Taxa pe apă este o taxă specifică primită de bugetul federal. Să ne dăm seama: cine este plătitorul acestui contabil de taxe, care se întâlnește rar în practică, care sunt cotele impozitului pe apă pentru 2019, ce raportare fiscală este prevăzută în acest domeniu.
O secțiune separată este dedicată regulilor de calcul a taxei pe apă. capitolul 25.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Impozitarea utilizării instalațiilor de apă este rară în munca unui contabil. Vom încerca să vă spunem despre caracteristicile acestei plăți fiscale.
Plătitorii de impozite pe apă sunt persoane fizice și juridice care efectuează utilizarea autorizată a instalațiilor și surselor de apă. Sunt excluse din numărul contribuabililor persoanele care desfășoară astfel de activități în baza acordurilor de utilizare a apei sau a punerii la dispoziție a obiectelor de folosință.
Obiectele impozitării sunt următoarele tipuri de utilizare a apei:
Principalii plătitori ai taxei fiscale sunt persoanele care iau apă. Să luăm în considerare mai detaliat modul în care astfel de plătitori calculează și plătesc plata impozitului.
Acesta trebuie depus trimestrial la locația obiectului cel târziu în data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare.
Baza de impozitare depinde de scopul utilizării corpului de apă și se calculează separat pentru fiecare:
Acest lucru este menționat în articolul 333.10 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În funcție de tipul de utilizare a apei, baza de impozitare este determinată după reguli diferite.
Dacă utilizați un corp de apă pentru captarea apei, baza de impozitare corespunde cantității de apă retrasă pe trimestru. Determinați volumul în funcție de instrumentele de măsură. Înregistrați aceleași citiri în jurnalul de utilizare primară a apei. Formularul revistei a fost aprobat prin ordin al Ministerului Resurselor Naturale al Rusiei din 8 iulie 2009 nr. 205.
Dar dacă nu există apometre? Apoi determinați volumul de apă pe baza timpului real de funcționare și a performanței echipamentelor tehnice. De exemplu, atunci când apa este preluată de o pompă, baza de impozitare depinde de performanța pompei (volumul de apă luat pe unitatea de timp) și de timpul de funcționare a acesteia. Luați în considerare și înălțimea creșterii apei (coloana de apă), caracteristicile acesteia, care depind de timp și adâncime, precum și de starea fântânii.
Dacă este imposibil să determinați volumul în acest fel, utilizați ratele de consum de apă. Limita este specificată în licență. Este setat pentru fiecare corp de apă și scopul de utilizare.
Astfel de reguli sunt cuprinse în paragraful 2 al articolului 333.10 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În acest caz, baza de impozitare corespunde suprafeței spațiului de apă care a fost prevăzut pentru utilizare. Acest indicator este de obicei specificat în licența de utilizare a apei. Dacă nu există o zonă în licență, atunci uitați-vă la documentele tehnice (de proiectare).
Acest lucru este prevăzut în paragraful 3 al articolului 333.10 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Când utilizați un corp de apă pentru plutirea lemnului în plute și pungi, calculați baza de impozitare folosind formula:
Această procedură conține paragraful 5 al articolului 333.10 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă utilizați o instalație de apă în hidroenergie fără captare de apă, baza de impozitare este egală cu cantitatea de energie electrică care a fost produsă în trimestrul respectiv.
Și dacă în aceste scopuri efectuați captare de apă, definiți baza de impozitare ca și pentru obiect - .
Acest lucru este prevăzut de paragraful 4 al articolului 333.10 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cotele impozitului pe apă sunt enumerate la articolul 333.12 din Codul fiscal al Federației Ruse. Ele sunt diferite și depind de:
Dacă sunt stabilite rate diferite pentru același corp de apă, determinați baza de impozitare separat pentru fiecare cotă. De exemplu, dacă o organizație trage apă din râul Volga în regiunile economice de nord și nord-vest, baza de impozitare trebuie calculată separat. În ciuda faptului că există un singur corp de apă - râul Volga, în aceste zone se aplică cote diferite de impozitare a apei.
Acest lucru este indicat în paragraful 1 al articolului 333.10 și paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 333.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Vă rugăm să rețineți că taxele de apă se aplică un coeficient. Mărimea sa este stabilită pentru fiecare an. De exemplu, în 2016, tarifele sunt aplicate cu un coeficient de 1,32.
În plus, sunt necesare tarife suplimentare crestere in doua cazuri.
Primul - când luați apă:
Al doilea - în extracția apelor subterane pentru prelucrarea, ambalarea și vânzarea acestora cu un factor de 10. Acest caz nu se aplică pentru extracția apelor industriale, minerale și termale.
Astfel de reguli sunt prevăzute la alineatele 1.1, 2, 4 și 5 ale articolului 333.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Când înmulțiți pariurile cu cote, rotunjiți-le la rubla totală. Acest lucru este menționat în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 ianuarie 2015 nr. GD-4-3/721.
Calculați taxa pe apă trimestrial separat pentru fiecare tip de utilizare a apei. Determinați cuantumul taxei pe apă plătibilă la buget pentru fiecare instalație folosind formula:
| Taxa pe apă de plătit | = | × | × | × |
Pentru a determina suma totală a impozitului, adunați sumele taxei pentru fiecare proprietate.
Această procedură este prevăzută de articolul 333.13 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Exemplu de calcul al taxei pe apă. Organizația plutește cherestea în plute
Alfa LLC plutește lemn în plute pe râul Volga pe baza unei licențe. Pentru trimestrul I 2016, volumul de lemn de plută a fost de 1800 de metri cubi. m. Distanța de rafting - 1500 km.
Cota de impozitare pentru rafting pe râul Volga pentru 1000 de metri cubi. m de lemn pentru fiecare 100 km de aliaj este egal cu 1636,8 ruble. (semnătura 4, clauza 1, articolul 333.12 din Codul fiscal al Federației Ruse). În 2016, rata este de 2161 de ruble. (1636,8 ruble × 1,32).
Contabilul Alfa a determinat cuantumul taxei pe apă pentru primul trimestru al anului 2016 astfel:
(1800 metri cubi × 1500 km: 100) × 2161 ruble. = 58.347 ruble.
Exemplu de calcul al taxei pe apă. Organizația realizează captarea apei pe teritoriul diferitelor regiuni economice
Alfa SRL realizează captarea apei din corpurile de apă subterane sub licențe din bazinul râului Don în regiunile Pământului Negru Central și Central. Organizațiile stabilesc limite anuale de 160.000 de metri cubi. m pentru fiecare regiune economică.
În primul trimestru al anului 2016, conform aparatelor tehnice de contorizare, prelevarea apei s-a ridicat la:
Contabilul Alfa a calculat taxa pe apă separat pentru fiecare regiune economică.
Limita trimestrială pentru fiecare regiune economică a fost de 40 de mii de metri cubi. m (160 mii metri cubi: 4).
Cotele de impozitare în 2016 sunt:
Suma impozitului de plătit în Regiunea Economică Centrală:
32 de mii de metri cubi m × 507 ruble. (pentru 1 mie de metri cubi) = 16.224 ruble.
Valoarea impozitului de plătit în regiunea economică Central Black Earth:
Un alt tip de plăți obligatorii către buget este taxa pe apă. Plătitorii săi sunt organizații și antreprenori individuali implicați în activități legate de utilizarea resurselor de apă. Taxa de apă a fost introdusă în 2005 și înlocuiește taxa existentă anterior pentru utilizarea corpurilor de apă. Se referă la federal.
Pentru a fi considerate plătitori de taxe pe apă, entitățile economice trebuie să fie angajate în anumite activități. În același timp, activitatea trebuie să fie autorizată în conformitate cu legislația Federației Ruse. Alte lucrări legate de utilizarea apei nu sunt supuse impozitării considerate.
Plătitorii de impozite pe apă utilizează resursele de apă în următoarele moduri:
Sunt recunoscute ca plătitori și entitățile care acționează pe baza licențelor eliberate în conformitate cu Codul apelor al Federației Ruse din ediția anterioară, care a devenit invalid din 01.01.2007.
Organizațiile și antreprenorii individuali care efectuează tipuri de utilizare a apei, inclusiv următoarele, nu sunt considerate plătitori de impozite:
Începând cu anul 2007, activitățile de utilizare a apelor de suprafață nu sunt supuse licenței. Realizarea unei astfel de lucrări este posibilă în baza acordurilor de utilizare a apei încheiate sau a deciziilor primite.
Cotele impozitului pe apă depind de mai mulți factori: regiunea de utilizare și tipul de apă. Datele inițiale sunt stabilite prin lege și consacrate în Codul Fiscal al Federației Ruse. Calculul se bazează pe prețul pentru 1.000 de metri cubi de apă luați.
Un exemplu de rate de impozitare pe regiuni ale Federației Ruse
| Regiunea economică | zona de apa | Corpurile de apă de suprafață | Corpurile de apă subterană |
| De Nord | Volga | 300 | 384 |
| De Nord | Neva | 264 | 348 |
| nord-vest | Volga | 294 | 390 |
| nord-vest | Neva | 258 | 342 |
| Central | Volga | 288 | 360 |
| Central | Neva | 252 | 306 |
| Volga-Vyatka | Volga | 282 | 336 |
O împărțire similară a cotelor de impozitare afectează și alte regiuni ale Federației Ruse: Siberia de Vest, Siberia de Est, Urali, Pământul Negru Central, Kalingrad, Caucazul de Nord, Orientul Îndepărtat, Volga. Printre bazinele acoperite ale râurilor și lacurilor se numără Lena, Don, Nipru, Baikal, Ob și altele.
Rata de captare a apei de mare depinde de marea utilizată. Astfel, în raport cu Mările Negre și Azov, taxa pe apă este calculată la 14,88 ruble la 1.000 de metri cubi de apă. În ceea ce privește Marea Chukchi, valoarea plăților va fi de 4,32 la mia de metri cubi.
Sunt stabilite tarife separate pentru suprafața de apă utilizată și pentru consumul de apă în scopuri hidroenergetice. Pentru raftingul din lemn, taxa se calculează pe baza a 1.000 de metri cubi de lemn la 100 de kilometri. De exemplu, aceste acțiuni în bazinul lacului Ladoga vor costa 1.705,2 ruble pe metru cub la 100 km.
Există și o rată redusă. Este folosit pentru captarea apei pentru alimentarea publica cu apa. Mărimea acestuia se calculează conform art. 333.12 din Codul fiscal al Federației Ruse. În 2016, această cifră este de 93 de ruble la 1.000 de metri cubi de apă extrasă.
Taxa de apă se calculează pe baza tarifelor stabilite, dar ținând cont și de multiplicatorii aprobați. Mărimea acestor indicatori se modifică anual până în 2025. La calcularea impozitului pe anul 2016 trebuie utilizat un coeficient de 1,32, pentru anul 2017 - 1,52.
Se aplică și coeficienți suplimentari pentru următoarele acțiuni de aport de apă:
Calculul taxei finale de apă ia în considerare toți coeficienții aplicabili.
Exemplu. Organizația este angajată în captarea apei subterane în scopul vânzării ulterioare pe teritoriul Regiunii Economice de Nord din bazinul râului Volga. Volumul de admisie în trimestrul 2 a fost de 24 de mii de metri cubi. Calculați valoarea impozitului datorat.
Rata inițială pentru aportul de apă, conform datelor inițiale, este de 384 de ruble la 1.000 de metri cubi. De asemenea, este necesar să se țină cont de următorii coeficienți de multiplicare: de 10 ori atunci când apa este retrasă în scopul vânzării și 1,32, în vigoare în 2016. Suma totală a impozitului este de 384 * 24 * 1,32 * 10 = 121.651 de ruble.
Calculul plăților taxelor pentru resursele de apă consumate, depunerea declarațiilor se fac trimestrial. Plata trebuie efectuată până în data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare. Transferul plății se face la locația obiectului.
Dacă nu există obiect de impozitare, atunci raportarea poate fi omisă.
1. Organizația utilizează mai multe tipuri de activități legate de consumul de resurse de apă. Ce cotă de impozitare ar trebui luată ca bază?
La calcularea plăților, trebuie să ne ghidăm după cotele de impozitare aprobate în funcție de tipul de activitate, de teritoriul în care se află obiectele. Rezultatele obținute sunt rezumate.
2. Întreprinderea noastră a depășit limita cu 20 de mii de metri cubi la preluarea apei în trimestrul 2. În trimestrul I, aportul de apă s-a ridicat la 160.000 de metri cubi, cu limita admisă de 220.000. Nu putem lua în calcul multiplicatorul de 5 ori atunci când calculăm impozitul pentru trimestrul 2?
Nu, nu poti. Perioada de raportare pentru taxa pe apă este de un sfert. Suma se calculează pentru fiecare trimestru separat, indiferent de rezultatele obținute anterior pentru perioada anterioară.
3. Este organizația plătitoare de taxe pe apă dacă desfășoară acțiuni de utilizare a corpurilor de apă de suprafață în conformitate cu o licență, a cărei valabilitate este indicată până la sfârșitul anului 2016. Licența a fost eliberată în 2006.
Da. Organizația este recunoscută ca plătitor de taxă pe apă, în ciuda faptului că prevederile noii ediții a Codului Apelor al Federației Ruse nu recunosc tipul de activitate în cauză ca fiind licențiat. Operațiunile efectuate în conformitate cu licențele eliberate anterior sunt recunoscute ca obiect de impozitare.
Toate persoanele, atât persoane fizice, cât și persoane juridice, folosesc apa în diverse scopuri. Fiecare stat percepe o taxă pentru asta.
Dar dacă toată lumea este obligată să o plătească, dacă există beneficii și ce rate ar trebui folosite la calcularea sumei, doar câțiva știu. Luați în considerare toate nuanțele procedurii de calcul și plata taxei pe apă.
Ce spune legislația Federației Ruse despre taxa pentru utilizarea apei. Care sunt condițiile de plată a acestuia, cine este contribuabilul, pentru ce anume merită plătit? Cum se stabilește baza de impozitare?
Din 2005 Ch. 252 din Codul fiscal al Rusiei privind taxa pe apă. Un plătitor de impozit pe apă este o întreprindere, antreprenor individual și persoană fizică () care utilizează rezervoare în conformitate cu actele legislative ().
SRL-urile, persoanele fizice care utilizează resursele de apă în conformitate cu condițiile, sau o decizie privind posibilitatea utilizării corpurilor de apă, nu sunt plătitori ai unei astfel de taxe.
Acest lucru este menționat în Codul apei al Federației Ruse. Utilizarea apei poate fi specială și specială.
În conformitate cu înțelegerea specială utilizarea corpurilor de apă pentru băut sau viața de zi cu zi a cetățenilor, în scopuri agricole, industriale, energetice, industria lemnului.
Cotele impozitului pe apă sunt stabilite în funcție de tipul de obiect care este impozitat și de baza de impozitare ().
Nu confundați taxa pentru utilizarea apei și plata pentru apă. Al doilea tip de plată se face numai pentru utilizarea corpurilor de apă de suprafață.
Despre obiectele care sunt impozitate, se spune în, baza de impozitare - în art. 333,9. Perioada fiscală este trimestrul ().
Conform Codului bugetar al Federației Ruse, taxa pe apă este creditată în profitul federal (). Este necesară plata sumei la locul unde se află corpul de apă, înainte de data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale.
Este necesară depunerea unei declarații la organele fiscale înainte de datele stabilite de lege ().
În cazul în care un contribuabil folosește mai mult de un corp de apă în Federația Rusă, atunci el are dreptul de a prezenta documentația pentru plata impozitului unei autorități fiscale.
Pentru a face acest lucru, trebuie îndeplinită o condiție - plătitorul trebuie să fie înregistrat la biroul fiscal din departamentul în care aplică.
Obiectele care fac obiectul taxei de apă includ:
Nu sunt clasificate drept obiecte impozabile ale apelor Federației Ruse:
Baza de impozitare este determinată în raport cu un anumit obiect pe bază individuală:
Taxele de apă sunt stabilite pentru fiecare resursă de apă în mod individual.
Locuitorii din regiunea Caucazului de Nord plătesc cel mai mare tarif, taxa pe apă din Urali este puțin mai mică, apoi regiunea Siberiei de Est este plasată în tabelul de rating.
Deci, de exemplu, 1 mie m3 de resurse de apă din Volga în regiunea de nord costă 300 de ruble, în regiunea Centrală - 288 de ruble. Înainte de introducerea taxei pe apă, prețul apei era de 152.193 de ruble.
Cote de impozitare a apei
Ce trebuie luat în considerare atunci când se determină valoarea taxei pentru utilizarea apei - pentru persoanele care se confruntă cu acest lucru pentru prima dată, acesta rămâne un mister.
Contribuabilii se obligă să calculeze personal suma care este supusă virării către trezoreria statului. Suma se determină la sfârșitul fiecărei perioade fiscale, este însumarea bazelor de impozitare și a cotelor de impozitare.
Suma totală se calculează prin însumarea sumelor taxei de apă pentru fiecare unitate de utilizare a apei. În acele situații în care pentru resursa de apă se aplică cote diferite, atunci baza de impozitare ar trebui determinată în raport cu fiecare cotă.
Cum se face calculul:
| Condiție | Algoritm |
| Când luați apă dintr-un râu | Merită să înmulțiți volumul de apă în m3 cu cota de impozitare, care este stabilită de autoritățile fiscale (variază între 250 - 600 de ruble pentru un râu de apă dulce, chiar mai mare pentru utilizarea apei subterane) |
| Când luați apă din mare | Formula este aceeași, dar tarifele vor fluctua între 4 și 12 ruble. pe m3 |
| Când utilizați zona de apă a corpului de apă al Federației Ruse | Suma se calculează după cum urmează: suprafața zonei de apă care este utilizată (km2) * rata de impozitare (în intervalul 14 - 50 mii de ruble pe an). ¼ din impozit se plătește în trimestrul, care se calculează pentru anul |
| Când se utilizează un corp de apă pentru a asigura funcționarea unei centrale hidroelectrice | Valoarea taxei este determinată după cum urmează: energie electrică produsă (kW) * rata de impozitare (în intervalul 4 - 14 ruble) |
| La alierea materialului lemnos | (volum material (în 1000 m3) * distanță de rafting (km) / 100) * rata de impozitare (de la 1,1 mii la 1,7 mii de ruble) |
Beneficiile au fost anulate de autorități. Acum aceleași reguli se aplică în toate regiunile Federației Ruse, iar lista contribuabililor pentru utilizarea apei a fost mărită. Acest tip de impozit trebuie plătit de toată lumea fără excepție.
Deși există o avertizare: în cazul în care o întreprindere trage apă pentru nevoile populației, tariful va fi de 70 de ruble / 1000 m3. Nu depinde de locul în care se află obiectul.
Să dăm un exemplu de calcul al taxei pe apă. Organizația, al cărei domeniu principal de activitate este termoenergeticul, în perioada de impozitare a folosit 12.000 m3 de apă pentru procesul tehnologic, 8.000 m3 au fost folosiți în scopuri netehnologice, 7.000 m3 au fost ape uzate evacuate.
Ratele la care un SRL trebuie să plătească impozit pe un anumit teritoriu al Federației Ruse:
Să calculăm totalul:
1200 * 15 + 8000 * 30 + 7000 * 3,9 = 180 + 240 + 27,3 = 447,3 ruble.
Să calculăm suma de plătit taxa pe apă, ținând cont de limite. Să presupunem că perioada de raportare a companiei este de o lună.
Conform limitei stabilite, compania trebuie să utilizeze cel mult 6 mii m3 pentru nevoi tehnologice. De fapt, au fost retrase 12 mii de ape.Ape uzate au fost evacuate in limita a 4 mii mc, iar peste limita - 2 mii mc.
Rata în limita aportului de apă este de 150 de ruble / 1000 m3, cu o utilizare mai mare - 750 de ruble / 1000 m3. Suma care trebuie plătită este de 5,4 mii (900 +4,5 mii), în limitele - 900 de ruble. (150 * 6) și mai mult decât limita de 4,5 mii (750 * 6).
Rata efluenților: limită - 20 ruble / 1000 m3, mai mult - 100 ruble / 1000 m3 (20 * 5). Va trebui să plătiți 280 de ruble. (80 + 200). În limita - 80 de ruble. (20 * 4), mai mult - 200 de ruble. (100 * 2).
Să calculăm totalul:
5,68 mii de ruble \u003d 5,4 mii + 280. 2272 de ruble trebuie plătite structurilor federale. (5680 * 40%: 100%), către structurile regionale și locale - 1704 ruble. (4080 * 30%: 100%).
Calculați și plătiți taxa pe apă în conformitate cu procedura descrisă în cap. 25,2 NK. Dacă o întreprindere sau o persoană utilizează corpuri de apă în limitele stabilite, atunci tarifele stabilite se aplică în calcul.
Dar dacă consumă apă peste norma, vor trebui să plătească de 5 ori mai mult. Adesea apar probleme în calcularea bazei de impozitare pentru acele instalații în care nu este necesară retragerea apei.
Având în vedere caracterul sezonier al utilizării resurselor de apă, există incertitudini în ajustarea cuantumului bazelor de impozitare.
Când apa este retrasă peste limita trimestrială, cota de impozitare se majorează, ținând cont de care se folosește un coeficient de 1,15. Dacă nu există limite într-un trimestru, plătitorul calculează suma ca ¼ din rata anuală.
Persoanele juridice trebuie să înregistreze utilizarea corpurilor de apă utilizând următoarele înregistrări contabile:
De asemenea, sunt utilizate următoarele conturi:
Dacă contribuabilul aparține categoriei celor mai mari, atunci, potrivit, aceștia sunt obligați să se depună la compartimentul organului fiscal, unde sunt înregistrați ca cei mai mari contribuabili.
Organizațiile sunt obligate să depună o declarație cel târziu în data de 20 a lunii următoare perioadei de raportare. Dacă plata întârzie, rata de refinanțare este utilizată pentru a calcula dobânda.
Persoanele fizice care nu sunt înregistrate ca antreprenori individuali și nu folosesc apa în scopuri speciale nu sunt obligate să plătească impozit pentru utilizarea apei.
Cetățenii Federației Ruse au dreptul de a folosi în mod liber corpurile de apă pentru nevoile lor. Nu trebuie să obțină licențele corespunzătoare.
O persoană care este antreprenor individual plătește taxa pe apă. Se angajează să obțină o licență și să încheie un acord care să îi permită să folosească corpurile de apă pentru afaceri.
Vă rugăm să rețineți că, pentru a calcula cuantumul impozitului, reprezentanții autorităților fiscale pot solicita depunerea unui pachet suplimentar de documentație, care va fi necesar pentru audit.
Dacă contribuabilul este o persoană străină, atunci trebuie să depună și fotocopii ale declarațiilor la biroul fiscal de la locația autorității unde a fost eliberată licența de utilizare a resurselor de apă. Termenele de depunere sunt aceleași ca și pentru ceilalți plătitori.
Consultați tabelul atunci când determinați suma care trebuie plătită - acest lucru vă va ajuta să utilizați rata exactă care este valabilă în regiunea dvs.
Fiți atenți la calcule, plătiți taxa la timp, iar apoi nu vor fi întrebări din partea reprezentanților autorității fiscale.
Taxa pe apă este o taxă federală directă, al cărei temei juridic este prevăzut în capitolul 25.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest capitol, și odată cu el însăși taxa pe apă, a intrat în vigoare din 2005. Până în acel moment, a existat o altă taxă - o taxă pentru utilizarea corpurilor de apă, care a fost plătită în baza Legii federale din 6 mai 1998 N 71-FZ „Cu privire la taxele pentru utilizarea corpurilor de apă” (acum aceasta legea a devenit invalidă). Din 2007 a intrat în vigoare un nou Cod al Apelor, care a restrâns cercul plătitorilor de taxe pe apă prin desființarea sistemului de licențiere pentru utilizarea corpurilor de apă de suprafață.
Dreptul de utilizare a unor astfel de instalații este acum dobândit pe baza unui acord de utilizare a apei sau a unei decizii de acordare a instalațiilor de apă pentru utilizare, adică în cadrul raporturilor juridice civile contractuale. Și pentru utilizarea unui corp de apă sau a unei părți a acestuia, se percepe o taxă netaxală - se numește așa - o taxă pentru utilizarea corpurilor de apă. De asemenea, articolul 333.8 din Codul fiscal a suferit modificări în legătură cu aceste inovații - se completează cu o clauză conform căreia organizațiile care utilizează apă în baza unor acorduri sau decizii privind furnizarea corpurilor de apă pentru utilizare, încheiate și adoptate după intrarea în vigoare a Codului apei al Federației Ruse, nu sunt recunoscuți ca plătitori de taxe pe apă. .
Se poate spune că taxa de apă este înlocuită treptat cu o taxă netaxală pentru utilizarea corpurilor de apă.
Plătitori de taxe pe apă- acestea sunt organizații și persoane implicate în utilizarea specială sau specială a apei în conformitate cu legislația Federației Ruse, recunoscute ca obiect de impozitare.
Organizațiile și persoanele implicate în utilizarea apei pe baza acordurilor de utilizare a apei sau a deciziilor privind furnizarea de corpuri de apă pentru utilizare, respectiv, încheiate și adoptate după intrarea în vigoare a Codului apei al Federației Ruse (a intrat în vigoare în ianuarie 1, 2007) nu sunt recunoscuți drept contribuabili.
Codul apei prevede două temeiuri pentru utilizarea corpurilor de apă: un acord de utilizare a apei și o decizie de acordare a unui corp de apă pentru utilizare.
Pentru utilizarea unui corp de apă pe baza unui acord, se percepe același nume. a plati.
taxa pe apa
Următoarele tipuri de utilizare a corpurilor de apă sunt recunoscute ca obiect de impozitare prin taxa pe apă:
Nu sunt supuse impozitării:
Plata pentru utilizarea instalatiilor de apa
Lista temeiurilor pentru furnizarea corpurilor de apă spre utilizare în baza unui acord (pentru care se percepe o taxă pentru utilizarea corpurilor de apă) este stabilită la art. 11 din Codul apelor:
Alte tipuri de utilizare a apei sunt prevăzute pentru utilizare fie pe bază de decizii, fie nu necesită deloc încheierea unui acord sau a unei decizii.
Baza de impozitare a impozitului pe apă este determinată în funcție de tipul de utilizare a apei și pentru fiecare corp de apă separat:
Să fim atenți încă o dată - baza de impozitare se calculează pentru fiecare corp de apă separat! Aceasta înseamnă că, de exemplu, atunci când apa este luată din mai multe râuri, baza de impozitare este calculată pentru fiecare râu. Și nu contează că cotele de impozitare pentru bazinele acestor râuri pot fi aceleași. Dacă se stabilesc cote diferite pentru un corp de apă, baza de impozitare este determinată pentru fiecare cotă de impozitare.
Tarifele, procedura de calcul și colectare a taxelor pentru utilizarea corpurilor de apă sunt stabilite în funcție de proprietarul corpului de apă: Guvernul Federației Ruse, autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse sau guvernele locale.
Pentru corpurile de apă aflate în proprietatea federală, aceste aspecte sunt reglementate de Decretul Guvernului Federației Ruse din 14 decembrie 2006 N 764. Potrivit acestuia, baza de plată este stabilită în acordul de utilizare a apei pentru fiecare tip de utilizare a corpurilor de apă și se determină separat pentru fiecare corp de apă sau parte a acestuia.
Baza de plată este:
Dacă obiectele de apă sunt deținute de un subiect al Federației Ruse, atunci regulile pentru ele trebuie stabilite chiar de acest subiect.
Perioada fiscală pentru taxa pe apă este de un sfert.
În consecință, este necesar să se plătească taxa de apă și să se prezinte rapoarte trimestriale (cel târziu în data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare).
Cu privire la taxe pentru utilizarea corpurilor de apă, apoi tarifele, procedura de calculare și colectare a acestor taxe sunt stabilite în funcție de proprietarul corpului de apă de către Guvernul Federației Ruse, autoritățile publice ale entităților constitutive ale Federației Ruse sau guvernele locale.
Pentru corpurile de apă aflate în proprietatea federală, un sfert este recunoscut ca perioadă de plată și se plătește la locul de utilizare a corpului de apă, de asemenea, nu mai târziu de a 20-a zi a lunii următoare perioadei de plată expirate.
Cotele impozitelor pe apă sunt stabilite pentru bazinele râurilor, lacurilor, mărilor și regiunilor economice în ruble la 1 mie de metri cubi. apa preluata din corpurile de apa de suprafata sau subterane - Art. 333.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Din 2017, cotele impozitului pe apă au fost indexate la 1,52. Aceste modificări au fost aduse Codului fiscal prin Legea federală nr. 366-FZ din 24 noiembrie 2014, care prevede indexarea anuală a cotelor de impozitare până în 2025. Atunci când apa este retrasă peste limitele trimestriale (anuale) de utilizare a apei stabilite, cotele de impozitare în ceea ce privește un astfel de excedent sunt stabilite la o cotă de cinci ori (luând în considerare și coeficientul de 1,52 în 2017).
Cota de impozitare pentru retragerea apei pentru alimentarea cu apă a populației în 2017 este stabilită la 107 ruble la o mie de metri cubi de apă prelevați dintr-un corp de apă.
Ratele de plată pentru utilizarea corpurilor de apă, precum și procedura de calcul și plată a acesteia, sunt stabilite în funcție de proprietarul corpului de apă de către Guvernul Federației Ruse, autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse. sau guvernele locale. Pentru corpurile de apă care sunt în proprietate federală, ratele de plată pentru utilizarea corpurilor de apă sunt stabilite prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 decembrie 2006 N 876.
Ratele de plată pentru utilizarea corpurilor de apă deținute de Sankt Petersburg sunt aprobate prin Decretul Guvernului din Sankt Petersburg din 17 august 2007 N 1007 și sunt:
Contribuabilul trebuie să calculeze independent cuantumul taxei pe apă.
Valoarea totală a taxei este rezultatul adunării sumelor taxei calculate pentru toate tipurile de utilizare a apei.
Cuantumul impozitului la sfârșitul fiecărei perioade fiscale se plătește la locația obiectului de impozitare cel târziu în data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale expirate - adică 20 aprilie, 20 iulie, 20 octombrie și 20 ianuarie. , 2017. În același timp, este necesară depunerea unei declarații fiscale pentru taxa pe apă (trebuie depusă la organul fiscal de la locația obiectului impozitării).
Taxa de apă este creditată integral la bugetul federal.
Persoanele străine plătitoare de taxă pe apă trebuie să depună o copie a declarației fiscale la sediul autorității care a eliberat licența de utilizare a apei, în termenul stabilit pentru plata taxei.
Declarația fiscală a fost aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 9 noiembrie 2015 N ММВ-7-3 / Poate fi depus atât pe hârtie, cât și în format electronic - la alegerea contribuabilului. În ceea ce privește plata pentru utilizarea corpurilor de apă, procedura de plată a acesteia este stabilită în funcție de proprietarul corpului de apă de către Guvernul Federației Ruse, autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse sau guvernele locale.
Pentru corpurile de apă care sunt în proprietate federală, se stabilește că plata se face la locul de utilizare a corpului de apă cel târziu în data de 20 a lunii următoare perioadei de plată (trimestrul) expirate. Este creditat la bugetul federal în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse.
În Sankt Petersburg, taxa trebuie plătită, de asemenea, cel târziu în data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare, dar această taxă este deja creditată în bugetul Sankt Petersburg.
În ceea ce privește raportarea taxelor de utilizare a corpurilor de apă, nici Codul Apelor, nici Hotărârile Guvernului adoptate nu prevăd furnizarea de către plătitori a calculelor sau a oricăror documente de raportare.
Fiți atenți!
Contribuabilii al căror număr mediu de angajați pentru anul calendaristic precedent depășește 25 de persoane, precum și organizațiile nou create al căror număr de angajați depășește limita specificată, depun declarații fiscale și calcule numai în format electronic.
O listă completă a operatorilor federali de gestionare a documentelor electronice care operează într-o anumită regiune poate fi găsită pe site-ul oficial al Oficiului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru entitatea constitutivă a Federației Ruse.
Din 2017:
La plata restanțelor pentru toate impozitele, de la 1 octombrie 2017 se vor modifica regulile de calcul a penalităților. În cazul unei întârzieri mari, vor trebui plătite sume mari de penalități - acest lucru se aplică restanțelor apărute după 1 octombrie 2017. Au fost aduse modificări regulilor de calculare a penalităților, care sunt stabilite pentru organizații la paragraful 4 al art. 75 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În cazul în care, începând cu data specificată, plata este restante cu mai mult de 30 de zile, dobânda se va calcula după cum urmează:
În caz de întârziere de 30 de zile calendaristice sau mai puțin, persoana juridică va plăti penalități bazate pe 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.
Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 1 mai 2016 N 130-FZ.
Dacă restanțele sunt plătite înainte de 1 octombrie 2017, numărul de zile de întârziere nu contează, rata în orice caz va fi 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale. Reamintim că din 2016 rata de refinanțare este egală cu rata cheie.
