără NDFL la sfârșitul fiecărei luni de utilizare a împrumutului. Valoarea beneficiului material pe 29 februarie a fost: NDFL cu beneficii materiale pentru februarie: Valoarea prestațiilor materiale la 31 martie, sa ridicat la: NDFL cu beneficii materiale pentru luna martie: Calculul beneficiului materialLa calcularea beneficiului material lunar al împrumuturilor furnizate angajaților, utilizați următoarele formule. Dacă împrumutul în ruble este emis cu interes, dar rata dobânzii este sub 2/3 din rata de refinanțare, aplicați formula:
Dacă împrumutul a fost returnat în părți în cursul lunii, calculați beneficiul material după cum urmează:
Într-o comandă similară, continuați cu rambursarea parțială a împrumutului în valută și împrumut fără dobândă. O astfel de ordine rezultă din prevederile art. 212 alin. 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Situatie: ce rată de refinanțare este utilizată la calcularea beneficiului material (pentru impozitul pe venitul personal) primit de angajat de la utilizarea unui împrumut procentual? Dobânda plătită cu întârziere. La calcularea beneficiului material, utilizați rata de refinanțare instalată în ultima zi a fiecărei luni de utilizare a împrumutului. Și chiar dacă angajatul a traversat plata interesului, venitul impozabil de la el va apărea la această dată. O astfel de ordonanță rezultă din articolul 22 alineatul (1) al doilea paragraf din Codul Fiscal al Federației Ruse. Un exemplu de determinare a beneficiului material al unui împrumut furnizat angajatului. Procentele sunt acumulate lunar pe baza ratelor de refinanțare de 1/2 La 28 mai, Alpha LLC a emis unul dintre angajații împrumutului în valoare de 1.800.000 de ruble. Sub rata de refinanțare (condiționată) sub 1/2. În temeiul acordului, dobânda este percepută lunar și rambursată la sfârșitul contractului. Împrumutul nu este asociat cu achiziționarea de locuințe. Angajatul trebuie să plătească datoria la data de 11 ianuarie a anului următor. Numărul de zile în 2016 - 366. Ratele de refinanțare (condiționate): Contabilul se bazează pe NDFL la sfârșitul fiecărei luni de utilizare a împrumutului. Mai Cantitatea de interes acumulată pe baza ratei de refinanțare este valabilă pentru ultima zi a lunii mai, a reprezentat:
Beneficii materiale: NDFL cu beneficii materiale pentru luna mai: August Cantitatea de interes acumulată pe baza ratei de refinanțare care funcționează în ultima zi a lunii august a fost: Valoarea dobânzii acumulată pe baza ratei efective în temeiul contractului: Beneficii materiale: NDFL cu beneficii materiale pentru luna august: decembrie Valoarea dobânzii acumulată pe baza ratei de refinanțare care funcționează în ultima zi a lunii decembrie a fost de la: Valoarea dobânzii acumulată pe baza ratei efective în temeiul contractului: Beneficii materiale: NDFL cu beneficii materiale pentru luna decembrie: ianuarie Valoarea dobânzii acumulată pe rata de refinanțare care funcționează în ultima zi a lunii ianuarie a fost: Valoarea dobânzii acumulată pe baza ratei efective în temeiul contractului: Beneficii materiale: NDFL cu beneficii materiale în ianuarie: Rata NDFL.Cu beneficii materiale, trebuie să păstrați NDFL la o rată de 35% (alineatul (2) din art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă împrumutul este emis non rezidentRata NDFL este de 30% (clauza 3 din art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Un astfel de pariu este aplicat chiar dacă beneficiul material a avut loc de la un nerezident, care este specialist cu înaltă calificare . Acest lucru se explică prin faptul că, la rata de 13%, există venituri ale nerezidenților - specialiști cu înaltă calificare primiți de aceștia din activitățile de muncă (alineatul (4) din art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Împrumutul este emis pentru a cumpăra locuințeȚineți NDFL cu beneficii materiale pe împrumuturi care sunt emise rezidenți Pentru a cumpăra (construcții) locuințe, teren, face într-o comandă specială. În cazul în care costurile de împrumut nu sunt incluse în compoziția deducerii impozitului pe proprietate , pe care. primește un angajat atunci când cumpărați (construcții) locuințe, teren , beneficiul material este supus NDFL la rezidenți - la o rată de 35, lângă nerezidenți - la o rată de 30%. În cazul în care un angajat care este rezident are dreptul de a primi deduceri fiscale de proprietate legate de cumpărare (achiziție) de locuințe (teren de teren), beneficiul material nu este recunoscut ca impozit pe venit impozit pe venit. Chiar dacă în momentul apariției beneficiilor materiale, deducerea impozitului pe proprietate este deja consumată (sau nu este încă utilizată). Întrucât dreptul unui cetățean de deducere din NDFL este o condiție prealabilă pentru eliminarea împotriva locuințelor (teren), pentru construirea sau achiziționarea căreia a fost alocat un împrumut. O astfel de ordine rezultă din prevederile paragrafului 1 al articolului 212 alineatul (1) și al articolului 224 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse, precum și e-mailurile Ministerului Finanțelor din Rusia din 4 septembrie 2009 Nr. 03-04-05-01 / 671. Nu este un împrumut țintă oferit unui angajat să ramburseze un împrumut ipotecar pentru achiziționarea de locuințe. În cazul în care organizația emite un angajat un astfel de împrumut, acesta din urmă are un beneficiu material al procentului de economii, NDFL impozabil la o rată de 35 sau 30% (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 7 octombrie 2009 nr. 03- 04-05-01 / 727). Valoarea beneficiului material pe un împrumut fără dobândă a emis un angajat pentru cumpărare (construcție) de locuințe, terenul terenului nu este supus NDFL. Această regulă este valabilă numai în legătură cu acei angajați care au dreptul de a primi deducerile impozitului pe proprietate . În același timp, chiar dacă suma împrumutului depășește limita deducerii impozitului pe proprietate (2 milioane de ruble), veniturile sub formă de beneficii materiale nu fac obiectul impozitului pe venit personal. Legislația nu prevede o astfel de condiție pentru eliberarea beneficiilor materiale din impozitul pe venit personal, ca și proprietatea limită a deducerii proprietății. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 1 al articolului 212 și al paragrafului 3 al articolului 220 al articolului 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Beneficiul material al împrumutului fără dobândă prevăzută la articolul 212 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse. Un punct de vedere similar este stabilit în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 14 aprilie 2008 nr. 03-04-06-01 / 85 și din data de 25 ianuarie 2008 nr. 03-04-06-01 / 20. Deducerea proprietății pentru locuințeConfirmați dreptul la scutire de la beneficiile materialelor NDFL primite de la procentajul de economii pentru utilizarea fondurilor împrumutate, un angajat poate fi următoarele documente de la Inspectoratul Fiscal:
Pentru a primi notificare (referință), un angajat trebuie să contacteze Inspectoratul Fiscal pentru reședință cu un set de confirmare a documentelor necesare la primirea deducerii proprietății (Documente care confirmă proprietatea asupra locuințelor sau achiziționarea de drepturi la locuințe în construcție, precum și plata pentru costul achiziției (construcției) locuințelor, terenului). Obțineți un document de confirmare (notificare, certificat) și trimiteți-l angajatului organizației doar o singură dată. În cazul în care organizația a emis un împrumut pe termen lung, iar beneficiul material de procentajul de economii apare în diferite perioade fiscale, apoi cererea anuală de la angajat un nou document de confirmare de la Inspectoratul Fiscal. Aceasta rezultă din dispozițiile paragrafului 1 al articolului 212 alineatul (1) alineatul (3) din articolul 220 al Codului Fiscal al Federației Ruse și explicațiile Ministerului Finanțelor din Rusia în scrisori din 17 septembrie 2010 nr. 03-04 -05 / 6-559, din 14 septembrie 2010 nr. 03- 04-06 / 6-211. Contribuții de asigurarePentru cantitatea de beneficii materiale, nu este nevoie să acumulați:
ContabilitateÎn contabilitate, Hold NDFL cu beneficii materiale reflectă cablajul: Debit 70 (73) Credit 68 subaccount "Calcule ale NFFL" O astfel de comandă rezultă din instrucțiunile la planul de cont (contul 70, 73, 68). Un exemplu de calcul al NDFL cu beneficiul material pe un împrumut fără dobândă oferit de angajat în ruble. Împrumutul este returnat în același timp (în întregime) La 19 iulie 2016 Alpha LLC a oferit angajatului un împrumut fără dobândă în valoare de 50.000 de ruble. Cu o scadență din 19 martie 2017 (243 de zile). Împrumutul nu este asociat cu achiziționarea de locuințe. Un angajat returnează complet un împrumut la sfârșitul contractului. Pentru perioada de utilizare a unui împrumut fără dobândă, angajatul a primit beneficii materiale sub formă de procentaj de economii. De la ea, contabilul alfa a ținut NDFL lunar. El se aștepta la valoarea beneficiilor materiale, pe baza ratei de refinanțare în ultima zi a fiecărei luni în timpul perioadei de utilizare a împrumutului. Rata de refinanțare nu a schimbat - 11% (condiționată).
Debit 73-1 Credit 50 Pentru iulie 2016, beneficiile materiale s-au ridicat la:
Debit 50 Credit 73-1 În martie 2017, beneficiul material a fost: Debit 70 Credit 68 subaccount "Calcule ale NFFL" Contabilul fiscal a păstrat atunci când plătește un alt salariu.
Un exemplu de calcul al NDFL cu beneficiul material pe un împrumut fără dobândă oferit de angajat în ruble. Împrumutul este returnat în părți La 19 iulie 2016 Alpha LLC a oferit angajatului un împrumut fără dobândă în valoare de 50.000 de ruble. timp de opt luni. Împrumutul nu este asociat cu achiziționarea de locuințe. Perioada de întoarcere a împrumutului - 19 martie 2017.
Pentru perioada de utilizare a unui împrumut fără dobândă, angajatul a primit beneficii materiale sub formă de procentaj de economii. Din acesta, contabilul Alfa a ținut lunar NDFL. El se aștepta la valoarea beneficiilor materiale, pe baza ratei de refinanțare în ultima zi a fiecărei luni în timpul perioadei de utilizare a împrumutului. Rata de refinanțare nu a schimbat - 11% (condiționată). În contabilitatea "alfa", operațiunile legate de emiterea și returnarea împrumutului sunt reflectate de următoarele cabluri. Debit 73-1 Credit 50 Debit 50 Credit 73-1 Debit 50 Credit 73-1 NDFL cu contabilul de beneficii materiale reflectat într-o cablare lunară: Debit 70 Credit 68 subaccount "Calcule ale NFFL" Contabilul de contabilitate similar la sfârșitul fiecărei luni. Debit 70 Credit 68 subaccount "Calcule ale NFFL"
Contribuții pentru pensii obligatorii (sociale, medicale) Asigurări și contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor și a îngrijitorilor Contabilul pentru valoarea beneficiilor materiale nu au fost percepute. Un exemplu de calcul al NDFL cu beneficiul material pe un împrumut fără dobândă oferit de angajat în ruble. Împrumutul este returnat lunar în părți La 15 decembrie 2015, Alpha LLC a oferit angajatului un împrumut fără dobândă în valoare de 60.000 de ruble. timp de trei luni. Împrumutul nu este asociat cu achiziționarea de locuințe. Perioada de întoarcere a împrumutului - 15 martie 2016. Angajatul returnează un împrumut în părți: Pentru perioada de utilizare a unui împrumut fără dobândă, angajatul a primit beneficii materiale sub formă de procentaj de economii. Din acesta, contabilul Alfa a ținut lunar NDFL. El a calculat valoarea beneficiilor materiale bazate pe rata de refinanțare în ultima zi a fiecărei luni în timpul perioadei de utilizare a împrumutului. Rata de refinanțare nu a schimbat - 11% (condiționată). În contabilitatea "alfa", operațiunile legate de emiterea și returnarea împrumutului sunt reflectate de următoarele cabluri. Debit 73-1 Credit 50 Debit 70 Credit 73-1 Începând cu data de 31 ianuarie 2016, un contabil calculat NDFL cu beneficii materiale pentru perioada de 16 decembrie 2015 până la 31 ianuarie 2016. Numărul de zile în 2015 - 365, în 2016 - 366. Debit 70 Credit 68 subaccount "Calcule ale NFFL" Debit 70 Credit 73-1 Debit 70 Credit 68 subaccount "Calcule ale NFFL" Debit 70 Credit 73-1 Debit 70 Credit 68 subaccount "Calcule ale NFFL" Contabilul a păstrat taxa lunară la plata unui alt salariu. Contribuții pentru pensii obligatorii (sociale, medicale) Asigurări și contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor și a îngrijitorilor Contabilul pentru valoarea beneficiilor materiale nu au fost percepute. Publicații similare | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
