Micile afaceri sunt luate în considerare baza economiei de stat- tocmai reglementării sale îi sunt consacrate majoritatea articolelor din Codul fiscal. Antreprenorii privați cu o cifră de afaceri mică de fonduri formează coloana vertebrală a întregilor sectoare de activitate (comerț, servicii, producția unui număr de bunuri etc.).
În ciuda flexibilității relative și a numărului de oportunități oferite de lege persoanelor juridice, acest tip de afaceri este considerat pe drept cel mai instabil la schimbările bruște ale pieței și are nevoie de condiții speciale.
Chiar și o mică schimbare în cursul autorităților sau tendințele pieței poate pune în pericol industrii întregi, așa că statul însuși s-a dezvoltat mecanisme de protecție pentru micii întreprinzători. Se bazează pe o serie regimuri fiscale speciale- o schemă alternativă de plată a contribuțiilor la trezorerie.
Pentru prima dată, acest concept a fost consacrat la nivel legislativ încă din 1995, când a fost adoptată Legea federală corespunzătoare privind sprijinul de stat pentru întreprinderile mici.
Acest document nu numai că a făcut posibilă plata impozitelor într-o schemă simplificată, ci și să se facă fără majoritatea formalităților din contabilitate, ceea ce a redus și atractivitatea întreprinderilor mici ca sursă de venit.
Dar de atunci, realitățile pieței s-au schimbat foarte mult și legislația a avut nevoie de o modificare serioasă și extindere a varietăților de regimuri speciale de impozitare. O listă extinsă de modificări a fost adoptată în 2013, iar în loc de o singură schemă, antreprenorii au primit aproape o jumătate de duzină.
De fapt, cu acest document începe utilizarea pe scară largă a regimurilor speciale de plată a impozitelor.
Persoanele fizice, precum și întreprinzătorii privați plătesc în mod implicit imediat patru tipuri de impozite:
În plus, în cazul unui antreprenor individual, devine necesară completarea trezoreriei statului din veniturile proprii din activități. Natura, cota și condițiile speciale de plată a impozitului depind de alegerea regimului (general sau unul dintre soiurile de special).
În funcție de categoria unei persoane fizice, care este determinată de tipul activității sale, pot acționa ca subiect al unui regim fiscal special:
Conducerea unei afaceri de către fermieri și un număr de companii de investiții poate fi potrivită pentru mai multe scheme simultan. De asemenea, companiilor care sunt implicate în dezvoltarea sau prelucrarea resurselor minerale se oferă o gamă de opțiuni pentru plata impozitelor.
În general, regimurile fiscale speciale prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse au o serie de caracteristici specifice comune:
STS (sistemul simplificat de impozitare) este cel mai frecvent regim special utilizat în întreprinderile mici. Poate fi folosit doar dacă pentru perioada de raportare se întâlnește compania astfel de criterii:
De asemenea, există o serie de cerințe secundare care sunt prevăzute în legislaţia fiscală şi sunt obligatorii. De exemplu, o afacere nu poate fi impozitată în cadrul sistemului simplificat dacă mai mult de un sfert din activele companiei sunt deținute de o altă entitate juridică. De asemenea, este imposibil să se aplice sistemul de impozitare simplificat pentru persoanele juridice care sunt parțial sau integral sponsorizate de bugetul de stat sau municipal.
Legiuitorul restrânge sever sfera de activitate a antreprenorilor care doresc să aplice sistemul simplificat de impozitare. Sub nicio formă nu poate fi revendicat de companiile din care provin principalul venit în detrimentul:
Dacă o persoană juridică are cel puțin o sucursală, legiuitorul nu prevede nici utilizarea sistemului fiscal simplificat pentru aceasta. De asemenea, este imposibil să se utilizeze sistemul simplificat de impozitare în combinație cu celelalte forme ale acestuia. Atunci când operează sistemul simplificat de impozitare, un antreprenor este complet scutit de la plata TVA, impozitelor pe proprietate și a profiturilor pentru persoanele juridice.
Trecerea la un sistem de impozitare simplificat este posibilă numai dacă societatea depune toate documentele care confirmă respectarea criteriilor enunțate înainte de sfârșitul anului calendaristic. Dacă este aprobată de către departamentul municipal (sau regional) al Serviciului Fiscal Federal, impozitarea în cadrul sistemului fiscal simplificat are loc din prima zi a noului an.
Legiuitorul nu impune restricții cu privire la durata de desfășurare a afacerilor – cu o persoană juridică „simplificată” poate lucra din prima zi de existență. Este important să depuneți documentele în termen de o lună de la primirea pachetului de acte constitutive, altfel va trebui să așteptați până la sfârșitul anului și să plătiți impozite la cota generală.
Când depuneți o cerere, puteți alege ce indicator financiar va fi utilizat pentru a calcula contribuțiile la Serviciul Fiscal Federal. Pentru prima opțiune (venit), o rată de 6% , al doilea (diferența dintre venituri și cheltuieli) prevede deja 15% .
Pentru ambele scenarii, perioada de raportare este an calendaristic. O serie de caracteristici și beneficii pot varia de la o regiune la alta - legea federală menționată mai sus își rezervă dreptul de a modifica paragrafele relevante.
De remarcat este faptul că legiuitorul obligă fiecare persoană care utilizează sistemul fiscal simplificat care a depășit cerințele specificate să raporteze acest lucru. cu 15 zile calendaristice înainte de încheierea perioadei fiscale de raportare. În acest caz, trecerea la un sistem comun de plată a impozitelor va avea loc fără aplicarea de penalități acestora din urmă.
Caracteristica principală a UTII (Impozitul unic pe venitul imputat) este utilizarea exclusiv în acele entități teritoriale ale Federației Ruse în care este permis de legislația locală. Cotele de impozitare și activitățile care fac obiectul acestei scheme pot diferi, de asemenea, radical de la oblast la oblast, de la o regiune la alta. Codul Fiscal al Federației Ruse oferă doar o listă de bază, dincolo de care municipalitățile nu pot merge atunci când creează condiții speciale.
Tranziția la UTII este posibilă numai în cazurile în care:
În cazul în care o companie este implicată în mai multe tipuri de activități simultan, numai veniturile din zonele specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse vor fi impozitate în conformitate cu UTII. Rata este de 15%, dar în funcție de indicatorii corectivi, se poate modifica în scădere.
Trecerea la UTII este posibilă în orice moment convenabil pentru persoana juridică, dar încetarea plăților impozitelor în cadrul acestei scheme este posibilă numai la sfârșitul anului calendaristic. Dacă în timpul inspecției Serviciului Fiscal Federal se dovedește că compania nu îndeplinește cerințele menționate, atunci pe lângă penalități, aceasta va fi transferată în mod forțat la sistemul general de impozitare.
Principala caracteristică a PSN este că acest sistem este destinat numai antreprenorilor individuali - persoanele juridice nu pot utiliza schema în nicio circumstanță. Dacă sunt îndeplinite o serie de cerințe (numărul mediu de angajați nu este mai mare de 15 persoane, venitul pentru fiecare dintre activitățile declarate nu este mai mare de un milion de ruble), în loc să plătească impozit, se obține un brevet, prețul de care va reprezenta 6% din baza de impozitare IP.
Un mare plus este scutirea antreprenorului de a depune o declarație fiscală la Serviciul Fiscal Federal, dar, în schimb, va trebui să ții evidența veniturilor din fiecare tip de activitate separat unul de celălalt.
Impozitul Agricol Uniform se caracterizează printr-o cotă stabilă de 6% din diferența dintre veniturile și cheltuielile companiei. În același timp, conform noilor cerințe, legiuitorul face o singură cerință cheie pentru un antreprenor individual sau o persoană juridică - cota din venitul acestuia primită în cursul vânzării de bunuri nu trebuie să depășească 70% din suma totală. .
O altă nuanță: firma trebuie să aparțină celor care prestează activități de sprijin în industria agricolă. Dar dacă compania nu este angajată în producția de culturi sau produse, atunci nu are dreptul să solicite UAT.
O prelegere despre regimurile fiscale speciale este prezentată mai jos.
Oferă antreprenorilor posibilitatea de a utiliza o varietate de scheme de plată cu statul. Există un mecanism general de calculare a taxelor la buget, care se caracterizează printr-o povară financiară destul de mare asupra afacerii. Există diverse regimuri speciale de impozitare, a căror activare presupune o reducere semnificativă a sarcinii fiscale asupra întreprinderilor. Antreprenorii care operează în cea mai largă gamă de industrii pot profita de preferințele corespunzătoare în ceea ce privește plata impozitelor și taxelor către stat. Fiecare dintre ei poate alege un sistem de impozitare special care este cel mai compatibil cu specificul modelului de afaceri, cu valoarea veniturilor, precum și cu corelarea acestuia cu costurile. Ce fel de regimuri speciale de colectare a impozitelor stabilește legislația rusă? Cum să-l alegi pe cel mai bun dintre ei?
Regimul fiscal special - un sistem de colectare a plăților contribuabililor către buget, care este stabilit în modul prevăzut de Codul fiscal al Federației Ruse și alte acte juridice. Aceste regimuri speciale pot prevedea o procedură de calcul a obligațiilor de plată diferită de cea standard și, în unele cazuri, scutire de la acestea pentru plătitorii individuali.
Conceptul de regim fiscal special este consacrat în legislația rusă. Principalul izvor de drept aici este Codul Fiscal. Cercetătorii ruși definesc un regim fiscal special ca un mecanism de colectare a plăților către buget pentru organizațiile care desfășoară activități antreprenoriale, care este considerat o alternativă la sistemul general de impozitare sau DOS. De fapt, formulările corespunzătoare sunt fixate la nivelul principalului, după cum am menționat mai sus, sursă de drept fiscal din Rusia - Codul Fiscal al Federației Ruse. Deci, Codul Fiscal spune că regimurile speciale pot scuti plătitorul de obligațiile prevăzute de articolele 13-15 din Codul Fiscal al Federației Ruse, adică cele care caracterizează în principal același OSN.
Regimurile fiscale speciale includ, dacă respectați prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse:
Să luăm în considerare specificul tipurilor de impozite menționate mai detaliat.
ESHN, sau taxa unică agricolă, este un regim fiscal special care se instituie pentru întreprinzătorii agricoli. De asemenea, contribuabilii care au dreptul de a beneficia de beneficiile UAT includ organizațiile de pescuit. Regimul special considerat permite plătitorilor să nu transfere impozite la buget:
ESHN este un regim fiscal la care antreprenorii pot trece voluntar. Pentru a face acest lucru, o companie trebuie să trimită o notificare către Serviciul Federal de Taxe - la locul desfășurării activităților comerciale. Cu toate acestea, fermierul va putea începe să folosească preferințele garantate de acest regim fiscal special abia de anul viitor. Numai organizațiile noi care tocmai au trecut de înregistrarea de stat pot începe imediat să lucreze la ESHN - sau au reușit să trimită o notificare corespunzătoare Serviciului Fiscal Federal în termen de 30 de zile de la primirea documentelor de titlu.
Numai acele întreprinderi care au venituri din activități agricole de peste 70% din veniturile lor totale pot beneficia de UAT. Ei nu pot lucra sub ESHN:
Obiectul impozitării conform Impozitului Agricol Unificat este profitul afacerii, adică diferența dintre venituri și cheltuieli. Rata UAT este de 6%. Această taxă poate fi considerată, așadar, una dintre cele mai profitabile din sistemul de impozitare rus. Baza de calcul a impozitului pe UAT poate fi, în plus, redusă cu valoarea pierderilor înregistrate în anul precedent.
Multe întreprinderi rusești preferă să aleagă un regim fiscal simplificat sau un sistem de impozitare. Pentru a face acest lucru, afacerea trebuie să îndeplinească următoarele criterii:
USN nu poate fi aplicat de firmele cu sucursale sau reprezentanțe.
Sistemul fiscal simplificat permite întreprinderilor să nu plătească:
Puteți trece la sistemul fiscal simplificat, ca și în cazul impozitului agricol unificat, trimițând o notificare către Serviciul Fiscal Federal în formularul prescris. În mod similar, afacerile vor putea lucra la „simplificare” abia de anul viitor. O excepție este dacă organizația este nouă, iar proprietarii ei au reușit să trimită o notificare către Serviciul Fiscal Federal în termen de 30 de zile de la înregistrarea de stat. De remarcat, de asemenea, că la trecerea la sistemul de impozitare simplificat din UTII se poate lucra la „simplificare” din luna în care organizația a încetat să mai lucreze la UTII.
USN - un sistem de impozitare care poate fi folosit de un antreprenor în ceea ce privește decontările cu bugetul în două versiuni. În primul rând, întreprinderile pot plăti statului 6% din veniturile lor. În al doilea rând, există o opțiune cu transferul a 15% din profitul net la buget.
Alegerea uneia dintre cele două scheme marcate depinde de antreprenorul însuși. Este indicat să se folosească sistemul de impozitare simplificat, conform căruia statului i se plătesc 6% din venituri, pentru afacerile care nu au cheltuieli mari. Acestea pot fi, de exemplu, organizații de consultanță, precum și orice altele care sunt specializate în furnizarea de servicii. La rândul lor, întreprinderile industriale, companiile de construcții, organizațiile comerciale sunt susceptibile să aibă o profitabilitate mai scăzută din cauza costurilor ridicate. Prin urmare, le va fi mai profitabil să lucreze la sistemul de impozitare simplificat, dând 15% din profit la buget. În același timp, regiunile Federației Ruse pot stabili regimuri fiscale preferențiale în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru schema corespunzătoare, conform căruia cota poate fi redusă la 5%.
Regimuri fiscale speciale - sisteme speciale de impozitare prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse în principal pentru anumite tipuri de activități. Doar unul dintre ele (STS) depinde de valoarea venitului. Să le comparăm caracteristicile în raport cu 2018-2019.
Regimurile fiscale speciale formează tipuri speciale de sisteme de evaluare a impozitelor care diferă de procedura general stabilită, căreia îi este dedicat întregul Cod fiscal al Federației Ruse, cu excepția secțiunii VIII.1, care este rezervată descrierii principiilor de bază ale fiecăruia. a regimurilor fiscale speciale.
Posibilitatea instituirii unor regimuri speciale este prevăzută la alin. 7 al art. 12 din Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, definește principalele abordări ale regulilor de aplicare a acestora:
Nu au existat modificări în lista regimurilor fiscale speciale în anul 2018. Este dat în întregime în paragraful 2 al art. 18 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea sunt sistemele:
În ciuda faptului că de la începutul anului 2015 fiecare dintre aceste sisteme a fost afectat de o serie de inovații introduse în Codul Fiscal al Federației Ruse, prevederile lor fundamentale au rămas aceleași. Principala modificare în raport cu regimurile fiscale speciale ale USN și UTII a fost introducerea obligației de a plăti impozitul pe proprietate asupra obiectelor a căror valoare se determină cadastral.
Tipurile existente de regimuri fiscale speciale, cu un număr mare de diferențe fundamentale între ele, au o serie de trăsături comune. În același timp, acestea sunt împărțite în următoarele grupe în legătură cu:
Citiți mai multe despre posibilitatea de a combina moduri în articole:
Cu toate acestea, fiecare dintre regimurile fiscale speciale are propriul său set de caracteristici individuale. Cele mai importante dintre ele sunt prezentate în tabelul 1.
Regimurile speciale de impozitare diferă semnificativ în ceea ce privește bazele de impozitare cărora li se aplică cota specială de impozitare. Baza poate fi:
Un set de indicatori care caracterizează principalele trăsături ale impozitării în cadrul fiecăruia dintre regimurile speciale este prezentat în Tabelul 2.
Regimurile fiscale speciale sunt dezvoltate de stat pentru a reglementa anumite sectoare de afaceri, precum și pentru a simplifica plata impozitelor. În plus, ele ajută la ajustarea sistemului fiscal și la dezvoltarea abordărilor individuale pentru diferite categorii de cetățeni. Care sunt regimurile fiscale speciale și ce funcții îndeplinesc - să vedem mai jos.
Un regim fiscal special (SNR) este un tip de impozitare care are caracteristici distinctive față de cele stabilite în general în Codul Fiscal al Federației Ruse, cu excepția secțiunii 8.1, care conține regulile care reglementează SNR.
Dintre regimurile speciale de impozitare, există cinci regimuri:
Ce capitole din Codul Fiscal al Federației Ruse reglementează regimuri fiscale speciale, de către cine pot fi aplicate și pe ce motive, se propune să aflați din tabel că puteți.
Cunoașterea regimurilor fiscale speciale este necesară nu numai pentru un economist sau contabil, ci și pentru un om de afaceri, deoarece acest lucru este important pentru gestionarea competentă a afacerii și optimizarea muncii cu fonduri în cadrul unei întreprinderi.
Regimurile fiscale speciale reprezintă un set special de reguli stabilite separat pentru anumite grupuri sociale, tipuri de activități etc. Printre principalele caracteristici ale regimurilor speciale de impozitare se numără următoarele:
Perioada fiscală este determinată în funcție de sistemul specific. Deci, declarația pentru impozite a UAT și ONS se depune o dată pe an, pentru UTII - pe trimestru, pentru PSN - pe an sau pe perioada de valabilitate a plății, PSA - în funcție de perioada fiecărui impozit. Acestea și alte caracteristici pot fi găsite în tabel.
Ce condiții există și sunt în vigoare în prezent pentru cele mai populare regimuri fiscale speciale, vom lua în considerare mai jos:
Aceasta este o taxă unică pe agricultură. Există cerințe speciale pentru venitul întreprinderii:
„Simplificarea” poate fi utilizată în următoarele condiții:
Poate fi folosit ca regim fiscal independent, sau ca unul suplimentar, de exemplu, în combinație cu sistemul fiscal simplificat. Pentru a trece la UTII, o companie nu trebuie să se limiteze cumva în ceea ce privește veniturile, dar merită să adopte următoarele reguli:
La trecerea la un anumit regim fiscal, este necesar să se țină seama atât de caracteristicile federale, cât și regionale ale tranziției. Pentru a clarifica aceste caracteristici, va trebui să contactați Serviciul Fiscal local.
Codul Fiscal oferă oportunități speciale pentru întreprinderile mici. În acest caz, se remarcă unul dintre cele mai importante regimuri fiscale - un sistem de impozitare simplificat sau „simplificat”. Poate fi folosit atât de organizații, cât și de întreprinderi individuale. Avantajele unui astfel de sistem sunt următoarele:
Rețineți că impozitul unic introdus de sistemul simplificat nu reprezintă toate taxele care vor trebui făcute în favoarea statului. De asemenea, va trebui să plătiți prime de asigurare în PF; taxe pe apă; taxe de stat; impozite pe venitul persoanelor fizice; taxe de transport și terenuri; taxe minerale.
Vă rugăm să rețineți că nu toate întreprinderile și antreprenorii individuali pot beneficia de regimul fiscal simplificat - pentru aceasta trebuie să îndepliniți anumite criterii. Aceste criterii sunt consacrate în capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În studiul general al impozitelor și impozitării, se acordă o atenție deosebită regimurilor fiscale speciale. Informații detaliate despre ele cu exemple vii sunt în următorul videoclip:
Orice regim fiscal special poate alege o persoană în mod complet independent. Desigur, este important să fiți atenți la ce tipuri de regimuri fiscale sunt potrivite pentru dvs., adică ce tipuri le întâlniți și care nu. În orice caz, aceasta este o oportunitate excelentă de a evita plata tuturor sau a unora dintre taxele federale.
Dar și regimuri fiscale speciale - Codul Fiscal al Federației Ruse le evidențiază într-o secțiune separată VIII.1. Despre care sunt aceste moduri, care sunt diferențele și caracteristicile lor, vom spune în materialul nostru.
Orice sistem fiscal reprezintă o anumită procedură de colectare a impozitelor de la contribuabili. Toate sistemele în ansamblu pot fi împărțite în două tipuri: generale și speciale.
Un regim fiscal special este un sistem de impozitare care prevede o procedură specială de calcul și plată a impozitelor care este diferită de cea general acceptată: mai multe impozite care sunt obligatorii în sistemul general sunt înlocuite cu un singur impozit. Caracteristicile acestui impozit pentru fiecare dintre regimurile speciale au caracteristici proprii.
Sunt introduse regimuri speciale de impozitare pentru a crea condiții mai favorabile pentru anumite industrii, precum și pentru a stimula întreprinderile mici și mijlocii, întrucât reduc semnificativ povara fiscală.
Potrivit listei de la paragraful 2 al art. 18 din Codul fiscal al Federației Ruse, regimurile fiscale speciale includ:
Nu trebuie considerat că un regim special este un regim de zonă specială. O zonă economică specială poate prevedea utilizarea unor beneficii suplimentare pentru rezidenții săi care aplică regimuri fiscale speciale, dar nu este ea însăși un tip de regim fiscal.
Deși regimurile fiscale speciale includ sisteme de impozitare stabilite de legea federală, entitățile constitutive ale Federației Ruse, unde aceste regimuri sunt în vigoare, pot influența condițiile de aplicare a acestora prin stabilirea unor cote de impozitare diferențiate sau reduse, introducerea de stimulente fiscale speciale și stabilirea pentru care tipuri de activități regimul special poate fi aplicat în regiune.
Dacă sistemul general de impozitare (OSNO) este disponibil pentru toată lumea fără excepție, atunci pentru a aplica regimuri speciale, contribuabilul trebuie să îndeplinească anumite criterii. Pentru fiecare regim, aceste criterii sunt diferite, ele pot include: tipul de activitate a unei persoane, valoarea veniturilor acesteia, numărul de angajați, ponderea participării la organizarea altor persoane juridice etc.
Descriind regimurile fiscale speciale, notăm pe scurt câteva dintre diferențele și punctele comune ale acestora.
Toate regimurile speciale sunt voluntare pentru contribuabili. Întreprinderile mici pot lucra la oricare dintre ele, cu excepția sistemului atunci când îndeplinesc acordurile de partajare a producției (PSA) - acest mod nu este disponibil pentru întreprinderile mici. Doar antreprenorii pot aplica un brevet, numai organizațiile folosesc PSA și toate celelalte regimuri speciale de impozitare sunt disponibile atât pentru organizații, cât și pentru antreprenorii individuali.
După tipul de activitate, nu există restricții doar pentru „simplificare” (deși există excepții), în timp ce alte regimuri speciale pot fi utilizate doar pentru tipuri de afaceri definite de lege.
Cu STS, UTII, ESHN și un brevet, un impozit unic special înlocuiește impozitul pe venit (sau impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru întreprinzătorii persoane fizice), TVA și impozitul pe proprietate, cu excepția impozitului determinat din valoarea cadastrală. În temeiul PSA, nu există un singur impozit special, dar sunt prevăzute beneficii pentru o serie de alte impozite, până la eliminarea completă a unora dintre ele (pentru minerit, transport, proprietate etc.).
În funcție de ce fel de regim special este acest sau acel sistem fiscal, depinde posibilitatea combinării acestuia cu OSNO și alte regimuri speciale. Nu poate fi combinat cu alte moduri PSA. OSNO, ESHN și „simplificat” nu sunt compatibile între ele, dar un brevet sau UTII pot fi aplicate împreună cu fiecare dintre aceste regimuri, în plus, aceste două regimuri sunt aplicabile împreună.
Orice regim special nu este doar plata unui singur impozit special. Plătitorii de taxe de transport, apă, teren, minerit și alte taxe, de la care regimul special nu prevede scutire, le virează la buget ca de obicei, indiferent de sistemul fiscal aplicabil. Impozitele locale, taxele de stat, taxele și alte plăți necesare sunt, de asemenea, plătite în mod obișnuit.
În plus, toți angajatorii care aplică un regim fiscal special trebuie să plătească prime de asigurare pentru angajații lor și să transfere impozitul pe venitul personal în calitate de agent fiscal. Antreprenorii nu sunt scutiți de plata primelor fixe de asigurare „pentru ei înșiși”. Cei care aplică „simplificarea” cu obiectul „venit”, sau UTII, pot reduce cuantumul impozitului lor special unic datorat primelor de asigurare plătite în perioada fiscală.
