Calculul deprecierii unui mod liniar poate fi aplicat atât în \u200b\u200bdomeniul contabilității, cât și în domeniul contabilității fiscale. El implică eliminarea părților egale de deduceri regulate, care vor fi percepute costul obiectului amortizat. Metoda liniară de calculare a amortizării ar trebui consacrată de politicile contabile. Calculul este efectuat pentru fiecare obiect OS și NMA separat cu frecvența lunară.
Deducerile de amortizare ar trebui să fie regulate. Încetarea amortizării are loc după îndepărtarea unui activ separat din echilibru, iar suspensia sa este permisă atunci când se transferă un obiect într-un grup de conserve.
Pentru calcul, este necesar să se cunoască dimensiunea unor astfel de indicatori:
Atunci când se calculează amortizarea liniară, formula ia în considerare segmentul de timp, în care obiectul va fi enumerat efectiv pe bilanțul întreprinderii și va continua să fie operată. Dacă a existat o tranziție la o tehnică liniară cu o metodă neliniară, atunci utilizarea activelor în calcule este determinată de lunile rămase de presupuse exploatare. Calculul deducerilor de amortizare printr-o metodă liniară în acest caz se va baza pe evaluarea valorii inițiale, dar cu valoarea valorii reziduale.
Pentru a stabili o cantitate lunară de deduceri pentru proprietatea amortizată, este necesar să pre-emiți rata de depreciere separat pentru fiecare obiect. Când se determină amortizarea liniară, formula pentru calcularea deducerilor pentru diferite luni va fi aceeași. În toate cazurile, baza este valoarea evaluării egală cu valoarea prețului inițial. Acesta este împărțit în toate lunile de utilizare a unui activ utilizând valoarea calculată a ratei de depreciere.
Formula pentru calcularea deprecierii este un mod liniar:
Calculul ratei de depreciere a metodei liniare se efectuează prin împărțirea unității prin suma perioadei operaționale. Segmentul de timp, în timpul căruia activul va fi utilizat efectiv, acesta este prezentat în calcule în câteva luni. Formula de depreciere este o modalitate liniară în contabilitatea fiscală necesită prezența obligatorie a coeficientului sub forma unei rate de decontare (indicatorul este pre-tradus în interes).
Procedura de calculare a amortizării cu o metodă liniară implică începutul deducerilor de la data achiziționării unui activ, ci din luna calendaristică următoare. Pentru a elimina valoarea de depreciere anuală, este necesar să se utilizeze norma timp de un an. Este posibil să se determine cantitatea anuală de deduceri de amortizare printr-un mod liniar prin împărțirea unității pentru perioada de funcționare calculată în anii.
În octombrie 2017, compania a cumpărat o mașină. În luarea în considerare, vehiculul a fost câștigat ca remediu principal la un cost inițial de 890 mii de ruble. O mașină mică pentru un singur clasificator de grupuri de amortizare ar trebui să fie atribuită activelor a 3 grupuri cu o perioadă de utilizare în intervalul de 3-5 ani. Proprietarul vehiculului implică utilizarea de 5 ani (60 de luni).
În calcularea contabilității fiscale a deprecierii mașinii printr-un mod liniar implică calcularea standardelor anuale (sau lunare) ale deducerilor (alineatul (2) din art. 259.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cum să acumulați amortizarea printr-un mod liniar - un exemplu cu un autovehicul, care ar trebui să fie operat în termen de 5 ani:
1/60 luni x 100% \u003d 1,67%.
La calcularea deprecierii printr-o manieră liniară pe un exemplu de eliminare a deducerilor lunare, ne concentrăm asupra ratei lunare. La sfârșitul fiecărei luni, va fi necesară acumularea de depreciere după cum urmează:
890 000 RUB. x 1.67% \u003d 14.863 ruble.
Valoarea acestui indicator va fi egală
1/5 ani x 100% \u003d 20%.
890 000 RUB. x 20% \u003d 178.000 de ruble.
Deprecierea cu un mod liniar (exemplul de mai sus dezvăluie regulile de determinare a deprecierii contabilității fiscale) în contabilitate vor fi sume identice de contabilitate fiscală, în cazul în care estimările costurilor și calendarul activului în funcționare coincid. Calculul deducerilor de amortizare nu este întotdeauna obligatoriu. Alegerea oricărei metodologii de determinare a valorii contribuțiilor de amortizare Compania trebuie să aprobe documentul administrativ intern.
Principala sursă de acoperire a costurilor asociate cu actualizarea activelor fixe este fondurile proprii ale întreprinderilor. Acestea se acumulează pe parcursul întregii durate de viață ale activelor fixe sub formă de deduceri de depreciere.
Depreciere - procesul de transfer treptat al costului POPF ca uzură a produselor produse (sub formă de deducerea de amortizare) și acumularea de resurse financiare pentru reproducerea ulterioară a activelor fixe. În consecință, esența economică a amortizării este că există o expresie monetară a deprecierii fizice și morale a activelor fixe. Valoarea deprecierii depinde de valoarea activelor fixe, de timpul funcționării acestora, costul modernizării.
Capital amortizabil - Rezerva monetară specială concepută pentru a reproduce activele fixe. Este o resursă financiară pentru investițiile de capital. Fondul de depreciere este conceput pentru o reproducere simplă a activelor fixe, pentru a înlocui fondurile uzate cu noi copii egale cu costurile. Cu toate acestea, în condițiile ratelor ridicate de progres științific și tehnologic, amortizarea servește ca o sursă de reproducere extinsă a activelor fixe.
Un rol semnificativ în sistemul de depreciere este jucat metodele de angajament. Acestea afectează în mod activ volumul Fondului de depreciere, la gradul de concentrare a resurselor în diferite perioade de funcționare a activelor fixe, cu privire la cantitatea de deducerile incluse în costul producției. În practica deprecierii acumulării se aplică:
metode proporționale ;
metode de depreciere accelerată (regresivă);
metode de amortizare lentă (progresivă).
Metode proporționale de depreciere Se caracterizează prin faptul că, pe parcursul întregii perioade de funcționare, deducerile de amortizare sunt calculate pe aceeași normă din valoarea inițială a activelor fixe. Aceste metode includ: uniform simplu și amortizare în funcție de lucrarea produsă.
Avantajele metodelor proporționale:
uniformitatea primirii deducerilor la fondul de depreciere,
stabilitate și proporționalitate în atribuirea deprecierii la costul produselor produse,
precizia ușoară și înaltă a calculelor.
Împreună cu momentele pozitive, metodele proporționale au dezavantaje:
ele nu oferă întotdeauna transferul complet al costului activelor fixe pe produsul produs; Se formează "sub-osteonizare" a mijloacelor de muncă, care este o pierdere directă de valoare, pierdere;
deprecierea uniformă nu asigură concentrarea resurselor necesare pentru a înlocui rapid echipamentele supuse influenței active a uzurii morale.
În practica mondială, numeroase metode de depreciere accelerată. Principalele sunt: \u200b\u200bmetoda reziduului redus și metoda cumulativă sau metoda "cantitate de numere".
Cu depreciere accelerată, partea principală a tarifelor este concentrată în primii ani de funcționare a activelor fixe, perioada de amortizare este redusă, sunt create condiții financiare pentru înlocuirea accelerată a echipamentelor. Condiția inițială pentru utilizarea acestor metode este că multe tipuri de facilități fixe sunt mai eficiente, în timp ce acestea sunt noi (adică în primii ani de funcționare) și au abilități productive mai mari. Aceasta îndeplinește regula de conformitate, potrivit căreia cea mai mare parte a uzurii la începutul funcționării activelor fixe (și nu la sfârșit), în cazul în care utilitatea și capacitatea lor productivă este mult mai mare în primii ani decât în \u200b\u200burmătorul. Metodele accelerate sunt, de asemenea, explicate prin faptul că, în legătură cu îmbunătățirea tehnologiilor, multe tipuri de echipamente își pierd rapid costul (depășind). Astfel, se pare că este mai corect să se dezbată o cantitate mare de uzură în perioada actuală de raportare decât în \u200b\u200bviitor. Un alt argument în favoarea metodelor accelerate este că costurile de reparație sunt de obicei semnificative la sfârșitul duratei de viață decât la început. Acest lucru duce la faptul că suma totală de reparații pentru deducerile de reparații și depreciere rămâne aproape constantă de mai mulți ani. Ca urmare, utilitatea mijloacelor fixe rămâne aceeași pentru mulți ani.
Metodele de depreciere accelerate în condițiile inflației sunt deosebit de valoroase, deoarece le permit să scrie rapid costul achiziționării de bunuri fixe pe costuri, astfel încât suma acumulărilor de depreciere este formată în perioada cu o putere mai mare de achiziție o unitate monetară.
În același timp, această metodă nu garantează valoarea de capital integral de scriere. Dimensiunea anuală a uzurii acumulate este redusă, iar deprecierea este întinsă de mulți ani.
Progresivmetode Amortizarea sunt folosite mult mai rar decât regresiv. Aceste metode permit companiei să amâne eliminarea principalei părți a costurilor pentru active fixe într-o perioadă ulterioară și să obțină un profit semnificativ cu investiții majore.
Dezvoltarea politicii de amortizare este o afacere minuțioasă și creativă. Principiile de bază ale dezvoltării sale:
1) respectarea obiectivelor strategice ale politicii de amortizare a întreprinderii;
2) contabilizarea politicilor financiare ale întreprinderii;
3) reprezentând influența progresului științific și tehnologic asupra specificului producției și, în consecință, gradul de depreciere a activelor fixe;
4) contabilizarea ratelor inflației;
5) Contabilitatea orizontului temporar.
În Federația Rusă, în conformitate cu PBU 6/01 "Contabilitate pentru active fixe" Acoperirea deprecierii activelor fixe se face într-una din următoarele metode: un mod liniar, precum și metodele de reziduuri reduse, depunerea costului numărului de ani de utilizare utilă, a definiției costului este proporțională cu volumul de produse (lucrări).
Cu o metodă liniară - pe baza valorii inițiale (restabilite) a obiectului de active fixe și a ratei de depreciere (anuale), calculată pe baza duratei de viață utilă a acestui obiect:
Și an \u003d din primul N A; (13)
unde un an este deducerile anuale de depreciere;
N a este rata deprecierii (în% pe \u200b\u200ban);
T norme - durata de viață a serviciului de reglementare (perioada de depreciere), ani.
Cu metoda reziduurilor reduse - pe baza valorii reziduale a obiectului activelor fixe și a ratei de depreciere (anuale), calculată pe baza utilizării utile a acestui obiect și a coeficientului K nu mai mare de 3, stabilit de organizație:
Și an \u003d din restante (cincisprezece)
;
(16)
Din OST \u003d a primului - și, (17)
unde și - uzura acumulată pentru perioada respectivă.
Cu o modalitate de a scrie costul numărului de ani de utilizare utilă - pe baza valorii inițiale (restabilite) a obiectului de active fixe (de la prima) și a ratei deprecierii, care este raportul din numerele din care - numărul de ani rămase până la sfârșitul utilizării utile a Obiect (Normele T + 1 - I) și în numitor - suma numărului natural al duratei de viață a utilizării utile a obiectului (1 + ... + m):
,
(18)
unde sunt anul ordinal al vieții de serviciu (1, 2, 3, ..., i);
m este durata vieții de serviciu de ani de zile.
De exemplu, la t H \u003d 10 ani, numărul condițional de ani (1 + m) este egal cu:
T SL \u003d 1 + 2 + ... + 9 + 10 \u003d 55 SL. ani.
T SEL \u003d T N ∙ (T H +1) / 2. (19)
În primul an, rata deprecierii este:
Pentru al doilea an: 
Pentru anul cel mai greu: 
Metoda cumulativă oferă o rambursare completă a valorii instrumentelor de lucru amortizibile până la sfârșitul vieții lor de reglementare. În același timp, cea mai mare parte a deprecierii este contabilizată de primii ani de serviciu. Această metodă este utilizată pe scară largă în industriile cu o rată ridicată de depreciere morală a principalelor instalații de producție.
Cu modul de a scrie costul proporțional cu volumul de produse (lucrări) Deconectarea deducerilor de amortizare se face pe baza indicatorului natural al volumului de produse (lucrări) în perioada de raportare (Q An) și raportul dintre valoarea inițială a instalației de active fixe (CP) și presupusul Cantitatea de produse (lucrări) pentru întreaga utilizare utilă a instalației de active fixe (norme Q).
,
(20)
unde Q Anul este domeniul anual de activitate (pentru transportul - kilometrajul anual);
Q Norme - Domeniul de reglementare pentru întreaga durată de viață a fondului principal.
În acest moment, în Federația Rusă există următorul ordin de depreciere (NK al Federației Ruse Art. 256 - 259).
Proprietate amortizată Proprietate, rezultatele activității intelectuale și alte obiecte de proprietate intelectuală, care sunt folosite pentru a extrage venitul și costul căruia este răscumpărat de depreciere. Proprietatea amortizată este recunoscută ca proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și valoarea inițială a mai mult de 40.000 de ruble. (Art. 256 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Nu supunem deprecierii Pământ și alte obiecte de management de mediu (apă, subsol și alte resurse naturale), precum și stocuri materiale și industriale, bunuri, obiecte de construcție neterminată de capital, valori mobiliare, instrumente financiare de tranzacții urgente (inclusiv contracte futures, contracte de opțiuni) .
Următoarele tipuri de proprietăți amortizate nu fac obiectul deprecierii:
1) Proprietatea organizațiilor bugetare, cu excepția bunurilor dobândite în legătură cu implementarea activităților antreprenoriale și utilizate pentru punerea în aplicare a acestor activități;
2) proprietatea organizațiilor non-profit obținute ca câștiguri vizate sau dobândite în detrimentul chitanțelor vizate și utilizate pentru implementarea activităților necomerciale;
3) Proprietatea achiziționată (creată) cu utilizarea fondurilor bugetare pentru finanțare orientată. Această normă nu se aplică proprietății obținute de contribuabil în timpul privatizării;
4) facilități de îmbunătățire externă (instalații forestiere, instalații rutiere, a căror construcție a fost efectuată cu implicarea surselor de finanțare bugetară sau a altor facilități specializate ale situației de transport) și alte obiecte similare;
5) Publicații dobândite (cărți, broșuri și alte obiecte similare), opere de artă. În același timp, costul publicațiilor dobândite și al altor obiecte similare, cu excepția operelor de artă, este inclusă în alte cheltuieli legate de producție și implementare, în întreaga sumă la momentul achiziționării acestor obiecte etc. .
De la proprietatea amortizată Fondurile fixe sunt excluse:
transmise (primite) în temeiul contractelor de utilizare gratuită;
tradusă la decizia conducerii organizației pentru conservarea mai mare de 3 luni;
prin decizia conducerii organizației pentru reconstrucție și modernizare mai mare de 12 luni.
Atunci când se determină obiectul activelor fixe, deprecierea se percepe pentru operarea până la conservarea acesteia și perioadele de utilizare utile extinse în perioada de constatare a facilității de active fixe pe conservare.
Compania are dreptul de a spori durata de viață utilă a facilității de active fixe după data de punere în funcțiune a acestuia în cazul în care, după reconstrucție, modernizare sau re-echipamente tehnice ale unui astfel de obiect, a existat o creștere a duratei sale de viață utilă. În același timp, o creștere a duratei de viață utilă a activelor fixe poate fi efectuată în limitele stabilite pentru grupul de amortizare, care anterior a inclus un astfel de mijloc de bază.
Proprietatea amortizată este distribuită prin grupuri de amortizare În conformitate cu calendarul utilizării sale utile. Utilizarea utilă este recunoscută ca o perioadă în care obiectul activelor fixe sau al unui obiect de imobilizări necorporale este utilizat pentru a îndeplini obiectivele contribuabilului. Perioada de utilizare utilă este determinată de data punerii în funcțiune a acestui obiect de proprietate amortizabilă în conformitate cu prevederile art. 258 și ținând seama de clasificarea activelor fixe aprobate de Guvernul Federației Ruse.
Proprietatea amortizată este combinată în următoarele grupuri de depreciere:
Tabelul 2.1 - Grupuri de amortizare
|
Termeni de folosire |
|
|
de la 1 an la 2 ani inclusiv |
|
|
peste 2 ani la 3 ani inclusiv |
|
|
peste 3 ani la 5 ani inclusiv |
|
|
peste 5 ani la 7 ani inclusiv |
|
|
peste 7 ani la 10 ani inclusiv |
|
|
peste 10 ani la 15 ani inclusiv |
|
|
peste 15 ani la 20 de ani inclusiv |
|
|
peste 20 de ani la 25 de ani inclusiv |
|
|
peste 25 de ani până la 30 de ani inclusiv |
|
|
peste 30 de ani |
Contribuabilii au dreptul de a alege una dintre următoarele metode de depreciere (art. 259):
1) metoda liniară;
2) Metoda neliniară.
Metoda de depreciere este stabilită de contribuabil în mod independent în raport cu toate obiectele de proprietate amortizabilă și se reflectă în politicile contabile. Schimbarea metodei de depreciere este permisă de la începutul următoarei perioade de impozitare. În același timp, contribuabilul are dreptul de a trece de la o metodă neliniară la metoda liniară de depreciere acum nu mai mult de o dată la cinci ani.
Suma de depreciere în scopuri fiscale este determinată de contribuabili lunar. Amortizarea este încărcată separat pentru fiecare grup de depreciere (subgrup) atunci când se aplică o metodă de amortizare neliniară sau separat pentru fiecare obiect al proprietății amortizate atunci când se aplică o metodă de amortizare liniară.
Metoda de depreciere liniară este aplicată în mod necesar clădirilor, structurilor, dispozitivelor de transfer, imobilizărilor necorporale incluse în 8-10 grupuri de amortizare.
În ceea ce privește alte facilități de proprietate amortizibile, se aplică orice metodă de depreciere, stabilită de contribuabil în politicile contabile.
Amortizarea pe obiectele de proprietate amortizată începe în prima zi a lunii următoare lunii în care a fost comandat acest obiect.
Procedura de calculare a sumelor de depreciere la aplicarea unei metode de amortizare liniară
Cantitatea de depreciere acumulată într-o lună în ceea ce privește obiectul proprietății amortizate este definită ca un produs al costului său inițial (restaurativ) și al ratei de depreciere definită pentru acest obiect.
Și mes \u003d de primul N A; (21)
,
(22)
unde iar luna este amortizarea pe lună;
N și - rata deprecierii (în% pe \u200b\u200blună);
n este durata de viață utilă a obiectului proprietății amortizate, exprimată în luni.
Deprecierea se încheie din prima zi a lunii următoare lunii în care a avut loc costul obiectului de proprietate amortizabilă sau când acest obiect a scăzut din proprietatea amortizată a contribuabilului pe orice bază.
Procedura de calculare a sumelor de depreciere la aplicarea unei metode de depreciere neliniară
La primul număr al perioadei fiscale, de la începutul căruia a fost stabilită aplicarea metodei neliniare de calcul al amortizării, pentru fiecare grup de depreciere (subgrup), se determină echilibrul total, care este calculat ca valoare totală a tuturor obiectelor de proprietate amortizabilă, atribuită acestui grup de depreciere (subgrup). În viitor, soldul total al fiecărui grup de depreciere (subgrup) este determinat de primul număr al lunii, pentru care se determină cantitatea de depreciere acumulată, în modul prevăzut de prezentul articol.
După cum sunt comandate obiectele proprietății depreciate, costul inițial al acestor obiecte mărește echilibrul total al grupului de amortizare corespunzător (subgrupuri). În același timp, costul inițial al unor astfel de obiecte este inclus în soldul total al grupului de depreciere corespunzător (subgrupuri) din prima zi a lunii următoare lunii în care au fost puse în funcțiune.
Cu o metodă neliniară, cantitatea de depreciere acumulată într-o lună pentru fiecare grup de depreciere (subgrup) este determinată pe baza produsului soldului total al grupului de depreciere corespunzător (subgrup) la începutul lunii și a ratei de la începutul lunii Deprecierea stabilită prin art. 259.2 NK RF:
,
(23)
unde A este valoarea deprecierii acumulată într-o lună pentru grupul de amortizare corespunzător;
A mingii - soldul total al grupului de depreciere corespunzător (subgrupuri);
N A este rata de depreciere pentru grupul de depreciere corespunzător (subgrup).
Pentru a aplica metoda de amortizare neliniară, se aplică standardele de depreciere prezentate în tabelul 2.2.
Tabelul 2.2 - Ratele de depreciere pentru metoda neliniară
|
Grupul de depreciere |
Rata de depreciere (lunar) |
Soldul total al fiecărui grup de depreciere (subgrup) este redus lunar la suma acumulată în cadrul acestui grup (subgrup) de depreciere.
Valoarea reziduală a obiectelor de proprietate amortizabilă, deprecierea pe care este acumulată cu o metodă neliniară este determinată prin formula:
De ost \u003d. 
,
(24)
n este numărul de luni întregi care au trecut de la includerea acestor obiecte la grupul de amortizare adecvat (subgrup);
N a este rata de depreciere (inclusiv luarea în considerare a coeficientului de creștere (redus)) aplicat grupului de depreciere relevant (subgrup).
La îndepărtarea obiectelor de proprietate amortizabilă, soldul total al grupului de depreciere corespunzător (subgrup) scade la valoarea reziduală a acestor obiecte.
În cazul în care, ca urmare a eliminării proprietății amortizibile, soldul total al grupului de depreciere corespunzător (subgrupul) a fost redus la atingerea echilibrului total al zgârieturii, un astfel de grup de depreciere (subgrup) este eliminat.
În cazul în care soldul total al grupului de depreciere (subgrupuri) devine mai mic de 20.000 de ruble, în luna următoare lunii, când a fost realizată valoarea specificată, dacă în acest timp a făcut echilibrul total al grupului de depreciere corespunzător (subgrup) Nu crește ca urmare a punerii în funcțiune a obiectelor de proprietate amortizabilă, contribuabilul are dreptul de a elimina grupul specificat (subgrup), în timp ce valoarea soldului total este menționată la cheltuielile nereacteriive ale perioadei curente.
Utilizarea coeficienților de ridicare (redusă) la rata de depreciere
Contribuabilii au dreptul să aplice un coeficient special la rata principală de depreciere, dar nu mai mare de 2:
1) În ceea ce privește activele fixe amortizate utilizate pentru a lucra sub un mediu agresiv și (sau) o înlocuire sporită. În mediul agresiv se înțelege ca o combinație de factori naturali și (sau) artificiali, influența cărora provoacă uzură ridicată (îmbătrânire) a activelor fixe în procesul de funcționare a acestora. Pentru a lucra într-un mediu agresiv este, de asemenea, egal cu fundamentul mijloacelor fixe în contact cu o explozie, periculos, toxic sau alt mediu tehnologic agresiv, care poate provoca o cauză (sursă) de inițiere a unei situații de urgență.
La aplicarea metodei de amortizare neliniare, coeficientul special specificat nu se aplică mijloacelor de bază referitoare la primele - grupuri de amortizare;
2) În ceea ce privește propriile mijloace fundamentale fundamentale de contribuabili - organizații agricole de tip industrial (ferme de păsări, complexe de creștere a animalelor, crustacee, combine de seră);
3) În ceea ce privește propriile fonduri fundamentale fundamentale ale contribuabililor - organizații care au statutul unui rezident al unei zone economice speciale de producție industrială sau a unei zone economice speciale de turism și recreere.
2. Contribuabilii au dreptul de a aplica un coeficient special la rata principală de depreciere, dar nu mai mare de 3:
1) În ceea ce privește activele fixe amortizate care fac obiectul contractului de leasing financiar (contract de leasing). Coeficientul special specificat nu se aplică mijloacelor de bază referitoare la primul grup de amortizare;
2) În ceea ce privește activele fixe amortizate utilizate numai pentru punerea în aplicare a activităților științifice și tehnice.
Cea mai comună metodă. În această metodă, deprecierea este încărcată cu acțiuni egale pe întreaga perioadă de funcționare.
Formula pentru calcularea deprecierii anuale:
A \u003d Cost * Rata de depreciere / 100%
Un exemplu de calcul al amortizării cu o metodă liniară:
Principalul mijloc este valoarea inițială de 100.000 de ruble. Utilizare utilă de 10 ani.
Rata de depreciere \u003d 100% / 10 \u003d 10%
Amortizarea anuală \u003d 100.000 * 10% / 100% \u003d 10 000 de ruble.
Amortizarea lunară \u003d 10 000/12 \u003d 833 ruble.
În această metodă, valoarea anuală de depreciere este calculată prin formula:
A \u003d Valoare reziduală * Rata de depreciere * Coeficientul de accelerare / 100%
Valoarea reziduală este costul inițial de depreciere mai puțin acumulată.
Rata de depreciere \u003d 100% / durata de viață utilă.
Coeficientul de accelerație este coeficientul stabilit de organizația în sine.
Un exemplu de calculare a amortizării cu un reziduu redus:
Principalul remediu cu costul inițial de 100.000 de ruble. Utilizare utilă de 4 ani. Organizația coeficientului de accelerație adoptată egală cu 2.
Rata de depreciere \u003d 100% / 4 \u003d 25%
Deprecierea în primul an de funcționare:
A \u003d 100 000 * 25% * 2/100% \u003d 50 000 de ruble.
Amortizarea lunară \u003d 50 000/12 \u003d 4166 ruble.
Deprecierea în al doilea an de funcționare:
A \u003d (100 000 - 50 000) * 25% * 2/100% \u003d 25 000 de ruble.
Deprecierea la al treilea an de funcționare:
A \u003d (100 000 - 50 000 - 25 000) * 25% * 2/100% \u003d 12 500 de ruble.
Dacă continuați să luați în considerare deprecierea în continuare, aceasta va scădea infinit, dar va exista întotdeauna mai mult de 0. Pentru a scrie complet costul sistemului de operare prin depreciere, există articolul 259 în Codul fiscal, care stipulează că atunci când Valoarea reziduală a sistemului de operare va fi egală cu 20% din amortizarea costurilor inițiale se calculează ca valoarea reziduală / numărul lunilor de funcționare rămase.
Adică, în exemplul nostru de calcul al amortizării în al patrulea (ultimul) an de funcționare:
A \u003d 12 500/12 \u003d 1 042 Rubles.
Astfel, în 4 ani, remedierea principală a fost complet redusă prin depreciere.
Amortizarea anuală se calculează cu formula:
A \u003d Costul inițial al OS * Numărul de ani rămași până la sfârșitul utilizării utile / suma numărului de ani de utilizare utilă.
Exemplu de calcul al deprecierii:
Principalele mijloace în valoare de 100.000 de ruble. Utilizare utilă de 5 ani.
Primul an de funcționare:
Anual A \u003d 100 000 * 5 / (5 + 4 + 3 + 2 + 1) \u003d 33,333 ruble.
Lunar a \u003d 33 333/12 \u003d 2778 ruble.
2 ani de funcționare:
Anual A \u003d 100 000 * 4 / (5 + 4 + 3 + 2 + 1) \u003d 26.666 ruble.
Prin același principiu, deprecierea este calculată pentru toți ceilalți ani de utilizare utilă.
Deprecierea se calculează:
A \u003d Volumul real al produselor * Volumul inițial al costului / a produselor pentru întreaga durată de viață utilă.
Exemplu de calcul:
Principalul mijloc este mașina cu valoarea inițială de 100.000 de ruble. Kilometraj estimat - 400.000 km.
Găsiți raportul:
costul inițial / presupus kilometraj \u003d 100 000/400 000 \u003d 0,25 ruble / km.
Kilometrajul real este ianuarie - 4000 km. A \u003d 4000 * 0,25 \u003d 1000 de ruble.
Kilometrajul real februarie este de 9000 km. A \u003d 9000 * 0,25 \u003d 2250 de ruble.
Marșul real al kilometrajului este de 2000 km. A \u003d 2000 * 0,25 \u003d 500 de ruble.
Aceeași depreciere se calculează în același mod. Metoda de depreciere selectată este reflectată în actul de primire OS-1, OS-1A și OS-1B.
Organizațiile aleg în mod independent metoda de calculare a sumei deprecierii pe baza caracteristicilor producției și a propriilor preferințe. Există 4 moduri în total, cele mai frecvente este liniară.
Despre avantajele și minusurile și toate nuanțele calculului și vor fi discutate în acest articol.
O metodă liniară este o metodă de calcul, în care transferul de active fixe pe produsele finite este uniform pe întreaga perioadă de funcționare.
Costul inițial este considerat ca bază pentru astfel de calcule. Aceasta este suma tuturor cheltuielilor cheltuite pentru achiziționarea unui activ, livrarea, instalarea și punerea în funcțiune.
Dacă o întreprindere și-a revizuit proprietatea, atunci costul de înlocuire este utilizat în calcule.
Calculul cantității de depreciere este imposibil fără a stabili durata vieții. Durata sa este recomandată pentru a fi determinată în conformitate cu starea dezvoltată. Cu toate acestea, este posibilă o prognoză independentă pentru perioada de exploatare. Pentru aceasta, sunt analizați următorii factori:
La punctele de utilizare pozitive ale acestei metode includ următoarele:
Împreună cu profesioniștii, există, de asemenea, o serie de dezavantaje datorate particularităților producției:
Consecințele negative ale utilizării unui mod liniar sunt inferioare pro. Acesta este motivul pentru care majoritatea covârșitoare a întreprinderilor o aleg să ia în considerare.
Puteți învăța informații detaliate despre toate metodele de numărare din următorul videoclip:
Dependenții sunt făcuți din prima zicare urmează data activului de înregistrare.
Acest proces este finalizat numai în două cazuri:
În același timp, deducerile de amortizare sunt reziliate din prima zi a lunii, care urmează data excluderii proprietății organizației.
Angajamentul poate fi suspendat temporar dacă:
După revenirea activelor în producția de deduceri ar trebui reluate. Suma anuală de amortizare trebuie calculată ținând cont de valoarea de înlocuire. 
Uneori proprietatea întreprinderii include active utilizate în alte organizații. Aceste obiecte includ:
Pentru astfel de obiecte, regula, calculul și procedura pentru deprecierea de acumulare sunt exact aceleași ca și pentru cele noi. Cu toate acestea, merită să luăm în considerare șederea lor într-o altă companie. Pentru contabilitatea curentă, este necesar să se scape din perioada de utilizare a funcționării sale reale. Toate deprecierea acumulate pe acest obiect într-o altă companie este acceptată împreună cu valoarea balanței activului.
Contabilitatea contabilă se efectuează utilizând un cont Contraloy 02. În cursul activităților sale, compania stabilește toate cazurile de suma acumulată a sumei acumulate. De exemplu:
| Operațiune | Debit | Credit |
|---|---|---|
| Deprecierea acumulată | 20 (23, 25, 26, 29, 44) | 02 |
| Descriere la dispunerea | 02 | 01 / Alege |
| Daune la revizuirea costului sistemului de operare | 02 | 84 (91.2) |
| Deprecierea depreciere | 83 (91.1) | 02 |
Toate aceste cabluri sunt introduse în operațiuni pe baza calculului de depreciere. Costul activelor fixe este supus transferați la produsele finite lunar.
Valoarea deprecierii, detașamentelor și marcării ca urmare a revizuirii valorii activelor ar trebui făcută în timp util.
Calculul modului liniar nu este dificil și nu necesită cheltuieli de timp semnificative.
Formula pentru determinarea deprecierii anuale:
Norma se calculează după cum urmează:
Lăsați Enterprise LLC "Castelul" echipament achiziționat în valoare de 210 mii de ruble. fara TVA. Durata de viață este definită în valoare de 5 ani, care este de 60 de luni.
Costul rezidual pe an:
Există un alt algoritm de calcul. O valoare anuală în acest caz este definită ca fiind privată de a împărți valoarea obiectului pentru durata de viață a acestuia. Această metodă este oarecum mai simplă decât cea standard.
LLC Tina a cumpărat o tehnică de preț de 54 mii de ruble. Potrivit clasificatorului, viața acestui echipament este de trei ani.
În fiecare an, transferul este supus:
Deducerea lunară:
Valoare reziduala:
Metoda liniară este excelentă pentru luarea în considerare a deprecierii activelor fixe care nu sunt utilizate direct în producție, cum ar fi structurile, clădirile. Proprietățile unor astfel de obiecte au un impact semnificativ al unui factor temporar.
Orice întreprindere din bilanț are proprietăți utilizate în scopuri de producție și administrative. În cursul funcționării, este supus unei uzuri naturale: mobilier, tehnica, fabricarea, echipamentele comerciale, de birou, vehiculele și alte active fixe în timp își pierd caracteristicile inițiale, sunt depășite, condiția lor tehnică se înrăutățește și, prin urmare, a acestora costul este redus.
La stabilirea proprietății la contabilitate, el i se atribuie o anumită valoare în termeni monetari, inițial egală cu costul de cumpărare și, bineînțeles, ar trebui ajustată în mod regulat spre scădere. Pentru aceasta, contabilitatea a scris o parte din costul activelor fixe, numit depreciere.
Proprietatea amortizabilă include valori materiale și necorporale, care aparțin întreprinderii cu privire la proprietate sau de proprietate, sunt utilizate pentru a extrage profituri (producție, furnizare de servicii și lucrări) pentru mai mult de 12 luni și au costul inițial de peste 40.000 de ruble.
Astfel, acumularea deprecierii activelor fixe se aplică următoarelor active:
Terenuri și alte resurse naturale, obiecte de construcție neterminată, unelte de piețe de bursiere, obiecte de artă, active fixe primite ca un cadou sau dobândite din cauza subvențiilor țintă nu fac obiectul deprecierii.
Reguli de depreciere
Listăm regulile de bază pentru depreciere:
În funcție de durata de viață utilă a activelor fixe, proprietatea este distribuită pe grupuri de amortizare (a se vedea tabelul). Contabilitatea fiscală este utilizată de gruparea prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse, iar instalarea perioadei de depreciere în contabilitate din acesta coincide cel mai adesea.
O clasificare completă a activelor fixe pentru termenul de exploatare utilă este cuprinsă în Decretul Guvernului din 1 ianuarie 2002, din momentul publicării cărora se produc periodic adăugarea și excluderea anumitor obiecte de proprietate. Oferim o listă exemplară a grupurilor de depreciere în conformitate cu versiunea actuală a documentului.
| Numărul numărului de depreciere | Proprietate amortizată | Utilizare utilă |
| 1 | foraj, gaz, echipamente productive de ulei; instrument legat de mecanizarea mică în silvicultură; Asamblare manuală și mecanizată, inventarul de producție; instrumente medicale |
1-2 ani |
| 2 | Ascensoare de marfă și macarale; Unele tipuri de transportoare; Pompe submersibile; mașini de alimentare; Instrumente miniere; echipamente de calcul (de calculator și echipamente de rețea); Inventarul economic și sportiv |
2-3 ani |
| 3 | diesel și generatoare termice; Tractoare industriale, Gatere pentru cherestea; Separatoare, echipamente agricole; ascensoare; mașini de cusut; Copiați mașini; Scale, instrumente de măsurare laborator și de măsurare interne; autoturisme și microbuze, ciclism, moto, transport de apă; Câini de serviciu |
3-5 ani |
| 4 | chioșcuri, corturi de lemn, structuri metalice, materiale de film; conducte; Stivuitoare, excavatoare; autobuze; Mașini de mobilă; Echipament de sudare; Electronică; Plantări de boabe perene; bovine de lucru; Mobilier de birou, Trading, pentru instituții |
5-7 ani |
| 5 | Obiecte nerezidențiale pliabile, mobile; capcane de căldură și conducte de gaz; Fermele de animale; Mașini convenabiere. Echipamente convenabile; Mașini pentru metal și lemn; Cazane de incalzire, cuptoare; arme; echipamente pentru producerea de celuloză și de hârtie și polimer; Cinema și echipamente foto; Nave mici; Sunete de semințe petroliere și a culturilor de citrice |
7-10 ani |
| 6 | puțuri producătoare de ulei; Cadre-cacisic și alte locuințe ușoare; Echipamente sanitare; Mașini de turnătorie; echipamente pentru producerea de beton armat, industria textilă, rețele de înaltă tensiune; nave și transportul aerian; Populația agricolă Plantele osoase perene |
10-15 ani |
| 7 | Lemn, cadru, obiecte nerezidențiale globale; oțel, canalizare de ciment; mine; Cuptoarele Martin; Poduri și drumuri; Transformatoare și alte surse de alimentare; Podgorii |
15-20 de ani |
| 8 | dulapuri blindate, metalice, usi etc.; Clădiri de fundație nerezidențială cu suprapuneri; domeniu; Căi ferate, rețele de contact ale orașului pentru transportul electric; Navele râului Fraussazhire. |
20-25 de ani |
| 9 | rețele de canalizare din ceramică; Depozitare de piatră, clădiri cu podele din beton armat; Facilități de tratare a apelor reziduale; Vasele maritime |
25-30 de ani |
| 10 | Clădiri rezidențiale, structuri nerezidențiale de capital; benzi de protecție a pădurilor; Aterizări perene de dispariție |
Peste 30 de ani |
Termenul de depreciere pentru proprietăți care nu intră sub incidența este determinat de întreprindere independent atunci când se pune pe sold, pe baza timpului dorit în care obiectul va aduce beneficii economice. La instalare, o organizație poate fi ghidată de astfel de factori ca intensitatea utilizării proprietății, efectul factorilor agresivi de mediu care pot accelera uzura fizică. Deoarece mijloacele materiale, această perioadă poate fi revizuită, de exemplu, dacă a apărut o îmbunătățire a stării tehnice datorate modernizării, reconstrucției.
Legislația fiscală oferă 2 metode de depreciere:
Compania însăși alege o metodă care se va aplica tuturor obiectelor amortizibile și va trece de la o metodă neliniară la o dată la cinci ani, de la începutul anului fiscal.
Calculul sumei de a scrie se bazează pe conceptul de rată de amortizare.
Cu o metodă liniară, viteza de depreciere este calculată ca procent lunar din valoarea inițială a proprietății:
K \u003d 1 / N * 100, unde
K este coeficientul de depreciere;
n este durata de viață utilă a obiectului în luni de zile.
Ratele de amortizare pentru fiecare grup cu acumulator neliniar sunt stabilite prin art. 259.2 NK RF:
| Număr de grup | K,% pe lună |
| 1 | 14,3 |
| 2 | 8,8 |
| 3 | 5,6 |
| 4 | 3,8 |
| 5 | 2,7 |
| 6 | 1,8 |
| 7 | 1,3 |
| 8 | 1,0 |
| 9 | 0,8 |
| 10 | 0,7 |
Metode de depreciere a angajamentului contabil
Pe întreaga perioadă de utilizare utilă, deprecierea obiectului trebuie să fie scrisă în același mod.
Cu o metodă liniară, deprecierea se calculează pe valoarea inițială a activelor fixe, care este determinată, în conformitate cu art. 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse, ca la costurile achiziției, transportului, instalării, punerii în funcțiune și altele necesare pentru a începe exploatarea.
Suma de depreciere este definită ca:
A \u003d ST * K, unde
O sumă de depreciere pe lună;
Valoarea inițială a fondului principal;
K este rata deprecierii.
Exemplu: Organizația a dobândit proprietate în valoare de 120.000 de ruble, durata de viață utilă este de 5 ani. În consecință, rata lunară de depreciere va fi de 1,66%, anuală - 20%. Astfel, contabilizarea anului va scrie 24.000 de ruble de deduceri de depreciere.
Metoda de reziduuri reduse se bazează pe determinarea sumei anuale de amortizare, pe baza valorii reziduale a proprietății la începutul perioadei de raportare. Această sumă poate fi ajustată, ținând seama de coeficientul de accelerare permis să se utilizeze pentru un număr de industrii și echipamente de înaltă tehnologie.
De exemplu, un obiect în valoare de 100.000 de ruble are o viață de 5 ani. Conform legislației, în conformitate cu acest tip de proprietate, întreprinderile pot instala independent coeficientul de accelerare (nu mai mult de 3). În acest caz, deprecierea accelerată a anului va fi de 40% (norma anuală de 20% * coeficientul de accelerare 2), valoarea deducerilor este de 40.000 de ruble pentru primul an de funcționare. În anii următori, deprecierea va fi calculată pe valoarea reziduală a obiectului.
Această metodă este calculul deprecierii pe baza activității valorii inițiale a principalelor mijloace și a coeficientului anual. Coeficientul în acest caz este raportul: numărul de ani rămași până la sfârșitul duratei de viață este împărțit în valoarea numărului de ani care alcătuiesc această perioadă. De exemplu, sub durata de viață utilă de 5 ani, cantitatea de numere - 15 (1 + 2 + 3 + 4 + 5). Astfel, în primul an de funcționare, deprecierea va fi de 5/15 din valoarea proprietății, pentru al doilea an - 4/15 și așa mai departe până la sfârșitul perioadei.
Acestea sunt metodele de bază ale acumulării de depreciere utilizate de majoritatea organizațiilor. Ultima metodă, așa-numita producție, are diferențe semnificative față de cealaltă.
În această metodă de depreciere, durata de viață utilă nu este depusă în ani, ci în indicatorii de producție așteptați. Metoda de producție constă în angajamentul de depreciere proporțional cu volumul real al produselor fabricate prestate pentru perioada de raportare.
Descrierea este realizată din valoarea contabilă reziduală împărțită la volumul care va fi produsă pentru întreaga utilizare a evaluării fixe. De exemplu, organizația a achiziționat o mașină pentru transport, calculând că în timpul funcționării va emite 400 de mii km. Pe baza costului unei mașini 800.000 de ruble și a unei perioade de raportare de 5 mii km, suma de depreciere va fi de 5000 * 800000/400000 \u003d 10.000 de ruble.
Dacă totul este clar cu deprecierea proprietății, atunci cum să fie în cazul activelor necorporale, care nu sunt supuse uzurii fizice și nu au întotdeauna o viață utilă?
De fapt, multe active fixe intangibile pot fi determinate de durata de viață: aceasta poate fi o perioadă de acțiune stabilită în licențe, brevet, acordul de achiziție etc. Dacă nu există astfel de informații, pentru o perioadă utilă de utilizare, 10 ani sau viața întreprinderii sunt luate dacă este cunoscută.
Deprecierea activelor necorporale se face la o valoare reziduală, iar metodele care sunt utilizate pentru acest lucru nu sunt diferite de deprecierea activelor fixe ale bunurilor. Dacă activitățile organizației sunt suspendate, costul valorii unui activ necorporal este, de asemenea, terminat temporar.
