Cum să ajustați implementarea în 1C: Contabilitatea pentru perioada trecută
Necesitatea de a ajusta suma de pe documentul de vânzare pentru perioada anterioară poate apărea din diverse motive, de exemplu:
Modificările necesare trebuie să se reflecte în contabilitate și contabilitate fiscală, în conformitate cu articolul 54 din Legea federală din 27 iulie 2006 N 137-FZ:
Articolul 54. Probleme generale de calcul a bazei de impozitare 1. Organizațiile plătitoare calculează baza de impozitare la sfârșitul fiecărei perioade fiscale pe baza datelor din registrele contabile și (sau) pe baza altor date documentate privind obiectele supuse impozitării. sau legate de impozitare. În cazul în care se constată erori (distorsiuni) în calculul bazei de impozitare aferente perioadelor (de raportare) fiscale anterioare, în perioada fiscală (de raportare) curentă, baza de impozitare și cuantumul impozitului sunt recalculate pentru perioada în care erorile indicate. au fost comise (distorsiuni). (modificată prin Legea federală nr. 137-FZ din 27 iulie 2006) Dacă este imposibil să se determine perioada de erori (distorsiuni), baza de impozitare și valoarea impozitului sunt recalculate pentru perioada fiscală (de raportare) în care erorile ( distorsiuni) au fost descoperite. Contribuabilul are dreptul să recalculeze baza de impozitare și cuantumul impozitului pentru perioada fiscală (de raportare) în care au fost detectate erori (distorsiuni) legate de perioadele fiscale (de raportare) anterioare, și în cazurile în care erorile (denaturarile) efectuate au condus la plata excesivă a impozitului . (paragraful a fost introdus prin Legea federală nr. 137-FZ din 27 iulie 2006, astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 224-FZ din 26 noiembrie 2008)
Să ne gândim cum să reflectăm toate acestea în programul „1C: Contabilitatea întreprinderii”. Avem nevoie de documentul de ajustare a implementării.
Înregistrările documentelor rezultate depind de dacă perioada fiscală ajustată este închisă sau deschisă și dacă suma documentului crește sau scade.
În cazul în care perioada fiscală este deschisă, raportarea asupra acesteia nu a fost încă depusă, se reduce cuantumul documentului- documentul va reflecta valoarea ajustării decontărilor reciproce și valoarea modificării bazei de impozitare pe venit în prima perioadă neînchisă folosind contul 76.К.
Subcontul 76.K „Ajustarea decontărilor din perioada anterioară” ia în considerare rezultatul ajustării decontărilor cu contrapărțile, care a fost efectuată după încheierea perioadei de raportare. Datoria la decontări cu contrapărțile se înregistrează în cont de la data operațiunii, care este supusă ajustării, până la data operațiunii corective. Contabilitatea analitică se ține pentru fiecare debitor și creditor (subconto „Contrapărți”), baza decontărilor (subcontul „Acordurile”) și documentele de decontare (subcontul „Documentele decontărilor cu o contraparte”). Fiecare debitor și creditor este un element al directorului „Contrepărți”. Fiecare bază de decontare este un element al cărții de referință „Acordurile contrapărților”. Dacă raportarea a fost deja depusă și perioada este închisă, iar suma documentului este în scădere, atunci în documentul din fila „Calcule”, trebuie să bifați caseta „Contabilitatea pentru ultimul an este închisă.... ..” și indicați elementul de alte venituri/cheltuieli.
În acest caz, toate postările vor fi făcute la data curentă:
Dacă valoarea vânzărilor a crescut (adică nu am plătit taxe suplimentare la buget), atunci 1C: Enterprise Accounting va face toate înregistrările pentru a crește baza de impozitare până la data documentului original. În cazul nostru, implementarea a fost 14.01.2013. Iar suma de inchidere de 76.k la contul 62.1 se va face pana la data depistarii erorii - in cazul nostru, 22.02.2015.
Marcajul de la închiderea perioadei de pe fila „Calcule” nu va aduce modificări semnificative postărilor în acest caz.
Dacă, în urma identificării unei erori, suma taxei „a ajuns să fie plătită”, atunci va trebui să depuneți un calcul actualizat și să efectuați procedura de reînchidere a perioadei. Prin urmare, dacă perioada nu a fost încă livrată, atunci este foarte de dorit (dacă este încă posibil) să corectați pur și simplu valoarea vânzării în documentul original.
Foarte des, organizațiile trebuie să ajusteze cantitatea expedierii anterioare din cauza unei erori identificate sau din cauza unor modificări ale termenilor contractului. Legislația prevede o anumită procedură de modificare a implementărilor din perioada trecută. Să o luăm în considerare mai detaliat.
Ajustările în scădere sau în creștere ale vânzărilor din perioada anterioară (KSF) pot apărea ca urmare a:
Dacă părțile au convenit să modifice termenii tranzacției înainte de emitere, atunci în termen de 5 zile vânzătorul poate reemite factura.
Reducerea costului de producție este o tranzacție comercială care trebuie formalizată cu documente primare. Dacă se constată erori, acestea sunt modificate. Foaia de parcurs este utilizată pentru a înregistra vânzarea de bunuri și materiale către o întreprindere terță. Dar nu poate servi drept dovadă că cumpărătorul este de acord cu modificarea termenilor contractului. Pentru a emite o factură corectivă, trebuie să furnizați un ordin de plată pentru factură, un nou contract sau un act de lipsă de mărfuri la recepție. Să luăm în considerare mai detaliat cum se desfășoară acest proces în NU și BU.
Procedura de completare a KSF este prevăzută la art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dacă există o ajustare în scădere a implementării perioadei precedente, atunci diferența în termeni monetari trebuie indicată în coloana 8 a rândului D fără semn negativ. Documentul trebuie semnat de o persoană autorizată. Întreprinzătorii individuali ar trebui să indice suplimentar detaliile certificatului de înregistrare de stat.
În cazul în care ajustarea de implementare a perioadei anterioare în jos este completată incorect, TVA-ul nu va fi recalculat. KSF trebuie întocmit în 2 exemplare în termen de 5 zile de la data primirii documentului care confirmă modificările: acord suplimentar, act de lipsă de mărfuri, ordin de plată etc.
Dacă se efectuează modificări la mai multe documente deodată, în care au fost expediate aceleași mărfuri, vânzătorul poate reemite o singură factură pentru toate transporturile.
Să luăm în considerare mai detaliat cum se reflectă KSF în evidențele contabile ale vânzătorului:
Să luăm în considerare modul în care KSF afectează creșterea BU de la vânzător:
La efectuarea oricăror modificări ale facturilor, vânzătorul trebuie să furnizeze o factură, iar cumpărătorul trebuie să recupereze TVA-ul. În ambele cazuri, diferența de taxe acumulate înainte și după modificări este supusă deducerii. Orice modificare a CSF nu constituie motiv de depunere
Vânzătorul trebuie să reflecte factura corectată în registrul de vânzări (creștere de valoare) sau în registrul de achiziții (scăderea valorii) în perioada întocmirii acesteia, iar cumpărătorul - în trimestrul de raportare. Deducerile KSF pot fi aplicate în termen de 36 de luni de la întocmirea documentului.
Pentru a înregistra modificările de expediere în 1C, este furnizat un document cu același nume. Dacă valoarea transportului scade, dar raportarea nu este transmisă, atunci „Ajustarea vânzărilor” va reflecta valoarea decontărilor reciproce și va face modificări la impozitul pe venit. Documentul generează înregistrări folosind Datoria este luată în considerare din momentul în care tranzacția este efectuată până la data ajustării. Contabilitatea analitică se efectuează pentru fiecare contraparte, contract și document de decontare.
Dacă raportarea a fost depusă, atunci la generarea documentului, bifați caseta „sistemul contabil de anul trecut este închis” și asigurați-vă că ați indicat articolul de venituri/cheltuieli. În acest caz, postările vor fi generate de data curentă. Dacă există o creștere a volumului vânzărilor, programul va crește automat baza impozabilă.
Potrivit art. 168 din Codul fiscal, dacă există o ajustare în scădere a vânzării perioadei precedente după vânzare, atunci vânzătorul trebuie să emită din nou factura în termen de 5 zile de la data primirii documentului de bază. GFR este baza pentru acceptarea deductibilului fiscal. În acest caz, valoarea impozitului acumulat înainte și după modificări este supusă ajustării. Cheltuielile anilor anteriori sunt luate în considerare la calcularea TVA în luna descoperirii acestora.
Potrivit art. 54 din Codul fiscal, organizațiile plătitoare calculează baza rezultatelor fiecărei perioade pe baza registrelor contabile sau pe baza oricăror date privind obiectele. În cazul în care sunt identificate erori ale perioadelor trecute, este necesar să se recalculeze baza de impozitare și cuantumul taxei plătibile la buget. Dacă perioada erorii nu poate fi identificată, atunci recalcularea trebuie efectuată în perioada curentă.
Veniturile din vânzarea mărfurilor sunt recunoscute la data vânzării. Ajustarea descendentă a implementării perioadei precedente în BU ar trebui efectuată și în NU. Adică, contribuabilul trebuie să-și modifice obligația fiscală. Așa se realizează ajustarea implementării perioadei precedente în direcția reducerii. În același timp, și profitul organizației scade și se formează o supraplată a impozitului.
Dacă modificarea valorii se explică prin reducerea oferită, atunci vânzătorul poate ajusta baza de impozitare în perioada de reînregistrare a contractului. În acest caz, suma cu care se reduce venitul trebuie reflectată în cheltuielile neexploatare. Pierderea rezultată poate fi reportată în perioadele de raportare viitoare, adică poate fi redusă cu valoarea profitului perioadei viitoare. Singura conditie este ca nu puteti reduce veniturile primite din activitati impozitate la cota de 0%. Pierderile pot fi reportate până la 10 ani.
La 18 decembrie 2015, LLC a semnat un act privind lucrările de reparații în valoare de 236 mii de ruble. Fondurile au fost transferate antreprenorului în data de 20.12.15. În luna martie a anului următor, SRL a efectuat o examinare pentru a evalua calitatea muncii, în urma căreia a fost găsită muncă plătită, dar neîndeplinită (18 mii de ruble). LLC a trimis o reclamație către antreprenor și un acord suplimentar pentru a reduce costul lucrării. În aprilie 2016, documentele au fost resemnate, iar fondurile au fost returnate în contul curent al organizației. Vom reflecta aceste operațiuni în BU a clientului.
Contabilul a decis să corecteze datele de contabilitate și contabilitate fiscală, precum și să depună o declarație fiscală actualizată pentru TVA pentru trimestrul III al anului 2015. Cum se reflectă serviciul prestat în contabilitate Furnizarea unui serviciu de publicitate către cumpărătorul OOO „Haine și încălțăminte” în programul „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0) se înregistrează folosind documentul Implementare (act, factură) cu tipul operațiunii Servicii (act) (secțiunea Vânzări, subsecțiunea -Vânzări, hyperlink Vânzări (acte, facturi) După înregistrarea documentului se trec în registrul contabil următoarele înregistrări: Debit 62.01 Credit 90.01.1 - pentru costul de serviciul de publicitate prestat;Debit 90,03 Credit 68,02 - pentru suma TVA percepută.În Registrul TVA vânzări se înscrie o înregistrare cu tipul de mișcare Chitanță pentru carnetul de vânzări, reflectând acumularea TVA la cota de 18%.
Dar contribuabilul are dreptul să recalculeze baza de impozitare și cuantumul obligațiilor fiscale și în perioada de detectare a erorilor. Acest lucru este posibil în două cazuri:
Dar atunci când aplicați aceste reguli, trebuie să luați în considerare următoarele caracteristici:
1 st.
Decretul nr. 1137, la primirea facturii corectate după încheierea perioadei fiscale curente, anularea înscrierii facturii se face într-o filă suplimentară a caietului de cumpărături pentru perioada fiscală în care a fost înregistrată factura înainte de efectuarea corecțiilor. la acesta (clauza 4 din Regulamentul de contabilitate cumpărături, aprobat prin Decretul nr. 1137). În ciuda faptului că aceste norme ale Decretului nr. 1137 corelează procedura de corectare a carnetului de vânzări și (sau) a cărții de cumpărare numai cu efectuarea de corecții la facturi, utilizarea de foi suplimentare din carnetul de achiziții și (sau) cartea de vânzări este prescrisă pentru orice modificări ale registrului de vânzări și (sau) registrului de cumpărături pentru perioadele fiscale expirate (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 06.09.2006 nr. MM-6-03/, din 30.04.2015 nr. BS-18-6 /). Datele acestor foi suplimentare sunt folosite pentru a efectua modificări ale declarației de TVA (p.
Diferența dintre facturile nule și nule sunt implicațiile fiscale. Deci, dacă înregistrați o factură zero în cartea de cumpărături sau vânzări, nu vor exista consecințe pentru comerciant; în cazul unei facturi anulate, nu totul este atât de simplu... De ce să anulați o factură Toată lumea este predispusă să facă greșeli, așa că uneori apar erori în muncă.
Atenţie
Adaugă la favoriteTrimite prin e-mail Cum anulez o factură? Aceasta intrebare apare atunci cand factura adresata contrapartidei a fost emisa din greseala sau trebuie inlocuita. Despre ce trebuie făcut în astfel de situații pentru a evita consecințele fiscale și pentru a nu dezamăgi contrapărțile, vă vom spune în articolul nostru. Factură anulată și nulă - care este diferența? De ce să anulați o factură Cum să anulați corect o factură către un vânzător Anularea unei facturi de către un cumpărător Rezumat Facturi anulate și nule - care este diferența? O factura zero poate fi emisa de comercianti, daca nu aplica TVA (de exemplu, "simplificata"), la cererea contrapartidei.
În cazul în care s-ar descoperi o factură eronată după sfârșitul trimestrului al treilea, contabilul Romashka SRL ar trebui să întocmească o fișă suplimentară a carnetului de vânzări și să înregistreze în ea factura emisă eronat (cu semnul minus), apoi să reflecte factura. către SRL „Spikelet” pentru aceeași sumă (clauza 3 din regulile de completare a carnetului de vânzări). În același timp, sumele totale de vânzări ale Romashka LLC ar rămâne neschimbate și nu ar fi nevoie de o declarație actualizată (clauza 1, articolul 81 din Codul Fiscal al Federației Ruse, clauza 2 din Anexa 2 la ordinul Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 Nr. ММВ-7-3 / ). Totuși, în situația luată în considerare, datele furnizate de Romashka SRL în Anexa 9 la decontul de TVA pentru trimestrul 3 vor fi incorecte și autoritățile fiscale, în cazul în care se constată o eroare, vor solicita clarificări (p.
3 art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Info
În ciuda faptului că aceste norme ale Decretului nr. 1137 corelează procedura de corectare a carnetului de vânzări și (sau) a cărții de cumpărare numai cu efectuarea de corecții la facturi, utilizarea de foi suplimentare din carnetul de cumpărare și (sau) cartea de vânzări este prescris în legătură cu orice modificări ale registrului de vânzări și (sau) registrului de cumpărături pentru perioadele fiscale expirate (scrisori ale Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 06.09.2006 Nr. MM-6-03/, din 30.04.2015 Nr. BS -18-6/). Datele unor astfel de file suplimentare sunt folosite pentru a efectua modificări ale declarației de TVA (clauza 5 din Regulile de completare a unei fișe suplimentare din carnetul de vânzare, clauza 6 din Regulile de completare a unei fișe suplimentare de cărți de cumpărare). În același timp, pe lângă acele secțiuni care au fost depuse anterior organului fiscal, declarația de impozit modificat va include, respectiv, Anexa 1 la Secțiunea 8 și (sau) Anexa 1 la Secțiunea 9 (clauza 3).
Pentru a face acest lucru, programul ar trebui să genereze două documente Operațiune referitoare la perioade diferite:
La crearea in septembrie 2015 a unei Operatii introduse manual (Fig. 5), in resurse speciale trebuie introduse doua intrari in scopuri contabile fiscale: STORNO Suma NU Dt 90.02.1 Suma NU Kt 76.K
Suma NU Dt 90.09 Suma NU Kt 99.01.1
În acest caz, diferențele permanente și temporare nu sunt reflectate. Orez. 2.
Apare imediat întrebarea: cum să anulați o factură și există alte modalități de a o corecta? Cazurile în care puteți face fără anulare, deși factura originală necesită ajustări, sunt enumerate la paragraful 5.2 al art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Acest lucru se întâmplă, de exemplu, atunci când costul bunurilor (lucrări, servicii) se modifică din cauza ajustării prețului sau cantității acestora. Acest lucru nu ridică întrebări cu privire la modul de anulare a facturii, deoarece modificarea obligațiilor fiscale ale cumpărătorului și vânzătorului se va reflecta în registrele de cumpărături și vânzări pe baza facturii de ajustare.
Este important de reținut că nu înlocuiește factura originală, ci face doar ajustări la aceasta, adică existența unei facturi de ajustare este posibilă doar împreună cu cea originală.
Trimestrul III al anului 2015, este necesar să se efectueze o ajustare în mențiunile din registrul TVA Vânzări:
După înregistrarea documentului Operațiune, se va înscrie o mențiune despre anularea facturii emise eronat într-o filă suplimentară a carnetului de vânzări pentru trimestrul III 2015 - vezi tabel. 2. Tabelul 2 De precizat că în sine factura emisă eronat nu este supusă anulării (retragerii, distrugerii). În opinia Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, stabilirea mecanismului de anulare a facturilor este inadecvată, deoarece dacă o factură emisă eronat nu este înregistrată în cartea de vânzări, atunci nu este acceptată pentru contabilitate (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 30 aprilie 2015 Nr BS-18-6/4
Ajustarea implementării perioadei precedente în direcția reducerii se reflectă în conturile contabile din perioada curentă. De ce poate apărea și cum să o reflectați corect în contabilitate, citiți în articolul nostru.
În practică, există adesea situații în care în perioada curentă este necesară ajustarea implementării perioadei precedente, care a fost deja închisă. Motivele pentru a face acest lucru sunt diferite:
Aflați cum să corectați corect documentele primare din materialul nostru „Documentul principal cu o eroare: „înlocuirea nu poate fi corectată””.
Modificarea cuantumului vânzărilor va afecta TVA-ul, precum și evidența faptelor vieții economice în conturi. Această situație este tipică în special pentru întreprinderile de construcții, când documentele pentru lucrările efectuate au fost întocmite și au fost deja transferate la departamentul de contabilitate. Dar, în același timp, unele dintre aceste lucrări nu au fost făcute sau au fost făcute cu încălcări tehnologice. În același timp, munca de proastă calitate sau neîndeplinită poate fi dezvăluită în perioada următoare după inspecție sau examinare.
Pentru a înțelege cum să emitem o ajustare descendentă a implementării perioadei precedente, vom lua în considerare exemple practice.
Exemplul 1
La 18 decembrie 2018, Mir LLC a semnat un certificat de finalizare pentru reparația curentă a instalației în valoare de 236 mii de ruble, inclusiv TVA de 36 mii de ruble. Fondurile au fost virate integral din contul de decontare al întreprinderii la data de 20.12.2018. În martie 2019, Mir LLC a efectuat o examinare independentă pentru a evalua calitatea muncii prestate. Conform rezultatelor sale, lucrări nerealizate, dar deja plătite au fost găsite în valoare de 18 mii de ruble, inclusiv TVA de 2.746 de ruble. SRL „Mir” a trimis o scrisoare de revendicare și un acord suplimentar la contract pentru a reduce costul lucrărilor efectuate și a returna fondurile antreprenorului SRL IC „Para”. În aprilie 2019, IC Para LLC a semnat un acord suplimentar și a returnat fonduri în contul curent al întreprinderii pentru lucrările restante.
Afișări corecte atunci când ajustați vânzările anterioare la Mir LLC (client)
decembrie 2018:
aprilie 2019:
După semnarea contractului adițional, s-au făcut următoarele mențiuni:
decembrie 2018:
aprilie 2019:
Pe site-ul nostru puteți descărca formularul actului de lucru finalizat "Actul de acceptare a lucrărilor efectuate în construcții - un eșantion" .
Pe lângă ajustarea în jos a valorii vânzărilor din perioada anterioară, este posibilă și o ajustare în sus (creștere).
Să folosim datele exemplului anterior, dar să completăm puțin condițiile acestuia.
Exemplul 2
În mai 2019, s-a dovedit că specialiștii clientului au făcut o greșeală. Din munca remarcabilă pentru 18 mii de ruble. Conform cererii depuse, jumătate (pentru suma de 9 mii de ruble) a fost îndeplinită. Fondurile pentru lucrările identificate au fost transferate de la Mir LLC înapoi către IC Para LLC.
Contabilitate pentru SRL IC "Para" (antreprenor)
În mai 2019, contabilul IC Para LLC va efectua următoarele înregistrări:
Dacă valoarea vânzărilor crește, atunci contractorul trebuie să plătească și TVA suplimentar la buget, care se reflectă în afișări:
Puteți ajusta implementarea perioadei închise trecute în perioada de raportare curentă. Este posibil atât în direcția scăderii, cât și în direcția creșterii. Contabilitatea ajustărilor este reflectată în evidențele contabile ale clientului și ale contractantului.
În mediul de afaceri modern apar adesea situații când, după expedierea mărfurilor, apar dispute între furnizor și cumpărător cu privire la costul unor astfel de mărfuri. Chiar dacă există un acord semnat, clientul nu se grăbește să plătească pentru bunuri, referindu-se la deficiențele acestuia și, prin urmare, încercând să-și reducă prețul.
Deoarece produsele sunt expediate, antreprenorul este adesea de acord cu termenii cumpărătorului și întocmește o ajustare a vânzării. Veți învăța cum să reflectați această operațiune în contabilitate din articolul nostru.
Situațiile în care sunt necesare ajustări de implementare apar atunci când sunt îndeplinite următoarele condiții:
În cele mai multe cazuri, ajustarea se face în direcția reducerii costului mărfurilor, deoarece de multe ori este cumpărătorul, care declară că marfa nu respectă anumite cerințe, nu plătește transportul și astfel urmărește reducerea costului. a produselor deja primite. Furnizorul, în schimb, merge în întâmpinarea cumpărătorului și modifică costul mărfurilor prin încheierea unui acord suplimentar sau prin acordarea unui discount sau bonus.
Luați în considerare un exemplu de ajustare prin furnizarea unui produs suplimentar unui client.
Jupiter LLC și Saturn LLC au încheiat un contract pentru furnizarea de produse în valoare de 140 de unități pentru un total de 476.000 de ruble, TVA 72.610 de ruble. Prețul unitar - 3400 ruble, TVA 519 ruble. la un cost de 2300 de ruble. După ce furnizorul a fost livrat suplimentar 15 unități de produse.
Ajustarea implementării în contabilitatea furnizorului se va reflecta după cum urmează:
| Dt | CT | Descriere | Sumă | Document |
| 62 | 90/1 | Venituri din vânzări reflectate | 476 000 | Lista de ambalare |
| 90/3 | 68 TVA | TVA perceput la venituri | 72 610 | Lista de ambalare |
| 90/2 | Scoate din costul mărfurilor expediate 140 de unități | 322 000 | Costuri | |
| 44 | Scos din costul mărfurilor expediate încă 15 unități (ajustarea vânzărilor) | 34 500 | ||
| 44 (91/2) | 68 TVA | TVA perceput la costul mărfurilor expediate suplimentar 15 unități (15 * 3400 / 118 * 18) | 7 780 | Factura de corectare |
| 62 | Saturn LLC a primit plata pentru produsele furnizate | 476 000 | Extras de cont | |
| 99 | 68 pr | Obligație fiscală permanentă reflectată PNO (7 780 * 20%) | 1 556 | Factura de ajustare, extras contabil |
Să presupunem că, pe baza unui contract încheiat anterior, cumpărătorul Vega LLC a primit bunuri de la Sigma LLC în valoare de 75.000 de ruble, TVA Înainte de a plăti livrarea, Vega LLC declară o revendicare la calitatea mai multor unități de mărfuri, primind o primă de 7% în schimbul costului mărfurilor fără înlocuirea unităților de calitate scăzută, la care se încheie un acord suplimentar și se emite o factură corectivă.
În contabilitatea Vega SRL se vor face următoarele înregistrări:
Luați în considerare situația: în decembrie 2014, ministrul LLC a finalizat lucrările de construcție și instalare în conformitate cu contractul în valoare de 135.000 de ruble. În ianuarie 2015, clientul serviciilor Promo LLC a raportat deficiențe și a propus reducerea costului lucrării la 125.000 de ruble, despre care a fost încheiat un acord suplimentar.
SRL „Ministrul” ar trebui să corecteze implementarea după cum urmează:
| Dt | CT | Descriere | Sumă | Document |
| 62 | 90/1 | Recunoașterea veniturilor din vânzări | 135 000 | Lista de ambalare |
| 90/1 | 62 | STORNO Reducerea prețului lucrărilor (ajustare implementare) | 10 000 | Factura de corectare |
| 68 | (10 000 * 20%) | 20 000 | Factura de corectare | |
| 62 | 90/1 | Înscriere inversă pentru valoarea reducerii prețului muncii | 10 000 | Factura de corectare |
| 91/2 | 62 | Reflectarea pierderilor din anii anteriori identificate în anul de raportare | 10 000 | Factura de corectare |
| 68 | Răscumpărarea EI | 20 000 | Factura de corectare |
În oricare dintre situațiile descrise mai sus, înregistrările în contabilitate se reflectă doar dacă există un acord documentat și documente corect executate.
