Formarea și utilizarea rezervelor pentru posibile pierderi pe împrumuturi, contabilitate. Riscuri de credit și rezervă. Pierderi posibile privind împrumuturile

În teoria și practica modernă a activităților bancare, problemele de rezerve pentru posibile pierderi pe împrumuturi ocupă un loc special.

Conform legislației în vigoare, organizațiile de credit sunt obligate să formuleze rezerve pentru posibile pierderi în ceea ce privește împrumuturile pentru a asigura fiabilitatea lor financiară.

Rezerva pentru posibile pierderi privind împrumuturile reprezintă o rezervă specială, necesitatea formării căreia se datorează riscurilor de credit în activitățile băncilor. Această rezervă asigură crearea unor condiții mai stabile pentru activități financiare și evită vibrațiile amplorii profitului băncilor în legătură cu reducerea pierderilor de împrumuturi. Sursa de rezervă pentru pierderile posibile privind împrumuturile sunt deducerile anexate la cheltuielile băncii.

Rezervele pot fi împărțite în trei categorii:

1. Rezerve speciale. Acestea reprezintă sumele rezervate de împrumuturile individuale. Înainte de depunere, împrumutul este adesea tradus în categoria categoriei "non-revenită", unde interesul datorat acestui împrumut nu este recunoscut ca venit în raportarea bancară. Mai târziu, în cazul deteriorării perspectivelor, va fi necesară o scriere validă.
2. Rezerve comune. Acestea sunt rezerve pentru întregul portofoliu de credite și nu sunt urmărite în operațiuni individuale de creditare. Rezervele generale sunt formate pentru a proteja împotriva riscului ascuns inerente portofoliului de credite ca întreg. Astfel de rezerve sunt de obicei definite ca procent din valoarea totală a datoriilor de împrumut. Volumele rezervelor obligatorii pot fi determinate după analiză:
- - rezerve speciale disponibile;
- - valorile colateralelor;
- - sumele creditelor care au fost retrase în anii anteriori și care nu au fost însoțiți de formarea rezervelor;
- - experiența angajaților sistemului de control pentru crearea rezervelor necesare;
- - specificul portofoliului de credite; De exemplu, dacă banca a început să creeze un portofoliu de credite, acesta poate începe cu un volum mai mic de rezerve generale și poate crește procentul de date rezervelor pentru mai mulți ani de activități operaționale;
- - conditii economice.
3. Rezervele pe sectoare. Acestea reprezintă suma rezervată pentru o parte din portofoliul de credite. Cea mai comună formă a acestor rezerve este rezervele regionale la emiterea de împrumuturi către țările mai puțin dezvoltate. Acestea, precum și rezervele generale, sunt de obicei definite ca procent din riscul total luat de bancă (minus rezervele speciale și valoarea garanției atribuite).

Dimensiunea rezervelor este determinată în conformitate cu categoriile de împrumut. De exemplu, luați în considerare dimensiunea acumulării rezervelor de centru bancare JSC (Tabelul 14).

Tabelul 14. Valoarea prognozată a provizioanelor (rezervele) în funcție de clasificarea împrumuturilor

Studiul abordărilor internaționale ale formării rezervelor pentru împrumuturi și evaluarea procedurii de rezervare aplicată de băncile Kazahstan a făcut posibilă identificarea anumitor defecte metodologice în practica internă. Acestea constau în faptul că rezervele de împrumut se formează numai cu deteriorarea calității actuale a împrumutului, iar comportamentul acestor împrumuturi, cunoscut din experiența istorică și statisticile privind împrumuturile, nu este luat în considerare.

În același timp, după cum sa menționat în numeroase studii, problemele legate de rambursarea împrumuturilor apar de la bănci nu imediat, dar cu o anumită întârziere temporară - de regulă, cu o întârziere de la 3-4 ani. Aceasta înseamnă că, dacă, la momentul curente, estimăm împrumutul ca standard și nu prevedem la formarea unei rezerve pentru deprecierea sa, acest lucru nu indică faptul că împrumutul va fi același bun la momentul rambursării datoriei. În acest sens, îmbunătățirea abordărilor la formarea rezervelor pentru posibile pierderi de împrumuturi ar trebui să vizeze dezvoltarea metodelor de evaluare a riscurilor statistice și încorporarea acestora în sistemul de rezervare utilizat în băncile comerciale.

Astfel, am propus un model de formare a rezervelor pentru posibile pierderi în ceea ce privește împrumuturile pe baza unei evaluări combinate a riscurilor și implicarea creării de statistici comune (bazate pe pierderi) și specială (pe baza stării actuale a împrumutului problematic) a rezervelor . Modelul propus schematic este prezentat în fig. 12.

Modelul include două etape: emiterea de împrumuturi și împrumuturi. În stadiul emiterii de împrumuturi în formarea rezervelor, metodele de evaluare a riscurilor statistice sunt utilizate pentru a închide riscurile statistice ale creditării în general asupra sistemului bancar al țării. Pentru toate standardele, non-semnele de împrumuturi individuale din depreciere sunt formate din rezervele generale, deoarece probabilitatea de împrumuturi pentru împrumuturi este deja statistic de așteptat statistic. La etapa de împrumut, la momentul manifestării reale a faptelor de neplată a împrumuturilor, în plus față de rezervele generale, sunt create rezerve speciale pentru posibile pierderi privind împrumuturile.

Figura 12. Model pentru formarea rezervelor bazate pe o evaluare combinată a riscurilor

O rafinament esențial este că, în cadrul primei etape, parametrii de rezervare sunt solicitați central de către Banca Națională a Republicii Kazahstan. La acest nivel, unul pentru toate băncile este determinat de raportul de deduceri la rezerva pentru împrumuturile nou emise la împrumuturi, permițând închiderea pierderii statistice a împrumuturilor în întreaga țară. Ca indicator al pierderilor statistice, poate fi utilizat un indicator al gravității specifice a datoriei restante în portofoliile de credit ale băncilor din țară. La nivelul Băncii Naționale, un singur standard de deducere la rezervă este distribuit grupurilor de rating de debitori (fără risc, cu risc scăzut, mediu, ridicat sau ridicat), ținând cont de afilierea industriei debitorului. În special, debitorii aparținând industriei care au cea mai gravă calitate a serviciului datoriei vor fi atribuite categoriei de risc ridicate, în categoria cu riscuri zero - debitori de industriile, ale căror proporții sunt minime în împrumuturile bancare.

Băncile comerciale la etapa de emisiune de împrumut formează rezervele statistice generale pe baza contribuțiilor stabilite de Banca Națională pentru fiecare grup de rating de debitori. La etapa de creditare, băncile evaluează calitatea actuală a împrumutului, ținând seama de faptele de întârziere a plăților, restructurarea datoriei, deteriorarea situației financiare a Împrumutatului existente asupra furnizării și a altor împrumut. Evaluarea individuală a împrumuturilor Pentru depreciere se face de către bănci în conformitate cu procedura de reglementare actuală. În cazul în care evaluarea actuală a riscurilor arată deteriorarea calității împrumutului, Banca ajustează cantitatea inițială de deduceri la rezervă pentru valoarea diferenței dintre rezervația minimă formată inițial și rezerva necesară pentru creare. De exemplu, dacă, la emiterea unui împrumut, a fost creată o rezervă statistică generală în valoare de 5%, iar ca urmare a deteriorării calității individuale a împrumutului, valoarea unei rezerve speciale ar trebui să fie de 21%, Banca face deduceri suplimentare la rezervă în valoare de 16% din datoria de împrumut restante. Astfel, în procesul de împrumut, la momentul manifestării reale a faptului de neplată a împrumuturilor, dobândirea în legătură cu acest lucru, semnele individuale de depreciere, rezervele statistice prin diferite ajustări sunt transferate în descărcarea specială.

Modelul propus pentru formarea rezervelor pentru posibile pierderi pe împrumuturi bazate pe o evaluare combinată a riscurilor este adaptat la condițiile moderne. Este conceput să ia în considerare faptul că Banca Națională a Republicii Kazahstan în virtutea sarcinilor sale funcționale are cea mai mare bază statistică de informare pentru statul diferitelor sectoare ale economiei și riscurile asociate creditării bancare. Modelul propus permite, de asemenea, asigurarea continuității în metodele de formare a rezervelor.

În același timp, modelul este perspectivă, iar începutul poate fi dat numai în stadiul de ridicare a economiei, când veniturile actuale ale băncilor vor fi suficiente pentru a forma rezervele în împrumuturi, pierderile în care se manifestă efectiv în perioade nefavorabile de dezvoltare economică.

Riscul de credit este riscul de neplată de către debitorul principalului și interesului sau incapacitatea contrapărții tranzacției de credit de a acționa în conformitate cu obligațiile adoptate.
Atunci când nu plătește dobânzi, Banca își pierde veniturile, când nu se rambursează datoria principală, Banca scrie un împrumut fără speranță în consum și este responsabilă de pierderea acestei tranzacții de credit. Metodele de calculare a probabilității veniturilor preconizate dintr-o tranzacție de credit sunt suficient de detaliate în literatura economică. Riscul de creă este format din punct de vedere matematic ca probabilitatea pierderii, a cărei valoare este determinată pe baza datelor statistice și poate fi rapid cu o precizie suficient de mare. Cantitatea de risc este estimată la doi croiststriori: valoarea medie așteptată și împrăștierea rezultatelor posibile. Pentru a determina dimensiunea riscului, este necesar să se calculeze opțiunile posibile pentru rezultatul tranzacției de credit și probabilitatea lor (pe baza datelor statistice).
Desigur, sunt posibile alte opțiuni "intermediare", de exemplu, rambursarea parțială a datoriei principale și a interesului în diferitele lor combinații. Cunoașterea rapidității probabilităților diferitelor rezultate ale tranzacției de credit, determină venitul dat de talie, abaterea standard a veniturilor din valoarea medie și probabilitatea venitului așteptat.
Următoarele modalități de minimizare a riscurilor de credit sunt existente:
- diversificarea portofoliului de credite;
- analiza preliminară a credibilității și a solvabilității debitorului;
- aplicarea metodelor de asigurare a returnării împrumutului (angajamente, garanții, garanții, cesiune, asigurare);
- Formarea rezervelor pentru acoperirea posibilelor pierderi pe împrumuturi.
Reducerea riscului de credit este una dintre cele mai importante sarcini pentru a controla portofoliul de credite al băncii. Concluzia privind cât de relevantă problema orezului de credit, se poate face, comparând datele privind împrumuturile restante pentru zece mari bănci ruse (un exemplu de bănci din 1 ianuarie 1992).
Instrucțiuni CBR nr. 62 - A din 30 iunie 1997 "privind procedura de formare și utilizare a unei rezerve pentru posibile pierderi pe împrumuturi" determină, de asemenea, metode de evaluare a riscurilor de credit.
Rezerva pentru pierderi posibile privind împrumuturile (RVPS) este o rezervă specială, necesitatea formării căreia se datorează riscurilor de credit în activitățile băncilor. Acesta oferă băncilor să creeze condiții financiare mai stabile și face posibilă evitarea vibrațiilor amplorii profitului băncilor în legătură cu reducerea pierderilor de împrumuturi.
Sursa formării contribuțiilor RVP-uri atribuite cheltuielilor băncii.
Numirea RVPS este o acoperire a non-clienți (bănci) de împrumuturi pentru datoria principală. Datorită acestei rezerve, pierderile sunt îmbunătățite nerealiste pentru a recupera împrumuturile bancare. Datoria de împrumut este recunoscută pentru recuperare, pe care măsurile luate cu privire la recuperare sunt pline de natură (inclusiv punerea în aplicare a garanției) și indică imposibilitatea unor acțiuni suplimentare de returnare a unui împrumut.
În funcție de valoarea riscului de împrumut, împrumuturile sunt împărțite în patru grupe:
Primul standard al grupului (practic împrumuturi fără risc);
Grupul 2 - împrumuturi non-standard (nivel moderat de risc de irevocare);
Credite dubioase 3D (niveluri ridicate de risc);
Grupul 4 - Împrumuturi fără speranță (probabilitatea de întoarcere este practic absentă, împrumutul este pierderea reală a băncii).
Atunci când clasifică împrumuturile, este preferabil să se supraestim decât să întreprindă presupusul risc.
Evaluarea riscurilor de credit este făcută de bănci cu privire la toate împrumuturile și întreaga datorie a clienților echivalenți cu împrumutul, atât în \u200b\u200brublele ruse, cât și în valută străină, și anume:
- pentru toate împrumuturile furnizate, inclusiv împrumuturile interbancare (depozite);
- pe facturile dobândite de Bancă;
- prin sume, nu colectiv pe garanții bancare;
- privind operațiunile implementate în conformitate cu Tratatul de finanțare în cadrul concesiunii cerinței monetare (factoring).
Clasificarea creditelor este efectuată de către Bancă prin independent sau de audit sau de genializare (pe baza contractului) în procesul de analiză a calității activelor bancare. Clasificarea împrumuturilor emise și evaluarea riscurilor de credit se face pe o bază cuprinzătoare, în funcție de situația financiară a împrumutatului, estimată de sub-mișcările utilizate în practica internă și internațională, posibilitățile împrumutului de rambursare a sumei principale de datorie și procente pe ea. În interes, dobânda datorată acordului de împrumut, Comisiei sau altor plăți ale împrumutatului în favoarea Băncii.
Evaluarea riscului se face simultan cu furnizarea unui împrumut (contabilizarea proiectului de lege, apariția datoriilor la împrumut) și, ulterior - cu schimbarea parametrilor care sunt utilizați ca criterii de clasificare.
Grupul de risc este determinat pe baza a două criterii de evaluare:
- securitatea împrumutului;
- natura executării de către Împrumutatul privind termenii contractului de împrumut.
În cadrul securității este înțeles ca un depozit, a căror calitate este determinată de valoarea reală (piața) a elementelor de gaj și a gradului de lichiditate. Pentru a determina valoarea de piață a garanției, se ia în considerare starea actuală și promițătoare a posibilității de piață a tipului de proprietate oferită în gaj, precum și date de referință privind nivelul prețurilor.
Următoarele grupuri de împrumuturi se disting de calitate:
- securizat;
- nu este suficient de asigurat;
- nesecurează.
Un împrumut garantat care are o garanție sub forma unei garanții în cazurile în care depozitul îndeplinește simultan următoarele cerințe:
- costul său real (piața) este suficient pentru a compensa Banca cu privire la valoarea principală a datoriei la împrumut, de toate procentele în conformitate cu contractul, precum și costurile posibile asociate cu punerea în aplicare a drepturilor ipotecare;
- Toată documentația legală privind drepturile ipotecare ale băncii este concepută astfel încât timpul necesar pentru punerea în aplicare a angajamentului să nu depășească 150 de zile de la data punerii în aplicare a drepturilor ipotecare pentru Bancă. Această necesitate nu apare decât în \u200b\u200ba 30-a zi a întârzierii debitorului următoarei bănci de plată pentru datoria sau procentul principal.
Categoriile de împrumuturi securizate includ împrumuturi emise sub garantul Guvernului Federației Ruse, entitățile constitutive ale Federației Ruse sau sub garanția Băncii ROS-SII, garantarea reprezentanțelor și garanțiile băncilor centrale ale băncilor centrale ale băncilor centrale Țările organizării cooperării economice și a dezvoltării (OCDE), precum și facturile, au aliniat aceste bănci.
Împrumut insuficient furnizat, care are o garanție sub forma unei garanții care nu îndeplinește cel puțin una dintre cerințele pentru sprijin ipotecar pentru un împrumut garantat.
Categoria insuficient furnizată sunt, de asemenea, împrumuturi emise pentru garanții bancare ale băncilor din țările OCDE și facturile care au fost acuzate de aceste bănci.
Un împrumut negarantat, care nu are dispoziția sau care are o garanție sub forma unei garanții care nu este responsabilă pentru cerințele enumerate.
Este necesar să se țină seama de faptul că valoarea de piață a proprietății stocate poate fi redusă. În consecință, valoarea depozitului ar trebui să fie împrumutul de mai sus.
Creditele actuale sunt împrumuturi pentru care nu există o datorie restante la plata datoriei principale și nu sunt încheiate acorduri suplimentare privind prelungiul. Durata întârzierii în plata datoriei sau plăților de dobândă este calculată în zilele calendaristice.
Atunci când reglementează valoarea rezervei create pentru posibilele pierderi privind împrumuturile, ar trebui urmată o regulă: în cazul în care împrumutatul oferă împrumuturi cu privire la mai multe acorduri de împrumut, toate datoria enumerată pentru debitor se referă la grupul maxim de risc alocat unul dintre împrumuturi furnizate.
La returnarea împrumutatului, sa referit la grupul de risc maxim al acestui împrumutat, datoria restante a rămas pentru debitor este clasificată din nou, iar valoarea corespunzătoare a rezervei pentru posibile pierderi pe împrumuturi este determinată.
Cu răsturnările datoriilor, sunt necesare bănci:
- la sfârșitul zilei de lucru, data căreia este data rambursării datoriei asupra datoriei principale stabilite prin contract sau alt document, pentru a transfera soldul datoriei clienților în ceea ce privește datoria principală la conturile datoriei restante;
- La sfârșitul zilei lucrătoare, data căreia este data plății dobânzii la împrumut, în detrimentul unui nou împrumut acordat acestuia sau asociat cu el un nou împrumut, acest împrumut nou emis este clasificat ca fara speranta.
În cazul unei rambursări treptate a datoriilor, evaluarea riscului de credit al întregului împrumut pentru necesitate se face pe baza numărului maxim de zile de la data debustrării tuturor plăților următoare (pe datoria principală sau procentaj). Indiferent de scadența datoriei, rezerva este creată în întreaga sumă a datoriei principale.
Rezerva pentru pierderi posibile privind împrumuturile (RVPS) se formează la momentul emiterii unui împrumut în moneda Federației Ruse - în ruble. Valoarea totală a rezervei (soldurile din conturile contabile pentru pierderile posibile pentru împrumuturi) ar trebui redefinită lunar (reglementată) în funcție de valoarea datoriei de împrumut efective, inclusiv, ținând cont de modificarea valorii datoriei principale la schimbare Rata de schimb de ruble către valută străină la data reglementării și grupului de risc, la care este atribuit unul sau un alt împrumut (luat de Banca proiectului de lege).
Procedura redusă de scriere a datoriei bilanțului băncii se aplică tuturor tipurilor de împrumuturi și alte datorii ale clienților echivalente cu împrumutul, care a creat rezerve, indiferent de valoarea rezervei create în cadrul acestor împrumuturi.
RVPS este utilizat numai pentru a acoperi nu respinsă de către clienți (bănci) datoria datoriilor de împrumut pe datoria principală și la facturile la ordin - pentru un proiect de schimb, minus procentul de reducere.
Neconalizate sau recunoscute ireal pentru datoria de recuperare este retrasă din bilanțul băncii, în detrimentul unei rezerve pentru posibile pierderi privind împrumuturile. Decizia se face de către Consiliul de Administrație sau de Consiliul de Supraveghere al Băncii.
Rambursarea pierderii primite în anul de raportare se desfășoară în modul stabilit de Banca Centrală a Rusiei.
Motivele pentru scrierea datoriei de împrumut pot fi:
- Definițiile judecătorului Popular privind încetarea procedurii de executare a datoriei de la debitor (garant sau garant) în favoarea creditorului;
- Decizia executorului judecătoresc privind returnarea documentului executiv;
- Deciziile Curții de Arbitraj privind lichidarea forțată a întreprinderii (recunoașterea întreprinderii insolvabile, adică în stare de faliment), precum și în cazul lichidării voluntare a întreprinderii debitorului. În orice caz, este obligatorie sub-condamnare de către creditor prin participarea sa la producția competitivă, precum și posibilitatea îndeplinirii cerințelor sale datorită masei concurențiale a debitorului;
- Decizia Curții privind recunoașterea cetățeanului debitorului este lipsită de lipsă;
- Decizia Curții cu privire la anunțarea unui cetățean decedat;
- alte documente care confirmă imposibilitatea de rambursare de către debitorul creditelor pro-urgente prevăzute de legislația în vigoare.
Scrierea datoriei de împrumut din bilanțul băncii datorată debitorului insolvent nu este anularea datoriei de împrumut. Datoria scrisă din sold se reflectă în bilanț timp de cel puțin cinci ani de la data depunerii sale; Această procedură este stabilită pentru a monitoriza posibilitatea recuperării sale în cazul unei modificări a poziției imobiliare a debitorului, abolirea deciziilor anterioare (definiții) ale sistemului judiciar, detectarea locului de ședere al unui cetățean, care este Cunoscut a fi lipsit de absent sau mort, recunoașterea falimentului întreprinderii este fictivă etc.
Banca Centrală a Rusiei în exercitarea supravegherii forțate, inclusiv asupra rezultatelor inspecției, are dreptul de a lua obligația băncii cu privire la reevaluarea datoriei de împrumut, în cazul în care rezultă din rezultatele evaluării creditului băncii portofoliu. Pe baza rezultatelor evaluării, se poate face o cerință către Bancă ca o detașare a rezervei pentru datoria de împrumut și reducerea cuantumului rezervei create de schi.
În cazul identificării organelor de supraveghere ale Băncii Centrale a Rusiei, calitatea portofoliului de credite și redusă de organizațiile de credit din portofoliul de credite și declinul ca urmare a acestei baze impozabile, banca centrală este obligată să prezinte o cerință de reevaluare Calitatea activelor, efectuarea de modificări la calcularea rezervei pentru pierderile privind împrumuturile și fondurile intermediare pentru buget.

Evaluarea calitativă și cantitativă a riscului de portofoliu de credite se efectuează simultan utilizând următoarele metode de evaluare a riscului de portofoliu de credit:

· Analitică;

· Statistic;

· Coeficient.

O metodă analitică este o evaluare a pierderilor posibile (niveluri de risc) ale băncii și se efectuează în conformitate cu furnizarea Băncii Rusiei din 26 martie 2004. Nr. 254-P "privind procedura de formare a organizațiilor de credit a rezervelor pentru posibile pierderi privind împrumuturile, împrumuturile și datoria echivalentă". Această dispoziție prevede că clasificarea împrumuturilor emise și evaluarea riscului de credit ar trebui să fie efectuată de bănci cu o bază cuprinzătoare, în funcție de următoarele criterii:

· Starea financiară a Împrumutatului, evaluată cu utilizarea abordărilor utilizate în practica bancară internă și internațională;

· Posibilitățile debitorului plătesc valoarea principală a datoriei cu Banca pentru Acordul de împrumut de interes, comisie și alte plăți care caracterizează calitatea serviciului datoriei;

. punerea în aplicare a drepturilor ipotecare;

· Prezența și durata plăților restante asupra datoriei principale și procentelor pe aceasta;

· Numărul de remedieri de datorie de împrumut în timpul acțiunii contractului de împrumut.

Rezerva este formată de Bancă atunci când deprecierea împrumutului (împrumuturi), adică atunci când pierde o valoare a creditului datorită neîndeplinirii sau a executării necorespunzătoare a împrumutatului obligațiilor de împrumut față de instituția de credit sau existența unei amenințări reale a unei astfel de neîndepliniri (execuția inadecvată) (a se vedea furnizarea Băncii Centrale a Federației Ruse nr. 234-P din 26.03.2004g., p.1.3.).

Valoarea pierderii costului împrumutului este definită ca diferența dintre valoarea contabilă a împrumutului, adică soldul datoriei de împrumut reflectat în conturile contabile la momentul evaluării sale și valoarea justă la momentul evaluare. Estimarea valorii juste a împrumutului se desfășoară în mod continuu, pornind de la momentul emiterii unui împrumut.

Rezerva se formează pe un împrumut specific sau pe un portofoliu de împrumuturi omogene, adică într-un grup de împrumuturi cu caracteristici similare de risc de credit și izolate pentru a forma o rezervă din cauza riscului de credit, datorită activităților unui anumit Împrumutatul (grupuri de împrumut) cu condiția ca împrumuturile să fie incluse în portofoliul omogen liber

Pentru a determina mărimea rezervei estimate datorită acțiunii factorilor de risc de credit, împrumuturile sunt clasificate pe baza unei hotărâri profesionale (cu excepția împrumuturilor grupate într-un portofoliu de împrumuturi omogene) într-una din cele cinci categorii de calitate ( Tabelul 3).

Tabelul 3.

	Risc de credit	Probabilitatea pierderilor financiare datorate neîndeplinirii sau executării necorespunzătoare a împrumutatului unei obligații de împrumut
I (cel mai înalt) - Împrumuturi standard	Lipsa riscului de credit	Egală cu zero.
credite non-standard	Risc moderat de credit	Determină deprecierea împrumutului în valoare de 1 până la 20%
III - Împrumuturi îndoielnice	Risc semnificativ de credit	Determină deprecierea în valoare de la 21 la 50%
IV - Împrumuturi cu probleme	Risc ridicat de credit.	Determină deprecierea sa în valoare de la 51 la 100%
		Nu există posibilitatea de a reveni la un împrumut datorită incapacității sau eșecului împrumutatului de a îndeplini obligațiile privind împrumutul, ceea ce provoacă o depreciere completă a împrumutului (a se vedea furnizarea Băncii Centrale a Federației Ruse №254-P datate 26 martie 2004, p.1.7.)

Banca formează rezerve la portofolii de împrumuturi omogene în conformitate cu metodologia de evaluare a riscurilor în conformitate cu portofoliile adecvate de împrumuturi omogene. Banca distribuie portofoliile formate de împrumuturi omogene la următoarele categorii de calitate (a se vedea tabelul 4).

Tabelul 4.

	Dimensiunea rezervei formate
I (cel mai înalt) - Împrumuturi standard	0% (Pierderile din portofoliul de împrumuturi omogene sunt absente)
credite non-standard	Nu mai mult de 3% din valoarea totală a cărții a împrumuturilor combinate în portofoliu
III - Împrumuturi îndoielnice	Peste 3 și până la 20% din valoarea contabilă agregată a împrumutului combinat în portofoliu
IV - Împrumuturi cu probleme	Peste 20 și până la 50% din valoarea de carte cumulată a împrumuturilor combinate în portofoliu
V (inferior) - împrumuturi fără speranță	Peste 50% din valoarea de carte cumulată a împrumuturilor combinate în portofoliu

Rezerva se formează în limita datoriilor principale (valoarea contabilă a împrumutului). Rezerva se formează în moneda Federației Ruse, indiferent de moneda împrumutului.

Evaluarea riscului de credit pentru fiecare împrumut emis (hotărâre profesională) ar trebui să fie efectuată de o bancă în curs de desfășurare. Judecata profesională se face în conformitate cu rezultatele unei analize cuprinzătoare și obiective a activităților Împrumutatului, ținând seama de poziția sa financiară, calitatea serviciului de către Împrumutatul datoriei datoriei, precum și întregul la dispoziția Băncii Împrumutatul, inclusiv orice riscuri ale debitorului, inclusiv informații privind obligațiile externe ale împrumutatului, cu privire la funcționarea pieței pe care funcționează împrumutatul.

Judecata profesională a băncii trebuie să conțină:

· Informații privind nivelul riscului de credit la împrumut;

· Informații de analiză, pe baza rezultatelor cărora a fost făcută judecata profesională;

· Concluzie privind rezultatele evaluării situației financiare a Împrumutatului;

· Concluzia rezultatelor evaluării calității serviciului datoriei pentru un împrumut;

· Informații privind prezența altor factori esențiali, luați în considerare la clasificarea împrumuturilor sau necondiționate, indicând motivele pentru care nu au fost luate în considerare de către Bancă;

· Calculul rezervei;

· Alte informații substanțiale.

Toate informațiile despre debitor, inclusiv informații despre riscurile debitorului, sunt înregistrate în dosarul debitorului. Informațiile utilizate de Bancă pentru a evalua calitatea împrumutului, inclusiv evaluarea situației financiare a debitorului, ar trebui să fie accesibile organismelor de conducere, unităților de control intern, auditorilor și autorităților de supraveghere bancară.

Banca este documentată și include o judecată profesională în dosarul debitorului. Hotărârea profesională este formată și este documentată la momentul emiterii unui împrumut și este întocmită în continuare în termen de o lună de la încheierea perioadei stabilite pentru a prezenta rapoarte autorităților fiscale ca o dată de raportare trimestrială (anuală).

Formarea unei rezerve pentru posibile pierderi pe împrumuturi se face în momentul emiterii de împrumuturi. Lunar, în ultima zi lucrătoare, Banca își asigură ajustarea în funcție de echilibrul datoriei de împrumut, de la schimbarea parametrilor estimați ai calității împrumutului (furnizarea, modificările condițiilor de împrumut inițial, starea financiară a Împrumutatului, durata plăților restante la împrumut și dobândă).

Esența metodei statistice este după cum urmează:

1) Analiza statisticilor privind riscurile de credit privind acordurile care constituie portofoliul de credite al băncii;

2) caracteristicile contorului de luare a riscurilor de credit pe un portofoliu de credite;

3) stabilirea valorii și frecvenței apariției riscului de credit.

Principalele instrumente ale metodei statistice de calculare și evaluare a riscului de portofoliu de credit al băncii sunt: \u200b\u200bdispersie, variație, deviație standard, coeficient de variație și asimetrie.

Esența evaluării coeficientului de risc de credit este de a calcula indicatorii relativi pentru a evalua riscurile de credit care fac parte din portofoliul de credite al băncii, ale căror valori calculate sunt comparate cu criteriile de reglementare ale evaluării și la nivelul din totalul riscului de credit al băncii este determinat calitativ și cantitativ pe această bază.

Instituția de învățământ de stat de educație profesională superioară

Universitatea de Stat din Moscova.

Economie, statistici și informatică

Munca de curs

Pe subiect: "Formarea rezervelor pentru pierderi posibile"

Prin disciplină: "Gestiunea financiară în instituțiile de credit"

A efectuat elevul c. FC 12 - 98

Safina Elvira E.

Introducere ................................................. ...................................... ... 3.

Capitolul 1. Aspecte teoretice ale formării rezervelor pentru posibile pierderi ..................................... ......................................... .... 5.

1.1 Temeiul juridic al procedurii de formare a unei rezerve pentru posibile pierderi ..................................... .................................................. ........................

1.2 Cerințe de rezervă ............................................... ............. ..8.8.

1.3 Utilizarea standardelor de cerințe de rezervă de către banca centrală ....................................... .................................................. . .. ......................................... ...... ............... 142.1 Ordinea și principiile formării rezervei pentru posibile pierderi pe împrumuturi ................... .................................................. ......... ... 14 2.2 Contabilitate pentru formarea și utilizarea unei rezerve pentru posibile pierderi pe împrumuturi ..................... .................................................. .................................................. ..... ..17. Analiza formării rezervelor pentru posibile pierderi pe împrumuturi de către bănci în 2010 ......................... .................................................. .................................................. .............................. ................ 25 Lista de Literatura și alte surse utilizate ............................. 26

Introducere

Relevanța temei de lucru a cursului se datorează faptului că băncile sunt organizarea riscului sistemic și una dintre riscurile diverse inerente activităților bancare este un risc de credit.

Metodele de conservare a activelor bancare, funcționarea stabilă a sistemului bancar în ansamblu includ estimarea reală a băncilor prin riscul lor de credit și formarea unei rezerve speciale pentru posibile pierderi. Sistemul de formare a unei rezerve pentru posibile pierderi privind împrumuturile în practica bancară internă se aplică începând cu 1 ianuarie 1995 și, întrucât realitatea a arătat, se justifică, contribuind la o reducere a riscului de investiții de credit, o creștere a lichidității băncilor și durabilitatea și fiabilitatea acestora.

Această rezervă este formată de Bancă atunci când deprecierea împrumutului, adică, atunci când costul împrumutului este pierdut, cu neîndeplinirea obligațiilor sale, împrumutatul asupra împrumutului său către Bancă sau atunci când există o astfel de amenințare.

Întotdeauna atunci când emite un împrumut de către Bancă, există riscul de a nu-l întoarce, deoarece banca nu are încredere totală în returnarea fondurilor la intrarea în această tranzacție. Prin urmare, când se formează această rezervă, riscul de nici o întoarcere este, de asemenea, numit "Riscul de credit". Această rezervă oferă condiții mai relaxate și mai stabile pentru activitatea sa, deoarece rezerva contribuie la evitarea oscilațiilor profiturilor în timp ce scriind pierderile. Rezerva se formează sub formă de deduceri de către Bancă, iar aceste fonduri se referă la cheltuielile băncii. În același timp, în contabilitate, umplerea rezervei se reflectă sub formă de cheltuieli și atunci când se utilizează rezerva și rambursarea reflectă ca venituri.

În cazul în care împrumutul are semne individuale, deprecierea sau portofoliul de împrumuturi omogene, se face formarea rezervei.

În fiecare zi, dimensiunea rezervei este ajustată în funcție de schimbarea calității, precum și cu amploarea portofoliului de credite. Dar definiția ratei de rezervă se efectuează de către bancă de obicei o dată pe un sfert.

Sarcinile acestui curs sunt: \u200b\u200bsă ia în considerare aspectele teoretice ale formării rezervelor pentru posibile pierderi; Familiarizați-vă cu cadrul de reglementare pentru formarea unei rezerve pentru posibile pierderi; Explorați contabilizarea formării și utilizării rezervei; Pentru a analiza formarea rezervelor pentru posibile pierderi pe împrumuturi de către bănci. La scrierea unei lucrări de curs, au fost utilizate lucrările autorilor interni, documentația de reglementare și resursele electronice.

Capitolul 1. Aspecte teoretice ale formării rezervelor pentru posibile pierderi

1.1 Temeiul juridic al procedurii de formare a unei rezerve pentru posibile pierderi

Principalul document care reglementează procedura generală de formare a unei rezerve pentru posibile pierderi este furnizarea Băncii Rusiei din 20 martie 2006 nr. 283-P "privind procedura de formare a organizațiilor de credit cu rezerve pentru posibile pierderi. "

În formarea rezervei, este necesar să se procedeze la principiul priorității conținutului economic al operațiunilor (tranzacțiilor) deasupra formei lor juridice. Rasely se formează în moneda Federației Ruse. Rezerva va fi efectuată în în conformitate cu furnizarea Băncii Rusiei din data de 26 martie 2007 nr. 302-P "privind regulile de referință contabilitate în instituțiile de credit situate în Federația Rusă". Dimensiunea rezervei estimate și a rezervelor este determinată pe baza o instituție de credit, indiferent de reflectarea rezervelor pe bilanțurile sucursalelor sale. Pentru a determina mărimea rezervei, elementele bazei de decontare a rezervelor sunt clasificate pe baza hotărârii profesionale într-una din cele cinci categorii de calitate (tabelul 1).

Tabelul 1 - Clasificarea elementelor bazei de decontare pentru categoriile de calitate

	Factori	Dimensiunea rezervei calculate ca procent din elementul valoric al bazei calculate
	Analiza activității contrapartidei și (sau) funcționarea pieței (piețele) nu a evidențiat o amenințare reală și potențială de pierderi și există motive să creadă că contrapartida își îndeplinește pe deplin obligațiile.	0
	Analiza activităților de contrapartidă și (sau) funcționarea pieței (piețele) vă permite să precizați existența unei potențiale amenințări moderate de pierderi (de exemplu, o instituție de credit a fost conștientă de prezența dezavantajelor în activitățile contrapartidei În management, sistemul de control intern sau alte aspecte negative și (sau) dezvoltarea negativă a situației este proiectată pe piețele pe care lucrările contrapartide);	de la 1 - până la 20%
	Analiza activităților de contrapartidă și (sau) funcționarea pieței (piețele) au evidențiat existența unui potențial grav sau moderată a pierderilor reale de pierderi (de exemplu, starea de criză a piețelor sau deteriorarea poziției financiare a contrapartidei)	de la 21 - la 50%
	Analiza activităților de contrapartidă și (sau) funcționarea pieței (piețele) au evidențiat prezența simultană a amenințărilor reale potențiale și moderate (de exemplu, cele de mai sus) sau amenințările reale semnificative de pierderi parțiale (de exemplu, există dificultăți în îndeplinirea lor obligatii)	de la 51 - până la 100%
	Există motive suficiente pentru a considera că costul unui element separat al bazei de decontare a rezervelor va fi complet pierdut în legătură cu contrapartida implicită a obligațiilor contractuale.	100%

Procedura de formare, reglementare și reflectare a rezervelor pe bilanțurile sucursalelor Organizația de credit determină independent. Motivul pierderilor instituției de credit aplicate formării rezervelor înseamnă riscul de a suporta pierderi datorate apariția uneia sau mai multor circumstanțe: · Neîndeplinirea (executarea necorespunzătoare) a angajamentului față de contrapartida operațiunilor organizației de credit (tranzacții încheiate) sau datorită neîndeplinirii obligațiilor de către persoana respectivă, îndeplinirea corespunzătoare a acestora Obligațiile care sunt asigurate de un Comitet pentru instituțiile de credit; · Depreciere (reducerea costurilor) a activelor instituției de credit; · Creșterea pasivelor și / sau cheltuielile unei instituții de credit comparativ cu reflectarea anterior în contabilitate. Atunci când clasifică elementele bazei de decontare, instituția de credit evaluează poziția financiară a contrapartidei pentru a identifica probabilitatea de neîndeplinire sau îndeplinirea necorespunzătoare a obligațiilor contractuale. Taxa de poziție financiară a contrapartidei este făcută de o Instituție de credit bazată pe evaluarea influenței factorilor de risc identificate ca urmare a analizei situațiilor financiare ale contrapartidei și a altor date privind statutul și alte date financiare ale contrapartidei, în conformitate cu metodologia (metodele) aprobată (aprobată ) Documente interne ale unei instituții de credit care îndeplinește cerințele dispoziției 283 "privind procedura de formare a organizațiilor de credit a rezervelor pentru posibile pierderi". Analiza poziției financiare a contrapartidei se efectuează prin utilizarea de informații, exemplul exemplarului Lista din care este cuprinsă în apendicele 2 la furnizarea Băncii Rusiei N 254-p. Citește mai mult utilizate pentru a analiza poziția financiară a contrapărții indicatorilor și procedura de calculare a acestora sunt determinate de credit de către organizație independent de industria (instrucțiunile) și de domeniul de aplicare al contrapartidei, sarcinile de analiză și ținând seama de toate informațiile disponibile atât pe datele de raportare, cât și pe datele intravartice). Elementele bazei de decontare a Factorii de risc și de risc, pe baza cărora organizația de credit o face în conformitate cu acestea, este determinată o hotărâre profesională cu privire la nivelul riscului și, în consecință, se determină valoarea rezervei estimate și amploarea pierderilor posibile (judecată profesională) de către instituția de credit pe cont propriu. Sursele de obținere a posibilelor informații privind factorii de risc, inclusiv mass-media și alte surse, sunt determinate de instituția de credit pe cont propriu. Instituția de credit ar trebui să acorde toate eforturile rezonabile pentru a obține informații necesare pentru a face o judecată profesională. În același timp, un document care conține o hotărâre profesională pentru fiecare element al bazei de proiectare a rezervelor, o analiză a factorilor care au constituit baza hotărârii specificate, precum și calcularea rezervei este inclusă în dosarul contrapartidei. Aceste documente sunt compilate cu o anumită frecvență. Lipsa de informații despre contrapartidă ar trebui luată în considerare de o organizație de credit ca unul dintre factorii de risc luați în considerare la emiterea unei hotărâri profesionale. 1.2 Cerințele de rezervă care reglementează activitățile băncilor comerciale de către banca centrală se desfășoară prin mai multe instrumente strâns interconectate. Unul dintre principalele instrumente economice pentru punerea în aplicare a politicii monetare ale băncii centrale este de a stabili un standarde de cerințe de rezervă, deschizând o copie de rezervă - contul corespondent pentru fiecare instituție de credit de la cel de-al doilea nivel în instituțiile regionale ale băncii centrale, precum și definirea valorii minime a soldurilor din acest cont, în primul rând pe baza statului de circulație a banilor în țară. Divizia de Acest instrument este Bobbo: - reglementarea amplorii veniturilor agregate ale banilor prin creșterea sau scăderea standardului fondurilor rezervate; - baza operațiunilor de refinanțare (politici contabile) și operațiuni oficiale ale băncii centrale cu valori mobiliare în sistemul bancar (operațiuni în aer liber piață), deoarece toate calculele legate de primirea de fonduri pentru refinanțare și cumpărare ( Lodge) Banca Centrală a valorilor mobiliare, ar trebui să fie efectuată printr-un cont corespondent de backup. Evoluția utilizării acestui instrument în țările străine este de asemenea: deducerile istorice la Fondul centralizat au fost efectuate de bănci pe bază de voluntariat și a servit ca rezervă de asigurare . Începând cu cele 30 de ani, cerințele de backup au început să fie stabilite în ordinea oficială și folosite ca instrument de reglementare a amplorii operațiunilor de soluționare a creditelor și controlului asupra stării de stat a banilor. În prezent, rezervele minime sunt cele mai lichide Activele care sunt obligate să aibă toate instituțiile de credit, de regulă, fie sub formă de numerar la biroul de numerar al băncilor, fie sub formă de depozite în banca centrală sau în alte forme foarte lichide determinate de banca centrală. Standardul cerințelor rezervelor este un procent stabilit legal din valoarea rezervelor obligatorii la indicatorii absoluți (volum) sau relativ (incremental) ai depozitelor (depozitelor) sau active (investiții de credit) ale operațiunilor. Utilizarea standardelor poate avea atât total (stabilirea întregului sumă de obligații sau împrumuturi) și selectivă (la partea lor specifică). Natura impactului. Rezervele militare efectuează două funcții principale. Primul, sunt ca rezerve lichide la Furnizați obligațiile băncilor comerciale la depozite. Clienții lor. O schimbare periodică a normei rezervelor obligatorii ale Băncii Centrale susține gradul de lichiditate al unei bănci comerciale la nivel minim admis, în funcție de situația economică. Al doilea, rezervele minime sunt un instrument utilizat de banca centrală de reglementare suma de bani din țară. Prin modificarea standardului fondurilor de rezervă, Banca Centrală reglementează amploarea operațiunilor active ale băncilor comerciale (emise în principal de împrumuturile lor) și, în consecință, posibilitatea emisiilor lor de depozit. Instituțiile de credit pot extinde operațiunile de împrumut dacă rezervele lor obligatorii din banca centrală depășesc standardul stabilit. Atunci când masa de bani în cifra de afaceri (numerar și non-numerar) depășește necesitatea necesară, Banca Centrală desfășoară o politică de restricționare a creditelor prin creșterea deducerilor, adică procentul de fonduri pentru fonduri în banca centrală. Astfel, forțează băncile să reducă cantitatea de operațiuni active. Imagistica rezervarea obligatorie a fondurilor implicate de bănci determină împărțirea lor în două grupuri principale: - contactarea descentralizată; - Convertible central, și anume partea din fondurile atrase de către bănci, care sunt apoi rezervate în banca centrală și este utilizat de acesta din urmă discreția sa. TSB, stabilirea și revizuirea standardului de cerințe de rezervă, având posibilitatea de a reglementa suma și dinamica fiecăruia dintre aceste grupuri, afectând astfel structura și domeniul de aplicare al resurselor băncilor comerciale și, care afectează costul acestora, precum și asupra volumului de credite, contabilitate, factoring și alte active de venituri. Gestionarea ratei de rezervare, banca centrală afectează simultan nivelul de rentabilitate al băncilor comerciale, creșterea fie scăderea costului resurselor, volumul creditelor și depozitelor. Prin schimbarea dimensiunii emisiilor de credite și depozite, banca centrală gestionează dimensiunea și ritmul modificărilor în oferta de bani. 1.3 Utilizarea unui standarde de cerințe de rezervă de către Banca Centrală în cazul utilizării cerințelor de rezervă ca instrument independent prin revizuirea periodică a standardelor stabilite standarde, banca centrală stabilește: · Mecanismul de efectuare a calculelor prin rezervă (corespondent) conturile băncilor comerciale în instituțiile băncilor centrale; · O singură metodologie de calculare a soldului fondurilor pentru conturile de rezervă (corespondente) ale băncilor comerciale; · Metode de stabilire și criterii de revizuire a standardelor actuale pentru contribuțiile băncilor comerciale la creditul Fondul de reglementare a resurselor; · Standarde diferențiate pentru contribuțiile băncilor comerciale către Fondul de gestionare a resurselor de credit pentru diferite criterii pentru depozite, regiuni, bănci. Standardele cerințelor de rezervă sunt stabilite diferențiate în funcție de tipurile de depozite. În plus, diferențierea standardelor stabilite este posibilă, în funcție de perioada de funcționare, valorile actelor băncii, regiunea de activitate. În unele țări, în cazul încălcării de către Banca a standardului stabilit de cerințe minime de rezervă, aceasta prevede punerea în aplicare a unor cerințe speciale de rezerve suplimentare ca procent din cantitatea de depășire. Mecanismul de utilizare a cerințelor de rezervă ca bază pentru o bază refinanțarea și pe piața deschisă este după cum urmează. În cazul primirii unei refinanțare a băncii comerciale (împrumuturi la rata de contabilitate oficială), banca comercială deținută de sumele relevante de valori mobiliare vine în contul corespondenței rezervelor , mărește echilibrul fondurilor în contul și posibilitățile Băncii pentru punerea în aplicare a cerințelor rezervelor și extinderea domeniului său de aplicare se extind operațiunile de împrumut. În cazul vânzării de valori mobiliare către Banca Centrală a Băncii Centrale, relevante Suma este scrisă din contul său corespondent de backup, ca urmare a cărei rezultat (sau crește) lipsa de siguranță Standardele de rezervă ale cerințelor rezervelor și ale băncii vor fi forțate să caute surse de reaprovizionare a lipsei fondurilor de rezervă. Ambele bănci comerciale sunt la dispoziția băncii centrale, care le pot folosi la discreția sa. De exemplu, redistribuirea fondurilor depuse de băncile comerciale în conturile de rezervă, oferindu-le ca un împrumut în rata lor oficială a dobânzii de către instituțiile bancare care se confruntă cu un împrumut. Completați echilibrul fondurilor în contul de corespondență al instituțiilor de credit și, în consecință, extinde valoarea creditelor și a resurselor de bani pe care le au. Cu toate acestea, deoarece stabilirea unui standard de rezerve minime este un instrument indirect (economic) efect, răspunsul pe piață la utilizarea sa este încetinit și nu este întotdeauna adecvat. De exemplu, o creștere a standardului nu poate provoca o scădere a sumei de bani pe piață prin furnizarea de resurse de credit gratuite asupra cererii acestora. Deci, dacă banca are propriile resurse de credit împrumutate, dimensiunea totală a împrumuturilor și, în consecință, depozitele nu se pot schimba. Astfel, fluctuațiile standardelor afectează, în primul rând, cu privire la valoarea creditelor emise de fondurile atrase și nu provoacă neapărat o modificare a valorii emisiilor de depozit. Creșterea flexibilității și eficacității sistemului de rezervă minimă ca instrument de reglementare a activităților băncilor se realizează prin extinderea gamei de diferențiere a standardului de rezervare a fondurilor. În practica bancară mondială, în plus față de cele enumerate mai sus, o mare diferențiere a rezervelor minime este de asemenea utilizată în funcție de tipul de obligații bancare. De exemplu, în Germania, cerințele de rezervă se aplică titlurilor de prezentare pentru o perioadă de până la doi ani, iar în SUA, Japonia - cu privire la obligațiile din Euroovali. În ceea ce privește fondurile depuse în valută străină, în majoritatea țărilor, suma minimă a depozitului este stabilită la cele străine, care este scutită de cerințele minime de rezervă și de la sumele care depășesc acest nivel stabilit, deducerile se fac în același mod În ceea ce privește depozitele în monedele naționale. În ordine, rezervele sunt supuse diferitelor componente ale ofertei de bani. Ceea ce este susținut de nivelul necesar de lichiditate al băncilor comerciale, crește gradul de protecție a intereselor clienților bancar. Capitolul 2. Contabilitatea rezervelor pentru posibile pierderi 2.1 Procedura și principiile formării unei rezerve pentru posibile pierderi privind împrumuturile Sistemul de formare a unei rezerve pentru posibile pierderi pe împrumuturi se aplică în practica bancară internă de la 01/01/1995. Și cum a arătat realitatea, acesta se justifică, contribuind la o reducere a riscului de investiții de credit, o creștere a lichidității băncilor, durabilității și fiabilității acestora. Finanțarea, condițiile fundamentale, pe baza cărora formarea în prezent a unei rezerve pentru posibilele pierderi privind împrumuturile sunt în prezent pierdute în bănci după cum urmează: · Responsabilitatea instituțiilor de credit pentru a forma o rezervă; · Formarea rezervei numai în conformitate cu valoarea principală a datoriilor; · Formarea unei rezerve pentru un anumit împrumut sau sub un grup de împrumuturi privind caracteristicile similare ale riscului de credit, izolate pentru a forma o rezervă (pentru un portofoliu de împrumuturi omogene); · determinarea gradului de risc de credit pe o bază cuprinzătoare; · Distribuția împrumuturilor pentru formarea unei rezerve de rezervă pentru posibile pierderi, în funcție de gradul de risc în mai multe categorii de calitate; · Atribuirea tuturor împrumuturilor furnizate unui împrumutat, la o categorie de calitate (cel mai rău de la alocat); · Nevoia de ajustări periodice create Rezerva se datorează modificărilor parametrilor care sunt utilizați pentru a determina riscul de credit; · Crearea unei rezerve de împrumut prin contribuții legate de cheltuielile băncii și indiferent de veniturile primite. Evaluarea riscurilor de credit pentru formarea unei rezerve obligatorii se efectuează de către bănci, atât asupra împrumuturilor ruble, cât și a monedei, inclusiv a MBC, împrumuturile de lege, precum și datoria de la împrumut (la facturile terților dobândite de Bancă; pe Sumele care nu sunt percepute în garanțiile bancare; în cazul operațiunilor comise în conformitate cu Tratatul de finanțare în cadrul concesiunii cerinței monetare; privind leasingul și operațiunile TD.). Poziția Băncii Centrale a Federației Ruse nr. 254-24.2004 prevede că evaluarea riscurilor de credit ar trebui să fie efectuată permanent de către bănci în funcție de rezultatele unei analize cuprinzătoare și obiective a activităților împrumutatului, luând în considerare : · Situația financiară a împrumutatului; · Calitatea serviciului de către debitorul datoriilor la un împrumut; · Alte informații privind riscurile debitorului, la care informații despre circumstanțele externe ale împrumutatului, despre piețele pe care funcționează. În legătură cu prezența riscului de credit pentru a determina dimensiunea împrumutului estimat, împrumuturile sunt clasificate într-una din cele 5 categorii de calitate. Calitatea calității împrumutului este determinată ținând cont de situația financiară împrumutatul și calitatea de serviciu de datorii pe baza unei tabele de matrice, care este o abordare formalizată a utilizării acestor criterii. Cu toate acestea, criteriile de mai sus nu sunt exhaustive la clasificarea datoriei de împrumut. Deci, nu mai mare decât îndoielnic, o serie de împrumuturi sunt clasificate, care, potrivit Băncii Rusiei, se caracterizează printr-un risc crescut. Dispoziția este considerată de Banca Rusiei ca un instrument care reduce pierderea băncii asociată cu riscul de credit și, prin urmare, procesul de formare a unei rezerve pentru posibile pierderi în ceea ce privește împrumuturile în conformitate cu Regulamentul nr. 254-P este condiționată condiționată în 2 Etape: · Evaluarea riscului de credit pe baza analizei Situația financiară a împrumutatului și calitatea serviciului de datorie; · Formarea unei rezerve pentru împrumuturile atribuite categoriilor de calitate 2-5-D, ținând cont de calitatea furnizării a unui împrumut. Sprijin, corespunzând anumitor criterii și luate în considerare pentru a forma o rezervă pentru posibile pierderi pe împrumuturi aparțin uneia dintre cele două categorii de calitate a calității. Furnizarea celei primei categorii de calitate include cel mai lichid, practic sprijin fără risc, de exemplu, angajamentul obligațiunilor Băncii Rusiei, cheia titlurilor emise de Ministerul Finanțelor Federației Ruse, garanția de Federația Rusă, garanția bancară a Băncii Rusiei. Furnizarea celei de-a doua categorii de calitate include, de exemplu, un depozit de bunuri imobiliare, depozit de securitate, depozit de mărfuri în circulație. În prezența a 1 sau 2 categorii de calitate, dimensiunea rezervei minime este determinată prin formula: P \u003d RR × (1 - (k¹ × ob¹ / c) în cazul în care P este valoarea minimă a rezervei formate de instituția de credit ; PP - dimensiunea rezervei calculate; K¹ este coeficientul (indexul) al calității calității furnizării (pentru prima categorie de calitate K¹ \u003d 1,0, pentru a doua categorie K¹ \u003d 0,5); Ob - costul asigurării categoriei de calitate corespunzătoare minus costurile suplimentare ale organizației de credit legate de punerea în aplicare a dispoziției; C - valoarea datoriei principale la împrumut. Dacă K¹ × o O¹ ≥ C, atunci P este acceptat egal cu zero. Formarea unei rezerve pentru posibile pierderi pe împrumuturi se face în momentul primirii informațiilor privind aspectul sau schimbarea de risc de credit și / sau calitatea împrumutului (inclusiv atunci când se schimbă datoriile principale la împrumut). În cazul în care modificarea cuantumului datoriei principale este asociată cu o schimbare a cursului de schimb valutar, în care împrumutul este nominalizat, în raport cu ruble, valoarea rezervei este reglementată cel puțin o dată pe lună la data raportării . Utilizarea rezervei create pentru posibile pierderi pe împrumuturi se face atunci când se retrage datoria principală din echilibru în cazul lipsei de speranță și / sau a nerealității recuperării sale. Se efectuează prin soluționarea Băncii Autorizate a Băncii definită de documentele interne. Decizia de a scrie datoria de împrumut din bilanțul unei instituții de credit în detrimentul unei rezerve pentru posibile pierderi privind împrumuturile cu privire la împrumuturile la împrumuturile care depășesc 1% din capitalul propriu al instituției de credit ar trebui confirmate prin acte de organisme de stat autorizate (acte judiciare, acte de autorități de înregistrare a statului etc.) în cazul în care absența unei astfel de necesități nu este prevăzută de decizia specială a organului autorizat a instituției de credit sau dacă împrumutul este oferit acționarului (participantului) Instituția de credit și / sau afiliații lor. În cazul în care valoarea rezervei create este insuficientă pentru a acoperi întreaga datorie, nu reală pentru recuperare și de debitarea de la sold, atunci diferența dintre valoarea datoriilor de împrumut care urmează să fie debitate și rezerva creată pe cele specificate Împrumutul se referă la pierderile băncii. 2.2 Contabilitatea formării și utilizării rezervei pentru posibile pierderi privind împrumuturile

Formarea unei rezerve pentru posibile pierderi pe împrumuturi se face în momentul emiterii de împrumuturi.

Formarea unei rezerve pentru pierderi în împrumuturi și ajustări ulterioare atunci când ratingul de împrumut se deteriorează este înregistrat în următoarea postare.
Contul de echilibru 70606 "Cheltuieli" (în conformitate cu articolul "descoperă fondurile și rezervele pentru posibile pierderi privind împrumuturile care pot fi atribuite costurilor") sau în temeiul articolului "depinde de fonduri și rezerve în cadrul pierderilor posibile privind împrumuturile care nu pot fi atribuite cost ";

Conturile KT pentru contabilizarea rezervei pentru posibile pierderi pe împrumuturi (conturi personale individuale pentru fiecare datorii de împrumut).

În cazul în care valoarea rezervei calculate este mai puțin creată și luată în considerare de conturile pentru contabilizarea rezervei pentru posibile pierderi privind împrumuturile, atunci următoarele cabluri contabile sunt disponibile în cantitatea de rezervă excesivă:

DT Conturi pentru contabilizarea rezervei pentru posibile pierderi privind împrumuturile (conturile personale individuale pentru fiecare datorii de împrumut);

Contul de echilibru 70601 "Venituri" (în conformitate cu articolul "Restaurarea sumelor de fonduri și rezervele pentru posibile pierderi privind împrumuturile (atribuite anterior la costul"); sau în conformitate cu articolul "Restaurarea sumelor de fonduri și rezerve pentru posibile pierderile pe împrumuturi (fără a atribui costurilor). "

Cablarea similară se face cu rambursări parțiale și complete de împrumuturi. Utilizarea rezervei create pentru posibile pierderi pe împrumuturi se face atunci când se retrage datoria principală din echilibru în cazul lipsei de speranță și / sau a nerealității recuperării sale. Acesta este realizat prin decizia consiliului de administrație sau a Consiliului de Supraveghere al Băncii.

Decizia privind datoria datoriei de scriere din bilanțul unei instituții de credit în detrimentul unei rezerve pentru posibile pierderi în ceea ce privește împrumuturile pe baza tuturor creditelor majore, împrumuturi preferențiale, împrumuturi insider, toate împrumuturile negarantate ar trebui confirmate printr-un document procedural (Definiția, decretul) autorităților judiciare, notariale, mărturisind că este imposibilă la momentul luării unei decizii privind decizia datoriei în detrimentul fondurilor debitorului.

Descrierea din bilanțul datoriei principale pe un împrumut, fără speranță la recuperare, se reflectă în contabilitate după cum urmează:
DT Conturi pentru contabilizarea rezervei pentru posibile pierderi privind împrumuturile (conturile personale individuale pentru fiecare împrumut);

KT - datorii restante la împrumut și conturi de clienți echivalente, bănci;

KF - Conturile de împrumut ale clienților băncii, conturile pentru contabilitatea facturilor achiziționate de facturi, alte conturi pentru contabilitate egală cu împrumutul (în cazul retragerii ireal pentru recuperarea datoriei de împrumut ale clienților, în cazul în care datoria nu este întârziată).

În același timp, există un transfer către conturile din afara bilanțului pentru contabilitate în următorii cinci ani scrisă de la soldul datoriei asupra împrumutului și, respectiv, din dobânzi incomplete din conturile 918 (01-03) și 917 (03- 04).
DT Conturi 91801 "Datoria instituțiilor de credit pe împrumuturile interbancare, scrise în detrimentul rezervelor pentru posibile pierderi pe împrumuturi"; 91802 "Datoria clienților (cu excepția instituțiilor de credit), scrisă în detrimentul rezervelor pentru posibile pierderi pe împrumuturi"; 91803 "datorii scoase la o pierdere" (conturi personale individuale);

Kt Sch. 99999;

Conturile DT 91703 "Interesul incomprehensibil la împrumuturile interbancare scoase din soldul instituțiilor de credit"; 91704 "Interesul incomprehensibil la împrumuturile emise clienților (cu excepția instituțiilor de credit) scoase din bilanțul unei organizații de credit" (conturi personale individuale);
Kt Sch. 91603 "Rezultatul incomplet restanta eliberat de IBC", 91604 "Interesul incomplet incomplet la împrumuturile emise clientului, cu exceptia băncilor."

În cazul în care valoarea rezervei create (soldul unui cont de cont personal separat 91704) este insuficient pentru a acoperi toate datoria, nerealistă pentru recuperare și supusă debitorului din sold, diferența dintre valoarea datoriilor de împrumut de a fi Debitat, iar rezerva creată de împrumutul specificat aparține pierderilor băncii.

În cazul ne-notificării fondurilor de la debitor în următorii 5 ani, această datorie de împrumut restante este scrisă din conturile din afara bilanțului Băncii Comerciale 918 (01-03) și 917 (03-04) în corespondență cu contul din 99999.

Odată cu primirea de fonduri de la debitor pentru a acoperi datoria de împrumut în spatele bilanțului băncii, cablurile sunt făcute:

1. Contul de decontare a Clientului sau al contului corespondent al băncii;
Kt Sch. 70107 "Alte venituri";

2. DT SCH. 99999;

Conturile KT 91801 sau 91802 sau 91803 - pentru valoarea datoriei principale primite;

3. DT SCH. 99999;

KT conturi 91703 sau 91704 - în cantitatea procentului primită.

Rezerva pentru posibile pierderi pe împrumuturi se reflectă în conturile de echilibrare N 20321, 32015, 32403, 32211, 44215, 44315, 44415, 44715, 44815, 44915, 45215, 4515, 45215, 4515, 45215 45515, 45615, 45715, 45815, 46008, 4608, 46208, 4608, 4608, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308, 47425, 51210, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910, 60324.

În același timp, contabilizarea rezervei create se desfășoară pe fiecare datorie de împrumut pe conturile personale separate ale bilanțurilor specificate.

Rezerva pentru posibile pierderi formate din datoria luată în considerare în contul de echilibru al N 60315 "Sumele care nu sunt percepute de Bancă în conformitate cu garanțiile sale" se reflectă în conturile personale individuale ale contului de echilibru N 60324 "Rezervele pentru posibile pierderi pentru calcule cu debitori ".

Rezerva pentru posibilele pierderi în ceea ce privește împrumuturile formate din datorie, a reprezentat calculele bilanțului N 47402 "" Calcule cu clienții privind factoringul, operațiunile de fortificare ", reflectate în conturile personale separate ale contului de echilibru N 47425" Rezervele pentru posibile pierderi pentru alte active. "

Sistemul de acoperire actual (finanțarea) riscurilor de credit și evaluarea acestora nu este stabilit și necesită o îmbunătățire constantă, deoarece se dezvoltă sistemul de creditare, metodele de evaluare a situației financiare a debitorilor și calitatea împrumuturilor emise.

Capitolul 3. Analiza formării rezervelor pentru posibile pierderi privind împrumuturile de către bănci în 2010.

În primul trimestru al anului 2010, băncile au început să desființeze rezervele pentru posibile pierderi pe împrumuturi. Până în prezent, doar băncile mici merg la o astfel de măsură - în acest fel, încearcă să păstreze suma de capital la un nivel acceptabil, spun experții. Băncile mari susțin această tendință în întregime nu permite suma și calitatea debitorilor.
Pentru luna aprilie a acestui an, 28 de bănci din 94 au raportat asupra rezultatelor activităților din primul trimestru au raportat rezultate financiare îmbunătățite datorită rezervelor de desființare pentru posibile pierderi privind împrumuturile sau scăderea deducerilor la rezerve.

Tabelul 2 - Analiza monitorizării rezervelor pentru 2009, 2010.

15 bănci au reușit să restabilească rezervele acumulate. Acestea sunt în principal mici bănci regionale. De exemplu, situația din Vyatka-Bank: profitul net al băncii a crescut cu 49 de milioane de ruble, sau 130,30%, inclusiv din cauza restaurării rezervelor - cu 10,2 milioane de ruble, sau 20,9%, având în vedere îmbunătățirile situația financiară a situației debitorii respectivi. Reprezentanții primelor 200 dintre bănci au restabilit rezervele, doar Petroff Bank (locul 104 în termeni de capital, de 3,6 miliarde de ruble) și "banca mea" (locul 158, 2 miliarde de ruble).

Băncile mari și mijlocii (doar 13 dintre cei care o citesc) au redus doar deducerile la rezerve în primul trimestru. Printre acestea - Bank of Moscova, Banca CCF, SDM-Bank, Banca Marine și altele. "Am reușit să reducem deducerile la rezervă în legătură cu reducerea ratelor de creștere a datoriilor restante", a explicat președintele consiliului de administrație al SDM-Bank Maxim Solntsev.

Studiul posibile de desființare în 2010, rezervele Bancherii au fost prezise în criză 2009 de ultima cădere. Cu toate acestea, judecând după datele publicate, timpul de restaurare a rezervelor nu a venit încă. Potrivit băncii centrale, graba de creștere a datoriilor restante a fost adoptată de băncile rusești în luna decembrie a anului trecut, iar cota agregată a datoriei restante a scăzut pentru primul trimestru la 1 punct procentual (la începutul anului - 6,2% din portofoliu). Rezervele pentru pierderi posibile în primul trimestru au crescut (86 de miliarde de ruble, până la 1,508 trilioane de ruble), dar ratele de creștere au început să încetinească.

Cu toate acestea, cele mai multe bănci mari nu sunt încă pregătite să înceapă restabilirea rezervelor pentru pierderi posibile privind împrumuturile. Printre băncile care au crescut rezervele (21 din 94 raportate), - MDM Bank, TransCreditBank, Nomos-Bank, MBRR și altele. Potrivit unui membru al consiliului de administrație al băncii MDM Vladislav Khokhlov, detașarea rezervelor (5,8 miliarde de euro în RAS, 1,6 miliarde de ruble. Potrivit IFRS) a fost asociat cu deteriorarea stării financiare a debitorilor. La Nosos-Bank, furnizarea de rezerve au fost asociate cu emiterea de noi împrumuturi, precum și achiziționarea unui împrumut de grup de 62 milioane de dolari la începutul anului, care, de asemenea, a negat rezervele.

Cu toate acestea, o reducere suplimentară a rezervelor poate preveni mai multe motive. Băncile dozează crearea rezervelor, la un moment dat nu au arătat pe deplin împrumuturi de probleme, deci acum multe dintre ele continuă să afișeze rezervele.

Următoarea situație este foarte posibilă: dacă banca a primit un profit mare în prima jumătate a anului, atunci în al doilea rând, el poate crea rezerve cât mai mult posibil pentru a nu plăti un impozit pe profit. Sau, dimpotrivă, dacă banca a primit o pierdere, atunci în a doua jumătate a anului nu se va strădui să crească profiturile prin rezervarea rezervelor, va părăsi anul neprofitabil, dar 2011 va începe cu o frunză curată și apoi dizolvarea este posibilă.

În timp ce timpul de dezactivare a rezervelor nu a venit, preziceți că situația financiară a debitorilor este aproape imposibilă, nu există o creștere economică. Restaurarea rezervelor cu bănci mici se poate datora faptului că au epuizat limitele creșterii acestora. Rezervele pun presiuni asupra capitalului, acumularea lor ulterioară poate amenința aceste bănci cu încălcări ale sumelor minime de capital (90 de milioane de ruble). Restabilirea rezervelor ar putea, de exemplu, capete minore, ale căror portofolii de împrumut constau în principal din împrumuturi pentru co-proprietarii băncii, dacă starea lor sa îmbunătățit.

Concluzie

Datorită valorii speciale pentru băncile comerciale de risc de credit, Banca Centrală a Rusiei a introdus scrisoarea din 20 septembrie 1994. Crearea obligatorie a fiecărei bănci comerciale a unui fond de rezervă specială a fost determinată de sistemul extins al operațiunilor contabile legate de Crearea și utilizarea acestui fond. Deducerile la rezerva specificată se referă la cheltuielile băncii. Rezerva este obligatorie pentru toate împrumuturile emise în ruble.

Rezerva este utilizată numai pentru acoperire de către clienții neremunerați ai datoriilor de împrumut pe datoria principală. Valoarea totală a băncilor comerciale de rezervă ar trebui să clarifice în funcție de valoarea datoriei reale și de grupul de risc la care este atribuit acest împrumut. Cel puțin o dată în urmă, băncile comerciale la discreția lor calculează valoarea totală a rezervei din fiecare lună a anului de raportare. Cablarea contabilă pentru schimbarea valorii rezervelor trebuie să fie efectuată cel târziu în ultima zi lucrătoare a trimestrului de raportare.

Deoarece analiza a arătat în primul trimestru al anului 2010, băncile au început să desființeze rezervele pentru posibile pierderi pe împrumuturi.

În unele bănci vorbește despre o dinamică diferită a angajamentului rezervelor pe credite corporative și cu amănuntul. Potrivit portofoliului corporativ pentru cele șase luni ale anului 2010, a existat o rată negativă de creștere a volumului rezervelor formate, adică o scădere în comparație cu începutul anului și pe portofoliul de persoane o tendință pozitivă a fost conservat, iar cantitatea totală de rezerve create timp de o jumătate de an a crescut.

În timp ce timpul de dezactivare a rezervelor nu a venit, este aproape imposibil să se prezică condiția financiară a debitorilor. Lista de referințe utilizate și alte surse 1. Poziția Băncii Rusiei din data de 20 martie 2006 nr. 283-P "privind procedura de formare a organizațiilor de credit de rezerve pentru pierderi posibile" / / consultantplus - resurse electronice2. Furnizarea Băncii Rusiei din 26 martie 2007 nr. 302-P "privind regulile contabilității în instituțiile de credit situate în Federația Rusă" // ed. De la 09/28/2010 // consultantplus - resurse electronice3. Poziția Băncii Rusiei nr. 254 P "privind procedura de formare a organizațiilor de împrumut de rezerve pentru posibile pierderi privind împrumuturile, împrumuturile și datoria echivalentă" din 26 martie 2004 din 26 martie 2004. // ed. De la 04.12.2009 // ConsultantPlus - Resurse electronice

4. Planul contului de contabilitate pentru organizarea creditului: - Novosibirsk: SIB. unison Editura, 2008. - 54 p. - (contabil. Documente de reglementare)

5. "Banking" / ed. Balelase, L. Krolivetsky. - SPB: Peter, 2008 - 256 p.: Il. - (seria "mâine de mâine")

6. A.V. Belyakov "Rezerve pentru pierderi posibile - Esența economică și contabilizarea scopurilor fiscale". - SPB: Peter, 2007

7. A.A. Kurosenko "Caracteristicile reglementării legale a riscurilor bancare într-o economie de piață" // Legea bancară . - 2008. - V. 5.

8. O.S.POGORELOVA "Probleme de prezicere a riscurilor de credit" // împrumut bancar. - 2008. - V. 3.

9. A.A. Slutsky "Conceptul de determinare a valorii rezervei minime de împrumut" // împrumut bancar. - 2008. - V. 4.

10. A.V. Sukhov "Gestionarea riscurilor de credit în Rusia și Europa: o analiză comparativă" // Oficiu într-o instituție de credit. - 2008. - V. 6.

11. G. S. PANOVA "Politica de credit a Băncii Comerciale", Moscova - 2009

12. "Analiza calității funcționării unei bănci comerciale" // bancar, 2007, №12

13. "Sistemul bancar al Federației Ruse" Yu. A. Babicheva // "Banking" M. 2009

14. http://www.rusipoteka.ru/lenta/market/rezervy_na_vozmozhnye_poteri_po_ssudam/15. http://howing.mos.ru/dmg?show&nd\u003d9056298&nh\u003d&ssect\u003d316. http://www.webbanki.ru/news/daynews/311-ssudi.html.

Organizațiile bancare sunt obligate să creeze rezerve care fac compensații pentru exprimarea monetară a riscurilor de activitate. Unul dintre principalele riscuri este probabilitatea de a nu reveni la împrumuturile emise. Pentru transferul uniform al pierderilor financiare posibile asupra rezultatelor lucrării, este necesar să se formeze o rezervă pentru pierderi de împrumuturi. Se formează în suma calculată pe baza standardelor băncii centrale a Federației Ruse.

Rezervă pentru posibile pierderi privind împrumuturile

Rezerva este creată pentru a elimina impactul negativ al situațiilor cu deprecierea fondurilor de împrumut emise. Acest lucru poate fi sub influența factorilor externi și din cauza nerespectării banilor de către debitor. Datorită rezervării, sunt împiedicate fluctuațiile semnificative ale indicatorului de rentabilitate. Formarea fondului de rezervă se desfășoară prin deduceri regulate, care se desfășoară cu privire la costurile costurilor. Reglementarea problemelor de rezervare a banilor în cadrul neofensunilor probabile ale împrumuturilor se referă la domeniul de aplicare al furnizării Băncii Centrale din 28 iunie 2017 sub numărul 590-p.

IMPORTANT! Evaluarea împrumuturilor emise și distribuirea lor de către categorii de calitate este efectuată de bănci. Cantitatea de pierdere potențială în rezervă este determinată de cantitatea de posibilă depreciere a resurselor de credit.

Volumul pierderilor probabile este egal cu diferența dintre indicatorii din valoarea creditului împrumutului (reziduul datoriei restante) și valoarea estimată. Rezervele pot fi create separat pentru fiecare împrumut sau în legătură cu un complex de obligații de credit omogene. Estimarea împrumutului în ceea ce privește calitatea sa se efectuează în mod regulat de la emiterea de bani de împrumut clientului.

Tine minte! Ca criterii de evaluare pentru împrumuturi, sunt utilizate condiții precum poziția financiară a debitorului și dinamica schimbării sale, bună-credință, demonstrate de Împrumutatul în îndeplinirea obligațiilor de împrumut.

Formarea rezervării

În calculul fondurilor de rezervă totale, organizațiile bancare iau în considerare categoria de împrumuturi. Pentru standardele lor de calitate, Banca Centrală a Federației Ruseilor alocă cinci:

Pentru prima categorie de împrumuturi, deducerile de backup sunt 0%. Acestea sunt împrumuturi standard, variind la cea mai înaltă categorie de calitate. Nu există un risc de credit evident.
Pentru cel de-al doilea grup, o înscriere periodică în fondul de rezervă este de până la 20% din datoria către Bancă. Acestea sunt angajamentele de credit non-standard ale clienților care i se atribuie un nivel moderat de depreciere.
Datoriile celei de-a treia categorii de deduceri reprezintă 21-50% din astfel de împrumuturi. Acesta este un portofoliu format de datorii dubioase. Probabilitatea deteriorării materiale este ridicată.
Cel de-al patrulea grup include datoria, a căror întoarcerea este dubioasă. Pentru ei, rezervele sunt create în valoare de 51-100%. Astfel de fonduri de credit problematice au un risc ridicat de nereturnament sau întârzieri în plăți.
Cea de-a cincea categorie constituie datorii fără speranță, pentru ei, deducerile de rezervă sunt egale cu valoarea fondurilor de credit.

NOTĂ! Valoarea rezervei depinde în mod direct de calitatea împrumuturilor.

Banca centrală recomandă luarea în considerare a împrumuturilor de la 2-5 categorii ca surse de risc. Ele sunt numite parțial sau complet implantate. Resursele fondurilor de rezervă sunt creditate într-un cont deschis fără dobândă. Acest cont este lipsit de dobândă, scopul său este acumularea de fonduri și asigurarea siguranței acestora.

Formarea fondurilor de rezervă se desfășoară în moneda națională. Sistemul de redundanță ar trebui să fie aplicat de toate băncile care emite împrumuturi (indiferent de moneda de împrumut). La punerea în aplicare a deducerilor de garanție, se recomandă pre-efectuarea unei clasificări a împrumuturilor și a compune portofolii de credite omogene de la acestea. Distribuția împrumuturilor pe portofolii se desfășoară în mai multe criterii:

separat, sunt prezentate datoriile entităților fizice, juridice și IP;
Împrumuturile sunt împărțite în grupuri de securizate și negarantate;
diviziunea suplimentară se face în funcție de gradul de disciplină al debitorilor.

Hotărârea estimată profesională se face pe baza măsurilor de analiză integrată a activităților debitorului și a situației sale materiale. Rezultatele trebuie să conțină informații:

despre nivelul de risc amplu al insolvabilității clientului;
privind procedurile analitice și metodologia aplicată;
să evalueze creditul de calitate a serviciului;
datele calculate pe o rezervă pentru o datorie specifică.

Potrivit entităților juridice, documentația contabilă, declarațiile fiscale, raportarea, conținutul formularelor statistice sunt ca sursă de informații pentru analiza de solvabilitate.

Notă! Procedura de formare a fondului de rezervă și metodologia de evaluare a solvabilității debitorilor trebuie să fie îndeplinită în documentele interne ale băncii.

Contabilitate și contabilitate fiscală

În situațiile în care valoarea de proiectare a fondului de rezervă sa dovedit a fi mai mică decât valoarea efectivă produsă în rezerva deducerilor, diferența de valori este alocată și transferată la articole profitabile. Cu următoarea intervenție chirurgicală pentru estimarea nivelului de împrumut, categoria de împrumut poate fi modificată. În acest caz, este efectuată publicitatea datoriilor. Este baza pentru menținerea unei rezerve sau pentru reducerea dimensiunii acesteia. O modalitate alternativă este de a scrie întreaga sumă a fondului de rezervă pentru o datorie specifică asupra veniturilor băncii și pentru a forma o ofertă de garanție de bani într-un volum actualizat.

PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ! Metoda de reflectare a ajustărilor prin magnitudinea rezervelor ar trebui consacrată de instituțiile financiare locale.

În formele de raportare a structurilor bancare, informațiile privind noile împrumuturi, ar trebui să se prezinte faptele de a scrie datoriile fără speranță, nivelul de rambursare a obligațiilor actuale ale clienților, cazurile de reclasificare a împrumuturilor, ar trebui să fie dezvăluite. Valoarea fondurilor de rezervă este determinată în general de către Bancă, inclusiv resursele diviziilor sucursalelor.

Afișarea informațiilor privind împrumuturile în creditele contabile se efectuează în conformitate cu normele aprobate prin Regulamentul din 27 februarie 2017 sub numărul 579-p. Planul de conturi oferă mai multe subconturi pentru sistematizarea datelor privind mijloacele de rezervă. Mișcarea pe aceste conturi are o serie de operațiuni privind acumularea, o creștere a rezervelor, restabilirea sumelor făcute în acestea, urmată de atribuirea articolelor venituri.

Conturile pe care datele privind rezervele posibilelor pierderi de împrumut sunt sistematizate aparțin grupului pasiv. Procesul de formare a unei rezerve este afișat utilizând revoluții de împrumut, mișcarea de debitare arată o scădere a fondului stabilit datorită reevaluării calității împrumuturilor sau a scrie datorii fără speranță. Cu ajutorul contabilității analitice, băncile creează o bază de informare pe rezerve formate în contextul fiecărui client și dezagregate la contractele sau portofolii de obligații omogene.

Artă. 297.3 Codul fiscal al Federației Ruse a reglementat aspecte de contabilitate fiscală a acestui tip de rezerve de strategie de împrumut. Dependenții sunt înregistrați în cheltuielile organizației. Aceste costuri sunt recunoscute ca parte. După ce a scăzut de la soldul datoriei recunoscute fără speranță, dobânda la împrumut este reziliată să se acumuleze. În cazul în care valoarea fondurilor rezervate pe baza perioadei fiscale nu a fost utilizată în întregime de către bancă, reziduul a fost transferat în anul următor. Dimensiunea noii rezerve trebuie adaptată la rămășițele anilor anteriori, care poate face parte din fondurile de rezervă actuale.

Cablare tipică

Formarea rezervelor se reflectă prin corespondența cu comportamentul contului de costuri și împrumutând subaccount alocat rezervelor:

D70606 - K32015 (32115, 32505, 32211, etc.) - la rezervarea resurselor pentru posibile pierderi privind împrumuturile emise altor instituții de credit;
D70606 - K44115. - rezerva privind împrumuturile acordate agențiilor guvernamentale și fondurilor extrabudgetare;
D70606 - K45215. - crearea unei rezerve pentru împrumuturi pentru persoanele juridice;
D70606 - K45415. - redundanță pentru acoperirea pierderilor probabile datorită deprecierii împrumuturilor IP emise;
D70606 - K45515. - Rezervarea fondurilor pentru obligațiile clienților din categoria indivizilor.

Cu condiția ca împrumutul să fie rambursat de debitor, resursele de backup își pierd relevanța. Acestea trebuie restaurate la venituri. Acest lucru se face prin cablajul dintre debitul subaccount privind rezerva și creditul contului 70601.