Suedia este o țară cu un nivel ridicat de dezvoltare economică și securitate socială. Din punct de vedere politic, Suedia este o monarhie constituțională. Șeful nominal al statului este regele; de fapt, țara este condusă de un prim-ministru ales de parlamentul suedez. Din 1995, Suedia este membră a Uniunii Europene, dar nu a intrat în zona euro, astfel încât coroana suedeză rămâne moneda țării ( SEK ).
Conform structurii statului, Suedia este un stat unitar. Din punct de vedere administrativ, Suedia este împărțită în 290 de municipalități și 20 de consilii raionale (landstings), inclusiv regiuni distincte istoric. Suedia are o lungă tradiție de guvernare locală. Autonomia și puterile fiscale ale autorităților locale sunt consacrate în Constituția suedeză. Dreptul municipalităților și stațiilor funciare de a-și stabili și colecta propriile impozite a fost consacrat încă din 1862 printr-un decret corespunzător privind statutul organelor administrației locale.
Suedia, alături de alte țări scandinave, se caracterizează printr-o rată ridicată a sarcinii fiscale asupra economiei - aproximativ 50%. În 2009, raportul dintre veniturile fiscale (inclusiv contribuțiile sociale) și PIB a fost de 46,7%. În a doua jumătate a secolului XX - începutul secolului XXI. povara fiscală asupra economiei suedeze a fost mai mare decât în Marea Britanie, Franța și Italia. Structura plăților fiscale în Suedia este prezentată în Fig. 3.7.
După cum se poate vedea din datele de mai sus, ponderea impozitului pe venit individual în Suedia este foarte semnificativă și depășește ponderea contribuțiilor și deducerilor pentru asigurările sociale (28,9 față de 24,0%). Ponderea TVA în structura veniturilor din sistemul bugetar al țării este de 20,7%.
Să aruncăm o privire mai atentă asupra principalelor impozite în vigoare în prezent în Suedia.
Impozit pe venit percepute persoanelor fizice atât la nivelul guvernului central, cât și la nivel municipal. La nivelul guvernului central, impozitul pe venit se percepe numai pentru acea parte a venitului care depășește un nivel minim specificat.
Persoanele recunoscute ca rezidente fiscale în Suedia trebuie să plătească impozite pentru toate veniturile, indiferent de sursa de venit. Nerezidenții plătesc doar impozit pe veniturile provenite din surse suedeze. Un rezident fiscal este o persoană fizică al cărei loc de reședință permanentă este în Suedia sau dacă persoana respectivă a fost în Suedia cel puțin 6 luni consecutive ale anului. În plus, așa-numita regulă de cinci ani se aplică cetățenilor suedezi și persoanelor care au fost recunoscuți ca rezidenți ai Suediei de cel puțin ultimii 10 ani. Conform regulii de cinci ani, persoanele de mai sus vor fi recunoscute ca rezidenți ai Suediei timp de cinci ani de la data plecării lor din Suedia, cu excepția cazului în care dovedesc că nu au legături semnificative cu Suedia.
Orez. 3.7.
În scopuri fiscale, este important să se definească categoria și sursa de venit. Există trei categorii de venituri: venituri din activități antreprenoriale; venituri din capital; salarii și alte venituri. Veniturile din capital, salariile și alte venituri formează o singură sursă. Diferite tipuri de venituri din afaceri pot proveni din surse diferite: de exemplu, veniturile obținute din activități de peste mări și veniturile obținute prin parteneriate sunt tratate ca două surse separate.
COMENTARII
Suedia este parte la Acordul de dublă impunere scandinav (Tratatul nordic de dublă impozitare - NDTT ). Participă și Norvegia, Danemarca, Finlanda, Islanda și Insulele Feroe. Dispozițiile acestui acord, în special, stabilesc modul în care este stabilită țara, al cărei rezident este o persoană care își are reședința (a cărei familie își are reședința permanentă) într-una dintre țările numite și care lucrează în alta.
Acordul stabilește că, dacă o persoană lucrează într-o țară cinci zile pe săptămână și se află într-o altă țară în care familia sa locuiește doar două zile pe săptămână, această persoană va fi recunoscută ca rezidentă fiscală a țării în care locuiește familia sa și în care revine pentru weekend. Scopul încheierii acestui acord a fost de a forma o piață liberă a muncii pe teritoriul țărilor participante, astfel încât dispozițiile legilor fiscale naționale să nu împiedice cetățenii să caute și să găsească cele mai profitabile locuri de muncă ale muncii lor.
Veniturile din afaceri includ veniturile provenite din diferite tipuri de afaceri și activități profesionale, precum și din agricultură. Aceasta include, de asemenea, venituri din bunuri imobile utilizate în activități comerciale și venituri din utilizarea și vânzarea bunurilor mobile, în cazul în care astfel de activități pot fi considerate antreprenoriale (de exemplu, închirierea de vehicule).
Venitul din capital se referă la dividende, dobânzi și alte venituri din investiții de capital. Aceasta include și câștigurile de capital rezultate din vânzarea de bunuri mobile și imobile.
Toate celelalte venituri care nu pot fi atribuite primelor două categorii se încadrează în al treilea grup.
Baza de impozitare este calculată separat pentru fiecare grup de venituri. Venitul soților este, de asemenea, impozitat separat. În plus, calculul bazei impozabile pentru prima categorie de venit se efectuează separat pentru fiecare sursă:
În cadrul fiecărei surse, pierderile dintr-un tip de activitate sunt acoperite de profiturile din alte tipuri de activitate. Cu toate acestea, compensarea pierderilor la determinarea liniei de jos este interzisă. Pierderea rezultată din orice sursă de venit poate fi reportată și acoperită de profit din aceeași sursă în perioadele următoare.
Rezultatul final pozitiv obținut din calculul bazei impozabile pentru fiecare sursă de venit este agregat și formează venitul total impozabil din activități comerciale.
Baza de impozitare pentru veniturile din afaceri și salarii și alte venituri se rezumă, iar rezultatul, redus cu deducerile permise, este venitul câștigat impozabil al contribuabilului (venit câștigat impozabil), care este utilizat în scopuri de impozite de stat și municipale.
Atunci când stabilește venitul câștigat impozabil, un contribuabil are dreptul să profite de următoarele deduceri:
Impozitul guvernamental pe veniturile obținute se percepe pe o scară progresivă de până la 316 700 CHF. Nu se percepe nicio taxă peste această sumă și până la 476.700 SEK. Cota de impozitare CZK este de 20%; peste 476 700 CHF Impozitul CZK se percepe la o rată de 25%.
Impozitul pe veniturile municipale pe veniturile obținute se calculează la o rată proporțională în funcție de decizia municipalității (în medie 31,6%).
Cota de impozitare a veniturilor din capital este stabilită la 30% și se percepe pe întreaga bază impozabilă (pragul minim neimpozabil nu se aplică aici). Nu există impozit pe veniturile din capital la nivel municipal.
Persoanele fizice și juridice și organizațiile pot fi, de asemenea, obligate să plătească impozit pe avere netă. Plătitori Acest impozit este recunoscut pentru rezidenții fiscali stabiliți în conformitate cu legislația privind impozitul pe venit și impozitul pe profit. În același timp, persoanele care nu au cetățenia suedeză, dar au fost recunoscuți ca rezidenți ai taxelor pentru cel mult trei ani, nu vor fi recunoscuți ca contribuabili în scopuri fiscale asupra averii nete.
Obiectul impozitării proprietatea contribuabilului este recunoscută indiferent de locul amplasării sale teritoriale, adică calculat pe bază de rezident. Obiectele impozitării prin această taxă includ atât active nefinanciare (clădiri și spații rezidențiale, inclusiv pentru uz sezonier (cabane de vară), proprietăți agricole, alte bunuri imobiliare, inclusiv terenuri, vehicule), cât și active financiare (depozite în bănci, acțiuni în fonduri de investiții (dobânzi și fonduri mutuale), acțiuni tranzacționate pe o piață organizată, obligațiuni, polițe de asigurare supuse impozitării).
Activele utilizate de un contribuabil în activități antreprenoriale sunt scutite de impozitare. Toate tipurile de active sunt supuse evaluării pe baza valorii lor de piață. În același timp, există unele excepții pentru fiecare tip de activ (sub forma unui minim neimpozabil sau sub forma unei reduceri permise în anumite condiții). Astfel, calculul bazei impozabile nu include întreaga valoare de piață a proprietății impozabile, ci doar o parte din aceasta. Pentru majoritatea activelor, standardul este de 75%, iar pentru valorile mobiliare cotate la Bursa de la Stockholm - 80%. Valorile mobiliare deținute de principal sunt excluse de la impozitare (dacă contribuabilul deține mai mult de 25% din acțiunile companiei). De asemenea, este privită ca o proprietate care constituie o afacere și o sursă de venit pentru contribuabil.
Conceptul care stă la baza construcției acestui impozit presupune impozitarea bunurilor „în exces” pentru contribuabil, adică proprietate care nu este necesară pentru el. Prin urmare, a fost stabilit un întreg sistem de deduceri pentru costul locuinței în care locuiește contribuabilul și familia sa, precum și pentru proprietatea (inclusiv activele financiare) de care contribuabilul are nevoie pentru a primi venitul principal.
Baza de impozitare este calculat ca valoarea averii nete, adică ca diferență între valoarea obiectelor impozabile și suma datoriei contribuabililor asociate acestor obiecte, precum și împrumuturile studențești (împrumuturile pentru educație).
Impozitul se calculează anual pe valoarea averii nete a contribuabilului la 31 decembrie a anului precedent. Proprietatea soților poate fi rezumată în scopuri fiscale, apoi taxa se plătește proporțional cu fiecare dintre soți. În cazul în care copiii care locuiesc cu contribuabilul dețin o proprietate impozabilă, bunurile familiei sunt, de asemenea, impozitate în comun.
Impozitul se percepe pe baza de impozitare care depășește 1,5 milioane CHF. CZK pentru contribuabili singuri și 3 milioane CHF. CZK pentru contribuabilii care depun o declarație comună. Cota de impozitare în prezent este de 75%, până în 2007 rata a fost de 1,5%.
Suedia intenționează să elimine treptat impozitul, iar reducerea cotei de impozitare din 2007 este văzută ca primul pas către eliminarea impozitului. Dacă în 2000 numărul total al contribuabililor era de 700 mii. (familii), apoi, timp de câțiva ani, numărul plătitorilor a scăzut cu mai mult de jumătate și s-a ridicat la doar 334 mii de persoane. Acest lucru se datorează unei creșteri a datoriilor gospodăriilor (inclusiv pentru împrumuturile și creditele ipotecare în domeniul educației) și modificărilor semnificative ale valorii de piață a unui număr de active financiare.
Organizațiile plătesc acest impozit în același mod ca și persoanele fizice. Și anume: baza impozabilă este determinată ca diferența dintre valoarea totală a activelor (cu unele excepții) și suma datoriei aferente acestor active.
Suedia aparține unui grup de țări care utilizează un impozit asupra averii nete (avere) atât pentru persoanele fizice, cât și pentru persoanele juridice. Volumul veniturilor fiscale de la persoanele juridice (în termeni de impozit pe valoarea netă) este de numai aproximativ 3% din valoarea impozitului primit de la persoane fizice. Astfel de venituri fiscale reduse de la persoanele juridice sunt asociate, în primul rând, cu conceptul de impozit în sine, care implică impozitarea bunurilor care nu sunt utilizate pentru a genera venituri personale (excedent din punct de vedere al producției). În al doilea rând, ratele scăzute ale veniturilor fiscale de la persoanele juridice sunt explicate prin suma semnificativă a deducerilor care sunt permise la calcularea bazei de impozitare - se deduce suma datoriei asociate activelor impozabile.
Contribuții de asigurări sociale obligatorii plătite în cea mai mare parte de angajatori și antreprenori individuali, angajații sunt obligați să plătească doar contribuția la pensie, care este dedusă în scopuri de impozit pe venit.
1. Cea mai mare parte a contribuțiilor este plătită de angajatori ca impozit pe salarii la o rată generală de 32,42% sau de către antreprenori individuali pentru ei înșiși la o rată de 30,71%. Tarifele sunt stabilite în contextul principalelor tipuri de asigurări sociale obligatorii, după cum urmează (Tabelul 3.11).
Tabelul 3.11. Ratele de contribuție pentru principalele tipuri de asigurări sociale obligatorii,%
La calcularea impozitului, plătitorii au dreptul să deducă până la 2,5% din baza impozabilă, dar nu mai mult decât limita stabilită.
Impozit pe venit sunt obligați să plătească:
Organizațiile, asociațiile și fundațiile listate sunt recunoscute ca rezidenți fiscali (conform testului de înregistrare), ceea ce determină răspunderea fiscală completă a acestora. Organizațiile care nu sunt recunoscute ca rezidenți din impozite sunt obligați să plătească impozit pe venit numai pentru veniturile provenite din surse din Suedia.
Anumite tipuri de fundații și unele tipuri de activități sunt scutite de impozite, de exemplu, anumite tipuri de activități ale organizațiilor non-profit și ale organismelor guvernamentale, ale anumitor întreprinderi de stat, instituții religioase, școli, spitale etc.
Toate veniturile companiei sunt considerate venituri din afaceri și includ venituri din toate sursele posibile, inclusiv câștigurile de capital. Venitul impozabil se formează ca suma rezultatului net pentru fiecare sursă. O parte din venit este exclusă din baza impozabilă, în principal dividende intragrup care îndeplinesc condițiile aprobate și contribuțiile la capitalul autorizat.
Toate cheltuielile legate de extragerea veniturilor sunt deductibile în scopuri fiscale, dar unele sunt supuse restricțiilor. Astfel, dobânzile și redevențele sunt deductibile din venitul impozabil, dar numai în limita prețului pieței. De asemenea, puteți deduce impozitele plătite (contribuții sociale, taxe vamale și impozite plătite în străinătate, dacă acestea nu fac obiectul unor acorduri internaționale privind evitarea dublei impuneri).
În același timp, o parte din cheltuieli nu poate fi luată în considerare în scopuri fiscale, de exemplu, amenzi, ospitalitate și cheltuieli de divertisment care depășesc limitele stabilite.
Impozitul se percepe la o rată proporțională de 26,3%. Impozitul pe dividendele primite, dobânzile, redevențele nu este reținut la sursa plății, ci este inclus în baza contribuabilului și se plătește ca parte a impozitului pe valoarea totală a venitului.
Impozitul pe venit se calculează pe un an, așa-numitul an de evaluare, pe baza veniturilor obținute în anul precedent („anul în care s-a primit venitul”). Anul venitului trebuie să fie același cu anul fiscal, care durează de obicei 12 luni. Exercițiul financiar trebuie să se încheie la 31 decembrie, 30 aprilie, 30 iunie sau 31 august sau la o altă dată aprobată de autoritățile fiscale.
Un alt impozit direct plătit de organizații este impozitul pe proprietate. Cheltuielile pentru plata acesteia sunt înregistrate în scopul impozitării venitului.
Acest impozit este perceput pentru toate tipurile de bunuri imobiliare care pot fi folosite ca locuințe, imobile comerciale și industriale. Baza de impozitare este valoarea evaluată a proprietății. Clădirile rezidențiale nou construite sunt scutite de impozite pentru primii cinci ani de utilizare, iar pentru următorii cinci ani rata pentru astfel de proprietăți este de numai 50% din standard.
Cota de impozitare pentru proprietatea industrială și locuințele de închiriere este de 0,5%, iar cota de impozitare pentru proprietățile comerciale este de 1%.
Suedia, ca stat membru al UE, a făcut-o taxa pe valoare adaugata. Contribuabilii sunt persoane care vând bunuri și servicii în scopul obținerii unui profit. Anumite activități sunt scutite de TVA dacă cifra lor de afaceri nu depășește 30.000 CHF. CZK.
Cota standard de TVA este de 25% - cel mai înalt nivel posibil al cotei standard pentru Uniunea Europeană. O rată redusă de 12% se aplică serviciilor alimentare și de turism. O rată de 6% este impusă pentru vânzarea ziarelor și revistelor săptămânale, a serviciilor de transport intern și a serviciilor de teleschi, a cinematografelor, a teatrelor etc. Cota de impozitare zero se aplică vânzării de medicamente eliberate pe bază de rețetă, aur de investiții, anumitor servicii financiare și tranzacțiilor de export.
Accize în Suedia au o istorie foarte lungă. În prezent, aproximativ 6% din veniturile bugetare consolidate sunt generate din această sursă. În cadrul grupului general al accizelor, se pot distinge mai multe grupuri principale de plăți.
Primul grup este impozitul pe energie și mediu. Include impozitul general pe energie, impozitul pe energia nucleară, impozitul pe dioxidul de carbon, impozitul pe sulf; taxa oxidantă; taxa pe îngrășăminte, taxa pe nisip, plăți pentru gunoi, plăți către Agenția Suedeză pentru Produse Chimice și alte plăți. Acest grup de impozite are funcții de reglementare atât fiscale, cât și explicite. Astfel, sarcina fiscală a impozitelor pe energie este distribuită parțial în funcție de daunele aduse mediului cauzate de utilizarea uneia sau altei surse de energie (energie nucleară, utilizarea gazelor naturale, alte surse). Povara fiscală este diferențiată geografic - în regiunile nordice există un regim mai preferențial pentru utilizarea hidrocarburilor pentru încălzire etc.
Al doilea grup este impozitul pe alcool și tutun. Aceasta este cea mai „veche” componentă a accizelor din Suedia - începutul utilizării lor datează din secolele 16 și respectiv 17. Introducerea acestor impozite a purtat întotdeauna, în primul rând, o povară fiscală, dar în a doua jumătate a secolului XX. a început să fie completat de funcția de protejare a sănătății populației, precum și de o anumită funcție etică. De exemplu, să luăm accize la țigări - acestea sunt de natură combinată și constau dintr-o componentă specifică (0,20 SEK per țigară) și ad valorem (30,9% din prețul de vânzare cu amănuntul). Drept urmare, ponderea accizelor în prețul final de vânzare a țigărilor ajunge la 52%.
Al treilea grup este impozitul pe autovehicule (taxa pe vehicule, taxa pe utilizarea drumurilor). Impozitul pe vehicule a fost introdus în 1922, scopul introducerii sale a fost de a crea resurse pentru menținerea drumurilor în stare bună. Pe întreaga perioadă a existenței acestui impozit, definiția bazei de impozitare, procedura de calcul, ratele și alte elemente s-au schimbat de mai multe ori. În prezent, cotele de impozitare sunt stabilite în funcție de conținutul de dioxid de carbon din evacuarea unei mașini, ele cresc odată cu creșterea conținutului de substanțe nocive. Tarifele taxei de utilizare a drumului se diferențiază în funcție de greutatea mașinii și de locul de producție al acesteia (în Suedia sau în străinătate).
Al patrulea grup - alte taxe, în special taxa publicitară și alte plăți.
Strict vorbind, al treilea și al patrulea grup (și parțial primul) reprezintă taxe specifice asupra mărfurilor și permisiunea de a le utiliza în conformitate cu clasificările internaționale, cu toate acestea, în raportarea națională, aceste taxe aparțin grupului de accize.
Suedia, la fel ca majoritatea celorlalte țări dezvoltate economic, îmbunătățește în mod activ sistemul fiscal național. În ultimii ani, principalele domenii ale reformelor fiscale au fost măsurile de armonizare a legislației fiscale naționale în conformitate cu cerințele Uniunii Europene, precum și simplificarea sistemului de impozitare a proprietăților (abolirea impozitului pe moșteniri și pe cadouri, modificări ale impozitării model de avere netă) și alte măsuri.
Sistemul fiscal este controlat de Ministerul Suedez al Finanțelor, și anume biroul fiscal și vamal al acestui minister. Serviciul Fiscal de Stat colectează impozite.
Serviciul Fiscal de Stat publică broșuri speciale cu instrucțiuni și recomandări pentru plata corectă a impozitelor. Acestea pot fi solicitate de la inspectorii fiscali.
Există mai multe inspectorate specializate în Serviciul fiscal suedez, de exemplu: numai pentru companiile străine sau numai pentru comerțul electronic.
Dacă puneți împreună toate impozitele Suediei, veți obține una dintre cele mai mari rate ale dobânzii din lume. Motivul și consecința acestui fapt este faptul că în țară se desfășoară numeroase tipuri de activități în detrimentul fondurilor publice. După aderarea la UE, Suedia a schimbat treptat sistemul fiscal, ajustându-se la cerințele Uniunii Europene. Practic, acest lucru s-a manifestat prin faptul că au început să se perceapă impozite pe mai multe tipuri de venituri și proprietăți, dar ratele au scăzut ușor.
Impozitele din Suedia pot fi împărțite în:
Impozite directe
- Impozite indirecte,
Impozite pe muncă
Impozite pe capital
Impozite directe: impozitele directe se percep pe toate veniturile și proprietățile persoanelor fizice și juridice. Luate din gospodării.
Impozit pe venit
Impozitul pe profit
Impozitul pe proprietate
Impozite indirecte: se impun asupra cifrei de afaceri a bunurilor și serviciilor. Sunt luate de la întreprinderi.
Dacă impozitele sunt împărțite la sursa de venit, atunci se formează două grupuri mari: munca și capitalul.
Impozite pe muncă: sunt impuse veniturilor pentru munca prestată:
Contribuțiile de asigurări sociale ale angajatorilor (UST)
Impozitul pe venit pe salarii
Deduceri proprii (din venitul PPI)
TVA (când lucrați cu vânzări)
Impozite pe capital: se impun asupra valorii create:
Impozitul pe proprietate
Impozitul pe avere
Impozitul pe profit
Impozitul pe profit
Impozitele pe muncă din această țară reprezintă aproape 85% din toate veniturile din impozite, adică impozitele pe capital nu depășesc 15%.
Câteva pariuri:
Impozit pe venit: 28%
Impozitul pe venitul personal (PIT): progresiv până la 55,5%
Impozitul social unificat (UST): 32,82% - rata de bază, 21,88% - pentru pensionarii care lucrează, singuri, 24,26% - pentru pensionarii de familie care lucrează
Taxă pe valoarea adăugată (TVA): 25,0% - cota de bază, 12,0%, 6,0%
Impozitul pe proprietate: 3,5%
Trebuie remarcat faptul că este extrem de dificil să se evite plata impozitelor în Suedia. Autoritățile fiscale primesc și compară informații despre fiecare contribuabil din bazele de date de servicii sociale, bănci, vamă și altele. Pedeapsă de evaziune - până la 40% contraplată. Mai mult, dacă evaziunea a fost intenționată și este posibil să o demonstreze, atunci amenință o pedeapsă cu închisoarea de până la doi ani.
Pentru a plăti impozite, completați o declarație, trebuie să primiți o taxă
certificat. IPP primesc un certificat F (antreprenor) și
angajați și IPP care nu doresc sau nu pot primi
certificat F, obține certificatul A (angajat). La
obțineți un certificat fiscal F, trebuie să efectuați
activitate antreprenorială și nu au impozit trecut
încălcări. certificatul fiscal F înseamnă că proprietarul său poate
plătiți-vă impozitul pe venit și contribuțiile de asigurări sociale.
Astăzi, puteți trimite o declarație la Fiscul de Stat folosind internetul sau SMS-ul.
Autoritățile fiscale suedeze, formate din biroul fiscal național (STS din Suedia), au, la fel ca în Federația Rusă, un sistem pe trei niveluri. Serviciul Fiscal de Stat din Suedia este subordonat Ministerului Finanțelor, Guvernului statului, deși este considerat un departament liber de Guvern. Biroul fiscal central (Stockholm) este subordonat a 10 organisme regionale (birouri fiscale) și inspectoratelor fiscale constitutive ale acestora (departamentele fiscale locale).
Autoritățile fiscale soluționează nu numai probleme de impozitare, ci și efectuează înregistrări civile, recensământul populației și asigură desfășurarea alegerilor.
Sistemul fiscal suedez include un număr mare de impozite și taxe directe și indirecte. Principalele impozite directe sunt impozitele pe venit de stat și regionale și impozitul pe proprietatea de stat. Impozitele directe se impun și asupra moștenirii (taxei plătite de moștenitor) și darului. Fiecare angajator plătește contribuții sociale la trezorerie, egale cu aproximativ 30% din câștigurile oricărui lucrător și angajat. Aceste fonduri sunt utilizate pentru a acoperi pensiile, cheltuielile medicale și alte beneficii sociale.
Toate veniturile din impozitarea indirectă au două surse cheie: taxa pe valoarea adăugată și accizele, care se percep pe o serie de bunuri.
Un rol important este acordat impozitelor indirecte precum accizele la țigări și alcool. Există o taxă anuală pentru utilizarea vehiculelor proprii și o taxă unică la achiziționarea acesteia. O caracteristică interesantă: la orice benzinărie există reclame care informează șoferul că aproximativ 80% din prețul unui litru de combustibil este taxat.
Suedia are acorduri cu aproximativ 60 de țări pentru a evita dubla impozitare a profiturilor și a proprietății.
Partea de venituri a bugetului suedez constă în următoarele încasări:
41% - impozit pe venit de stat și municipal (persoane fizice - din venituri din muncă angajată, venituri din numerar; persoane juridice - din beneficii din activități interne);
24% - taxa pe valoarea adăugată;
21% - impozit pe salarii (contribuțiile sociale ale angajatorilor);
3,5% - impozit pe proprietate (impozite pe proprietate);
În fiecare an, trezoreria suedeză primește în jur de 1000 de miliarde de coroane suedeze în plăți fiscale.
Principalul organism de stat care reglementează sistemul fiscal din Rusia este Serviciul Federal de Impozite al Federației Ruse (FTS), care se află sub jurisdicția Ministerului Finanțelor al Federației Ruse.
Conform Regulamentului privind Serviciul Federal pentru Impozite din 30 septembrie 2004, Serviciul Federal pentru Impozite din Rusia exercită funcțiile de control și supraveghere asupra respectării legislației privind impozitele și taxele, asupra calculului corect, exhaustivității și oportunității introducerii impozitelor și taxe în bugetul relevant, în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse, pentru corectitudinea calculului, exhaustivitatea și oportunitatea efectuării altor plăți obligatorii către bugetul relevant, pentru producția și circulația produselor din tutun, precum și funcțiile unui agent de control valutar în competența autorităților fiscale.
Serviciul este un organism executiv federal autorizat care efectuează înregistrarea de stat a persoanelor juridice, persoane fizice ca întreprinzători individuali și întreprinderi țărănești (fermieri), precum și un organism executiv federal autorizat care asigură reprezentarea în cazurile de faliment și în procedurile de faliment a cererilor pentru plata plăților obligatorii și a creanțelor Federației Ruse pentru obligații monetare.
Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse și organismele sale teritoriale - departamente ale Serviciului pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse, inspecții interregionale ale Serviciului, inspecții ale Serviciului pentru raioane, raioane din orașe, orașe fără diviziune regională, inspecții ale Serviciul la nivel interdistricțional constituie un sistem centralizat unic de autorități fiscale.
Structura Serviciului Federal de Impozite a fost formată pe baza sarcinii funcționale principale a tuturor nivelurilor Serviciului - controlul asupra respectării legislației fiscale.
Pentru a implementa funcția de monitorizare a conformității cu legislația fiscală la toate nivelurile sistemului FTS, au fost create diviziuni organizatorice și structurale, care, în funcție de ierarhia autorităților fiscale, sunt create sub formă de birouri sau departamente.
Analiza structurii autorităților fiscale ne permite să distingem următoarele grupuri de divizii, în funcție de sarcinile funcționale din domeniul controlului fiscal. Primul grup- diviziuni de audit de birou - efectuează audituri de birou de taxe în legătură cu toate categoriile de contribuabili. Mai multe astfel de subdiviziuni pot fi create în inspectoratele fiscale. În legătură cu organizațiile contribuabililor, aceste departamente desfășoară:
audituri fiscale de birou ale declarațiilor fiscale și ale altor documente care servesc drept bază pentru calcularea impozitelor și taxelor pentru toate impozitele;
audituri de birou ale legalității aplicării cotei de 0% TVA și a rambursărilor TVA;
controlul asupra corectitudinii calculului plăților regulate pentru utilizarea subsolului și a altor plăți obligatorii pentru utilizarea resurselor naturale;
controlul asupra corectitudinii calculului contribuțiilor la asigurări pentru asigurarea obligatorie a pensiilor.
Principalele funcții ale birourilor de audit de birou în legătură cu contribuabilii-persoane fizice (inclusiv antreprenorii individuali) includ:
efectuarea de audituri fiscale de birou ale declarațiilor de venit ale persoanelor fizice;
calculul impozitelor pe proprietate de la persoane fizice în cazurile în care un astfel de calcul este impus autorităților fiscale de legislația actuală (impozitul pe proprietatea persoanelor fizice, impozitul pe teren, impozitul pe transport, impozitul pe proprietatea transferată prin moștenire și donație);
controlul asupra corespondenței cheltuielilor persoanelor fizice cu veniturile acestora.
Atribuțiile diviziilor de audit de birou includ analiza și generalizarea rezultatelor activităților lor pentru a identifica scheme de evaziune fiscală și a dezvolta propuneri pentru prevenirea acestora, selectarea contribuabililor pentru includerea în planul de desfășurare a auditurilor fiscale pe teren și depunerea materialelor către alte divizii ale autorității fiscale.
Al doilea grup- subdiviziuni ale auditurilor fiscale pe teren, ale căror responsabilități funcționale sunt planificarea, pregătirea și efectuarea auditurilor fiscale pe teren ale contribuabililor și agenților fiscali, formalizarea rezultatelor auditurilor lor, pregătirea materialelor privind încălcările legislației privind impozitele și taxele pentru transmiterea către lege agențiile de aplicare a legii.
Al treilea grup - subdiviziuni de control asupra impozitării persoanelor fizice, care exercită pe deplin controlul fiscal în domeniul impozitării persoanelor fizice (inclusiv antreprenorii individuali), inclusiv:
efectuarea tuturor tipurilor de audituri fiscale de birou (inclusiv monitorizarea conformității cheltuielilor persoanelor fizice cu veniturile acestora);
efectuarea de audituri fiscale pe teren pentru întreprinzători individuali;
rambursarea sau compensarea sumelor plătite în exces sau excesiv colectate;
efectuarea inspecțiilor agenților fiscali privind impozitul pe venitul personal.
În plus, această unitate este responsabilă de verificarea contribuabililor pentru impozitul social unificat, al cărui calcul este strâns legat de fondul salarial și, prin urmare, verificările contribuabililor pentru impozitul social unificat și verificările agenților fiscali pentru impozitul pe venitul personal au aceleași baza documentară ...
Primul sfat pe care migranții îl dau de obicei celor care sunt pe cale să se mute într-un loc de reședință permanent într-o altă țară este să se familiarizeze cu atenție cu mediul în care se vor stabili, dar vor deveni și o componentă cu drepturi depline. Astăzi, mulți oameni aleg țările scandinave pentru imigrație, care se disting printr-un nivel ridicat de dezvoltare economică, dar nu țin cont de unele dintre nuanțe. De exemplu, impozitele din Suedia sunt cele mai mari din lume. Cu toate acestea, în schimb, cetățenii suedezi primesc o viață sigură, liniștită și protecție socială deplină. Cât costă bunăstarea locuitorilor acestui stat, vom încerca să aflăm.
Un alt punct important este că este foarte neprofitabil să devii proprietarul unei case sau apartamente cu scopul de a le închiria în continuare. Faptul este că venitul din taxă este considerat de lege drept principalul, prin urmare, impozitele sunt percepute asupra acestuia foarte decent - 30%. Aceasta înseamnă că aproape jumătate din banii câștigați vor trebui să fie dați statului.
Legislația locală prevede că toate companiile și sucursalele care operează pe teritoriul statului sunt contribuabili. Impozitul pe venit în Suedia în 2019 este legat de o rată de 26,3%. Se aplică atât întreprinderilor care sunt rezidente ale țării, cât și celor care nu au un astfel de statut, dar beneficiază de surse suedeze.
Un mare avantaj al sistemului fiscal local este capacitatea de a reporta pierderile companiei în viitor. Aceasta înseamnă că, dacă plătitorul a suferit pierderi în perioada de impozitare anterioară, el primește dreptul de a reduce baza de impozitare în perioadele ulterioare cu suma pierdută.
Persoanele juridice, precum și persoanele fizice angajate în bunuri și servicii în țară sunt obligate să plătească TVA. Tarifele au fost distribuite după cum urmează:
TVA nu se percepe pentru următoarele domenii de activitate:
Spectacolul este considerat cel mai scump. Proprietarii săi trebuie să doneze 75% din profituri către fondul de stat. În același timp, această direcție nu este considerată nepromisantă și neprofitabilă.
Toate organizațiile sunt obligate să prezinte un raport pentru perioada financiară trecută, indiferent de forma lor de proprietate și de domeniile de activitate. În același timp, acest document ar trebui să reflecte absolut toate operațiunile întreprinderii, ceea ce implică păstrarea tuturor cecurilor, conturilor și a altor forme financiare. Raportarea presupune prezența:
Declarația anuală trebuie depusă înainte de expirarea a 7 luni după perioada de raportare. Dacă această prescripție este încălcată, contribuabilul va fi amendat:
Unul dintre documentele obligatorii la prezentarea unui raport anual este opinia auditorului. 
Cel mai mare interes al contribuabililor este cauzat de persoane fizice. Să presupunem că impozitul pe venit în Suedia în 2019 este perceput:
În ceea ce privește impozitul pe venitul personal în Suedia, acesta se percepe pe o scară progresivă - de la 30 la 55%. Impozitul cuprinde două părți:
Impozitul național este plătit de cei ale căror câștiguri anuale depășesc 401.100 coroane (41.210 euro). Astfel, impozitul pe salariu în Suedia se percepe pe următoarea scală:
Impozitele în Suedia pentru persoane fizice sunt împărțite în:
Nu uitați că autoritățile suedeze au semnat acorduri privind evitarea dublei impuneri cu multe țări. Aceasta înseamnă că, dacă plătitorul a plătit deja impozite într-un alt stat și poate dovedi acest lucru, atunci va fi scutit de plata impozitelor în Suedia pentru aceeași activitate.
Multe dintre articolele fiscale pentru străinii care sosesc în această parte a Europei pot părea ciudate sau inacceptabile. De exemplu, crescătorii de câini amatori vor trebui să plătească aproximativ 50 de euro pe an pentru întreținerea animalului lor de companie. În principiu, suma este mică. Dar dacă considerați că în această țară, conform datelor oficiale, există aproximativ 700 de mii de câini, atunci putem spune că impozitele pe animale din Suedia sunt un element destul de bun pentru a umple bugetul țării.
