Dacă în orice perioadă fiscală organizația nu a efectuat tranzacții care trebuie reflectate în decontul de TVA, declarația nu poate fi întocmită. În schimb, puteți depune o singură declarație simplificată, a cărei formă a fost aprobată prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10 iulie 2007 nr. 62n. Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10 martie 2010 nr. 03-07-08 / 64. Cu toate acestea, atunci când se aplică aceste clarificări, trebuie avut în vedere că depunerea unei singure declarații simplificate necesită indeplinirea unui numar de conditii suplimentare . Dacă aceste condiții nu sunt îndeplinite, organizația trebuie să întocmească și să depună o declarație de TVA zero.Pentru depunerea cu întârziere a declarației (inclusiv zero), organizația se confruntă .
Ca parte a declarației zero, trebuie să depuneți pagina de titlu și secțiunea 1 (paragraful 2, clauza 3 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558) .
Situatie: Organizațiile care sunt scutite de obligațiile contribuabililor în temeiul articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse trebuie să depună declarații de TVA?
De regulă, nu ar trebui.
Organizațiile care beneficiază de scutire de TVA nu îndeplinesc obligațiile contribuabililor (clauza 1, articolul 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, ele sunt necesare asupra acestui impozit în două cazuri.
În primul rând: dacă organizația emite o factură către cumpărător cu suma impozitului alocată (subclauza 1, clauza 5, articolul 173, clauza 5, articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse). Apoi pagina de titlu, secțiunea 1 și secțiunea 12 trebuie incluse în declarație.
În al doilea rând: organizația acționează ca agent fiscal (clauza 5, articolul 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, pagina de titlu și secțiunea 2 trebuie incluse în declarație.
Acest lucru este menționat în paragrafele 6 și 9 din clauza 3 din secțiunea I și clauza 51 din secțiunea XIV din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.
În alte cazuri, nu este necesar să se întocmească declarații de TVA în perioada de utilizare a scutirii conform articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse. Precizări similare sunt cuprinse în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 31 iulie 2012 Nr. ED-3-3/2683. Acest lucru este confirmat și de practica de arbitraj (a se vedea, de exemplu, decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 13 februarie 2003 nr. 10462/02, decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 17 iunie, 2009 Nr. VAS-7414/09, decizia FAS al Districtului Nord-Vest din 24 februarie 2009 Nr. A26-3353/2008).
Dacă o organizație este scutită de la plata TVA, dar vinde bunuri accizabile, va fi necesar să depună o declarație fiscală (în ceea ce privește veniturile din vânzarea de bunuri accizabile) în întregime (clauza 2 a articolului 145 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).
Trimiteți declarația de TVA la biroul fiscal de la locul de înregistrare a organizației (clauza 5, articolul 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Întreaga sumă a impozitului merge către bugetul federal (articolul 50 din Codul bugetar al Federației Ruse). Prin urmare, nu este necesar să se întocmească și să depună declarații fiscale la locația subdiviziunilor separate (clauza 5, articolul 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Declarația de TVA trebuie întocmită și depusă cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare perioadei fiscale expirate (clauza 5, articolul 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Perioada fiscală pentru TVA este un sfert (articolul 163 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, declarația trebuie depusă cel târziu în data de 25 a lunii următoare ultimei luni a trimestrului de raportare. De exemplu, decontul de TVA pentru trimestrul I 2016 trebuie depus cel târziu la 25 aprilie 2016.
Dacă declarația de TVA nu este depusă la timp, organizația se confruntă .
Un exemplu de stabilire a cuantumului unei amenzi pentru depunerea cu întârziere a unei declarații de TVA
Organizația Alpha aplică sistemul general de impozitare. Decontul de TVA pentru trimestrul III 2015 a fost depus de contabilul Alfa la 28 februarie 2016. În aceeași zi, suma taxei a fost virata la buget. Suma impozitului de plătit conform acestei declarații s-a ridicat la 120.000 de ruble.
Deoarece 25 octombrie 2015 este duminică, termenul limită de depunere a declarației este 26 octombrie 2015. Durata amânării este de cinci luni: octombrie, noiembrie și decembrie 2015 și ianuarie și februarie 2016.
Valoarea amenzii conform articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse este de 30.000 de ruble. (5% × 120.000 de ruble × 5 luni).
Nu există o sancțiune specială pentru depunerea unei declarații cu erori. În cazul în care eroarea din declarație nu a condus la o subestimare a obligațiilor fiscale, atunci nu se vor percepe sancțiuni de la contribuabil. După ce a constatat neconcordanțe în timpul unui audit de birou, inspectoratul va informa contribuabilul despre acest lucru și se va oferi să dea explicațiile necesare sau să corecteze erorile din declarația primară. Această procedură este prevăzută în paragraful 3 al articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă organizația a respectat cerințele inspecției, nu este nevoie să depună o declarație modificată.
Dacă greșeala a condus la o subestimare a bazei de impozitare, trebuie să depuneți o declarație actualizată (paragraful 1, clauza 1, articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă acest lucru nu se face, atunci în timpul auditului, inspectoratul fiscal va acumula penalități și o amendă de 20 la sută din valoarea impozitului neplătit pentru valoarea restanțelor (articolele 75, 122 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Situatie: Fiscul poate amenda o organizație pentru că nu depune o declarație de TVA? Organizația aplică un regim special și a emis o factură către cumpărător cu TVA dedicat
Da poate.
Ca regulă generală, cererea regimuri fiscale speciale eliberează organizațiile de obligațiile plătitorilor de TVA (cu excepția TVA-ului, care se plătește la importul de bunuri în Rusia). Acest lucru este menționat în paragraful 3 al articolului 346.1, paragraful 2 al articolului 346.11 și paragraful 3 al paragrafului 4 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dar dacă o organizație care nu este plătitoare de TVA emite o factură cu alocarea sumei TVA, atunci această sumă trebuie plătită la buget (subclauza 1, clauza 5, articolul 173 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare ultimei luni a trimestrului expirat, un decont de TVA trebuie depus la biroul fiscal ca parte a paginii de titlu și a secțiunilor 1 și 12. Aceasta rezultă din prevederile din paragraful 5 al articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse și paragraful 7 paragraful 3 al secțiunii I din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.
Dacă ratați depunerea decontului de TVA, atunciresponsabilitatea fiscala si administrativa . O astfel de răspundere este stabilită de articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse. Din 1 ianuarie 2014, categoria „contribuabil” a fost exclusă din textul acestui articol (clauza 13, art. 10 din Legea din 28 iunie 2013 nr. 134-FZ). Prin urmare, în prezent, inspectoratul fiscal poate amenda pentru o astfel de infracțiune orice organizație care trebuie să depună declarații de TVA, dar din anumite motive nu și-a îndeplinit această obligație.
Declarațiile de TVA trebuie depuse la inspecție numai în în format electronic si numai prin operatori speciali autorizati. Această procedură nu depinde de numărul de angajați ai organizației și se aplică tuturor celor care trebuie să întocmească declarații de TVA. Declarațiile depuse pe hârtie sunt considerate nedepuse (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 ianuarie 2015 nr. ОА-4-17/1350). Prin urmare, pentru depunerea declarațiilor de TVA pe hârtie, inspectoratele fiscale pot amenda organizațiile care nu sunt în conformitate cu articolul 119.1 (încălcarea metodei de depunere a declarațiilor - o amendă de 200 de ruble), dar în conformitate cu articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse și, de asemenea, pot bloca conturile lor bancare (clauza 3 din articolul 76 Codul fiscal al Federației Ruse).
Singurele excepții sunt agenții fiscali care nu sunt plătitori de TVA și nu desfășoară activități de intermediar cu emiterea de facturi în nume propriu. Aceștia au voie să depună declarații de TVA pe hârtie. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 5 al articolului 174 și paragrafului 3 al articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pentru mai multe informații despre componența și modalitățile de depunere a rapoartelor de TVA către inspectoratele fiscale, a se vedea. masa.
Cerința depunerii declarațiilor în formă electronică se aplică, printre altele, tuturor declarațiilor de TVA revizuite pe care organizațiile le depun (vor depune) după 1 ianuarie 2015 (clauza 7, articolul 5 din Legea din 4 noiembrie 2014 nr. 347-FZ). ).
Ca parte a declarației de TVA, fiecare organizație plătitoare de TVA trebuie să depună la biroul fiscal:
Includeți secțiunile rămase în declarație numai dacă organizația a efectuat operațiuni care ar trebui să fie reflectate în aceste secțiuni. De exemplu, secțiunile 4–6 trebuie completate și depuse dacă, în perioada fiscală, organizația a efectuat tranzacții supuse TVA la o cotă de 0 la sută. Și secțiunea 7 - dacă organizația a efectuat operațiuni scutite de impozitare.
Aceste cerințe se aplică și acelor contribuabili a căror bază de impozitare este egală cu zero la sfârșitul trimestrului (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 iulie 2012 nr. ED-3-3/2683).
Completați decontul de TVAreguli generale.
În acest sens, utilizați datele care sunt reflectate:
Aceasta rezultă din prevederile clauzei 5.1 ale articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 4 din secțiunea I din Procedură aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3 /558.
Introduceți TIN-ul dvs. în partea de sus a formularului.
Un antreprenor îl poate vedea în avizul de înregistrare ca antreprenor, care a fost emis de IFTS la înregistrare.
De asemenea, organizațiile trebuie să specifice punctul de control. Aceste date pot fi vizualizate în anunțul de înregistrare a unei organizații ruse.
Cei mai mari contribuabili trebuie să indice punctul de control atribuit lor de către inspectoratul fiscal interregional și indicat în avizul de înregistrare ca cel mai mare contribuabil. Al cincilea și al șaselea semn al punctului de control sunt 50. Acest lucru este menționat în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 7 septembrie 2015 nr. GD-4-3 / 15640.
Antreprenorii cărora li se cere să depună declarații de TVA pun liniuțe în câmpul „KPP”.
Dacă trimiteți o declarație obișnuită (prima) trimestrială, introduceți „0--” în câmpul „Număr de ajustare”.
Dacă clarificați o taxă declarată într-o declarație depusă anterior, indicați numărul de serie al ajustării (de exemplu, „1--” dacă aceasta este prima clarificare, „2--” dacă aceasta este a doua clarificare etc. ).
În câmpul „Perioada fiscală” introduceți codul perioadei fiscale pentru care se depune declarația. Acesta poate fi determinat în conformitate cu Anexa 3 la Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558. De exemplu, dacă completați o declarație pentru trimestrul al treilea, introduceți „23”, dacă pentru trimestrul al patrulea, introduceți codul „24”. De asemenea, se stabilesc coduri separate în timpul lichidării unei organizații (de exemplu, dacă completați o declarație pentru trimestrul al patrulea, indicați „56” atunci când lichidați o organizație).
In campul "Depus la organul fiscal" introduceti codul fiscului de la locul inregistrarii.
Un antreprenor individual îl va găsi în avizul de înregistrare ca antreprenor.
Luați codul organizației din avizul de înregistrare a organizației ruse.
De asemenea, codul IFTS poate fi determinat la adresa de înregistrare folosind serviciul de Internet la site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei .
În câmpul „La locație (contabilitate)”, introduceți codul în conformitate cu Anexa 3 la Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558. De exemplu, atunci când depuneți o declarație la locația unei organizații care nu este cel mai mare contribuabil, introduceți codul „214”. Aceasta rezultă din paragraful 23 din Procedură, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.
În câmpul „Contribuabil”, introduceți numele complet al organizației. Trebuie să respecte actele constitutive (de exemplu, statutul, actul constitutiv).
Dacă declarația este depusă de un antreprenor, atunci este necesar să vă indicați numele de familie, prenumele, patronimic în întregime, fără abrevieri, ca în pașaport.
Acest lucru este menționat în paragraful 24 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.
În secțiunea „Confirm exactitatea și exhaustivitatea informațiilor specificate în această declarație”, indicați informațiile despre persoana care semnează raportul. Există patru opțiuni.
Opțiunea 1. Declarația este semnată de lider. Adică cel care are dreptul să reprezinte firma fără împuternicire. Apoi se indică codul 1 și se prescriu numele de familie, numele și patronimul șefului în conformitate cu datele înregistrate în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice. Chiar dacă șeful și-a schimbat numele de familie, informațiile despre el trebuie să fie aceleași ca în Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice. În caz contrar, declarația nu va fi acceptată. Nu trebuie să specificați informații despre împuternicire și numele organizației reprezentative - puneți liniuțe în aceste câmpuri.
Opțiunea 2. Documentul este semnat de către un angajat sau o terță persoană prin împuternicire. Indicați apoi codul 2, numele, prenumele și patronimul conform pașaportului și denumirea documentului care atestă drepturile reprezentantului împuternicirii. Trimiteți o copie a documentului la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei împreună cu declarația. În plus, este necesar să completați și să trimiteți împreună cu declarația un mesaj despre împuternicire. Acesta este un document și un fișier separat.
Sfat: dacă programul de contabilitate nu prevede posibilitatea de a completa și trimite un mesaj despre o procură, atunci utilizați aplicația „Contribuabilul persoanelor juridice”. Puteți descărca programul gratuit de pe site-ul Serviciului Federal de Taxe. Instalați aplicația pe computer, generați un fișier cu mesaj proxy și trimiteți-l în același timp cu declarația de TVA. Formatul și procedura de trimitere a unui mesaj despre o împuternicire sunt prescrise în ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 9 noiembrie 2010 nr. ММВ-7-6/534.
Opțiunea 3. Declarația este semnată de un angajat al reprezentantului. Acest lucru se întâmplă atunci când serviciile de raportare fiscală sunt furnizate de un reprezentant - o organizație terță (de exemplu, o companie de audit). În acest caz, pun codul 2, indică numele, prenumele și patronimul angajatului organizației reprezentative și numele acestuia, indică datele procurii pentru semnatar. O copie a procurii și un mesaj despre aceasta sunt trimise în același mod ca în varianta 2.
Opțiunea 4. Documentul este semnat de un antreprenor individual pentru el însuși. În acest caz, se notează pur și simplu codul 1. În câmpurile prevăzute pentru numele complet, datele despre firma reprezentativă și denumirea documentului care confirmă autoritatea sunt puse liniuțe.
Toate acestea decurg din paragraful 31 din Procedura din Anexa 2 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.
În câmpul „Codul tipului de activitate economică conform clasificatorului OKVED”, introduceți codul tipului de activitate. Acest cod poate fi găsit în extrasul din Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice (EGRIP), care este emis de Serviciul Fiscal Federal. Dacă nu există un astfel de extras, atunci codul poate fi determinat independent, folosind clasificatori OKVED. În 2016, două OKVED funcționează în paralel (aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 6 noiembrie 2001 nr. 454-st și aprobat prin ordinul lui Rosstandart din 31 ianuarie 2014 nr. 14-st), așa că dvs. poate fi ghidat de oricare dintre ei.
În câmpul „Forma de reorganizare (lichidare)”, codul de reorganizare (lichidare) este indicat în conformitate cu Anexa 3 la Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3 /558. De exemplu, atunci când vă reorganizați în formularul de înscriere, trebuie să introduceți codul „5”.
În câmpul „TIN/KPP al organizației reorganizate”, introduceți TIN/KPP, respectiv, care au fost atribuite înainte de reorganizare.
Acest lucru este menționat în paragrafele 26, 27 și 16.5 din Procedura aprobată prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.
Situatie: cum se completează și se depune un decont de TVA în caz de reorganizare sub formă de transformare?
Răspunsul la această întrebare depinde de cine depune declarația - succesor sau predecesor.
La urma urmei, predecesorul poate depune o declarație numai pentru perioada activității sale. Adică pentru perioada de la începutul trimestrului până la data la care s-a finalizat reorganizarea. Dacă din anumite motive predecesorul nu a depus o declarație pentru ultima perioadă a activității sale, această obligație trece succesorului. El trebuie să întocmească o declarație pentru întregul trimestru în ansamblu. Trebuie să reflecte atât tranzacțiile efectuate de predecesor, cât și tranzacțiile proprii efectuate de la data reorganizării până la sfârșitul perioadei fiscale.
Termenul limită de depunere a declarației este general: cel târziu în data de 25 a lunii următoare după încheierea trimestrului.
Aceasta rezultă din paragraful 3 al articolului 80, articolul 163, alineatele 1 și 5 ale articolului 173, paragraful 5 al articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmat în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din mai. 13, 2015 Nr. 24-15 / 046265.
Predecesorul și succesorul său fac declarația diferit.
Opțiunea 1. Organizația care se transformă depune independent o declarație pentru ultima perioadă fiscală
Perioada fiscală, ultima pentru predecesor, este indicată în declarație cu următoarele valori:
Această procedură este prevăzută în paragraful 21 din Procedura de completare a unei declarații de TVA și în Anexa 3 la aceasta, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.
În indicatorul „Formă de reorganizare”, introduceți codul „1”. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 26 din Procedura de completare a declarației de TVA și a anexei 3 la acesta, aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.
Completați indicatorii „TIN / KPP” după cum urmează. În partea de sus a paginii de titlu și în foile rămase, indicați detaliile organizației care se transformă. În câmpul „TIN/KPP al organizației reorganizate” puneți liniuțe – până în momentul înregistrării, contribuabilul nu are această informație. O astfel de concluzie rezultă din clauzele 16.5 și 18 și din Procedura de completare a unei declarații de TVA, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.
În restul detaliilor (nume, cod de activitate etc.), furnizați informații despre organizație înainte de conversie.
Varianta 2. Declaratia pentru intregul trimestru se depune de catre succesorul legal - organizatia transformata
În acest caz, declarația trebuie să indice:
În secțiunea 1 din declarație, în câmpul „Cod OKTMO”, se va indica codul municipiului în care se afla organizația reorganizată (predecesorul).
Nu uitați, completați informațiile specificate numai în declarație, care reflectă indicatorii pentru predecesor și cesionar. În declarațiile ulterioare, ghidați-vă de . O astfel de procedură este prevăzută în mod expres în paragraful 16.5 din Secțiunea II din apendicele 2 la ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.
Scrieți numărul de telefon complet cu prefixul zonal. Acesta poate fi fie un număr de telefon fix, fie un număr de telefon mobil. Nu folosiți spații și liniuțe în număr, dar puteți pune între paranteze.
Pagina de titlu trebuie să conțină data completării declarației și semnăturile reprezentanților organizației.
Completați secțiunea 1 a declarației în conformitate cu secțiunea IV a Procedurii aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558. Notați data completării declarației și semnătura reprezentanților organizației.
Pe linia 010, indicați codul OKTMO conform clasificatorului All-Russian, aprobat prin ordinul Rosstandart din 14 iunie 2013 Nr. 159-st. Completați de la stânga la dreapta, în celulele care rămân libere, puneți liniuțe.
Pe linia 020 reflectă cod de clasificare bugetară TVA-ul pentru bunurile (lucrări, servicii) vândute pe teritoriul Rusiei în conformitate cu ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 1 iulie 2013 nr. 65n.
Pe rândul 030, indicați suma TVA percepută în conformitate cu articolul 173 alineatul (5) din Codul fiscal al Federației Ruse. Această sumă nu este reflectată în secțiunea 3 din declarație și nu este inclusă în calculul indicatorilor pentru rândurile 040 și 050 din secțiunea 1.
În rândurile 040 și 050 cu totaluri, reflectați rezultatele adunării totalurilor transferate din secțiunile 3-6 completate.
În absența bazei de impozitare și a sumei impozitului de plătit în celulele corespunzătoare ale secțiunii 1, puneți liniuțe (paragraful 4, clauza 3 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ -7-3 / 558).
Secțiunea 2 este destinată a fi completată de agenții fiscali. Acesta reflectă informații despre fiecare participant la tranzacțiile în care organizația a acționat ca agent fiscal.
Pentru mai multe despre aceasta, consultați:
Secțiunea 3 (cu anexele nr. 1 și nr. 2) este destinată calculării sumei TVA de plătit (rambursabil) la tranzacțiile care sunt impozitate la cote de 18, 10 la sută sau la cote de decontare de 18/118, 10/110.
Completați secțiunea 3 în conformitate cu secțiunea VI a Procedurii aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.
În rândurile 010–040 din secțiunea 3, reflectați baza de impozitare. Aceste linii nu reflectă:
Pe linia 070, reflectați suma plăților în avans sau alte plăți în contul livrărilor viitoare de bunuri. Dacă organizația a fost reorganizată, succesorul din rândul 070 reflectă suma avansurilor primite în ordinea succesiunii de la organizația reorganizată (reorganizată).
În rândul 080, reflectați suma totală care trebuie recuperată. Pe linia 090, reflectați suma care este supusă recuperării în legătură cu plata, plata parțială contra livrărilor viitoare de bunuri. La rândul 100, reflectați suma care este supusă recuperării din tranzacții la o rată de 0%.
La rândul 110, reflectați suma impozitului, ținând cont de recuperare. Pentru a-l determina, adăugați ultima coloană de rânduri de la 010 la 080 din secțiunea 3 din declarație.
La rândurile 120–190, introduceți sumele de impozit care trebuie deduse. Lista indicatorilor reflectați pentru fiecare dintre linii este prezentată în tabel:
| Cod de linie | Ce să indicați |
| Linia 120 | Valoarea TVA-ului aferent bunurilor achiziționate (lucrări, servicii), pe care organizația o acceptă pentru deducere. Linia 120 poate include: - TVA prezentată contribuabilului la achiziția de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate dobândite pentru tranzacțiile supuse TVA; – TVA deductibil de către vânzător la returnarea mărfurilor de către cumpărător; - TVA acumulată și plătită de plătitorul-vânzător la plățile în avans, dacă acesta restituie cumpărătorului sumele plăților în avans în legătură cu rezilierea sau modificarea termenilor contractului; – TVA acumulată și plătită de succesor (vânzător) la plăți în avans sau alte plăți, dacă sumele plăților în avans sunt returnate de către succesor (vânzător) cumpărătorului în legătură cu rezilierea sau modificarea termenilor contractului; - TVA la bunurile achiziționate (lucrări, servicii), inclusiv la activele fixe și imobilizările necorporale, drepturi de proprietate utilizate pentru operațiunile de producție de bunuri (lucrări, servicii) cu ciclu lung de producție; - TVA la echipamentele achizitionate pentru montarea, montarea (instalarea) acestui echipament; - TVA percepută contribuabilului pentru bunurile (lucrări, servicii) achiziționate de acesta pentru efectuarea de lucrări de construcții și instalații; - TVA percepută de către contribuabil la achiziţionarea obiectelor de construcţie capitală în curs; – TVA percepută de antreprenori (dezvoltatori sau clienți tehnici) atunci când efectuează construcția capitală a mijloacelor fixe (lichidarea mijloacelor fixe), montarea (dezmembrarea), instalarea (dezmembrarea) mijloacelor fixe; |
| Linia 180 | TVA, care se virează efectiv în buget de către cumpărător - agent fiscal |
| Linia 190 | TVA deductibil la sfarsitul trimestrului. Pentru a determina această valoare, adăugați sumele liniilor 120, 130, 140, 150, 160, 170 și 180 |
Această procedură este prevăzută în paragrafele 38.8–38.14 din Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.
În rândurile 200–210, reflectați suma TVA acumulată pentru plată sau, respectiv, reducere. Pentru a face acest lucru, scădeți linia 190 din linia 110. Dacă indicatorul rezultat este mai mare decât zero, reflectați-l pe linia 200, dacă este mai mică, atunci pe linia 210.
Anexa 1 la Secțiunea 3 Completați declarațiile în două cazuri.
În primul rând: dacă organizația restabilește TVA-ul acceptat la deducere la obiectele imobiliare pe care a început să le folosească atât în activități impozabile, cât și în activități nesupuse TVA.
Și al doilea: dacă organizația recuperează TVA-ul acceptat pentru deducere din costul lucrărilor aferente reconstrucției (modernizării), precum și din costul bunurilor (lucrări, servicii) achiziționate pentru a efectua lucrări de construcție și instalare pe perioada modernizării ( reconstrucţie). Apendicele 1 la Secțiunea 3 trebuie completat o dată pe an (timp de 10 ani consecutivi) și depus ca parte a declarației pentru trimestrul al patrulea. Completați Anexa 1 la Secțiunea 3 separat pentru fiecare proprietate pentru care organizația a început să acumuleze amortizare după 1 ianuarie 2006. Pentru obiectele imobiliare a căror amortizare este finalizată sau au trecut cel puțin 15 ani de la a căror punere în funcțiune nu este necesar să se depună Anexa 1 la Secțiunea 3. Acest lucru este menționat în paragrafele 39–39.3 din Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.
Un exemplu de completare a apendicelui 1 la secțiunea 3 a declarației la restabilirea TVA-ului aferent unei proprietăți pe care organizația a început să o folosească în activități supuse TVA-ului și în activități scutite de impozit
Organizația Alpha este angajată în activități de producție supuse TVA. În ianuarie 2015, organizația a achiziționat și a pus în funcțiune o clădire cu destinație generală. TVA de intrare la clădirea achiziționată în valoare de 1.800.000 RUB. organizație acceptată. Organizația a început să acumuleze amortizarea clădirii din februarie 2015.
Din noiembrie 2015, pe lângă producție, organizația a început să efectueze cercetare și dezvoltare, scutite de impozite în conformitate cu paragraful 16.1 al paragrafului 3 al articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse. De fapt, Alfa a început să folosească clădirea atât în activități taxabile, cât și fără TVA. Prin urmare, o parte din TVA, acceptată anterior spre deducere, trebuie să fie restituită de Alfa.
Contabilul restabilește TVA în termen de 10 ani de la începerea amortizarii imobilului (din 2015 până în 2024).
În anul 2015, ponderea vânzărilor în ceea ce privește activitățile nesupuse TVA a fost de 0,3. În 2015, valoarea TVA recuperabilă a fost de 54.000 de ruble. (1.800.000 de ruble: 10 ani × 0,3).
Contabil completat anexa 1 la secțiunea 3și l-a depus la fisc ca parte a decontului de TVA pentru trimestrul IV 2015.
Anexa 2 la secțiunea 3 completate de organizații străine care sunt înregistrate fiscal în Rusia și desfășoară activități de afaceri aici prin sucursalele lor (oficii de reprezentanță) (clauza 40 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7- 3 / 558).
Când să depuneți o declarație de TVA în 2018
Contribuabilii și agenții fiscali trebuie să depună o declarație de taxă pe valoarea adăugată la Serviciul Federal de Taxe în fiecare trimestru. Nu au existat inovații în ceea ce privește termenele de depunere a declarației de TVA în 2018. Ca și până acum, este necesar să raportați în termen de 25 de zile de la sfârșitul trimestrului de raportare. În plus, dacă ultima zi de depunere a raportului este într-un weekend, atunci conform regulilor art. 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, termenul limită de trimitere este amânat pentru următoarea zi lucrătoare.
În 2018, termenul limită de depunere a declarațiilor de TVA cade în zile lucrătoare. În consecință, nu există timp suplimentar pentru raportare în acest an. Declarația pentru trimestrul 3 2018 trebuie trimisă înainte de 25.10.2018. Următoarea dată de raportare este 25.01.2019. Până în această zi, trebuie să vă raportați pentru ultimul trimestru al anului.
Dacă, din anumite motive, neplătitorii de TVA au emis o factură către cumpărător, indicând TVA în ea, aceștia sunt obligați nu numai să vireze taxa alocată în document, ci și să trimită o declarație pe bază de egalitate cu plătitorii (clauza 5 din articolul 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru astfel de organizații și antreprenori individuali, termenul general de depunere a declarațiilor de TVA este a 25-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare.
Declarația de TVA trebuie depusă electronic prin TCS. Formularele pe hârtie nu sunt acceptate de inspectori. Nici trimiterea unei versiuni pe hârtie prin poștă nu va salva situația: raportul nu va fi considerat transmis.
Facilitățile se fac doar pentru agenții fiscali cu regimuri speciale sau scutiți de TVA. Aceștia pot trimite o versiune pe hârtie a raportului.
Atunci când importă produse din țări care sunt membre ale EAEU, organizațiile și antreprenorii sunt obligați să declare TVA plătibil la import. Sistemul de impozitare a importatorilor nu contează - toată lumea trebuie să raporteze.
Importatorii depun o declarație privind impozitele indirecte la organele fiscale lunar. Întocmirea raportului se dă la 20 de zile calendaristice de la sfârșitul lunii în care bunurile importate au fost acceptate în bilanț, sau luna în care se încadrează perioada de plată dacă se importă proprietatea închiriată (clauza 20 din Anexa 18 la Tratatul privind UEEA). Odată cu raportul, este necesar să se completeze și să se depună la controlori o cerere de import de mărfuri și plata taxelor indirecte și documente care confirmă importul.
În 2018, termenele de depunere a rapoartelor de TVA la import, cu excepția lunilor ianuarie, mai și octombrie, cad pe 20. Data raportării în octombrie este 22. Raportarea pentru decembrie 2018 este valabilă până la 21 ianuarie 2019.
Regulile generale pentru depunerea declarațiilor fiscale se aplică declarației de impozite indirecte. Daca numarul de angajati este in limita a 100 de persoane, impozitele indirecte pot fi declarate pe hartie.
Raportarea TVA este asigurată și pentru neplătitorii de impozit. Organizațiile și antreprenorii individuali care prestează servicii de intermediar, care ei înșiși nu plătesc TVA nici în calitate de plătitor, nici în calitate de agent fiscal, sunt obligați să reemite facturile primite în cursul executării contractelor către clienți, precum și să păstreze registrele acestor facturi. . În fiecare trimestru, jurnalele trebuie trimise la Serviciul Fiscal Federal.
Se acordă 20 de zile calendaristice de la încheierea trimestrului de raportare pentru trimiterea documentului. Astfel, în 2018, rămâne până pe 22 octombrie să predea revista pentru trimestrul 3. Termenul de trimitere a documentului pentru trimestrul IV 2018 expiră la 21.01.2019.
Clauza 5.2 din art. 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse obligă să trimită jurnalul în formă electronică prin TCS.
Pentru nerespectarea termenelor de depunere a declarației de TVA, legea prevede diferite măsuri de influență. Pentru fiecare lună completă sau incompletă de întârziere a raportului, va trebui să plătiți o amendă de 5% din valoarea TVA plătibilă conform declarației care nu a fost virata în timp util, dar nu mai mult de 30% și nu mai puțin. peste 1000 de ruble (articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă nu există restanțe fiscale în ziua scadenței raportului, amenda va fi minimă - 1000 de ruble. In plus, daca la livrare intarzie mai mult de 10 zile lucratoare, fiscalii au dreptul sa inghete conturile bancare.
Codul Fiscal nu stabilește răspunderea directă pentru nedepunerea la timp a jurnalelor de facturi. Poate că autoritățile fiscale vor încerca să impună sancțiuni conform paragrafului 1 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse și amendat cu 200 de ruble. Dar, întrucât această regulă se referă la contribuabili și agenții fiscali, iar intermediarii în regimuri speciale nu sunt astfel, această măsură nu le este aplicabilă. De asemenea, nu este prevăzută pedeapsa pentru încălcarea modului de prezentare a documentului.
În același timp, intermediarii în regimuri speciale nu trebuie să uite de liniștea sufletească a clienților lor. Este puțin probabil ca aceștia să fie mulțumiți de refuzurile constante ale autorităților fiscale la deduceri. Pentru a nu pierde toți clienții din această cauză, este mai bine să nu neglijăm obligația de a preda revista.
În 2018, termenele de depunere a declarațiilor de TVA au rămas aceleași: în ziua de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare. Importatorii trebuie să depună o declarație de impozit indirect în termen de 20 de zile calendaristice de la sfârșitul lunii de raportare. Registrul facturilor pentru intermediari - evaziune fiscală trebuie depus trimestrial până în data de 20 a lunii următoare perioadei de raportare.
Nici regulile de raportare nu s-au schimbat. Raportarea poate fi transmisă doar electronic. Excepție fac agenții fiscali care nu sunt plătitori de TVA. Au opțiunea de a trimite o declarație pe hârtie. De asemenea, nu este interzisă depunerea pe hârtie a unei declarații privind impozitele indirecte dacă numărul de angajați din firma raportoare nu depășește 100 de persoane.
Există penalități pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor. Va trebui să plătiți de la 1.000 de ruble până la 30% din suma impozitului neplătit la timp. O întârziere mai mare de 10 zile lucrătoare atrage blocarea conturilor bancare. Legiuitorul nu a prevăzut răspunderea pentru încălcarea termenilor și procedurii de depunere a jurnalelor de contabilitate a facturilor.
Fiscul au precizat cine, începând cu acest an, trebuie să depună electronic o declarație de TVA, ceea ce înseamnă semnarea contractelor cu operatorii autorizați, și cine va putea evita această soartă. (SCRISOARE DE LA SERVICIUL FISCAL FEDERAL din 03.12.13 Nr. ED-4-15/21594)
Contribuabilii, inclusiv cei care sunt agenți fiscali, precum și acei contribuabili care sunt scutiți de obligația de plată a TVA, dar au emis facturi către clienții lor cu suma impozitului alocată, sunt obligați să depună o declarație la inspectoratul fiscal în format electronic. prin canale de telecomunicații printr-un flux de lucru electronic. Acest lucru trebuie făcut nu mai târziu de a 20-a zi a lunii următoare perioadei fiscale expirate (trimestru).
Versiunea pe suport de hârtie a declarației de impozit poate fi depusă doar de agenții fiscali care nu sunt contribuabili sau care sunt contribuabili scutiți de obligația de plată a TVA. Pentru această categorie, necazurile vor începe la 1 ianuarie 2015 (clauza 5, art. 24 din Legea nr. 134-FZ). În cazul în care emit sau primesc facturi atunci când desfășoară activități în interesul unei alte persoane în baza unor acorduri de comision, comision sau de agenție, vor trebui să depună o declarație în formă electronică prin intermediul TCS: vor trebui să încheie un acord cu operator, primiți un EDS, plătiți serviciul.
Primul este companiile și întreprinzătorii care au posibilitatea de a evita plata TVA-ului în temeiul paragrafului 1 al articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă pentru cele trei luni calendaristice consecutive anterioare suma încasărilor din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii, fără taxe, nu depășesc 2 milioane de ruble. Avizul și documentele pe care contribuabilul trebuie să le prezinte organelor fiscale pentru a primi o scutire trebuie depuse cel târziu în data de 20 a lunii de la care dorește să beneficieze de o astfel de scutire.
Al doilea - subiectele de „simplificat”. Conform paragrafului 1 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, companiile și antreprenorii care și-au exprimat dorința de a trece la un „sistem simplificat” din următorul an calendaristic, notifică inspectoratul fiscal cel târziu la 31 decembrie a calendarului. anul precedent celui din care trec la un regim special. Trebuie doar să-și amintească faptul că trebuie să plătească TVA atunci când importă mărfuri în Federația Rusă, precum și atunci când participă la un acord de parteneriat simplu, la un parteneriat de investiții sau la gestionarea proprietății în trust (articolul 174.1 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).
Al treilea este companiile pe ESHN. Situația de aici este exact aceeași ca și în cazul „simplificatului”.
A patra categorie este „sponsori”. În virtutea clauzei 3 din articolul 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse, companiile și antreprenorii care doresc să treacă la plata UTII depun la biroul fiscal în termen de cinci zile de la data începerii aplicării acestui sistem de impozitare o cerere de înregistrare ca un singur plătitor de impozite. Astfel de contribuabili nu trebuie să plătească TVA, cu excepția cazului în care importă bunuri din străinătate în Rusia.
În al cincilea rând - antreprenori cu brevet. Aceștia nu sunt recunoscuți ca plătitori de TVA, cu excepția următoarelor cazuri:
Dacă sunt angajați în activități pentru care nu a fost obținut un brevet;
La importul de mărfuri în Federația Rusă;
Atunci când participă la un simplu acord de parteneriat, parteneriat de investiții, gestionarea încrederii a proprietății.
Conform paragrafului 2 al articolului 346.45 din Codul fiscal al Federației Ruse, un antreprenor trebuie să depună o cerere de brevet la biroul fiscal de la locul de reședință cu cel puțin 10 zile înainte de începerea aplicării brevetului. Eliberarea brevetului se efectuează de către organele fiscale în termen de cinci zile de la data primirii cererii în cauză.
Să înțelegem mai întâi ce este TVA-ul. Taxa pe valoarea adăugată este așa-numita taxă pe consum. De fapt, o astfel de taxă este o suprataxă la prețul mărfurilor vândute, adică cumpărătorul o plătește atunci când face o achiziție. Întreprinderea care vinde aceste produse este cea care depune o declarație la control.
Cota este reglementată de articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu este fixă și diferă pentru diferite tipuri de bunuri.
De exemplu, pentru majoritatea serviciilor și produselor, taxa pe valoarea adăugată este de 18%.
Excepție fac anumite tipuri de servicii și bunuri: produsele pentru copii, cărțile și publicațiile periodice cu caracter educațional, precum și unele dintre produsele medicale au o cotă redusă de 10%. Există, de asemenea, o cotă zero pentru mărfurile exportate, unele transporturi de pasageri și altele.
S-ar putea să fi întâlnit situații în care un contribuabil, dintr-un motiv oarecare, nu a putut plăti singur impozitul pe noi, iar o altă persoană a făcut-o pentru el (vom lua în considerare aceste cazuri mai jos).
Acesta este agentul fiscal, care va deduce în avans suma necesară din venituri și apoi o va trimite la bugetul de stat. Astfel, această persoană sau întreprindere acționează ca o legătură între stat și acest contribuabil.
Potrivit Codului Fiscal, agent fiscal TVA este cel care:
Declarația de TVA este un document de raportare depus de contribuabili care indică informații despre valoarea taxelor plătite.
Acest document este prezentat numai de acele persoane care sunt desemnate la articolul 174.1 din Codul fiscal al Federației Ruse ca fiind obligate să plătească TVA.
Declarația de taxă pe valoarea adăugată este un raport care se depune în fiecare trimestru. Există 4 trimestre de raportare. Termenele limită de depunere: nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare (întârzierile pot duce la penalități).
IMPORTANT!Începând din 2017, conform ordinului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20 decembrie 2016, a fost ajustată forma declarației, precum și procedura de completare a declarației, dar nu a suferit modificări fundamentale (unele coduri de bare schimbate, au apărut câteva rânduri suplimentare).
Declarația de TVA este un document din 12 secțiuni, dar din ce în ce mai mult nu este necesară completarea acestora. Doar pagina de titlu și secțiunea 1 sunt comune și obligatorii pentru toți cei care depun această declarație. Restul se completează în cazul în care firma a avut cifre de afaceri cu TVA.
Unele dintre secțiuni sunt destinate doar agenților fiscali, cum ar fi a doua secțiune.
În partea a șaptea a documentului, se propune să se indice informații despre tranzacțiile care au fost scutite de taxe sau nu au fost efectuate pe teritoriul țării. Secțiunea 8 indică deducerile fiscale pentru perioada necesară.
Secțiunea numărul 9 va solicita informații din carnetul de vânzări, iar plătitorii pot introduce informații din registrul de facturi în coloanele secțiunilor 10 și 11. Pentru facturile cu TVA în situațiile în care plata taxei nu este necesară, există secțiunea 12 din declarație.
Există și conceptul de declarație de taxă cu TVA zero, acesta este un document care se depune în cazul în care antreprenorul nu a funcționat de vreo perioadă de timp.
Dar trebuie să depuneți un raport? Atunci se servește „zeroul”.
O caracteristică a documentului este că se pune o liniuță în locurile impozitului plătit.
Sunt completate doar pagina de titlu și detaliile companiei. Ambele foi sunt semnate.
Declarația se depune cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului expirat..
Documentul de factura conține toate informațiile necesare despre costul produsului - inclusiv taxe și fără acesta. Este furnizat de furnizor și trebuie atașat la registru.
Are nevoie de o atenție specială, intrucat in cazul unor acte incorecte, inspectorul fiscal care o verifica va observa o neconcordanta in date, ceea ce poate duce la anularea tuturor deducerilor si la o crestere a cuantumului taxei pe valoarea adaugata.
Acum am aflat ce este o declarație de taxă pe valoarea adăugată. După cum puteți vedea, nu este nimic complicat, trebuie doar să vă ocupați de detalii. Dacă aveți întrebări suplimentare, puteți contacta oricând inspectorul. Este mai bine să petreceți mai mult timp completând decât să primiți o sumă semnificativ mai mare de impozit după.
Pentru mai multe informații despre completarea unei declarații de TVA, vedeți acest videoclip:
Incepand din perioada fiscala aferenta trimestrului I 2014, depunerea declaratiilor fiscale se face de catre contribuabili (inclusiv cei care sunt agenti fiscali), precum si de catre persoanele specificate la alin.5, numai in formatul stabilit in format electronic. prin canale de telecomunicații printr-un operator electronic de gestionare a documentelor.
Astfel, în conformitate cu paragraful 5 din Cod, nu numai contribuabilii, ci și persoanele care nu sunt contribuabili sau care sunt contribuabili scutiți de îndeplinirea obligațiilor de contribuabil sau contribuabilii care vând bunuri, tranzacțiile pentru vânzarea cărora nu sunt supuse impozitării, dacă emit factură către cumpărător - facturi cu alocarea sumei taxei, sunt obligați să depună o declarație fiscală în format electronic.
În același timp, pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali cu un număr mic și un nivel scăzut al veniturilor din operațiuni de vânzare de bunuri (lucrări, servicii) sau care aplică regimuri fiscale speciale, legislația actuală a Federației Ruse privind impozitele și taxele prevede: pentru posibilitatea de scutire de la îndeplinirea taxelor contribuabililor legate de calculul și plata TVA-ului.
În sensul articolului 119.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, procedura de depunere a declarației fiscale înseamnă metoda de depunere a declarației fiscale (pe hârtie sau prin internet). Prin urmare, depunerea unei declarații de TVA pe hârtie ar trebui calificată drept o încălcare a procedurii de depunere a unei declarații fiscale, pentru care este prevăzută o amendă de 200 de ruble.
Notă: această regulă se aplică numai celor cărora li se cere să depună o declarație de TVA în format electronic.
Și încă o notă foarte importantă! Stabilirea faptului depunerii în timp util a declarației de TVA în formă electronică și a transmiterii în timp util a versiunii pe hârtie a acestei declarații nu reprezintă o bază pentru tragerea la răspundere a contribuabilului în conformitate cu articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse. Responsabilitatea conform acestui articol poate apărea atunci când contribuabilul întârzie atât cu declarația electronică, cât și cu versiunea pe hârtie.
Materialele Enciclopediei de Contabilitate Populară vor ajuta și un contabil începător să se ocupe de procedura de calcul a TVA-ului și de raportare a acestei taxe.
