Auditurile fiscale sunt unul dintre cele mai eficiente instrumente de monitorizare a procesului de plată a impozitului și a îndeplinirii de către contribuabil a altor obligații care îi revin prin lege.
Un audit fiscal este un ansamblu de tehnici speciale care sunt utilizate de către autoritatea fiscală pentru a stabili acuratețea și legalitatea contabilității elementelor impozabile, procedura de plată a impozitelor, taxelor în rapoarte, documente, bilanţuri etc. În timpul unui astfel de audit, sunt examinate tranzacțiile financiare și economice ale persoanelor sau organizațiilor care sunt asociate cu calcularea sau plata impozitelor. Acestea sunt clasificate în funcție de natura și scopul auditului: în funcție de materialul pe baza căruia este efectuat auditul, volumul acestuia, gradul de acoperire a datelor și includerea în plan. De asemenea, în funcție de locația inspecției și de adâncimea acesteia, aceasta poate fi la fața locului sau la birou. Acest din urmă tip prevede că controlul se efectuează la sediul organului fiscal, pe baza documentelor furnizate de contribuabil sau de agentul acestuia, care stau la baza calculării și plății impozitului. Dacă este necesar, pot fi necesare informații suplimentare.
Scopul principal al unui audit fiscal de birou este de a monitoriza conformitatea cu legislația privind impozitele și taxele din partea agenților fiscali, a contribuabililor și a plătitorilor de taxe. Dar nu poate avea loc dacă o declarație specială este depusă în conformitate cu Legea federală 140-FZ „Cu privire la declararea voluntară de către persoane fizice a activelor și conturilor (depozitelor) în bănci și asupra modificărilor anumitor acte legislative ale Federației Ruse”. Se efectuează un audit de birou pentru identificarea și prevenirea infracțiunilor fiscale, colectarea sumelor de taxe neplătite și parțial plătite pentru a aduce în fața justiției făptuitorii pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale sau pregătirea materialelor care să asigure selecția rațională a contribuabililor pentru controale fiscale la fața locului.
Un audit de birou poate fi efectuat atât în relație cu o organizație, cât și în relație cu un individ. Aceasta este una dintre formele actuale de control fiscal, care vă permite să identificați rapid și să răspundeți la încălcări. Este inițiat de funcționari fiscali autorizați fără permisiunea specială sau vizita contribuabilului, dar strict în sfera atribuțiilor lor oficiale. Baza unui audit de birou este depunerea unei declarații fiscale la Serviciul Fiscal Federal. În cazul în care contribuabilul depune documente suplimentare anexate la declarație, atunci perioada se calculează de la data depunerii acestora.
Procedura pentru efectuarea unui control fiscal de birou este clar stabilită prin lege. În prima etapă, angajații fiscali introduc declarațiile fiscale sau calculele furnizate de contribuabil în format hârtie sau electronic în sistemul informatic automatizat „Tax”. Dacă este necesar, se generează jurnalele de erori și se verifică rapoartele de control în raport cu rapoartele furnizate. De asemenea, se verifică corectitudinea detaliilor stabilite prin actele juridice de reglementare, promptitudinea depunerii documentelor, prezența corecțiilor și completarea rapoartelor într-o limbă străină.
La următoarea etapă pot exista două scenarii:
În a treia etapă se pot desfășura măsuri de control fiscal, de exemplu, solicitarea de documente și informații suplimentare de la contribuabil sau terți, ordonarea unei audieri, audierea martorilor, sechestrarea actelor, inspectarea spațiilor etc. (sau cerința de a furniza explicații și (sau) de a depune o declarație actualizată în cel mult 5 zile lucrătoare). În procesul de desfășurare a unui audit de birou, sunt utilizate resurse de informații de diferite niveluri: Registrul de stat unificat, Registrul de stat unificat al persoanelor juridice, directorul instituțiilor de credit, Registrul de stat unificat al antreprenorilor individuali, Fondul de asigurări sociale, informații de la Banca Rusiei , monitorizarea băncilor, Fondul de pensii al Rusiei etc.
Apoi sunt prezentate rezultatele. Dacă nu se constată încălcări ale legislației fiscale, atunci nu se întocmește un raport de audit fiscal de birou și nu se ia o decizie bazată pe rezultatele acestuia. În caz contrar, acesta va fi emis în termen de 10 zile lucrătoare de la finalizare. În cel mult 5 zile lucrătoare de la data întocmirii acestui document, contribuabilului trebuie să i se înmâneze un raport de audit de birou. Dacă nu este de acord cu prevederile acestuia, atunci în termen de 15 zile lucrătoare trebuie să-și depună obiecțiile.
În orice caz, următoarea etapă va presupune revizuirea materialelor. Acest proces nu poate depăși 25 de zile de la data primirii actului (dacă este necesar, se emite o prelungire a perioadei - până la 1 lună). Apoi se trimite o notificare despre luarea în considerare a materialelor auditului de birou. În timpul procesului de inspecție, șeful inspecției citește materialele, verifică prezența persoanelor invitate, verifică acreditările acestora, explică celor prezenți drepturile și responsabilitățile lor și apoi efectuează o investigație a materialelor. În cazul în care contribuabilul sau persoana a cărei participare este solicitată nu se prezintă, se va decide amânarea acestei proceduri. Atunci când materialele conțin informații insuficiente pentru a lua o decizie, acestea vor aproba implicarea unui expert, specialist, martor sau măsuri suplimentare de control fiscal.
Tot în această etapă, inspectoratul are dreptul de a emite o decizie de amânare a luării în considerare a materialelor sau de a prelungi această perioadă și, în timp, de a lansa o procedură de reexaminare. Abia atunci se va lua decizia finală asupra auditului de birou. Dacă există suficiente informații, comisia poate dispune totuși o reexaminare sau poate lua imediat o decizie finală - de a urmări sau de a refuza urmărirea penală. În cel mult 5 zile de la emiterea rezultatelor, contribuabilul trebuie să primească o decizie bazată pe rezultatele auditului de birou. Este de acord cu prevederile acesteia, în caz contrar are dreptul de a contesta decizia. Ca urmare, cererea va fi acceptată sau va intra în continuare în vigoare și va trebui să plătiți suma specificată de taxe, penalități, amenzi și să îndepliniți alte cerințe (articolele 45-48 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Dacă se dorește, această decizie poate fi contestată și la o autoritate fiscală superioară prin apel sau în instanță.
Perioada de efectuare a unui control fiscal de birou nu poate depăși 3 luni de la data următoare datei furnizării documentației fiscale (cu excepția cazului în care sunt prevăzute alte termene într-o anumită situație prin lege). Dacă nu există erori, perioada poate fi mai scurtă. Puteți monitoriza procesul pe site-ul Federal Tax Service în „Contul personal”.
Sfat: codul fiscal nu prevede posibilitatea prelungirii în mod oficial a perioadei unui audit de birou, iar la sfârșitul acestei perioade se consideră automat finalizat, deși timpul alocat nu este întotdeauna suficient pentru a desfășura o gamă completă de activități de control , mai ales dacă se referă la verificarea TVA-ului pentru rambursare. Însă, potrivit poziției Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj, sfârșitul mandatului acesteia nu reprezintă un obstacol în calea stabilirii faptelor de neplată a impozitelor și a luării măsurilor de executare.
Dacă în timpul inspecției la birou nu au fost identificate încălcări, inspectorul semnează o declarație și pune o dată, ceea ce înseamnă încheierea inspecției. Se întocmește un raport numai dacă sunt detectate probleme (în termen de 10 zile). În cel mult 5 zile de la crearea sa, documentul este transferat contribuabilului. Puteți respinge rezultatele înainte de expirarea unei luni de la data livrării. Obiecțiile trebuie examinate în termen de 10 zile și trebuie luată o decizie - să fie de acord cu argumentele prezentate sau să aprobe sancțiuni: amendă, urmărire penală, refuzul ultimei măsuri.
În cazul în care contribuabilul nu este de acord cu rezultatele auditului de birou, el le poate contesta la o autoritate fiscală sau o instanță superioară. Reclamantul trebuie să-și fundamenteze bine poziția, iar în cazul în care se constată că perioada de control este întârziată, trebuie să facă dovada încălcării drepturilor sale, producerea de pierderi, raportul de cauză-efect dintre acțiunea ilegală și pierderi și solicită compensații pentru acestea (articolul 35 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În primul rând, trebuie să contestați decizia la biroul fiscal însuși, care a efectuat auditul și abia apoi să aplicați mai sus. Este permisă depunerea de obiecții sub formă de protocol, act de dezacord cu privire la raportul unui control fiscal de birou (nu există un formular special). Dacă nu există un rezultat pozitiv, iar reclamantul este încrezător că are dreptate, atunci ar trebui să continue. Decizia poate fi atacată în instanță numai după depunerea unei contestații corespunzătoare la o autoritate fiscală superioară în termen de o lună. Dar, în timp ce procedurile judiciare sunt în desfășurare, decizia deja aprobată a inspectoratului va mai trebui pusă în aplicare, cu excepția acordării unei garanții bancare (articolul 138 din Codul fiscal).
Auditurile de birou sunt una dintre cele mai eficiente forme de control fiscal. Datorită acestora, valoarea evaluărilor suplimentare la buget crește și, spre deosebire de controalele fiscale la fața locului, acestea necesită mai puțin timp, nu sunt la fel de intensive în muncă și pot acoperi aproape fiecare contribuabil. Dar acestea din urmă relevă un număr mai mare de încălcări fiscale.
Un control fiscal la fața locului se efectuează la locația contribuabilului dacă în declarație sunt identificate erori, inconsecvențe sau dacă contribuabilul este suspectat că a încălcat procedura de calcul și plată a impozitelor. Baza sa formală este considerată a fi decizia șefului autorității fiscale, iar inspectorii la fața locului verifică corectitudinea calculării și plata la timp a impozitelor.
Spre deosebire de o inspecție la birou, o inspecție la fața locului poate dura până la 2 luni, începând de la data deciziei (dacă nu este inspectată întreaga companie, ci o sucursală sau reprezentanță - până la 30 de zile). În unele cazuri, inspecția la fața locului se prelungește la 3-6 luni: dacă sunt inspectați mari contribuabili, cei care nu au furnizat documentele necesare la timp, dacă pe teritoriu s-a produs un caz de forță majoră, de exemplu, un incendiu, dacă sunt identificate fapte suplimentare despre încălcări. De asemenea, la finalizare, pe lângă procesul-verbal, se întocmește o adeverință în care se indică subiectul controlului și momentul efectuării inspecției. În ciuda obiectivului comun, există multe diferențe între inspecțiile de birou și inspecțiile la fața locului: subiectul inspecțiilor, motivele pentru efectuarea acestora, necesitatea obținerii permisului de la conducere, inspectarea teritoriului în timpul inspecției, întocmirea unui raport (în în cazul unei inspecții la fața locului, se întocmește un proces-verbal dacă nu se constată încălcări), termene.
Salvați articolul în 2 clicuri:
Un audit de birou este una dintre cele mai eficiente forme de control fiscal. Este mai puțin costisitor din punct de vedere financiar și vă permite să ajungeți la un număr mult mai mare de contribuabili decât o abordare la fața locului. Dacă este necesar, rezultatele conduitei sale pot fi contestate la inspectoratul fiscal, la o autoritate fiscală superioară sau la instanță.
In contact cu
Auditurile fiscale aduc întotdeauna groază unui antreprenor. Dar, după cum se spune, „Dacă vrei să trăiești, știi să te învârți”. Și de multe ori nici măcar antreprenorii înșiși trebuie să se zvârnească, ci contabilii lor. Dacă ești antreprenor, atunci mai devreme sau mai târziu va trebui totuși să faci față unor inspecții. Există inspecții la fața locului și la birou. - cea mai comună variantă.
Ce este un audit de birou? Un audit de birou este o verificare a declarațiilor și a altor rapoarte deja depuse la biroul fiscal fără a vizita contribuabilul. efectuată în baza articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Nu este necesară o permisiune specială pentru a verifica declarația. Un audit de birou nu poate depăși 3 luni și începe din momentul depunerii declarațiilor și rapoartelor către organele fiscale.
Ce verifică autoritățile fiscale în timpul unui audit de birou?
O parte a auditului de birou la Inspectoratul Fiscal se face automat:
Pe baza acesteia, fiscalul face o concluzie despre calitatea și caracterul complet al informațiilor.
Dacă nu sunt găsite erori, atunci verificarea la birou se încheie.
În ce cazuri este necesar un audit de birou?
Dacă se depune o declarație actualizată, verificarea declarației este oprită înainte de finalizarea acesteia (clauza 9.1 din articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). La depunerea declarației actualizate, verificarea începe din nou.
Ce documente ar trebui să prezint la fisc?
Atunci când efectuează un audit de birou, inspectorul fiscal poate solicita documente suplimentare (clauza 2 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Nu există o listă specifică a documentelor solicitate. Fiscurile cer totul și multe.
Termenele limită pentru depunerea documentelor.
Pentru a primi documente justificative, fiscul trimite o solicitare organizației sau antreprenorului individual, care specifică o listă de documente și termenele limită de depunere. Potrivit legii, documentele se furnizează în termen de 10 zile de la data primirii cererii. Dacă nu respectați termenul limită, atunci cel târziu în ziua următoare de la data primirii cererii, se trimite o cerere la biroul fiscal pentru a prelungi termenul și a indica motivul.
Fiscului i se pune la dispoziție copii de pe documente certificate de șef și contabil șef și sigilate. Și, de asemenea, pe fiecare copie trebuie să scrie: „Copia este corectă”. Toate documentele sunt descrise în listă și sunt furnizate în 2 exemplare, 1 către fisc, 1 către dumneavoastră.
La efectuarea controalelor, documentele sunt depuse în termen de 5 zile. Dacă nu respectați termenul limită, atunci în oricare dintre aceste 5 zile trebuie să scrieți o notificare către biroul fiscal solicitând prelungirea termenului limită și indicând motivul.
Fiscul poate solicita doar acele documente cerute de lege. Legislația nu prevede nicio plăcuță de sinteză sau certificate pentru autoritățile fiscale.
Dacă vi se cere să furnizați documente care au fost deja luate în considerare în inspecțiile anterioare, nu vi se cere să le furnizați (clauza 5 a articolului 93 din Codul fiscal al Federației Ruse). Confirmarea acestui fapt este o scrisoare de intenție sau o listă de documente depusă la biroul fiscal și semnată de inspectorul fiscal. Dacă sunt pierdute, va trebui să faceți din nou toate copiile.
Dacă auditul nu evidențiază încălcări, fiscul nu anunță antreprenorii despre acest lucru. Excepție este decontul de TVA pentru rambursare.
Dacă un audit de birou relevă încălcări?
Dacă în timpul controlului se constată încălcări, inspecția trebuie să vă anunțe în termen de 3 zile lucrătoare, trimițând o cerere de corectare a documentelor. Corectarea trebuie făcută în termen de 5 zile lucrătoare.
Dacă un audit evidențiază restanțe, atunci în termen de 10 zile de la încheierea auditului, biroul fiscal întocmește un raport care conține încălcările identificate. Raportul se preda contribuabilului in termen de 5 zile lucratoare.
În cazul în care contribuabilul nu este de acord cu decizia inspectoratului fiscal, acesta poate depune obiecții scrise la fisc în termen de 15 zile de la data primirii actului.
În termen de 10 zile de la data limită pentru obiecții, se ia o decizie finală pe baza rezultatelor inspecției. Decizia trebuie transmisă contribuabilului în termen de 5 zile lucrătoare și intră în vigoare la 10 zile lucrătoare de la data primirii acesteia de către contribuabil.
Fiscul poate solicita documente în cadrul controlului suplimentar pentru o perioadă de cel mult o lună (clauza 6 din art. 101 din Codul fiscal), dar numai după întocmirea unui proces-verbal privind încălcarea constatată.
De fapt, termenele sunt de obicei încălcate de către inspectoratul fiscal. Pentru dvs., dacă nu trimiteți documentele la timp, cel mai adesea nu se întâmplă nimic rău. Trimiteți mai târziu. Autoritățile fiscale, pe lângă tine, au destulă birocrație. Deși, după cum se spune, oricine te întâlnești. Este recomandabil să suni la biroul fiscal și să convingi asupra noilor termene limită.
Un audit de birou nu este atât de înfricoșător pe cât pare. Aceasta este cea mai convenabilă opțiune pentru dvs. - veți avea timp să pregătiți documentele lipsă.
Și de multe ori funcționarii fiscali cer niște documente inexistente. Nu te grăbi să le faci. Furnizați fiscului numai cele care, în opinia dumneavoastră, dovedesc corectitudinea sumelor din rapoartele dumneavoastră. Cu cât sunt mai puține documente, cu atât mai bine pentru tine.
Plecați în vacanță curând!
Pentru a primi o carte gratuită, introduceți informațiile dvs. în formularul de mai jos și faceți clic pe butonul „Obțineți cartea”.
Doriți să vă sunăm înapoi în 26 de secunde?
de la :00 la :00
Grozav! Lasă-ne să te sunăm înapoi mâine
Din păcate, nu suntem la birou. Lasă-ne să te sunăm înapoi
în timpul programului de lucru și putem discuta detaliile?
Grozav! Doriți să vă sunăm înapoi acum?
Doriți să vă sunăm înapoi acum?
în 26 de secunde și discutați detaliile?
Aplicația a fost trimisă cu succes, vă rugăm să așteptați un răspuns!
Ai fost pe site-ul nostru min. Ai găsit ceea ce căutai?
Operatori de linie disponibili: 2
Operatori de linie disponibili: 0
În timpul conversațiilor cu clienții: 0
Apeluri gestionate astăzi: 4
Vă apreciem sincer. Părerea ta este importantă pentru noi pentru a deveni mai buni.
Informațiile de mai jos vă vor ajuta să navigați atunci când efectuați un audit de birou al raportării și un audit fiscal la fața locului. Conține informații despre termenele procedurale stabilite în legătură cu inspecțiile fiscale.
VERIFICAREA TAXEI CAMERA
1. CE ESTE VERIFICAREA CAMERA?
Un control fiscal de birou este una dintre formele de control fiscal (alineatul 2, alineatul 1, articolul 82, alineatul 1, articolul 87 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Scopul său este de a determina dacă respectați legislația privind impozitele și taxele (clauza 2 a articolului 87 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Un audit de birou începe după ce ați depus o declarație fiscală sau un calcul (denumit în continuare raportare) către autoritatea fiscală. Pentru a începe un audit, nu este necesară nicio decizie specială a șefului autorității fiscale (clauza 2 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).
2. ESTE POSIBILĂ O VERIFICARE REPETĂ A CAMERA?
În practică, există situații în care organul fiscal efectuează două controale de birou asupra aceleiași declarații (calcul). Și, cel mai probabil, va întocmi și preda contribuabilului două acte diferite în baza rezultatelor fiecăreia dintre ele. Adesea, al doilea act conține informații despre încălcări mai semnificative ale legislației fiscale în comparație cu primul.
Faptul că inspecția a verificat rapoartele pe care le-ați depus de două ori poate servi drept bază pentru anularea deciziei luate pe baza rezultatelor celui de-al doilea audit de birou (Rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 02.02.2010 N A12-10597/ 2009). Acest lucru este justificat de faptul că art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede dreptul de a efectua în mod repetat controale fiscale de birou ale aceleiași declarații (calcul).
Rapoartele care au fost deja auditate nu pot face obiectul unui al doilea audit de birou, chiar dacă acesta este efectuat de o altă autoritate fiscală. De asemenea, menționăm că nu poate fi verificată de două ori chiar dacă chiar contribuabilul o solicită.
3. TRANZIȚIA ORGANIZĂȚIILOR DE LA INSPECȚIE LA INSPECȚIE ÎN PERIOADA DE INSPECȚIE A CAMERA
Pe baza informațiilor din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, organul fiscal de la adresa dumneavoastră anterioară vă radiază, transferă toate documentele în noua locație, iar pe baza acestora, noul inspectorat vă înregistrează (clauza 4 din art. 84 din Codul fiscal). al Federației Ruse).
Ce se va întâmpla dacă inspectoratul efectuează o inspecție de birou la adresa anterioară în perioada de „mutare”?
Este imposibil să tragem o concluzie fără ambiguitate din legislația actuală. Pe de o parte, după cum puteți vedea, autoritățile fiscale trebuie să transfere toate materialele cazului dumneavoastră noului inspectorat în termenul stabilit. Aceasta înseamnă că nu ar trebui să aibă timp să finalizeze verificarea.
Pe de altă parte, Codul Fiscal al Federației Ruse nu îi obligă să finalizeze auditul curent mai devreme de perioada de trei luni stabilită în legătură cu mutarea contribuabilului.
În practică, de regulă, specialiștii fiscali din vechiul inspectorat finalizează inspecția și, dacă sunt detectate încălcări ale legislației fiscale, ei întocmesc un raport de audit de birou (clauza 5 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Decizia privind auditul în acest caz este luată și de către autoritatea fiscală care a efectuat-o (clauza 1 a articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse).
4. LOCUL INSPECȚIEI CAMERA
Un audit fiscal de birou este efectuat la locația autorității fiscale la care ați depus rapoartele (clauza 1 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 25.03.2009 N 03-07-11/81, din 06/07/2006 N 03-02- 07/1-141). Adică, funcționarii fiscali nu merg pe teritoriul contribuabilului în timpul unui audit de birou.
Totuși, aceasta nu înseamnă că aceștia nu pot inspecta sediile și teritoriile contribuabilului pentru a obține dovezile de care au nevoie.
5. OBIECTUL VERIFICARII CAMERA. PERIOADA DE VERIFICAT
În timpul unui audit de birou, funcționarii fiscali verifică rapoartele prezentate de contribuabil (clauza 2 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).
6.PERIOADA ÎN CARE SE REALIZĂ O VERIFICARE A CAMERA.
Auditul de birou trebuie finalizat în termen de trei luni de la data următoare datei depunerii rapoartelor fiscale (clauza 2 a articolului 6.1, clauza 2 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Poate dura fie o zi, fie toate cele trei luni (a se vedea Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Volga din 04/08/2010 N A55-14120/2009). Regula principală: autoritățile fiscale trebuie să finalizeze toate procedurile de verificare în această perioadă.
ÎN TIMPUL INSPECȚIEI CAMERA
În practică, în timpul unui audit de birou aprofundat, funcționarii fiscali efectuează adesea următoarele măsuri de control fiscal (articolele 86, 90 - 97 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Solicitarea de documente de la contribuabil, precum și de la contrapărțile acestuia și alte persoane care dețin documente sau informații despre activitățile contribuabilului;
Interogarea martorilor;
Numirea examenului;
Implicarea unui specialist, traducător;
Îndepărtarea documentelor;
Inspectia spatiilor si teritoriilor.
8.ACȚIUNI ALE CONTRIBUIBILULUI LA PRIMIREA RAPORTULUI DE INSPECȚIE A CAMERA,
COMPLETAT CU ÎNCĂLCĂRI
Dacă primiți un raport de la un audit de birou și găsiți în acesta încălcări (erori, greșeli de scriere etc.) făcute de un inspector fiscal, este posibil să aveți întrebări: reflectați-le în obiecții, păstrați-le pentru o plângere sau proces sau, poate, in general nu le dai nici o importanta? Pentru a răspunde la aceste întrebări, trebuie mai întâi să studiați cu atenție raportul de audit de birou și să înțelegeți dacă sunteți de acord cu concluziile inspectorului fiscal expuse în raport. În cazul în care actul primit în esență nu vă provoacă obiecții, atunci, în opinia noastră, nu are sens practic să luați vreo măsură în legătură cu încălcările formale identificate. Dar dacă ulterior decideți să solicitați o anulare a deciziei în instanță, atunci încălcările formale minore pot fi argumente suplimentare care vă confirmă cazul.
9. NEVOIA DE OBIECTII PENTRU ACTUL INSPECȚIEI CAMERA
Obiecțiile la raportul unui audit de birou sunt unul dintre cele mai importante instrumente pe care legea le pune la dispoziție contribuabilului pentru ca acesta să aibă posibilitatea de a influența luarea deciziilor pe baza rezultatelor auditului.
De regulă, obiecțiile la raportul de inspecție la birou trebuie depuse. Mai ales dacă intenționați să vă apărați poziția atât în fața șefului autorității fiscale (adjunctul acestuia), care va lua în considerare materialele de audit, cât și ulterior într-o autoritate sau instanță superioară.
10.DEPUNEREA DOCUMENTE JUSTIFICATIVE LA O AUTORITATE SAU INSTANȚIE SUPERIOARE
Desigur, este mai bine ca documentele care vă confirmă corectitudinea în disputa cu autoritățile fiscale să fie atașate direct obiecțiilor sau prezentate inspectoratului în termenul convenit înainte de luarea în considerare a materialelor de audit. Atunci ai o șansă reală de a influența luarea deciziilor pe baza rezultatelor auditului. Cu toate acestea, se poate întâmpla să aveți actele doar după ce s-a luat decizia. Este posibil să le înaintați direct unei autorități sau instanțe superioare? Instanța este obligată să accepte și să evalueze actele depuse în ședința de judecată. Această poziție este prevăzută în paragraful 29 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 28 februarie 2001 N 5. În același timp, Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a remarcat că contribuabilul, în susținerea obiecțiilor sale față de act, poate depune în instanță documente și alte probe, indiferent dacă acestea au fost prezentate autorității fiscale în termenul stabilit (clauza 6 din articolul 100 din Codul fiscal al Federației Ruse). Corectitudinea acestei concluzii a fost confirmată de Curtea Constituțională a Federației Ruse în Decizia sa nr. 267-O din 12 iulie 2006.
Una dintre activitățile Azimut Business Consulting este acordarea de asistență în litigiile fiscale. Contactează-ne, cu siguranță te vom ajuta.
11. DREPTURILE CONTRIBUBIBILULUI
În relațiile cu autoritățile fiscale, contribuabilul are dreptul la diferite drepturi, de exemplu:
Reprezentați-vă interesele în relațiile cu autoritățile fiscale personal sau prin reprezentantul dumneavoastră (clauza 6, clauza 1, articolul 21, clauza 1, articolul 26 din Codul fiscal al Federației Ruse);
Pentru a păstra secretele fiscale (articolul 102 din Codul fiscal al Federației Ruse).
A contesta acțiunile și deciziile autorităților fiscale și ale funcționarilor acestora la o autoritate fiscală sau o instanță superioară (articolele 137, 138 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În plus, Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește drepturile contribuabilului, a căror implementare îi permite acestuia să își protejeze interesele în timpul unui audit de birou și atunci când ia decizii pe baza rezultatelor acestuia.
12.FED CÂND EFECTUĂ O VERIFICARE A CAMERA
Pe tot parcursul auditului de birou și ulterior acestuia, contribuabilul are posibilitatea de a depune la inspectorat o declarație sau un calcul actualizat.
În unele cazuri, acest lucru îl poate ajuta pe contribuabil să evite consecințele negative ale erorilor pe care le-a făcut la întocmirea rapoartelor.
13. VERIFICAREA CAMERA DECLARAȚIE (CALCUL) ACTUALIZATĂ
Dacă un contribuabil, în timpul unui audit de birou al raportării fiscale, depune o declarație actualizată (calcul) pentru aceeași perioadă, auditul raportării primare este oprit și începe unul nou - de data aceasta conform celei actualizate (clauza 9.1 al art. 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
INSPECȚIA FISCALĂ LA SANTIER
1. CUM SUNT SELECTATI CONTRIBUIBILII PENTRU A REALIZĂ O INSPECȚIE LA SANTIER
Potrivit Conceptului, selecția contribuabililor pentru controale la fața locului se bazează pe o analiză a tuturor informațiilor pe care autoritățile fiscale le dețin despre contribuabil.
Secțiunea de analiză a autorităților fiscale. 3 concepte:
1) suma impozitelor calculate și plătite.
Această analiză este efectuată, în primul rând, pentru a verifica dacă toate taxele au fost plătite la buget la timp. Dar, în plus, acest tip de analiză poartă o altă povară: identificarea contribuabililor ale căror sume acumulate scad în timp;
2) indicatori de raportare a contribuabililor (fisc, contabilitate).
Acest tip de analiză este conceput pentru a identifica:
Abateri semnificative de la indicatorii perioadelor precedente sau de la indicatorii statistici medii pentru contribuabili similari;
Contradicții (incoerențe) între datele din raportare, documentele transmise și informațiile disponibile autorităților fiscale;
3) factori și motive care influențează formarea bazei de impozitare.
În procesul de analiză a informațiilor disponibile, autoritățile fiscale verifică contribuabilul pentru respectarea așa-numitelor criterii de evaluare a riscurilor.
2. PROCEDURA DE REALIZARE A UNEI INSPECȚII LA SANTIER
Un audit la fața locului este întotdeauna un test serios pentru contribuabil.
Și nu numai pentru că, pe baza rezultatelor auditului, taxele suplimentare pot fi stabilite sau aduse în fața justiției. Dar și pentru că, de regulă, este asociată cu prezența prelungită a inspectorilor pe teritoriul (sediul) contribuabilului, nevoia de a le oferi acces la toată documentația necesară și posibilitatea de a efectua o varietate de control fiscal. Activități.
3. AUTORITATEA FISCALĂ, Efectuator de inspectii la fata locului
Ca regulă generală, un audit la fața locului este efectuat de către autoritatea fiscală la locul organizației sau la locul de reședință al unei persoane (alineatul 1, clauza 2, articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse). .
4. LOCALITATEA INSPECȚIEI LA SANTIER
Ca regulă generală, o inspecție la fața locului se efectuează pe teritoriul (sediul) contribuabilului, după cum reiese din numele acestuia (clauza 1 a articolului 89 din Codul fiscal al Federației Ruse).
5. OBIECTUL INSPECȚIEI LA SANTIER.
Subiectul inspecției la fața locului este verificarea corectitudinii calculului și plății la timp a impozitelor (clauza 4 a articolului 89 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, autoritățile fiscale au dreptul de a verifica toate sau mai multe taxe simultan (clauza 3 a articolului 89 din Codul fiscal al Federației Ruse).
6. PERIOADA DE INSPECȚIE LA SANTIER.
Ca regulă generală, autoritățile fiscale au la dispoziție două luni pentru a efectua un audit la fața locului. Mai mult, indiferent de momentul în care inspectorii se află pe teritoriul contribuabilului.
Această perioadă poate fi prelungită la patru sau șase luni (clauza 6 a articolului 89 din Codul fiscal al Federației Ruse) și, de asemenea, suspendată pentru o perioadă de până la șase (nouă) luni (clauza 9 a articolului 89 din Codul fiscal). al Federației Ruse).
Durata totală a inspecției la fața locului, ținând cont de acest lucru, poate fi de un an și trei luni.
Perioada începe să fie calculată de la data la care șeful autorității fiscale (adjunctul său) ia decizia de a efectua un audit la fața locului. Sfârșitul perioadei este determinat de ziua în care a fost întocmit certificatul de inspecție la fața locului (clauza 1, 8, articolul 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
7. EVENIMENTE DE CONTROL TAXAL ÎN ÎN TIMPUL INSPECȚIEI LA SANTIER
În timpul unui audit la fața locului, autoritățile fiscale pot desfășura următoarele activități de control fiscal (articolele 89, 90 - 97 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Solicitarea de documente de la contribuabil, precum și de la contrapărțile acestuia și alte persoane care dețin documentele sau informațiile necesare despre activitățile contribuabilului;
Interogarea martorilor;
Numirea examenului;
Sechestru de documente și obiecte;
Inventarul proprietății;
Implicarea unui specialist, traducător.
8. ȘTIREA DOCUMENTELOR ȘI OBIECTELOR
Sechestrarea documentelor și obiectelor se efectuează de către autoritățile fiscale pentru a identifica și confirma cu dovezi suficiente încălcările legislației fiscale. Autoritatea fiscală o poate efectua în două cazuri.
1. Dacă refuzați să transmiteți cele solicitate de la dvs. în conformitate cu art. 93 din Codul fiscal al Federației Ruse documentele sau nu le depuneți în termenul prevăzut. Dreptul organelor fiscale de a efectua sechestru în astfel de împrejurări este prevăzut la paragraful 4 al art. 93 Codul fiscal al Federației Ruse.
2. Dacă există temeiuri suficiente pentru a crede că documentele care indică încălcări ale legislației fiscale de către contribuabil pot fi distruse, ascunse, schimbate sau înlocuite și sunt necesare pentru audit. Dreptul organelor fiscale de a sechestra în aceste cazuri este stabilit prin alineatele. 3 p. 1 art. 31, alin.14 art. 89, alin.8 al art. 94 Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru a efectua un sechestru pe această bază, inspectorii nu sunt obligați să transmită contribuabilului o cerere de depunere a documentelor (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 04.05.2010 N A05-17032/2009).
9. ÎNCĂLCĂRI LA ATRIBUIREA O EXCAVAȚIE.
Hotărârea asupra sechestrului, care a fost întocmită cu încălcarea art. 94 din Codul fiscal al Federației Ruse, poate fi atacată în conformitate cu art. Artă. 137, 138 din Codul fiscal al Federației Ruse către o autoritate fiscală sau o instanță superioară.
10.VERIFICARE REPEATĂ PE CAMP
Un audit repetat la fața locului este un audit care este efectuat asupra taxelor deja verificate ca parte a auditurilor anterioare la fața locului pentru perioade deja auditate. Un astfel de audit poate fi efectuat indiferent de tipul de audit la fața locului al unui anumit contribuabil în anul calendaristic curent. Restricțiile stabilite de clauza 5 a art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică. Ca urmare a unei reinspecții, inspectorii au dreptul de a reevalua constatările inspecției inițiale la fața locului și de a lua o nouă decizie. Aceasta poate include identificarea arieratelor fiscale și acumularea de penalități corespunzătoare. În același timp, autoritățile fiscale nu au dreptul să vă tragă la răspundere pentru o nouă infracțiune care nu a fost identificată în timpul auditului inițial. Acest lucru este menționat în mod expres în paragraful. 7 clauza 10 art. 89 Codul fiscal al Federației Ruse. O excepție este cazul în care, în timpul unui audit repetat, se dezvăluie coluziune între contribuabil și primii inspectori. O inspecție repetată la fața locului poate fi desemnată: - pentru a monitoriza activitățile unei autorități fiscale inferioare de către o autoritate fiscală superioară (paragraful 5, clauza 10, articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse); - dacă contribuabilul depune o declarație actualizată, care indică valoarea impozitului care trebuie redus (paragraful 6, clauza 10, articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse).
11. DATE INSPECȚIE FISCALĂ LA SANTIER
Ca regulă generală, un audit la fața locului al unui contribuabil (inclusiv al organizațiilor cu divizii separate) este efectuat în termen de două luni. Și o inspecție independentă la fața locului a unei sucursale sau a unei reprezentanțe - în termen de o lună (clauza 6, alineatul 5, clauza 7, articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse).
12. CERINȚA PENTRU AUTORITĂȚILE FISCALE DOCUMENTE ÎN TIMPUL VERIFICĂRII LA SANTIER
După cum se știe, o inspecție la fața locului, de regulă generală, se efectuează pe teritoriul (sediul) contribuabilului (alineatul 1, alineatul 1, articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Contribuabilul inspectat este obligat să ofere autorităților fiscale posibilitatea de a se familiariza la fața locului cu orice documente care au legătură cu calcularea și plata impozitelor care fac obiectul unui control la fața locului (alin. 1, paragraful 12, art. 89). din Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 noiembrie 2011 N 03-02- 07/1-395, din 05/11/2010 N 03-02-07/1-228, din data de 25.03.2009 N 03-02-08-20).
13.CONSECINȚELE ÎNCĂLCĂRILOR ÎN TIMPUL EXPOZIȚIEI CERINȚE DE PREZENTAREA DOCUMENTELOR. ACȚIUNI ALE CONTRIBUIBILULUI CÂND SE PRIMEAZĂ O CERERE CU ÎNCĂLCĂRI
În ciuda faptului că forma Cerinței de depunere a documentelor este aprobată printr-un act juridic de reglementare (Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 mai 2007 N MM-3-06/338@), încălcările formale în cele mai multe cazurile nu afectează legalitatea acestui document.
Cu alte cuvinte, dacă primiți o cerință care este întocmită sub orice formă și, de exemplu, nu conține un avertisment cu privire la răspunderea pentru nerespectare, aceasta nu înseamnă că aveți motive să nu o îndepliniți.
14. PREZENTAREA REZULTATELOR VERIFICARE LA FABRICAȚIE.
Rezultatele inspecției la fața locului sunt documentate într-un document. Cu toate acestea, înainte de a-l completa, inspectorii trebuie să întocmească un certificat de inspecție la fața locului (clauza 15, articolul 89, clauza 1, articolul 100 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această procedură se aplică tuturor inspecțiilor la fața locului, inclusiv celor repetate.
15. ÎNCĂLCĂRI ÎN TIMPUL ÎNREGISTRĂRII CERTIFICATE DE INSPECȚIE LA SANTIER. ACȚIUNI ALE CONTRIBUBIBILULUI LA PRIMIREA CERTIFICATELOR, COMPLETAT CU ÎNCĂLCĂRI
Să presupunem că s-au făcut erori în conținutul certificatului la întocmirea certificatului. Care sunt consecințele lor? Se poate contesta o decizie luată pe baza rezultatelor unei inspecții la fața locului pe motiv că au existat erori în certificat?
16. ÎNCĂLCĂRI (ERORI) ÎN TIMPUL COMPILĂRII RAPORT DE INSPECȚIE BIROULUI ȘI CONSECINȚELE LOR
Uneori, funcționarii fiscali comit greșeli și încălcări atunci când întocmesc un raport de audit la fața locului. Este posibilă contestarea unei decizii în baza rezultatelor unui audit pe baza nerespectării de către autoritățile fiscale a cerințelor privind conținutul actului?
17.ACȚIUNI ALE CONTRIBUIBILULUI LA PRIMIREA ACTULUI DE INSPECȚIE PE CAMP, COMPLETAT CU ÎNCĂLCĂRI
Dacă primiți un raport de inspecție la fața locului și găsiți în el încălcări (greșeli, greșeli de scriere etc.) făcute de inspectori, atunci este posibil să aveți întrebări: reflectați-le în obiecții, păstrați-le pentru o plângere sau proceduri judiciare sau, poate , in general nu le dati nici o importanta?
18. DEZacordul contribuabilului CU RAPORT DE INSPECȚIE LA SANTIER
Dacă nu sunteți de acord cu raportul de inspecție la fața locului, atunci puteți depune obiecții scrise la acesta (clauza 6 din articolul 100 din Codul fiscal al Federației Ruse) sau puteți prezenta argumente în apărarea dvs. direct atunci când luați în considerare materialele de inspecție (clauza 4 al articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse).
19. NEVOIA DE OBIECTII PENTRU ACT INSPECȚIE LA SANTIER
De regulă, trebuie depuse obiecții la raportul de inspecție la fața locului. Mai ales dacă intenționați să vă apărați poziția atât în fața șefului autorității fiscale (adjunctul acestuia), care va lua în considerare materialele de audit, cât și ulterior într-o autoritate sau instanță superioară.
Contactați specialiștii Azimuth Business Consulting. Vă vom oferi asistență profesională în timp util.
Audit fiscal de birou – Aceasta este o verificare a conformității cu legislația privind impozitele și taxele pe baza declarației fiscale și a documentelor pe care contribuabilul le-a depus în mod independent la fisc, precum și a documentelor pe care organul fiscal le deține.
Scop Auditul de birou urmărește respectarea de către contribuabil a actelor normative legislative privind impozitele și taxele, identificarea și prevenirea infracțiunilor fiscale, colectarea sumelor de impozite neachitate (neplătite integral) pentru infracțiuni identificate, aducerea în fața justiției a făptuitorilor pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale, precum și pregătirea informațiile necesare pentru asigurarea selecției raționale a contribuabililor pentru a efectua inspecții fiscale la fața locului.
Procedura și calendarul auditurilor de birou
A fost stabilită procedura pentru efectuarea unui audit de birou Articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Un audit de birou începe după ce contribuabilul a depus o declarație fiscală sau un calcul la autoritatea fiscală. Pentru a începe un audit, nu este necesară nicio decizie specială a șefului autorității fiscale sau permisiunea contribuabilului.
Notificarea începerii unui audit de birou nu este trimisă contribuabilului.
Auditul de birou se realizează în cadrul 3 luni de la data depunerii declaraţiei la organul fiscal.
Dacă în timpul unui audit de birou sunt relevate erori, discrepanțe sau inconsecvențe în informații, autoritatea fiscală informează contribuabilul cu privire la acest lucru cu o solicitare de a oferi explicații și/sau de a face corecții la declarația fiscală.
În timpul unui audit de birou, organul fiscal are dreptul de a solicita informații sau documente suplimentare de la contribuabil în următoarele cazuri:
a fost declarată suma TVA de rambursat;
sunt solicitate beneficii;
se prezintă raportarea cu privire la impozitele aferente utilizării resurselor naturale;
declarația privind impozitul pe venit sau impozitul pe venitul persoanelor fizice este depusă de participantul la acordul de investiții; parteneriat.
Acțiuni posibile ale autorității fiscale în timpul unui audit de birou
Solicitarea documentelor de la contribuabil(în cazurile prevăzute de Codul Fiscal, Articolul 93 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Solicitarea de documente și informații de la contrapărți și alte persoane (Articolul 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Interogarea martorilor (Articolul 90 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Efectuarea unui examen (Articolul 95 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Participarea unui traducător, expert (articolul 95, 97 Codul fiscal al Federației Ruse)
Verificarea documentelor și obiectelor(cu acordul contribuabilului) ( Articolul 91, 92 Codul fiscal al Federației Ruse)
Înregistrarea rezultatelor auditului de birou
Nu au fost identificate încălcări:
Verificarea la birou este finalizată automat. Legea nu prevede o notificare din partea organului fiscal către contribuabil cu privire la absența încălcărilor și finalizarea auditului de birou.
Încălcări detectate:
pe parcursul 10 zile lucratoare din momentul finalizării auditului de birou se întocmește un raport de audit de birou în conformitate cu Articolul 100 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
acționează nu mai târziu 5 zile lucratoare de la data intocmirii se preda contribuabilului;
contribuabil în interiorul 1 lună are dreptul de a depune obiecții la raportul de inspecție la birou;
pe parcursul 10 zile lucratoare după expirarea termenului de depunere a contestațiilor, conducătorul organului fiscal este obligat să ia în considerare materialele de audit, obiecțiile contribuabilului și să ia o decizie privind trimiterea sau refuzul de a aduce în judecată pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale.
Autoritatea fiscală este obligată să notifice contribuabilului momentul și locul luării în considerare a materialelor de audit.
În unele cazuri, managerul poate decide să prelungească perioada de revizuire a materialelor de inspecție (nu mai mult de o lună) și să efectueze măsuri de control fiscal.
1. Esența, funcțiile și scopurile auditului de birou
Obiectivele auditului de birou
Obiectul principal
2. Înregistrarea rezultatelor auditului de birou
Infracțiunea fiscală este o faptă ilegală săvârșită de un contribuabil, pentru care răspunderea este stabilită prin lege. Pentru a clasifica o infracțiune fiscală în RF este necesar să se dovedească vinovăția contribuabilului în săvârșirea unei fapte ilicite, care se poate exprima atât în acțiuni, cât și în inacțiune. Se stabilește prin lege că firmele și persoanele fizice poartă răspunderea pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale.
Impozit cod Federația Rusă a stabilit următoarele condiții pentru tragerea la răspundere pentru infracțiuni fiscale:
1. Nimeni nu poate fi tras la răspundere pentru infracțiunile fiscale în afara motivelor și în modul prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.
2. Nimeni nu poate fi tras din nou la răspundere pentru săvârșirea aceleiași infracțiuni fiscale.
3. Responsabilitatea prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru o faptă săvârșită fizic față, apare dacă nu conține semne ale unei infracțiuni prevăzute de legislația penală a Federației Ruse.
4. Implicarea persoanelor juridice. tragerea la răspundere a unei persoane pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale nu scutește funcționarii de răspunderea administrativă, penală și de altă natură prevăzută de legislația Federației Ruse.
5. Tragerea la răspundere a unui contribuabil pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale nu îl scutește de obligația de a plăti sumele datorate de impozit și penalități.
6. O persoană este considerată nevinovată de săvârșirea unei infracțiuni fiscale până când vinovăția sa este dovedită în modul prevăzut de legea federală și stabilit printr-o decizie judecătorească care a intrat în vigoare.
Potrivit legii, o persoană care a săvârșit o faptă ilicită cu intenție sau din neglijență este recunoscută ca vinovat de săvârșirea unei infracțiuni fiscale. O infracțiune fiscală este considerată săvârșită cu intenție dacă persoana a fost conștientă de caracterul ilegal al acțiunilor sale (inacțiune) și a permis în mod deliberat consecințele dăunătoare ale unor astfel de acțiuni (inacțiune). O infracțiune fiscală este considerată săvârșită din neglijență dacă o persoană nu și-a dat seama de caracterul ilegal al acțiunilor sale (inacțiune) sau nu a prevăzut caracterul dăunător al consecințelor care au apărut ca urmare a acestor acțiuni (inacțiune), dar ar trebui să aibă și ar putea au realizat și au prevăzut acest lucru.
Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește circumstanțe care exclud vinovăția unei persoane în comiterea unei infracțiuni fiscale, în special:
săvârșirea unui act care conține semne ale unei infracțiuni fiscale ca urmare a unui dezastru natural sau a altor circumstanțe extraordinare și insurmontabile;
săvârșirea unei fapte care conține semne ale unei infracțiuni fiscale, un individ care la momentul săvârșirii acesteia se afla într-o stare în care nu putea fi la curent cu acțiunile întreprinse sau să le gestioneze din cauza unei afecțiuni dureroase, iar în alte cazuri.
Circumstanțele care atenuează răspunderea unei persoane care a comis o infracțiune fiscală pot include circumstanțe personale sau familiale dificile, amenințări și constrângeri din partea altor persoane și alte circumstanțe.
O circumstanță agravantă este săvârșirea unei infracțiuni fiscale de către o persoană trasă la răspundere anterior pentru infracțiuni fiscale.
În cazul în care în cadrul unui audit de birou sunt relevate erori de completare a documentelor sau contradicții între informațiile conținute în documentele depuse, contribuabilul este înștiințat despre aceasta în cel mult trei zile lucrătoare cu obligația de a face corecțiile corespunzătoare în termenul stabilit de organul fiscal. , care nu depășește cinci zile lucrătoare. Dacă contribuabilul nu a făcut corecțiile corespunzătoare în termenul prevăzut, atunci, dacă există motive să se creadă că contribuabilul a comis încălcări fiscale, ar trebui recomandat să fie inclus în planul de efectuare a controalelor fiscale la fața locului.
În cazul în care, pe baza rezultatelor unui audit de birou al declarațiilor fiscale, sunt descoperite erori în calcularea sumelor fiscale care nu au ca rezultat o subestimare a sumelor impozitelor plătibile la buget, angajații departamentelor responsabile cu efectuarea controalelor fiscale de birou creează registre în dublu exemplar, care, împreună cu declarațiile fiscale cel târziu în următoarea zi lucrătoare după efectuarea auditului de birou, sunt transferate departamentului de contabilitate și raportare pentru înregistrarea sumelor de impozit în conturile personale ale contribuabililor pe baza rezultatelor rezultate. a auditului de birou. După ce sumele specificate sunt introduse în conturile personale ale contribuabililor, registrele care indică data returnării și declarațiile fiscale cu o notă din partea departamentului de contabilitate și raportare despre tranzacție sunt returnate departamentelor responsabile cu efectuarea controalelor fiscale de birou și depuse în dosare. a contribuabililor.
Dacă un audit de birou dezvăluie încălcări ale regulilor de pregătire a unei declarații fiscale, ceea ce a condus la o subestimare a sumelor impozitelor de plătit, fapta unei infracțiuni fiscale este stabilită în mod fiabil și nu necesită un audit fiscal la fața locului pentru a o confirma, apoi, în termen de 10 zile de la data controlului de birou, șeful organului fiscal sau adjunctul acestuia ia o decizie de tragere la răspundere fiscală a contribuabilului pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale. Decizia este oficializată sub forma unei rezoluții în conformitate cu normele Codului Fiscal al Federației Ruse.
În cazul în care contribuabilul însuși descoperă că declarația de impozit depusă de acesta nu reflectă sau reflectă incomplet informații, precum și erori care conduc la o subestimare a sumei impozitului de plătit, acesta este obligat să efectueze completările și modificările necesare în declarația fiscală. Problema răspunderii contribuabilului în acest caz se soluționează ținând cont de prevederile art. 81 Codul fiscal al Federației Ruse. Există trei scenarii posibile pentru desfășurarea evenimentelor, reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse:
1. În cazul în care cererea de modificare a unei declarații fiscale se face înainte de termenul limită de depunere a declarației fiscale, aceasta se consideră depusă în ziua depunerii cererii.
2.Dacă o cerere de modificare a unei declarații de impozit se face după expirare Termen limită depunerea unei declarații fiscale, dar înainte de termenul limită Termen limită plata impozitului, contribuabilul este eliberat de răspundere dacă declarația specificată a fost făcută înainte de momentul în care contribuabilul a aflat că organul fiscal și-a descoperit eroarea sau că a fost programat un control fiscal la fața locului.
Verificări de publicitate. În acest caz, contribuabilul este eliberat de răspundere cu condiția ca înainte de a depune o astfel de cerere, să plătească la buget suma taxei care lipsește și penalitățile corespunzătoare.
Rezoluția autorității fiscale privind tragerea la răspundere fiscală a contribuabilului pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale pe baza rezultatelor unui audit de birou va indica:
împrejurările infracțiunii fiscale săvârșite de contribuabil;
Documente și alte informații care confirmă aceste circumstanțe;
Circumstanțele care atenuează sau agravează vinovăția contribuabilului pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale; tipuri de infracțiuni fiscale;
Sumele sancțiunilor fiscale aplicate cu referire la normele relevante ale Codului fiscal al Federației Ruse.
În baza rezoluției de tragere la răspundere a contribuabilului pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale, contribuabilului i se trimite o cerere de plată a restanțelor fiscale, penalităților, sumelor sancțiunilor fiscale, precum și pentru eliminarea încălcărilor identificate. Cererea se transmite în termen de 10 zile de la data deciziei în cauză. Cererea și o copie a hotărârii se predau contribuabilului sau reprezentantului acestuia împotriva unei chitanțe sau se transmit în alt mod indicând data primirii documentelor specificate de către contribuabil sau reprezentantul acestuia.
În cazul în care, în urma acțiunilor deliberate ale contribuabilului, cererea sau o copie a hotărârii organului fiscal nu îi pot fi înmânate, acestea se consideră primite de contribuabil la șase zile de la trimiterea prin scrisoare recomandată.
Înregistrarea rezultatelor auditului de birou
La paragraful 5 al art. 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține o regulă conform căreia persoana care efectuează un control fiscal de birou este obligată să ia în considerare explicațiile și documentele prezentate de contribuabil. În cazul în care, după luarea în considerare a explicațiilor și documentelor depuse, sau în lipsa unor explicații din partea contribuabilului, organul fiscal constată fapta unei infracțiuni fiscale sau a unei alte încălcări legislație cu privire la impozite și taxe, atunci funcționarii organului fiscal sunt obligați să întocmească un raport de inspecție în modul prevăzut de art. 100 Cod fiscal al Federației Ruse.
Până la 1 ianuarie 2007, Codul Fiscal al Federației Ruse nu a obligat să întocmească rapoarte de controale fiscale de birou, dar nici nu a interzis-o. Una dintre principalele inovații în procedura de audit de birou a fost stabilirea unei cerințe pentru funcționarii autorităților fiscale de a întocmi un raport de audit de birou.
Potrivit paragrafului 2 al art. 100 din Codul fiscal al Federației Ruse, raportul de inspecție fiscală trebuie semnat de persoanele care au efectuat auditul relevant și de persoana în privința căreia a fost efectuat acest audit (reprezentantul său). Dacă persoana care face obiectul inspecției fiscale sau reprezentantul său refuză să semneze raportul, se face o înregistrare corespunzătoare în raportul de inspecție fiscală. Codul fiscal al Federației Ruse stabilește o listă de detalii obligatorii care trebuie indicate în birou raport de audit fiscal (clauza 3, articolul 100 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Trebuie remarcat faptul că anterior Codul Fiscal al Federației Ruse nu a impus cerințe privind structura actului de audit fiscal.
Ordinul nr. SAE-3-06/892a, utilizat la efectuarea și prelucrarea rezultatelor inspecțiilor fiscale și a altor măsuri de control fiscal începute după 31 decembrie 2006, a aprobat formularele de inspecție fiscală la birou și la fața locului (repetat la fața locului) rapoarte (Anexele nr. 4, 5 la Ordinul nr. SAE-3-06/892a), precum și cerințele pentru întocmirea raportului de inspecție fiscală (Anexa nr. 6 la Ordinul nr. SAE-3-06/892a.
La paragraful 5 al art. 100 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că un raport de inspecție fiscală trebuie să fie înmânat persoanei în privința căreia a fost efectuat auditul sau reprezentantului acesteia împotriva primirii, sau transferat în alt mod indicând data primirii acestuia de către persoana specificată (reprezentantul său).
Dacă persoana în privința căreia s-a efectuat auditul sau reprezentantul său se sustrage de la primirea unui raport de inspecție fiscală, atunci acest fapt se reflectă în raportul de inspecție fiscală; Raportul de inspecție fiscală se trimite prin scrisoare recomandată la locație companiilor(unitate separată) sau locul de reședință al unei persoane. chipuri. În cazul în care un raport de inspecție fiscală este trimis prin scrisoare recomandată, data de livrare a acestui raport se consideră a fi a șasea zi care curge de la data trimiterii scrisorii recomandate.
La paragraful 6 al art. 100 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că o persoană în privința căreia a fost efectuat un control fiscal (reprezentantul său), în caz de dezacord cu faptele menționate în raportul de inspecție fiscală, precum și cu concluziile și propunerile al inspectorilor, în termen de 15 zile de la data primirii raportului de inspecție fiscală, are dreptul de a înainta autorității fiscale competente, în scris, obiecții la actul specificat în ansamblu sau la prevederile sale individuale. În acest caz, contribuabilul are dreptul să anexeze obiecțiilor scrise sau, în termenul convenit, să depună la organul fiscal documente (copii certificate ale acestora) care confirmă valabilitatea obiecțiilor sale.
Serviciul Fiscal al Rusiei despre Desk audit
(după cum este editat de Federal lege din 27 iulie 2006 N 137-FZ)
1. La sediul organului fiscal se efectuează un control fiscal de birou pe baza declarațiilor fiscale (calculelor) și a documentelor depuse de contribuabil, precum și a altor documente privind activitățile contribuabilului aflate la dispoziția organului fiscal.
2. Un control fiscal de birou se efectuează de către funcționarii autorizați ai organului fiscal în conformitate cu atribuțiile lor oficiale, fără nicio decizie specială a conducătorului organului fiscal, în termen de trei luni de la data depunerii de către contribuabil a declarației fiscale (calcul).
(clauza 2 astfel cum a fost modificată de Federal lege din 26 noiembrie 2008 N 224-FZ)
3. În cazul în care un control fiscal de birou evidențiază erori în declarația fiscală (de calcul) și (sau) contradicții între informațiile conținute în documentele depuse, sau relevă neconcordanțe între informațiile furnizate de contribuabil și informațiile conținute în documentele aflate la dispoziție. autoritatea fiscală și primit de aceasta în timpul controlului fiscal, contribuabilul este informat despre aceasta cu obligația de a furniza explicațiile necesare în termen de cinci zile sau de a face corecțiile corespunzătoare în termenul stabilit.
4. Un contribuabil care depune la organul fiscal explicatii cu privire la erorile identificate in decontul fiscal (de calcul) si (sau) contradictii intre informatiile cuprinse in documentele depuse, are dreptul sa depuna suplimentar organului fiscal extrase din impozit si ( sau) registre contabile și (sau ) alte documente care confirmă exactitatea datelor înscrise în decontul fiscal (calcul).
5. Persoana care efectuează un control fiscal de birou este obligată să ia în considerare explicațiile și documentele depuse de contribuabil. În cazul în care, după luarea în considerare a explicațiilor și documentelor depuse, sau în lipsa unor explicații din partea contribuabilului, organul fiscal constată fapta unei infracțiuni fiscale sau a unei alte încălcări legislație privind impozitele și taxele, funcționarii autorității fiscale sunt obligați să întocmească un raport de inspecție în modul prevăzut de articolul 100 din prezentul cod.
6. Atunci când efectuează inspecții fiscale de birou, autoritățile fiscale au și dreptul de a solicita, în modul prescris, de la contribuabili, folosind documente care confirmă dreptul acestor contribuabili la acestea. beneficii fiscale.
7. La efectuarea unui control fiscal de birou, organul fiscal nu are dreptul de a solicita informații și documente suplimentare de la contribuabil, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin prezentul articol sau în cazul în care depunerea acestor documente împreună cu declarația (calculul) fiscal nu este prevăzute de acest cod.
8. La depunerea unei declarații fiscale pentru taxa pe valoarea adăugată, în care se declară dreptul la rambursarea taxei, se efectuează un control fiscal de birou ținând cont de specificul prevăzut în prezentul alineat, pe baza declarațiilor fiscale și a documentelor depuse. de către contribuabil în conformitate cu prezentul cod.
Organul fiscal are dreptul de a solicita contribuabilului documente care să confirme, în conformitate cu art. 172 din prezentul Cod, legalitatea aplicării deducerilor fiscale.
9. La efectuarea unui control fiscal de birou asupra impozitelor aferente utilizării resurselor naturale, organele fiscale au dreptul, pe lângă documentele specificate la paragraful 1 al prezentului articol, să solicite contribuabilului alte documente care stau la baza calcularea și plata unor astfel de taxe.
9.1. În cazul în care, înainte de încheierea inspecției fiscale de birou, contribuabilul a depus o declarație (calcul) fiscală actualizată în modul prevăzut de articolul 81 din prezentul Cod, inspecția fiscală de birou a declarației (calcul) depusă anterior este încheiată și un nou Auditul fiscal de birou începe pe baza declarației fiscale actualizate (calcul). Încetarea unui control fiscal de birou înseamnă încetarea tuturor acțiunilor autorității fiscale în legătură cu o declarație fiscală depusă anterior (calcul). În acest caz, documentele (informațiile) primite de organul fiscal ca parte a unui control fiscal de birou încheiat pot fi utilizate la realizarea măsurilor de control fiscal în raport cu contribuabilul.
(clauza 9.1 introdusă prin Legea federală din 26 noiembrie 2008 N 224-FZ)
10. Regulile prevăzute de prezentul articol se aplică și plătitorilor de taxe și agenților fiscali, cu excepția cazului în care prezentul cod prevede altfel.
Revizuire de birou în lumina celor mai recente practici de arbitraj
În ciuda prevalenței și a rutinei sale, un audit de birou rămâne în continuare evenimentul cel mai puțin formalizat. Poate de aceea implementarea sa provoacă multe dispute, inclusiv litigii, la rambursarea TVA-ului sau a impozitului pe venit. Iar revendicările funcționarilor fiscali nu sunt întotdeauna legale, mai ales în ceea ce privește cererile de eliberare a documentelor primare. Cum să te comporți competent în timpul unei întâlniri cu camera pentru a evita o amendă? Analizând ultimele hotărâri arbitrale, autorul articolului recomandă parcurgerea unei anumite proceduri pentru relațiile cu inspectorii, dovedită prin practica judiciară pozitivă.
Un audit de birou este efectuat pe baza declarațiilor fiscale (calculelor) și a documentelor depuse organizareşi necesare pentru calculul şi plata impozitelor. În plus, în audit sunt implicate documente privind activitățile contribuabilului (clauza 1 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În practică, sunt posibile situații în care companiile nu depun declarații fiscale la inspectorat. Este posibil să se efectueze un audit de birou în acest caz?
Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse răspunde negativ la această întrebare (rezoluție a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 26 iunie 2007 N 1580/07, hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din aprilie 12, 2007 N 1580/07). Într-unul dintre cazuri, înalții judecători au respins direct argumentul inspectoratului potrivit căruia un audit de birou era admisibil, indiferent de depunerea declarațiilor. Potrivit Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, în absența acestora, autoritățile fiscale ar trebui să utilizeze alte tipuri de control fiscal.
Am stabilit data de începere a auditului de birou
Un audit de birou este efectuat de funcționarii fiscali fără nicio decizie specială și preliminară. Și contribuabilul însuși nu este informat despre începutul acestuia. Acesta poate fi efectuat în termen de trei luni de la data depunerii declarației și a documentelor anexate acesteia, cu excepția cazului în care prin lege se prevede altfel (clauza 2 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceste prevederi sunt importante. Adesea este pur și simplu imposibil să se determine data exactă de începere a unui audit de birou, deoarece nu se ia nicio decizie în acest sens.
Practica arată că nu ar trebui să iei perioada de inspecție de trei luni prea la propriu. Potrivit Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, menținerea acesteia în afara acestei perioade nu poate implica în sine un refuz de a satisface cerințele autorităților fiscale de colectare a impozitelor, penalităților și amenzi(Clauza 9 din scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 17 martie 2003 N 71 „Examinarea practicii de soluționare a cauzelor de către instanțele de arbitraj legate de aplicarea anumitor prevederi din partea întâi a impozitului Codul Rusiei”).
Deci se poate susține că această perioadă de inspecție la birou nu este preventivă. Caderea acestuia nu împiedică identificarea faptelor de neplată a impozitului și adoptarea de măsuri pentru colectarea silită a acesteia. Cu toate acestea, această perioadă este luată în considerare dacă organizația este trasă la răspundere pentru nedepunerea documentelor ca parte a unui audit de birou (clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Termenul de prescripție este de trei luni de la depunerea declarației.
Dacă solicitarea organului fiscal de depunere a documentelor este primită după trei luni de la data depunerii declarației, atunci răspunderea conform art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică. Această concluzie este evidențiată de practica arbitrală (hotărârea FAS ZSO din 24 iulie 2007 N F04-4768/2007, FAS MO din 27 decembrie 2007 N KA-A40/13627-07).
Ce documente pot fi solicitate în timpul unui audit de birou?
Cele mai aprinse dispute cu organele fiscale sunt legate de necesitatea depunerii anumitor documente. Mai mult, orice inspector obișnuit le poate solicita fără a-și părăsi biroul. Mai mult, cererea sa nu necesită sancțiunea șefului de inspecție.
Codul Fiscal al Federației Ruse specifică cazuri excepționale de solicitare a documentelor suplimentare
În primul rând, vă reamintim că organul fiscal are dreptul de a cere prezentarea altor documente decât cele deja depuse de societate în cadrul „ședinței camerei” numai dacă a identificat:
erori în declarația fiscală (de calcul);
contradicții între informațiile din documentele depuse;
discrepanța dintre informațiile contribuabilului și informațiile din documentele aflate la dispoziția inspectoratului și primite în timpul controlului fiscal.
Cu toate acestea, instanțele consideră că o simplă greșeală de scriere în declarație care nu a dus la modificări baza de impozitare, nu ar trebui să servească drept bază pentru solicitarea unor documente suplimentare (rezoluție FAS VSO din 13 februarie 2008 N A33-999/2007-F02-139/2008).
Dacă circumstanțele de mai sus lipsesc, atunci autoritățile fiscale nu au dreptul să solicite documente suplimentare. Această concluzie este confirmată de mulți Instanțele de arbitraj(decrete ale Serviciului Federal Antimonopol UO din 05.05.2008 N F09-3221/08-S2; FAS VVO din 19.07.2007 N A82-16739/2006-27; FAS PO din 01.12.2006 N A5041-2006 -32).
Cum să îmbrățișăm imensitatea sau este posibil să depunem absolut toate documentele solicitate?
Nu puteți solicita unei organizații să trimită „totul din lume” de documente. După cum se explică în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol ZSO din 11 aprilie 2005 N F04-1852/2005, solicitarea unui „raport primar” pentru a confirma conformitatea raportării fiscale cu situația reală înseamnă transformarea auditurilor de birou în fața locului. audituri (articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Este interzisă efectuarea unui audit la biroul contribuabilului
Mai mult, inspectorii nici nu trebuie să se prezinte la companie. Toate documentele necesare sunt depuse de ea în mod independent. Înlocuirea unei inspecții de birou cu o inspecție la fața locului duce la nerespectarea garanțiilor asociate cu procedura de desfășurare a acesteia și, cel mai important, la interzicerea efectuării unei inspecții repetate la fața locului.
Astfel, dreptul acordat organului fiscal, la efectuarea unui audit de birou, de a solicita informații suplimentare de la companie, de a primi explicații și documente, este limitat de esența acestuia. În acest sens, organele fiscale pot solicita doar acele acte care au legătură directă cu erori constatate în declarații.
Cu toate acestea, pe lângă aceasta, au dreptul de a cere documente în cazuri excepționale. Acest lucru este dovedit de practica judiciară (decretele FAS PA din 20 martie 2008 N A65-25305/07; FAS VSO din 25 septembrie 2007 N A19-6054/07-40-F02-6671/2007). Astfel de cazuri includ depunerea documentelor care:
confirma dreptul de a beneficii fiscale(clauza 6 din articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse);
confirmați utilizarea deducerilor fiscale pentru TVA la depunerea unei declarații (clauza 8 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse);
stau la baza calculului si platii taxelor aferente folosirii resurse naturale(clauza 9 din articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Să ne uităm la un alt exemplu. În cadrul unui audit de birou, funcționarii fiscali au cerut unui producător agricol care nu a trecut la un singur impozit agricol, documente privind legalitatea aplicării cotei de impozitare zero. impozit pe venit. Contribuabilul a contestat în instanță acțiunile autorităților fiscale. Potrivit instanței, această cotă nu este un avantaj fiscal. Acționează ca un element independent de impozitare. Prin urmare, contribuabilul nu are dreptul să-l modifice la propria discreție. Datorită faptului că Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede prezentarea de către contribuabil a oricăror documente care confirmă aplicarea cotei zero, inspectoratul nu avea niciun motiv să solicite documente (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol UO din mai 6, 2008 N F09-3057/08-S3).
Inspectorul, după ce a descoperit o eroare în documente, este obligat să ceară explicații
Funcționarii fiscali care au identificat o eroare în declarație sau în alte documente depuse nu numai că au dreptul, ci și obligația de a cere prezentarea de explicații și documente care confirmă corectitudinea calculării și plata la timp a impozitelor. Această interpretare a paragrafului 3 al art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost dat în definiția Curții Constituționale a Federației Ruse din 12 iulie 2006 N 267-O. Dacă mai devreme autoritatea fiscală, după ce a descoperit astfel de erori, ar putea începe procedura de tragere la răspundere fără a informa persoana inspectată, atunci după ce a apărut poziția Curții Constituționale a Federației Ruse, astfel de acțiuni sunt inacceptabile.
Astfel, una dintre instanțele de district federale a refuzat să satisfacă cerințele inspectoratului. Litigiul a izbucnit în legătură cu declarațiile vamale, copii ale cărora contribuabilul le-a depus pentru a confirma valabilitatea aplicării cotei zero de TVA. Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal a refuzat să-i ramburseze taxa de „intrare” din cauza „lipibilității” copiilor declarațiilor vamale.
Instanța, invocând decizia Curții Constituționale a Federației Ruse din 12 iulie 2006 N 267-O, a reținut că, după ce a stabilit „lipibilitatea” copiilor documentelor, inspectorii erau obligați să invite contribuabilul să furnizeze originalele acestora. Întrucât acest lucru nu s-a făcut, organele fiscale nu au avut dreptul să nu le accepte (Rezoluția FAS VSO din 17 aprilie 2008 N A33-2637/07-F02-978/08). În mod similar a fost considerată situația cu o factură „defecte” (rezoluția FAS DO din 21.04.2008 N F03-A04/08-2/1063).
În principiu, instanțele refuză destul de des să îndeplinească cerințele inspecției dacă acestea se bazează pe rezultatele unui audit de birou, în timpul căruia nu au fost solicitate documente suplimentare, deși în declarație a fost descoperită o eroare (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din Regiunea Moscova din 09.04.2008 N KA-A40/86-08 din 29.02.2008 N F09-866/08-S2 din 19.09.2007 N A64-5533/06);
Însă dacă organizația, din vina sa, nu a depus documentele solicitate, atunci nu va putea conta pe aplicarea clauzei 3 a art. 88 Codul fiscal al Federației Ruse. O situație similară apare adesea atunci când autoritatea fiscală ia o decizie privind rambursarea TVA în conformitate cu art. 165 și 176 din Codul fiscal al Federației Ruse. Ele stabilesc o listă de documente pe care un contribuabil care solicită rambursarea taxei „input” trebuie să le depună autorității fiscale. Absența a cel puțin unuia dintre ele constituie motiv de refuz de despăgubire. În acest caz, inspectoratul nu este obligat să trimită companiei o cerere de furnizare a documentelor lipsă.
Întrucât contribuabilul nu a depus documente executate corespunzător, decizia inspectorului în baza analizei actelor pe care le avea este legală. O concluzie diferită a judecătorilor ar contrazice poziția juridică a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, stabilită într-o serie de decizii (rezoluții ale Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 18 aprilie 2006 N 16470/ 05, din 16 mai 2006 N 14873/05, din 16 mai 2006 N 14874/05, din 21 septembrie 2005 N 4152/05 și din 07/06/2004 N 1200/04). Chiar dacă contribuabilul, după refuzul inspectorului de a acorda o rambursare, prezintă setul necesar de documente direct la ședința de judecată, instanța nu are dreptul să le evalueze (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Serviciului Federal Antimonopol din aprilie 11, 2008 N F03-A04/07-2/5384).
Procedura de luare în considerare a materialelor primite în timpul inspecției
Inspecția are la dispoziție exact zece zile de la inspecție pentru a întocmi un act pe baza rezultatelor acestuia (alineatul 2, alineatul 1, articolul 100 din Codul fiscal al Federației Ruse). În această perioadă, luarea în considerare a materialelor din cameră trebuie să aibă loc cu participarea obligatorie a unui reprezentant al organizației. Se acordă întotdeauna atenție respectării acestei cerințe. Instanțele de arbitraj.
Încălcarea procedurii de verificare duce la invaliditatea rezultatelor acesteia
Dacă autoritățile fiscale încă nu informează contribuabilul auditat cu privire la momentul și locul luării în considerare a rezultatelor auditului, atunci decizia lor finală poate fi considerată ilegală. Totodată, de obicei, instanțele nu intră în esența litigiului dacă stabilesc însuși faptul unei astfel de încălcări. Aceștia recunosc rezultatele inspecției ca fiind nevalide (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Comisiei Electorale Centrale din 04.03.2008 N A14-5448-2007/223/28).
Astfel, neanunțarea organizației cu privire la data luării în considerare a materialelor reprezintă o bază absolută pentru anularea deciziei relevante a autorității fiscale. Dreptul contribuabilului de a cunoaște momentul și locul luării în considerare a materialelor de audit se bazează pe art. 21 Codul fiscal al Federației Ruse. Până la urmă, el trebuie să aibă o oportunitate reală de a-și reprezenta și apăra interesele (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Militar de Est din 27 august 2007 N A82-15661/2006-20).
Surse
delo.ua Caz
www.rabota2000.com.ua lucrare 2000
revolution.allbest.ru/ Rezumate
www.kadis.ru Portal juridic
www.garant.ru Garant - portal de informații juridice
Enciclopedia investitorilor. 2013 .
