Din punct de vedere pur tehnic, modul de a calcula un avans pe salariu nu este o mare problemă pentru un contabil. În același timp, există o întrebare veche despre avans: câte procente din salariu? Luați în considerare ce spune legislația în această chestiune și ce cred oficialii. Ce restrictii si oportunitati are angajatorul in determinarea cuantumului avansului si plata acestuia? Mai multe despre asta în consultația noastră.
O parte integrantă a venitului fiecărei persoane pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă este plata în avans și salariul. În același timp, Codul Muncii al Federației Ruse nu spune câte procente din salariu reprezintă un avans. Mai mult, termenul „avans pe salariu” în sine este absent în Cod în 2019 și mai devreme. Precizările Ministerului Muncii și Rostrud încearcă periodic să înlăture acest decalaj în legislație privind avansul și cât din salariu poate sau ar trebui să fie acesta.
Si totusi cat ar trebui sa fie avansul din salariu in 2019? Din prevederile art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, principiul de bază rezultă că salariul pentru prima jumătate a lunii conform Codului Muncii al Federației Ruse trebuie să corespundă cu timpul efectiv lucrat de angajat pentru această perioadă.
EXEMPLU
Guru LLC, în documentele sale interne de muncă, nu a început să stabilească un procent din plata avansului din salarii în 2019, ci a introdus un singur salariu fix pentru prima jumătate a lunii în valoare de 10.000 de ruble pentru întregul personal. Cât de legal este?
Formal, Guru SRL nu a încălcat normele legislației muncii fără a stabili avansul - ce procent din salariu. Totodată, potrivit Ministerului Muncii, o scădere a salariilor pentru prima jumătate a lunii când se acumulează poate fi considerată discriminare în muncă, ceea ce înrăutățește drepturile de muncă ale salariaților (scrisoarea nr. 14-1/B-725 din data de 10.08.2017).
Interesant este încă în vigoare Decretul Consiliului de Miniștri al URSS din 23 mai 1957 nr.566, care prevede ce procent din salariu este un avans. Potrivit acestui document de reglementare, câte procente din avansul în anul 2019 depinde de acordul dintre administrația întreprinderii (organizației) și celula sindicală la încheierea unui contract colectiv.
Există și un criteriu clar pentru ce procent din salariu este un avans. În 2019, cea mai mică sumă a acesteia nu trebuie să fie mai mică decât salariul salariatului pentru orele lucrate.
Mulți oameni întreabă dacă avansul poate fi mai mare decât salariul. Da, legislația actuală nu o interzice.
Uneori o plată în avans de 40 la sută din salariu constituie o încălcare a art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse. De unde vine acest număr? Să explicăm cum se calculează avansul la salariu.
EXEMPLU
Cuantumul remunerației pentru prima jumătate a lunii trebuie să corespundă costurilor cu forța de muncă ale salariatului.
100% salariu MINUS 13% impozit pe venitul persoanelor fizice = 87% salariu. Jumătate din salariu - 43,5% - se rotunjește condiționat la 40%.
Adică, în practică, contabilul se confruntă de obicei cu sarcina de a nu aduce cazul la datoria impozitului pe venit. Așadar, ei lasă, parcă, o rezervă pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, eliberând un avans nu de 50, ci de 40% din salariu. Deși de drept acest lucru încalcă Decretul sovietic nr. 566, pe care l-am menționat mai sus.
Astfel, câtă dobândă se plătește în avans din salariu, în cele mai multe cazuri, depinde de zilele efectiv lucrate în prima jumătate a lunii. Desigur, cu munca la bucată, trebuie să aplicați o abordare diferită a modului în care este calculat avansul pe salariu - în funcție de rezultatele reale. Și a treia opțiune este un avans fix.
În practică, nu există un cadru strict cu privire la ceea ce este mai mult - un avans sau un salariu. Se admite însă că salariatul primește cea mai mare parte a veniturilor cuvenite tocmai atunci când primește salariu. Aceasta este partea a doua.
Putem distinge principalele criterii, care este diferența dintre avans și salariu:
EXEMPLU
Salariu E.A. Shirokova, care lucrează ca contabil la Guru LLC într-o săptămână de cinci zile, are 30.000 de ruble. Potrivit actului intern, data plății avansului este a 15-a zi a lunii curente. Numărul de zile efectiv lucrate de ea în perioada 01 septembrie - 15 septembrie 2019 este de 11. Cum se calculează avansul salarial pe luna septembrie, ținând cont de impozitul pe venit?
(30.000 de ruble - 3.900 de ruble) / 21 × 11 = 13.671 de ruble.
În 2019, nu au existat modificări fundamentale în legislația muncii cu privire la modul de calculare a salariilor și a avansurilor într-un mod nou. Cu toate acestea, vă vom ține la curent dacă acestea devin disponibile. Inclusiv clarificări periodice ale oficialilor în acest sens.
În baza art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, salariile trebuie să fie emise cel puțin o dată la jumătate de lună. Rostrud, într-o scrisoare din 26 septembrie 2016 Nr. ТЗ / 5802-6-1, are în vedere modul în care se plătesc salariile și avansurile. În opinia sa, eliberarea de plăți în avans și salarii conform noilor reguli (Legea din 03.07.2016 nr. 272-FZ) ar trebui să aibă loc la următoarele date:
Prevederile Codului Muncii al Federației Ruse nu lasă nicio îndoială dacă este necesar să se plătească un avans pe salariu. Da, trebuie făcut.
Concret, modul de plată a avansului și a salariului, stabilește fiecare angajator în documentele interne de muncă.
Ministerul Muncii a vorbit despre calendarul plăților anticipate și al salariilor în anul 2017 în scrisoarea sa din 10 august 2017 Nr. 14-1 / B-725. Potrivit acestuia, Codul Muncii al Federației Ruse nu este stabilit:
Astfel, câte plăți anticipate și salarii reglementează fiecare companie în mod independent. În practică, atunci când se plătește un avans și salariul este negociat într-un act de reglementare intern - un regulament, reguli, acord sau contract colectiv.
Există un ghid strict atunci când o plată în avans și un salariu sunt plătite în Rusia: nu mai târziu de 15 zile calendaristice de la sfârșitul perioadei pentru care se acumulează (scrisoare a Ministerului Muncii din 10.08.2017 nr. 14-1) / B-725). Și ziua exactă a lunii trebuie să fie scrisă în cel puțin unul dintre aceste documente:
După ce se acumulează avansul și salariul, ei întocmesc plata corespunzătoare. În același timp, principala caracteristică a unui ordin de plată pentru un avans pe salariu este un exemplu de inscripție în coloana „Scopul plății”.
După cum sa menționat, în mod oficial în Codul Muncii al Federației Ruse nu există conceptul de „avans pe salariu”. Prin urmare, cuvântul „avans” poate fi omis.
Iată o opțiune acceptabilă atunci când transferați un avans pe un card de angajat:
De regulă, dacă transferați salariul direct pe cardul unui angajat, numele complet al acestuia. Nu este necesară indicarea contului personal în scopul plății.
Salariul constă în mod tradițional din două părți, dintre care prima se numește plată în avans. Să vorbim despre mărimea avansului pe salariu în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse 2019, precum și despre cum să-l calculăm corect, să îl plătim și să plătim impozit.
În conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse din 2019, angajatorii sunt obligați să plătească salariile angajaților lor cel puțin o dată la jumătate de lună în ziua stabilită de regulamentul intern al muncii, un contract colectiv sau de muncă (partea 6 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Adică trebuie să plătești salariile de cel puțin 2 ori pe lună.
Se numește prima parte a salariului - pentru prima jumătate a lunii lucrate anticipat.
Vă vom spune care ar trebui să fie suma plății anticipate pentru salarii conform Codului Muncii al Federației Ruse 2019 și cum să o calculăm.
Atenţie! Ministerul Muncii a modificat regulile de calcul a salariilor. acum trebuie să plătiți mai mulți muncitori. Experții ziarului UNP și-au dat seama cum să calculeze acum salariul.
Codul muncii nu conține norme care să determine cuantumul specific al avansului ca procent din salariu. Cu toate acestea, actualul Decret al Consiliului de Miniștri al URSS din 23 mai 1957 nr. 566 „Cu privire la procedura de plată a salariilor muncitorilor pentru prima jumătate a lunii” stabilește că suma depozitului pentru prima jumătate a lunii luna se stabilește prin acordul dintre angajator și sindicat la încheierea unui contract colectiv, în timp ce cuantumul minim al avansului nu trebuie să fie mai mic decât nivelul salarial al salariatului pentru orele lucrate.
Totodată, Ministerul Muncii, în scrisoarea sa din 3 februarie 2016 nr.14-1/10/B-660, a explicat că la stabilirea cuantumului salariului pentru prima jumătate a lunii, timpul efectiv lucrat. de către angajat sau munca efectiv prestată de acesta ar trebui să fie luată în considerare.
Rezultă că angajatorul trebuie să plătească un salariu cel puțin o dată la jumătate de lună, stabilindu-l la discreția sa - alegând un procent din salariu sau o sumă fixă.
Ideal valoarea avansului pe salariu conform Codului Muncii al Federației Ruse 2019 este jumătate din câștigul lunar al angajatului, adică 50 la sută.
Reglementări privind salariile (fragment)
Bonusurile, plata suplimentară pentru orele suplimentare, munca în weekend și sărbători nu trebuie incluse în calculul primei părți a salariului. Compania va calcula aceste plăți doar la sfârșitul lunii și va plăti angajatul la decontarea finală.
Un exemplu de calcul al unui avans la salariu pentru bonusuri, plăți suplimentare, muncă în weekend
Compania emite prima parte a salariului pe data de 20, iar ultima plata pe data de 5. Salariul unui contabil - 42.000 de ruble. Septembrie are 21 de zile lucrătoare. Limită de timp - 168 de ore.Salariu pe zi - 2000 de ruble. (42.000 de ruble: 21 de zile). Pe 15 septembrie, angajata a lucrat noaptea, iar pe 18 și 19 a înlocuit casieria. Salariul casierului - 33.600 de ruble. Supliment pentru turele de noapte la o rată de 20% - 400 de ruble. (42.000 de ruble: 168 ore × 8 ore × 20%). Pentru munca unui casier la o rată de 25% - 800 de ruble. (33.600 de ruble: 168 ore × 8 ore × 2 zile × 25%). La sfârșitul lunii, compania a acumulat un bonus - 5.000 de ruble.
Prima parte. În perioada 1 septembrie - 20 septembrie, salariatul a lucrat 14 zile. Salariu - 29.200 de ruble. (2.000 de ruble × 14 zile + 400 de ruble + 800 de ruble).
A doua parte. De la 20 septembrie la 30 septembrie, zile lucrătoare - 7. Salariu - 19.000 de ruble. (2.000 de ruble × 7 zile + 5.000 de ruble).
Directorul poate fi cercetat dacă societatea plătește mai puțin de salariul minim pentru mai mult de două luni sau nu plătește deloc (partea 2 a articolului 145.1 din Codul penal). Liderul poate fi amendat, trimis la muncă corectivă sau chiar închis.
Regula de aur a oricărui angajator este să nu plătească salariile angajaților deodată. Deodată, în bucurie, cheltuiesc imediat toți banii și nu trăiesc să vadă următoarea zi de plată? Desigur, aceasta este o glumă. Cu toate acestea, procedura de plată a salariilor în rate este într-adevăr stabilită prin lege.
În vorbirea colocvială de zi cu zi, părțile salariilor sunt numite: plata în avans (aceasta este partea care se plătește înainte de sfârșitul lunii) și salariile propriu-zise, care se plătesc la sfârșitul lunii.
Ce mărime ar trebui stabilită plata în avans a salariilor pentru a nu încălca legile muncii și în ce interval de timp ar trebui plătită? Vom discuta acest lucru în acest articol.
1. Ce este un avans de salariu?
2. Termenul limită pentru eliberarea avansului și a salariului
3. Data plății salariului și a plății avansului
4. Data specifică sau perioadă de timp?
5. Setați data plății. Unde?
6. Care ar trebui să fie avansul salarial
7. Cuantumul avansului pe salariu
8. De unde vine avansul salarial de 40%?
9. Exemple de calcul al avansului salarial
10. Calculul avansului la salarii
11. Eliberarea unui avans de salariu
12. Contributii si impozite din avans de salariu
13. Plata în avans în 1C: Contabilitate 8.3
14. Salariu fara plata in avans
Deci hai să mergem în ordine. Daca nu ai timp sa citesti un articol lung, urmareste scurtul videoclip de mai jos, din care vei invata toate cele mai importante lucruri despre subiectul articolului.
(dacă videoclipul nu este clar, există o roată în partea de jos a videoclipului, dați clic pe el și selectați Calitate 720p)
Mai detaliat decât în videoclip, vom analiza subiectul în continuare în articol.
Să ne întoarcem în primul rând la sursă. Articolul 136 din Codul Muncii spune: salariile sunt plătite cel puțin la fiecare jumătate de lună.
Adevărul este că avansul este de fapt salariul pentru prima jumătate a lunii. Acesta este tot secretul! În primul rând, angajatul primește plata pentru prima jumătate a lunii, iar apoi pentru a doua.
Procedura de plată a salariilor trebuie să fie prevăzută în documentele locale ale organizației. Poate fi:
Sau notează-l într-un contract de muncă.
Într-unul dintre cursurile noastre există o întrebare dificilă - se poate plăti un salariu de 4 ori pe lună. Unii greșesc și spun nu. De ce nu? Da, poți plăti în fiecare zi. Codul stabilește doar o frecvență minimă - cel puțin de două ori. Și mai des poți. Și în unele organizații există într-adevăr două avansuri salariale.
Deci, am stabilit că există o plată a salariului pentru prima și a doua jumătate a lunii. Dar pe viitor vom numi în continuare prima jumătate a salariului un avans - pentru concizie și pentru că este mai familiar.
Să continuăm studiul articolului 136 din Codul muncii, în care, din 3 octombrie 2016, au intervenit modificări în ceea ce privește data plății.
Data specifică de plată a salariului este stabilită prin regulamentul intern de muncă, contractul colectiv sau contractul de muncă în cel mult 15 zile calendaristice de la încheierea perioadei pentru care se acumulează.
Ce rezultă din această regulă. La prima vedere, doar o concluzie: plata celei de-a doua părți a salariului (decontarea finală) ar trebui să fie nu mai târziu de 15 a lunii viitoare. De exemplu, salariul pentru septembrie trebuie plătit cel târziu pe 15 octombrie.
Dar aceasta este decontarea finală cu angajatul și mai avem de plătit avansul. Revenim la citatul anterior: salariile se plătesc cel puțin o dată la jumătate de lună.
Rezultă că plata în avans (plata pentru prima jumătate a lunii) trebuie plătită cel târziu în ultima zi a lunii. Pentru septembrie - nu mai târziu de 30 septembrie. pentru că o jumătate de lună înseamnă aproximativ 15 zile.
Astfel, termenul de eliberare a plăților anticipate și a salariilor ca urmare a ultimelor modificări aduse legislației este strict reglementat. Diferența dintre salariu și avans (plata pentru prima jumătate a lunii) ar trebui să fie de aproximativ 15 zile - jumătate de lună.
Data concretă a plății avansului și a salariului nu este stabilită de legislația muncii. TC limitează doar termenele și spune că acest număr este stabilit chiar de organizație.
În același timp, este mai sigur să se stabilească condițiile de plată a unui avans pe salariu, ținând cont de opinia agențiilor de reglementare și de practica judiciară dominantă. Specialistii Rostrud in explicatii orale recomanda stabilirea scadența plății în avans la mijlocul lunii(al 15-lea sau al 16-lea).
Cu toate acestea, dacă setați data plății în avans, de exemplu, pe 25, aceasta nu va fi o încălcare. Întrucât în acest caz salariul trebuie plătit cel târziu în data de 10 a lunii următoare, ceea ce se încadrează în cadrul legii. Principalul lucru este ca o astfel de perioadă să fie prescrisă în documentele interne ale organizației.
Totuși, potrivit Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale, perioada de plată în avans la sfârșitul lunii lucrate (de exemplu, a 25-a zi) contravine prevederilor articolului 136 din Codul muncii. Deoarece dacă un angajat a plecat la muncă în data de 1 a lunii, atunci pentru prima dată va primi un avans în data de 25 a aceleiași luni. Și, în consecință, cerința articolului 136 din Codul muncii pentru plata salariului cel puțin o dată la jumătate de lună nu va fi respectată. Această poziție este reflectată în scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 25 februarie 2009 nr. 22-2-709.
O viziune similară este împărtășită de unii judecători. Aceștia consideră că avansul trebuie plătit în a 15-a sau a 16-a zi a lunii calendaristice, în funcție de numărul de zile dintr-o anumită lună (30 sau 31). Sunt hotărâri judecătorești, dar sunt la nivel regional.
De asemenea, rețineți că data plății salariului și a plății în avans - este un anumit număr, nu o perioadă de timp. În scrisoarea Ministerului Muncii din 28 noiembrie 2013 nr. 14-2-242, funcționarii au avut în vedere situația în care societatea în contractele de muncă (sau în regulamentul de salarizare) nu prevede date clare pentru plata salariilor. , dar puncte.
De exemplu, se emite un avans în perioada 15-20 a fiecărei luni, iar un salariu de la 1 la 5 a următoarei. Potrivit Ministerului Muncii, aceste formulări sunt incorecte. pentru că in aceasta situatie, angajatorul nu poate garanta respectarea frecventei de jumatate de luna.
O opinie similară este expusă într-o scrisoare de la Rostrud din 20.06.2014. Nr. PG/6310-6-1.
Acestea. trebuie să fie o dată specifică. De exemplu, 15 a fiecărei luni, 16 a fiecărei luni. Când ziua plății coincide cu un weekend sau cu o sărbătoare, avansul se eliberează în ajunul acestei zile.
În ce documente este necesară înregistrarea datelor de plată a salariilor și a plăților în avans? Codul Muncii indică regulile regulamentului intern al muncii, un contract colectiv sau un contract de muncă. Înseamnă asta că datele trebuie scrise peste tot sau este suficient unul dintre aceste documente?
Aceasta este o problemă controversată, asupra căreia au existat două poziții până în 2016:
Acum cuvântul „sau” a fost adăugat la lista de documente, ceea ce înseamnă utilizarea oricăruia dintre ele la alegerea organizației.
Din definiția din Codul Muncii se poate observa că de fapt nu există un „avans” în legislația muncii. Este doar o parte din salariul care se plătește pentru prima jumătate a lunii.
Totuși, în baza articolului 423 din Codul muncii, actele normative ale URSS se aplică în continuare, dacă nu contravin Codului muncii. Există o singură rezoluție a Consiliului de Miniștri a acelor ani „șarbuși” - nr. 566 din 23.05.1957. cu un titlu interesant „Cu privire la procedura de plată a salariilor muncitorilor pentru prima jumătate a lunii”.
Deja după nume este clar că este doar pe tema noastră. Nu contravine Codului și spune că cuantumul avansului în contul salariului salariatului pentru prima jumătate a lunii se stabilește prin acord între angajator și sindicat și este prevăzut în contractul colectiv. Suma minimă a unui astfel de avans nu trebuie să fie mai mică decât nivelul salarial al angajatului pentru timpul efectiv lucrat.
Rezultă că angajatorul, atunci când plătește salariile pentru prima jumătate a lunii (acesta este sensul propriu-zis de „plată în avans”), trebuie să țină cont de această decizie și să țină cont de timpul lucrat de angajat de fapt.
Aplicabilitatea rezoluției la realitățile moderne a fost subliniată de Rostrud într-o scrisoare din 08.09.2006. Nr. 1557-6 „Acumularea avansurilor la salarii”.
Există și o scrisoare a Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din 25 februarie 2009. Nr. 22-2-709, care se referă la eliberarea de salarii pentru fiecare jumătate a lunii în aproximativ aceleași sume.
Concluziile din toate cele spuse sunt următoarele:
Adesea, salariul este doar o parte din salariu. Prin urmare, atunci când stabiliți valoarea avansului, luați în considerare și alte componente ale venitului lunar: plăți și indemnizații suplimentare pentru condițiile de muncă, efectuarea unei cantități suplimentare de muncă, combinarea profesiilor (posturilor), înlocuirea unui angajat temporar absent. La urma urmei, angajatul a lucrat deja exact o jumătate de lună și, prin urmare, are dreptul de a pretinde o parte din astfel de plăți.
Dar bonusurile și remunerațiile de stimulare nu afectează mărimea avansului pe salariu (scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 25 februarie 2009 nr. 22-2-709). La urma urmei, de regulă, rezultatele muncii, adică doar baza pentru bonusuri, devin clare abia la sfârșitul lunii. Același lucru este valabil și pentru procentul din salariu.
Deci, de unde provine notorii 40%? Legislația muncii nu precizează cuantumul exact al avansului, deci întrebarea ce procent din avansul din salariu este nepotrivită. Dar să plătești mai puțin de 40% nu va funcționa. De ce?
Codul Muncii vorbește în mod specific despre plata salariilor, ceea ce înseamnă că valoarea plăților pentru prima jumătate a lunii ar trebui să fie adecvată costurilor cu forța de muncă ale angajatului. Dacă scadem 13% impozit pe venitul persoanelor fizice din 100% din salariu, obținem 87% din salariu. Jumătate din această valoare de 43,5% poate fi rotunjită la 40% cu unele ipoteze.
Dacă stabiliți un avans mai mic la salariu, atunci aceasta va fi o încălcare directă a legislației muncii - articolul 136 din Codul muncii. Dar dacă nu doriți să vă asumați riscuri, mărimea avansului pe salarii ar trebui să fie determinată pe baza rezultatelor calculelor și nu să fie un procent fix.
Dacă ați angajat un angajat în a doua jumătate a lunii, de exemplu, pe 18, și primiți un avans, de exemplu, pe 20, atunci avansul nu este plătit acestui angajat nou angajat, deoarece nu a munca pentru prima jumătate a lunii.
Un angajat al Vesna LLC Sorokin S.S. primește în a 17-a zi a avansului lunar pentru prima jumătate a lunii, iar până în a 3-a zi a lunii următoare - soldul salariilor. Salariul unui angajat este de 30.000 de ruble.
În perioada 1 martie – 15 martie sunt 9 zile lucrătoare, în total luna aceasta sunt 21 de zile lucrătoare. În martie 2016, Sorokin a fost bolnav în perioada 1 martie - 4 martie (4 zile lucrătoare).
Regulamentul intern al muncii stabilește că plata în avans se calculează în funcție de numărul de zile lucrătoare din perioada de la 1 la 15 zi a unei luni date.
Plată în avans pentru o perioadă complet lucrată din prima până în a 15-a zi:
30.000 / 21 * 9 \u003d 12.857,14 ruble.
Plata in avans pentru prima jumatate a lunii, tinand cont de orele lucrate:
12 857,14 / 9 * 5 = 7142,86 ruble.
Sau un calcul prescurtat:
30.000 / 21 * 5 \u003d 7142,86 ruble.
Notați în detaliu modalitatea de plată a avansului în Regulamentul de salarizare sau alt document local. Apoi, la verificare, nu veți avea întrebări suplimentare.
Se consideră că salariatul primește venituri sub formă de salariu în ultima zi a fiecărei luni. Prin urmare, acumularea plăților în avans la salarii se face doar în situații. În contabilitate până la sfârșitul lunii, nu vor exista înregistrări de angajamente.
Afișările pentru plata în avans sunt aceleași ca și pentru plata salariilor:
Debit 70 - Credit 50, 51
Acestea. după emiterea unui avans la salariu, se formează o creanță pentru angajat (debit 70), care se rambursează în ziua calculării salariului - ultima zi a lunii.
Din același motiv, nu se eliberează bonuri de plată în avans. Angajații le primesc o dată pe lună la plata salariilor pentru a doua jumătate a lunii.
În contabilitatea fiscală, avansul la salarii nu este luat în calcul la cheltuieli.
Eliberarea unui avans de salariu se întocmește prin aceleași documente ca și plata statului de salariu final. Lista documentelor care trebuie întocmite depinde de modul în care a fost emisă:
Emiterea unui avans în numerar trebuie emisă cu o declarație sub forma nr. T-53 (statul de plată) sau ordine de numerar sub forma nr. KO-2.
Deoarece avansul se plătește pentru o lună incompletă, nu este necesară întocmirea unui stat de plată în formularul T-49. Este folosit pentru a contabiliza deducerile, angajamentele și plățile pentru întreaga lună.
Când transferați un avans pe cardurile bancare ale angajaților în ordinul de plată, indicați în scopul plății - plata salariilor pentru prima jumătate a lunii, de exemplu, septembrie 2016.
Datorită faptului că un avans nu este de fapt un avans, ci un salariu pentru prima jumătate a lunii, se pune întrebarea, este necesar să se calculeze și să se rețină impozitul pe venitul personal din acesta, precum și să se acumuleze și să se transfere primele de asigurare?
Ministerul de Finanțe a clarificat acest fapt demult, de exemplu, prin scrisorile din 17.07.2008. Nr. 03-04-06-01 / 214, din 16.07.2008 Nr. 03-04-06-01 / 209, din 15.08.2012 N 03-04-06 / 8-143, din 08.09.2012 Nr. 04 -06.08-232, din 18.04.2013 Nr 03-04-06/13294. Scrisoarea nr. BS-4-11/10126 din 26 mai 2014 din partea Serviciului Federal de Impozite pe același subiect. Există chiar și o Rezoluție a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 7 februarie 2012 Nr. 11709/11.
Potrivit paragrafului 2 al articolului 223 din Codul fiscal, data la care salariatul primește efectiv venituri sub formă de salariu este ultima zi a lunii pentru care se acumulează acest salariu. Prin urmare, la momentul plăților pentru prima jumătate a lunii nu apar venituri din impozitul pe venitul personal. Poziția instanțelor este și aici solidară.
La eliberarea unui avans pe salariu, nu este necesară reținerea impozitului pe venitul personal dintr-o astfel de sumă.
Reținerea și plata impozitului pe venitul personal la buget este necesară doar o dată pe lună - din toate salariile acumulate pentru această lună. Între timp, luna nu s-a încheiat, nu există niciun motiv să impozităm partea de avans cu impozitul pe venitul persoanelor fizice.
Nu este nevoie să plătiți avansuri și contribuții la fonduri în afara bugetului. La urma urmei, acestea sunt taxate la sfârșitul fiecărei luni calendaristice. Și nu mai târziu de 15 a zilei următoare sunt trimiși la fonduri. Nu trebuie să plătiți prime de asigurare pentru accidente. Deci, atunci când plătiți un avans unui angajat, trebuie doar să faceți o tranzacție pentru transferul de bani.
Există însă o situație curioasă când, în același timp cu plata unui avans, este totuși necesară reținerea și virarea impozitului pe venitul personal. Și anume atunci când avansul este transferat în ultima zi a lunii.
De exemplu, plătind un avans pe 30 septembrie, organizația trebuie deja să transfere impozitul pe venitul personal. Luna s-a încheiat și angajatul a acumulat venituri, a apărut o bază de impozitare pe venitul personal. Aici poziția organelor fiscale a fost susținută de instanță - decizia Curții Supreme din 11.05.16 Nr. 309-KG16-1804.
Pentru cei care țin evidența în programul 1C: Contabilitate - vezi cum se efectuează plata și calculul avansului pe salarii în format video.
Uneori ei pun întrebarea, mai este posibil să refuzi un avans de salariu dacă angajatul scrie o cerere cu o astfel de solicitare? Răspunsul la această întrebare este nu. Aceasta va fi o încălcare a legilor muncii, chiar dacă angajatul însuși dorește acest lucru.
Astfel, un salariu fără plată în avans este imposibil. În cazul în care obligația de a plăti separat pentru prima jumătate a lunii este ignorată, societatea își asumă răspunderea.
Conform Articolul 5.27 din Codul contravențiilor administrative pentru încălcarea legislației muncii:
În plus, angajații pot solicita despăgubiri pentru plata cu întârziere a salariilor, în conformitate cu art. 235 din Codul Muncii al Federației Ruse, deoarece situația plății salariilor mai mici de două ori pe lună poate fi considerată ca fiind plata sa prematură.
Din 3 octombrie 2016, cuantumul compensației bănești nu poate fi mai mic de 1/150 din cursul de referință al Băncii Rusiei în vigoare în perioada de întârziere asupra sumelor neachitate la timp pentru fiecare zi de întârziere, începând cu data următoare. zi după termenul de plată stabilit și se termină în ziua decontării efective inclusiv (art. 236 din Codul muncii).
Ce probleme problematice ați întâmpinat în ceea ce privește calcularea și plata avansurilor? Întrebați-i în comentarii!
Cuantumul avansului la salariu și momentul plății acestuia
Calculul avansului la salariile salariaților se stabilește de către angajator. Nu puteți plăti toți angajații aceeași sumă.
Este necesar să se acorde angajaților un salariu la fiecare jumătate de lună - o astfel de obligație este prevăzută în articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse. Mai mult decât atât, salariul trebuie plătit cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare. Și dacă o astfel de cerință este ignorată, compania se confruntă cu cel puțin o amendă de până la 50.000 de ruble. Și în cazul încălcării repetate a legii, directorii organizației contravenționale pot fi, în general, descalificați până la trei ani. Astfel de sancțiuni sunt prevăzute la articolul 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.
Datele specifice pentru plata avansului de către legislația muncii din Rusia nu sunt stabilite. Articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse spune doar că salariile trebuie plătite cel puțin la fiecare jumătate de lună și nu mai târziu de a 15-a zi a lunii următoare.
Astfel, angajatorul are dreptul de a stabili, la discreția sa, data plății avansului în Regulamentul Muncii.
Este de remarcat faptul că angajatorul are dreptul de a plăti angajatului un salariu mai des, de exemplu, de trei ori pe lună (la fiecare 10 zile) - aceasta nu va fi o încălcare a legilor muncii. Cu toate acestea, în orice caz, trebuie să notați datele specifice pentru plata avansului și salariul, și nu perioadele de plată. Acest lucru este menționat în paragraful 3 din scrisoarea Ministerului Muncii al Rusiei din 28 noiembrie 2013 nr. 14-2-242.
În continuare, vă vom arăta cum să determinați corect în diferite situații. Apropo, dacă ziua plății în avans cade într-un weekend, trebuie să o transferați cu o zi înainte. Dar nu va trebui să rețineți impozitul pe venitul personal și să acumulați prime de asigurare pentru astfel de sume.
Sfat
La eliberarea unui avans pe salariu, nu este necesară reținerea impozitului pe venitul personal dintr-o astfel de sumă. Si de aceea. Venitul din care trebuie calculat impozitul se consideră primit în ultima zi a lunii. Luna respectivă, pentru care se calculează în sfârșit salariul. Prin urmare, până la sosirea acelei zile, avansurile nu sunt recunoscute ca venituri. Reținerea și plata impozitului pe venitul personal la buget este necesară doar o dată pe lună - din toate salariile acumulate pentru această lună. Între timp, luna nu s-a încheiat, nu există niciun motiv să impozităm partea de avans cu impozitul pe venitul persoanelor fizice. Nu este nevoie să plătiți avansuri și contribuții la fonduri în afara bugetului. La urma urmei, acestea sunt taxate la sfârșitul fiecărei luni calendaristice. Și nu mai târziu de 15 a zilei următoare sunt trimiși la fonduri. Nu trebuie să plătiți prime de asigurare pentru accidente. Deci, atunci când plătiți un avans unui angajat, trebuie doar să faceți o tranzacție pentru transferul de bani.
Alexander Yelin,
Director ACADEMY AUDIT
Dorim să vă avertizăm imediat: nu stabiliți o singură sumă fixă de plată în avans pentru toți angajații, așa cum se spune, „pentru spectacol”. De exemplu, 1000 de ruble. Valoarea avansului trebuie să fie proporțională cu orele efective lucrate. Rostrud avertizează de mult în acest sens (vezi scrisoarea din 8 septembrie 2006 nr. 1557-6). La urma urmei, Codul Muncii al Federației Ruse încă spune că este salariul care trebuie plătit de două ori pe lună. Aceasta înseamnă că este necesar să se țină cont de câte zile va lucra angajatul în luna curentă.
Atenţie!
daca tu Inregistreaza-te
Totodată, specialiștii rostrudeni fac referire și la Decretul Consiliului de Miniștri al URSS din 23 mai 1957 nr.566, care prevede că „suma minimă... a avansului nu trebuie să fie mai mică decât cota salarială. al lucrătorului pentru timpul lucrat”. Rețineți că acest punct de vedere al specialiștilor rostrudeni nu s-a schimbat până în prezent.
Deci, suma minimă a avansului nu trebuie să fie mai mică decât salariul angajatului pentru timpul lucrat. Adică, minimul pe care un angajat îl poate pretinde este tariful (salariul) într-o sumă proporțională cu timpul efectiv lucrat în prima jumătate a lunii.
Adesea, salariul este doar o parte din salariu. Prin urmare, atunci când stabiliți valoarea avansului, luați în considerare și alte componente ale venitului lunar: plăți suplimentare și indemnizații pentru condițiile de muncă, efectuarea unei cantități suplimentare de muncă, combinarea profesiilor (posturilor), înlocuirea unui angajat temporar absent. La urma urmei, angajatul a lucrat deja exact o jumătate de lună și, prin urmare, are dreptul de a pretinde o parte din astfel de plăți.
Atenţie!
daca tu Inregistreaza-te pe site-ul Glavbukh, veți avea acces la toate resursele portalului nostru: orice articole, întrebări și răspunsuri, formulare exemple, documente, servicii unice și calculatoare. Înregistrare - nu mai mult de 1 minut.
Dar nu este necesar să se țină seama de bonusurile de stimulare și de remunerare la calcularea avansului salarial (scrisoare a Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 25 februarie 2009 nr. 22-2-709). La urma urmei, de regulă, rezultatele muncii, adică doar baza pentru bonusuri, devin clare abia la sfârșitul lunii. Același lucru este valabil și pentru procentul din salariu. Acesta este cazul în cazul în care venitul unora dintre angajații dumneavoastră este format dintr-o parte fixă și una variabilă. În plus, nu includeți în avans și plăți cu caracter social, să spunem asistența materială. Nu sunt salarii.
Atenţie!
daca tu Inregistreaza-te pe site-ul Glavbukh, veți avea acces la toate resursele portalului nostru: orice articole, întrebări și răspunsuri, formulare exemple, documente, servicii unice și calculatoare. Înregistrare - nu mai mult de 1 minut.
Avans, ce procent din salariu? Există două metode prin care puteți calcula suma avansului. Într-una iei în calcul weekend-urile și vacanțele, iar în cealaltă nu. Să vorbim despre fiecare metodă cu exemple. În acest caz, pentru prima jumătate a lunii, vom lua perioada de la 1 la a 15-a zi inclusiv. De asemenea, vom presupune deocamdată că angajatul a lucrat pe deplin toate zilele. În plus, citiți un material interesant care ia în considerare situația când.
Atenţie!
daca tu Inregistreaza-te pe site-ul Glavbukh, veți avea acces la toate resursele portalului nostru: orice articole, întrebări și răspunsuri, formulare exemple, documente, servicii unice și calculatoare. Înregistrare - nu mai mult de 1 minut.
Deci, puteți ignora numărul de zile nelucrătoare și de sărbători. Adică nu vor afecta mărimea salariului pentru prima jumătate a lunii. Rezultatul este o formulă simplă. Calculul salariilor ar putea arăta astfel:
Exemplu
Salariul lui Yu. G. Samokhvalov, angajat al Vector LLC, constă într-un salariu de 25.000 de ruble. și indemnizații pentru serviciu îndelungat în valoare de 5000 de ruble. Prin urmare, suma câștigurilor pentru prima jumătate a lunii va fi egală cu:
(25.000 de ruble + 5.000 de ruble) × 50% = 15.000 de ruble.
Cu toate acestea, cu această metodă de calcul, în câteva luni va trebui să plătiți un avans angajatului pentru zile „în plus”. Ca, să zicem, în prima jumătate a lunii mai, când perioada de la 1 mai până la 15 mai era de doar 6 zile lucrătoare. În a doua jumătate a lunii sunt deja 12.
Dacă această abordare vi se pare nedreaptă, utilizați a doua metodă.
Atenţie!
daca tu Inregistreaza-te pe site-ul Glavbukh, veți avea acces la toate resursele portalului nostru: orice articole, întrebări și răspunsuri, formulare exemple, documente, servicii unice și calculatoare. Înregistrare - nu mai mult de 1 minut.
Să presupunem că decideți să luați în considerare exact acele zile din prima jumătate a lunii care sunt considerate zile lucrătoare conform calendarului. În acest caz, utilizați următoarea formulă pentru calcularea avansului salarial:
Exemplu
O. P. Ryzhova, un angajat al Sokol LLC, a primit un salariu de 20.000 de ruble. Regulamentul de salarizare prevede că plata avansului se plătește cel târziu în data de 20 a fiecărei luni, în funcție de numărul de zile lucrătoare din perioada de la 1 la 15 a lunii. Prima jumătate a lunii mai Ryzhova a funcționat complet.
Astfel, avansul pentru luna mai va fi:
20 000 de ruble. : 18 zile × 6 zile = 6666,67 ruble.
Atenţie!
daca tu Inregistreaza-te pe site-ul Glavbukh, veți avea acces la toate resursele portalului nostru: orice articole, întrebări și răspunsuri, formulare exemple, documente, servicii unice și calculatoare. Înregistrare - nu mai mult de 1 minut.
Cu metoda avansului, avansul nu se modifică de la lună la lună. Dar dimensiunea sa (excluzând bonusurile și alte plăți de stimulare) ar trebui să fie de aproximativ jumătate din salariu pe lună. O astfel de recomandare este dată în scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 25 februarie 2009 nr. 22-2-709.
În practică, prin încercare și eroare, am ajuns la valoarea optimă a unui avans fix - 40% din salariu minus impozitul pe venitul personal. Aceasta este aproximativ jumătate din partea garantată a salariului lunar care urmează să fie predată după reținerea impozitului pe venitul personal. În cifre arată așa. La sfârșitul unei luni complet lucrate, angajatul are garantat să primească 100% din salariu. Are dreptul la 87% din salariu (100% - 13% impozit pe venitul personal) pe mâinile sale. Jumătate din 87% - 43,5%. Rotunjind în sus, obținem 40%.
Acestea sunt calcule destul de grosolane. Ele nu țin cont de utilizarea deducerilor de impozit pe venitul personal și de influența altor factori, dar pentru scopurile noastre acest grad de acuratețe este suficient.
Exemplu
Salariu N.G. Doolina - 20.000 de ruble. Regulamentul de salarizare a societatii stabileste ca salariile pentru prima jumatate a lunii se acumuleaza in cuantum de 40% din salariu.
Avansul va fi perceput în valoare de:
20 000 de ruble. × 40% = 8000 de ruble.
Atenţie!
daca tu Inregistreaza-te pe site-ul Glavbukh, veți avea acces la toate resursele portalului nostru: orice articole, întrebări și răspunsuri, formulare exemple, documente, servicii unice și calculatoare. Înregistrare - nu mai mult de 1 minut.
Vă rugăm să rețineți: dacă plata în avans este stabilită ca procent din salariu în actul de reglementare local al companiei, așa trebuie calculată în orice caz. Chiar dacă angajatul a lucrat cu una sau două zile înainte de 15 sau nu a lucrat deloc. În acest caz, este posibilă o plată în exces, care poate fi rambursată la plata salariilor pentru a doua jumătate a lunii.
Exemplu
E.T. Kotova lucrează la Atlas LLC cu un salariu de 30.000 de ruble. Nu are dreptul la deduceri fiscale. Plata în avans în companie este stabilită la 40% din salariu.
În perioada 22 iunie - 12 iulie, angajatul era în concediu. În total pentru iulie, E.T. Kotova a lucrat 15 zile lucrătoare, din care 3 zile lucrătoare în prima jumătate a anului.
Avans E.T. Kotova trebuie taxat în valoare de:
30 000 de ruble. × 40% = 12.000 de ruble.
Starea de plată pentru luna iulie va fi:
30 000 de ruble. : 23 de ore de lucru zile × 15 de lucru zile = 19.565,22 ruble.
Cu deducerea impozitului pe venitul personal și plata în avans, angajata va primi în mâinile ei:
19.565,22 RUB - 12.000 de ruble. (19.565,22 ruble × 13%) = 5022,22 ruble.
Atenţie!
daca tu Inregistreaza-te pe site-ul Glavbukh, veți avea acces la toate resursele portalului nostru: orice articole, întrebări și răspunsuri, formulare exemple, documente, servicii unice și calculatoare. Înregistrare - nu mai mult de 1 minut.
În niciun caz, angajatul se află la locul de muncă în toată prima jumătate a lunii. Poate fi bolnav sau, să zicem, să-și ia o vacanță. Desigur, angajații care nu au lucrat deloc în perioada 1-15 a lunii nu trebuie să încaseze un avans. Și dacă o persoană a lucrat, dar cu pauză. Cum se calculează salariul în avans? Atunci este cel mai logic să folosiți următoarea formulă:
Adică, stabiliți mai întâi valoarea avansului în modul pe care l-ați ales (despre ele am scris în secțiunea anterioară). Și apoi ajustați rezultatul în funcție de zilele efective lucrate.
Exemplu
Serov V. A., angajat al CJSC Mir, a fost în concediu în perioada 6 mai - 8 mai 2017. Conform sistemului adoptat de companie, plata în avans, indiferent de numărul de zile lucrătoare din prima jumătate a lunii, este de 50 la sută din salariu.
Salariul lui Serov - 30.000 de ruble. Deci, suma totală a avansului este egală cu:
30 000 de ruble. × 50% = 15.000 de ruble.
Compania are o săptămână obișnuită de cinci zile. Și reiese că în perioada 1 mai – 15 mai inclusiv, angajatul a lucrat doar 3 din 6 zile lucrătoare, ceea ce înseamnă că trebuie să acumuleze un avans în valoare de
15 000 de ruble. : 6 zile × 3 zile = 7500 de ruble.
Cu toate acestea, dacă calculați avansul în funcție de câte zile a lucrat efectiv angajatul, atunci calculul poate fi simplificat:
Notați în detaliu modalitatea de plată a avansului în Regulamentul de salarizare sau alt document local. Apoi, la verificare, nu veți avea întrebări suplimentare.
Atenţie!
daca tu Inregistreaza-te pe site-ul Glavbukh, veți avea acces la toate resursele portalului nostru: orice articole, întrebări și răspunsuri, formulare exemple, documente, servicii unice și calculatoare. Înregistrare - nu mai mult de 1 minut.
Indiferent de procedura de calculare a plății în avans, impozitul pe venitul personal ar trebui reținut o singură dată în timpul calculului final al salariilor din ultima lună (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 iulie 2014 nr. BS-4-11 / [email protected]și din 26 mai 2014 Nr. BS-4-11/ [email protected]). Data primirii veniturilor sub formă de salariu este recunoscută (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Atenţie!
daca tu Inregistreaza-te pe site-ul Glavbukh, veți avea acces la toate resursele portalului nostru: orice articole, întrebări și răspunsuri, formulare exemple, documente, servicii unice și calculatoare. Înregistrare - nu mai mult de 1 minut.
Până la sosirea uneia dintre aceste date, nu se poate determina cuantumul venitului sub formă de salariu pentru luna trecută. La data emiterii, nu există încă obiect de impozit pe venitul persoanelor fizice.
Exemplu
Salariul angajatului T.B. Blues - 40.000 de ruble. pe luna. Are o săptămână de lucru de 40 de ore (zi de lucru de 8 ore). Pe 17 iulie i s-a plătit un avans - 40% din salariu. Nu are dreptul la deduceri de impozit pe venit.
Afișările pentru plata în avans, acumularea și plata salariilor către un angajat pot fi după cum urmează:
DEBIT 70 CREDIT 51 (50)
— 16.000 de ruble. (40.000 de ruble × 40%) - un avans a fost plătit angajatului;
DEBIT 20 (26, 44) CREDIT 70
- 40.000 de ruble. - salariu lunar
DEBIT 70 CREDIT 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”
— 5200 de ruble. (40.000 de ruble × 13%) - impozitul pe venitul personal se percepe dintr-un salariu lunar;
DEBIT 70 CREDIT 51 (50)
— 18 800 de ruble. (40.000 de ruble - 16.000 de ruble - 5200 de ruble) - salariu lunar plătit.
DEBIT 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice” CREDIT 51
- 5200 de ruble - impozitul pe venitul personal a fost transferat la buget.
Când trebuie să plătesc salariul pentru prima jumătate a lunii? Care este responsabilitatea angajatorului pentru neplata avansului? Cum se stabilește corect valoarea avansului? Cum se reflectă plata unui avans sub formă de impozit pe venit pentru 6 persoane?
Angajatorii trebuie să plătească salariile de două ori pe lună, iar în mod tradițional prima plată se numește avans. Totuși, în Codul Muncii nu există un avans: pentru prima jumătate a lunii, trebuie să plătești un salariu. Cum se determină perioada de plată? Care este procedura de calcul al acestuia? Este posibil să o plătiți într-o sumă fixă pentru a minimiza costurile cu forța de muncă ale angajaților serviciului de decontare? Cum se completează 2 formulare 6-NDFL, dacă la sfârșitul lunii angajatul a primit doar o plată în avans din care nu a fost reținut impozitul pe venitul personal? Despre precizările pe aceste aspecte veți afla de la Ministerul Muncii, Rostrud, Ministerul Finanțelor și Serviciul Fiscal Federal din articolul prezentat.
La început, să reamintim prevederile părții 6 a art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, conform căruia se plătește cel puțin o dată la jumătate de lună. Data specifică de plată a salariului este stabilită prin regulamentul intern de muncă, contractul colectiv sau contractul de muncă în cel mult 15 zile calendaristice de la încheierea perioadei pentru care se acumulează. Rețineți că în această ediție această parte este în vigoare din 3 octombrie 2016 (clauza 1, articolul 2, articolul 4 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 272-FZ).
Micile, la prima vedere, schimbările au impus multor angajatori să modifice reglementările locale și contractele de muncă.
În Scrisoarea nr. 14-1/OOG-8532 din 23 septembrie 2016, Ministerul Muncii a reținut că documentele care pot stabili zilele de plată a salariilor, în art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse sunt enumerate separate prin virgule, adică legiuitorul subliniază echivalența acestor documente, în oricare dintre ele poate fi rezolvată problema zilelor de plată a salariilor.
Notă:
În cazul în care normele reglementărilor locale sau contractul colectiv al organizației unei entități constitutive a Federației Ruse contravin legislației în vigoare a muncii, aceste norme sunt considerate nevalide.
Informația Rostrud „Cu privire la aplicarea articolului 2 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 272-FZ „Cu privire la modificările anumitor acte legislative ale Federației Ruse cu privire la remunerare” (publicată pe site-ul oficial al departamentului la 20 decembrie , 2016) precizează că Această lege nu modifică procedura de plată a salariilor. Cerințele de limitare a termenelor de plată a salariilor la 15 zile calendaristice se aplică pentru plata salariului acumulat către un angajat cel puțin o dată la jumătate de lună.
Totodată, ținând cont de noua redactare a art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, salariile trebuie plătite:
Pentru informația dumneavoastră:
Termenele de implementare a plăților de stimulare a salariaților acumulate pe o lună, trimestru, an sau altă perioadă pot fi stabilite prin contract colectiv, act normativ local. Astfel, prevederea privind sporurile poate prevedea ca plata sporurilor către angajați pe baza rezultatelor unei perioade determinate de sistemul de bonusare (de exemplu, o lună) se efectuează în luna următoare celei de raportare (sau o anumită perioadă de plată). poate fi indicat), iar plata bonusurilor pe baza rezultatelor muncii pe an - în luna martie a anului următor (sau poate fi indicată și o anumită dată pentru plata acesteia) (scrisori ale Ministerului Muncii al Federației Ruse datate 23 Septembrie 2016 Nr. 14-1 / OOG-8532, din 21 Septembrie 2016 Nr. 2016 Nr. 14-1/10/B-6568).
În ceea ce privește stabilirea datei plății avansului, conform explicațiilor Ministerului Muncii date în Scrisoarea nr. 14-1/10/В-660 din 03.02.2016 „Cu privire la cuantumul și condițiile de plată a salariilor, inclusiv pentru jumătate de lună”, Codul Muncii stabilește o cerință pentru maximul intervalului de timp admisibil între plata părților din salariu cu reglementarea privind emiterea unor termene specifice de plată a acestuia la nivelul angajatorului.
În același timp, este inacceptabil să se stabilească, în locul unei anumite zile de plată a salariului, perioada în care acesta poate fi plătit (de exemplu, de la 16 la 18). O astfel de concluzie este cuprinsă în Scrisoarea Ministerului Muncii al Federației Ruse din 28 noiembrie 2013 nr. 14-2-242.
De la editor:
Întrebarea privind termenele limită care trebuie stabilite pentru plata salariilor a fost luată în considerare și în articolul lui E. A. Soboleva „Totul despre plata unui avans pe salariu unui angajat al unei instituții” (nr. 8, 2016).
Este de remarcat faptul că norma din partea 6 a art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse este imperativ, prin urmare, aplicarea acestuia nu depinde de voința angajaților. Cert este că în practică există încă situații în care angajatorii plătesc salariile o dată pe lună pe baza declarațiilor relevante ale angajaților. Pentru o astfel de performanță de amator în conformitate cu partea 6 a art. 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, aceștia riscă o amendă:
O încălcare repetată implică impunerea unei amenzi administrative într-o sumă mai mare (pentru funcționari - de la 20.000 la 30.000 de ruble, pentru persoanele juridice - de la 50.000 la 100.000 de ruble). Acest lucru este prevăzut de Partea 7 a art. 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. În loc de amendă, este posibilă o altă măsură a răspunderii - descalificarea unui funcționar pe o perioadă de la unu până la trei ani.
Pentru informația dumneavoastră:
Părțile 6 și 7 sunt introduse în art. 5.27 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse Legea federală nr. 272-FZ.
Vă rugăm să rețineți că arbitrii iau partea inspectoratelor de muncă la aplicarea amenzilor (hotărârile Sectorului Judiciar nr. 33 din Sectorul Judiciar Orichevskiy din Regiunea Kirov din 2 februarie 2017 nr. 5-78 / 2017, Sectorul Judiciar nr. 1). al districtului Nijni Novgorod din Regiunea Nijni Novgorod din data de 31.01.2017 nr. 5-5/2017), iar în caz de descalificare a conducătorilor (deciziile Curții Supreme a Republicii Tatarstan din 28.09.2016 nr. 4a-1390). /2016, Curtea Supremă a Republicii Mari El din 26.02.2016 Nr. 4A-21/2016, Decizia Judecătoriei Regionale Samara din 8 septembrie 2016 Nr. 21-1880/2016).
În practică, este posibilă și o altă situație - când plata în avans este prevăzută prin acte locale, dar se face cu întârziere.
În acest caz, angajatorul se confruntă cu răspunderea financiară în conformitate cu art. 236 din Codul Muncii al Federației Ruse (modificat prin Legea federală nr. 272-FZ). Spre deosebire de o amendă administrativă, plățile se fac în favoarea angajaților ale căror drepturi sunt încălcate.
În cazul încălcării condițiilor de plată a salariului, angajatorul trebuie să plătească salariatului o compensație pentru fiecare zi de întârziere. Valoarea unei astfel de compensații nu este mai mică de 1/150 din rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare la acel moment din sumele neplătite la timp pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua următoare după data stabilită. termenul limită de plată până în ziua decontării efective inclusiv. Cuantumul compensației bănești se calculează din sumele efectiv neplătite la timp.
Prin Scrisoarea nr. 14-4-1702 din data de 08.05.2013, având în vedere problema stabilirii mărimii salariului salariatului pentru prima jumătate a lunii, Ministerul Muncii a confirmat că mărimea avansului Codul Muncii al Federației Ruse nu reglementează.
Totodată, oficialii au făcut referire la Decretul nr. 566, potrivit căruia cuantumul avansului la salariile lucrătorilor pentru prima jumătate a lunii este stabilit printr-un acord între administrația întreprinderii (organizației) și organizația sindicală la încheierea unui contract colectiv, cu toate acestea, cuantumul minim al acestui avans nu trebuie să fie mai mic decât tariful salariatului pentru orele lucrate.
Ce metode de calcul a avansului sunt folosite în practică? Să trecem la diagramă.
Metoda nu este convenabilă pentru angajator, întrucât îi impune obligația de a plăti salariul chiar și în situațiile în care salariatul era bolnav sau se afla într-o călătorie de afaceri.
Salariile sunt proporționale cu orele lucrate. Pe lângă îndeplinirea formală a cerințelor art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse privind plata salariului de cel puțin două ori pe lună, atunci când se stabilește valoarea plății salariului pentru o jumătate de lună, angajatorul trebuie să ia în considerare timpul efectiv lucrat de angajat (munca efectiv prestată de către acesta) (Scrisoarea Ministerului Muncii al Federației Ruse din 03.02.2016 Nr. 14-1 / 10 / B-660). Aceeași concluzie reiese din scrisorile Ministerului Muncii al Federației Ruse din 21 septembrie 2016 nr. 14-1 / B-911 și Rostrud din 26 septembrie 2016 nr. T3 / 5802-6-1.
O poziție similară a fost dată și într-o scrisoare anterioară a Ministerului Muncii al Federației Ruse din 08/05/2013 nr. 14-4-1702. Mai mult, subliniază că aceste norme se aplică tuturor angajaților organizației și nu au aplicare specifică anumitor categorii de angajați.
Pe lângă faptul că această metodă de calcul a avansului este recomandată de autoritățile de reglementare ca principală, este convenabilă și pentru angajator: atunci când plătesc salarii pentru prima jumătate a lunii proporțional cu timpul efectiv lucrat de către angajator. angajat în această perioadă, în practică, riscul de plată în exces și de nereținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice este eliminat în calculul final.
Exemplul 1
Instituția a stabilit termenul limită de plată a salariilor pentru prima jumătate a lunii pe data de 20. Reglementările interne de muncă ale organizației prevăd că plata în avans se plătește salariatului minus impozitul pe venitul personal calculat.
Calculăm cuantumul avansului pentru luna martie 2017 pentru angajați, ținând cont de timpul la care au lucrat efectiv.
Salariu, freacă.
S-a lucrat în martie 2017, de lucru. zile*
de la 1 la 15
De la 16 la 31
Ivanov I.V.
Petrov P. E.
Sidorov S.I.
Kuznetsov K. A.
* Instituția are o săptămână de lucru de cinci zile. martie 2017
22 de zile lucrătoare.** Salariatul se afla în concediu anual plătit.
La data scadentă (18.03.2017, deoarece 20.03.2017 a căzut în zi liberă), va fi necesară plata unui avans către angajați în următoarea sumă:
Salariu, freacă.
Acumulat pentru orele efective lucrate în prima jumătate a lunii
impozitul pe venitul personal
Suma de predat, frecați.
Ivanov I.V.
18.182 RUB (40.000 de ruble / 22 zile lucrătoare x 10 zile lucrătoare)
2 364 rub. (18.182 ruble x 13%)
Petrov P. E.
15.909 RUB (35.000 de ruble / 22 zile lucrătoare x 10 zile lucrătoare)
2 068 rub. (15.909 ruble x 13%)
Sidorov S.I.
7 955 rub. (35.000 de ruble / 22 zile lucrătoare x 5 zile lucrătoare)
1.034 RUB (7.955 ruble x 13%)
Kuznetsov K. A.
Autoritățile de reglementare au indicat în mod repetat că impozitul pe venitul personal nu este reținut din avansuri. În exemplul luat în considerare, reducerea sumei avansului cu valoarea impozitului nu prevede transferul impozitului pe venitul personal la buget.
Calculul salariilor pentru prima jumătate a lunii ca procent din salariu. Conform explicațiilor Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale, date în Scrisoarea nr. 22-2-709 din 25 februarie 2009, cu metoda anticipată de calcul a salariilor pentru fiecare jumătate a lunii, salariile trebuie calculate aproximativ egal. sume (excluzând plățile bonus).
Ce procent ar trebui stabilit? Dacă urmați literalmente recomandările date în scrisoare, aceasta este 50%. Cu toate acestea, istoric, plata în avans este stabilită la 40% din salariu. Există o explicație complet logică pentru aceasta: impozitul pe venitul personal va fi reținut din salariile angajaților în decontarea finală, iar dacă 50% din salariu este plătit în avans, atunci salariul pentru a doua jumătate a lunii va fi mult. Mai puțin.
Exemplul 2
Angajatul primește un salariu de 30.000 de ruble. Să presupunem că angajatul nu are dreptul la deduceri ale impozitului pe venitul personal, prin urmare, valoarea impozitului este de 3.900 de ruble. Să comparăm care vor fi sumele plăților la plata unui avans în valoare de 40 și 50%.
După cum se vede din exemplu, dacă plata în avans este stabilită la 50%, la decontarea finală, salariatul va primi un salariu mai mic decât pentru prima jumătate a lunii, care nu îndeplinește cerințele pentru părți aproximativ egale din salariul.
Totodată, trebuie menționat că, spre deosebire de plata în avans stabilită într-o sumă fixă, nu este necesară plata unui avans ca procent din salariu în cazurile în care salariatul nu lucra (era bolnav). plecare, într-o călătorie de afaceri, în vacanță etc.).
Problema calculării unei sume fixe pentru plata în avans a salariului unui angajat al unei organizații din sectorul public a fost luată în considerare de către Ministerul Finanțelor prin Scrisoarea nr.02-07-05/17670 din 29 martie 2016. Oficialii departamentului au indicat că o astfel de problemă este de competența Ministerului Muncii, și nu a Ministerului de Finanțe. Cu toate acestea, finanțatorii au reamintit că potrivit art. 91 din Codul Muncii al Federației Ruse, salariile sunt calculate pentru orele efectiv lucrate, determinate în cadrul contabilității organizate de angajator. În același timp, procedura de plată a salariilor (termeni, sumă și componente), stabilită prin actele locale ale instituției, nu ar trebui să contravină prevederilor Codului Muncii al Federației Ruse. În ceea ce privește contabilitatea orelor efectiv lucrate, Ordinul nr. 52n al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse a aprobat forma fișei de pontaj, pe baza căreia se calculează o sumă fixă pentru orele efectiv lucrate în prima jumătate a anului. luna (inclusiv ajustarea sumei fixe) și recomandări metodologice pentru formarea acesteia.
Ținând cont de aceste precizări ale Ministerului de Finanțe, de poziția de mai sus a Ministerului Muncii, precum și de riscurile asociate cu plata unui avans în sumă fixă, considerăm inacceptabilă această modalitate de plată a salariilor pentru prima jumătate a lunii. pentru instituțiile din sectorul public.
Recent, atât Ministerul Finanțelor, cât și Serviciul Fiscal Federal au primit o mulțime de clarificări, conform cărora nu este necesară reținerea impozitului pe venitul personal din avans (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 29 aprilie 2016). Nr. BS-4-11 / 7893, din 24 martie 2016 Nr. BS-4-11 /4999, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 27 octombrie 2015 Nr. 03-04-07 / 61550).
Amintim că, în temeiul paragrafului 3 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, sumele impozitului sunt calculate de agenții fiscali la data încasării efective a venitului, determinată în conformitate cu art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale în raport cu toate veniturile (cu excepția veniturilor din participarea la capitalul propriu la activitățile organizației), în ceea ce privește clauza stabilită 1 al art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, acumulate contribuabilului pentru această perioadă, cu compensarea sumei impozitului reținut în lunile precedente ale perioadei fiscale curente.
Scrisoarea nr. 03-04-06/4321 din 1 februarie 2016 a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse precizează că înainte de expirarea lunii, veniturile sub formă de salariu nu pot fi considerate primite de contribuabil. În consecință, înainte de sfârșitul lunii, impozitul nu poate fi calculat. În consecință, reținerea de la contribuabil a sumei impozitului calculat la sfârșitul lunii se face de către agentul fiscal din venituri numai atunci când acestea sunt efectiv plătite după sfârșitul lunii pentru care s-a calculat acest impozit. O opinie similară este cuprinsă în Hotărârea Forțelor Armate ale Federației Ruse din 11 mai 2016 Nr. 309-KG16-1804.
Cu toate acestea, trebuie să acordați atenție situației în care avansul este plătit în ultima zi a lunii.
Ministerul Finanțelor consideră (vezi Scrisoarea nr. 03-04-06/69181 din 23 noiembrie 2016) că, dacă reușește să plătească avansul înainte de sfârșitul lunii, atunci nu este nevoie să vireze impozitul pe venitul personal la buget. Acest lucru se datorează faptului că, de regulă, o instituție calculează impozitul pe venitul personal în ultima zi a lunii, iar impozitul trebuie reținut o singură dată - atunci când venitul este plătit după sfârșitul lunii.
În ceea ce privește arbitrii, aceștia sunt de asemenea de părere că la plata unui avans în ultima zi a lunii, impozitul pe venitul persoanelor fizice din cuantumul acestuia nu trebuie să fie virat la buget (Rezoluția Curții de Arbitraj a UO din februarie 24, 2016 Nr. F09-11987 / 15 în dosarul Nr. A76-10562 / 2015).
Suma avansului nu este supusă reflectării separate în formularul 6-NDFL: în secțiune. 2 din acest formular arată cuantumul salariilor recunoscute în ultima zi a lunii. După cum sa menționat deja, impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut la decontarea finală cu angajații și este indicat și într-o singură sumă.
În practică, este posibilă o situație în care un angajat primește un avans de 40%, dar la sfârșitul lunii nu va avea venituri din care să poată fi reținut impozitul pe venitul personal.
Acest lucru se întâmplă dacă angajatul nu a acumulat venituri în a doua jumătate a lunii (de exemplu, i s-a acordat concediu fără plată), iar în prima jumătate a lunii, din cauza sărbătorilor nelucrătoare, angajatul nu a lucrat efectiv jumătate. a timpului de muncă și a venitului primit, inclusiv pentru timpul nemuncat. În viitor, impozitul pe venitul personal ar trebui reținut din venitul său la următoarea plată a salariului.
În secțiunea 2 din formularul 6-NDFL, contabilul va reflecta indicatorii după cum urmează:
Deoarece taxa nu a fost reținută în timp util, contabilul va trebui să depună o explicație adecvată la biroul fiscal, care va elibera instituția de răspunderea pentru furnizarea de informații false.
Exemplul 3
Angajatul primește un salariu de 30.000 de ruble. Pentru ianuarie 2017, el a fost creditat cu un avans în valoare de 12.000 de ruble, care a fost plătit la 17.01.2017. La data de 18.01.2017, salariatul s-a îmbolnăvit, iar certificatul de incapacitate de muncă a fost depus la angajator abia în data de 06.02.2017. Reține impozitul pe venitul personal din avansul pentru ianuarie în valoare de 1.560 de ruble. (12.000 de ruble x 13%), contabilul a putut doar cu plata în avans pentru februarie - 17.02.2017.
În nota explicativă la formularul 6-NDFL, este necesar, în special, să se indice următoarele.
Secțiunea 2 a formularului 6-NDFL. Discrepanța este la rândurile 100 (se indică data 31.01.2017) și 110 (se indică data 17.02.2017). Diferența de date se datorează faptului că după primirea avansului pentru luna ianuarie, angajatul s-a îmbolnăvit. La data scadenta - 02.03.2017 - impozitul pe venitul persoanelor fizice nu a fost retinut din lipsa altor venituri impozitate de salariat la cota de 13%. Reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din avans nu a fost efectuată în temeiul alin.2 al art. 223, alin. 3, 4 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse.Impozitul pe venitul personal pentru ianuarie a fost dedus din următoarea plată în numerar din 17 februarie 2017 (plată în avans pentru februarie 2017).
În ceea ce privește cuantumul avansului atribuibil timpului nelucrat, acesta trebuie luat în considerare la plata avansului pentru luna următoare.
Rezuma:
