Unitățile monetare comune de rezervă sunt dolarul american, lira sterlină, yenul japonez și yuanul chinezesc. Dolarul SUA este moneda principală, reprezentând aproximativ 60% din totalul rezervelor oficiale internaționale.
În 1944, ca urmare a încheierii Acordului Bretton Woods între delegați din 44 de țări, dolarul SUA a fost adoptat ca monedă de rezervă, care a fost convertită în aur.
În 1971, datorită creșterii datoriilor externe, a scăderii rezervelor de aur, Statele Unite au încetat schimbul de dolari contra aurului. Țările au trecut la cursuri de schimb variabile. Dolarul a rămas rezerva valutară mondială ca mijloc de schimb stabil și lichid, alături de lira britanică. Euro, introdus în 1999 (din 2002 în circulație de numerar), ocupă locul al doilea după dolarul SUA în ceea ce privește distribuția, cu o cotă de aproximativ 20% în coșul mondial de valute.
Activele de rezervă în balanța de plăți sunt:
Rezervele valutare ale statului sunt formate și utilizate în conformitate cu politica sa monetară. Cu cât se acumulează mai multe rezerve valutare, cu atât capacitatea băncii centrale de a reduce volatilitatea monedei interne este mai mare. Principalele funcții ale rezervelor internaționale includ:
Finanțele întreprinderii - relații monetare asociate cu formarea și distribuirea veniturilor în numerar și a economiilor și utilizarea acestora în diferite scopuri (de exemplu, pentru îndeplinirea obligațiilor față de sistemul financiar și bancar, costuri financiare, plata dividendelor pe acțiuni, chirie etc.) .
Sarcina principală a finanțării întreprinderii este de a oferi sprijin financiar pentru activitățile organizației.
Analiza financiară este baza pentru identificarea rezervelor întreprinderii. În economie, există două concepte de rezerve.
În primul rând, stocuri de rezervă, de exemplu, materii prime, materiale, a căror disponibilitate este necesară pentru dezvoltarea sistematică continuă a întreprinderii.
În al doilea rând, rezervele, oportunități încă neexploatate pentru creșterea producției, îmbunătățesc indicatorii săi de calitate.
Rezervarea este o parte integrantă a activității financiare, asigurând punerea în aplicare a principiului unei întreprinderi permanente, datorită căreia ponderea rezervelor în compoziția capitalului propriu al întreprinderilor este în continuă creștere în țările dezvoltate economic.
Scopul acestei lucrări de curs este de a studia formarea și utilizarea rezervelor financiare ale întreprinderii pe exemplul LLC "Splav".
Obiectul cercetării este întreprinderile LLC "Splav".
Subiectul cercetării este rezervele financiare ale întreprinderii.
Pentru a atinge acest obiectiv, au fost rezolvate următoarele sarcini:
1. Se ia în considerare conceptul de rezerve financiare ale unei întreprinderi și clasificarea acestora.
2. A fost efectuată analiza formării și utilizării rezervelor financiare ale întreprinderii.
3. Sursele identificate de rezerve financiare ale întreprinderii.
4. Pe baza cunoștințelor teoretice obținute, formarea și utilizarea rezervelor financiare ale unei întreprinderi în ceea ce privește decontarea comercială au fost analizate folosind exemplul OOO Splav.
Baza de informații pentru studiu a fost literatura de specialitate despre economia organizației.
Rezervele întreprinderii sunt oportunități neutilizate pentru a reduce costurile curente și avansate ale resurselor materiale, de muncă și financiare ale întreprinderii. Eliminarea tuturor tipurilor de pierderi și deșeuri este una dintre modalitățile de utilizare a rezervelor. O altă modalitate este legată de posibilitățile de accelerare a progresului științific și tehnologic ca pârghie principală pentru creșterea intensificării și eficienței producției. Astfel, rezervele în totalitate pot fi măsurate prin decalajul dintre nivelul atins de utilizare a resurselor și nivelul posibil pe baza potențialului de producție acumulat al întreprinderii.
Rezervele întreprinderii sunt oportunități neutilizate pentru a reduce costurile curente și avansate ale resurselor materiale, de muncă și financiare ale întreprinderii.
Clasificarea rezervelor este posibilă în funcție de diverse criterii și ar trebui să faciliteze căutarea rezervelor (Figura 1). Luați în considerare cele mai importante principii pentru clasificarea rezervelor.
Din punctul de vedere al întreprinderii și în funcție de sursele de educație, se disting rezervele interne și externe. Rezervele externe sunt înțelese ca rezerve economice naționale generale, precum și rezerve sectoriale și regionale. Un exemplu de utilizare a rezervelor în economia națională este concentrarea investițiilor în acele industrii care dau cel mai mare efect economic (de exemplu, producția chimică) sau care accelerează ritmul progresului științific și tehnologic (construcția de mașini-unelte, fabricarea instrumentelor, etc.). Utilizarea rezervelor externe afectează nivelul indicatorilor economici ai întreprinderii, dar principala sursă de economii în întreprinderi, de regulă, sunt rezervele interne.
Figura 1. Clasificarea rezervelor întreprinderii
Utilizarea resurselor financiare și de producție ale întreprinderii poate fi atât extinsă, cât și intensivă. Utilizarea extensivă a resurselor și dezvoltarea extinsă sunt ghidate de implicarea resurselor suplimentare în producție. Intensificarea producției constă, în primul rând, în faptul că rezultatele producției cresc mai repede decât costurile acesteia, astfel încât prin implicarea unor resurse relativ mai puține în producție, este posibil să se obțină rezultate mai mari. Baza dezvoltării intensive este progresul științific și tehnologic.
În realitate, într-un timp suficient de lung, nu poate exista un tip de dezvoltare pur intensiv sau pur extins, deci ar fi mai corect să vorbim nu despre tipuri de dezvoltare intensivă sau extinsă, ci despre un tip de dezvoltare predominant intensiv sau predominant extins . O anumită creștere a eficienței poate avea loc și cu un tip de reproducere predominant extins. Dar oportunitatea de a asigura o rată destul de mare de creștere constantă a eficienței economice a producției este oferită doar de tranziția la un tip de dezvoltare predominant intensiv.
Pentru practica căutării rezervelor, este important să le clasificăm în funcție de factori și condiții de intensificare, sporind eficiența activității economice. Nivelul științific și tehnic al producției și produselor include rezerve pentru creșterea progresivității și calității produselor și echipamentelor utilizate, gradul de mecanizare și automatizare a producției, echipamentele tehnice și energetice ale forței de muncă, accelerând introducerea de noi tehnologii și măsuri de dezvoltare tehnologică. Structura și organizarea producției și a forței de muncă include astfel de rezerve precum creșterea nivelului de concentrare, specializare și cooperare, reducerea duratei ciclului de producție, asigurarea ritmului producției și a altor principii de organizare științifică a producției; reducerea și eliminarea completă a defectelor de fabricație; asigurarea principiilor organizării științifice a muncii; îmbunătățirea calificărilor forței de muncă și a conformității acesteia cu nivelul tehnic de producție. Creșterea nivelului de management și a metodelor de management înseamnă îmbunătățirea structurii de producție a întreprinderii, a structurii organelor sale de conducere, creșterea nivelului de planificare și contabilitate și control al activității, introducerea și dezvoltarea contabilității comerciale în toate diviziile, atât producție, cât și management, etc.
Figura 2. Clasificarea factorilor și rezervelor dezvoltării extinse și intensive a producției
Sunt posibile și alte principii de clasificare a rezervelor, nevoia lor apare din condițiile și sarcinile specifice fiecărei întreprinderi. În mecanismul de căutare a rezervelor, experiența avansată ocupă un loc important, ceea ce permite formularea anumitor condiții pentru raționalizarea identificării și mobilizării rezerve. Aceste condiții includ:
Natura masivă a căutării rezervelor, adică necesitatea implicării tuturor lucrătorilor în căutarea rezervelor în ordinea îndeplinirii sarcinilor lor oficiale, desfășurarea și diseminarea formelor sociale de concurență economică;
Determinarea legăturii de frunte în creșterea eficienței producției, adică identificarea acelor costuri care reprezintă cea mai mare parte a costurilor de producție și care pot oferi economii mai mari în comparație cu altele;
Identificarea „blocajelor” în producție, care limitează rata de creștere a producției și reduc costurile de producție;
Contabilitatea tipului de producție: în producția în serie, se recomandă efectuarea analizei rezervelor în secvența - produs, »asamblare, piesă, funcționare; într-o singură producție - pentru operațiuni individuale ale ciclului de producție;
Căutarea simultană a rezervelor în toate etapele ciclului de viață al unui obiect sau produs;
Determinarea integralității rezervelor, astfel încât economiile de materiale, de exemplu, să fie însoțite de economii de muncă și timp de utilizare a echipamentelor, numai în acest caz este posibilă lansarea de produse suplimentare.
Rezervele financiare sunt o formă specială de resurse financiare, izolate de autoritățile de stat și municipale și de entitățile comerciale în caz de cheltuieli neprevăzute și nevoi specifice cauzate de necesitatea de a elimina consecințele negative ale evenimentelor și circumstanțelor accidentale, neașteptate.
Rezervele financiare sunt destinate finanțării cheltuielilor curente și de capital fie care nu sunt deloc prevăzute de planurile financiare aprobate, fie sunt furnizate în volume mai mici, fie nu sunt asigurate de surse financiare din cauza lipsei de venituri planificate.
Formarea rezervelor financiare este predeterminată în mod obiectiv de nevoile de reproducere socială, care necesită finanțare neîntreruptă chiar și în cazul unor evenimente neprevăzute și diferite tipuri de accidente. Apare în stadiul distribuției resurselor financiare pentru fondurile vizate: forma stocului de funcționare a rezervelor financiare se datorează necesității utilizării lor intenționate.
Rezervele financiare sunt cheltuite numai la apariția evenimentelor, în cazul în care au fost furnizate și numai în scopuri legate de consecințele nefaste ale evenimentelor care au avut loc. Dacă nu apar evenimente accidentale, neprevăzute, rezervele financiare „salvate” (rămase neutilizate) acționează ca o sursă de acumulare de resurse financiare, sporind stabilitatea sistemului financiar.
Procesele de funcționare a rezervelor financiare și a resurselor financiare sunt strâns interconectate: actualitatea și completitudinea formării rezervelor financiare depind în mare măsură de cantitatea resurselor financiare; utilizarea rezervelor financiare în scopul propus restabilește cursul normal al procesului de reproducere chiar și în cazul unor evenimente adverse; ducând la formarea neîntreruptă a resurselor financiare.
1.2 Formarea și utilizarea rezervelor financiare ale întreprinderii
Luați în considerare sistemul rezervelor financiare ale întreprinderii (Figura 3).
Figura 3. Sistemul de rezervă pentru întreprinderi
Să luăm în considerare rezervele financiare ale întreprinderii în detaliu.
Capital de rezervă. Acest articol reflectă suma soldurilor rezervei și a altor fonduri similare create în conformitate cu legislația Federației Ruse sau în conformitate cu documentele constitutive. Mărimea capitalului de rezervă este evaluată pe baza puterii financiare a întreprinderii. Absența sau valoarea insuficientă a acestuia este considerată ca un factor de risc suplimentar al investiției de capital într-o întreprindere.
Pentru a rezuma informații despre starea și mișcarea capitalului de rezervă, se intenționează contul 82 „Capital de rezervă”. Legislația Federației Ruse prevede crearea obligatorie de fonduri de rezervă în societățile pe acțiuni. Fondul de rezervă este creat în suma stipulată de statutul societății, dar nu mai puțin de 5% din capitalul său autorizat. Acesta este format din deduceri anuale obligatorii, dar nu mai puțin de 5% din profitul net, până la atingerea sumei stabilite de stat.
Fondurile fondului de rezervă al companiei sunt destinate să acopere pierderile, să răscumpere obligațiunile companiei și să răscumpere propriile acțiuni în absența altor fonduri. Fondul de rezervă nu poate fi utilizat în alte scopuri.
Pentru întreprinderile cu alte forme organizaționale și juridice, crearea unui fond de rezervă nu este obligatorie, problema formării și utilizării acestuia este determinată de legislație. Deci, de exemplu, statutul unei cooperative poate presupune că o anumită parte a proprietății aparținând cooperativei constituie un fond indivizibil al cooperativei, utilizat în scopurile determinate de statutul acesteia. Decizia cu privire la constituirea fondului indivizibil al cooperativei este luată prin decizia unanimă a membrilor săi, cu excepția cazului în care prevede altfel prin statutul cooperativei. Proprietatea care constituie fondul indivizibil al cooperativei nu este inclusă în acțiunile membrilor săi. Proprietatea specificată nu poate fi executată silit pe datoriile personale ale membrilor cooperativei.
O societate cu răspundere limitată poate crea un fond de rezervă și alte fonduri în modul și suma prevăzute de statutul societății. În același timp, pentru o societate cu răspundere limitată, la crearea fondurilor de rezervă, sumele minime necesare nu au fost stabilite. Același lucru se poate spune despre companiile cu responsabilități suplimentare, despre parteneriatele de afaceri, despre întreprinderile de stat și unitare.
Alte rezerve pe care întreprinderile le creează pentru a compensa pierderile și o distribuție uniformă a cheltuielilor în perioada de raportare ar trebui să fie distinse de rezervele de mai sus.
Altele includ restul de trei grupe de rezerve: rezerve estimate, rezerve pentru cheltuieli viitoare, rezerve pentru activități economice contingente.
Așa-numitele rezerve de evaluare sunt destinate clarificării evaluării bilanțului elementelor contabile individuale și sunt obligatorii. Frecvența și procedura de formare a acestora sunt determinate de politica contabilă a întreprinderii. Rezervele estimate se formează cel puțin o dată pe an, imediat înainte de pregătirea rapoartelor anuale și trebuie să aibă un sold reportat care să reducă estimarea activului pentru care sunt create. În anul următor, aceste rezerve sunt cheltuite. În practica rusă, se utilizează trei tipuri de rezerve estimate:
Pentru datorii îndoielnice;
Amortizarea investițiilor financiare;
Sub scăderea valorii activelor materiale.
Un cont sintetic separat este prevăzut pentru contabilizarea fiecărei rezerve de evaluare.
Pentru un furnizor, livrarea produselor cu plata amânată este o formă de plată destul de riscantă. Cu toate acestea, furnizorii fac adesea acest lucru. Și în acest caz, au creanțe. În cazul în care cumpărătorul încă nu transferă banii în termenul stabilit, atunci conform Codului civil al Federației Ruse, după trei ani (acesta este termenul general de prescripție), vânzătorul trebuie să își anuleze datoria ca pierderi. Acest lucru se întâmplă dacă organizația nu creează o rezervă pentru datorii îndoielnice. În cazul în care tranzacțiile de anulare a creanțelor sunt în curs de desfășurare, organizația are dreptul să creeze un provizion pentru creanțe îndoielnice, care îi permite să-și reducă profitul în avans cu suma creanțelor restante fără a fi anulat pe acesta din urmă.
Se creează o rezervă pentru datorii îndoielnice pentru decontări cu alte organizații și cetățeni pentru produse, bunuri, lucrări și servicii pe baza unui inventar al conturilor de încasat ale organizației cu atribuirea sumelor rezervelor rezultatelor financiare ale organizației. În acest caz, o datorie îndoielnică este o astfel de creanță care nu a fost rambursată în termenii stabiliți prin acord și nu este garantată printr-un gaj, garanție sau garanție bancară. Datoria îndoielnică nu este recunoscută ca nicio datorie neplătită și neasigurată, ci doar datoria care a apărut în legătură cu vânzarea de bunuri, munca prestată de serviciile furnizate. Frecvența inventarierii creanțelor și procedura de creare a unei provizioane pentru creanțe îndoielnice trebuie aprobate în politica contabilă.
Valoarea provizionului este determinată separat pentru fiecare datorie îndoielnică, în funcție de starea financiară a debitorului și de evaluarea probabilității de rambursare a datoriei în totalitate sau parțial.
Această rezervă poate fi creată și completată pe parcursul anului și de câte ori este prevăzut în politica contabilă pentru stocurile de creanțe ale organizației. Suma rezervelor create de datorii îndoielnice contul de debit 91 "Alte venituri și cheltuieli" și contul de credit 63 "Provizioane pentru datorii îndoielnice". Se ține contabilitatea analitică pentru fiecare datorie îndoielnică pentru care a fost creată o rezervă.
Conform standardelor contabile, o organizație are dreptul de a forma o rezervă pentru fiecare datorie îndoielnică în totalitate. Formarea unei provizioane, precum și anularea datoriilor pentru pierderile care depășesc sumele provizionului creat reprezintă alte cheltuieli.
Valoarea alocației pentru datoriile îndoielnice este determinată în contabilitatea fiscală după cum urmează:
Pentru datoriile îndoielnice cu o scadență mai mare de 90 de zile - valoarea rezervei create include suma integrală a datoriei identificate pe baza inventarului;
Pentru datoriile îndoielnice cu scadența de 45 până la 90 de zile (inclusiv) - suma rezervei include 50% din suma datoriilor identificate pe baza unui inventar;
Pentru datoriile îndoielnice cu scadența de până la 45 de zile - suma rezervei create nu crește.
Sumele deducerilor la rezervele create sunt incluse în cheltuielile neoperative și reduc profitul impozabil. Cu toate acestea, această regulă este valabilă numai pentru organizațiile care utilizează o bază de acumulare. În acest caz, valoarea rezervei create pentru datoriile îndoielnice nu poate depăși 10% din încasările din perioada de raportare (impozitare).
Este posibil să se utilizeze rezerva datoriilor îndoielnice numai pentru a achita datoriile pentru care a expirat termenul de prescripție, precum și alte datorii nerealiste pentru încasare.
Valoarea rezervei care nu este utilizată integral în perioada de raportare (impozitare) poate fi reportată la următoarele perioade de raportare (impozitare), dar în perioadele ulterioare rezerva trebuie ajustată în raport cu soldul rezervei.
Provizioanele pentru deprecierea investițiilor financiare se formează în valoarea diferenței dintre valoarea contabilă și valoarea estimată a investițiilor financiare necotate, pentru care a existat o scădere semnificativă semnificativă a valorii acestora. Deprecierea investițiilor financiare este înțeleasă ca o scădere semnificativă susținută a valorii acestora sub valoarea beneficiilor economice pe care organizația se așteaptă să le primească în condițiile normale ale activităților sale.
O scădere a valorii investițiilor financiare este recunoscută ca fiind durabilă dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:
Începând cu data de raportare și data de raportare anterioară, valoarea investițiilor este semnificativ mai mare decât valoarea estimată a acestora;
În cursul anului de raportare, valoarea estimată a investițiilor financiare s-a modificat semnificativ numai în direcția scăderii;
De la data raportării, nu există dovezi că o creștere semnificativă a valorii estimate a acestor investiții financiare este posibilă în viitor.
Dacă aceste condiții sunt îndeplinite, atunci este necesar să se creeze o rezervă pentru deprecierea investițiilor financiare. Dacă se creează o rezervă în perioada anterioară, sumele necheltuite ale rezervei sunt încasate în rezultatele financiare ale entității.
La momentul formării rezervei, toate investițiile financiare deținute de organizație sunt analizate, indiferent de locația lor (în depozitar, cu gajistul, cu administratorul). Dacă valoarea estimată a obiectului de investiții este mai mică decât valoarea contabilă, atunci diferența dintre aceste valori este inclusă în valoarea rezervei.
Valoarea totală a provizionului este determinată ca suma provizioanelor create pentru deprecierea obiectelor individuale ale investițiilor financiare.
Rezerva specificată se formează în detrimentul rezultatelor financiare ale organizației (ca parte a altor cheltuieli) în organizațiile comerciale și datorită creșterii cheltuielilor în organizațiile necomerciale.
În contabilitatea fiscală, procedura de creare a unei rezerve pentru amortizarea investițiilor în valori mobiliare, prevăzută la art. 300 din Codul fiscal al Federației Ruse este complet diferit.
În primul rând, numai participanții profesioniști de pe piața valorilor mobiliare angajați în activități de dealer au dreptul de a crea o rezervă pentru deprecierea investițiilor în valori mobiliare în contabilitatea fiscală.
În al doilea rând, provizionul pentru deprecierea investițiilor în valori mobiliare în contabilitatea fiscală este creat numai pentru titlurile de capital care circulă pe piața valorilor mobiliare organizate.
În al treilea rând, se creează rezerve în contabilitatea fiscală pentru fiecare emisiune de valori mobiliare care îndeplinește cerințele specificate, indiferent de modificările valorii valorilor mobiliare ale altor emisiuni.
Îndeplinind sarcina de convergență a contabilității și a contabilității fiscale, a organizațiilor pentru valori mobiliare care nu au o valoare de piață actuală, este mai bine să nu determinați o scădere durabilă a valorii și să nu creați o rezervă pentru deprecierea investițiilor financiare.
Alocația pentru deprecierea valorilor mobiliare nu reduce profitul impozabil.
Provizionul pentru deprecierea activelor materiale se creează în cuantumul diferenței dintre valoarea curentă de piață și costul real al stocurilor, dacă acesta din urmă este mai mare decât valoarea curentă de piață. Cazurile de creare a acestei rezerve sunt prevăzute în clauza 25 din PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor” și se referă la materiale învechite, materiale care și-au pierdut complet sau parțial calitatea originală, materiale pentru care valoarea de piață actuală, costul de vânzare a scăzut.
Rezerva este creată din rezultatele financiare. Valoarea rezervei este determinată prin compararea costului real cu valoarea de piață pentru fiecare număr de articol sau pentru grupuri cu valori materiale similare. Calculul valorii actuale de piață a stocurilor se face de către specialiștii organizației pe baza informațiilor disponibile înainte de data semnării situațiilor financiare.
În bilanț, valoarea provizionului pentru deprecierea imobilizărilor corporale reduce valoarea stocurilor.
Provizioanele pentru cheltuieli viitoare sunt create pentru a include în mod egal cheltuielile viitoare în costurile de producție și circulație. Prin esența lor economică, aceste rezerve pot fi atribuite capitalului propriu al organizației. Obiectivele creării de rezerve pentru cheltuieli viitoare sunt:
a) acumularea de surse de finanțare pentru cheltuieli mari, care sunt de natură periodică;
b) includerea uniformă a costurilor în costul primar sau costurile de distribuție în timp (distribuirea acestora);
c) alinierea rezultatelor financiare intermediare.
Sistemul de reglementare determină strict scopul rezervelor pentru cheltuieli viitoare.
O organizație poate crea următoarele tipuri de rezerve:
Pentru plata viitoare a vacanțelor către angajați;
Plata remunerației anuale pentru vechime;
Plata remunerației pe baza rezultatelor muncii pentru anul;
Repararea mijloacelor fixe;
Reparație în garanție și service în garanție și în alte scopuri.
Organizația decide singură ce rezerve să creeze și fixează această prevedere în politica contabilă.
Prevederi pentru fapte contingente de activitate economică.
Înțelesul formării acestor rezerve este de a reflecta cheltuiala pentru satisfacerea obligației, care nu a apărut încă, dar poate apărea cu un grad de probabilitate destul de ridicat. Motivul formării acestor rezerve este cerința de prudență (prudență). În scopul reflectării în situațiile financiare, datoriile contingente sunt împărțite în două grupe:
Datorii potențiale, ale căror informații sunt supuse dezvăluirii sub formă de situații financiare (în special, în bilanț) - în acest caz, se creează rezerve în conturile contabile pentru obligațiile existente la data raportării;
Obligații potențiale, ale căror informații sunt supuse dezvăluirii în nota explicativă - în acest caz, nu se fac înregistrări în contabilitatea sistemului.
Organizația creează prevederi în legătură cu obligațiile existente la data raportării, cu privire la valoarea sau calendarul pentru care există incertitudine, dacă următoarele condiții există simultan:
a) există o foarte mare sau mare probabilitate ca evenimentele viitoare să reducă beneficiile economice ale organizației;
b) valoarea obligației generate de faptul contingent poate fi cuantificată suficient de rezonabil.
Crearea unui provizion este recunoscută în contabilitate ca o cheltuială și, în funcție de tipul de obligație, se impune la cheltuieli pentru activități obișnuite sau alte cheltuieli. În acest caz, rezerva se reflectă în detrimentul acelor cheltuieli care ar fi fost recunoscute în cazul apariției obligației pentru care este constituită rezerva.
Frecvența formării rezervei este determinată de organizație în mod independent, totuși, înainte de pregătirea raportării anuale, formarea rezervei specificate este obligatorie.
Rezervele financiare sunt o formă specială de RF, izolate de autoritățile de stat și municipale și de entitățile comerciale în cazurile de cheltuieli neprevăzute și nevoile specifice cauzate de necesitatea eliminării consecințelor negative ale evenimentelor și circumstanțelor accidentale, neașteptate.
Formarea rezervelor financiare este predeterminată în mod obiectiv de nevoile de reproducere socială, care necesită finanțare continuă chiar și în cazul unor evenimente neprevăzute și diferite tipuri de accidente.
Rezervele financiare sunt împărțite în:
1. Cele bugetare contribuie la eliminarea și disproporțiile perturbărilor temporare în cursul proceselor socio-economice
2. Asigurările și entitățile comerciale asigură continuitatea procesului de reproducere la nivelurile micro și macro în cazul unor circumstanțe neprevăzute
3. Rezervele de aur și valutare garantează stabilitatea monedei naționale
4. Fondurile speciale de rezervă ale ministerelor și departamentelor și rezervele bugetare permit finanțarea nevoilor noi apărute în cursul exercițiului financiar datorită realizărilor științifice și tehnice
Tipuri de rezerve financiare de stat:
1. Fondurile de tip stabilizare și generațiile viitoare sunt de obicei asociate cu atragerea de venituri din exportul de minerale sau alte resurse neregenerabile. Acestea sunt create pentru a atenua fluctuațiile veniturilor bugetare și cheltuielile de finanțare suplimentară a cheltuielilor publice în teritoriile în care se desfășoară exploatarea. Fondurile pentru generațiile viitoare sunt concepute pentru a utiliza fonduri după epuizarea zăcămintelor de minerale, în scopul protecției sociale a pensionarilor, plății plăților suplimentare către populația teritoriului în care se desfășoară exploatarea
2. Fonduri de rezervă asociate cu creșterea veniturilor în ani de excedent bugetar, venituri din privatizarea proprietății de stat și alte venituri de urgență.
Fondurile de rezervă sunt utilizate cel mai adesea pentru egalizarea și stabilizarea cheltuielilor guvernamentale, pentru dezvoltarea economică în anii de recesiune economică,
condiții nefavorabile pe piețele mondiale de mărfuri
3. Rezervele valutare / aur și valutare sunt de natură strategică pe termen lung și reprezintă excesul activelor valutare de rezervă (rezervele de aur) ale Băncii Centrale a țării față de obligațiile sale similare față de contrapartidele străine.
Sursele rezervelor valutare pot fi: o parte din veniturile guvernamentale din exportul de minerale, veniturile din activitatea economică externă etc. În plus față de economiile strategice și sarcinile finanțate, rezervele valutare pot fi utilizate pentru rezolvarea problemelor tactice, de exemplu, reglementează piața valutară internă prin intervenția valutară.
Sistemul modern rus de rezerve financiare de stat include:
1. Fondul de rezervă este determinat de BC RF Art. 96,9.
Instrucțiuni pentru utilizarea fondurilor Federației Ruse:
1) Finanțarea deficitului planificat de petrol și gaze din bugetul federal în partea care nu este acoperită de veniturile planificate din petrol și gaze
2) Rambursarea anticipată a datoriilor externe de stat ale Federației Ruse
2. Fondul Național de Asistență Socială este determinat de RF BC Art. 96.10 ca parte a bugetului federal, sub rezerva contabilității și gestionării separate pentru a asigura cofinanțarea economiilor voluntare de pensii ale cetățenilor din Federația Rusă, precum și pentru a asigura un echilibru (care acoperă deficitul) bugetului pensiei fond
3. Rezervele de aur și valutare ale Băncii Rusiei - o valoare măsurată în dolari SUA și calculată ca diferență între suma activelor valutare de rezervă ale Băncii Rusiei, aurul monetar și aurul care îi aparțin în conturile băncile străine și obligațiile băncilor ruse față de contrapartide
Odată cu apariția Băncii Centrale și dezvoltarea sistemului de reglementare financiară la nivel de stat, au fost create rezerve ale băncilor comerciale și ale instituțiilor de credit. Pe cheltuiala lor, este controlată suma soldurilor din conturile (de rezervă) corespunzătoare sau condițiile pentru completarea acestora. Să analizăm în continuare care sunt rezervele necesare ale băncii.
Rezervele băncilor asigură disponibilitatea fondurilor pentru îndeplinirea neîntreruptă a obligațiilor de plată legate de restituirea depozitelor către deponenți și decontările cu alte structuri financiare. Cu alte cuvinte, ele acționează ca o garanție. Rezervele trebuie păstrate în numerar ca depozite la Banca Centrală sau sub formă de valori mobiliare pentru asigurarea pasivelor.
Astăzi, în aproape toate țările cu economii de piață, se introduce o bancă. Eficacitatea acestui instrument de reglementare financiară și de credit este confirmată atât de cercetarea fundamentală, cât și de practica mondială. În Federația Rusă, cerințele minime acționează și ca o sursă de rambursare a obligațiilor față de creditori și deponenți în cazul revocării licenței unei organizații de a efectua operațiuni. În practică, returnarea fondurilor care constituie rezerva Băncii Centrale este clar reglementată. Cerințele minime sunt utilizate în principal în cadrul reglementării financiare și de credit în rezolvarea problemelor pe termen lung pentru stabilizarea circulației banilor și în lupta împotriva inflației. Acest instrument acționează ca un limitator al ratei de creștere a ofertei de numerar și reglementarea cererii de rezerve bancare. Scopul său specific este dat în Regulamentul nr. 342. În conformitate cu definiția dată în acest act, utilizarea acestui instrument asigură reglementarea lichidității globale a structurii bancare a Federației Ruse. Controlul maselor de numerar se realizează prin reducerea multiplicatorului de bani.
În practica organizațiilor financiare, există întotdeauna riscul pierderilor neplanificate. Nicio instituție nu este asigurată 100% împotriva lor. În acest sens, în cursul funcționării și în procesul de gestionare a riscurilor, fiecare instituție financiară trebuie să asigure formarea rezervelor bancare. Pentru a garanta fiabilitatea acesteia, organizația este obligată să creeze diverse fonduri, fondurile din care vor fi utilizate pentru acoperirea pierderilor probabile. Procedura în conformitate cu care se realizează formarea și utilizarea ulterioară a acestora, în majoritatea cazurilor, este stabilită prin acte legislative și Banca Centrală. Valoarea deducerilor din profituri înainte de impozitare este reglementată de Legea federală privind impozitele. Suma minimă a rezervelor băncilor este stabilită de Banca Centrală. După cum arată practica, utilizarea „stocului” este adecvată dacă există o nevoie obiectivă de reducere a ofertei de bani în circulație (pentru a suspenda sau controla creșterea) pentru a preveni economia de la „supraîncălzirea” fondurilor (sau creșterea acestei părți). Rezultă din aceasta că rezerva Băncii Rusiei este fondurile instituțiilor financiare care se acumulează ca depozite la termen, care ar trebui excluse din orice cifră de afaceri.
Rezervele băncilor, în general, au un singur scop - să compenseze cheltuielile sau pierderile probabile, dacă este necesar. Cu toate acestea, acestea sunt împărțite în tipuri. Astfel, rezerva necesară este un instrument prin care este reglementată lichiditatea globală a sistemului. Acesta este utilizat de Banca Centrală pentru a asigura controlul fondurilor prin reducerea acumulării de bani în băncile comerciale. Acest mecanism limitează oportunitățile de creditare ale companiilor financiare și menține oferta de bani în circulație la un anumit nivel. În esență, rezervele necesare sunt fonduri pe care băncile comerciale trebuie să le păstreze la Banca Centrală. Aceștia acționează ca un fond financiar de garanție care asigură fiabilitatea în îndeplinirea obligațiilor față de clienții lor. Astfel de rezerve ale băncilor sunt create nu atât în interesul organizației în sine. Acestea acționează ca un instrument al politicii monetare de stat. Fiind foarte lichide, aceste active nu pot fi utilizate pe deplin de către instituțiile financiare în cazul unor circumstanțe nefavorabile. De exemplu, dacă a început o ieșire a fondurilor deponenților într-o instituție, atunci rezerva poate fi utilizată exclusiv în cadrul standardului stabilit.
Este prezentat ca parte a capitalului propriu, format din deduceri anuale din profit. Fondul de rezervă este necesar pentru a acoperi pierderile apărute în cursul activităților unei instituții financiare. De asemenea, este creat pentru a mări capitalul autorizat. Rata deducerilor este stabilită la adunarea generală a acționarilor. Suma poate fi oricare dintre mărimea stabilită a capitalului autorizat. O întreprindere financiară are dreptul să deducă fonduri numai atunci când există un profit. Reaprovizionarea acestuia, prin urmare, se efectuează datorită creșterii activului net. Fondul acumulează fonduri primite de o instituție financiară în cursul activităților sale. Atunci când efectuează transferuri din profit către fond, o organizație bancară prevede utilizarea unei părți din activele sale exclusiv în anumite direcții. Acoperirea pierderilor este cea principală.
Crearea lor este condiționată de riscurile de credit care pot apărea în cursul afacerii. Astfel de provizioane ajută la prevenirea fluctuațiilor profitului la amortizarea pierderilor din împrumuturi. Astfel, impactul asupra sumei de capital este realizat. Formarea unor astfel de rezerve are loc din deduceri, care sunt imputate cheltuielilor pentru fiecare împrumut. Aceste fonduri sunt utilizate numai pentru a acoperi datoria restantă a obligației principale. Aceste rezerve sunt utilizate pentru a amortiza pierderile la împrumuturile care nu pot fi încasate. În cazul lipsei de fonduri, datoria recunoscută ca nerealistă sau incasabilă este inclusă în pierderile din perioada de raportare. Datorită acestui fapt, baza impozabilă a instituției financiare este redusă.
Lunar, în ultima zi lucrătoare, investițiile în acțiuni sunt reevaluate la valoarea de piață. Acesta din urmă trebuie înțeles ca prețul mediu ponderat al unui titlu pentru tranzacțiile care au fost efectuate în ultima zi la bursă sau cu ajutorul organizatorului comerțului. În unele cazuri, costul real al achiziționării unui titlu la ultima dată comercială, înjumătățit, poate fi luat ca preț de piață. Dacă este sub valoarea contabilă, FI trebuie să creeze o provizioană pentru pierderi din depreciere. Valoarea sa nu trebuie să depășească 50% din valoarea indicată. Formarea se efectuează la ultima dată comercială a lunii în care a fost achiziționată garanția. Anularea acestuia se efectuează simultan cu cedarea acțiunii. Crearea acestor rezerve, așa cum s-a menționat mai sus, se efectuează separat pentru fiecare garanție, indiferent de creșterea sau menținerea valorii totale a acestora.
La reevaluarea investițiilor, devine necesară formarea rezervelor. Cu toate acestea, această lucrare rămâne neschimbată. În acest sens, aceste fonduri sunt considerate mai degrabă nu atât ca o rezervă, ci ca o ajustare a prețului acțiunii pentru contabilitate. La sfârșitul lunii de raportare, instituțiile de credit trebuie să reevalueze rezervele create anterior pentru deprecierea investițiilor, luând în considerare valoarea de piață și numărul de titluri de valoare.
Pe lângă cele de mai sus, există și alte rezerve ale băncilor. Acestea sunt combinate într-un grup de pierderi probabile pentru alte active. Acestea includ, în special, rezerve:
Pierderile posibile ale unei instituții financiare, care determină formarea rezervelor, ar trebui înțelese ca riscuri ipotetice în perioadele următoare asociate cu apariția următoarelor circumstanțe:
Dintre rezervele bancare de mai sus, doar fondul este considerat cel mai eficient. Acest lucru se datorează faptului că, în detrimentul fondurilor care o formează, instituția financiară își poate controla cheltuielile. Toate celelalte rezerve bancare nu sunt considerate a fi la fel de eficiente. Acest lucru se datorează faptului că mărirea dimensiunii acestora nu va spori capacitatea organizației de a rezista la circumstanțe adverse emergente.
Sunt active financiare foarte lichide. sunt sub jurisdicția Băncii Centrale și a Ministerului Finanțelor. Ei includ:
Aceste stocuri sunt cotate la data bilanțului în termeni de dolari SUA.
Rezervele de aur și valutare acționează ca o rezervă financiară, în detrimentul căreia, dacă este necesar, pot fi efectuate plăți ale datoriei de stat sau cheltuieli bugetare. Prezența lor, în plus, permite Băncii Centrale să exercite controlul asupra dinamicii cursului de schimb al rublei prin intervenții pe piețele valutare. Mărimea acestui stoc ar trebui să se suprapună în mare măsură cu volumul masei de bani aflate în circulație, să prevadă atât plăți private, cât și plățile suverane ale datoriilor externe și să garanteze un import de 3 luni. Dacă se atinge o astfel de valoare a rezervelor de aur și valutare, Banca Centrală va putea controla în mod eficient mișcarea cursului de schimb și a ratelor dobânzii.
Puteți detalia despre crearea unei perne financiare? Care este dimensiunea optimă de rezervă? Ce trebuie luat în considerare în calcule? Și are sens să păstrezi perna în bani sau euro? Și apoi rubla din când în când se depreciază.
Vladimir
O pernă financiară este o rezervă de bani pentru situații neprevăzute. De exemplu, dacă o persoană își pierde slujba, acești bani vor ajuta să reziste până la angajare și primul salariu într-un loc nou. Mulți nu au o astfel de rezervă de bani.
Evgeny Shepelev
Credem că este important ca toată lumea să aibă o pernă financiară. Dacă nu o aveți încă, atunci nu are rost să vă gândiți chiar la investiții sau la niște cheltuieli mari pentru care trebuie să economisiți mult timp. Perna este necesară pentru siguranță în caz de cheltuieli bruște: pierderea muncii sau boala. Dimensiunea optimă a pernei pentru fiecare familie este diferită. Voi vorbi despre principiile generale.
În mod ideal, o pernă financiară ar trebui să ofere un nivel de viață normal în perioadele dificile. Aceasta înseamnă că trebuie să începeți de la suma cheltuielilor lunare. Ele trebuie să includă nu numai cheltuielile zilnice, de exemplu, alimente, comunicații, transport, ci și plățile împrumuturilor, dacă există.
Deducerile lunare pentru produsele de investiții, economiile de vacanță etc. nu ar trebui să afecteze dimensiunea pernei. În cazul unor dificultăți grave, acest lucru nu este atât de important, scopul prioritar este rezolvarea problemei.
Articolele noastre vă vor ajuta să vă ocupați de acest lucru:
Este bine dacă rezerva financiară este suficientă pentru 6 luni de viață fără surse de venit. Dacă cheltuiți 40.000 RUR pe lună, rezerva ar trebui să fie de 240.000 RUR.
Verificați dacă sunteți concediat Este dificil să creezi imediat o astfel de rezervă, este nevoie de mult timp. Stabiliți un obiectiv și formați o pernă treptat, lăsând deoparte în mod regulat o parte din veniturile dvs. - cel puțin 10-20% din salariu, de preferință mai mult.
La început, rezerva va fi suficientă pentru o jumătate de lună de viață, apoi pentru o lună etc. Efortați-vă să stocați cel puțin o rezervă de trei luni - acest lucru nu este deja rău. Apoi, dacă este posibil, aduceți-l până la șase luni.
În timp, costurile pot crește din cauza inflației, a relocării și a altor motive. Aceasta înseamnă că cel puțin o dată pe an trebuie să verificați dacă perna este suficientă pentru cheltuielile dvs. lunare medii. Dacă nu, perna trebuie mărită.
Dacă aveți mai multe surse de venit, cum ar fi un salariu și o chirie de la un chiriaș, rezerva poate fi mai mică. Și dacă sursa de venit este una sau toate depind de capacitatea ta de a lucra, este mai bine să formezi o pernă la maximum.
În același timp, în opinia mea, realizarea unui stoc pentru mai mult de un an de viață nu are prea mult sens -
O modalitate convenabilă de stocare a unei rezerve este depozitele și cardurile consumabile cu dobândă asupra soldului, de preferință în diferite bănci. Numerarul este, de asemenea, o opțiune bună, dar poate deveni devalorizat în timp din cauza inflației. Dar valorile mobiliare nu sunt potrivite din cauza fluctuațiilor de preț și a dificultăților de acces la acestea.
Perna ar trebui să fie în moneda care reprezintă cea mai mare parte a costurilor. În acest caz, puteți păstra o parte a pernei în dolari sau euro. Acest lucru vă va proteja rezerva de devalorizarea rublei.
1. Fiecare persoană și fiecare familie ar trebui să aibă o pernă financiară. Acești bani vor ajuta la rezolvarea problemelor fără a fi nevoie să se împrumute, iar deținerea unei rezerve de fonduri oferă încredere.
2. La crearea unei rezerve, este necesar să se procedeze din suma medie a cheltuielilor pe lună, luând în considerare plățile la împrumuturi.
3. Dimensiunea optimă a rezervei este o rezervă de bani pentru șase luni de viață. Poate fi puțin mai puțin dacă aveți mai multe surse de venit.
4. O parte a pernei poate fi păstrată în dolari sau euro, ceea ce va proteja împotriva problemelor inerente rublei.
Dacă aveți o întrebare despre finanțele personale, achizițiile scumpe sau bugetul familiei, scrieți: [e-mail protejat] Vom răspunde la cele mai interesante întrebări din revistă.
