Din 2015 reglementat de capitolul 32 din Codul fiscal al Federației Ruse și legislația entităților constitutive ale Federației Ruse. Acesta este plătit la bugetul local de către persoanele fizice care dețin proprietăți impozabile. Cum se calculează și se plătește impozitul pe proprietate al persoanelor fizice - articolul nostru va spune.
Organismele care înregistrează drepturile cetățenilor asupra bunurilor imobiliare sunt obligate să raporteze proprietatea înregistrată autorităților fiscale în termen de 10 zile (clauza 4, articolul 85 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pe baza datelor primite, impozitul pe proprietatea persoanelor fizice se calculează de către Serviciul Federal Tax Service separat pentru fiecare obiect „imobil”.
Taxa se calculează la sfârșitul anului calendaristic, despre care se trimite o notificare contribuabilului (conform formularului aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 07.09.2016 Nr. ММВ-7-11/ 477), unde este indicată suma, precum și CCC-ul impozitului pe proprietatea persoanelor fizice. Este suficient ca o persoană să plătească notificarea primită, nu trebuie să depună niciun raport privind impozitul pe proprietate.
Termenul limită de plată este 1 decembrie a anului următor. Avizul de impunere pentru anul 2016 trebuie achitat pana la 1 decembrie 2017 inclusiv.
Persoanele fizice plătesc impozit dacă dețin (articolul 401 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Proprietatea ca parte a proprietății comune a unui bloc de apartamente nu este recunoscută de Codul Fiscal al Federației Ruse ca obiect al impozitului pe proprietatea persoanelor fizice.
Proporțional cu cota lor, fiecare proprietar de proprietate plătește impozit în cazul dreptului de proprietate comună. Proprietatea comună înseamnă că toți proprietarii imobilului plătesc impozitul în aceeași sumă.
Baza de impozitare pentru impozitul pe proprietate al persoanelor fizice este valoarea cadastrală a obiectului (clauza 1, articolul 402 din Codul fiscal al Federației Ruse), iar în subiectele în care procedura de calcul „cadastrală” nu este adoptată legal, impozitul este calculată din valoarea sa de inventar. Astăzi, la calcularea impozitului pe proprietatea persoanelor fizice, valoarea cadastrală se aplică în 72 de entități constitutive ale Federației Ruse, iar de la 01.01.2020 va fi aplicată de toate regiunile. Dar pentru o serie de obiecte imobiliare, baza este acum determinată numai din valoarea cadastrală (de exemplu, pentru centre administrative, de afaceri, comerciale).
Pentru impozitare, valoarea cadastrală a proprietății din Registrul Unificat de Stat al Proprietății Imobiliare este luată de la 01 ianuarie a anului de raportare. Înainte de a calcula impozitul pe proprietatea persoanelor fizice, se determină baza de impozitare, pentru care se fac următoarele deduceri pentru obiecte din valoarea cadastrală (clauzele 3-6 ale articolului 403 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Dacă, la calcularea impozitului pe proprietatea persoanelor fizice, baza de impozitare ia o valoare „minus” după deduceri, aceasta este considerată a fi zero. Aceste deduceri în regiuni pot fi majorate.
Aplicând valoarea de inventar a proprietății pentru calcularea bazei, aceasta trebuie înmulțită cu coeficientul deflator în vigoare în perioada fiscală. În 2017, a fost stabilit la 1.425 (Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse din 3 noiembrie 2016 nr. 698).
În continuare, se calculează impozitul pe proprietatea persoanelor fizice: cota de impozitare se înmulțește cu baza de impozitare. Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește următoarele rate maxime, atunci când sunt calculate de la valoarea cadastrală(clauzele 2, 3 ale articolului 406 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Regiunile pot crește cotele impozitului pe bunuri imobiliare pentru persoane fizice de cel mult trei ori sau le pot reduce la 0%.
La baza de impozitare determinată din valoarea de inventar, ținând cont de coeficientul deflator, se aplică următoarele rate (clauza 4, articolul 406 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
Tarifele la subiectele Federației Ruse pot fi diferențiate în funcție de locație, costul obiectului etc. Modul în care este calculat impozitul pe proprietatea persoanelor fizice dintr-o anumită regiune ar trebui clarificat în IFTS.
Suma plătibilă poate fi redusă de persoanele cărora li se acordă avantaje fiscale: Eroii Rusiei și ai Uniunii Sovietice, persoane cu dizabilități (din copilărie, grupele I și II), veterani ai celui de-al Doilea Război Mondial, pensionari, persoane afectate de dezastrul de la Cernobîl, familiile cadrelor militare care și-au pierdut întreținerea și alte categorii din lista „preferențială” de la alin.1 al art. 407 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Scutirea de impozit pe proprietatea personală din 2017 sub forma unei scutiri de la plata acestuia poate fi aplicată doar unui obiect din fiecare tip de imobil. Pentru a-l primi, „beneficiarul” trebuie, înainte de 1 noiembrie, să declare la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal despre obiectul prestațiilor selectat, prezentând documente justificative. Fără o declarație de alegere, se va acorda un beneficiu pentru un obiect de fiecare tip, sub rezerva sumei maxime a impozitului (clauza 7, articolul 407 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă un imobil este primit de către o persoană fizică prin moștenire, obligația de a plăti impozitul pe proprietate ia naștere din ziua deschiderii moștenirii. O astfel de zi, indiferent de momentul acceptării sale efective de către moștenitor, este ziua decesului unui cetățean (clauza 1 din articolul 1114 din Codul civil al Federației Ruse, clauza 7 din articolul 408 din Codul fiscal al Federația Rusă). Se calculează și impozitul pe proprietatea persoanelor fizice din bunurile imobile moștenite - de la data deschiderii moștenirii (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 19.04.2017 nr. 03-05-06-01 / 23425).
Odată cu trecerea economiei interne la relațiile de piață, numărul persoanelor care plătesc impozit pe proprietate crește treptat. Pentru determinarea legislativă a modalităților de calcul și colectare a acestuia se folosește legea adoptată anterior.
A fost adoptată în 1991, după care a suferit mai multe completări și modificări. În plus, a fost creată o instrucțiune privind utilizarea Legii privind impozitele pe proprietate pentru persoane fizice. persoane.
În urma acestor documente, toți cetățenii țării noastre, persoanele fără cetățenie, precum și cetățenii străini care dețin unele proprietăți în Rusia, sunt obligați să plătească impozit pe proprietatea persoanelor fizice.
Bunurile supuse impozitării pot fi împărțite condiționat în diferite grupuri. În același timp, primul grup este reprezentat de clădiri rezidențiale, case, apartamente, garaje, în plus, alte structuri, clădiri și spații. Principalul dezavantaj al acestei formulări, majoritatea experților consideră lipsa definițiilor clare ale conceptului de structură, structură și premise.
Următoarea grupă include bunuri mobile, inclusiv elicoptere și avioane, nave și bărci cu motor, iahturi, bărci cu motor și alte vehicule din categoria aer-apă, cu excepția bărcilor cu vâsle.
De reținut că impozitul pe proprietatea personală nu se preia din mașini și camioane, cu condiția ca proprietarii acestora să plătească taxa de transport la bugetul de stat.
Taxa pe proprietate trebuie plătită anual, chiar dacă această proprietate nu este exploatată de proprietar. Trebuie să se înțeleagă că baza plății sale nu este utilizarea sa activă, ci proprietatea documentată a acestei proprietăți. În acest caz, doar proprietarul imobilului este considerat plătitor al acesteia.
În Federația Rusă, legislația fiscală prevede că vârsta unui contribuabil nu contează în determinarea statutului său. Prin urmare, nu trebuie să fie surprins că un copil mic, în numele căruia a fost privatizată o parte din imobile, este obligat să plătească și impozit pe proprietatea persoanelor fizice.
Obligația de plată în acest caz revine tutorilor legali sau părinților copilului până la împlinirea vârstei majoratului. Dacă imobilul s-a dovedit a fi în proprietate comună, atunci fiecare proprietar este obligat să plătească doar o parte din acesta, corespunzătoare cotei din proprietatea deținută de el, după efectuarea calculului impozitului pe proprietatea persoanelor fizice.
În acest caz, obligațiile egale în plată sunt atribuite în prezența proprietății comune comune. O singură persoană poate deveni contribuabil prin acordul părților care participă la proprietate comună comună.
Ignorarea plății impozitului vine din necunoașterea legii, precum și din nepăsare, amânarea plății. Uneori, cetățenii nu primesc notificări în timp util de la biroul fiscal cu privire la data viitoare de plată a impozitului. Din această cauză, contribuabilii se încurcă, uită când și ce trebuie să plătească. În același timp, nevoia de a merge la fisc pentru a-și afla datoriile îi înspăimântă în cea mai mare parte pe cetățeni.
O astfel de întârziere atrage după sine consecințe negative: taxa colectează suma în instanță. Dacă contribuabilul nu execută actul judiciar în mod voluntar, atunci el este trimis la FSSP al Rusiei pentru executare.
Pentru a evita momentele neplăcute care sunt asociate cu procedurile în instanță și executarea creanțelor, ar trebui să verificați în timp util datoria la impozitul pe proprietate al persoanelor fizice prin plata restanțelor.
Limitele sale sunt stabilite pentru diferite tipuri de proprietate la nivel legislativ, în timp ce cote de impozitare clare sunt fixate de autoritățile locale. Reprezentanții autorităților locale pot diferenția mărimea ratei în funcție de diverse criterii.
La determinarea cotelor de impozitare pe proprietatea persoanelor fizice, merită să cunoașteți valoarea utilizată în scopuri fiscale. În prezent, se crede că pentru aceasta trebuie să folosiți valoarea sa de inventar.
BTI o poate determina. Există, de asemenea, costul total al inventarului. Reprezintă numărul total de valori de inventar al spațiilor, structurilor și structurilor situate pe teritoriul unui organism de autoguvernare. Cota de impozitare este stabilită anual ca procent din salariul minim care există la 1 ianuarie.
De la începutul acestui an, au fost aduse modificări Codului Fiscal care determină cuantumul impozitului:
Acest calcul se aplică dacă întreaga proprietate a proprietarului în valoarea totală nu depășește 300 de milioane de ruble. Dacă obiectele imobiliare aparținând unui proprietar au o valoare totală nominală mai mare de 300 de milioane de ruble, cota de impozitare va fi:
Totodată, dacă impozitarea anticipată s-a bazat pe evaluarea ITO, care a diferit semnificativ de valoarea reală de piață, astăzi noul impozit pe proprietatea persoanelor fizice trebuie calculat pe baza pașaportului cadastral al bunului imobil. Afișează valoarea nominală a obiectului, adusă de Rosreestr.
Mai este un lucru de tratat. Indiferent de faptul că această taxă trebuie plătită de toți cetățenii străini și cetățenii Federației Ruse, există categorii de cetățeni care sunt supuși beneficiilor fiscale pe proprietatea persoanelor fizice.
Printre ei se numără și eroii URSS; persoane cu Ordinul Gloriei; participanți activi la cel de-al doilea război mondial și la războiul civil; cei care au fost expuși la radiații în timpul lichidării accidentului de la Cernobîl; invalizi din primele două grupe; de asemenea, invalizi ai copilăriei, pe lângă unii alții, mai ales cei care au suferit de diferite efecte ale radiațiilor.
Persoanele care au dreptul la beneficii depun actele necesare la organele fiscale pe cont propriu. În cazul în care o persoană nu depune cererea la timp, recalcularea sumei impozitelor este posibilă o dată la 3 ani la solicitarea contribuabilului.
Beneficii pentru pensionari sunt prevăzute pentru impozitul pe proprietate al persoanelor fizice - nu se percepe dacă primesc pensii.
În același timp, norma Legii nu conține referiri la o anumită pensie, de exemplu, la o pensie de invaliditate, pensie pentru limită de vârstă sau orice altă formă.
În consecință, la primirea de către contribuabil a unei pensii cesionate în perioada de valabilitate a celui de-al treilea grup de invaliditate, o persoană este scutită de obligația de a plăti impozit pe proprietatea persoanelor fizice din momentul acordării pensiei. Dar mai întâi trebuie să informeze guvernul local despre acest lucru în scris.
Este necesar să se țină cont de normele stabilite atunci când se solicită o scutire de impozit pe proprietatea persoanelor fizice:
Sunt scutite de la această taxă următoarele:
În plus, nici impozitul pe proprietatea personală pentru pensionari nu este plătit.
În același timp, următorii cetățeni ai Federației Ruse beneficiază de impozitul pe proprietatea persoanelor fizice:
În cazul în care proprietatea aparține unui copil minor de drept de proprietate, impozitul pe proprietate trebuie plătit de părinții acestuia (tutori, părinți adoptivi, curatori).
Un copil de 14-18 ani efectuează tranzacții cu acordul părinților adoptivi, al părinților și, de asemenea, al tutorelui, excluzând tranzacțiile pe care le poate face în mod independent.
Părinții (tutorii, tutorele, părinții adoptivi), în calitate de reprezentanți ai copiilor, deținători de bunuri supuse impozitării, exercită autoritatea de administrare a acestui bun, îndeplinind în același timp obligația de plată a impozitelor.
Aceștia sunt scutiți de plata impozitului pe proprietate în temeiul art. 4 alin.2 din Lege. Numărul de obiecte în același timp, care este deținut de un pensionar, nu contează, prin urmare, nu plătesc deloc impozitul pe proprietatea persoanelor fizice.
Pensionarii trebuie să se adreseze la fisc, în timp ce depun documentele care confirmă dreptul unui cetățean la un beneficiu. Principalul document justificativ este certificatul de pensie.
Obligația de a plăti impozitul revine persoanelor fizice și organizațiilor care dețin terenuri.
Legea evidențiază categoriile de contribuabili pentru care nivelul federal prevede o reducere a bazei cu o sumă neimpozită (10.000 de ruble). Aceștia includ, în special, eroii Federației Ruse, ai Uniunii Sovietice, participanții la cel de-al Doilea Război Mondial etc.
De menționat că impozitul pe teren este considerat un impozit local stabilit prin reglementări legale și autoritățile municipale. În acest caz, pot fi stabilite și beneficii.
Cu alte cuvinte, dacă un pensionar are beneficii depinde direct de locația site-ului său, precum și de conținutul actului juridic de reglementare al municipiului.
În unele municipii există beneficii pentru pensionarii care au un loc de înregistrare permanentă în raion. Dar aici se stabilesc niște cerințe pentru așa-numiții „beneficiari”. De exemplu, pentru a primi beneficii pentru un site situat în orașul Korolev din regiunea Moscovei, este necesar ca un pensionar să îndeplinească criteriile „reședința permanentă, să nu lucreze și, de asemenea, înregistrat în spații rezidențiale situate pe terenul orașul Korolev”.
Totodată, există un privilegiu pentru această categorie sub forma unei reduceri de cincizeci la sută a impozitului pe un teren care nu depășește 1.200 de metri pătrați. Baza beneficiului este un pașaport, certificat de pensie, carnet de muncă, în plus, alte documente care confirmă statutul de „nemuncă”.
Impozitele pe proprietatea persoanelor fizice sunt reduse cu o sumă neimpozabilă pe baza acelor documente care confirmă dreptul de a primi beneficii pe impozitul pe teren (depuse la organul fiscal de la locul terenului). Lista documentelor în acest caz depinde de cerințele care se aplică subiectului prestațiilor. Termenele și procedura de depunere a acestora sunt stabilite prin acte normative legale.
Acest impozit se calculează la începutul anului curent. Dar dacă la impozitul pe proprietate al persoanelor fizice au apărut în cursul anului prestații, cetățeanul este scutit de plată din luna în care au apărut.
Dacă un astfel de drept este pierdut, atunci de la începutul lunii următoare pierderii, cetățeanul începe să plătească impozit. În cazul distrugerii sau înstrăinării bunurilor, impozitele încetează să mai fie percepute din luna în care a avut loc această modificare.
Rata marginală va fi stabilită pentru fiecare dintre obiectele imobiliare (valoarea cadastrală totală este mai mare de 300 de milioane de ruble).
Cota de impozitare majorată care se aplică imobilelor scumpe se va aplica indiferent de cine este considerat proprietarul tuturor acestor obiecte (persoane fizice sau organizații), în plus, indiferent de numărul de proprietari.
Odată cu apariția unei cote minime de impozitare pe bunuri imobiliare (cladiri, terenuri, clădiri rezidențiale, precum și spații nerezidențiale aflate în proprietatea persoanelor), se propune stabilirea unor cote care depind de valoarea cadastrală totală a fiecăruia dintre obiectele imobiliare deținute de un cetățean.
În prezent, procedura de calcul și plată a impozitului pe proprietatea persoanelor fizice este reglementată de prevederile Legii Federației Ruse din 09 decembrie 1991 nr. 2003-1 „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice”. De la 1 ianuarie 2015, această lege va înceta să mai fie valabilă, iar impozitul va fi calculat conform regulilor capitolului 32 din Codul fiscal al Federației Ruse, care a fost introdus în Codul fiscal prin Legea federală nr. 284- FZ din 4 octombrie 2014. Luați în considerare modul în care noile reguli diferă de cele actuale.
Toate proprietățile care sunt impozitate acum vor fi impozitate conform noilor reguli. În special, va trebui să plătiți impozit pentru o clădire rezidențială, spații rezidențiale (apartament, cameră), garaj, alte clădiri, structuri, structuri, spații deținute de o persoană fizică pe baza dreptului de proprietate (articolul 400, clauza 1, articolul 401). din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacha în scopuri fiscale se referă la clădiri rezidențiale (clauza 2, articolul 401 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Există și noi obiecte de impozitare. Taxa va trebui plătită pentru un loc de parcare, un obiect de construcție în curs și un singur complex imobil (un set de clădiri și structuri, indicate la articolul 133.1 din Codul civil al Federației Ruse).
La fel ca acum, taxa va trebui achitată pe baza unui aviz fiscal transmis de organul fiscal. Termenul limită de plată a impozitului este cel târziu 1 octombrie a anului următor celui pentru care a fost calculat impozitul (articolul 409 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dar regulile fiscale s-au schimbat.
Acum impozitul se calculează pe baza valorii de inventar a proprietății. Noile reguli prevăd două variante de calcul a impozitului: pe baza valorii cadastrale și pe baza valorii de inventar.
Valoarea cadastrală se aplică dacă subiectul Federației Ruse decide să treacă la această metodă de calcul al impozitului. O entitate constitutivă a Federației Ruse poate lua această decizie numai după ce aprobă, în modul prescris, rezultatele determinării valorii cadastrale a obiectelor imobiliare (clauza 1, articolul 402 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă decizia de a trece la calculul impozitului pe baza valorii cadastrale nu este luată, impozitul se calculează pe baza valorii de inventar (clauza 2, articolul 402 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Data trecerii la calculul impozitului pe baza valorii cadastrale trebuie să fie determinată de subiectul Federației Ruse înainte de 1 ianuarie 2020 (clauza 1, articolul 402 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De la 1 ianuarie 2020, baza de impozitare nu este determinată pe baza valorii de inventar (clauza 3, articolul 5 din Legea federală nr. 284-FZ din 4 octombrie 2014).
La calcularea impozitului pe baza valorii cadastrale, valoarea cadastrală a obiectului specificat în cadastrul imobiliar de stat de la 1 ianuarie a anului care este perioada fiscală (clauza 1 a articolului 403 din Codul fiscal al Federației Ruse) este luată în considerare.
Se reduce cu următoarele deduceri fiscale:
De exemplu, dacă un cetățean este proprietarul unui apartament de 78 mp. m, apartamente de 50 mp. m și o casă de țară cu o suprafață de 120 mp. m, va plăti impozit de la 58 mp. m suprafață a primului apartament, 30 mp. m suprafață a celui de-al doilea apartament și 70 mp. m suprafata casei de tara.
Autoritățile locale au primit dreptul de a crește valoarea deducerilor fiscale (clauza 7, articolul 403 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cotele de impozitare sunt stabilite în:
Autoritățile locale au dreptul de a reduce la zero sau de a crește, dar nu mai mult de trei ori (clauza 3, articolul 406 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
La calcularea impozitului pe baza valorii de inventar, ca si acum, se ia in calcul valoarea de inventar, calculata tinand cont de coeficientul deflator pe baza celor mai recente date privind valoarea de inventar transmise in modul prevazut organelor fiscale. înainte de 1 martie 2013 (Art. 404 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cotele de impozitare sunt stabilite la aceeași cotă ca și în Legea Federației Ruse din 09.12.91 nr. 2003-1. Adică impozitul în acest caz este considerat conform acelorași reguli ca și acum.
Toate beneficiile actuale rămân. În plus, beneficii suplimentare pentru persoane fizice:
Dar procedura de aplicare a beneficiilor s-a schimbat. Acum beneficiarii nu plătesc deloc impozite. Din anul viitor, aceștia nu pot plăti impozite doar pentru:
În același timp, scutirea poate fi aplicată doar unui obiect de fiecare tip, la alegerea contribuabilului, indiferent de numărul de motive pentru aplicarea avantajelor fiscale (clauza 3, articolul 407 din Codul fiscal al Federației Ruse).
De exemplu, un pensionar - o persoană cu handicap din grupa II este proprietarul unui apartament, o cameră, o vilă, un garaj și un loc de parcare. Este beneficiar din două motive - sub. 2 p. 1 (ca persoană cu handicap) și sub. 10 p. 1 art. 407 din Codul fiscal al Federației Ruse (ca pensionar).
Un garaj și un loc de parcare aparțin aceluiași tip de obiecte de impozitare, un apartament și o cameră sunt de asemenea un tip.
Să presupunem că un pensionar a decis să aplice beneficiul unui garaj, un apartament și o casă de vară. Va trebui să plătească impozit pentru o cameră și un loc de parcare.
Notificarea de alegere a obiectelor pentru scutire trebuie depusă la organul fiscal la alegere înainte de data de 1 noiembrie a anului din care se aplică scutirea de impozit. Dacă nu depuneți o notificare, beneficiul va fi acordat pentru un obiect de fiecare tip cu suma maximă calculată a impozitului (clauza 7, articolul 407 din Codul fiscal al Federației Ruse).
