Pentru "simplistici", aplicațiile ca obiect de impozitare, veniturile reduse pe suma cheltuielilor, în anumite condiții, există o datorie de a plăti o taxă minimă. Și multe, alegând între obiecte de impozitare, adesea dau preferința lor obiectului "Venituri minus cheltuieli" tocmai din cauza posibilității de a plăti o taxă minimă.
Pentru a începe, observăm că plata impozitului minim nu este întotdeauna asociată cu pierderile organizației, prin urmare, plata acesteia nu indică evaziunea organizației din direcția principală - profit.
Impozitul minim este o astfel de plată care trebuie calculată și plătită la sfârșitul anului dacă organizația a lucrat la zero sau minus (a primit o pierdere) și dacă impozitul unic calculat pe USN sa dovedit a fi mai mic decât taxa minimă. Dimensiunea impozitului minim este de 1% din valoarea veniturilor primite pe parcursul anului, în timp ce cheltuielile organizației nu sunt luate în considerare.
Nu există termene speciale pentru plata taxei minime, prin urmare, trebuie plătită nu mai târziu de termenul limită pentru depunerea unei declarații privind USN, adică 31 martie pentru organizații și 30 aprilie pentru IP.
Exemplul 1.
Topol LLC pentru anul 2015 a primit venituri în valoare de 500.000 de ruble. Și a suferit costuri pentru 450.000 de ruble. Rata de impozitare 15%. Este necesar să se calculeze impozitul minim pentru anul respectiv.
Baza fiscală: 500.000 de ruble. - 450.000 de ruble. \u003d 50 000 de frecare.
Suma fiscală: 50.000 de ruble. x 15% \u003d 7500 de ruble.
Taxa minimă: 500.000 de ruble. x 1% \u003d 5000 de ruble.
7500 RUB. \u003e 5000 de ruble., În consecință, LLC Topol trebuie să plătească taxa de 7500 de ruble.
Exemplul 2.
Lăsați aceeași organizație ca și în primul exemplu, a primit venit pe an în valoare de 1.000.000 de ruble. cu cheltuieli de 980.000 de ruble.
Apoi baza fiscală va fi: 1.000.000 de ruble. - 980 000 RUB. \u003d 20 000 de frecare.
Suma fiscală: 20 000 de ruble. x 15% \u003d 3000 de ruble.
Taxa minimă: 1.000.000 de ruble. x 1% \u003d 10 000 de ruble.
3000 RUB.< 10 000 руб., следовательно, организации нужно будет заплатить минимальный налог, но в 2016 г. разницу в 7000 руб. = (10 000 – 3000) можно будет включить в расходы при расчете налога за 2016 г.
Important în muncă
În cartea veniturilor și cheltuielilor, nu este necesar să reflectăm impozitul minim.
Persoanele juridice care utilizează USN pot trece la un sistem fiscal comun fie independent, raportează la decizia lor autorităților fiscale până la data de 15 ianuarie a anului următor (lună) (punctul 6 din art. 346.13 din Codul fiscal Federația Rusă) sau sunt transferate la aceasta datorită încălcărilor condițiilor de utilizare a USN. În cea mai mică tranziție, tranziția se efectuează, în conformitate cu alineatul (4) din art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, de la începutul trimestrului, în care a fost permisă încălcarea și să solicite tranziția către autoritățile fiscale, este necesar timp de 15 zile calendaristice de la sfârșitul raportării (impozitul) Perioada în care a fost permisă încălcarea (punctul 5 din art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Există forme de aplicații special concepute.
BINE DE STIUT
În cazul în care pierderile sunt obținute în mai multe perioade fiscale, transferul unor astfel de pierderi la viitoarele perioade fiscale se face în prioritatea în care sunt obținute.
În pierderea dreptului de a utiliza UCN, sa dezvoltat o practică judiciară interesantă. De exemplu, există o rezoluție a Președinției Curții Supreme a Federației Ruse din 02.07.2013 nr. 169/13, care se referă la organizarea pe Usn ("Cheltuieli de venit"), care a pierdut dreptul la Utilizați USN. Există o întrebare despre plata unei taxe minime.
Potrivit unor nave, cu pierderea utilizării USN, pe parcursul anului, perioada fiscală va fi considerată cea care a fost raportarea care precedă trimestrul în care tranziția către OSN (de exemplu, rezoluțiile FAS de Districtul Nord-Vest din 28 decembrie 2011 Nr. A26-11119 / 2010, FAS al districtului est-siberian din 08.04.2008 Nr. A33-9924 / 07).
Alte instanțe au crezut că este ilegal să se calculeze impozitul minim pentru perioada de raportare, deoarece este determinată de rezultatele perioadei fiscale și, în conformitate cu alineatul (1) din art. 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse, este recunoscut un an calendaristic (punctul 6 din art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Presidiul Federației Ruse a concluzionat că suma impozitului minim ar trebui stabilită începând cu ultima zi a utilizării USN, adică la data raportării, în caz contrar va exista evaziune nerezonabilă a plății unei taxe unice în valoare .
Poziția instanței
În cazul în care contribuabilul își pierde dreptul de a utiliza USN în cursul anului calendaristic și suma fiscală (plăți fiscale), calculată în perioadele de raportare înainte de pierderea dreptului de a utiliza UPN, mai puțin de 1% din veniturile primite, apoi în mod oficial minimul impozitul nu este obligat să plătească.
Rezoluția FAS al districtului Volga din 05 septembrie 2012 nr. F06-6813 / 12.
Este extrem de important atunci când se deplasează la un sistem fiscal comun pentru a decide care metoda de calcul al organizației privind impozitul pe venit va continua să utilizeze. Dacă o organizație alege o metodă de înregistrare a numerarului, atunci nu va avea schimbări și dificultăți speciale, deoarece această metodă nu are nicio procedură specială pentru generarea de venituri și cheltuieli. Prin urmare, propunem mai mult să trăim pe metoda de angajamente, deoarece atunci când este utilizat, există o serie de reguli speciale, în conformitate cu alineatul (2) din art. 346.25 din Codul fiscal.
În primul rând, este necesar să se acorde atenție veniturilor și să includă conturi de încasat, deoarece utilizarea creanțelor USN nu a flux cu venituri, adică costul mărfurilor expediate, dar nu a fost plătit de cumpărătorii de bunuri (lucrări, servicii , drepturile de proprietate) în veniturile nu sunt luate în considerare. Dar, după trecerea la sistemul general de impozitare a organizației, vine plata pentru bunuri (lucrări, servicii), când USN a fost utilizat, TVA-ul nu este necesar pentru aceste sume.
BINE DE STIUT
Impozitul minim în esența sa nu este o taxă independentă sau suplimentară plătită în legătură cu utilizarea USN, limitează doar dimensiunea minimă, care este determinată de rezultatele activității economice a contribuabilului pentru perioada fiscală.
Exemplul 3.
Topol LLC în 2015 a fost utilizat USN. În decembrie 2015, organizația a implementat mărfuri în valoare de 30.000 de ruble. Dar plata a fost primită numai în martie 2016. De la începutul anului 2016, Poplar LLC a trecut pe sistemul fiscal general și a ales să țină cont de profitul acumulatorului. Impozitul pe venit este plătit lunar de profitul real. Ce trebuie să faceți cu bunurile implementate?
Începând cu 1 ianuarie 2016, este necesar să se includă 30.000 de ruble. Venitul care urmează să fie impozitat, dar la calcularea impozitului ia în considerare creanțele de exceptare în valoare de 30.000 de ruble. Astfel, plata pentru bunurile implementate, care va veni în martie 2016, nu va spori baza fiscală pentru impozitul pe venit.
BINE DE STIUT
Venitul perioadei de tranziție, sunt incluse creanțele, în ciuda faptului că fără speranță.
De asemenea, poate exista o situație în care creanțele nu vor fi rambursate, adică organizația este pierderea și există datorii fără speranță. În acest caz, pierderea nu poate fi luată în considerare în scopul impozitării, nu există și niciun motiv pentru a atribui aceste pierderi cu privire la costurile perioadei de tranziție, deoarece au fost formate datoriile la utilizarea USN. Aceste pierderi nu se încadrează în artă. 346.16 din Codul fiscal, nici în conformitate cu alineatul (2) din art. 346.25 din Codul fiscal. Ministerul Finanțelor din Rusia din scrisoarea sa din 06/23/2014 nr. 03-03-06 / 1/29799 aderă la aceeași poziție.
Exemplul 4.
LLC "Topol" în 2016 trece cu USN pe OSN. La sfârșitul anului 2012, organizația a fost realizată de lucrările privind finalizarea apartamentelor noului complex rezidențial în valoare de 1.000.000 de ruble. Clientul lucrării nu a plătit, în acest sens, în 2015, suma a fost scrisă ca datorie cu o perioadă de prescripție expusă.
Următoarea cablare vor fi făcute în cont:
Calculul unui singur impozit pe USN, nu este nevoie să țineți cont de suma de 1.000.000 de ruble.
Și când se deplasează la sistemul fiscal general, suma de 1.000.000 de ruble. Trebuie să fie incluse în venit. În acest caz, baza fiscală a perioadei de tranziție nu va fi redusă pentru această sumă.
BINE DE STIUT
Impozitul minim este calculat pentru anul calendaristic, adică o dată în funcție de rezultatele perioadei fiscale. În consecință, în conformitate cu rezultatele perioadelor de raportare - primul trimestru, jumătate din an și nouă luni din anul calendaristic - impozitul minim nu este calculat.
Aici situația este direct opusă. Toate progresele primite rămân incluse în baza fiscală în conformitate cu USN (clauza 1 din articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse), chiar dacă mărfurile (lucrările, serviciile, drepturile de proprietate) vor fi expediate după tranziția la ansamblu sistem fiscal. Prin urmare, veniturile din implementarea acestor bunuri (lucrări, servicii) nu vor crește baza fiscală pentru impozitul pe venit. Acest lucru se datorează veniturilor incluse pentru a calcula impozitul pe venit, valoarea veniturilor provenite din vânzări, plata, chiar parțială, care nu este produsă înainte de data de tranziție (PP. 1 al articolului 346.25 din Codul Fiscal al Federației Ruse) . În legătură cu primirea de fonduri pentru bunuri (muncă, servicii) până la modificarea regimului fiscal al datoriei cumpărătorilor înainte ca organizația să nu fie pe originea cererii. Acest aviz sa dezvoltat în impozitare și autoritățile judiciare.
Aici nu trebuie să uitați de datorii, care se află în fața bugetului, angajaților sau furnizorilor. Pentru a calcula impozitul pe venit după trecerea la sistemul fiscal general, este necesar să se țină seama de sumele de muncă furnizate înainte de tranziție sau servicii, dar plătite după trecerea la un alt sistem de impozitare, deoarece metoda de numerar este utilizată și cu Costurile sunt recunoscute numai la momentul comisiei lor. Aceasta înseamnă că rata de impozitare a bazei fiscale nu reduce baza fiscală, ci cu sistemul total de impozitare și costurile metodei de acumulare trebuie recunoscute imediat, indiferent de plata lor.
BINE DE STIUT
Plățile în avans plătite pe parcursul anului plăți plătite în legătură cu utilizarea USN sunt numărate în detrimentul plății impozitului minim sub nivelul general al articolului 5 din art. 346.21 din Codul fiscal.
Exemplul 5.
LLC Topol în 2015 a fost utilizat USN ("Venit-costuri"). După trecerea la OSN, a fost selectată metoda de acumulare. La sfârșitul anului, organizația achiziționează materiile prime necesare pentru producerea de produse, în valoare de 100.000 de ruble. (fără TVA), produce produse din acesta și implementează cumpărătorul pentru 120.000 de ruble. Plata de la cumpărătorii de produse va fi primită numai în februarie 2016, iar Topol LLC va plăti materii prime numai în martie 2016. Cum să luați în considerare veniturile și cheltuielile la trecerea la OSN?
Începând cu 1 ianuarie 2016, este necesar să se includă valoarea materiilor prime primite la costul veniturilor pentru a reduce baza fiscală pentru impozitul pe venit în valoare de 100.000 de ruble. și 120.000 de ruble. - Componența veniturilor pentru a calcula impozitul pe venit.
BINE DE STIUT
În cazul în care dreptul la USN este pierdut de la 1 februarie, taxa minimă trebuie calculată pentru primul trimestru.
Atunci când se utilizează USN ("Cheltuieli cu venituri") a organizației și completarea IP special destinată acestei secțiuni - 1.2, 2.2, în timp ce nu este nevoie să se aplice foi într-o formă goală.
Aceasta conține date de bază privind perioada de organizare și livrare. Trebuie să completați Inn, PPC, numărul de ajustare (dacă este ajustarea), perioada de impozitare, determinată în conformitate cu apendicele 1 la ordinul (pentru anul 34), anul de raportare - Anul pentru care este prezentat declaratorul (pentru IP în domeniul "contribuabilului" indică numele complet), numele organizației în cadrul documentelor constitutive și principalul cod de activitate economică (okved), alocat organizației în cadrul clasificatorului total .
De obicei, această secțiune este completată după secțiunea 2.2, deoarece sumele finale ale plăților avansate și impozitul pe plata sau scăderea sunt reflectate aici.
| Numărul rândului | Ce să specificați în șir |
|---|---|
| 010 | Oktmo. |
| 020 | Valoarea plății în avans enumerate pentru primul trimestru |
| 040 | Valoarea plății în avans enumerate în prima jumătate a anului |
| 050 | Diferența negativă în suma de jumătate și primul trimestru |
| 100 | Valoarea plății în avans enumerate în 9 luni |
| 110 | Diferența negativă între suma fiscală pe an și plățile în avans plătite |
| 120 | Plata minimă pentru plată pentru anul |
BINE DE STIUT
În liniile 030, 060, 090, nu este necesar să reinstalați OCTMO dacă locația nu sa schimbat.
| Numărul rândului | Ce să specificați în șir |
|---|---|
| 210 | Venituri pentru primul trimestru |
| 211 | Venitul pe jumătate |
| 212 | 9 luni de venit |
| 213 | Venitul pe an |
| 220 | Consumul pentru primul trimestru |
| 221 | Consumul pe jumătate |
| 222 | Consum timp de 9 luni |
| 223 | Consumul pe an |
| 230 | Pierderea pentru perioadele de impozitare anterioare |
| 240 | Diferența dintre venituri și cheltuieli pentru primul trimestru |
| 241 | Diferența dintre venituri și costuri pe jumătate |
| 242 | Diferența dintre venituri și cheltuieli de 9 luni |
| 243 | Diferența dintre venituri și cheltuieli pentru anul |
| 250 | Diferența negativă dintre venituri și cheltuieli pentru primul trimestru |
| 251 | Diferența negativă dintre venituri și costuri pe jumătate |
| 252 | Diferența negativă dintre venituri și cheltuieli de 9 luni |
| 253 | Diferența negativă dintre venituri și cheltuieli pe an |
| 260 | Rata de impozitare pentru primul trimestru |
| 261 | Rata de impozitare pe jumătate |
| 262 | Rata de impozitare timp de 9 luni |
| 263 | Rata de impozitare pe an |
| 270 | Valoarea plății în avans pentru primul trimestru |
| 271 | Cantitatea de plată în avans pe jumătate |
| 272 | Suma de plată în avans timp de 9 luni |
| 273 | Valoarea plății în avans pentru anul |
| 280 | Taxa minimă |
BINE DE STIUT
Datele privind perioadele sunt indicate de un rezultat în creștere.
| Numărul rândului | Cum să obțineți a |
|---|---|
| 240 | 210 – 220 |
| 241 | 211 – 221 |
| 242 | 212 – 222 |
| 243 | 213 – 223 – 230 |
| 270 | 240 x 260. |
| 271 | 241 x 261. |
| 272 | 242 x 262. |
| 273 | 243 x 263. |
| 280 | 213 x 1% |
BINE DE STIUT
Secțiunea 3 este completată la primirea de către organizarea de finanțare suplimentară a anului precedent, neutilizată și termenul pentru care nu a expirat, potrivit P.P. 1 și 2 linguri. 251 nk rf.
Atunci când plătesc o taxă minimă în compensare, pot fi luate toate plățile în avans, care au fost plătite de Organizația pentru întreaga perioadă fiscală (în cursul anului). În cazul depășirii valorii plăților în avans, valoarea impozitului minim nu va trebui să o plătească, iar diferența rămasă poate fi returnată prin scrierea unei cereri către autoritățile fiscale sau pur și simplu luați în considerare în următoarea perioadă fiscală pentru a plăti impozitele . De asemenea, aveți grijă să transferați valoarea impozitului minim către autoritățile fiscale, deoarece CBC pentru o taxă minimă diferă de CBC pentru o singură taxă pe USN.
În plus, puteți lua în considerare diferența dintre o singură taxă minimă în costurile anului viitor. Pentru a evita procedurile judiciare, această diferență trebuie luată în considerare la sfârșitul anului și nu pentru. Perioada specifică de transfer a diferenței nu este stabilită, astfel încât această perioadă poate fi considerată egală cu 10 ani, în conformitate cu alineatul (7) din art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse, similar cu transferul pierderilor.
Impozitul minim este plătit numai atunci când a fost "venituri minus costuri". Întrucât când a plâns "Venituri", partea consumatoare nu este luată în considerare la plata taxei. Iar antreprenorul poate obține o pierdere numai de fapt și chiar și cu acest rezultat va trebui să plătească impozit
suma de 6% din veniturile primite.
Venitul minim este plătit la sfârșitul anului. Pariul său este stabilit în cantitatea de 1% din valoarea veniturilor. Se plătește în cazul în care dimensiunea impozitului minim este mai mare decât cea, care a fost calculată în cazul general. De exemplu, compania a primit venituri în valoare de 30 de milioane de ruble pentru anul, costuri pentru aceeași perioadă - 29 milioane de ruble. Baza fiscală în acest caz va fi egală cu 1 milion p. În consecință, valoarea impozitului la o rată de 15% - 150 mii de ruble. Întrucât taxa minimă - 300 mii de ruble. (30 000 000 * 0,01). Aceasta este această sumă și nu 150 de mii de ruble, obținute în cadrul schemei standard de calcul și vor trebui transferate la buget.
O situație similară apare la momentul dobândirii pe an. Pe o bază generală, valoarea impozitului la plată va fi zero, iar impozitul va trebui să plătească în valoare de 1% din revoluții. Dacă pierderea a fost obținută din trimestru, prima jumătate sau trei sferturi nu a plătit taxa minimă. În acest caz, progresele sunt pur și simplu listate. Există situații în care taxa unică sa dovedit a fi egală cu minimul decât este necesar să plătească o singură taxă.
Este demn de remarcat faptul că CBC pentru o taxă minimă este diferită (182 1 05 01050 01 1000 110). În numirea plății, este, de asemenea, necesar să se indice că este taxa minimă.
Impozitul minim poate fi redus prin plăți în avans. Dacă la sfârșitul anului devine clar că este necesar să se plătească impozitul minim, atunci se plătește în valoarea diferenței dintre plățile plătite pentru anul și impozitul calculat. Uneori, taxa necesită o cerere de o cheltuială a plăților în avans la plata taxei minime.
De exemplu, compania a primit un sfert de 5 milioane de ruble pe trimestru, cheltuielile sale au fost de 4,8 milioane de ruble. În consecință, a plătit plățile în avans de trei ori în valoare de 30 de mii de ruble. (Total - 90 de mii de ruble). La sfârșitul anului, veniturile sale s-au ridicat la 20 de milioane de ruble, cheltuieli - 19,2 milioane p. A existat o taxă de 120 mii de ruble pe bază generală. (800 000 * 0,15). În consecință, ea trebuie să plătească o taxă minimă de 200 de mii de ruble. Din această sumă, plățile în avans în valoare de 90 de mii de ruble sunt deduse, adică. Bugetul enumeră reziduul de 110 mii de ruble.
Dacă sa dovedit că plățile în avans au depășit valoarea taxei minime calculate, atunci nu este necesar să o plătiți. Și valoarea depășirii poate fi luată în considerare în viitor sau contactați impozitul cu o rambursare.
Alte modalități de reducere a impozitului minim nu sunt furnizate. Deci, nu poate fi redusă cu valoarea primelor de asigurare plătite pentru angajați. Deoarece aceste plăți sunt incluse și în cantitatea de cheltuieli suportate.
Obligația de a plăti impozitul minim cu USN în 2018 poate apărea numai din "simplistii" cu obiectul impozitării cheltuielilor minus a veniturilor. Pentru a înțelege dacă trebuie să vă plătiți, calculați această plată la sfârșitul anului. Valoarea impozitului minim este calculată ca 1% din veniturile primite, luate în considerare la momentul plângerii. Și este necesar să se plătească taxa minimă numai dacă valoarea sa este mai mare decât o singură taxă calculată în ordinea generală (clauza 6 din articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, trebuie să comparați două sume.
Contribuabili, care, la sfârșitul anului, au fost pierderi (și, prin urmare, o singură taxă este zero), va fi, de asemenea, forțată să plătească o taxă minimă. Desigur, este egal cu zero dacă nu există venituri pentru anul de raportare.
La sfârșitul primului trimestru, o jumătate de an și 9 luni nu pot plăti o taxă minimă. În cursul anului, sunt luate în considerare plățile în avans pentru o singură taxă, cu condiția să nu existe nici o pierdere. Dacă aveți o pierdere în cursul anului, avansurile sunt zero.
Calculați impozitul minim pe care îl puteți în programul nostru "". Pentru utilizatori, consultarea cu privire la toate problemele contabile 24 de ore pe zi sunt 7 zile pe săptămână. Primul an de lucru în program "" este complet gratuit pentru dvs. Începeți chiar acum.
Succesul LLC aplică USN cu obiectul veniturilor de impozitare minus cheltuielile, rata de impozitare - 15%. 2017 Cifrele sunt după cum urmează:
Contabilul la sfârșitul anului 2017 a calculat o taxă unică și minimă.
Taxa minimă este de 111 200 de ruble. (11 120 000 RUB. × 1%).
Singur - 63.000 de ruble. [(11 120 000 RUB. - 10 700 000 RUB.) × 15%].
Deoarece taxa minimă sa dovedit a fi mai mult de una (111.200 de ruble.\u003e 63 000 de ruble), în conformitate cu rezultatele din 2017, Succesul LLC a enumerat taxa minimă la buget.
În conformitate cu articolul 346.21 alineatul (7) din Codul fiscal al Federației Ruse, o singură impozitare la expirarea anului de raportare trebuie transferată la bugetul nu mai târziu de perioada stabilită pentru depunerea declarațiilor fiscale. Aceasta este 31 martie 2018 - pentru organizații și 30 aprilie - pentru antreprenori (paragraful 1 din art. 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Termenul limită pentru plata impozitului minim asupra rezultatelor perioadei fiscale din Cod nu este definit direct. Potrivit autorităților fiscale, aceasta corespunde termenului de plată a unui singur impozit (scrisoarea MNS a Rusiei la Moscova din 23 septembrie 2003 nr. 21-09 / 52140). Prin urmare, plătiți-o în timpul de mai sus.
În cazul în care taxa minimă (partea din secțiunea 2.2) este mai mare decât singura (secțiunea 273 din secțiunea 2.2), apoi în ultima linie a secțiunii 1.2 (120), se indică cantitatea de impozitare minimă, plătibilă. Aceasta este valoarea unui astfel de impozit ajustat pentru plăți în avans. Astfel, în cazul în care suma impozitului minim calculat (secțiunea 280 din secțiunea 2.2) depășește valoarea plăților în avans pentru anul, atunci diferența este indicată între taxele minime și avansuri, minus sumele avansurilor la scădere.
Dacă avansurile sunt mai mari, atunci linia 120 este îndoită. Iar diferența dintre avansuri și taxa minimă, minus progresele la scădere, sunt înregistrate într-un șir 110.
Veniturile Svetlana LLC pentru anul 2017 s-au ridicat la 2 milioane de ruble. (500.000 de ruble trimestrial) Costuri - 1.920 milioane de ruble. (480.000 de ruble. Trimestrial). Compania aplică un objector - venituri minus costuri. Rata de impozitare - 15%.
Impozitul minim la sfârșitul anului a fost de 20.000 de ruble. (2.000.000 de ruble. × 1%). 20 000 de ruble. Contabilul LLC Svetlana a arătat o linie 280 "valoarea taxei minime calculate pentru perioada fiscală" a secțiunii 2.2 din Declarația privind USN pentru 2017. În același timp, suma impozitului "simplificat", calculată pentru anul, este de 12.000 de ruble. (2.000.000 de ruble. - 1 920 000 RUB.) × 15%. Contabilul a arătat 12.000 de ruble. Pe linia 273 din secțiunea 2.2 "Valoarea impozitului calculat pentru perioada fiscală" a declarației privind USN.
12 000 de ruble. (Taxe totale)< 20 000 руб. (минимальный налог). Значит, ООО «Светлана» должно по итогам 2017 года заплатить минимальный налог. По итогам отчетных периодов 2017 года (квартал, полугодие, 9 месяцев) бухгалтер платил авансовые платежи по УСН. Авансовые платежи по УСН ежеквартально составляли по 3000 руб. (500 000 руб. – 480 000 руб.) × 15%. Авансы были отражены по строкам 020, 040 и 070 раздела 1.2 декларации. Итого за три отчетных периода авансы составили 9000 руб. (3000 руб. × 3). Новая форма декларации по УСН позволяет эти авансы зачесть в счет уплаты минимального налога.
Contabilitatea fiscală minimă a scăzut cu privire la valoarea plăților în avans: 20.000 de ruble. - 9000 de ruble. \u003d 11 000 RUB.
În Declarația privind USN în linia 120 "Valoarea impozitului minim de plată pentru perioada de impozitare (anul calendaristic)" Un contabil a indicat diferența dintre impozitul minim calculat (linia 280 din secțiunea 2.2 din declarație) și avansurile plătite în 2017 (Suma rândurilor 020, 040 și 070 secțiunea 1.2 Declarație) - 11.000 de ruble.
Astfel, plata minimă pentru plată pentru anul 2017 sa ridicat la 11.000 de ruble. Această sumă a contabilului LLC Svetlana enumerat pe taxa minimă a CBC 182 1 05 01050 01 1000 110 până la 31 martie.
Declarația de umplere a probelor Vezi mai jos.
Dacă un simplist pentru a face afaceri aplică sistemul de "venituri minus costuri" și poartă pierderi, atunci la sfârșitul perioadei de impozitare se calculează valoarea taxei minime. De fapt, două tipuri de rate sunt utilizate în sistemul simplificat, dar cel mai adesea PA, având suspiciuni că, la prima dată de desfășurare a activităților fără pierderi, ei aleg "cheltuielile minus a veniturilor", deoarece are ocazia să plătească taxa minimă cu USN.
În cazul unor pierderi la începutul activităților statului, statul a decis să ia de la antreprenorii novici care nu sunt venituri, doar procentul minim de impozitare, care este de 1% venit. Suma calculată în acest mod și va fi o taxă minimă.
Simplificatoarele trebuie să plătească o singură taxă pentru o anumită perioadă. Dar, la începutul activităților, se întâmplă adesea că compania nu numai că nu primește venituri, ci și tolerează pierderi. Prin urmare, un antreprenor este obligat să facă o valoare simbolică în această situație. Datorită faptului că această taxă este de numai un profit de numai 1%, se numește minim.
În ciuda faptului că taxa minimă a USN 2017 vă permite să transferați o sumă fiscală simbolică la buget, să o reduceți mai mult de 1% din profitul primit, simplistii nu pot. Prin lege, suma impozitului unificat nu poate fi mai mică de 1% din venitul primit de către antreprenor. Dacă este imposibil să plătiți o taxă unică, simplistul va trebui să plătească minimul. Dar dacă o taxă unică calculată depășește dimensiunea minimului, atunci bugetul ia impozitul "real".
Calculul impozitului minim provine din valoarea veniturilor. Procedura de calcul utilizează o formulă specială. Ca o sumă care este supusă 1% pentru a multiplica, sunt utilizate toate aplicațiile de venit adecvate.
De exemplu, într-un antreprenor Vasilek G. N. Venitul anual a fost de 34.203.000 de ruble. Cantitățile de cheltuieli din Cucudir în total s-au ridicat la 34.304.200 de ruble. La calcularea se dovedește că, pentru anul, antreprenorul în loc de profit a primit o pierdere de 101 200 de ruble. Într-o astfel de situație, se crede că baza fiscală pentru rata obișnuită aplicată va fi zero. Aceeași figură va fi egală cu o singură taxă. Dar, din moment ce, potrivit legii, un simplist, chiar și în caz de pierdere, este obligat să efectueze transferul taxei, atunci există o deducere a impozitului minim. Aceasta utilizează valoarea veniturilor primite pentru întregul an. Adică 34 203 000 x 1% \u003d 342 030 Rubles.
Deci, pentru anul Vasilek, N., va fi obligat să plătească impozitul minim, dintre care suma va fi de 342.030 de ruble.
Merită să știți că taxa minimă este plătită doar o dată pe an. Fiecare antreprenor are dreptul de a utiliza o plată în avans. Deși trebuie să fiți pregătiți pentru faptul că autoritățile fiscale pot refuza o astfel de clasament, necesitând plata minimă reală. Dar, de fapt, taxa minimă este una dintre impozitele unite în care se efectuează plățile în avans. Astfel, utilizarea plății în avans pentru plata impozitului este foarte posibilă. Dar, în cazul în care FNS ar trebui să aplice pentru o formă arbitrară, cu copii ale plăților, care au fost transferate la transferul sumelor avansate.
Dacă mai devreme să plătiți cu aplicarea sumei avansate, plata minimă a fost problematică datorită utilizării diferitelor CBC în aceste cazuri, apoi începând cu anul 2017 pentru a lista sumele fiscale la rata de "Venituri minus Cheltuielile" aplică un singur CBC - 18210501021010000110.
Mulți antreprenori, suferind pierderi timp de câteva luni, transferate la buget doar impozitul minim în loc de o plată în avans. Prin lege, fiecare trimestru este obligat să pună în aplicare plata în avans. Enumerarea în loc de o taxă minimă este o eroare.
În cazul în care antreprenorul rezolvă combinarea acestui mod cu alta, de exemplu, regimul de brevete, atunci numai acele sume obținute în impozitul minim participă la desfășurarea activităților simplificate. De asemenea, merită să ne amintim că este plătit în conformitate cu regimul OSN "veniturile minus costuri" o dată pe an după încheierea perioadei anuale.
Dar dacă antreprenorul își pierde dreptul la USN, atunci nu este necesar să așteptați capătul perioadei anuale. Transferul unei taxe minime (dacă, atunci când se calculează o singură taxă sa dovedit a fi egală cu zero) trebuie efectuată la sfârșitul trimestrului, în care a avut loc pierderea UCN.
Creșterea costurilor atât de mult pentru a reduce veniturile la zero și nu plătesc la toate, "simplități" nu pot. Faptul este că suma impozitului unificat nu poate fi mai mică de 1% din venitul primit (clauza 6 din articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta este așa-numita taxă minimă.
Prin urmare, valoarea rezultată a unei taxe unice este comparată cu taxa minimă.
Dacă un singur impozit este mai mic decât cel puțin, atunci bugetul trebuie să plătească suma impozitului minim.
Dacă o singură taxă este mai minimă, atunci bugetul trebuie să plătească suma impozitului "real".
Notă
Impozitul minim se calculează din diferența dintre venituri și cheltuieli, dar din suma tuturor veniturilor.
Calculul impozitului minim la plată (în loc de o singură taxă) este reflectat de cabluri:
Debit 99 Credit 68 subaccount "Calcule privind taxa minima"
- Impozitul minim pe an este acumulat.
Debit 99 Credit 68 subaccount "Localități pentru o singură taxă"
- Sumele acumulate anterior acumulate de plăți în avans pentru o singură taxă sunt inversate.
Diferența dintre impozitul minim plătit și o singură taxă în contabilitate nu este necesară pentru a reflecta nici o cablare.
Exemplul 1. Cum să determinați ce taxă trebuie să plătiți la buget - un singur sau minim
LLC pasiv plătește o singură impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli.
Situația 1.
Valoarea totală a veniturilor pentru anul a fost de 1.000.000 de ruble, iar cantitatea de cheltuieli este de 550.000 de ruble. Toate cheltuielile pot fi luate în considerare la calcularea unui singur impozit.
Taxa unică este:
(1 000 000 RUB. - 550 000 RUB.) × 15% \u003d 67 500 RUB.
Impozitul minim va fi:
Deoarece o singură taxă este mai mare decât minimul, compania va plăti taxa "reală" - 67 500 de ruble.
Situația 2.
Valoarea totală a veniturilor pentru anul a fost de 1.000.000 de ruble, iar cantitatea de cheltuieli este de 980.000 de ruble. Toate cheltuielile pot fi luate în considerare la calcularea unui singur impozit.
Taxa unică este:
(1.000.000 de ruble. - 980.000 de ruble.) × 15% \u003d 3000 de ruble.
Impozitul minim va fi:
1.000.000 de ruble. × 1% \u003d 10 000 RUB.
10 000 de ruble. \u003e 3000 RUB.
Deoarece o singură taxă este mai mică decât minimul, compania va plăti taxa minimă în buget - 10.000 de ruble.
Notă
Dacă un antreprenor combină USN și PSN, atunci când se calculează impozitul minim, ar trebui să țină seama de veniturile numai din activitatea "simplificată", fără a ține seama de veniturile din utilizarea PSN (scrisoarea Ministerului Finanțelor Rusia din 13 februarie 2013 nr. 03-11-09 / 3758).
Excepție: dacă firma este pusă în aplicare cu "simplificată" regimului fiscal general. De exemplu, dacă venitul a depășit limita stabilită
(clauza 4 din art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).
"Simplist" este obligat să treacă la modul general din prima zi a trimestrului, în care a fost permisă încălcarea.
O perioadă fiscală pentru o singură taxă nu va fi un an, un sfert, jumătate sau 9 luni, în funcție de momentul tranziției la sistemul fiscal general (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 8 iunie 2005 nr. 03 -03-02-04 / 1-138).
Notă
Calculați impozitul minim numai la sfârșitul anului. La sfârșitul trimestrului, o jumătate de an, 9 luni nu trebuie să facă acest lucru.
Din 1 ianuarie din anul de raportare, ACTIVE LLC a trecut pe Usn, iar ca bază fiscală a ales veniturile minus costurile. În luna august a aceluiași an, valoarea veniturilor a depășit limita și a fost de 80.000.000 de ruble.
În cazul nostru, perioada de impozitare în conformitate cu USN va fi de 6 luni (de la 1 ianuarie și 1 iulie). Începând cu 1 iulie, compania va începe să lucreze la un sistem fiscal comun.
În cazul în care taxa minimă este mai mult decât o taxă reală în jumătate din anul, bugetul va trebui să plătească exact impozitul minim.
La sfârșitul anului (sau în oricare dintre trimestrele anului curent, dacă firma și-a pierdut dreptul de a aplica USN), o firmă este obligată să prezinte Inspectoratului Fiscal al Declarației.
Și dacă taxa minimă sa dovedit a fi mai "reală", apoi, în plus față de un șir 280 din secțiunea 2.2, suma sa indică în linia 120 din secțiunea 1.2.
Notă
În detrimentul plății impozitului minim, puteți lua în considerare plățile în avans pe o singură taxă "simplificată".
Cu toate acestea, o singură taxă și o taxă minimă nu este aceeași. Fiecare dintre ele are propriul CBC și ordinea lor de distribuție.
Din 1 ianuarie 2017, o modificare a instrucțiunilor privind aplicarea clasificării bugetare a Federației Ruse aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 1 iulie 2013 nr. 90N. În conformitate cu aceste modificări pentru contabilizarea impozitelor unice și minime, care sunt plătite în cazul utilizării USN cu obiectul "Venituri minus cheltuieli", a stabilit un singur CBC - 182 1 05 01021 01 1000 110.
Notă
Pentru neplata impozitului IFT, societatea poate fi amendată în temeiul articolului 122 din Codul Fiscal. Dimensiunea amenzii este de 20% din suma neremunerată a impozitului.
LLC "Akti" în anul de raportare a lucrat la USN cu obiectul "Venituri minus cheltuieli".
Timp de 9 luni, compania a primit un venit de 3.655.000 de ruble, cheltuieli
3 490 000 de ruble.
O singură taxă plătită la buget timp de 9 luni este de 24.750 de ruble.
În cadrul raportării anuale, LLC activ a arătat un venit de 4.240.000 de ruble,
consum - 4 000 500 de ruble.
O singură taxă calculată la o rată de 15% va fi de 35.925 de ruble.
La sfârșitul anului, contribuabilii cu obiectul "Venituri minus cheltuieli" trebuie să calculeze taxa minimă. Bugetul enumeră o cantitate mare de impozite uniforme sau minime.
Impozitul minim va fi de 42.400 de ruble. (4 240 000 × 1%).
Aceasta înseamnă că societatea trebuie să plătească impozitul minim privind rezultatele anului de raportare.
Mai devreme decât valoarea impozitului unic în valoare de 24.750 de ruble. sub rezerva unui test sau returnarea companiei.
Dacă taxa minimă sa dovedit a fi mai reală, anul viitor puteți include diferența dintre ele la costul cheltuielilor (articolul 6 din art. 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dar este imposibil să se ia în considerare această diferență în plata plăților trimestriale în avans pentru o singură taxă. Acest lucru se poate face numai la calcularea unui singur impozit pentru anul respectiv. Prin urmare, diferența "de anul trecut" este prezentată în declarația anuală pentru următoarea perioadă de impozitare.
Notă
Această situație este posibilă. "Simplist" cu obiectul "Venituri minus cheltuieli" nu a plătit plăți în avans în cursul anului, iar la sfârșitul anului a enumerat taxa minimă, deoarece valoarea taxei unice calculate sa dovedit a fi mai mică decât minimul.
Pentru listarea târzie a plăților în avans, va trebui să plătească sancțiuni.
Dar, deoarece valoarea progreselor privind impozitul "simplificat" sa dovedit a fi mai mică decât valoarea impozitului minim plătit pentru anul, atunci pedeapsa ar trebui redusă proporțional cu suma impozitului minim.
Prezentul aviz a fost exprimat de Ministerul Finanțelor din Rusia într-o scrisoare din data de 12 mai 2014 nr. 03-11-11 / 22105. Finanțatorii s-au referit la decizia Plenului Rusiei din 26 iulie 2007 nr. 47, care spune că, dacă la sfârșitul anului suma impozitului unic calculat sa dovedit a fi mai mică decât sumele plăților în avans, apoi Penalitatea pentru neplata progreselor ar trebui, de asemenea, să fie redusă la deplin. În plus, aceste reguli se aplică plătitorilor USN.
Impozitul minim va trebui să plătească și, în cazul în care firma a primit pierderi (adică costurile sale depășite veniturile). În acest caz, valoarea impozitului "real" va fi zero. Prin urmare, diferența dintre impozitul minim și "real" va fi egal cu suma impozitului minim. Această sumă va trebui să fie luată în considerare în costurile la determinarea bazei de impozitare pentru următoarea perioadă fiscală, adică în declarația anuală.
Diferența dintre suma impozitului minim plătit și suma impozitului "real" poate crește valoarea daunelor următoarei perioade fiscale, care este transferată în viitor (paragraful 6 din art. 346.18 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Această situație apare dacă, cu privire la rezultatele lucrărilor de anul viitor, compania va primi din nou o pierdere.
Exemplul 4. Impozitul minim și transferul pierderii anul trecut pentru anul curent
În ultimul an, LLC pasiv a lucrat la USN, alegerea bazei pentru o singură taxă "Cheltuieli minus cheltuieli". Pe parcursul acestui an, veniturile impozabile ale societății au însumat 900.000 de ruble și cheltuielile -
1.500.000 de ruble.
Astfel, la sfârșitul anului expirat, compania a primit o pierdere de 600.000 de ruble. (1 500 000 - 900 000).
Contabilul a calculat impozitul minim în ultimul an: 900.000 de ruble. × 1% \u003d 9000 de ruble.
Să presupunem că, în anul de raportare, venitul LLC pasiv sa ridicat la 1.300.000 de ruble, iar cheltuielile - 800.000 de ruble. Diferența dintre venituri și cheltuieli este de 500.000 de ruble. (1 300 000 - 800 000).
O singură taxă va fi de 75.000 de ruble. (500 000 RUB. × 15%).
Dar LLC Pasiv a decis să ia în considerare pierderea anului trecut datorită profiturilor primite în anul de raportare.
Firma are dreptul de a transfera suma pierderii primite în perioada fiscală anterioară la perioada fiscală actuală. Prin urmare, pentru anul de raportare, întreaga cantitate de profit se referă la acoperirea pierderii în ultimul an. Cantitatea rămasă a pierderii este de 100.000 de ruble. (600 000 RUB. - 500 000 de ruble) - transferate la următoarele perioade.
La sfârșitul anului de raportare, compania va plăti impozitul minim de 13.000 de ruble. (1 300 000 de ruble.
× 1%).
Notă
Pierderea primită pe an poate fi transferată în anul următor. Acesta poate fi transferat în oricare dintre cele nouă ani parțial sau complet. Pierderea poate fi transferată în alți ani, dar nu mai mult de nouă ani (punctul 7 din art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplul 5. Cum să țineți cont de valoarea minimă de pierdere pentru anul de raportare
În ultimul an, firma a primit o pierdere de 50.000 de ruble, iar suma impozitului minim este de 16.500 de ruble. Arătăm modul în care această taxă poate lua în considerare.
Să presupunem că la sfârșitul anului de raportare, compania a primit din nou o pierdere în sumă
15 000 de ruble. La calcularea bazei de impozitare pentru anul de raportare, societatea are dreptul de a include valoarea diferenței dintre impozitul minim și o singură taxă (16.500 de ruble) la componența cheltuielilor, reducând astfel baza fiscală. În declarația fiscală pentru anul de raportare, această diferență este prezentată pe linia 223 din secțiunea 2.2
Rezultatul va crește cantitatea de pierdere pentru anul de raportare, care se reflectă în linia 253 din secțiunea 2.2 din declarația fiscală. Pierderea pentru anul de raportare, care poate fi transferată în viitor, va fi de 31.500 de ruble. (16 500 + 15,000).
