20. Elemente de impozitare. Obiectul impozitării. Perioada de impozitare Elementele de impozitare sunt un set de parametri necesari si suficienti pentru calcularea si plata impozitului. Pentru a recunoaște o taxă așa cum este stabilită legal, nu este suficient doar formal

42. Impozitul pe venitul persoanelor fizice: contribuabili, obiectul de impozitare, baza de impozitare, perioada de impunere Contribuabili. Acestea includ două grupuri de persoane fizice: 1) rezidenți fiscali - persoane fizice care stau efectiv pe teritoriul Federației Ruse mai mult de 183 de zile în

3.1. Obiect „venit” Pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care au ales ca obiect de impozitare venitul, baza de impozitare este valoarea monetară a venitului acestor contribuabili. Totodată, venitul este determinat de la început pe bază de angajamente

3.2. Obiectul „venituri reduse cu suma cheltuielilor” Dacă obiectul impozitării este ales de contribuabil sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor, atunci baza de impozitare este valoarea bănească a venitului redusă cu suma cheltuielilor. La

8.2. Calculul unui singur impozit la utilizarea obiectului „Venituri reduse cu valoarea cheltuielilor”

2.2.3. Obiectul impozitării în sistemul de impozitare simplificat Obiectele de impozitare la aplicarea sistemului de impozitare simplificat sunt veniturile, precum și veniturile reduse cu suma cheltuielilor.Întreprinzătorii individuali care și-au exprimat dorința de a trece la sistemul de impozitare simplificat au dreptul

4.2.1. Obiectul impozitării „venituri” Veniturile primite în natură sub formă de bunuri (lucrări, servicii) și alte proprietăți sunt luate în considerare agregat cu veniturile încasate în bani. Valoarea monetară a acestor venituri este determinată pe baza prețurilor pieței,

4.2.3. Obiectul impozitării este „venitul minus cheltuieli” Potrivit alin.2 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, în legătură cu procedura prevăzută pentru impozitul pe profit art. 254, 255, 263, 264, 268 și 269 din Codul fiscal al Federației Ruse, costurile specificate la subpara. 5, 6, 7, 9-21 alin.1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, în conformitate cu clauza 2

Trecerea la obiectul impozitării sub formă de venit redus cu valoarea cheltuielilor În primul rând, vom avea în vedere cazurile de trecere de la alte regimuri fiscale la sistemul simplificat de impozitare cu obiectul impozitării sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor. . Aici luăm în considerare înlocuirea obiectului

Obiectul impozitării Următoarele operațiuni sunt recunoscute ca obiecte de impozitare: vânzarea de bunuri, lucrări și servicii pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv cu titlu gratuit; importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse.De asemenea, sub rezerva

Vă rugăm să rețineți: primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie atunci când se calculează integral impozitul simplificat sunt incluse în cheltuieli (clauza 7 clauza 1 articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prestațiile de invaliditate temporară plătite de angajator angajaților lor pe cheltuiala lor sunt incluse în costurile forței de muncă (clauza 6 clauza 1 articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ca obiect al impozitării, organizația a ales venituri reduse cu suma cheltuielilor.

Suma veniturilor organizației pentru prima jumătate a anului s-a ridicat la 1.800.000 de ruble, iar suma cheltuielilor - 1.500.000 de ruble. Pentru primul trimestru, aceste cifre au fost:

Venituri - 800.000 de ruble;

Cheltuieli - 700.000 de ruble.

Plata în avans pentru primul trimestru - 15.000 de ruble. [(800.000 RUB - 700.000 RUB) x 15 %].

45.000 de ruble urmează să fie plătite la bugetul pentru prima jumătate a anului 2008. [(1.800.000 RUB - 1.500.000 RUB) x 15 %]. Prin urmare, conform rezultatelor celui de-al doilea trimestru, organizația trebuie să transfere o plată în avans în valoare de 30.000 de ruble. (45.000 - 15.000).

În practică, este posibil ca costurile să fie mai mari decât veniturile. Dacă se obține un rezultat negativ la sfârșitul primului trimestru, prima jumătate a anului sau nouă luni, atunci organizația (antreprenorul) nu trebuie să transfere plăți anticipate trimestriale pentru impozitul simplificat.

Dacă o astfel de situație se dezvoltă la sfârșitul anului, atunci impozitul minim va trebui plătit la buget. Valoarea impozitului minim este de 1% din suma venitului primit (clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Impozitul minim se plătește numai la sfârșitul perioadei fiscale (anului calendaristic).

Sumele plăților în avans plătite în perioada de raportare pentru impozitul simplificat plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat sunt luate în considerare la calcularea sumei impozitului pentru perioada fiscală, inclusiv în cuantumul impozitului minim (Rezoluție al Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Urali din data de 11 mai 2006 N F09-3596 / 06-C2, FAS al Districtului Nord-Vest din 23 aprilie 2008 N A42-2262 / 2007).

Mai mult decât atât, conform FAS al Districtului Siberiei de Est, exprimat în Decretul din 25 mai 2006 N A19-19046 / 05-20-Ф02-2377 / 06-С1, autoritatea fiscală, în prezența restanțelor la impozitul simplificat , este obligat să compenseze cuantumul impozitului minim la plata impozitului simplificat plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat. Potrivit instanței, în baza dispozițiilor Sec. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul minim este un impozit simplificat, al cărui cuantum este determinat pe baza rezultatelor activităților economice ale organizațiilor pentru perioada fiscală, indiferent de procedura de calcul a impozitului simplificat.

La urma urmei, potrivit paragrafului 4 al art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venituri reduse cu valoarea cheltuielilor, la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, calculează suma plății anticipate a impozitului pe baza cotei de impozitare și a veniturile efectiv primite, reduse cu suma cheltuielilor, calculate pe baza de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul primului trimestru, respectiv șase luni, respectiv nouă luni, ținând cont de sumele plăților anticipate ale impozitului calculate anterior .

Potrivit paragrafului 6 al art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse, un contribuabil care aplică venituri reduse cu valoarea cheltuielilor ca obiect al impozitării trebuie să plătească impozitul minim în modul prevăzut de prezentul alineat.

Cuantumul impozitului minim se calculează pentru perioada fiscală în cuantum de 1% din baza de impozitare, care este venitul determinat în conformitate cu art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozitul minim se plătește dacă pentru perioada fiscală valoarea impozitului calculată în mod general este mai mică decât valoarea impozitului minim calculat.

Contribuabilul are dreptul, în următoarele perioade fiscale, să includă cuantumul diferenței dintre cuantumul impozitului minim plătit și suma impozitului calculat conform procedurii generale drept cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, inclusiv creșterea cuantumul pierderilor care pot fi reportate în conformitate cu prevederile paragrafului 1 al prezentului articol.7 art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În prima hotărâre comentată, instanța arată că cuantumul impozitului minim pe anul 2003 a fost plătit de contribuabil sub formă de plăți în avans. Astfel, organul fiscal nu avea temei de percepere a impozitului în litigiu.

O poziție similară a fost exprimată de Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse, a se vedea, de exemplu, Rezoluția din 1 septembrie 2005 N 5767/05.

Cu toate acestea, în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 decembrie 2005 N 03-11-02 / 83, se explică următoarele: „... o decizie de compensare a plăților în avans plătite cu plata impozitului minim. este posibilă numai în limita fondurilor primite de fondurile extrabugetare de stat specificate. Sumele plăților în avans plătite, care sunt creditate la alte bugete (fonduri extrabugetare de stat), în lipsa restanțelor și a datoriilor la penalități acumulate la aceleași bugete (fonduri extrabugetare de stat), sunt supuse returnării contribuabilului...”

În a doua rezoluție comentată, instanța, analizând normele Codului fiscal al Federației Ruse care reglementează restituirea și compensarea sumelor de impozit plătite în plus, a ajuns la concluzia că autoritatea fiscală, în prezența restanțelor la impozitul simplificat, este obligat să compenseze cuantumul impozitului minim plătit de contribuabil, plătit în conformitate cu alin.6 al art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse. Într-adevăr, în speță, cuantumul impozitului minim este o supraplată a impozitului simplificat plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat.

Cuantumul impozitului minim plătit de organizație pentru perioada fiscală în care a avut loc pierderea se adaugă la valoarea pierderilor reportate.

Contribuabilul are dreptul în următoarele perioade fiscale de a include cuantumul diferenței dintre impozitul minim plătit și impozitul calculat în mod general în cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, inclusiv creșterea sumei pierderilor care pot fi reportate către viitorul.

Pierderile, adică excesul de cheltuieli determinat în modul prescris față de veniturile primite într-o perioadă fiscală, nu vor „dispărea” pentru întreprindere.

Adevărat, dacă o întreprindere decide să treacă la un regim general de impozitare sau, dimpotrivă, de la unul general la unul simplificat, atunci pierderile „anterioare” nu vor fi luate în considerare la calcularea impozitului simplificat sau a impozitului pe venit. Aceeași opinie a fost exprimată în Scrisoarea nr. 21-09/49190 a UMNS al Rusiei pentru Moscova din 9 septembrie 2003 „Cu privire la acoperirea pierderii primite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat”.

Însă contribuabilii care au aplicat sistemul de impozitare simplificat și au folosit veniturile reduse cu valoarea cheltuielilor ca obiect de impozitare au dreptul să ia în considerare valoarea pierderii la calcularea bazei de impozitare. Mai mult, limitarea de 30% la anularea pierderilor a fost acum anulată! Acum puteți reduce baza de impozitare pentru perioada fiscală (anul) cu valoarea pierderilor în totalitate.

Rețineți că există o anumită incertitudine cu privire la perioada fiscală în care veți putea aplica aceste modificări.

Pe de o parte, Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008, care a introdus aceste modificări, a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2009 (articolul 4 din lege). Prin urmare, regulile sale se aplică acelor raporturi juridice care au apărut din acel moment. Cu alte cuvinte, este posibil să se accepte doar pierderile pentru reducere fără restricții atunci când se calculează impozitul pentru 2009. 03-11-11/9 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în Scrisoarea din 30 ianuarie 2009 N ShS- 22-3 / [email protected]

Rețineți că, anterior, Ministerul Finanțelor al Rusiei în scrisorile din 31 decembrie 2008 N 03-00-08 / 44 și 17 noiembrie 2008 N 03-11-04 / 2/170 a explicat că contribuabilii au dreptul de a aplica noua procedură pentru contabilizarea pierderilor deja la calcularea bazei de impozitare pentru 2008. Totuși, după cum vedem, astăzi departamentul financiar și-a schimbat punctul de vedere.

Următoarea modificare din 2009 a fost aceea că acum în paragraful 7 al art. 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse se precizează clar că pierderile pot fi reportate timp de zece ani după perioada fiscală în care a fost primită această pierdere.

Dacă pierderea nu este reportată în întregime în anul următor, o puteți reporta în totalitate sau parțial în oricare dintre următorii nouă ani.

Procedura declarată pentru reportarea pierderilor, care a fost stabilită de la 1 ianuarie 2009, este dată în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 martie 2009 N 03-11-06/2/49.

Înainte de 2009, au fost stabilite anumite limite pentru reportarea pierderilor.

Astfel, a fost imposibilă reducerea bazei de impozitare a impozitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat cu mai mult de 30% din cauza pierderilor din perioadele fiscale anterioare.

Puteți transfera restul pierderii în următoarele perioade fiscale. Dar nu mai mult de zece perioade fiscale. Aceasta a rezultat din prevederile alin. 2 p. 7 art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Exemplu. Organizația Buka, care a aplicat sistemul simplificat de impozitare (obiectul impozitării este venitul minus cheltuielile), conform rezultatelor activității economice pentru 2009, a primit o pierdere de 40.000 de ruble. La sfârșitul anului 2010, baza sa de impozitare se ridica la 70.000 de ruble.

În acest caz, doar suma pierderii în valoare de 21.000 de ruble a putut fi acceptată ca o reducere a bazei de impozitare în 2010. (30% de la 70.000 de ruble).

Suma rămasă de pierdere este de 19.000 de ruble. (40.000 de ruble - 21.000 de ruble) - amânat pentru 2009

În 2011, organizația poate înregistra soldul pierderii fără restricții.

Valoarea pierderilor organizației ar trebui să fie reflectată în coloana 3 din Sec. III „Calculul sumei pierderii care reduce baza de impozitare a impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat” din registrul de venituri și cheltuieli.

Tot anterior, autoritățile de reglementare au oferit lămuriri cu privire la situația în care „simplificatorul” nu a făcut uz de dreptul de a lua în considerare pierderea perioadei fiscale anterioare (perioadele fiscale anterioare) la determinarea bazei de impozitare a perioadei fiscale curente. În astfel de cazuri, anul viitor nu a putut lua în considerare pierderea specificată (Scrisoarea din 21 septembrie 2007 N 03-11-04 / 2/233).

Adăugăm că, conform FAS al Districtului Central, exprimat în Rezoluția N A48-6391/05-8 din 13 aprilie 2006, un contribuabil care utilizează venituri reduse cu suma cheltuielilor ca obiect de impozitare are dreptul de a reduce baza de impozitare calculată numai de rezultatele perioadei fiscale pentru valoarea pierderii primite ca urmare a perioadelor fiscale precedente. Aceleași explicații sunt cuprinse în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 decembrie 2007 N 03-11-04 / 2/302.

Exemplu. Conform rezultatelor muncii pentru anul, venitul Rassvet LLC s-a ridicat la 3.000.000 de ruble. Cheltuielile luate în considerare la calcularea impozitului simplificat sunt de 3.100.000 de ruble. Astfel, organizația a primit o pierdere în valoare de 100.000 de ruble. (3.000.000 - 3.100.000).

Valoarea impozitului minim pe an a fost:

3.000.000 de ruble x 1% = 30.000 de ruble.

Anul viitor, Rassvet LLC poate reduce baza de impozitare pentru impozitul simplificat cu valoarea pierderii și impozitul minim (100.000 de ruble + 30.000 de ruble) plătit pentru anul.

Să presupunem că, conform rezultatelor activității Rassvet LLC pentru anul, suma veniturilor a fost de 3.000.000 de ruble, iar valoarea cheltuielilor a fost de 2.500.000 de ruble. Valoarea bazei de impozitare este de 500.000 de ruble. (3.000.000 - 2.500.000). Acesta poate fi redus cu valoarea pierderii anilor anteriori, inclusiv impozitul minim plătit.

Să luăm acum în considerare opțiunea când obiectul impozitării printr-un singur impozit este o valoare egală cu venitul redus din cheltuieli. Tot ce s-a spus mai sus despre venituri în secțiunea „Despreobiectul impozitării este venitul”valabil pentru această bază de impozitare. Dar ceea ce este acceptat în acest regim fiscal drept cheltuieli, vom analiza acum mai detaliat.

În conformitate cu articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse,Cheltuielile contribuabililor sunt recunoscute drept cheltuieli după plata efectivă a acestora.

Cheltuielile pentru achiziția mijloacelor fixe sunt reflectate în ultima zi a perioadei (de impozitare) de raportare.

Conform articolului346.16 din Codul fiscal RF din Codul fiscal RF „Procedura de stabilire a cheltuielilor”, la stabilirea obiectului impozitării, contribuabilul reduce veniturile primite prin cheltuielile enumerate mai jos.

1. Cheltuieli pentru achiziționarea, construcția și fabricarea mijloacelor fixe, precum și pentru finalizarea, dotarea suplimentară, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe.

2. Cheltuieli pentru achiziționarea imobilizărilor necorporale, precum și crearea de active necorporale de către contribuabil însuși:

2.1) cheltuieli pentru achiziționarea drepturilor exclusive asupra invențiilor, modelelor de utilitate, desenelor și modelelor industriale, programe pentru calculatoare electronice, baze de date, topologii de circuite integrate, secrete de producție (know-how), precum și drepturile de utilizare a acestor rezultate ale activității intelectuale. pe baza unui contract de licență;

2.2) cheltuieli pentru brevetarea și (sau) plata serviciilor juridice pentru obținerea protecției juridice a rezultatelor activității intelectuale, inclusiv a mijloacelor de individualizare;

2.3) cheltuieli pentru cercetarea științifică și (sau) proiectarea experimentală, recunoscute ca atare în conformitate cu paragraful 1 al articolului 262 din Codul fiscal al Federației Ruse.

3. Cheltuieli pentru repararea mijloacelor fixe (inclusiv a celor închiriate).

4. Plăți de leasing (inclusiv leasing) pentru proprietatea închiriată (inclusiv închiriată).

5. Cheltuieli materiale.

6. Costurile forței de muncă, plata indemnizațiilor pentru invaliditate temporară în conformitate cu legislația Federației Ruse.

7. Cheltuieli pentru asigurarea obligatorie a angajaților și a bunurilor, inclusiv primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, contribuțiile pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale, efectuate în conformitate cu legislația Federației Ruse (considerăm că este necesar să reținem că aceste cheltuieli includ contribuții de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, pe care un antreprenor individual le plătește singur).

8. Sumele taxei pe valoarea adăugată pentru bunurile (lucrări și servicii) plătite achiziționate de contribuabil.

9. Dobânzi plătite pentru furnizarea de fonduri (credite, împrumuturi) în vederea utilizării, precum și cheltuieli legate de plata serviciilor prestate de instituțiile de credit.

10. Cheltuieli pentru asigurarea securității la incendiu a contribuabilului în conformitate cu legislația Federației Ruse, cheltuieli pentru serviciile de protecție a proprietății, întreținerea alarmelor de incendiu și de securitate, cheltuieli pentru achiziționarea de servicii de protecție împotriva incendiilor și alte servicii de securitate.

11. Sumele plăților vamale plătite la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse și nerambursabile contribuabilului în conformitate cu legislația vamală a Federației Ruse.

12. Cheltuieli de întreținere a vehiculelor oficiale, precum și cheltuieli de compensare pentru utilizarea mașinilor personale și a motocicletelor pentru călătorii de afaceri în limitele stabilite de Guvernul Federației Ruse.

13. Cheltuieli de călătorie, în special pentru:

- deplasarea angajatului la locul călătoriei de afaceri și înapoi la locul de muncă permanent;

- inchiriere de locuinte. La acest articol de cheltuieli, cheltuielile angajatului pentru plata serviciilor suplimentare prestate în hoteluri (cu excepția cheltuielilor pentru serviciile în baruri și restaurante, cheltuielile pentru room service, cheltuielile pentru utilizarea unităților de agrement și de sănătate) sunt, de asemenea, supuse rambursării. ;

- diurnă sau indemnizație de teren în limitele aprobate de Guvernul Federației Ruse;

- înregistrarea și eliberarea vizelor, pașapoartelor, tichetelor, invitațiilor și a altor documente similare;

- taxe consulare, de aerodrom, taxe pentru dreptul de intrare, trecere, tranzit auto și alte transporturi, pentru utilizarea canalelor maritime, alte structuri similare și alte plăți și taxe similare.

14. Plata către un notar public și (sau) privat pentru legalizarea documentelor. Totodată, astfel de cheltuieli sunt acceptate în cadrul tarifelor aprobate în modul prescris.

15. Cheltuieli pentru servicii de contabilitate, audit și juridice.

16. Cheltuieli pentru publicarea situațiilor financiare, precum și pentru publicarea și alte dezvăluiri de alte informații, în cazul în care legislația Federației Ruse impune contribuabilului obligația de a le publica (dezvălui).

17. Cheltuieli pentru rechizite de birou.

18. Cheltuieli pentru servicii poștale, telefonice, telegrafice și alte servicii similare, cheltuieli pentru plata serviciilor de comunicații.

19. Cheltuieli aferente dobândirii dreptului de utilizare a programelor de calculator și a bazelor de date în baza unor acorduri cu titularul dreptului (în baza acordurilor de licență). Aceste costuri includ și costurile de actualizare a programelor de calculator și a bazelor de date.

21. Costuri pentru pregătirea și dezvoltarea de noi industrii, ateliere și unități.

22. Sumele impozitelor și taxelor plătite în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, cu excepția sumei impozitului plătit în conformitate cu capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

23. Cheltuieli pentru plata costului mărfurilor achiziționate în vederea vânzării ulterioare (redus cu valoarea taxei pe valoarea adăugată), precum și cheltuielile aferente achiziției și vânzării acestor bunuri, inclusiv cheltuielile pentru depozitarea, întreținerea și transportul mărfurilor.

24. Cheltuieli pentru plata comisioanelor, comisioanelor de agentie, remuneratii conform contractelor de comisioane.

25. Costuri pentru prestarea serviciilor de reparații și întreținere în garanție.

26. Cheltuieli pentru confirmarea conformității produselor sau a altor obiecte, proceselor de producție, exploatare, depozitare, transport, vânzare și eliminare, efectuarea lucrărilor sau prestarea de servicii cu cerințele reglementărilor tehnice, prevederilor standardelor sau clauzelor contractuale.

27. Cheltuieli pentru efectuarea (în cazurile stabilite de legislația Federației Ruse) a unei evaluări obligatorii pentru a controla corectitudinea plății impozitelor în cazul unei dispute cu privire la calculul bazei de impozitare.

28. Taxă pentru furnizarea de informații despre drepturile înregistrate.

29. Cheltuieli pentru plata serviciilor organizațiilor specializate pentru întocmirea documentelor de contabilitate (inventariere) cadastrală și tehnică a bunurilor imobile (inclusiv titluri de proprietate pentru terenuri și documente de topografie a terenurilor).

30. Cheltuieli pentru plata serviciilor organizațiilor specializate pentru efectuarea de examinări, anchete, emiterea de avize și furnizarea altor documente, a căror prezență este obligatorie pentru obținerea licenței (permisului) pentru desfășurarea unui anumit tip de activitate.

31. Cheltuieli de judecată și taxe de arbitraj.

32. Plăți periodice (curente) pentru utilizarea drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale și a mijloacelor de individualizare (în special, drepturi care decurg din brevetele de invenție, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală).

33. Cheltuieli pentru formarea și recalificarea personalului angajat de contribuabil pe bază contractuală, în modul prevăzut la articolul 264 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse.

34. Cheltuieli sub forma unei diferențe negative de curs valutar care rezultă din reevaluarea proprietății sub formă de valori valutare și creanțe (pasive), a căror valoare este exprimată în valută, inclusiv în conturile bancare în valută, contabilizate în legătură cu o modificare a cursului de schimb oficial al valutei străine la rubla Federația Rusă stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse.

35. Cheltuieli pentru întreținerea caselor de marcat.

36. Cheltuieli pentru eliminarea deșeurilor menajere solide.

La determinarea bazei de impozitare, veniturile și cheltuielile sunt determinate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

Cota pentru acest obiect de impozitare este de 15%. Legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili cote de impozitare diferențiate cuprinse între 5 și 15 la sută, în funcție de categoriile de contribuabili.

Determinarea plăților impozitelor

Deci, un contribuabil care a ales ca bază de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor calculează suma unui singur impozit (plăți în avans) pe care trebuie să o plătească la buget, după cum urmează:

¨ determina cuantumul venitului

¨ determina costul

¨ găsiți valoarea bazei impozabile (diferența dintre valoarea veniturilor și cheltuielilor),

¨ calculăm cuantumul impozitului unic (plăți în avans).

Exemplu

Conform rezultatelor muncii, Kolos LLC a primit venituri pentru primul trimestru al anului 2009 în valoare de 200.000 de ruble, pentru prima jumătate a anului 2009 în valoare de 500.000 de ruble, în timp ce organizația a suportat cheltuieli în primul trimestru al anului 2009 în suma de 180.000 de ruble, pentru prima jumătate a anului 2009 - 470.000 de ruble . Să calculăm suma plăților în avans ale Kolos LLC pentru primul trimestru și pentru prima jumătate a anului.

Baza de impozitare pentru primul trimestru al anului 2009 este de 20.000 de ruble (200.000-180.000).

Suma plății în avans pentru impozitul unic, pe care Kolos LLC trebuie să o plătească până la 25 aprilie 2009, este de 3.000 de ruble (20.000 x 15%).

Baza de impozitare pentru prima jumătate a anului 2009 este de 30.000 de ruble (500.000-470.000).

Suma plății anticipate pentru impozitul unic, pe care Kolos LLC trebuie să o plătească până la data scadentă din 25 iulie 2009, este de 1.500 de ruble (30.000x15% - 3.000).

În acest regim fiscal (sistem de impozitare simplificat), conceptul de: „impozit minim”.

Taxa minima - acesta este pragul sumei sub care suma impozitului unic plătit la buget pentru perioada fiscală expirată, nu se poate coborî.

Suma impozitului minim este calculată ca 1 la sută din baza de impozitare, care este venit determinat în conformitate cu articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Adică, dacă suma cheltuielilor pentru perioada fiscală depășește suma veniturilor (se primește o pierdere) sau dacă suma calculată a impozitului unic pentru perioada fiscală este mai mică decât impozitul minim calculat pentru aceeași perioadă fiscală, contribuabilul plătește la buget suma impozitului minim.

Totodată, contribuabilul are dreptul în următoarele perioade fiscale de a include cuantumul diferenței dintre cuantumul impozitului minim plătit și valoarea impozitului calculat în mod general drept cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, inclusiv creșterea valoarea pierderilor care pot fi reportate în viitor.

Astfel, la calcularea impozitului unic pentru perioada fiscală, este necesar să se determine cuantumul impozitului minim (un astfel de calcul este prevăzut în declarația fiscală unică).

Conform rezultatelor anului, contribuabilul va trebui să plătească impozit, cel puțin minimul.

Exemplu

Să completăm exemplul nostru cu următoarele date. Conform rezultatelor lucrărilor din cele nouă luni ale anului 2009, Kolos LLC a primit venituri în valoare de 900.000 de ruble și a efectuat cheltuieli în valoare de 850.000 de ruble. În 2009, SRL „Kolos” a primit venituri în valoare de 1.200.000 de ruble și a suportat cheltuieli în valoare de 1.130.000 de ruble. Să calculăm avansul pentru cele nouă luni ale anului 2009 și suma impozitului pe care trebuie să o plătească contribuabilul nostru pe baza rezultatelor anului 2009.

Baza de impozitare pentru cele nouă luni ale anului 2009 este de 50.000 de ruble (900.000 - 850.000).

Suma plății anticipate pentru impozitul unic, pe care Kolos LLC trebuie să o plătească până la data scadentă din 25 octombrie 2009, este de 3.000 de ruble (50.000 x 15% - (3.000 + 1.500)).

Baza de impozitare pentru 2009 este de 70.000 de ruble (1.200.000-1.130.000).

Valoarea unui singur impozit pe baza rezultatelor muncii Kolos LLC în 2009 este de 10.500 de ruble (70.000 x 15%).

Valoarea impozitului minim pe baza rezultatelor lucrării Kolos LLC în 2009 este de 12.000 de ruble (1.200.000 x1%).

Deoarece suma efectiv calculată a impozitului unic este mai mică decât suma minimă (1% din suma veniturilor primite pentru anul), Kolos LLC trebuie să plătească 4.500 de ruble la buget până la 31 martie 2010. Această sumă nu este altceva decât diferența dintre impozitul minim și valoarea plăților în avans pentru eutrimestrul, jumătatea anului și 9 luni ale anului 2009 (12.000 - (3.000 + 1.500 +3.000)) freacă.

Diferența dintre valoarea impozitului minim și suma impozitului unic calculat efectiv în valoare de 1.500 (12.000 - 10.500) ruble. vor fi luate în considerare ca cheltuieli la calcularea bazei impozabile în anul 2010.

Compensarea pierderilor

În conformitate cu prevederile articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii care utilizează venituri reduse cu valoarea cheltuielilor ca obiect de impozitare au dreptul să reducă baza de impozitare cu valoarea pierderii primite în cursul impozitului anterior. perioadele în care contribuabilul a aplicat sistemul simplificat de impozitare și a folosit ca obiect de impozitare veniturile, reduse cu costul. În acest caz, pierderea este înțeleasă ca excesul de cheltuieli față de venit.

Contribuabilul are dreptul de a reporta pierderea în perioadele fiscale viitoare în termen de 10 ani de la perioada fiscală în care a fost primită această pierdere.

Contribuabilul are dreptul de a transfera în perioada fiscală curentă suma pierderii primite în perioada fiscală precedentă.

O pierdere nereportată în anul următor poate fi reportată integral sau parțial pe orice an din următorii nouă ani.

Dacă un contribuabil a suferit pierderi în mai mult de o perioadă fiscală, aceste pierderi vor fi reportate în perioadele fiscale viitoare în ordinea în care au fost primite.

În cazul în care un contribuabil își încetează activitatea din cauza reorganizării, contribuabilul-succesor va avea dreptul de a reduce baza de impozitare în modul și în condițiile prevăzute de prezenta clauză cu valoarea pierderilor suferite de organizațiile reorganizate anterior reorganizarea.

Contribuabilul este obligat să păstreze documente care confirmă cuantumul pierderii suferite și suma cu care s-a redus baza de impozitare pentru fiecare perioadă fiscală, pe toată perioada exercitării dreptului de reducere a bazei de impozitare cu valoarea pierderii.

Contabilitatea mijloacelor fixe și imobilizărilor necorporale

Se acceptă cheltuielile pentru achiziționarea (construcția, fabricarea) mijloacelor fixe, pentru finalizare, utilaje suplimentare, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe, precum și cheltuielile pentru achiziția (crearea de către contribuabil însuși) a imobilizărilor necorporale. în următoarea ordine:

1) în ceea ce privește cheltuielile pentru achiziționarea (construcția, fabricarea) mijloacelor fixe în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, precum și cheltuielile de finalizare, dotare suplimentară, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică a mijloacelor fixe produse in perioada specificata - din momentul in care aceste mijloace fixe sunt puse in functiune;

2) în legătură cu activele necorporale dobândite (create de însuși contribuabilul) în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare - din momentul în care aceste active necorporale sunt acceptate în contabilitate;

3) în legătură cu activele fixe dobândite (construite, fabricate), precum și cu activele necorporale dobândite (create de însuși contribuabil) înainte de trecerea la sistemul simplificat de impozitare, costul activelor fixe și al activelor necorporale este inclus în cheltuieli în urmatoarea ordine:

În ceea ce privește activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă de până la trei ani inclusiv - pe parcursul primului an calendaristic de aplicare a sistemului simplificat de impozitare;

În ceea ce privește activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă de la trei până la 15 ani inclusiv, în primul an calendaristic de aplicare a sistemului simplificat de impozitare - 50 la sută din cost, al doilea an calendaristic - 30 la sută din cost și al treilea an calendaristic - 20 la sută din cost;

În ceea ce privește imobilizările și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani - în primii 10 ani de aplicare a sistemului de impozitare simplificat în cote egale din costul mijloacelor fixe.

Totodată, în perioada fiscală, cheltuielile pentru perioadele de raportare sunt acceptate în cote egale.

În cazul în care contribuabilul aplică sistemul de impozitare simplificat din momentul înregistrării la organele fiscale, costul imobilizărilor și imobilizărilor necorporale se ia la costul inițial al acestei proprietăți, determinat în modul prevăzut de legislația contabilă.

Dacă contribuabilul a trecut la sistemul de impozitare simplificat din alte regimuri de impozitare, costul activelor fixe și al activelor necorporale este luat în considerare în mod special (articolul 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Durata de viață utilă a mijloacelor fixe este determinată pe baza Clasificării activelor fixe incluse în grupurile de amortizare aprobate de Guvernul Federației Ruse în conformitate cu articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Durata de viață utilă a mijloacelor fixe care nu sunt specificate în această clasificare este stabilită de contribuabil în conformitate cu specificațiile tehnice sau recomandările organizațiilor de producție.

Activele fixe, ale căror drepturi sunt supuse înregistrării de stat în conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt contabilizate în cheltuieli în conformitate cu prezentul articol din momentul faptului documentat de depunere a documentelor pentru înregistrarea acestor drepturi. Această prevedere privind îndeplinirea obligatorie a condiției confirmării documentare a faptului depunerii documentelor pentru înregistrare nu se aplică mijloacelor fixe puse în funcțiune înainte de 31 ianuarie 1998.

Durata de viață utilă a imobilizărilor necorporale este determinată în conformitate cu paragraful 2 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În cazul vânzării (transferului) de active fixe și necorporale dobândite (construite, fabricate, create de contribuabil) înainte de expirarea a trei ani de la data contabilizării costurilor de achiziție a acestora (construcție, fabricație, finalizare, echipamente suplimentare). , reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică, precum și crearea de către contribuabil însuși) ca parte a cheltuielilor conform prezentului capitol (în legătură cu activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani - înainte de expirare). de 10 ani de la data achiziționării acestora (construcție, fabricație, creare de către contribuabil însuși), contribuabilul este obligat să recalculeze baza de impozitare pe toată perioada de utilizare a acestor active fixe și necorporale din momentul în care acestea sunt incluse în costul de achiziție (construcție, fabricație, finalizare, echipamente suplimentare, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică, precum și crearea de către contribuabil) până la data vânzării ( transfer) în conformitate cu prevederile capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse și plătesc o sumă suplimentară de impozit și penalități.

Pentru a aplica sistemul simplificat de impozitare, activele fixe și imobilizările necorporale includ activele fixe și imobilizările necorporale, care sunt recunoscute ca proprietate amortizabilă în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și costurile de finalizare, echipamente suplimentare, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe sunt determinate ținând cont de prevederile paragrafului 2 al articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Alături de regimul fiscal general, legislația prevede regimuri fiscale speciale. Aceste regimuri speciale oferă contribuabililor modalități mai ușoare de a calcula și plăti impozitele și de a transmite rapoarte fiscale. Unul dintre cele mai populare regimuri speciale este sistemul simplificat de impozitare (STS, USNO sau USO). Simplificarea în Codul Fiscal este dedicată Ch. 26.2. USN. Ce este în cuvinte simple și care sunt caracteristicile acestui regim fiscal, vom spune în consultația noastră.

Cine poate aplica USN

Nu toate organizațiile și antreprenorii individuali pot aplica sistemul fiscal simplificat. Aceștia nu au dreptul de a aplica impozitare simplificată în 2019, în special:

• organizații cu filiale;
• amanet;
• organizații și întreprinzători individuali implicați în producția de produse accizabile;
• organizatori de jocuri de noroc;
• organizații la care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25% (cu excepția contribuțiilor organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități în anumite condiții);
• organizații și antreprenori individuali cu un număr mediu de angajați care depășește 100 de persoane;
• organizații a căror valoare reziduală a activelor fixe amortizabile depășește 150 de milioane de ruble.

O listă completă a persoanelor care nu pot aplica sistemul simplificat de impozitare în anul 2019 este redată la paragraful 3 al art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Ce impozite înlocuiește sistemul simplificat de impozitare?

Utilizarea unei forme simplificate de impozitare pentru un SRL îl scutește în cazul general de plata impozitului pe venit, impozit pe proprietate și TVA. Întreprinzătorii persoane fizice nu plătesc impozit pe venitul personal pentru veniturile lor din afaceri, precum și impozit pe proprietate pentru imobile comerciale și TVA. În același timp, oamenii simpliști plătesc contribuții la fonduri în afara bugetului. Organizațiile privind sistemul fiscal simplificat pot fi recunoscute sau impozitul pe venit, plătesc impozit pe teren și transport, iar în unele cazuri, și. Un antreprenor individual într-un sistem simplificat trebuie să acționeze și ca agent fiscal (clauza 5, articolul 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De exemplu, dacă angajează angajați, reține și virează impozitul pe venitul personal din remunerația acestora în modul prevăzut de cap. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, este important să se separe activitățile antreprenoriale ale unui antreprenor individual și activitățile sale ca cetățean obișnuit. De exemplu, venitul de întreprinzător al unui întreprinzător individual în sistemul de impozitare simplificat nu este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice, dar venitul unei persoane fizice care nu are legătură cu activitatea de întreprinzător este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice în mod obișnuit. Antreprenorul plătește impozitul pe proprietate, transportul și impozitele pe teren ca persoană fizică obișnuită, conform notificărilor de la Serviciul Federal de Impozite. În plus, antreprenorii și organizațiile plătesc într-un sistem simplificat (clauza 3 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta este impozitarea simplificată pe USN.

Taxa principală pentru organizații și antreprenori individuali pe sistemul fiscal simplificat este de fapt o taxă „simplificată”.

USN în 2019

Venitul maxim în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru organizații și antreprenori individuali în 2019 nu ar trebui să depășească 150 de milioane de ruble. (Clauza 4, articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). În caz contrar, se pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare.

La sfârșitul fiecărei perioade de raportare (trimestru) și fiscală (an) din 2019, plătitorul din sistemul simplificat de impozitare trebuie să își compare venitul cu venitul marginal.

Contribuabilul sistemului de impozitare simplificat, a cărui limită de venit a fost depășită în anul 2019, încetează să mai fie contribuabil simplificat din prima zi a trimestrului în care a fost admis acest depășire. Acesta procedează la plata impozitelor pe DOS sau UTII, dacă condițiile de activitate permit aplicarea acestui regim special. În același timp, pentru a trece la UTII, este necesar să depuneți o Cerere la biroul fiscal (aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 decembrie 2012 nr. ММВ-7-6 / [email protected]) în termen de cinci zile lucrătoare de la data începerii activității imputate. Dacă surplusul a devenit cunoscut mai târziu de cinci zile de la sfârșitul trimestrului, atunci înainte de depunerea cererii, organizația sau antreprenorul individual devine contribuabil pe OSN.

Cum se calculează impozitul

Impozitul simplificat este definit ca produsul dintre baza de impozitare și rata de impozitare.

În sistemul de impozitare simplificat, baza de impozitare este valoarea bănească a obiectului de impozitare în regim de impozitare simplificată.

Cu obiectul „venit”, baza de impozitare este valoarea monetară a venitului unei organizații sau al unui antreprenor individual (clauza 1, articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Dacă obiectul impozitării este „venitul minus cheltuieli”, atunci baza de impozitare pentru sistemul fiscal simplificat în acest caz va fi valoarea monetară a venitului redusă cu suma cheltuielilor (clauza 2 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Componența cheltuielilor pe care persoana simplificată are dreptul să le aibă în vedere în acest regim special este dată în art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această listă este închisă.

O caracteristică importantă a recunoașterii veniturilor și cheltuielilor pe sistemul fiscal simplificat este faptul că se utilizează metoda „numerar”. Metoda „numerar” de contabilizare a venitului unei persoane simplificate înseamnă că venitul său este recunoscut la data primirii fondurilor și a altor proprietăți sau rambursării datoriilor într-un alt mod (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). În consecință, cheltuielile sunt recunoscute după plata lor efectivă (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pariuri simplificate

În cadrul sistemului de impozitare simplificat, ratele dobânzilor fiscale depind și de obiectul impozitării (articolul 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse) și sunt diferite pentru sistemul simplificat de impozitare „venituri” și sistemul de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli”:

Tarifele de mai sus sunt maxime. Conform legilor entităților constitutive ale Federației Ruse, ratele sistemului simplificat de impozitare „venituri” și „venituri minus cheltuieli”:

La plata impozitului minim, impozitul simplificat poate reduce această sumă prin plăți în avans în cadrul sistemului de impozitare simplificat deja virat în anul curent pe baza rezultatelor perioadelor de raportare.

BCC cu USN

Plătitorii USN calculează trimestrial și transferă plățile anticipate de impozit la buget cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului, precum și impozitul pentru anul până la 31 martie (pentru organizații) și 30 aprilie (pentru antreprenorii individuali). La virarea impozitului într-o plată este obligatorie indicarea codului de clasificare bugetară (CCC) a taxei conform sistemului simplificat de impozitare.

CCA pentru sistemul de impozitare simplificat se găsește în Instrucțiunile privind procedura de aplicare a clasificării bugetare a Federației Ruse (Ordinul Ministerului Finanțelor din 08.06.2018 N 132n). Deci, pentru sistemul simplificat de impozitare cu obiect de impozitare „venituri”, totalul CCA pentru anul 2019 este de 182 1 05 01011 01 0000 110.

Cu toate acestea, la plata la buget, este necesar să se indice o CCC specifică a sistemului de impozitare simplificat, în funcție de dacă se plătește impozitul propriu-zis, penalități fiscale sau amenzi pe sistemul fiscal simplificat. Deci, BCC USN „6 la sută” în 2019 este după cum urmează:

În același timp, „venitul” BCC USN în 2019 pentru antreprenorii individuali și organizații este același.

Dacă persoana simplistă a ales ca obiect de impozitare veniturile reduse cu valoarea cheltuielilor, atunci „venitul minus cheltuielile” BCC USN pentru întreprinzătorii individuali și organizații în 2019 este următorul:

Contribuabilul simplificat plătește impozitul minim în sistemul simplificat de impozitare la o cotă de 1% din venitul său la aceeași CCC ca și impozitul obișnuit în sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”.

Declarație fiscală în conformitate cu USN

Termenul limită pentru depunerea unei declarații fiscale simplificate pentru organizații este cel târziu 31 martie a anului următor. Pentru antreprenorii individuali, această perioadă a fost prelungită: declarația pentru anul trebuie depusă cel târziu la 30 aprilie a anului următor (clauza 1 a articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, dacă ultima zi de depunere a declarației este într-un weekend, data limită este transferată în următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Deci, pentru o organizație, trebuie să depună o declarație privind sistemul simplificat de impozitare pe anul 2018 cel târziu până la data de 04.01.2019 (31 martie - duminică).

La încetarea activităților în regimul fiscal simplificat, organizația și întreprinzătorul individual, în termen de 15 zile lucrătoare de la data încetării, depun o notificare la biroul lor fiscal indicând data încetării activității (clauza 8 din articolul 346.13 din Codul fiscal). al Federației Ruse). În acest caz, declarația pentru sistemul fiscal simplificat se depune cel târziu în data de 25 a lunii următoare (clauza 2 a articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care, în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, contribuabilul simplificat a încetat să mai îndeplinească condițiile de aplicare a acestui regim special, declarația de impozit pentru sistemul simplificat de impozitare se depune cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului din care s-a pierdut dreptul de a aplica impozitarea simplificată.

Cum se desfășoară contabilitatea și contabilitatea fiscală pe sistemul fiscal simplificat

Este necesară o organizație simplificată pentru a ține evidența contabilă. Antreprenorul simplificat decide singur dacă ține evidența sau nu, deoarece nu are o astfel de obligație (articolul 6 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

LLC pe USN menține înregistrări contabile în mod general, în conformitate cu Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, Reglementări contabile (PBU) și alte acte juridice.

Reamintim că contabilitatea fiscală se efectuează de către contribuabili simplificați în Cartea de Contabilitate a Veniturii și Cheltuielilor Organizațiilor și Antreprenorilor Individuali Utilizatori ai Sistemului Simplificat de Impunere (KUDiR) (Ordinul Ministerului Finanțelor din 22 octombrie 2012 nr. 135n), conform la metoda „cash”.

Aceasta este diferența fundamentală dintre abordarea contabilă și fiscală conform USN. La urma urmei, conform regulii generale în contabilitate, faptele activității economice a organizației ar trebui să se reflecte în perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de primirea sau plata fondurilor (metoda de acumulare).

Acei oameni simpliști care sunt clasificați drept întreprinderi mici și nu sunt obligați să fie supuși unui audit obligatoriu pot folosi metode simplificate de contabilitate.

Prin aplicarea contabilității simplificate, un SRL poate apropia contabilitatea și contabilitatea fiscală, deoarece o procedură simplificată face posibilă utilizarea metodei „numerar” în reflectarea tranzacțiilor comerciale. Caracteristicile contabilității pe metoda „numerar” pot fi găsite în Recomandările standard pentru organizarea contabilității pentru întreprinderile mici (Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 21 decembrie 1998 nr. 64n).

Situațiile financiare anuale ale simplificatorului constau dintr-un bilanț, o situație a rezultatelor financiare și anexe la acestea (situația modificărilor capitalurilor proprii, situația fluxurilor de numerar, declarația privind utilizarea intenționată a fondurilor) (clauza 1, articolul 14 din Federal Legea nr.402 din 06.12.2011 -FZ).

Acele organizații și antreprenori individuali din sistemul de impozitare simplificat care utilizează metode contabile simplificate pot întocmi și situații financiare simplificate. Aceasta înseamnă că bilanțul, contul de profit și pierdere, raportul privind utilizarea intenționată a fondurilor includ indicatori numai pentru grupuri de articole (fără a detalia indicatorii pe articol), iar în anexele la bilanț, contul de profit și pierdere, raport privind utilizarea prevăzută. de fonduri, doar cele mai importante informații din punctul de vedere al simplistului (