Impozitele se impart in:
directe și indirecte;
· federal, regional, local;
Impozite de la persoane fizice și juridice.
Impozitele sunt împărțite în impozite directe și indirecte. Impozitele directe includ impozitele pe venit și pe proprietate (impozite pe venit și proprietate), în timp ce impozitele indirecte includ impozite pe circulație și consum. Plătitorul impozitului direct este proprietarul imobilului și beneficiarul venitului; plătitorul impozitului indirect este consumatorul bunurilor, asupra căruia impozitul este deplasat printr-o majorare a prețului.
Eficacitatea impozitării directe depinde de capacitatea cetățenilor și a întreprinderilor de a efectua anumite plăți desemnate în conformitate cu valoarea veniturilor, proprietatea existentă etc.
Un alt lucru sunt impozitele indirecte. În acest caz, banii sunt retrași în trezorerie de la populație într-un mod diferit: producătorii de mărfuri și comercianții sunt impozitați, această taxă este inclusă în prețul produselor fabricate și vândute și, astfel, sarcina fiscală (suma suma impozitului percepută asupra contribuabilului) este suportată de cei care cumpără produse de date.
Impozitele directe depind de performanțele personale ale cetățenilor și se concentrează pe lucruri, nu pe persoane. Sunt percepute producătorilor, comercianților, proprietarilor de transport, dar până la urmă aceste taxe sunt plătite de cetățenii care cumpără bunuri și folosesc servicii.
Codul Fiscal al Federației Ruse împarte impozitele în federale, regionale și locale.
Federal impozitele și taxele stabilite prin prezentul cod și obligatorii pentru plată pe întreg teritoriul Federației Ruse sunt recunoscute. În prezent, taxele federale includ următoarele:
1. taxa pe valoarea adaugata;
2. accize la anumite tipuri de bunuri (servicii) și anumite tipuri de materii prime minerale;
3. impozit pe profitul (venitul) organizațiilor;
4. impozit pe venitul din capital;
5. impozitul pe venitul persoanelor fizice;
6. contribuții la fondurile sociale;
7. datoria de stat;
8. taxe vamale și taxe vamale;
9. taxa de utilizare a subsolului;
10. taxa pe reproducerea bazei de resurse minerale;
11. impozit pe veniturile suplimentare din producția de hidrocarburi;
12. Taxa pentru dreptul de utilizare a obiectelor lumii animale si a resurselor biologice acvatice;
13. taxa forestieră;
14. taxa pe apa;
15. taxa de mediu;
16. taxe de licență federale.
Impozite regionale- impozite și taxe stabilite de Codul Fiscal (TC) al Federației Ruse și legile subiecților Federației Ruse și obligatorii pentru plată pe teritoriile respectivelor subiecte ale Federației Ruse. Aceste taxe includ:
1. impozitul pe proprietate;
2. impozitul pe bunuri imobiliare;
3. taxa rutiera;
4. taxa de transport;
5. taxa pe vânzări;
6. taxa de afaceri de jocuri de noroc;
7. taxe regionale de licență.
Impozitele și taxele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și obligatorii pentru plată pe teritoriile municipalităților respective sunt recunoscute ca fiind locale. Acestea includ următoarele taxe:
1. impozit pe teren;
2. impozitul pe proprietatea persoanelor fizice;
4. taxa de succesiune sau de donatie;
5. taxe locale de licență.
În ciuda numărului mare de impozite și alte plăți obligatorii, cea mai importantă parte a veniturilor bugetelor de toate nivelurile este impozitul pe venit, TVA, accize, plăți pentru utilizarea resurselor naturale și impozitul pe venitul personal. Acestea reprezintă mai mult de 4/5 din toate veniturile fiscale ale bugetului consolidat.
Să aruncăm o privire mai atentă asupra unor tipuri de taxe:
impozit pe venit. Profitul unei întreprinderi rusești este egal cu venitul redus cu valoarea costurilor de producție.
Cota de impozitare creditată la bugetul federal a fost redusă de la 11% la 7,5%. Cota de impozitare la care se calculează cota de impozitare care urmează să fie creditată în bugetele subiecților Federației Ruse este stabilită la 14,5%. Corpului legislativ al subiecților Federației i s-a acordat dreptul de a reduce cota de impozitare pentru anumite categorii de contribuabili, dar nu mai puțin de 10,5%. Se introduce și o cotă fixă de impozitare de 2%, la care se calculează cuantumul impozitului de plătit către bugetele locale.
taxa pe valoare adaugata. Valoarea adăugată include în principal salariile și profiturile și se calculează practic ca diferență între costul produselor finite, mărfurilor și costul materiilor prime, materialelor, semifabricatelor utilizate pentru fabricarea acestora. În plus, amortizarea și alte elemente sunt incluse în valoarea adăugată. Astfel, taxa pe valoarea adăugată creată în toate etapele producției și definită ca diferența dintre costul mărfurilor vândute, lucrărilor, serviciilor de producție și circulație și costul costurilor materiale imputate costurilor.
Sunt recunoscuți drept contribuabili:
organizare;
· antreprenori individuali;
· persoane recunoscute drept contribuabili în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse, determinată în conformitate cu Codul Vamal al Federației Ruse.
Baza impozabilă pentru acest impozit este valoarea brută în fiecare etapă a deplasării mărfurilor de la producție la consumatorul final, adică. doar o parte din valoarea mărfurilor, noi, crescând la următoarea etapă a trecerii mărfurilor. Prin urmare, obiectele impozitării sunt cifrele de afaceri la vânzarea de bunuri pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv cele în scop industrial și tehnic, atât de producție proprie, cât și cele achiziționate pe margine, precum și lucrările efectuate și serviciile prestate.
accize sunt un impozit indirect inclus în prețul mărfurilor și plătit de cumpărător. Printre astfel de bunuri supuse accizelor se numără: vin și vodcă, alcool etilic din materii prime alimentare, bere, produse din tutun, mașini, camioane, bijuterii, diamante, produse din cristal, covoare și covoare, produse din blană, precum și haine din Piele autentică.
Impozit pe venit de la persoane fizice este unul dintre principalele tipuri de impozite directe și se percepe asupra veniturilor cetățenilor în valoare de 13%.
Impozitul social unificat(contribuție) (UNS) este creditată la fondurile nebugetare de stat - Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale, fondurile de asigurări medicale obligatorii ale Federației Ruse - pentru a mobiliza fonduri pentru realizarea dreptului de cetăţenii la pensie de stat şi asigurări sociale şi îngrijiri medicale.
INTEGRARE(din lat. întreg - întreg) - unificarea entităților economice, aprofundarea interacțiunii lor, dezvoltarea legăturilor între ele. Integrarea economică are loc atât la nivelul economiilor naționale ale unor țări întregi, cât și între întreprinderi, firme, companii, corporații. Integrarea economică se manifestă prin extinderea și adâncirea legăturilor de producție și tehnologice, împărțirea resurselor, punerea în comun a capitalului, crearea de condiții favorabile reciproc pentru desfășurarea activităților economice și înlăturarea barierelor reciproce.
INTEGRARE VERTICALA- producție și asociere organizatorică, fuziune, cooperare, interacțiune a întreprinderilor legate prin participarea comună la producția, vânzarea, consumul unui singur produs final: furnizori de materiale, producători de componente și piese, montatori ai produsului final, vânzători și consumatori de produsul final.
INTEGRARE ORIZONTALA- unificarea întreprinderilor, stabilirea unei interacțiuni strânse între ele „pe orizontală”, ținând cont de activitățile comune ale întreprinderilor care produc produse omogene și utilizează tehnologii similare.
DISCRIMINARE(din latină discriminatio - distincție) - încălcarea sau privarea de drepturi a unor entități economice (state, întreprinderi, cetățeni) în comparație cu altele fără temei legal. Discriminarea economică duce la faptul că subiectul discriminat se află într-o poziție dezavantajoasă, nefavorabilă. Discriminarea statului poate determina măsuri de răzbunare din partea acestuia împotriva infractorului
oligopol- situația pe piaţă(structura pieței) când sunt puțini vânzători produse (firmelor). Particularitatea sa este că aici fiecare dintre firmele concurente este capabilă să influențeze Preț produse oferite de alte firme, deci la nivelul acestora cheltuieli.
Impozitele regionale sunt taxe și deduceri fiscale care completează bugetul regional. În funcție de trezoreria la care fonduri sunt creditate, toate colectările de impozite sunt împărțite în trei grupuri: locale, regionale și federale. În articol vă vom spune ce taxe sunt legate de impozitele regionale.
Caracteristica cheie care caracterizează acest grup de impozitare este nivelul bugetului. Cu alte cuvinte, impozitele și taxele regionale includ toate plățile bugetare care sunt creditate direct la trezoreria unei entități constitutive a Federației Ruse (regiune, district autonom, oraș cu importanță federală).
Adică, impozitele și taxele regionale reprezintă principala parte a veniturilor din bugetul regiunii. Aceste încasări sunt redirecționate către implementarea de programe și evenimente semnificative din punct de vedere social. De asemenea, o parte din fondurile primite pot fi redirecționate către trezoreria municipiului sub formă de subvenții, subvenții și alte transferuri.
Este important de menționat că toate taxele regionale sunt stabilite la nivel federal, dar specificul aplicării lor este detaliate de către legislatorii subiectului Federației Ruse. Să explicăm în termeni simpli. Obligațiile fiscale de toate nivelurile sunt consacrate în Codul fiscal al Federației Ruse. Adică regulile generale de aplicare a impozitării sunt indicate la nivel federal. De exemplu, ratele maxime, procedura de calcul, regulile de aplicare a deducerilor și beneficiilor sunt aprobate de Guvernul Federației Ruse. Dar categoriile de contribuabili, privilegii și beneficii pentru impozitele regionale sunt stabilite și anulate la nivelul unui anumit subiect al Rusiei. De exemplu, administrația regională poate introduce beneficii suplimentare pentru anumite taxe, poate introduce scutiri de plată pentru anumite categorii de contribuabili, poate reduce sau crește de mai multe ori cota de impozitare.
După cum am menționat mai sus, impozitele regionale includ pasive creditate direct în bugetul unui subiect rus. Aceste obligații includ doar trei colecții. Deci, impozitul regional este plățile contribuabililor pentru:
Regulile cheie pentru aplicarea acestor taxe regionale în Federația Rusă sunt stabilite de deputații entităților constitutive. În consecință, regulile definite pentru o regiune pot diferi semnificativ de regulile stabilite pentru o altă regiune. Luați în considerare caracteristicile fiecărei obligații din lista taxelor regionale.
Legiuitorii i-au atribuit pe toți proprietarii de autovehicule contribuabililor această obligație. Adică, persoanele juridice și persoanele fizice care dețin vehicule trebuie să plătească bani la buget.
Obiectul impozitării nu îl reprezintă doar mașinile, ci și aerul, apă și alte tipuri de transport autopropulsat. Rețineți că mărimea taxei regionale de transport în Federația Rusă depinde de puterea vehiculului. De asemenea, cuantumul plății este afectat de anul de fabricație al mașinii, costul acestuia și perioada de timp în proprietate.
Cu toate acestea, acestea sunt doar reguli generale consacrate Capitolul 28 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Deputații regiunilor au dreptul de a aproba beneficii, scutiri și indulgențe pentru contribuabili. De exemplu, în regiunea Samara pentru pensionari, este prevăzută o reducere a cotei de impozitare de până la 50%, iar în regiunea Volgograd, proprietarii de vehicule în vârstă plătesc doar 20% din tarifele actuale. Este de remarcat faptul că un astfel de beneficiu pentru Moscova a fost complet abolit.
Perioada fiscală este egală cu anul calendaristic. Dar dacă oficialii subiectului au stabilit perioade de raportare, atunci taxele regionale de transport sunt obligate să fie plătite sub formă de plăți în avans. De exemplu, o dată pe trimestru.
Unul dintre elementele impozitelor regionale este impozitul pe proprietate, care se calculează și se plătește de către entitățile economice, și anume persoanele juridice. Obiectul impozitării este proprietatea care este deținută de societate. Mai mult, onorariul se calculează nu numai din bunuri imobile (cladiri, structuri, structuri), ci si din bunuri mobile (masini, utilaje, mijloace fixe).
Cota maximă de impozitare pentru proprietatea corporativă este de 2,2%. Cu toate acestea, atunci când taxele regionale sunt stabilite de către legislativ, oficialii din unele regiuni aprobă valori mai mici. Legiuitorii oferă, de asemenea, anumite beneficii pentru contribuabili.
Frecvența raportării, precum și momentul plăților în avans și decontarea finală, fiecare regiune o stabilește în mod independent. Adică, pentru colectarea proprietăților într-o regiune, pot fi furnizate transferuri trimestriale către trezorerie și livrarea decontărilor către Serviciul Fiscal Federal. Și într-un alt subiect, organizațiile plătesc bugetul o dată pe an și depun declarația la Serviciul Fiscal Federal.
Sunt consacrate prevederi generale, uniforme pentru aplicare pe teritoriul întregului nostru stat Capitolul 30 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Cum să aflați regulile și reglementările pentru o anumită regiune, vom spune la sfârșitul articolului.
Dacă o companie desfășoară activități de jocuri de noroc, atunci are obligații față de buget să plătească o taxă pentru afacerea cu jocuri de noroc. Obiectele impozitării sunt:
Deoarece impozitele și taxele sunt recunoscute ca regionale, precum și alte plăți creditate la trezoreria subiectului, caracteristicile impozitării sunt stabilite la nivelul regiunii date. Cu toate acestea, există reguli generale care se aplică întregii țări. Deci, de exemplu, doar două zile lucrătoare sunt alocate pentru procedura de înregistrare a unui obiect de impozitare la IFTS. Mai mult, zilele sunt calculate până la instalarea echipamentelor de joc sau deschiderea unui punct (case de pariuri sau magazin de pariuri). Un termen similar pentru notificarea Inspectoratului Federal este stabilit pentru orice modificare a numărului de obiecte.
Pentru această obligație se stabilesc cote fixe, iar gradarea este prevăzută pe tipuri de obiecte de impozitare. Valorile minime și maxime sunt fixate în Articolul 369 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Rețineți că, dacă regiunea nu a stabilit o valoare specifică pentru rata, atunci contribuabilii trebuie să aplice valorile minime.
Puteți clarifica normele de impozitare care sunt stabilite pentru o anumită regiune la oficiul teritorial al Serviciului Fiscal Federal. Informațiile pot fi obținute și prin internet. Un portal special, dezvoltat de autoritățile fiscale, vă permite să determinați procedura cheie de impozitare gratuit și fără înregistrare. Totuși, portalul de internet nu oferă informații despre taxa de jocuri de noroc.
Pentru informații, vă rugăm să urmați linkul de mai sus. Selectați tipul de obligație fiscală și, de asemenea, determinați perioada fiscală pentru care doriți să primiți informații. Apoi, din lista propusă, trebuie să selectați regiunea care vă interesează. Apăsați butonul „Găsiți”.
Sistemul generează informații pe baza actelor juridice de reglementare care au fost adoptate de guvernele regiunilor Rusiei, în ceea ce privește reglementarea fiscală.
Conţinut:Introducere
1. Clasificarea impozitelor
2. Impozite percepute pe teritoriul Federației Ruse
2.1. impozite federale
2.2. Taxe regionale și locale
Concluzie
Bibliografie
Introducere
Taxele sunt o verigă necesară în relațiile economice din societate încă de la apariția statului. Dezvoltarea și schimbarea formelor de guvernare sunt întotdeauna însoțite de transformarea sistemului fiscal. Într-o societate civilizată modernă, impozitele sunt principala formă a veniturilor statului. Pe lângă această funcție pur financiară, mecanismul fiscal este utilizat pentru impactul economic al statului asupra producției sociale, dinamicii și structurii acesteia, asupra stării progresului științific și tehnologic.
Veniturile fiscale ale statului se formează din noua valoare creată în procesul de producție (muncă, capital, resurse naturale). Taxele exprimă relații monetare reale, manifestate în procesul de retragere a unei părți din valoarea venitului național în favoarea nevoilor naționale. Conținutul economic al impozitelor se exprimă în relația dintre stat și entitățile comerciale (persoane fizice și juridice) privind formarea finanțelor publice. Relațiile fiscale ca parte a relațiilor financiare sunt în continuă schimbare.
Taxele sunt una dintre principalele modalități de generare a veniturilor bugetare. De regulă, impozitele sunt percepute pentru a asigura solvabilitatea diferitelor niveluri de guvernare.
Întreaga varietate de taxe este un complex mare și important, care are propria sa clasificare.
Scopul acestei lucrări de control este de a lua în considerare totalitatea impozitelor prin apartenența la nivelurile de guvernare și management: federal regional și local.
Pentru a atinge obiectivul, este necesar să rezolvați următoarele sarcini:
1. Efectuați o analiză a literaturii.
2. Luați în considerare clasificarea impozitelor.
1. Clasificarea impozitelor
Gruparea impozitelor în funcție de diferite criterii de clasificare este prezentată în Tabelul 1. Clasificarea este necesară pentru a eficientiza cunoștințele despre diferitele tipuri de impozite. Principalele caracteristici de clasificare sunt: subiectul impozitului; obiectul impozitării; tipul de pariu; metoda de impozitare; sursa de plată; programare; apartenența la nivelurile de putere și management; dreptul de a utiliza sumele veniturilor fiscale; posibilitatea de transfer.
Tabelul 1. Clasificarea impozitelor în Federația Rusă.
Cea mai populară este clasificarea impozitelor prin apartenența la nivelurile de guvernare și management - impozitele sunt clasificate în funcție de organismul care colectează impozitul și la a cărui dispozitie se duce. Pe această bază de clasificare, taxele din Rusia diferă după cum urmează: federale, regionale și locale. În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse (TC), o taxă este înțeleasă ca o plată obligatorie, individuală gratuită, colectată de la organizații și persoane fizice, pentru a sprijini financiar statul și municipalitățile. Taxa se înțelege ca o contribuție obligatorie percepută de la organizații și persoane fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru săvârșirea unor acțiuni în interesul plătitorilor de taxe de către organele de stat, administrațiile locale, inclusiv acordarea unor drepturi sau eliberarea licentelor.
Articolul 12 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede următoarele tipuri de impozite și taxe în Federația Rusă.
Taxele federale din Federația Rusă sunt determinate de legislația fiscală și sunt obligatorii pentru plata în toată țara. Lista taxelor regionale este stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse, dar aceste taxe sunt puse în aplicare de legile subiecților Federației și sunt obligatorii pentru plata pe teritoriul subiectului corespunzător al Federației. Prin adoptarea impozitelor regionale, autoritățile reprezentative (legislative) ale subiecților Federației determină cotele de impozitare pentru tipurile relevante de impozite (dar în limitele determinate de legislația federală), stimulentele fiscale, procedura și condițiile de plată a impozitelor.
Toate celelalte elemente ale impozitelor regionale sunt stabilite prin legea federală relevantă. Procedura de introducere a impozitelor locale este aceeași, cu singura diferență că acestea sunt puse în aplicare de organele reprezentative ale autonomiei locale.
În funcție de modalitatea de colectare, impozitele sunt împărțite în directe și indirecte.
Impozitele directe se stabilesc direct pe venitul sau proprietatea contribuabilului. În acest sens, cu impozitarea directă, relațiile bănești apar direct între contribuabil și stat. Un exemplu de impozitare directă în sistemul fiscal rus poate fi: impozitul pe venitul personal, impozitul pe venit, impozitele pe proprietate atât ale persoanelor juridice, cât și ale persoanelor fizice și o serie de alte impozite. În acest caz, baza de impozitare este deținerea și utilizarea veniturilor și proprietății.
Impozitele indirecte sunt percepute în sfera consumului, adică în procesul de mișcare a veniturilor sau a cifrei de afaceri a mărfurilor. Acestea sunt incluse sub formă de suprataxă în prețul bunurilor, precum și în tariful pentru muncă sau servicii și sunt plătite de consumator. Proprietarul unui produs, lucrare sau serviciu, atunci când acestea sunt vândute, primește de la cumpărător sume de taxe împreună cu prețul, pe care apoi le transferă statului. Prin urmare, impozitele indirecte sunt adesea numite taxe de consum și au scopul de a transfera sarcina fiscală reală către consumatorul final. Subiectul taxei în acest caz este vânzătorul bunurilor, acționând ca intermediar între stat și plătitorul efectiv al taxei. Exemple de impozitare indirectă sunt taxa pe valoarea adăugată, accizele și taxele vamale.
Pentru stat, impozitele indirecte sunt cele mai simple din punct de vedere al colectării lor. Aceste impozite sunt atractive și pentru stat prin faptul că veniturile lor la trezorerie nu sunt direct legate de activitățile financiare și economice ale subiectului impozitării, iar efectul fiscal se realizează chiar și în fața unei scăderi a producției și a exploatării neprofitabile a întreprinderilor.
2. Impozite percepute pe teritoriul Federației Ruse
organizare;
· antreprenori individuali;
· Persoane recunoscute ca plătitori de TVA în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse, determinate în conformitate cu Codul Vamal al Federației Ruse.
Contribuabilii efectivi sunt consumatorii - cumpărători de bunuri (lucrări, servicii).
a) vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv vânzarea de garanții și transferul de bunuri în temeiul unui acord privind furnizarea de compensații sau inovare, precum și transferul drepturilor de proprietate;
b) efectuarea de lucrări de construcţii şi instalaţii pentru consum propriu;
c) importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse.
O listă detaliată a obiectelor de impozitare este dată și la art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește veniturile care nu sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare. Cotele de impozitare sunt determinate de art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Impozitul pe venitul personal (PIT)- principalul tip de impozite directe. Se calculează ca procent din veniturile totale ale persoanelor fizice, minus cheltuielile documentate, în conformitate cu legislația în vigoare.
Baza pentru acest impozit este Codul fiscal al Federației Ruse, partea a doua, capitolul 23, articolele 207-233, Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 13 octombrie 2006 N SAE-3-04 / [email protected]
Contribuabili:
· Persoane fizice - rezidenți fiscali ai Federației Ruse.
· Persoane fizice - nerezidenți care primesc venituri în Federația Rusă.
Notă. Rezidenții fiscali sunt persoane fizice care stau efectiv în Federația Rusă timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în decurs de 12 luni consecutive. Această perioadă nu este întreruptă în cazurile de călătorie în afara Federației Ruse pentru tratament sau formare pe termen scurt (mai puțin de șase luni).
Obiectul impozitării este venitul persoanelor fizice - rezidenți fiscali ai Federației Ruse și al nerezidenților din surse din Federația Rusă, precum și veniturile persoanelor fizice - rezidenți fiscali ai Federației Ruse din surse din afara Federației Ruse.
Tipuri de venituri:
Dividende și dobânzi
· plăți de asigurări;
Venituri din închirierea sau altă utilizare a proprietății;
venituri din vânzarea de bunuri imobiliare, acțiuni, acțiuni la capitalul autorizat, drepturi de creanță împotriva organizației în legătură cu activitățile subdiviziunii sale separate pe teritoriul Federației Ruse, alte proprietăți;
Remunerarea pentru îndeplinirea muncii sau a altor atribuții;
pensii, burse și plăți similare;
venituri din utilizarea oricăror vehicule, incl. mare, fluviu, aeronave;
venituri din utilizarea conductelor, liniilor electrice, a altor mijloace de comunicare;
plăți către succesorii asiguraților decedați;
Alte venituri primite din activități în Federația Rusă și în străinătate.
La determinarea bazei de impozitare se iau în considerare toate veniturile încasate atât în numerar, cât și în natură, precum și sub formă de beneficii materiale. Diverse tipuri de venituri reținute la sursă, inclusiv cele prin hotărâre judecătorească, nu reduc baza de impozitare.
Baza de impozitare se determină separat pentru fiecare tip de venit, pentru care se stabilesc cote diferite.
Pentru veniturile impozitate la o cotă de 13%, baza de impozitare este determinată ca valoarea monetară a unui astfel de venit redusă cu valoarea deducerilor fiscale (articolele 218-221 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Veniturile (cheltuielile acceptate pentru deducere) exprimate în valută străină vor fi recalculate în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse stabilit la data primirii efective a veniturilor (data cheltuielilor efective).
Rate: 13% - Rata GENERALA pentru toate veniturile, cu excepția celor menționate mai jos. TARIFE SPECIALE: Impozitarea la cota de 9% se face in urmatoarele cazuri:
Impozitarea la cota de 15% se face:
Impozitarea la cota de 30% se face:
Impozitarea la cota de 35% se face:
Notă: Din 29 martie 2010, rata de refinanțare a Băncii Rusiei a fost stabilită la 8,25 la sută pe an (Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 26 martie 2010 N 2415-U).
Taxa de extracție a mineralelor (MET) - taxă federală directă percepută utilizatorilor subsolului. De la 1 ianuarie 2002, MET este determinat de Capitolul 26 din NKRF. Plătitorii MET sunt recunoscuți ca utilizatori ai subsolului - organizații (ruși și străini) și antreprenori individuali.
În Federația Rusă, aproape toate mineralele (cu excepția celor comune: cretă, nisip, anumite tipuri de argilă) sunt deținute de stat. proprietate, iar pentru extragerea acestor minerale, este necesar să se obțină un permis special și să se înregistreze ca plătitor MET (a se vedea articolul 335 din NCRF).
Contribuabilii plătesc MET la locația parcelelor de subsol puse la dispoziție pentru utilizare. Dacă mineritul se desfășoară în zona platoului continental al Federației Ruse sau în afara Federației Ruse (dacă teritoriul se află sub jurisdicția Rusiei sau este închiriat de aceasta), atunci utilizatorul devine înregistrat la locația organizației sau la locul de reședință al persoanei fizice. chipuri. Baza de impozitare este valoarea mineralelor extrase (pentru toate mineralele, cu excepția petrolului și gazelor naturale). Pentru petrol și gaze naturale, baza de impozitare este cantitatea de mineral extras.
Obiecte de impozitare
Minerale:
1. Extras din subsolul de pe teritoriul Federației Ruse pe parcela de subsol prevăzută de lege.
2. Extras din deșeuri de producție (pierderi), supus unei licențe separate.
3. Extras din subsolul din afara Federației Ruse în teritoriile închiriate, utilizate în temeiul acordurilor internaționale sau sub jurisdicția Federației Ruse.
taxa pe apa- taxa plătită de organizații și persoane fizice implicate în utilizarea specială și (sau) specială a apei.
Contribuabili:
· Organizații și persoane implicate în utilizarea specială sau specială a apei în conformitate cu legislația Federației Ruse.
· Cei care folosesc corpurile de apă în baza acordurilor încheiate după intrarea în vigoare a Codului Apelor al Federației Ruse nu plătesc impozit.
Obiecte de impozitare:
Nu sunt supuse impozitării:
1. Aportul de apă:
o pentru a asigura securitatea la incendiu și pentru a elimina dezastrele naturale;
o pentru emisii sanitare, de mediu și de transport maritim;
o nave maritime și alte nave pentru a asigura funcționarea echipamentelor tehnologice;
o pentru piscicultură și reproducerea resurselor biologice acvatice;
o pentru irigarea terenurilor agricole, irigarea terenurilor horticole, grădinărit, cabane de vară, parcele subsidiare personale, pentru adăparea și întreținerea animalelor și păsărilor, deținute de organizații și cetățeni;
o din corpurile de apă subterane ale apelor miniere și de drenaj colector (clarificări în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 20 iulie 2005 N GV-6-21 / 607).
2. Utilizarea zonei de apă:
o pentru navigația pe nave, precum și pentru aterizări (decolări) unice ale aeronavelor;
o pentru parcarea ambarcațiunilor, amplasarea comunicațiilor, clădirilor, structurilor de protecție a apei și a resurselor biologice acvatice, protecția mediului;
o pentru efectuarea monitorizării de stat a corpurilor de apă, lucrări geodezice, topografice, hidrografice și de căutare și sondaj;
o pentru amplasarea și construcția de structuri hidraulice în scopuri speciale;
o pentru recreere organizată exclusiv pentru persoane cu dizabilități, veterani și copii;
o pentru efectuarea de dragare și alte lucrări legate de exploatarea căilor de navigație și a structurilor hidraulice;
o pentru pescuit și vânătoare.
3. Utilizarea specială a corpurilor de apă pentru a răspunde nevoilor apărării țării și securității statului
Baza de impozitare
Pentru fiecare tip de utilizare a apei recunoscut ca obiect de impozitare, baza de impozitare este determinata de contribuabil separat pentru fiecare corp de apa.
Cotele de impozitare sunt stabilite pentru bazinele râurilor, lacurilor, mărilor și regiunilor economice:
Taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice.
Plătitori:
Organizații și fizice persoane, incl. întreprinzători individuali care au primit licență.
Obiecte de impozitare:
Sunt supuse impozitării obiectele lumii animale și resursele biologice acvatice menționate la articolul 333.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, a căror eliminare din habitatul lor se efectuează pe baza unei licențe.
Obiectele folosite pentru nevoile personale ale popoarelor mici din Nord, Siberia și Orientul Îndepărtat, precum și persoanele pentru care vânătoarea și pescuitul stau la baza existenței lor, nu sunt supuse impozitării.
Tarife
Tarifele sunt stabilite pentru fiecare obiect al lumii animale, alin. 1 al art. 333.3 din Codul fiscal al Federației Ruse;
pentru fiecare obiect al resurselor biologice acvatice - alin. 4 al art. 333.3 din Codul fiscal al Federației Ruse;
pentru fiecare obiect al resurselor biologice acvatice - mamifere marine - alin. 5 al art. 333.3 din Codul fiscal al Federației Ruse.
datoria guvernului - este o taxă colectată de la organizații și persoane fizice atunci când se aplică organelor de stat, guvernelor locale, altor organisme și (sau) funcționarilor care sunt autorizați în conformitate cu actele legislative ale Federației Ruse, actele legislative ale entităților constitutive ale Rusiei. Federația și actele juridice de reglementare ale organelor autonomiei locale, pentru comiterea de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în legătură cu aceste persoane prevăzute de Codul fiscal, cu excepția acțiunilor efectuate de instituțiile consulare ale Federației Ruse, și anume:
Printre altele, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede taxe de stat pentru:
2.2. Taxe regionale și locale
Impozitele republicilor din Federația Rusă, teritoriile, regiunile, regiunile autonome, districtele autonome (pentru concizie sunt adesea numite regionale) sunt stabilite prin acte legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt valabile pe teritoriul entităților constitutive corespunzătoare ale Federației Ruse. În același timp, tarifele specifice sunt determinate de legile republicilor din cadrul Federației Ruse sau de deciziile autorităților de stat ale teritoriilor, regiunilor, regiunilor autonome, districtelor autonome, cu excepția cazului în care se stabilește altfel prin actele legislative ale Federației Ruse. Taxele regionale includ:
Impozitul pe proprietate;
Taxa pe afacerile de jocuri de noroc;
Taxa de transport.
Impozitul pe proprietatea corporativa - acesta este un impozit pe bunurile mobile și imobile (inclusiv bunurile transferate pentru deținere temporară, utilizare, dispoziție sau administrare a trustului, contribuite la o activitate comună).
Obiectul impozitării:
Proprietățile mobile și imobile (inclusiv cele transferate pentru posesie temporară, utilizare, administrare a trustului, care au contribuit la activități comune sau primite în baza unui contract de concesiune), contabilizate în bilanț ca active fixe.
Obiectele de impozitare pentru organizațiile străine care își desfășoară activitatea în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente sunt bunurile mobile și imobile aferente activelor fixe, proprietăți primite în baza unui contract de concesiune.
Obiectele de impozitare pentru organizațiile străine care nu își desfășoară activitatea în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente sunt imobilele situate pe teritoriul Federației Ruse și deținute de respectivele organizații străine cu drept de proprietate și imobilele primite în baza unui contract de concesiune.
Nu sunt supuse impozitării:
terenuri, corpuri de apă și alte resurse naturale;
· proprietatea autorităților federale, care asigură serviciul militar și echivalent, utilizată pentru nevoile de apărare, securitate și aplicare a legii în Federația Rusă.
Baza de impozitare:
Determinată independent ca valoare medie anuală a proprietății. Contabilizat la valoarea sa reziduală. Pentru organizațiile străine care nu își desfășoară activitatea în Federația Rusă - la costul de inventar de la 1 ianuarie a anului care este perioada fiscală.
Informațiile cu privire la valoarea de inventar trebuie raportate în termen de 10 zile de la data evaluării (reevaluării) obiectelor către organul fiscal de la locul unde se află obiectele.
Baza de impozitare se determină separat la sediul organizației și fiecare subdiviziune separată a organizației care are un bilanț separat, precum și pentru fiecare obiect de proprietate imobiliară situat în afara locației sale.
Dacă locația reală a obiectelor impozabile este situată în diferite entități constitutive ale Federației Ruse, impozitul se calculează ținând cont de ratele adoptate în entitățile constitutive respective ale Federației Ruse.
Taxa de afaceri pentru jocuri de noroc- impozit de la organizațiile și întreprinzătorii individuali care desfășoară activități antreprenoriale în domeniul jocurilor de noroc. Și anume de la antreprenori care au mese de joc, aparate de joc, case de marcat totalizatoare, case de birou de pariuri.
Obiecte de impozitare:
De la 1 iulie 2009, unitățile de jocuri de noroc (cu excepția caselor de pariuri și a tombolelor) care nu au permisiunea de a organiza și desfășura jocuri de noroc în zona de jocuri de noroc au încetat să funcționeze în Rusia.
Obiectele de impozitare pentru afacerile de jocuri de noroc (masa de joc, aparat de joc, casieria totalizatoare, casa casei de pariuri) inregistrate in unitatile de jocuri de noroc de mai sus sunt supuse radierii prin decizia organului fiscal fara cererea contribuabilului. În același timp, inspecția trebuie să notifice în scris contribuabilul cu privire la o astfel de decizie în termen de șase zile. Această prevedere este valabilă de la 30.01.2010.
Baza de impozitare se determină pentru fiecare obiect de impozitare separat. Suma impozitului este calculată de către contribuabil în mod independent ca produs al bazei de impozitare pentru fiecare obiect și cota de impozitare corespunzătoare.
Taxa se plătește din momentul desfășurării activității licențiate în domeniul jocurilor de noroc.
Taxa de transport- taxa percepută proprietarilor de vehicule înmatriculate. Valoarea impozitului, procedura și termenii de plată, formularele de raportare, precum și beneficiile fiscale sunt stabilite de autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse. Legislația federală stabilește obiectul impozitării, procedura de determinare a bazei de impozitare, perioada fiscală, procedura de calcul a impozitului și limitele cotelor de impozitare.
Obiectele impozitării sunt:
mașini
motociclete
scutere cu motor
autobuze și alte vehicule pneumatice și omizi autopropulsate
avioane
elicoptere
nave cu motor
iahturi, barci cu pânze
snowmobile, snowmobile
bărci cu motor
ski-jet
vehicule neautopropulsate și alte vehicule pe apă și aer
Nu sunt supuse impozitării:
1. Bărci cu vâsle, bărci cu motor cu motoare care nu depășesc 5 CP. Cu.
2. Mașini speciale pentru persoanele cu dizabilități, precum și cele primite prin intermediul serviciilor sociale. protectie cu puterea motorului de pana la 100 CP. Cu.
3. Nave de pescuit maritim si fluvial.
4. Pasageri și marfă pe mare, fluviu și aeronave ale organizațiilor și întreprinzătorilor individuali, a căror activitate principală este implementarea transportului de pasageri și (sau) mărfuri.
5. Tractoare, combine, speciale masini inmatriculate pentru lucrari agricole.
6. Vehicule aparținând cu dreptul de conducere operațională autorităților executive federale, unde serviciul militar sau echivalent este prevăzut de lege.
7. Vehicule de pe lista căutate.
8. Aeronave și elicoptere de ambulanță și serviciu medical aerian.
9. Nave înregistrate în Registrul Internațional de Nave al Rusiei.
Baza de impozitare este determinată în următoarele variante:
ca putere a motorului în cai putere (pentru vehicule);
ca tracțiune a unui motor cu reacție (pentru transportul aerian);
· ca tonaj brut în tone înregistrate (pentru transport pe apă neautopropulsat);
ca unitate de vehicul.
În cazul înmatriculării sau radierii unui vehicul în perioada fiscală (de raportare), taxa se calculează luând în considerare coeficientul - ca raport dintre numărul de luni întregi în care vehiculul a fost înmatriculat și numărul de luni calendaristice din perioada fiscală (de raportare).
În cazul înmatriculării și radierii unui vehicul în termen de o lună calendaristică, luna specificată este considerată o lună întreagă.
Cotele de impozitare sunt stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, respectiv, în funcție de puterea motorului, de forța motorului cu reacție sau de tonajul brut al vehiculelor, categoria de vehicule pe un cal putere a motorului de vehiculul, un kilogram de forță a motorului cu reacție, o tonă de înregistrare a vehiculului sau vehiculului unitar.
Taxe locale sunt instituite prin acte legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale guvernelor locale și funcționează pe teritoriul orașelor respective, raioane din orașe și zone rurale sau alte formațiuni administrativ-teritoriale. Taxele locale includ:
1) impozit pe teren;
2) impozitul pe proprietatea persoanelor fizice.
Taxa pe teren - organizații și persoane fizice care dețin terenuri pe baza dreptului de proprietate, dreptului de folosință permanentă (perpetuă) sau dreptului de posesie moștenire pe viață.
Obiectul impozitării
Taxa se percepe pe terenurile situate în limitele municipiului (orașe federale Moscova și Sankt Petersburg) pe teritoriul cărora a fost introdus impozitul. Nerecunoscut ca obiect de impozitare:
· terenuri retrase din circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse;
· terenuri restricționate în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, care sunt ocupate de obiecte deosebit de valoroase din patrimoniul cultural al popoarelor Federației Ruse, obiecte incluse în Lista Patrimoniului Mondial, rezervații istorice și culturale, situri de patrimoniu arheologic ;
· terenuri restricționate în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, prevăzute pentru asigurarea nevoilor de apărare, securitate și vamă;
· terenuri limitate ca cifra de afaceri în conformitate cu legislația Federației Ruse, în limitele fondului forestier;
· terenuri restricționate în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, ocupate de corpuri de apă deținute de stat ca parte a fondului de apă, cu excepția terenurilor ocupate de corpuri de apă izolate.
Baza de impozitare pentru fiecare teren se determină ca valoare cadastrală a acestuia la data de 1 ianuarie a anului care este perioada fiscală.
Cotele de impozitare sunt stabilite prin acte juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg) și nu pot depăși:
0,3% pentru terenuri:
· clasificate ca terenuri agricole sau ca parte a zonelor de folosință agricolă din localități și utilizate pentru producția agricolă;
ocupate de fondul locativ și dotări de infrastructură inginerească ale ansamblului locativ și comunal (cu excepția cotei din dreptul la un teren atribuibil unui obiect care nu are legătură cu fondul locativ și dotări de infrastructură inginerească a locuințelor și comunale). complex) sau prevăzute pentru construcția de locuințe;
asigurate pentru agricultura, gradinarit, horticultura sau cresterea animalelor subsidiare personale;
1,5 la sută pentru alte terenuri.
Impozitul pe proprietatea personală.
Persoane fizice - proprietari de bunuri recunoscute ca obiect de impozitare. În cazul dreptului de proprietate comună a mai multor persoane fizice, fiecare dintre aceste persoane este recunoscută drept contribuabil proporțional cu cota sa în această proprietate.
Obiectul impozitării: case de locuit, apartamente, vilele, garaje și alte clădiri, spații și structuri, precum și cota-parte din proprietatea comună a proprietății.
Cotele de impozitare pentru clădirile, spațiile și structurile aflate în proprietatea cetățenilor cu drept de proprietate se stabilesc din valoarea totală de inventar a spațiilor de locuit și din valoarea totală de inventar a spațiilor nerezidențiale, determinate de la data de 1 ianuarie a fiecărui an, în următoarele sume: :
1. Spații de locuit:
o până la 300 de mii de ruble - 0,1%
o de la 300 de mii de ruble la 500 de mii de ruble - 0,2%
2. Spații nerezidențiale:
o până la 300 de mii de ruble - 0,1%
o de la 300 de mii de ruble la 500 de mii de ruble - 0,3%
o peste 500 de mii de ruble - 0,5%
Particularitatea impozitelor locale este că:
Unele dintre ele sunt stabilite prin acte legislative ale Federației Ruse și sunt colectate pe întreg teritoriul său. Cotele specifice ale acestor impozite sunt determinate de actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale autorităților locale;
O altă parte a impozitelor poate fi introdusă de autoritățile raionale și ale orașului.
Codul Fiscal al Federației Ruse, de regulă, determină limita superioară a cotelor de impozitare pentru impozitele locale, în timp ce ratele specifice pentru aceste taxe sunt stabilite de autoritățile locale. Pentru impozitele introduse pe teritoriul relevant peste lista stabilită, tarifele sunt stabilite de autoritățile locale în funcție de interesele bugetelor locale și de capacitățile plătitorilor.
Concluzie
Taxele, ca instrument foarte puternic, își pot juca rolul în stabilizarea economiei și a finanțelor numai dacă sunt utilizate în mod intenționat și măsurate. Dar pentru a crea o astfel de politică, este necesar să se determine locul impozitelor în mecanismul de stabilizare. În prezent, Rusia se află în stadiul formării mecanismului de reglementare fiscală prin reforma sistemului fiscal.
Ca urmare a studiului impozitelor percepute pe teritoriul Federației Ruse, impozitele au fost analizate prin apartenența la nivelurile de guvernare și management: federal regional și local. A fost stabilită supremația deplină a legislației Federației Ruse asupra actelor legislative și de reglementare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților, ceea ce reprezintă îndeplinirea prevederilor Constituției Federației Ruse. Contribuabilii din întreaga Federație Rusă plătesc aceleași impozite și taxe, ceea ce contribuie la unitatea țării.
De remarcat că există deficiențe în mecanismul de colectare a impozitelor regionale și locale. Cele mai multe dintre aceste neajunsuri sunt asociate cu construcția neclară a legislației fiscale, o mulțime de ambiguități și contradicții, neconcordanțe între normele juridice și ramurile civile, economice, financiare și alte drepturi. Actele de legislație fiscală în conținutul lor nu îndeplinesc cerințele construcției lor și trebuie îmbunătățite în continuare, în acest sens, sunt necesare îmbunătățiri semnificative în documentele existente pentru a aduce cadrul fiscal și de reglementare într-un sistem unic integrat. Astfel, entitățile constitutive ale Federației Ruse și municipalitățile aproape și-au pierdut propriile surse (fixe) de venit, ceea ce afectează negativ independența bugetelor sistemului bugetar.
Îmbunătățirea legislației fiscale este o sarcină urgentă. Actualul sistem fiscal în principalele sale aspecte economice și juridice este supus unor critici rezonabile. Povara fiscală exorbitantă pentru întreprinderi este principalul defect economic al sistemului de impozitare rus. Caracterul său fiscal și punitiv este în continuă creștere datorită extinderii bazei de impozitare și a cotelor pentru anumite impozite, introducerii de noi impozite și taxe, înăspririi sancțiunilor financiare și a condițiilor de impozitare.
Bibliografie:
1. Codul Fiscal al Federației Ruse (prima parte) din 31 iulie 1998 nr. 146-FZ (modificat la 2 noiembrie 2004).
2. Codul Fiscal al Federației Ruse (partea a doua) din 08/05/2000 Nr. 117-FZ (modificat la 30/12/2004).
3. Legea federală nr. 115-FZ din 15 august 1996 (modificată la 23 decembrie 2004) „Cu privire la clasificarea bugetară a Federației Ruse”.
4. Taxe: Ghid de studiu. / Ed. D.G. Coacăze. M. Finanțe și statistică, 2004.
5. Petrova G.V. Legea taxelor. Manual pentru licee. M. Infra - M. 2003.
6. Khantaeva N.L. Fundamentele teoretice ale impozitării: Uch. indemnizatie. - Ulan-Ude.: Editura ESGTU, 2006.
7. Drept fiscal: Manual / Under. ed. S.G. Pepelyaeva - M .: Avocat, 2004.
8. Drept financiar: Manual / Ed. ed. prof., doctor în drept N.I. Khimicheva. Moscova: Jurist, 2009.
9. Dreptul financiar al Federației Ruse: Manual / Ed. Ed. M.V. Karaseva - M. Avocat, 2009.
10.Drept financiar: Proc. manual pentru universități / Ed. prof. MM. Rassolova. - M.; UNITY-DANA, Drept și Drept, 2007.
11.Evstigneeva RO Fundamentele fiscale și ale dreptului fiscal: Proc. indemnizatie. – M.: Infra-M, 2000.
12. Milyakov N.V. Taxe și impozitare: un curs de prelegeri. - Ed. a II-a, revizuită. si suplimentare – M.: INFRA-M, 2009.
13. Krokhina Yu.A. Legea taxelor. M., 2008.
14. Shatalov S.D. Dezvoltarea sistemului fiscal în Rusia: probleme, soluții și perspective. – M.: MTsFER, 2007
Taxele și taxele federale includ:
1) taxa pe valoare adaugata;
2) accize;
3) impozitul pe venitul personal;
4) impozitul pe profit;
5) taxa de extractie minerala;
6) taxa pe apa;
7) taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice;
8) datoria guvernamentală.
Taxele regionale includ:
1) impozitul pe proprietatea corporativă;
2) impozitul pe afaceri de jocuri de noroc;
3) taxa de transport.
Taxele și taxele locale includ:
1) Taxa pe teren;
2) impozitul pe proprietatea personală;
3) taxa de vanzari.
CONDIȚII GENERALE PENTRU STABILIREA TAXELOR ȘI TAXELOR ÎN FEDERAȚIA RUSĂ
Impozitul se consideră a fi stabilit numai atunci când contribuabilii și elementele de impozitare sunt precis definite și anume:
1) obiectul impozitării;
2) baza de impozitare;
3) perioada fiscală;
4) cota de impozitare;
5) procedura de calcul a impozitului;
6) procedura și termenele de plată a impozitului.
În cazurile necesare, la stabilirea unui impozit, un act de legislație privind impozitele și taxele poate prevedea și avantaje fiscale și motive pentru utilizarea acestora de către contribuabil.
Potrivit prevederilor art. 17 din Codul fiscal al Federației Ruse, la stabilirea taxelor, plătitorii acestora și elementele de impozitare sunt determinate în raport cu taxele specifice.
Constituirea unui impozit înseamnă adoptarea unui act legislativ cu scopul de a atribui denumirea unui impozit, de a o clasifica în federal, regional sau local și de a determina contribuabilul și principalele elemente de impozitare.
Taxele federale sunt stabilite exclusiv prin prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse; organismele reprezentative inferioare nu pot modifica niciun element al impozitului federal.
Impozitele regionale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, dar legislația entităților constitutive ale Federației Ruse poate modifica cotele de impozitare, procedura și termenele de plată, în limitele specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse, după cum precum și beneficiile suplimentare oferite și aplicarea lor principală. Beneficiile nu se numără printre elementele principale, este posibil să nu fie stabilite deloc.
Taxele locale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, dar actele organelor reprezentative ale municipalităților pot modifica ratele, procedura și condițiile de plată.
A introduce o taxă (taxă) înseamnă a adopta un act legislativ de nivelul corespunzător pentru a percepe o taxă.
Baza de impozitare este un cost, fizic sau altă caracteristică a obiectului impozitării. Cota de impozitare este valoarea taxelor pe unitatea de măsură a bazei de impozitare. Baza de impozitare și procedura de determinare a acesteia, precum și cotele de impozitare pentru impozitele federale și valoarea taxelor pentru taxele federale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Baza de impozitare și procedura de determinare a acesteia pentru impozitele regionale și locale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. Cotele de impozitare pentru impozitele regionale și locale sunt stabilite în mod corespunzător de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților în limitele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse (Articolul 53 din Codul Fiscal) al Federației Ruse).
O perioadă fiscală este un an calendaristic sau o altă perioadă de timp în legătură cu impozitele individuale, după care se determină baza de impozitare și se calculează valoarea impozitului de plătit. Perioada fiscală poate consta dintr-una sau mai multe perioade de raportare (articolul 55 din Codul fiscal al Federației Ruse).
impozite federale împreună cu plățile locale și regionale către buget sunt enumerate în Codul fiscal al Federației Ruse. Materialul de mai jos oferă o descriere a tuturor taxelor, precum și principiile clasamentului acestora.
Toate plățile bugetare din Federația Rusă pot fi împărțite în 3 categorii, în funcție de locul în care se duc - impozite federale, regionale și locale. Conținând tabelul impozitelor federale, de stat și locale postat pe site-ul nostru web și vă puteți familiariza oricând cu el.
Fonduri percepute conform impozite federale, vin de pe tot teritoriul Federației Ruse într-un singur centru - Trezoreria Federală, și apoi distribuite în conformitate cu politica bugetară a statului. Sferă impozite federale cea mai extinsă din punct de vedere al compoziției cantitative și este reglementată exclusiv de Codul Fiscal al Federației Ruse. Doar prevederile principalelor legi fiscale a țării pot introduce noi tipuri impozite federale, anulați altele sau pur și simplu ajustați plățile individuale.
Toate fluxurile de impozite sunt împărțite imediat la nivelul contribuabilului, care introduce codul de clasificare bugetară (BCC) în documentul de plată. Fiecare tip de plată, indiferent dacă aparține impozitului federal sau local, are propriul cod, iar în conformitate cu valorile lor, instituțiile bancare trimit fonduri la adresa dorită. BCF-urile sunt ajustate periodic. În prezent, valorile indicate în ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16.12. 2014 Nr. 150n.
Impozite și taxe regionale prin urmare, poartă un astfel de nume încât sunt transferați în bugetele orașelor cu importanță federală, teritorii, regiuni și republici care fac parte din Federația Rusă, ale căror autorități determină o parte din regulile de calcul a acestor plăți și momentul transferului lor. Adică dacă impozite federale mergi la centru, apoi cele regionale raman la nivelul indicat.
Un exemplu este taxa de transport. Cotele pentru aceasta sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse la paragraful 1 al art. 361. Dar mai departe, în al doilea paragraf al acestui articol, există o indicație că ratele date pot fi crescute, dar până la o anumită limită - de cel mult 10 ori. Sume specifice sunt deja stabilite de entitățile constitutive ale Federației Ruse, care sunt destinatarii direcți ai acestor plăți.
Rețineți că lista impozitelor regionale 2016 anul a rămas neschimbat față de perioada fiscală precedentă.
NOTĂ! Impozitul pe venit îi aparține impozite federale, dar se transferă atât la bugetul federal, cât și la cel regional. Procentele de repartizare pe niveluri sunt aprobate prin lege.
Cea mai mică pondere este formată din plățile rămase în bugetele nivelului municipal - asta este impozitele locale. Regulile de calcul a acestora, ratele și termenele de plată sunt stabilite de legiuitorii administrațiilor locale. Adevărat, în ceea ce privește regional și impozite federale, Codul Fiscal al Federației Ruse definește principalele principii și limite dincolo de care este imposibil să treci.
Compoziția impozitelor locale a rămas neschimbată mult timp și abia în 2014 legea din 29 noiembrie 2014 nr. 382-FZ a introdus o taxă pe vânzări și capitolul 33 corespunzător din Codul fiscal al Federației Ruse.
Mai sus au fost date impozite federale, de stat și localeși caracteristicile lor scurte. Dar dintre plățile bugetare se deosebesc impozitele plătite în regimuri speciale de impozitare. La transferarea acestora la trezorerie, entitățile comerciale sunt scutite de plata majorității impozite federale, regionale și locale.
Regimurile speciale includ: UTII, USN, ESHN, acord de partajare a producției, brevet.
Toate taxele din Rusia sunt împărțite pe niveluri, în funcție de bugetul la care se îndreaptă. impozite federale ocupă primul loc în rândul plăților bugetare atât ca cantitate, cât și ca volum al încasărilor.
