Analizăm caracteristicile restructurării datoriei întreprinderii pentru calcularea bugetului.
Prin datorii, bugetul oricărui nivel este înțeles ca datoria entității juridice înainte de bugetul relevant pentru plata impozitelor, taxelor, precum și datoriei pe sancțiuni și amenzi acumulate.
Necesitatea de a restructura datoria întreprinderilor pentru plățile obligatorii la bugetele de diferite niveluri a fost datorată în primul rând pentru că, în legătură cu situația economică complexă care afectează stabilitatea financiară a întreprinderilor interne, există situații în care entitatea juridică nu poate plăti sumele necesare de plăți obligatorii într-un termen strict stabilit. Astfel, arieratele apar, adică. Sumele impozitelor sau taxelor care nu sunt plătite în legislația fiscală și taxele. Pentru a plăti contribuabililor formați din datoria și recuperarea financiară a contribuabililor, în loc de recunoaștere a unor astfel de debitori prin faliment (care poate fi neprofitabilă pentru stat și este ultima și cea finală măsură de neplată) ia măsuri pentru punerea în aplicare a activităților care vizează intrarea sume specificate la bugetele diferitelor nivele.
În cadrul restructurării datoriei întreprinderilor pentru plăți obligatorii, bugetul înseamnă acordarea de persoane juridice să plătească suma datoriilor prin schimbarea valorii plății fiscale (colectare) în îndeplinirea condițiilor stabilite de stat. În același timp, legislația a stabilit o anumită procedură de furnizare a oportunităților de restructurare a datoriei solicitate a persoanelor juridice - debitorii la bugetul federal.
Pentru prima dată posibilitatea de restructurare a datoriei întreprinderilor pentru plățile obligatorii înainte de buget a fost prevăzută de art. 69 din Legea federală din 26 februarie 1997 №29-FZ "privind bugetul federal pentru anul 1997", în conformitate cu care guvernul Federației Ruse ar fi trebuit să dezvolte și să aprobe procedura și condițiile de restructurare a datoriei financiare din Întreprinderile și organizațiile de plăți către bugetul federal, acestea sunt disponibile începând cu 1 ianuarie 1997. Decretul Guvernului Federației Ruse din 5 martie 1997, au fost identificate condițiile și procedura de restructurare a datoriei organizațiilor cu privire la plățile către bugetul federal de la 1 ianuarie 1997
În conformitate cu prezenta decizie, o organizație cu arierate în plățile către bugetul federal de la 1 ianuarie 1997, precum și amenzile și sancțiunile acumulate pe această datorie, ar putea realiza restructurarea prin emiterea de valori mobiliare sub formă de acțiuni sau obligațiuni, În asigurarea rambursării datoriei principale. Dreptul de a restructura datoriile la plățile către bugetul federal a primit organizații care au implementat pe deplin plățile actuale la bugetul federal.
Restructurarea datoriilor față de bugetul prevăzut pentru tranșele de plată a valorii datoriei principale privind plățile la buget pentru o perioadă de până la 5 ani - la emiterea de acțiuni și pentru o perioadă de până la 2 ani - la emiterea de obligațiuni , precum și suma plăților întârziate pentru amenzi și penalități în același timp timp de 10 ani de la data încheierii contractului de restructurare.
În restructurarea datoriilor, care a asigurat problema acțiunilor, rambursarea datoriei principale ar trebui să se efectueze acțiuni lunare egale cu plata dobânzii pentru sumele întârziate de plăți la sfârșitul fiecărui an al Tratatului de restructurare.
La emiterea obligațiunilor pentru a asigura rambursarea datoriei principale, valoarea nominală totală a obligațiunilor a fost determinată ținând cont de toate limitările prevăzute de legislația în vigoare pentru eliberarea obligațiunilor. Plata veniturilor cu cupon asupra obligațiunilor a fost efectuată în valoare de dobândă stabilită de legislația în vigoare.
Plata plăților fiscale curente în perioada de restructurare a fost implementată.
Din momentul intrării în vigoare a contractului de restructurare a angajamentului de sancțiuni asupra datoriei principale formate începând cu 1 ianuarie 1997, a încetat.
Problema obligațiunilor efectuate pentru obiectivele restructurării datoriei ar trebui să fie furnizată de garanția proprietății emitentului sau de obligațiile terților în ceea ce privește cantitatea de emisii de obligațiuni.
Organizațiile care au datorie față de bugetul federal ar fi trebuit să depună cereri de restructurare până la 1 iulie 1997.
Restructurarea organizațiilor de datorie pentru plățile către bugetul federal a fost realizată prin decizia Guvernului Federației Ruse, adoptată pe baza încheierii comisiei operaționale a Guvernului Federației Ruse de a îmbunătăți sistemul de plăți și decontările.
Ca urmare a punerii în aplicare a Rezoluției nr. 234 din 05.03.1997 în 1997, au fost luate în considerare documente și având în vedere o concluzie pozitivă privind restructurarea organizațiilor de creanță 19 - cei mai mari contribuabili, dar guvernul Federației Ruse a decis doar cu respect la cele 6 organizații cele mai mari.24
În 1998, mecanismul de restructurare a datoriei a fost determinat de Decretul Guvernului Federației Ruse din 14.04.1998. Nr. 395 "privind procedura de deținere a restructurării datoriei entităților juridice în 1998 la bugetul federal." Prezenta rezoluție prevede mai multe alte reguli și condiții pentru restructurarea datoriei la bugetul federal, comparativ cu Decretul nr. 234 din 05.03.1997
În conformitate cu Rezoluția nr. 395 din data de 14.04.1998, decizia de a efectua restructurarea datoriei organizației pentru plățile obligatorii la bugetul federal a fost efectuată de serviciul fiscal de stat al Federației Ruse în prezența unui adecvat Concluzie a serviciului federal pentru incuritate și recuperare financiară. În cazul în care valoarea datoriei organizației pentru plățile obligatorii în bugetul federal nu a depășit 20 de milioane de ruble, decizia a fost delegată autorității fiscale la locul înregistrării acestei organizații.
În plus, dreptul de a efectua restructurare a fost acordat organizațiilor în ceea ce privește legislația federală "privind insolvența (falimentul)" a fost inițiată prin procedurile privind insolvabilitatea (falimentul), cu încheierea acordurilor mondiale cu creditorii competitivi .
24 Varaksin H.M., Kovan SE. Privind restructurarea datoriilor // buletin fiscal. 1999. №6; №7.
Rezoluția nr. 395 din data de 14.04.1998. A fost recomandată autorităților executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale guvernelor locale să efectueze restructurarea datoriei organizațiilor privind plățile obligatorii, respectiv în bugetele entităților constitutive din Federația Rusă și bugetele locale simultan cu restructurarea plăților obligatorii la bugetul federal.
În 1998 au fost stabilite următoarele condiții pentru restructurarea plăților obligatorii la bugetul federal: -
decizia de restructurare a datoriilor la plățile obligatorii ar putea fi făcută în ceea ce privește entitățile juridice în acordarea lor ca fiind suficientă pentru a acoperi datoria pe plățile obligatorii; -
restructurarea datoriei organizației pentru plățile obligatorii prevăzute pentru instalarea plăților pentru impozite și taxe timp de până la 4 ani, cu spumă și amenzi - timp de până la 10 ani; -
cu suma autorizată a datoriilor, dobânda plătită în valoare de o a patra rată de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse a fost plătită la data plății lor; -
ca garanție prevăzută în restructurarea datoriei la plățile obligatorii, aceasta ar putea fi fie transferată proprietății colaterale a organizației (fondatorii, participanții, fie proprietarii) sau garanțiile bancare furnizate în mod prescris; -
dispoziția prevăzută ar trebui să acopere toate datoria existentă pe plățile obligatorii; -
plățile obligatorii actuale au fost efectuate în timp util în totalitate.
Cererile de restructurare a datoriei la plățile obligatorii începând cu 1 ianuarie 1998 ar putea fi depuse până la 1 ianuarie 1999.
Conform rezultatelor din 1998, 1.285 de cereri de acordare a drepturilor de restructurare a datoriilor către bugetul federal au sosit de la organizații de urgență. Dintre acestea, au fost adoptate 1.231 de declarații cu suma de arierate, sancțiuni și amenzi în bugetul federal, pentru a lua în considerare 1.952.4 milioane de ruble. și 998,3 milioane de ruble.
În 1999, decretul Guvernului Federației Ruse din 3 septembrie 1999 nr. 1002 "privind procedura și calendarul restructurării creditorului entităților juridice pentru impozite și taxe în 1999, precum și datoria privind sancțiunile acumulate și Amenzile la bugetul federal "O nouă procedură este stabilită de restructurare datorie privind plățile obligatorii la buget. În viitor, au fost făcute o serie de schimbări la rezoluție, iar numele Guvernului Federației Ruse din 3 septembrie 1999 a început să sune "cu privire la procedura și calendarul restructurării datoritorilor persoanelor juridice pentru impozite și Taxe, precum și datoria privind sancțiunile și amenzile acumulate înainte de bugetul federal ".
Conform decretului menționat mai sus, restructurarea a fost supusă:
25 Varaksin H.M., Kovan SE. Privind restructurarea datoriilor // buletin fiscal. 1999. №6; №7.
Datorii fiscale și taxe calculate în funcție de contabilitatea autorităților fiscale începând cu prima zi a lunii de depunere a unei cereri de acordare a dreptului de restructurare a datoriei - încearcă să depună o cerere până la 1 ianuarie 2000, începând cu 1 ianuarie , 2000 - La depunerea cererilor după 1 ianuarie 2000 și la 1 ianuarie 2001 - la depunerea unei declarații după 1 ianuarie 2001 și în legătură cu întreprinderile și organizațiile care sunt interpreți și executanți ai capului și a executorilor ordinului de apărare de stat începând cu 1 ianuarie , 2002 - la depunerea unei cereri până la 1 noiembrie 2002, dar nu mai mult decât datoriile cu plățile obligatorii la bugetul federal de la prima zi a lunii de depunere a cererii de restructurare;
Datoria privind sancțiunile și amenzile acumulate, inclusiv o entitate juridică recunoscută la recuperare, calculată în funcție de contabilitatea autorităților fiscale de la data restructurării datoriei, indiferent de data depunerii cererii.
Datoria specificată a fost răscumpărată în etape pe baza deciziei autorității fiscale și în conformitate cu programul aprobat de acesta.
În ceea ce privește plățile obligatorii pentru a fi restructurarea plăților obligatorii la bugetul federal, datoria nu a fost inclusă, întârziată la recuperare în conformitate cu deciziile luate pentru acordarea unei întârzieri (rate) a plății plăților obligatorii, un credit fiscal, un împrumut de impozitare a investițiilor.
Decizia de a restructura datoriile la plățile obligatorii la bugetul federal pentru organizația care a înaintat o cerere până la 1 aprilie 2000 ar putea fi adoptată dacă aceasta a fost îndeplinită de aceasta în termen de 2 luni înainte de prima lună de depunere a unei cereri de furnizare dreptul de a restructura plățile fiscale actuale la bugetul federal într-o sumă egală cu impozitele și onorariile acumulate în aceeași perioadă și în prezența unei concluzii pozitive a Serviciului Federal pentru Rusia privind redresarea și falimentul financiar sau organismul său teritorial pe Abilitatea organizației de a fi efectuată în timp util și în plată integrală a plăților obligatorii actuale și utilizarea dobânzii a fondurilor bugetare pe tot parcursul rambursării datoriei.
Decizie privind restructurarea datoriei privind plățile obligatorii la bugetul federal pentru organizația prezentată din 1 mai - 1 decembrie 2001, precum și în raport cu întreprinderile și organizațiile care sunt performanți și executori ai ordinului de apărare a statului, depuse de 1 noiembrie 2002., S-ar putea face obiectul aplicării integralate a plăților fiscale curente la bugetul federal de la începutul anului 2001. O decizie suplimentară privind restructurarea datoriei pe sancțiuni și amenzi cu privire la decizia privind decizia privind restructurarea împotriva organizației, potrivit căreia decizia de restructurare a datoriei la plățile obligatorii la bugetul federal adoptat înainte de 1 ianuarie 2001 ar putea fi acceptate pe baza unei declarații suplimentare a organizației în suma care nu depășește amploarea aniversării spumei și a amenzilor, inclusiv recunoscută de organizație la recuperare, de la data depunerii unei cereri suplimentare.
În cazul în care o decizie privind restructurarea datoriei organizației se face cu privire la plățile obligatorii în * bugetul federal, acesta a fost prevăzut cu dreptul la plata uniformă a datoriei fiscale și a taxelor de 6 ani, pe spumă și amenzi - timp de 4 ani de la plata la plată pe taxe și taxe.
Organizațiile care nu au arierate de taxe și taxe au avut dreptul de a rambursa datoria pe spumă și amenzi timp de 10 ani.
Cu sumele arieratelor și taxelor fiscale, dobânzile plătite pe baza calculului unei zecimi de rată anuală de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse care acționează la data intrării în vigoare a decretului Guvernului Federației Ruse 3 septembrie 1999 a fost №1002.
Interesul a fost perceput pe baza valorii datoriei restante la data plății dobânzii.
Organizația a avut dreptul la rambursarea anticipată a datoriilor fiscale și a taxelor.
Odată cu rambursarea a jumătate din datoria restructurată timp de 2 ani și de a face plățile fiscale actuale la bugetul federal în termen de 2 ani de la decizia de restructurare a Ministerului Finanțelor Federației Ruse la prezentarea Ministerului Federației Ruse privind impozitele și taxele sau autoritatea sa teritorială a produs o jumătate de datorie a datoriei și amenzi.
La rambursarea datoriei restructurate pe parcursul a 4 ani și a efectuării plăților fiscale la bugetul federal timp de 4 ani, a fost efectuată o reducere completă a aniversării spumei și a amenzilor.
În cazul restructurării datoriei numai prin sancțiuni și amenzi cu chestiuni trimestriale în timp util și complete ale plăților fiscale actuale la bugetul federal în termen de 2 ani de la decizia de restructurare a Ministerului Finanțelor Federației Ruse la prezentarea Ministerului Federația Rusă privind impozitele și taxele sau organismul său teritorial a fost redactată la jumătatea datoriei pe spumă și amenzi, iar în cazul aplicării trimestriale complete și în timp util a plăților fiscale actuale la bugetul federal în termen de 4 ani de la decizia privind restructurarea este pentru a scrie cantitatea rămasă de aniversare a spumei și a amenzilor.
Programul de rambursare a datoriilor pentru plățile obligatorii la bugetul federal a fost de a oferi plăți relevante la acțiuni egale 1 timp pe trimestru.
Odată cu restructurarea simultană a datoriei organizației pentru plățile obligatorii la bugetele diferitelor niveluri, plățile totale trimestriale ale datoriei către bugetul federal nu ar putea fi mai mici decât plățile totale trimestriale ale datoriei la bugetele altor niveluri.
Organizația a pierdut dreptul de a restructura cu plățile obligatorii la bugetul federal dacă există o zi de primă zi a lunii următoare, plățile către bugetul federal al plăților fiscale actuale, inclusiv plățile în avans (contribuții) pentru ratele de impozitare în exces de o lună, precum și cu neplata plăților stabilite de calendar.
Trebuie remarcat faptul că procedura de restructurare, un anumit decret al Guvernului Federației Ruse din 3 septembrie 9.99
№1002., Diferite de la acționarea anterioară, și anume: -
a fost eliminată prin furnizarea de garanții suficiente pentru a rambursa toate datoria existentă; -
la suma sancțiunilor și a amenzilor, interesul nu a fost perceput pentru utilizarea bugetului federal în perioada de amânare (rate); -
În cazul rambursării anticipate a datoriei restructurate și aplicarea completă și la timp a plăților fiscale actuale la bugetul federal, a fost posibilă scrierea datoriei pe spumă și amenzi.
În Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul fiscal al Federației Ruse), nu există niciun concept de restructurare a datoriei organizațiilor privind plățile obligatorii la buget. Cu toate acestea, capitolul 9 al RF rus prevede posibilitatea schimbării sumei impozitului și a taxei, precum și a sancțiunilor. După cum sa menționat mai sus, restructurarea datoriei întreprinderilor pentru plățile obligatorii la buget este furnizarea de persoane juridice de a plăti valoarea datoriei prin schimbarea perioadei de plată a impozitului (colectare) în îndeplinirea condițiilor stabilite de stat . Astfel, se pune întrebarea privind identitatea conceptelor de "restructurare" și "o schimbare în perioada de plată a impozitului și o colecție, precum și sancțiuni" prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, care necesită o considerație suplimentară .
Potrivit art. 61 din Codul fiscal al Federației Ruse, o schimbare în perioada de plată a impozitului și taxa poate fi efectuată sub formă de amânare, rate, credit fiscal, credit impozit pe investiții. Luați în considerare aceste concepte în detaliu.
Întârzierea este transferul plății fiscale pentru o perioadă de 1 până la 6 luni, cu plata ulterioară unică a întregii sume de datorie după această perioadă.
Instant, spre deosebire de o întârziere, reprezintă transferul plății fiscale pentru același lucru cu întârzierea, termenul, dar numai cu plata de datorie pe durată (articolul 64 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceasta este, diferența de întârziere din rate este în diferite ordine de plată a datoriei existente.
Ambele întârzieri și tranșele privind plata impozitului pot fi furnizate atât în \u200b\u200bunul cât și în mai multe taxe. Procedura și condițiile pentru acordarea unei întârzieri și rate privind plata impozitelor și a taxelor sunt identice.
Baza pentru furnizarea unei persoane amânate persoanei interesate sau a tranșiilor privind plata impozitului poate servi oricare dintre următoarele situații: -
provocând daune ca urmare a unui dezastru, catastrofă tehnologică sau alte circumstanțe de forță majoră; -
a întârziat finanțarea din bugetul sau plata ordinului de stat executat; -
amenințarea falimentului în cazul unei plăți fiscale forfetare; -
poziția imobiliară elimină posibilitatea unei plăți o singură dată a impozitului; -
producția și / sau implementarea bunurilor (lucrări sau servicii) sunt sezoniere.
În primele două cazuri, organismul relevant nu are dreptul de a refuza fața în furnizarea unei amânări (rate) privind plata impozitului în limitele daunelor cauzate sau cuantumul de subfinanțări sau neplata unui stat Ordinul efectuat, cu excepția cazului în care stabilește că, în acest caz, circumstanțele exclud posibilitatea schimbării valorii plății fiscale (articolul 64 alineatul (7) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceste circumstanțe sunt următoarele: -
cauza penală inițiată asupra semnelor unei infracțiuni asociate cu încălcarea legislației fiscale și a taxelor; -
desfășurarea procedurilor privind infracțiunea fiscală sau în cazul unei infracțiuni administrative asociate cu încălcarea legislației fiscale; -
prezența unor motive suficiente pentru a considera că această față va profita de schimbarea pentru a-și ascunde banii sau alte proprietăți care urmează să fie impozitate, sau această persoană va depăși Federația Rusă pentru reședință permanentă (articolul 62 alineatul (1) din impozit Codul Federației Ruse).
Trebuie remarcat faptul că, în prezența circumstanțelor de mai sus, schimbarea perioadei de plată a impozitului nu este permisă în niciun caz, indiferent dacă a fost planificată transferul perioadei de plată fiscală, este întârziată, rate, credit fiscal sau creditul fiscal de investiții.
Cantitatea de datorie pe care se acordă întârzierea sau tranșă, dobânda ar trebui acumulată pe baza ratei egale cu o a doua rată de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, care a funcționat pentru perioada de întârziere (rate) . Excepțiile sunt doar acele cazuri în care întârzierea sau tranșiul plății fiscale (colectare) este furnizat pe motivele specificate în P.P. 1 și 2 Articolul.64 din Codul fiscal al Federației Ruse. În astfel de cazuri, procentele nu ar trebui acumulate pentru cantitatea de datorii.
Întârzierea și tranșele privind plata impozitelor (taxelor) sunt furnizate în principal numai dacă contribuabilul (plătitor de colectare) este susținut de îndeplinirea obligației sale de a plăti impozitul (colectarea). Ca metode de asigurare a îndeplinirii obligațiilor, se poate aplica depunerea de bunuri sau garanții (p.5 din articolul 61, articolul 73, 74 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Creditul fiscal este transferul valorii plăților fiscale pentru perioada de la 3 luni la 1 an, cu o rambursare unică sau treptată a datoriilor. Pe lângă întârziere (rate), împrumutul fiscal este prevăzut pentru unul sau mai multe taxe.
Împrumutul fiscal poate fi furnizat numai în trei cazuri, și anume: -
dacă persoana este deteriorată ca urmare a unui dezastru natural, o catastrofă tehnologică sau alte circumstanțe de forță majoră; -
dacă persoana este întârziată finanțarea din bugetul sau plata efectuată de această persoană a ordinului de stat; -
În cazul în care, în cazul unei plăți unice a valorii impozitului împotriva unei persoane, există o amenințare a falimentului (articolul 64 alineatul (2) alineatul (1) al articolului 65 al Codului Fiscal al Federației Ruse).
Baza de refuz de a furniza un credit fiscal este aceleași circumstanțe care exclud posibilitatea de a furniza o extindere (tranșe) a cererii de a plăti impozite (clauza 1 din articolul 62 din NKRF).
În funcție de ce bază este furnizată un credit fiscal, valoarea dobânzii este supusă acumulării. După cum rezultă din articolul 65 alineatul (5) din Codul fiscal al Federației Ruse, dobânda la valoarea datoriei este supusă acumulării numai în cazul în care baza pentru furnizarea unui credit fiscal este amenințarea cu falimentul. În alte cazuri, dobânzile la valoarea datoriei nu este creditată. Trebuie remarcat faptul că interesul pentru asigurarea unui credit fiscal se percepe pe baza ratei de refinanțare a băncii centrale care funcționează în cursul Tratatului Tratatului de credit. Adică, valoarea dobânzii acumulată cuantumul datoriei în furnizarea unui credit fiscal este de două ori cuantumul dobânzilor acumulate în acordarea unei întârzieri sau a unei tranșe.
Un credit al impozitului la investiții este o astfel de modificare a perioadei de plată a impozitului, în care organizațiile sunt dotate cu posibilitatea de a reduce plățile fiscale într-o anumită sumă și în anumite limite în anumite limite și în anumite limite, pentru a le reduce Plățile fiscale cu suma ulterioară de eliberare a fazei a sumei împrumutului și a dobânzii acumulate (clauza 1 din articolul 66 din NC RF).
Gama de motive pentru care poate fi furnizat un împrumut de impozitare a investițiilor este strict definit și diferă radical de la motivele prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru a oferi întârzieri, rate și credite fiscale. În plus, analiza acestor motive ne permite să concluzionăm că această formă de modificare a perioadei de plată a impozitului sau a taxei nu poate fi aplicabilă proceselor de restructurare.
Acesta este prevăzut cu o organizație de contribuabili dacă are loc cel puțin una dintre următoarele trei motive:
Desfășurarea acestei organizații de cercetare sau de dezvoltare a dezvoltării sau re-echipamente tehnice de producție proprie, inclusiv pentru crearea de locuri de muncă pentru persoanele cu handicap sau protecția mediului împotriva poluării deșeurilor industriale; -
Unul dintre elementele importante ale gestionării anticriză este planificarea și restructurarea plăților fiscale. Legislația rusă oferă mai multe oportunități de a schimba programul de plată, ținând seama de starea financiară a întreprinderii și rolul său în infrastructura regiunii. Următoarele sunt acte de reglementare care ajută la schimbarea calendarului taxelor și taxelor.
Amânarea plăților actuale
Posibilitatea schimbării calendarului impozitelor și taxelor în 1998 a fost prevăzută de legea federală "privind bugetul federal pentru 1998". Împărtășirea și (sau) la plata taxelor și alte plăți obligatorii pot fi furnizate pentru o perioadă care nu depășește limitele anului curent, dar nu peste șase luni. Depunetorii și (sau) ratele sunt furnizate în următoarele cazuri:
întârzierea finanțării din bugetul federal (fără provocare);
o amenințare de faliment cu o plată unică a impozitului (dobândă plătește pentru utilizarea resurselor bugetare în valoare de 1/2 din rata de refinanțare);
daune materiale semnificative ca urmare a unui dezastru natural, o catastrofă tehnologică sau alte circumstanțe de urgență (dobândă plătește pentru utilizarea resurselor bugetare în valoare de 1/3 din rata de refinanțare).
Ca colaborare, o garanție bancară sau alte modalități de asigurare a îndeplinirii obligațiilor. Mecanismul pentru furnizarea de întârziere și (sau) bypass a fost introdus prin decretul Guvernului Federației Ruse din 12 august 1998 nr. 940.
În ceea ce privește sancțiunile și concursurile, legea "privind bugetul federal pentru 1998" oferă dreptul la organismele de autoguvernare locală și autoritățile de stat ale subiecților Federației Ruse să ia decizii privind flăcările pentru întârzierea plăților fiscale credite la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și ale bugetelor locale.
În plus, legea "privind bugetul federal pentru 1998" face posibilă restructurarea datoriilor la buget începând cu 1 ianuarie 1998, oferind o amânare și (sau) până la patru ani privind impozitele și taxele și până la zece ani în amenzi și creioane. Interesul pentru întârzieri și (sau), sumele de concediere ale plăților sunt percepute în valoare a ratei de refinanțare 1/4.
Condițiile de restructurare a datoriei sunt furnizarea de asigurări suficiente pentru a acoperi întreaga datorie existentă la buget, precum și plata în timp util și completă a plăților curente pe întreaga perioadă de amânare sau tranșă.
Sprijinul ipotecar este o limitare semnificativă, deoarece compania privează ocazia de a vinde, transfera proprietatea lor ca împrumut bancar pentru o perioadă lungă de timp (până la 10 ani). O astfel de dependență de autoritățile fiscale poate constitui un obstacol serios de atragere a investițiilor sau a restructurării afacerilor.
Normele de restructurare a datoriei față de bugetul federal sunt aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 14 aprilie 1998 nr. 395. Manualul practic dezvoltat de SVS, FSDN și RFBR, privind punerea în aplicare a Decretului nr. 395 al Guvernului, conține o listă de documente pe care întreprinderea ar trebui să le asigure pentru restructurarea datoriilor, precum și o descriere a procedurii de restructurare.
În plus față de restructurarea datoriilor actuale și a datoriei acumulate începând cu 1 ianuarie 1998, întreprinderile cu mai puțin de 200 de persoane au avut posibilitatea de a reduce valoarea plății fiscale cu 10% din prețurile echipamentului achiziționat. O astfel de oportunitate a fost oferită legii "privind creditul fiscal de investiții".
Cu toate acestea, în legătură cu adoptarea primei părți a Codului Fiscal, legile "privind creditul fiscal de investiții" își pierde puterea de la 1 ianuarie 1999. Principiile de bază pentru acordarea unei întârzieri și (sau) rate, credit fiscal, un împrumut de impozitare a investițiilor, care funcționează din 1 ianuarie 1999 sunt prezentate în capitolul 9 din prima parte a Codului Fiscal.
Prima parte a Codului Fiscal (Capitolul 9)
Codul fiscal face posibilă modificarea perioadei de plată a impozitului sau a unei colecții sub formă de amânare, rate, credite fiscale și credit de impozitare a investițiilor. Schimbarea perioadei de plată a impozitului prin decizia organismului autorizat poate fi efectuată cu privire la securitatea proprietății sau în prezența garanției. Rețineți că legea nu menționează furnizarea necondiționată de a asigura suficientă pentru a acoperi întreaga datorie existentă.
Deferal sau tranșele reprezintă o modificare a perioadei de plată a impozitului pentru o perioadă de o perioadă de o dată la șase luni, cu o plată unică sau etapita a valorilor de datorie a contribuabililor. În comparație cu legea "privind bugetul federal pentru 1998", în Codul fiscal, baza pentru furnizarea unei întârzieri sau a unei tranșe este caracterul sezonier al vânzării de bunuri, iar ratele dobânzilor au fost modificate pentru utilizarea resurselor bugetare ( 1/2 din rata de refinanțare).
Împrumutul fiscal poate fi oferit unei părți interesate pentru o perioadă de trei luni la un an. Împrumutul fiscal poate fi furnizat conform uneia sau mai multor impozite. Compania este obligată să prezinte documente privind proprietatea, care face obiectul unui angajament sau al garanției. În cazul în care împrumutul este luat ca urmare a amenințării de faliment, rata dobânzii pentru utilizarea resurselor bugetare este egală cu rata de refinanțare.
Un credit al impozitelor de investiții este o astfel de modificare a perioadei de plată în care organizațiile primesc oportunitatea într-o anumită perioadă și în anumite limite pentru a reduce plățile fiscale cu plata ulterioară a sumei împrumutului și a dobânzii acumulate.
Creditul fiscal de investiții poate fi prevăzut pentru o perioadă de o perioadă de o perioadă de cinci ani mai târziu, cu una din următoarele motive:
cercetare și dezvoltare sau re-echipamente tehnice de producție proprie;
implementarea activităților inovatoare sau de inovare, crearea de noi tehnologii și noi tipuri de materii prime și materiale;
Îndeplinirea unei ordini deosebit de importante asupra dezvoltării socio-economice a regiunii sau a furnizării de servicii deosebit de importante populației.
Acordul de împrumut al investițiilor trebuie să conțină dispoziții în conformitate cu care nu este permis în timpul mandatului său. Implementarea sau transferul la posesia, utilizarea sau eliminarea către alt personal de echipament sau alte proprietăți, achiziționarea a cărei condiție a fost o condiție pentru furnizarea unui credit fiscal de investiții . Nu are voie să se stabilească dobânzi pentru utilizarea unui împrumut la o rată mai mică de 1/2 și mai mare de 3/4 rate de refinanțare.
Autoritățile fiscale au subliniat că nu există datoria fiscală din cauza erorilor de gestionare. Astfel de companii sunt gata să răspundă serviciului fiscal.
Biroul Serviciului Fiscal Federal din Moscova a spus cum să restructureze arieratele fiscale. Experții au raportat, atunci când se conformează cu ce condiții este posibil să se efectueze restructurarea și pentru ce moment autoritățile fiscale pot da o întârziere. UFN-urile au remarcat că, datorită circumstanțelor, organizațiile trebuie să recurgă la procedura de soluționare a datoriei privind plățile fiscale. Iar situația actuală nu este întotdeauna rezultatul unor erori manageriale sau de producție admise. În special, tranșa de bani care nu au primit în timp pot încetini nu numai executarea obligațiilor contractuale, ci și fiscale. În astfel de cazuri, statul merge spre contribuabil, permițându-vă să profitați de procedura de calculare a bugetului. Autoritățile fiscale au reamintit că pentru organizațiile complexului de apărare și industriale care îndeplinesc ordinul de apărare a statului, Guvernul Federației Ruse a elaborat în mod special procedura și condițiile de restructurare. În biroul pe care le-au spus, sub rezerva condițiilor care pot fi obținute:UFN-urile au raportat că restructurarea datoriei este efectuată pentru o perioadă de cel mult 12 ani. Arieratele restructurate ale impozitelor și comisioanelor către organizația bugetară federală ajunge la vârsta de opt ani, iar în următorii patru ani - cantitatea de datorie pe spumă și amenzi. Interesul din suma este plătit anual. Reamintește, procedura de activitate a serviciului fiscal federal și a diviziilor sale teritoriale reglementează decizia Guvernului Federației Ruse din 30 septembrie 2004 nr. 506. Documentul stabilește că FTS este obligat să informeze contribuabilii cu privire la impozitele curente și Taxe, procedura de calculare și plată, legislație, drepturile și obligațiile contribuabililor, competențele autorităților fiscale și funcționarii acestora. Serviciul oferă, de asemenea, forme de raportare fiscală și explică ordinea completării lor. Informații detaliate privind aspectele legate de plata impozitelor pot fi găsite pe site-ul nostru în secțiunea "Manualul Tax". Există informații despre baza de impozitare, ratele, beneficiile și deducerile fiscale etc. Următoarele date de impozite, depunerea de contabilitate și raportarea fiscală, precum și informații pentru fondurile extrabudgetare pe care le puteți găsi în secțiune
Timp de doi ani, deoarece firmele au dreptul de a rambursa datoriile acumulate privind impozitele și taxele privind condițiile "preferențiale". Din motive destul de explicate, nu multe companii s-au ridicat să profite de nobilimea statului până astăzi. Nu numai că ordinea de scriere a datoriei a început să acționeze "în jos", a apărut încă confuzie, ținând cont de sancțiuni și amenzi. Cu toate acestea, amendamentele aduse Codului Fiscal pot împinge antreprenorii în 2007 pentru a-și reconsidera atitudinea față de restructurare.
Statul iartă datoriile
Fraza minunată "Restructurarea datoriilor" înseamnă posibilitatea de rambursare a datoriilor asupra impozitelor, sancțiunilor și amenzilor pe care contribuabilul le-a acumulat în anii precedenți. Recent, nu numai acele organizații care lucrează la "alb", dar și firmele "care se retrag de la umbră" sunt recurs la o astfel de procedură. În plus, acesta din urmă devine din ce în ce mai mult, deoarece autoritățile fiscale cu perseverență de invidiat sunt forțați să meargă la sistemul de contabilitate "absolut alb".
Rambursarea datoriei care a apărut odată înainte de bugetele de diferite niveluri și fondurile extrabugetare se desfășoară prin programul special convenit cu autoritățile fiscale. Acest document prevede o secvență de acoperire a datoriei cu plăți egale care sunt enumerate cel puțin o dată pe trimestru. Perioada maximă de restructurare este de 10 ani. Adevărat, compania rămâne dreptul de a rambursa datoriile fiscale și taxele înainte (punctul 5 din deciziile Guvernului din 3 martie 1999 nr. 1002). Uneori este necesar, deoarece, până în prezent, compania nu se calculează cu datoriile din trecut, nu are dreptul la amânarea plăților pentru impozitele actuale (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 5 aprilie 2004 nr. 04-01-10 / 1- 19).
Trebuie remarcat faptul că nerespectarea programului de rambursare a datoriilor, de exemplu, unul dintre fondurile extrabudgetare de stat, nu implică deloc rezilierea restructurării datoriei pe alte fonduri (Decretul Guvernului din 1 octombrie 2001 nr. 699). În plus, autoritățile fiscale nu au dreptul să suspende restructurarea, în cazul în care firma dintr-un motiv sau altul nu a reușit să plătească dobânzi pentru utilizarea fondurilor bugetare în timp util (Decretul Guvernului la 3 septembrie 1999 nr. 1002).
Pozzy și amenzi
Dacă, în termen de doi ani, compania va acoperi cel puțin jumătate din arieratele impozitelor, atunci se poate aștepta să scrie 50% din valoarea amenzilor și sancțiunilor acumulate (punctul 5 din procedura aprobată de Decretul Guvernului din 3 septembrie 1999 nr . 1002). În cazul în care societatea și-a exprimat dorința de a plăti datoria existentă timp de patru ani și, în același timp, enumeră sumele impozitelor actuale în timp util, atunci datoriile sale pe spumă și amenzi vor spike complet. Iar firma a decis să se împartă cu datorii în patru ani și să nu plătească amenzi și penalități, nu este deloc necesar să plătească jumătate din datoria în primii doi ani (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 22 februarie 2001 nr . 04-01-10 / 1/7).
În ceea ce privește plățile către fonduri extrabugetare, organizația poate primi, de asemenea, unele "beneficii": să plătească peste cinci ani de toate datoria pe plățile obligatorii și doar 15% din amenzile și sancțiunile relevante (punctul 2 din procedura aprobată de Decretul Guvernului 1 octombrie 2001 nr. 699). Compania care a rămas 85% nu mai poate lista, experții încurajează revista Contabilului Moscovei.
Corecție de succes
În ciuda efectului pozitiv general, restructurarea poate aduce o mulțime de probleme la viața unui contabil. Faptul este că procedura de luare în considerare a legislatorii legislativi a reușit să se schimbe în mod repetat în ultimii doi ani.
Reamintim că, în 2005, Legea din 6 iunie 2005 a fost adoptată nr. 58-FZ (denumită în continuare Legea nr. 58-FZ), care din 1 ianuarie 2005 (spate) a anulat dispozițiile paragrafului 21 din paragraful 1 din Articolul 251 din Codul fiscal din punct de vedere al amenzilor și penalităților. Din acest punct de vedere, firma ar fi trebuit să recunoască sumele sancțiunilor fiscale cu venituri impozabile. Cu toate acestea, actele legislative care agravează situația contribuabililor, forța inversă nu au, în consecință, normele Legii nr. 58-FIP a început să fie aplicate numai începând cu 1 ianuarie 2006 (scrisoarea Ministerului Finanțelor din ianuarie 13, 2006 Nr. 03-03-02 / 5). Prin urmare, în cazul în care compania a scris sancțiuni și amenzi în 2006, va trebui să le ia în considerare în componența venitului non-venit.
Această normă a cauzat o mulțime de indignare de la companii. Din fericire, de data aceasta au fost auzite. Cu mâna ușoară a legiuitorilor, de la începutul anului curent, firma nu poate fi retrasă fără impozite, ci și suma sancțiunilor financiare, fără a crește baza de impozitare a veniturilor (sub. 21 de la alineatul 1 din art. 251 nk).
O altă întrebare la fel de problematică: Ce trebuie să faceți cu interesul, pe care firma o plătește pentru "utilizarea restructurării"? În decretul președinției dvs. din data de 16 noiembrie 2004 nr. 5665/04, judecătorii au indicat că plata dobânzii nu poate fi recunoscută de cost. Cu toate acestea, de atunci, au existat unele schimbări binevoitoare pentru contribuabili. Legea nr. 58-FZ a acordat societăților dreptul de a include dobânzi pentru utilizarea restructurării în componența cheltuielilor de nevalidare pe baza articolului 265 alineatul (2) din articolul 265 din Codul fiscal.
După cum puteți vedea, companiile acum sunt mai profitabile să se angajeze în restructurarea datoriilor. Mai mult, statul oferă o șansă similară de a scăpa de datoriile fiscale ale fiecărei organizații individuale o singură dată. Al doilea nu va fi o astfel de șansă.
Situația în care o parte din firmele comerciale a fost astăzi împingându-le în mod activ să găsească modalități de a legitima povara fiscală. De aceea, cea mai populară metodă de optimizare a impozitelor include o schimbare a cronologiei de a plăti impozite și contribuții.
Potrivit 2, alineatul (1) din articolele din Codul fiscal al Federației Ruse, codul fiscal nu numai că stabilește sistemul fiscal, ci și obligațiile autorităților fiscale, contribuabilii, alți participanți la relațiile juridice fiscale. Principalele drepturi ale contribuabililor și taxelor se reflectă în 21 de părți ale Codului Fiscal al Federației Ruse.
În 4 pp. 1 p. Acest articol prevede că plătitorii pot solicita să primească credite fiscale de investiții, tranșe, amânări, în conformitate cu cerințele prevăzute în Codul Fiscal. Bazat pe 1 p. 57 linguri. Codul fiscal al Federației Ruse, impozitele actuale ale impozitelor (taxelor) sunt stabilite pentru fiecare colecție și impozit separat. Schimbarea lor este permisă numai în conformitate cu cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse.
Principalele condiții de modificare a calendarii taxelor, impozitelor, sancțiunilor, amenzilor sunt acoperite în 61 linguri. Nk rf. De la 2 p. 61 linguri. Codul fiscal al Federației Ruse Rezultă că este permisă modificarea datei de plată a impozitului (COLECȚIA) (pe deplin sau a oricărei părți a sumei), sub rezerva dobânzii de acumulare pentru soldul datoriei.
Termeni și proceduri de acordare:
Deoarece nu toți contabilii știu despre motivele folosite pentru a schimba perioadele de calcul stabilite privind plățile bugetare și caracteristicile importante ale furnizării de către contribuții, întârzieri, împrumut de investiții fiscale, aceste informații a devenit subiectul acestui articol.
În 64 linguri. NK al Federației Ruse prevede că rata sau întârzierea impozitului înseamnă o modificare a perioadei de plată a unui anumit impozit în prezența unor motive suficiente reflectate în Codul fiscal al Federației Ruse. Diferența de bază dintre aceste concepte este că datoria în rate este rambursată pe părți și la o întârziere - în același timp. Instalarea sau întârzierea poate fi furnizată atât în \u200b\u200bunul cât și în mai multe taxe diferite.
Durata întârzierii (rate):
O tranșă sau o întârziere este furnizată companiilor interesate, poziția financiară a cărei poziția financiară nu le oferă posibilitatea de a plăti taxe la timp, dar există motive grele să creadă că posibilitatea reală de calculare a impozitelor va apărea în perioada de furnizare a solicitării rate sau amânare.
În conformitate cu 2 p. 64 articol. Codul fiscal al Federației Ruse, ratele (întârziere) privind plata impozitelor poate fi furnizat în conformitate cu oricare dintre următoarele motive:
Apropo, 2 p. 3 din art. și 2 p. 6 linguri. 127-FIP spune că societatea are semne de faliment, dacă nu poate plăti:
Instalațiile (amânare) pentru impozitele plătibile datorate mișcării unui număr de mărfuri în frontiera vamală a Uniunii vamale sunt prevăzute în prezența unor motive semnificative prescrise în:
Dispoziții de bază 83 lingurițe. Codul vamal spune că condițiile, motivele, procedura de schimbare a calendarului taxelor vamale sunt determinate de același acord. În conformitate cu 4 artă. Prezentul acord, decizia de a furniza tranșe (amânări) privind plata taxelor vamale poate fi făcută exclusiv pe o declarație scrisă a plătitorului:
Rețineți că, în cererea de plată, trebuie să se precizeze plata taxelor:
134 linguri. Legea 311-FZ este o tranșă sau o întârziere în prezența oricare dintre următoarele motive:
Vă rugăm să rețineți că dobânda asupra sumei greșite a ratelor sunt acumulate în cazurile în care a fost furnizată din cauza posibilei falimente a societății sau a naturii sezoniere a activităților sale (4 p. 64 din art. Din Federația Rusă).
În 5 p. 64 articol. Se spune că o declarație privind furnizarea de întârziere (rate) este trimisă autorității autorizate. Apoi, o copie a declarației într-un termen de 5 zile este trimisă la FTS la locul înregistrării companiei. Dacă, conform prevederilor 4 p. 64 articol. Codul fiscal al companiei, compania este obligată să plătească dobânzi pentru o amânare (rate), atunci ar trebui să participăm trimiterea corespunzătoare de trimiterea corespunzătoare la obligațiile menționate mai sus.
Aplicația va trebui să atașeze:
Bazat pe 1 p. 62 lingurita. Codul fiscal al Federației Ruse, perioada de plată a impozitului (colectare) nu se schimbă dacă în legătură cu societatea interesată:
Procedura globală pentru procedurile privind cazurile de infracțiuni fiscale numită în Codul fiscal este înregistrată în articolul 101. Nk rf. În capitolul al 16-lea al Codului Fiscal al Federației Ruse, sunt descrise tipuri de infracțiuni fiscale, răspunderea este indicată pentru comisia lor.
Aceasta este o modificare a perioadei de plată a impozitului, atunci când companiile li se oferă ocazia în perioada convenită și în cadrul acestor limite pentru a reduce plățile fiscale cu plata ulterioară a dobânzii și a creditului acumulator.
Împrumutul de investiții fiscale diferă de rate și amânări la motivele și termenii de acordare. Împrumutul de investiții este simultan o amânare a plăților fiscale și una dintre formele de împrumut bugetar. Este adesea dată pe impozitul pe venit, mai puțin frecvent - pe impozite regionale sau locale. Împrumutul fiscal este dat timp de 1-5 ani în cazul în care societatea este înscrisă în registrul zonelor rezidente din zona de dezvoltare teritorială (în conformitate cu prevederile Legii 392-FZ) - timp de până la 10 ani.
Compania care a primit un împrumut de investiții reduce plățile fiscale, iar apoi creditul în sine și dobânda acumulată pe ea treptat. Această scădere are loc în toate perioadele de raportare, până când impozitul neremunerat devine egal cu valoarea împrumutului de investiții în cadrul contractului.
Dacă organizația are 2 sau mai multe contracte acționate, atunci suma creditului este calculată pe fiecare dintre ele separat. În același timp, acumularea sumei împrumutului este efectuată mai întâi la primul care a încheiat un contract. Atunci când împrumutul atinge dimensiunea furnizată de contractul de investiții, compania are dreptul de a spori suma împrumutului la următoarea aprobare a contractului.
Apropo, în toate perioadele de raportare ale sumei la care societatea reduce plățile fiscale nu ar trebui să depășească 1/2 sume de impozite relevante acumulate să plătească. Valoarea împrumutului de investiții acumulată pentru perioada de impozitare nu ar trebui să depășească 1/2 suma de impozitare plătibilă pentru perioada de impozitare corespunzătoare. Dacă se întâmplă acest lucru, diferența dintre durata și valoarea maximă admisă este transferată în următoarea perioadă de raportare. Aceste cerințe sunt valabile dacă în contractul de împrumut de investiții încheiat cu Zona de Dezvoltare Teritorială a zonei de dezvoltare teritorială, nu există altă procedură de plăți.
Bazat pe 1 p. 67 linguri. Codul fiscal al Federației Ruse, împrumutul de investiții poate fi furnizat impozitelor adecvate ale companiei contribuabili, în cazul în care oricare dintre următoarele motive:
În conformitate cu 7 p. 67 linguri. Codul fiscal al Federației Ruse, în legile entităților constitutive a impozitelor regionale și a impozitului pe venit (în ceea ce privește suma fiscală înscrisă în bugetele subiecților Federației Ruse), alte motive și condiții pentru furnizarea de Pot fi stabilite împrumuturi fiscale, inclusiv termenele limită pentru acțiunea sa și ratele dobânzilor pe corpul împrumutului. Acestea sunt instalate, de obicei, pe impozitele locale cu acte juridice de reglementare ale municipalităților. Motivele obținerii unui credit fiscal sunt informațiile documentate de către compania interesată.
Împrumutul de investiții se eliberează pe baza declarației societății și este emisă de acordul dintre formularul reglementat între organismul autorizat și această societate. În această declarație, compania se angajează să plătească dobânzi, care va fi acumulată cu privire la valoarea datoriei.
Vezi si:
