Sistemul simplificat de impozitare este unul dintre regimurile fiscale speciale pentru întreprinderile mici. Sistemul simplificat de impozitare pentru SRL-uri în 2019 se caracterizează printr-o reducere a plăților impozitelor și o procedură de raportare mai simplă. Adică, utilizarea USN poate reduce semnificativ sarcina fiscală și administrativă asupra organizației.
Din acest motiv, acest regim de impozitare este foarte popular în rândul organizațiilor nou deschise, precum și al antreprenorilor individuali.
În materialul nostru de astăzi, vom lua în considerare procedura de aplicare a sistemului fiscal simplificat pentru SRL în 2019.
În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel de activități nu sunt supuse sistemului fiscal simplificat:
Trecerea la sistemul de impozitare simplificat este voluntară. Un SRL poate aplica pentru trecerea la sistemul simplificat de impozitare în același timp cu documentele de înregistrare a SRL sau în termen de 30 de zile de la înregistrare. În caz contrar, SRL își va desfășura în mod automat activitățile pe un regim OSNO (General Taxation System) mai complex.
Notificarea trecerii la sistemul fiscal simplificat se depune in doua exemplare. Pentru a aplica sistemul simplificat de impozitare din anul viitor trebuie să depuneți o notificare în perioada 1 octombrie – 31 decembrie a anului în curs. Astfel, poți trece la „simplificat” doar o dată pe an.
Există două obiecte de impozitare ale sistemului fiscal simplificat:
La trecerea la sistemul fiscal simplificat, organizațiile aleg în mod independent un obiect de impozitare acceptabil - „venit” sau „venit redus cu valoarea cheltuielilor”.
USN scutește organizațiile de la o serie de taxe, înlocuindu-le cu o singură taxă. USN pentru LLC în 2019 elimină următoarele taxe:
Taxa USN, in functie de obiectul de impozitare, se calculeaza dupa urmatoarele formule:
Impozitul pe venit STS = Venitul real (cifra de afaceri totală pentru perioada) X 6%.
Venitul fiscal USN minus cheltuieli = Venitul real (cifra de afaceri totală pentru perioada) - cheltuieli X 15%.
În cursul anului, SRL-urile sunt obligate să efectueze plăți în avans cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare, care este un trimestru. În acest caz, nu este necesară raportarea. Astfel, organizațiile trebuie să efectueze trei plăți în anul curent:
1. Pentru primul trimestru (de la 1 aprilie până la 25 aprilie).
2. Timp de jumătate de an (de la 1 iulie până la 25 iulie).
3. Timp de 9 luni (de la 1 octombrie până la 25 octombrie).
În anul următor, impozitul se plătește conform sistemului fiscal simplificat. Sunt luate în considerare plățile în avans efectuate anterior. Termenul limită de plată a taxei coincide cu depunerea declarației în regimul fiscal simplificat (până la 31 martie a anului următor).
Organizațiile depun o dată pe an la biroul fiscal o declarație privind sistemul simplificat de impozitare (până la 31 martie). În cazul în care nu s-a desfășurat activitate, se depun o scrisoare de absență a activității și o declarație zero privind sistemul simplificat de impozitare.
În fiecare an, până pe 20 ianuarie, SRL-urile oferă informații despre numărul mediu de angajați. Dacă organizația tocmai a fost înregistrată, aceste date trebuie transmise cel târziu în data de 20 a lunii următoare.
Trimestrial, SRL-urile trimit rapoarte Serviciului Federal de Taxe în formularul RSV:
Acestea. indiferent de forma în care se depune formularul RSV, acesta trebuie depus înainte de data de 30 a lunii următoare încheierii fiecăreia dintre perioadele: trimestrul I, jumătate de an, 9 luni și un an întreg.
Raportul RSV include date privind contribuțiile acumulate la pensie, asigurări medicale, precum și contribuții în legătură cu invaliditatea temporară și maternitate.
În anul 2019, trimestrial, cel târziu în data de 20 a lunii următoare încheierii trimestrului, formularul 4-FSS se depune pe hârtie; până pe data de 25 în formă electronică. Pentru trimestrul I 2019, este necesară depunerea unui raport în formularul 4-FSS la FSS până la data de 20 aprilie 2019 în format hârtie și până la 25 aprilie 2019 în format electronic. În caz de lipsă de activitate, se depune raportarea zero cu o scrisoare atașată în care se precizează că nu a fost desfășurată nicio activitate.
Din 2017, raportul 4-FSS a fost transmis la FSS într-o formă nouă, într-o formă prescurtată. Acesta va reflecta doar datele privind contribuțiile pentru accidentări, datele privind contribuțiile pentru invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea sunt incluse într-un singur calcul al primelor de asigurare transmise Serviciului Federal de Taxe. Termenul limită pentru depunerea unui nou raport la FSS este înainte de data de 20 a lunii următoare încheierii trimestrului în formă de hârtie; până pe data de 25 în formă electronică.
Confirmarea activitatii principale - anual pana la data de 15 aprilie, anul urmator celui de raportare.
Dacă ultima zi a termenului de raportare este într-un weekend sau sărbătoare nelucrătoare, atunci raportul, declarația etc. poate fi returnat în următoarea zi lucrătoare următoare.
Din aprilie 2016, a fost introdusă o nouă raportare lunară către Fondul de pensii al Federației Ruse sub forma SZV-M. În 2019, termenul limită de depunere a acestuia este până în data de 15 a lunii următoare celei de raportare.
Toate organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare trebuie să țină o carte de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor (KUDiR). Din 2013, cartea nu trebuie să fie certificată de fisc. KUDiR poate fi completat manual sau electronic.
Reguli de bază pentru completarea cărții:
1. Din fiecare nouă perioadă fiscală, începe un nou KUDiR.
2. Cartea, care se păstrează în formă electronică, este tipărită la sfârşitul perioadei.
3. Toate paginile trebuie numerotate, iar cartea în sine trebuie să fie dantelă.
4. Numărul de pagini este indicat pe ultima foaie și este certificat prin semnătura șefului și sigiliul SRL.
5. Corecțiile la KUDiR se fac într-o nouă linie.
6. Informațiile înscrise în carte sunt reflectate pe bază de numerar - la plata (cheltuiala) fondurilor.
Rezumând, trebuie menționat că USN for LLC în 2019 este cea mai bună opțiune pentru companiile mici. Acest sistem de impozitare este potrivit pentru cei care nu doresc să petreacă timp completând un număr mare de documente și doresc să-și reducă taxele și alte costuri.
Sistem simplificat de impozitare 6% și 15%.
(Capitolul 26.2. Codul fiscal al Federației Ruse)
Una dintre condițiile pentru aplicarea sistemului simplificat de impozitare este respectarea limitei de venit pe baza rezultatelor a 9 (Nouă) luni de activitate antreprenorială de către un antreprenor individual - această limită de la 01 ianuarie 2010 este suma de 45.000.000 (Patruzeci). -cinci milioane) ruble (clauza 2.1. articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această limită se va aplica până la 01 octombrie 2012.
În conformitate cu paragraful 3 al articolului 346.11., aplicarea sistemului de impozitare simplificat de către întreprinzătorii individuali prevede eliberarea acestora de obligația de plată a impozitului pe venitul personal (în raport cu veniturile primite din activitatea de întreprinzător, cu excepția impozitului plătit pe venitul impozabil la cotele de impozitare, prevazute la alineatele 2, 4 si 5 din art. 224 din prezentul cod), impozit pe proprietatea persoanelor fizice (in raport cu bunurile utilizate pentru activitati antreprenoriale). Întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscuți drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse, precum și taxa pe valoarea adăugată plătită. în conformitate cu articolul 174.1 din prezentul Cod.
Luați în considerare două tipuri de sistem simplificat de impozitare 6% și 15%.
Sistem simplificat de impozitare 6% - venit (denumit în continuare - simplificat 6%):
Acest 6% simplificat este mai bine să se aplice dacă există venituri, iar cheltuielile ocupă o parte nesemnificativă, în acest caz, se percepe un impozit de 6% (Șase) la sută pentru toate fondurile primite în contul curent, casieria unui antreprenor individual. .
Sume care nu sunt incluse în venituri, de exemplu: dacă suma returului de la furnizor a trecut prin cont (au plătit furnizorul, dar acesta nu a îndeplinit condițiile și returnează banii), restituirea plății garanției pt. ordine de stat și altele.
Dacă antreprenorul individual are angajați, atunci salariul se calculează după cum urmează:
1. Impozitul pe venitul personal - 13% se retine din salariul salariatului;
2. Antreprenorul individual plătește contribuții de asigurare la fondul de pensii pentru angajat - 14% (dacă salariatul s-a născut înainte de 1966) și 8% (dacă salariatul s-a născut după 1967) din salariul salariatului.
3. Antreprenorul individual plătește partea finanțată (pensia) pentru angajat - 6% din salariul salariatului.
4. IP plătește pentru un accident și boală profesională (denumite în continuare NA și PZ) - de la 0,2% și mai mult din salariul angajatului, în funcție de pericolul muncii.
Să ne uităm la un exemplu:
1. Venitul IP s-a ridicat la 10.000 de mii de ruble timp de 1 an.
Să calculăm impozitul de 6%, 10.000 * 6% = 600 de ruble - acesta este impozitul pe venit calculat pentru trimestrul, pe care antreprenorul individual trebuie să îl plătească. Declarația simplificată de impozit pe venit se depune o dată pe an, impozitul se plătește trimestrial.
Însă legislația fiscală prevede că putem reduce impozitul calculat cu valoarea impozitelor (excluzând impozitul pe venitul persoanelor fizice) într-o sumă care să nu depășească 50% din acest impozit calculat, i.e. comparăm 600 * 50% = 300 de ruble și impozitele acumulate și plătite efectiv. Să presupunem că impozitele pentru trimestrul sunt 760 de ruble. (vezi calculele de mai jos), nu le putem deduce pe toate, avem dreptul la doar 300 de ruble. Adică, impozitul de plătit va fi de 600 de ruble. - 300 de ruble. = 300 de ruble.
2. Calculați impozitele pe salariu:
Salariul unui angajat 5.000 de mii de ruble. din acesta scadem procentele indicate mai sus.
Impozitul pe venitul personal 5000 * 13% \u003d 650 ruble.
Prima de asigurare 5000 * 8% = 400 de ruble.
Partea finanțată este de 5000 * 6% \u003d 300 de ruble.
IP plătește 400 + 300 + 60 = 760 de ruble.
Total impozite de plătit la buget: 650+760 +300= 1710 ruble.
Sistem de impozitare simplificat 15% - venituri minus cheltuieli
Acest 15% simplificat este mai bine de utilizat dacă cheltuielile au o parte semnificativă (comparativ cu veniturile).
Pentru salarii, impozitele sunt calculate în același mod.
Impozitul de 15% pe venit minus cheltuieli se calculează după cum urmează:
Dacă costurile serviciilor - acestea trebuie furnizate și plătite (trebuie îndeplinite ambele condiții)
Daca costul achizitionarii marfurilor: marfa trebuie sa provina de la furnizor, trebuie sa fie platita de noi furnizorului, marfa trebuie vanduta cumparatorului (de fapt expediate) si platita.Tot in acest moment putem prelua costul. a mărfurilor ca cheltuieli (sub rezerva tuturor celor 4 condiţii) . Trebuie menționat că lista de cheltuieli este închisă și este dată în articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, adică. Orice lucru care nu este listat pe această listă nu va fi acceptat.
Să ne uităm la un exemplu:
1. W / n este taxat în același mod, suma este de 1410 ruble.
2. Cheltuieli - Închirierea spațiilor este de 1000 de ruble.
Calculăm impozitul = (10000-1000-4350-650-400-300-60) * 15% = 3240 ruble,
3240 * 15% = 486 ruble.
1410+486=1896 de ruble - impozite totale plătibile la buget.
De asemenea, contribuabilul în conformitate cu paragraful 6 al articolului 346.18. Codul fiscal al Federației Ruse,
Un contribuabil care aplică venituri reduse cu suma cheltuielilor ca obiect al impozitării trebuie să plătească impozitul minim în modul prevăzut de prezentul alineat.
Cuantumul impozitului minim se calculează pentru perioada fiscală în cuantum de 1 la sută din baza de impozitare, care este venit determinat în conformitate cu art. 346.15 din Codul fiscal.
Impozitul minim se plătește dacă pentru perioada fiscală valoarea impozitului calculat conform procedurii generale este mai mică decât valoarea impozitului minim calculat.
Să ne uităm la un exemplu:
1. (Venit IP 10.000-cheltuieli IP 5.000) * 15% = 750 ruble.
2. Venitul IP 10.000 de mii de ruble * 1% \u003d 100 de ruble, adică această sumă este mai mică decât valoarea impozitului calculat mai sus (750 de ruble), respectiv, trebuie să plătiți cel mai mic impozit în valoare de 100 de ruble .
După cum putem vedea din comparația de mai sus a celor două sisteme de impozitare, sumele de plătit pentru impozite s-au dovedit a fi diferite,
Suma impozitului în conformitate cu simplificarea de 15% a fost plătită în valoare de 1896 mii de ruble;
Suma impozitului în conformitate cu simplificarea de 6% a fost de plătit 1.710 mii de ruble.
Pe baza celor de mai sus, dacă cheltuielile unui antreprenor individual sunt nesemnificative/mice în comparație cu veniturile, atunci este mai bine să aplicați un sistem simplificat de impozitare de 6%, iar dacă cheltuielile unui antreprenor individual sunt semnificative/mari în comparație cu veniturile, atunci un ar trebui aplicat un sistem de impozitare simplificat de 15%.
În plus față de toate cele de mai sus, un antreprenor individual plătește pentru el însuși o primă de asigurare în valoare de 7.274,40 mii de ruble pentru fiecare an. și o contribuție finanțată în valoare de 3.117,60 mii de ruble. Sumele contribuțiilor cumulate și de asigurare pentru antreprenorii individuali se modifică în fiecare an, în cazul nostru sunt prezentate sumele contribuțiilor pentru anul 2010 și pentru antreprenorii individuali născuți după 1966.
Care este esența aplicării regimului simplificat, când și cum poate fi utilizat?
Care sunt regulile de bază pentru utilizarea unui sistem special? Ce reglementări reglementează aplicarea acestuia?
Care este sensul abrevierii USN? Acesta este un sistem de impozitare simplificat. Sunt folosite și conceptele de USNO și „simplificat”. STS este un regim de impozitare cu contabilitate simplificată și contabilitate fiscală.
Poate fi utilizat de întreprinderile cu statut de persoană juridică și de antreprenori individuali. Spre deosebire de OSNO, lucrând la acest sistem, nu trebuie să trimiteți și multe rapoarte.
Companiile din sistemul de impozitare simplificat sunt scutite de la plata mai multor impozite:
În locul contribuțiilor enumerate, se plătește un singur impozit, care se calculează în funcție de obiectul de impozitare ales:
Este reglementată ordinea tranziției și aplicării regimului simplificat.
Raportarea simplificată se datorează până la:
Pentru plata sumelor în avans pentru un singur impozit se alocă o perioadă până în data de 25 a lunii următoare după încheierea trimestrului ().
Când să plătiți suma impozitului calculat pentru anul? Fondurile (soldul) se plătesc la trezoreria statului după încheierea perioadei fiscale, dar nu mai târziu de 31 martie (pentru SRL), 30 aprilie (pentru antreprenorii individuali).
În cazul în care ultima zi de plată a sumei sau de depunere a raportului a căzut într-un weekend sau sărbătoare, contribuabilul raportează sau plătește impozitul în următoarea zi lucrătoare.
Dacă plățile sunt întârziate sau plătitorul nu a depus la timp, atunci se va percepe o amendă de la acesta.
Perioada fiscală în cadrul sistemului simplificat este un an calendaristic. Se obișnuiește să se considere un sfert, jumătate de an, 9 luni ca raportare.
Pe lângă impozitul unic, se plătesc următoarele impozite:
Din taxele de stat, organizațiile din sistemul de impozitare simplificat se angajează să contribuie la trezoreria sumelor de următoarea natură:
Adesea apare întrebarea cu privire la sistemul simplificat de impozitare, ce fel de impozit este - nivel federal sau regional. Suma se virează la raionul regional:
TVA, impozitul pe venitul personal (70%), impozitul pe venit, taxa de stat sunt plătite la bugetul federal.
Dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare apare daca societatea a indeplinit o serie de conditii.
Criterii care trebuie indeplinite:
Există câteva condiții care se aplică persoanelor juridice:
Astfel de reguli sunt discutate mai detaliat în . Vă rugăm să rețineți că atunci când calculați suma venitului, merită luat în considerare factorul de corecție.
Deci, în 2014, suma a fost considerată a nu fi de 45 de milioane, ci de 51,615 milioane de ruble (45.000.000 * 1,147). În 2015, valoarea profitului nu ar trebui să depășească 68,820 milioane de ruble. pe an.
Dacă o întreprindere a încălcat cel puțin o regulă de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, trece automat la OSNO.
Apoi plata taxelor TVA pe proprietate și a altor contribuții specifice sistemului comun se va calcula din perioada (trimestrul) în care societatea a încălcat standardele ().
În plus, organizația trebuie să notifice structurile autorizate pierderea dreptului de a aplica impozitarea simplificată în cel mult 15 zile.
Notificarea se intocmeste conform (conform Anexei nr. 2 la).
Trecerea la sistemul fiscal simplificat este posibilă încă de la începutul perioadei fiscale. Pentru a face acest lucru, societatea trebuie să depună la Serviciul Fiscal Federal, unde sunt indicate regimul dorit și obiectul de impozitare.
Nu este necesar să ne așteptăm la confirmare din partea organismelor autorizate, deoarece aplicarea sistemului fiscal simplificat este posibilă pe bază voluntară. Adică, un reprezentant al structurii fiscale nu poate permite utilizarea impozitării simplificate sau emite un refuz.
Nu puteți schimba sistemul sau obiectul în timpul anului. Nu toate companiile pot aplica STS. Se interzice utilizarea impozitării simplificate pentru acele organizații care desfășoară activități din lista de la art. 346.12 p. 3 din Codul fiscal.
Există câteva nuanțe atunci când utilizați modul special.
În primul rând, să înțelegem ce înseamnă diferența de curs valutar. Aceasta este diferența în evaluarea rublei a activelor și pasivelor, care este exprimată în valută străină.
Poate apărea la aplicarea cursului de schimb oficial al Băncii Centrale la diferite date (la momentul obligației de reflectare a sumei în contabilitate și în ziua plății). Cu alte cuvinte, atunci când vinde mărfuri pentru export, compania va primi plata în valută.
Dar compania trebuie să țină evidențe în ruble, iar acest profit va trebui recalculat. Cursul de schimb se poate modifica în momentul reflectării în contabilitate, ceea ce înseamnă că va exista o diferență de curs valutar.
Pentru companiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare, nu există nicio restricție privind desfășurarea activităților care sunt legate de valută. În acest caz, formarea diferențelor de curs valutar este inevitabilă.
De exemplu, o companie a efectuat o operațiune economică străină pe o bază simplificată - și-a vândut bunurile unei companii străine, pentru care a primit plata în valută.
Întreprinderea trebuie să reflecte venitul, pe baza și , în cazul în care se indică faptul că profitul neexploatare ar trebui să includă suma unei diferențe de schimb pozitive, care poate fi determinată în timpul reevaluării:
Dacă contractul cu contrapartea prevede plata în valută, dar de fapt au fost primite ruble, atunci diferența de curs de schimb nu trebuie luată în considerare în venituri și cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat.
Cum să contabilizezi diferențele de curs valutar? Organizațiile din sistemul simplificat de impozitare folosesc metoda numerarului, în care toate profiturile sunt recunoscute în ziua în care sunt primite.
Video: STS - regim fiscal special
Dacă există o valută străină pe un cont în valută în cazul unei creșteri a cursului de schimb al rublei, nu au loc transferuri reale în conturile în valută străină. Suma va rămâne aceeași. Doar evaluarea rublei a crescut (acestea sunt diferențe pozitive de curs valutar).
Este necesar să se țină cont de diferența de curs valutar în profit sau cheltuieli în ultima zi de raportare. Astfel, diferențele pozitive trebuie luate în considerare la venituri, iar cele negative la costuri.
Dacă compania ține contabilitatea în întregime, afișează rezultatul financiar, atunci nu vor fi probleme, deoarece calculul diferențelor de curs valutar pe sistemul fiscal simplificat se realizează în același mod ca și în contabilitate.
Cea mai ușoară modalitate este de a ține evidența conturilor în valută (diferențele sunt determinate pe baza unui extras de la o instituție bancară privind mișcarea fondurilor).
Contabilitatea va trebui ținută în orice caz, principala condiție pentru aceasta este ca contabilitatea să fie efectuată simultan în valută străină și ruble la decontarea cu un cumpărător și furnizor străin.
Diferențele de schimb valutar pot fi reflectate în KUDiR la sfârșitul anului de raportare, precum și atunci când obligația este rambursată.
Organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat nu au obligația de a emite.
Dar dacă este necesar să se elibereze în continuare o astfel de documentație cu TVA către cumpărător, atunci este necesar să se calculeze și să plătească taxa, precum și să se furnizeze cea corespunzătoare structurilor autorizate.
Facturile de ajustare de la contribuabili unici pot fi obținute după ce a fost efectuată o expediție și a fost primită o factură regulată dacă compania a convenit cu furnizorul să ajusteze costul mărfurilor ().
Se întâmplă ca contrapartea să solicite emiterea unei facturi fără TVA. Un astfel de document poate fi întocmit, dar nu va da dreptul de deducere a taxelor aferente.
La întocmirea devizului, organizația trebuie să țină cont de costurile transferului de către furnizor a taxei pe valoarea adăugată aferentă, întrucât aceste sume nu pot fi deduse din trezoreria statului.
Dacă antreprenorii lucrează la sistemul fiscal simplificat, iar subcontractanții lucrează la OSNO, ar trebui să cunoașteți următoarele reguli pentru aplicarea regimului special:
Dacă antreprenorul emite un astfel de document cu alocarea TVA-ului, atunci va fi necesară pregătirea și plata taxei. TVA-ul la resursele materiale folosite de constructori nu poate fi dedus.
Potrivit , deducerea nu se poate face in raport cu TVA-ul la produse sau munca in procesul de productie. Taxa poate fi inclusă în prețul bunurilor sau lucrărilor achiziționate.
Subcontractanții emit facturi, alocă TVA, după care datele sunt reflectate în Cartea de vânzări, taxele TVA sunt indicate în raportare și transmise Serviciului Federal de Taxe.
Antreprenorul, care a primit factura si actele actiunilor (lucrarilor) efectuate, trebuie sa includa intreaga valoare a lucrarilor de constructii cu TVA in costurile sale, apoi sa reflecte informatiile din contul 20.
După finalizarea lucrărilor în conformitate cu, antreprenorul le predă clienților și le semnează. Antreprenorul nu emite factura, deoarece nu este contribuabil cu TVA.
Costul muncii este inclus de client în costul creării activelor imobilizate. Trebuie să reflectați o astfel de operațiune pe contul 08.
Se întâmplă să fie necesară furnizarea unui certificat de aplicare simplificată. Se emite un astfel de document? Pentru a obține un certificat de la Serviciul Fiscal Federal, merită să depuneți o cerere.
Reprezentantul vă va trimite o Scrisoare de informare la data de (aprobat), care va indica momentul depunerii notificării de trecere la sistemul de impozitare simplificat, precum și dacă a fost depusă o singură declarație fiscală, care se achită în conformitate cu regimul simplificat. sistemul fiscal.
Dacă un sistem simplificat este benefic pentru dvs., ar trebui să fie decis numai după ce toate argumentele pro și contra au fost cântărite. Simplificarea poate ușura povara fiscală și contabilă, având în vedere toate nuanțele impozitării.
Datorită simplificării, valoarea impozitelor plătite la buget poate fi redusă semnificativ. Dar este necesar să fim cât mai atenți la acest regim, să respectați toate condițiile de utilizare a acestuia. CuprinsCe trebuie să știți Ce s-a schimbat în cadrul sistemului de impozitare simplificat pentru SRL-uri De asemenea, trebuie să vă amintiți că în fiecare an...
Opțiunea de combinare a activităților este posibilă, dar în același timp este asociată cu necesitatea de a menține o contabilitate separată pentru veniturile și cheltuielile companiei (articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cuprins Repere Contabilitate separată atunci când se combină sistemul fiscal simplificat și Recomandările UTII Este important să înțelegem mai detaliat beneficiile, dezavantajele și caracteristicile unor astfel de...
Statul exercită controlul asupra mișcării fondurilor în companie cu ajutorul caselor de marcat. Cuprins Informații generale Case de marcat pentru SRL Poate funcționa LLC fără casa de marcat? Nuanțe pentru companiile financiare din Moscova Ce tipuri de case de marcat există, când sunt utilizate și, de asemenea, cum să înregistrați sau să anulați înregistrarea dispozitivului pentru a nu ...
Companiile caută să reducă povara fiscală și să treacă la regimuri speciale de impozitare. Dar este posibil să folosești 2 sisteme deodată în activitatea ta? CuprinsCe trebuie să știți Este posibil să combinați regimurile STS și UTII Caracteristicile impozitării comune pentru organizații și antreprenori Apar frecvent...
Cu toate acestea, contribuabilii au dreptul de a trece o dată pe an la un alt sistem de impozitare, inclusiv la sistemul simplificat de impozitare. CuprinsCe elemente de bază trebuie să știți Cum să completați o cerere pentru trecerea la un sistem simplificat de impozitare Nuanțe în timpul înregistrării Alte forme de notificare Anterior, tranziția era declarativă, dar astăzi...
Dacă apar erori în contabilitate, sau într-un alt domeniu, poate duce la probleme cu serviciul fiscal, un audit de birou. Cuprins Informații generale Determinarea sumei de plătit Modificări în anul 2019 Acordați o atenție deosebită calculării avansului. Când nu este suficient...
Atât USN, cât și UTII sunt regimuri speciale, dar fiecare dintre ele are propriile caracteristici. Care sunt regulile pentru tranziția și utilizarea unor astfel de sisteme în Federația Rusă? Cuprins Informații generale Care este diferența dintre sistemul simplificat de impozitare și UTII Ce este mai bine pentru întreprinzătorii individuali Există restricții privind utilizarea simplificării și a imputării? Informații generale Ce înseamnă abrevierea „USN” și „UTII”? Pentru care...
În 2019, regula generală de utilizare a caselor de marcat a rămas aceeași, și anume, toate organizațiile comerciale care se ocupă de producția și vânzarea de produse sau de prestarea de servicii (lucrări) sunt obligate să aibă case de marcat (FZ Nr. 54). CuprinsCe trebuie să știți Ce casă de marcat este necesară pentru un antreprenor individual în sistemul fiscal simplificat Serviciul...
Există o serie de condiții pentru ca SRL-urile și antreprenorii individuali să treacă la sistemul fiscal simplificat. Criteriul central este de a nu depăși limita maximă de venit stabilită, care în formă nominală este de 60 de milioane de ruble pe an, dar este ajustată constant la nivelul inflației din economia țării. CuprinsCe trebuie să știți Limitați...
Când și cum se fac plățile în avans către trezoreria statului dacă societatea funcționează în regim special? Care este riscul de întârziere a plății avansului? Cuprins Repere Cum se plătesc plăți în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat? Cărui cont să atribuiți (postări) Întrebări care apar Acestea ar trebui să fie cunoscute de fiecare entitate juridică și antreprenor individual pe...
Cu toate acestea, organizațiile efectuează singure toate calculele necesare ale valorii impozitului unic. Cuprins Repere Procedura de predare a bilanţului atunci când este simplificat Responsabilitatea pentru depunerea unui bilanţ greşit Nuanţe apărute Cum se întocmeşte un bilanţ de lichidare în cadrul sistemului fiscal simplificat Întrebări frecvente Prin urmare, trebuie să vă daţi seama...
Întrebarea când să treacă la sistemul fiscal simplificat se pune pentru multe firme care nu sunt mulțumite de regimul lor fiscal din cauza necesității de a calcula sume impresionante de impozite sau de contabilitate complexă. Cuprins Informații generale Tranziția la un sistem de impozitare simplificat Procedura de tranziție în 2019 Cum se trece la sistemul de impozitare simplificat în ...
Există o mare probabilitate de probleme destul de serioase cu biroul fiscal. Cuprins Ce trebuie să știți Ce se referă la costurile materiale în cadrul sistemului fiscal simplificat (lista) Ținerea evidenței materialelor (afișările) Întrebări care apar Este deosebit de important să înțelegeți ce este inclus în costurile materiale și cu toate ...
Întreprinderea are obligația de a păstra un număr limitat de jurnale contabile. Cuprins Repere Ce reviste trebuie să aveți cu sistemul fiscal simplificat Caracteristici de completare a documentației Repere O întreprindere cu sistemul fiscal simplificat are o indulgență în ceea ce privește contabilizarea unui singur impozit. Pentru alte taxe, societatea formeaza...
Suplimentul fiscal se efectuează la sfârșitul anului. În același timp, dacă contribuabilii folosesc o cotă de impozitare de 15%, atunci atunci când calculează valoarea impozitului, aceștia au dreptul să reducă baza impozabilă cu valoarea costurilor reale. Cuprins Informații generale Lista cheltuielilor acceptate Documente justificative Reflecție când...
Alături de mândrul titlu de „antreprenor”, aveți noi responsabilități în ceea ce privește plata impozitelor, depunerea de rapoarte și respectarea altor cerințe legale. Cum să nu te încurci în legislație și să nu greșești? Această instrucțiune, sper, îl va ajuta pe „tânărul” antreprenor să nu se încurce și să se organizeze în etapa inițială. Luați în considerare situația când:
Dacă, în urma rezultatelor perioadei de raportare (de impozitare), „simplificat” depășește limita de venit de 150 de milioane de ruble, el va pierde dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).
De fapt, sistemul simplificat de impozitare (baza de impozitare – venit) pare a fi unul dintre cele mai simple sisteme de impozitare. De la antreprenorii individuali, este necesar un minim de efort pentru a menține evidența și a calcula taxele.
Un antreprenor individual care a ales sistemul de impozitare simplificat (baza de impozitare - venit) plătește cota de impozitare simplificată la o cotă de 6% (o entitate constitutivă a Federației Ruse o poate reduce pentru anumite tipuri de activități). Totodată, un antreprenor individual este scutit de plata impozitului pe venitul persoanelor fizice în ceea ce privește veniturile din afaceri, TVA și impozitul pe proprietate (cu excepția obiectelor imobiliare care sunt supuse impozitului pe proprietate în mod special, în funcție de valoarea lor cadastrală) . IP nu ține evidența contabilă.
Pentru a calcula valoarea impozabilă a venitului, antreprenorii individuali trebuie să țină evidența veniturilor în registrul veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenorilor individuali care utilizează sistemul de impozitare simplificat (articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse). Forma unei astfel de cărți este aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 N 135n. Cartea este un registru de documente pe baza caruia se determina cuantumul venitului. În carte se înregistrează și plata primelor de asigurare, ceea ce reduce valoarea impozitului. Principala sursă de date pentru completarea Cărții tânărului nostru antreprenor este extrasul de cont curent pentru perioada relevantă.
CCA pentru sistemul simplificat de impozitare „venit” 6% - 18210501011011000110.
Un șablon pentru completarea unui ordin de plată poate fi generat folosind serviciul de pe site-ul nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html . Plătitorul trebuie să selecteze tipul de plată, iar serviciul va oferi CCC.
În plus, un antreprenor individual trebuie să plătească pentru el însuși suma primelor de asigurare în Fondul de pensii al Federației Ruse și FFOMS al Federației Ruse:
1) prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie în cuantumul determinat în următoarea ordine:
- dacă suma venitului plătitorului pentru perioada de facturare nu depășește 300.000 de ruble, - într-o sumă fixă de 26.545 de ruble pentru perioada de facturare din 2018, 29.354 de ruble pentru perioada de facturare din 2019, 32.448 de ruble pentru perioada de facturare din 2020;
- dacă venitul plătitorului pentru perioada de facturare depășește 300.000 de ruble, - într-o sumă fixă de 26.545 de ruble pentru perioada de facturare din 2018 (29.354 de ruble pentru perioada de facturare din 2019, 32.448 de ruble pentru perioada de facturare din 2020) plus 1,0% din venitul plătitorului care depășește 300.000 de ruble pentru perioada de facturare. În același timp, valoarea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru perioada de facturare nu poate depăși de opt ori valoarea fixă a primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie stabilită prin al doilea paragraf al acestui paragraf (26.545 * 8 = 212.360 ruble). ;
2) prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate în cuantum fix 5.840 de ruble pentru perioada de facturare din 2018, 6.884 de ruble pentru perioada de facturare din 2019 și 8.426 de ruble pentru perioada de facturare din 2020.
Întreaga sumă este recunoscută ca plată fixă: 26.545 + 1% din excesul de 300.000 + 5.840.
Sumele primelor de asigurare pentru perioada de facturare se plătesc de către întreprinzătorul individual până la data de 31 decembrie a anului calendaristic în curs. Primele de asigurare calculate din valoarea venitului plătitorului care depășește 300.000 de ruble pentru perioada de facturare sunt plătite de plătitor cel târziu la 1 iulie a anului următor perioadei de facturare expirate.
Suma care trebuie plătită înainte de sfârșitul anului poate fi plătită dintr-o dată sau transferată în rate. De exemplu, o dată pe trimestru într-o sumă aferentă trimestrului curent.
Dacă antreprenorul nostru individual nu a fost înregistrat de la începutul anului, atunci trebuie să plătească prime de asigurare într-o sumă mai mică, și anume, proporțional cu zilele de la data înregistrării antreprenorului individual până la sfârșitul anului.
De exemplu, un antreprenor individual s-a înregistrat pe 20 februarie. Prin urmare, perioada de la data înregistrării până la sfârșitul anului este de 10 luni și 9 zile. Cuantumul primei de asigurare pentru perioada de până la 31 decembrie va fi:
Suma pentru 10 luni = (26545 5840) * 10/12 = 26.987,50 ruble.
Suma pentru 9 zile din februarie = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 ruble.
Total = 27.854,96 RUB
CCA a unei contribuții fixe la OPS - 182 102 02140 06 1110 160.
Contributie fixa CCA pentru CHI - 182 102 02103 08 1013 160.
În scopul calculării impozitului „simplificat”, venitul este considerat primit la data la care ați primit efectiv banii (de exemplu, într-un cont bancar). Această metodă de recunoaștere a venitului se numește numerar. Aceasta înseamnă că suma plății anticipate primite de IP este inclusă în valoarea venitului impozabil. În cazul în care contractul este reziliat și este necesară returnarea avansului primit, atunci suma returului este reflectată în Cartea de Contabilitate a Veniturii și Cheltuielilor cu semnul „-” în perioada în care s-a făcut returnarea.
Cu toate acestea, potrivit Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, dacă plata în avans (plata în avans conform contractului) este returnată cumpărătorului (clientului) în perioada fiscală în care „simplificatorul” nu a avut venituri, atunci este imposibil. pentru a reduce baza de impozitare cu suma plății în avans (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 iulie 2012 N 03-11-11/224, din 07/06/2012 N 03-11-11/204) . Acestea. la sfârşitul anului, cuantumul venitului nu poate fi< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.
Vești bune! Nu toate transferurile de fonduri sunt supuse reflectării în registrul de venituri și includerii în calculul impozitului. Nu sunt incluse în venitul impozabil, în special următoarele transferuri:
Un exemplu de reflectare a veniturilor în carte:
Venituri luate în considerare | Cheltuieli luate în considerare |
|||
20.03.2018 № 3 | Plata anticipata conform contractului din data de 20.03.2018 nr.1 | |||
25.03.2018 № 4 | Rambursare anticipată conform contractului din 25 martie 2018 Nr.2 | |||
26.03.2018 № 5 | Rambursare anticipată conform contractului din 26 martie 2018 Nr. 3 | |||
Total pentru primul trimestru | ||||
Data și numărul documentului original | Venituri luate în considerare | Cheltuieli luate în considerare |
||
09.04.2018 № 10 | Plata anticipata conform contractului din 04.09.2018 nr.4 | |||
22.04.2018 № 6 | Rambursarea plății anticipate în legătură cu rezilierea contractului din data de 20.03.2018 Nr.1 | |||
Total pentru trimestrul II | ||||
Total pentru o jumătate de an |
Impozitul la sfârșitul anului este supus plății de către întreprinzător la buget - cel târziu la 30 aprilie a anului următor (se stabilește un alt termen limită pentru organizații).
Pe parcursul anului, un antreprenor individual trebuie să plătească plăți în avans - cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare perioadei de raportare.
În cazul în care ultima zi a termenului de plată a impozitului (plata în avans) coincide într-un weekend și (sau) sărbători nelucrătoare, taxa (plata în avans) trebuie să fie transferată cel târziu în următoarea zi lucrătoare următoare (clauza 7). , articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Plățile în avans sunt calculate pe baza veniturilor primite pentru perioada de raportare relevantă pe bază de angajamente.
Plată în avans = baza de impozitare pentru perioada de raportare pe bază de angajamente * 6%.
Suma plății la sfârșitul perioadei de raportare = Plată în avans la sfârșitul perioadei de raportare - prime de asigurare plătite pentru perioada de raportare - plăți în avans plătite la începutul anului curent.
Valoarea impozitului la sfârșitul anului se calculează după cum urmează:
Impozit de plătit (rambursabil) = Baza de impozitare pentru anul * 6% - prime de asigurare plătite pentru perioada fiscală - plăți în avans plătite la începutul anului curent.
Exemplu
Un antreprenor individual aplică sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitării „venitului” cu o cotă totală de impozitare pentru acest obiect în valoare de 6%. Nu are muncitori angajati. În ultimul an (perioada fiscală), IP a primit un venit în valoare de 720.000 de ruble.
Lună | Venituri, freacă. | Perioada de raportare (de impozitare). | Venituri pentru perioada de raportare (impozit) (total cumulat), rub. |
ianuarie | eu sfert | ||
februarie | |||
Martie | |||
Aprilie | jumatate de an | ||
iunie | |||
iulie | 9 luni | ||
August | |||
Septembrie | |||
octombrie | |||
noiembrie | |||
decembrie |
În perioada fiscală specificată, întreprinzătorul individual a plătit prime de asigurare pentru el însuși în valoare de:
— 4.000 de ruble. - in primul trimestru;
— 12.000 de ruble. - în termen de jumătate de an;
- 20.000 de ruble. — în termen de 9 luni;
— 28.000 de ruble. - pe parcursul unui an.
Notă: sumele primelor de asigurare din exemplu sunt indicate în mod abstract!
Soluţie
Pe baza rezultatelor trimestrului I, avansul va fi:
72 000 de ruble. x 6% = 4.320 RUB
Această sumă este redusă cu primele de asigurare plătite în primul trimestru.
4 320 - 4 000 = 320 de ruble.
Suma impozitului de plătit în cadrul sistemului de impozitare simplificat pe baza rezultatelor trimestrului I până la data limită de 25.04. va fi de 320 de ruble.
2. La sfârșitul semestrului, avansul va fi:
288.000 * 6% = 17.280 de ruble.
Această sumă este redusă cu primele de asigurare plătite pe parcursul celor șase luni:
17.280 - 12.000 = 5.280 de ruble.
Plata scadenta pe 25.07. va fi 5 280-320 = 4960 ruble.
3. Pe baza rezultatelor a 9 luni, avansul va fi:
504.000 × 6% \u003d 30.240 de ruble.
Această sumă se reduce cu primele de asigurare plătite în termen de 9 luni:
30.240 - 20.000 = 10.240 ruble.
Plata pentru 9 luni scadenta la 25.10. va fi 10 240 - 320 - 4960 = 4 960 ruble.
4. Calculul impozitului la sfârșitul anului:
720.000 RUB x 6% = 43.200 RUB
Această sumă este redusă cu primele de asigurare plătite în cursul anului:
43.200 - 28.000 = 15.200 de ruble.
Acest rezultat este redus de plățile în avans plătite pentru primul trimestru, șase luni și 9 luni:
15 200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 ruble.
Astfel, conform rezultatelor anului (până la data limită de 30 aprilie a anului următor), impozitul de plătit se va ridica la 4.960 de ruble.
Dacă, în primul trimestru al anului 2019, un antreprenor individual plătește la buget suma primelor de asigurare pentru 2018, care este calculată ca 1% din suma veniturilor care depășește 300.000 de ruble, atunci o astfel de plată a contribuțiilor va reduce valoarea sistem simplificat de impozitare pentru trimestrul I 2019.
1) Întreprinzătorii individuali care nu efectuează plăți către persoanele fizice care au plătit prime de asigurare calculate ca 1% din suma venitului care depășește 300 de mii de ruble la sfârșitul perioadei de facturare (an calendaristic) au dreptul să ia în considerare sumele indicate. a primelor de asigurare plătite la calcularea impozitului în perioada fiscală (trimestrul) în care au fost plătite. Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 octombrie 2014 N GD-4-3 / [email protected]
Dacă valoarea primelor de asigurare este mai mare decât valoarea impozitului (plăți în avans de impozit) plătită în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat, atunci impozitul (plata în avans a impozitului) în acest caz nu este plătită. Transferul în perioada fiscală următoare a unei părți din suma plății fixe care nu a fost luată în considerare la calcularea (reducerea) sumei impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat din cauza sumei insuficiente a impozitul calculat nu este furnizat. Aceasta înseamnă că, dacă, de exemplu, plata în cadrul sistemului fiscal simplificat s-a ridicat la 10.000 de ruble și s-au plătit prime de asigurare pentru 13.000 de ruble, atunci sistemul de impozitare simplificat nu trebuie plătit, dar diferența este de 3.000 de ruble. nu este compensată în niciun fel.
2) Conform paragrafelor. 1 p. 3.1 art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea impozitului (plată în avans) în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru perioada fiscală (de raportare) poate fi redusă cu valoarea primelor de asigurare care au fost plătite în limitele sumelor calculate. Dar nu vorbim de calcul în această perioadă. Acestea. contribuțiile pot fi calculate pentru perioadele trecute, dar plătite în prezent. În baza acesteia, pentru sumele primelor de asigurare plătite în perioada de impozitare (de raportare) care le depășesc pe cele calculate, „simplificatorul” cu obiectul „venit” nu are dreptul să reducă cuantumul impozitului (plata în avans) pentru valoarea corespunzătoare. perioadă.
Suma plătită în exces a primelor de asigurare poate fi luată în considerare ca o reducere a impozitului în perioada fiscală (de raportare) în care autoritatea fiscală a decis să compenseze plata în exces a primelor de asigurare cu plăți viitoare (Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 20 februarie 2015 N 03-11-11 / 8413).
(1) Întreprinzătorul individual depune, înainte de data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale, o declarație la organul fiscal de la locul înregistrării acesteia. Formularul de declarație a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 februarie 2016 N ММВ-7-3 / [email protected]
Pentru nedepunerea la termen a declarației, organul fiscal are dreptul:
- să aplice o amendă în cuantum de 5% din cuantumul impozitului neachitat în termenul stabilit de legislația privind impozitele și taxele, cu condiția plății (plata suplimentară) pe baza prezentei declarații, pentru fiecare lună întreagă sau incompletă de la data stabilită pentru depunerea sa, dar nu mai mult de 30 la sută din sumele specificate și nu mai puțin de 1.000 de ruble;
- suspenda operatiunile in contul contribuabilului.
Pentru confirmarea sumelor indicate în declarații, IP ține evidența veniturilor în cartea de venituri și cheltuieli. Autoritatea fiscală poate solicita această carte la cerere în timpul unui control fiscal și fiscal.
2) Plătitorii care nu efectuează plăți către persoane fizice sunt scutiți de obligația depunerii unui calcul al primelor de asigurare.
3) Întreprinzătorii individuali sunt obligați să prezinte autorităților de statistică rapoarte statistice. Toate formele de raportare statistică pot fi găsite pe site-ul oficial al Rosstat www.gks.ru în secțiunea „Forme de observație statistică federală”; conține, printre altele, „Albumul de forme de observare statistică federală, colectarea și prelucrarea datelor pe care se efectuează în sistemul Serviciului Federal de Statistică de Stat, pentru 2017”. În aceeași secțiune este publicată Lista Formelor de Observație Statistică Federală pentru anul 2017.
În plus, pentru a informa cu promptitudine entitățile economice cu privire la depunerea de către acestea a formularelor de raportare statistică, pe portalul de internet Rosstat la adresa statreg.gks.ru a fost plasat un sistem de regăsire a informațiilor. Puteți intra în ea din pagina principală a site-ului prin secțiunea „Informații pentru respondenți” / „Lista respondenților în privința cărora se efectuează observații statistice federale”. După specificarea codului OKPO, sau TIN, sau PSRN și introducerea codului de securitate, va fi compilată o listă de formulare care urmează să fie transmise de organizație.
În absența unei organizații în lista publicată pe statreg.gks.ru, sancțiunile prevăzute la art. 13.19 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse nu se aplică, cu excepția cazurilor în care pârâtul a fost informat (inclusiv în scris) despre efectuarea observației statistice federale în legătură cu el cu privire la forme specifice de observare statistică federală care sunt obligatorii pentru supunere.
Capturile de ecran pot confirma absența respondentului în listă, cu condiția să conțină anumite date: data și ora la care a fost primită informația de pe site-ul de pe Internet, informații despre persoana care a afișat-o pe ecran și a tipărit-o în continuare, informații despre software-ul și echipamentul informatic utilizat, denumirea site-ului, aparținând solicitantului. În această situație, capturile de ecran pot servi drept justificare.
4) Potrivit paragrafului 3 al art. 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse, informațiile privind numărul mediu de angajați pentru anul calendaristic anterior al organizației (antreprenori individuali care au atras angajați în perioada specificată) sunt transmise cel târziu la 20 ianuarie a anului curent. Astfel, atâta timp cât antreprenorul individual nu a atras angajați la muncă, nu este necesară depunerea unui raport privind numărul mediu de angajați.
Pentru a calcula impozitul USN, contribuabilul care a ales obiectul „venit” trebuie să parcurgă următorii pași:
Regulile și formulele care operează în fiecare etapă nu permit interpretari ambigue. Caracteristicile pot afecta doar cota acestui tip de impozit, deoarece regiunile au dreptul de a stabili alte cote decât 6%. Adevărat, doar în direcția reducerii. Cota redusă nu poate fi mai mică de 1% (cu excepția cotei 0% pentru antreprenorii individuali care desfășoară activități antreprenoriale în domeniile industrial, social și (sau) științific și înregistrați pentru prima dată după legea „sărbătorilor fiscale” intrat în vigoare în subiectul Federaţiei). Cu toate acestea, cea mai utilizată rată rămâne 6% și ne vom concentra asupra ei în articolul nostru.
Înainte de a calcula taxa USN de 6%, trebuie să aflați valoarea bazei de impozitare. Determinarea bazei de impozitare pentru acest obiect de impunere nu prezintă mari dificultăți, întrucât nu presupune deducerea cheltuielilor și, în consecință, se lucrează la stabilirea componenței acestora din urmă în scopuri fiscale.
Pentru a afla baza de impozitare pentru perioada de acumulare a impozitului, venitul efectiv primit se calculeaza trimestrial cumulat. La sfârşitul perioadei fiscale (anului) se însumează rezultatul total al veniturilor pentru această perioadă.
Plata în avans corespunzătoare bazei de impozitare calculată de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare se determină prin următoarea formulă:
AvPr = Nb × 6%,
Nb - baza de impozitare, care este venitul contribuabilului, mergând pe bază de angajamente de la începutul anului.
Cu toate acestea, suma plății în avans plătibilă la sfârșitul perioadei de raportare va fi calculată folosind o formulă diferită:
AvPu \u003d AvPr - Nvych - Ts - AvPpred,
AvPr - o plată în avans corespunzătoare bazei de impozitare calculată de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare;
Nvych - o deducere fiscală egală cu valoarea primelor de asigurare plătite fondurilor, beneficii de invaliditate temporară plătite angajaților, plăți transferate pentru asigurarea voluntară în favoarea angajaților;
Тс - cuantumul impozitului pe vânzări plătit la buget (dacă tipul de activitate desfășurată de contribuabil se încadrează în acest impozit);
AvPpred. - suma avansurilor plătite în urma rezultatelor perioadelor de raportare anterioare (o astfel de deducere este prevăzută la alineatele 3, 5 ale articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Valoarea deducerii fiscale pentru antreprenorii individuali care lucrează pentru ei înșiși și nu au angajați nu este limitată (paragraful 6 al clauzei 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse), adică această deducere pentru antreprenorii individuali poate reduce suma de impozit acumulat la 0. Întreprinzătorul care are acolo sunt angajați, acesta are dreptul de a aplica o deducere fiscală numai în cuantum de 50% din valoarea impozitului calculat din baza de impozitare (alin. 5, clauza 3.1, art. 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Această restricție se aplică numai primelor de asigurare, prestațiilor de invaliditate temporară și plăților pentru asigurarea voluntară. Nu se aplică impozitului pe vânzări (clauza 8 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 07.10.2015 Nr. 03-11-03/2/57373). Și chiar și atunci când s-a atins suma maximă posibilă de deducere din cauza sumei contribuțiilor, beneficiilor și plăților pentru asigurarea voluntară, impozitul acumulat poate fi redus și mai mult cu valoarea impozitului pe vânzări.
Totodată, contribuabilul trebuie să fie înregistrat ca plătitor al unei astfel de taxe.
Citiți despre caracteristicile calculării impozitului pe vânzări în material. „Taxa pe vânzări se plătește pentru tot trimestrul, chiar dacă nu este complet calculat”.
La sfarsitul anului, ultimul calcul al impozitului pe perioada fiscala este sistemul de impozitare simplificat de 6%, cu plata suplimentara la buget. Rețineți că poate exista o plată în exces. Această sumă va fi fie compensată cu plățile viitoare, fie returnată în contul contribuabilului.
Formula de calcul a sistemului de impozitare simplificat impozit - venit, se stabileste prin alineate. 1, 3, 5, 8 st. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse și arată astfel:
H \u003d Ng - Nvych - Ts - AvP,
Ng - cuantumul impozitului, care este rezultatul înmulțirii bazei de impozitare calculate pentru întregul an cu 6%;
AVP - suma plăților în avans care sunt calculate în perioadele de raportare ale anului de raportare.
Pentru mai multe informații despre ce este un impozit unic care se plătește în cadrul sistemului fiscal simplificat, citiți articolul. „Impozit unic în cadrul sistemului de impozitare simplificat (STS)” .
Să luăm în considerare pas cu pas modul în care cu sistemul de impozitare simplificat - venitul - se calculează impozitul. Pentru a face acest lucru, dăm un exemplu despre cum se calculează USN 6%.
Exemplu
Omega LLC, care utilizează sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venit” în activitățile sale, în 2018 a primit venituri în valoare de 3.200.000 de ruble. Defalcat pe lună, arată astfel:
Conform rezultatelor trimestrului, venitul s-a ridicat la 850.000 de ruble, pentru o jumătate de an - 1.640.000 de ruble, pentru 9 luni - 2.305.000 de ruble, pentru anul - 3.200.000 de ruble.
În perioada fiscală, Omega LLC a plătit următoarele contribuții de asigurare la fondurile de prime de asigurare:
Au existat și indemnizații de invaliditate temporară. Suma lor totală a fost de 24.000 de ruble, inclusiv:
Începând cu a doua jumătate a anului, Omega LLC a început să desfășoare activități de tranzacționare și în trimestrul al patrulea a plătit o taxă de tranzacționare în valoare de 12.000 de ruble.
Omega LLC va calcula impozitul la cota simplificată de impozitare de 6%, după cum urmează.
În primul rând, conform sistemului de impozitare simplificat 6%, se calculează avansul atribuibil bazei de impozitare a acestei perioade de raportare:
850.000 RUB× 6% \u003d 51.000 de ruble.
Deducerea se aplică apoi sumei primite. Adică se reduce cu primele de asigurare plătite în trimestrul I. Întrucât organizația are dreptul să facă o astfel de reducere cu cel mult jumătate din suma acumulată, înainte de această reducere este necesar să se verifice îndeplinirea condiției privind posibilitatea aplicării integrale a deducerii:
51 000 de ruble.× 50% = 25.500 de ruble.
Această condiție este îndeplinită, deoarece contribuțiile sunt de 21.000 de ruble, iar deducerea maximă este de 25.500 de ruble. Adică avansul poate fi redus cu întreaga sumă a contribuțiilor:
51 000 de ruble. - 21.000 de ruble. = 30.000 de ruble.
Plata în avans plătibilă pe baza rezultatelor primului trimestru va fi egală cu 30.000 de ruble.
În primul rând, se calculează avansul atribuibil bazei de impozitare a acestei perioade de raportare. Baza de impozitare este determinată pe bază de angajamente. Ca rezultat, obținem:
1.640.000 RUB× 6% = 98.400 de ruble.
Suma primită ar trebui redusă cu primele de asigurare plătite pe jumătate de an și cu valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților pentru primele 3 zile de boală din trimestrul 2. Valoarea totală a contribuțiilor și beneficiilor pentru cele șase luni este:
44 300 rub. + 17.000 de ruble. = 61.300 de ruble.
Cu toate acestea, scădeți această sumă de la 98.400 de ruble. nu va funcționa, deoarece suma maximă a deducerii este mai mică decât aceasta și este de numai 49.200 de ruble. (98.400 ruble x 50%). Din acest motiv, plata în avans poate fi redusă doar cu 49.200 de ruble. Ca rezultat, obținem:
98.400 RUB - 49 200 de ruble. = 49.200 de ruble.
Acum determinăm plata avansului pentru prima jumătate a anului, scăzând din această sumă avansul pentru primul trimestru:
49 200 rub. - 30.000 de ruble. = 19.200 de ruble.
Astfel, la sfârșitul primei jumătate a anului, suma avansului de plătit va fi de 19.200 de ruble.
În primul rând, se calculează avansul atribuibil bazei de impozitare a acestei perioade de raportare. Ca rezultat, obținem:
2.305.000 RUB× 6% = 138.300 de ruble.
Suma primită trebuie redusă cu primele de asigurare plătite pentru 9 luni și cu valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților pentru primele 3 zile de boală în trimestrul 2 și 3. Valoarea totală a contribuțiilor și beneficiilor pentru perioada este:
66.300 RUB + 17.000 de ruble. + 7 000 de ruble. = 90 300 de ruble.
Cu toate acestea, această sumă nu poate fi dedusă din 138.300 de ruble, deoarece suma maximă a deducerii este mai mică decât aceasta și este de numai 69.150 de ruble. (138 300 rub.× cincizeci%). Din acest motiv, plata în avans poate fi redusă doar cu 69.150 de ruble. Ca rezultat, obținem:
138.300 RUB - 69 150 de ruble. = 69.150 de ruble.
Acum să determinăm plata avansului pe baza rezultatelor a 9 luni, scăzând din această sumă avansurile acumulate pentru plată pe baza rezultatelor primului trimestru și jumătate de an:
69.150 RUB - 30.000 de ruble. - 19 200 de ruble. = 19.950 de ruble.
Astfel, conform rezultatelor a 9 luni, suma avansului de plătit va fi de 19.950 de ruble.
Este necesar să se calculeze sistemul de impozitare simplificat de 6% asupra avansului atribuibil bazei de impozitare a perioadei (anului) fiscală. Ca rezultat, obținem:
3.200.000 RUB× 6% = 192.000 de ruble.
Suma primită trebuie redusă cu primele de asigurare plătite pentru întregul an și cu valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților pentru primele 3 zile de boală pentru întregul an. Valoarea totală a contribuțiilor și beneficiilor pentru perioada este:
87.000 RUB + 17.000 de ruble. + 7 000 de ruble. = 111.000 de ruble.
Cu toate acestea, această sumă nu poate fi dedusă din 192.000 de ruble, deoarece suma maximă a deducerii este mai mică decât aceasta și este de numai 96.000 de ruble. (192.000 de ruble.× cincizeci%). Din acest motiv, plata poate fi redusă doar cu 96.000 de ruble legate de contribuții și beneficii. Cu toate acestea, în al 4-lea trimestru a existat și o plată a impozitului pe vânzări (12.000 de ruble). Deducerea poate fi majorată cu valoarea sa. Ca rezultat, obținem:
192.000 RUB - 96.000 de ruble. - 12.000 de ruble. = 84.000 de ruble.
Acum, conform sistemului simplificat de impozitare, impozitul de plătit pe an se calculează scăzând din această sumă toate avansurile acumulate pentru plată în urma rezultatelor trimestrului I, jumătate de an și 9 luni:
84 000 de ruble. - 30.000 de ruble. - 19 200 de ruble. - 19 950 de ruble. = 14.850 de ruble.
Astfel, la sfârșitul anului, valoarea impozitului care urmează să fie transferată la buget se va ridica la 14.850 de ruble.
Calculatorul nostru USN 6% vă va ajuta să calculați plățile în avans și impozitele în funcție de datele dvs.
Sumele calculate ale plăților în avans și ale impozitului simplificat la sfârșitul anului sunt reflectate în declarația fiscală.
Puteți descărca actualul formular de declarație pentru sistemul simplificat de impozitare și o mostră de completare a declarației pentru sistemul de impozitare simplificat „venit” pentru anul 2018.
Declarația se depune la INFS:
În 2019, persoanele juridice pot depune o declarație pe 01 aprilie, întrucât termenul limită cade într-o zi liberă - duminică. Depunerea declarației la o dată ulterioară va atrage după sine acumularea unei amenzi conform art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Plățile în avans se efectuează la sfârșitul fiecărei perioade de raportare:
În 2018-2019, datele de plată în avans cad în zile lucrătoare și nu sunt transferate în alte zile .
La sfârșitul anului se plătește impozitul:
În 2019, termenul limită de plată a impozitului pe anul 2018 de către persoanele juridice scade duminică, prin urmare este amânat la 01 aprilie 2019. Pentru antreprenorii individuali, nu va exista amânare a termenului de plată a impozitului pentru anul 2018, întrucât 30.04.2019 este zi lucrătoare.
Un exemplu de ordin de plată pentru plata sistemului de impozitare simplificat „venit” poate fi vizualizat.
În cazul încălcării de către plătitori a termenelor de plată a impozitelor și plăților în avans, se percep penalități.
Calculul sistemului simplificat de impozitare pentru obiectul „venit” se face trimestrial: se calculează de 3 ori valoarea avansurilor, iar la sfârșitul anului se determină cuantumul final al impozitului. Baza de calcul este veniturile primite pentru perioada (de fiecare dată determinate de totalul cumulat), care sunt înmulțite cu rata (de obicei 6%, dar în regiuni este permis să scadă).
Suma impozitului primit printr-un astfel de calcul poate fi redusă cu primele de asigurare plătite pentru perioada relevantă, prestațiile de invaliditate și plățile pentru asigurarea voluntară. Pentru angajatori, cuantumul unei astfel de deduceri nu poate depăși 50%, iar pentru antreprenorii individuali care nu au angajați, este posibilă o reducere de 100% a taxelor. Valoarea care suplimentează deducerea (peste 50%) va fi suma plătită pentru perioada impozitului pe vânzări.
În toate perioadele, cu excepția trimestrului I, suma astfel calculată este redusă suplimentar cu valoarea avansurilor acumulate în perioadele anterioare de raportare.
