Trimitem scrisori cu principalele discuții ale săptămânii
Planul de conturi - 2018 Firmele rusești, ca și până acum, trebuie folosite fără greș. Să luăm în considerare ce acte juridice reglementează planul de conturi 2018 și cum să aplicăm corect acest document.
Planurile de conturi sunt documente consolidate aprobate de NPA la nivel federal. Există mai multe varietăți specifice industriei de documente relevante.
Astfel, planul de conturi pentru sectorul comercial a fost aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n. Contribuabilii ruși ar trebui să utilizeze acest document ca bază pentru crearea unui plan contabil de lucru intern (paragraful 4 din Instrucțiunile de utilizare a planului de conturi, aprobate prin Ordinul nr. 94n).
Planul contabil este o sursă cheie pentru completarea documentelor care compun bilanţul organizaţiei. Puțin mai târziu, ne vom uita la modul în care componentele lor se leagă între ele.
În conformitate cu conturile planului de lucru intern, firmele care operează în Federația Rusă efectuează o contabilitate standardizată a diferitelor tranzacții comerciale legate de gestionarea activelor, îndeplinirea obligațiilor, cheltuirea fondurilor, generarea de venituri etc.
Principalele elemente ale planului de conturi aprobat de Ministerul Finanțelor pentru companiile private sunt următoarele:
Atunci când își formează propriul plan de lucru, organizația nu are dreptul de a modifica primii 2 parametri, dar parametrii subconturilor pot. Dacă este necesar, firma poate aproba și subconturi suplimentare.
De regulă, pentru a reflecta efectiv tranzacțiile comerciale, conturile propuse de Ministerul Finanțelor necesită detalii suplimentare. Firma poate implementa acest lucru prin introducerea propriilor conturi analitice, completandu-le pe cele înregistrate în ordinul nr. 94n.
Luați în considerare ce alte planuri contabile sunt.
Mai sus, am reținut că organizațiile comerciale sunt obligate să alcătuiască planuri de lucru contabile în baza prevederilor Ordinului nr. 94n. Acest RLA poate fi completat cu izvoare de drept care adaptează legislația contabilă la activitățile anumitor categorii de contribuabili. Printre aceste reglementări se numără ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 decembrie 1998 nr. 64n, care a aprobat recomandări privind contabilitatea întreprinderilor mici.
Necesitatea contabilității este, de asemenea, stabilită legal pentru organizațiile de stat și municipale. Principalul act juridic de reglementare care stabilește planul contabil pentru astfel de structuri este ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 01.12.2010 nr. 157n. Există și izvoare complementare de drept:
La rândul lor, organizațiile de stat sunt obligate să lucreze în cadrul contabilității bugetare - o subspecie a contabilității, adaptată în principal pentru contabilitatea tranzacțiilor financiare necomerciale. Planul de conturi corespunzător este dat în ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 decembrie 2010 nr. 162n.
Un plan contabil separat a fost aprobat pentru băncile care operează în Federația Rusă prin regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse din 27 februarie 2017 Nr. 579-P.
Un plan contabil separat pentru instituțiile financiare nebancare, aprobat de Banca Rusiei din 2 septembrie 2015 Nr. 486-P. Structurile financiare non-credit includ, în special, companiile de asigurări. Astfel, în Federația Rusă au fost stabilite mai multe tipuri de planuri de conturi. Dar principalul pentru sectorul comercial este considerat în mod tradițional a fi cel aprobat prin ordinul nr. 94n. Vom studia caracteristicile sale, în special, vom determina cine trebuie să-l folosească fără greș.
Planul de conturi aprobat prin Ordinul nr. 94n ar trebui să fie utilizat de organizațiile care, în condițiile legii, sunt obligate, în primul rând, să țină contabilitatea și, în al doilea rând, să aplice metoda înregistrării duble în procesul de ținere a acesteia. Acestea sunt toate entitățile comerciale din Federația Rusă, cu excepția:
Antreprenorii individuali și sucursalele companiilor străine au dreptul să nu țină contabilitatea deloc. Microîntreprinderile și ONG-urile nu pot utiliza înregistrarea dublă și, prin urmare, nu pot utiliza conturile înregistrate în Ordinul nr. 94n (clauza 2.1 din informațiile Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. PZ-3/2015). Dar, în practică, acest lucru se dovedește a nu fi foarte convenabil, așa că microîntreprinderile într-un fel sau altul încă folosesc conturi dintre cele aprobate de Ministerul Finanțelor.
Pentru unele întreprinderi, legiuitorul stabilește o preferință sub forma oportunității de a menține un plan de lucru simplificat al conturilor contabile. Să luăm în considerare acest aspect mai detaliat.
În conformitate cu informațiile Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. ПЗ-3/2015, preferința în cauză poate fi utilizată de:
Utilizarea unui plan de conturi simplificat pentru contabilitate presupune, în primul rând, o reducere a numărului de conturi sintetice utilizate în structura planului de lucru. O altă scutire este posibilitatea de a nu folosi registrele contabile (clauza 4.1 din informația nr. ПЗ-3/2015).
Deci, o parte semnificativă a firmelor rusești trebuie să lucreze cu un plan de conturi standard. Un plan contabil complet este reflectat în Ordinul nr. 94n sub forma unui tabel. Structura sa este formată din 8 secțiuni. Să luăm în considerare legătura dintre aceste secțiuni, inclusiv conturile și subconturile, cu secțiunile bilanțului.
Conturile din secțiunea 1 a planului contabil sunt concepute pentru a reflecta tranzacțiile cu active imobilizate. Soldurile acestor conturi constituie sursa de date pentru formarea liniilor de bilanţ în ceea ce priveşte activele imobilizate.
Conturile din secțiunea 2 a planului contabil sunt utilizate pentru a reflecta operațiunile comerciale asupra stocurilor. Soldul contului din secțiunea 2 este utilizat pentru a completa secțiunea care reflectă activele curente în bilanț. Într-un scop similar se folosesc datele din secțiunile 3 „Costuri de producție”, 4 „Produse și mărfuri finite” și 5 „Cash” din planul contabil.
Citiți despre reflecția asupra conturilor tranzacțiilor individuale în materialele noastre:
Indicatorii reflectați în conturile incluse în secțiunea 6 „Decontări” sunt utilizați pentru a reflecta informațiile privind creanțele și datoriile (inclusiv cele pe termen lung).
Cum să reflectați emiterea de sume contabile, uitați-vă în material.
În secțiunile 7 „Capital” și 8 „Rezultate financiare” din planul de conturi sunt date conturi care reflectă date privind capitalul, finanțarea vizată și rezultatul financiar al organizației.
Consultați postările pentru contabilitatea rezultatelor financiare din articol .
Procedura de reflectare a câștigurilor reportate poate fi găsită în articol.
Anul 2018 a adus ajustări legislative în planul de conturi? Răspunsul la această întrebare depinde de domeniul de aplicare al documentului relevant.
Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 94n, folosit de firmele comerciale, a fost emis cu destul de mult timp în urmă - cu aproximativ 15 ani în urmă. Se poate observa că, de atunci, i s-au făcut modificări de 3 ori:
Astfel, prevederile Ordinului nr.94n nu au fost corectate de aproape 7 ani. Așa că nu este de spus că în 2018 a apărut un nou plan contabil pentru firmele comerciale.
Un alt lucru sunt organizațiile de stat și municipale. Legiuitorul este foarte activ în ceea ce privește ajustarea politicii contabile a structurilor bugetare, în special în principalele ANL care reglementează contabilitatea în structurile bugetare - Ordinul nr. 157n.
Citiți mai multe despre structura contului contabil bugetar în articol. .
Puteți descărca planul de conturi actual pentru a fi utilizat de organizațiile comerciale de pe site-ul nostru.
Acest document respectă în totalitate prevederile Ordinului nr. 94n.
În Federația Rusă, diferite planuri de conturi sunt utilizate pentru instituții bugetare, autonome, de stat, organizații financiare de credit și non-credit și organizații comerciale. Pentru organizațiile din sectorul comercial, planul de conturi a fost aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n. Micile întreprinderi pot aplica planul de conturi simplificat recomandat de Ministerul Finanțelor prin Ordinul nr. 64n din 21 decembrie 1998. Fiecare organizație trebuie să elaboreze un plan de conturi de lucru în mod independent și să îl aprobe în politica contabilă.
Trimitem scrisori cu principalele discuții ale săptămânii
Planul de conturi - 2018 Firmele rusești, ca și până acum, trebuie folosite fără greș. Să luăm în considerare ce acte juridice reglementează planul de conturi 2018 și cum să aplicăm corect acest document.
Planurile de conturi sunt documente consolidate aprobate de NPA la nivel federal. Există mai multe varietăți specifice industriei de documente relevante.
Astfel, planul de conturi pentru sectorul comercial a fost aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n. Contribuabilii ruși ar trebui să utilizeze acest document ca bază pentru crearea unui plan contabil de lucru intern (paragraful 4 din Instrucțiunile de utilizare a planului de conturi, aprobate prin Ordinul nr. 94n).
Planul contabil este o sursă cheie pentru completarea documentelor care compun bilanţul organizaţiei. Puțin mai târziu, ne vom uita la modul în care componentele lor se leagă între ele.
În conformitate cu conturile planului de lucru intern, firmele care operează în Federația Rusă efectuează o contabilitate standardizată a diferitelor tranzacții comerciale legate de gestionarea activelor, îndeplinirea obligațiilor, cheltuirea fondurilor, generarea de venituri etc.
Principalele elemente ale planului de conturi aprobat de Ministerul Finanțelor pentru companiile private sunt următoarele:
Atunci când își formează propriul plan de lucru, organizația nu are dreptul de a modifica primii 2 parametri, dar parametrii subconturilor pot. Dacă este necesar, firma poate aproba și subconturi suplimentare.
De regulă, pentru a reflecta efectiv tranzacțiile comerciale, conturile propuse de Ministerul Finanțelor necesită detalii suplimentare. Firma poate implementa acest lucru prin introducerea propriilor conturi analitice, completandu-le pe cele înregistrate în ordinul nr. 94n.
Luați în considerare ce alte planuri contabile sunt.
Mai sus, am reținut că organizațiile comerciale sunt obligate să alcătuiască planuri de lucru contabile în baza prevederilor Ordinului nr. 94n. Acest RLA poate fi completat cu izvoare de drept care adaptează legislația contabilă la activitățile anumitor categorii de contribuabili. Printre aceste reglementări se numără ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 decembrie 1998 nr. 64n, care a aprobat recomandări privind contabilitatea întreprinderilor mici.
Necesitatea contabilității este, de asemenea, stabilită legal pentru organizațiile de stat și municipale. Principalul act juridic de reglementare care stabilește planul contabil pentru astfel de structuri este ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 01.12.2010 nr. 157n. Există și izvoare complementare de drept:
La rândul lor, organizațiile de stat sunt obligate să lucreze în cadrul contabilității bugetare - o subspecie a contabilității, adaptată în principal pentru contabilitatea tranzacțiilor financiare necomerciale. Planul de conturi corespunzător este dat în ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 decembrie 2010 nr. 162n.
Un plan contabil separat a fost aprobat pentru băncile care operează în Federația Rusă prin regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse din 27 februarie 2017 Nr. 579-P.
Un plan contabil separat pentru instituțiile financiare nebancare, aprobat de Banca Rusiei din 2 septembrie 2015 Nr. 486-P. Structurile financiare non-credit includ, în special, companiile de asigurări. Astfel, în Federația Rusă au fost stabilite mai multe tipuri de planuri de conturi. Dar principalul pentru sectorul comercial este considerat în mod tradițional a fi cel aprobat prin ordinul nr. 94n. Vom studia caracteristicile sale, în special, vom determina cine trebuie să-l folosească fără greș.
Planul de conturi aprobat prin Ordinul nr. 94n ar trebui să fie utilizat de organizațiile care, în condițiile legii, sunt obligate, în primul rând, să țină contabilitatea și, în al doilea rând, să aplice metoda înregistrării duble în procesul de ținere a acesteia. Acestea sunt toate entitățile comerciale din Federația Rusă, cu excepția:
Antreprenorii individuali și sucursalele companiilor străine au dreptul să nu țină contabilitatea deloc. Microîntreprinderile și ONG-urile nu pot utiliza înregistrarea dublă și, prin urmare, nu pot utiliza conturile înregistrate în Ordinul nr. 94n (clauza 2.1 din informațiile Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. PZ-3/2015). Dar, în practică, acest lucru se dovedește a nu fi foarte convenabil, așa că microîntreprinderile într-un fel sau altul încă folosesc conturi dintre cele aprobate de Ministerul Finanțelor.
Pentru unele întreprinderi, legiuitorul stabilește o preferință sub forma oportunității de a menține un plan de lucru simplificat al conturilor contabile. Să luăm în considerare acest aspect mai detaliat.
În conformitate cu informațiile Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. ПЗ-3/2015, preferința în cauză poate fi utilizată de:
Utilizarea unui plan de conturi simplificat pentru contabilitate presupune, în primul rând, o reducere a numărului de conturi sintetice utilizate în structura planului de lucru. O altă scutire este posibilitatea de a nu folosi registrele contabile (clauza 4.1 din informația nr. ПЗ-3/2015).
Deci, o parte semnificativă a firmelor rusești trebuie să lucreze cu un plan de conturi standard. Un plan contabil complet este reflectat în Ordinul nr. 94n sub forma unui tabel. Structura sa este formată din 8 secțiuni. Să luăm în considerare legătura dintre aceste secțiuni, inclusiv conturile și subconturile, cu secțiunile bilanțului.
Conturile din secțiunea 1 a planului contabil sunt concepute pentru a reflecta tranzacțiile cu active imobilizate. Soldurile acestor conturi constituie sursa de date pentru formarea liniilor de bilanţ în ceea ce priveşte activele imobilizate.
Conturile din secțiunea 2 a planului contabil sunt utilizate pentru a reflecta operațiunile comerciale asupra stocurilor. Soldul contului din secțiunea 2 este utilizat pentru a completa secțiunea care reflectă activele curente în bilanț. Într-un scop similar se folosesc datele din secțiunile 3 „Costuri de producție”, 4 „Produse și mărfuri finite” și 5 „Cash” din planul contabil.
Citiți despre reflecția asupra conturilor tranzacțiilor individuale în materialele noastre:
Indicatorii reflectați în conturile incluse în secțiunea 6 „Decontări” sunt utilizați pentru a reflecta informațiile privind creanțele și datoriile (inclusiv cele pe termen lung).
Cum să reflectați emiterea de sume contabile, uitați-vă în material.
În secțiunile 7 „Capital” și 8 „Rezultate financiare” din planul de conturi sunt date conturi care reflectă date privind capitalul, finanțarea vizată și rezultatul financiar al organizației.
Consultați postările pentru contabilitatea rezultatelor financiare din articol .
Procedura de reflectare a câștigurilor reportate poate fi găsită în articol.
Anul 2018 a adus ajustări legislative în planul de conturi? Răspunsul la această întrebare depinde de domeniul de aplicare al documentului relevant.
Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 94n, folosit de firmele comerciale, a fost emis cu destul de mult timp în urmă - cu aproximativ 15 ani în urmă. Se poate observa că, de atunci, i s-au făcut modificări de 3 ori:
Astfel, prevederile Ordinului nr.94n nu au fost corectate de aproape 7 ani. Așa că nu este de spus că în 2018 a apărut un nou plan contabil pentru firmele comerciale.
Un alt lucru sunt organizațiile de stat și municipale. Legiuitorul este foarte activ în ceea ce privește ajustarea politicii contabile a structurilor bugetare, în special în principalele ANL care reglementează contabilitatea în structurile bugetare - Ordinul nr. 157n.
Citiți mai multe despre structura contului contabil bugetar în articol. .
Puteți descărca planul de conturi actual pentru a fi utilizat de organizațiile comerciale de pe site-ul nostru.
Acest document respectă în totalitate prevederile Ordinului nr. 94n.
În Federația Rusă, diferite planuri de conturi sunt utilizate pentru instituții bugetare, autonome, de stat, organizații financiare de credit și non-credit și organizații comerciale. Pentru organizațiile din sectorul comercial, planul de conturi a fost aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n. Micile întreprinderi pot aplica planul de conturi simplificat recomandat de Ministerul Finanțelor prin Ordinul nr. 64n din 21 decembrie 1998. Fiecare organizație trebuie să elaboreze un plan de conturi de lucru în mod independent și să îl aprobe în politica contabilă.
Planul de conturi a fost aprobat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 octombrie 2000 Nr. 94n. Acest plan de conturi este folosit și în 2015 pentru contabilitate. Pentru a-l folosi, trebuie să utilizați instrucțiunile pentru planul de conturi.
16.03.2016Conform Planului de Conturi, contabilitatea trebuie ținută în organizații (cu excepția instituțiilor de credit și de stat (municipale)) de toate formele de proprietate și formele organizatorice și juridice care țin evidența prin metoda înregistrării duble.
Pe baza Planului de conturi, el aprobă un plan de conturi de lucru care conține o listă completă a conturilor sintetice și analitice (inclusiv sub-conturi) necesare contabilității.
Planul de conturi este o schemă de înregistrare și grupare a faptelor de activitate economică (activ, pasiv, tranzacții financiare, de afaceri etc.) în contabilitate. Conține numele și numerele conturilor sintetice (conturi de ordinul întâi) și subconturi (conturi de ordinul al doilea).
Pentru a contabiliza anumite tranzacții, o organizație poate, de comun acord cu Ministerul Finanțelor, să creeze conturi sintetice suplimentare în Planul de conturi folosind numere de cont gratuite.
Nume de cont |
Numar de cont |
Numărul și numele subcontului |
Sectiunea I. Active imobilizate |
||
|
mijloace fixe |
După tipul mijloacelor fixe |
|
|
Amortizarea mijloacelor fixe |
||
|
Investiții profitabile în valori materiale |
După tipul de avere |
|
|
Active necorporale |
Pe tipuri de imobilizari necorporale si privind cheltuielile pentru cercetare, dezvoltare și lucrări tehnologice |
|
|
(denumirea subcontului în versiunea pusă în vigoare începând cu situațiile financiare pentru anul 2003 prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 mai 2003 nr. 38n - vezi versiunea anterioară) |
||
|
Amortizarea imobilizărilor necorporale |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Echipamente de instalare |
||
|
Investiții în active imobilizate |
1. Achiziția de teren |
|
|
2. Achiziția de obiecte de management al naturii |
||
|
3. Construirea mijloacelor fixe |
||
|
4. Achiziția de mijloace fixe |
||
|
5. Achizitie de imobilizari necorporale |
||
|
6. Transferul animalelor tinere în efectivul principal |
||
|
7. Achiziționarea animalelor adulte |
||
|
8. Efectuarea cercetării, dezvoltare si munca tehnologica |
||
|
Activ pentru impozit amânat |
||
Secțiunea II. Rezerve productive |
||
|
materiale |
1. Materii prime |
|
|
2. Produse semifabricate achiziționate și componente, structuri și piese |
||
|
3. Combustibil |
||
|
4. Ambalare și materiale de ambalare |
||
|
5. Piese de schimb |
||
|
6. Alte materiale |
||
|
7. Materiale transferate pentru prelucrare în lateral |
||
|
8. Materiale de constructii |
||
|
9. Inventar și rechizite de uz casnic |
||
|
10. Echipament special și îmbrăcăminte specială în stoc |
||
|
(subcontul este inclus suplimentar începând cu situațiile financiare pe anul 2003 prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 mai 2003 nr. 38n) |
||
|
11. Echipamente speciale și îmbrăcăminte specială în funcțiune |
||
|
(subcontul este inclus suplimentar începând cu situațiile financiare pe anul 2003 prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 mai 2003 nr. 38n) |
||
|
Animale pentru creștere și îngrășare |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Provizioane pentru amortizarea activelor materiale |
||
|
Achizitie si achizitie de bunuri materiale |
||
|
Abaterea valorii activelor materiale |
||
|
.............................................................. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Taxa pe valoarea adăugată asupra valorilor dobândite |
1. Taxa pe valoarea adăugată la achiziția de mijloace fixe |
|
|
2. Taxa pe valoarea adăugată asupra imobilizărilor necorporale dobândite |
||
|
3. Taxa pe valoarea adăugată asupra stocurilor dobândite |
||
Secțiunea III. Costurile productiei |
||
|
Productie primara |
||
|
Produse semifabricate din producție proprie |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Productie auxiliara |
||
|
……………………………………….. |
||
|
costuri neestimate |
||
|
Costuri generale de funcționare |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Căsătoria în producție |
||
|
Industrii de servicii și ferme |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
Secțiunea IV. Produse și mărfuri finite |
||
|
Ieșire de produse (lucrări, servicii) |
||
|
1. Mărfuri în depozite |
||
|
2. Mărfuri comercializate cu amănuntul |
||
|
3. Containere sub mărfuri și goale |
||
|
4. Articole achiziționate |
||
|
Marja comercială |
||
|
Produse terminate |
||
|
Costuri de vânzare |
||
|
Marfa expediata |
||
|
Etape finalizate de lucru în curs |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
Secțiunea V. Fonduri |
||
|
1. Casa de casă a organizației |
||
|
2. Casă de operare |
||
|
3. Documente de numerar |
||
|
Conturi de decontare |
||
|
Conturi valutare |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Conturi bancare speciale |
1. Acreditive |
|
|
2. Carnete de cecuri |
||
|
3. Conturi de depozit |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Transferuri pe drum |
||
|
Investiții financiare |
1. Acțiuni și acțiuni |
|
|
2. Titluri de creanță |
||
|
3. Credite acordate |
||
|
4. Contribuții în baza unui contract de parteneriat simplu |
||
|
Provizioane pentru deprecierea investițiilor financiare |
||
|
(poziție în versiunea pusă în vigoare începând cu situațiile financiare pentru anul 2003 prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 mai 2003 nr. 38n - vezi versiunea anterioară) |
||
Secțiunea VI. Calcule |
||
|
Acorduri cu furnizorii si contractorii |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Decontari cu cumparatori si clienti |
||
|
Ajutor pentru datorii îndoielnice |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Decontări privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt |
Pe tipuri de credite și împrumuturi |
|
|
Decontari pe credite si imprumuturi pe termen lung |
Pe tipuri de credite și împrumuturi |
|
|
Calcule pentru impozite și taxe |
Pe tipuri de impozite și taxe |
|
|
Decontari pentru asigurari sociale si securitate |
1. Calcule pentru asigurările sociale |
|
|
2. Calcule pentru pensii |
||
|
3. Calcule pentru asigurarea obligatorie de sănătate |
||
|
Decontari cu personal pentru salarizare |
||
|
Calcule cu persoane responsabile |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Decontari cu personal pentru alte operatiuni |
1. Decontari la creditele acordate |
|
|
2. Calcule pentru repararea prejudiciului material |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Așezări cu fondatori |
1. Decontari pentru contributii la capitalul social (social). |
|
|
2. Calcule pentru plata veniturilor |
||
|
Decontari cu diferiti debitori si creditori |
1. Decontari pentru asigurari de bunuri si persoane |
|
|
2. Soluţionarea pretenţiilor |
||
|
3. Calcule privind dividendele datorate și alte venituri |
||
|
4. Decontari asupra sumelor depuse |
||
|
Datorii privind impozitul amânat |
||
|
(poziție în versiunea pusă în vigoare începând cu situațiile financiare pentru anul 2003 prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 mai 2003 nr. 38n - vezi versiunea anterioară) |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Așezări la fermă |
1. Decontari pentru proprietatea alocata |
|
|
2. Decontari de cont curent |
||
|
3. Decontări conform unui acord de administrare a trustului de proprietate |
||
Secțiunea VIII. Rezultate financiare |
||
|
1. Venituri |
||
|
2. Costul vânzărilor |
||
|
3. Taxa pe valoarea adăugată |
||
|
9. Profit/pierdere din vânzări |
||
|
Alte venituri și cheltuieli |
1. Alte venituri |
|
|
2. Alte cheltuieli |
||
|
9. Soldul altor venituri și cheltuieli |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Deficiențe și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Rezerve pentru cheltuieli viitoare |
După tipul de rezerve |
|
|
Cheltuieli viitoare |
După tipul de cheltuieli |
|
|
veniturile perioadelor viitoare |
1. Venituri primite în contul perioadelor viitoare |
|
|
2. Donații |
||
|
3. Încasări viitoare de datorii pentru deficitele identificate în anii anteriori |
||
|
4. Diferența dintre suma de recuperat de la făptuitori și valoarea contabilă pentru lipsuri de bunuri de valoare |
||
|
Profit și pierdere |
||
Conturi în afara bilanţului |
||
|
Mijloace fixe închiriate |
||
|
Activele de inventar acceptate pentru păstrare |
||
|
Materiale acceptate pentru reciclare |
||
|
Bunuri acceptate la comision |
||
|
Echipament acceptat pentru instalare |
||
|
Forme de raportare strictă |
||
|
Datorii anulate ale debitorilor insolvenți |
||
|
Garanții pentru obligații și plăți primite |
||
|
Garanția pentru obligații și plăți emise |
||
|
Amortizarea mijloacelor fixe |
||
|
Mijloace fixe închiriate |
||
Căutați în acest material noul plan de conturi de lucru pentru 2017, explicații, postări. Atunci când elaborează un plan de conturi, aceștia se bazează pe politica contabilă pentru contabilitate și țin cont de specificul activității.
Noul plan de conturi pentru contabilitate 2017, explicații, afișări - toate acestea vor fixa cele mai recente modificări legislative.
Conform ce reguli să întocmească un plan de conturi - 2017
În planul de lucru al conturilor contabile - 2017, trebuie să includeți acele conturi sintetice pe care organizația le va folosi în practică. Vă rugăm să rețineți că noile conturi sintetice (nu sunt prevăzute în planul de conturi) pot fi adăugate la planul de lucru numai cu acordul cu Ministerul de Finanțe al Rusiei. Acest lucru este menționat în paragrafele 4 și 6 din Instrucțiunile pentru Planul de Conturi.
Organizația poate determina în mod independent structura contabilității analitice (tipuri de sub-conturi, profunzimea analizei etc.). Totodata, datele contabilitatii analitice trebuie sa corespunda cifrei de afaceri si soldurilor conturilor contabile sintetice.
În Instrucțiunile pentru Planul de Conturi, după descrierea fiecărui cont sintetic, este dată o schemă tipică a corespondenței acestuia cu alte conturi sintetice. În cazul apariției unor fapte de activitate economică, a căror corespondență nu este prevăzută în schema standard, organizația o poate completa, cu respectarea abordărilor uniforme stabilite prin Instrucțiune (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 martie). , 2009 Nr. 07-02-06 / 90).
Sfat
Serviciul online plan.glavbukh.ru vă va ajuta să creați un plan de conturi de lucru. Tot ce trebuie să faceți este să răspundeți la întrebări și să faceți clic pe butonul „Generează”. Serviciul în sine vă va construi lista personală de conturi. Tot ce a mai rămas este să tipăriți
Plan de conturi de lucru - 2017 (exemplu)
Anexa 1
la cererea aprobată prin ordinul nr.56 din 28 decembrie 2015
Planul de conturi de lucru
| Sintetic Verifica |
Nume de cont |
| 01 | mijloace fixe |
| 01-1 | Mijloace fixe în organizație |
| 01-2 | Cedarea de imobilizări corporale |
| 02 | Amortizarea mijloacelor fixe |
| 04 | Active necorporale |
| 05 | Amortizarea imobilizărilor necorporale |
| 08 | Investiții în active imobilizate |
| 08-1 | Achizitie de teren |
| 08-3 | Construcția mijloacelor fixe |
| 08-4 | Achiziție de imobilizări corporale |
| 08-5 | Achizitie de imobilizari necorporale |
| 09 | Activ pentru impozit amânat |
| 10 | materiale |
| 10-1 | Materii prime |
| 10-3 | Combustibil |
| 10-5 | Piese de schimb |
| 10-6 | Alte materiale |
| 10-8 | Materiale de construcție |
| 10-9 | Inventar și rechizite de uz casnic |
| 10-10 | Echipament special și îmbrăcăminte specială în stoc |
| 10-11 | Echipament special și îmbrăcăminte specială în funcțiune |
| 19 | TVA la bunurile achiziționate |
| 41 | Produse |
| 44 | Costuri de vânzare |
| 45 | Marfa expediata |
| 50 | Casă de marcat |
| 50-1 | Casa de casă a organizației |
| 50-2 | Casă de operare |
| 50-3 | Documente de numerar |
| 51 | Conturi de decontare |
| 52 | Conturi valutare |
| 55 | Conturi bancare speciale |
| 55-1 | Scrisori de credit |
| 55-2 | carnete de cecuri |
| 55-3 | Conturi de depozit |
| 55-4 | Alte conturi speciale |
| 57 | Transferuri pe drum |
| 58 | Investiții financiare |
| 58-1 | Unități și acțiuni |
| 58-2 | Titluri de creanță |
| 58-3 | Credite acordate |
| 58-4 | Contribuții în baza unui contract de parteneriat simplu |
| 60 | Acorduri cu furnizorii si contractorii |
| 60-1 | Decontari cu furnizorii si antreprenorii in baza unor contracte incheiate de acestia |
| 60-2 | Decontari privind avansurile emise |
| 62 | Decontari cu cumparatori si clienti |
| 62-1 | Decontari cu cumparatori si clienti in baza unor contracte incheiate de organizatie |
| 62-2 | Decontari la avansurile primite |
| 63 | Ajutor pentru datorii îndoielnice |
| 66 | Decontări privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt |
| 66-1-1 | Valoarea principală a datoriei pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt (în ruble) |
| 66-1-2 | Valoarea principală a datoriei aferente împrumuturilor și împrumuturilor pe termen scurt (în valută) |
| 66-2-1 | Dobânda la împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt (în ruble) |
| 66-2-2 | Dobânzi la împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt (în valută) |
| 67 | Decontari pe credite si imprumuturi pe termen lung |
| 67-1-1 | Valoarea principală a datoriei pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung (în ruble) |
| 67-1-2 | Valoarea principală a datoriei aferente împrumuturilor și împrumuturilor pe termen lung (în valută) |
| 67-2-1 | Dobânda la împrumuturile și împrumuturile pe termen lung (în ruble) |
| 67-2-2 | Dobânzi la împrumuturile și împrumuturile pe termen lung (în valută) |
| 68 | Calcule pentru impozite și taxe |
| 68-1 | Impozitul pe venitul personal |
| 68-2 | taxa pe valoare adaugata |
| 68-3 | accize |
| 68-4 | impozit pe venit |
| 68-5 | Taxa de transport |
| 68-6 | Impozitul pe proprietate |
| 68-7 | Taxa pe teren |
| 69 | Decontari pentru asigurari sociale si securitate |
| 69-1 | Acordări cu FSS din Rusia pentru asigurări sociale |
| 69-1-1 | Contribuții la asigurările sociale în caz de incapacitate temporară de muncă și în legătură cu maternitatea |
| 69-1-2 | Contributii pentru asigurarile sociale obligatorii impotriva accidentelor de munca si bolilor profesionale |
| 69-2 | Calcule pentru asigurarea pensiei (contribuții de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie) |
| 69-2-1 | Contribuții la partea de asigurări a pensiei de muncă |
| 69-2-2 | Contribuții la partea finanțată din pensia muncii |
| 69-3 | Calcule pentru asigurarea obligatorie de sanatate |
| 70 | Decontari cu personal pentru salarizare |
| 71 | Calcule cu persoane responsabile |
| 73 | Decontari cu personal pentru alte operatiuni |
| 75 | Așezări cu fondatori |
| 75-1 | Decontari pentru contributii la capitalul autorizat |
| 75-2 | Calcule pentru plata veniturilor |
| 76 | Decontari cu diferiti debitori si creditori |
| 77 | Datorii privind impozitul amânat |
| 80 | Capitalul autorizat |
| 81 | Acțiuni proprii (acțiuni) |
| 82 | Capital de rezervă |
| 83 | Capital suplimentar |
| 84 | Profituri reportate (pierdere neacoperită) |
| 86 | Finanțare cu scop special |
| 90 | Vânzări |
| 90-1 | Venituri |
| 90-2 | Costul vânzărilor |
| 90-3 | taxa pe valoare adaugata |
| 90-9 | Profit/pierdere din vânzări |
| 91 | Alte venituri și cheltuieli |
| 91-1 | Alt venit |
| 91-2 | alte cheltuieli |
| 91-9 | Soldul altor venituri și cheltuieli |
| 94 | Deficiențe și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare |
| 96 | Rezerve pentru cheltuieli viitoare |
| 98 | veniturile perioadelor viitoare |
| 99 | Profit și pierdere |
| 99-1 | Profit și pierdere (excluzând impozitul pe venit) |
| 99-2 | impozit pe venit |
| 99-2-1 | Cheltuieli/venituri condiționate pentru impozitul pe venit |
| 99-2-2 | Datorie/activ fiscal permanent |
| 001 | Mijloace fixe închiriate |
| 002 | Activele de inventar acceptate pentru păstrare |
| 004 | Bunuri acceptate la comision |
| 006 | Forme de raportare strictă |
| 012 | Programe de calculator |
Când Planul de Conturi - 2017 poate fi redus
Exemplu. Cum să reflectați primele de asigurare pentru decembrie 2016 și ianuarie 2017
Pe 16 ianuarie 2017, contabilul companiei a virat la fisc contribuțiile medicale aferente lunii decembrie. Suma - 30.000 de ruble. În aceeași zi, a plătit penalități pentru contribuțiile medicale pentru august 2016 în valoare de 150 de ruble. Data actului PFR privind acumularea penalităților este 27 decembrie.
La sfârșitul lunii ianuarie, contribuțiile medicale se ridicau la 40.000 de ruble. Contabilul le-a enumerat pe 15 februarie. Contabilul a reflectat angajamentele și plățile în înregistrările contabile:
27 decembrie
DEBIT 99 subcontul „Sancțiuni” CREDIT 69 subcontul „Decontări de asigurări de sănătate” subcontul de ordinul doi „Penalități pentru perioade până în 2017”
- 150 de ruble. - dobanda acumulata in FFOMS pentru luna august 2016;
31 dec
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) CREDIT 69 subcontul „Calcule pentru asigurarea obligatorie de sănătate” subcontul de ordinul doi „Contribuții pentru perioade până în 2017”
- 30.000 de ruble. - au fost acumulate prime de asigurare către FFOMS pentru decembrie 2016;
16 ianuarie
DEBIT 69 subcontul „Decontări pentru asigurarea obligatorie de sănătate” subcontul de ordinul II „Contribuții pentru perioade până în 2017” CREDIT 51
- 30.000 de ruble. - au fost virate prime de asigurare către FFOMS pentru decembrie 2016;
16 ianuarie
DEBIT 69 subcontul "Decontari asigurari de sanatate" subcontul de ordinul II "Penalitati pentru perioade pana in 2017" CREDIT 51
- 150 de ruble. - au fost transferate penalități la FFOMS pentru luna august 2016;
31 ianuarie
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) CREDIT 69 subcontul "Calcule pentru asigurarea obligatorie de sanatate" subcontul de ordinul II "Contributii pentru perioade din 2017"
- 40.000 de ruble. - au fost acumulate prime de asigurare la FFOMS pentru ianuarie 2017;
15 februarie
DEBIT 69 subcontul "Calcule pentru asigurarea obligatorie de sanatate" subcontul de ordinul II "Contributii pentru perioade din 2017" CREDIT 51
- 40.000 de ruble. - primele de asigurare au fost transferate la FFOMS pentru ianuarie 2017.
A semnat un acord cu operatorul de date fiscale
De la 1 februarie, organele fiscale au încetat înregistrarea și reînregistrarea caselor de casă vechi. Și de la 1 iulie, toate companiile trebuie. Excepție: cei care sunt imputați, patentați sau furnizează servicii publicului.
O companie care a trecut la casele de marcat online trebuie să transmită informații despre cecurile perforate către Serviciul Fiscal Federal prin Internet. Pentru a face acest lucru, trebuie să încheiați un acord cu operatorul de date fiscale. Acesta este un intermediar independent prin intermediul căruia informațiile despre cecurile perforate ajung pe internet către Serviciul Fiscal Federal. Acordul CRF poate prevedea plata lunară sau anuală. În primul caz, atribuiți imediat costul serviciilor costurilor. În al doilea, puteți lua în considerare taxa anuală ca avans (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 noiembrie 2016 Nr. 07-01-09 / 69311).
Exemplu Cum să anulați serviciile unui operator de date fiscale
La 1 februarie 2017, compania a încheiat un acord cu un operator de date fiscale (FDO) pentru perioada până la 16 ianuarie 2018. Costul serviciilor pentru anul este de 3540 de ruble, inclusiv TVA - 540 de ruble. Contractul prevede o plată lunară pentru servicii. Pe 28 februarie, compania a primit de la OFD o factură și un act pentru februarie în valoare de 295 de ruble, inclusiv TVA - 45 de ruble. Contabilul a virat această sumă pe 1 martie.
In contabilitate a facut postari:
28 februarie
DEBIT 26 (44) CREDIT 60
- 250 de ruble. - se reflectă cheltuielile pentru serviciile operatorului de date fiscale;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 45 de ruble. - TVA este deductibil;
1 martie
DEBIT 60 CREDIT 51
- 295 de ruble. - Plătit pentru serviciile unui operator de date fiscale.
Să schimbăm condițiile exemplului. Să presupunem că, în conformitate cu termenii contractului, trebuie să plătiți imediat toată întreținerea anuală. La 1 februarie, contabilul a transferat 3.540 de ruble operatorului de date fiscale. Pe 28 februarie a primit actul pentru februarie și factura. În contabilitate, contabilul va efectua următoarele înregistrări:
1 februarie
DEBIT 60 CREDIT 51
- 3540 de ruble. - întreținerea anuală a operatorului de date fiscale a fost plătită în avans;
DEBIT 68 subcont "Decontari TVA" CREDIT 76 subcont "TVA din avansuri emise"
- 540 de ruble. - se accepta TVA din avans pentru deducere;
28 februarie
DEBIT 26 (44) CREDIT 60
- 250 de ruble. - reflectă costul serviciilor operatorului în luna februarie;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 45 de ruble. - s-a luat în calcul TVA pentru serviciile prestate de operatorul de date fiscale;
DEBIT 68 subcontul „Calcule pentru TVA” CREDIT 19
- 45 de ruble. - TVA la servicii pentru luna februarie este deductibil;
DEBIT 76 subcont „TVA din avansuri emise” CREDIT 68 subcont „Decontări TVA”
- 45 de ruble. - TVA restabilită, acceptată anterior pentru deducere din avans.
Important!
Este periculos să faceți trei plăți prin contul 70 „Decontări cu personalul pentru remunerație”
|
1. Plăți către antreprenor. Fiscul va decide ca un contract de munca se ascunde in spatele unui contract de drept civil si va percepe contributii suplimentare la Fondul de Asigurari Sociale in cota de 2,9 la suta. Prin urmare, luați în considerare remunerația în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori” sau 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”: DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) CREDIT 60 (76) Antreprenorul a plătit. |
2. Compensarea.Înregistrați orice compensație necontributivă a angajaților prin contul 73, Conturi de plătit personalului pentru alte tranzacții. De exemplu, compensații pentru utilizarea bunurilor personale, pentru servicii de comunicații etc. (în caz contrar, organele fiscale vor echivala compensația cu salariile și vor cere să fie incluse în baza de contribuție): DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) CREDIT 73 S-a calculat compensația pentru serviciile de comunicații. |
3. Dividende. De obicei, acestea sunt creditate prin contul 75 „Decontări cu fondatorii”. Iar dacă fondatorul este angajat al companiei, ei folosesc contul 70. Dar autoritățile fiscale pot observa că nu întreaga sumă din acest cont a fost inclusă în baza de contribuții și vor cere lămuriri. Pentru a evita întrebări, utilizați contul 75: DEBIT 84 CREDIT 75 O parte din profit este direcționată către plata dividendelor. |
PCC modernizat
Compania poate cumpăra o casă de marcat online sau poate face upgrade la modelul acesteia la noua comandă. Este posibil să faceți upgrade, vă va spune producătorul CCP. Costurile de modernizare vor include serviciile producătorului și costul acțiunii fiscale. Acesta este un nou, mai modern, analog al benzii electronice de protecție (EKLZ).
Contabilitatea costului de modernizare a casei de marcat depinde de costul inițial al acesteia. Dacă box-officeul a costat mai mult de 40.000 de ruble. si l-ati luat in calcul ca mijloc fix, apoi ati atribuit costul modernizarii cresterii valorii acestuia. Dacă box office-ul a costat 40.000 de ruble. maxim si ati luat-o in calcul ca proprietate de valoare mica, apoi luati in calcul costul modernizarii in costuri curente.
Exemplu Cum să reflectăm modernizarea caselor de marcat în contabilitate
În februarie 2017, compania a încheiat un acord cu producătorul de echipamente de marcat pentru modernizarea casei de marcat în cadrul noii comenzi. Compania a înregistrat-o ca mijloc fix în aprilie 2016. Costul inițial al casei de marcat este de 42.000 de ruble. Durată de viață utilă - 70 de luni. Valoarea lunară a amortizarii este de 600 de ruble. (42.000 de ruble: 70 de luni). Pentru perioada mai 2016 - februarie 2017, amortizarea s-a ridicat la 6.000 de ruble. (600 de ruble × 10 luni). Costul serviciilor de modernizare este de 2360 de ruble, inclusiv TVA - 360 de ruble. Costul acumulatorului fiscal este de 5900 de ruble, inclusiv TVA - 900 de ruble.
Actul de modernizare a fost semnat pe 20 februarie. Compania a primit factura pe 21 februarie. Compania a plătit serviciile și acumulatorul fiscal pe 22 februarie. Durata de viață utilă după upgrade nu s-a schimbat.
Contabilul companiei a făcut postările:
20 februarie
DEBIT 10 CREDIT 60
DEBIT 08 subcont „Modernizarea mijloacelor fixe” CREDIT 10
- 5000 de ruble. - a reflectat costul instalării unui drive fiscal;
DEBIT 08 subcont „Modernizarea mijloacelor fixe” CREDIT 60
DEBIT 19 CREDIT 60
DEBIT 01 CREDIT 08 subcontul „Modernizarea mijloacelor fixe”
- 7000 de ruble. (5000 + 2000) - a fost majorat costul inițial al casei de marcat;
21 februarie
DEBIT 68 subcontul „Calcule pentru TVA” CREDIT 19
22 februarie
DEBIT 60 CREDIT 51
- 8260 de ruble. (2360 + 5900) - au fost achitate servicii de modernizare a casieriei și a acumulatorului fiscal;
31 martie
DEBIT 26 (44) CREDIT 02
- 716,67 ruble ((42.000 de ruble + 7.000 de ruble - 6.000 de ruble): (70 de luni - 10 luni)) - a fost percepută amortizarea CCP.
Să schimbăm exemplul și să presupunem că costul inițial al casei de marcat a fost de 35.000 de ruble. Compania a contabilizat numerarul nu ca un activ fix, ci ca o proprietate de valoare mică. Apoi contabilul va reflecta modernizarea contabilității astfel:
20 februarie
DEBIT 26 (44) CREDIT 60
- 2000 de ruble. - a reflectat costul serviciilor pentru modernizarea casieriei;
DEBIT 10 CREDIT 60
- 5000 de ruble. - Achizitionat un drive fiscal;
DEBIT 26 (44) CREDIT 10
- 5000 de ruble. - cheltuielile pentru acumulatorul fiscal sunt anulate;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 1260 de ruble. (360 + 900) - inclusiv TVA la modernizare si acumulator fiscal;
21 februarie
DEBIT 68 subcontul „Calcule pentru TVA” CREDIT 19
- 1260 de ruble. (360 + 900) - TVA acceptat la deducere;
22 februarie
DEBIT 60 CREDIT 51
- 8260 de ruble. (2360 + 5900) - au fost achitate servicii de modernizare a casieriei si a acumulatorului fiscal.
Impozit pentru o companie plătit de alta
De la 1 ianuarie 2017, companiile au dreptul de a plăti prime de asigurare una pentru alta. Reguli similare pentru impozite sunt în vigoare din 30 noiembrie 2016 (clauza 1, articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse). Un director sau un angajat dintr-un cont personal, o companie terță, etc. poate transfera impozite și contribuții pentru o organizație. Înainte de aceasta, Codul Fiscal spunea că contribuabilul sau agentul însuși transferă bani la buget, iar terții erau nu sunt menționate. Prin urmare, a fost greu de demonstrat, de exemplu, că directorul era îndreptățit să plătească impozit pentru societate.
Impozitele pe care contrapartea sau angajatul le-a plătit pentru dvs. trebuie înregistrate prin contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Folosiți-l dacă transferați impozit pentru o altă organizație.
Exemplu Cum să țineți cont de taxa pe care o altă organizație a plătit-o pentru o companie
Alpha LLC cumpără bunuri de la Vega LLC. Pe 10 ianuarie, Vega a expediat mărfuri în valoare de 250.000 de ruble.
Contabilul a făcut înregistrările:
10 ianuarie
DEBIT 62 CREDIT 90 subcont „Venituri”
- 250.000 de ruble. - marfa a fost expediata la depozitul Alfa SRL;
DEBIT 90 subcont „TVA” CREDIT 68 subcont „Calcule pentru TVA”
- 38.135,59 RUB (250.000 de ruble × 18: 118) - TVA-ul pe venituri este inclus.
Contabilul lui Vega a calculat impozitul pe venit pentru anul 2016. S-au dovedit 200.000 de ruble, dintre care 20.000 de ruble. - la bugetul federal și 180.000 de ruble. - la regional. Vega a transferat impozitul către bugetul federal pe 14 februarie 2017:
31 decembrie 2016
DEBIT 99 CREDIT 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”
- 200.000 de ruble. (180.000 + 20.000) - impozit pe venitul acumulat pe anul 2016;
14 februarie
DEBIT 68 subcontul „Calcule pentru impozitul pe venit” CREDIT 51
- 20.000 de ruble. - Impozitul pe venit transferat la bugetul federal.
Nu existau bani pentru plata impozitelor la bugetul regional. Directorul Vega a apelat la OOO Alpha pentru ajutor. Contrapartea a fost de acord să trimită bani la buget, cu condiția ca aceștia să fie creditați contra plății pentru mărfuri. Taxa a fost plătită pe 15 februarie. Acordul de compensare a fost întocmit pe 17 februarie. Contabilul Vega a făcut înregistrările:
15 februarie
DEBIT 68 subcontul „Calcule pentru impozitul pe venit” CREDIT 76
- 180.000 de ruble. - impozitul pe venit pentru SRL Vega a fost virat la bugetul regional din contul SRL Alfa;
17 februarie
DEBIT 76 CREDIT 62
- 180.000 de ruble. - compensează plata impozitului pe venit în contul rambursării datoriilor pentru bunuri.
SRL „Alfa” va plăti SRL „Vega” doar 70.000 de ruble pentru mărfuri. (250.000 - 180.000). Contabilul Alpha LLC a reflectat plata impozitului pentru Vega LLC în contabilitate, după cum urmează:
15 februarie
DEBIT 76 CREDIT 51
- 180.000 de ruble. - impozitul pe venit a fost virat la bugetul regional pentru SRL Vega;
17 februarie
DEBIT 60 CREDIT 76
- 180.000 de ruble. - plata impozitului pe venit pentru SRL Vega a fost compensată cu datoria pentru bunuri.
Firma simplificată plătește impozitul minim
CBC privind impozitul minim a fost anulată. Acum toate plățile simplificate la obiectul „venituri minus cheltuieli” trebuie să fie creditate la un singur CCA - 18210501021 011000110. Prin urmare, nu mai este nevoie să se creeze subconturi diferite pentru impozitul obișnuit și impozitul minim în cont 68 „Calcule privind impozitele și taxe”. Și avansurile, și impozitul obișnuit, și impozitul minim pot fi reflectate pe un subcont general "Calcule pentru impozitare simplificată".
Exemplu Cum să luați în considerare avansurile și impozitul minim pe simplificare
Firma aplică o simplificare cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. În 2017, contabilul a calculat avansurile fiscale ca total cumulat:
Compania a plătit avansuri:
La sfârșitul anului 2017, compania a atins impozitul minim - 15.000 de ruble. Compania nu a transferat-o la buget și a lăsat pentru viitor plata în exces a avansurilor. Contabilul a făcut înregistrările:
31 martie
- 4000 de ruble. - A fost acumulat impozit în avans pentru trimestrul I;
17 aprilie
- 4000 de ruble. - a fost virata avansul impozitului pe trimestrul I;
30 iunie
DEBIT 99 CREDIT 68 subcont „Decontări simplificate”
- 10.000 de ruble. (14.000 - 4.000) - s-a acumulat avans fiscal pe jumătate de an;
24 iulie
DEBIT 68 subcontul "Decontari simplificate" CREDIT 51
- 10.000 de ruble. - se virează avansul impozitului pe jumătate de an;
30 septembrie
DEBIT 99 CREDIT 68 subcont „Decontări simplificate”
- 6000 de ruble. (20.000 - 4.000 - 10.000) - s-a acumulat avans fiscal pe 9 luni;
16 octombrie
DEBIT 68 subcontul "Decontari simplificate" CREDIT 51
- 6000 de ruble. - a fost transferat avans fiscal 9 luni;
31 dec
DEBIT 99 CREDIT 68 subcont „Decontări simplificate”
- 5000 de ruble. (4.000 + 10.000 + 6.000 – 15.000) - avansuri fiscale suprataxate inversate
Plătit pentru un examen de contabil la standard profesional
De la 1 ianuarie 2017, costul examenului profesional standard, pe care compania îl plătește angajatului, nu este supus impozitului pe venitul personal (clauza 21.1 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Taxele de examen sunt cheltuieli pentru activități normale. Dacă contabilul a plătit el însuși examenul, iar compania a compensat această sumă, atunci reflectați-o în contul 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”.
Exemplu Cum să reflectăm în contabilitate plata unui standard profesional contabil
Pe 20 februarie, societatea a plătit contabilului șef pentru o examinare de conformitate cu standardul profesional de contabilitate. Costul examenului este de 22.420 de ruble, inclusiv TVA - 3.420 de ruble. Centrul de Evaluare a Calificărilor a emis act și factură pe 1 martie. Actul a fost semnat în aceeași zi.
În contabilitate, societatea a efectuat următoarele înregistrări:
20 februarie
DEBIT 60 CREDIT 51
- 22 420 de ruble. - a plătit costul examenului;
1 martie
DEBIT 26 (44) CREDIT 60
- 19000 rub. - costul evaluării calificărilor unui contabil se reflectă în costuri;
DEBIT 19 subcontul „Calcule pentru TVA” CREDIT 60
- 3420 de ruble. - se ia în calcul TVA din costul serviciilor centrului de evaluare a calificărilor;
DEBIT 68 subcontul "Decontari TVA" CREDIT 19
- 3420 de ruble. - TVA este deductibil.
Să schimbăm condițiile exemplului. Să presupunem că contabilul a plătit el însuși examenul, iar firma l-a compensat pentru aceste cheltuieli pe 20 februarie. Atunci cablajul va fi diferit:
20 februarie
DEBIT 73 CREDIT 50 (51)
- 22 420 de ruble. - compensația plătită lucrătorului;
1 martie
DEBIT 26 (44) CREDIT 73
- 22 420 de ruble. - Compensarea costurilor de evaluare a calificărilor unui angajat este inclusă în costurile activităților obișnuite.
Toate conturile sintetice care pot fi utilizate în contabilitate sunt indicate în Planul de conturi. SCHEMA DE CONTURIsauPLAN DE NUMĂRAREnumit sistematicevaloarea conturilor contabile. Conform Planului de Conturi contabilitatea ar trebui organizată la întreprinderile tuturorTramuri ale economiei naționale a Federației Ruse, indiferent de subordonare, forma organizatorică și juridică și forma de proprietate. O exceptie sunt bănci, organizații bugetare și de asigurări, unde funcționează propriile planuri de conturi. Aplicarea Planului de Conturi prevede: – uniformitateîn construirea contabilității pentru toate entitățile comerciale de pe teritoriul Federației Ruse. - primirea comparabil informații și, ca urmare, generalizat indicatori la scara industriilor individuale, a asociațiilor de întreprinderi și a economiei naționale în ansamblu. În Plan, toate conturile sunt rezumate în opt secțiuni : 1 - Active imobilizate 2 - Stocuri 3 - Costuri de producție 4 - Produse și mărfuri finite 5 - Numerar 6 - Decontări 7 - Capital 8 - Rezultate financiare de capital. Secțiunea finală este cea care generează informații despre rezultatele financiare ca scop final al întreprinderii. Astfel, fiecare secțiune combină conturi asociate unei anumite etape a circulației activelor economice. În cadrul fiecărei secțiuni, conturile sunt aranjate într-o anumită secvență logică. Toate conturile sintetice incluse în aceste secțiuni sunt numite bilanţuri conturi - participă la formarea elementelor bilanțului și servesc la contabilizarea activelor economice și a surselor acestora, deţinut de întreprindereși aduse în circulație de către aceștia. Conturile de bilanț din plan sunt atribuite două cifre cifru (număr). De exemplu, contului „Casiera” i se atribuie numărul 50. Aceasta înseamnă că pornit lYubongîntreprindere în orice punct al țării, contul 50 reflectă informații despre disponibilitatea fondurilor în casieria întreprinderii și mișcarea acestora. Fiecare cont din Planul de conturi are Instrucțiuni (manual) pentru aplicarea acestuiaeniyu. Acesta include scurte descrieri ale conținutului și structurii economice a tuturor conturilor și o schiță generală a corespondenței acestora. După bilanţurile din Planul de conturi există o listă în afara bilanțului conturi, conceput pentru a contabiliza activele economice care nu aparțin întreprinderii, dar sunt în uz limitat, precum și fondurile luate de întreprindere pentru păstrare (de exemplu, active fixe închiriate; materiale acceptate pentru prelucrare; echipamente acceptate pentru instalare); bunuri acceptate pentru comision etc.). Sunt atribuite conturi în afara bilanţului trei cifre cameră. Pe baza Planului de Conturi, întreprinderea se dezvoltă planul de conturi de lucruţinând cont de specificul întreprinderii şi de sarcinile de conducere de rezolvat. Planul de conturi de lucru se aprobă în ordinea privind politica contabilă. Pentru a contabiliza operațiuni specifice, o întreprindere poate introduce conturi sintetice suplimentare, fixându-și decizia în politica contabilă. În acest scop, în fiecare secțiune a Planului de Conturi sunt prevăzute numere de cod libere, permițând, dacă este cazul, completarea Planului cu conturi noi fără modificarea numerotării generale a conturilor. Sub-conturile pot fi utilizate de întreprindere la propria discreție - le puteți clarifica conținutul, le puteți exclude, le puteți combina, puteți introduce conturi suplimentare. DIAGRAMA DE CONTURI PENTRU ACTIVITĂȚI FINANCIARE ȘI ECONOMICE ALE ORGANIZAȚILOR
| raport cu echilibrul | Numar de cont | |
| Sectiunea I. ACTIVE INICIRANTE | ||
| A | 01 | mijloace fixe |
| P | 02 | Amortizarea mijloacelor fixe |
| A | 03 | Investiții profitabile în valori materiale |
| A | 04 | Active necorporale |
| P | 05 | Amortizarea imobilizărilor necorporale |
| A | 06 | Activ pentru impozit amânat |
| A | 07 | Echipamente de instalare |
| A | 08 | Investiții în active imobilizate |
| Secțiunea II. REZERVE PRODUCTIVE | ||
| A | 10 | materiale |
| A | 11 | Animale pentru creștere și îngrășare |
| P | 14 | Provizioane pentru amortizarea activelor materiale |
| A-P | 15 | Achizitie si achizitie de bunuri materiale |
| A-P | 16 | Abaterea valorii activelor materiale |
| A | 19 | Taxa pe valoarea adăugată asupra valorilor dobândite |
| Secțiunea III. COSTURILE PRODUCTIEI | ||
| A | 20 | Productie primara |
| A | 21 | Produse semifabricate din producție proprie |
| A | 23 | Productie auxiliara |
| A | 25 | costuri neestimate |
| A | 26 | Costuri generale de funcționare |
| A | 28 | Căsătoria în producție |
| A | 29 | Industrii de servicii și ferme |
| Secțiunea IV. PRODUSE ȘI MARFURI FINALITATE | ||
| A-P | 40 | Ieșire de produse (lucrări, servicii) |
| A | 41 | Produse |
| P | 42 | Marja comercială |
| A | 43 | Produse terminate |
| A | 44 | Costuri de vânzare |
| A | 45 | Marfa expediata |
| A | 46 | Etape finalizate de lucru în curs |
| Sectiunea V. NUMERAR | ||
| A | 50 | Casă de marcat |
| A | 51 | Conturi de decontare |
| A | 52 | Conturi valutare |
| A | 55 | Conturi bancare speciale |
| A | 57 | Transferuri pe drum |
| A | 58 | Investiții financiare |
| P | 59 | Provizioane pentru deprecierea investițiilor financiare |
| raport cu echilibrul | Numar de cont | Nume sintetic de cont |
| Secțiunea VI. CALCULE | ||
| P | 60 | Acorduri cu furnizorii si contractorii |
| A | 62 | Decontari cu cumparatori si clienti |
| P | 63 | Ajutor pentru datorii îndoielnice |
| P | 66 | Decontări privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt |
| P | 67 | Decontari pe credite si imprumuturi pe termen lung |
| P | 68 | Calcule pentru impozite și taxe |
| P | 69 | Decontari pentru asigurari sociale si securitate |
| P | 70 | Decontari cu personal pentru salarizare |
| A-P | 71 | Calcule cu persoane responsabile |
| A-P | 73 | Decontari cu personal pentru alte operatiuni |
| A-P | 75 | Așezări cu fondatori |
| A-P | 76 | Decontari cu diferiti debitori si creditori |
| P | 77 | Datorii privind impozitul amânat |
| A-P | 79 | Așezări la fermă |
| Secțiunea VII. CAPITAL | ||
| P | 80 | Capitalul autorizat |
| A | 81 | Acțiuni proprii (acțiuni) |
| P | 82 | Capital de rezervă |
| P | 83 | Capital suplimentar |
| A-P | 84 | Profituri reportate (pierdere neacoperită) |
| P | 86 | Finanțare cu scop special |
| Secțiunea VIII. REZULTATE FINANCIARE | ||
| A-P | 90 | Vânzări |
| A-P | 91 | Alte venituri și cheltuieli |
| A | 94 | Deficiențe și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare |
| P | 96 | Rezerve pentru cheltuieli viitoare |
| A | 97 | Cheltuieli viitoare |
| P | 98 | veniturile perioadelor viitoare |
| A-P | 99 | Profit și pierdere |
| Conturi în afara bilanţului | ||
| 001 | Mijloace fixe închiriate | |
| 002 | Activele de inventar acceptate pentru păstrare | |
| 003 | Materiale acceptate pentru reciclare | |
| 004 | Bunuri acceptate la comision | |
| 005 | Echipament acceptat pentru instalare | |
| 006 | Forme de raportare strictă | |
| 007 | Datorii anulate ale debitorilor insolvenți | |
| 008 | Garanții pentru obligații și plăți primite | |
| 009 | Garanția pentru obligații și plăți emise | |
| 010 | Amortizarea mijloacelor fixe | |
| 011 | Mijloace fixe închiriate |
