Acest tip de raport este inclus în situațiile financiare anuale. Acesta reflectă de unde provin fondurile și modul în care sunt utilizate. Raportul este necesar pentru a înțelege dacă organizația are suficienți bani, de exemplu, pentru a plăti salarii angajaților, taxe sociale și fiscale, decontări cu furnizorii etc. Un astfel de raport este necesar atât pentru utilizatorii interni (de exemplu, manageri), cât și pentru utilizatorii externi (investitori, creditori etc.), deoarece poate fi folosit pentru a concluziona dacă societatea este capabilă să-și îndeplinească obligațiile financiare și dacă are lipsuri de numerar ( lipsa fondurilor cauzată de o mare diferență de timp între vânzarea și plata mărfurilor).
ODDS în 2018 este furnizat de toate persoanele care țin înregistrări contabile în organizația lor. Cu toate acestea, există o excepție de la această regulă, un raport nu este necesar pentru:
Persoanele enumerate mai sus pot furniza un raport dacă doresc, dacă sunt siguri că acesta poate oferi cea mai completă descriere a stării organizației. În cazul în care organizația decide că întocmirea unui astfel de raport nu este necesară și nu va furniza nicio informație importantă, acest lucru este reflectat în nota explicativă la situațiile financiare anuale. De exemplu, într-o notă explicativă, puteți indica că toate veniturile companiei sunt legate exclusiv de vânzarea de bunuri și doar salariile, taxele și plățile către furnizori sunt incluse în cheltuieli.
Normele în conformitate cu care trebuie completat situația fluxurilor de numerar (ODDS) sunt consacrate în PBU 23/2011 „Situația fluxurilor de numerar”. La pregătirea raportului, puteți utiliza IAS (IAS) 7 „Situația fluxurilor de numerar”. Acest lucru va face posibilă întocmirea ODDS în conformitate cu Standardele Internaționale de Contabilitate. În conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 2 iulie 2010 nr. 66n, la întocmirea raportului, se utilizează formularul standard 4 conform OKUD 0710004 . Structura ODDS include trei secțiuni cheie:
Această structură vă permite să evaluați impactul acestor trei factori asupra situației financiare a companiei. În funcție de specificul activităților companiei, poate predomina una dintre secțiuni. În continuare, vom lua în considerare fiecare dintre ele mai detaliat.
În același timp, merită să ne amintim că nu toate fluxurile de numerar ar trebui incluse în ODDS. Excepțiile includ:
Fluxul de numerar din operațiunile curente este rezultatul activităților de bază ale companiei, care generează veniturile organizației, adică. afectează formarea profitului net (sau pierderii). Exemplefluxuri de numerar din activitățile de exploatare:
Acordarea de fonduri și avansuri către instituțiile financiare sunt și operațiuni curente, așa cum Aceasta este activitatea companiei care generează venituri.
Există, de asemenea, două metode de raportare a activităților operaționale:
Fiecare metodă are punctele sale forte și punctele sale slabe. Metoda directă reflectă foarte simplu, logic și ușor fluxul și ieșirea de numerar, arată capacitatea organizației de a acoperi cheltuielile curente. Dar această metodă, spre deosebire de metoda indirectă, nu permite compararea fluxului de numerar din activitățile de exploatare și a venitului net, iar acest lucru poate distorsiona rezultatele companiei. Prin metoda indirectă sunt utilizate toate elementele de active și pasive, ceea ce vă permite, de asemenea, să urmăriți sursele de finanțare, precum și starea propriului capital de lucru.
Un raport asupra acestui tip de activitate vă permite să estimați suma cheltuielilor cu resursele care vor crea venituri și vor genera fluxuri de numerar în viitor. Activitățile de investiții includ operațiuni cu active imobilizate și investiții care nu sunt numerar.Iată câteva exemple de fluxuri din activități de investiții:
Implementarea activităților financiare afectează structura capitalului, precum și fondurile împrumutate ale companiei. Acest lucru se realizează prin atragerea de finanțare (de exemplu, pe bază de capitaluri proprii sau datorii). O listă completă a tranzacțiilor care se referă la activități financiare poate fi găsită în paragraful 11 din PBU 23/2011. Aici sunt câțiva dintre ei:
Dacă fluxul de numerar nu aparține niciuna dintre domeniile de mai sus (activități curente, de investiții sau financiare), atunci este clasificat ca activitate de exploatare (curente).
Situația fluxurilor de numerar constă dintr-un antet și trei secțiuni care necesită o completare atentă.
Antetul documentului ar trebui să includă următoarele celule:
În partea de jos a „antetului” sunt indicate forma de proprietate, forma organizatorică și juridică, precum și codurile OKOPF și OKFS. În ultimul rând, trebuie să specificați unitatea de măsură utilizată în raport (de exemplu, mii, milioane).
În prima secțiune ODDS indică informații despre fluxurile de numerar curente (adică activitățile de exploatare). Secțiunea este formată din următoarele celule:
A doua secțiune ODDS se numește „Fluxuri de numerar din operațiuni de investiții”. Această secțiune include următoarele celule:
În a treia secțiune ODDS conține informații despre fluxurile de numerar din tranzacțiile financiare. Aceasta include următoarele celule:
Kontur.Accounting este un serviciu web pentru întreprinderile mici. Aici puteți depune situații financiare simplificate (generate automat), rapoarte fiscale și ale angajaților. Serviciul în sine calculează taxe, generează plăți, reamintește despre plăți și termenele limită de raportare. Lucrați în serviciu gratuit în primele 30 de zile, scăpați de locurile de muncă urgente și de rutină, folosiți sprijinul experților noștri.
Situația fluxului de numerar reflectă toate încasările și plățile organizației, precum și soldul fondurilor la începutul și la sfârșitul perioadei de raportare (clauza 6 PBU 23/2011). Formularul standard al unui astfel de raport a fost aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n. Acesta trebuie completat numai la sfârșitul anului și depus ca parte a situațiilor financiare anuale.
Toate organizațiile care țin contabilitatea trebuie să întocmească un raport al fluxului de numerar. Există excepții de la această regulă.
Organizațiile care au dreptul de a aplica forme simplificate de contabilitate și raportare nu pot depune un astfel de raport. De exemplu, aceasta mici afaceri (părțile 4-5 ale articolului 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, clauza 6 din ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n).
Situația fluxului de numerar oferă date despre trei tipuri de activități: curente, investiționale și financiare. Desigur, dacă există ceva de reflectat. Pentru fiecare astfel de activitate, raportul are propria secțiune:
Fluxurile de numerar nu sunt altceva decât plățile și încasările de numerar ale organizației, precum și echivalente de numerar (clauza 6 PBU 23/2011).
Cu toate acestea, acele plăți și încasări care nu afectează suma totală de numerar și echivalente de numerar nu trebuie incluse în raport. Chiar dacă modifică componența unor astfel de indicatori. În special, nu este necesar să se reflecte în raport:
Aceasta rezultă din paragraful 6 din PBU 23/2011.
Pentru fiecare grup de fluxuri de numerar, determinați cât de mult numerar a fost primit și cât a scăzut, precum și rezultatul acestor încasări și cheltuieli pentru perioada de raportare. Dacă nu este posibilă clasificarea fără ambiguitate a fluxului de numerar, referiți-l la grupul de fluxuri de numerar din operațiuni curente. Acest lucru este stabilit prin alineatele 12 și 13 din PBU 23/2011.
Determinați soldurile fondurilor la începutul și la sfârșitul perioadei de raportare (adică anul) pentru întreaga organizație, ținând cont de sucursale și reprezentanțe. Reflectați indicatorii anului de raportare în comparație cu date similare pentru anul precedent.
Regulile de completare a situației fluxurilor de numerar sunt prescrise în PBU 23/2011, aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 februarie 2011 nr. 11n. Dar acestea trebuie urmate doar dacă pregătiți formularul pentru depunerea la fisc ca parte a situațiilor financiare anuale.
În alte cazuri (în special, atunci când completați un raport pentru fondatori, Rosstat sau pentru o bancă), nu este necesar să respectați cu strictețe regulile PBU 23/2011. Este suficient să respectați cerințele generale pentru formarea situațiilor financiare, care sunt prescrise în PBU 4/99.
Forma standard a situației fluxurilor de numerar nu include numerotarea rândurilor. Codurile pot fi introduse independent, luându-le din Anexa 4 la ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n. Acest lucru trebuie făcut atunci când organizația transmite rapoarte către departamentul de statistică și alte agenții de reglementare. De exemplu, rândul „Încasări – total” a secțiunii „Fluxuri de numerar din operațiuni curente” corespunde codului 4110.
Dacă raportați doar pentru acționari sau pentru alți utilizatori care nu sunt reprezentanți ai controlului de stat, atunci rândurile situației fluxului de numerar nu trebuie să fie numerotate. Aceasta rezultă din paragraful 5 al ordinului Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n.
Raportați indicatorii care au o valoare negativă, reflectați în paranteze fără semnul minus. Faceți același lucru dacă indicatorul trebuie să fie scăzut la calcularea totalurilor. Acest lucru este menționat în nota 7 la bilanț, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n.
Completați raportul în mii sau milioane de ruble, fără zecimale. Dacă o organizație efectuează decontări în numerar într-o valută străină, atunci, ca regulă generală, astfel de sume de plăți sau încasări trebuie convertite într-un echivalent în ruble. Pentru a face acest lucru, convertiți moneda străină în ruble la cursul de schimb oficial de la data plății. Atunci când organizația are o mulțime de operațiuni omogene în valută, iar cursul de schimb oficial al acestei monede s-a modificat nesemnificativ, pentru recalculare poate fi folosit și cursul mediu pe lună (sau pentru o perioadă mai scurtă). Astfel de reguli sunt specificate în paragraful 6 din PBU 3/2006.
De exemplu, în noiembrie 2015, din cauza unui număr mare de tranzacții pentru achiziționarea de materiale omogene, organizația a convertit numerarul la cursul de schimb mediu al dolarului american. Cursul de schimb al dolarului american în noiembrie 2015 s-a modificat nesemnificativ. Pentru a determina rata medie, trebuie să adunați toate ratele dolarului american pentru fiecare zi de la 1 noiembrie până la 30 noiembrie și să împărțiți suma rezultată la 30 (număr de zile).
Diferența rezultată din recalcularea fluxurilor de numerar ale organizației și a soldurilor de numerar în valută străină la cursuri pentru diferite date, se reflectă în raport separat de fluxurile curente, de investiții și financiare. Arătați acest lucru ca impact al unei modificări a cursului de schimb valutar față de ruble la rândul 4490 din Declarația fluxului de numerar.
Dacă organizația a schimbat imediat valuta în ruble, atunci reflectați fluxul de numerar în raport în ruble. Nu este nevoie să faceți o conversie intermediară a monedei în ruble. Aplicați o regulă similară în situația în care o organizație a achiziționat valută străină pentru ruble cu puțin timp înainte de a efectua plata corespunzătoare.
Astfel de reguli sunt stabilite de alineatele 18, 19 din PBU 23/2011.
În unele cazuri, fluxurile de numerar trebuie prezentate în raport ca nete. În special, atunci când ele caracterizează nu atât activitățile organizației în sine, cât și activitățile contrapartidelor sale și (sau) atunci când veniturile unora sunt asociate cu plăți către alții. De exemplu, reflectă restrânsă:
Acest lucru este menționat în paragraful 16 din PBU 23/2011.
În special, atunci când afișați TVA în situația fluxului de numerar, indicați diferența dintre sumele de impozit primite de la parteneri ca încasări (și, de asemenea, din buget) și sumele de impozit transferate către contrapărți ca parte a plăților (și, de asemenea, către buget). ).
Astfel, sumele de TVA pot fi reflectate în situația fluxurilor de numerar în rândurile:
La determinarea indicatorilor acestor linii se ține cont și de sumele de TVA plătite (încasate) în legătură cu tranzacții investiționale și financiare (subparagraful „b”, paragraful 16, paragraful 12 din PBU 23/2011).
Concluzii similare rezultă din scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 ianuarie 2012 Nr. 07-02-18/01.
Pentru a completa un raport se iau datele rulajelor debitoare și creditare pe conturile 50 „Casiera”, 51 „Cont de decontare”, 52 „Conturi valutare”, 55 „Conturi speciale în bănci”, 57 „Transferuri în curs”. Pentru mai multe informații despre modul în care sunt generate situațiile fluxurilor de numerar, consultați masa.
Un exemplu de modul de determinare a rezultatului fluxurilor de numerar din activitățile curente
În 2015, suma veniturilor (inclusiv avansurile) primite în contul curent și la casieria Alfa LLC s-a ridicat la 11.800.000 de ruble. (inclusiv TVA - 1.800.000 de ruble). Pentru aceeași perioadă, organizația a transferat din contul curent plata pentru bunurile livrate (lucrări, servicii) în valoare de 5.900.000 de ruble. (inclusiv TVA - 900.000 de ruble).
Salariul plătit efectiv angajaților în 2015 a fost de 2.000.000 RUB.
Suma fondurilor alocate pentru alte cheltuieli este de 100.000 de ruble. Impozitul pe venit - 500.000 de ruble, TVA - 700.000 de ruble, primele de asigurare către fonduri în afara bugetului - 680.000 de ruble sunt transferate la buget.
Astfel, diferența dintre sumele de TVA primite de la parteneri ca parte a veniturilor (precum și din buget) și sumele de impozit transferate către contrapărți ca parte a plăților (precum și la buget) s-a ridicat la 200.000 de ruble. (1.800.000 de ruble - 900.000 de ruble - 700.000 de ruble). Această sumă este indicată la rândul „Alte venituri”.
Pe linia „Alte plăți”, contabilul a indicat suma de 780.000 de ruble, care se adună:
Situația fluxurilor de numerar pentru anul 2015 în ceea ce privește formarea secțiunii „Fluxuri de numerar din operațiuni curente” contabilul „Alpha” a fost după cum urmează (mii de ruble).
| Titlul articolelor din raport | Coduri de rând | Pentru 2015 |
| Venitul - total | ||
| inclusiv: | ||
| din plăți de leasing, plăți de licență, redevențe, comisioane și alte plăți similare | ||
| din revânzarea investiţiilor financiare | ||
| altă aprovizionare | ||
| Plăți - total | ||
| inclusiv: | ||
| în legătură cu salarizarea angajaţilor | ||
| dobânzi la obligațiile de datorie | ||
| impozitul pe profit | ||
| alte plăți | ||
| Soldul fluxurilor de numerar din operațiuni curente |
Un exemplu de modul de determinare a rezultatului fluxurilor de numerar din activități de investiții
În 2015, Alfa LLC a plătit pentru spațiile achiziționate în valoare de 5.000.000 de ruble. În același an, Alpha a oferit unei alte organizații un împrumut în numerar în valoare de 400.000 de ruble.
Alfa LLC nu a avut venituri din activități de investiții.
În secțiunea „Fluxuri de numerar din operațiuni de investiții” a situației fluxurilor de numerar pentru 2015, contabilul Alfa a indicat (mii de ruble):
Un exemplu de modul de determinare a rezultatului fluxurilor de numerar din activități de finanțare
În 2015, Alfa LLC a rambursat împrumutul în numerar fără dobândă primit anterior în valoare de 500.000 de ruble.
Alfa SRL nu a avut venituri din activități financiare.
În secțiunea „Fluxuri de numerar din operațiuni financiare” a situației fluxurilor de numerar pentru 2015, contabilul Alfa a indicat (mii de ruble):
Situatie: dacă este necesară includerea soldului contului 57 „Transferuri în tranzit” în valoarea indicatorului „Sold de numerar și echivalente de numerar la începutul (sfârșitul) perioadei de raportare” din situația fluxurilor de numerar?
Da nevoie.
În general, în contul 57 „Transferuri în curs” se iau în considerare fondurile transferate (transferate) pentru creditare în contul curent al organizației, dar necreditate încă pentru scopul propus. Și acestea sunt activele (banii) care, de fapt, sunt deja proprietatea organizației. Soldul contului 57 la începutul și sfârșitul anului de raportare este reflectat în bilanţ la rândul 1250 „Cash”. În acest caz, soldurile de numerar reflectate în raport ar trebui corespund indicatori ai bilanţului contabil. Astfel, includeți soldul contului 57 în raport în valoarea soldurilor de numerar la începutul și sfârșitul anului de raportare.
La rândurile 4110-4100, reflectați fluxurile de numerar din operațiuni curente. Ele sunt de obicei asociate cu formarea de profit (pierdere) din vânzări (clauza 9 PBU 23/2011).
Inclusiv linia 4110, indicați suma totală a încasărilor în numerar din operațiuni curente. Se poate determina prin însumarea indicatorilor liniilor 4111-4119.
Pe linia 4111, indicați suma încasărilor din vânzarea produselor și suma avansurilor de la cumpărători, fără TVA și accize.
Pe linia 4119, reflectați alte venituri, de exemplu:
La rândul 4120, introduceți suma totală a plăților pentru operațiunile curente. Include plata materiilor prime către furnizori, dobânzi la obligațiile datoriei, remunerarea angajaților, impozitul pe venit plătit și alte plăți. Linia 4120 poate fi determinată prin însumarea indicatorilor liniilor 4121-4129. Vă rugăm să indicați toate plățile între paranteze.
Pe linia 4100, reflectați soldul fluxurilor de numerar din operațiuni curente. O puteți determina scăzând indicatorii liniei 4120 din indicatorii liniei 4110.
Pe linia 4210, reflectați suma de numerar și echivalente de numerar primite din operațiuni de investiții. O puteți determina adunând indicatorii liniilor 4211-4219.
La rândul 4211, indicați sumele pe care organizația le-a primit din vânzarea imobilizărilor, activelor necorporale, construcțiilor capitale în curs și a echipamentelor pentru instalare, fără TVA.
Pe linia 4220, reflectați suma totală a plăților pentru activități de investiții. Determinați-l prin adăugarea indicatorilor liniilor 4221-4229.
La rândul 4221, reflectați plata în anul de raportare a imobilizărilor, imobilizărilor necorporale și a construcțiilor în curs, fără TVA.
La linia 4200, reflectați soldul fluxurilor de numerar din operațiuni de investiții. O puteți determina scăzând indicatorii liniei 4220 din indicatorii liniei 4210.
Pe linia 4310, reflectați totalul încasărilor din tranzacții financiare. Ele pot fi obținute prin adăugarea indicatorilor rândurilor 4311-4319.
Pe linia 4311, indicați suma împrumuturilor și împrumuturilor primite de la bănci și alte organizații, excluzând dobânda.
În rândurile 4312 și 4313, reflectați contribuțiile proprietarilor companiei efectuate în anul de raportare.
Pe linia 4320, reflectați suma totală a plăților pentru activități financiare. Se poate obține prin adăugarea indicatorilor liniilor 4321-4329.
La rândul 4321, între paranteze, reflectă suma împrumuturilor și creditelor care au fost rambursate de organizație în anul de raportare.
La rândul 4322, introduceți suma dividendelor care au fost plătite fondatorilor.
Pe linia 4300, reflectați soldul fluxurilor de numerar din tranzacții financiare. Se poate obține scăzând indicatorii liniei 4320 din indicatorii liniei 4310.
Pe linia 4400, indicați soldul fluxurilor de numerar. O veți obține adăugând indicatorii liniilor 4100, 4200 și 4300.
Pe linia 4450, indicați soldul numerarului și echivalentelor de numerar la începutul anului. Compoziția acestei valori este prezentată în notele explicative la situațiile financiare.
Compoziția numerarului și a echivalentelor de numerar la începutul anului de raportare este dezvăluită de organizație în explicații (paragraful 22 din PBU 23/2011).
La rândul 4500, indicați soldul numerarului și echivalentelor de numerar la sfârșitul perioadei de raportare. Puteți determina dacă adăugați cifra de afaceri aferentă anului și modificările cursului valutar la soldul de la începutul anului (rândul 4400 + rândul 4450 + rândul 4490).
La rândul 4490, reflectați diferența care a apărut la recalcularea fluxurilor de numerar și a soldurilor de numerar în valută străină la cursuri pentru date diferite (paragraful 19 din PBU 23/2011). Dacă diferențele negative de curs valutar le depășesc pe cele pozitive, atunci arătați diferența rezultată în paranteze.
Situația fluxurilor de trezorerie (COTE) este o formă tabelară a situațiilor financiare care conțin date privind fluxurile de numerar în contextul elementelor încasării acestora în organizații și plăți. Acest raport este una dintre cele 4 forme cheie de contabilitate (alte trei: bilanţ, contul de profit şi pierdere şi situaţia modificărilor capitalurilor proprii).
În practica mondială, există două abordări pentru întocmirea situației fluxurilor de numerar: metoda directă și metoda indirectă. Raportul rusesc este întocmit prin metoda directă, în care sunt indicate în mod clar elementele pe care a trecut fluxul de numerar. În metoda indirectă, datele privind fluxurile de numerar nu sunt obținute în mod direct, ci prin ajustarea câștigurilor pentru modificări ale elementelor nemonetare.
Raportul este format din trei secțiuni:
În prezent, există formulare contabile aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 2 iulie 2010 N 66n „Cu privire la formularele situațiilor contabile ale organizațiilor”. Puteți descărca Declarația fluxului de numerar.
Situația fluxurilor de numerar este o sursă valoroasă de informații pentru analiza fluxurilor de numerar reale. Spre deosebire de măsurile „contabile”, cum ar fi veniturile sau profitul, care depind în mare măsură de regulile contabile, fluxul de numerar le permite investitorilor să determine cu mai multă precizie pe ce cheltuiește compania și ce randament se poate aștepta de la investițiile în ea.
Spre deosebire de Bilanț și Situația de profit și pierdere, Situația fluxului de numerar nu este întocmit de toate organizațiile de vârf. Organizațiile – subiecții întreprinderilor mici nu pot întocmi acest raport dacă consideră că nu conține indicatori importanți pentru evaluarea performanței acestora. În plus, ODDS se referă la forme anuale de situații financiare, de exemplu. formulare pe care legea le cere să le întocmească doar la sfârșitul anului (deși organizațiile pot, la discreția lor, să întocmească un raport în cadrul anului - lunar sau trimestrial).
Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.
Situația fluxului de numerar: detalii pentru un contabil
în situația fluxului de numerar. Conform clauzei 12 din Standardul nr. 78n se intocmeste situatia fluxurilor de trezorerie ... se stabileste urmatoarea structura de prezentare a indicatorilor situatiei fluxurilor de numerar. Secțiunea Indicatorul 1 „Venituri” ... din operațiuni curente, prezentate în situația fluxurilor de trezorerie, și rezultatul net din exploatare, ... situația fluxurilor de numerar. Astfel, reguli fundamental noi pentru compilarea și completarea situației fluxului de numerar...
Contabilitatea organizațiilor din sectorul public „Situația fluxurilor de trezorerie” (în continuare – Standardul nr. 278n). ... contabilitate organizațiilor din sectorul public „Situația fluxurilor de numerar” (în continuare – Standardul nr. 278n). ... stabilește baza metodologică pentru formarea unei situații de flux de numerar. Situația fluxurilor de trezorerie caracterizează modificarea soldurilor de trezorerie ... din operațiuni curente, prezentate în situația fluxurilor de trezorerie, cu un rezultat operațional net, ...
rezultate; situația fluxurilor de trezorerie (în vigoare de la 01.01.2019 GHS „Situația fluxurilor de numerar”); explicativ ... , contul de profit și pierdere, situația fluxului de numerar, notă explicativă, rapoarte care furnizează ...
96.000). Situația fluxurilor de numerar Un alt raport care a fost afectat de modificări este situația fluxurilor de numerar (de exemplu...
al fondurilor, situația modificărilor capitalurilor proprii, situația fluxurilor de numerar. În plus, în conformitate cu...
... ; Nr.122n din 30 mai 2018): „Situația fluxurilor de numerar”; „Politica contabilă, valorile estimate și... d. Excepție fac prevederile standardului” Situația fluxurilor de trezorerie ”pentru a reflecta informații despre derivate... rezultate ale activităților instituției (f. 0503721); declarație privind mișcarea fondurilor instituției (f. 0503723); informatii privind ... performanta financiara (f. 0503121); situația fluxurilor de trezorerie (f. 0503123); raport bugetar...
...". Nr. 278n din 30 decembrie 2017 - „Situația fluxurilor de numerar”. Nr.32n din 27 februarie 2018 ... ultima zi a perioadei de raportare. Standardul „Situația fluxurilor de trezorerie” Standardul stabilește cerințe generale, termeni...
... (licitație, cerere de cotații, cerere de oferte)”. Situația fluxurilor de trezorerie (f. 0503123) În virtutea...
Întocmirea situației fluxurilor de numerar este guvernată de un standard separat, IFRS 7 Situații ale fluxurilor de numerar. Obiectivul IFRS 7 este de a prezenta informații despre modificările istorice ale numerarului și echivalentelor de numerar prin situații care clasifică fluxurile de numerar din activitățile de operare, investiții și finanțare ale unei entități.
Situația fluxurilor de numerar, împreună cu alte forme de raportare, permite utilizatorilor interesați de informații să evalueze dinamica activelor nete ale companiei, modificările în structura financiară (inclusiv lichiditatea și solvabilitatea), eficacitatea gestionării fluxului de numerar și capacitatea companiei. pentru a se adapta la condițiile pieței în schimbare rapidă.
Analiza indicatorilor prezentați în raport permite elaborarea unor modele de estimare și comparare a valorii actualizate a viitoarelor fluxuri de numerar ale companiei. În plus, raportul promovează comparabilitatea performanței operaționale a diferitelor companii, deoarece elimină impactul aplicării unor metode contabile diferite pentru aceleași tranzacții și evenimente. Raportarea informațiilor privind fluxul de numerar este necesară pentru a determina acuratețea estimărilor anterioare ale fluxului de numerar și pentru a explora relația dintre profitabilitate și fluxul net de numerar.
IFRS 7 folosește următorii termeni cheie:
bani gheata- numerar și depozite emise la vedere;
echivalente de numerar- investiții pe termen scurt, foarte lichide, care sunt ușor convertibile într-o anumită sumă de numerar și sunt supuse unui risc nesemnificativ de modificare a valorii. Echivalentele de numerar sunt destinate mai mult să stingă datorii pe termen scurt decât să investească. Investițiile pot fi în general clasificate ca echivalente de numerar dacă au o scadență mai mică de trei luni de la data achiziției. Împrumuturile bancare sunt de obicei legate de activități financiare. Un tip special de creditare - un descoperit de cont - poate avea ca rezultat ca o companie să aibă un sold creditabil în numerar la data raportării. Un astfel de descoperit de cont este înregistrat ca un echivalent de numerar;
flux de fonduri- intrare (flux pozitiv) și ieșire (flux negativ) de numerar și echivalente de numerar;
Fluxul net de numerar- rezultatul net al mișcării fluxurilor de numerar pozitive și negative (creștere sau scădere) în cursul operațiunilor societății;
activitati de operare- activitatea principală care generează veniturile firmei, precum și alte activități, cu excepția celor investiționale și financiare;
activitati de investitii- achiziționarea și vânzarea de active pe termen lung și alte investiții care nu sunt legate de echivalente de numerar;
activitati financiare- activitati care conduc la modificari ale marimii, compozitiei capitalului social al societatii, precum si imprumuturi si imprumuturi;
metoda raportării directe- reflectarea fluxurilor de numerar brute directe pozitive și negative;
metoda de raportare indirectă- reflectarea fluxurilor de numerar din activitățile de exploatare, implementate prin ajustarea profitului (pierderii nete).
Situația fluxului de numerar este, de fapt, o listă agregată a încasărilor și plăților de numerar, care vă permit să reconciliați soldurile de numerar de intrare și de ieșire din bilanţ.
Fluxurile de numerar care decurg din tranzacțiile în valută trebuie să fie reflectate în moneda de raportare financiară a entității prin conversia sumelor în valută la data la care au loc fluxurile de numerar (IFRS 21). Câștigurile și pierderile nerealizate rezultate din modificările cursurilor de schimb valutar nu sunt fluxuri de numerar. Totuși, impactul acestora (fie conținut sau de încasat) este prezentat în situația fluxurilor de numerar pentru a reconcilia soldurile la începutul și la sfârșitul perioadei de raportare. Această sumă este prezentată separat de fluxurile de numerar și include diferențele (dacă există) atunci când fluxurile de numerar sunt raportate la cursurile de schimb de la sfârșitul perioadei.
Fluxuri de numerar rezultate din primirea sau plata procente, dividende trebuie dezvăluite separat, în funcție de ordinea în care sunt incluse în activitățile de exploatare, investiții sau finanțare. Dividendele plătite pot fi prezentate ca fluxuri financiare, ele fiind în esență rezultatul atragerii resurselor financiare. Totodată, pentru a evalua capacitatea companiei de a plăti dividende din fluxurile de exploatare, acestea se pot reflecta în activitățile de exploatare.
impozit pe venit, plătite de societate în perioada de raportare ar trebui să se reflecte în activitățile de exploatare, cu excepția cazului în care este un rezultat direct al tranzacțiilor de natură investițională și financiară. Dacă este necesară o astfel de împărțire a plății impozitului pe venit, atunci trebuie dezvăluită și suma totală a impozitelor plătite.
Investiții în filiale, asociate și asocieri în participație, aferente fluxurilor de trezorerie sunt tratate diferit in functie de metoda contabila. In cazul investitiilor intr-o societate asociata sau filiala folosind metoda punerii in echivalenta sau la cost, societatea investitoare reflecta in raport doar fluxurile de numerar intre ea si societate - obiectul investitiei (dividende, avansuri etc.).
Folosind abordarea proporțională, societatea investitoare include în situația consolidată a fluxurilor de trezorerie cota sa proporțională din fluxurile de numerar ale entității controlate în comun. Atunci când se utilizează metoda punerii în echivalență, o companie de investiții raportează fluxurile de numerar asociate cu investițiile, distribuțiile și alte plăți sau încasări ale acesteia.
Investițiile și tranzacțiile financiare care nu necesită utilizarea numerarului sau a echivalentelor de numerar nu sunt incluse în situația fluxurilor de numerar. Astfel de tranzacții, cum ar fi achiziția de active prin asumarea de datorii direct sau printr-un leasing financiar, achiziția unei companii prin emiterea de acțiuni sau conversia datoriilor în acțiuni, trebuie să fie prezentate în notele la situațiile financiare.
IFRS 7 cere ca fluxurile de numerar să fie clasificate în trei tipuri de activități:
Orez. 2.1. Clasificarea fluxului de numerar al companiei
Fluxurile de numerar din activitățile de exploatare pot fi prezentate folosind metoda directă (încurajată) sau metoda indirectă:
Orez. 2.2. Prezentarea fluxurilor de numerar din activitățile de exploatare ale companiei
Întocmirea unui raport cale directă presupune formarea secvențială a rândurilor folosind datele din contul de profit și pierdere prin ajustarea fiecărui indicator aferent activităților de exploatare.
Într-un mod indirect situația se întocmește prin conversia venitului net în fluxuri de numerar din activitățile de exploatare. De remarcat faptul că rezultatele raportului sunt aceleași indiferent de metoda de întocmire.
Alte informații despre numerar și echivalente de numerar ar trebui să fie dezvăluite (împreună cu comentarii) dacă se referă la sume deținute de companie care nu sunt disponibile pentru utilizare de către grup, cum ar fi numerarul deținut de o filială care desfășoară afaceri într-o țară cu anumite restricții legale (control valutar strict etc. ) care nu poate fi utilizat societatea-mamă.
În plus, este încurajată orice dezvăluire suplimentară de informații necesare pentru ca utilizatorii să înțeleagă poziția financiară și lichiditatea companiei. Pentru analiza și evaluarea fluxurilor de numerar se utilizează în principal următoarele:
valoarea și semnul fluxului net de numerar din activitățile de exploatare;
raportul dintre fluxul net de numerar din activitățile de exploatare și profitul net;
valoarea și semnul fluxului net de numerar din activități de investiții;
valoarea și semnul fluxului net de numerar din activități financiare;
raportul dintre fluxurile nete de numerar operaționale, investiționale și financiare.
Următoarele sunt exemple de situații ale fluxurilor de numerar ale Societății A întocmite folosind metodele directe și indirecte.
Situația fluxului de numerar al companiei A, mii de den. unitati (metoda directa)
|
Fluxul de numerar din activitățile de exploatare | ||
|
Numerar din activități de exploatare | ||
|
Dobândă plătită | ||
|
Impozitul pe venit platit | ||
|
Cash net din activități de exploatare | ||
|
Fluxul de numerar din activități de investiții | ||
|
Venituri din vânzarea de echipamente | ||
|
Dobândă câștigată | ||
|
Dividendele primite | ||
|
Rambursarea împrumuturilor acordate părților afiliate | ||
|
Achiziția unei filiale (net de numerar) | ||
|
Achizitie de active fixe | ||
|
Achizitie de imobilizari necorporale | ||
|
Achiziția de active financiare pentru vânzare | ||
|
Împrumuturi către părți afiliate | ||
|
Numerar net de la entitatea investitoareștiri | ||
|
Fluxul de numerar din activități de finanțare | ||
|
Emisiune de acțiuni ordinare | ||
|
Emisiunea de obligațiuni convertibile | ||
|
Emisiune de acțiuni preferențiale rambursabile | ||
|
Încasări din împrumut | ||
|
Rambursarea propriilor actiuni | ||
|
Rambursare a creditului | ||
|
Plata dividendelor catre actionarii societatii | ||
|
Dividende plătite acționarilor minoritari | ||
|
Cash net din activități de finanțare | ||
|
Creștere netă a numerarului și a echivalentelor de numerar | ||
|
Numerar și echivalente de numerar la începutul perioadei | ||
|
Modificarea numerarului și a echivalentelor de numerar în termeni de câștig (pierdere) valutar | ||
|
Numerar și echivalente de numerar la sfârșitul perioadei |
Situația fluxului de numerar al companiei A, mii de den. unitati
(metoda indirecta)
|
Fluxuri de numerar din activitățile de exploatare | ||
|
Profit net înainte de impozitare | ||
|
Ajustari: | ||
|
depreciere | ||
|
pierderea din depreciere a fondului comercial | ||
|
modificarea rezervelor pentru cheltuieli viitoare | ||
|
pierdere la valoarea justă | ||
|
alte active financiare | ||
|
venituri din investiții | ||
|
plata dobânzii | ||
|
diferențele de curs valutar la împrumuturi și împrumuturi | ||
|
Profit operațional înainte de modificarea cifrei de afaceri capital: | ||
|
modificarea creantelor de la cumparatori | ||
|
și alte creanțe | ||
|
modificarea stocurilor | ||
|
modificări ale conturilor de plătit către furnizori | ||
|
Cash pentru sala de operatie Activități: | ||
|
dobânda plătită | ||
|
impozitul pe venit platit | ||
|
Cash net din exploatare Activități |
Una dintre formele situațiilor financiare este situația fluxului de numerar. Vom spune în acest articol despre ordinea în care este completat acest raport de către organizațiile comerciale.
Să reamintim mai întâi că principalul document care stabilește cerințe uniforme pentru contabilitate, inclusiv raportarea contabilă (financiară), este Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ „Cu privire la contabilitate” (denumită în continuare Legea N 402-FZ).
Documentele din domeniul reglementării contabile, paragraful 1 al articolului 21 din Legea N 402-FZ, includ standarde federale și industriale, reglementări ale Băncii Centrale a Federației Ruse, prevăzute la paragraful 6 al articolului 21 din Legea N 402- FZ, recomandari in domeniul contabilitatii, standarde ale unei entitati economice.
În prezent, standardele federale (precum și cele industriale), prevăzute de Legea N 402-FZ, pentru organizațiile comerciale nu au fost încă aprobate, deși unele dintre ele au fost deja elaborate. Până în prezent, Ministerul Finanțelor al Rusiei, prin Ordinul nr. 83n din 18 aprilie 2018, a aprobat Programul de elaborare a standardelor federale de contabilitate pentru 2018-2020, din care rezultă că proiectul standardului federal de contabilitate „Declarații contabile” ar trebui dezvoltată chiar de Ministerul de Finanțe al Rusiei, iar introducerea acestui standard este programată să funcționeze în 2021
În astfel de condiții, în baza paragrafului 1 al articolului 30 din Legea N 402-FZ, organizațiile folosesc regulile de menținere a contabilității și de întocmire a situațiilor contabile (financiare) aprobate de Ministerul Finanțelor al Rusiei înainte de intrarea în vigoare a Legii N. 402-FZ, adică până la data de 01.01.2013.
Totodată, se aplică regulile specificate pentru ținerea evidenței contabile și întocmirea situațiilor contabile (financiare) în măsura în care nu contravin Legii N 402-FZ. Acest lucru este menționat în Informațiile Ministerului de Finanțe al Rusiei N PZ-10/2012 „Cu privire la intrarea în vigoare la 1 ianuarie 2013 a Legii federale din 6 decembrie 2011 N 402-FZ „Cu privire la contabilitate”.
Prin urmare, în timp ce organizațiile comerciale aplică formele de situații financiare aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.07.2010 N 66n „Cu privire la formele situațiilor financiare ale organizațiilor” (în continuare - Ordinul N 66n).
Rețineți că, pe baza paragrafului 1.1. Articolul 30 din Legea nr. 402-FZ din 19 iulie 2017, reglementările contabile în vigoare în Rusia (denumite în continuare PBU), aprobate de Ministerul Finanțelor al Rusiei în perioada 1 octombrie 1998 până la 1 ianuarie, 2013, sunt recunoscute în sensul Legii nr. 402-FZ standardelor federale de contabilitate.
Cu alte cuvinte, deocamdată, actualul RAS aprobat de Ministerul Finanțelor al Rusiei în perioada specificată acționează ca standarde federale de contabilitate pentru organizațiile comerciale.
Pentru referință: o listă completă a PBU-urilor existente echivalente cu standardele federale de contabilitate este dată în Notificarea de informare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 iulie 2017 N IS-accounting-8 „Nou în legislația contabilă: fapte și comentarii”.
Raport privind rezultatele financiare (formular OKUD);
Aplicații la acestea, și anume de la:
Situația modificărilor capitalurilor proprii (forma OKUD);
Situația fluxului de numerar (formular OKUD);
Alte anexe la bilanț și contul de profit și pierdere (denumite în continuare explicații).
Situația fluxurilor de numerar este un rezumat al numerarului și al echivalentelor de numerar - investiții financiare foarte lichide care pot fi ușor convertite într-o sumă cunoscută de numerar și care sunt supuse unui risc nesemnificativ de modificare a valorii. Un exemplu de echivalent de numerar este un depozit bancar la vedere.
Situația fluxurilor de numerar este o formă de raportare financiară care se completează la sfârșitul anului. Nu face parte din situațiile financiare interimare.
Se întocmește un raport în formularul OKUD, aprobat prin Ordinul N 66n, în conformitate cu regulile stabilite prin Regulamentul contabil „Situația fluxului de numerar” (PBU 23/2011), aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.02. .2011 N 11n (în continuare - PBU 23/2011).
Situația fluxurilor de numerar dezvăluie informații despre fluxurile de numerar ale organizației, precum și soldurile de numerar și echivalente de numerar la începutul și sfârșitul perioadei de raportare. Totodată, fluxurile de numerar sunt înțelese ca plăți către organizație și încasări către organizație de numerar și echivalente de numerar, cu excepția celor care modifică componența numerarului sau a echivalentelor de numerar, dar nu modifică suma totală a acestora.
Fluxurile de numerar ale organizației sunt împărțite în fluxuri de numerar din operațiuni curente, de investiții și financiare.
Fluxurile de numerar din operațiunile curente, de regulă, sunt asociate cu formarea profitului (pierderii) din vânzări. Punctul 9 din PBU 23/2011 oferă exemple de fluxuri de numerar din operațiuni curente. În această listă, este necesar să se acorde atenție paragrafului „e”, care prevede că fluxul de numerar din operațiunile curente include plățile impozitului pe profit, cu excepția cazurilor în care impozitul pe profit este direct legat de fluxurile de numerar din investiții sau tranzacții financiare. În acest caz, are sens să se organizeze contabilitatea analitică la contul 99 „Profit și pierdere”, evidențiind încasările din operațiuni curente, operațiuni de investiții și operațiuni financiare. Astfel, atunci când întocmește un raport al fluxului de numerar, contabilul unei organizații va putea determina valoarea impozitului pe profit pe profit pe tip de operațiune.
Trebuie avut în vedere faptul că în componența fluxurilor de numerar din operațiuni curente este necesar să se reflecte dobânda la obligațiile de datorie care nu sunt legate de formarea unui activ de investiții. La baza acestei proceduri se află Regulamentul contabil „Contabilitatea cheltuielilor pentru împrumuturi și credite” (PBU 15/2008), aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.10.2008 N 107n. Dobânda la obligațiile de datorie asociate cu formarea unui activ de investiții ar trebui inclusă în fluxurile de numerar din operațiunile de investiții.
Fluxurile de numerar din operațiunile curente ar trebui să includă și fluxurile de numerar din investiții financiare achiziționate în scopul revânzării pe termen scurt (de obicei în decurs de trei luni). Tranzacțiile cu investiții financiare pe o perioadă mai lungă sunt reflectate în fluxurile de numerar din activități de investiții. Acestea includ plăți în legătură cu achiziția sau vânzarea de acțiuni, titluri de creanță.
Fluxurile de numerar din operațiuni de investiții sunt asociate cu:
Active imobilizate (achizitie, cedare, creare, modernizare, reconstructie). Include, de asemenea, ieșirile de numerar pentru cercetare, dezvoltare și activități tehnologice;
Investiții financiare și fluxuri de numerar asociate acestora, cu excepția investițiilor financiare care sunt achiziționate de o organizație în scopul revânzării pe termen scurt (paragraful 10 din PBU 23/2011).
Fluxurile de numerar din tranzacțiile financiare sunt asociate cu atragerea de finanțare de către organizație pe bază de datorii sau capitaluri proprii, conducând la o modificare a mărimii și structurii capitalului și a împrumuturilor organizației (clauza 11 PBU 23/2011). Tranzacțiile financiare pot include:
Atragerea și returnarea (rambursarea) fondurilor împrumutate (credite, împrumuturi primite, emisiune de obligațiuni);
Fluxurile de numerar asociate decontărilor cu proprietarii de afaceri (plata dividendelor, alte distribuiri de profituri etc.).
Dacă fluxul de numerar nu poate fi atribuit fără echivoc uneia dintre cele trei tipuri, atunci acesta este clasificat ca flux de numerar aferent operațiunilor curente (clauza 12 din PBU 23/2011).
Trebuie remarcat faptul că este necesar să se separe fluxul de numerar în elementele sale constitutive de tranzacțiile curente, de investiții și financiare în scopul întocmirii situației fluxurilor de numerar.
Vorbind despre reflectarea fluxurilor de numerar în raport, trebuie menționat că toate încasările semnificative ar trebui reflectate separat de plățile organizației (paragraful 15 din PBU 23/2011).
Fluxurile de numerar sunt reflectate într-o formă restrânsă (paragrafe, PBU 23/2011, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23.10.2017 N 03-03-06 / 1/69251):
Când caracterizează nu atât activitățile organizației, cât și activitățile contrapartidelor acesteia;
Când încasările de la unele persoane provoacă plăți corespunzătoare către alte persoane;
Când se caracterizează prin rulaj rapid, sume mari și perioade scurte de rambursare.
Indicatorii situației fluxurilor de numerar ar trebui să fie reflectați în moneda Federației Ruse - ruble (paragraful 18 din PBU 23/2011).
Valoarea fluxurilor de numerar în valută străină ar trebui să se reflecte în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data efectuării sau primirii plății. Dacă organizația efectuează un volum mare de tranzacții în valută străină, atunci traducerea se poate face la cursul mediu. Cu toate acestea, este necesar ca modificările cursului de schimb valutar pentru perioada analizată să fie nesemnificative.
Trebuie avut în vedere faptul că, dacă societatea a efectuat operațiuni de conversie, de exemplu, a schimbat ruble cu valută străină pentru a plăti importul de mărfuri sau invers, a schimbat câștiguri străine cu ruble și aceste operațiuni au avut loc imediat, atunci în situația fluxurilor de numerar, aceste fluxuri de numerar ar trebui să reflecte fără a lua în considerare conversia intermediară a valutei străine în ruble.
Trebuie amintit că, dacă o organizație oferă explicații suplimentare oricărui indicator al situației fluxurilor de numerar în situațiile sale contabile (financiare), atunci linia corespunzătoare a situației fluxurilor de numerar ar trebui să conțină un link către aceste explicații. De asemenea, este necesar să se furnizeze o legătură între sumele prezentate în situația fluxurilor de numerar și liniile corespunzătoare din bilanţ (Scrisoarea Ministerului Finanţelor al Rusiei din 15 octombrie 2012 N 07-02-06 / 246).
Politica contabilă în scopuri contabile ar trebui să indice:
Abordări utilizate pentru a distinge echivalentele de numerar de alte investiții financiare;
Abordări utilizate pentru clasificarea fluxurilor de numerar nespecificate în PBU 23/2011;
Metoda de conversie a valorii fluxurilor de numerar în valută străină în ruble;
Abordări utilizate pentru prezentarea colapsată a fluxurilor de numerar;
Alte explicatii necesare.
În plus, explicațiile trebuie să dezvăluie informații despre oportunitățile disponibile la data raportării pentru a strânge fonduri suplimentare, despre sumele care, la data raportării, nu sunt disponibile pentru utilizare de către organizație, sumele asociate cu menținerea activităților organizației la nivelul volumelor de producţie existente. În același timp, sumele asociate cu menținerea activităților organizației la nivelul volumelor de producție existente ar trebui prezentate separat de fluxurile de numerar direcționate spre extinderea dimensiunii activităților companiei.
Luați în considerare, de exemplu, procedura de completare a unui raport al fluxului de numerar (formular OKUD) pentru anul 2018, fără a reflecta în acesta informații pentru perioada anterioară de raportare.
| Exemplu |
Soldurile de numerar ale Mir SRL la 31 decembrie 2017 se ridicau la:
În consecință, linia 4111 „din vânzarea de produse, bunuri, lucrări și servicii” reflectă suma de 4.100.000 de ruble. ((4.720.000 de ruble - 720.000 de ruble) + (118.000 de ruble - 18.000 de ruble)). Rețineți că suma indicată este afișată fără TVA. Aceasta rezultă din subparagraful „b” al paragrafului 16 din PBU 23/2011, precum și din Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei. Deci, conform subparagrafului „b” al paragrafului 16 din PBU 23/2011, impozitele indirecte ca parte a încasărilor de la cumpărători și clienți, plățile către furnizori și antreprenori și plățile către sistemul bugetar al Federației Ruse sau compensațiile din acesta pot fi reflectate. într-o formă redusă. Ministerul de Finanțe al Rusiei, în scrisoarea de mai sus, a clarificat că datele „strânse” ar trebui să fie reflectate ca fluxuri de numerar din operațiunile curente. Mai mult, suma corespunzătoare trebuie indicată în rândurile 4129 „Alte plăți” sau 4119 „Alte încasări”, cu excepția cazului în care este necesară o dezvăluire separată din cauza semnificației sumei. Astfel, TVA-ul se reflectă în raport separat.
În anul de raportare, Mir LLC a transferat fonduri către furnizori pentru materii prime în valoare totală de 2.360.000 de ruble. (inclusiv TVA 18% - 360.000 de ruble). Deci, suma de 2.000.000 de ruble. este necesar să se indice la rândul 4121 „furnizori (antreprenori) de materii prime, materiale, lucrări, servicii”.
Suma totală a fondurilor emise pentru anul de la casieria pentru remunerarea angajaților, luând în considerare sumele impozitului pe venitul personal, precum și primele de asigurare acumulate pentru remunerație, sa ridicat la 650.000 de ruble. Această sumă este indicată la rândul 4122 „în legătură cu remunerarea angajaților”. Rețineți că atunci când se generează o situație de flux de numerar la rândul 4122, ar trebui să se reflecte, printre altele, valoarea impozitului pe venitul personal pe care organizația l-a reținut în calitate de agent fiscal, precum și suma primelor de asigurare acumulate, se spune în Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei, respectiv, din 29 ianuarie 2014. N 07-04-18/01, din 22.01.2016 N 07-04-09/2355.
Valoarea plăților fiscale pentru 2018 a fost de 170.000 de ruble, din care impozitul pe venit - 110.000 de ruble, alte impozite și taxe - 60.000 de ruble. Sumele indicate sunt reflectate după cum urmează: impozit pe venit (110.000 de ruble) - pe linia 4124 „impozitul pe venit organizațional”, iar pentru a reflecta alte impozite și taxe (60.000 de ruble), este introdusă o nouă linie, de exemplu, linia 4125 " alte impozite și taxe.
Valoarea TVA-ului pentru 2018 a fost de 378.000 de ruble. (720.000 de ruble + 18.000 de ruble + 180.000 de ruble - 360.000 de ruble - 180.000 de ruble), se reflectă în rândul 4119 (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 ianuarie 2012 N 07-02-1-1).
Pe parcursul anului, angajaților organizației au fost acordate asistență materială și alte plăți (neincluse în fondul de salarii), în valoare totală de 50.000 de ruble. Aceste plăți sunt afișate pe linia 4129.
Astfel, rândul 4110 „Chitanțe - total” indică suma de 4.478.000 de ruble. (4.100.000 de ruble + 378.000 de ruble), linia 4120 „Plăți - total” - 2.870.000 de ruble. (2.000.000 de ruble + 650.000 de ruble + 170.000 de ruble + 50.000 de ruble).
Diferența dintre banii primiți și cheltuiți în cadrul activităților curente ale organizației va fi de 1.608.000 de ruble. (4.478.000 de ruble - 2.870.000 de ruble). Această diferență este reflectată în rândul 4100 „Sold fluxuri de numerar din operațiuni curente”.
SRL „Mir” a vândut anul acesta un vehicul second hand. Veniturile din vânzarea acestor fonduri s-au ridicat la 1.180.000 de ruble. (inclusiv TVA 18% - 180.000 de ruble). A primit venituri în valoare de 1.000.000 de ruble. prezentată la rândul 4211 „din vânzarea activelor imobilizate (cu excepția investițiilor financiare)”.
În plus, SRL „Mir” a vândut acțiuni ale unei alte organizații pentru suma de 1.000.000 de ruble. Valoarea acestora este indicată la rândul 4212 „din vânzarea de acțiuni ale altor organizații (interese de participare)”.
Astfel, pe linia 4210 „Chitanțe - total” se înregistrează suma de 2.000.000 de ruble. (1.000.000 de ruble + 1.000.000 de ruble).
În 2018, Mir LLC a achiziționat noi echipamente de producție în valoare de 1.180.000 RUB. (inclusiv TVA 18% - 180.000 de ruble). Suma 1.000.000 RUB reflectată în rândul 4221 „în legătură cu achiziția, crearea, modernizarea, reconstrucția și pregătirea în folosință a activelor imobilizate”.
În același an, Mir LLC a oferit un împrumut pe termen lung unei alte organizații în valoare de 200.000 de ruble. Această sumă este indicată la rândul 4223 „în legătură cu achiziționarea de titluri de creanță (drepturile de a pretinde fonduri de la alte persoane), acordarea de împrumuturi către alte persoane”.
Astfel, în linia 4220 „Plăți - total”, se înregistrează suma de 1.200.000 de ruble. (1.000.000 de ruble + 200.000 de ruble).
Diferența dintre fondurile primite și cheltuite ca parte a activităților de investiții ale organizației va fi de 800.000 de ruble. (2.000.000 de ruble - 1.200.000 de ruble). Această diferență este reflectată în rândul 4200 „Soldul fluxurilor de numerar din operațiuni de investiții”.
În 2018, întâmpinând o lipsă temporară de fonduri, Mir LLC a primit un împrumut de la partenerul său de afaceri în valoare de 400.000 de ruble. Acest credit este prezentat la rândul 4311 „obținere de credite și împrumuturi”.
În plus, organizația a primit și a returnat în 2018 un împrumut luat de la o bancă. Valoarea împrumutului a fost de 280.000 de ruble. Această sumă este reflectată în rândul 4311 și în rândul 4323 „în legătură cu răscumpărarea (răcumpărarea) biletelor la ordin și a altor titluri de creanță, restituirea împrumuturilor și a împrumuturilor”.
Astfel, linia 4310 „Chitanțe - total” indică suma de 680.000 (400.000 de ruble + 280.000 de ruble), linia 4320 „Plăți - total” - 280.000 de ruble.
Diferența dintre fondurile primite și cheltuite ca parte a activităților financiare ale organizației va fi de 400.000 de ruble. (400.000 de ruble + 280.000 de ruble - 280.000 de ruble). Această diferență este reflectată în rândul 4300 „Sold fluxuri de numerar din tranzacții financiare”.
Suma totală de creștere a numerarului, determinată prin însumarea liniilor 4100, 4200 și 4300, va fi de 2.808.000 de ruble. (1.608.000 de ruble + 800.000 de ruble + 400.000 de ruble). Această valoare este prezentată la rândul 4400 „Soldul fluxurilor de numerar pentru perioada de raportare”.
Soldul fondurilor organizației la 31 decembrie 2018 va fi de 3.111.000 de ruble. (2.808.000 de ruble + 303.000 de ruble). Se reflectă în rândul 4500 „Sold de numerar și echivalente de numerar la sfârșitul perioadei de raportare”.
Situația completată a fluxurilor de numerar a Mir LLC pentru anul 2018 este următoarea:
Situația fluxurilor de trezorerie
in spate2018
G.
| Codurile | |||||||||||||||
| formular OKUD | 0710004 | ||||||||||||||
| Data (zi, luna, an) | 31 | 12 | 18 | ||||||||||||
| Organizare | Societate cu răspundere limitată Mir | conform OKPO | 51268891 | ||||||||||||
| Număr de identificare fiscală | STANIU | 7715213461 | |||||||||||||
| Tipul de activitate economică | imprimare și furnizarea de servicii în acest domeniu | conform OKVED | 18.1 | ||||||||||||
| Forma organizatorică și juridică/forma de proprietate | societate cu răspundere limitată/privată | 12300 | 16 | ||||||||||||
| conform OKOPF/OKFS | |||||||||||||||
| Unitate de măsură: mii de ruble / milion freca. (elimină inutil) | de OKEI | 384/385 | |||||||||||||
| Numele indicatorului | Codul | Pentru anul 20 18 G.<1> | Pentru anul 20 17 G.<2> | ||
| Fluxuri de numerar din operațiuni curente | 4110 | ||||
| Venitul - total | 4 478 | - | |||
| inclusiv: | |||||
| din vânzarea de produse, bunuri, lucrări și servicii | 4111 | 4 100 | - | ||
| plăți de leasing, plăți de licență, redevențe, comisioane și alte plăți similare | 4112 | - | - | ||
| din revânzarea investiţiilor financiare | 4113 | - | - | ||
| altă aprovizionare | 4119 | 378 | - | ||
| Plăți - total | 4120 | (2 870) | (-) | ||
| inclusiv: | |||||
| către furnizori (antreprenori) pentru materii prime, materiale, lucrări, servicii | 4121 | (2 000) | (-) | ||
| în legătură cu salarizarea angajaţilor | 4122 | (650) | (-) | ||
| dobânzi la obligațiile de datorie | 4123 | (-) | (-) | ||
| impozitul pe profit | 4124 | (110) | (-) | ||
| alte impozite și taxe | 4126 | (60) | (-) | ||
| alte plăți | 4129 | (50) | (-) | ||
| Soldul fluxurilor de numerar din operațiuni curente | 4100 | 1 608 | - | ||
| Numele indicatorului | Codul | Pentru anul 20 18 <1> | Pentru anul 20 17 <2> | |||
| Fluxuri de numerar din operațiuni de investiții | ||||||
| Venitul - total | 4210 | 2 000 | - | |||
| inclusiv: | ||||||
| din vânzarea de active imobilizate (cu excepția investițiilor financiare) | 4211 | 1 000 | - | |||
| din vânzarea de acțiuni ale altor organizații (interese participative) | 4212 | 1 000 | - | |||
| din restituirea împrumuturilor acordate, din vânzarea titlurilor de creanță (drepturi de a pretinde fonduri de la alte persoane) | 4213 | - | - | |||
| dividende, dobânzi la investiții financiare datorate și venituri similare din participarea la capitaluri proprii în alte organizații | 4214 | - | - | |||
| altă aprovizionare | 4219 | - | - | |||
| Plăți - total | 4220 | (1 200) | (-) | |||
| inclusiv: | ||||||
| în legătură cu achiziția, crearea, modernizarea, reconstrucția și pregătirea pentru utilizarea activelor imobilizate | 4221 | (1 000) | (-) | |||
| în legătură cu achiziționarea de acțiuni ale altor organizații (interese de participare) | 4222 | (-) | (-) | |||
| în legătură cu achiziționarea de titluri de creanță (drepturile de a pretinde fonduri de la alte persoane), acordarea de împrumuturi altor persoane | 4223 | (200) | (-) | |||
| dobânda la obligațiile de datorie incluse în costul unui activ de investiții | 4224 | (-) | (-) | |||
| alte plăți | 4219 | (-) | (-) | |||
| Soldul fluxurilor de numerar din operațiuni de investiții | 4200 | 800 | - | |||
| Fluxuri de numerar din tranzacții financiare | ||||||
| Venitul - total | 4310 | 680 | - | |||
| inclusiv: | ||||||
| obţinerea de credite şi împrumuturi | 4311 | 680 | - | |||
| depozite în numerar ale proprietarilor (participanților) | 4312 | - | - | |||
| din emiterea de acțiuni, creșterea participării | 4313 | - | - | |||
| din emisiunea de obligațiuni, cambii și alte titluri de creanță etc. | ||||||
| proprietarii (participanții) în legătură cu răscumpărarea acțiunilor (intereselor participative) ale organizației de la aceștia sau retragerea acestora din calitatea de membru | 4321 | (-) | (-) | |||
| pentru plata dividendelor și a altor plăți pentru distribuirea profiturilor în favoarea proprietarilor (participanților) | 4322 | (-) | (-) | |||
| în legătură cu răscumpărarea (răscumpărarea) biletelor la ordin și a altor titluri de creanță, rambursarea creditelor și a împrumuturilor | 4323 | (280) | (-) | |||
| alte plăți | 4329 | (-) | (-) | |||
| Soldul fluxurilor de numerar din operațiuni financiare | 4300 | 400 | - | |||
| Soldul fluxurilor de numerar pentru perioada de raportare | 4400 | 2 808 | - | |||
| Soldul numerarului și echivalentelor de numerar la începutul perioadei de raportare | 4450 | 303 | (semnătură) | (Numele complet) | ||
.jpg)
