Codul Fiscal, ca măsură de influență asupra contribuabililor lipsiți de scrupule, a introdus o amendă pentru depunerea cu întârziere a declarației. Acesta este completat de un sistem de sancțiuni materiale în sume și procente fixe pentru diferite tipuri de alte infracțiuni. Unele contravenții pot fi reclasificate drept cauze penale.
Persoanele juridice și întreprinzătorii individuali, în funcție de sistemul de impozitare pe care îl aplică, sunt obligați să genereze și să transmită în mod regulat rapoarte. Formularele de raportare pot fi reprezentate prin declarații fiscale, calcule sau certificate. Frecvența transmiterii datelor depinde de taxele și intervalele de raportare stabilite pentru o anumită taxă sau colectare. Se poate aplica o penalizare pentru depunerea cu întârziere a declarației fiscale în cazul în care sunt depășite termenele de notificare a autorităților fiscale cu privire la rezultatele activităților care urmează rezultatelor perioadei fiscale.
Dacă întârzierea a intervenit în cursul anului la afișarea datelor pentru perioada de raportare, atunci contribuabilului nu se poate aplica pedeapsa sub formă de penalități materiale. Această poziție a fost stabilită de Plenul Curții Supreme de Arbitraj prin Rezoluția nr. 57 din 30 iulie 2013. Se mai precizează faptul că amenda pentru nedepunerea declarației este posibilă doar la sfârșitul anului (interval fiscal). în explicaţiile organelor fiscale din Scrisoarea din 22 august 2014 Nr SA -4-7/16692. Motivarea Opiniei - Până la sfârșitul anului fiscal, toate plățile pot fi considerate avansuri, și nu rambursări de obligații, deoarece nu există obligații, nu există motive de pedeapsă.
De exemplu, entitățile comerciale trebuie să raporteze anual impozitul pe venit. În plus, ei depun formulare de declarație după fiecare perioadă de raportare - lună sau trimestru. Dacă se înregistrează o întârziere în raportul anual, contribuabilul va fi amendat pentru nedepunerea declarației fiscale. Dacă raportul lunar este întârziat, nu se aplică nicio penalizare.
Dar asta nu înseamnă că organele fiscale nu au efect de pârghie asupra contribuabililor care ratează termenele de întocmire a documentelor pe parcursul anului. Pentru cazurile cu întârziere în rapoartele intermediare, norma alin.1 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Amenda pentru nedepunerea declarației se reclasifică drept amendă pentru nedepunerea documentelor solicitate de organul fiscal. Valoarea penalității materiale este de 200 de ruble.
Atunci când se analizează problema tragerii la răspundere a contribuabilului, se iau în considerare următorii factori:
Se percep sancțiuni pentru toate lunile de întârziere. În cazul în care declarația a fost depusă înainte de sfârșitul lunii următoare, acest interval va fi socotit ca o lună întreagă la calculul penalității pentru nedepunerea declarației. Cuantumul penalității este de 5% din valoarea datoriilor prezentate în raport. Procentul amenzii se calculează pentru fiecare lună restante, legea prevede o serie de restricții cu privire la valoarea totală a pedepsei materiale:
Dacă raportarea a fost întârziată de către contribuabil, dar, conform datelor sale, nu există obligații fiscale restante, răspunderea pentru neprezentarea unei declarații fiscale va fi exprimată în penalitatea materială minimă - 1000 de ruble. Reguli similare pentru influențarea plătitorilor care ratează termenele limită de raportare sunt prevăzute pentru plățile primelor de asigurare. În ceea ce privește contribuțiile administrate de organele fiscale, la baza calculării penalității se ia cuantumul datoriilor calculate pentru ultimul trimestru.
În art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că o amendă pentru depunerea cu întârziere a unei declarații se emite numai pe formulare care au statutul de declarație sau de calcul al primelor de asigurare. Norma nu se aplică documentelor care reflectă veniturile personalului angajat și impozitul pe venit reținut din acestea. De exemplu, pentru o întârziere a certificatului 2-NDFL, va trebui să plătiți 200 de ruble. pentru fiecare document. În acest caz, nu contează nici perioada cumulată de întârziere în depunerea formularului, nici sumele reflectate în paginile raportului.
O măsură suplimentară de influență asupra contribuabililor fără scrupule este înghețarea forțată a conturilor bancare. Restricția asupra tranzacțiilor fără numerar este temporară.
Funcționarii responsabili pentru întârziere sunt supuși răspunderii administrative. Regulile de atragere la acesta sunt precizate în art. 15.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. Intervalul de amenzi administrative este de 300-500 de ruble.
Impozitele reprezintă o parte semnificativă a bugetului de stat. Arieratele amenință cu crize în sfera socială. Legea prevede sancțiuni pentru cei care refuză să prezinte rapoarte financiare la timp. Tipurile de pedeapsă depind de categoria încălcării.
De ce nu se depun declarațiile la timp? Doi factori contribuie la aceasta: uman și tehnic.
Cu toate acestea, niciunul dintre fapte nu este atenuant atunci când se impune o penalizare pentru depunerea cu întârziere a unei declarații fiscale.
Pedepsele sunt reglementate de art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Conform regulilor sale, neprezentarea cu declarație într-un termen determinat atrage plata a 5% din suma indicată în procesul-verbal nedepus. Se plătește pentru fiecare lună de întârziere. Dacă există o perioadă intermediară care nu corespunde calendarului lună de zi, atunci este considerată și o lună.
Valoarea totală a amenzilor nu poate depăși 30% din valoarea impozitului. Dacă valoarea penalității conform calculelor este mai mare de 30%, atunci plata este limitată la maximul admisibil de 30%. Dar, amenda pentru depunerea cu întârziere a declarației nu poate fi mai mică de 100 de ruble.
În funcție de perioada de întârziere, amenzile cresc. Dacă întârzierea este mai mare de 180 de zile, se aplică măsuri mai stricte. În special, va trebui să plătiți 30% din valoarea impozitului indicat în declarație și pentru fiecare lună de întârziere, 10% din valoarea impozitului omis de stat. Numărătoarea inversă începe din a 181-a zi de întârziere.
Rapoartele către organele fiscale sunt acceptate în două moduri: pe hârtie și în format electronic. În ce formă să depuneți - alegerea contribuabilului. Cu toate acestea, acest moment vă va ajuta să vă salvați de penalități din punct de vedere legal.
Să presupunem că TriA nu are contabil și la momentul limită de depunere a declarațiilor nu a fost posibilă generarea de rapoarte. În acest caz, șeful companiei poate veni la biroul fiscal cu completarea de bază a declarației, se poate verifica cu inspectorul și apoi „adaugă” versiunea completă electronic. Chiar dacă varianta corectă ajunge mai târziu decât termenul limită, aceasta nu implică pedepse și amenzi. Potrivit legii, sancțiunea pentru depunerea cu întârziere a declarației fiscale afectează doar momentul depunerii, și nu forma și metodele.
O declarație cu indicatori zero implică și „taxe zero”, adică nu există nicio bază pentru calcularea acestora. În consecință, nu există niciun temei pentru o amendă pentru nedepunerea unei declarații. În practică, există două opinii opuse.
Argumentele sunt preluate din practica judiciară și confirmate de Rezoluțiile oficiale ale autorităților competente. Urmând această logică, putem concluziona că răspunderea pentru nedepunerea unei declarații fiscale cu indicatori zero nu implică penalități.
Sunt contribuabili care nu au datorii, ci dimpotrivă, organele fiscale le „datorează” o anumită sumă. Această situație apare la plata în exces. Poate un astfel de factor să servească drept condiție atenuantă?
Metoda de calcul a amenzii merită o atenție deosebită. Legea nu oferă instrucțiuni clare, așa că în practică există două opinii opuse.
Cu toate acestea, entitățile comerciale au posibilitatea de a-și dovedi cazul și de a evita plata unei amenzi. Ca temei legal ar trebui luată Scrisoarea Ministerului Finanțelor 03-02-07 / 1-33 din 2008.
Impunerea unei amenzi pentru depunerea cu întârziere a unei declarații către o non-societate nu scutește managerii acesteia de responsabilitatea administrativă. Acest aspect este stabilit pe baza prevederilor Codului de infracțiuni administrative al Federației Ruse. În acest caz, art. 15.5. Pe baza acesteia, șeful sau alt funcționar se obligă să plătească o amendă în valoare de 300 până la 500 de ruble. Cazul se califică drept îndeplinirea îndatoririlor oficiale într-o formă necorespunzătoare. De asemenea, temeiul legal pentru tragerea la răspundere a managerilor este Scrisoarea UGNS din Moscova din august 2008 14/081895.
În ce articol ar trebui anulată penalitatea plătită pentru întârzierea declarației? Suma amenzii ar trebui să fie debitată în partea de debit a contului 99 „Profit și pierdere”. Corespunzând corespondenței sale va fi contul 68 din împrumut. Numele său corespunde conținutului - „Calculul întreprinderii pentru impozite și taxe”.
În practică, se formează mai întâi o declarație, iar cuantumul amenzii este stabilit ulterior. Efectuarea ajustărilor corespunzătoare în declarație nu duce la o modificare completă a indicatorilor datelor contabile. Dacă luăm în considerare amenda din punct de vedere al contabilității fiscale, atunci valoarea penalității nu este luată în considerare ca parte a bazei de impozitare pe venit.
Aplicarea sancțiunilor fiscale în raport cu contribuabilii este o întâmplare destul de comună, de la care nimeni nu este imunitar. De regulă, astfel de incidente apar ca urmare a necunoașterii banale a programului de raportare, sau din cauza modificărilor frecvente aduse Codului Fiscal. Evaluarea celor mai frecvente sancțiuni administrative este condusă de o amendă pentru depunerea cu întârziere a declarației.
Cuantumul sancțiunilor prevăzute pentru nerespectarea termenelor de depunere a declarației și neplata impozitului este de 5% din cuantumul acestuia pentru fiecare lună în care s-a produs întârzierea. Limita penalităților este o bară de 30%: suma acumulată de plătit nu poate depăși acest indicator, la fel cum nu poate fi mai mică de 1.000 de ruble.
Mai recent, la citirea articolelor relevante din legislația fiscală pe această temă, contribuabilii au avut unele neînțelegeri în ceea ce privește interpretarea acesteia în ceea ce privește determinarea datei începerii penalităților. Noua redactare introduce clarificările necesare: dacă taxa este plătită la timp și integral, dar declarația a fost depusă cu întârziere, amenda este de 1.000 de ruble. Dacă doar o parte din impozit a fost plătită din cauza depunerii cu întârziere a rapoartelor, penalitatea trebuie calculată pe baza diferenței dintre valoarea impozitului de plătit și suma primită de trezoreria statului la momentul stabilit.
Pentru nedepunerea rapoartelor sau depunerea acestora mai târziu de termenul prevăzut de legislația fiscală, autoritățile judiciare, pe baza unei cereri depuse de Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, au dreptul să tragă la răspundere directorii care lucrează în societate prin emiterea unui avertizare sau aplicarea de penalități în valoare de 300 până la 500 de ruble. Pentru infracțiunile cu termen de prescripție de 3 ani nu sunt prevăzute sancțiuni.
Dacă vorbim, de exemplu, despre transmiterea cu întârziere a SZV-M sau alte raportări personale către FIU, o astfel de încălcare prevede o amendă de 500 de ruble pentru fiecare subiect pentru care a fost necesar să se transmită informații.
În cazul în care societatea nu a depus declarație fiscală în termen de 10 zile lucrătoare de la termenul stabilit de lege, contul este blocat. Nu există restricții cu privire la suma care trebuie blocată prin lege.
Contribuabilii nu sunt scutiți de depunerea unei declarații chiar dacă nu este nevoie să plătească impozit: trebuie depus și o declarație zero care nu conține informații despre calculul impozitului. În legătură cu această obligație, de la contravenient pot fi recuperate 1.000 de ruble. .
Sunt prescrise diverse sancțiuni pentru astfel de dezvăluiri: absența unui impozit pe venit pentru 2 persoane depus în timp util pe biroul inspectorului este plină de sancțiuni în valoare de 200 de ruble pentru un document care nu este furnizat și o amendă de la 300 la 500 de ruble, care trebuie să fie plătit oficialilor organizaţiei. Dacă angajatorul a uitat să depună 6-NDFD autorităților fiscale, valoarea amenzii va fi de 1.000 de ruble pentru fiecare lună, inclusiv incompletă, începând cu data stabilită pentru depunerea acesteia.
Nu știi cum să completezi formularele și? Vă puteți familiariza cu aceste subiecte pe portalul nostru. Instrucțiuni pas cu pas, modele de formulare, precum și cum să evitați greșelile majore la completarea declarației.
Pentru unele tipuri de impozite, contribuabilii sunt obligați să depună rapoarte intermediare. De exemplu, declarațiile de impozit pe venit trebuie să fie depuse de către toate organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare până pe 28 martie. Dacă nu este prevăzută, echivalentul bănesc al amenzii variază în funcție de următorii factori:
Tabelul 1. Cuantumul amenzii în funcție de situație
O amendă de 30%, care este sancțiunea maximă admisibilă pentru neprezentarea unei declarații, trebuie plătită dacă societatea întârzie cu mai mult de 6 luni la depunerea rapoartelor.
IFTS are dreptul de a trage la răspundere contribuabilul pentru depunerea cu întârziere a declarației în termen de 3 ani. Cu toate acestea, printre cei care încalcă termenele de depunere, întrebarea apare adesea de la ce dată începe această numărătoare inversă.
Cronometrul fiscal, care numără invers o perioadă de timp de trei ani, începe din momentul începerii perioadei fiscale, după perioada în care taxa a fost datorată.
De exemplu, organizația nu a virat impozit pe venit pentru anul 2015, prin urmare, termenul de plată expiră pe 28.03.2016. Și în ciuda faptului că infracțiunea a avut loc în anul 2015, termenul de prescripție pentru atragere trebuie socotit de la 01/ 01/2016.
În acest articol, vom lua în considerare ce spune Codul Fiscal despre termenul de prescripție și ce penalități sunt prevăzute pentru depunerea cu întârziere a declarației.
După ce inspectorul serviciului fiscal a descoperit faptul încălcării termenelor de depunere a rapoartelor, urmează o sesizare oficială, în care este programată o întâlnire cu un angajat al autorităților fiscale. Rezultatul acestei vizite va fi semnarea Legii de inspecție fiscală, indicând încălcările identificate. Cu toate acestea, nu trebuie să disperăm într-o astfel de situație, întrucât multe cazuri de neemitere a unei declarații intră în „competența” circumstanțelor atenuante, care pot reduce semnificativ cuantumul amenzii.
În circumstanțe atenuante din punct de vedere al legislației fiscale, sunt prevăzute următoarele situații în care s-a săvârșit o încălcare a termenelor de depunere:
Codul Fiscal al Federației Ruse prevede, de asemenea, clauza „alte circumstanțe”, care înseamnă cel mai adesea următoarele:
Persoanele aflate în întreținere sunt considerate copii cu vârsta de până la 18 ani inclusiv, sau de până la 23 de ani dacă urmează studii cu normă întreagă.
Practica arată că, cu cât în cerere sunt indicate mai multe motive care au contribuit la întârzierea depunerii declarației, cu atât este mai mare probabilitatea unei reduceri a amenzii.
Codul fiscal prevede obligația persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali de a raporta în timp util obiectele lor de impozitare, sumele veniturilor și cheltuielilor și plățile calculate ale impozitului. Documentul de raportare este declarația fiscală. Depunerea cu întârziere a declarației fiscale reprezintă o amendă pentru întreprindere, riscul înghețarii operațiunilor pe conturile bancare și atragerea răspunderii administrative.
Pentru cei care se sustrage de la depunerea unei declarații la organele IFTS, sunt prevăzute mai multe forme de pedeapsă:
Sancțiunea pentru neprezentarea unei declarații fiscale în conformitate cu Codul fiscal se calculează ca procent din suma restanțelor pentru un anumit impozit. La calculul amenzii se ține cont și de perioada pentru care s-a făcut întârzierea depunerii documentației de raportare. Sancțiunea pentru nedepunerea unei declarații este de 5% din suma restanței taxei aferente, se percepe pentru fiecare lună de întârziere, inclusiv incompletă.
Pedeapsa maximă pentru nedepunerea unei declarații poate fi de la nivelul de 30% din valoarea plății întârziate pentru o declarație nedepusă. Nivelul minim al amenzii este stabilit la aproximativ 1000 de ruble. Sancțiunea de PI pentru nedepunerea unei declarații se calculează în mod similar cu penalitățile pentru persoanele juridice în conformitate cu normele art. 119 NK.
Pedeapsa pentru nedepunerea declarației fiscale de către un întreprinzător individual sau o persoană juridică în cadrul răspunderii administrative prevede impunerea unei sancțiuni persoanei fizice vinovate de infracțiune. Valoarea amenzii este cuprinsă între 300 și 500 de ruble. În cazul încălcării formatului raportului (în locul unei declarații electronice, documentul este prezentat pe hârtie), se prevede o amendă suplimentară - 200 de ruble.
Încălcarea termenelor la depunerea declarațiilor fiscale cu indicatori zero atrage și penalități sub formă de amenzi. În acest caz, o amendă pentru nedepunerea declarației întreprinzătorului individual și a întreprinderii va fi atribuită în valoare de 1000 de ruble.
Dacă impozitele au fost calculate, virate la buget la timp, iar declarația a fost uitată să fie depusă sau amânată, pedeapsa nu poate fi evitată. Opinia că o rată a penalizării de 5% atunci când este înmulțită cu o datorie fiscală zero va însemna că plătitorul de impozite se confruntă cu o penalitate zero este incorectă. Sancțiunea pentru depunerea cu întârziere a unei declarații de impozit, cu condiția ca suma taxei transferate la timp, să fie egală cu valoarea minimă - 1000 de ruble.
Situația este diferită cu documentația pentru perioadele de raportare, care este concepută pentru a afișa plățile anticipate ale impozitului. Valoarea finală a impozitului este încă necunoscută, întreprinderea are obligația de a plăti nu impozitul în sine, ci un avans asupra acestuia. Prin urmare, pedeapsa prevăzută de art. 119 din Codul fiscal nu poate fi aplicată, dar o amendă de 200 de ruble în conformitate cu art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse poate fi emis (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal nr. SA-4-7 / 16692, din 22.08.2014).
SRL „Krikus” desfășoară activități comerciale pe sistemul general de impozitare. Întreprinderea a întârziat depunerea declarației de TVA timp de 4 luni întregi și 16 zile. Cu întârziere s-a transferat și suma impozitului de pe declarație. Valoarea plății întârziate a impozitului este de 115.000 de ruble.
Calculul penalității pentru depunerea cu întârziere a declarației se va efectua timp de 5 luni, deoarece conform normelor Codului Fiscal se iau în considerare nu numai lunile de întârziere complete, ci și incomplete. Cuantumul amenzii conform art. 119 NK va fi egal cu 28.750 de ruble. (115.000 x 5% x 5).
O altă întreprindere nu a depus o declarație de profit timp de 7 luni întregi și 2 zile. Arieratele fiscale acumulate s-au ridicat la 565.000 de ruble. Algoritmul de calcul este următorul:
- se calculează perioada de întârziere - 8 luni (2 zile sunt o lună incompletă, care ar trebui inclusă și în calcul);
- se determină procentul amenzii - 30% (8 luni x 5 \u003d 40%, acest indicator este mai mare decât maximul admis, prin urmare se ia 30% ca bază de calcul);
- calcularea sumei amenzii de plătit - 169.500 de ruble. (565.000 x 30%).
Ca regulă generală, depunerea cu întârziere a rapoartelor la IFTS (declarații/calcul primelor de asigurare) se pedepsește cu amendă de 5% din valoarea impozitului reflectată pentru achitare în declarația „întârziată” și nevirata la buget la termen, pentru fiecare lună completă / incompletă de întârziere, dar nu mai mult de 30% din valoarea impozitului și nu mai puțin de 1000 de ruble. (Clauza 1, articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, există o excepție de la fiecare regulă. Deci, pentru încălcarea termenului limită de depunere a impozitului pe venit pentru 6 persoane, se va percepe o amendă de 1.000 de ruble de la angajator. pentru fiecare lună completă/incompletă de întârziere (clauza 1.2 din articolul 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
De precizat că, pentru stabilirea cuantumului amenzii pentru depunerea cu întârziere a calculului primelor de asigurare, organele fiscale se vor ghida de prezența restanțelor la contribuții începând cu data de 30 a lunii următoare raportării/decontării. perioadă, adică în ziua în care este termenul limită de depunere a calculului (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 9 noiembrie 2017 Nr. GD-4-11 / [email protected]). Până acum, Serviciul Fiscal a dat astfel de explicații doar în legătură cu penalitatea pentru calcularea „întârziată” a contribuțiilor, dar poate că această abordare va fi aplicată de către organele fiscale la calcularea penalității pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor fiscale pentru care termenul limită de plată. nu coincide cu termenul limită de raportare, de exemplu, conform ENVD.
După cum am spus mai sus, valoarea amenzii pentru nedepunerea declarației este calculată ca procent din valoarea impozitului de plătit, dar amenda nu poate fi mai mică de 1000 de ruble. În consecință, pentru o declarație zero depusă cu încălcarea termenului limită sau nedepusă deloc, autoritățile fiscale vor amenda plătitorul cu 1000 de ruble. Desigur, vorbim de o situație în care plătitorul este în orice caz obligat să depună o declarație, chiar dacă aceasta este zero.
Pentru unele taxe, plătitorii din perioada fiscală sunt obligați să prezinte rapoarte intermediare pe baza rezultatelor perioadelor de raportare. Acest lucru se aplică, de exemplu, impozitului pe venit (clauza 1, articolul 289 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deci, pentru încălcarea termenului de depunere a unor astfel de declarații, autoritățile fiscale ar trebui să pedepsească organizația care nu este în conformitate cu paragraful 1 al art. 119 din Codul fiscal al Federației Ruse și în conformitate cu paragraful 1 al art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică doar 200 de ruble. (clauza 17 din Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 22.08.2014 N SA-4-7 / 16692).
În cazul depunerii cu întârziere a calculului în Asigurările Sociale în formularul 4-FSS, angajatorul riscă o amendă în cuantum de 5% din cuantumul contribuțiilor acumulate la plată pentru ultimele trei luni ale perioadei de raportare/facturare, pentru fiecare lună completă/incompletă de întârziere, dar nu mai mult de 30% la sută din contribuții și nu mai puțin de 1000 de ruble. (Clauza 1, articolul 26.30 din Legea federală din 24 iulie 1998 N 125-FZ).
O amendă de aceeași sumă amenință angajatorul chiar dacă acum decide să prezinte la UIF un calcul nedepus în timp util în formularul RSV-1 pentru perioadele care au expirat înainte de 01/01/2017 (partea 1 a articolului 46 din Legea federală). Legea din 24.07.2009 N 212 -FZ (modificată, valabilă până la 01.01.2017), articolul 20 din Legea federală din 03.07.2016 N 250-FZ).
În ceea ce privește transmiterea cu întârziere a SZV-M, precum și alte raportări către FIU, o astfel de încălcare se pedepsește cu o amendă de 500 de ruble. pentru fiecare persoană cu privire la care ar fi trebuit să fie transmise informații (
