Tranzacții cu numerar- sunt operațiunile băncilor pentru primirea și emiterea de bani și valori către clienții băncilor. Numerarul este cel mai lichid activ, dar cu randament redus. Scopul tranzacțiilor cu numerar este un serviciu neîntrerupt pentru clienți.
Toți numerarul utilizat pentru efectuarea acestor operațiuni se numește casieria operațională a băncii.
Organizarea activității de numerar într-o bancă se realizează în conformitate cu regulile Băncii Centrale a Federației Ruse și este desemnată prin termenul „disciplină de numerar”. Regulile guvernează:
Procedura generala de efectuare a operatiunilor;
. reguli pentru transportul bancnotelor;
. reguli pentru depozitarea bancnotelor;
. procedura de înlocuire și distrugere a bancnotelor deteriorate.
Cerințele sunt destul de stricte. Băncile sunt obligate să aibă o bază materială și tehnică bună, spații special echipate și păzite, în caz contrar nu primesc permisiunea de a efectua tranzacții cu numerar.
Departamentul operațiuni de numerar al băncii include următoarele case de casă operaționale:
Chitanțe - acceptarea numerarului;
. cheltuieli - emiterea de bani;
. venituri și cheltuieli (pentru băncile unde volumul tranzacțiilor este mic);
. seara (servirea clienților care lucrează cu numerar seara și noaptea);
. pentru schimbul de bani;
. pentru a calcula încasările în numerar.
Acceptarea și emiterea de bani este posibilă numai pe baza unui ordin al unui angajat contabil și operațional, eliberat prin documente de numerar (intrare și ieșire), care trebuie să aibă semnăturile funcționarilor băncii relevanți34.
Pentru a asigura siguranța obiectelor de valoare și organizarea corespunzătoare a lucrului cu numerar, tranzacțiile cu numerar sunt sub control constant.
Forme de control:
. curent (intern);
. revizuiri externe.
Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în bancă
Schema de tranzacții cu numerar încasate într-o bancă.
Schema tranzacțiilor cu numerar într-o bancă
O trăsătură distinctivă a activităților de numerar ale băncilor moderne este dorința de automatizare maximă a tranzacțiilor cu numerar.
Cifra de afaceri a numerarului BC este reglementată de Banca Rusiei, care este centrul de emisii și numerar, pe baza Regulamentului „Cu privire la regulile de organizare a circulației numerarului pe teritoriul Federației Ruse” din 5 ianuarie 1998 nr. 14-P.
Principii de organizare a circulației banilor:
. toate entitățile comerciale păstrează fonduri în conturi la CI;
. acceptarea numerarului se efectuează în conformitate cu documentele de reglementare ale Băncii Centrale a Federației Ruse;
. procedura si termenele de livrare/primire a numerarului sunt stabilite de Banca de comun acord cu clientul;
. clienților băncilor li se stabilește o limită a soldurilor de numerar;
. Băncilor li se stabilește o limită pentru casieria operațională.
Tranzacții în numerar ale Băncii Centrale a Federației Ruse
Tranzacțiile în numerar ale Băncii Centrale a Federației Ruse au ca scop deservirea băncilor comerciale, sunt efectuate pe baza unui acord și oferă:
. circulația rațională a numerarului în cadrul politicii monetare duse de bancă;
. afisarea si creditarea in timp util in conturile relevante ale clientilor numerar primit la casele CCR;
. emiterea la timp a fondurilor către clienții Băncii Centrale a Federației Ruse, în conformitate cu cerințele limită pentru decontări.
Pentru a efectua tranzacții cu numerar, fiecare RCC are o casă de casă concepută pentru a contabiliza banii în circulație (creditarea numerarului primit și efectuarea tranzacțiilor de debit). Procedura de reglementare a casieriei de circulație în departamentele principale ale Băncii Rusiei (GU) și RCC include regulile:
. stabilirea de limite la casele de marcat revolving - soldul excedent este predat casei de marcat prin colector;
. întăriri de casierie de lucru;
. transferul soldurilor excedentare de la casele de casă de lucru la fondurile de rezervă; 70208
. schimb de bancnote vechi. Amenzi, penalități, pierderi plătite. Amenzi, penalități, pierderi primite
Cererile primite de la OC sunt satisfăcute dacă există fonduri în contul corespondent în ajunul zilei emiterii lor. De asemenea, se stabilește o limită pentru casieria de cifra de afaceri a CCR în sine, dacă aceasta nu este suficientă, CCR depune o cerere la Administrația de Stat pentru consolidarea casiiului de cifra de afaceri (Fig. 4.13).
Fonduri de rezervă - bancnote nepuse încă în circulație sau deja retrase. Fondurile RF pot fi utilizate numai cu permisiunea Băncii Rusiei. 70107
Alt venit
Servicii de numerar într-o bancă comercială Pentru a calcula profitul, alocați veniturile și cheltuielile din dobânzi și fără dobânzi.
Serviciul de numerar al clienților este asigurat de BC în conformitate cu „Regulamentele privind procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în instituțiile de credit din Federația Rusă”, stabilite de Banca Rusiei (nr. 56 din 25 martie 1997) și cu Regulamentul Banca Rusiei nr 14-P din 01/05/98. Profitul băncii caracterizează rezultatul financiar final, se reflectă în contul pasiv. nr. 703.
Profitul bilantului reprezinta diferenta dintre venituri (contul nr. 701) si cheltuieli (contul nr. 702).
Această procedură include regulile de circulație a numerarului:
. pentru clientii bancilor - persoane juridice;
. pentru băncile comerciale.
Banii se pot depune:
. la casele băncii;
. colectori pentru livrarea ulterioară către bancă;
. întreprinderi de comunicații pentru transfer în conturi bancare.
Emiterea de numerar se face către toate agențiile economice în limita fondurilor disponibile în conturile lor pe bază de adeverință - o cerere pentru necesitatea unei anumite sume de bani pentru consum (salarii, cheltuieli de călătorie etc.).
Băncile efectuează tranzacții cu numerar în conformitate cu planul de numerar aprobat de Banca Centrală pe baza proiectelor lor. Planificarea numerarului băncii se bazează pe comenzile de numerar ale clienților.
Prognoza cifrei de afaceri în sistemul bancar al Federației Ruse.
Tranzacțiile în numerar pe teritoriul Federației Ruse implică orice mișcare de fonduri (primirea de bani, plăți, cheltuieli de afaceri și așa mai departe) a unei persoane juridice (antreprenor individual, șef al unei societăți cu răspundere limitată și așa mai departe).
Vorbind în limbajul manualelor, conceptul de tranzacții cu numerar include un set de proceduri logistice pentru primirea, stocarea și emiterea numerarului. Cert este că, potrivit legii, persoanele juridice sunt obligate să-și păstreze fondurile în bănci și să efectueze toate plățile prin transfer bancar, dar pentru efectuarea plăților către angajați și a altor cheltuieli curente în numerar, este permisă stocarea unei anumite sume într-un spațiu special echipat. casierie.
Adică, implementarea decontărilor în numerar și a oricăror alte tranzacții în numerar este posibilă numai dacă există o casă de casă, iar o casă de casă într-o întreprindere poate exista numai dacă sunt îndeplinite toate cerințele legii.
Efectuarea tranzacțiilor cu numerar este reglementată de Regulamentul Băncii Centrale privind „Procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar cu bancnote și monede ale Băncii Rusiei pe teritoriul Federației Ruse” din 12 octombrie 2011 Nr. 373-P.
Legea tranzacțiilor cu numerar a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2012. Din această perioadă, ținerea evidenței tranzacțiilor cu numerar a devenit obligatorie pentru toți antreprenorii.
Deci, ce sunt tranzacțiile în numerar pe un exemplu real? Acestea sunt toate acele plăți și cheltuieli, precum și primirea de fonduri pe care antreprenorul le face în numerar. Principalele tranzacții cu numerar sunt reflectate în documente speciale:
Formularele de documente trebuie să fie de forma stabilită (înainte de a-l utiliza, trebuie să verificați dacă acest formular este depășit). Fiecare document trebuie completat lizibil si fara pete (de mana sau pe calculator), trebuie semnat de o persoana autorizata (lista acestor persoane se stabileste de catre conducatorul intreprinderii de comun acord cu contabilul-sef).
Regulamentul privind tranzacțiile cu numerar prevede că casierul, contabilul șef (senior) al întreprinderii, managerul sau orice alt angajat desemnat printr-un ordin special trebuie să păstreze documentele de numerar. Un astfel de angajat trebuie să fie familiarizat cu prevederile disciplinei în numerar și trebuie să semneze un acord privind răspunderea deplină. La cererea conducerii, un astfel de acord s-ar putea să nu fie semnat, dar este mai bine să fie în siguranță.
Tipurile de tranzacții cu numerar sunt împărțite în:
Să luăm în considerare mai detaliat esența tranzacțiilor cu numerar. Acestea includ:
După cum sa menționat mai sus, orice încasări de numerar și orice retragere de numerar de la întreprindere sunt tranzacții în numerar. Acestea trebuie întocmite în mod corespunzător: cu completarea ordinelor de credit și debit și a mărcilor în „Jurnalul de înregistrare a documentelor de numerar de venituri și cheltuieli”. În același timp, toate comenzile trebuie să fie ștampilate „Plătit” (sau această inscripție se face manual) și trebuie indicată data scadenței comenzii, iar înscrierile în registru trebuie confirmate prin semnătura contabilului șef.
Tranzacții cu numerar de încasări - aceasta este încasarea de numerar la casieria întreprinderii.
Acestea sunt emise printr-un ordin de primire în numerar (PKO) în forma N KO-1. Un astfel de ordin este emis într-un singur exemplar, certificat de contabilul șef sau de o persoană care îl înlocuiește și conține informații despre esența tranzacției comerciale.
De îndată ce numerarul este primit la casierie, o chitanță PKO este emisă și înregistrată în jurnalul documentelor de numerar de intrare și de ieșire. Chitanța este predată persoanei care a furnizat comanda, iar comanda în sine rămâne la casierie.
p>Includeți emiterea de numerar pentru nevoile de afaceri ale întreprinderii, transferul de bani către bancă, plăți către angajați și așa mai departe - orice acțiune de retragere a numerarului din casa de marcat. Tranzacțiile în numerar de cheltuieli sunt executate în primul rând printr-un mandat de numerar de cont (RKO) în forma N KO-2. Un astfel de ordin se emite, de asemenea, într-un singur exemplar, certificat de contabilul-șef sau de o persoană care îl înlocuiește și consemnat în jurnalul documentelor de numerar de intrare și ieșire. La ordinul de cheltuieli trebuie atașat un document de însoțire: statul de plată, cerere, cont bancar etc. Uneori, un astfel de document poate înlocui RKO. Dacă documentul de însoțire este deja semnat de șeful sau de contabilul șef, atunci semnarea nu este necesară și pe mandat.
Acest document este păstrat în formularul N KO-3, completat de un contabil și apoi transferat la casierie. Jurnalul înregistrează PKO și RKO, precum și documentele care le înlocuiesc: extrase de cont, extrase de plată și așa mai departe. Documentele de înlocuire se mai eliberează case de marcat, dar numai după emiterea plăților.
Adesea, o întreprindere cooperează cu parteneri străini, deci este nevoie să țină evidența tranzacțiilor valutare (înainte de a transfera fonduri către o bancă sau partener). Tranzacțiile valutare sunt reglementate de Legea federală „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar” din 10 decembrie 2003 nr. 173-FZ, procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar cu valută este stabilită de Banca Centrală. Conform normelor, toate tranzacțiile valutare trebuie să se reflecte în echivalentul monedei naționale. Adică, după ce a primit, de exemplu, 100 de dolari, casierul trebuie să clarifice cursul de schimb la Banca Centrală în ziua operațiunii și să transforme această sumă în ruble (ținând cont de diferența de curs valutar).
În caz contrar, documentația privind încasările și cheltuielile valutare este păstrată în același mod ca și pentru numerarul în ruble.
Reglementarea (sau procedura) tranzacțiilor cu numerar include nu numai menținerea documentației și instruirea casierului sau a persoanei care îl înlocuiește. Conform Regulamentului Băncii Centrale din 12 octombrie 2011 Nr. 373-P, nu este necesar ca casieria să doteze o cameră separată, dar accesul la casierie pentru persoanele neautorizate trebuie blocat. De asemenea, șeful întreprinderii trebuie să asigure siguranța casei de casă și a fondurilor și valorilor stocate în acesta (măsurile trebuie prescrise într-un ordin sau regulament separat).
Șeful întreprinderii prescrie, de asemenea, procedura de efectuare a verificărilor asupra tranzacțiilor cu numerar, stabilește în mod independent limita fondurilor care pot fi păstrate la casierie (banca nu trebuie să fie anunțată despre acest lucru). Puteți păstra fonduri la casierie peste limita stabilită (de exemplu, pentru eliberarea salariilor) timp de cel mult trei zile lucrătoare (adică nu sunt luate în considerare weekendurile și sărbătorile). Toate fondurile primite la casierie trebuie să fie transferate băncii în termen de o săptămână.
Confruntat cu desfășurarea tranzacțiilor cu numerar la întreprindere, toată lumea înțelege imediat că de cele mai multe ori este nevoie de completarea diverselor documentații (în care, în plus, conform Regulamentului Băncii Centrale, nu ar trebui să existe blots și corecții). Desigur, cea mai bună soluție ar fi automatizarea acestui proces în toate etapele: de la emiterea comenzilor până la registrul de casă.
Până în prezent, există programe speciale care facilitează foarte mult viața contabililor și a casieriei, de exemplu, 1C: contabilitate.
O astfel de analiză este efectuată pe baza datelor din auditul tranzacțiilor cu numerar și vă permite să vedeți o imagine obiectivă: de unde provine o cantitate semnificativă de fonduri, cum și unde sunt cheltuite numerarul, dacă limita de numerar este depășită ( și, de asemenea, aflați motivele a ceea ce se întâmplă).
Noțiuni de bază
Casă al unei bănci comerciale, operațiuni de numerar ale unei bănci comerciale, casierie, casă de cheltuieli, casă de venituri și cheltuieli, casă de seară, casă de schimb, casă de recalculare numerar, magazin de valori, numerar, software și hardware, numerar terminal, bancomat, seif automat, documente de numerar de numerar si cheltuieli, contabilitatea operatiunilor de numerar ale bancii.
Banca Rusiei acordă o mare atenție operațiunilor de numerar ale unei bănci comerciale, și anume acceptarea, emiterea, schimbul, schimbul, prelucrarea, inclusiv recalcularea, sortarea, formarea, ambalarea numerarului. A reglementat în mod clar organizarea și desfășurarea acestor operațiuni, publicând la 24 aprilie 2008 Regulamentul nr. 318-P „Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și regulile de depozitare, transport și colectare a bancnotelor și monedelor Băncii Rusiei în credit. organizații de pe teritoriul Federației Ruse”.
Tranzacțiile cu numerar pot fi efectuate atât la sediul băncii sau sucursalei (la casă), cât și în afara locației băncii sau sucursalei comerciale (în unitatea structurală internă a instituției de credit). Nodul de numerar bancar poate avea o structură complexă. Structura posibilelor subdiviziuni ale centrului de numerar este prezentată în fig. 6.1.
Orez. 6.1. Compoziția nodului de numerar al unei bănci comerciale
Șeful casieriei organizează și controlează activitatea casieriei băncii. De regulă, are o cameră separată pentru munca sa.
Lucrarea principală în nodul de numerar al unei bănci comerciale are loc în casele de marcat create:
· credit,
· consumabile,
· venituri-cheltuieli,
· seară,
· Schimbare,
· transfer de numerar.
Tipurile și numărul acestor case de casă depind de natura activităților băncii și de volumul operațiunilor efectuate.
Casa băncii acceptă numerar de la cetățeni și organizații (persoane fizice și juridice) în timpul zilei de funcționare. Această casă acceptă și numerar în ambalaj de la organizații.
Casa de cheltuieli efectuează emiterea de fonduri atât către persoane fizice, cât și către persoane juridice. Ultima emisiune de bani se face la prezentarea cecurilor de numerar.
Casa de venituri și cheltuieli realizează atât recepția, cât și emiterea de numerar.
Casierul-operator al caselor de marcat examinate efectueaza tranzactii de credit si debit cu verificarea corectitudinii actelor de catre clientii bancii. Banii acceptați de casa de intrare sau de intrare și ieșire sunt creditați în conturile respective înainte de sfârșitul zilei lucrătoare.
Pentru a primi numerar după sfârșitul zilei lucrătoare, băncile au o casă de seară. Oferă servicii mai bune persoanelor juridice și le permite să predea chitanțele în numerar primite pentru întreaga zi lucrătoare. Acest lucru accelerează primirea banilor în bancă și asigură siguranța acestora. Casele de seară nu efectuează tranzacții de debit. Banii acceptați de casa de seară trebuie să fie creditați de către bancă în conturi cel târziu în dimineața următoarei zile lucrătoare.
Un birou de schimb este creat pentru schimbul de bani, de exemplu, pentru schimbul de monede cu bancnote.
O casierie este creată pentru a verifica și număra banii. Acceptă numerar de la colectori în timpul zilei de funcționare, recalculează saci de numerar, precum și acceptă numerar și renumărează bagajele cu ei de la angajații de la casieria de seară.
Pachetele de bancnote, sacii cu monede, sacii cu numerar trebuie depozitate într-un seif pentru valori. Banca însăși determină tipurile de obiecte de valoare și procedura de depozitare a acestora. Depozitul este echipat astfel încât să asigure siguranța completă a obiectelor de valoare.
Băncile efectuează, de asemenea, colectarea veniturilor în numerar ale persoanelor juridice. Asta permite accelerează circulația numerarului și creditarea lor la timp în conturile întreprinderilor și organizațiilor . La încheierea unui acord pentru colectarea fiecărei organizaţii un anumit număr de pungi de colectare sunt emise cu un număr de serie pe ele. Organizațiile pun veniturile în aceste pungi, închid punga, o sigilează și o predă colectorului băncii. La primirea numerarului, lucrătorii încasărilor de numerar prezintă instituției de credit și clientului documente de identificare și împuterniciri pentru încasarea și transportul banilor. Ei prezintă și un card de securitate pentru a încasa venituri de la această persoană juridică. Pentru suma de bani din geantă se întocmește o declarație de expediere. Lucratorul casierului in prezenta casieriei organizatiei verifica integritatea pungii si a sigiliului, conformitatea sigiliului cu proba existenta, corectitudinea completarii facturii si a chitantei pentru geanta. De regulă, colectorul va preda saci cu încasări la casieria de seară a băncii.
Pentru a îmbunătăți serviciile pentru clienți, băncile pot deschide casete de casă operaționale în afara caselor de casă (divizii structurale interne ale unei instituții de credit). Sunt folosite pentru a efectua tranzacții pentru acceptarea și emiterea de depozite, acceptarea plăților de utilități și alte plăți, vânzarea și cumpărarea de valori mobiliare. Astfel de case de marcat situate în organizații emit și fonduri pentru salarii, cheltuieli de călătorie și plăți sociale. Întărirea caselor de casă operaționale în afara nodurilor de numerar cu numerar în timpul colectării zilnice a valorilor se efectuează de către bancă înainte de începerea zilei de operare. În cazul în care banii sunt păstrați în casa de casă operațională propriu-zisă, ei sunt întăriți la nevoie.
Băncile pentru efectuarea de tranzacții cu numerar cu numerar pot fi echipate cu software și hardware. Acestea includ un terminal de numerar, care este înțeles ca un dispozitiv automat pentru primirea și distribuirea numerarului către clienți, instalat la locul de muncă al unui lucrător de numerar. Acestea includ, de asemenea, un seif automat - un dispozitiv care funcționează în modul automat și este conceput pentru a primi numerar de la clienți. Aceasta ar trebui să includă, de asemenea, ATM-urile și alte programe software și hardware.
Tranzacțiile cu numerar sunt înregistrate în secțiunea nr. 2 „Numerar și metale prețioase” din planul de conturi pentru conturile de sold activ:
202 Numerar și cecuri (inclusiv
cecuri de călătorie), valoarea nominală
care sunt indicate în valută
20202 Casajul organizațiilor de credit
20203 Cecuri (inclusiv cecuri de călătorie),
Moneda straina
20206 Casa caselor de schimb valutar
20207 Cash in casiere,
Credit în afara sediului
Organizații
20208 Numerar în bancomate
20209 Numerar în tranzit
20210 Cecuri (inclusiv cecuri de călătorie),
A cărei valoare nominală este indicată în
Valută, în tranzit
Aceste conturi sunt active, iar soldul lor debitor înseamnă suma de fonduri disponibile și documentele de plată. Cifra de afaceri pe debit înseamnă primirea lor, iar pe credit - anularea fondurilor și a documentelor de plată.
Și documente bănești.
În Federația Rusă, tranzacțiile cu numerar sunt reglementate de Banca Rusiei. Documentul principal pentru instituțiile de credit este regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse nr. 318-P din 24 aprilie 2008 „Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și regulile de depozitare, transport și colectare a bancnotelor și monedelor băncii. a Rusiei în instituțiile de credit de pe teritoriul Federației Ruse", pentru toate celelalte persoane juridice - "Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă" (aprobată prin decizia Consiliului de Administrație al Băncii Centrale din 22 septembrie, 1993 nr. 40).
La întreprinderi, un angajat special este responsabil pentru lucrul cu casierul - un casier (sau - în organizațiile mici - un contabil-casier). Trebuie semnat un acord cu această persoană privind răspunderea deplină pentru păstrarea banilor și a documentelor bănești. Numerarul și documentele bănești sunt depozitate în casierie - o cameră special echipată sau un seif.
Regulile de bază care trebuie urmate la efectuarea tranzacțiilor cu numerar pot fi rezumate în patru puncte. Mai mult, majoritatea amenzilor sunt aplicate pentru încălcarea acestor reguli.
Respectarea limitei soldului de numerar. Această limită este convenită cu banca care efectuează decontarea conturilor organizației. În fiecare an, organizațiile trebuie să prezinte băncii calculul soldului maxim admisibil la sfârșitul zilei de lucru la casierie în forma corespunzătoare, spre aprobare. Dacă nu se face acest lucru, se consideră că limita soldului de numerar disponibil este egală cu zero, adică toți banii trebuie să fie depuși zilnic în bancă. În același timp, majoritatea contabililor întreprinderilor mici rezolvă problema în cel mai simplu și mai legal mod: acele fonduri care nu pot fi păstrate la casierie sunt emise sub raportul angajaților, de exemplu, șeful sau proprietarul companiei.
Utilizarea numerarului trebuie convenit cu banca și limitat la o listă specifică de cheltuieli pentru plata salariilor, beneficii, sporuri, achiziționarea de produse agricole, achiziționarea de containere și lucruri de la populație, cheltuielile de călătorie și nevoile gospodărești. În același timp, este interzisă depunerea numerarului de la casieria organizației în conturile bancare ale altor persoane juridice și persoane fizice.
Respectarea sumei maxime a decontărilor în numerar între persoane juridice, care este reglementată de instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse „Cu privire la stabilirea sumei maxime a decontărilor între persoane juridice” din 20 iunie 2007 Nr. 1843-U. Din toamna anului 2011, această limită este de 100.000 de ruble per operațiune. Toate plățile care depășesc această sumă trebuie efectuate într-o formă fără numerar. Această restricție se aplică numai tranzacțiilor între persoane juridice, persoane juridice și întreprinzători individuali, precum și între antreprenori individuali. În același timp, nu afectează decontări între persoane juridice și persoane fizice, adică nu restricționează, de exemplu, vânzarea a ceva în numerar către un cumpărător obișnuit.
Utilizarea caselor de marcat la vanzarea de bunuri, lucrari, servicii contra numerar: in cazurile stabilite trebuie folosite aparatura de casa de marcat inclusa in Registrul de Stat. Mai mult, casele de marcat ar trebui folosite și atunci când se folosesc carduri bancare, în ciuda faptului că în mod formal operațiunea se desfășoară într-o formă fără numerar.
Încălcarea regulilor de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar în temeiul art. 15.1 din Codul contravențiilor administrative se pedepsește cu o amendă de la 4.000 la 5.000 de ruble pentru funcționari și de la 40.000 la 50.000 pentru organizație în sine.
Introducere
Tranzacții bancare în numerar (tranzacții în numerar în engleză ale unei bănci) - activitățile băncii asociate cu colectarea, depozitarea și emiterea de numerar, valută și alte valori. Aceste operațiuni sunt efectuate de casieria băncii, care include casele de venituri și cheltuieli, casele de schimbare a banilor, casele de seară, încasările de recalculare numerar și altele. Aceasta înseamnă că dezvoltarea operațiunilor băncilor comerciale ale Federației Ruse cu valută străină în numerar a dus la apariția unei rețele largi de case de schimb valutar. Procedura de întreținere este reglementată de Banca Rusiei, care emite și reglementează circulația numerarului. Deservirea băncilor comerciale pentru tranzacții cu numerar se realizează prin centrele de decontare numerar (RCC). Pentru fiecare bancă, în casieria operațională este stabilită o limită de sold de numerar, în funcție de volumul și specificul activităților băncii. Suma excedentară poate fi transferată către CCR sau alte bănci. Suma numerarului creditat, precum și suma întăririi în numerar, se înregistrează prin contul de corespondent al băncii. În mod similar, se realizează prin decontarea și conturile curente ale persoanelor juridice la emiterea acestora sau primirea de numerar de la acestea. Contabilitatea se realizează pe baza unor conturi sintetice, analitice și în afara bilanțului. Primirea banilor de la clienți se efectuează conform anunțurilor pentru o contribuție în numerar, iar dacă veniturile în numerar vin în saci de colectare - conform declarațiilor preliminare. Aceste tranzacții sunt documentate prin încasări de numerar. Emiterea banilor de la casele băncii se efectuează conform verificărilor de numerar în forma stabilită și a bonurilor de numerar de cheltuială. Operațiunile de cumpărare și vânzare de valută și documente de plată de către casele de schimb valutar se execută prin registre speciale. Recepție și eliberare a formelor de strictă răspundere, forme de documente de plată, recepție int. moneda de colectare și expedierea acesteia sunt emise prin ordine de credit și debit. Băncilor li se permite să utilizeze forme suplimentare de documente, dacă acest lucru nu contravine cerințelor instrucțiunilor Băncii Centrale a Federației Ruse. Contabilitatea analitica se tine in conturile personale pe baza ordinelor de credit si debit. Registrele contabile sintetice sunt jurnalele de casă și contabilitate, fișele de cecuri și cifre de afaceri, fișele rezumative și bilanţurile zilnice. Formele de documente, dacă nu aparțin unor formulare stricte de raportare, pot fi produse de bănci în mod independent. Băncile care efectuează tranzacții cu numerar sunt obligate să întocmească rapoarte statistice privind cifra de afaceri de numerar în conformitate cu formularele stabilite și să le transmită Administrației Teritoriale Principale relevante a Băncii Centrale a Federației Ruse.
1. Caracteristici generale ale tranzacțiilor cu numerar ale băncilor
Operațiunile de depozit sunt operațiuni ale băncilor (alte instituții de credit) pentru a atrage fonduri de la persoane juridice și persoane fizice în depozite (depozite) pentru o anumită perioadă sau la cerere. Un depozit bancar (depozit) se caracterizează prin faptul că o parte (deponent) acceptă de la cealaltă parte (deponent) o sumă de bani, valori mobiliare etc. și se obligă să restituie depozitului depozitului, precum și dobânda de depozit acumulată în condițiile și în modul prevăzute în contractul de depozit.
Contract de depozit -- un acord încheiat între bancă și deponent la efectuarea unui depozit. Acordul prevede tipul depozitului, perioada de valabilitate a acestuia, procedura de rambursare, suma dobânzii acumulate, modalitățile de plată a acestuia, drepturile și obligațiile părților etc.
Depozitele sunt bani, valori mobiliare și alte proprietăți primite de bănci și care pot fi restituite persoanei care le-a depus sau cuiva aflat sub îndrumarea acestuia la apariția anumitor condiții.
Fondurile eliberate pe termen scurt ale persoanelor juridice și persoanelor fizice care se află în cifra de afaceri de decontare sunt stocate în conturi curente. Acestea pot fi retrase oricând la prima solicitare a clientului (depozite la vedere). Din aceste conturi, pe bază de cecuri, acreditive sau alte mijloace de plată, se eliberează numerar, se fac plăți fără numerar.
Depozite la termen - fonduri păstrate în bănci pentru o anumită perioadă de timp, stabilite prin acord între client și bancă. Băncile plătesc dobândă mai mare la depozitele la termen decât la depozitele la vedere. Termenele pentru depozitele la termen pot varia de la câteva zile, luni până la câțiva ani, în timp ce dobânda la depozit este, de asemenea, diferențiată.
Depozitele de economii ale populației sunt clasificate în funcție de termenul, moneda depozitului și condițiile operațiunii de depozit și includ mai multe tipuri. După garanția siguranței, nivelul de rentabilitate, depozitele se disting: la cerere; urgent; urgent cu contributii suplimentare; condiţional; câștigătoare; premium; purtător; certificate de depozit; verificarea depozitelor; cu o rată fixă a dobânzii; cu plata lunara a dobanzii; cu o rată a dobânzii combinată; cu capitalizarea dobânzii etc.
Creșterea concurenței pe piața serviciilor de depozit contribuie la apariția multor noi tipuri de depozite.
Politica de depozit a băncii ar trebui să promoveze formarea resurselor de credit; determinarea structurii optime a tipurilor de depozite, acordând prioritate depozitelor la termen ale întreprinderilor și ale populației; asigura rentabilitatea, profitabilitatea și comoditatea clienților creditori; efectuează stimulente procentuale pentru a menține cel mai mare sold posibil în conturi; contribuie la obținerea de profituri bancare sau la crearea condițiilor pentru realizarea de profituri în viitor; să stabilească relația și consistența dintre operațiunile de depozit și credit ale băncii în ceea ce privește termenii, sumele investițiilor; mentine proportiile necesare intre fondurile atrase, resursele proprii, investitiile creditare pentru mentinerea lichiditatii soldului; extinde gama de servicii bancare către clienți; asigura indeplinirea obligatiilor de returnare a fondurilor plasate in conturi si depozite.
Ultima dintre condițiile de mai sus ale politicii de depozit este susținută de legislația bancară, reglementările Băncii Naționale a Republicii Belarus, care prevăd un set de măsuri, de exemplu: stabilirea standardelor economice pentru bănci (suma maximă de a atras fonduri de la persoane fizice); crearea de fonduri de garantare (rezerve) prin contribuții obligatorii la acestea, în funcție de suma fondurilor strânse; determinarea sumei maxime a fondurilor unei persoane fizice plasate în conturi și depozite la o bancă, care sunt supuse returnării pe cheltuiala fondului de garantare în cazul unei eșecuri a băncii; stabilirea listei băncilor autorizate, siguranța și restituirea depozitelor persoanelor fizice în care este garantată de stat etc.
Operațiuni de împrumut ale băncii - plasarea de fonduri în nume propriu și pe cheltuiala proprie sub formă de împrumut în condiții de rambursare, plată și urgență. Băncile acționează ca creditori; împrumutatul - întreprinderi, organizații, alte bănci, antreprenori, cetățeni etc. Între bancă și debitor se încheie un contract de împrumut, care determină acțiunile împrumutătorului și ale împrumutatului legate de încheierea relațiilor de credit și apariția anumitor drepturi și obligații.
Diferențierea economică în termeni se bazează pe trăsăturile circulației, creării, mișcării capitalului fix și circulant.
Credite pe termen scurt -- împrumuturi acordate pe o perioadă mai mică de un an. Mișcarea curentului (activelor circulante) pe termen este relativ mică și este asociată cu implementarea planurilor curente de producție, vânzarea produselor, achiziționarea și consumul (reducerea) stocurilor. În practica bancară se pot distinge și împrumuturile pe termen ultrascurt: zilnic, săptămânal, lunar. În unele cazuri, împrumuturile interbancare pot servi drept un exemplu izbitor în acest sens.
Creditele pe termen mediu pot fi folosite pentru achiziționarea de echipamente, utilaje, utilaje, finanțare.
Împrumuturile pe termen lung sunt de obicei acordate pentru până la șase ani. Un astfel de împrumut este acordat în scopuri legate de crearea și mișcarea activelor imobilizate (pe termen lung), inclusiv împrumuturi pentru achiziționarea de obiecte pentru transferul ulterioar al acestora în leasing financiar (leasing). Creditele pe termen lung sunt luate, de regula, pentru implementarea proiectelor care conduc la crearea si cresterea mijloacelor fixe.
Tranzacțiile valutare sunt tranzacții cu valori valutare (valută străină, titluri de valoare în valută, metale prețioase, documente de plată în valută etc.). Acestea includ: - tranzacții legate de transferul de proprietate și alte drepturi asupra valorilor valutare, inclusiv utilizarea valutei străine ca mijloc de plată și documente de plată în valută; - importul și transferul în Republica Belarus, precum și exportul și transferul din Republica Belarus de valori valutare, valuta Republicii Belarus și titluri de valoare ale Republicii Belarus; - implementarea transferurilor internationale de bani; - tranzacții legate de utilizarea monedei Republicii Belarus în decontări între rezidenți și nerezidenți ai Republicii Belarus, inclusiv acordarea de împrumuturi de către nerezidenți în moneda Republicii Belarus și furnizarea de astfel de împrumuturi împrumuturi acordate nerezidenților.
Tranzacțiile valutare sunt împărțite în curente și legate de mișcarea capitalului.
Tranzacțiile curente includ: - transferuri de bani atât în valută străină, cât și în monedă națională către Republica Belarus și din Republica Belarus pentru decontări fără plată amânată pentru exportul de bunuri, lucrări și servicii, precum și pentru decontări legate de creditarea exportului operațiuni pentru o perioadă relativ scurtă de timp; - obtinerea si acordarea de imprumuturi in numerar pe perioada scurta; - transferuri către Republica Belarus și din Republica Belarus de dobânzi, dividende și alte venituri din depozite, împrumuturi și operațiuni legate de circulația capitalului; - transferuri cu caracter necomercial către Republica Belarus și din Republica Belarus, inclusiv transferuri în scopuri caritabile, precum și alte operațiuni similare.
Tranzacțiile valutare asociate mișcării capitalului includ: - investiții directe - achiziționarea de către rezidenți a unei acțiuni, a cotei din capitalul autorizat al unui nerezident; - investiții de portofoliu - achiziționarea de către rezidenți de la nerezidenți a valorilor mobiliare emise de nerezidenți, cu excepția achiziționării de acțiuni în timpul plasării inițiale a acestora, adică cu investiții directe; - implementarea decontărilor privind obligațiile pentru achiziționarea de către un rezident de la un nerezident a proprietăților clasificate în conformitate cu legile țării în care se află locația acestuia drept imobile; - implementarea decontărilor pentru exportul și (sau) importul de bunuri, lucrări, servicii, informații, rezultate ale activității intelectuale, inclusiv drepturi exclusive asupra acestora, precum și în cazul primirii (furnizării) unui avans, plăți în avans, amânarea și plata în rate pentru obiectele specificate pentru o perioadă lungă de timp; - acordarea de credite și împrumuturi către nerezidenți pe o perioadă mai mare decât pentru operațiunile curente; - alte operațiuni valutare efectuate între rezidenți și nerezidenți, neclasificate ca operațiuni valutare curente.
Operațiunile de leasing nu aparțin operațiunilor bancare clasice, deși în conformitate cu legislația bancară au dreptul de a efectua leasing financiar (leasing). Finanțarea tranzacțiilor de leasing de către bănci se poate realiza prin: - acordarea de împrumuturi: banca împrumută locatorului pentru achiziționarea obiectului de leasing sau restituie fondurile deja direcționate de către locator pentru achiziționarea obiectului de leasing; - dobândirea de datorii: banca cumpără pasivele clienților săi chiriași de la locator, dreptul de a încasa datorii de la chiriaș trece la bancă; - asumarea rolului de garant pentru reducerea riscului de neplata de catre chirias (locatar).
Factoringul este o cesiune către o bancă, o societate specializată în factoring, o întreprindere de creanțe neplătite (documente de plată, cambii etc.) apărute între producători și consumatori în procesul de vânzare a bunurilor și serviciilor. Operatiunea de factoring se bazeaza pe achizitionarea de catre factor a documentelor de plata ale furnizorului pentru produsele expediate, munca prestata si serviciile prestate si transferul de catre furnizor a dreptului de a cere plata cumparatorului.
Forfaiting este cumpărarea și vânzarea de datorii restante în comerțul internațional. Forcheiting este o formă de finanțare a exporturilor prin achiziționarea de creanțe de export, facturi comerciale și alte obligații de datorie în cadrul tranzacțiilor de comerț exterior de către un forfaiter de la un exportator.
Forfaitingul a apărut după cel de-al Doilea Război Mondial și a devenit mai răspândit de la începutul anilor 1960. Apariția sa este asociată cu apariția de noi piețe pe arena internațională; o schimbare a structurii comerțului mondial cauzată de o schimbare a accentului către mărfuri scumpe, a căror fabricare necesită tehnologii complexe și perioade lungi de timp. În condițiile în care exportatorii au nevoie de plată imediată, iar importatorii nu au posibilitatea de a o face pe cheltuiala lor sau un împrumut, aceștia recurg la forfaiting. Vânzătorul este de obicei exportatorul (furnizorul), care și-a îndeplinit obligațiile din contract și urmărește să colecteze documentele de decontare ale importatorului (cumpărătorului) pentru a primi imediat fonduri. O bancă sau o companie (firmă) specializată în forfaiting acționează ca cumpărător (forfaiter) într-o tranzacție.
Operațiuni fiduciare - operațiuni ale băncilor pentru gestionarea încrederii fondurilor (proprietate, bani, valori mobiliare) și prestarea altor servicii în numele și în interesul clienților (operațiuni de încredere). Aceasta este o formă specială de dispoziție a proprietății transferate unei bănci pentru administrarea încrederii pe baza unui acord. La efectuarea operațiunilor de trust, în afară de bănci, poate fi mandatarul clientului o societate specializată (societate de trust, societate de asigurări).
Dezvoltarea operațiunilor de trust se datorează mai multor motive: interesul clientelei de a obține o gamă tot mai largă de servicii de la bancă cu scăderea riscului propriu; concurență crescută între bănci pentru atragerea clienților; probleme de lichiditate bancară și, în unele cazuri, o scădere a rentabilității tipurilor tradiționale de operațiuni bancare. Cu managementul încrederii, devine posibilă atragerea cantității (cantității) maxime de resurse, și la un cost relativ scăzut; a dobândit dreptul de a monitoriza, gestiona fonduri. Băncile extind sfera de activitate și scara de influență asupra proceselor economice; este oferit un serviciu cuprinzător pentru clienți; veniturile cresc.
Operațiuni de tranzacționare -- operațiuni de cumpărare și vânzare de valută străină. Tranzacțiile se desfășoară în nume propriu, pe cheltuiala proprie sau pe cheltuiala altor persoane, în conformitate cu instrucțiunile acestor persoane. Este reprezentată de forme precum cumpărarea și vânzarea de valută străină în numerar de la persoane fizice, precum și valută străină fără numerar stocată în conturile persoanelor fizice; cumpărarea și vânzarea de valută străină de la persoane juridice; conversia unei monede în alta.
Operațiunile de transfer bancar sunt operațiuni de transfer de valută sau aur dintr-o țară în alta. Printre acestea se numără și transferul dreptului de deținere a titlurilor de valoare (acțiuni etc.) de la o persoană la alta cu ajutorul unui aviz (aviz), toate plățile efectuate de statul reprezentat de guvern către cetățeni (pensii, ajutor de șomaj). , compensații, plăți către persoanele cu venituri mici), cu excepția compensațiilor pentru serviciile curente de muncă prestate statului.
Operațiunile de emisie și de numerar reflectă activitatea băncilor în emiterea de bani, titlurile lor de valoare, retragerea acestora, organizarea circulației acestora, reglementarea circulației banilor, serviciile de numerar pentru economie și populație.
Serviciu clienti numerar - operatiuni bancare pentru deservirea circulatiei numerarului. Casele de casă operaționale ale unei bănci comerciale asigură acceptarea, contabilizarea, păstrarea și emiterea bancnotelor în numerar întreprinderilor, instituțiilor și populației în conformitate cu reglementările și regulile existente. Băncile (în prezența unei licențe) organizează colectarea (colectarea) numerarului și valorilor la casele de casă ale întreprinderilor, organizațiilor și instituțiilor și predarea acestora la casele băncilor, întreprinderilor (centre) de colectare.
Colectarea banilor, reglementarea emiterii tranzacțiilor cu numerar, circulația banilor este dreptul exclusiv al băncii centrale. Aceasta presupune organizarea de servicii de numerar pentru băncile comerciale. Băncile comerciale aplică o singură procedură pentru prelucrarea, formarea, ambalarea bancnotelor, monedelor; aceleași reguli pentru acceptarea, transferul, livrarea, depozitarea acestora în baza unui acord cu banca centrală. Efectuarea serviciilor de numerar ale unei bănci comerciale se realizează printr-un cont corespondent în centrul de decontare al băncilor.
Băncii Centrale, pentru a-și îndeplini funcțiile de reglementare a circulației numerarului, i s-a acordat dreptul de a exercita supravegherea asupra efectuării tranzacțiilor cu numerar în economia națională. Băncile comerciale care furnizează servicii de decontare și numerar entităților controlează, de asemenea, procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și efectuează verificări ale disciplinei numerarului la fața locului cu clienții.
Operațiunile băncii centrale de reglementare a circulației monetare au ca scop menținerea stabilității și consolidarea sistemului monetar. Acestea sunt operațiuni de asigurare a puterii de cumpărare a banilor; planificarea și reglementarea tranzacțiilor cu numerar și fără numerar; realizarea de economii la costurile circulaţiei monetare; stabilirea cursului de schimb al rublei; reducerea inflației; egalizarea veniturilor şi cheltuielilor băneşti ale populaţiei, menţinerea preţurilor stabile etc.
Banca Națională a Republicii Belarus, împreună cu Ministerul Finanțelor, organizează execuția bugetelor republicane și locale. Serviciul de numerar al bugetului poate fi atribuit de către banca centrală băncilor comerciale. Execuția bugetului constă în punerea în aplicare a operațiunilor de primire de fonduri în favoarea tuturor tipurilor de bugete, contabilizarea, păstrarea și emiterea acestora în scopurile prevăzute de cheltuielile bugetare. Cheltuielile bugetare se efectuează în limita veniturilor primite. În același timp, băncile deservesc nu numai conturile tuturor bugetelor, ci și conturile unor instituții specifice care suportă cheltuieli bugetare.
Activitate de custodie - prestarea de servicii de păstrare a valorilor mobiliare, contabilizarea dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare și asigurarea decontărilor pentru tranzacțiile cu valorile mobiliare deținute într-un depozitar. Un depozit bancar este o unitate structurală din cadrul unei bănci care este angajată în activități de depozitare. Depozitarul Central este situat în Banca Națională. În activități de depozitare sunt implicate și băncile comerciale care au infrastructuri informaționale. Contractul de depozit se încheie între bancă și deponent, el reglementează relațiile acestora cu privire la activitățile de depozit.
2. Fluxul documentelor în implementarea tranzacțiilor cu numerar
Persoanele juridice de toate formele de proprietate (cu excepția instituțiilor de credit care furnizează servicii de numerar persoanelor fizice și juridice) trebuie să păstreze evidența documentară a tranzacțiilor cu numerar. Articolul propus este dedicat regulilor de bază pentru procesarea documentelor primare de numerar.
Baza pentru reflectarea informațiilor privind tranzacțiile comerciale finalizate sunt documentele primare. Când documentați tranzacțiile cu numerar, trebuie să respectați următoarele cerințe:
Nu este permisă folosirea formularelor în forme învechite și arbitrare;
Înscrierile în documentele primare trebuie să se facă cu cerneală, creion chimic, pixuri, cu ajutorul mecanizării și a altor mijloace care să asigure siguranța acestor înregistrări în perioada stabilită pentru păstrarea lor;
rândurile libere din documente trebuie tăiate;
Lista persoanelor îndreptățite să semneze documente primare se aprobă de către șef de comun acord cu contabilul-șef;
· pe documentele primare care au fost prelucrate trebuie să fie prezente data înscrierii în registrul contabil și semnătura contabilului, excluzând posibilitatea reutilizării acestora;
· toate documentele anexate ordinelor de numerar de credit și debit trebuie anulate cu ștampila sau inscripția scrisă de mână „Primit” („Plătit”) cu data (zi, lună, an)1.
Primirea și eliberarea numerarului de la casierie sunt întocmite într-o serie de forme unificate de documente primare pentru contabilizarea tranzacțiilor cu numerar: „Ordin de numerar primit” (N KO-1); „Mandament de numerar pentru cheltuieli” (N KO-2); „Jurnal de înregistrare a documentelor de numerar de intrare și de ieșire” (N KO-3); „Cartea de casă” (N KO-4); „Cartea de contabilitate a fondurilor primite și emise de casier” (N KO-5) 2.
1. Un ordin de intrare în numerar (formular N KO-1) este utilizat pentru a înregistra primirea de numerar la casieria unei organizații atât în ceea ce privește prelucrarea manuală a datelor, cât și la prelucrarea informațiilor folosind tehnologia informatică. Un ordin de intrare în numerar este emis într-un singur exemplar și certificat de contabilul șef sau de o persoană autorizată. La primirea numerarului la casierie, se emite o chitanță a ordinului de intrare în numerar, care este înscrisă în registrul documentelor de numerar de intrare și de ieșire și transferată cumpărătorului (mărfuri, servicii), iar comanda de numerar de intrare rămâne la casierie 3. La completarea unui ordin de primire în numerar, conținutul tranzacției comerciale trebuie să fie indicat în rândul „Baze”.
2. Un mandat de numerar de cont (formular N KO-2) este utilizat pentru a emite numerar de la casieria unei organizații atât în condițiile metodelor convenționale de prelucrare a datelor, cât și la prelucrarea informațiilor folosind tehnologia informatică. Acest ordin se emite într-un singur exemplar, certificat prin semnătura conducătorului organizației, contabilului-șef sau a persoanelor împuternicite și înscris în jurnalul documentelor de încasări și cheltuieli. În cazul în care documentele (cereri, facturi etc.) anexate la comenzile de numerar de ieșire au o inscripție de permis (viză) a șefului organizației, atunci semnătura acestuia pe ordinele de numerar de ieșire nu este necesară4.
3. Jurnalul de înregistrare a documentelor de numerar de intrare și de ieșire (formular N KO-3) este utilizat pentru înregistrarea ordinelor de numerar de intrare și de ieșire sau a documentelor care le înlocuiesc (extrase de plată sau de decontare și de plată, cereri de emitere de bani, facturi și altele ) și se completează de către departamentul de contabilitate înainte de a le transfera la casierie. Ordinele de numerar de cheltuieli emise în baza statelor de plată (decontare și plată) pentru salarii și alte plăți echivalente sunt înregistrate după emiterea acestora5.
4. Registrul de numerar (formular N KO-4) este utilizat pentru a contabiliza încasările și retragerile de numerar din organizație la casierie. Fiecare întreprindere deține o singură carte de casă, care trebuie numerotată, dantelă și sigilată cu sigiliu de ceară sau mastic. Numărul de foi din registrul de casă se certifică prin semnăturile șefului și contabilului șef. Înregistrările sunt păstrate în dublu exemplar prin hârtie carbon în cerneală sau un pix. Primele exemplare ale foilor rămân în cartea de casă, cele doua, necesare casieriei pentru raport, sunt rupte, iar ambele exemplare sunt numerotate sub aceleași numere. Nu sunt permise ștergeri și corecții nespecificate în registrul de casă. Înscrierile se fac de casier după primirea sau emiterea banilor pentru fiecare comandă sau document care îl înlocuiește. Sub rezerva asigurării completă a siguranței documentelor de numerar, registrul de casă poate fi ținut și în mod automat6.
5. Caietul de contabilitate pentru fondurile primite și emise de casier (formular N KO-5) este utilizat pentru a înregistra banii emiși de casier de la casieria organizației către alte casierii sau o persoană autorizată (distribuitor), precum și cât să înregistreze restituirea numerarului și a documentelor de numerar pentru operațiunile efectuate. Cartea se deschide timp de un an și este completată de casierul senior. Pentru a asigura fiabilitatea situațiilor contabile și financiare, organizațiile trebuie să facă un inventar al proprietăților și pasivelor, în cadrul căruia se verifică și se documentează prezența acestora și se determină starea acestora7. În limitele de timp stabilite de șeful întreprinderii, precum și la schimbarea casieriei, se efectuează un audit brusc al casieriei cu o recalculare completă a numerarului pe foaie și verificarea altor bunuri de valoare în casierie. Soldul numerarului disponibil este verificat cu datele contabile din registrul de casă8.
Organizarea activității casieriei este una dintre cele mai responsabile și consumatoare de timp în activitățile întreprinderilor. Băncile verifică sistematic conformitatea întreprinderilor cu cerințele Procedurii pentru Efectuarea Tranzacțiilor cu numerar. Încălcarea procedurii de lucru cu numerar și a procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, exprimată în implementarea decontărilor în numerar cu alte organizații peste sumele stabilite, neprimirea (valorificarea incompletă) a numerarului la casierie, nerespectarea cu procedura de depozitare a numerarului gratuit, precum și acumularea de numerar la casierie peste limitele stabilite, atrage aplicarea unei amenzi administrative funcționarilor în cuantum de la patruzeci până la cincizeci de ori salariul minim (salariul minim) ; pentru persoane juridice – de la patru sute la cinci sute de salarii minime9.
Responsabilitatea pentru organizarea activității casieriei este atribuită șefilor de întreprinderi, contabililor șefi și casierii.
3. Controlul de către bănci al tranzacțiilor în numerar ale clienților
În conformitate cu legislația rusă actuală, băncilor comerciale li se încredințează funcțiile de monitorizare a respectării de către clienți a procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar. În special, băncile comerciale, de comun acord cu clientul, stabilesc pentru acesta o limită a soldului de numerar, la cererea clientului, decid asupra cheltuirii veniturilor în numerar de la casierie de către întreprinderi și verifică periodic disciplina de numerar a clientului.
Băncile exercită doar control preventiv care vizează prevenirea încălcării de către clienți a legislației în vigoare. Sancțiunile pentru încălcări sunt luate de agențiile fiscale și de aplicare a legii pe baza rezultatelor auditurilor lor.
Astfel, sarcina băncii în efectuarea tranzacțiilor în numerar ale clientului este de a identifica și preveni eventualele încălcări pentru a-și proteja clienții de penalități.
Documente de reglementare care reglementează procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar de către întreprinderi și organizații
Principalele documente care reglementează procedura de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar și condițiile de lucru cu numerar, precum și stabilesc regulile pentru ca bancă să efectueze audituri sistematice de conformitate cu disciplina de numerar de către întreprinderi sunt:
"n="">
· Regulamentul CBR Nr. 14-P din 5 ianuarie 1998 „Cu privire la regulile de organizare a circulației numerarului pe teritoriul Federației Ruse”, aprobat de Consiliul de administrație al Băncii Rusiei din 19 decembrie 1997. (Textul Regulamentelor a fost publicat în ziarul „Economie și viață”, februarie 1998, nr. 9).
Cele mai frecvente încălcări ale procedurii de lucru cu numerar: împrumut bancar pentru operațiuni de numerar
A. Depășirea limitei soldului de numerar
Întreprinderile pot avea numerar în casele lor în limitele stabilite de bănci și sunt obligate să depună toți numerarul care depășește limitele de sold de numerar stabilite la casierie în modul și în condițiile convenite cu băncile care deservesc. Întreprinderile nu au dreptul de a acumula numerar în casele lor peste limitele stabilite pentru cheltuielile viitoare, inclusiv salariile. Întreprinderile au dreptul de a păstra numerar în casele lor (primite de la bancă) peste limitele stabilite numai pentru salarii, nu mai mult de 3 zile lucrătoare, inclusiv ziua în care se primesc banii la bancă.
Limita soldului de numerar din casa de marcat se stabileste anual de catre institutiile bancare pentru toate intreprinderile, indiferent de forma juridica si domeniul de activitate, care au casierie si efectueaza decontari in numerar.
Pentru a stabili o limită a soldului de numerar la casierie, o întreprindere depune la instituția bancară care furnizează serviciile sale de decontare și numerar un calcul în formularul N 0408020 „Calcul pentru stabilirea unei limite a soldului de numerar pentru o întreprindere și eliberarea unui permis de cheltuire a numerarului din veniturile primite de casa sa”. Termenul limită pentru depunerea unui astfel de calcul de către întreprinderi, organizații și instituții la instituțiile băncii este anual cel târziu la 1 februarie.
Pentru o întreprindere, care include divizii care nu au un bilanț independent și conturi la instituții bancare, se stabilește o limită unică a soldului de numerar, ținând cont de aceste diviziuni structurale.
Pentru reprezentanțe, sucursale și alte subdiviziuni separate ale întreprinderii situate în afara locației sale, care întocmesc un bilanț separat și au conturi la instituții bancare, limita soldului de numerar în casa de marcat este stabilită de instituțiile de deservire ale băncilor la locul în care este relevant. se deschid conturile diviziunilor structurale.
Dacă o întreprindere are mai multe conturi în diferite instituții bancare, întreprinderea, la discreția sa, se adresează uneia dintre instituțiile de servicii ale băncilor, cu așteptarea stabilirii unei limite pentru soldul numerarului disponibil. După stabilirea limitei soldului de numerar într-una dintre instituțiile bancare, întreprinderea trimite notificări despre limita soldului de numerar determinată acesteia către alte instituții bancare în care îi sunt deschise conturile corespunzătoare. La verificarea acestei întreprinderi, instituțiile bancare sunt ghidate de această limită a soldului de numerar disponibil.
Pentru o întreprindere care nu a depus un calcul pentru stabilirea unei limite a soldului de numerar în casa de marcat la oricare dintre instituțiile de servicii ale băncii, limita soldului de numerar este considerată zero, iar numerarul care nu a fost predat instituțiilor bancare este peste limita.
Limita soldului de numerar se determină pe baza volumului cifrei de afaceri a întreprinderilor, ținând cont de particularitățile modului de activitate al acesteia, de procedura și termenii de depunere a numerarului în instituțiile bancare, asigurând siguranța și reducerea transportului la ghișeu. valoare.
În acest caz, limita soldului de numerar este stabilită:
o pentru întreprinderile care au încasări în numerar și donează numerar instituțiilor bancare sau întreprinderilor Comitetului de Stat pentru Comunicații al Rusiei zilnic la sfârșitul zilei de lucru - în cantitatea necesară pentru a asigura funcționarea normală a întreprinderilor din dimineața zilei următoare;
o pentru întreprinderile care au încasări de numerar și donează numerar instituțiilor bancare sau întreprinderilor Comitetului de Stat pentru Comunicații al Rusiei în ziua următoare - în limita mediei încasărilor zilnice de numerar;
o pentru întreprinderile care au încasări de numerar și donează numerar instituțiilor bancare sau întreprinderilor Comitetului de Stat pentru Comunicații din Rusia nu în fiecare zi - în funcție de termenele stabilite pentru livrare și de valoarea încasărilor de numerar;
o pentru întreprinderile care nu au încasări în numerar - în limita consumului mediu zilnic de numerar (cu excepția salariilor, plăților sociale și burselor).
Limita soldului de numerar poate fi revizuită în cursul anului în modul prescris, la cererea rezonabilă a întreprinderii (în cazul modificării volumului cifrei de afaceri în numerar, condițiile de livrare a veniturilor etc.), precum și în conformitate cu contractul de cont bancar.
b. Depășirea sumei maxime permise de plăți în numerar
În conformitate cu Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 14 noiembrie 2001 nr. N 1050-U stabilește valoarea maximă a decontărilor în numerar între entitățile juridice într-o singură tranzacție în valoare de 60 de mii de ruble.
c. Cheltuirea numerarului primit la casieria întreprinderii fără acord cu banca sau în alte scopuri decât cele convenite cu banca
În conformitate cu clauza 7 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă și clauza 1.3 din Directiva Băncii Centrale din 31.07.98. N 305-U Întreprinderile care nu au datorii la plăți la bugetele de toate nivelurile și fonduri extrabugetare ale statului, de comun acord cu băncile care le deservesc, pot cheltui veniturile primite de casieria lor pe salarii și plăți sociale, achiziționarea de produse agricole de la populație, achiziționarea de containere și articole de la populație, precum și pentru cheltuielile de deplasare, achiziționarea de rechizite de birou și echipamente de uz casnic, plata reparațiilor urgente și a combustibilului și lubrifianților, plata despăgubirilor pentru pierderile din contractele de asigurare pt. indivizii.
Decizia privind cheltuirea veniturilor în numerar de la casierie de către întreprinderi se ia anual de către instituțiile bancare pe baza cererilor scrise de la întreprinderi și a calculului depus în formularul 0408020, ținând cont de respectarea procedurii de lucru cu numerar, starea decontărilor cu bugete de toate nivelurile, fonduri nebugetare de stat, furnizori de materii prime, materiale și servicii, precum și cu instituțiile băncilor cu împrumuturi.
În cazul în care banca emite un astfel de permis, afacerea poate cheltui numerar din încasări numai în scopurile specificate în autorizație.
Decizia privind cheltuirea de către întreprindere a veniturilor în numerar venite la casa sa, dacă aceasta are mai multe conturi în diferite instituții bancare, se face într-o manieră similară cu stabilirea unei limite a soldului de numerar în casieria unui astfel de afacere.
Răspunderea pentru încălcări în domeniul circulației numerarului
În conformitate cu articolul 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse din 30 decembrie 2004 N 195-FZ, încălcarea procedurii de lucru cu numerar și a procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, exprimată în implementarea decontărilor în numerar cu alte organizațiile care depășesc sumele stabilite, neîncasarea (valorificarea incompletă) în casa de marcat, nerespectarea procedurii de păstrare a numerarului liber, precum și acumularea de numerar în casă peste limitele stabilite, atrage aplicarea unei amenzi administrative functionarilor in valoare de la patruzeci la cincizeci de ori salariul minim, persoanelor juridice in cuantum de la patru sute la cinci sute de ori salariul minim.
Concluzie
Tranzacțiile cu numerar sunt operațiunile băncilor de a primi și emite bani și valori pentru clienții băncilor. Numerarul este cel mai lichid activ, dar cu randament redus. Scopul tranzacțiilor cu numerar este un serviciu neîntrerupt pentru clienți. Toți numerarul utilizat pentru efectuarea acestor operațiuni se numește casieria operațională a băncii. Organizarea activității de numerar într-o bancă se realizează în conformitate cu regulile Băncii Centrale a Federației Ruse și este desemnată prin termenul „disciplină de numerar”. Regulile reglementează: * procedura generală de desfăşurare a operaţiunilor; * Reguli pentru transportul bancnotelor; * reguli pentru depozitarea bancnotelor; * procedura de înlocuire și distrugere a bancnotelor deteriorate. Cerințele sunt destul de stricte. Băncile sunt obligate să aibă o bază materială și tehnică bună, spații special echipate și păzite, în caz contrar nu primesc permisiunea de a efectua tranzacții cu numerar. Compartimentul operațiuni de numerar al băncii cuprinde următoarele case de casă operaționale: * credit - acceptare de numerar; * cheltuiala - emiterea de bani; * venituri-cheltuieli (pentru băncile la care volumul tranzacțiilor este mic); * Seara (serviciu clienti, lucru cu numerar seara si noaptea); * a schimba bani; * pentru a recalcula încasările de numerar. Acceptarea și emiterea de bani este posibilă numai pe baza unui ordin al unui angajat contabil și operațional, eliberat prin documente de numerar (intrare și ieșire), care trebuie să aibă semnăturile funcționarilor băncii relevanți34. Pentru a asigura siguranța obiectelor de valoare și organizarea corespunzătoare a lucrului cu numerar, tranzacțiile cu numerar sunt sub control constant.
