Începând cu raportarea pentru primul trimestru al anului 2017, plătitorii trebuie să depună o declarație UTII într-o formă actualizată (aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 04.07.2014 N ММВ-7-3 / [email protected](modificat la 19.10.2016)).
Puteți citi despre modificările în care a suferit declarația UTII.
Unii plătitori UTII se întreabă: este posibil să se depună o declarație UTII zero?
Ministerul de Finanțe s-a pronunțat în repetate rânduri împotriva depunerii unei declarații zero privind UTII. Chestia este că pur și simplu nu există „declarația UTII zero” (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 03.07.2012 N 03-11-06 / 3/43). Și lipsa unui indicator fizic este considerată de Ministerul Finanțelor drept un motiv pentru radierea unei organizații/antreprenor individual ca plătitor UTII (clauza 3 din articolul 346.28 din Codul Fiscal al Federației Ruse), și nu ca un motiv sa nu plateasca impozit si sa depuna declaratie zero UTII. În consecință, dacă plătitorul nu a desfășurat activități imputate de ceva timp (nu a avut un indicator fizic), dar, în același timp, nu s-a anulat ca plătitor UTII, atunci trebuie să depună în continuare o declarație UTII și nu zero - suma trebuie reflectată în declarația de impozit calculată pe baza valorii indicatorului fizic indicat în ultima raportare nenulă depusă pe UTII (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 24 octombrie 2014 N 03-11-09 / 53916). , Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 29 aprilie 2015 N 03-11-11 / 24875).
Potrivit organelor fiscale, suspendarea temporară a activităților imputate nu scutește plătitorul de plata UTII și depunerea unei declarații pentru acest impozit. După cum puteți vedea, Serviciul Fiscal Federal este solidar cu Ministerul de Finanțe în această problemă. Cu toate acestea, după cum a explicat Serviciul Fiscal, există încă o situație în care este posibilă depunerea unei declarații UTII zero (Informații de la Serviciul Fiscal Federal din 19 septembrie 2016): dacă deținerea sau folosirea bunurilor necesare desfășurării activităților UTII este terminat. De exemplu, un antreprenor individual a fost angajat în comerțul cu amănuntul printr-un pavilion închiriat. Proprietarul a reziliat contractul de închiriere, în legătură cu care IP a fost nevoită să-și suspende activitățile. În acest caz, IP pur și simplu nu are un indicator fizic (zona pavilionului) necesar pentru calcularea UTII. Acest antreprenor individual poate depune o declarație UTII zero.
Posibilitatea depunerii unei declarații zero pentru UTII de către Serviciul Fiscal Federal permite doar într-un singur caz - în absența unui indicator fizic. În alte situații, plătitorul este obligat să depună la INFS o declarație UTII cu suma calculată a impozitului. Dacă nu face acest lucru, atunci autoritățile fiscale înșiși vor percepe suma UTII, precum și penalități (articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse) și o amendă (clauza 1 a articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse). Federația Rusă).
Este dificil de spus cu siguranță dacă autoritățile fiscale din IFTS vor asculta poziția „exclusivă” a Serviciului Fiscal Federal sau se vor baza pe opinia Ministerului Finanțelor. Prin urmare, dacă plătitorul UTII intenționează să-și suspende activitățile pentru o perioadă de timp, inclusiv din cauza încetării posesiei/utilizarii proprietății „imputate”, și, în același timp, nu dorește să plătească impozit și să depună o declarație UTII, atunci cel mai sigur modalitatea este să vă anulați ca plătitor UTII (
În acest articol, luăm în considerare aspectele legate de completarea și depunerea unei declarații zero pentru UTII pentru trimestrul 3 al anului 2018. Reamintim că fiecare plată obligatorie prevăzută de Codul Fiscal are propria bază impozabilă, care se reflectă în declarație. Și dacă nu există o bază pentru cutare sau cutare impozit? Atunci trebuie să depuneți o declarație „zero” sau să nu o depuneți deloc, dacă, în absența unei baze, un om de afaceri (IP) nu este un plătitor al acestui impozit. Dar există o a treia opțiune, specială. Este asociat cu raportarea unui impozit unic pe venitul imputat (UTII). Să luăm în considerare cum și în ce cazuri este necesară completarea unei declarații zero UTII pentru 9 luni din 2018 (sau mai bine zis, pentru trimestrul 3, deoarece perioada de impozitare pentru UTII este trimestrială).
UTII se percepe asupra celor imputate, i.e. venituri predeterminate, excluzând veniturile reale și, în general, indiferent de desfășurarea activității. Principalul lucru este că contribuabilul, în principiu, are posibilitatea de a desfășura afaceri. Ceea ce este necesar pentru aceasta este determinat de art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse. Enumeră așa-numitele. „indicatori fizici” pentru diferite tipuri de activități. Acesta poate fi numărul de angajați, numărul de vehicule, zona de vânzare etc.
Dacă un om de afaceri încetează sau suspendă activități, atunci, potrivit oficialilor, ar trebui radiat ca plătitor UTII. Articolul 346.28 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește o perioadă de cinci zile pentru aceasta. Dacă contribuabilul nu a depus o astfel de cerere, atunci trebuie să plătească UTII pe baza indicatorilor fizici reflectați în ultima declarație depusă. Acest aviz al autorităților de reglementare este dat în scrisoarea Ministerului Finanțelor din 24 octombrie 2014 Nr. N 03-11-09 / 53916.
Cu toate acestea, există o poziție a Curții Supreme de Arbitraj care diferă de abordarea Ministerului Finanțelor (clauza 9 din Scrisoarea de informare a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 157 din 05.03.2013) Potrivit judecătorilor din Curtea Supremă de Arbitraj, pot exista situații în care un contribuabil, din motive obiective, nu își poate folosi bunurile pentru a genera venituri:
Scrisoarea BAC se referă la situațiile în care un antreprenor nu folosește doar o parte din activele sale, ci continuă să lucreze. Totuși, aceeași abordare poate fi aplicată unei situații în care o situație de „forță majoră” duce la suspendarea completă a activităților (de exemplu, dacă autoturismul implicat într-un accident a fost singurul).
Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse a fost de acord cu poziția Curții Supreme de Arbitraj în informațiile publicate pe site-ul agenției la 19 septembrie 2016.
Cu toate acestea, problema continuă să fie controversată. Este dificil de prezis care dintre explicații va fi ghidată de autoritățile fiscale locale în fiecare caz specific. Pentru a fi garantat evitarea pretențiilor autorităților fiscale, într-o astfel de situație este totuși mai bine să vă anulați temporar pentru UTII și apoi (de exemplu, după finalizarea reparației) să solicitați din nou înregistrarea pe acesta.
În primul rând, trebuie să decideți asupra formei raportului. Astăzi există un nou formular de declarație, aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 26 iunie 2018 nr. ММВ-7-3 / Cu toate acestea, acest document nu a fost încă înregistrat la Ministerul Justiției.
Așadar, organele fiscale, prin scrisoarea lor din 25 iulie 2018 Nr. SD-4-3/, lasă contribuabililor dreptul de a depune o declarație UTII pentru trimestrul 3 2018, atât în noua formă, cât și în „modul vechi”. ”, adică în conformitate cu ordinul Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 04.07.2014 Nr. ММВ-7-3/
Esența modificărilor de formă este de a reflecta aplicarea noii deduceri fiscale. De la începutul anului 2018, contribuabilii - antreprenori individuali au dreptul de a reduce suma UTII plătibilă pentru cheltuielile lor pentru achiziționarea de case de marcat (clauza 2.2 din articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse).
S-ar părea că, dacă declarația este „zero”, atunci deducerea „numerar” încă nu este necesară și atunci ce rost are să o depunem într-o formă nouă? Totuși, vorbim despre o situație în care un om de afaceri și-a suspendat temporar activitățile, dar urmează să o continue în viitor. Aceasta înseamnă că va fi obligat să depună rapoarte în următoarele perioade. Prin urmare, este recomandabil să trimiteți imediat un nou formular, deoarece în viitor va trebui să îl utilizați în continuare.
Prin urmare, vom lua în considerare procedura de completare a unui raport „zero” folosind exemplul unui formular nou, notând diferențele acestuia față de cel vechi.
O mostră de completare a unei declarații zero pentru UTII pentru trimestrul 3 2018 poate fi descărcată.
Această secțiune include informații generale despre contribuabil și declarația în sine. Formatul și ordinea de finalizare a acestuia nu s-au schimbat în comparație cu raportul anterior.
De asemenea, această parte a formularului a „trecut” din vechea declarație fără modificări. Include informații despre sumele UTII de plătit la buget. Structura secțiunii include un număr de blocuri de linii 010 și 020.
Linia 010 reflectă codul OKTMO la sediul afacerii sau la locul de înregistrare.
Linia 020 conține suma taxei plătibile conform acestui cod OKTMO. În acest caz, este zero.
Indicatorii secțiunii 1 trebuie să fie certificate prin semnătura persoanei responsabile.
Acesta calculează valoarea impozitului pentru fiecare OKTMO sau tip de activitate. De asemenea, nu s-a modificat față de formularul de declarație anterior.
- coloana 2 reflectă dimensiunea indicatorului fizic, adică. în acest caz, zero;
- coloana 4 indica baza de impozitare, tinand cont de coeficientii K1 si K2, i.e. în mod similar - sunt completate zerouri;
- coloana 3 se foloseste daca omul de afaceri a fost radiat sau inregistrat in perioada; în acest caz, se pun liniuțe în el.
Această parte a raportului calculează suma totală a impozitului pentru toate OKTMO și tipurile de activități, ținând cont de deduceri. Linia 040 a fost adăugată la secțiunea 3 în noul formular, reflectând deducerea „în numerar”.
Această secțiune este complet nouă și introdusă pentru a „descifra” deducerea PCC. Fiecare bloc de linii 010-050 conține informații despre o casă de marcat:
În cazul nostru, liniile sunt plasate în toate liniile secțiunii.
Procedura de depunere a unei declarații nu depinde dacă aceasta este „zero” sau nu. Alineatul 3 al art. 346.32 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că raportul UTII trebuie depus cel târziu în a 20-a zi de la expirarea perioadei fiscale. pentru că 20.10.2018 este sâmbătă, apoi, ținând cont de regula amânării, declarația UTII pentru trimestrul 3 2018 trebuie depusă până la data de 22.10.2018.
Dar pedeapsa pentru încălcarea termenelor pentru raportul „zero” se aplică în mod special. Ideea este că art. 119 din Codul fiscal al Federației Ruse leagă valoarea amenzii cu perioada de întârziere și cu valoarea impozitului de plătit indicată în declarație. pentru că în raportul „zero” nu există nicio sumă de plătit „prin definiție”, apoi pentru orice întârziere se aplică aceeași amendă minimă - 1000 de ruble.
De asemenea, se pot aplica sancțiuni suplimentare pentru încălcarea termenelor de depunere a declarației.
În primul rând, aceasta este o amendă administrativă în valoare de 300 până la 500 de ruble, aplicată persoanelor responsabile în temeiul articolului 15.5 din Codul contravențiilor administrative.
De asemenea, autoritatea fiscală, în caz de întârziere mai mare de 10 zile, are dreptul de a bloca conturile contribuabilului (clauza 3, articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și în acest caz, faptul că raportul este „zero” nu contează.
Procedura de emitere a declarației zero pentru UTII pentru trimestrul 3 2018 nu este reglementată clar de lege. Autoritățile de reglementare oferă explicații contradictorii cu privire la această chestiune, astfel încât disputele cu autoritățile fiscale sunt foarte probabile. Cea mai sigură soluție în cazul suspendării activităților ar fi anularea temporară a înregistrării la UTII. Dacă „sponsorul” a decis totuși să trimită un raport „zero”, atunci este mai bine să faceți acest lucru într-o formă nouă.
Printre entitățile comerciale, un astfel de regim fiscal preferențial precum UTII este deosebit de popular. În ciuda faptului că acest sistem are o procedură simplificată, contribuabilii sunt obligați să se raporteze la IFTS trimestrial prin transmiterea unei declarații UTII. Pentru ea, serviciul fiscal a elaborat și aprobat un formular special.
Începând cu trimestrul I 2017, intră în vigoare o nouă formă a acestui raport.
Legiuitorii au făcut mai multe modificări față de versiunea anterioară a declarației, care a fost în vigoare în 2016:
Atenţie! Cea mai importantă și pozitivă schimbare este că antreprenorul poate reduce impozitul pe valoarea contribuțiilor virate atât pentru el, cât și pentru angajați, dacă este angajator, dar nu mai mult de 50%. în declarația pentru anul 2016, acesta ar putea fi redus în acest caz doar prin plăți pentru angajați.
Principalul act de reglementare care determină procedura de raportare asupra UTII este Codul Fiscal al Federației Ruse. Potrivit acestuia, perioada de impozitare în acest sistem este stabilită la un sfert, ceea ce înseamnă că declarația trebuie trimisă la IFTS o singură dată pentru aceasta.
Atenţie! Codul Fiscal stabilește termenul limită pentru depunerea unei declarații - până la 20, și plata impozitului până în a 25-a zi a lunii următoare după perioada fiscală. Când o dată scadentă cade într-o sărbătoare sau un weekend, aceasta este mutată în următoarea zi lucrătoare.
În 2017, aceste date vor fi:
În conformitate cu regulile actuale, antreprenorii și organizațiile, atunci când desfășoară activități pe UTII, trebuie să depună și să plătească această plată obligatorie în principal la locul de desfășurare a activității. Prin urmare, înainte de a-și începe activitățile, aceștia trebuie să depună o cerere la IFTS relevant. Declarația și plata impozitului se vor efectua în datele fiscale.
Dacă un contribuabil are mai multe locuri de desfășurare a afacerilor pe UTII, care intră sub jurisdicția diferitelor IFTS, atunci el trebuie să raporteze și să plătească impozit pe UTII în fiecare dintre ele.
Această regulă ar trebui să fie luată în considerare și de către antreprenorii individuali și întreprinderile înregistrate într-o municipalitate și care lucrează în alta. Declarația trebuie depusă nu la locul de locație (înregistrare), ci la locul de desfășurare a activității efective. Impozitul se plătește în același mod.
Atenţie! Doar pentru câteva tipuri de activități, entitățile comerciale depun rapoarte și plătesc impozit la locul de înregistrare. Acest lucru este permis din cauza imposibilității de a stabili adresa lor pentru desfășurarea activităților. Astfel de cazuri includ comerțul cu livrare și comercializare, plasarea pe mașini, servicii de transport cu motor etc.
Declarația UTII poate fi depusă la IFTS în mai multe moduri:
Atenţie! Pentru întreprinderi, atunci când depune o declarație care nu este de către un director, se eliberează o procură simplă pe antet pentru un alt funcționar. În plus, unele IFTS vă pot solicita în continuare să furnizați un formular electronic împreună cu raportul sau ca un cod de bare special să fie prezent pe declarație.
Adesea contribuabilii au o întrebare dacă este necesar să trimită o declarație UTII zero (vide) în caz de lipsă de activitate. Anterior, se permitea, din motive întemeiate, trimiterea declarațiilor zero către IFTS.
În prezent, legislația stabilește o regulă conform căreia, din cauza faptului că impozitul se calculează nu pe baza venitului efectiv, ci imputat, iar entitatea comercială a fost înregistrată ca plătitor UTII în tot acest timp, trebuie să depuneți o declarație periodică și plătiți această plată obligatorie, chiar dacă nu a existat activitate.
Prin urmare, se recomandă ca toți antreprenorii individuali și organizațiile care intenționează să oprească afacerea pentru o perioadă, să fie radiați și apoi să solicite din nou pentru începerea unor astfel de activități. Numai în acest caz nu vor trebui să trimită o declarație UTII și să plătească această taxă.
Important! Cele de mai sus înseamnă că nu există declarație UTII zero, iar dacă contribuabilul o depune, atunci aceasta va fi o greșeală.
Descărcați în format Excel.
Descărcați 2018 pentru IP.
Completarea fișei începe cu codurile TIN și KPP. Dacă o organizație depune o declarație, codul său TIN conține 10 caractere, iar ultimele 2 celule goale sunt tăiate. Antreprenorii nu completează câmpul punct de control, companiile introduc acolo un cod preluat din avizul de înregistrare sub UTII.
Apoi se introduce numărul de corecție. Dacă declarația este depusă pentru prima dată, aici se scrie „0”, în caz contrar - numărul raportului corectiv de la 1 la 99.
ÎN câmpul „Perioada fiscală” se înregistrează codul corespunzător perioadei de raportare. Îl puteți vedea în Anexa #2.
Codurile perioadei fiscale:
ÎN câmpul „Anul de raportare” se înscrie anul pentru care se depune declaraţia.
Apoi, mai jos este atașat un cod din patru cifre al autorității fiscale la care se depune declarația. În câmpul din dreapta acestuia, codul reflectă locul unde a fost depus raportul. Semnificația acestuia poate fi găsită în Anexa nr. 3.
Atenţie! Codul OKVED trebuie să fie format din cel puțin patru cifre.
Următoarele câmpuri sunt completate numai dacă societatea a fost reorganizată. Aici trebuie să indicați noul TIN și KPP, iar apoi codul formularului de reorganizare ( îl puteți vedea în Anexa nr. 4).
Cele mai utilizate coduri sunt:
După aceea, este înregistrat un număr de telefon de contact. Rândul următor indică numărul de pagini din declarație (această coloană este cel mai bine completată după ce documentul a fost complet format), precum și câte foi sunt atașate documente (de exemplu, o procură).
Apoi se completează coloana din stânga a tabelului, indică cine depune declarația:
În primul caz, pentru un antreprenor individual, aici nu se indică mai multe date, este necesar să tăiați toate celulele, iar pentru un SRL - numele complet al directorului, apoi semnați și datați. În al doilea caz, numele complet este scris în rânduri goale. reprezentantul sau denumirea companiei, precum și detaliile procurii.
Codurile TIN și KPP sunt reflectate în partea de sus a foii (aceasta din urmă, dacă există), și este indicat și numărul paginii din pachetul de documente.
Foaia constă dintr-o secvență repetată de linii 010 și 020.
În rândul 010 este scris. Rândul 020 reflectă suma taxei calculată pentru locația dată. În cazul în care se desfășoară diferite tipuri de activități sub un cod OKTMO, atunci se adună suma taxei pentru toate (valorile rândului 040 al secțiunii 3) și se înregistrează la rândul 020 al secțiunii 1. .
Dacă nu există suficiente poziții pe foaia din secțiunea 1, atunci este permis să adăugați o altă foaie goală și să continuați să introduceți informații pe ea.
Atenţie! La sfârșitul fișei se aplică data completării și o semnătură care confirmă corectitudinea datelor introduse.
Trebuie completată o pagină separată cu secțiunea 2:
În partea de sus a fiecărei foi sunt indicate TIN-ul, KPP (dacă există) și numărul foii din pachet.
Rândul 010 conține codul activității pentru care este înregistrat contribuabilul. O puteți clarifica folosind Anexa nr. 1 la declarație.
De exemplu:
Linia 020 conține câmpuri în care trebuie să scrieți adresa activității. Toate informațiile sunt introduse aici ținând cont de abrevierile general acceptate și de directorul de adrese KLADR.
În rândul 030, este scris codul OKTMO, care corespunde adresei specificate.
La rândul 040 se înscrie profitabilitatea de bază pentru tipul de activitate selectat. O puteți clarifica folosind Anexa nr. 1 la declarație.
În rândul 050 se scrie coeficientul deflator K1. În 2017, nu s-a schimbat și este egal cu 1.798. Acest raport va fi același pentru toată lumea.
Linia 060 indică coeficientul K2. Acesta este un indicator regional și este determinat de fiecare subiect separat. Puteți specifica coeficientul în serviciul fiscal sau pe site-ul său regional. Valoarea coeficientului poate depinde de zona în care se desfășoară activitatea.
Apoi sunt trei rânduri 070-090, fiecare dintre ele corespunzând la o lună din trimestrul de raportare. Principiul umplerii lor nu este diferit:
Rândul 100 conține baza de impozitare totală pentru trimestrul. Se calculează prin adăugarea valorilor coloanei 4 din rândurile 070-090.
Linia 105 înregistrează cota actuală de impozitare. De obicei, este de 15%, cu toate acestea, unele regiuni au dreptul să stabilească singure rata. Pentru informații actualizate, vă rugăm să contactați biroul fiscal local.
La rândul 110, cuantumul impozitului se calculează după formula rând 100 * rândul 105/100. Această sumă de impozit nu este definitivă, deoarece poate fi redusă în continuare cu valoarea contribuțiilor transferate. Valoarea rezultată este transferată pe linia 010 a secțiunii 3. Dacă sunt completate mai multe foi cu secțiunea 2, atunci este necesar să adăugați toate valorile obținute în liniile 110 din toate foile înainte de transfer.
Codurile TIN, KPP (dacă există) sunt scrise în partea de sus a foii și este indicat și numărul paginii din document.
Rândul 005 indică codul de plată a contribuțiilor pentru angajați, aici este pus:
Rândul 010 conține suma totală calculată a impozitului pentru trimestrul. Se obține ca sumă a rândurilor 110 din toate secțiunile 2 din declarație.
Rândul 020 este completat numai de acei contribuabili care au plătit contribuții (linia 005 indică „1”). Aici se înregistrează suma totală a fondurilor transferate pentru trimestrul angajaților care sunt angajați în sfera UTII. Dacă acest câmp nu este completat, acesta este tăiat.
Linia 030 completate de contribuabilii care nu au efectuat plăți către angajați (în câmpul 005 a fost indicat codul „2”). Antreprenorii introduc în el suma plăților fixe enumerate.
Atenţie! Dacă un antreprenor lucrează cu angajați atrași, atunci el poate completa ambele câmpuri, indicând în 020 - valoarea contribuțiilor pentru aceștia, iar în 030 - pentru el însuși. Dacă câmpul nu este utilizat, acesta trebuie tăiat. Această regulă este valabilă începând cu declarația UTII pentru primul trimestru al anului 2017.
Rândul 040 conține suma finală a impozitului. Calculul acestuia depinde de caracteristica specificată în coloana 005:
Important! La rândurile 020 și 030 se înscriu sumele transferate în perioada de raportare, adică. cele care au trecut prin contul curent. De exemplu, atunci când calculăm primul trimestru, luăm toate transferurile efectuate în perioada ianuarie-martie 2017. Următoarele trimestre sunt calculate prin analogie.
Rezultatul calculului este rescris de la rândul 040 la rândul 020 al secțiunii 1.
Contribuabilul după fiecare trimestru trebuie să întocmească și să depună o declarație UTII. Acest lucru trebuie făcut până în data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare.
Atenţie! Dacă această perioadă nu este îndeplinită, contribuabilul poate fi amendat. Cuantumul sancțiunilor va fi de 5% din valoarea impozitului calculat conform declarației nedepuse pentru fiecare lună de întârziere. În acest caz, o lună incompletă este luată în considerare integral. Valoarea amenzii nu poate fi mai mare de 30% din impozit, dar nu mai puțin de 1000 de ruble.
Cuantumul amenzii poate fi redus prin decizia organului fiscal, dacă contribuabilul face dovada producerii unor împrejurări insurmontabile care au împiedicat raportarea la termen.
Pe lângă o amendă asupra organizației în sine, conform Codului contravențiilor administrative, pot fi impuse sancțiuni unui funcționar care a comis o încălcare - de la 300 la 500 de ruble.
Mulți antreprenori au întrebări legate de procedura de completare și depunere a unei declarații UTII cu zero indicatori. Proprietarii de afaceri cred în mod eronat că, dacă nu a existat o activitate de „imputare”, atunci aceste date ar trebui afișate în declarații și prezentate autorităților fiscale.
Nu există formulare sau reguli separate pentru completarea declarațiilor zero UTII. Aceasta înseamnă că nu ar trebui să fie depuse. O excepție este depunerea unui formular zero la Serviciul Fiscal Federal, numai atunci când un antreprenor individual trece de la UTII la un alt regim impozabil.
Începând din 2006 și până în 2013, a fost obligatorie plata unui singur impozit pe venitul imputat pentru întreprinzătorii individuali care erau angajați în anumite tipuri de afaceri. Antreprenorii erau obligați să prezinte rapoarte Serviciului Federal de Taxe, chiar dacă unitățile comerciale nu funcționau. În lipsa desfășurării oricărei activități, s-a permis depunerea zero formulare.
În 2013, acest impozit pe venit imputat nu mai era obligatoriu. Antreprenorii pot alege acum între mai multe regimuri fiscale:
După aceste inovații, depunerea unei declarații zero nu a mai fost necesară. Acum, dacă un antreprenor individual nu își desfășoară activitățile pentru o anumită perioadă, acesta are dreptul să determine singur sistemele de impozitare potrivite pentru aceasta și cu venituri zero, deducerile bugetare vor fi și ele egale cu zero.
La încetarea activității, antreprenorul trebuie să anunțe organul fiscal în termen de cinci zile. Primirea cererii relevante către Serviciul Fiscal Federal înseamnă că antreprenorul individual este radiat ca contribuabil UTII. În cazul în care termenul limită de depunere a cererii este depășit, impozitul pe venitul imputat trebuie plătit în mod obișnuit.
Dacă întreprinzătorul a prezentat totuși zero raportări, atunci există o probabilitate mare de consecințe negative din partea inspectoratului fiscal. La verificarea raportării, inspectorii fiscali, ghidați de codul fiscal și scrisorile de recomandare ale Ministerului Finanțelor, vor percepe taxe suplimentare la o declarație zero, conform ultimului raport depus în perioada precedentă. Drept urmare, proprietarul IP va trebui în continuare să deducă fonduri la buget, precum și să plătească amenzile și penalitățile rezultate pentru întârzierea acestora.
Mulți antreprenori, pentru a nu plăti penalități și impozit suplimentar la raportarea zero UTII, dau în judecată Serviciul Federal de Taxe. Litigiile durează de obicei luni de zile. Drept urmare, instanța poate lua partea omului de afaceri. Dezavantajul unor astfel de acțiuni vor fi costurile mari ale unui avocat și mult timp pierdut.
Dacă în instanță se dovedește că reclamantul, care este antreprenor, a păstrat indicatori fizici în afacerea sa, precum:
Apoi, aceasta va fi baza pentru a-l atrage să plătească taxe. Dacă toți indicatorii de mai sus lipsesc, atunci instanța va lua partea reclamantului și va scuti de plată.
Pentru a nu pierde pur și simplu timp și efort pentru a vă dovedi cazul în instanță, ar fi mai oportun să depuneți o cerere la Serviciul Fiscal Federal de la locul de înregistrare în termen de cinci zile pentru a elimina plătitorul de impozitul imputat.
La compilarea unei cereri, trebuie să indicați data încetării efective a detaliilor de pe UTII. Înainte de această dată, toate deducerile la buget trebuie plătite. La depunere, se calculează suma reală care trebuie plătită - pentru aceasta, se iau profitabilitatea de bază a întreprinderii pentru ultima zi și indicatorii săi fizici.
Prezentarea raportării zero UTII va fi considerată o încălcare directă a legii. Până în prezent, actele juridice de reglementare actuale din Federația Rusă nu oferă nicio explicație despre care un antreprenor ar putea completa și transmite astfel de rapoarte.
Fiecare antreprenor care plătește impozit pe venitul imputat trebuie să depună rapoarte la sfârșitul fiecărui trimestru. Fiind în acest mod, un om de afaceri trebuie să plătească impozit fără greș, chiar dacă la un moment dat a fost inactiv în activitățile sale.
Formularul de declarație în sine este necesar pentru ca întreprinzătorul să poată raporta organelor fiscale despre activitățile sale și să achite impozitul datorat în acest regim la buget.
Nuanța care deosebește acest regim de altele este că la completarea declarației nu sunt indicate veniturile și cheltuielile întreprinzătorului individual. Toți indicatorii sunt de bază, adică fix, pentru orice IP constând din acest formular.
Puteți afla mai multe despre UTII pentru comerțul cu amănuntul la. Informații despre termenele limită pentru depunerea și plata UTII sunt disponibile la. Sunt descrise caracteristicile aplicării UTII în ansamblu.
Întreprinderile individuale trebuie să depună declarații completate la locul lor de înmatriculare, dar uneori pot apărea întrebări despre unde să depună declarațiile dacă afacerea nu are o locație clară sau unică.
Acest lucru poate fi legat de activitățile lor. De exemplu, poate fi atât transportul de pasageri, cât și publicitate mobilă (pe vehicule). În oricare dintre cazuri, un antreprenor individual depune toate declarațiile la locul înregistrării sale. Acest lucru se explică prin. Că la înregistrarea unui IP se folosește TIN-ul viitorului său proprietar.
Un exemplu de formular de declarație poate fi găsit la linkul de mai jos. De asemenea, puteți descărca un formular de declarație necompletat.
Înainte de a completa, ar trebui să vă familiarizați cu următoarele reguli pentru a evita greșelile:
În a doua secțiune, antreprenorul introduce informații legate de activitățile sale, codurile OKTMO și adresa locației.
Să analizăm rând cu linie ce informații se potrivesc în fiecare câmp:
Din 2015 până în prezent, există noi coloane în secțiunea a doua a declarației. Informațiile din acestea sunt indicate dacă antreprenorul, după o anumită perioadă de timp, a radiat sau a înregistrat un SRL. Conform acestor coloane se va calcula impozitul imputat pentru zilele efective de activitate IP.
Acestea includ următoarele date:
Baza de impozitare va fi calculată după cum urmează:
040 * 050 * 060 * 070 coloane 2
Un astfel de calcul va fi aplicat de către antreprenorii care au funcționat pe toată perioada fiscală.
Dacă este necesar să se determine baza de impozitare pentru un anumit număr de zile într-o perioadă, atunci se utilizează următorul calcul:
040 * 050 * 060 * (070 coloane 2 * 070 coloane 3) / pentru numărul de zile în care s-a desfășurat efectiv activitatea.
Dacă IP a fost angajat în activități pentru întreaga perioadă, atunci liniuțele sunt puse în coloana 3. La rândul 100 se înscriu toate sumele primite în coloana 4. La rândul 110, înmulțim suma primită la rândul 100 cu rata dobânzii - aceasta va fi suma necesară pentru calcul în secțiunea 3.
În a treia secțiune a raportării UTII, codurile tipurilor de contribuabili sunt introduse la rândul 005.
Această linie conține următoarele coduri: 
Rândul 010 conține sume de la rândul 110 al secțiunii 2.
Dacă întreprinzătorul individual desfășoară mai multe tipuri de activități, atunci a doua secțiune va fi completată pentru fiecare tip separat.
Antreprenorii care au indicat codul 1 la rândul 005, indicând prezența angajaților, completează câmpul 020 cu următoarele date:
Toate aceste date contribuie la reducerea cuantumului impozitului cu până la 50% în conformitate cu articolul 346.32 din codul fiscal.
Acei antreprenori care lucrează fără a angaja angajați completează câmpul 030. Indică valoarea contribuției virata pentru ei înșiși în perioada de raportare. În acest caz, impozitul va fi redus cu valoarea deducerilor plătite.
Suma finală de plătit pentru impozitul imputat se va înregistra în câmpul 040.
În 2018, termenele limită de depunere a formularului UTII completat la organele fiscale vor fi următoarele:
În cazul în care termenul limită de depunere a declarației este într-un weekend sau sărbătoare, atunci raportarea se face în ziua următoare weekendului.
În cazul în care un om de afaceri nu depune la timp o declarație completată la inspecție, autoritățile fiscale au dreptul să amendeze antreprenorul.
Penalitățile pot fi de 2 feluri:
Conceptul de „declarație zero pe UTII” (2018) pur și simplu nu există în domeniul juridic rus. Ministerul Finanțelor consideră că, întrucât un antreprenor individual primește un venit imputat, absența acestuia duce pur și simplu la încetarea sistemului de impozitare. Dar uneori un antreprenor individual poate depune totuși acest tip de declarație, de exemplu, în absența unui indicator fizic. Valabilitatea acestuia a fost confirmată de Serviciul Federal de Taxe al Rusiei și vom vorbi despre caracteristicile compilării acestui document.
Impozitul unic pe venitul imputat este un sistem special de impozitare. În primul rând, poate fi aplicat numai în cazurile strict definite de lege și nu toate tipurile de activități ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali intră sub incidența acesteia. În al doilea rând, poate fi combinat cu alte sisteme de impozitare, de exemplu, cu STS sau OSN. În al treilea rând, UTII trebuie plătită nu din veniturile efectiv primite, ci din așa-numitele „imputate”, ceea ce înseamnă că lipsa activității nu afectează cuantumul impozitului. Având în vedere toate acestea, se poate depune o declarație UTII zero? Se dovedește că uneori poți.
Toți plătitorii de acest tip de impozite sunt obligați să raporteze trimestrial autorităților fiscale teritoriale despre activitățile lor. Actuala formă a declarației a fost aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din 04.07.2014 nr. ММВ-7-3 / cu modificările ulterioare la 19.10.2016. Raportul trebuie depus până în data de 20 a lunii următoare celei de raportare. De exemplu, pentru primul trimestru al anului 2019, antreprenorii și organizațiile sunt obligați să raporteze înainte de 20.04.2018.
Formularul trebuie să includă:
Dar dacă IP-ul nu are un indicator fizic? Asemenea situații nu numai că se întâmplă, ci au devenit și subiectul examinării în instanța de arbitraj, care a recunoscut un astfel de drept pentru contribuabil (Rezoluția AS ZSO din 17 august 2016 Nr. Ф04-3635 / 2016). În urma judecătorilor, Serviciul Fiscal Federal a fost de acord și că raportul poate să nu conțină suma taxei de plătit, deoarece, după cum știți, nu puteți înmulți cu zero (Informații de la Serviciul Fiscal Federal din 19.09.2016).
Un indicator fizic este utilizat pentru a determina parametrii cantitativi ai activității în UTII. În funcție de tipul de activitate, acesta poate fi:
În teorie, dacă indicatorul fizic este zero, IP-ul nu poate funcționa. Aceasta înseamnă că, în conformitate cu poziția Ministerului Finanțelor, plătitorul unic de impozit ar trebui pur și simplu radiat în baza articolului 346.28 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Din momentul încetării înregistrării, taxa nu poate fi plătită, dar până în acel moment este necesară depunerea unei declarații UTII, și nu zero - documentul trebuie să reflecte suma taxei calculată pe baza valorii ultimului indicator fizic valabil . (Scrisorile Ministerului Finanțelor din 24 octombrie 2014 Nr. 03-11-09 / 53916, din 29 aprilie 2015 Nr. 03-11-11 / 24875).
Dar s-a dovedit că, dacă indicatorul fizic a fost resetat nu din voința plătitorului, ci împotriva acestuia, puteți depune și o declarație zero.Acest lucru se poate întâmpla dacă întreprinzătorul individual și-a pierdut dreptul de a deține sau de a folosi proprietatea necesară desfasoara activitati pe UTII. De exemplu, încălcarea unui contract de închiriere pentru un singur pavilion de cumpărături la inițiativa proprietarului. Instanța Supremă într-o astfel de situație a permis antreprenorului individual să depună o declarație zero pe UTII.
De fapt, un raport zero este o declarație obișnuită în care nu există nicio sumă de impozit de plătit. Nu este nimic complicat în completarea acestui formular. Ar trebui să începeți, ca de obicei, cu titlul paginii de titlu a documentului. Aici trebuie sa scrii:
Pagina de titlu va arăta astfel:
Apoi puteți continua să completați restul datelor. Secțiunea 1 se numește „Cuantumul unui impozit unic pe venitul imputat plătit la buget”. Deoarece acesta este un raport nul, acesta va fi egal cu zero. Dar unele date trebuie încă introduse în această secțiune, în special, indică codul OKTMO:
Secțiunea 2 se numește „Calculul sumei impozitului” și în ea, mai întâi trebuie să indicați locul în care funcționează IP-ul. În plus, trebuie să scrieți OKVED, conform căruia se aplică UTII. Urmează informații despre rentabilitatea subiacentă, factorii de ajustare, cota de impozitare (15%) și indicatorul fizic. Într-o declarație nulă, aceasta va fi egală cu zero.
Secțiunea finală 3 din formular este destinată calculului final al sumei impozitului de plătit. Întrucât antreprenorul individual are dreptul de a-l reduce cu valoarea primelor de asigurare plătite (100% pentru el însuși și 50% pentru angajați), acestea trebuie indicate în această secțiune. Dar din moment ce taxa nu se percepe, atunci nu este nimic de redus.
Deci, acum fiecare antreprenor individual știe cum să depună o declarație UTII zero. Rămâne doar să tipăriți formularul, să îl completați și să îl duceți la inspecția Serviciului Federal de Taxe. Sau trimiteți raportul electronic, dacă există o astfel de posibilitate fizică.
