Recent, calculele pe cardurile corporative au devenit obișnuite pentru majoritatea întreprinderilor. Aceste instrumente de plată sunt ușor de manevrat.

Contabilitate pe hărți corporative Destul de simplu. În contabili cu experiență, de regulă, nu apar probleme la operațiunile de reumplere. Dificultățile pot apărea la elaborarea unui angajat la care a fost emis. Apoi, luați în considerare caracteristicile de reflecție a operațiunilor.

General

Cardurile corporative sunt numite carduri bancare, care aparțin organizației. Cu ajutorul lor, cheltuielile sunt plătite de angajați ca parte a activităților lor profesionale.

Pot fi efectuate plata cardului corporativ Costuri de călătorie, economice, reprezentative. Acest instrument de plată nu este utilizat în scopuri personale ale angajatului, înscriindu-se pe câștigurile IT, precum și beneficiile sociale.

Vizualizări

Există carduri de credit și calculate (debit). Cu ajutorul celei mai recente plăți se efectuează în detrimentul fondurilor de pe R / de la întreprindere sau de descoperit de cont.

Potrivit cardurilor de credit, respectiv, calculele se efectuează în detrimentul fondurilor împrumutate furnizate de structura bancară.

Caracteristicile operațiunii

Reaprovizionarea se face prin plata fără numerar. Pentru aceasta, organizația bancară utilizează o comandă de plată.

Instrumentele sunt consumate numai cu ajutorul cardului. Acest lucru poate fi atât operațiuni obișnuite non-în numerar, cât și emiterea de numerar.

Pe hărți corporativelimitele calculelor stabilite de banca centrală pentru soluționarea în numerar nu sunt acoperite. Între timp, organizațiile bancare, ghidate de recomandările băncii centrale, pot stabili limita de emisiune. De exemplu, prin Corporate Sberbank Card. Suma maximă de 100 mii de ruble pe zi.

Avantajele instrumentelor de plată

Următoarele avantaje ale utilizării hărților corporative pot fi observate:

• Controlul cheltuielilor de către angajat. În primul rând, toate operațiunile vor fi reflectate în contul întreprinderii. În al doilea rând, se formează, care reflectă toate cheltuielile produse pentru o anumită perioadă.
• Abilitatea de a utiliza fonduri în orice moment. Accesul la bani în contul din jurul ceasului.
• Card de blocare operațională în caz de probleme.
• Abilitatea de a utiliza fonduri în călătoriile de afaceri străine. Nu este nevoie să achiziționați Invalut atunci când părăsiți RF. În același timp, un angajat care este în străinătate poate fi prompt din partea Rusiei.
• Economii semnificative de timp atunci când rezervați și plătiți bilete, hoteluri.

Notificarea IFT și a fondurilor

Informațiile despre contul deschis trebuie trimise la FIU, ACC și serviciul fiscal. În prezent, notificarea este trimisă de organizația bancară în sine care servește P / S.

Notificarea se efectuează în termen de 7 zile (lucrători).

Nuanțe importante

Carduri corporative pentru persoane juridice Produs pentru angajați specifici ai întreprinderii, adică sunt nominale.

Reflecția operațiunilor B. contabilitate pe carduri corporative Se efectuează de obicei într-un cont separat.

Contul bancar poate fi deschis atât în \u200b\u200bruble, cât și în rădăcină. În acest caz, în primul caz, nu este necesar să se deschidă un cont valutar suplimentar. În conformitate cu Regulamentul Băncii Centrale nr. 266-P, plata cardului corporativde asemenea, se poate efectua într-o monedă care diferă de monedă. La primire, de exemplu, de dolari, sistemul bancar convertește cantitatea dorită (traduce în mod automat ruble în dolari).

Obiectivele cheltuielilor

Actele de reglementare au o listă de operațiuni care pot fi efectuate într-o rădăcină utilizând un card corporativ:

• Obținerea de valori în numerar în străinătate pentru plata costurilor reprezentative, de călătorie.
• Plata cheltuielilor (reprezentant / călătorie) în organizațiile comerciale / deservire în rădăcina din afara Rusiei.

Alte operațiuni sunt considerate ilegale. Controlul respectării listei este realizat de structura bancară.

Organizația de documente locale

Compania ar trebui să fie elaborată un act care definește regulile de bază pentru utilizarea hărților corporative. În acest document este necesar să se stabilească:

• Lista operațiunilor și costurile pe care angajatul le este permis.
• Limitele de calcul.
• Procedura de acordare raportul hărții corporative.
• Informații despre inadmisibilitatea divulgării codului PIN către terțe părți.
• Termenul în care angajatul este obligat să furnizeze un raport în avans pe harta corporativă. În același articol, este recomandabil să enumerați documentele pe care informațiile le vor confirma.

În plus:

• Prin ordin al managerului, se determină un cerc de angajați care au dreptul de a primi hărți corporative.
• Există acorduri privind răspunderea cu angajații relevanți.
• Personalul titularului cardului trebuie să fie familiarizat cu procedura de utilizare a cardurilor pentru semnătură.

Returnarea și emiterea instrumentelor de plată se efectuează într-un cont special.

Caracteristici ale reflecției

Contabilitate pe un cont de decontare se efectuează la întreprindere pentru cont. 55. Subaccount 55.4 se deschide la acesta.

În cazul în care contul oferă un reziduu necomplicabil, este recomandabil să se creeze o subaccount de ordinul secundar: și "limită de plată".

Dacă organizația a deschis mai multe conturi (pe fiecare card), atunci este creată subaccount 55,4 pentru fiecare dintre ele. Dacă există mai multe carduri de diferite lucrători, care efectuează plăți în cadrul limitei generale, necesitatea de a menține contabilitatea analitică în contextul titularilor este determinată de întreprindere în mod independent.

În cazurile în care un card corporativ este asociat cu un singur cont curent, este recomandabil să creați un subaccount cu SCH. 51 sau 52.

Contabilitate pentru operațiuni

Regulile de reflecție a operațiunilor de confort sunt prezentate în tabel:

Pentru a reflecta reaprovizionarea cardul corporativ în "1c"Se utilizează documentul" Descrierea cu P / S ". Acesta se află în secțiunea" Bancă și Casier ".

Calculații contabile

Există două opțiuni pentru reflectarea operațiunilor: simplificate și academice. Caracteristicile lor sunt prezentate în tabele.

Dacă data raportul hărții corporative Coincide în ziua reflectării operațiunii în descărcarea băncii, cablajul se efectuează în conformitate cu prima opțiune.

În plus, pentru ambele opțiuni ar trebui să ia în considerare cantitatea de daune:

Raport de hartă corporativă: exemplu

Un angajat care a primit fonduri în raport cu raportul trebuie să furnizeze un document în care sunt trase toate costurile. Se atașează hârtia. Reglementările relevante sunt stabilite în modul aprobat prin indicarea băncii centrale.

Ordinul Comitetului de Statistică de Stat din 2001 a aprobat forma tipică a raportului AO-1.

În forma, totuși, nu există linii în care pot fi reflectate operațiunile pe cardurile corporative. Puteți corecta situația în două moduri:

• Forma completă de tip. Așa cum este stabilit în ordine, organizația are dreptul să introducă linii suplimentare la forma unificată.
• Dezvoltați-vă singur un formular. Formularele unificate de la 01/01/2013 nu sunt considerate întreprinderi obligatorii. Poziția corespunzătoare rezultă din Legea federală nr. 402.

Luați în considerare un exemplu. Angajatul a fost emis Corporate Sberbank Card.pe care sunt disponibile 50 mii de ruble. El a fost instruit să cumpere un dispozitiv multifuncțional, dintre care costul este de 110 mii de ruble. În conformitate cu ordinul de plată, au fost listate 65 de mii de ruble pe card. După achiziționarea dispozitivului în reziduu sa dovedit a fi de 5.000 de ruble.

Contabilul întreprinderii completează tipul de raport de mai multe linii. În primul rând, graficele sunt avute în vedere pentru a reflecta cantitatea de fonduri la începutul datei de instalare:

• "Soldul pe hartă. Acest șir este completat dacă angajatul nu a trecut instrumentul de plată.
• "Numărul cardului de emisiune ...". Această linie indică informații dacă instrumentul de plată este emis înainte de executarea sarcinii.

Soldul de pe card este recunoscut de termenii de exemplu egal cu 0, deoarece angajatul cardului a fost emis înainte de executarea ordinului. În linia "Hartă emisă" indică numărul său și o sumă accesibilă.

Pentru a reflecta reaprovizionarea fondurilor în raport, a fost adăugat numărarea "ordinul de plată". Aceasta indică data, numărul documentului.

Stringul "Total" ar trebui să conțină suma soldului pe harta emisă și dimensiunea enumerarelor suplimentare. În condițiile exemplului, un total total de 115 mii de ruble.

În partea din spate a raportului, trebuie să fie enumerate documente că angajatul confirmă cheltuielile produse. Angajatul trebuie să precizeze data și suma costurilor.

Îndepărtarea numerarului

La elaborarea unui formular de raportare, este necesar să se ofere o situație în care angajatul nu are posibilitatea de a plăti servicii sau bunuri prin plăți fără numerar. În consecință, angajatul va trebui să plătească cu suma necesară.

Următoarele linii sunt adăugate pentru a reflecta astfel de operațiuni:

• "Scoateți de pe card."
• "Numerarul este cheltuit".
• "Înscris pe card prin terminal."
• "Balanța de calculare".

Toate operațiunile cu mijloacele sunt reflectate pe partea personală a raportului.

Primirea documentului

Un lucrător responsabil trebuie să furnizeze un raport contabilului sau șefului întreprinderii. După aceasta, documentul este verificat, apoi aprobat de directorul organizației.

Produsele, serviciile achiziționate de angajat vin. Angajatul primește o primire a acceptării raportului - partea de jos a formularului. Dacă în forma dezvoltată de întreprindere, nu este furnizată, chitanța este compilată în formă arbitrară.

Aprobarea Blanca.

Conform regulilor generale, aprobă formularul elaborat independent de companie, trebuie lider. O astfel de prescripție este setată la FZ nr. 402. Aceeași cerință este valabilă și dacă organizația utilizează o formă unificată.

De obicei, eșantioanele de formulare primare de documente sunt prezentate în cererile de aprobare a politicilor contabile.

Deschiderea unui cont

Pentru a crea un cont cu cardurile corporative de la întreprindere, vor fi necesare documentele necesare pentru deschiderea P / S obișnuit. În plus, este necesar să se scrie o declarație, a căror formă este furnizată de bancă. Este scris pentru fiecare angajat al titularului cardului. De asemenea, documentele atașate pentru care sunt identificați angajații relevanți. Vorbim, în special, despre pașaport, precum și documente care confirmă relațiile de muncă cu întreprinderea (copia contractului). Banca poate solicita alte documente, dacă este necesar.

Hărți corporative: contabilitate, calcule și documente. Carduri corporative. Harta corporativă. Afișați conturi speciale în bănci din cont 55 Conturi speciale în bănci.

Întrebare:Organizația a emis un card corporativ directorului general (numit) pentru călătorie și alte cheltuieli, atunci când transferă fonduri la acest card, are dreptul de a face o cablare D 71 K 51, dacă nimeni, cu excepția directorului, nu are acces la hartă.

Răspuns:Contabilitatea contabilă va depinde de tipul de hartă (debit sau credit) și de obligarea acestuia la cont:

Card de debit:

DT 71 CT 55 - a eliminat bani sau a plătit cardul - Cardul Corporate este legat de un cont de card;

DT 71 CT 51 - a eliminat banii sau a plătit cardul - harta este legată de un cont de decontare al organizației;

DT 71 CT 57 - a eliminat banii sau a plătit cardul - Organizația nu are acces la extracte zilnic, apoi la primirea unui extract: DT 57 KT 51 (55).

Dacă un card de credit:

DT 55 CT 66 - Banii de credit primiți;

DT 71 CT 55 - Numerarul retras de pe card sau plata pe hartă a fost făcută.

Hărți corporative: Contabilitate, calcule și documente

Calcule pe harta corporativă arată în contul 55 "Conturile speciale în băncile" subaccount "Hărți corporative". Plasticul este legat de calculul calculat și nu într-un cont de card separat? Apoi utilizați scorul 51.

Să presupunem că angajatul a eliminat suma de pe cardul corporativ. Arată-l cu cabluri:

Debit 71 Credit 55 Subaccount "Numărul cardului corporativ ..."
- a emis bani în raport din contul de card.

Și dacă cardul este legat de contul curent, atunci contul privind debitul contului 71 și creditul contului 51 subaccount "Cardul Corporate Nr ...".

Bani pe care un angajat îl îndepărtează de pe un card bancar, nu este nevoie să vină la casier. La urma urmei, ei nu trec prin ea. Imediat luați în considerare suma din debitul contului 71.

Dacă nu aveți acces zilnic la datele despre mișcarea banilor, poate veți afla rapid despre bani de la angajați și nu de la bancă. În acest caz, introduceți după cum urmează. Când un angajat aduce un raport în avans cu o chitanță, faceți cablare:

Debit 71 Credit 57
- au eliminat bani din cont și emise în cadrul raportului;

Debitul 20 (26, 44) Credit 71
- Cheltuielile reflectate pe baza raportului Advance.

Și când primiți declarații bancare, veți fi bani sponi din cont și veți lua în considerare Comisia Băncii:

Debit 57 Credit 55 (51)
- banii debitați din cont;

Debit 91 Subaccount Credit "Alte cheltuieli" 55 (51)
- Comisia este luată în considerare Comisia în cheltuielile.

Dacă cardul de debit, utilizați cablajul pe care l-am uitat mai sus. Când utilizați un card de credit, scrieți înregistrarea în cont 66. Să ne uităm la exemplul.

Să presupunem că un angajat plătit pentru costurile de plată corporativă în valoare de 15 mii de ruble. La sfârșitul lunii, compania și-a extins datoria la bancă și a enumerat interesul în valoare de 750 de ruble. Cablare:

Debit 55 Credit 66
- 15 000 de ruble. - banii de credit primiți;

Debit 71 Credit 55
- 15 000 de ruble. - eliminat din fondurile de carduri pentru a plăti cheltuielile economice;

Debit 26 Credit 71
- 15 000 de ruble. - reflectarea cheltuielilor pe baza raportului Advance al unui angajat;

Debit 91 Subaccount Credit "Alte Cheltuieli" 66
- 750 RUB. - interesul pentru interesul cheltuielilor pentru utilizarea fondurilor împrumutate;

Harta corporativă - Contabilitate pe aceasta este asociată cu unele nuanțe care cauzează întrebări din partea contabililor care se întâlnesc pentru prima dată cu acest instrument financiar. În acest articol vom răspunde la întrebări frecvente care apar atunci când hărțile corporative încep să folosească.

Ce carte este mai bine să începeți - debit sau credit?

În scopuri corporative, este posibil să se emită diferite opțiuni pentru cardurile bancare:

• numai debit (cardul va fi completat cu fonduri înainte de a putea fi cheltuit);
• creditul (fondurile pe hartă sunt furnizate de Bancă în limitele);
• debitul cu overdraft (există o posibilitate de fonduri care depășesc reziduurile de debit - ca regulă, prea limitată).

Ce carte de alegere - depinde de obiectivele pentru care se emite, precum și de o anumită măsură a ofițerului de încredere, care o va folosi. De exemplu, în cazul în care Cardul emite un manager de utilizare în călătoriile de afaceri, inclusiv în străinătate, este recomandabil să se prevadă posibilitatea de a cheltui fonduri pe un împrumut sau overdraft (banii "extra" pot fi apropiați). În cazul în care Cardul este eliberat unei afaceri de afaceri pentru achiziții minore regulate în cadrul bugetului, un card de debit cu o reaprovizionare fixă \u200b\u200blunar poate fi cea mai bună opțiune.

NOTĂ! Dacă cardul de credit este stabilit o perioadă de utilizare fără dobândă a fondurilor de credit, nu sunt necesare beneficii economice de la astfel de utilizare în scopuri fiscale (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor din 04/18/2012 nr. 03-03-10 / 38).

Cum de a emite emiterea unui card de emitere a unui angajat?

Harta însăși este proprietatea băncii, a emis. Prin urmare, în conturile contabilității întreprinderii, pentru care este eliberat, nu se reflectă faptul de emiterea unui angajat de card. Compania poate păstra înregistrări ale acestor carduri într-un jurnal special sau pentru a forma o listă de competențe care au emis angajaților să primească o hartă într-o bancă. Dacă este necesar, pentru a confirma chitanța de către angajații hărților, un document (de exemplu, un registru pentru eliberarea cardurilor) poate fi solicitat de la bancă.

Cum ar trebui reglementarea operațiunilor cu cardul?

Dacă hărțile corporative sunt aplicate organizației, este recomandabil să se aprobe actul de reglementare local al procedurii de utilizare a hărților și să prezinte rapoarte privind fondurile consumate.

Astfel de reglementări, printre altele, vor ajuta în cazurile:

• Decontarea posibilelor pretenții ale autorităților fiscale în ordinea reflectării fondurilor consumate pe cardurile corporative în contabilitate. De exemplu, dacă reglementările interne nu stabilesc o procedură clară pentru raportul angajatului pentru fondurile luate de la un card printr-un ATM, autoritățile fiscale pot calcula acest lucru în acest caz, toate sumele luate de la card au fost efectuate prin intermediul cardului Cassia organizației (să amâne conform PKO și să execute imediat RTO pentru emitere în cadrul raportului). Bineînțeles, o plângere similară are motive suficient de slabe, deoarece, de fapt, întreprinderea nu a căzut în birou. Dar, pentru a evita astfel de nuanțe, toate opțiunile de cheltuieli de fonduri de pe card și rapoarte ale acestora sunt prescrise în regulamentele interne.
• Luați în considerare angajatul reclamațiilor în cazul utilizării abuzive a fondurilor de carduri sau a detectării deficitului și a abuzului. Odată cu decorarea corectă a reglementărilor interne, va fi posibilă nu numai menținerea pierderilor din salariul angajatului vinovat de utilizarea abuzivă a fondurilor, ci și să aplice recuperarea disciplinară angajatului conform art. 192 și partea 1 Art. 81 TK a Federației Ruse (pentru încălcarea reglementărilor privind disciplina în cadrul organizației).

Este necesar să se prezinte informații despre hărțile corporative la impozitare?

Legea "Cu privire la amendamente ..." din 04/02/2014 nr. 52-фЗ din mai 2014, obligația contribuabililor de a prezenta autorităților fiscale să deschidă deschiderea conturilor bancare autorităților fiscale.

După cum sa menționat mai sus, emiterea de carduri bancare în sine se referă, de asemenea, la operațiunile băncii restante și nu la întreprindere.

Astfel, pentru a informa impozitul pe care l-ați eliberat un card corporativ nu este necesar.

Cum este angajat angajatul pentru fondurile cheltuite de pe card?

Banii pe hartă aparține companiei și sunt la dispoziție. În consecință, obligația de a raporta angajatului apare numai atunci când a plătit un card sau a eliminat numerarul într-un ATM.

Ca regulă generală, fondul utilizat de angajat de pe cartea corporativă este considerat ca sume de responsabilitate. În consecință, procedura de raportare a acestora este similară. Un angajat ar trebui:

• Creați un raport în avans privind sumele uzate. Se poate face în conformitate cu forma standard a AO-1, \u200b\u200bdar este posibil atât în \u200b\u200bforma aprobată în cadrul organizației (de exemplu, regulamentul intern privind utilizarea hărților corporative poate conține un raport special al raportului) .
• Atașați raportul care confirmă documentele: verificări ale kkm, deasupra capului, acte etc.
• Trimiteți un raport întreprinderii contabilitate în modul și în termenele prevăzute de reglementările privind utilizarea hărților corporative.

NOTĂ! Băncile periodic (de obicei lunar) se alcătuiesc și trimit clienților declarațiile raportează în produsele lor de carduri. Astfel, rapoartele angajaților care utilizează cărți sunt destul de ușor de verificat în ceea ce privește plățile fără numerar și eliminarea fondurilor prin ATM-uri.

Este posibil să se țină deteriorarea angajatului pentru cheltuielile de fonduri nu pentru numire?

Da, poti. Sub respectarea unei numeroase condiții:

• cantitatea de deteriorare poate fi estimată;
• defecțiunea angajatului în detrimentul este demonstrată (de exemplu, achiziționarea de bunuri pentru nevoile personale ale băncii de descărcare de gestiune pe o hartă nominală și copii ale documentelor de decontare ale vânzătorului);
• ordinul (ordinul) șefului întreprinderii în exploatația de daune din salariile angajatului la timp cel târziu la o lună de la stabilirea faptului de daune și vinovăție (articolul 137 din Codul muncii Federația Rusă);
• dimensiunea deducerii este respectată cu standardele stabilite în art. 138 tk rf;
• lucrătorul nu contestă retenția (articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Citiți mai multe cu condițiile de menținere a salariilor .

Care sunt cablarea tipică pentru cardurile corporative?

Operațiunile contabile pe carduri se reflectă utilizând 55 de conturi speciale în bănci "și 71" așezări cu persoane responsabile ". Operațiunile tipice sunt prezentate în tabel:

Despre tipurile de fraudă asociate cu cardurile bancare, citiți în articol « Frauda utilizând carduri bancare de plată » .

Rezultate

Contabilitatea hărților corporative se desfășoară în conformitate cu regulile generale. În același timp, în scopuri contabile, conturile de carduri deschise în bănci sunt clasificate ca conturi speciale în bănci, iar fondurile cheltuite de angajați cu carduri - ca sume responsabile. Procedura de aplicare a cardurilor este recomandată să aprobe printr-un document intern separat în care să se stabilească toate aspectele legate de utilizarea acestora, acordând o atenție deosebită procedurii de raportare a consumului.

Contabilitatea bunurilor, a lucrărilor sau a serviciilor cu ajutorul unei cărți corporative diferă de contabilitatea tradițională a sumelor responsabile.

Contabilitatea în companie se desfășoară în conformitate cu planul de lucru al conturilor. Acesta este dezvoltat pe baza unui plan de cont standard aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 31.10.2000 N 94n. Acest lucru este menționat la punctele 8 și 9, dispozițiile privind raportarea contabilă și contabilă în Federația Rusă aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 29.07.98 N 34n.

Cont special pentru contabilitatea în numerar pe harta corporativă

Contabilizarea tuturor operațiunilor din acest cont cu utilizarea cardurilor corporative Este necesar să conduceți într-un cont sintetic de 55 de conturi speciale în bănci ".

Pentru o contabilitate mai convenabilă a operațiunilor de carduri corporative într-un cont sintetic, se deschide subconectarea primei comenzi "Cont de carduri corporative speciale". Dar acest lucru nu oprește detalierea obiectului de contabilitate.

Cazuri speciale - subconecții speciale

Conturile multiple de carduri. Dacă mai multe conturi de carduri sunt deschise (pentru fiecare card corporativ), atunci subaccount se deschide pentru fiecare cont de card.

Contul de card unul, utilizatorii sunt mai multe. Este posibil ca mai multe hărți corporative să fie decorate la un cont de card. Acestea sunt utilizate de către diferiți angajați care au dreptul la plăți în cadrul unei limite de plată generală. În acest caz, este logic să se deschidă un subconectant al doilea în contextul lucrătorilor.

Înregistrări în politicile contabile

Planul de lucru al conturilor este un element al politicilor contabile (p. 4 PBU 1/2008). Trebuie să descrie sistemul de subconectare deschisă în contul 55.

Planul de lucru al conturilor, de regulă, conduce la o cerere la aprobarea de ordine a politicilor contabile. O probă de o astfel de aplicație este dată. 94.

Probă. Contul planului de lucru

Aprobați: Anexa N 3

director pentru comanda nr. 23 din 09.12.2013

Schmit i.l. Schmit "privind politica contabilă pentru 2014"

Planul de lucru pentru conturile contabile ale activităților financiare și economice LLC Lnny Stone

Înscrierea fondurilor pentru un card corporativ

La transferarea fondurilor dintr-un cont curent într-un cont de card special în contabilitate, trebuie să faceți o astfel de intrare:

Suma este listată în ruble din contul principal al companiei la contul cardului corporativ.

Baza pentru această înregistrare este o comandă de plată și un extras din contul de card care confirmă creditarea banilor.

Descrierea fondurilor de pe un card corporativ care le emite identic în cadrul raportului

Pe baza declarației bancare care conține informații despre detaliile cardului, contabilul face o înregistrare de a scrie banii. În acest caz, scrierea este emiterea cantității de responsabilitate a titularului cardului :.

Angajatul trebuie să raporteze

Mijloacele scoase din contul special al companiei ca urmare a operațiunii utilizând un card corporativ sunt considerate a fi emise raportului angajatului.

La timp stabilit de furnizarea privind utilizarea hărților corporative, angajatul trebuie să prezinte o plată în avans de pe un card corporativ.

Pe baza raportului aprobat în avans, contabilul va lista datoria persoanei responsabile, anulează mărfurile și valorile materiale dobândite de acestea, vor lua în considerare costurile cuantumului de călătorie sau cheltuieli economice plătite: debitul 10, 20 , 26, 44, 60 de credite 71.

Notă. Citiți mai multe despre forma unui raport în avans și completați-l cu. 84.

Exemplul 1. LLC "Piatra lunară" trimite inginerului R.A. Lacul într-o călătorie de afaceri de la 13 mai la 14, 2014. Un angajat a emis un card corporativ.

În perioada de afaceri, un angajat:

Decizie. În contabilitatea companiei, aceste operațiuni vor fi reflectate după cum urmează.

Creditarea banilor pe hartă

La transferarea de bani într-un cont de carduri speciale (pe un card corporativ) la data de 12 mai 2014, contabilul companiei va înregistra:

Debit 55 Subaccount "Contul special de carduri corporative" Credit 51

50 000 de frecare. - a reflectat suma enumerată din contul curent al companiei pentru un cont de card.

Descrierea fondurilor de pe card

În contabilitate pe baza unui extras de la bancă pe un cont de card special, înregistrăm:

Debit 71 Credit 55 Subaccount "Contul corporativ special"

15 000 de ruble. - Fonduri împărțite dintr-un cont de card special în raportul R.A. OZEROV cu privire la plata biletelor;

Debit 71 Credit 55 Subaccount "Card Corporate Special Cont"

5600 RUB. - Fonduri împărțite dintr-un cont de card special în raportul R.A. OZEROV pentru plata cazăriei în hotel;

Debit 71 Credit 55 Subaccount "Card Corporate Special Cont"

1400 RUB. - Fonduri împărțite dintr-un cont de card special în raportul R.A. Ozerov (zilnic).

A aprobat raportul Advance

După ce un angajat confirmă costurile și transferul către departamentul de contabilitate aprobat Raportul Advance pe o hartă corporativă cu documente atașate la acesta, contabilul va face următoarele cabluri:

Debit 44 Credit 71

22 000 de ruble. (15 000 de ruble. + 5600 de ruble. + 1400 ruble) - Scris pe cheltuieli Deșeurile de călătorie ale angajatului (pasaj, cazare, zilnic).

După această înregistrare, contul 71 se va încheia automat, iar balanța de 55 de contul de carduri corporative speciale "va corespunde cu suma care nu este utilizată de angajat - 28.000 de ruble. (50 000 RUB. - 22 000 RUB.).

Dacă angajatul nu prezintă un raport în avans cu documentele de confirmare la timp, trebuie să faceți cabluri:

Debitul "Lipsa și pierderea de la daunele la valori" Credit 71

În timp util, suma nu este returnată la deficitul și pierderea obiectelor de valoare.

Atunci când compania stabilește vina angajatului și cantitatea de daune cauzate acestora, contabilul trebuie să fie făcut:

Debit 73 Credit 94

Reflectă datoria angajatului vinovat de a rambursa deficitul.

După ce banii sunt făcuți de numerar în numerar, contabilul va face cablajul:

Debit 50 Credit 73

A rambursat lipsa de numerar în casier.

În acest caz, trebuie să utilizați traducerile contului 57 "pe drum"

Extractele de la bancă pe conturi nu pot veni în fiecare zi. În unele cazuri, costul de bani pe hartă poate anterior să învețe din raportul Angajat Advance.

Persoanele responsabile ar trebui să mențină și să atașeze nu numai documente contabile primare la raportul Advance, ci și încasările ATM-urilor și terminalelor privind îndepărtarea sau contribuția numerarului.

Într-o situație în care nu există încă declarații, iar raportul în avans a fost deja aprobat, mișcarea banilor este adecvată pentru a reflecta cu utilizarea contului 57 "traduceri pe drum". Adică, pe baza raportului Advance, facem următoarele intrări:

Debit 71 Credit 57

A emis bani în cadrul raportului.

Debit 57 Credit 71

Realizate de persoana responsabilă să se înscrie pe cardul bancar corporativ.

După primirea contului, contul 57 este închis:

Reflectă eliminarea fondurilor din cont;

Debit 55 Subaccount "Cont special de carduri corporative" Credit 57

Reflectă primirea de fonduri în contul cardului corporativ.

Persoana responsabilă a datoriei este aleasă pe baza unui raport avansat aprobat de cap.

În funcție de tipul de cheltuieli, alegem contul de debit, iar contul corespunzător va fi întotdeauna în considerare 71 "Calcule cu persoanele de responsabilitate":

Debitul 20 (10, 26, 44, 60) Credit 71

Costurile persoanei responsabile sunt retrase.

2. La 12 mai 2014, contabilitatea CJSC "Dulciurile Estului" enumerate la Cardul Corporate V.S. Watrushkin 100 000 de ruble.

13 mai 2014 V.S. Watrushkin a achiziționat bunuri pentru nevoile companiei la articol de vânzare cu amănuntul în valoare de 85.000 de ruble. (inclusiv TVA - 12.966,10 ruble.). În aceeași zi, el a îndepărtat numerar - 1000 de ruble. Dar nu avea nevoie de bani. În dimineața zilei de a doua zi, angajatul le-a introdus înapoi la card prin terminalul Mana.

14 mai 2014 V.S. Watrushkin a prezentat un raport în avans cu documente de confirmare în departamentul de contabilitate:

contul, factura și factura de mărfuri pentru bunurile achiziționate;

primirea ATM pentru retragerea numerarului;

aTM chitanță pe creditarea numerar la un card corporativ.

Cum să reflectați operațiunile în contabilitate?

Decizie. În contabilitatea companiei, aceste operațiuni de achiziție vor fi reflectate după cum urmează.

A aprobat raportul Advance

Debit 41 Credit 71

72 033.90 RUB. (85.000 de ruble. - 12 966,10 RUB.) - Bunuri acceptate pe baza unui raport în avans și a facturii de mărfuri;

Debitul 19 Credit 71

12 966.10 Ruble. - TVA reflectată depusă de furnizor (factură);

Debit 71 Credit 57

1000 freca. - numerar cu o persoană responsabilă din contul cardului corporativ;

Debit 57 Credit 71

1000 freca. - realizată de o persoană responsabilă în numerar pe card.

Ca urmare a acestor înregistrări, sa format soldul de credit

în cont 71 în valoare de 85.000 de ruble;

Debit 68 Credit 19

12 966.10 Ruble. - postat pentru a deduce TVA pe produsul achiziționat.

Înainte de a primi declarația bancară, contabilul va efectua următoarele intrări:

Debit 71 Credit 57

85 000 de frecare. - reflectă creanțele persoanei responsabile, care în acest moment nu este confirmată de banca de descărcare de gestiune pe o contabilitate specială de card al companiei.

Intrări după primirea declarației bancare

Debit 57 Credit 55 Subaccount "Card Corporate Special Cont"

85 000 de frecare. - fonduri certificate dintr-un cont de card special pentru plata bunurilor;

Debit 57 Credit 55

1000 freca. - numerar în numerar cu un card corporativ;

Debit 55 Credit 57

1000 freca. - Numerar a fost făcut pe hartă.

Soldurile contului

După aceste înregistrări, contul 71 se va închide automat ca cont 57, iar soldul contului de 55 de contul de carduri corporative "Special" va corespunde unui angajat neutilizat al sumei - 15.000 de ruble. (100 000 RUB. - 85 000 RUB. - 1000 RUB. + 1000 RUB.).

NDFL cu sumele listate pe hărțile corporative

Banii listați pe hărțile corporative sunt mijloace responsabile. Acestea pot fi utilizate pentru a plăti pentru bunuri (lucrări, servicii), care sunt fabricate în interesul companiei (cumpărător, client).

Fondurile de numerar pe hărțile corporative sunt deținute de companie și nu angajaților (rezoluția FAS din districtul Nord-Vest din 07/18/2011 N A05-11476 / 2010).

În consecință, persoana responsabilă nu ridică beneficii economice, iar sumele primite de acestea nu sunt recunoscute ca incluziune a impozitării NDFL (articolul 41 și alineatul (1) din art. 209 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Astfel de sume sunt fețe responsabile de datorie în fața companiei.

E.v. Orlova,
director general adjunct al ACM Audit CJSC

Carduri Corporate Plastic Card Afaceri Concepute pentru a emite angajați ai organizației și pot aparține diferitelor sisteme de plată: Visa, Eurocard / MasterCard.

Cu ajutorul lor, cheltuielile contabile și de călătorie sunt simplificate ca fiind optimizate și sunt simplificate, precum și cheltuielile legate de sprijinul economic al organizației. Acestea pot fi utilizate pentru așezările cu parteneri de afaceri care au echipamente pentru primirea cardurilor de sisteme internaționale de plată.

Hărți corporative: lux sau necesitate?

În practica internațională de afaceri, se utilizează mai multe tipuri de hărți corporative:

Hărți corporative pentru plata cheltuielilor de călătorie și executive ( Carduri T & E);

Hărți corporative pentru plata costurilor asociate serviciului unui parc corporativ de camioane ( cărți de flotă.);

Carduri de cumpărare corporative ( cărți de cumpărare.) cunoscut ca cărți de achiziții publice sau p-carduri., adică carduri logistice pentru implementarea achizițiilor neregulate de papetărie și alte bunuri de birou.

Rețineți că în Federația Rusă aproximativ trei milioane de oameni fac în mod constant călătorii de afaceri. Cu toate acestea, cardurile corporative rămân un fel de exclusiv, deoarece acestea nu au fost încă distribuite pe scară largă și nu sunt așa de revendicate de organizații, așa cum am dori să băncilor. În principal, hărțile corporative sunt utilizate de organizațiile majore care se ocupă de activitatea economică străină. Majoritatea organizațiilor sunt limitate la cărțile salariale pentru angajații lor. Acest lucru se explică din mai multe motive.

Despre minusuri ...

In primul rand, Multe organizații nu iau în considerare noile scheme de decontare pentru cheltuielile de călătorie și executive, preferând să păstreze înregistrări în modul vechi.

În al doilea rând, În cazul în care un card corporativ este utilizat pentru a plăti cheltuielilor de călătorie în străinătate, atunci operațiunile din acesta intră sub incidența Legii privind reglementarea și controlul valutar. Și organizațiile trebuie să urmeze cu atenție exactitatea întregii rapoarte privind astfel de operațiuni, cu aplicarea unui număr mare de documente primare relevante care confirmă costurile, deoarece aceste operațiuni fac obiectul controlului suplimentar al Băncii Rusiei și a impozitului Autoritățile.

În al treilea rând, Băncile impun adesea cerințe ridicate la fiabilitatea clienților corporativi și determină condițiile mai stricte pentru servirea hărților corporative. De exemplu, sunt stabilite tarife mari pentru întreținerea acestor carduri; Servicii suplimentare (asigurare gratuită și preferențială, carduri de discount etc.) nu pot fi distribuite pe deținătorii de carduri corporative; În detrimentul unui card corporativ, interesul nu este adesea acumulat.

În al patrulea rând În anumite cazuri, utilizarea cardurilor corporative ale sistemelor internaționale de plată este asociată cu riscuri fiscale substanțiale. Nu este întâmplător ca, în recomandările metodologice de aplicare a capitolului 25 "impozitul pe profitul organizațiilor" de parte a celui de-al doilea Cod fiscal al Federației Ruse, aprobat prin Ordinul Ministerului Afacerilor Interne al Rusiei din 20.12 .2002 n BG-3-02 / 729, conține următoarele clarificări: "În cazul cheltuielilor justificate din punct de vedere economic ar trebui să fie înțeles costurile datorate obiectivelor de obținere a veniturilor, satisfacerea principiului raționalității Și datorită vamală a cifrei de afaceri a afacerilor. "În ciuda faptului că principiul raționalității nu este stabilit legislativ, este întotdeauna necesar să ne amintim despre el - pentru că, așa cum spun ei," nu conduceți într-un bun pentru un taxi ". ..

... și despre profesioniști!

Cu toate acestea, pentru organizațiile mari, un card corporativ nu este doar un mijloc indispensabil de calcule cu excursii de afaceri frecvente de la angajați în afara țării, plata cheltuielilor reprezentative și economice, dar și o alternativă profitabilă la cartea de cec.

Clasa corporativă Afaceri Este universal, adică poate fi utilizat atât pentru tranzacții în numerar, cât și pentru calcule în punctele din rețeaua de comerț și de servicii. Mai mult, puteți plăti pentru achiziții pentru o organizație în orice sumă, inclusiv într-o sumă care depășește 60.000 de ruble, fără teama că organizația acuză să încalce limita de numerar stabilită cu persoane juridice pentru valorile de mărfuri și materiale, lucrările efectuate și serviciile oferite. Acest lucru se datorează faptului că calculul Rusiei instituit de Banca Rusiei pe o singură tranzacție pentru plățile în numerar pe cardurile corporative nu se aplică.

Reamintim că calculele între entitățile juridice, precum și calcule cu participarea cetățenilor asociați cu implementarea activităților antreprenoriale, sunt făcute în non-numerar. Calculele între aceste persoane pot fi, de asemenea, efectuate în numerar, cu excepția cazului în care se stabilește altfel prin lege [p. 2 linguri. 861 Codul civil al Federației Ruse (Codul civil al Federației Ruse)]. Normele de decontare sunt stabilite de Banca Rusiei [p. 4 linguri. 4 din Legea federală din 10.07.2002 N 86-FZ "pe banca centrală a Federației Ruse (Bank of Rusia)"].

În conformitate cu alineatul (1) din Instrucțiunile Băncii Rusiei din 14 noiembrie 2001, N 1050-U suma limitată de calcule în numerar între entitățile juridice pe o tranzacție este de 60.000 de ruble. În același timp, mărimea marginală specificată se referă la calculele din cadrul unui contract încheiat între entitățile juridice. Calculele în numerar, efectuate între entitățile juridice pentru unul sau mai multe documente monetare pe un singur contract, nu pot depăși valoarea limită a decontărilor în numerar. Acest lucru este menționat într-o scrisoare comună a Băncii Rusiei din Rusia 02.07.2002 N 85-T și MNS din Rusia din 1 iulie 2002 N 24-2-02 / 252 "privind punerea în aplicare a așezărilor între legile de numerar".

Enumerațiile din hărțile corporative sunt recunoscute de plățile fără numerar. În lista formelor de așezări non-numerar prevăzute la art. 862 din Codul civil al Federației Ruse, plățile care utilizează cardurile de plată nu sunt specificate, dar această listă este deschisă. Potrivit art. 1 din Legea federală din 22.05.2003 N 54-FZ "privind utilizarea registrelor de numerar în efectuarea plăților în numerar și (sau) așezări utilizând cardurile de plată" Plățile în numerar sunt făcute utilizând plăți în numerar pentru bunurile achiziționate efectuate cu lucrări de fonduri de numerar Servicii prestate. Atribuirea așezărilor care utilizează cardurile de plată către plățile fără numerar este, de asemenea, confirmată de avizul agențiilor de control stabilite în Ministerul Finanțelor din Rusia din 03.06.2003 nr. 04-05-12 / 60 și scrisoarea Ministerului de dezvoltare economică a Rusiei din 27.02.2003 nr. 22-15 / 453- 3133.

Cardurile corporative deschise de organizații pentru angajații lor care călătoresc în călătorii de afaceri străine sunt eliminate din necesitatea deschiderii unui cont valutar și cumpărarea de valută străină pentru cheltuielile de călătorie. Angajații organizației au posibilitatea de a primi valută străină în numerar pentru cheltuielile de călătorie direct în țara comunității, iar numerarul va fi taxat cu contul de card al organizației cu o conversie automată a cheltuielilor de călătorie în moneda țării în care cardul corporativ Holder este localizat.

În plus, în contrast cu calculele tradiționale în numerar, atunci când se utilizează hărți corporative, nu există niciun risc asociat angajatului neașteptat al unei plăți în avans a unei călătorii de afaceri, care este o încălcare a legislației muncii și este plină de impunerea unui administrativ Penalizare în valoare de 5 până la 50 salarii minime (MORI) [art. 5.27 Codul Federației Ruse privind infracțiunile administrative (Codul administrativ al Federației Ruse)]. După cum știți, în direcția unui angajat într-o călătorie de afaceri, este garantat compensarea cheltuielilor legate de călătoria de servicii de serviciu [art. 167 Codul muncii al Federației Ruse (TC RF)]. Procedura de rambursare a cheltuielilor de mai sus a fost stabilită prin instruirea Ministerului Finanțelor URSS, Comitetul Districtului de Stat al URSS și Banca Centrală a URSS din data de 07.04.1988 N 62 "pe excursii oficiale de afaceri în cadrul URSS" care acționează în O parte nu contrară Codului Muncii al Federației Ruse. În conformitate cu punctul 19 din prezenta instruire, se eliberează un avans în numerar pentru plecarea ofițerului comandat în cadrul cheltuielilor datorate plății, costurilor pentru angajarea spațiilor rezidențiale și zilnic, pentru care trebuie să raporteze în termen de trei zile la returnarea de la A călătorie de afaceri.

Avantajul fără îndoite al cardurilor corporative este că, chiar dacă acestea sunt deschise unei conturi ruble ale organizației, aceștia pot plăti în monedă, fiind într-o călătorie de afaceri străină (punctul 4.6 din Banca Rusiei din 09.04.1998 N 23-P "Cu privire la procedura de emisii de către organizațiile de credit carduri bancare și implementarea așezărilor privind operațiunile efectuate cu utilizarea lor" în continuare - poziția N 23-P). În acest caz, banii nu sunt creditați în contul valutar actual al organizației - proprietarul contului Ruble. Acest lucru este benefic pentru organizațiile care ghidează angajații în termen lung și nu doresc să deschidă conturi valutare.

În plus față de posibilitatea accesului la ceasul dvs. la contul dvs., aproape oriunde în lume, utilizarea cartușelor corporative Afaceri Oferă economii substanțiale de numerar ale organizațiilor.

Hărțile corporative sunt un instrument eficient de bugetare ( bugetarea.).

Sistem de bugetare (bugetare) Organizațiile sunt un set de tipuri de bugete interdependente: operaționale, investiții și financiare.

Buget operational Constă în bugete de vânzare, producție, achiziții etc.

Bugetul de investiții Include bugete de investiții de capital, implementarea activelor imobilizate, a veniturilor din investiții etc.

Bugetul financiar. - acesta este un set de bugete pentru fluxul de numerar, venituri și cheltuieli etc.

Utilizarea hărților corporative oferă o oportunitate de organizație de a controla procesul de autorizare a operațiunilor economice în ceea ce privește cheltuielile corporative ale angajaților datorită cheltuielilor lunare privind plățile corporative, oferind organizației informații exhaustive informații despre unde și cât de des angajații cheltuiesc fonduri pentru corporative Obiective, precum și sumele exacte ale unor astfel de cheltuieli care, la rândul său, vă permit să setați limita activității cardului corporativ.

Ce spun documentele de reglementare?

Principalul document care reglementează atracția cardurilor corporative este furnizarea de N 23-P, potrivit căreia un card corporativ recunoaște un card bancar, care permite titularului său să efectueze operațiuni pe o entitate juridică.

Astfel, cardul corporativ se deschide entităților juridice și este destinat să gestioneze o entitate juridică.

Organizațiile oferă hărți corporative angajaților lor de a plăti cheltuielile de călătorie, executive sau alte cheltuieli oficiale. Prin urmare, este un card corporativ de fapt, instrument de plată personalizat, a căror utilizare va aduce angajatului, o entitate juridică autorizată, să dispună de fonduri în contul organizației.

Numerar pe astfel de hărți sunt proprietatea organizației, și cărțile corporative sunt emise pe angajații specificiangajate în achiziționarea de materiale pentru activitatea principală și nevoile economice sau de multe ori călătorind în călătorii de afaceri. Prin urmare, pe o hartă corporativă, cu excepția numelui organizației, numele titularului este eliminat, astfel încât acesta poate fi utilizat numai de o singură persoană care, atunci când plătește pentru bunuri, lucrări sau servicii, va trebui să-și confirme identitatea .

Corporate poate fi atât calculată (debit) cât și carduri de credit. În funcție de aceasta, contabilitatea lor este diferită.

Portofoliul cardului: termeni-cheie

Astfel, aceste două tipuri de hărți corporative sunt caracterizate prin aceea că, în primul caz, organizația ar trebui transferată într-un cont de card special în Bancă pentru a obține o carte bancară de decontare; În al doilea caz, banca oferă de fapt o organizație de împrumut.

Pentru a obține un card corporativ de decontare (debit), organizația transferă bani în avans pentru un cont de card special în bancă. Acest lucru înseamnă că utilizarea unui astfel de card corporativ vă permite să gestionați fondurile deja situate pe un cont de card special (SCS).

În cazul emiterii unui card corporativ de credit, emițătorul oferă o organizație de împrumut. În consecință, acest card permite titularului său să efectueze operațiuni în suma furnizată de linia de credit bancară.

Cardul corporativ se face direct la numele persoanei logistice a organizației - titularul cardului.

Notă: Datorită concurenței ridicate pe piața cardurilor din plastic, băncile emitente oferă clienților corporativi cu rate tot mai mari pentru utilizarea cardurilor de credit de împrumut, de exemplu sub 9,75% pe an în ruble (adică mai mică decât ratele de refinanțare actuale 3/4 ale Băncii Rusiei) sau sub 9% pe an în valută. Conform direcției Băncii Rusiei din 11.06.2004 nr. 1443 - din 15 iunie 2004, rata de refinanțare a Băncii Rusiei este stabilită în valoare de 13% pe an. Un angajat al unei organizații care utilizează un card corporativ nu poate face griji cu privire la explicațiile cu Inspectoratul Fiscal cu privire la calcularea impozitului cu beneficiile materiale primite de la rata superficială pentru utilizarea împrumutului [p. 2 linguri. 212 Codul fiscal al Federației Ruse (Codul fiscal al Federației Ruse)], deoarece a fost deja spus mai sus, numerarul în harta corporativă este proprietatea organizației. În consecință, nu despre acumularea impozitului pe veniturile persoanelor cu privire la diferența de rate nu poate fi vorbit, cu condiția ca salariatul organizației să cheltuiască bani pe cheltuieli oficiale în conformitate cu procedura actuală.

Organizațiile sunt de obicei comandate hărți corporative în aceeași bancă, prin care principalele lor calcule conduc. Unele bănci au pus condiția pentru problema hărților corporative. Prezența contului curent al organizației.

Cardurile de management corporative sunt asociate cu un cont special de carduri. Este posibil să existe o sumă din contul de card, dar acest lucru nu înseamnă că un angajat al organizației, cartea corporativă este emisă pe numele căreia, îl poate cheltui nelimitat. Prin urmare, hărțile corporative pot fi instalate limite separate și nerecuperate, de exemplu lunar în coordonare cu banca Emitentului. În primul caz, fiecare deținător de carduri corporative stabilește o limită individuală. A doua opțiune este mai potrivită pentru organizațiile mici și nu implică distincția limitei. Astfel, titularul cărții corporative poate elimina termenii contractului încheiat între Emitent și Client, fondurile din contul său în limita cheltuielilor stabilite de Emitent, să plătească pentru bunuri și servicii și / sau primirea de numerar.

Există o versiune a mai multor hărți corporative la un cont de card sau deschiderea unui cont de card individual pentru fiecare card corporativ. Dar, de obicei, nu este permis să emită un card corporativ pentru mai mulți oameni.

Contul de card poate fi ruble sau moneda. În consecință, hărțile corporative pot fi produse atât în \u200b\u200bruble, cât și în valută străină.

Nu există restricții privind numărul de carduri deschise într-o singură organizație.

Hărțile corporative permit gestionarea managementului în detaliu pentru a urmări cheltuielile de serviciu a angajaților în detaliu.

Responsabilitatea față de Banca Emitentului pentru utilizarea inadecvată a unui card corporativ este o entitate juridică, în numele căreia se deschide un cont de carduri speciale, iar un titular de card autorizat este raportat, la rândul său, la departamentul de contabilitate al organizației Toate cheltuielile produse de harta corporativă și reprezintă un raport în avans. Prin urmare, faceți bani dintr-un card corporativ înseamnă să le luați în raport.

În conformitate cu prevederile entităților juridice N 23-P care au deschis conturi de carduri speciale, posibilitatea cheltuielilor furnizate de Cardul Corporate pentru efectuarea numai cercul limitat de operațiuni În funcție de locul unde se utilizează un card corporativ - pe teritoriul Federației Ruse sau dincolo.

Astfel, entitățile juridice - rezidenții Federației Ruse pot efectua operațiuni non-numerar hărți corporative în întreprinderile comerciale (servicii), precum și tranzacțiile de primire de numerar în următoarele cazuri:

- atunci când efectuați operațiuni în ruble (cheltuieli economice generale, de călătorie și executive):

1) Obținerea de numerar în moneda Federației Ruse pentru implementare în Federația Rusă, în conformitate cu procedura stabilită de soluționările Băncii Rusiei legate de activitatea economică a unei entități juridice în Federația Rusă, precum și să plătească pentru cheltuieli legate de transferul angajaților entităților juridice relevante din cadrul Federației Ruse, în moneda Federației Ruse;

2) plata fără numerar în moneda Federației Ruse a Cheltuielilor legate de transferul angajaților persoanelor juridice relevante, în cadrul Federației Ruse;

3) operațiuni non-în numerar pe teritoriul Federației Ruse aferente activității principale a unei entități juridice în moneda Federației Ruse;

4) operațiuni non-în numerar pe teritoriul Federației Ruse referitoare la activitatea economică a unei entități juridice în moneda Federației Ruse;

5) Plata fără numerar în moneda Federației Ruse de Cheltuielile unui reprezentant pe teritoriul Federației Ruse;

- atunci când efectuați operațiuni în valută (numai cheltuieli de călătorie și executive):

1) plata fără numerar a cheltuielilor legate de Comunitatea angajaților persoanelor juridice relevante în țări străine, în valută străină;

2) plata fără numerar a cheltuielilor reprezentative în valută străină în afara Federației Ruse;

3) obținerea de numerar în valută străină în afara Federației Ruse să plătească cheltuieli legate de transferul angajaților entităților juridice relevante în țări străine.

Aceasta înseamnă că cardurile corporative monetare în străinătate pot fi utilizate numai pentru a plăti cheltuielile de călătorie și executive, iar plata pentru bunuri (lucrări, servicii) pentru nevoile economice ale organizației nu este permisă.

La îndeplinirea tuturor operațiunilor de mai sus (cu excepția ultimelor trei operațiuni în valută străină), moneda Federației Ruse a permis să scrie fonduri din conturile entităților juridice în valută străină.

În cazul în care calculele în valută străină sunt permise de către entitățile juridice prin legislația monetară, atunci atunci când efectuează operațiuni în valută străină, furnizate în ultimele trei puncte, este permis să scrie fonduri din conturile locuitorilor rezidenților în moneda monedei Federația Rusă. În acest caz, o valută străină dobândită de Emitent în detrimentul conturilor de ruble ale clientului pentru implementarea ulterioară a așezărilor privind operațiunile efectuate în valută străină nu este creditată în contul valutar actual al clientului - proprietarul contului Ruble.

Fondurile scoase din contul unei entități juridice ca urmare a operațiunilor specificate la alineatul (1), (2), 4-8 sunt considerate o entitate juridică în cadrul raportului către titularul cărții corporative. În același timp, returnarea fondurilor necheltuale se desfășoară în conformitate cu legea aplicabilă.

Persoanele juridice - nerezidenții pot exercita operațiunile de mai sus folosind carduri corporative dobândite de la emitenții ruși, de la conturi nerezidente în moneda Federației Ruse, deschise în conformitate cu instrucțiunile Băncii Rusiei de la 12.10.2000 N 93 - și " Privind ordinea deschiderii de către băncile autorizate ale conturilor bancare nerezidente de către băncile autorizate în curba Federației Ruse și efectuarea de operațiuni pe aceste conturi ", cu excepția:

1) plata fără numerar a cheltuielilor aferente Comunității angajaților entităților juridice relevante din țările străine în valută străină;

2) Primirea de numerar în valută străină în afara Federației Ruse să plătească cheltuieli legate de transferul angajaților entităților juridice relevante în țări străine.

La efectuarea operațiunilor care utilizează hărți corporative în absența fondurilor în contul Clientului, punerea în aplicare a așezărilor privind astfel de operațiuni se face prin asigurarea unui împrumut cu suma corespunzătoare cu privire la termenii contractului dintre Banca Emitentului și Clientul.

Documente de bază care reglementează utilizarea organizațiilor de carduri corporative

Codul civil - Capitolul 45 "Cont bancar", Capitolul 46 "Calcule";

TK RF - Art. 56, 166-168;

Codul fiscal al Federației Ruse - alineatul 7 din art. 171, paragraful 3 din art. 217, paragraful 2 din art. 238, paragraful 2 din art. 250, paragraful 1 din art. 252, paragrafele 12, 22 p. 1 lingura. 264 alin. 2 din art. 264, paragraful 6 p. 1 art. 265, p. 42 lingurițe. 270, paragraful 7 p. 4 lingurițe. 271, paragrafele 5, 6 p. 7 linguri. 272;

Legea federală din 10.12.2003 n 173-FZ "privind reglementarea monedei și controlul monedei";

Legea federală din 02.12.1990 N 395-1 "pe bănci și bancare";

Legea Federației Ruse din 07.02.1992 N 2300-1 "privind protecția drepturilor consumatorilor" - Art. 10 și 12;

Legea federală din 05/22/2003 N 54-FZ "privind utilizarea registrelor de numerar în titluri de numerar și (sau) așezări folosind carduri de plată";

Poziția Băncii Rusiei din 03.10.2002 N 2-P "privind așezările non-numerar în Federația Rusă";

Poziția Băncii Rusiei din 09.04.1998 N 23-P "privind procedura de emisie de către instituțiile de credit ale cardurilor bancare și punerea în aplicare a așezărilor efectuate cu utilizarea lor";

Instruirea Băncii Rusiei din 28 aprilie 2004 N 113 - și "privind procedura de deschidere, închidere, organizarea activității birourilor de schimb și procedura de punere în aplicare de către băncile autorizate de anumite tipuri de operațiuni bancare și alte tranzacții cu străine Valuta și moneda Federației Ruse, verificări (inclusiv cecuri parcurse), a căror valoare nominală este indicată în valută străină, cu participarea persoanelor fizice ";

Poziție pentru contabilitate "Contabilitate pentru active și pasive, costul care este exprimat în valută străină" PBU 3/2000, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia de la 10,01,2000 N 2N;

Rezoluția Comitetului de Statistică de Stat din Rusia din 05 ianuarie 2004 nr. 1 "privind aprobarea formelor unificate de documentație de contabilitate primară pentru contabilizarea și plata forței de muncă";

Regulamentul privind contabilitatea "Cheltuielile organizației" PBU 10/99, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 06.05.1999 N 33n;

Instrucțiuni ale Ministerului Finanțelor din URSS, Districtul de Protecție a Stat al URSS, WCSP de 07.04.1988 N 62 "În călătoriile oficiale de afaceri din URSS", utilizate într-o parte contrară Codului Muncii al Federației Ruse.

Caracteristicile organizaționale ale relației cu problema emitentului

Pentru a efectua întreținerea cardului corporativ, organizația concluzionează un acord cu Banca Emitentului, care deschide un cont de card special pentru acesta. Poate fi:

Acord de întreținere a contului pentru așezările privind operațiunile care utilizează hărți corporative internaționale; sau

Acordul general privind furnizarea unui card corporativ, de exemplu Visa (Eurocard / MasterCard) (debit sau credit); sau

Contract pentru problema sau întreținerea unui card corporativ.

O listă a angajaților organizației pentru emiterea de hărți corporative se aplică contractului cu o indicație (dacă este necesar) a limitei de cheltuieli în ruble sau în valută străină, precum și o obligație de a primi un card internațional corporativ.

Dacă organizația rusă nu are un cont curent în banca Emitentului, acesta trebuie să prezinte următorul set de documente pentru a deschide un cont de card special:

1) o copie a Cartei, certificată de o autoritate notarială sau de înregistrare;

2) o copie notarială a contractului constitutiv;

3) o copie notarială a certificatului de înregistrare a statului a unei entități juridice;

4) o copie a deciziei privind crearea unei entități juridice (decizia fondatorului, protocolul N 1 etc.), certificată de sigiliul organizației;

5) o carte de semnătură certificată notarială - pentru fiecare cont;

6) certificată de organizarea exemplarului documentelor care confirmă competențele persoanelor specificate în card cu eșantioane de eșantion (decizie, protocol, ordine, procura etc.);

7) o copie notarială a certificatului de înregistrare a unei entități juridice în autoritatea fiscală;

8) o copie a codurilor Comitetului de Statistică de Stat din Rusia, certificată de organizarea organizației;

9) o listă de angajați pentru a emite hărți corporative cu indicarea limitei de cheltuieli (format stabilit) pe materialele electronice și în formularul de hârtie, certificată de sigiliul și semnăturile persoanelor responsabile;

10) profilul clientului (format stabilit), semnat de șef, contabil șef și certificat de organizare;

11) o cerere de deschidere a unui cont - pentru fiecare cont;

12. Acordul contului bancar;

13) Procura de deschidere a unui cont și obținerea de documente relevante - la deschiderea unui cont de către o terță parte (cu excepția celor specificate în card cu eșantioane de probă);

14) angajamentul de aplicare (format stabilit) cu numele fiecărui angajat al organizației, al cărui nume este fabricat;

15) o copie a pașaportului fiecărui angajat al organizației, al cărui nume este fabricat printr-o hartă semnată de către cap și legată de organizație;

16) o copie notarială a unei licențe pentru un tip de activitate adecvat pentru persoanele juridice care sunt organizații financiare (adică furnizarea de servicii financiare - fonduri de investiții, societăți de factoring, schimburi de mărfuri și valutare, organizații de brokeraj care operează pe piața bursieră, companii de asigurări , fonduri nestatale de pensionare etc.).

Pe baza documentelor prezentate, Emitentul și Organizația concluzionează un cont pentru întreținerea unui cont pentru soluționarea operațiunilor utilizând hărți internaționale corporative.

Caracteristicile contabilității operațiunilor cu carduri corporative

Deci, după cum am aflat deja, un card bancar este recunoscut ca un card corporativ, care permite titularului său să efectueze operațiuni pe o entitate juridică. Prin urmare, eliminarea unui titular de carduri corporative este un ofițer de gestionare a numerarului de la un card egală cu emiterea de bani în raport cu raportul.

Fondurile scrise dintr-un cont de carduri speciale sunt considerate a fi emise în cadrul raportului la o persoană materială și responsabilă și sunt luate în considerare în contul 71 "Decontări cu persoane responsabile". Fezabilitatea de a scrie fonduri de pe un card corporativ este confirmată de șeful organizației la aprobarea unui raport în avans.

La sfârșitul termenului limită de eliberare a fondurilor în cadrul raportului sau la returnarea de la o călătorie de afaceri, titularul cardului corporativ ar trebui să prezinte departamentului de contabilitate al organizației un raport în avans cu toate documentele necesare, inclusiv originalele alinierelor, încasările terminalelor electronice, verificările CCT sau încasările ATM.

Slipul este completat în trei exemplare sub copie: Primul este acordat cumpărătorului, al doilea - colectorul este predat, al treilea este transmis departamentului de contabilitate împreună cu raportul de numerar. Cumpărătorul este în alunecare, autenticitatea semnării sale verifică sistemul de operare de casierie al întreprinderii comerciale (servicii).

Portofoliul de carduri: reaprovizionarea cunoștințelor

Notă: În conformitate cu punctul 5.11, prevederile Băncii N 23-P au dreptul de a solicita organizației să confirme toate operațiunile comise utilizând hărțile corporative. În plus, în cazul în care cardul corporativ este utilizat în afara Federației Ruse, atunci în termen de o lună de la data operațiunilor pe aceasta, organizația este obligată să prezinte băncii autorizate documentele achitate pentru fiecare operațiune (clauza 6.2 din poziția n 23- P).

Pentru servirea unui card corporativ, se deschide SCS, bani pentru care prin ordinul organizației sunt creditate din contul său de decontare sau de împrumut. SCS se referă la conturile speciale în bănci și este luată în considerare pe un subaccount separat de cont 55 "Conturi speciale în bănci".

Aceste operațiuni sunt reflectate în contabilizarea prin următoarele cabluri:

DT 55, subaccount "SCS", K-T 51 "Conturi de decontare" - să reflecte înscrierea fondurilor în ruble pentru un cont de card special atunci când se utilizează cardul corporativ calculat (debit);

DT 55, subaccount "SCS", KT 52 "Conturi valutare" - a reflectat fondurile de creditare în valută străină pe un cont de carduri speciale atunci când se utilizează cardul corporativ calculat (debit). Tranzacțiile valutare pe conturile de carduri speciale în valută străină ar trebui să fie efectuate în conformitate cu cerințele legislației monetare și PBU 3/2000;

DT 55, subaccount "SCS", K-T 66 "Calcule pentru împrumuturi pe termen scurt și împrumuturi", subaccount "linia de credit pe un card de credit", - Creditul de credit reflectat într-un cont de card special atunci când se utilizează un card corporativ de credit;

Dr. 66, Subaccount "Linia de credit pe harta creditului", KT 51 - sumele reflectate de rambursare a datoriilor către Bancă pe o linie de credit, deschisă în conformitate cu Acordul privind eliberarea și întreținerea unei cărți bancare de credit și dobânzile pe această linie de credit.

Contabilitatea analitică în cazul înregistrării cardului bancar de credit este recomandabilă în contextul deținătorilor de carduri;

DT 91-2 "Alte cheltuieli" KT 51 "Conturi de decontare" - reflectă costurile de plată a serviciilor băncii legate de deschiderea și întreținerea unui cont special de carduri.

În scopul contabilă, Comisia Băncii pentru deschiderea și întreținerea conturilor de card sunt recunoscute ca parte a cheltuielilor de exploatare ale organizației (p. 11 din PBU 10/99) și pentru scopuri de contabilitate fiscală - în compoziția ne- Cheltuielile motorului (paragraful 15, articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În contabilitate, eliminarea fondurilor de pe cardul corporativ se reflectă în următoarele înregistrări:

DT 71 "Calcule cu persoane de responsabilitate" KT 55, subaccount "SCS", - a reflectat valoarea fondurilor, filmat de către deținătorul cardului de a plăti pentru bunuri, lucrări, servicii;

DT 71 KT 55, subaccount "SCS", - reflectă eliminarea numerarului de către titularul cardului corporativ.

În conformitate cu alineatul (1) din art. 2 din Legea federală "cu privire la utilizarea registrelor de numerar în efectuarea plăților în numerar și (sau) așezări utilizând carduri de plată" Dacă cumpărătorul plătește printr-o carte bancară corporativă, vânzătorul trebuie să se rupă prin cecul de numerar. În același timp, banii pentru bunurile plătite de cardurile corporative, registrul de numerar al vânzătorului nu este de fapt făcut, deoarece acestea se încadrează imediat în contul de decontare al întreprinderii comerciale (servicii).

În același timp, suma de cumpărare trebuie specificată în raportul Z (verificarea rezultatelor, efectuată de playerul de operare casier la sfârșitul fiecărei zile lucrătoare). Aceasta înseamnă că datele raportului Z nu vor coincide cu valoarea numerarului primit în casierul întreprinderii comerciale (servicii). Conform ordinului actual, ofițerul de casierie zilnic face ca un certificat de formular de operare de casier sub formă de N KM-6, aprobat prin decizia Comitetului de Statistică de Stat din Rusia din 25.12.1998 N 132 și împreună Cu o zi, veniturile ar trebui să le aibă la ordinul de primire la casierul întreprinderii comerciale (serviciile) sau la banca de colectare direct. Într-o astfel de situație, achiziția trebuie să fie descărcată la valoarea reală a numerarului în registrele de numerar în temeiul articolului 22 din procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă, utilizată prin decizia consiliului de administrație al Băncii Rusia de la 09/22/1993 n 40, iar Empts Rusia la Moscova din 25 octombrie 2002 nr. 29-12 / 51251. În consecință, în Jurnalul Casier-operațional (formularul N KM-4, aprobat prin rezoluția Comitetului de Statistică de Stat din Rusia din 25.12.1998 N 132), suma achiziției plătită de Cardul Corporate trebuie să se reflecte în coloană 13 (predate / plătite pe documente).

La calcularea băncii cu o întreprindere comercială (servicii) privind operațiunile comise utilizând carduri bancare (achiziționarea), înregistrările contabile ale întreprinderilor comerciale (servicii) sunt fabricate prin următoarele intrări:

DT 62 "Calcule cu cumpărătorii și clienții" KT 90 "Venituri", Subaccount "Venituri din vânzările fără numerar", - reflectă datoria pentru bunurile plătite de cardurile bancare corporative;

DT 57 "Traduceri pe drumul" KT 62 "Calcule cu cumpărători și clienți" - a reflectat transferul băncii prin e-mailul registrului allicii;

DT 51 K-T 57 - Înscrierea reflectată în contul curent al fondurilor, care sunt nominalizate (pe baza furnizării Băncii Rusiei N 2-P "privind așezările non-numerar în Federația Rusă").