UTII este un regim fiscal special pentru întreprinderile mici, care vă permite să plătiți cu mult mai puține sume la buget decât pentru. În mod firesc, apare întrebarea - sunt tipurile de activități aprobate pentru UTII la Moscova în 2019? Pot oamenii de afaceri din capitală să reducă povara fiscală alegând o imputare? Nu este o întrebare ușoară, ne propunem să o rezolvăm cu noi.
Denumirea oficială completă a acestui regim arată astfel: „Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități”. Nu este foarte clar, de aceea este necesar să spunem despre ce este vorba în cuvinte simple și ușor de înțeles pentru un laic.
După cum puteți vedea, termenul „venit imputat” apare în numele regimului fiscal. Mijloace imputate, atribuite, presupuse, așteptate. În consecință, venitul imputat nu are nimic de-a face cu venitul real.
Și cine impută sau calculează veniturile pentru plătitorul UTII 2019? Venitul imputat este calculat conform unui calcul special dat la articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru a calcula impozitul, trebuie să cunoașteți următoarele date:
La prima vedere, toate aceste calcule par foarte complicate, dar nu sunt. Să arătăm cu un exemplu.
Exemplu
Un antreprenor individual este angajat în transportul de mărfuri, el deține două unități de transport de marfă. Ce impozit ar trebui să plătească pentru acest tip de activitate?
Luăm indicatorii FP și DB din 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse:
- Indicator fizic (numărul vehiculelor utilizate pentru transportul mărfurilor) = 2;
- Rata de bază a randamentului pe unitate FP = 6.000 de ruble.
K1 în 2019 este de 1,915 pentru toate regiunile din Rusia. Rămâne doar. De exemplu, să luăm valoarea maximă a lui K2, adică 1.
Înlocuim toate valorile din formula pentru calcularea venitului imputat: 6.000 * 2 * 1.915 * 1 = 22.980 ruble. Acesta este tipul de venit pe care statul îl atribuie unui transportator cu două unități de transport de marfă. Dar, în practică, în majoritatea cazurilor, venitul real este cu cel puțin un ordin de mărime mai mare decât aceste cifre calculate.
Și acum vom afla cât de mult impozit pe acest venit trebuie plătit la buget. Pentru a face acest lucru, înmulțiți venitul imputat cu rata de impozitare de 15%, obținem 3.447 de ruble. Nu atât, pentru fiecare camion taxa va fi de numai 1.723 ruble pe lună.
Dar, așa cum se spune în publicitate, și asta nu este tot. Impozitul UTII calculat 2019 poate fi redus în continuare cu suma primelor de asigurare plătite de antreprenorii individuali pentru ei și pentru angajați. Să presupunem că antreprenorul din exemplul nostru a plătit în trimestrul de raportare contribuții în valoare de 15.000 de ruble, iar impozitul pe trimestru a fost de 10.341 ruble.
Există o restricție pentru angajatori - impozitul calculat poate fi redus cu suma contribuțiilor plătite, dar nu mai mult de 50%. Astfel, antreprenorul nostru va plăti doar jumătate din suma calculată la buget, adică doar 5.170 de ruble pe trimestru.
Sunt de acord că o sarcină fiscală atât de mică merită calcule complexe. Și, în plus, am arătat clar de ce UTII este atât de atractiv pentru întreprinderile mici.
Trebuie să instalez un casier online pentru un antreprenor individual pe UTII:
Bineînțeles, statul limitează strict lista activităților permise pentru UTII, deoarece impozitele de la acestea sunt foarte mici. Printre acestea se numără serviciile veterinare și casnice, pe o suprafață de până la 150 mp. m., transport etc. Lista domeniilor de activitate este stabilită de articolul 346.26 din Codul fiscal, vă puteți familiariza cu acesta.
În plus, fiecare regiune are dreptul de a reduce activitățile imputate, inclusiv până la interzicerea lor completă. În general, autoritățile intenționează să desființeze regimul fiscal UTII pentru întreprinderile mici. Este adevărat, până acum expirarea imputării a fost amânată din 2018 până în 2021.
După aceea, alegerea regimurilor fiscale pentru organizații va fi restrânsă la și, dar antreprenorii individuali vor putea lucra și pentru, ceea ce, în esența sa, este foarte asemănător cu UTII.
Ei bine, și întrebarea principală a articolului nostru - oamenii de afaceri din capitală pot lucra la vmenenka? Din păcate, pentru UTII la Moscova în 2019, activitățile specificate în articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt complet interzise. Și chiar și în momentul în care acest regim era permis în capitală, un singur tip i-a fost transferat - publicitate în exterior folosind structuri publicitare.
În plus, UTII este utilizat într-o formă prescurtată în alte orașe cu semnificație federală: în Sevastopol și Sankt Petersburg. Aici sunt permise doar unele dintre activitățile de pe vmenenka. Logica legislatorilor este clară, deoarece cifra de afaceri a acestor afaceri depășește semnificativ cota de venituri din activități similare în alte localități. Iar cheltuielile bugetare ale acestor orașe sunt semnificative și trebuie acoperite din trezorerie. Cu toate acestea, dacă afacerilor din orașele cu semnificație federală li se permite să lucreze la UTII, megalopolurile pur și simplu nu își vor acoperi cheltuielile.
Ce se întâmplă dacă o organizație sau un antreprenor este înregistrat la Moscova? Au ocazia să lucreze pentru UTII? Din păcate, nu pe teritoriul capitalei. Dar este posibil să vă înregistrați ca plătitor al impozitului pe venit imputat în regiunea Moscovei sau într-o altă regiune a Rusiei.
Pentru aceasta, o organizație cu o adresă legală la Moscova trebuie să înregistreze o subdiviziune separată la locul de activitate din orice regiune în care operează UTII. În plus, trebuie să vă înregistrați la biroul fiscal local prin trimiterea corespunzătoare.
Antreprenorii individuali cu permis de ședere la Moscova au o oportunitate similară, dar nu trebuie să înregistreze o subdiviziune separată.
Nu v-ați deschis încă afacerea și intenționați doar să întocmiți documente pentru înregistrarea unui antreprenor individual? Un serviciu online gratuit de la 1C-Start vă va ajuta să pregătiți documentele pentru înregistrare rapid și fără erori.
IE este un tip obișnuit de activitate. Permite tuturor cetățenilor să își înceapă propriile afaceri. Doar mai devreme sau mai târziu, fiecare antreprenor se gândește la ceea ce este mai profitabil - „imputat” sau „simplificat”. Pentru antreprenorii individuali, tipul de impozitare joacă un rol important. Este recomandabil să vă hotărâți înainte de a înregistra o afacere. Cel potrivit face viața mult mai ușoară. Deci, ce este mai bine să alegeți - „imputare” sau „simplificat”? În ce sunt diferite aceste sisteme? Toate acestea vor fi discutate în continuare. De fapt, totul nu este atât de dificil pe cât pare. Mai ales dacă cetățeanul știe deja exact ce afacere să înceapă.
Pentru început, este necesar să înțelegem ce se întâmplă în Rusia. Cum ar trebui antreprenorii să plătească impozite pentru afacerea lor? Există diverse opțiuni pentru dezvoltarea evenimentelor.
Astăzi în Rusia poți fi un antreprenor individual cu:
În practică, ultima variantă devine din ce în ce mai frecventă. Pe lângă aceasta, se acordă deseori regimuri fiscale speciale. Acestea includ:
De obicei antreprenorii aleg între prima și ultima opțiune. Ce este mai profitabil - „imputat” sau „simplificat” pentru antreprenorii individuali? Care sunt avantajele și dezavantajele acestor sisteme de plată a impozitelor?
Pentru a face acest lucru, este important să înțelegeți ce este prevăzut de această opțiune. De exemplu, „imputat”. Ce este?
UTII este un sistem de plată a impozitelor care prevede transferul de fonduri în sume stabilite, în funcție de tipul de activitate. Nici nu depinde de costuri. În fiecare regiune, se stabilește o dimensiune diferită a UTII.
Acum este clar ce este „imputarea”. Putem spune că acesta este un sistem de plată a impozitelor care prevede plata unei anumite sume (fixe) către trezoreria statului.
În practică, foarte des există antreprenori care aleg sistemul fiscal simplificat. Ce este? Cum diferă acest regim de impozitare de cel anterior? Ce caracteristici sunt recomandate să acorde atenție?
De fapt, totul este mai simplu decât pare. „Simplificat” - ce este? Așa se numește STS. Oferă antreprenorilor mai multe opțiuni pentru plata impozitelor:
Important: fiecare antreprenor individual alege în mod independent ce sistem din sistemul fiscal simplificat să-l folosească. Această decizie depinde în totalitate de activitățile antreprenorului.
Ce este mai profitabil - „imputat” sau „simplificat”? Pentru antreprenorii individuali, soluția la această problemă este extrem de importantă. La urma urmei, principalul profit primit după impozite va depinde direct de sistemul de impozitare ales.
Sistemul fiscal simplificat și UTII au caracteristici comune. Acestea includ următoarele nuanțe:
Prin urmare, rezultă că „simplificat” și „imputat” sunt puțin asemănători. Dar există și o diferență între aceste sisteme de impozitare. Viitorul antreprenor trebuie să știe despre asta.
„Vmenenka” și „simplificat” - care este diferența? Unele dintre nuanțe sunt clare din definiția termenilor. Dar nu toată lumea le acordă atenție. Trebuie să indicăm cât de exact diferă STS de UTII.
Cerere:
Alegerea unei baze de impozitare:
Impactul asupra bazei de impozitare:
Combinaţie:
Poate că acestea sunt toate diferențele principale dintre sistemele menționate. La ce alte caracteristici ar trebui să acorde atenție un antreprenor înainte de a alege o opțiune de plată a impozitului?
Ce este mai profitabil - „imputat” sau „simplificat”? Joacă un rol important pentru antreprenorii individuali. Prin urmare, trebuie să decideți ce opțiune să alegeți.
Pentru unii, raportarea este importantă. În cadrul sistemului simplificat, antreprenorul trimite documentul relevant o dată pe an. Iar UTII prevede raportarea trimestrială. În consecință, impozitele sunt plătite fie o dată pe an („simplificat”), fie în fiecare trimestru („imputat”). SP face plăți la fiecare 3 luni.
Deci, care este cea mai bună alegere? De fapt, nu există indicații precise cu privire la alegerea sistemului de impozitare în acest caz sau altul. Fiecare antreprenor își desfășoară propria afacere și pentru aceasta trebuie să faceți calcule individuale. Doar după ele va fi posibil să spunem ce să alegem - STS sau UTII.
Impozitarea antreprenoriatului individual are multe caracteristici. De regulă, dacă doriți să „vedeți ce se întâmplă”, nu există cheltuieli semnificative și persoana intenționează să lucreze „pentru el însuși”, se acordă preferință sistemului fiscal simplificat cu sistemul de calcul al plăților „venit”. Acesta este cel mai potrivit mod de a face afaceri pentru cei care nu doresc să se angajeze în acte suplimentare.
UTII este considerat o opțiune universală, dar necesită anumite cheltuieli și raportare. Prin urmare, acest regim se aplică în cazurile în care antreprenorul este 100% sigur de profitabilitatea afacerii.
Acum este clar ce tipuri de sisteme de impozitare sunt utilizate de antreprenorii din Rusia. De asemenea, este clar că revine fiecărui antreprenor în parte să decidă ce opțiune de plată a impozitelor să aleagă.
Toate acestea vor ajuta la aflarea exactă a ceea ce este mai profitabil - „imputarea” sau „simplificarea” pentru antreprenorii individuali. În practică, așa cum s-a menționat deja, se alege deseori sistemul fiscal simplificat. Toate acestea se datorează lipsei unor rapoarte constante către autoritățile fiscale. Adesea, acest factor (ținând cont de calculele profitului estimat) joacă un rol decisiv. Mai ales dacă un antreprenor lucrează fără angajați, pentru el însuși. Plățile antreprenorilor individuali către fonduri extrabugetare rămân neschimbate în toate regimurile de impozitare. Acestea sunt listate în mărimi fixe, ținând cont de salariul minim. Prin urmare, cu UTII și STS, PFR va trebui să transfere aceeași sumă de bani.
UTII (imputarea) este un regim fiscal special, atunci când se calculează impozitul, nu se ia în considerare venitul efectiv, ci veniturile potențiale pe care le puteți primi din anumite tipuri de activități permise pentru UTII. Regimul va fi în vigoare până la 1 ianuarie 2021 (legea federală din 02.06.2016 nr. 178-FZ).
În același timp, acest venit potențial, stabilit de Codul fiscal al Federației Ruse, nu este estimat în bani, ci în indicatori fizici, cum ar fi, de exemplu, zona unui loc de tranzacționare, numărul de angajați. Logica este că, să zicem, mai mulți angajați - mai mult profit, mai mult spațiu de parcare -, de asemenea, potențial mai mare profit etc.
Prin urmare, în orice caz, va trebui să plătiți impozite UTII, indiferent de mărimea veniturilor dvs. și dacă ați făcut afaceri.
Dar, pe de altă parte, dacă venitul dvs. este în continuă creștere, atunci valoarea impozitului nu se modifică.
Pentru a înțelege ce este o rețea de tranzacționare staționară și non-staționară, care include conceptele de „chioșc”, „magazin”, „cort” etc. Articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse vă va ajuta
NU aveți dreptul de a aplica UTII:
(cu unele excepții).
Dacă nu doriți să vă plimbați în calcule fiscale complexe, să pregătiți rapoarte și să mergeți la biroul fiscal, puteți utiliza acest lucru, care face automat toate calculele și trimite plățile și rapoartele la Serviciul Federal pentru Impozite la timp prin Internet.
Cererea este depusă în termen de 5 zile lucrătoare de la data începerii activității. Pentru încălcarea termenului - o amendă de 10.000 de ruble. Serviți la locul real de afaceri.
Dar atunci când desfășurați 3 tipuri de activități:
Antreprenorul individual depune o cerere la locul de reședință. Organizații - la locația lor. În termen de 5 zile de la data depunerii cererii, vi se va oferi o notificare fiscală de înregistrare pe UTII.
ATENŢIE: Este posibil să treceți de la UTII la alte sisteme speciale de impozitare numai din anul calendaristic următor. Cu toate acestea, Codul fiscal stabilește că puteți trece la sistemul fiscal simplificat de la începutul lunii în care a fost încetată obligația de a plăti UTII.
Înseamnă că contribuabilul a oprit în termen de un an activitatea impozitată de UTII și a început să desfășoare un alt tip de activitate, dar deja pe sistemul fiscal simplificat. Iar cererea pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat este scrisă în prima zi a lunii în care UTII a fost radiată.
Cererea trebuie depusă în termen de 5 zile lucrătoare de la data încetării activității:
La prima vedere, calculul impozitului poate părea confuz, dar în realitate totul este simplu. UTII este calculat prin formula: DB * FP * K1 * K2 * 15% = UTII (suma pe lună)
DB - rentabilitatea de bază pe lună. Definiți deja în cifre exacte de Codul fiscal al Federației Ruse
(vezi tabelul de mai jos). Măsurată în ruble pe unitate de indicator fizic.
Tabel de rentabilitate de bază, indicatori fizici pe coduri și fiecare tip de activitate antreprenorială a UTII
FP- indicator fizic. În funcție de tipul de activitate, poate fi calculată, de exemplu, în numărul de angajați, vehicule, locuri de tranzacționare etc.
K1 este coeficientul deflatorului. Este stabilit în fiecare an de către Ministerul Dezvoltării Economice al RF.
În 2018 K1 = 1.798
K2- factor de corectie. Fiecare municipalitate are propria sa valoare pentru aceasta. Acest coeficient scade valoarea impozitului și diferă nu numai în funcție de regiune, ci și de tipul de activitate.
O puteți găsi pe site-ul Serviciului Federal de Impozite din Rusia în secțiunea „Caracteristicile legislației regionale”. Nu uitați să vă setați regiunea în setările site-ului.
Sau, pentru a nu săpa în documente, puteți apela biroul fiscal local pentru această problemă.
EXEMPLU DE CALCUL AL TAXEI UTII.
În 2018, SP oferă servicii de spălare a vehiculelor. Spălătoria auto este situată în Chelyabinsk, pe stradă. Dovatora (zona 3). Are 3 angajați, inclusiv el însuși.
Rentabilitatea de bază (a se vedea tabelul) pentru „Repararea, întreținerea și spălarea vehiculelor” este de 12.000 de ruble. pentru fiecare angajat, inclusiv antreprenorul individual.
K2 pentru acest tip de activitate și această locație a chiuvetei (zona 3) este egală cu 0,42.
Deci, ce avem: DB * FP * K1 * K2 * 15% = UTII
DB = 12.000 de ruble, FP = 3, K1 = 1.798, K2 = 0.42
Impozit UTII pe lună = 12.000 de ruble. * 3 * 1.798 * 0.42 * 15% = 4.077,86 ruble.
Impozit UTII pe trimestru = 3 luni. * 4 077, 86 ruble. = 12 233, 58 de ruble.
Impozit UTII pentru o lună incompletă: suma impozitului pentru lună este înmulțită cu numărul de zile „lucrate” și împărțit la numărul de zile dintr-o lună.
Dacă același tip de activitate se desfășoară în locuri diferite, atunci impozitul este calculat și plătit separat pentru fiecare loc (municipiu) în care se desfășoară astfel de activități.
1) Antreprenorii individuali de pe UTII fără angajați pot reduce impozitul cu 100% din valoarea tuturor primelor de asigurare fixe plătite pentru ei înșiși. De exemplu, un antreprenor individual fără angajați trebuie să plătească un impozit de 12.000 de ruble pentru al treilea trimestru.
Suma primelor de asigurare plătite pentru sine în al treilea trimestru este de 5.000 de ruble.
Astfel, UTII = 12.000 de ruble. - 5.000 de ruble. = 7.000 de ruble. pentru al treilea trimestru.
2) Dacă un antreprenor individual are angajați pe UTII, atunci impozitul poate fi redus cu nu mai mult de 50% și apoi numai cu suma primelor de asigurare pentru angajați. Este imposibil să reduceți taxa pentru valoarea plăților de asigurare pentru dvs.
ATENŢIE: de la 1 ianuarie 2017, antreprenorii individuali vor putea reduce impozitul cu suma primelor de asigurare „pentru ei înșiși” (legea federală din 02.06.2016 nr. 178-FZ).
De exemplu, același antreprenor individual pentru al treilea trimestru trebuie să plătească impozit de 12.000 de ruble. Dar are 1 angajat. Suma primelor de asigurare plătite pentru angajat pentru al treilea trimestru a fost de 18.000 de ruble. Putem reduce impozitul cu cel mult jumătate: Astfel, UTII pentru al treilea trimestru = 12.000 de ruble. * 50% = 6.000 de ruble.
3) De asemenea, taxa UTII poate fi redusă cu o anumită ingeniozitate, de exemplu:
Este posibil, în funcție de tipul dvs. de activitate, să selectați municipiul în care coeficientul de corecție (K2) va fi cel mai mic.
Sau reduceți indicatorul fizic (FP), reducând numărul angajaților, suprafața spațiului comercial, dacă, desigur, acest lucru nu dăunează afacerii.
Termenul limită pentru plata UTII se bazează pe rezultatele fiecărui trimestru.
Nu mai târziu de a 25-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (trimestru):
IMPORTANT: dacă ați suspendat temporar activitățile (de exemplu, în timpul reparației), trebuie să continuați să plătiți impozitul UTII.
DAR dacă, în timpul încetării activităților, ați încetat să mai dețineți proprietăți (ați reziliat contractul de închiriere, ați vândut vehicule, automate), pe baza cărora sunt calculați indicatorii fizici pentru calcularea UTII, atunci impozitul nu poate fi plătit (va fi să fie egal cu 0 ruble) - într-o situație similară există deja practică judiciară.
IMPORTANT: vehiculele care sunt reparate / ralanti "inactiv" în parc și care nu sunt implicate în transport (marfă, pasageri) nu pot fi luate în considerare la calcularea UTII. Acest lucru rezultă din Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 10.06.2016 nr. SD-4-3 / [e-mail protejat] Dar faptele de mai sus trebuie confirmate prin documente primare (de exemplu, un act asupra unei defecțiuni tehnice a unei mașini).
1) pe UTII nu este efectuat!
2) Declarația fiscală UTII este depusă la sfârșitul fiecărui trimestru (a se vedea) cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (trimestru):
3) De asemenea, contribuabilii UTII trebuie să țină evidența indicatorilor fizici. Abia acum nu este clar cum. Legislația nu spune nimic în această privință. În practică, totuși, o astfel de „contabilitate” se desfășoară adesea fie într-un caiet obișnuit, fie deloc.
De exemplu, luați indicatorul fizic „lucrători”. Puteți indica documente care confirmă existența unui astfel de (contract de muncă) și puteți scrie pe scurt, astfel încât să fie clar că angajatul este angajat în acest tip special de activitate (document specificat: fișe de post).
Pentru indicatorul fizic „suprafața etajului de vânzare”, puteți specifica un document - un contract de leasing / subînchiriere. Prescrieți cât este suprafața totală a camerei, cât este alocat direct pentru etajul de tranzacționare și cât pentru camerele utilitare.
Sistemul de impozitare bazat pe un impozit unic pe venitul imputat, sau în limbajul comun „imputarea”, se referă la regimuri preferențiale, a căror utilizare simplifică mult viața unui antreprenor. UTII vă permite să nu plătiți impozite pe venit / venit, proprietate și valoare adăugată și să nu țineți contabilitatea în sensul obișnuit. Este suficient doar să țineți cont de indicatorii fizici de activitate și să depuneți o declarație fiscală la fiecare 3 luni.
Mulți antreprenori ar trece la un astfel de sistem de muncă, dar nu toată lumea își poate permite și nu este întotdeauna profitabil. Codul fiscal definește o serie de domenii în care compania se poate baza pe „imputarea”. Lista este limitată la tipuri specifice de activități care intră sub incidența UTII, în principal în domeniul serviciilor pentru consumatori și al comerțului.
Conform art. 346.26 din Codul fiscal, antreprenorii și persoanele juridice care desfășoară următoarele activități pot alege UTII ca sistem de impozitare:
Această listă este exhaustivă, iar furnizarea de impozite preferențiale întreprinderilor mici pe baza UTII este posibilă doar în cadrul acesteia.
Lista de mai sus poate fi considerată drept tipurile de activități recomandate de stat pentru aplicarea unei taxe unice pentru antreprenorii și firmele care lucrează în aceste domenii. Cu toate acestea, nu este deloc un ghid direct de acțiune în toată țara. Astfel, o afacere mică care își desfășoară activitatea în capitala țării noastre este, în general, lipsită de oportunitatea de a utiliza acest regim: până la începutul anului 2012, o singură taxă a fost prevăzută pentru un singur tip de activitate - publicitatea în aer liber. Apoi, autoritățile de la Moscova au decis să acorde dreptul de a aplica UTII pentru anumite tipuri de afaceri în teritoriile nou anexate orașului, dar numai temporar. De la 1 ianuarie 2014, nu sunt valabile activități pentru UTII la Moscova.
Toate celelalte regiuni ale Federației Ruse au aceeași libertate de acțiune. Statul acordă dreptul fiecărei entități de a determina în mod independent ce servicii consideră adecvate pentru a impune un impozit unic asupra venitului imputat. Astfel, autoritățile locale au capacitatea de a reglementa piața serviciilor oferind anumite scutiri de impozite anumitor contribuabili. Mai mult, mai devreme transferul la „imputare” era obligatoriu: dacă activitățile unui subiect de afaceri mici intrau în UTII, el nu avea altă cale de ieșire, cum să funcționeze conform acestui sistem. Din 2013, acest regim a devenit voluntar: un antreprenor nu este obligat să devină plătitor UTII dacă nu este benefic pentru el.
Municipalitățile și autoritățile regionale pot alege orice număr de activități - una, mai multe sau toate - pentru tranziția antreprenorilor la „imputare”. Bineînțeles, „performanța amatorilor” la nivel local este limitată la lista permisă de legislația fiscală (capitolul 26.3 din Codul fiscal), iar alte servicii care nu sunt incluse în acesta nu pot fi transferate către UTII.
Competența autorităților locale include, de asemenea, stabilirea unui coeficient de corecție (K2) pentru fiecare tip de muncă și servicii „imputate”. Profitabilitatea de bază este stabilită la nivel legislativ, precum și rata de impozitare (15%). Guvernul Federației Ruse determină anual valoarea coeficientului deflatorului (K1), care este utilizat de toate persoanele imputate la calcularea impozitului.
Întrucât trecerea la plățile impozitului unic pe venitul imputat este voluntară, decizia cu privire la aceasta revine în întregime pe umerii șefului companiei. Întreprinderile existente și cele nou create au posibilitatea de a alege regimul fiscal care să aleagă - general sau unul dintre cele speciale. De regulă, vorbim despre luarea în considerare a două opțiuni „preferențiale”: STS și UTII și care dintre ele este de preferat, trebuie să calculați în fiecare caz.
Dacă un antreprenor este înclinat spre „imputare”, primul lucru pe care ar trebui să-l facă este să afle dacă munca sa este, în general, potrivită pentru UTII conform legislației din toată Rusia. Apoi ar trebui să clarificați ce tipuri de activități intră sub UTII într-o anumită regiune. Acest lucru se poate face în biroul fiscal sau pe portalul oficial de internet al Serviciului Federal de Impozite, unde, de regulă, sunt publicate deciziile relevante ale autorităților municipiilor.
În aceleași documente, se stabilesc coeficienți corecți care pot crește sau reduce semnificativ rentabilitatea de bază pentru diferite tipuri de activități sau o pot lăsa la fel. Cunoașterea formulei de calcul al taxei unice:
UTII = rentabilitatea de bază * 15% (cota de impozitare) * К1 * К2 * indicator fizic al activității,
puteți „aprecia” aproximativ cât vor costa plățile de impozite în acest caz și le puteți compara cu calculele în conformitate cu sistemul fiscal simplificat sau cu un brevet.
Este demn de remarcat faptul că calculul impozitului unic la imputare nu depinde de venitul efectiv primit, este influențat doar de indicatorii fizici, adică de aria localurilor de vânzare cu amănuntul, de numărul de vehicule, de numărul de angajați , etc. (unitățile sunt determinate de tipul de serviciu).
Un tip adecvat de activitate este o condiție prealabilă, dar nu o condiție suficientă pentru aplicarea UTII. Chiar dacă serviciile intră sub imputație, firma însăși poate avea limitări în alegerea acestui mod:
Fiind deja un singur contribuabil, un antreprenor își pierde automat acest avantaj dacă indicatorii săi fizici au crescut peste cei permiși, a încetat să se angajeze într-un tip de activitate „imputat” sau dacă acest tip a fost eliminat din UTII la nivelul legislativ - local sau de stat.
Există trei dintre cele mai populare sisteme de impozitare în Rusia - general (OCH), simplificat (STS), precum și impozitul pe venit imputat unificat (UTII). În alte contexte, termenul despre care vorbim este folosit foarte rar în Rusia (în principal pentru a descrie unele fenomene economice caracteristice țărilor străine). Care sunt trăsăturile distinctive ale UTII? Când se poate aplica? Cum se calculează corect impozitul? În ce interval de timp trebuie un antreprenor să se raporteze la Serviciul Federal pentru Impozite?
Impozitul unificat imputat pe venit (UTII) este o taxă, a cărei valoare nu depinde de veniturile reale ale organizației. Valoarea sa este „imputată” de stat, pe baza indicatorilor calculați. Principalul, potrivit unui număr de experți, obiectivul cu care statul a introdus concepte precum UTII și a determinat cotele de impozitare pe veniturile imputate este de a crește colectarea onorariilor din acele tipuri de activități antreprenoriale în care cifra de afaceri reală a fondurilor este dificilă. a controla.
Această metodă de impozitare este atractivă, desigur, nu numai pentru Serviciul Federal de Impozite, ci și pentru antreprenori. Deoarece puteți câștiga mult, iar deducerea trezoreriei este o sumă fixă și, în majoritatea cazurilor, mai mică decât dacă s-ar plăti impozite standard. În același timp, dacă nu există venituri sau sunt mici, UTII trebuie plătit oricum.
Dacă o firmă plătește un singur impozit pe venit imputat la trezorerie, atunci este scutită de alte tipuri de taxe. Cum ar fi, de exemplu, impozitul pe venit (și dacă afacerea este condusă de un antreprenor individual, atunci impozitul pe venitul personal), pe proprietate, precum și TVA (numai dacă nu vorbim despre importul de bunuri în Rusia). În același timp, antreprenorii își păstrează obligația de a plăti impozitul pe venitul personal al angajaților și transferă pentru aceștia (și pentru ei înșiși) contribuțiile la fondurile de stat. De asemenea, taxele de transport, apă și teren sunt introduse în trezorerie - dacă se desfășoară un tip adecvat de afaceri. Cu toate acestea, nu este necesar să plătiți impozitul pe proprietate.
Un singur impozit pe venit imputat poate fi aplicat numai dacă afacerea se desfășoară în următoarele industrii:
Cea mai importantă nuanță: dacă un antreprenor individual sau LLC desfășoară activități în mai multe domenii, atunci se plătește un singur impozit pe venitul imputat pentru fiecare dintre ele. Domeniile de activitate antreprenorială sunt indicate la înregistrarea unei afaceri în documentele relevante (sau adăugate în cursul activității).
Să luăm în considerare mai puțin detaliat aspectul referitor la tipurile de activități care intră sub UTII.
Primul punct pe care l-am menționat mai sus este furnizarea de servicii personale către persoane fizice - segmentul B2C. Această zonă include o gamă destul de largă de servicii:
Următorul element este întreținerea mașinii. Totul este simplu aici - se efectuează reparații și spălare auto. Dar include și servicii de inspecție tehnică.
Apoi, există servicii de transport. Aceasta include transportul de pasageri și mărfuri - pentru persoanele fizice cu plată fără numerar și în numerar, pentru persoanele juridice - numai prin transfer bancar. În același timp, întreprinderea nu ar trebui să aibă mai mult de 20 de echipamente în posesia sa. UTII include, de asemenea, lucrul cu antreprenori străini.
Următorul element este furnizarea de locuințe pentru închiriere. Principala caracteristică aici este că puteți închiria atât bunurile imobile care aparțin companiei, cât și cele furnizate de alte persoane juridice sau chiar persoane fizice. În același timp, dormitoarele din fiecare obiect închiriat nu trebuie să depășească 500 mp.
Serviciile de catering pot fi furnizate atât în facilități cu o sală de servicii pentru clienți, cât și fără aceasta - dar numai dacă există condiții în care vizitatorii pot folosi produsele achiziționate. De exemplu, dacă coaceți chifle proaspete pentru vizitatorii la un cinematograf sau o zonă de alimentație într-un centru comercial.
În ceea ce privește comerțul cu amănuntul, singura limitare semnificativă aici este suprafața magazinului, care nu ar trebui să depășească 150 mp. m. Aceasta include vânzarea mobilă (distribuție), vânzarea (tranzacționarea prin mașini specializate). Companiile de stat pot fi și clienții comercianților cu amănuntul.
Venitul imputat este calculat folosind o formulă specială. Are patru componente principale. Acesta este rata de bază a rentabilității, așa-numitul „indicator fizic”, precum și doi coeficienți de ajustare - cel principal și cel inflaționist. Cifrele pentru fiecare dintre componente sunt înmulțite între ele - astfel se obține suma venitului imputat. La rândul său, ca atare UTII, plătibil Serviciului Federal de Impozite, este de 15% din acesta, înmulțit cu 3 (deoarece impozitul este calculat trimestrial).
