După cum știți, la întocmirea rapoartelor anuale contabile (financiare), o organizație poate prezenta informații suplimentare referitoare la declarațiile contabile considerate utile pentru adoptarea deciziilor economice. Aceste informații vor fi discutate în acest material.
Înainte de a lua în considerare subiectul acestui articol, reamintim, în ce interval de timp ar trebui să fie prezentate ramurilor statistice și autorităților fiscale anuale contabile (financiare), care reprezintă această raportare și ceea ce este inclus în compoziția sa.
Ca regulă generală, organizația trebuie să adopte o copie obligatorie a rapoartelor anuale contabile (financiare) în biroul său teritorial de statistică în termen de trei luni de la sfârșitul anului, normele articolului 18 din Legea federală din 6 decembrie , 2011 sunt indicate de N 402-FZ "pe contabilitate" (denumită în continuare Legea N 402-FZ). În cazul în care raportarea este supusă auditului obligatoriu, atunci organizația ar trebui prezentată cu privire la aceasta, împreună cu o astfel de raportare sau cel târziu la 10 zile lucrătoare din ziua următoare datei detenției auditului, dar până la data de 31 decembrie, anul următor anul de raportare.
În același timp - în termen de cel mult trei luni de la sfârșitul anului de raportare, raportarea anuală contabilă (financiară) ar trebui să se supună inspecției sale fiscale, ceea ce indică paragraful 5 al articolului 23 al articolului 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Rețineți că acest lucru nu se referă la cazurile în care organizația nu este obligată să păstreze contabilitatea sau dacă este o organizație religioasă, care pentru raportarea perioadelor din anul calendaristic nu a apărut obligațiile de impozitare și taxe.
Raportarea contabilă (financiară) este informarea poziției financiare a organizației la data raportării, rezultatul financiar al activităților sale și fluxul de numerar în perioada de raportare, compilate în conformitate cu cerințele Legii N 402-FZ pe formularele stabilite (articol 3, paragraful 1, alineatul 1 din Legea nr 402 FZ).
În același timp, raportarea ar trebui să acorde o înțelegere fiabilă a situației financiare a organizației pentru data de raportare, rezultatul financiar al activităților sale și fluxul de numerar în perioada de raportare, utilizatorii necesari din această raportare pentru adoptarea deciziilor economice (paragraful 1 din articolul 13 din Legea nr. 402-FZ).
În cazul general, situațiile financiare anuale constă dintr-un bilanț contabil, un raport privind rezultatele financiare și aplicațiile acestora, care a fost stabilită prin paragraful 1 al articolului 14 din Legea N 402-FZ.
Dar, întrucât un astfel de standard nu a fost încă aprobat, în temeiul articolului 30 alineatul (1) din Legea nr. 402-FZ, sunt formate declarațiile sale ale organizației (cu excepția instituțiilor de credit, instituțiile de stat (municipale)) pe formularele aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 02.07.2010. N 66N „pe formele de raportare contabilă a organizațiilor“ (denumit în continuare 66n comanda N), precum și principalele documente de reglementare utilizate în formarea sa sunteți:
După cum puteți vedea, nota explicativă nu face parte din raportarea anuală contabilă (financiară) a companiei.
| Notă! Din informațiile prezentate referitoare la raportarea contabile ar trebui să fie clar că nu este inclusă în situațiile contabile. Pentru a efectua această cerință, trebuie efectuate următoarele condiții: - în declarațiile contabile nu ar trebui să fie trimiteri la informațiile care îl însoțesc; - Din numele acestor informații, utilizatorul nu ar trebui să creeze o impresie eronată că face parte din raportarea contabilă; - Aceste informații ar trebui să fie separate de responsabilitate. Aceste explicații sunt prezentate în recomandările organizațiilor de audit, auditorilor individuali, auditorilor pentru efectuarea unui audit al raportării contabile anuale a organizațiilor pentru anul 2012 (denumită în continuare în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 9 ianuarie 2013 nr. 07 -02-18 / 01. |
Dacă raportarea este întocmită cu o societate pe acțiuni, atunci informațiile sunt incluse în informațiile care includ informații:
Cu privire la numărul de acțiuni emise de societatea pe acțiuni și plătite integral;
Cu privire la numărul de acțiuni emise, dar nu sunt plătite sau plătite parțial;
Cu privire la valoarea nominală a acțiunilor deținute de societatea pe acțiuni, filialele și afiliații săi;
dinamica celor mai importanți indicatori economici și financiari ai activităților organizației în câțiva ani.
În special, principalii indicatori ai activităților organizației, indicând modificări ale poziției imobiliare și financiare, motivele impactului asupra anului de raportare cu privire la rezultatele financiare ale activităților organizației și așa mai departe.
dezvoltarea planificată a organizației;
invocate de capital și investiții financiare pe termen lung;
politică pentru fondurile împrumutate, gestionarea riscurilor;
activități ale organizației în domeniul cercetării și dezvoltării;
măsuri de mediu.
Activitățile de mediu au activitățile principale ale activităților de protecție a mediului, impactul acestor activități la nivelul investițiilor și profitabilității pe termen lung în anul de raportare, caracteristicile implicațiilor financiare pentru perioadele viitoare, datele privind plățile pentru încălcarea legislației de mediu, Plăți și taxe pentru mediu pentru resurse naturale pe care costurile curente de mediu și gradul de impact asupra rezultatelor financiare ale activităților organizației;
non-informație.
În plus, pot fi reflectate informații referitoare la raportarea contabilă:
Privind costurile resurselor energetice;
Privind activitatea de mediu a organizației.
Astfel de clarificări sunt conținute în informațiile Ministerului Finanțelor din Rusia N N PZ-10/2012 "La intrarea în vigoare la 1 ianuarie 2013 a Legii federale din 6 decembrie 2011 N 402-FZ" pe contabilitate ", în Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia N PZ-7/2011 "privind contabilitatea, formarea și divulgarea în raportarea contabilă a informațiilor privind activitatea de mediu a organizației".
După cum rezultă din scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 ianuarie 2010 N 07-02-18 / 01, următorii indicatori pot fi reflectați în rapoartele contabile concomitente de informații:
Costurile cumulative de dobândire și consumare a tuturor tipurilor de resurse energetice;
Costul de dobândire și consumare în scopul producției (performanța muncii, furnizarea de servicii) a resurselor energetice pe tipuri de energie (atomică, termică, electrică, electromagnetică, altele).
Acești indicatori pentru anul de raportare pot fi acordați în comparație cu indicatorii planificați relevanți, pe tipuri de produse (lucrări, servicii), luând în considerare sezonalitatea activităților organizației.
Pe baza scrisorilor Ministerului Finanțelor din Rusia N PZ-7/2011 "privind contabilitatea, formarea și divulgarea în raportarea contabilă a informațiilor privind activitatea de mediu a organizației", datată 27 ianuarie 2012 nr. 07-02- 18/01 în concomitente de informații de raportare contabilă, următoarele informații pot fi date:
O listă de organizarea și caracteristicile de bază și de caracteristici ale implicațiilor financiare pentru perioadele viitoare;
(Date condiționate).
| Exemplu |
Informații concomitent.
prin raportarea anuală a contabilității LLC "X" pentru 2017
I. Informații generale despre organizație
1.1. Numele de proprietate completă a societății: Societate cu răspundere limitată "x".
Tipul de proprietate: Ltd., privat.
1.2. Compania a fost înființată în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse și Legea federală din 08.02.1998 N 14-FZ "pe societățile cu răspundere limitată".
Data de înregistrare a statului "___" _____________ 20 ____
Ogrn: _______________
Han: ________________
Înregistrat în IFTS rf n _______ pe _______________ "___" _________ 20 ____: Certificat n ___________________
Adresa juridică a companiei ___________________________________________
Adresa poștală ___________________________________________________________
1.3. Sursa de activitate a LLC "X" este en-gros de echipamente de refrigerare, instalarea și serviciul acesteia.
Activitatea de însoțire este vânzarea cu amănuntul a pieselor de schimb pentru echipamente de refrigerare. La data de 31 decembrie 2017, Compania are o divizie separata, nu sunt alocate unui bilanț separat - un magazin de vânzare cu amănuntul, situat la adresa: ______________________________
1.4. Gestionarea activităților actuale ale companiei este realizată de singurul organ executiv al companiei - Director General
__________________________________________________________________(NUMELE COMPLET)
1.5. Numărul angajaților din societate din 31 decembrie 2017 este un om XXX.
1.6. Declarațiile contabile ale LLC "X" pentru anul 2017 au fost formate, pe baza regulilor de contabilitate și raportare și legea federală din 6 decembrie 2011, nr. 402-FZ "pe contabilitate". Nu au existat abateri semnificative de la regulile contabilității în 2017.
II. Rezultatul financiar obținut din activitățile de bază
3.1. Rezultatul financiar al LLC "X", obținut din activitățile principale în 2017, a fost x xxx xxx frecare. Comerțul cu amănuntul a fost obținut o pierdere în cantitatea de xxx xxx frecare.
Date privind rezultatele financiare ale LLC "X" pentru anii anteriori.
Rezultatele financiare ale companiei sunt prezentate în tabel:
2014 ______________________________________________________________
2015 ______________________________________________________________
2016 ______________________________________________________________
III. Informații privind activitățile terminate
Prin decizia directorului general din 15 decembrie 2017, LLC "X" încetează activitățile comerciale cu amănuntul. Încetarea comerțului cu amănuntul se efectuează prin vânzarea bunurilor utilizate în aceste scopuri și executarea obligațiilor restante în ceea ce privește comerțul cu amănuntul.
Valoarea contabilă a activelor planificate de vânzare la 31 decembrie 2017, este de x xxx xxx ruble, iar valoarea obligațiilor - x xxx xxx freca.
Decizia de a rezilia activitățile comerciale cu amănuntul a fost adusă în atenția tuturor părților terțe ale căror interese sunt abordate, inclusiv a angajaților reducători ai organizației.
În legătură cu reducerea personalului angajaților în cantitatea de om XX, valoarea randamentului în cantitatea de xxxx frecare este programată să plătească.
Plățile în favoarea contrapartidelor cu care este planificat pentru relații de întrerupere va fi de ruble din XXX.
În legătură cu aceste cheltuieli, LLC "X" recunoaște următoarele obligații de evaluare:
sub plata manualului de ieșire în cantitatea de xxxx frecare;
sub rambursarea obligațiilor legate de încetarea contractelor - xxx frecare.
Obligațiile de evaluare se reflectă în bilanțul organizației la 31 decembrie 2017
Scadența planificată a obligațiilor:
cu personalul - martie 2018;
cu contrapartide - aprilie 2018
Director General _____________________ (numele complet)
Contabil șef _____________________ (numele complet)
Solovychik S.f.
Ekaterina Annenkova, un auditor autorizat de către Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, un expert contabil și fiscal al IA „Clerk.ru“. Fotografie B. Maltseva Ia "Clerk.ru"
În conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06.07.1999. №43n "La aprobarea reglementărilor contabile, raportarea contabilă constă în:
O notă explicativă pentru raportarea contabilă anuală ar trebui să conțină substanțial Informație:
În caz contrar, neutilizarea normelor contabile este considerată ca evaziune a punerii lor în aplicare și este recunoscută ca o încălcare a legislației Federației Ruse pe contabilitate.
În plus față de informațiile esențiale, organizația poate trimite adiţional Informații referitoare la situațiile financiare, dacă consideră că este utilă pentru utilizatorii interesați atunci când ia decizii economice (clauza 39 PBU 4/99).
Se dezvăluie:
Ghidat de cerințele legislației în vigoare vor ajunge la o notă explicativă exemplară a situațiilor financiare anuale ale Romashka LLC pentru 2013.
Notă explicativă
prin situațiile financiare anuale pentru 2013 SRL „Romashka“
1. Informații de bază despre organizație.
Compania cu răspundere limitată Romashka, adresa legală și reală: 117417, Moscova, str. Ivanovskaya, numărul 77, Corpus 7.
OGRN: 1077077077077.
Inn: 7770077700.
PPC: 770701001.
Înregistrat în serviciul fiscal federal al Rusiei nr. 07 la Moscova 07.07.2007. Certificat 77 №007770077.
Declarațiile contabile ale societății s-au format pe baza normelor contabile și de raportare care operează în Federația Rusă.
Numărul de funcționare la sfârșitul perioadei de raportare sa ridicat la 177 de persoane.
În 2013, a existat o creștere a capitalului autorizat:
Principalele activități ale companiei sunt producția și comerțul cu ridicata al materialelor de construcție.
Producția și activitățile financiare au fost efectuate de societate pe parcursul întregii perioade a anului 2013 și au vizat primirea veniturilor în raportare și perioade ulterioare.
Nivelul de materialitateconsacrat de societate în politicile contabile în scopuri contabile este 15% Din articolul relevant al raportării contabile.
2. Venituri (venituri) din vânzări.
Încasări din muncă, furnizarea de servicii, vânzările de produse cu un ciclu de producție lungă este recunoscută În timp ce citești Lucrări, servicii, produse ().
Veniturile din vânzări în 2013 s-au ridicat la 6 000 000 freca. (fara TVA):
Veniturile din vânzări pe parcursul perioadelor de raportare anterioare s-au ridicat la (fără TVA):
3. Cheltuieli legate de implementare.
Cheltuielile de gestionare luate în considerare în debitul contului 26 "Cheltuieli generale", la sfârșitul perioadei de raportare, nu sunt distribuite între obiectele de calcul și sunt scrise direct în vânzările de debit a contului (lucrări, servicii) "Cu distribuția dintre grupurile de nomenclatură proporțional cu veniturile specifice specifice în greutate din vânzări.
Acestea sunt recunoscute în costul produselor, bunurilor, lucrărilor, serviciilor integral în anul de raportare a recunoașterii lor ca cheltuieli privind activitățile obișnuite (p.9 PBU 10/99 "cheltuieli de organizare").
Costurile asociate implementării în 2013 s-au ridicat la 5 160 000 freca. (fara TVA):
În scopul contabilității fiscale, suma cheltuielilor aferente implementării a fost 4 840 000 freca.
Diferența de luare a costurilor de producție și de gestionare a scopurilor contabile și de contabilitate fiscală a fost formată în legătură cu utilizarea PBU pentru a determina costurile în contabilitate și prevederile Codului Fiscal - pentru a ține cont de cheltuielile de impozitare.
320 000 freca. Dezvoltat din diferența temporară în sumă 170 000 freca. și diferențe permanente 150 000 freca. În felul următor:
1. Diferența de importanță în mărime 170 000 freca. A fost formată în legătură cu diferențele dintre contabilizarea deprecierii obiectelor de operare în scopul impozitului și a contabilității.
2. Diferențele diferențelor 150 000 freca. (100.000 + 50.000) constau în cheltuieli care nu au fost luate în scopuri bine, și anume:
4. Rezultatul financiar obținut din activitățile de bază
Rezultatul financiar obținut din activitățile principale din 2013 a fost 840 000 freca. ( 6 000 000 - 5 160 000 ).
În scopul contabilității fiscale, valoarea profitului din vânzări sa ridicat la 1 160 000 freca. ( 6 000 000 - 4 840 000 ).
În plus, principalul tip de activitate nu reflectă rezultatele punerii în aplicare a unui lot mare de produse finite, ca urmare a amânării transferului unui lot de mărfuri către cumpărător LLC „Lutik“ și semnarea facturii de mărfuri din TORG-12.
Vânzarea de bunuri a avut loc în primul trimestru al anului 2014. Toate produsele pentru producția de produse au fost finalizate în trimestrul 4 al anului 2013.
Produsele finite se reflectă în contul 43 "Produse finite" în cantitatea de costuri reale ale fabricării sale - 450 000 freca.
Valoarea veniturilor din implementarea acestui lot de produse din propria sa producție este 750 000 freca.
Valoarea profitului dobândită (înainte de impozitare) pe acest proiect va fi 300 000 freca.
5. Alte venituri.
Alte venituri în scopuri contabile în 2013 s-au ridicat la 1 170 000 freca.
În scopul contabilității fiscale, suma venitului nereacctivă a fost 1 100 000 RUB., Valoarea veniturilor din vânzarea sistemului de operare a fost 20 000 freca. Venitul total adoptat pentru scopuri de contabilitate fiscală - 1 120 000 freca.
Diferența de contabilizare a altor venituri în scopul contabilității și a veniturilor nereacteriive în scopul contabilității fiscale a fost formată în legătură cu utilizarea PBU pentru a determina valoarea altor venituri din contabilitatea și prevederile Codului Fiscal - pentru a ține cont de Venituri în scopuri fiscale.
Diferența dintre Bu și bine în dimensiune 50 000 freca. Este o diferență constantă, care constă în cantitatea de contribuție a fondatorului care deține 100% din acțiunile în capitalul autorizat al LLC.
6. Alte cheltuieli.
Valoarea altor cheltuieli în scopuri contabile în 2013 a fost 1 540 000 freca.
În scopul contabilității fiscale, suma cheltuielilor non-motor 630 000 RUB., Cantitatea de cheltuieli legate de implementarea OS - 15 000 freca. Cheltuielile totale adoptate pentru scopuri de contabilitate fiscală - 645 000 freca.
Diferența în luarea în considerare a altor cheltuieli în scopul contabilității și a costurilor de gestionare a scopurilor de contabilitate fiscală a fost formată în legătură cu utilizarea PBU pentru a determina valoarea altor cheltuieli în contabilitate și prevederile Codului Fiscal - la cont pentru cheltuieli pentru scopuri fiscale.
Diferența dintre Bu și bine în dimensiune 895 000 freca. Este o diferență constantă, care a dezvoltat din următoarele cheltuieli nu au fost luate în scopuri precum:
Acest împrumut a fost acordat băncii "renaștere" la reaprovizionarea capitalului de lucru, în conformitate cu contractul de creditare din 15 iunie 2013. №01234567.
Suma împrumutului, conform tratatului, este 5 000 000 freca. Și complet primită de companie în iunie 2013.
Data scadenței a sumei principale a datoriei pe contractul de împrumut este o iulie 2017. Procentele sunt rambursate lunar.
7. Calcule privind impozitul pe venit.
Compania se formează în contabilitate și dezvăluie informații privind calculele privind impozitul pe venit pe impozitul pe venit, în conformitate cu cerințele PBU 18/02 "Contabilitate pentru calculele privind impozitul pe venit al organizațiilor".
Profit pentru impozitul pe venit în conformitate cu registrele de contabilitate fiscală și registrele de date privind declarațiile fiscale s-au ridicat la 1 635 000 freca.
Rata de impozitare a veniturilor în 2013 a fost de 20%. Valoarea impozitului pe venit acumulator la declarația fiscală din 2013 a fost 327 000 freca.
Suma profiturilor contabile conform registrelor contabile a fost 470 000 freca.
Valoarea consumului condiționată reflectate în contabilitate în debitul contului 99.02.1 „Consumul de condițională pentru impozitul pe venit sa ridicat la 94 000 freca. (470.000 * 20%).
Valoarea activelor fiscale amânate (denumită în continuare) la începutul anului 2013 a fost 50 000 freca. În cursul anului 2013, a avut loc în sumă 34 000 freca. Datorită apariției unei diferențe temporare (în ceea ce privește deprecierea OS) în suma de 170 000 freca. (170 000 * 20% \u003d 34.000).
Valoarea activelor fiscale permanente (denumită în continuare PNA) sa ridicat în 2013 10 000 freca. PNU a apărut din cauza unei diferențe constante în valoarea contribuției fondatorului, care deține 100% din decontare în societatea în Companiei Codul penal în valoare de 50 000 freca.
Valoarea obligațiilor fiscale permanente (denumită în continuare IFO) sa ridicat în 2013 209 000 freca. Poo a apărut din cauza diferențelor permanente 1 045 000 freca. ((100.000 + 50.000 + 150.000 + 300.000 + 420.000 + 20.000 + 5.000) * 20% \u003d 209 000).
Impozitul curent de venit calculat în conformitate cu prevederile PBU 18/02 este 327 000 freca. ( 94 000 + 34 000 + 209 000 - 10 000 ) * și îndeplinește datele declarației fiscale pentru 2013.
* Taxa curentă privind profitul organizațiilor \u003d Consumul condiționat + acumulat IT + PNO - PNA.
8. Rezultatul financiar al activității economice
Rezultatul financiar obținut în 2013 a fost 177 000 freca. ( 470 000 - 327 000 + 34 000 ).
Rezultatul financiar al societății în 2013 a fost influențat de cheltuielile suportate și scrise pe rezultatul financiar:
9. Informații privind politica contabilă a organizației
Situația privind politicile contabile aplicate de societate a fost întocmită în conformitate cu prevederile Legii federale nr. 402-FZ din 6 decembrie 2011. "Contabilitate" și cerințele PBU 1/2008 "Politica contabilă a organizației" și alte dispoziții aplicabile, instrucțiuni, instrucțiuni.
Politica de contabilitate al societății este aprobat prin ordinul nr de 12/30/2012.
Costul inițial al companiei este rambursat:
Costurile de reparare a fondurilor:
Societatea este creată rezervă sub reducerea costului MPZ Datorită rezultatelor financiare.
Rezerva de reducere a costului MPZ este formată:
Dimensiunea rezervelor de datorii dubioase este:
Producția neterminată Considează:
LA cheltuieli generale de producțieasociate cu producția și punerea în aplicare a bunurilor de producție proprie, precum și performanța muncii și furnizarea de servicii includ:
Costul produs de organizație în perioada de raportare, dar legate de următoarele perioade de raportareReflectată în bilanț:
Nu drepturi excepționalepe produsele software și alte obiecte necorporale similare care nu sunt imobilizări necorporale în conformitate cu:
Rezerve de cheltuieli viitoareplata sărbătorilor este recunoscută ca o obligație de evaluare și se reflectă în contul contabilității rezervelor de cheltuieli viitoare. Valoarea obligației de evaluare se numără printre alte cheltuieli. Dimensiunea obligației estimate este determinată pe baza întregii sume de plată de vacanță, care nu au scăzut de către ofițeri la data raportării (paragraful 17, 18, 19 PBU "Obligații de evaluare, obligații condiționate și active condiționale").
Rezerve de cheltuieli viitoare și plățiÎn 2013, crearea căreia nu este neapărat în conformitate cu legislația în vigoare - nu sunt create.
Au primit împrumuturi și împrumuturi Considerată ca parte a fondurilor împrumutate pe termen scurt sau pe termen lung, în conformitate cu termenii contractului, și anume:
O notă explicativă a soldului contabil - fie că este obligatorie în componența raportării anuale, cine ar trebui să o facă și care nu poate face acest lucru și, cel mai important, cum arată? Vom spune despre acest lucru în articolul nostru.
Raportarea ar trebui să fie fiabilă și completă și să ofere utilizatorului o imagine clară a situației financiare a organizației. În echilibru și formularul 2, prezentăm indicatori generalizați, din care, de regulă, concluziile cuprinzătoare sunt dificile. Deci trebuie să le explicați.
Luați, de exemplu, șirul "Conturi de încasat". Pentru a pune această cifră în raport, nu trebuie doar să colectați solduri pe toate conturile de calcule, ci să ia în considerare și valoarea rezervei pentru datoriile îndoielnice (dacă este disponibil). Nu este prezentată separat în bilanț, iar utilizatorii interesați (proprietarii, investitorii, autoritățile de reglementare) sunt necesare în legătură cu această explicație suplimentară.
Pentru a forma explicații în cazul în care toate organizațiile, cu excepția:
În plus, explicați echilibrul - în interesul tuturor celor care îi pasă de reputația lor. Cu cât cifrele sunt deschise mai mult de la raport, compania va arăta ca mai transparentă. O astfel de raportare va ajuta nu numai să consolideze autoritatea, ci și să atragă și noi investitori. Explicațiile din Bubalans vor evita, de asemenea, problemele inutile ale organismelor de control.
Cu privire la cerințele pentru responsabilitate, citiți materialul "Care sunt cerințele responsabilității?" .
NOTĂ! La punctul 39 PBU 4/99 (aprobat Nricaz al Ministerului Finanțelor Federației Ruse din 06.07.1999 nr. 43N) Se stabilește că societatea are dreptul de a furniza informații suplimentare împreună cu rapoartele dacă este util pentru utilizatorii externi de raportare. În același timp, Ministerul Finanțelor consideră că dezvăluirea informațiilor referitoare la responsabilitate, sunt necesare companii (informații ale Ministerului Finanțelor din 04.12.2012 Nr. PZ-10/2012).
De obicei, separat pentru explicații ale bilanțului nu sunt făcute. Deoarece nu este alcătuită, ci în compoziția raportării, explicația este dată imediat prin toate rapoartele prezentate.
Cu privire la particularitățile raportării companiilor care utilizează USN, citiți în materialul "Cum să completați un echilibru contabil cu USN?" .
Trebuie remarcat faptul că toate rapoartele tradiționale decriptate orice linii de echilibru, adică sunt și explicațiile sale.
Deci, din raportul privind rezultatele financiare, învățăm despre cantitatea de profit net pentru perioada și este o parte integrantă a șirului "câștiguri reținute (pierdere neacoperită)".
Raportul privind traficul de bani oferă informații despre modul în care se formează indicatorul liniei "în numerar și echivalente de numerar" (dezagregate în zone de activitate).
Raportul privind modificarea capitalului decriptează informațiile reflectate în secțiunea a 3-a a bilanțului.
Liniile rămase necesită, de asemenea, decodați și explicații. De obicei, ele sunt prezentate sub formă de tabele - sunt confortabile și vizuale. Forma lor poate fi dezvoltată independent, dar puteți utiliza eșantioane gata făcute - ele sunt în apendicele 3 la Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.07.2010 nr. 66N.
NOTĂ! În ordinea nr. 66N, există un exemplu de execuție a explicațiilor privind informațiile privind bilanțul cu privire la ANM, C & D, active fixe, investiții financiare, rezerve, datorie de debitori și creditori, obligații de evaluare, ajutor de stat.
Nu există o explicație unică a bilanțului. Toată lumea explică ceea ce consideră utilizatorii de raportare necesari și utili.
Cum poate fi explicația bilanțului, vom arăta pe exemplu.
|
Explicarea echilibrului contabil SA "Symphony" pentru 2018 1.General Compania pe acțiuni (AO) "Symphony" a fost înregistrată de IFN nr. 6 la Moscova 10/29/2009. (Mai mult, puteți aduce următoarele informații: OGRN, INN, PPC, detalii despre certificatul de înregistrare a statului, adresa.) Bilanțul a fost format în conformitate cu normele contabile și de raportare care operează în Federația Rusă (Dacă soldul este compilat sub IFRS, acesta trebuie specificat). Capital autorizat: 1.000.000 (un milion) RUB. Numărul de acțiuni: 1.000 de bucăți cu o valoare nominală de 1000 (o mie) ruble. Activitatea principală: Producția de prelucrare a laptelui și a brânzeturilor (okved 10,51). Componența persoanelor afiliate: Golov Andrei Anatolyevich - membru al consiliului de administrație; Zavarzin Stepan Nikolaevich - membru al consiliului de administrație. 2. Reglementări de bază ale politicii contabile Politica contabilă aprobată prin ordinul directorului din 25.12.2017 nr. 156 (În continuare, principalele sale dispoziții sunt date pe scurt: metode de depreciere, metode de evaluare a activelor și obligațiilor etc.). 3. Structura echilibrului (Fiecare linie este prezentată în% din moneda de echilibru, modificările sunt calculate pentru perioada). 4. Evaluarea costului activelor nete (Cantitatea de active nete se corelează cu capitalul autorizat). 5. Analiza principalilor indicatori financiari (Coeficienții financiari sunt indicați: lichiditatea, rezervele, autonomia, autonomia, activele etc. În aceeași secțiune, se analizează gradul de dependență de creditori, situația pieței de valori mobiliare etc.). 6. Compoziția activelor fixe (RUB):
7. Pasive și rezerve estimate Începând cu data de 31 decembrie 2018, a fost formată o datorie de evaluare pentru plata pentru sărbătorile următoare în valoare de 1.426.000 de ruble, numărul de zile neplătite de vacanță - 67, termenul de execuție este 2019. Rezerva pentru datorii îndoielnice se formează în valoare de 1.678.000 de ruble. În legătură cu prezența unei datorii restante și fără garanție a LLC "Zori liniștită". Rezerva sub reducerea costului MPZ nu a fost creată din cauza absenței semnelor de depreciere a MPZ-ului. 8. Lucrul și salariul Datoria salarială plătibilă pentru 12/31/2018 a fost de 1.679 000 de ruble. (Pentru decembrie 2018, termenul de plată: 01/15/2019). Fluiditatea personalului în perioada de raportare a fost de 24,98%, lista de 167 de persoane. Salariul mediu lunar - 20 675 de ruble. 9. Garanția și plățile emise și obținute (Toate tipurile lor sunt indicate). 10. Alte informații (O listă de fapte de urgență, consecințele acestora, o descriere a faptelor semnificative care influențează indicatorii de echilibru, tranzacțiile majore perfecte, evenimentele după data de raportare, sunt acordate ajustări și alte informații necesare.) Director al SA "Symphony" Nouălea Ninthov A. N. 03/20/2019 |
Explicațiile la sold sunt permise să fie în formă arbitrară. Acestea pot conține tabele, grafice și diagrame. Informațiile detaliate ale acestora este permisă. Cel mai divers - totul depinde de intenția companiei de a determina orice indicatori importanți. Principalul lucru este că informațiile conținute în explicație sunt fiabile și utile pentru utilizatori.
Compilarea unei note explicative este un contabil pentru un contabil într-o sarcină la fel de dureroasă decât pregătirea echilibrului contabil.
O notă explicativă este o formă independentă de raportare contabilă, partea cea mai importantă, cea mai mare parte.
Adesea, textul notei explicative poate fi localizat 100 sau mai multe foi scrise. Reglementat p.5 PBU 4/99
Ce este o notă explicativă?
Acesta este un document care include o explicație scrisă a acestor numere în bilanț, precum și raportul privind profitul și aplicațiile acestora.
Principiile de bază în scris Nota explicativă organizațională includ principiile de materialitate și comparabilitate.
Dacă vorbim despre comparabilitate, înțelegem o comparație a valorilor cantitative ale unui număr de articole din raportul contabil pentru perioada de timp (mai mulți ani).
Comparăm doar articole esențiale pentru a nu încalca principiul raționalității în pregătirea raportării
Ei au posibilitatea de a nu face o notă explicativă față de balanța BU la livrarea rapoartelor furnizate de stat întreprinderilor mici.
O notă explicativă a clădirii ar trebui să cuprindă următoarele secțiuni cu divulgarea informațiilor pe fiecare dintre acestea:
Această secțiune este informația și descrierea descriptivă.
Este indicat de nume, precum și forma organizațională și juridică stabilită a acestei societăți.
În plus, această secțiune indică o adresă legală și reală, informații despre fondatorii organizației, mărimea capitalului autorizat.
Structura organizatorică a organizației este, de asemenea, indicată, precum și licențele și permisiunile existente și termenul acțiunii lor.
Din informațiile financiare indică valoarea impozitelor pe care organizația le-a plătit în anul specificat și numărul mediu anual de angajați angajați în organizație.
Au indicat, de asemenea, informații despre auditorul companiei (nume, adresa juridică etc.).
Conținutul politicii contabile ale organizației este descris, principalele sale schimbări în ultimul an, comparativ cu cel precedent, precum și cauza modificărilor politicilor contabile.
Organizația indică, de asemenea, anumite reguli pentru activele și pasivele contabile.
În această subsecțiune, informațiile sunt divulgate în următoarele articole:
Scopul principal al compilării acestei secțiuni este evaluarea întreprinderii și a situației sale financiare atât în \u200b\u200bperioada pe termen scurt, cât și pe termen lung.
Pentru a evalua situația financiară a întreprinderii pe termen scurt, indicatorii sunt indicați ca:
Perspectiva pe termen lung calculează un astfel de indicator ca fiind dependența organizației de creditori și împrumuturi externe
5. Informații privind veniturile și cheltuielile organizației
Informațiile sunt indicate prin articolele relevante din soldul contabil al întreprinderii.
6. Explicații necesare pentru elementele de raportare de bază
Informațiile sunt indicate în cazul semnificației articolelor și a lipsei simultane a acestei dezvăluiri în bibliotecile de raportare contabilă.
7. Activitatea de afaceri a organizației este estimată
Piața este estimată la care compania funcționează, precum și reputația de afaceri a organizației, care este cuprinzătoare, inclusiv popularitatea clienților.
De asemenea, indicatorii planificați și gradul de execuție a acestora sunt, de asemenea, supuse.
8. Explicarea resturilor introductive și schimbarea acestora
Dimensiunea modificărilor reziduurilor introductive și motivele acestei modificări (reorganizarea întreprinderii, a fost indicată introducerea de noi cerințe contabile etc.).
9. Informații despre persoanele afiliate
Informațiile referitoare la afiliații sunt dezvăluite în detaliu, și anume:
10. Fapte condiționate privind activitățile economice organizaționale
Includem obligațiile convenționale
Acest paragraf dezvăluie informații complete privind faptele condiționate, dacă există.
Obiectivele pe care compania are activități comune, precum și valoarea activelor investite în această activitate, informații complete privind operațiunile comune.
12. Date privind segmentele organizației
Secțiunea este completă numai de către organizațiile cu filiale și filiale, precum și dacă este atribuită asociațiilor și sindicatelor pentru a pregăti o raportare generală de contabilitate în conformitate cu documentele constitutive.
13. Declarația de evenimente care au avut loc după data de raportare
Motivul și natura evenimentului care a avut loc, precum și consecințele posibile ale evenimentului au avut loc.
14. Finanțarea statului
În cazul în care organizația a primit ajutor de stat, amploarea sa, obiectivele de finanțare, alte forme de sprijin de stat, precum și fondurile bugetare care nu sunt îndeplinite pentru data de raportare sunt dezvăluite.
15. Factori de mediu
Se reflectă în cazul impactului negativ asupra mediului.
Această clauză conține indicarea gradului de impact asupra mediului, precum și a măsurilor luate de Organizația pentru Protecția Mediului.
16. Informații în conformitate cu PBU 18 \\ 02
Conține o reflectare completă a contabilității plăților impozitului pe venit.
17. Informații dezvăluite de societățile pe acțiuni
Se indică numărul de acțiuni emise pentru perioada de raportare.
Acțiunile sunt indicate, emise și plătite integral și nu pot fi plătite sau parțial plătite.
Informațiile privind o problemă suplimentară a acțiunilor companiei sunt dezvăluite
18. Datele terminale.
Informațiile complete sunt prezentate cu privire la motivele încetării unui tip de activitate, costul activelor și pasivelor plecate sau răscumpărate în cadrul rezilierii și alte informații privind această activitate sunt indicate.
19. Alte informații
Indică informații, fără a fi dezvăluite într-o notă explicativă.
De exemplu, reflectă eficiența organizației, competitivitatea produselor, piețelor de vânzări și așa mai departe.
Fiecare companie își construiește structura și constituie doar din acele partiții care se referă direct la natura activităților organizației.
Notă explicativă pentru echilibrul de echilibru 
Declarațiile contabile ale organizației ar trebui să dea o înțelegere fiabilă a situației financiare a organizației la data raportării, rezultatul financiar al activităților sale și fluxul de numerar în perioada de raportare (partea 1 a articolului 13 din Legea federală din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ). Pe baza contabilității, utilizatorii fac decizii economice. Acesta este motivul pentru care componența raportării între bilanț și raportul privind rezultatele financiare nu este limitată. Cele două forme principale sunt de obicei pregătite explicații. Explicarea soldului contabil și raportul privind rezultatele financiare includ anexele la aceste formulare și o notă explicativă (clauza 5 din PBU 4/99). Aplicațiile la soldul și raportul privind rezultatele financiare reprezintă un raport privind modificările de capital, un raport privind fluxul de numerar și un raport privind utilizarea orientată a fondurilor (punctul 2 din Ordinul Ministerului Finanțelor din 02.07.2010 nr. 66N). Ce este o notă explicativă?
O notă explicativă a soldului contabil și a altor formulare de raportare nu este un document obligatoriu și este întocmit la discreția organizației. Prin urmare, compoziția și structura notei explicative au propriile sale. Scopul notei explicative este de a oferi utilizatorilor date suplimentare care nu au intrat în principalele forme de raportare și aplicații, dar care ar fi utile pentru utilizatorii de raportare. De exemplu, nota explicativă reflectă evenimentele esențiale care au apărut după data de raportare. Un exemplu de astfel de informații poate fi informația privind dividendele anuale recomandate sau anunțate după 31 decembrie, pe baza rezultatelor activității organizației pentru anul de raportare (
