Aceasta este perioada de timp a activităților financiare, economice și operaționale ale instituției, care este reflectată de contabil în rapoartele contabile și finale.
Singurul interval legal recunoscut este anul calendaristic, care începe la 1 ianuarie și se încheie la 31 decembrie inclusiv (clauza 6 a articolului 15 402-FZ), codul unei astfel de perioade de raportare este 34 în situațiile financiare. Uneori are o durată anuală (365 de zile), dar începe la o dată diferită, se numește financiară.
Se distinge și unul intermediar, care este limitat de o lună sau un sfert - pentru registrele lunare și respectiv trimestriale.
Deoarece contabilitatea este trimisă anual IFTS o dată (în primele 3 luni lucrătoare), principalul este încă anul calendaristic, care începe la 1 ianuarie. Astfel, perioada de raportare din situațiile financiare din 2017. a început pe 01.01.2017.
Raportul anual, care constă din bilanțul final și formularele de cerere, este prezentat de către contabili inspectoratelor fiscale teritoriale până la sfârșitul lunii martie a anului viitor. Dar există situații în care organizațiile depun rapoartele intra-anuale INFS: lunar și trimestrial.
Datorită numărului mare de documente financiare prelucrate de specialiști, pentru a evita confuzia, a fost introdusă o codificare specială a frecvenței. Coduri perioadă contabilă 2016 au fost modificate prin Anexa 3 (modificată la 20.12.2016) la ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 29.10.2014 nr. ММВ-7-3 / [e-mail protejat], și pentru a determina intervalul de timp pentru care trebuie să raportați, în 2017-2018. se aplică următoarea notație:
Conform paragrafului 5 al art. 13 402-FZ, se ia în considerare contabilitatea intermediară, care este compilată pentru un interval mai mic de un an calendaristic. Acestea pot fi registre lunare sau trimestriale.
Rapoartele intermediare sunt transmise numai atunci când organizația este obligată să o depună în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse, cu regulamentele și regulamentele, precum și cu documentele constitutive sau deciziile managerilor și proprietarilor (clauza 4 a art. 13 402- FZ). În astfel de cazuri, datele PE trebuie să fie stabilite în politica contabilă a instituției.
Termenele pentru livrarea formularelor intermediare nu sunt stabilite de legislația actuală. Momentul și intervalele de timp pentru care trebuie să raportați sunt determinate de utilizatorii contabili interni și externi.
Pe pagina de titlu a formularului 6-NDFL, un număr de coduri sunt indicate în antetul de calcul. Una dintre ele - „Perioada de prezentare” - este un câmp format din două celule (celule). Ce coduri pentru completarea acestui câmp sunt, de unde să le obțineți și când să le indicați exact, citiți în articolul nostru.
Codul care denotă perioada de prezentare a calculului constă dintr-un cifru din două cifre. Există un câmp separat pentru acesta chiar în centrul calculului, chiar sub numele formularului.
Pentru a clarifica despre ce vorbim, am dat un fragment din raportul 6-NDFL completat (pagina de titlu).
Codurile perioadei de depunere sunt date în Anexa nr. 1 la Procedura de completare a formularului (Ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11 / [e-mail protejat] modificat la 17.01.2018).
Valorile din aplicația specificată sunt prezentate sub forma unui tabel.
Formularul 6-NDFL este trimis IFTS de către toți agenții fiscali pentru impozitul pe venitul personal trimestrial în cursul anului și la sfârșitul acestuia. În acest caz, formularul este completat în ansamblu cu un total de acumulare de la începutul anului. Și anume, așa este întocmită secțiunea 1 a formularului. Secțiunea 2 oferă indicatori numai pentru ultimele trei luni ale perioadei de raportare (impozitare). De exemplu, calculate pentru 9 luni, acestea vor fi cifrele pentru iulie-septembrie.
În cursul anului, formularul este trimis în termen de o lună pe baza rezultatelor perioadei de raportare. La sfârșitul anului - până la 1 aprilie inclusiv (paragraful 3, clauza 2, articolul 230 din Codul fiscal).
În consecință, sunt evidențiate patru coduri de perioadă de prezentare:
Numărul, deoarece nu este greu de văzut, crește.
Pentru o situație în care o companie este în proces de reorganizare (lichidare), codurile sunt proprii. Acestea sunt, respectiv, valori: 51, 52, 53 și 90.
Ca regulă generală, repetăm, sunt indicate codurile 21, 31, 33 și 34 - în funcție de perioada de raportare.
Am colectat toate valorile, pentru toate cazurile posibile, în tabelul autorului nostru.
Scopul codului este de a indica perioada pentru care este furnizat raportul. Anul însuși pentru care se depune raportarea este indicat în numere în câmpul adiacent. Adică, în 2018 va fi valoarea anului 2018.
În total, pe parcursul anului, compania operativă va fi completată secvențial cu calcule cu toate codurile de prezentare.
Dacă compania este reînregistrată, atunci pentru prima dată codul 21 nu este neapărat pus în calcul. Deci, pentru companiile înregistrate în aprilie 2018, primul calcul în formularul 6-NDFL va fi calculul pentru o jumătate de an . În consecință, codul 31 (pentru al doilea trimestru) va trebui introdus în primul calcul.
Dacă la începutul anului au existat tranzacții pentru care compania dvs. a acționat ca agent fiscal, atunci până la sfârșitul anului trebuie prezentat un raport, chiar dacă activitatea nu mai este desfășurată. Prin urmare, în acest caz, sunt utilizate și toate codurile disponibile pentru trimiterea formularului 6-NDFL.
Pentru companiile lichidate (reorganizate) pe linia „Perioada de depunere (cod)” un cod corespunzător perioadei de timp de la începutul anului în care a avut loc lichidarea (reorganizarea), până în ziua finalizării lichidării (reorganizării) , este pus jos. De exemplu, atunci când o companie a fost lichidată în septembrie 2018, codul „53” este introdus în linia specificată. De asemenea, sunt completate alte linii speciale ale formularului prevăzut pentru procedura de lichidare (reorganizare). Pentru explicații mai precise, vă rugăm să consultați Procedura pentru completarea formularului.
Pentru fiecare calcul cu informații inexacte, este prevăzută o amendă de 500 de ruble. Dar: dacă găsiți o eroare și trimiteți o revizuire înainte ca autoritățile fiscale să identifice inexactitatea, nu vor exista sancțiuni (articolul 126.1 din Codul fiscal).
În cazul confuziei în codul perioadei de depunere, IFTS poate considera că raportul pentru o anumită perioadă curentă nu a fost prezentat deloc. În acest caz, amenda pentru agentul fiscal este de 1000 de ruble. pentru fiecare lună completă sau incompletă din ziua stabilită pentru livrarea calculului la inspecție (clauza 1.2 a articolului 126 din Codul fiscal). Autoritățile fiscale iau în considerare momentul întârzierii din această zi până la data predării 6-NDFL. Este adevărat, operatorii au dreptul la o amendă numai în termen de 10 zile lucrătoare (acesta este momentul unei revizuiri de birou a raportului).
Pentru eșecul predării 6-NDFL, inspectorii au, de asemenea, dreptul de a bloca contul agentului fiscal. Pentru aceasta, auditorii au aceleași 10 zile de la data expirării termenului limită pentru depunerea calculului (clauza 3.2 a articolului 76 din Codul fiscal, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 08/09/2016 nr. GD-4- 11/14515).
Pentru a nu provoca astfel de consecințe neplăcute descrise mai sus, este în interesul agentului fiscal însuși să fie extrem de atent atunci când completează antetul de calcul. Dacă tastați singur raportul cu mâinile pe un computer, copiind calculele anterioare, asigurați-vă că verificați din nou toate valorile. Și un element indispensabil pentru control este câmpul cu codul perioadei de depunere 6-NDFL.
Inspectorii pot aplica o amendă din cauza oricărei erori de calcul pe formularul 6-NDFL. În unele situații, reduc amenda datorită prezenței unor circumstanțe atenuante (clauza 1 a articolului 112 din Codul fiscal). Acestea sunt cazurile în care agentul fiscal, din cauza unei erori (scrisoare de la Serviciul Fiscal Federal din 09.08.2016 nr. GD-4-11 / 14515):
Notă: dacă se recunoaște o greșeală, nu numai compania agentului fiscal, ci și funcționarii săi autorizați pot fi amendați. De exemplu, un director sau contabil șef al unei companii. Suma posibilelor sancțiuni personale variază de la 300 la 500 de ruble. (Articolul 15.6 din Codul administrativ).
Raportul 6 privind impozitul pe venitul personal trebuie prezentat de toate persoanele juridice și antreprenorii individuali care sunt agenți fiscali. Conceptul de agent fiscal înseamnă că prin angajarea unui angajat, un angajator devine responsabil pentru reținerea impozitului pe venit din salariu. Impozitul pe venitul personal în 2018 reprezintă încă treisprezece la sută din venituri.
Acest tip de raport este trimis în fiecare trimestru într-o formă strict definită, care suferă modificări din când în când.
Acest raport constă dintr-o pagină de titlu și două secțiuni. Compilat pe bază de acumulare. În termeni generali, procesul de raportare este după cum urmează:
Important! Scopul raportului este de a vedea cât de mult impozit a fost transferat pentru trimestrul respectiv, cât de multe deduceri fiscale și salarizarea generală au fost.
Impozitul pe venitul personal - impozitul pe venitul personal, care este reținut din venituri precum:
Impozitul nu se plătește pentru:
Chiar dacă firma este intermediară, de exemplu, angajează angajați să lucreze pentru o altă companie, va fi considerată agent fiscal și este obligată să transfere impozitul pe venitul personal din salarii.
Raportul privind impozitul pe venitul personal 6 este prezentat de persoane juridice și antreprenori individuali care au angajați care primesc salarii. Acest formular de raport se întocmește trimestrial cumulativ și se prezintă în format electronic în luna următoare lunii de raportare, cel târziu în ultima zi.
Important! Dacă data depunerii raportului a scăzut într-un weekend, atunci acesta este trimis în prima zi lucrătoare.
Raportul în sine constă dintr-o pagină de titlu și două secțiuni.
Merită să ne amintim că, dacă o întreprindere are subdiviziuni separate care au propriul punct de control, acest tip de raport este prezentat separat pentru fiecare subdiviziune separată, fiecare în districtul său în care este înregistrată subdiviziunea structurală.
Perioada de raportare din 208 este considerată:
La începutul paginii de titlu, completăm TIN-ul organizației și punctul de control, dacă îl furnizăm pe departamente, pentru fiecare este necesar să întocmim propriul raport. Acestea sunt duplicate pentru fiecare secțiune. Dacă raportul este trimis pentru prima dată, atunci numărul este setat „000”, fiecare clarificare ulterioară a informațiilor va fi codificată cu numărul următor în ordine.
Perioada pentru care este generat raportul este, de asemenea, criptată cu un anumit cod:
Codificarea din acest raport și, în general, pentru raportare este un aparat universal pentru sortarea informațiilor, pentru a facilita organizarea și perfecționarea acestora. Și este, de asemenea, convenabil, deoarece aceste ode sunt utilizate de toate entitățile juridice care transmit rapoarte. Luând un raport pe hârtie, angajatul vede pentru ce perioadă a fost depus, reduce și cantitatea de hârtie pentru tipărire, reduce cantitatea de informații.
Important! Dacă faceți o greșeală în perioada pentru care este furnizată raportarea, inspectorul o va accepta, dar va fi considerată ca predată în acea perioadă, iar pentru una nouă se dovedește că nu ați raportat și atunci puteți primi o amendă și o pedeapsă.
Câmpul „La locație (contabilitate)” include unul dintre codurile indicate în lista de mai jos:
În a doua secțiune, acestea sunt reflectate de datele în care taxa a fost efectiv transferată, reținută și transferată la buget. Aceste puncte sunt foarte importante și este ușor să faceți o greșeală în ele, deoarece există o mulțime de nuanțe în completare. Unele date cad pe salarii, altele pe vacanțe. Prin urmare, un contabil ar trebui să fie foarte atent atunci când întocmește un raport.
Prin nedepunerea unui raport, fiscul înseamnă:
1. depunerea raportului în termenul stabilit de lege
2. nedepunerea unui raport privind subdiviziuni separate
3. livrare mai târziu
Următoarele încălcări, dar care sunt ilegale, nu vor fi considerate ca nefiind furnizate un raport:
Important! Dacă raportul întârzie mai mult de zece zile, contul dvs. curent poate fi blocat.
1. Întrebarea numărul 1:
În ce formă raportează angajatorul privind impozitul pe veniturile personale și care este semnificația acestui raport?
Fiecare persoană juridică și antreprenor individual care are angajați trebuie să raporteze formularele 6NDFL și 2NDFL. 6NDFL este un raport trimestrial, iar 2ndfl este unul anual. Scopul raportului este că arată întreaga sumă a salariilor, valoarea impozitelor reținute și deducerile fiscale. Cel de-al doilea raport arată sumele pe coduri, de exemplu, cât a primit un cetățean despăgubire la concediere pentru concediu sau valoarea concediului medical, fiecare tip de venit este supus propriei codificări.
2. Întrebarea numărul 2:
Pentru ce sunt codurile din raport?
Codificarea informațiilor este un fenomen foarte frecvent în viața noastră. Dăm peste coduri aproape peste tot, de exemplu, atunci când înregistrăm o persoană juridică, primim coduri statistice, OKPO, OKOPF, OKTMO și fiecare dintre ele are un anumit sens. Deci, în raportare, pentru comoditatea furnizării de informații, codurile lor sunt utilizate pentru fiecare raport. Bineînțeles, indicatorii de sumă nu sunt codați. De regulă, acest lucru se aplică informațiilor generale.
În 6-NDFL, toate datele codificate sunt prezentate pe prima pagină-titlu, codificarea permite:
La formarea calculului, 6 impozit pe venitul personal din titlu denotă KPPR. Autoritățile fiscale au aprobat un cod specific pentru fiecare trimestru. Să analizăm în această revizuire ce coduri de cont sunt găsite și ce înseamnă.
Ne întâlnim cu codificarea informațiilor în tot felul de rapoarte, inclusiv în biroul fiscal.
În declarația de impozit pe 6 persoane, expresiile totale de impozitare, desemnarea datelor și perioadelor sunt indicate în forma lor naturală:
În calculul a 6 impozite pe venitul personal, informațiile criptate sunt indicate numai în titlu. Cod - informații convertite în numere.
Ea indică informații despre agentul fiscal:
Dacă organizația are sucursale separate care acumulează în mod independent venituri angajaților, rețin și transferă impozitul pe venit personal către trezorerie, rapoartele sunt completate pentru fiecare companie structurală și prezentate la locul înregistrării lor.
Utilizarea unei codificări general acceptate facilitează procesarea într-o organizație fiscală folosind dispozitive computerizate. În plus, reduce dimensiunea formularului de raportare. Sunt necesare mai puține foi pentru a introduce informații prin intermediul unui cifru.
Simbolul perioadei de depunere cu indicarea codului în impozitul pe 6 persoane este indicat într-un câmp special pe pagina de titlu a raportului.
Formarea informațiilor folosind software-ul verificați mai întâi setarea pentru a completa informațiile corect și a le afișa corect:
Declarația se formează și se depune la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal la intervale de patru ori pe an după încheierea perioadei de impozitare:
În acest caz, finalizarea celei de-a doua părți este posibilă numai în raport cu perioada de raportare.
Amintiți-vă că titlul ar trebui să includă anul în care este generat raportul. Este indicat în câmpul corespunzător.
În Anexa nr. 1 la procedura de completare a 6 impozit pe venitul personal, sunt indicate toate codurile de perioadă.
Când completați declarația, reflectați valoarea corespunzătoare:
Atunci când formați declarația pentru ianuarie - martie, indicați în coloana „KPPR” valoarea corespunzătoare perioadei de raportare pentru primul trimestru - 21. Informațiile din declarația de impozit pe 6 persoane corespund indicatorului raportului pentru trimestrul , deoarece atât în prima, cât și în a doua parte, informațiile sunt generate în legătură cu datele din ianuarie - martie a anului curent.
Atunci când formați calculul a 6 impozite pe venitul personal pentru cele șase luni în celula „Cod de prezentare” indicați codul 31. Pentru declarația pentru trimestrul al treilea - respectiv codul 33. Numerele de codare indică formarea indicatorilor pe un total cumulativ.
În declarație, care este depusă la sfârșitul anului de raportare, acestea indică numărul 34. Aceasta înseamnă că indicatorii din prima parte sunt formați cumulativ de la începutul anului, iar a doua parte este întocmită de agent. sub forma a 6 impozite pe venitul personal în ordine cronologică numai pentru lunile octombrie - decembrie.
Înainte de a transmite un raport către biroul fiscal, indicatorii sunt verificați în raport cu calculul 2 și cu declarația de impozit pe venit.
Atunci când o companie este lichidată sau reorganizată, se utilizează alte coduri de perioadă pentru raportul de impozit pe 6 persoane, deoarece perioada de raportare nu corespunde trimestrului. Pentru astfel de companii, perioada de raportare începe de la începutul anului calendaristic până la data la care procesul de lichidare (reorganizare) este finalizat.
La reorganizare (lichidare), indicați următoarele:
În acest exemplu, luați în considerare lichidarea unei firme care a fost finalizată în iulie 2017. În coloana „Perioada de depunere”, indicați numărul 53, deoarece luna iulie se referă la al treilea trimestru.
La formarea declarației Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal și la clarificarea codului perioadei de impozitare, acestea sunt ghidate de normele articolului 55, clauza 2 din Codul fiscal. Actul legislativ explică în detaliu conceptul de cod de perioadă, care este utilizat în timpul reorganizării.
Informațiile ar trebui generate și transmise fără întârziere autorităților fiscale. În caz contrar, se aplică penalități agentului fiscal. Dacă întârzierea este mai mare de 10 zile, pedeapsa amenință cu suspendarea operațiunilor pe conturi curente.
În plus, inspectorul îl va pedepsi pe executant pentru erori în raport. Prin urmare, înainte de a trimite raportul, verificați completarea câmpului „Cod perioadă”.
Compania are 26 de angajați. Se plătește un profit lunar în valoare de 600.000 de ruble. Nu s-au mai efectuat plăți suplimentare în favoarea lor. Aceasta înseamnă că raportul va fi același pentru fiecare perioadă trimestrială.
Cu toate acestea, declarația 6 NDFL nu este raportare trimestrială. Pe pagina de titlu, codul de reprezentare a perioadei este fie „31”, fie „33”.
Aceasta înseamnă că în prima parte a formularului de raportare:
A doua parte a declarației pentru perioadele de raportare „31” și „33” este completată numai în ceea ce privește impozitarea din ultimele trei luni pentru această perioadă în ordine cronologică.
Dacă termenul limită pentru transferul impozitului scade în trimestrul următor, atunci impozitul pe profit și reținere la sursă va fi inclus în a doua parte a raportului pentru anul respectiv.
Acest exemplu indică faptul că declarația combină două rapoarte: trimestrial și cumulativ la începutul anului.
Dacă fizic. nu s-a acumulat niciun profit persoanelor în perioada de raportare, prin urmare, impozitul pe venit nu a fost calculat și nu este necesar să se prezinte un raport autorității fiscale.
Va fi suficientă o simplă notificare în formă liberă că nu a fost efectuată nicio lucrare de la începutul anului de raportare.
Fii atent în această chestiune. Dacă în ianuarie ați enumerat câștigurile pentru luna decembrie, în 6 impozite pe venitul personal, perioadele anterioare vor intra în partea a doua a raportului pentru primul trimestru.
Dacă se găsește o eroare, este publicată o „revizuire”.
Astfel, legislativele oferă un mod unificat de prezentare și stabilire a indicatorilor. Acest lucru reduce în mod specific timpul necesar pentru completarea și procesarea informațiilor.
Despre raportul 6-NDFL
Raportul 6-NDFL trebuie să fie furnizat de acei angajatori care plătesc salarii persoanelor în temeiul contractelor și contractelor de muncă de natură civilă.
Secvența și principalele puncte de completare a formularului de raport sunt consacrate în ordinea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11 / 450.
Raportarea se depune la locul înregistrării unei întreprinderi sau a unui antreprenor individual. Subdiviziunile separate ar trebui să prezinte un calcul separat al 6-NDFL și la locul înregistrării lor (conform scrisorii Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 19 noiembrie 2015 nr. 03-04-06 / 66970 și a scrisorii Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din data de 28 decembrie 2015 nr. BS-4-11 / 23129).
Dacă numărul angajaților companiei nu depășește 25 de persoane, atunci acest tip de raportare poate fi furnizat pe hârtie. Dacă numărul angajaților este mai mare decât această cifră, atunci raportarea ar trebui să fie în format electronic.
Termenul limită pentru trimiterea formularului este cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare. Raportul include o pagină de titlu și două secțiuni.
În cazul în care organizația pentru perioada de raportare nu a acumulat și nu a plătit venituri persoanelor fizice, nu a acumulat și nu a reținut impozitul pe venitul personal, atunci raportarea în formă de 6-impozitul pe venitul personal cu zero date nu trebuie prezentată.
Cel mai adesea, trebuie să vă ocupați de codificarea informațiilor atunci când completați rapoartele fiscale.
Toate informațiile codificate din raportul 6-NDFL sunt situate pe prima foaie într-o formă comprimată (date convertite în numere). Indicatorii codificați includ:
Utilizarea codificării formularului 6-NDFL are următoarele avantaje:
Codul perioadei de furnizare 6-NDFL este un identificator utilizat pentru automatizarea procesării informațiilor. Prin urmare, nu trebuie doar să indicați datele cât mai exact posibil, ci să aplicați și forma corectă a reflectării lor:
În majoritatea cazurilor, la completarea formularului, se utilizează software special, multe operații sunt efectuate automat, ceea ce exclude posibilitatea erorilor.
Formularul 6-NDFL este furnizat de agenții fiscali trimestrial și pe bază de acumulare de la începutul anului de raportare. Astfel, perioadele de raportare pentru acest raport sunt: primul trimestru, jumătate de an, 9 luni și un an. Mai jos sunt codurile acestor perioade cu decodare:
Dacă o organizație este în curs de lichidare sau reorganizare, atunci raportul ar trebui să indice una dintre combinațiile special concepute pentru astfel de cazuri. Acest lucru se datorează faptului că formularul trebuie depus pentru perioada de la începutul anului până la data reorganizării (lichidării).
De exemplu, o întreprindere a fost reorganizată prin aderarea la o altă companie pe 24 iunie 2018. Perioada pentru care este necesară transmiterea rapoartelor este din ianuarie până în iunie 2018 inclusiv. Prin urmare, ar trebui să puneți codul perioadei pentru trimiterea 6-NDFL pentru al doilea trimestru în timpul reorganizării 52.
Codul perioadei de raportare 6-NDFL este un identificator numeric din două cifre. Fiecare raport transmis IFTS în cursul anului (pentru primul trimestru, jumătate de an, 9 luni, an) are propriul cod. Dacă o organizație este lichidată sau reorganizată, atunci raportarea este transmisă de la începutul anului până la data schimbării statutului companiei. Prin urmare, aceste situații își folosesc propriile coduri de perioadă. Utilizarea unui sistem de codificare permite autorităților fiscale să realizeze un mod unificat de transmitere a rapoartelor și să automatizeze procesarea acestora.
