Începerea unei afaceri este o decizie serioasă, în fața căreia un viitor antreprenor trebuie să se gândească la multe nuanțe. Una dintre acestea este alegerea sistemului de impozitare. Cea mai bună opțiune pentru întreprinderile mici și mijlocii este așa-numita „simplificare”. Cu sistemul de impozitare simplificat, este ușor să plătiți un singur impozit - toată lumea își va da seama. Dar acest subiect are o mulțime de caracteristici pe care trebuie să le cunoașteți. Vom vorbi despre ele acum.
Pentru a aplica acest sistem de impozitare, un antreprenor trebuie să îndeplinească anumite condiții. Iată cum:
Pentru întreprinderile mici și mijlocii, aceste cerințe sunt destul de reale. Dacă întreprinderea există deja și proprietarul intenționează să o transfere la STS, atunci are o astfel de oportunitate în teorie. Dar cu o singură condiție: veniturile acestei organizații pentru ultimul an nu ar trebui să depășească 112,5 milioane de ruble. Acest lucru este descris în detaliu în art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse. De ce în teorie? Deoarece Legea federală din 03.07.2016 N 243-FZ a suspendat această prevedere până la 1 ianuarie 2020 inclusiv.
Acum, în ceea ce privește tranziția la acest sistem de impozitare. Cea mai ușoară cale este de a alege imediat o versiune „simplificată” pentru un antreprenor individual, chiar și în momentul înregistrării afacerii. Notificarea este trimisă împreună cu restul pachetului de documente. Dar dacă un antreprenor a ratat o astfel de oportunitate, revenindu-și în fire după câteva zile sau săptămâni, tot are șanse. În termen de 30 de zile, în conformitate cu paragraful 2 al art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, notificarea poate fi livrată.
Din alte regimuri de impozitare, puteți trece la sistemul fiscal simplificat numai de la începutul noului an calendaristic. Dar notificarea este depusă înainte de 31 decembrie a persoanei care iese. De la UTII la „simplificat” puteți trece de la începutul lunii, ceea ce elimină obligația întreprinderii de a plăti un singur impozit pe venitul imputat. Acest lucru este scris în paragraful 2 al art. 346,13 NK.
De altfel, notificarea este transmisă și autorității competente în termen de 30 de zile calendaristice de la încetarea obligației notorii. Atunci când tranziția este aprobată de Serviciul Federal pentru Impozite, persoanei i se va oferi un document adecvat care să confirme acest fapt.
Înainte de a intra în studiul acestui subiect, aș dori să vorbesc despre plăți fixe pentru antreprenori individuali.
Indiferent de ce tip de companie a deschis o persoană și dacă va conduce o afacere, este obligat să plătească contribuții în cadrul sistemului obligatoriu de asigurări medicale și de pensii. Astăzi, acest impozit unic în cadrul sistemului de impozitare simplificat este egal cu suma de 27.990 ruble. Se pare că o sumă mică - 1.950 de ruble pe lună merge la fondul de asigurări de pensii și 382.5 ruble - la fondul medical.
Este demn de remarcat faptul că, începând din acest an, 2017, Serviciul Federal pentru Impozite se angajează din nou în calculul și controlul plății contribuțiilor. Acesta a fost cazul înainte - până în 2010. Apoi, timp de șapte ani, antreprenorii au fost nevoiți să transfere fonduri către fonduri de asigurări sociale și de sănătate, precum și către Fondul de pensii (Fondul de pensii).
Dar acum vechile norme s-au întors. Acum trebuie să plătiți o singură taxă în cadrul sistemului de impozitare simplificat pentru KBK. Codurile de clasificare bugetară pot fi luate împreună cu restul detaliilor la inspectorat la adresa de înregistrare.
Aceste plăți sunt necesare. Un antreprenor este atât un angajator (în teorie, chiar dacă a deschis o întreprindere pentru spectacol), cât și un individ. Deci obligația de a se asigura cu asigurări de sănătate și pensie îi revine.
Deci, mai sus, a fost descris pe scurt despre impozitul unic în cadrul sistemului fiscal simplificat. Dar acestea nu sunt toate informațiile utile despre acest subiect.
Mulți oameni, după cum sa menționat deja, deschid IE așa - pentru a-și oficializa cumva angajarea. Și, în consecință, ei nu desfășoară activități. Adică nu primesc profituri. Și cred că nu trebuie să plătească un singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat. Ceea ce, desigur, este o părere eronată.
Fiecare persoană înscrisă în registrul de stat al antreprenorilor individuali este obligată să plătească pentru aceasta. Pentru statutul său de antreprenor individual. Statul decurge din faptul că are un motiv. Și nimic nu-l împiedică să oprească activitățile din cauza lipsei de venit și să se retragă din registru.
Deci, antreprenorul individual este obligat să efectueze plăți fixe. Și există o lege corespunzătoare. Curtea Federală de Arbitraj a Federației Ruse în hotărârea sa din 09.12.13 nr. VAS-17276/13 spune că un antreprenor este obligat să efectueze plăți fixe către fondurile listate în momentul în care dobândește acest statut. Și cu desfășurarea efectivă a activităților, precum și cu primirea de venituri, nu este legată.
De asemenea, este important să observăm cu atenție inovația din 2014. Dacă venitul anual al antreprenorului a depășit valoarea de 300.000 de ruble, atunci va trebui să plătească un procent suplimentar din sumă fondului de pensii de deasupra. Deci, aproximativ 23.400 de ruble sunt cheltuite acolo - 1.950 în fiecare lună. Dar! Să presupunem că venitul anual al unui om de afaceri este de cinci milioane de ruble. Apoi va trebui să deducă alte 50.000 de ruble către FIU.
Trebuie remarcat faptul că plata taxei unice nu este întotdeauna obligatorie. Există perioade de grație în care antreprenorul nu are nevoie să aducă contribuții notorii.
Pentru a vă familiariza cu aceste informații mai detaliat, este suficient să consultați articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se spune că antreprenorii individuali nu pot plăti contribuții fixe dacă nu desfășoară activități legate de:
Este important să menționăm o nuanță. Dacă un antreprenor are dreptul la orice beneficii, dar totuși continuă să primească venituri din activitățile desfășurate, atunci cota unică de impozitare rămâne neschimbată, iar obligația de plată nu este anulată.
„Simplificat” pentru antreprenorii individuali este de două tipuri. Primul este STS 6%. Cazul în care obiectul impozitării este venitul întreprinderii.
Principiul este simplu. Baza impozabilă, care este venitul, se înmulțește cu 6%. Avansurile deja transferate de antreprenor pentru anul sunt deduse din suma primită.
Datorită beneficiilor și primelor de asigurare plătite angajaților organizației, impozitul poate fi redus la jumătate. Dar! Baza este redusă numai cu avansurile plătite de antreprenor până la momentul decontării. Se poate da un exemplu simplu. Dacă un om de afaceri transferă contribuții pentru decembrie 2017 în ianuarie 2018, acesta va reduce suma colectării pentru perioada trecută. Și nu vor afecta impozitul în 2018.
Pentru a înțelege modul în care se calculează impozitul, merită luată în considerare compania fictivă Tekhnika LLC, care vinde telefoane. Să presupunem că, de la începutul lunii iunie până la sfârșitul lunii august, compania a vândut bunuri în valoare de 3.500.000 ruble. Calculul plății în avans pentru acest trimestru: 3.500.000 * 0,06 = 210.000 ruble.
Această sumă poate fi redusă cu suma primelor de asigurare plătite. Tekhnika LLC are 15 angajați, fiecare dintre aceștia primind un salariu de 45.000 de ruble. Calcul: 45.000 x 15 = 675.000 ruble. Din această sumă, compania a transferat contribuții la fonduri, care s-au ridicat la 30% din acestea. 202.500 de ruble sunt publicate lunar. Adică, într-un sfert - 607.500 de ruble. Puteți vedea că suma contribuțiilor este mai mare decât avansul. Cu toate acestea, „plata avansului fiscal” poate fi redusă doar cu 50%. Astfel, rezultă următoarele: 210.000 x 0.5 = 105.000 ruble. Și aceasta este suma plății în avans pe care compania trebuie să o plătească înainte de sfârșitul trimestrului.
Acesta este al doilea tip de „simplificare”. În acest caz, obiectul impozitării în cadrul sistemului fiscal simplificat este venitul, care este redus cu suma cheltuielilor. Legile regionale pot stabili o rată diferențiată redusă (de la 5%), dar rata de bază este de 15%.
În ceea ce privește calendarul, totul este la fel. În fiecare trimestru, o persoană plătește o plată în avans la buget. Dar afacerea nu funcționează întotdeauna într-un plus, iar costurile, uneori, depășesc veniturile. Dar tot trebuie să plătești impozitul. Va fi minim. Se calculează din toate veniturile primite pentru anul la o rată de 1 la sută.
Pur și simplu, la sfârșitul anului, antreprenorul calculează impozitul în mod obișnuit și, în plus, cel minim. După care se compară sumele. Cel care s-a dovedit a fi mai mare, persoana plătește la buget.
Pentru a înțelege ce venituri sunt considerate venituri prin lege, trebuie să consultați articolele 249 și 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. Există o listă completă a acestora. În general, utilizarea unui sistem de impozitare simplificat implică păstrarea evidenței de numerar a fondurilor. Adică, se iau în considerare fondurile primite în contul bancar înregistrat pentru companie.
Lista cheltuielilor, la rândul său, este specificată în articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Include cheltuielile pentru achiziționarea de imobilizări corporale, imobilizări, plata primelor și salariilor de asigurare, chirie etc. Toate cheltuielile sunt verificate de către reprezentanții autorităților relevante pentru a determina oportunitatea acestora. Bineînțeles, fiecare achiziție trebuie să fie direct legată de activitățile întreprinderii și să fie documentată. Prin urmare, departamentul de contabilitate al antreprenorilor individuali și al SRL-urilor este obligatoriu.
Folosind un exemplu, merită să înțelegem modul în care se calculează impozitul în acest sistem. „Simplificat” sub forma „venitului minus cheltuielile” pare puțin mai complicat. Și mai jos este un tabel care arată mișcarea ipotetică a fondurilor LLC Tekhnika fictivă menționată anterior.
Cifrele sunt luate ca exemplu. Și iată cum, în acest caz, valoarea impozitului este calculată în funcție de impozitul „simplificat”: (14.450.000 - 8.250.000) x 15% = 930.000 ruble.
Minimul, la rândul său, este determinat de această formulă: 14.450.000 x 1% = 144.500 ruble. Și puteți vedea că valoarea impozitului „standard” este mai mare. În consecință, va trebui să o plătiți. Trebuie doar să deduceți plățile în avans: 930.000 - 485.000 = 445.000 ruble. Această sumă va fi plătită la sfârșitul anului.
Tot ceea ce privește primirea de fonduri în contul unui antreprenor individual și cheltuielile acestora ar trebui să fie reflectate în documentație. Mulți oameni preferă să nu se deranjeze în legătură cu acest lucru și reduc totul la completarea registrului (fie în hârtie, fie în format electronic). Mai mult, acest lucru este permis de o scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse. În conformitate cu aceasta, un antreprenor nu trebuie să țină contabilitatea dacă el însuși este angajat în întreținerea KUDiR. În general, aici are de ales.
Dar, în ciuda faptului că contabilitatea unui antreprenor individual nu este necesară, nimeni nu a anulat raportarea fiscală. Hârtii de personal, documente bancare și numerar - toate acestea trebuie colectate pentru o prezentare ulterioară inspecției. Dacă există o anumită discrepanță între impozitul plătit și venitul încasat (cu alte cuvinte, plata insuficientă), atunci întreprinzătorul individual poate emite o amendă sau chiar își poate opri forțat activitățile.
Cu toate acestea, după cum sa menționat deja, USN este un sistem simplificat. Și nici contabilitatea nu este deosebit de dificilă. În acest caz, următoarele date vor fi suficiente:
În același timp, detaliile pot fi evitate. Este suficient să indicați doar cele mai importante informații despre mișcarea finanțelor. Acest lucru este permis de clauza 6 din Ordinul Ministerului Finanțelor din 02.07.2010 nr. 66n.
Ei bine, s-au spus multe mai sus despre modul în care se calculează impozitul unic, cine ar trebui plătit și despre modul de păstrare a contabilității. Acum câteva cuvinte despre subiectul procesului de raportare.
În cazul sistemului fiscal simplificat, declarația se depune o dată pe an. Anul acesta, antreprenorii individuali au trebuit să facă acest lucru până la 30 aprilie LLC - până la 31 martie. În următorul 2018, termenele limită pentru trimiterea rapoartelor se vor schimba ușor (totul depinde de zilele în care se încadrează weekendul).
Declarația este completată în formularul aprobat prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din data de 26.02.2016. O puteți preda în oricare dintre cele trei moduri:
Dar completarea? Există câteva nuanțe aici. Dacă nu există date în fișele de declarație, atunci nu este necesar să le includeți în document. Nu este nevoie să lăsați celule goale - acestea pun liniuțe în ele. Toate datele financiare sunt rotunjite la cea mai apropiată rublă, paginile sunt numerotate (001, 002 etc.). Nu ar trebui să existe remedieri. De asemenea, este inacceptabil să legați împreună fișele de declarație, deoarece acest lucru creează probabilitatea de deteriorare a suportului de hârtie.
De fapt, completarea acestui document nu este dificilă. Toate punctele din acesta sunt semnate și, ca orientare, puteți lua un exemplu ilustrativ, care este ușor de găsit fie în Serviciul Federal de Impozite, fie în resursa Internet.
Cel mai important lucru este să ne amintim termenele limită pentru depunerea rapoartelor. Dacă un antreprenor întârzie acest lucru, atunci acesta se confruntă cu o amendă de 5% din impozite în prima lună, dar în lunile următoare poate fi majorată la 30%.
Vorbind despre impozitare și impozitul forfetar, merită, de asemenea, să acordați puțină atenție cazurilor care au fost deja menționate pe scurt mai sus.
Să presupunem că PI este deschis pentru spectacol. Antreprenorul plătește în mod regulat contribuții fixe. Dar el nu are niciun profit - este necesar atunci să prezinte rapoarte la Serviciul Fiscal Federal? Da, este o necesitate. Și un astfel de document se numește declarație zero.
Forma este luată la fel. Accentul principal ar trebui să fie completarea secțiunii 2.1.1. În linia nr. 102, trebuie să indicați numărul "2" acolo. Aceasta înseamnă că antreprenorul nu are angajați angajați și nu plătește remunerația persoanelor fizice. În linia nr. 133 se introduce cifra „0”. Fără venituri - fără impozite pe sistemul fiscal simplificat.
Linia 143 indică, de asemenea, zero. Deși este rezervat pentru notoriile prime de asigurare, pe care fiecare antreprenor le plătește integral. În acest moment, mulți se înșală, punând o figură diferită. Dar pentru cei care completează cerințele „zero” sunt exact aceleași.
Ce se poate spune despre elementele de raportare financiară? În celulele în care cantitatea este de obicei indicată, sunt lăsate liniuțe.
În caz contrar, nu există capcane. După completarea documentului, trebuie să îl imprimați în două exemplare și să îl trimiteți la Serviciul Federal pentru Impozite la timp. Ofițerul de inspecție va lua o declarație ca raport, iar pe de altă parte va pune o ștampilă, data, semnătura și o va returna antreprenorului.
Desigur, declarația nu este singurul lucru pe care antreprenorul trebuie să îl prezinte la fisc, pe baza rezultatelor activităților sale. Lista altor documente este destul de impresionantă. Și la sfârșitul subiectului aș dori să-i acord o atenție.
Dacă un antreprenor nu are angajați angajați, atunci iată ce mai trebuie să pregătească:
În cazul în care un om de afaceri ar angaja oameni în statul său, lista documentelor va fi și mai impresionantă. Va trebui să prezentați formularul SZV-M, RSV-1 și 4-FSS, 6-NDFL și 2-NDFL, numărul mediu, un raport către Comitetul statistic de stat. Și, pe lângă aceasta, există încă rapoarte care trebuie trimise la Fondul de asigurări sociale.
După cum puteți vedea, fiecare persoană care decide să înceapă propria afacere va trebui să se adâncească într-un număr considerabil de nuanțe. Dar nu totul este la fel de complicat pe cât ar putea părea dintr-un obicei.
Aș dori, de asemenea, să spun câteva cuvinte despre USN pe baza brevetului. Mulți antreprenori se gândesc să profite de oportunitatea de a plăti impozite printr-un buyout. Dar ideea este că acest lucru nu este posibil. Deoarece răscumpărarea unui brevet este de fapt un mecanism legal pentru UTII. Iar sistemul fiscal simplificat este complet diferit.
În concluzie, trebuie spus că STS este într-adevăr cel mai simplu și mai ușor de înțeles sistem. Este bine, cel puțin, că situațiile financiare trebuie prezentate Serviciului Fiscal Federal doar o dată pe an. Și cu același UTII, trebuie întocmit o dată pe trimestru. Prin urmare, dacă doriți să vă faceți viața puțin mai ușoară atunci când organizați o afacere, merită să treceți la sistemul fiscal simplificat.
Pentru a sprijini întreprinderile mici a fost introdus. Particularitatea sa constă în faptul că înlocuiește o parte din impozitele plătite bugetului de către întreprindere și simplifică contabilitatea și transmiterea rapoartelor de către o întreprindere mică.
Pentru prima dată, un sistem de impozitare simplificat a fost introdus în Rusia prin Legea federală nr. 222-FZ din 29 decembrie 1995, care a devenit invalidă la 1 ianuarie 2003 ca urmare a intrării în vigoare a capitolului corespunzător ca parte a celui de-al doilea parte a Codului fiscal al Federației Ruse.
În timpul aplicării sistemului de impozitare simplificat, au fost aduse modificări și adăugiri la acesta, unele dispoziții au fost clarificate.
De la 1 ianuarie 2003, sistemul de impozitare simplificat a fost modernizat semnificativ. Unele elemente ale versiunii anterioare a sistemului de impozitare simplificat au fost reținute, dar a fost luată în considerare și experiența acumulată în timpul aplicării sale.
Aceasta este ceea ce confirmă relevanța problemelor de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat, deoarece dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii devine unul dintre cele mai importante domenii ale transformărilor economice din țară. Conceptul dezvoltării sale ulterioare ar trebui să prevadă atât crearea unor condiții generale de piață - o infrastructură de piață, un mecanism motivațional, cât și un sistem special de sprijin al statului, în special prezența unor regimuri fiscale speciale.
Sistem de impozitare simplificat- un regim fiscal special aplicat de contribuabili (organizații și antreprenori individuali) împreună cu alte sisteme de impozitare. Tratament fiscal special este un regim fiscal cu o procedură specială de calcul al impozitelor.
Latura pozitivă a acestui regim fiscal pentru contribuabili se explică prin o reducere semnificativă a sarcinii fiscale în comparație cu sistemul de impozitare general stabilit, în reducerea poverii fiscale, simplificarea impozitelor și contabilității și raportarea pentru întreprinderile mici și antreprenorii individuali. Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că, în conformitate cu Scrisoarea publicată a Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 aprilie 2009 N 07-05-08 / 156, companiile cu răspundere limitată care aplică sistemul simplificat încă nu pot refuza păstrarea evidențelor contabile.
Sistemul simplificat de impozitare pentru contribuabili reduce semnificativ sarcina fiscală în comparație cu sistemul de impozitare general stabilit. Aceste măsuri sunt luate de guvern pentru a stimula dezvoltarea antreprenoriatului privat, retragerea veniturilor întreprinderilor mici și ale antreprenorilor individuali de la umbră la afaceri juridice.
Una dintre funcțiile sistemului fiscal este de a stimula dezvoltarea industriilor și sectoarelor economice promițătoare. Pentru a îndeplini această funcție, pe lângă regimul fiscal principal, există regimuri fiscale speciale.
Crearea unui sistem de impozitare simplificat este una dintre formele de sprijin pentru întreprinderile mici. În acest sens, în plus față de Codul fiscal al Federației Ruse, actul normativ de bază original care asigură statutul unei entități de mici dimensiuni este Legea federală nr. 209-FZ din 24 iulie 2007 „Despre dezvoltarea micilor și mijlocilor” Afaceri în Federația Rusă. " Din păcate, până în prezent prevederile acestei legi nu prevăd direct întreprinderilor mici posibilitatea aplicării unui sistem simplificat de impozitare și contabilitate. Cu toate acestea, dispozițiile legii stipulează introducerea unei proceduri simplificate pentru furnizarea de situații financiare.
Conceptul și reglementarea legală a sistemului de impozitare simplificat ... Sistemul de impozitare simplificat (sistemul de impozitare simplificat) este un regim fiscal special care se aplică în întreaga Federație Rusă de la 1 ianuarie 2003, împreună cu sistemul de impozitare general acceptat.
Esența impozitului unic, plătit în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare de către organizații și întreprinzători individuali, este acela că înlocuiește plata unui număr de impozite stabilit de regimul fiscal general.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 4 din Legea federală nr. 209-FZ „Despre dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă” întreprinderile mici pot fi organizații comerciale înscrise în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice și persoane fizice - antreprenori individuali.
Când se clasifică o entitate comercială ca o afacere mică, este necesar să se ia în considerare o serie de obligații condiții stabilit de lege pentru recunoașterea unei organizații ca entitate de afaceri mici:
1. Cota totală de participare a Federației Ruse, a entităților constitutive ale Federației Ruse, a municipalităților, a persoanelor juridice străine, a cetățenilor străini, a organizațiilor publice și religioase (asociații), a fundațiilor caritabile și a altor fundații în capitalul (comun) autorizat (fondul de acțiuni) ) dintre aceste persoane juridice nu trebuie să depășească 25% (cu excepția activelor fondurilor de investiții pe acțiuni și a fondurilor mutuale închise).
2. Numărul mediu de angajați ai unei organizații comerciale pentru anul calendaristic precedent nu trebuie să depășească 100 de persoane la o întreprindere mică și 15 persoane la o microîntreprindere.
3. Conform Decretului Guvernului Federației Ruse din 22 iulie 2008 N 556 „Cu privire la valorile limită ale încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru fiecare categorie de întreprinderi mici și mijlocii” , suma maximă a veniturilor din vânzarea fără TVA a unei organizații comerciale pentru anul calendaristic precedent nu trebuie să depășească 400 de milioane de ruble. la o întreprindere mică și 60 de milioane de ruble. într-o microîntreprindere.
Alineatul (1) al paragrafului 3 al art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse interzice aplicarea sistemului simplificat organizațiilor care au cel puțin o sucursală sau reprezentanță. Cu toate acestea, dacă compania creează o subdiviziune separată care nu îndeplinește caracteristicile unei sucursale sau reprezentanțe (Art. 55 din Codul civil al Federației Ruse) și, de asemenea, dacă nu este reflectată în documentele constitutive, atunci este posibil să continui să fii în continuare pe sistemul „simplificat” fără probleme. Această opinie a fost exprimată în Scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 27 martie 2008 N 03-11-04 / 2/60 și din 24 martie 2008 N 03-11-04 / 2/57. O poziție similară poate fi găsită în publicațiile experților fiscali.
Nu sunt eligibili să aplice regimul fiscal simplificat organizații, bănci, asigurători, fonduri de pensii nestatale, fonduri de investiții, participanți profesioniști la piața valorilor mobiliare, case de amanet etc. (Clauza 3 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În conformitate cu cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă contribuabilul nu respectă criteriile care dau dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare, se consideră transferat la un regim de impozitare diferit de la începutul trimestrului, atunci când cel puțin unul criteriul a fost încălcat. Singurul punct pozitiv în această situație este că acești contribuabili sunt scutiți de obligația fiscală pentru depunerea cu întârziere a documentelor și plata plăților în avans.
Organizațiile (antreprenorii) care se află în regim general de impozitare și îndeplinesc cerințele prevăzute la alineatele (2) și (3) ale art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, are dreptul de a trece la sistemul de impozitare simplificat de la începutul anului calendaristic următor. Pentru a face acest lucru, ea (el) trebuie, în perioada cuprinsă între 1 octombrie și 30 noiembrie a anului curent, să depună o cerere la autoritatea fiscală de la locul unde se află în formularul aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 13 aprilie 2010 N ММВ-7-3 / [e-mail protejat]
În cerere, contribuabilul, în special, indică:
Obiectul de impozitare selectat;
Suma veniturilor pentru nouă luni ale anului curent;
Numărul mediu de angajați pentru perioada specificată;
Valoarea reziduală a mijloacelor fixe și imobilizărilor necorporale de la 1 octombrie a anului curent (clauza 1 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Organizațiile care aplică acest regim fiscal sunt scutite de obligația de plată:
Impozitul pe veniturile societăților (cu excepția impozitului plătit pentru veniturile impozitate la cotele de impozitare prevăzute la clauzele 3 și 4 ale articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse);
Taxa pe valoarea adăugată (cu excepția cazurilor de import de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse și de închiriere a proprietății de stat, atunci când organizația devine obligatorie la plata TVA în baza capitolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse ca agent fiscal );
Impozitul pe proprietate corporativă.
Antreprenorii individuali care aplică acest regim fiscal sunt scutiți de obligația de a plăti:
Impozitul pe veniturile personale (în raport cu veniturile obținute din activitatea antreprenorială, cu excepția impozitului plătit pentru venitul impozitat la cotele de impozitare prevăzute la clauzele 2, 4 și 5 ale articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse);
Taxa pe valoarea adăugată (cu excepția cazurilor în care un antreprenor individual, în conformitate cu normele din capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, acționează ca agent fiscal);
Impozitul pe proprietatea individuală (în raport cu proprietatea utilizată pentru activități antreprenoriale).
Trebuie remarcat în mod special că atât organizațiile, cât și antreprenorii individuali care au trecut la un sistem simplificat de impozitare plătesc contribuții de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensii în conformitate cu legislația Federației Ruse (în special, pentru angajați, un antreprenor plătește contribuții fixe pentru finanțarea asigurare și o parte finanțată a pensiei de muncă în conformitate cu articolul 28 din Legea federală din 15 decembrie 2001 N 167-FZ „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă”).
Entitățile economice care aplică sistemul simplificat de impozitare plătesc alte impozite în vigoare în Federația Rusă, dacă există motive pentru a face acest lucru în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele. De exemplu, în cazul în care contribuabilul impozitului unic se bazează pe cap. 28 din Codul fiscal al Federației Ruse, în calitate de plătitor al taxei de transport, este obligat să calculeze și să plătească impozitul în conformitate cu procedura general stabilită, să prezinte rapoarte fiscale.
În 2010, organizațiile și antreprenorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare, în conformitate cu punctul 2 din partea 2 a art. 57 din Legea federală din 24.07.2009 N 212-FZ "Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal obligatoriu de asigurări medicale și Fondurile teritoriale obligatorii de asigurări medicale" asigurare de plată contribuții la rate reduse la Fondul de pensii al Federației Ruse, FSS al Federației Ruse, FFOMS și TFOMS, dar de la 1 ianuarie 2011 vor trebui să plătească prime de asigurare la aceleași rate ca organizațiile (antreprenorii) în baza impozitului general regim - la tarife generale de asigurare.
Contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt scutiți de obligațiile agenților fiscali - sunt obligați să plătească la buget impozitul pe venitul personal (de exemplu, pe venitul angajaților - 13% sau 30%), taxa pe valoarea adăugată (pentru de exemplu, cu privire la chirie la închirierea bunurilor federale sau municipale) etc.
Articolul 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse permite antreprenorilor individuali, pe lângă sistemul fiscal simplificat standard, să aplice un alt regim de impozitare - unul simplificat bazat pe un brevet. În acest caz, impozitul unic este înlocuit cu un brevet. Valoarea brevetului nu va fi afectată de veniturile primite și de cheltuielile suportate de antreprenor. Acest regim fiscal poate fi utilizat doar de acei antreprenori care lucrează independent, fără a implica un număr mare de personal, inclusiv cei care lucrează în temeiul contractelor de drept civil.
Nu toți antreprenorii individuali pot lucra sub brevet. Clauza 2 a art. 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește o listă închisă de activități în a căror implementare este posibil să se lucreze cu un brevet. Această listă, de exemplu, nu include conceptul de „servicii personale”.
Decizia privind posibilitatea aplicării de către întreprinzătorii individuali a unui sistem simplificat de impozitare bazat pe un brevet pe teritoriile entităților constitutive ale Federației Ruse este luată de legile acestor entități. În același timp, legile entităților constitutive ale Federației Ruse stabilesc liste specifice de tipuri de activitate antreprenorială (în limitele prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse).
În baza clauzei 2.1 a art. 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când aplică un sistem simplificat de impozitare bazat pe un brevet, un antreprenor individual are dreptul de a atrage angajați, inclusiv în baza contractelor de natură civilă, al căror număr mediu, determinat în în conformitate cu procedura stabilită de organul executiv federal autorizat în domeniul statisticii, nu trebuie să depășească cinci persoane pentru perioada de impozitare.
Antreprenorii care au trecut la muncă sub brevet sunt supuși normelor stabilite de alte articole din capitolul Codului fiscal dedicat sistemului simplificat de impozitare (art. 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, dedicat lucrărilor privind brevetul. În acest caz, antreprenorul poate alege atât sistemul simplificat „clasic”, cât și „simplificarea brevetului”.
Trecerea la impozitare prin brevet suficient de simplu. Un brevet este emis la alegerea contribuabilului pentru o perioadă de una până la 12 luni. Perioada de impozitare este perioada pentru care brevetul este eliberat. O cerere de brevet este depusă de un antreprenor individual la autoritatea fiscală la locul de înregistrare a antreprenorului individual cu cel puțin o lună înainte ca întreprinzătorul individual să înceapă să aplice sistemul simplificat de impozitare bazat pe brevet. Autoritatea fiscală este obligată să elibereze un brevet unui antreprenor individual sau să îl notifice cu privire la refuzul de a elibera un brevet în termen de zece zile. Forma de notificare a refuzului de a acorda un brevet este aprobată de Serviciul Fiscal Federal din Rusia. Când se eliberează un brevet, se completează și duplicatul acestuia, care este păstrat la autoritatea fiscală.
Costul unui brevet depinde de mărimea venitului anual potențial, de tipul de afacere în care este angajat antreprenorul. Acest venit este stabilit de autoritățile entității constitutive ale Federației Ruse în legea corespunzătoare pentru un an calendaristic pentru fiecare tip de activitate antreprenorială, conform căreia antreprenorilor individuali li se permite să utilizeze un sistem simplificat de impozitare bazat pe un brevet. În același timp, este permisă diferențierea unui astfel de venit anual, ținând seama de caracteristicile și locul de activitate al întreprinzătorilor individuali pe teritoriul entității constituente corespunzătoare a Federației Ruse.
Dacă un antreprenor individual a încălcat condițiile de aplicare a sistemului simplificat de impozitare bazat pe brevet (de exemplu, a acceptat angajați angajați peste limita stabilită) sau a desfășurat un tip de activitate antreprenorială pe baza brevetului care nu este prevăzut în legea subiectului Federației Ruse unde lucrează, atunci își pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare bazat pe brevet în perioada pentru care a fost acordat brevetul. Același lucru se va întâmpla dacă antreprenorul nu plătește (plata incompletă) o treime din costul brevetului în termenul stabilit de clauza 8 a art. 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În cazul pierderii dreptului la „simplificarea brevetului”, un antreprenor individual trebuie să plătească impozite în conformitate cu regimul general de impozitare. În acest caz, costul (o parte din cost) a unui brevet plătit de un antreprenor individual nu îi este rambursat.
Plata părții rămase din costul brevetului se face de către contribuabil cu cel mult 25 de zile înainte de sfârșitul perioadei pentru care a fost obținut brevetul.
Contribuabilii sistemului simplificat de impozitare, care lucrează pe baza unui brevet, nu trebuie să depună la inspectorat o singură declarație fiscală. Ideea este că valoarea unui brevet nu depinde de veniturile și cheltuielile antreprenorului. Dar sunt obligați să păstreze Cartea evidenței veniturilor și cheltuielilor. Antreprenorii sistemului de impozitare simplificat, care au primit un brevet, nu pot depăși în continuare cele stabilite la art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, limită de venit. Prin urmare, trebuie să monitorizeze respectarea restricțiilor stabilite.
Formarea bazei de impozitare la aplicarea sistemului de impozitare simplificat ... Conform art. Artă. 346.18, 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru organizații, baza impozabilă la aplicarea sistemului simplificat de impozitare este expresia monetară a venitului, iar pentru antreprenorii individuali - expresia monetară a venitului, redusă cu suma cheltuielilor.
Atunci când se aplică sistemul de impozitare simplificat, obiectul impozitării în conformitate cu paragraful 1 al art. 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt recunoscute:
- sursa de venit;
- venituri reduse cu cheltuieli.
Obiectul, de regulă, este ales chiar de contribuabil. O excepție de la regula generală sunt cazurile în care plătitorul este parte la un simplu acord de parteneriat sau la un acord de încredere de proprietate (atunci veniturile, reduse cu suma cheltuielilor, sunt utilizate în mod necesar ca obiect).
Alegerea uneia sau a altei opțiuni este determinată de fezabilitatea economică: dacă contribuabilul are sume mari de cheltuieli prin care veniturile pot fi reduse în scopuri fiscale, se va opri la a doua opțiune. Dacă există puține astfel de costuri, atunci prima opțiune este acceptabilă. Contribuabilii, la stabilirea obiectului impozitării, iau în considerare în modul prescris de cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse „Impozitul pe profiturile întreprinderilor”, următoarele venituri:
Venituri din vânzări;
Venituri neoperative.
La determinarea obiectului impozitării, veniturile prevăzute la cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, veniturile sub formă de dividende primite nu sunt luate în considerare în componența veniturilor, dacă impozitarea acestora se face de către un agent fiscal.
La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilul reduce veniturile primite din cheltuielile enumerate la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Procedura de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor este reglementată de art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Data primirii venitului este ziua primirii fondurilor în conturi bancare și (sau) în casă, primirea altor proprietăți (muncă, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, precum și rambursarea datoriei (plată) către contribuabil într-un mod diferit (metoda numerarului).
Atunci când se utilizează un bilet la ordin, data primirii venitului este data plății biletului la ordin (ziua primirii fondurilor de la sertar sau de la altă persoană obligată în conformitate cu biletul la ordin specificat) sau ziua în care contribuabilul transferă ordinul specificat notă sub aprobare către o terță parte.
Cheltuielile unui contribuabil sunt recunoscute drept costuri după plata lor efectivă.
Contribuabilii nu iau în considerare diferențele în ceea ce privește veniturile și cheltuielile dacă, în condițiile acordului, obligația (creanța) este exprimată în unități monetare convenționale.
Cheltuielile sunt incluse în cheltuieli, luând în considerare următoarele caracteristici:
Costuri materiale și cheltuieli pentru salarii și plata dobânzilor pentru utilizarea fondurilor împrumutate și la plata serviciilor terților - în momentul rambursării datoriei prin eliminarea fondurilor din contul curent, plata de la casierie și în cazul unei alte metode de rambursare a datoriei - în momentul rambursării;
Cheltuieli pentru achiziționarea de materii prime și materiale - după plata efectivă a acestora;
Cheltuieli pentru plata costului bunurilor achiziționate pentru vânzare ulterioară - deoarece bunurile sunt vândute utilizând una dintre metodele: FIFO, LIFO, la costul mediu; la costul unei unități de mărfuri;
Cheltuieli asociate cu vânzarea de bunuri (depozitare, întreținere, transport) - după plata efectivă a acestora;
Cheltuieli pentru plata impozitelor și taxelor - după plata în suma efectiv plătită de contribuabil;
Cheltuieli pentru achiziția (construcția, fabricarea) activelor fixe, precum și cheltuielile pentru achiziția (crearea) activelor necorporale - ultima zi a perioadei de raportare (impozitare). Aceste cheltuieli sunt luate în considerare numai pentru imobilizările plătite și imobilizările necorporale utilizate în implementarea activităților antreprenoriale;
Atunci când un contribuabil emite propria cambie în plată pentru bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate - sunt luate în considerare după plata facturii;
Atunci când un contribuabil emite o cambie a unei terțe părți pentru plata bunurilor (muncă, servicii), drepturi de proprietate - la data transferului respectivei facturi.
Organizațiile care, înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, foloseau metoda de acumulare la calcularea impozitului pe venit, la trecerea la sistemul de impozitare simplificat, respectă următoarele reguli:
Începând cu data tranziției, baza de impozitare include sumele fondurilor primite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat ca plată în cadrul contractelor, a căror executare se efectuează de către contribuabil după trecerea la sistemul de impozitare simplificat;
Fondurile primite după trecerea la sistemul de impozitare simplificat nu sunt incluse în baza de impozitare, dacă, conform regulilor contabilității fiscale pe bază de angajamente, aceste sume au fost incluse în venit la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit;
Cheltuielile suportate de organizație după trecerea la sistemul de impozitare simplificat sunt recunoscute ca cheltuieli deduse din baza de impozitare la data implementării lor, dacă plata acestor cheltuieli a fost efectuată înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat sau pe data plății, dacă plata a fost efectuată după trecerea la sistemul simplificat de impozitare;
Fondurile plătite după trecerea la sistemul de impozitare simplificat în plata cheltuielilor organizației nu sunt deduse din baza de impozitare, dacă, înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, astfel de cheltuieli au fost luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit .
Organizațiile care au folosit sistemul de impozitare simplificat, când trec la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit folosind metoda de acumulare, respectă regulile:
Se recunoaște ca parte a venitului rambursarea datoriei (plata) către contribuabil pentru bunurile livrate în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare (muncă prestată, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate;
În componența cheltuielilor este recunoscută rambursarea datoriilor (plății) de către contribuabil pentru bunurile primite în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare (muncă prestată, servicii prestate), drepturi de proprietate.
Aceste venituri și cheltuieli sunt recunoscute la data tranziției la baza de impozitare pentru impozitul pe profit pe bază de angajamente.
Când o organizație trece la sistemul de impozitare simplificat, contabilitatea fiscală înregistrează valoarea reziduală a activelor fixe și a imobilizărilor necorporale care au fost plătite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, sub forma diferenței dintre prețul de achiziție (construcție, fabricație, creație) și valoarea amortizării acumulate.
Antreprenorii individuali, când trec de la alte regimuri de impozitare la sistemul de impozitare simplificat și de la sistemul de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare, aplică regulile prevăzute pentru organizații.
Caracteristici ale fluxului de documente și impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat ... Organizațiile și antreprenorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt scutiți de obligația de a ține evidențe contabile, cu excepția contabilității activelor fixe și a activelor necorporale. Cu toate acestea, contribuabilii care au trecut la sistemul simplificat de impozitare, ca și înainte de tranziție, pot ține contabilitatea în totalitate conform regulilor stabilite de legislația Federației Ruse privind contabilitatea.
Pentru a contabiliza imobilizările și imobilizările necorporale, organizațiile și antreprenorii individuali trebuie să respecte PBU 6/01 „Contabilitatea imobilizărilor” și PBU 14/2007 „Contabilitatea imobilizărilor necorporale”.
Cerința contabilității obligatorii a activelor fixe și a activelor necorporale se datorează faptului că, pentru a păstra dreptul de utilizare a sistemului de impozitare simplificat, valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale, determinată conform normelor contabile, nu trebuie să depășească 100 milioane de ruble. Dacă, pe baza rezultatelor perioadei de raportare (impozitare), limita specificată este depășită, atunci se consideră că contribuabilul a trecut la regimul general de impozitare de la începutul trimestrului în care a fost permis acest excedent. În acest sens, contribuabilul ar trebui să urmărească valoarea reziduală a mijloacelor fixe și imobilizărilor necorporale atunci când planifică achiziționarea de noi elemente de imobilizări și imobilizări necorporale, precum și pentru confirmarea documentară a dreptului de utilizare a sistemului de impozitare simplificat.
Pentru a ține evidența contabilă a mijloacelor fixe și a imobilizărilor necorporale, organizațiile și antreprenorii nu trebuie să reflecte tranzacțiile pe conturi contabile sintetice. Este suficient să se dezvolte în mod independent registrele contabile necesare care să permită acumularea de informații cu privire la valoarea inițială și reziduală a mijloacelor fixe existente și a imobilizărilor necorporale.
Formele registrelor elaborate pentru contabilizarea imobilizărilor și imobilizărilor necorporale trebuie înregistrate în politica contabilă.
Contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare sunt obligați să țină evidența fiscală a indicatorilor lor de performanță necesari pentru calcularea bazei de impozitare și a valorii impozitului, pe baza cărții de venituri și cheltuieli.
Formularul Cartii veniturilor și cheltuielilor este deschis pentru un an calendaristic, poate fi realizat atât pe hârtie, cât și în formă electronică și este menținut în limba rusă. La sfârșitul perioadei de impozitare, Cartea, care a fost păstrată în formă electronică, este afișată pe hârtie.
Cartea reflectă toate tranzacțiile comerciale efectuate de contribuabil pentru perioada de raportare (impozitare), în ordine cronologică pe baza documentelor primare.
Pentru carte, care a fost păstrată în formă electronică, această procedură se efectuează după ieșirea sa pe hârtie la sfârșitul perioadei de impozitare.
Pentru contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare, perioada de impozitare este un an calendaristic, care constă din trei perioade de raportare. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic.
Cotele de impozitare:
6% (din venituri);
15% (din venituri reduse cu suma cheltuielilor).
Legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili cote de impozitare diferențiate variind de la 5 la 15%, în funcție de categoriile de contribuabili.
Un contribuabil care aplică sistemul de impozitare simplificat și a ales venitul ca obiect al impozitării poate reduce valoarea impozitului pentru perioada de impozitare cu suma contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie plătită pentru aceeași perioadă de timp, în conformitate cu legislația al Federației Ruse privind asigurarea obligatorie de pensie, precum și prin suma prestațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților. În același timp, valoarea impozitului nu poate fi redusă cu mai mult de 50% la primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie.
Contribuabilii care au acceptat venituri reduse cu valoarea cheltuielilor ca obiect al impozitării nu pot face o astfel de reducere a cuantumului impozitului, deoarece aceste contribuții și beneficii sunt incluse în cheltuieli la calcularea bazei de impozitare.
Contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare depun o singură declarație fiscală pe baza rezultatelor perioadei de impozitare. Declarațiile fiscale sunt transmise de:
Organizații contribuabili - cel târziu la 31 martie a anului care urmează perioadei de impozitare expirate;
Contribuabili - antreprenori individuali - cel târziu la 30 aprilie a anului care urmează perioadei de impozitare expirate.
Pentru încălcarea termenelor stabilite, au fost stabilite sancțiuni corespunzătoare.
Organizațiile și antreprenorii individuali respectă procedura generală pentru efectuarea tranzacțiilor în numerar, prezintă rapoarte statistice, acționează ca agenți fiscali, țin evidența fiscală a veniturilor și cheltuielilor în Cartea veniturilor și cheltuielilor, contabilitatea activelor fixe și a activelor necorporale, contabilitatea indicatorilor pentru alte impozite, taxe și contribuții ...
Suma impozitului este calculată de contribuabil în mod independent pe baza rezultatelor perioadei de impozitare ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare.
Astfel, în comparație cu regimul general de impozitare, sistemul de impozitare simplificat are următoarele caracteristici pozitive.
Sistemul simplificat de impozitare se aplică în mod voluntar, adică organizațiile și antreprenorii individuali decid singuri dacă ar trebui să treacă sau nu la acest regim. O regulă similară se aplică încetării dreptului de a aplica acest regim fiscal special (cu excepția cazurilor de privare obligatorie a unui astfel de drept, prevăzut la punctul 4 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Sistemul simplificat se aplică tuturor activităților de afaceri ale organizației, adică înlocuiește complet regimul fiscal general.
Organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt scutite de obligația de a ține evidențe contabile, cu excepția contabilității activelor fixe și imobilizărilor necorporale ale organizației. În consecință, nu trebuie să prezinte situații financiare la autoritatea fiscală. Acest lucru face mult mai ușor păstrarea înregistrărilor. Cu toate acestea, practicile moderne de afaceri indică faptul că entitățile de afaceri care aplică un regim de impozitare simplificat preferă să țină evidențe contabile și să întocmească situații financiare în scopuri de control intern.
Contribuabilul are posibilitatea de a alege obiectul impozitării: venituri sau venituri reduse cu suma cheltuielilor.
O excepție de la această regulă sunt participanții la un simplu acord de parteneriat sau la un acord de încredere în proprietate. Li se cere să aplice sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venituri minus cheltuieli”.
Lăudabil și simplitate completarea unei declarații fiscale pentru un singur impozit plătit în legătură cu utilizarea sistemului de impozitare simplificat, și înaintarea acestuia către autoritățile fiscale o dată pe an - pe baza rezultatelor perioadei de impozitare.
Numeroase caracteristici pozitive ale unui sistem simplificat de impozitare sunt compensate de neajunsurile sale.
La început, Facturile cu TVA nu sunt emise în cadrul sistemului fiscal simplificat... În afară de plătitorii de TVA (clauzele 2 și 3 ale art. 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse), contribuabilii sistemului simplificat de impozitare nu ar trebui să emită facturi cumpărătorilor și clienților, ceea ce reprezintă un plus absolut pentru vânzătorii (artiștii interpreți). . Dar clienții lor (clienții) s-ar putea să nu le placă. Pentru deducerea TVA, este necesară o factură cu un impozit dedicat. Prin achiziționarea de bunuri de la un vânzător folosind un sistem simplificat, cumpărătorul nu va putea conta pe o deducere și va fi obligat să plătească TVA pentru întreaga valoare a bunurilor. Pentru întreprinderi, ca urmare a tranzacțiilor cu antreprenori și organizații care operează în cadrul sistemului de impozitare simplificat, valoarea TVA care trebuie transferată la buget crește semnificativ. De obicei, plătitorii de TVA sunt reticenți să încheie tranzacții cu cei care sunt scutiți de plata acestui impozit. Toate celelalte lucruri fiind egale, este mai profitabil să achiziționați bunuri (lucrări, servicii) de la furnizori care lucrează conform sistemului de impozitare general stabilit. Revândând activele sau folosindu-le în propria producție, cumpărătorul se bucură de deducere. Datorită acestui fapt, el primește, în primul rând, un profit mare și, în al doilea rând, economisește impozite. Și toate acestea se datorează doar faptului că suma TVA este indicată separat pe factura unui vânzător obișnuit.
De fapt, omisiunea este compensată. Absența TVA permite contribuabililor sistemului simplificat de impozitare să stabilească prețuri mai mici, iar beneficiul achiziționării de bunuri de la aceștia sau comandarea serviciilor va acoperi pierderea.
În plus, este cel mai optim să se introducă TVA într-un sistem de impozitare simplificat, menținând în același timp procedura actuală de plată, dar cu compensarea sumelor plătite ca impozit unic. În același timp, este necesar să se țină seama de distribuția cotelor TVA plătite și de impozitul unic între bugetele de diferite niveluri. La calcularea impozitului unic, TVA-ul plătit trebuie dedus din baza impozabilă pentru a elimina dubla impunere și apoi comparați valoarea acestuia cu impozitul unic acumulat pe venit, care, din păcate, nu a fost luat în considerare în modificările legislative privind aplicarea sistemului de impozitare simplificat.
În al doilea rând, cu un sistem de impozitare simplificat, lista cheltuielilor este limitată... În cadrul unui sistem simplificat, costurile contabilizate în baza de impozitare sunt departe de a fi întotdeauna adecvate costurilor reale, iar aceasta este deja o lacună cu adevărat serioasă.
În regimul general, cheltuielile sunt permise să includă aproape toate costurile dacă sunt justificate economic, justificate și vizează generarea de venituri. Simplificat - acest lucru nu este suficient. Costurile trebuie menționate și în paragraful 1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Este adevărat, această listă este actualizată constant cu elemente noi. Și totuși, cei care urmează să lucreze cu obiectul impozitării „venitul minus cheltuielile” trebuie să își analizeze detaliat cheltuielile. Dacă majoritatea cheltuielilor suportate de obicei nu se află în lista specificată, este mai bine să alegeți un alt obiect de impozitare (venit) sau să refuzați trecerea la sistemul simplificat de impozitare.
În al treilea rând, cu un sistem de impozitare simplificat, se utilizează metoda numerarului de contabilizare a veniturilor... Pe de o parte, cu metoda numerarului, se iau în considerare doar veniturile efective, pe de altă parte - pe baza clauzei 1 a art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, acestea includ avansurile primite, în ciuda faptului că înainte de expedierea mărfurilor (prestarea de servicii, prestarea muncii), ele, de fapt, nu sunt venituri și pot fi returnate. Cu toate acestea, se poate observa că, din moment ce banii sunt în contul curent sau la casieria organizației sau a antreprenorului, nu vor exista probleme cu plata impozitului, iar acest dezavantaj nu este atât de important.
După ce am analizat principalele aspecte teoretice și practice ale aplicării sistemului simplificat de impozitare (sistemul simplificat de impozitare) într-o afacere mică, se pot trage următoarele concluzii:
Sistemul de impozitare simplificat este un regim fiscal special prevăzut de Codul fiscal al Federației Ruse, care înlocuiește o serie de impozite stabilite de regimul fiscal general cu plata unui impozit unic.
Impozit unic, perceput la aplicarea sistemului simplificat de impozitare, înlocuiește pentru organizații: impozitul pe profit, impozitul pe valoarea adăugată, impozitul pe proprietate. Alte taxe și începând cu 1 ianuarie 2010 - și contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, FSS RF, FFOMS și TFOMS sunt plătite în conformitate cu procedura generală.
Utilizarea sistemului de impozitare simplificat eliberează, de asemenea, organizația de contabilitate și raportare, ceea ce este tipic pentru organizațiile care operează pe baza unui regim fiscal general. Dar, în același timp, organizațiile și antreprenorii individuali respectă procedura generală pentru efectuarea tranzacțiilor în numerar, prezintă rapoarte statistice, îndeplinesc atribuțiile agenților fiscali, țin evidența fiscală a veniturilor și cheltuielilor în Cartea veniturilor și cheltuielilor, contabilizarea activelor fixe și imobilizări necorporale și întocmește rapoarte privind fondul salarial și impozitele percepute din acesta.
Impozitul unic se calculează anual și se reflectă în declarația anuală a companiei. În acest caz, valoarea impozitului este calculată de contribuabil în mod independent pe baza rezultatelor perioadei de impozitare ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare. Cota de impozitare depinde de obiectul de impozitare ales de contribuabil. Dacă obiectul impozitării este venitul, rata dobânzii este stabilită la 6%. Dacă contribuabilul a ales venituri reduse cu valoarea cheltuielilor ca obiect al impozitării, cota de impozitare este stabilită la 15%.
Contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare depun o singură declarație fiscală pe baza rezultatelor perioadei de impozitare. Perioada de impozitare este un an calendaristic.
Scopul introducerii sistemului fiscal simplificat este de a stimula dezvoltarea activității antreprenoriale în domeniul întreprinderilor mici și mijlocii, al căror nivel de dezvoltare determină în mare măsură nivelul de dezvoltare economică a țării în ansamblu.
Una dintre funcțiile sistemului fiscal este de a stimula dezvoltarea industriilor și sectoarelor economice promițătoare. Pentru a îndeplini această funcție, pe lângă regimul fiscal principal, există regimuri fiscale speciale. STS este unul dintre ele. Sistemul fiscal simplificat este un regim fiscal cu o procedură specială pentru calcularea impozitelor.
În opinia noastră, este necesar să se schimbe regulile pentru trecerea la un sistem de impozitare simplificat.
Este necesar să se mărească pragul pentru numărul de angajați și valoarea reziduală a mijloacelor fixe și a imobilizărilor necorporale.
Deoarece acest lucru va ajuta:
Sprijin pentru întreprinderile mici și mijlocii;
Competitivitatea sa este mai mare în fața întreprinderilor mari și a întreprinderilor cu mai multă experiență pe piață.
De asemenea, în opinia noastră, valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale ar trebui să depășească valoarea de 100 de milioane RUB, deoarece aceasta este o barieră pentru organizațiile nou create. O organizație care dorește să fie competitivă pe piață trebuie să aibă echipamente pentru crearea produselor de ultimă generație, iar aceste echipamente sunt a priori foarte scumpe.
Suma veniturilor din vânzări ar putea fi, de asemenea, mărită.
Ar fi indicat ca întreprinzătorilor mici și mijlocii să li se permită să aplice aceste reguli numai în cazurile în care aceștia au cel puțin 90% din venitul total din vânzarea de produse (lucrări, servicii), ponderea veniturilor din vânzări:
Produse și servicii de înaltă tehnologie (inclusiv pentru export - 70%);
Produse și servicii din implementarea activităților inovatoare;
Drepturi la invenții, modele industriale, modele de utilități, programe de calculator și baze de date (cu excepția cazurilor de revânzare a acestora);
Munca de cercetare și dezvoltare a producției noastre.
În același timp, dreptul de a aproba lista produselor și serviciilor de înaltă tehnologie, precum și a produselor și serviciilor din implementarea activităților inovatoare în scopul sistemului de impozitare simplificat, ar fi trebuit să fie acordat Guvernului Rusiei Federaţie.
De asemenea, în opinia noastră, cea mai importantă sarcină de îmbunătățire a legislației privind sprijinirea întreprinderilor mici și mijlocii este de a dezvolta măsuri menite să prevină fragmentarea artificială a întreprinderilor în unități mai mici, pentru a avea acces la beneficiile destinate întreprinderilor mici. Prin urmare, este important să se identifice întreprinderile mici și mijlocii pentru a aplica sistemul fiscal simplificat, luând în considerare companiile afiliate (persoanele).
În practica internațională, totalitatea întreprinderilor considerate în scopuri fiscale ca o singură unitate economică sunt acele întreprinderi mici care depind de aceleași investiții de capital, precum și de gestionare, aprovizionare etc., chiar dacă acestea separă întreprinderile mici de un punct legal de vizualizarea sunt entități comerciale separate.
Conform procedurii actuale din cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, la stabilirea contribuabililor, STS nu spune că acest regim fiscal este aplicat tocmai de către întreprinderile mici. Pentru a deveni contribuabil al STS, este necesar ca veniturile organizației, valoarea mijloacelor fixe și a imobilizărilor necorporale, numărul angajaților să respecte prevederile cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse la dimensiune, precum și că ponderea participării altor organizații nu depășește 25%.
Ca regim fiscal preferențial, STS nu ar trebui aplicat întreprinderilor care fac parte dintr-o singură rețea. Dacă un contribuabil deține zeci de întreprinderi, pentru a-și determina statutul de contribuabil al STS, este necesar să se identifice și să se ia în considerare proprietatea pentru toate companiile deținute de proprietar, inclusiv grupurile de afiliați. Introducerea unor astfel de norme va complica administrarea fiscală, dar va fi compensată de o creștere a veniturilor fiscale de la întreprinderile mari datorită aplicării regimului fiscal general. În plus, va fi furnizată direcția vizată a măsurilor guvernamentale pentru stimulente fiscale pentru dezvoltarea întreprinderilor mici.
Sistemul fiscal simplificat (sau la oamenii de rând - simplificat) este probabil cel mai popular regim fiscal.
Cei cărora li se potrivește sunt împărțiți în două tabere.
Cu costuri ridicate și costuri reduse. Primii plătesc 15% din sumă, care se obține prin deducerea cheltuielilor lor din venituri. Pentru al doilea, este și mai ușor de trăit: 6% din venitul primit. În general, aceasta este întreaga descriere a impozitului.
Există nuanțe și vom vorbi despre asta.
Cererea pentru „sistemul simplificat” în rândul reprezentanților întreprinderilor este destul de înțeleasă: are o serie de parametri care o disting favorabil de alte regimuri fiscale. De exemplu:
Împreună cu unele avantaje evidente, modul simplificat are dezavantajele sale. Acestea includ:
Pe scurt, trecerea la „simplificat” nu este o chestiune dificilă. Este posibil în două moduri:
Pentru informația dumneavoastră! Puteți trece la sistemul fiscal simplificat o dată pe an, odată cu începutul unui nou an calendaristic. În același timp, cei care doresc ar trebui să trimită în prealabil autorității fiscale teritoriale o notificare cu privire la viitoarea tranziție la „sistemul simplificat”.
Companiile și antreprenorii individuali care au ales sistemul fiscal simplificat ca principal sistem fiscal trebuie să determine în continuare obiectul impozitării. Există două dintre ele pe versiunea „simplificată”:
Atenţie! Cu cât un antreprenor are mai multe cheltuieli, cu atât este mai profitabil pentru el să aplice obiectul impozitării venitului minus cheltuielile cu 15%. De aceea este adesea folosit fie de oamenii de afaceri începători, fie de cei care intenționează să își dezvolte activ activitatea.
Important! În unele cazuri, de exemplu, dacă un antreprenor individual sau o companie situată în sistemul fiscal simplificat se angajează în proiecte sociale, științifice sau industriale, este scutit de plata acestui impozit pentru o perioadă de doi ani. Este adevărat, această oportunitate poate fi realizată numai dacă autoritățile locale au fost de acord cu acest lucru.
O altă procedură simplificatoare pentru sistemul fiscal simplificat este depunerea unei declarații fiscale. Cei care lucrează la sistemul „simplificat” nu trebuie să o ia mai mult de o dată pe an. Mai mult, LLC-urile trebuie să o transfere autorităților fiscale până cel târziu la 31 martie, iar antreprenorilor individuali - înainte de 30 aprilie.
Există mai multe moduri de a depune o declarație fiscală:
Prevalența „simplificat” poate fi explicată prin faptul că este permisă pentru acei reprezentanți ai sferei întreprinderilor mijlocii și mici care sunt angajați în furnizarea unui anumit și destul de largă gamă de servicii și lucrări în raport cu populației, precum și alți antreprenori individuali și persoane juridice. Dar există și excepții. De exemplu, conform sistemului fiscal simplificat, nu li se permite să funcționeze:
Această listă suferă modificări periodice, prin urmare, dacă este necesar, poate fi clarificată la biroul fiscal.
Companiile și organizațiile care lucrează la „sistemul fiscal simplificat” ar trebui să rețină că există anumite condiții în care „sistemul fiscal simplificat” își pierde dreptul de a aplica acest regim fiscal. Aceasta:
Adică, dacă compania are planuri de dezvoltare serioasă a afacerii, atunci este mai bine să refuzați sistemul fiscal simplificat.
Impozit unic în cadrul unui sistem de impozitare simplificat- plata acesteia, în unele cazuri, implică o reducere a sarcinii fiscale pentru întreprinderile mici. Ce se poate sau nu se poate economisi prin intermediul unui sistem fiscal simplificat, cum se calculează o singură taxă și cum se raportează despre aceasta, citiți articolul nostru.
Pentru organizații, o taxă simplificată înlocuiește plata impozitelor precum (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Dacă un antreprenor individual plătește o singură taxă în cadrul sistemului de impozitare simplificat, atunci este scutit de următoarele taxe (clauza 3 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse):
În plus față de scutirile de mai sus, simplificatorii trebuie să plătească:
În general, în 2017 tariful agregat de „asigurare” este de 30%:
Cu toate acestea, pentru unele persoane simplificate este posibil să plătească contribuții la tarife reduse. În 2017, acesta este de 20% - numai primele de asigurare sunt plătite pentru GPT (paragraful 3, clauza 2 a articolului 427 din Codul fiscal al Federației Ruse). Organizațiile și antreprenorii individuali au dreptul la un astfel de tarif, al cărui tip principal de activitate este indicat în sub. 5 p. 1 al art. 427 din Codul fiscal al Federației Ruse și ale cărui venituri pentru anul nu depășesc 79 de milioane de ruble. Tipul de activitate este recunoscut ca fiind principalul în cazul în care veniturile din aceasta, determinate în ordinea art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, reprezintă cel puțin 70% din venitul total (clauza 6 a articolului 427 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În timpul unui audit de birou, autoritatea fiscală are dreptul de a solicita documente care să confirme dreptul de a aplica un tarif redus (clauza 8.6 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Ratele acestora variază în funcție de tipul principal de activitate și de clasa corespunzătoare de risc profesional și variază de la 0,2 la 8,5%. Principalul tip de activitate este confirmat anual în FSS prin depunerea unei cereri și a unui certificat de confirmare, pe baza căruia FSS emite o notificare care indică tariful.
De asemenea, o persoană simplificată trebuie să plătească acele taxe pentru care este agent fiscal, inclusiv:
Procedura de calcul al impozitului unic în cadrul sistemului fiscal simplificat depinde de obiectul de impozitare ales de persoana simplificată pentru el însuși. Există 2 astfel de obiecte (clauza 1 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Această alegere, precum și trecerea la sistemul fiscal simplificat, este voluntară (clauza 2 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse). O excepție este prevăzută numai pentru participanții la un simplu acord de parteneriat (tipul de relație juridică descris în capitolul 55 din Codul civil al Federației Ruse) sau administrarea fiduciară a bunurilor (tipul de relație juridică descris în capitolul 53 al Codului civil din Federația Rusă): un singur obiect este permis pentru ei - „venituri minus cheltuieli” (Clauza 3 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse). Este posibil să se schimbe obiectul impozitării numai de la 1 ianuarie, prin notificarea autorității fiscale nu mai târziu de sfârșitul anului precedent schimbării obiectului (clauza 2 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Materialul nostru vă va ajuta să decideți asupra alegerii unui obiect. .
Cu obiectul, impozitul pe "venit" se plătește pe baza sumei încasate efectiv, înmulțită cu rata de la 1 la 6% (clauza 1 a art. 346.20). Rata redusă este stabilită de legile regionale și nu poate fi mai mică de 1% (cu excepția antreprenorilor individuali nou înregistrați, clauza 4 a articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă entitățile constitutive ale Federației Ruse nu au emis legi care modifică rata, atunci impozitul unic se calculează pe baza sumei maxime stabilite de cod - 6%.
La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, o plată în avans pentru impozitul unic este calculată și plătită în cadrul sistemului de impozitare simplificat. Se calculează pe baza venitului efectiv primit, calculat pe bază de acumulare de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare (trimestrul I, șase luni, 9 luni), ținând cont de plățile anticipate calculate de impozite. Avansurile plătite sunt deduse la calcularea sumelor plăților în avans pentru următoarele perioade de raportare și a valorii impozitului pentru perioada de impozitare (clauza 5 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Suma impozitului și avansurile aferente acestuia poate fi redusă (clauza 3.1 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Aceste plăți pot reduce impozitul (plata în avans) cu cel mult jumătate. Excepția este antreprenorii individuali care nu efectuează plăți către persoane fizice. Contribuții fixe pentru ei înșiși, acestea pot fi atribuite reducerii impozitului simplificat în totalitate.
În plus, este posibilă reducerea cuantumului impozitului (plată în avans) pentru întreaga taxă comercială plătită (fără a limita suma), în cazul în care tipul activității contribuabilului implică plata acestuia în conformitate cu cap. 33 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dar este posibil să se reducă doar acea parte a impozitului unic (avans), care se referă la tipul de activitate pentru care se plătește impozitul pe comerț. Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 18.12.2015 nr. 03-11-09 / 78212.
Numele acestui obiect de impozitare vorbește de la sine. În acest caz, impozitul se plătește din diferența dintre venitul primit și cheltuielile efectuate (clauza 2 a articolului 346.18, clauza 4 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Lista cheltuielilor care pot fi luate pentru a reduce veniturile este strict limitată. Puteți lua în considerare numai cele dintre acestea care sunt numite direct în paragraful 1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, costurile trebuie să respecte cerințele alineatului (1) al art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse (valabilitate, dovezi documentare, conexiune cu activități care vizează generarea de venituri). Dacă unele dintre ele sunt recunoscute, se aplică regulile prevăzute pentru impozitul pe venit, și anume art. 254, 255, 263-265 și 269 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Rata generală pentru sistemul simplificat „venituri și cheltuieli” este de 15%, cu toate acestea, conform legilor entităților constitutive ale Federației Ruse pentru anumite categorii de contribuabili, aceasta poate fi redusă cu până la 5% (clauza 2 a articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, sunt prevăzute preferințe în ceea ce privește ratele pentru antreprenorii și contribuabilii individuali nou înregistrați din Crimeea (clauzele 3, 4, articolul 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse).
La fel cu obiectul „venit”, cu obiectul „venit minus cheltuieli” se plătesc avansuri - pe baza rezultatelor primului trimestru, șase luni și 9 luni (clauza 4 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).
La sfârșitul anului, „persoana simplificată” care a ales acest obiect trebuie să calculeze impozitul minim pe baza veniturilor primite înmulțite cu rata de 1% (clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Va trebui plătit dacă suma anuală a impozitului este mai mică decât suma minimă, inclusiv dacă există o pierdere la sfârșitul anului
Ulterior, diferența dintre valoarea impozitului minim plătit și valoarea impozitului calculată în procedura generală poate fi inclusă în cheltuieli, inclusiv creșterea cuantumului pierderilor care pot fi reportate (clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federația Rusă) (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 20.06.2011 nr. 03-11-11 / 157 și ale Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 14 iulie 2010 nr. ShS-37-3 / [e-mail protejat]).
Ei raportează o dată pe an cu privire la impozitul unic în cadrul sistemului simplificat de impozitare (articolul 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse):
În același timp, taxa se plătește la sfârșitul anului (clauza 7 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care contribuabilul și-a pierdut dreptul de a utiliza sistemul de impozitare simplificat sau a oprit activitatea antreprenorială pentru care a fost aplicat sistemul de impozitare simplificat, declarația trebuie depusă până cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare încetării aplicării sistemului simplificat. sistemul fiscal (clauzele 2, 3, articolul 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Conform rezultatelor perioadelor de raportare (trimestrul I, jumătate de an, 9 luni), nu se depune nicio raportare privind sistemul fiscal simplificat - este obligată doar să plătească plăți în avans. Termenul limită pentru plata acestora este cel târziu în a 25-a zi a primei luni după perioada de raportare expirată (clauza 7 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Calculul unei taxe unice în cadrul sistemului fiscal simplificat depinde de obiectul selectat de impozitare, de tipul de activitate și de legislația regională în ceea ce privește stabilirea cotelor reduse. Termenele limită pentru depunerea unei declarații fiscale unice, la rândul lor, depind de faptul dacă contribuabilul este o organizație sau funcționează ca un antreprenor individual.
Sistemul fiscal simplificat sau sistemul de impozitare simplificat este un regim care permite companiilor și antreprenorilor individuali să plătească un singur impozit. Comparativ cu OSNO, simplificarea este mai benefică. Luați în considerare caracteristicile utilizării sistemului fiscal simplificat și impozitelor pe sistemul fiscal simplificat.
Un sistem de impozitare simplificat, pentru a pune în aplicare posibilitatea aplicării sale, necesită îndeplinirea a patru condiții prealabile.
De asemenea, observăm că unele organizații nu pot aplica sistemul de impozitare STS din cauza restricțiilor legale (a se vedea tabelul de mai jos).
Masa. Cine nu poate aplica sistemul fiscal simplificat în virtutea legii
Există două obiecte de impozitare pe o bază simplificată: „venit” și „venit redus cu suma cheltuielilor”. Puteți alege oricare dintre ele.
Masa. STS: tipuri de impozitare
Rata de bază a impozitului unic pentru obiectul „venit” este de 6 la sută. Dar autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse o pot reduce prin reglementări adecvate în intervalul de la 6 la 1 la sută.
Rata de bază a obiectului „venit minus cheltuieli” este de 15 la sută. Poate fi redus cu până la 5%.
Rețineți că un număr de subiecți ai Federației Ruse au stabilit o rată zero la sută pentru antreprenorii individuali începători care lucrează în sfere industriale, științifice, sociale sau domestice.
Puteți afla despre tarifele aplicate în regiune din resursele de informații ale autorităților sale.
Tarifele pentru antreprenorii individuali au fost reduse și în Crimeea și Sevastopol. Pentru obiectul „venit” este de 4%, dar poate fi redus la zero. În același timp, antreprenorii individuali din sfera îngrijirii sănătății, educației, recreerii și divertismentului, piscicultura și agricultura plătesc impozite la o rată de 3 la sută. Pentru un venit minus cheltuielile, rata este de 10 la sută. Categoriile preferențiale de antreprenori individuali menționați mai sus plătesc o singură taxă la o rată de 5%.
Metoda numerarului este utilizată pentru a determina valoarea venitului impozabil. Calculul implică încasări din vânzarea de bunuri, munca prestată, servicii prestate și vânzarea drepturilor de proprietate (articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Include încasările din bunuri cumpărate anterior, în special, stocuri, bunuri amortizabile etc., precum și avansuri pentru furnizarea viitoare de bunuri, muncă și servicii.
Baza de impozitare include, de asemenea, venituri neoperante conform (articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse):
De asemenea, la calcul participă și conturile neplătite, care nu au legătură cu expirarea termenului de prescripție sau lichidarea creditorului.
Venitul listat este inclus în calculul bazei de impozitare în perioada de plată. Data primirii venitului este recunoscută:
Sumele trebuie confirmate de sursa primară și de alte documente. Acestea pot fi acte, extrase bancare, încasări de numerar etc.
Există venituri care nu sunt incluse în calculul bazei de impozitare. Acestea includ:
Baza de impozitare pentru impozitul unic pentru obiectul „venit minus cheltuieli” este diferența dintre venituri și cheltuieli.
Costurile care pot fi incluse în calcul sunt enumerate la articolul 346.16 din Codul fiscal (a se vedea tabelul de mai jos). Lista conține aproximativ patruzeci de articole. Includerea costurilor care nu sunt enumerate poate duce la litigii cu inspectorii fiscali.
Masa. Cheltuieli incluse în calculul impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat
Costurile indicate în tabel trebuie justificate și documentate. De asemenea, trebuie plătite și suportate pentru a obține profit.
În acest caz, data plății este considerată momentul primirii banilor sau compensată cu o contrapartidă, ceea ce a dus la o scădere a datoriilor.
