Cum să păstrezi o fișă de pontaj atunci când se lucrează la ordinul de apărare a statului. Fiecare muncitor trebuie să scrie că a lucrat la un anumit ordin de apărare a statului în acea zi?
Organizația care execută ordinul de apărare a statului este obligată să țină evidențe separate. Și aceasta presupune menținerea unei foi de pontaj separate în ceea ce privește determinarea timpului de muncă de către un angajat în cadrul Ordinului de Apărare a Statului și în cadrul altor activități.
Totodată, dacă există mai multe ordine de apărare a statului, atunci va fi necesară împărțirea timpului între mai multe ordine de apărare a statului în buletinul de raportare, deoarece acest document va fi necesar în cazul verificării organelor care monitorizează implementarea ordin de aparare a statului de catre organizatie cu contabilitate separata.
Ce este un ordin de apărare a statului și cum se ține cont de executarea lui
Organizația a încheiat un contract de stat pentru ordinul de apărare a statului sau intenționează doar să participe la achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii pentru a răspunde nevoilor de apărare și securitate a țării? Apoi, contabilul trebuie să cunoască caracteristicile contabilității pentru astfel de comenzi. De exemplu, fiecare ordin de apărare a statului necesită un cont bancar special. Veniturile și cheltuielile din contractele guvernamentale sunt luate în considerare separat. Dacă acest lucru nu se face, organizația riscă o amendă.
Citiți în această recomandare ce să căutați la încheierea unui contract guvernamental și cum să organizați contabilitatea. Sunt aici sfaturi pentru cei care tocmai au început să lucreze în domeniul ordinelor de apărare a statului și pentru cei care au deja experiență în acest sens.
La ce ar trebui să acorde atenție un contabil?
Nu confundați ordinul de apărare a statului cu ordinul de stat (achizițiile de stat). Scopurile plasării unor astfel de comenzi sunt diferite. Ordinul de stat este achiziții pentru nevoi de stat și municipale în scopuri pașnice. Achiziționarea obișnuită de papetărie este deja o comandă de stat pentru o instituție de stat. Ordin de apărare a statului - achiziții pentru nevoi federale pentru apărarea și securitatea țării. Și tot ceea ce este legat de arme și echipamente militare, statul a sporit controlul asupra. Prin urmare, acordați atenție:
Temeiul juridic al ordinului de aparare a statului
Ordinul de apărare a statului este o sarcină pentru furnizarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru a asigura apărarea și securitatea Rusiei. Ca parte a ordinului de apărare a statului, furnizează și produse în domeniul cooperării militaro-tehnice între Rusia și state străine (clauza 1, articolul 3 din Legea din 29 decembrie 2012 nr. 275-FZ).
Procedura de plasare, executare și control al ordinelor de apărare a statului, drepturile și obligațiile participanților la tranzacție sunt stabilite prin Legea din 29 decembrie 2012 nr. 275-FZ. Acesta nu este singurul document. Pentru o listă completă a actelor juridice de reglementare care reglementează achizițiile în temeiul ordinului de apărare a statului, a se vedea tabelul.
Participanții la ordinul de apărare a statului
Lista principalilor participanți la ordinul de apărare a statului este prezentată în tabel:
| Client de stat |
|
| Artist principal | O organizație care a încheiat un contract guvernamental cu un client guvernamental |
| Executor testamentar |
O organizație (antreprenor) care:
De regulă, mai mulți executori lucrează la un ordin de apărare a statului. Unii produc, alții livrează. Statul obligă antreprenorul principal să dezvăluie clientului de stat întreaga rețea a unor astfel de antreprenori. Pentru aceasta, executorul principal unește în cooperare toți executorii ordinului de apărare a statului. Acum este ușor pentru client să controleze finanțarea și executarea ordinului de apărare a statului în fiecare etapă de-a lungul întregului lanț de contractori. La urma urmei, clientul de stat are acces deplin la informații despre cooperare (clauza 5, articolul 6 din Legea din 29 decembrie 2012 nr. 275-FZ) |
| Banca autorizata | Banca aleasă de contractantul principal. Aceasta nu este orice bancă, ci dintre cele aprobate de stat |
Etapele ordinii de apărare a statului
Ordinul de apărare a statului, de la începutul formării sale până la executare, trece prin mai multe etape sub controlul statului. Dacă acoperiți toate aceste etape de la început până la sfârșit, atunci ordinul de apărare a statului:
1. Formă. Statul face acest lucru pe baza doctrinei militare, a planurilor pentru construirea și dezvoltarea Forțelor Armate ale Federației Ruse și a Programului de armament de stat.
2. Aprobați. Guvernul Federației Ruse aprobă ordinul de apărare a statului și determină clienții de stat.
3. Postează. Clientul de stat plasează ordinul de apărare a statului pe site-ul oficial al achizițiilor publice zakupki.gov.ru în modul prevăzut de Legea nr. 44-FZ din 5 aprilie 2013.
4. Întocmește un contract guvernamental și contracte. Clientul de stat, în numele Federației Ruse, încheie un contract de stat cu contractantul principal. Iar interpretul șef încheie contracte cu interpreți de alte niveluri.
5. Efectuează. Antreprenorul principal și antreprenorii produc produse de apărare de stat (lucrări, servicii) și le livrează clientului.
6. Supraveghea si controleaza. Concurența, stabilirea prețurilor în sfera militară, precum și planificarea, plasarea și executarea ordinelor de apărare a statului sunt controlate de Serviciul Federal Antimonopol al Rusiei.
Cum se încheie un contract guvernamental
Contractul pentru ordinul de apărare a statului se încheie prin achiziție publică pe site-ul oficial zakupki.gov.ru în modul prevăzut de Legea nr. 44-FZ din 5 aprilie 2013. Adică antreprenorul este determinat de rezultatele licitației.
Există însă cazuri când contractantul este pur și simplu aprobat și cu acesta se încheie un contract de stat pentru ordinul de apărare a statului. Adică nu există licitații. Următoarele persoane nu au dreptul să refuze contractul de stat:
Ce să includă într-un contract guvernamental
Includeți o condiție în contractul de stat conform căreia clientul trebuie să ramburseze companiei costurile stocurilor de produse necesare, materii prime, materiale, semifabricate, componente suportate pe cheltuiala proprie. Acest lucru este posibil numai de comun acord cu clientul de stat, antreprenorul principal, antreprenorul și numai în limita prețului contractului de stat. Acest lucru este prevăzut la articolul 7.1 din Legea din 29 decembrie 2012 nr. 275-FZ.
Cum se identifică un contract guvernamental și plățile în baza acestuia
Caracteristica tehnică a contractului de stat pentru ordinul de apărare a statului este identificarea acestuia. Clientul de stat atribuie contractului de stat, pe care îl încheie cu antreprenorul principal, un cod special - un identificator. În viitor, acest cod se aplică tuturor contractelor încheiate în temeiul prezentului ordin de apărare a statului. Este valabil pe toata durata contractului.
Codul contractului de stat conține:
Procedura de formare a unui astfel de cod a fost aprobată prin ordinul ministrului apărării al Federației Ruse nr. 475, Trezoreria Rusiei nr. 13n din 11 august 2015.
Toate plățile în temeiul ordinului de apărare a statului se fac de către clienți de stat, antreprenori primari, antreprenori prin conturi speciale. În comenzile lor de transfer de bani, ei indică codul unui anumit contract guvernamental. În ordinul de plată, este indicat în câmpul 22, care este prevăzut pentru un identificator unic de plată (scrisoarea Trezoreriei Rusiei din 4 decembrie 2015 Nr. 07-04-05 / 05-822).
Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 13 al articolului 3, articolului 6.1, paragrafului 5 al articolului 7, alin. 4 și 9 al paragrafului 1, alin. 4 și 9 al paragrafului 2 al articolului 8, paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 8.3, alin. 1 alin.1 al articolului 8.5 din Legea din 29 decembrie 2012 nr.275-FZ.
Raționalizarea profitabilității (profitului)
Antreprenorul principal, inclusiv furnizorul unic, la formarea prețului prognozat al ordinului de apărare a statului, poate include în preț un profit nu mai mare decât norma. El determină rata rentabilității (profitului) ca procent din costuri. Ce procent să luați și din ce costuri este prevăzut în Decretele Guvernului Federației Ruse din 28 aprilie 2015 nr. 407 și din 17 februarie 2017 nr. 208. Interpreții de la alte niveluri nu aplică aceste decrete. Aceasta rezultă din articolele 6 și 10 din Legea din 29 decembrie 2012 nr. 275-FZ.
Calcule conform ordinului de aparare a statului
Plățile conform ordinului de apărare a statului se pot face prin conturi separate în băncile autorizate (conturi speciale) sau prin Trezorerie.
Prin conturi speciale, decontările se efectuează numai în baza unor contracte guvernamentale care se încheie:
1. Ministerul Apărării al Rusiei.
2. Corporația de Stat „Rosatom” în baza unor contracte, al căror scop:
- asigurarea dezvoltării, testării, producerii, demontării și eliminării armelor nucleare și a încărcăturii nucleare;
- menținerea tehnologiilor de bază și critice în toate etapele ciclului de viață al armelor nucleare, al încărcăturilor nucleare, inclusiv prin asigurarea securității nucleare și la radiații;
- formarea stocului de stat de materii prime speciale si materiale fisionabile.
3. Alți clienți de stat în baza unor contracte:
- al cărui scop este de a oferi SVR-ului Rusiei și FSB-ului Rusiei mijloace de activități de informații (contrainformații) și de luptă împotriva terorismului;
- suport bancar al căruia este prevăzut de reglementări separate.
Executorul-șef și executorii din băncile autorizate sunt obligați să deschidă conturi speciale. Este necesar să se deschidă un cont separat pentru fiecare ordin de apărare a statului. Puteți cheltui bani din aceste conturi doar pentru nevoile ordinului de apărare a statului. Operațiunile care nu au legătură cu executarea acestuia sunt interzise. De exemplu, este interzisă acordarea de împrumuturi și credite, cumpărarea de valută (clauza 10, articolul 3, articolul 8.1-8.6 din Legea din 29 decembrie 2012 nr. 275-FZ).
În alte cazuri, plățile în temeiul ordinului de apărare a statului se efectuează prin conturi de trezorerie.
Acest lucru este menționat în articolul 15.29 din Legea din 29 decembrie 2012 nr. 275-FZ, paragraful 2 din partea 2 a articolului 5 din Legea din 19 decembrie 2016 nr. 415-FZ, Decretul Guvernului Federației Ruse din 3 martie 2017 Nr. 249.
Reguli contabile de bază
Tine contabilitatea ordinului de aparare a statului in mod general, tinand cont de:
Principalul lucru în contabilitatea ordinului de apărare a statului este contabilizarea separată a rezultatelor activităților financiare și economice pentru fiecare contract de stat, contract (subparagraful 18, alineatul 1, subparagraful 16, alineatul 2, articolul 8, alineatul 11, alineatul 1. , articolul 10 din Legea din 29 decembrie 2012 nr. 275-FZ). Cu toate acestea, Legea din 29 decembrie 2012 nr. 275-FZ însăși nu spune cum să implementeze exact o astfel de cerință. Prin urmare, oferim următoarele recomandări pentru contabilizarea ordinului de apărare a statului.
Ce trebuie remediat în politica contabilă
O politică contabilă este un document în care un contabil fixează metodele alese de contabilitate. Acest lucru ar trebui făcut ținând cont de specificul contabilității ordinelor de apărare a statului. Prin urmare, fixați în politica contabilă:
La închiderea contului 26 „Cheltuieli generale de afaceri” prin metoda includerii incomplete a cheltuielilor în prețul de cost (adică, utilizarea costurilor directe), fixați în politica contabilă:
Dacă utilizați amortizarea accelerată, această situație este posibilă. Clientul de stat, la formarea pretului contractual pentru ordinul de aparare a statului, va cere modificarea modului de amortizare. În acest caz, organizația are dreptul:
Pentru mai multe despre aceasta, consultați:
Cum să finalizați un plan de conturi de lucru
Pentru a construi în mod optim o contabilitate sintetică și analitică a ordinelor de apărare a statului, finalizați planul de conturi de lucru. În același timp, se bazează pe politica contabilă în scopuri contabile și pe specificul ordinelor de apărare a statului.
Pentru a face acest lucru, deschideți subconturi de ordinul întâi, al doilea și, dacă este necesar, al treilea, în conturile contabile corespunzătoare. Atribuiți coduri conturilor și subconturilor conform sistemului de codare.
Important: determinați singur alegerea specifică a sistemului de codificare pentru conturile contabile analitice. În același timp, luați în considerare specificul industriei, gama de produse fabricate de apărare a statului (lucrări, servicii), structura organizației și alți factori semnificativi.
De exemplu, pentru contul 20 „Producție principală”, deschideți subconturi:
Introduceți conturile contabilității analitice acceptate în organizație în planul de conturi de lucru și fixați-le în politica contabilă (clauza 4 PBU 1/2008).
Pentru mai multe despre aceasta, consultați Cum să dezvoltați un plan de conturi de lucru.
Cum să contabilizați veniturile și cheltuielile
Contați veniturile din ordinele de apărare a statului separat pentru fiecare contract de stat. Utilizați regulile generale pentru înregistrarea veniturilor în contabilitate.
Luați în considerare costurile ordinelor de apărare a statului nu numai separat pentru fiecare contract de stat, ci și în contextul elementelor de cost și al elementelor economice. Acest lucru este necesar pentru formarea costului „întreg” al produselor de apărare de stat (contract de stat).
Pentru mai multe informații despre formarea costului ordinului de apărare a statului, specificul cheltuielilor și contabilitatea lor separată, a se vedea:
Cum se determină rezultatul financiar
Determinați rezultatul financiar pentru ordinul de apărare a statului separat pentru fiecare contract de stat, contract. Faceți acest lucru conform Regulilor aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 ianuarie 1998 nr. 47. Formula de calcul este următoarea:
Indicatorul „Costuri efective” este în general în concordanță cu indicatorii „Costul vânzărilor”, „Cheltuieli administrative” și „Cheltuieli de vânzare” din contul de profit și pierdere. Prin urmare, rezultatul financiar conform contractului de stat, contractul este „Profitul (pierderea) din vânzări” din contul de profit și pierdere.
Concluzionăm că pentru a determina rezultatul financiar pentru un anumit contract guvernamental, un contract, este necesar să se țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor pentru fiecare astfel de contract.
Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 18 al paragrafului 1, paragrafului 16 al paragrafului 2 al articolului 8, paragrafului 11 al paragrafului 1 al articolului 9 din Legea din 29 decembrie 2012 nr. 275-FZ, alin. 3 și 4 din Regulament aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 ianuarie 1998 nr. 47.
Responsabilitate
Pentru încălcările din domeniul ordinelor de apărare a statului se prevede răspunderea administrativă și penală. Pentru anumite tipuri de încălcări și amenzi, consultați tabelul.
Întreprinderile care participă la executarea ordinului de apărare a statului sunt obligate să respecte cerințele legii în executarea acestuia pentru a controla utilizarea țintită a fondurilor. 1C: Contabilitatea unei instituții de stat 8 sprijină contabilizarea contractelor și plăților în cadrul ordinului de apărare a statului.
În articol, experții 1C vorbesc despre modul de a configura funcționalitatea în program și de a păstra înregistrări separate ale indicatorilor planificați și îndeplinirea în numerar a obligațiilor în temeiul ordinului de apărare a statului, stochează informații despre structura cooperării pentru ei, care rapoarte pot fi utilizate pentru a obține informații despre cooperare.
Legea federală nr. 159-FZ din 29 iunie 2015 „Cu privire la modificările aduse Legii federale „Cu privire la Ordinul de apărare a statului” și anumite acte legislative ale Federației Ruse” (denumită în continuare Legea nr. 159-FZ) a modificat utilizarea a sprijinului bancar pentru ordinul de apărare a statului ca mecanism de control al utilizării țintite a fondurilor.
Potrivit articolului 8 din Legea nr. 275-FZ (modificată prin Legea nr. 159-FZ), toate întreprinderile care participă la executarea ordinului de apărare a statului, atât contractantul principal, cât și contractanții implicați în cooperare, trebuie să respecte următoarele cerințe la executarea ordinului de apărare a statului:
Următoarele detalii trebuie completate în manual:
Potrivit paragrafului 10 al articolului 3 din Legea nr. 275-FZ „cont separat - un cont deschis pentru executorul-șef, executorul într-o bancă autorizată pentru efectuarea plăților în temeiul ordinului de apărare a statului în conformitate cu termenii contractului de stat, fiecare contract”.
În conformitate cu paragraful 8 al articolului 9.2 din Legea federală din 12 ianuarie 1996 nr. 7-FZ „Cu privire la organizațiile necomerciale”, instituțiile bugetare de stat (municipale) efectuează operațiuni cu fondurile primite de acestea în conformitate cu legislația din Federația Rusă prin conturi personale deschise la organul teritorial al Trezoreriei Federale sau un organism financiar al unei entități constitutive a Federației Ruse (formație municipală), cu excepția cazurilor stabilite de legea federală.
Potrivit articolului 8 din Legea nr. 275-FZ, antreprenorul principal al contractului este obligat să utilizeze pentru decontările în temeiul contractelor numai conturi separate deschise pentru antreprenorii cu care antreprenorul principal a încheiat contracte într-o bancă autorizată, dacă astfel de antreprenori au un acord de suport bancar încheiat cu o bancă autorizată .
În acest sens, o instituție bugetară care este executantul șef al ordinului de apărare a statului, conform Departamentului de Metodologie bugetară al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, este, de asemenea, îndreptățită să încheie un acord privind sprijinul bancar cu o bancă autorizată și efectuează decontări în baza contractelor încheiate în baza Legii nr. 275-FZ privind conturile la banca indicată, întrucât o asemenea obligație este stabilită prin prevederile legii menționate. Acest lucru este indicat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11.03.2016 Nr. 02-01-11/13675, 02.12.2015 Nr. 02-03-11/70083, din 27.10.2015 Nr. 04/61547, din 20.10.2015 Nr.02-02-06/60054.
De asemenea, potrivit Departamentului, mișcarea fondurilor pe un cont separat în contabilitate se reflectă în contul 0 201 21 000 „Fonduri instituționale în conturi la o instituție de credit”.
Pentru a indica faptul că contul bancar al instituției (contraparte) este separat, este necesar în card Cont personal (cont bancar) completați următoarele detalii (fig. 1)*:
Orez. unu
Notă:
* în continuare sunt date exemple pentru „1C: Departamentul de contabilitate al unei instituții de stat 8” ediția 2.
Astfel, cooperarea este determinată de existența unor relații contractuale între participanții săi.
În program, structura cooperării este stabilită folosind detaliile din directorul Contracte și alte motive pentru apariția obligațiilor (Fig. 2):
Orez. 2
Pentru un contract care arată ca cu cumpărătorul, puteți specifica un cont de organizație separat numai dacă nu este selectat într-un alt acord cu tipul cu cumpărătorul, întrucât în cadrul unui singur contract cu clientul (cumpărătorul) se deschide un singur cont separat pentru instituție.
În plus, pentru contractele cu furnizorii incluși în cooperare, este necesară completarea detaliilor Cont de contrapartidă, unde trebuie să selectați un cont de contraparte separat deschis în baza aceluiași contract de stat pentru ordinul de apărare a statului.
Astfel, în programul „1C: Contabilitatea unei instituții de stat 8”, atribuirea contractelor pentru ordinul de apărare a statului cu clientul și contractorii unei cooperări se determină prin indicarea aceluiași cont separat al instituției în fișele de contract. În contextul unui contract cu un cumpărător, acesta este un cont deschis pentru ca o instituție să primească fonduri de la un client. În contextul unui acord cu un furnizor, acesta este un cont din care vor fi debitate fonduri pentru decontările cu contractantul.
Notă, de la 01.01.2016 instituțiile de toate tipurile trebuie să aplice caracteristicile de clasificare a conturilor (CPS) de tip Clasificarea bugetară, prin urmare, pentru a introduce sarcinile planificate pentru încasări și cedări, trebuie introduse două documente Întâlniri planificate(prin chitanțe - cu tip indicator KDB, prin dispozitii - cu tip indicator KRB).
Pentru contractele din cadrul ordinului de apărare a statului, se recomandă crearea în avans a unui plan de venituri (cu tipul de indicator KDB) și un plan de pensie (cu tip de indicator KRB), în care să se indice lista articolelor din plan pentru care vor fi primite și cheltuite fonduri.
Orez. 3
Pentru a efectua plăți ca parte a executării ordinului de apărare a statului, programul folosește un document Ordin de plata.
La specificarea contului personal al instituției în document (cu steagul setat cont separatși recuzită finalizată Ordin de apărare a statului) identificatorul contractului se substituie automat în câmp ID de plată(22). În plus, atunci când se specifică destinatarul, acordul și contul destinatarului sunt înlocuite automat (dacă acesta are un acord și un cont bancar care conțin același element al directorului). Ordine de apărare a statului) (Fig. 4).
Orez. 4
Clasificarea suplimentară trebuie indicată în părțile tabelare ale documentelor Întâlniri planificate(prin dispoziții) și Ordin de plata.
Potrivit paragrafului 8 din partea 1 și paragraful 8 din partea 2 al articolului 8 din Legea nr. 275-FZ, executorul-șef și executorii sunt obligați să asigure „la solicitarea clientului de stat, a organului de monitorizare financiară, a antreprenorului principal, a unui alt antreprenor cu care antreprenorul a încheiat un contract, a unei bănci autorizate cu care antreprenorul a încheiat un acord de sprijin bancar, în termen de cinci zile lucrătoare de la data data primirii cererii specificate, informatii despre fiecare atras in scopul indeplinirii contractului de catre antreprenor (numele complet al contractantului, adresa (locatia), numerele de telefon ale conducatorului, numarul de identificare a contribuabilului, codul motivului înregistrare la organul fiscal) și alte informații, a căror prevedere este prevăzută de prezenta lege federală ".
Aceste informații pot fi găsite în raport. Informații despre cooperarea în temeiul ordinului de apărare a statului.
Raportul poate fi generat in functie de institutie, ordinul de aparare a statului, contractul cu clientul de cooperare. După ce ați setat selecțiile necesare, ar trebui să apăsați butonul Formă. Raportul este generat în funcție de legăturile configurate în directoare Contracte și alte motive pentru apariția obligațiilor. Raportul generat reflectă informații despre contractele cu clienții în temeiul ordinului de apărare a statului și despre contractele cu contractanții implicați în executarea ordinului de apărare a statului. Raportul reflectă data și numărul contractului, un rezumat al contractului, identificatorul contractului de stat, datele contrapărții (nume, TIN, KPP, adresă, telefon), costul contractului.
Costul contractelor cu clientii este cifra de afaceri pe debitul contului 504.12 (504.22) si creditul contului 506.10 (506.20). Costul contractelor cu artiştii executanţi se formează în funcţie de obligaţiile asumate prin contracte.
Raport „Executarea contractelor în temeiul ordinului de apărare a statului”
Raportul vă permite să controlați evoluția executării în numerar a contractului în temeiul ordinului de apărare a statului.
Programul „1C: Contabilitatea unei instituții de stat 8” vine cu două opțiuni de raport personalizate:
Vorbitori de curs
Khadzhi-Ogly Yu.R.— șef adjunct al Centrului de competențe al Ministerului Industriei și Comerțului din Rusia;
Drozd P.S.. -Șeful departamentului de stabilire a prețurilor al Departamentului pentru Industria Aviației din cadrul Ministerului Industriei și Comerțului din Rusia;
Rychkova Nadejda Viaceslavovna-Director Consulting SRL „ADK-audit”, auditor certificat, ACCA
Bogdanova O.V. — Adjunct al șefului Departamentului pentru controlul armelor terestre și navale, echipamente militare de comunicații, FAS Rusia
reprezentant al Camerei de Conturi;
Vavaeva Nadejda Iurievna-Specialist-Expert șef al Departamentului de Expertiză Economică a Prețurilor al Centrului de Competență al Ministerului Industriei și Comerțului al Rusiei;
Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 543 din 4 mai 2018, au fost aprobate noi reguli de ținere a contabilității separate a activităților financiare și economice din domeniul ordinii de apărare a statului. Regulile definesc principiile și metodologia uniforme pentru menținerea contabilității separate, stabilesc noi formulare de raportare pentru executarea contractelor (contractelor) guvernamentale. Regulile reglementează, de asemenea, procedura de monitorizare a procesului de stabilire a prețurilor și etapele de finanțare a lucrărilor în baza unui contract de stat (contract), incl. pentru monitorizarea curentă a indicatorilor profitului efectiv și cheltuirea țintită a fondurilor din conturi speciale (separate și personale). Ordinul ministrului apărării din 8 octombrie 2018 nr.554 a aprobat procedura și termenele de depunere a Raportului privind executarea contractelor (contractelor) de stat în temeiul ordinului apărării statului.
Scopul atelierului— să ofere recomandări contabililor întreprinderilor privind organizarea și menținerea contabilității separate a activităților financiare și economice în conformitate cu inovațiile; reducerea riscurilor de atragere la răspundere administrativă pentru nerespectarea cerințelor de contabilitate separată și utilizarea abuzivă a fondurilor. Pe parcursul orelor se analizează calcule specifice în formarea articolelor de producție generală și costuri generale de afaceri, precum și costuri cu forța de muncă. Cele mai frecvente încălcări sunt analizate la conversia prețurilor din prețuri orientative în prețuri fixe fixe, la fundamentarea costurilor materiale și a ratelor de consum de materiale.
Seminarul este destinat pentru contabilii-șefi și angajații serviciilor financiare și contabile ale întreprinderilor, participanții și executanții Ordinului de Apărare a Statului de diferite niveluri de cooperare.
_________________________________________________________________
Organizația este angajată în comerț cu ridicata (sistem general de impozitare). Este tranzacționare, contabilizarea activității principale se desfășoară folosind conturile 41 și 44.
Cum poate o organizație să organizeze o contabilitate separată a cheltuielilor și veniturilor pentru furnizarea de produse ca parte a executării ordinului de apărare a statului? Cum să reflectăm acest lucru în fiscal și contabilitate? Ar trebui să se reflecte acest lucru în raportare și căror autorități ar trebui să fie înaintat?
După ce am analizat problema, am ajuns la următoarea concluzie:
Costurile efective ale ordinului de apărare a statului sunt grupate de către antreprenor în registrele contabile analitice în conformitate cu Regulile nr. 47 și Ordinul nr. 200 pentru fiecare comandă de stat și tip de produs. În scopul menținerii unei contabilități separate și al generării de rezultate financiare pentru fiecare ordin de apărare a statului, este recomandabil ca antreprenorul să introducă subconturi suplimentare la conturile contabile utilizate.
O metodologie specifică pentru menținerea contabilității separate este un element al politicii contabile a organizației.
Prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse nu prevăd o bază independentă pentru menținerea unei contabilități separate a veniturilor (cheltuielilor) la furnizarea de bunuri în temeiul ordinului de apărare a statului.
Motivul concluziei:
Cadrul legal de reglementare de stat a raporturilor referitoare la formarea, plasarea, punerea în aplicare a ordinului de apărare a statului și controlul (supravegherea) de stat în domeniul ordinului de apărare a statului (denumit în continuare ordinul de apărare a statului) a fost stabilit la 29 decembrie. , 2012 N 275-FZ „Cu privire la ordinul apărării statului” ( în continuare - Legea N 275-FZ).
Atribuțiile executorului-șef, executorului (în continuare - generic „executor”) includ menținerea evidenței separate a rezultatelor activităților financiare și economice pentru fiecare contract de stat, contract (, Legea N 275-FZ, paragrafele „d” alin. 7 din Regulamentul privind condițiile aproximative ale contractelor (contractelor) de stat în temeiul ordinului de apărare a statului, aprobat de Guvernul Federației Ruse din 26 decembrie 2013 N 1275). Trebuie menționat că N 275-FZ nu reglementează procedura de menținere a unei astfel de contabilități separate de către artiști interpreți.
Contabilitate
În conformitate cu legislația în materie de contabilitate, antreprenorul ține evidența veniturilor și cheltuielilor în modul stabilit prin „Venituri ale organizației” (în continuare -) și „Cheltuieli ale organizației” (în continuare -). O metodologie specifică pentru menținerea contabilității separate este un element al politicii contabile a organizației (, Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ „Cu privire la contabilitate”, paragrafele 5, 10 din Regulamentul privind contabilitatea și contabilitatea în Federația Rusă , aprobat de Ministerul Finanțelor al Rusiei din 29.07.1998 N 34n, PBU 1/2008 „Politica contabilă a organizației”).
Pentru a dezvolta o astfel de metodologie, pe lângă prevederile generale ale contabilității, executorul ordinului de apărare a statului ar trebui să fie ghidat de:
- Reguli pentru menținerea contabilității separate a rezultatelor activităților financiare și economice de către organizațiile care îndeplinesc un ordin de stat pe cheltuiala bugetului federal, aprobate de Guvernul Federației Ruse din 19.01.1998 N 47 (în continuare - Regulile N 47);
- Procedura de stabilire a componenței costurilor de producție a produselor de apărare furnizate în temeiul ordinului de apărare de stat, aprobat de Ministerul Industriei și Energiei din Rusia din 23.08.2006 N 200 (în continuare - Procedura N 200) (clauza 4 din Ordin). N 200, FAS al Districtului Moscova din 04.10.2012 N F05 -2946/12 în dosarul nr. A40-65299/2011 (Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse din 18 iunie 2012 nr. BAC-7861/12 a refuzat să transfere cazul la Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse pentru revizuire)).
Scopul Procedurii N 200 este o determinare justificată din punct de vedere economic a sumei costurilor necesare producerii și vânzării fiecărei unități a produsului care urmează a fi livrat care îndeplinește cerințele privind calitatea acestuia. Nerespectarea (nerespectarea) criteriului de valabilitate (justificare economică) și proba documentară constituie temeiul excluderii costurilor din costul produselor de apărare furnizate în temeiul ordinului de apărare a statului (clauzele 2, 5 din Ordinul N 200).
În baza clauzei 1 din Regulile nr. 47, o organizație care îndeplinește un ordin de stat pe cheltuiala bugetului federal trebuie să contabilizeze costurile asociate cu implementarea sa separat pentru fiecare ordin de stat. Totodată, clauza 5 din Ordinul N 200 prevede ca contabilizarea costurilor asociate implementării acestuia să fie efectuată separat pentru fiecare tip de produs.
Clauza 4 din Regulile nr. 47 stabilește că rezultatul financiar se determină ca diferență între prețul contractului prevăzut în comanda de stat (prețul de vânzare) și costurile efective calculate în conformitate cu clauza 3 din prezentul Regulament.
La rândul lor, conform clauzei 3 din Regulile nr. 47, costurile efective sunt grupate în registrele contabile analitice (fișa de cost efectiv pentru articolele de cost, declarațiile costurilor de producție etc.) în următoarea ordine:
- costurile directe (materiale, componente, semifabricate, servicii industriale, costuri cu forța de muncă ale executanților direcți, deduceri pentru nevoi sociale etc.) sunt incluse direct în costul unui anumit tip de produse fabricate la comanda statului; *( 1)
- cheltuielile generale (cheltuieli pentru deservirea industriilor principale și auxiliare, cheltuieli administrative și de management, cheltuieli pentru întreținerea personalului economic general etc.) sunt incluse în cost proporțional cu costurile directe, numărul de produse și alți indicatori care caracterizează produse fabricate în conformitate cu comanda de stat pe cheltuiala bugetului fondurilor federale și alte produse fabricate de organizație;
- cheltuielile comerciale (cheltuielile asociate cu vânzarea (comercializarea) produselor) sunt incluse în cost proporțional cu costul de producție al produselor fabricate în baza comenzii de stat pe cheltuiala bugetului federal și al altor produse fabricate de organizație. Costul de producție include costurile directe și cheltuielile generale.
Considerăm că pentru o organizație comercială, costurile directe includ costul efectiv al mărfurilor format în contul 41 „Bunuri” (clauzele 2, 5, 6, 13 PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor”, Instrucțiuni de utilizare a contabilității Planului de conturi). pentru activitățile financiare și economice ale organizațiilor, aprobat de Ministerul Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n (denumit în continuare Planul de Conturi)). Pe baza Planului de Conturi, cheltuielile generale și comerciale ale unei organizații comerciale sunt costuri de distribuție, adică cheltuieli reflectate în contul 44 „Cheltuieli de vânzări”.
În același timp, antreprenorul trebuie să țină cont de compoziția și conținutul posibilelor elemente de cost care formează costul integral al produselor de apărare furnizate în baza contractului, a căror decodare este dată în Procedura N 200.
Informațiile privind veniturile și cheltuielile din vânzarea mărfurilor, inclusiv în baza ordinului de apărare a statului, sunt rezumate de către antreprenor în contul 90 „Vânzări”. Planul de conturi prevede că pentru fiecare tip de marfă vândut (produse, muncă prestată, servicii prestate etc.) se ține contabilitatea analitică la contul 90 „Vânzări”. În plus, contabilitatea analitică pentru acest cont poate fi ținută de regiunile de vânzări și alte zone necesare pentru gestionarea organizației.
După cum s-a arătat mai sus, costurile efective ale ordinului de apărare a statului sunt grupate de către antreprenor în registre contabile analitice (clauza 3 din Regulamentul nr. 47). În același timp, în scopul menținerii unei contabilități separate și al generării de rezultate financiare pentru fiecare ordin de apărare a statului, este recomandabil ca antreprenorul să introducă subconturi suplimentare, în special la contul 44, de exemplu:
- subcontul 1 „Cheltuieli pentru vânzarea bunurilor în temeiul ordinului de apărare a statului 1”;
- subcontul 2 „Cheltuieli pentru vânzarea bunurilor în temeiul ordinului de apărare a statului 2”;
- subcontul 3 „Cheltuieli pentru vânzarea mărfurilor către alți cumpărători”.
În plus, antreprenorul poate introduce subconturi suplimentare în contul de vânzări, de exemplu:
90-1-1 „Venituri din ordinul apărării statului 1”;
90-1-2 „Venituri din ordinul apărării statului 2”;
90-1-3 „Venituri din alte operațiuni”;
90-2-1 „Cheltuieli efective pentru ordinul apărării statului 1”;
90-2-2 „Cheltuieli efective pentru ordinul apărării statului 2”;
90-2-3 „Costul altor vânzări”
etc.
Astfel, în general, afișările de la antreprenor ca parte a executării ordinului de apărare a statului 1 pot arăta astfel (pentru a simplifica exemplul, nu luăm în considerare TVA):
- a primit un avans conform contractului;
Debit 62 Credit 90-1-1
- bunurile au fost livrate conform contractului 1 la pretul convenit;
Debit 90-2-1 Credit 41
- anulat costul bunurilor livrate;
Debit 90-2-1 Credit 44-1
- au fost anulate cheltuielile de vânzare a mărfurilor din contractul 1;
Debit 51, subcont „Cont separat deschis conform Legii N 275-FZ” Credit 62
- decontarea finală a contractului 1.
Soldul dintre subconturile 90-1-1 și 90-2-1 (în termenii exemplului) formează rezultatul financiar pentru un anumit ordin de apărare a statului.
În ceea ce privește situațiile financiare, rezultatele financiare ale activităților organizației pentru perioada de raportare sunt caracterizate de Raportul privind rezultatele financiare (denumit în continuare Raport) (clauza 21 „Situațiile contabile ale organizației” (în continuare -)).
Veniturile și cheltuielile organizației sunt reflectate în Raport cu o împărțire în venituri și cheltuieli pentru activități obișnuite și altele (clauza 22). O precizare mai detaliată a veniturilor și cheltuielilor se face pe baza nivelului de semnificație a acestora. Acei indicatori care nu sunt suficient de semnificativi pentru a-i arăta într-un rând separat al Raportului pot fi indicați în sumă totală cu dezvăluire în explicațiile la acesta (clauza 2 din Notele la Anexa 1 a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.07. 2010 N 66n, în continuare - Ordinul N 66n) .
Indicatorii semnificativi ai Raportului ar trebui prezentați separat. Pentru a face acest lucru, Raportul trebuie completat cu noi linii. Fiecare organizație stabilește în mod independent nivelul de semnificație, reflectând condițiile relevante din politica contabilă.
De remarcat faptul că, indiferent de nivelul de materialitate stabilit în implementarea mai multor tipuri de activități, veniturile, alte venituri (venituri din vânzarea produselor (bunurilor), veniturilor din prestarea muncii (prestarea de servicii) etc. ), în valoare de 5 sau mai mult la sută din totalul organizațiilor de venit pentru perioada de raportare ar trebui să fie prezentate în Raport pentru fiecare tip separat (clauza 18.1). În acest caz, în Raport se completează și partea de cheltuieli corespunzătoare fiecărui tip de venit (clauza 21.1).
contabilitate fiscală
În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, contabilitatea fiscală este un sistem de rezumare a informațiilor pentru determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit pe baza datelor documentelor primare grupate în conformitate cu procedura prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse .
Contabilitatea fiscală se realizează în scopul formării de informații complete și fiabile cu privire la procedura contabilă în scopuri de impozitare a tranzacțiilor comerciale efectuate de către contribuabil în perioada de raportare (de impozitare), precum și pentru a oferi utilizatorilor interni și externi informații pentru controlul corectitudinea calculului, caracterul complet și oportunitatea calculării și plății în bugetul fiscal.
Pe baza datelor contabile fiscale nu se stabilește corectitudinea formării costului lucrărilor efectuate în temeiul ordinului de apărare a statului. Prin urmare, în opinia noastră, prevederile Regulilor nr. 47 și Ordinului nr. 200 se aplică numai în scopul contabilizării costurilor de executare a lucrărilor și al determinării rezultatului financiar în baza ordinului de stat. Indirect, această poziție este confirmată, de exemplu, de Ministerul de Finanțe al Rusiei din data de 12.11.2012 N 03-03-06/1/646. Din analiza Curții de Arbitraj a Regiunii Sverdlovsk din 21 decembrie 2012 N A60-39850 / 2012, se mai poate concluziona că organul fiscal și instanța au considerat că Procedura nr. 200 și Regula nr. 47 reglementează procedura pentru contabilizarea costurilor în contabilitate. În contabilitatea fiscală, ar trebui aplicate normele Codului Fiscal al Federației Ruse. Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 21 mai 2014 N F05-3987 / 14 în cazul N A40-49533 / 2013 precizează că prin creșterea costului de producție, executorul ordinului de apărare a statului a încălcat normele Codului Fiscal al Federației Ruse numai în ceea ce privește dovezile documentare ale costurilor.
Prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse nu prevăd o bază independentă pentru menținerea unei contabilități separate a veniturilor (cheltuielilor) la furnizarea de produse în temeiul ordinului de apărare a statului. Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, un contribuabil trebuie să țină evidențe separate ale veniturilor (cheltuielilor) pentru tranzacțiile pentru care, în conformitate cu prezentul capitol, este prevăzută o procedură diferită de contabilizare a profitului și pierderii. De exemplu, contabilizarea separată în scopuri fiscale este prevăzută atunci când un contribuabil efectuează operațiuni în cadrul finanțării vizate, a veniturilor vizate, la cheltuielile pentru dezvoltarea resurselor naturale, la aplicarea cotelor de impozitare reduse și în alte circumstanțe (Legea N 275- FZ).
