Conform Codului Muncii al Rusiei, atunci când un angajat este concediat, șeful trebuie să-l plătească integral în ultima zi de muncă.
Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:
APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.
Este rapid și ESTE GRATUIT!
Dificultăți pot fi cauzate de plata impozitului pe venitul persoanelor fizice la concediere. Contabilii întreabă cum să calculeze impozitul pe venitul personal, când și în ce perioadă să plătească impozitul, ce să prescrie în scopul plății.
La plata impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget, este necesar să ne ghidăm de art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit acesteia, impozitul pe venit este transferat în perioada de plată a salariilor sau a doua zi.
Nu contează modul în care angajatul a primit suma de fonduri - pe un card bancar sau în numerar de la casieria companiei. Salariul cetățenilor se referă la acele surse de venit care sunt impozitate.
Totodată, impozitul pe venitul persoanelor fizice se reține din salariu o dată pe lună în perioada decontării definitive la momentul orelor lucrate.
O anumită perioadă de plată a impozitului pe venitul personal este inclusă nu numai în salariul în sine, ci și în toate plățile.Data plății impozitului pe salarii – cel târziu în ziua următoare de plată a venitului (calcul final).
În ultima zi de lucru a salariatului cu acesta în conformitate cu art. 140 din Codul Muncii al Federației Ruse, se fac calcule. Pe de o parte, angajatul compensează pierderea cauzată companiei, iar pe de altă parte, șeful își plătește datoria - soldul salariilor, compensația pentru concediul nefolosit, concediul medical etc. Aceste sume sunt supuse impozitelor, în special, sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice.
În caz de concediere, șeful trebuie să urmeze algoritmul de plată a impozitului pe venitul personal:
| Calculați valoarea impozitului | Care este de plată |
| Impozitul reținut din venitul angajatului | Când este înscris |
| Trimiteți impozit la buget la sediul societății angajator cel târziu în prima zi nelucrătoare a salariatului concediat | Taxa este plătită prin serviciul relevant al Serviciului Federal de Taxe |
| După sfârșitul anului, care este perioada fiscală pentru impozitul pe venit, depuneți declarații fiscale, în care se vor afișa fondurile retrase de la angajatul concediat. | Declarația se întocmește sub formă de 2-NDFL. Potrivit art. 229 Cod Fiscal Raportarea se depune la organizația fiscală până la sfârșitul lunii aprilie |
Când să plătiți impozitul pe venitul personal la concediere? Indiferent de modalitatea de plată către angajat a calculului final, impozitul pe venitul personal trebuie virat cel târziu în ziua următoare după ce angajatul concediat primește calculul.
Nu contează tipul de recompensă. Nici forma de plată nu este importantă. Nu contează dacă se realizează prin transferul pe cardurile angajaților, încasări la casieria organizației sau în orice alt mod.
Compensația pentru concediul nefolosit la concediere nu se aplică plăților de concediu. În scopul impozitului pe venitul persoanelor fizice, momentul încasării veniturilor pentru toate plățile, inclusiv compensarea pentru concediul neutilizat, este considerată ultima zi lucrătoare pentru care salariatul a fost creditat cu venit.
La această dată trebuie să se acumuleze impozitul pe venit al salariatului. Reținerea acelorași bani din veniturile angajatului este necesară la efectuarea plăților de concediere.
Dar trebuie să trimiteți impozit din aceste plăți la buget, inclusiv din compensare¸ cel târziu în ziua care urmează zilei plății venitului către salariat.
De exemplu, un angajat demisionează pe 12 iunie. Apoi in data de 12.06.2018 calculezi suma venitului angajatului, calculezi impozit pe venit personal din acesta si platesti angajatului minus impozit.
Și a doua zi - 13.06.2018 transferați taxa la buget. Dar puteți trimite acest impozit în momentul concedierii, care este ziua în care se plătește venitul.
În majoritatea companiilor, salariile sunt plătite în prima jumătate a lunii de la 5 la 10.
De precizat că legislația nu stabilește transferul impozitului pe venit din avansul plătit.
Perioada de plată finală la concediere nu coincide întotdeauna cu perioada de plată a salariilor altor angajați ai companiei.
Această perioadă depinde de data depunerii cererii lor de concediere. Prin lege, un angajat trebuie să depună o scrisoare de demisie cu două săptămâni înainte de perioada estimată de concediere.
Și poate solicita plata integrală în ziua concedierii. În ziua concedierii, salariatul trebuie să fie plătit:
Codul Muncii al Federației Ruse permite soluționarea cu un angajat concediat în ziua următoare după momentul concedierii.
Aceasta se face pentru ca departamentul de contabilitate să poată face calculele contabile necesare, cu excepția salariilor.
Adică conform art. 140 din Codul muncii, în ziua concedierii, societatea trebuie să plătească integral salariatul concediat.O întârziere mai mare de o zi a plății decontării integrale la concediere este posibilă numai la inițiativa angajatului însuși, dacă el însuși nu a venit să primească un salariu.
În această situație, remunerația de concediere se plătește salariatului la momentul sosirii acestuia pentru remunerație.
În orice situație, momentul transferului impozitului pe venit este strict legat de momentul plății salariilor și a altor tipuri de remunerare la concediere.
Compania trebuie să trimită la buget întreaga sumă a impozitului în această zi sau a doua zi. Amenda pentru salariile întârziate variază de la 1 la 50 de mii de ruble. în funcţie de forma întreprinderii.
Întârzierile repetate ale calculelor salariale sunt pedepsite mai aspru. Calculul impozitului pe venitul personal din salarii se realizează în mod standard.
Dacă un angajat a primit o plată în avans de 40 de mii de ruble pe 10 iunie și apoi au fost adăugate alte 60 de mii de ruble înainte de ziua concedierii, atunci valoarea impozitului va fi (40 + 60) * 13% = 13 mii de ruble.
Compensația de concediu este, de asemenea, supusă impozitării generale. Perioada de primire a compensației în această situație este ziua în care se încasează venitul, care este înregistrată la rândul 100 din Formularul 6-NDFL.
Aceeași zi este scrisă în linia de calcul. Este mai bine ca după ziua primirii rambursării și a plății taxei să coincidă, deși potrivit legii, perioada de virare a taxei poate fi a doua zi după plata despăgubirii.
Cota principală de impozitare, care se aplică salariului cetățenilor, este de 13%. Dar valoarea deducerilor poate fi afectată de diverși factori, inclusiv deducerile fiscale.
Potrivit art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitul pe venitul personal este reținut de către angajator și trimis la locul de înregistrare a agentului fiscal.
Prin urmare, ordinul de plată reflectă detaliile Serviciului Fiscal Federal, în care este inclusă compania sau întreprinzătorul individual.
În ordinul de plată pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, este necesar să se țină cont de următoarele puncte:
Amenda se face în patru exemplare - unul pentru bancă și contribuabil, două pentru agențiile guvernamentale.
Plata pentru plata dobânzii este similară cu instrucțiunea de plată pentru plata impozitului principal. Data documentului este indicată în câmpul 109 al documentului.
Această cerință trebuie completată la plata impozitului pe baza declarației. În acest caz, este necesar să se țină cont de particularitățile regimului de impozitare utilizat.
Deci angajații care lucrează în regim simplificat, subiecții raportează timp de șase luni. De exemplu, atunci când trimiteți un avans pe sistemul fiscal simplificat pentru al doilea trimestru, este necesar să scrieți „0” ca dată și nu ora exactă.
Când suma taxei este transmisă pe baza declarației, în document se înscrie data predării acesteia. În câmpul 21 al ordinului de plată se prescrie ordinul de plată.
Această cerință este obligatorie și, în lipsa acesteia, organizația bancară poate refuza acceptarea ordinului de plată.
O indicare a ordinului este necesară pentru a stabili procedura de creditare a banilor în cazul lipsei de fonduri în contul contribuabilului. Ordinea de plată depinde de caracterul voluntar al plății sau de plata la cerere.
Cerințele privind ordinea de plată sunt prevăzute la art. 855 din Codul civil al Federației Ruse. Deci, atunci când contribuabilul depune impozitul în mod voluntar, ordinea de plată va fi a cincea.Dacă plata a fost efectuată la solicitarea serviciului fiscal, atunci plata se face pe al treilea.
Angajatorii, antreprenorii individuali și cetățenii cu răspundere financiară care desfășoară activități profesionale independente trebuie să declare venituri. Formularul de ajutor 2-NDFL este posibil.
De asemenea, este necesar să depuneți o declarație atunci când primiți venituri de la alte persoane fizice care nu sunt înregistrate ca lucrători pe cont propriu.
Video: nuanțe importante
De exemplu, venituri din închirierea de bunuri imobiliare și alte proprietăți. Declarația este supusă veniturilor primite ca urmare a acțiunilor cu investiții, venituri străine și venituri sau proprietăți primite prin hotărâre judecătorească.
Vom stabili imediat termenele de decontare cu bugetul.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice la concediere, perioada de transfer este reglementată în Codul fiscal, respectiv la alin.6 al art. 226. Astfel, angajatorul este obligat să vireze impozitul cel târziu în ziua următoare celei în care au fost efectuate plățile. Prin urmare, impozitul din decontarea finală trebuie să fie transferat Serviciului Federal de Impozite cel târziu în ziua următoare zilei de încetare a contractului de muncă.
Dacă data plății impozitului pe venitul persoanelor fizice la concediere cade într-un weekend sau sărbătoare, atunci este permisă transferarea plății fiscale bugetare în prima zi lucrătoare. Totuși, autoritățile fiscale recomandă insistent să facă decontări cu bugetul în același timp, adică în ziua în care se fac plățile către angajați.
Acum vom analiza mai detaliat procedura de impozitare a plăților acumulate la încetarea unui contract de muncă.
Potrivit legislației muncii, angajatorul este obligat să plătească specialistului care demisionează următorii bani:
Toți banii datorați specialistului demisionar, angajatorul este obligat să plătească în ziua încetării contractului de muncă. Răspunderea administrativă este prevăzută pentru încălcare. Termenul de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice la concedierea unui angajat în perioada 2017-2018 depinde de data încetării contractului de muncă.
Acum vom lua în considerare din ce plăți trebuie calculat impozitul pe venit și din care nu se fac deduceri.
Nu se pune problema impozitării statului de plată final. Întregul salariu care se datorează unui specialist pentru timpul efectiv lucrat ar trebui să fie supus impozitului pe venit. Rețineți că, dacă un angajat are dreptul la deduceri fiscale, atunci aplicați-le în mod general.
Indemnizația de concediu calculată la concediere este supusă impozitului pe venitul personal în același mod ca concediul și salariul obișnuit. Cota de 13% se aplică banilor de compensare; dacă există dreptul la o deducere fiscală, valoarea impozabilă se reduce cu valoarea deducerii în mod general.
Dacă un specialist are dreptul la indemnizație de concediere, atunci procedura de impozitare depinde și de tipul și valoarea plății. De exemplu, concedierea sau lichidarea unei companii nu este supusă impozitului pe venit, iar dacă unui angajat i se plătește un bonus ca indemnizație de concediere, atunci va trebui să fie supus impozitului pe venit. Toate regulile de impozitare pentru acest tip de plăți sunt într-un material separat.
Cheltuielile de călătorie nu ar trebui să fie supuse impozitului pe venit dacă diurna nu depășește limita stabilită la articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Deci, dacă alocația zilnică este mai mare de 700 de ruble pe zi pentru călătoriile în jurul Rusiei și de 2500 de ruble pentru călătoriile în străinătate, atunci calculați deducerile din excesul în mod general. În acest caz, plata impozitului pe venitul persoanelor fizice la concediere (termene) nu diferă de cele general stabilite.
Salariile, anumite tipuri de indemnizații de concediere, precum și compensațiile la concediere sunt supuse impozitului pe venitul personal în mod general. Deducerile fiscale se aplică în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse. Nu există excepții pentru plățile de concediere.
Termenul limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice la concediere este ziua următoare zilei de virare a plăților finale de decontare, adică ziua următoare datei încetării contractului de muncă. Dacă această dată cade într-un weekend sau într-o vacanță, atunci completați calculul în prima zi lucrătoare (clauzele 6-7 ale articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Veți găsi instrucțiuni detaliate în articolul despre. De asemenea, puteți descărca formularul 2019 de aici.
Plătit salariatului în cazul concedierii acestuia din companie. Această plată este obligatorie și se calculează după anumite reguli. Impozitarea preferențială a unui astfel de calcul merită o atenție deosebită.
Un angajat care decide să-și schimbe locul de muncă, sub rezerva disponibilității zilelor de concediu nerevendicate, angajatorul este obligat să plătească compensații bănești. Contabilii calculează destul de des o astfel de plată, deoarece aproape toată lumea are zile de vacanță în ziua concedierii.
La concediere, se percepe nu în ultima zi a lunii, cum se obișnuiește să se calculeze salariul, ci la data concedierii angajatului. Desigur, un astfel de calcul se plătește și în ziua plecării angajatului. Valoarea plăților compensatorii depinde direct de numărul de zile ale tuturor concediilor acumulate și nu depinde de motivul concedierii.
Compensația pentru neutilizat este un venit special al angajatului, astfel încât o astfel de acumulare este supusă impozitării parțiale. Conform legislației în vigoare, plata compensației pentru zilele de concediu neutilizate este scutită de la acumularea contribuțiilor de asigurare la fondurile de pensii și medicale. De asemenea, calculul nu este inclus în baza impozabilă a fondului de asigurări sociale și nu participă la calculul primelor pentru asigurarea de vătămare.
În legătură cu acest beneficiu, autoritățile de reglementare monitorizează îndeaproape că compensația se acumulează numai în cazul înlocuirii parțiale a zilelor de concediu în plus sau la concedierea unui angajat. În alte situații, înlocuirea concediului de odihnă cu compensație este interzisă.
Când încep să calculeze plata compensației, mulți contabili se întreabă dacă compensația este supusă impozitului pe venitul personal la concediere. Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 217, clauza 3) prevede că astfel de câștiguri pe venit în general, indiferent de motivul pentru care a fost acumulată plata - în legătură cu înlocuirea concediului suplimentar sau concedierea.
În baza de calcul a impozitului pe venit intră și compensația pentru concediul nesolicitat. Suma de calcul este inclusă în totalitate, chiar dacă există o rezervă pentru plata concediului de odihnă. În cazul în care o societate aplică un sistem simplificat de impozitare cu o cotă de 15%, atunci și compensația se încadrează integral în elementul de cheltuială (TC RF Art. 346.16).
În ciuda faptului că formularul 6-NDFL conține doar câteva foi, completarea acestuia provoacă o mulțime de întrebări contabililor. Despăgubirea la concediere în impozitul pe venitul persoanelor fizice 6 se reflectă conform regulilor generale de completare a formularului. Dar în această situație, ar trebui să acordați o atenție deosebită faptului că în perioada de raportare va trebui să introduceți date privind două angajamente: salarii și compensații de concediu. Dificultatea constă în faptul că aceste două angajamente pot fi calculate și plătite în perioade diferite de timp. De exemplu, impozitul pe venitul personal pentru compensarea la concediere se acumulează în ultima zi lucrătoare a angajatului care demisionează (articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse) și din salariu - la sfârșitul lunii.
Plata pentru concediul nefolosit se înregistrează în impozitul pe venit pentru 6 persoane în două secțiuni. În primul, este indicat în cuantumul veniturilor acumulate la rândul 020 (impozit la rândurile 040 și 070). În cazul în care compensația este plătită separat de alte taxe, atunci aceasta se înscrie într-un rând separat în calculul impozitului pe venitul 6 persoane. În a doua secțiune a calculului de pe rândurile 100 și 110, trebuie să menționați exact data care reflectă momentul în care compensația este plătită angajatului.
Pe baza datelor introduse în formularul 6-NDFL, formularul 2-NDFL va fi completat în viitor. Pentru aceasta, în certificat este prevăzut codul 4800, iar în cuantumul total al impozitului se va indica impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru compensare la concediere.
Deoarece compensația este impozitată, suma necesară trebuie transferată la buget în timp util. Plata compensației nu este o remunerație, ci se acumulează angajatului în locul vacanței nefolosite, prin urmare, impozitul pe venitul personal pentru compensare la concediere trebuie să fie transferat în ziua în care fondurile sunt trimise în contul angajatului sau în momentul plății în numerar ( TC RF Art. 226).
Impozitul pe venitul personal la concedierea unui angajat este o operațiune obligatorie; Plata se calculeaza si se face de catre angajator. În articol, vom analiza cum este corect ca un agent fiscal să calculeze impozitul pe venitul personal la concediere, când să plătească impozit la buget, cum să îl reflecte în raportare.
Un angajator este un agent fiscal în ceea ce privește impozitul pe venit al angajaților săi. Adică este obligat să calculeze suma de plătit, să o rețină din venitul angajatului și să o vireze la buget în timp util. Vă vom spune ce caracteristici are plata impozitului pe venitul personal la concediere.
În ultima zi de lucru cu salariatul trebuie efectuată plata finală. În această zi, el trebuie să fie plătit:
În plus, dacă un salariat pleacă din cauza unei reduceri, atunci el reține venituri pe perioada de angajare pentru a doua, iar în cazuri excepționale, pentru a treia lună de la încetarea contractului de muncă.
Salariul pentru ultima luna de munca se impoziteaza in mod obisnuit. Dacă angajatul este rezident, atunci deducerea ar trebui să fie făcută cu o cotă de 13%, dacă nu, cu o cotă de 30%.
Pentru indemnizația de concediere și câștigurile reportate pe perioada angajării, a fost instituită o procedură specială de impozitare. O astfel de compensație la concediere este supusă impozitului pe venitul personal dacă depășește câștigul mediu pe trei luni al angajatului. Pentru angajații organizațiilor din nordul îndepărtat și teritoriile echivalente cu acesta, această limită este de șase câștiguri lunare medii. Totodată, nu contează pe ce bază s-a plătit indemnizația de concediere: conform legii sau conform condițiilor contractului de muncă. In orice caz, suma excedentara trebuie retinuta si virata in bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice.
Indemnizația de concediu la concediere este supusă integral impozitului pe venitul persoanelor fizice, indiferent de temeiul de încetare a contractului de muncă (clauza 3). Artă. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse).
Este necesară reținerea impozitului din plăți la decontarea finală în ultima zi de muncă a salariatului. Sumele datorate salariatului se plătesc minus salariatul.
Este necesar să se transfere la buget suma reținută de colectare a impozitului cel târziu în ziua următoare (clauza 6 Artă. 226 Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă ziua transferului cade într-un weekend nelucrător sau sărbătoare, atunci termenul limită pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice la concediere este amânat pentru următoarea zi lucrătoare. O astfel de regulă de amânare este stabilită prin clauza 7 Artă. 6.1 Codul fiscal al Federației Ruse.
Angajatorul este obligat să depună la IFTS două rapoarte privind veniturile plătite persoanelor fizice și impozitul pe venit reținut:
Doar acele plăți către angajatul care pleacă care sunt impozabile sunt incluse în rapoarte.
În certificatul 2-NDFL, venitul se reflectă lunar, indicând codurile stabilite Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 10 septembrie 2015 Nr. ММВ-7-11/. Până la 01.01.2018, toate sumele de decontare finale plătite au fost reflectate într-un singur cod 2000. Orice compensație la concediere a fost, de asemenea, reflectată în acesta; Codul impozitului pe venit 2019 pentru aceste plăți are noi valori introduse Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 24 octombrie 2017 Nr. ММВ-7-11/:
La impozitul pe venitul 6 persoane, plățile decontării finale, sumele de impozit calculate și reținute din acesta, trebuie reflectate în trimestrul de concediere. În același timp, există o caracteristică dacă data transferului impozitului cade în trimestrul următor. De exemplu, un angajat a demisionat și a primit plata finală pe 30 iunie, apoi impozitul trebuie transferat cel târziu la 1 iulie. În acest caz, calculul final acumulat și suma reținută a impozitului pe venitul personal din secțiunea 1 a raportului se vor reflecta în trimestrul al doilea. Și este necesar să se reflecte plățile în secțiunea 2 a raportului în trimestrul al treilea. Asemenea precizări sunt date de către Ministerul Finanțelor în Scrisoarea din 02.11.2016 Nr. BS-4-11 /
Managerul Semenov S.S. demisionează din cauza reducerii de personal la data de 08.06.2018. El a fost creditat cu:
Indemnizația de concediere nu depășește trei luni din câștigul mediu al salariatului, deci nu este supusă impozitării. De asemenea, nu apare în rapoarte.
Calculați suma care trebuie reținută:
Completam certificatul 2-NDFL:
