Pentru a utiliza dreptul la scutire de la plata TVA-ului poate fi ca o firmă și un antreprenor. Pentru aceasta, trebuie efectuate anumite condiții. Ce fel de condiții este? Cum să extindeți dreptul la eliberare? Când poate fi pierdut corect? Răspunsuri la aceste întrebări - în articolul nostru.
Când veți obține dreptul la eliberare?
Compania (antreprenor) poate solicita dreptul de a nu plăti TVA în cazul în care valoarea totală a veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) în trei luni care precedă eliberarea nu depășește 1.000.000 de ruble (cu excepția TVA).
Exemplul 1.
Compania comercială intenționează să profite de dreptul la scutire de la plata TVA-ului din luna octombrie a lunii.
Pentru cele trei precedente luna, veniturile companiei din vânzarea de bunuri s-au ridicat la:
pentru iulie - 413.000 de ruble. (inclusiv TVA - 63.000 de ruble);
pentru august - 354.000 de ruble. (inclusiv TVA - 54.000 de ruble);
pentru septembrie - 377 600 de ruble. (inclusiv TVA - 57 600 de ruble.).
Venit total total pentru trei luni fără taxe:
413 000 - 63 000 + 354 000 - 54 000 + 377 600 - 57 600 \u003d 970 000 RUB.
Din 970.000< 1 000 000, фирма вправе направить уведомление в налоговую инспекцию об использовании права на освобождение от уплаты НДС с октября месяца.
Există o altă condiție. Se referă la firme (antreprenori) care comercializează cu produse accizabile. Lista acestor bunuri este în articolul 181 din Codul fiscal.
Dacă o firmă de trei luni care precedă eliberarea, numai bunuri accizabile vândute, atunci nu poate primi dreptul de a elibera (alineatul (2) din art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care firma a vândut atât produsele excisive, cât și cele non-reproducere, atunci poate obține scutirea de la TVA. Cu toate acestea, impozitul nu va fi impozitat numai non-deficitare. Pentru a obține eliberarea, compania trebuie să conducă contabilitatea separată a vânzărilor de bunuri excisive și non-proeminente
Exemplul 2.
Antreprenorul este angajat în comerțul cu amănuntul. Valoarea totală a veniturilor timp de trei luni nu a depășit 1.000.000 de ruble. Mărfurile deținute de antreprenor include țigări (mărfuri zdrobitoare). Antreprenorul nu conține contabilitate separată pentru vânzările de produse excisive și de nemetacitare. În consecință, el nu are dreptul la scutire de la TVA.
Dacă doriți să obțineți scutirea de la plata TVA, aplicați la Inspectoratul Fiscal Notificare și documente care confirmă dreptul la eliberare.
Iată lista documentelor necesare (punctul 6 din art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Toate documentele trebuie depuse la inspecția fiscală nu mai târziu de 20 de o lună de la care doriți să utilizați dreptul la eliberare.
Documentele pot fi trimise prin poștă prin scrisoare recomandată. În acest caz, acestea vor fi considerate prezentate pentru a șasea zi după trimiterea unei scrisori înregistrate. În felul acesta, termenul limită pentru trimiterea unei astfel de scrisori este a 14-a lună de la care doriți să utilizați eliberarea.
Dacă v-ați declarat dreptul la eliberare, TVA nu poate plăti în termen de 12 luni. În același timp, nu puteți refuza să utilizați eliberarea în această perioadă.
De asemenea, țineți cont de: chiar dacă utilizați scutirea fiscală, în două cazuri veți plăti TVA oricum:
Dacă importați bunuri pe teritoriul Rusiei din străinătate;
Dacă trebuie să enumerați impozitul pe buget ca (în special atunci când cumpărați bunuri (lucrări, servicii) în Rusia, o companie străină, care nu este contabilă fiscală în Rusia sau sub închirierea de proprietate municipală sau de stat).
Faptul este că aceste cazuri nu sunt distribuite (alineatul (3) din art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În plus, în cazul în care scutirea de impozit este utilizată de firma care a plătit anterior TVA, poate exista, de asemenea, o situație în care impozitul va trebui să plătească pentru perioada de scutire.
Vă rugăm să rețineți: chiar și utilizarea scutirii de la plata TVA, vi se va solicita:
în ordinea generală de a supune Inspectoratului Fiscal al Declarației TVA;
prin implementarea bunurilor (muncă, servicii), puneți cumpărătorii de facturi, precum și efectuarea de reviste contabilitate primite și facturi, cărți de cumpărături și vânzări.
Expunerea clienților facturii, contabilul companiei care utilizează scutirea de TVA face intrarea "fără taxă (TVA).
Sumele TVA plătite de furnizorii de bunuri (lucrări, servicii), firma care utilizează scutirea nu acceptă deducerea. Acestea trebuie luate în considerare în valoarea valorilor dobândite (lucrări, servicii).
Exemplul 3.
CJSC "Active" utilizează scutirea de la plata TVA din 1 septembrie 2005. În septembrie 2005, "activ" a achiziționat un lot de bunuri pentru 118.000 de ruble de la furnizor. (inclusiv TVA - 18.000 de ruble). În aceeași lună, mărfurile au fost vândute pentru 180.000 de ruble.
Deoarece "activele" utilizează scutirea fiscală, valoarea TVA plătită de Furnizor este inclusă în bunurile achiziționate.
Cu venituri din vânzarea bunurilor "active", TVA nu plătește. Contabilul "Asset" a pus o factură pentru cumpărător de 180.000 de ruble. fără selecție de TVA.
180 000 - 118 000 \u003d 62 000 de ruble.
Debit 60 Credit 51
Debit 41 Credit 60
Debit 62 Credit 90-1
Debit 90-2 Credit 41
Debit 99-9 Credit 99
Vă rugăm să rețineți: În cazul în care un contabil al companiei care a primit scutiri fiscale, a pus în mod eronat o factură de factură cu alocarea TVA, atunci suma fiscală pentru această tranzacție va trebui să plătească la buget (paragraful 5 din art. 173 din Codul fiscal al Federația Rusă). În același timp, valoarea TVA plătită de furnizor la achiziționarea de bunuri, nu va fi posibilă deducerea. La urma urmei, Codul fiscal nu permite să ia pentru a deduce TVA-ul companiei care a primit scutirea fiscală.
Exemplul 4.
CJSC "activ" a primit scutirea de la TVA din 1 septembrie 2005. În septembrie 2005, "activ" a achiziționat un lot de bunuri pentru 118.000 de ruble de la furnizor. (inclusiv TVA - 18.000 de ruble). Deoarece "activele" utilizează scutirea fiscală, valoarea TVA plătită de Furnizor este inclusă în costul bunurilor achiziționate.
În aceeași lună, mărfurile au fost vândute pentru 180.000 de ruble. Încălcarea procedurii stabilite, un contabil "bun" a introdus o factură pentru cumpărător de 180.000 de ruble, subliniind o linie separată de taxă - 27.458 de ruble.
În acest caz, 27 458 de ruble. "Activ" va fi forțat să plătească la buget.
Profitul din această tranzacție va fi:
180 000 - 27 458 - 118 000 \u003d 34 542 RUB.
Contabilul "Asset" în septembrie 2005 va face astfel de cabluri:
Debit 60 Credit 51
- 118 000 RUB. - transferați bani furnizorului pentru a plăti pentru bunuri;
Debit 41 Credit 60
- 118 000 RUB. - produsele sunt recrutate pe bilanțul societății (la valoarea de cumpărare, inclusiv TVA);
Debit 62 Credit 90-1
-180 000 RUB. - venituri reflectate din vânzarea de bunuri;
Debit 90-2 Credit 41
- 118 000 RUB. - a încălcat costul bunurilor vândute;
Debit 90-3 Credit 68 subaccount "Calcule pe TVA"
- 27 458 de ruble. - TVA acumulată să plătească la buget;
Debit 99-9 Credit 99
- 34 542 RUB. - Profitul reflectat de vânzări (conform lunii de raportare).
Plata TVA în tranziție
Se poate întâmpla ca societatea să achiziționeze bunurile înainte de a începe să folosească dreptul la scutire și le vor vinde în acel moment în care scutirea de la TVA va fi deja valabilă.
Dacă într-o astfel de situație suma TVA de intrare pe mărfurile achiziționate a fost adoptată pentru deducerea, aceasta ar trebui restabilită și inclusă în prețul bunurilor achiziționate. Asigurați-vă că aveți nevoie în luna trecută prin eliberarea precedentă.
Exemplul 5.
La data de 5 august 2005, "activ" a achiziționat un lot de bunuri pentru 118.000 de ruble de la furnizor. (inclusiv TVA - 18.000 de ruble). Valoarea TVA privind bunurile plătite și credite în ordinea generală a fost adoptată pentru deducerea.
În luna august, bunurile nu au fost vândute. În consecință, la 31 august 2005, valoarea TVA plătită de furnizor (18.000 de ruble) ar trebui restabilită și inclusă în costul bunurilor achiziționate.
În perioada de scutire de venituri din vânzarea bunurilor "active", TVA nu plătește. Contabilul "Asset" a pus o factură pentru cumpărător de 180.000 de ruble. fără selecție de TVA.
Profitul din această tranzacție va fi:
180 000 - 118 000 \u003d 62 000 de ruble.
Contabilul "Asset" va face o astfel de cablare:
Debit 60 Credit 51
-118 000 RUB. - transferați bani furnizorului pentru a plăti pentru bunuri;
Debit 41 Credit 60
-100 000 RUB. (118.000 - 18.000) - mărfurile sunt recrutate pe bilanțul societății (la valoarea de cumpărare fără TVA);
Debit 19 Credit 60
-18 000 RUB. - Contabilitatea TVA, plătită de furnizorul de bunuri;
- 18 000 de ruble. - TVA adoptată deducerea;
Debit 68 Subaccount "Calcule pe TVA" Credit 19
- 18 000 de ruble. |
- TVA restabilită (inversată), adoptată pentru deducerea înainte de eliberarea eliberării;
Debit 41 Credit 19
- 18 000 de ruble. - valoarea redusă a TVA este inclusă în costul bunurilor achiziționate.
Debit 62 Credit 90-1
-180 000 RUB. - venituri reflectate din vânzarea de bunuri;
Debit 90-2 Credit 41
-118 000 RUB. - a încălcat costul bunurilor vândute;
Debit 99-9 Credit 99
- 62 000 de ruble. - Profitul reflectat de vânzări (conform lunii de raportare).
Vă rugăm să rețineți: De asemenea, poate exista o situație atunci când trebuie să plătiți deja TVA în perioada de scutire. Acesta este cazul în care compania determină veniturile "prin plată" și a primit bani pentru mărfurile expediate înainte de primirea eliberării.
Exemplul 6.
CJSC "activ" determină veniturile în scopul calculării TVA "la plată". În august 2005, "activul" a realizat un lot de bunuri pentru 236.000 de ruble. (inclusiv TVA - 36.000 de ruble). Cu toate acestea, până la sfârșitul lunii, cumpărătorul nu a plătit bunurile. Costul bunurilor este de 100.000 de ruble.
Începând cu 1 septembrie 2005, CJSC activ utilizează dreptul la scutire de la TVA, iar în septembrie a primit plata pentru bunurile vândute. În ciuda faptului că "activul" are o scutire fiscală, trebuie să plătească TVA cu privire la valoarea veniturilor primite.
Contabilul "Asset" va face o astfel de cablare:
în august 2005.
Debit 62 Credit 90-1
- 236 000 de ruble. - venituri reflectate din vânzarea de bunuri;
Debit 90-2 Credit 41
- 100 000 de ruble. - a încălcat costul bunurilor vândute;
Debit 90-3 Credit 76 subaccount "Calcule pentru TVA-ul neplătit"
- 36 000 de ruble. - TVA reflectată pe mărfuri expediate, dar nu plătite;
Debit 99-9 Credit 99
-100 000 RUB. - a reflectat profitul din vânzări (conform lunii de raportare);
septembrie 2005.
Debit 51 Credit 62
- 236 000 de frecare. - cumpărătorul plătit bunuri vândute anterior;
Debit 76 Subaccount "Calcule pentru TVA neplătit"
Credit 68 subaccount "Calcule pe TVA"
- 36 000 de ruble. - TVA acumulată să plătească la buget;
în octombrie 2005.
Debit 68 Subaccount "Calculații TVA" Credit 51
- 36 000 de ruble. - TVA este plătită la buget.
Când dreptul la eliberare poate fi pierdut
După cum sa menționat mai sus, eliberarea poate fi utilizată pe tot parcursul anului.
Cu toate acestea, astfel încât nu este anulată ulterior, veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) în acest timp pentru fiecare trei luni calendaristice consecutive nu ar trebui să depășească 1.000.000 de ruble.
În plus, dacă, în timpul perioadei de scutire, ați început în plus față de produsele obișnuite pentru a vinde zdrobește, și nu există o contabilitate separată pentru aceste vânzări, atunci dreptul de a nu plăti TVA pe care o pierzi.
Dacă cel puțin una dintre aceste condiții este întreruptă, va trebui să plătiți TVA începând cu acea lună în care a existat nici un exces de bunurile accizabile fără a efectua o contabilitate separată.
Exemplul 7.
Compania a notificat Inspectoratul Fiscal cu privire la dreptul său de a scuti de la plata TVA-ului din 1 octombrie 2004 până la 30 septembrie 2005 inclusiv. Venituri din vânzarea de bunuri în această perioadă (minus TVA) s-au ridicat la:
pentru octombrie - 290.000 de ruble;
pentru luna noiembrie - 340.000 de ruble;
pentru decembrie - 330.000 de ruble;
În ianuarie - 220.000 de ruble;
pentru februarie - 150.000 de ruble;
pentru martie - 350.000 de ruble;
pentru luna aprilie - 400.000 de ruble;
pentru luna mai - 310 000 de ruble;
pentru iunie - 270.000 de ruble;
pentru iulie - 270.000 de ruble;
În august - 230.000 de ruble;
pentru luna septembrie - 400.000 de ruble.
Calculați valoarea veniturilor companiei pentru fiecare trei luni consecutive:
pentru octombrie-decembrie - 960.000 de ruble. (290.000 + 340.000 + 330.000);
pentru noiembrie-ianuarie - 890.000 de ruble. (340.000 + 330.000 + 220.000);
pentru decembrie-februarie - 700.000 de ruble. (330.000 + 220.000 + 150.000);
pentru ianuarie-martie - 720.000 de ruble. (220.000 + 150.000 + 350.000);
pentru februarie-aprilie - 900.000 de ruble. (150.000 + 350.000 + 400 000);
pentru martie-mai - 1.060.000 de ruble. (350.000 + 400 000 + 310 000);
pentru aprilie-iunie - 980.000 de ruble. (400 000 + 310 000 + 270,000);
pentru mai-iulie - 850.000 de ruble. (310 000 + 270,000 + 270.000);
pentru iunie-august - 770.000 de ruble. (270.000 + 270.000 + 230.000);
pentru iulie-septembrie - 900.000 de ruble. (270.000 + 230.000 + 400 000).
Astfel, pentru perioada Mart-May 2005, valoarea veniturilor a depășit 1.000.000 de ruble. Acest lucru sa întâmplat în luna mai (1.060.000 de ruble\u003e 1.000.000 de ruble.). Prin urmare, din 1 mai 2005, firma și-a pierdut dreptul la eliberare. Pentru luna mai 2005, cantitatea de TVA trebuie restabilită.
Aceasta înseamnă că firma trebuie să calculeze TVA din întreaga sumă de venit primită pentru luna mai. În același timp, TVA, care a fost plătit furnizorilor de bunuri achiziționate (lucrări, servicii), din 1 mai 2005, pot fi luate pentru deducere.
Din iunie până în septembrie 2005, firma nu utilizează scutirea și plătește TVA ca și cum nu ar fi fost primită. Dreptul de a fi eliberat de plata TVA pierde compania pierde până în octombrie 2005.
În octombrie, compania poate trimite o nouă notificare de lansare a inspectoratului fiscal. Toate condițiile pentru acest lucru sunt observate, deoarece veniturile pentru cele trei luni calendaristice precedente (iulie-septembrie 2005) nu au depășit 1.000.000 de ruble.
Vă rugăm să rețineți: Înainte, unele instanțe de arbitraj au continuat de la o altă metodă de calculare a unei perioade de trei luni. Judecătorii au crezut că este necesar să se verifice dacă firma și-a pierdut dreptul la eliberare, era necesar doar timp de trei luni "în interiorul" trimestrului (ianuarie, februarie și aprilie sau aprilie, mai și iunie etc.). Un astfel de punct de vedere a fost exprimat, de exemplu, în rezoluția Curții Federale de Arbitraj din Districtul Siberian de Vest din 2 decembrie 2002 nr. F04 / 4354-982 / A46-2002. Cu toate acestea, Curtea Supremă de Arbitraj din Federația Rusă a anulat această decizie (Rezoluția Președinției RF a RF din 12 august 2003 nr. 2500/03). Astfel, dacă veniturile companiei pentru orice trei luni consecutive depășește 1.000.000 de ruble, nu poate utiliza scutirea.
La sfârșitul celor 12 luni, în cursul căreia compania a folosit eliberarea (cel târziu a 20-a zi a lunii următoare perioadei de eliberare), Inspectoratul Fiscal ar trebui să fie supus documentelor care confirmă că în această perioadă:
Venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru fiecare trei luni calendaristice consecutive nu au depășit 1.000.000 de ruble;
Compania nu a vândut zdrobiri și materii prime.
Rețineți: Dacă nu faceți acest lucru, bugetul va trebui să plătească impozitul pe întreaga perioadă de eliberare (indiferent de valoarea veniturilor primite), precum și sancțiunile (clauza 5 din articolul 145 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Exemplul 8.
Compania a folosit scutirea de la plata TVA din 1 aprilie 2005 - 31 martie 2006. În această perioadă, veniturile companiei nu au depășit 200.000 de ruble. pe luna.
Până la 21 aprilie 2006, compania nu a prezentat documente care să confirme dimensiunea veniturilor primite. În acest caz, Inspectoratul Fiscal va determina organizația să plătească TVA pentru întreaga perioadă de 12 luni. În același timp, autoritățile fiscale calculează impozitul pentru fiecare (trimestru) și conduc pedeapsa începând cu a 20-a zi a lunii următoare trimestrului corespunzător.
Cum să prelungească dreptul la eliberare
În cazul în care perioada de expirare a expirat, iar compania va dori să o extindă încă 12 luni, notificarea și documentele în același mod ar trebui depuse la Inspectoratul Fiscal ca la achiziția inițială.
În cazul în care societatea nu mai dorește să utilizeze eliberarea, Inspectoratul Fiscal ar trebui trimis notificare pentru a refuza utilizarea eliberării.
Este profitabil să primiți scutirea de la TVA?
Statisticile arată că cei care doresc să obțină eliberarea sunt destul de puțin - nu mai mult de 1% din totalul contribuabililor. Motivele pentru care firmele și antreprenorii refuză să primească eliberarea, mai multe.
În primul rând, este prea mare de documente care trebuie prezentate Inspectoratului Fiscal.
În al doilea rând, este necesar să urmăriți constant valoarea veniturilor primite, astfel încât, în trei luni, nu depășește limita stabilită de 1.000.000 de ruble.
În cele din urmă, al treilea, cel mai important motiv: dacă majoritatea clienților companiei sunt plătitori de TVA, eliberarea este pur și simplu neprofitabilă. Faptul este că, dacă cumpărătorul - plătitorul TVA dobândește bunuri de la o scutire fiscală, nu are capacitatea de a accepta TVA asupra valorilor dobândite de deducere. Prin urmare, el nu are sens să lucreze cu o astfel de firmă, cu excepția cazului în care reduce prețul asupra unei pierderi.
Multe organizații, firme, companii sunt interesate de problema modului de a se elibera de la TVA-ul plătit și mulți sunt interesați dacă este posibil să se facă mai puține impozite.
Acest drept este relevant atât pentru un antreprenor individual, cât și pentru o întreprindere. Scutirea de la TVA nu este o responsabilitate, în dreptul fiecărei organizații individuale.
Datorită eliberării obținute, organizația are dreptul de a plăti această taxă, condiția este doar că în toate greșelile facturii nu există TVA și nu a expus. Organizațiile de TVA pot plăti timp de un an (pentru o astfel de perioadă poate fi eliberată de plata impozitului în trezoreria statului), acțiunile intră în vigoare din momentul eliberării. În consecință, companiile primesc dreptul de a nu oferi declarații fiscale pentru acest an.
Cu toate acestea, de îndată ce eliberarea a intrat în vigoare, nu trebuie să uitați că "fără TVA" ar trebui să stea în coloana coloanei, există un anumit capitol în codul fiscal. Și, de asemenea, pe parcursul termenului de eliberare, va trebui să vă confirmați dreptul. Pentru a face acest lucru, este necesar să se trimită documente care să confirmă scutirea în inspecție la inspecție, acesta este un extras din cartea de vânzări și copii ale facturilor emise și factura. Termenul limită pentru furnizarea de documentație este a 20-a zi a lunii, care urmează lunii sfârșitului perioadei de eliberare.
O companie care poate fi eliberată de impozitul pe valoarea adăugată nu ar trebui să depășească două milioane de ruble cu veniturile sale. În primul rând, această eliberare este asociată cu activitățile pe care le conduce întreprindere. Dificultatea constă în faptul că nu toate companiile sunt gata să colaboreze cu o organizație care nu plătește TVA, astfel încât fiecare astfel de organizație decide, fie că utilizează acest drept.
Pentru a obține scutirea de la plata TVA, trebuie respectate următoarele condiții importante:
În cazul în care organizația tranzacționează atât bunuri accizabile, cât și neculte, poate profita și de dreptul său de a fi eliberat. Acesta din urmă nu va fi impus de TVA oricum.
Există astfel de cazuri în care compania respectă toate condițiile, dar totuși nu are dreptul să se elibereze. Indiferent de mărimea veniturilor, nu există drepturi de eliberare de la TVA, astfel de companii care se află în trei luni (ultimele luni sunt luate în considerare) tranzacționate cu bunuri accizabile. Aceste bunuri includ produsele alcoolice, bere, produse din tutun, benzină, autoturisme etc. Lista completă a unei astfel de liste poate fi găsită în Codul fiscal, în articolul 181. Dacă societatea este angajată în vânzările de bunuri de mai sus și Neconectarea, atunci când conduceți contabilitate separată de vânzări, dreptul la exemplare din TVA plătit este acceptabil.
Înainte de a trimite documente pentru scutire de la plata TVA, trebuie să calculați suma exactă a cifrei de afaceri în ultimele trei luni. Pentru a face acest lucru, este necesar să se ploreze toată cifra de afaceri din vânzarea de bunuri care sunt supuse TVA, în timp ce trebuie să adăugăm la TVA. Acest calcul nu trebuie să includă vânzări care nu sunt inițial impozitate prin bazându-se pe articolul privind beneficiile (nr. 149-1 146 din NK).
Furnizarea unui pachet de documente de confirmare autorității fiscale până la data de 20 aprilie a anului curent, scutirea de la TVA va fi valabilă până la data de 1 aprilie anul viitor. Apoi, după expirarea, compania poate prezenta din nou documente, confirmă veniturile și, din nou, bucurați-vă de acest drept. O altă regulă: Dacă, împreună cu sistemul general acceptat, încă angajați în implementarea bunurilor, luând în considerare UTII, valoarea acestor venituri cu UTII nu este necesară (în ultimele 3 luni), adică veniturile din UTILI nu vor fi luate în considerare la calcularea valorii veniturilor pentru cele trei luni stabilite.
În cazul în care organizația a decis să obțină dreptul la scutire de la plata TVA pentru o perioadă de un an, atunci trebuie să aibă grijă de pachetul de documente care trebuie furnizate Inspectoratului Fiscal. O astfel de listă este prevăzută în totalitate în articolul 145 din Codul fiscal.
Deci, vor fi necesare următoarele documente Confirmarea scutirii de TVA:
Această listă de documente pentru scutirea de la plata TVA este relevantă pentru IP și pentru organizații - entități juridice.
După ce și-a pierdut dreptul de a elibera din TVA, întreprinderile pot recupera din nou acest drept, din nou timp de un an. Pentru aceasta, lista descrisă mai sus a documentelor a fost furnizată din nou, ceea ce confirmă faptul că nu existau depășesc valoarea veniturilor (2 milioane de ruble). Astfel de organizații juridice pot profita de astfel de organizații dacă încetarea perioadei de valabilitate a fost voluntară și nu au existat încălcări ale normelor stabilite.
Eliberarea de la plata TVA este una dintre cele mai simple metode de economii fiscale în vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) în Rusia. Pentru a utiliza dreptul la scutire de la plata TVA-ului poate fi ca o firmă și un antreprenor. Pentru aceasta, trebuie efectuate anumite condiții.
Notă
Această regulă este valabilă și pentru absența veniturilor în această perioadă (scrisoarea serviciului fiscal federal al Federației Ruse din Moscova din 4 septembrie 2006 nr. 19-11 / 077487).
Compania comercială intenționează să profite de dreptul la scutire de la plata TVA-ului din octombrie.
Pentru cele trei precedente luna, veniturile companiei din vânzarea de bunuri s-au ridicat la:
Pentru iulie - 826.000 de ruble. (inclusiv TVA - 126.000 de ruble);
. Pentru august - 708.000 de ruble. (inclusiv TVA - 108.000 de ruble);
. Pentru septembrie - 755 200 de ruble. (inclusiv TVA - 115 200 de ruble.).
Venit total total pentru trei luni fără taxe:
826.000 - 126.000 + 708 000 - 108 000 + 755 200 - 115 200 \u003d 1 940 000 RUB.
De la 1 940 000< 2 000 000, фирма вправе направить уведомление в налоговую инспекцию об использовании права на освобождение от уплаты НДС с октября.
Există o altă condiție. Se referă la firme (antreprenori) care comercializează cu produse accizabile. Lista acestor bunuri este în articolul 181 din Codul fiscal.
Dacă o firmă de trei luni care precedă eliberarea, numai bunuri accizabile vândute, atunci nu poate primi dreptul de a elibera (alineatul (2) din art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care firma a vândut atât produsele excisive, cât și cele non-reproducere, atunci poate obține scutirea de la TVA. Cu toate acestea, impozitul nu are nevoie să impună numai non-deficitare. Pentru a obține eliberarea, firma trebuie să conducă o contabilitate separată pentru vânzările de bunuri excisive și non-proeminente (o scrisoare a MNS din Rusia din 13 mai 2004 nr. 03-1-08 / 1191 / [E-mail protejat]).
Antreprenorul este angajat în comerțul cu amănuntul. Valoarea totală a veniturilor timp de trei luni nu a depășit 2.000.000 de ruble. Mărfurile deținute de antreprenor include țigări (mărfuri zdrobitoare). Antreprenorul nu conține contabilitate separată pentru vânzările de produse excisive și de nemetacitare. În consecință, el nu are dreptul la scutire de la TVA.
Dacă doriți să obțineți scutirea de la plata TVA, aplicați la Inspectoratul Fiscal Notificare și documente care confirmă dreptul la eliberare.
Notificarea arată astfel:
Iată o listă a documentelor necesare:
Firmele și antreprenorii care au trecut dintr-un sistem fiscal simplificat de regim general sunt prezentate notificării Inspectoratului Fiscal și unui extras din cartea veniturilor și cheltuielilor. Aceeași procedură este valabilă pentru antreprenorii care plătesc o singură taxă agricolă și transferate în regimul general de impozitare.
Toate documentele trebuie depuse la inspecția fiscală nu mai târziu de 20 de o lună de la care doriți să utilizați dreptul la eliberare. Documentele pot fi trimise la Inspectoratul Fiscal prin poștă prin scrisoare recomandată. În acest caz, documentele vor fi considerate supuse inspecției fiscale pentru a șasea zi după trimiterea unei scrisori înregistrate. Astfel, termenul limită pentru trimiterea unei scrisori înregistrate este a 14-a lună din care doriți să utilizați scutirea.
Țineți minte: autoritățile fiscale nu vă pot refuza în dreptul de a exemplifica din plata TVA-ului numai din cauza nerespectării în termenul limită pentru inspecția notificărilor și a documentelor justificative. O astfel de concluzie este cuprinsă în soluționarea Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 30 mai 2014 nr. 33.
Dacă v-ați declarat dreptul la eliberare, TVA nu poate plăti în termen de 12 luni. În același timp, nu puteți refuza să utilizați eliberarea în această perioadă.
De asemenea, țineți cont de: chiar dacă utilizați scutirea fiscală, în două cazuri veți plăti TVA oricum:
Faptul este că aceste cazuri nu sunt distribuite (alineatul (3) din art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În plus, în cazul în care scutirea de impozit este utilizată de firma care a plătit anterior TVA, poate exista, de asemenea, o situație în care impozitul va trebui să plătească pentru perioada de scutire. Pentru mai multe informații despre acest lucru din această secțiune, situația "Plata TVA în perioada de tranziție".
Notă
Chiar și prin utilizarea scutirii de la plata TVA, veți fi obligați prin punerea în aplicare a bunurilor (muncă, servicii), puneți cumpărătorii de facturi, precum și conduceți jurnalele de bord ale primite și facturile, cărțile de cumpărături și cărți de vânzări.
Expunerea clienților facturii, contabilul companiei care utilizează scutirea de TVA face intrarea "fără taxă (TVA).
Sumele TVA plătite de furnizorii de bunuri (lucrări, servicii), o firmă utilizând scutirea, nu acceptă deducerea, dar ia în considerare valoarea valorilor dobândite (lucrări, servicii).
CJSC "activ" utilizează eliberarea de la TVA în perioada 1 octombrie. În luna octombrie a acestui an, "activ" a achiziționat un lot de bunuri pentru 118.000 de ruble de la furnizor. (inclusiv TVA - 18.000 de ruble). În aceeași lună, mărfurile au fost vândute pentru 180.000 de ruble.
Deoarece "activele" utilizează scutirea fiscală, valoarea TVA plătită de Furnizor este inclusă în costul bunurilor achiziționate.
Cu venituri din vânzarea bunurilor "active", TVA nu plătește. Contabilul "Asset" a pus o factură pentru cumpărător de 180.000 de ruble. fără selecție de TVA.
180 000 - 118 000 \u003d 62 000 de ruble.
Debit 62 Credit 90-1 - 180.000 de ruble. - venituri reflectate din vânzarea de bunuri;
Debit 99 - 6 000 de ruble. - Profitul reflectat de vânzări (conform lunii de raportare).
Notă
Dacă un contabil al companiei care a primit scutiri fiscale va pune o factură de factură cu alocare TVA, valoarea impozitului pe această tranzacție va fi forțată să plătească la buget (alineatul (5) din art. 173 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
În plus, va trebui să dea o declarație cu privire la această taxă (în ciuda faptului că, în cazul general, declarația TVA nu trece astfel de firme).
În același timp, valoarea TVA plătită de furnizor atunci când achiziționează bunuri, nu va fi posibilă deducerea, deoarece Codul fiscal nu permite să ia la deducerea TVA de către compania care a primit scutirea fiscală.
Sarcina activă a primit scutirea de la TVA din 1 octombrie. În octombrie, "activ" a achiziționat un lot de bunuri pentru 118.000 de ruble de la furnizor. (inclusiv TVA - 18.000 de ruble). Deoarece "activele" utilizează scutirea fiscală, valoarea TVA plătită de Furnizor este inclusă în costul bunurilor achiziționate.
În aceeași lună, mărfurile au fost vândute pentru 177.000 de ruble. Încălcarea procedurii stabilite, un contabil "bun" a pus o factură pentru 177.000 de ruble către cumpărător, care a alocat o linie separată de impozit - 27.000 de ruble. În acest caz, 27.000 de ruble. "Activ" va fi forțat să plătească la buget.
Profitul din această tranzacție va fi:
177 000 RUB. - 27.000 de ruble. - 118 000 RUB. \u003d 32 000 de ruble.
Contabilul "Asset" în luna octombrie va face astfel de cabluri:
Debit 60 Credit 51 - 118 000 RUB. - transferați bani furnizorului pentru a plăti pentru bunuri;
Debit 41 Credit 60 - 118 000 RUB. - produsele sunt recrutate pe bilanțul societății (la valoarea de cumpărare, inclusiv TVA);
Debit 62 Credit 90-1 - 177 000 RUB. - venituri reflectate din vânzarea de bunuri;
Debit 90-2 Credit 41 - 118.000 de ruble. - a încălcat costul bunurilor vândute;
Debit 90-3 Credit 68 subaccount "Calcule pe TVA" - 27.000 de ruble. - TVA acumulată să plătească la buget;
Debit 99 - 32 000 RUB. - Profitul reflectat de vânzări (în funcție de rezultatele lunii de raportare)
În practică, situația se poate forma că societatea a achiziționat bunurile înainte de a începe să folosească dreptul la eliberare și le vor vinde în acel moment în care scutirea de TVA va fi deja valabilă.
În acest caz, TVA, adoptată pentru deducerea înainte de a primi eliberarea, va trebui să restabilească. Potrivit bunurilor nealcobile și materialele de TVA neutilizate sunt restabilite în întreaga sumă. Începând cu 1 ianuarie 2015, procedura de restabilire a TVA-ului (alineatul (8) din art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse):
În contabilitatea fiscală, TVA-ul restaurat include alte cheltuieli (pp. 2 al articolului 3 din art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).
La data de 5 septembrie, SCC activ a achiziționat un lot de bunuri pentru 118.000 de ruble de la furnizor. (inclusiv TVA - 18.000 de ruble). Valoarea TVA-ului pe mărfuri în ordinea generală a fost adoptată pentru deducerea.
În septembrie, mărfurile nu au fost vândute. În consecință, în trimestrul al treilea (în septembrie), cantitatea de TVA pe mărfuri (18.000 de ruble) trebuie restabilită și inclusă în alte cheltuieli.
Contabilul "Asset" va face o astfel de cablare:
Debit 60 Credit 51 - 118 000 RUB. - transferați bani furnizorului pentru a plăti pentru bunuri;
Debit 41 Credit 60 - 100 000 RUB. (118.000 - 18.000) - mărfurile sunt recrutate pe bilanțul societății (la valoarea de cumpărare fără TVA);
Debitul 19 Credit 60 - 18 000 RUB. - Contabilitatea TVA, plătită de furnizorul de bunuri;
Debit 68 subaccount "Calcule pe TVA" Credit 19 - 18 000 RUB. - TVA acceptată deducerea.
Debit 68 subaccount "Calcule pe TVA" Credit 19 - 18 000 RUB. - cantitatea de TVA este restabilită, adoptată prin deducere înainte de eliberarea eliberării;
Debit 91-2 Credit 19 - 18 000 RUB. - cantitatea redusă de TVA este inclusă în alte cheltuieli.
Rețineți: Pentru a simplifica înregistrările, puteți face un post în această situație:
Debit 91-2 Credit 68 subaccount "Calcule pe TVA" - 18.000 de ruble. - cantitatea redusă de TVA este inclusă în alte cheltuieli.
Conform activelor fixe și a activelor necorporale, TVA este restabilită de la valoarea reziduală (conform datelor contabile). Astfel de clarificări sunt acordate finanțatorilor și specialiștilor fiscali (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 12 aprilie 2007 nr. 03-07-11 / 106, o scrisoare a UMN-urilor Federației Ruse din Moscova din 5 mai 2003 Nr. 24-11 / 23897).
Dar judecătorii nu sunt de acord cu această poziție. Ei cred că, în cazul în care activele fixe de ceva timp au fost deja utilizate pentru operațiuni TVA impozabile, nu este necesar să se restabilească impozitul. Codul fiscal nu conține normele de restaurare a impozitului pentru proprietăți amortizate în tranziția la scutirea de la TVA (Rezoluția FAS din districtul Nord-Vest din 18 mai 2005 Nr. A52 / 7134/2004 / 2).
Cu toate acestea, legalitatea unei astfel de poziții este probabil să dovedească în instanță. Prin urmare, dacă doriți să eliminați complet posibilele cereri la verificarea, urmați cerințele autorităților fiscale.
Notă
TVA trebuie restabilită în ultimul trimestru, care precede eliberarea. Cu toate acestea, Codul fiscal nu specifică, în care luna ar trebui să se facă trimestrul. Prin urmare, societatea nu va încălca nimic dacă impozitul în ultima zi a unuia sau un alt trimestru va fi restabilit: 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie sau 31 decembrie.
Deci, dacă, de exemplu, ați început să aplicați scutirea de la TVA din aprilie, atunci va trebui să restabiliți impozitul din valoarea reziduală, calculat la 31 martie (adică deprecierea din ianuarie, februarie și martie). Astfel, plătiți bugetul mai puțin decât TVA.
După cum sa menționat mai sus, eliberarea poate fi utilizată pe tot parcursul anului.
Cu toate acestea, astfel că este anulată ulterior, veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) în acest timp pentru fiecare trei luni calendaristice consecutive nu ar trebui să depășească 2.000.000 de ruble.
În plus, dacă, în timpul perioadei de eliberare, ați început în plus față de produsele obișnuite de a vinde excisiile și nu există o contabilitate separată pentru aceste vânzări, apoi dreptul de a plăti TVA pierdeți.
Dacă cel puțin una dintre aceste condiții este încălcată, va trebui să plătiți TVA de la luna în care a existat o excepție sau bunurile accizabile au fost vândute fără a efectua contabilitate separată.
Compania a notificat Inspectoratul Fiscal cu privire la dreptul său de a scuti de la plata TVA-ului de la 1 octombrie 2010 și 30 septembrie 2011. Venituri din vânzarea de bunuri în această perioadă (fără TVA) s-au ridicat la:
Pentru luna octombrie - 580.000 de ruble;
. Pentru noiembrie - 680.000 de ruble;
. pentru decembrie - 660.000 de ruble;
. În ianuarie - 440.000 de ruble;
. pentru februarie - 300.000 de ruble;
. pentru martie - 700.000 de ruble;
. pentru aprilie - 800.000 de ruble;
. Pentru luna mai - 620.000 de ruble;
. pentru iunie - 540.000 de ruble;
. pentru iulie - 540.000 de ruble;
. pentru august - 460.000 de ruble;
. Pentru septembrie - 800.000 de ruble.
Calculați valoarea veniturilor companiei pentru fiecare trei luni consecutive:
Pentru octombrie-decembrie - 1 920.000 de ruble. (580.000 + 680.000 + 660.000);
. Pentru noiembrie-ianuarie - 1 780.000 de ruble. (680.000 + 660.000 + 440.000);
. Pentru decembrie-februarie - 1.400.000 de ruble. (660.000 + 440.000 + 300 000);
. Pentru ianuarie-martie - 1.440.000 de ruble. (440.000 + 300 000 + 700 000);
. Pentru februarie-aprilie - 1.800.000 de ruble. (300 000 + 700 000 + 800 000);
. Pentru martie-mai - 2 120 000 de ruble. (700.000 + 800 000 + 620.000);
. Pentru aprilie-iunie - 1 960.000 de ruble. (800.000 + 620.000 + 540.000);
. Pentru mai-iulie - 1.700.000 de ruble. (620.000 + 540.000 + 540.000);
. Pentru iunie-august - 1.540.000 de ruble. (540.000 + 540.000 + 460.000);
. Pentru iulie-septembrie - 1.800.000 de ruble. (540.000 + 460.000 + 800 000).
Astfel, pentru perioada martie-mai 2011, valoarea veniturilor a depășit 2.000.000 de ruble. Acest lucru sa întâmplat în mai (700.000 + 800.000 + 620.000\u003e 2.000.000). Prin urmare, din 1 mai 2011, firma și-a pierdut dreptul la eliberare. Pentru luna mai 2011, cantitatea de TVA trebuie restabilită.
Aceasta înseamnă că firma trebuie să calculeze TVA din întreaga sumă de venit primită pentru luna mai. În același timp, sumele TVA plătite furnizorilor de bunuri achiziționate (muncă, servicii), din 1 mai 2011 pot fi luate pentru a deduce.
Din iunie până în septembrie 2011, compania nu utilizează firma și plătește TVA ca și cum nu ar fi fost primită. Dreptul de a obține scutirea de la plata TVA pierde până în octombrie 2011.
În octombrie, compania poate trimite o nouă notificare de lansare a inspectoratului fiscal. Toate condițiile pentru acest lucru sunt observate, deoarece veniturile pentru cele trei luni calendaristice precedente (iulie-septembrie 2011) nu au depășit 2.000.000 de ruble.
Inspecția are dreptul de a testa respectarea condițiilor de limitare a valorii veniturilor pentru orice trei luni consecutive conținute în alocarea a 12 luni (rezoluția președinției Federației Ruse din 12 august 2003 nr. 2500/03 ).
Compania aplică eliberarea de la TVA de la 1 februarie. Inspecția în timpul inspecției la fața locului a aflat că veniturile din primul trimestru (ianuarie-martie) au depășit 2.000.000 de ruble. Detașarea TVA ar fi ilegală, deoarece luna ianuarie nu este inclusă în perioada de scutire.
În cazul în care inspecția a verificat veniturile pentru luna martie, iunie și august, detașarea TVA ar fi, de asemenea, nerezonabilă - aceste luni nu sunt consecvente.
Dacă inspecția a verificat veniturile pentru februarie, martie și aprilie și ar depăși 2.000.000 de ruble, apoi detașarea TVA ar fi legală. La urma urmei, aceste trei luni sunt coerente și incluse în 12 luni de scutire.
La sfârșitul celor 12 luni, în cursul căreia compania a folosit eliberarea (cel târziu a 20-a zi a lunii următoare perioadei de eliberare), Inspectoratul Fiscal ar trebui să fie supus documentelor care confirmă că în această perioadă:
De asemenea, în inspecție trebuie să depuneți o notificare pentru a extinde dreptul la scutire sau refuz.
Notă
Dacă nu faceți acest lucru, bugetul va trebui să plătească impozitul pe întreaga perioadă de eliberare (indiferent de valoarea veniturilor primite), precum și sancțiuni (alineatul (5) din art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse ).
Compania a utilizat scutirea de la plata TVA din 1 aprilie 2010 și 31 martie 2011. În această perioadă, veniturile companiei nu au depășit 2.000.000 de ruble. Pentru fiecare trei luni calendaristice consecutive.
Până la 20 aprilie 2011, compania nu a prezentat documente care să confirme dimensiunea veniturilor primite. În acest caz, inspecția fiscală va face ca compania să plătească TVA pentru întreaga perioadă de 12 luni. În același timp, autoritățile fiscale calculează impozitul pentru fiecare trimestru și menține penalități începând cu a 21-a zi a lunii următoare trimestrului II 2010 (adică din 21 iulie 2010).
Cu toate acestea, dacă compania va prezenta toate documentele cu excepția notificării, atunci nu trebuie să restabilească TVA. O astfel de concluzie a fost făcută de FAS al districtului Ural din decizia din 22 iulie 2008
Nr. F09-5261 / 08-C2. Practica de arbitraj are exemple de decizii în care instanțele au crescut pe partea firmelor prezentate la inspecția inspecției. Și în această situație, recuperarea TVA a fost capabilă să evite (a se vedea Decretul FAS al districtului Ural din 19 iunie 2008 nr. F09-4254 / 08-C2, districtul Nord-Vest din 28 mai 2007 Nr. A21-4576 / 2006, din 10 septembrie 2007. A66-1868 / 2007).
Dacă data expirării a expirat, iar firma dorește să o extindă încă 12 luni, notificarea și documentele în același mod ar trebui depuse la Inspectoratul Fiscal ca la achiziția inițială. În cazul în care societatea nu mai dorește să utilizeze eliberarea, Inspectoratul Fiscal ar trebui trimis notificare pentru a refuza utilizarea eliberării.
Statisticile arată că cei care doresc să obțină eliberarea sunt destul de puțin - nu mai mult de 1% din totalul contribuabililor. Motivele pentru care firmele și antreprenorii refuză să primească eliberarea, mai multe.
În primul rând, prea multe documente trebuie să fie prezentate Inspectoratului Fiscal.
În al doilea rând, este necesar să urmărim constant suma veniturilor primite, astfel încât, în trei luni, nu depășește limita stabilită de 2.000.000 de ruble.
În cele din urmă, principalul motiv: dacă majoritatea clienților companiei sunt plătitori de TVA, eliberarea este pur și simplu neprofitabilă. Faptul este că, dacă cumpărătorul este un plătitor TVA - achiziționează bunuri de la o companie cu scutire fiscală, nu are capacitatea de a accepta TVA asupra valorilor dobândite pentru a deduce. Prin urmare, el nu are sens să lucreze cu o astfel de firmă, cu excepția cazului în care reduce prețul asupra unei pierderi.
Să presupunem că există două firme concurente: CJSC active, care plătește TVA și LLC pasivă, care a primit o scutire de impozit.
Ambele firme sunt achiziționate de același produs de la producător la un preț de 118 ruble. (100 de ruble. + 18 ruble. TVA) și să-l vândă plătitorului - TVA plătitor. Prețul de piață pentru acest produs este de 236 de ruble. (200 de ruble. + 36 ruble. TVA).
După cum am cumpărat bunurile de la "activ", cumpărătorul va putea lua 36 de ruble. TVA de deducere și cumpărarea de la "Răspundere" - nr. În consecință, să concureze cu "activul", "pasiv" ar trebui să vândă mărfurile pentru 200 de ruble. (fără TVA), sacrificând o parte din profiturile sale:
În cazul în care "activul" și "pasiv" vinde mărfurile cumpărătorului - defaulterul de TVA, - într-o poziție mai profitabilă, se dovedește "pasiv" (deoarece, în acest caz, cumpărătorul nu-i pasă, acesta dobândește mărfurile cu TVA sau fără):
Astfel, scutirea de la TVA în primul rând pentru a primi firme, ale căror clienți principali nu sunt
sunt TVA plătitorilor. De exemplu, magazinele de vânzare cu amănuntul și firmele care oferă servicii populației.
Organizația nu poate , în cazul în care un:
Scutirea de la plata TVA nu se aplică importului de bunuri pe teritoriul Rusiei. Adică, chiar și eliberarea de plata TVA, atunci când importă bunuri, impozitul va trebui să plătească (paragraful 3 din art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În plus, organizațiile care folosesc dreptul la scutire de la TVA nu sunt scutite de la executarea atribuțiilor agenților fiscali privind păstrarea și plata impozitului la buget (articolul 2 din art. 161 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Situatie: poate o organizație nou creată să obțină scutire de la plata TVA dacă trei luni nu au trecut de la înregistrarea sa?
Nu el nu poate.
Scutirea de la plata TVA-ului este prevăzută numai pentru organizațiile create cu cel puțin trei luni în urmă (alineatul (1) din art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu contează dacă organizația se comportă orice activitate sau nu.
Pentru a obține scutirea de la plata TVA, organizația trebuie să prezinte un set de documente care să confirme dimensiunea veniturilor sale în cele trei luni precedente (clauza 3, 6, articolul 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Organizația nou creată nu are astfel de documente.
Prin urmare, organizația nou creată poate obține scutirea de la plata TVA-ului numai după expirarea a trei luni calendaristice de la înregistrarea sa de stat.
Organizarea Crimeei și Sevastopol, care au re-înregistrarea în legislația rusă poate profita de scutirea de la plata TVA, fără a aștepta expirarea a trei luni. Ei au dreptul de a aplica acest beneficiu din momentul în care informațiile despre ele au fost făcute la Egrul. La determinarea unei limite de 2 milioane de venituri, astfel de organizații iau în considerare veniturile primite pentru trei luni calendaristice consecutive care precedă reînregistrarea. Aceasta este, pentru perioadele în care organizația a condus la legislația ucraineană. De exemplu, dacă informațiile despre organizație au contribuit la angrumul 1 decembrie 2014, atunci limita de venit pentru utilizarea scutirii de TVA ar trebui stabilită în septembrie-noiembrie 2014. Acest lucru este menționat în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 februarie 2015 nr. GD-4-3 / 3082.
Codul fiscal oferă mai multe oportunități de a obține dreptul la scutire de la plata TVA .
Deci, scutirea de obligația contribuabilului TVA poate fi aplicată atât întreprinderii (IP) ca un întreg cât și în raport cu obiectele individuale. Condițiile în care pot fi obținute se referă în principal la amploarea activității (volume de venituri, active, numere) sau direcția întreprinderii.
Legislația actuală oferă oamenilor de afaceri minori, dreptul de a nu plăti TVA (articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse). Scutirea de la obligațiile plătitorului TVA este oferită dacă valoarea veniturilor pentru cele 3 luni calendaristice precedente nu depășește 2 milioane de ruble. Nu pot beneficia de acest drept de întreprindere și IP, implementarea bunurilor accizabile. Acest beneficiu nu se aplică și TVA plătite datorită importului de bunuri pe teritoriul Federației Ruse (alineatul (3) din art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Scutirea se acordă pentru o perioadă de 12 luni, cu posibilitatea extinderii ulterioare, în cazul în care condițiile de furnizare a acesteia continuă să fie efectuate.
În cazul în care în perioada de eliberare, veniturile au depășit limita stabilită sau punerea în aplicare a bunurilor accizabile, dreptul la scutire încetează să acționeze. Un om de afaceri va fi obligat să perceapă și să plătească TVA din prima zi a lunii în care excreția a fost vândută sau vândută.
O altă opțiune de scutire de la TVA este tranziția la unul dintre modurile fiscale speciale. Există cinci specialiști enumerați la alineatul (2) din art. 18 NK RF. Plătitorii de la TVA de la plata TVA poate ajunge atunci când se utilizează patru dintre ele:
Scutirea TVA pentru modurile speciale nu funcționează în următoarele operații:
Pentru a merge la un mod de afaceri special, afacerea trebuie să respecte anumite criterii care iau în considerare în continuare.
Ele pot fi împărțite în următoarele grupuri:
IMPORTANT! Nu identificați sucursalele și birourile. Reprezentanții specificați mai sus nu se aplică.
O categorie preferențială separată este participanții la proiectul SKOLKOVO. Acest lucru nu poate fi numit un regim special, ci și întreprinderilor cu sume mici de venituri, rezidenții "Skolkovo" nu aparțin, de asemenea. Ce organizații sunt scutite de TVA plătite în acest caz depinde de următoarele criterii:
Mai sus a fost discutată despre cei care sunt scutiți de la plata TVA ca o întreprindere sau o IP în ansamblu. Cu toate acestea, legislația prevede, de asemenea, posibilitatea de a nu plăti TVA în implementarea anumitor tipuri de produse (bunuri, servicii). Lista preferențială este cuprinsă în art. 149 din Codul fiscal. Potrivit acestui articol, următoarele operațiuni sunt scutite de TVA:
Am condus doar grupurile principale, deoarece lista completă conține câteva zeci de puncte.
Ar părea de ce să renunți la beneficiile oferite? Dar, în unele cazuri, poate fi mai profitabil să acumulezi TVA pe o bază generală.
Faptul este că atunci când TVA este eliberată, nu numai taxa acumulată din vânzări, ci și de intrare. Dacă depășește în mod regulat acumularea acumulată, este mai profitabilă să nu se utilizeze eliberarea.
Sau dacă, de exemplu, neimpozabilă în conformitate cu art. 149 din Codul Fiscal al Operațiunilor Federației Ruse ocupă o mică parte a cifrei de afaceri a companiei, atunci costul organizării contabilității separate poate depăși beneficiile economiilor pe TVA. În acest caz, este, de asemenea, mai bine să calculați TVA pe parcursul implementării fără utilizarea beneficiilor.
Refuzând la dreptul la scutire de la TVA, ar trebui să ia în considerare caracteristicile legate de fiecare dintre opțiunile de furnizare a beneficiilor.
Obținerea scutirii de la plata TVA depinde de îndeplinirea unui număr de condiții legate de statutul juridic, tipul de activitate și amploarea activității contribuabilului. Eliberarea poate fi furnizată ca o întreprindere (IP) ca întreg și în ceea ce privește implementarea anumitor tipuri de produse (servicii).
În unele condiții, poate fi mai profitabil să abandonăm aceste beneficii. În acest caz, atunci când se evaluează efectul economic, ar trebui luate în considerare toți factorii care afectează rezultatul financiar final.
