Dacă cantitatea de creanțe este transferată de pe termen lung pe termen scurt, acesta nu este reflectat în linia 230, ci într-un bara de echilibru 240. Această linie reflectă soldul împrumutului de 69 "calcule pentru asigurarea socială și furnizarea". Linia 140 reflectă suma soldurilor din conturile 58 "Investiții financiare" și 55 "Conturi speciale în bănci" Subaccount 3 "Conturi de depozit" în ceea ce privește sumele legate de investițiile pe termen lung.
Baza acestei egalități este reflectarea proprietății și a obligațiilor prin metoda de înregistrare dublă a conturilor contabile. În scopuri interne, organizația însăși are dreptul să aleagă frecvența, metodele și metodele de elaborare a echilibrului.
Soldul contabil utilizat pentru raportarea oficială în Federația Rusă este un tabel împărțit în două părți: un activ și un echilibru al soldului. Soldul soldului caracterizează sursele mijloacelor, datorită echilibrului soldului. Selectarea secțiunilor în structura soldului contabil se datorează în principal factorului temporar. 12 luni vor fi modificate substanțial.
Defalcarea secțiunilor pe articole se datorează necesității de alocare a principalelor tipuri de proprietăți și obligații care să formeze secțiunile relevante ale bilanțului. Contabilitatea echilibrului este umplută, de regulă, în mii de ruble fără semne zecimale. Organizațiile cu rotiri mari pot fi în milioane de ruble.
Datele privind articolul "Cererea de investiții în materie" sunt luate ca diferență între soldurile de la conturile 03 și 02 în legătură cu aceleași obiecte. În același timp, numerele din cont 58 sunt reduse cu valoarea rezervei create (cont 59) privind investițiile pe termen scurt. De exemplu, poate fi o datorie fără speranță a contrapartidei sau a costului proprietății furate, care nu a finalizat încă acțiuni de investigație.
În același timp, este important ca organizația să aibă o pierdere, rezultatul secțiunii "Capitalul și rezervele" (activele nete) nu a fost mai mică decât valoarea capitalului autorizat. Pentru articolul "veniturile viitoarelor perioade", valoarea este considerată ca suma de solduri pe conturile 86 (finanțare orientată) și 98 (veniturile perioadelor viitoare). În conformitate cu articolul "alte obligații" din secțiunea "obligații pe termen scurt", obligațiile cu o scadență mai mică de 12 luni, care nu au scăzut în alte linii de datorii pe termen scurt.
Activele soldului reflectă valoarea proprietății organizației, prin compoziția și direcțiile de plasare. Secțiunea "Activele imobilizate" "din bilanț reflectă informații despre activele organizației, care sunt utilizate pentru a extrage profiturile pentru o lungă perioadă de timp.
Pe linia 110 a soldului, se reflectă numai activele necorporale. Prin urmare, costul rezultatelor cercetării și dezvoltării îndeplinite, care nu sunt un obiect al ANM, dar este listat în cont 04, este indicat pe linia 150 "Alte active imobilizate".
Organizația care a dat obiectul conducerii ANM la încredere ar trebui să se reflecte în linia 110 a valorii sale reziduale. Activele fixe sunt luate în considerare la factura a aceluiași nume 01. Costul acestora este transferat la costurile prin deprecierea de acumulare, a căror sumă se reflectă în contul 02 "Deprecierea activelor fixe".
Valoarea reziduală a unor astfel de obiecte imobiliare se reflectă în linia 130 a soldului și, prin urmare, este luată în considerare amortizarea la calcularea acestui indicator. Activele fixe care nu fac obiectul deprecierii privind normele contabile se reflectă în linia 120 la costul inițial (reducerea).
Costul activelor fixe se reflectă în bilanț, indiferent dacă acestea sunt operate sau sunt pe reconstrucție, conservare, în stoc. În unele cazuri, contul 01 poate include active fixe obținute de organizație. În acest caz, chiriașii complexului de proprietate și locatarul arată costul rezidual al contractului de leasing (leasing) al activelor fixe pe bilanțul liniei 120.
Cu toate acestea, în situațiile financiare, datele privind aceste active fixe ale propriilor active ar trebui să nu arate nici un manager, ci fondatorul gestionării încrederii. Aceasta reflectă valoarea reziduală a activelor fixe transferate către gestionarea încrederii, la soldul liniei 120.
Soldurile corespunzătoare din cont 79 Fondatorul de gestionare a trustului în bilanț nu indică. În același timp, tipurile de active fixe în cost și semnificație pot fi combinate în grupul "Alte active fixe". În primul rând, trebuie remarcat faptul că numele acestui șir ar trebui să fie înțeles într-un sens larg.
În plus, linia 130 reflectă costurile de dobândire a activelor necorporale și a activelor fixe care necesită și nu necesită instalare până la punerea în funcțiune a acestora. Linia 130 indică cantitatea de costuri de lucru efectuate atât de metoda economică, cât și de cea contractuală. Investițiile de capital incomplete se reflectă în bilanțul costurilor reale pentru dezvoltator (investitor).
Vă rugăm să rețineți: Pe linia 130 a soldului în costul costurilor de construcție incomplete nu se poate reflecta în sumele avansurilor enumerate de furnizori și contractori.
Conform clauzei 3 din PBU 10/99, cheltuielile organizației "Valoarea avansurilor și a plăților anticipate nu sunt recunoscute de costurile organizației.
În cazul în care investiția de capital a organizației este diversă, atunci să decripteze indicatorul liniei 130, acesta poate introduce linii suplimentare în forma balanței. Soldul contului 09 poate fi de dimensiuni mici. Cu toate acestea, în semnificația sa este un indicator semnificativ.
Prin urmare, activele fiscale amânate trebuie să se reflecte în bilanț. PBU 18/02 oferă organizațiilor dreptul de a reflecta echilibrul activelor fiscale amânate și a obligațiilor fiscale amânate în bilanț și datorii privind impozitul amânat (p. 19 PBU 18/02). Linia 150 indică valoarea reziduală a activelor care nu sunt reflectate în alte rânduri ale "activelor imobilizate" ale bilanțului.
Rândul 190 este finala pentru secțiunea Balanță B. Această linie reflectă costul activelor fixe luate de organizație. Cheltuielile perioadelor viitoare sunt costurile produse de organizație în perioada de raportare, dar au legătură cu următoarele perioade de raportare.
 |
Du-te înapoi la echilibru pasiv
Răspunderea actuală a soldului (datoriile curente). Acest articol include obligațiile datoriei, scadența cărora are loc în anul următor.
Datoriile actuale ale bilanțului sunt obligații care sunt de obicei acoperite de activele curente existente sau prin crearea altor datorii curente.
În practică, distribuția celor mai răspândite următoarele tipuri de datorii curente:
- calcule cu furnizorii și creditorii (conturi plătibile);
- bancare pe termen scurt și alte împrumuturi (note plătibile);
- arieratele de costuri pentru plata (cheltuielile acumulate);
- impozite și alte angajamente (impozitul federal de venit plătit).
Deoarece se presupune că cititorul este familiarizat cu contabilitatea contabilă, nu vom lua în considerare toate articolele bilanțului în detaliu, dar vom vorbi numai despre ceea ce necesită cunoștințe speciale sau despre ceea ce este mai frecvent, o abordare specială din partea analistului.
În industria, societățile comerciale și companiile de servicii, activele și pasivele sunt împărțite în actuale și pe termen lung. Această diviziune nu este de obicei în companiile de energie electrică, bănci, asigurări și alte companii financiare. Curentul curent înseamnă active și pasive (pasive), care urmează să fie inversate în bani sau să plătească pentru bani pentru cel mult 12 luni sau în timpul ciclului de producție (dacă durează mai mult de 12 luni). De exemplu, de obicei, un tutun de țigară înainte de vânzare este păstrat timp de trei ani. Prin urmare, rezervele de tutun se referă la activele curente. În mod similar, un vin, lichioruri și coniacuri, proiecte de construcție pe termen lung etc. Creați active curente care nu vor fi atrase de bani timp de 12 luni, deoarece pentru ei aveți nevoie de mai mult timp. Dar practica existentă este de așa natură încât, chiar și atunci când pasivul este un element al ciclului de producție, acesta este menționat la curent doar pe criteriul de realizare în termen de 12 luni. De exemplu, o obligație de plată anticipată sau stocul de materiale pe un contract de construcție pe termen lung va fi, de obicei, atribuită categoriei de active pe termen lung.
Activele și durata actuală. Divizia de active pe termen lung și pe termen lung a timpului în care se poate aștepta ca la un curs normal de cazuri, acest activ va fi adresat banilor. Durata este un indicator de risc, într-o anumită măsură o dată de referință. Durata creanțelor poate fi egală cu câteva zile sau luni. Durata inventarului poate fi măsurată timp de luni sau chiar ani.
Pentru activele fixe și datoriile pe termen lung, durata este măsurată până la ani și decenii.
Durata și riscul. Riscurile de active cu o mulțime de durată sunt vizibile vizuale în cazul obligațiunilor, deoarece cu cât perioada de rambursare este mai lungă, prețurile mai puternice ale modificărilor prețurilor creează date. Deși în cazul clădirilor, structurilor și echipamentelor, prezența unui astfel de risc nu este atât de evidentă, dar este prezentă aici.
Ca și în cazul obligațiunilor, prețurile clădirilor, structurilor și echipamentelor reflectă valoarea curentă medie a veniturilor viitoare. Activele actuale cresc lichiditatea.
Raportul dintre cantitatea de bunuri curente la valoarea soldului poate fi utilizat ca indicator de risc. Cu cât așteptați mai mult ziua în care activul face apel la forma monetară, cu atât este mai mare probabilitatea ca ceva să nu meargă prost. Prin urmare, analistul va aprecia analiza activelor curente, raportul dintre valoarea activelor curente la raportul de echilibru și de lichiditate (raportul dintre activele curente la pasivele curente) din punctul de vedere al evaluării riscurilor și al lichidității.
Oamenii care au trebuit deja să compileze echilibrul contabil și, de asemenea, să se ocupe de semnificațiile sale, probabil că au văzut numără "cod". Prin aplicarea sa, organismele statistice dobândesc posibilitatea de a sistematiza informațiile conținute în bilanțul companiilor.
Prin urmare, la furnizarea de rapoarte și alte lucrări în structurile de stat relevante, acestea trebuie să conțină codurile corespunzătoare, astfel cum se menționează în art. 18 Actul de contabilitate.
Conform standardelor legislative, în cadrul soldului contabil, indicatorii de cod ai liniilor din 2014 trebuie să fie în conformitate cu valorile specificate în apendicele 4 din Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia nr. 66. Indicatorii și valorile depășite nu mai sunt utilizate.
Distinge parametrii moderni de la mai în vârstă nu este atât de dificil, facilitează-l după numărul de numere. În documentele moderne sunt utilizate caractere de patru cifreÎn timp ce în lucrările învechite este doar aproximativ trei cifre.
Documentul de echilibru include 5 secțiuni principale. Luați în considerare numele și conținutul acestora.
Sectiunea 1 - direcţie, inclusiv informații despre activele care au un nivel scăzut de lichiditate sunt deținute de organizație. În mod tradițional, ele includ echipamente, clădiri, spații, piesă activă intangibilă și alte elemente.
Baza secțiunii - 7 liniiÎncepând cu activele necorporale (1110) și încheierea cu alte elemente (1170). În plus, în cadrul acestei părți există linii cu rezultatele lucrărilor de cercetare (1120), principalele mijloace (1130), investițiile veniturilor (1140), activele fiscale (1160).
Ultima linie (1100) rezumă toate direcțiile și elementele anterioare.
Sectiunea 2 - resurse de grupcare sunt cele mai înalte. La numărul lor, puteți atribui pozițiile de mărfuri, datoria de debitori, numerar la checkout, în conturile organizației etc.
Având în vedere o descriere mai detaliată a documentului, merită acordată atenție rezervelor reflectate în p. 1210, TVA (1220), datoria cu privire la sumele necesare pentru a face debitorilor (1230), investiții (1240), resurse monetare (1250 ) și așa mai departe.
Secțiunea 3 Afișaje inteligențăLegate de capitala întreprinderii și de partea de backup la care se poate conta pe. Această parte conține 6 direcții principale și un șir final.
Resursele de capital de canal ar trebui să fie atribuite (1310), propriile lor valori mobiliare, în principal stocul a avut loc de la acționari (1320), reevaluarea activelor în afara cifrei de afaceri (1340), fonduri suplimentare care nu sunt supuse reevaluării (1350), stocul de rezervă Capital (1360), o parte neprofitabilă neacoperită (1370).
Secțiunea 4 poate fi atribuită diferite datorii ale organizației pe care o deține în perspectivă. Dacă luăm în considerare și studiem această parte a documentului bilanțului în detaliu, puteți aloca următoarele domenii: Resurse împrumutate (1410), obligații amânate pentru comisioane și contribuții la Trezoreria statului (1420), rezervele create în cadrul obligațiilor condiționate (1430), alte datorii (1450). Și în cele din urmă, linia finală, reprezentată de suma întregului grafic umplut (1460).
Scopul valorilor de cod și numerotare în secțiunea 5 are loc pe același principiu. Există totul 5 direcții principale și una finală.
Linia 1510 reflectă fondurile împrumutate, în 1520 puteți obține informații despre datele de date creditorului. Ca parte a paginii 1530, este posibilă obținerea de date privind încasările veniturilor perioadelor viitoare.
Rezervele consumabilelor viitoare sunt prezentate în coloana 1540, iar alte obligații sunt enumerate în 1550.
În mod tradițional, valorile codului sunt necesare în scopul autorităților, iar structurile statisticilor oficiale au dobândit posibilitatea de a combina informațiile stabilite într-o varietate de date echilibrate într-una.
Dar dacă desenul de hârtie este efectuat pentru un sfert sau altul, o cea mai mică perioadă de raportare, rândurile de umplere este opțională, T. K. Nu includ nici o caracteristică funcțională.
Codificarea este necesară numai în cadrul situațiilor practice în care are loc furnizarea ulterioară de documente în autorități.
Active - mijloace și resurseutilizate pentru a crește profitul întreprinderii. Acestea includ venituri, profituri, chitanțe, investiții. Luați în considerare decodificarea părții active împreună cu procedura de calculare a sumelor.
În general, destinațiile active sunt de obicei mai mici decât pasive, dar scopul lor este de a spori capitalul și profitul organizației.
Partea pasivă este reprezentată în mod tradițional mijloacecare reprezintă cheltuieli.
Partea pasivă este, de asemenea, mare și extinsă. Scopul întreprinderii este de a menține activele și pasivele în bilanț pentru a minimiza pierderile și pentru a maximiza profiturile.
Pentru a avea o idee mai detaliată despre bilanț, merită să acordăm atenție parametrilor și indicatorilor săi individuali.
Datoriile curente sunt valoarea formată în cursul capitalului împrumutat pentru un minus de obligații pe termen lung. Această categorie include următoarele subgrupuri economice:
Dacă vorbim despre activitățile de management în legătură cu această parte contabilă, atunci se poate observa că include:
Această direcție implică o cantitate mare de muncă comercială și un set de efort.
Procesiv - acestea sunt fonduri, serviciul și rambursarea cărora se desfășoară timp de un an sau în cadrul unui singur ciclu de funcționare al societății (în cazul depășirii a 12 luni).
O mare parte din astfel de mijloace este operată simultan în procesul de concediu în procesul de producție. Reflecția are loc în cadrul acestuia balanța de contabilitate șine 1260.
În conte precum "Alte active curente", sumele sumelor care nu au avut timp să se reflecte în fosta linie de documentație apar. În primul rând, vorbim despre acele active care sunt nesemnificative pentru a fi reflectate într-o linie separată.
Rândul 1240 - investiții financiare În diverse proiecte care vor aduce profituri pe termen lung. Există o reflectare a informațiilor privind investițiile financiare ale organizației, termenul de "testarea" care nu depășește anul.
Această zonă este destinată să rezume materialele cu privire la sumele plătite către Trezoreria de Stat cu privire la valorile achiziționate de mărfuri, lucrări, servicii.
Suma este determinată de calculele contabile obișnuite efectuate de specialiști competenți.
Rezerve de cheltuieli viitoare - parte a capitalului companieicare este proiectat să alinieze și să reglementeze direcțiile costisitoare.
Scopul este o generalizare a statutului și a mișcării sumelor rezervate incluziunii uniforme a costului producției și a altor cheltuieli de vânzare.
Rândul 1510 - fonduri împrumutate pe termen scurt, adică datoriile actuale ale organizației. Perioada lor de acțiune nu are o perioadă de peste 12 luni. Dacă acestea nu sunt rambursabile în timp util, acestea merg la obligații pe termen mediu și pe termen lung.
Rândul 1300 - capitalul total al întreprinderii, Este ultimul din secțiunea a treia și caracterizează valoarea fondurilor împrumutate și proprii pe termen scurt și lung.
Rândul 1310 - contabilitate de capitalFormând în procesul de creare a unei organizații.
Astfel, ar trebui să fie reflectarea rândurilor în bilanț consecvente și competente. Codurile trebuie înregistrate numai atunci când documentul este furnizat autorităților de control al statului.
În cazul în care raportul se formează în 30 sau 90 de zile (lună sau trimestru, respectiv), furnizarea acestor date nu este o măsură obligatorie.
Cu privire la modul în care se face bilanțul în 1c, puteți învăța din această instrucțiune.
Definirea și structura datoriilor curente
Structura activelor curente
Caracteristicile principale
Determinarea activelor curente
Raportul balanței
Politica întreprinderii în domeniul capitalului de lucru
Termenul "capital de lucru" (sinonimul său în contabilitatea internă este capitalul de lucru) se referă la activele mobile ale întreprinderii, care sunt în numerar sau pot contacta-le în cursul anului sau a unui ciclu de producție. Capitalul de lucru net este definit ca o diferență între activele curente (capitalul circulant) și obligațiile curente (datorii) și arată, în ce cantitate de active curente sunt acoperite cu surse de fonduri pe termen lung (figura 1.1). Analogul acestui indicator în practica internă este valoarea capitalului de lucru propriu.
Fig.1.1. Raportul balanței
Acestea sunt active ale companiilor care sunt atrase în numerar sau merg la costuri în termen de un an sau un ciclu de producție.
· Magazin de vânzare sau revânzare.
· Vor fi utilizate în procesul de producție sau service.
· Beneficiile economice actuale sunt asociate cu astfel de active.
Structura activelor este prezentată în tabelul. 1.1.
Tabelul 1.1.
Definiția și structura datoriilor curente sunt prezentate în tabelul. 1.2.
Datorii curente - Aceasta este obligațiile companiei în fața organizațiilor externe, a angajaților și a bugetului, pe care ar trebui să o plătească în anul următor.
Tabelul 1.2.
Capitalul propriu de lucru sunt prezentate în fig. 1.2.
| = |
Smochin. 1.2. Propriul capital de lucru
Valoarea capitalului de lucru propriu arată valoarea reală a fondurilor companiei în circulație și este una dintre caracteristicile stabilitate financiară sau lichiditate.
Valoarea pozitivă a capitalului de lucru propriu sugerează că, dacă este necesar, compania are resurse suficient de actuale fără a vinde active fixe și a returna investițiile pe termen lung.
În unele surse de informații, este introdus conceptul de capital de lucru, valoarea sa este prezentată în Fig.1.3.
Smochin. 1.3 Determinarea capitalului de lucru
Pozitivamploarea capitalului de lucru arată - care parte din activele curente necesită finanțare în detrimentul împrumuturilor bancare sau al fondurilor proprii.
Negativmărimea capitalului de lucru sugerează că o parte a activelor fixe este finanțată de obligațiile curente.
Mărimea capitalului de lucru este un indicator insuficient pentru a determina eficacitatea utilizării sale. În fig. 1.4. Se arată că, cu aceeași valoare a capitalului de lucru pentru opțiunile A și B, volumul vânzărilor variază de trei ori, prin urmare, pentru opțiunile A și în același nivel de capital de lucru, vă permite să generați vânzări de trei ori mai mare decât în V. Versiunea
Adesea folosește, de asemenea, conceptul de "cifra de afaceri de lucru" (TOB), care, spre deosebire de COB, nu depinde de durata perioadei analizate.
Pentru o evaluare cuprinzătoare a eficienței utilizării capitalului muncii, este necesar să se țină seama de rentabilitatea vânzărilor, deplasarea a doi coeficienți - profitabilitate și cifra de afaceri, ajungem rentabilitatea capitalului de lucru - raportul dintre profitul operațional la dimensiunea medie a capitalului muncii. Elementele compozite ale formării profitabilității capitalului de lucru sunt prezentate în fig. 1.5.
Profit operational =Volumul vânzărilor
Volumul vânzărilorvaloarea medie
capitalul de lucru
Fig.1.5. Rentabilitatea capitalului de lucru
Curvas poate fi caracterizat din diferite poziții, dar caracteristica principală este lichiditatea lor.
În procesul de activitate industrială, are loc o transformare permanentă a elementelor individuale de capital de lucru. Compania cumpără materii prime și materiale, produce produse, apoi o vinde, de regulă, împrumut, ducând la creanțe, care transformă în numerar după o anumită perioadă de timp. Acest circuit de cost este prezentat în Fig.1.6.
 |
Fig.1.6. Activele curente de curent
Natura circulației activelor curente este esențială în gestionarea capitalului de lucru. Activele actuale diferă în gradul de lichiditate, adică Prin capacitatea lor de a se transforma în fonduri cu lichiditate absolută. Echivalentele de numerar sunt cele mai apropiate de gradul de lichiditate la numerar. Lichiditatea creanțelor poate fi deja semnificativ variată. Printre stocurile materiale și industriale, produsele finite sunt cele mai lichide în comparație cu materiile prime și materialele.
În ceea ce privește volumul și structura capitalului de lucru, acestea sunt în mare parte determinate de afilierea sectorială. Astfel, întreprinderile de recurs au o proporție mare de inventare, corporațiile financiare au de obicei o cantitate semnificativă de fonduri și echivalentele acestora. Nu există legături directe între capitalul de lucru și datoriile, dar se crede că activele curente de funcționare în mod normal ar trebui să depășească obligațiile curente.
Cantitatea de capital de lucru este determinată nu numai de nevoile procesului de producție, ci și de factori aleatorii. Prin urmare, este obișnuit să împărțiți capitalul de lucru pentru o constantă și variabilă (Fig.1.7).
În teoria managementului financiar există două interpretări principale ale conceptului de "capital permanent de lucru". Conform primei interpretări, capitalul de lucru constant (sau o parte sistemică a activelor curente) reprezintă partea din fonduri, creanțe și rezerve de producție, necesitatea pentru care este relativ constantă în timpul întregului ciclu operațional. Aceasta a fost medie, de exemplu, de parametrul temporar, valoarea activelor curente în întreținerea constantă a întreprinderii. Conform celei de-a doua interpretări, capitalul constantă de lucru poate fi definit cel puțin activele curente necesare pentru punerea în aplicare a activităților de producție. Această abordare înseamnă că o întreprindere are nevoie de un anumit minim de capital de lucru, de exemplu, un sold constantă de numerar asupra unui cont calculat, un analog al capitalului de rezervă. În viitor, vom adera la a doua interpretare.
Diverse părți
 |
| Partea sistemului activelor curente Active imobilizate |
Activele activelor curente ale tuturor bunurilor
Fig.1.7. Componentele seriei dinamice de active întreprinderii
Categoria de capital de lucru variabilă (sau active de variante) reflectă activele curente suplimentare necesare în perioadele de vârf sau ca stoc de asigurări. De exemplu, necesitatea unor rezerve suplimentare de producție și materiale poate fi asociată cu sprijinul unui nivel ridicat de vânzări în timpul implementării sezoniere. În același timp, pe măsură ce vânzările cresc creanțele. Expunerea numerarului este necesară pentru a plăti pentru furnizarea de materii prime și materiale, precum și activități de muncă care preced perioada de activitate de afaceri ridicată.
Instalarea țintă a unei politici de control al capitalului de lucru este de a determina volumul și structura activelor curente, sursele de acoperire și relația dintre acestea sunt suficiente pentru a asigura producția pe termen lung și activitățile financiare eficiente ale întreprinderii. Relația acestor factori și indicatorii rezultați este destul de evidentă. Fileurul cronic al obligațiilor față de creditori poate duce la ruperea relațiilor economice cu toate consecințele care decurg din aici.
Setarea țintă definită este strategică în natură, nu mai puțin importantă este menținerea capitalului de lucru în suma care optimizează gestionarea activităților curente. Din poziția activităților zilnice ale celor mai importante caracteristici financiare și economice ale întreprinderii este lichiditatea sa, adică. Abilitatea de a stinge conturile pe termen scurt în timp. Pentru orice întreprindere, un nivel suficient de lichiditate este una dintre cele mai importante caracteristici ale stabilității activității economice. Pierderea lichidității a fost acoperită nu numai costuri suplimentare, ci și opriri periodice ale procesului de producție.
Risc
Nivel curat.
circuma de afaceri
Înaltul mediu inferior
Fig.1.8. Relația de risc și nivelul capitalului de lucru
Figura.1.8. Reflectă relația dintre riscul de pierdere a lichidităților și nivelul capitalului de lucru pur. În cazul în care fondurile, creanțele și rezervele materiale sunt susținute la niveluri relativ scăzute, probabilitatea de insolvabilitate sau lipsa de fonduri pentru implementarea activităților profitabile este mare. Graficul arată că, cu o creștere a amplorii capitalului de lucru pur, riscul de lichiditate scade. Desigur, relația are un aspect mai complex, deoarece nu toate activele curente au în egală măsură un efect pozitiv asupra nivelului de lichiditate. Cu toate acestea, este posibilă formularea celei mai simple versiuni de control al capitalului de lucru, minimizarea riscului de pierdere a lichidităților: cu cât mai mult depășind activele curente, cu atât este mai puțin gradul de risc: în acest mod, trebuie să vă deplasați pentru extinderea capitalului de lucru pur.
O viziune complet diferită are o relație între profit și nivelul capitalului de lucru (Fig.1.9.)
Cu un nivel scăzut de capital, activitățile de producție nu sunt susținute în mod corespunzător, de aici pierderea posibilă a lichidității, eșecurile periodice în exploatare și profituri scăzute. La un nivel optim de capital de lucru, profitul devine maxim. O creștere suplimentară a valorii capitalului de lucru va conduce la faptul că întreprinderea va avea la dispoziție active curente temporare, inactive, precum și costurile inutile de finanțare, ceea ce va afecta declinul profiturilor. În acest sens, versiunea formulată a controlului capitalului de lucru asociat cu o scădere a riscului de lichiditate nu este destul de credincioasă.
Nivel
verso
Capital
Înaltul mediu inferior
Fig.1.9. Profitul profitului și nivelul capitalului de lucru
Astfel, politica de gestionare a capitalului de lucru ar trebui să asigure căutarea unui compromis între riscul pierderii de lichidități și eficiența muncii. Acest lucru se reduce la rezolvarea a două sarcini importante.
1.) Asigurarea solvabilității. Nu există o astfel de condiție dacă întreprinderea nu este capabilă să plătească facturi, să îndeplinească obligațiile și, eventual, va anunța falimentul. O întreprindere care nu are un nivel suficient de capital de lucru poate face față riscului de defecțiuni.
2.) asigurarea unei cantități acceptabile de active, structură și rentabilitate a activelor. Se știe că diferite niveluri de diferite active curente afectează profiturile în moduri diferite. De exemplu, un nivel ridicat de producție și rezervele materiale va necesita cheltuielile curente, respectiv, în timp ce o gamă largă de produse finite pot contribui în continuare la creșterea volumelor de vânzări și la creșterea veniturilor.
Fiecare decizie legată de determinarea nivelului de bani, creanțe și rezerve de producție ar trebui să fie luată în considerare atât din rentabilitatea rentabilității acestui tip de active, cât și din poziția structurii optime a capitalului de lucru.
Găsirea modalităților de realizare a unui compromis între profit, riscul pierderii de lichiditate și starea capitalului de lucru și a surselor de acoperire a acestora implică cunoștințe cu diferite tipuri de riscuri care se reflectă în teoria gestiunii financiare. Riscul de pierdere a lichidității sau a eficienței reduse din cauza modificărilor activelor curente este obișnuit să fie numit la stânga, deoarece aceste active sunt plasate pe partea stângă a soldului. Un astfel de risc, dar din cauza modificărilor obligațiilor, se numește drept.
Următoarele fenomene pot fi distinse, potențial purtător și riscul stâng.
1. Insuficiența fondurilor. Compania trebuie să aibă numerar pentru desfășurarea activităților curente, în cazul unor cheltuieli neprevăzute și în cazul investițiilor probabile eficiente. Lipsa de fonduri la momentul potrivit este asociată cu riscul de a întrerupe procesul de producție, posibilitatea de a îndeplini obligațiile sau cu o pierdere a unui profit suplimentar posibil.
2. Insuficiența propriilor oportunități de credit. Acest risc este legat de faptul că vânzarea de bunuri pe cumpărători de credit le poate plăti timp de câteva zile sau chiar luni, ca rezultat al căruia se formează creanțele la întreprindere. Din poziția de gestiune financiară, creanțele au un caracter dual. Pe de o parte, creșterea "normală" a creanțelor indică o creștere a veniturilor potențiale și creșterea lichidității. Pe de altă parte, compania poate "suporta" nu e nici o cantitate de creanțe, deoarece creanțele nejustificate este imobilizarea propriei capitaluri profesionale, iar excesul poate duce, de asemenea, la pierderea lichidității și chiar a oprit producția. Această situație este foarte caracteristică economiei ruse, cu valorile sale cronice.
3. Insuficiența rezervelor de producție. Compania trebuie să aibă suficiente materii prime și materiale pentru procesul de producție eficient; Produsele finite ar trebui să fie suficiente pentru a îndeplini toate comenzile etc. Volumul non-optim al stocurilor este asociat cu riscul de costuri suplimentare sau de producție oprit.
4. Excesul de active curente. Deoarece valoarea activelor este direct legată de costurile de finanțare, menținerea activelor excesive reduce veniturile. Poate că diferite motive pentru formarea de active excesive: bunuri inseparabile și de semințe, obiceiul de "a avea despre ofertă" și altele sunt, de asemenea, cunoscute câteva motive specifice. De exemplu, corporațiile transnaționale se confruntă adesea cu problema transferului capitalului de lucru ineficient utilizat de la o țară la alta, ceea ce duce la apariția unor active "înghețate".
Fenomenele cele mai esențiale care ar putea purta riscuri din dreapta includ următoarele:
1. Nivel ridicat de datorii plătibile. Atunci când o întreprindere dobândește producția și rezervele materiale pe credit, datoriile se formează cu anumite scadențe. Este posibil ca societatea să cumpere rezervele în viitorul apropiat și, prin urmare, cu un număr semnificativ de împrumut și cu acțiuni excesive inactive, societatea nu va avea un stoc suficient de fonduri pentru a plăti facturile , la rândul său, duce la neîndeplinirea obligațiilor.
2. Combinație non-optimă între sursele pe termen scurt și pe termen lung ale fondurilor împrumutate. După cum se poate vedea din fig. 1.9, sursa de acoperire a activelor curente este atât conturile pe termen scurt plătibile, cât și capitalul permanent. În ciuda faptului că sursele pe termen lung sunt, de obicei, mai scumpe, în unele cazuri pot oferi o creștere mai mică a lichidității și o eficiență totală mai mare. Arta unei combinații de diferite surse de fonduri este o problemă relativ nouă pentru majoritatea managerilor ruși.
3. Proporție mare de capital împrumutat pe termen lung. Într-o economie funcțională în mod constant, această sursă de fonduri este relativ costisitoare. Proporția relativ mare a acesteia în cantitatea totală de fonduri necesită și cheltuieli mari pentru întreținerea acesteia, adică. duce la o scădere a profiturilor. Aceasta este partea inversă a medaliei: datoriile excesive pe termen scurt crește riscul pierderii de lichidități, iar cota excesivă a surselor pe termen lung este riscul de reducere a rentabilității. Desigur, imaginea se poate schimba în anumite circumstanțe - condiții de credit, specifice sau preferențiale etc.
În teoria managementului financiar, au fost dezvoltate diferite opțiuni de impact la nivel de risc. Principalele sunt următoarele:
1. Minimizarea conturilor curente plătibile. Această abordare reduce posibilitatea pierderii de lichidități. Cu toate acestea, o astfel de strategie necesită utilizarea surselor pe termen lung și a capitalurilor proprii pentru a finanța majoritatea capitalului de lucru.
2. Minimizarea costurilor totale de finanțare. În acest caz, rata se face cu privire la utilizarea predominantă a conturilor pe termen scurt plătibile ca o sursă de active de acoperire. Această sursă este cea mai ieftină, însă este caracterizată de un nivel ridicat de risc de nerespectare a obligațiilor, spre deosebire de situația, atunci când finanțarea activelor curente se efectuează în principal datorită surselor pe termen lung.
3. Maximizarea costului total al companiei. Această strategie include procesul de gestionare a capitalului de lucru într-o strategie financiară generală a companiei. Esența sa este că orice soluții din domeniul gestionării capitalului de lucru, contribuind la creșterea "prețului" întreprinderii, ar trebui considerate adecvate.
Termen scurt Sunt obligații, scadența căreia nu depășește 12 luni de la data raportării.
Obligațiile pe termen scurt includ o organizație pe termen scurt înainte de furnizori (pentru bunurile finalizate, efectuate și prestate organizării serviciului), cumpărătorii (în conformitate cu avansurile primite de la acestea), fondatorii și angajații, înainte de buget și fonduri extrabugetare, creditori și alți creditori.
În plus, obligațiile pe termen scurt ale organizației reflectă rezervele de cheltuieli viitoare.
Sub forma unui sold contabil, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din secțiunea 02.07.2010 N 66N. V arata ca asta.
|
Explicații |
Numele indicatorului |
La ____ 20__ |
|||
|
V. Obligații pe termen scurt |
|||||
|
Fonduri împrumutate |
|||||
|
Creanțe |
|||||
|
Veniturile perioadelor viitoare |
|||||
|
Obligațiile estimate |
|||||
|
Alte obligații |
|||||
|
Secțiunea totală V. |
|||||
Secțiunea specificată arată informații despre angajamentele pe termen scurt ale organizației.
Obligațiile organizației (de fapt - capitalul împrumutat) sunt reprezentate în două secțiuni ale bilanțului, în funcție de perioada lor de rambursare:
in sectiune. IV "angajamente pe termen lung" - obligații, al cărui scadență este mai mare de 12 luni de la data raportării;
in sectiune. V "pasive pe termen scurt" - obligații de a plăti, care este necesar în anul următor.
În secțiunea V "obligații pe termen scurt" al bilanțului informațiilor bilanțului despre sursele împrumutate pe termen scurt atrase de organizație.
Contul de împrumut 66 "Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt este supus la calculele liniei 1510" privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt ", precum și o parte din sumele contului de credit 67" calcule privind împrumuturile pe termen lung și împrumuturi "(în partea care urmează să fie rambursată în următoarele 12 luni după data de raportare).
Pe linia 1520 "Organizația de creditare" trebuie să arate suma totală a tuturor tipurilor de datorie pe termen scurt către alte organizații și persoane, precum și în fața fondurilor de stat și extrabudgetare. Pentru aceasta, soldul împrumutului al următoarelor conturi (în ceea ce privește datoriile pe termen scurt):
Organizațiile au dreptul de a determina în mod independent detaliile indicatorilor din cadrul elementelor de raportare.
Prin urmare, în principiu, organizația poate adăuga șiruri de decriptare pentru a detalia indicatorul în conformitate cu "Datoria de credit".
De exemplu, pentru o prezentare separată a informațiilor pe conturile pe termen scurt furnizorilor și contractorilor, în fața personalului organizației, înainte de bugetul pentru plata impozitelor și taxelor, precum și a fondurilor extrabudgetare, dacă organizația recunoaște astfel de informații este esential.
Completați p. 1530 "Veniturile zilelor viitoare" Răspunderea echilibrului Organizația trebuie în cazurile în care sunt prevăzute dispoziții contabile pentru recunoașterea acestui obiect contabil.
De exemplu, organizațiile comerciale reflectă aici suma soldului creditelor 98 "Venituri ale perioadelor viitoare" și 86 "Finanțarea țintă".
Faptul este că, în cadrul organizațiilor comerciale care primesc fonduri bugetare, sumele de finanțare specifice care vizează achiziționarea de active imobilizate sau rezerve materiale sunt luate în considerare ca parte a veniturilor perioadelor viitoare. Rămășițele finanțării vizate sunt, de asemenea, reflectate în această categorie de obiecte contabile.
Rândul 1540 "pasive estimate" este destinat să reflecte soldul de credit al contului (cu excepția sumelor incluse în obligațiile pe termen lung).
Pe linia 1550 "alte obligații" reflectă celelalte tipuri de datorii pe termen scurt care nu au căzut în liniile de mai sus.
De exemplu, sumele de finanțare vizată obținute de dezvoltatorii de la investitori de la investitori și generând o obligație de a le transmite obiectului construit în termen de 12 luni de la data raportării (în contabilitate, acestea sunt luate în considerare în contul 86 "Finanțare țintă") , sau cuantumul TVA, adoptat pentru deducerea la transferarea unei plăți în avans (plăți anticipate) și să fie recuperată și să plătească la bugetul în primirea efectivă a bunurilor, lucrărilor, serviciilor sau atunci când plata în avans enumerată (plata anticipată), de obicei luată în considerare Contul din cont 76 "Locuințe cu debitori și creditori diferiți".
Suma finală p. 1510 - 1550 se reflectă la pagina 1500 "Total în secțiunea V", care caracterizează valoarea totală a capitalurilor împrumutate pe termen scurt (obligații) ale organizației.
Există încă întrebări privind contabilitatea și impozitele? Întrebați-i pe forumul contabil.
Pasive pe termen scurt: Detalii pentru contabil
Contabilitate și raportare, ca o datorie pe termen scurt; Nu există un drept necondiționat de întârziere a rambursării ... luni după data de raportare. Ponderea actuală a datoriilor pe termen lung include, de asemenea, datorii pe termen scurt ...
Contabilitate și raportare, ca o datorie pe termen scurt; c) Instituția este absentă necondiționată ...
2010 Nr. 66N, datoriile pe termen lung și pe termen scurt sunt alocate secțiunilor speciale de ... în raportarea pe termen lung. Unele datorii pe termen scurt, cum ar fi datoriile comerciale ... se califică aceste articole de operare ca obligații pe termen scurt, chiar dacă acestea sunt supuse ... obligațiilor financiare pe termen lung sunt definite ca obligații pe termen scurt care nu își asumă rambursările în cadrul ... dacă împrumuturile sunt calificate ca obligații pe termen scurt când se află între dată ...
66N nu este furnizat. Secțiunea V. Obligații pe termen scurt Fonduri împrumutate. În linia 1510 .... Linia 1550 prezintă alte datorii pe termen scurt care nu au găsit reflecții prin ... 1410 - 1450. SECȚIUNEA V "Linia 1510" Linia 1510 "Împrumutați ... pasive" \u003d Sumele de arierate pe obligațiile pe termen scurt Nu sunt luate în considerare la determinarea altora ...
Lunile după data de raportare la pasivele pe termen scurt includ (chiar dacă data scadenței ... luni după data de raportare). Ponderea actuală a datoriilor pe termen lung include, de asemenea, datorii pe termen scurt ...
Principalul document contabil care servește pentru a evalua performanța oricărei companii este un echilibru. Principiul său principal este de a respecta echilibrul între activ și pasiv. Structura bilanțului depinde de domeniul de aplicare al întreprinderii, dar se formează în conformitate cu principiul general: în partea stângă a activelor, în drepturi drepte. Rândurile cu numărul de ordine corespunzătoare reflectă articole separate. Se bazează pe baza lor că se efectuează astfel de datorii și active ale soldului, orice persoană referitoare la sfera economică este obligată să știe.
Pentru a evalua activitățile societății de către conducere, instituții de credit, proprietari, acționari, agențiile guvernamentale fiscale utilizează documentul principal de contabilitate - Formularul nr. 1 al oricărei rapoarte. Bilanțul reflectă toate proprietățile, obligațiile, capitalul, capitalul monetar și de lucru al organizației pentru o anumită perioadă. Evaluarea monetară a fiecărui articol face posibilă analizarea activelor și pasivelor organizației. Principiul echilibrului, reglementat de echilibrul celor două părți ale soldului, fiecare dintre acestea fiind sistematizat de lichiditatea fondurilor. Care sunt pasivele întreprinderii, puteți învăța din partea dreaptă a tabelului, pentru aceasta este necesară studierea structurii sale.
Actele de reglementare (codul fiscal) au atașat o formă tipică de echilibru, secțiunile sale și au înregistrat procedura de completare a fiecărui articol. Pentru a decripta acest formular de raportare, există aplicații suplimentare care reflectă informații specifice pentru fiecare tip de active sau obligații și capital. Detalii necesare pentru umplere:
- (integral, prescris în documentele statutare);
Coduri adecvate (Inn, Okved, Okey, OKOPF, OKFS);
Data de compilare și depunere la autoritățile fiscale;
Adresa de înregistrare a organizației.
Care sunt pasivele? În primul rând, acestea sunt fonduri reflectate în partea dreaptă a echilibrului. Pasiv are trei secțiuni principale:
La întrebarea despre ce pasive sunt, puteți răspunde foarte simplu - capitala organizației. Acesta poate consta din împrumuturi (pasive pe termen scurt sau pe termen lung) sau proprii (împărțite, rezervă, câștiguri reținute din perioada anterioară.). Ce este activul? Acestea sunt subiecte și mijloace de producție.
Structura părții din stânga a soldului este după cum urmează:
Fiecare secțiune a articolului este scrisă în ordinea celor mai mari lichiditate. Toate indicatorii bilanțului sunt prezentați în tabelul final și începutul unei anumite perioade de raportare, care contribuie la desfășurarea analizei vizuale la momentul compilării. Pentru cercetarea completă a activității unei organizații de active, precum și a unui pasiv, are aplicații (decodoare) pentru fiecare articol.
Partea dreaptă a soldului reflectă toate sursele de formare în cantitatea acestor indicatori dau o datorie, care în echivalentul monetar arată echilibrul soldului. Este neapărat egală cu partea activă, adică partea stângă a mesei. Tradus din limba latină, cuvântul "pasiv" indică "notabil". De fapt, acest tip de resurse de întreprindere este utilizat pentru a crea active, mijloace de producție, fonduri actuale, unități intangibile și principale de echipamente implicate într-un ciclu de producție închis. Conceptul de "pasive" este potrivit pentru toate tipurile de capital ale organizațiilor în funcție de forma organizației sale (acțiuni autorizate); Pasivele financiare ale unei perioade diferite (împrumuturi, împrumuturi, facturi) și acumulate sub formă de fonduri (fonduri de depreciere, rezervă) (cantitatea de câștiguri reținute pentru perioadele anterioare).
În terminologia contabilă, termenul "capital cumulativ" este adesea folosit, acest concept este identificat cu moneda pasivă și a acestuia. De asemenea, partea dreaptă a echilibrului în diverse surse poate apărea drept "obligații" întreprinderii.
Toate obligațiile întreprinderii sunt clasificate în conformitate cu următoarele articole:
- Imaginar - Astfel de datorii se reflectă în contabilitate sau contabilitate fiscală pentru o dată specifică pentru calcularea costului activelor nete, dar sunt efectiv condamnabile. Detectarea lor în timp util va contribui la evitarea dublei salarii, adică pentru a păstra întreprinderile actuale fără a-și reduce valoarea. O obligații depreciate includ: fondurile primite ca împrumut de la proprietarul societății, rezerve de plată viitoare, datoria creditorilor cu o perioadă de prescripție expirată și altele.
- Ascuns - Angajamentele sunt absente, dar reflectate în plățile de credit, fiscale sau extrabugetare. Acestea pot apărea în curs de elaborare a unui echilibru cu întârziere de scriere (reflecție) în evidențele contabile ale datoriilor enumerate. Pasivele ascunse includ: datorii fiscale amânate, transferuri caritabile, acorduri ineficiente sau obiecte de infrastructură non-producție, rambursarea sucursalelor sau a filialelor (atunci când ia obligații relevante) și altele.
- Real - datoriile cu adevărat existente și reflectate în bilanț. Acestea, la rândul lor, sunt împărțite în obligații curente și pe termen lung față de instituțiile de credit, bugetele de diferite niveluri, angajații organizației, fondatorii sau acționarii. Urgența răspunderii este determinată de data rambursării acestora, care depinde de contract relevant. În îndeplinirea obligațiilor reale, organizația pierde parte din propriul său activ, care poate fi numerar, capital de bază sau de lucru, produse finite etc.
Orice organizație comercială sau de stat pentru activitățile sale atrage fonduri împrumutate. Obligații, termenul de executare a cărei se produce în cursul anului calendaristic se numește curent. Acestea se reflectă în răspunderea balanței, în secțiunea "Obligații pe termen scurt". De regulă, ele sunt asigurate pe deplin de prezența activelor lichide la o anumită dată. K sunt: \u200b\u200bdatoria de salariați, obligațiile față de buget, împrumuturi pe termen scurt, împrumuturi și împrumuturi, datorii către furnizorii de materii prime, materiale și echipamente (în limitele prevăzute de tratat). Pentru a înțelege care sunt obligațiile curente în bilanț, este necesar să se facă referire la corzile celei de-a cincea secțiuni "obligații pe termen scurt". Ea crește următoarele conturi contabile: 66, 60, 62, 75, 70, 69, 68.
Pentru proiectele financiare la scară largă ale organizației atrag fonduri împrumutate pentru o lungă perioadă de timp. Proporția lor mare implică o stingere parțială pentru o perioadă lungă de timp. Datoriile sau datoriile pe termen lung sunt obținute pentru o perioadă mai mare de un an. Acestea includ, de asemenea, facturi și obligațiuni emise de întreprindere. Ca o prevedere a acestei categorii de datorii, instituția de credit este de obicei luată de activele imobilizate ale întreprinderii. Pentru timpul de stingere a împrumutului, acestea sunt depuse, dar acestea continuă să participe la procesele de producție.
Metodologia contabilă a organizației de credit diferă de regulile reglementate de NC pentru restul entităților de afaceri. Prin urmare, merită separat cu privire la problema a ceea ce este banca pasivă. Capitalul este principalul instrument pentru activitățile instituțiilor de credit. El este cel care este un pasiv, a cărui valoare este o monedă de echilibru bancar. Cu cât este mai mare această valoare, cu atât sunt utilizate aceste fonduri mai eficiente. Fiecare organizație încearcă să sporească pasivul în detrimentul fondurilor proprii și atrase. Capitalul bancar include: capital autorizat, venituri din eliberarea valorilor mobiliare, depozitele persoanelor juridice și persoanele fizice, profitul de activitate.
Balanța este utilizată pentru a evalua obligațiile și capitalul întreprinderii. Cea mai comună formă de analiză pasivă este studiul structurii sale. Evaluarea cotei de masă a datoriilor pe termen lung și pe termen scurt în compoziția sa. În același timp, numărul de active lichide care pot servi la rambursarea datoriilor în perioada de raportare și pe termen lung. Dinamica pozitivă a răspunderii este prezența unei cantități mari de capitaluri proprii în structura echilibrului. Un avertisment serios pentru gestionarea companiei atunci când analiză o răspundere este o mare parte a datoriilor pe termen lung, o pierdere a activităților, disponibilitatea datoriilor restante.
