Continuăm ciclul de articole despre contabilitate financiară. În acest articol, ne vom uita la buget.
Pentru a conduce cu succes o afacere, managerii și directorii financiari ai oricărei companii trebuie să vadă nu numai situația financiară actuală, ci și să planifice veniturile și cheltuielile pentru perioadele următoare, precum și fluxul de numerar al companiei.
Bugetarea este procesul de întocmire a execuției controlului și analizei planurilor financiare (bugetelor) ale companiei. Bugetele sunt o reflectare cantitativă și sumară a obiectivelor companiei.
Puteți planifica venituri și cheltuieli, vânzări și achiziții de bunuri etc. Bugetul poate fi întocmit pentru organizație în ansamblu sau pentru departamente individuale. Scopul bugetării este de a calcula în avans ce venituri se pot primi luna viitoare, anul viitor, câți bani se pot cheltui și pe ce.
Stabilirea cu succes a bugetării depinde în mare măsură de cât de atent și în avans a gândit compania întreaga metodologie de bugetare, cât de clar își imaginează managerii și subordonații lor întregul lanț de pași de planificare în condițiile pieței.
Principalele funcții ale bugetării sunt prognoza (condiția financiară a resurselor de venituri și costuri) și analiza scenariului , adică evaluarea diferitelor opțiuni pentru situația financiară a întreprinderii în viitor. Aceasta este ceea ce bugetarea este valoroasă pentru luarea deciziilor manageriale.
Atunci când stabiliți bugetul în orice companie, este important să rețineți că managementul financiar real necesită trei buget de bază :
Bugetul fluxului de numerar (CDBS) - acesta este un plan de mișcare a fondurilor în contul curent și în casieria întreprinderii, care reflectă toate încasările și anulările de fonduri proiectate ca urmare a activităților economice ale companiei. De exemplu, luna viitoare poate fi planificat să primiți o plată de la cumpărători în valoare de 1000 de ruble și o plată către furnizori pentru mărfuri în valoare de 800 de ruble, apoi soldul contului curent la sfârșitul lunii va fi pozitiv ( 200 de ruble). Bugetul fluxului de numerar este conceput pentru a preveni lipsa de fonduri în contul curent sau în casieria întreprinderii pentru a plăti cheltuieli importante și urgente.
Sold prognozat (estimat). este conceput pentru a planifica și controla mișcarea tuturor activelor și pasivelor companiei. Pentru alcătuirea unui bilanţ previzional, de obicei, se utilizează un plan de conturi de bugetare sau un plan de conturi managerial, care sunt diferite de contabilitate. Asadar, este posibil ca diferenta dintre bilantul previzionat si cel contabil sa nu fie doar in sume, ci si in analitica prezentarii activelor si pasivelor. Soldul prognozat poate fi folosit pentru a controla stabilitatea financiară viitoare. În aceste scopuri, pe baza datelor sale, se calculează indicatori financiari: lichiditate curentă și totală etc.
Toate bugetele majore sunt interconectate între ele și au un număr de articole corespunzătoare. Acest lucru se manifestă în primul rând în formatele BDR și BDDS, care au un număr de articole identice care reflectă costurile curente și finanțarea acestora (de exemplu, în BDR articolul „Cheltuieli pentru utilități” și în BDDS - „Plăți pentru utilități”) . Dar diferențele dintre BDR și BDDS sunt inevitabile.
De exemplu, dacă BDR în ianuarie reflectă costul materiilor prime și materialelor în conformitate cu valoarea lor de piață, atunci în BDDS costul acelorași materii prime și materiale poate fi determinat în conformitate cu programul de rambursare a datoriei (plătim o parte în ianuarie, parțial - în perioadele următoare). Unul dintre scopurile bilanţului previzional (estimat) este acela de a remedia discrepanţele care apar între elementele corespunzătoare ale BDR şi BDDS.
Sunt necesare bugete diferite pentru a întocmi cele trei bugete principale și pentru a controla diferitele tipuri de costuri și parametri financiari la diferite niveluri de management: suport operațional și suplimentar.
Bugetele de funcționare - acestea sunt bugetele de vânzări, stocuri, costuri directe pentru materiale și salarii, cheltuieli generale și altele care vă permit să calculați elemente individuale de venituri și cheltuieli de exploatare.
Bugetele de sprijin (bugetul de dezvoltare, planul de cheltuieli de capital, bugetul de investiții) justificați costurile de pornire și valoarea finanțării externe.
LA bugete suplimentare de obicei includ venitul net bugetar al planului fiscal.
În același timp, dacă toate companiile trebuie să aibă trei bugete principale, atunci fiecare companie va avea propriul set de bugete de funcționare și alte bugete, determinate de specificul afacerii sale, structura costurilor și ce indicatori sunt vizați.
Astfel, fiecare companie, la stabilirea bugetului, va trebui să determine:
În acest fel, bugetare permite liderilor organizației să prezică corect care va fi situația financiară a companiei mâine, într-o lună, într-un an, crește valabilitatea deciziilor lor și, în cele din urmă, ajută la obținerea succesului în desfășurarea afacerilor.
În primul caz („de sus în jos”), conducerea companiei determină sfera bugetelor financiare pentru întreaga întreprindere, iar CFD-urile își întocmesc local bugetele de funcționare astfel încât bugetul principal pentru întreprindere în ansamblu să nu fie depășit.
La planificarea „de jos în sus”, bugetele sunt întocmite mai întâi la nivelul Districtului Federal Central, apoi, pe baza acestora, sunt întocmite bugetele principale de nivel superior (BDR BDDS Forecast balance). Ce metodă să acordați preferință depinde de condițiile specifice ale companiei și chiar de anumite tipuri de afaceri ale aceleiași companii.
Următoarele orizonturi de planificare sunt utilizate în mod obișnuit în procesul de planificare:
Necesitatea întocmirii situațiilor financiare consolidate este dictată de oportunitatea furnizării utilizatorilor externi de raportare a informațiilor complete despre situația financiară și performanța întreprinderilor consolidate (holding).
De foarte multe ori, raportarea consolidată este percepută ca raportare consolidată, ale cărei date sunt formate prin adunarea unor indicatori cu același nume. Cu toate acestea, metodologia de consolidare este determinată nu de operații aritmetice, ci de esența economică a afacerii. Consolidarea companiilor prin fuziuni și achiziții, organizarea rețelelor regionale, atragerea de investiții și accesul la piețele de valori - totul necesită transparență. Raportarea consolidată joacă rolul unei baze de informații pentru luarea deciziilor de management în companii cu o structură complexă, combinând mai multe persoane juridice și uneori cu domenii de activitate diferite.
Întreaga procedură de consolidare a situațiilor financiare poate fi împărțită în două etape mari:
1. asocierea (rezumatul) datelor de raportare a tuturor întreprinderilor incluse în grup;
2. excluderea din indicatorii de sinteză a valorilor aferente operațiunilor interne (cifra de afaceri intra-grup), care, în special, includ (aceste proceduri se numesc eliminare):
A. venituri, cheltuieli și profituri/pierderi din tranzacții reciproce între întreprinderile grupului;
b. tranzacții de decontare între întreprinderile grupului și soldul acestor decontări;
c. credite și împrumuturi reciproce.
Astfel, scopul consolidării este de a combina datele de raportare financiară de gestiune pentru un grup de întreprinderi într-un singur raport, cu excluderea cifrelor de afaceri intra-grup pentru prezentarea utilizatorilor externi de raportare.
Obiectele principale (secțiunile analitice) ale planificării bugetare includ:
Atunci când se analizează și se alege structura financiară a unei companii, este important să se determine:
Centrele de responsabilitate financiară pot fi divizii structurale individuale, grupuri de divizii structurale, sucursale sau filiale ale holdingurilor, tipuri de activități separate regional ale companiilor diversificate.
Centrele de responsabilitate financiară sunt responsabile pentru toate rezultatele financiare, adică pentru toate veniturile și cheltuielile, precum și pentru fluxurile de numerar. De regulă, au o schemă bugetară completă, adică alcătuiesc toate tipurile de bugete de bază adoptate în companie - BDR, BDDS și Balanță de prognoză, dar pot alcătui și bugete de funcționare separate (buget de achiziții, buget de vânzări, etc.).
Setul de articole poate diferi semnificativ pentru management și contabilitate, deoarece sarcinile și obiectivele acestor tipuri de contabilitate diferă. Deci, articolele în contextul cărora se formează BDR-ul pot diferi semnificativ de elementele contabile de venituri și cheltuieli, iar articolele din BDDS - de elementele de flux de numerar din contabilitate. Cu toate acestea, în companii, pentru a compara datele planificate cu cele reale, de regulă, se stabilește o corespondență între elementele de gestiune și contabilitate.
Elementele contabile de gestiune pot fi mai mult sau mai puțin detaliate decât elementele contabile. De exemplu, în contabilitate, cheltuielile cu utilitățile pot fi contabilizate la un singur articol „Cheltuieli cu utilitățile”, în timp ce în contabilitatea de gestiune este necesar să se țină seama de aceste cheltuieli la mai multe articole: „Cheltuieli pentru energie electrică”, „Cheltuieli pentru alimentarea cu apă”, „Cheltuieli cu gaz”. Este important ca setul acestor articole să fie suficient pentru contabilitatea de gestiune și astfel să reflecte starea reală a companiei.
Bugetul de venituri și cheltuieli (BDR) vă permite să planificați rezultatul financiar al întreprinderii. După ce în Agromash SRL s-au format Bugetul de venituri, Bugetul costurilor de producție, Bugetul cheltuielilor de marketing, Bugetul cheltuielilor administrative, Bugetul sferei sociale și Bugetul de cheltuieli pentru instituțiile bancare, puteți începe elaborarea BDR, care vă permite să planificați rezultatul financiar al afacere.
Să luăm în considerare mai detaliat cum și din ce bugete sunt consolidate datele atunci când întocmim BDR la întreprinderea noastră. Pentru a nu supraîncărca materialul digital prezentat în articol, indicatorii bugetari ai Agromash LLC sunt prezentați în formă rotunjită.
Sumele veniturilor pentru activitățile de bază sunt preluate din Bugetul de Venituri.
Pentru a determina costul mărfurilor vândute, este necesar să revenim la Bugetul costurilor de producție și la Bugetul de producție și vânzări. De exemplu, conform modelului „Ant”, conform Bugetului de producție și vânzări, se preconizează vânzarea tuturor produselor fabricate și a soldurilor în valoare de 10 bucăți. Prin urmare, la costul de producție al întregii versiuni a modelului „Ant”, trebuie să adăugați costul de producție al produselor în stoc (pe baza costului de producție al unei unități a unui produs din perioada anterioară): 513205 + 10 x 3160 = 544805. În mod similar, efectuăm calculul pentru modelul „Beetle”: 471513 + 4 x 3799 = 486709.
Pentru motoblocurile „Bumblebee” este planificată vânzarea tuturor produselor fabricate în perioada planificată; Nu există stocuri pentru acest model, așa că transferăm imediat suma costului de producție din Bugetul costului de producție. Pentru piesele de schimb, indicăm costul mărfurilor vândute din Bugetul de producție și vânzări, unde linia „Piese de schimb” indică mișcarea pieselor de schimb la costul lor de producție.
Profitul brut este definit ca diferența dintre veniturile din vânzări și costul mărfurilor vândute.
Valoarea totală a costurilor de vânzare este preluată din Bugetul costurilor de vânzare (fără TVA). Costurile de distribuție sunt distribuite pentru fiecare tip de produs proporțional cu veniturile din vânzarea produselor.
Sumele totale pentru cheltuieli administrative, cheltuieli pentru sfera socială, cheltuieli pentru servicii bancare sunt preluate din bugetele respective și repartizate pe tip de produs proporțional cu venitul marginal. Raportul de distribuție a fost determinat mai devreme la calcularea venitului marginal.
Dobânda la împrumut nu este distribuită pe tip de produs, ci este imediat încasată din cheltuieli conform modelului Bumblebee, deoarece împrumutul a fost luat de întreprindere pentru producerea acestui model special.
Profitul din activități obișnuite se determină prin scăderea tuturor cheltuielilor enumerate din venitul brut. Impozitul pe venit este calculat la o cotă de 25%. Profitul net al întreprinderii pentru perioada planificată este de 615507 UAH: 820675 - 205168.
construcție capitală
Deoarece analiza marginală a relevat cea mai promițătoare producție și vânzare de motoblocuri ale modelului „Bumblebee”, conducerea companiei a decis să construiască unități de producție suplimentare pentru a crește producția acestui model. Lucrările de construcție au început în trimestrul precedent.
În luna planificată, construcția continuă și se formează, ceea ce indică toate costurile asociate acestui program. Acest buget poate fi întocmit mai detaliat decât am demonstrat. Suma cheltuielilor pentru construcția capitalului s-a ridicat la 517.948 UAH fără TVA sau 621.537 UAH cu TVA.
După compilarea BDR-ului, puteți începe compilarea Bugetul fluxului de numerar(BDDS) separat pentru activități de exploatare, investiții și financiare. În cazul nostru, compania nu a desfășurat activități financiare, astfel încât BDDS conține indicatori pentru doar două dintre tipurile sale.
Dezvoltarea BDDS începe cu determinarea încasărilor și plăților pentru activitățile de exploatare. Sumele de plată sunt indicate inclusiv TVA. Să luăm în considerare din ce bugete sunt consolidate datele la compilarea BDDS-ului Agromash LLC.
Preluăm încasări de numerar din Bugetul de Venituri, plăți pentru activități de producție - din Bugetul de plăți de achiziție. Astfel, valoarea plăților pentru achiziționarea de produse metalice și vopsele și lacuri va fi UAH 200915: 192015 + 8900. În mod similar, plățile pentru toate grupurile de resurse sunt introduse în BDDS.
Plățile salariale pentru personalul cheie de producție (împreună cu salariile pentru supraveghetorii de magazine) sunt preluate din Bugetul pentru costul forței de muncă din luna anterioară și din Bugetul general de producție din ultima lună pentru ateliere. Plățile pentru cheltuielile generale de producție, precum și pentru alte tipuri de cheltuieli, sunt preluate din bugetele relevante.
Fluxul net de numerar din activitățile de exploatare este definit ca diferența dintre încasările din activitățile de exploatare și plățile din activitățile de exploatare.
Știm că firma finanțează construcția de noi unități de producție. Suma pe care compania intenționează să o plătească depășește fluxul net de numerar al activităților operaționale aferente lunii (569.591 UAH) și se ridică la 586.537 UAH inclusiv TVA.
Netul pentru perioada este negativ și se ridică la -16947 UAH: 569591 - 586537. Totuși, ținând cont de soldul fondurilor de la începutul perioadei, soldul de fonduri la sfârșitul perioadei este de 9370 UAH: 26317 - 16946. În plus, cambia este prevăzută în luna planificată.
Suma cheltuielilor pentru construcția capitală din Bugetul Construcțiilor Capital a fost de 517.948 UAH. Cu TVA, această sumă va fi de 621.537 UAH, inclusiv 103.590 UAH - TVA.
Dacă punem toată această sumă în BDDS, obținem un sold de numerar negativ la sfârșitul perioadei, adică un gap de numerar. Sub nicio formă nu trebuie permis acest lucru. Prin urmare, compania plănuia să emită un bilet la ordin în valoare de 35.000 UAH împotriva datoriei de construcție de capital.
Spre deosebire de calculele de mai sus, destul de des, ca urmare a elaborării BDDS, o întreprindere poate primi un sold de numerar negativ sau un sold sub nivelul minim stabilit.
Pentru a aborda deficitul în BDDS, este necesar să se reevalueze bugetele funcționale și operaționale, să se identifice spațiu pentru creșterea încasărilor în numerar sau plăți reduse, să se ia în considerare strângerea de capital suplimentar și să se recalculeze bugetele pentru a reflecta schimbările planificate.
Întocmirea bilanţului previzional este coarda finală a planificării financiare. Permite nu numai verificarea corectitudinii întocmirii tuturor celorlalte bugete, ci și planificarea stării financiare în care se va afla întreprinderea după implementarea a tot ceea ce este planificat în bugetele funcționale.
Să luăm în considerare caracteristicile tehnologiei de compilare a soldului previzional și relația acestuia cu bugetele de funcționare, precum și BDR și BDDS.
Valoarea elementelor Soldului Previzual la începutul perioadei se transferă din elementele corespunzătoare din Soldul Previzual la sfârșitul perioadei lunii bugetare precedente. Să luăm în considerare modul în care întreprinderea noastră a obținut valorile planificate ale elementelor soldului previzionat la sfârșitul lunii august 2008.
eu. Calculul valorilor la sfârșitul perioadei pentru elementele de activ. Suma de la rubrica „Construcții în curs” a crescut cu suma investițiilor de capital din bugetul aferent.
Suma de la rubrica „Active imobilizate” s-a redus cu suma cheltuielilor de amortizare în luna planificată, care se determină prin însumarea articolelor corespunzătoare din Bugetele cheltuielilor administrative, generale de producție și Bugetul sferei sociale.
Nu a existat nicio mișcare la rubricile „Investiții financiare pe termen lung” și „Conturi de creanțe pe termen lung” la întreprindere.
Suma de la articolul „Inventar” este preluată din bugetul de achiziții și solduri (1331 + 8755 + 192 + 48 + 1030 = 11356 UAH).
La determinarea sumei la punctul „Lucrări în curs”, compania pornește de la faptul că lucrările în curs reprezintă 6,14% din costul de producție pentru perioada: 1451462 x 0,0614 = 89206 UAH. Valoarea de 6,14% se datorează datelor statistice din perioadele trecute.
Suma din rândul „Produse finite” se calculează ca soldul produselor finite în termeni fizici din Bugetul de producție și vânzări, înmulțit cu costul de producție al acestora din bugetul corespunzător.
În cazul nostru, soldul produselor finite este planificat doar pentru piese de schimb, iar suma este preluată din bugetul de producție și vânzări.
Nu au existat modificări la rândul „Bitele la ordin primite”.
Rândul „Conturi de creanță pentru bunuri, lucrări, servicii” reflectă suma creanțelor din bugetul aferent.
Suma din rândul „Conturi de creanță pentru decontări cu bugetul” include:
Nu au existat modificări în avansurile restante.
Suma din rândul „Numerar și echivalente de numerar” este preluată din BDDS.
Suma „Cheltuieli amânate” nu s-a modificat.
Astfel, valoarea activelor Soldului s-a ridicat la 6.038.285 UAH.
II. Calculul valorilor la sfârșitul perioadei pentru elementele de pasiv. Capitalul autorizat al întreprinderii nu este planificat să crească în august, rămâne neschimbat, precum și valoarea capitalului de rezervă.
Suma profitului reportat crește cu valoarea profitului din BDR: 55210 + + 615507 = 670717 UAH.
Suma creditelor pe termen scurt rămâne neschimbată, deoarece compania nu intenționează să ramburseze împrumutul sau să primească unul suplimentar.
Suma de la rândul „Bitle la ordin emise” a fost majorată cu 35.000 UAH față de perioada anterioară, adică cu suma vâslei, care se presupune a fi plătită în contul unei părți din datoria de construcție a capitalului.
Suma din rândul „Conturi de plătit pentru mărfuri, lucrări, servicii” este preluată din bugetul de plătitori corespunzător.
Suma din rândul „Obligații curente de decontare” constă în:
Astfel, valoarea pasivului companiei este de 6.038.285 UAH. Se respectă egalitatea activelor și pasivelor.
O situație tipică pentru multe întreprinderi s-a dezvoltat în Agromash LLC: nu există bani, dar există profit. De ce este așa? Răspunsul la această întrebare este BDDS calculat prin metoda indirectă .
Pentru a calcula, luăm profitul net minus deprecierea din BDR - 615507 UAH. Adăugăm valoarea deducerilor de amortizare (bugete funcționale). Scădem modificarea sumei activelor circulante (Sold prognozat): creanțe (314058 + 117148) și stocuri (-10791 + 4646 - 33636). Adăugăm modificarea sumei datoriilor curente în secțiunea IV a Soldului (-265409 UAH). În ceea ce privește activitățile de investiții, a existat o modificare a valorii activelor imobilizate cu 517.948 UAH. Nu au existat modificări în activitățile financiare.
Să calculăm modificarea totală a numerarului (ADC):
DDS = 615507 + 11511 - 431206 + 39781 + + 265409 - 517948 = -16947 UAH.
Adăugăm ADS -16947 la soldul de numerar de deschidere de 26317 UAH și obținem suma soldului de numerar final de 9370 UAH, care se află în soldul estimat.
În următoarea etapă finală, vom compune Indicatori analitici ai bugetelor.
Întrucât unul dintre obiective este controlul și analiza profitabilității fiecărui tip de produs, este recomandabil să se calculeze profitabilitatea tipurilor individuale de produse pe baza datelor BDR.
Pentru a face acest lucru, pentru fiecare tip de produs, determinăm valoarea profitului net și o împărțim la valoarea costurilor totale pentru acest tip de produs. De exemplu, profitabilitatea tractorului cu mers pe jos Ant se obține după cum urmează. Din BDR obținem profit din activități obișnuite (245.043 UAH), din acesta se scade suma impozitului pe venit (61.261 UAH), obținem profit net (183.782 UAH). Împărțim profitul net la suma cheltuielilor totale atribuibile tractorului cu mers pe jos (564955 UAH), obținem o rentabilitate de 32,53%. În mod similar, obținem profitabilitatea motoblocului Zhuk - 39,54% și a Bumblebee - 51,55%.
Aceasta completează formarea bugetelor și a indicatorilor analitici predictivi ai Agromash LLC. Următorul pas este execuția bugetelor, controlul și analiza cauzelor abaterilor pentru a lua decizii de management în timp util și eficace.
De foarte multe ori, atunci când creează un plan de afaceri, atunci când negociază cu investitorii și doar în activitatea lor curentă, antreprenorii au de multe ori de-a face cu diverși termeni și instrumente contabile care îi sperie pe mulți și par foarte complicate la prima vedere.
În acest articol, vom analiza două dintre cele mai importante instrumente care sunt foarte des folosite atât în pregătirea unui plan de afaceri, cât și în managementul operațional al unei întreprinderi - bugetul fluxului de numerarȘi bugetul de venituri si cheltuieli(abreviat ca BDDS și BDR). Ele sunt deosebit de importante pentru că ajută la determinarea celor mai importanți doi indicatori financiari ai planului de afaceri - profitul și fluxul de numerar.
Dacă te uiți la denumirile bugetelor din punctul de vedere al logicii simple, nu este clar cum pot diferi. Bani intră, bani scoși, venituri primite, cheltuieli cheltuite - deci care este diferența? Iar diferența constă în abordarea contabilă pentru a înțelege ce și când sunt veniturile și cheltuielile. Să ne uităm la un exemplu foarte simplu, din care totul îți va deveni clar imediat.
Considerați foarte simplificate cheltuielile și veniturile pentru 3 luni de funcționare ale unei mici organizații comerciale în tabelul de mai jos. Aici, realismul datelor nu este atât de important pentru noi, cât însuși principiul bugetării.
Vedem că fiecare lună este împărțită în două coloane - suma și plata, ei sunt cei care determină diferența dintre BDDS și BDR.
Cum se formează suma veniturilor și cheltuielilor? Foarte simplu, haideți să trecem prin fiecare articol.
Sursa de venit
Să presupunem că, în prima lună, compania a vândut mărfuri pentru 200.000 de ruble, aceasta va fi suma venitului pentru această lună pentru BDR. Dar bunurile au fost vândute pe un plan de două luni și au fost primite doar 100.000 de ruble în contul curent al companiei - aceasta va fi o plată primită pentru BDDS. Restul de 100.000 cumpărătorul îi datorează companiei și se numește această sumă creanțe de încasat. În a doua lună, mărfurile au fost expediate cu 250.000 - acesta este un venit, iar plata a fost de 100.000 din prima lună plus 125.000 (50%) din a doua - un total de 225.000 pentru BDDS. A treia lună se calculează în același mod.
Cheltuieli
Acum să aruncăm o privire mai atentă la elementele de cheltuieli. Să presupunem că, în condițiile contractului de închiriere, societatea trebuie să plătească chiria pentru luna următoare înainte de încheierea celei anterioare. Prin urmare, în prima lună avem o cheltuială de chirie de 30.000 pentru BDR (care a fost plătită în luna precedentă) și o plată de 30.000 pentru luna următoare - o plată de ieșire pentru BDDS. Va rugam sa retineti ca cheltuiala in BDR se plateste exact in luna in care folosim incinta, indiferent cand a fost sau va fi platita! În a doua lună, proprietarul a anunțat o creștere a chiriei din luna a treia și, prin urmare, plata era deja de 35.000, iar cheltuiala pentru luna curentă a rămas aceeași - 30.000. În luna a treia, cheltuiala era deja de 35.000, deoarece chiria a crescut și, în consecință, plata pentru luna următoare a fost tot de 35.000 .
La calculul salariului, sa presupunem ca acesta se emite de 2 ori pe luna - avans de 50% in luna curenta si 50% salariu in urmatoarea. Prin urmare, dacă suma salariului acumulat în prima lună este de 50.000 de ruble (cheltuieli salariale pentru BDR), atunci compania va plăti doar jumătate din această lună - 25.000 (plată pentru BDDS). În a doua lună, au fost deja acumulate un total de 60.000 de ruble de salariu, respectiv, plățile se vor ridica la 25.000 pentru prima lună plus 30.000 pentru a doua, un total de 55.000. A treia lună este considerată exact aceeași.
Iar ultimul element de cheltuială este costul de cumpărare a bunurilor. Să presupunem că o companie a fost de acord să furnizeze bunuri cu o plată amânată de o lună. Apoi in prima luna suma cheltuiala pentru marfa va fi de 1.000.000 (deoarece contractul a fost semnat si marfa a primit in aceasta luna), iar plata va fi zero, intrucat firma va plati abia in luna urmatoare. În a doua lună, compania cumpără mărfuri pentru încă 125.000 (BDR) și plătește pentru livrarea primei luni - 100.000 (BDDS). A 3-a lună - cumpărare pentru 150.000 și plata pentru a 2-a lună pentru 125.000.
Ca urmare, este clar că sumele veniturilor și cheltuielilor diferă de sumele fondurilor primite și plătite și este clar de ce.
Profit calculat pe baza BDR ca venituri minus cheltuieli. Timp de 3 luni va fi 20.000 + 35.000 + 45.000 = 100.000 de ruble.
Fluxul de numerar calculat pe baza BDDS ca suma plăților primite minus suma plăților efectuate. Timp de 3 luni, va fi egal cu 45.000 + 35.000 + 50.000 = 130.000 de ruble.
După cum putem vedea, în acest exemplu particular, fluxul de numerar este mai mare decât profitul, iar acest lucru este de înțeles - compania nu a plătit încă toate salariile pentru ultima lună și ultima comandă de bunuri nu a fost plătită, ceea ce în total este mai mult decât chiria plătită în avans.
Cred că acum ți-a devenit clar exact cum diferă BDR și BDDS și de ce profitul este calculat pe baza BDR, deoarece profitul evaluează eficiența modelului de afaceri, și nu fluxul de numerar.
Desigur, în proiectele complexe reale există multe alte nuanțe diverse pe care nu le-am luat în considerare aici, permițând în mod deliberat o serie de simplificări. Dar pentru a înțelege însuși principiul calculelor, acest exemplu vă va fi suficient dacă creați un plan de afaceri pentru o afacere simplă.
In contact cu
Bugetul fluxului de numerar (CDBS) este un instrument de management financiar. Este necesar pentru optimizarea fluxurilor financiare. Cu acesta, va fi mai ușor să se asigure sustenabilitatea economică a companiei.
Bugetul DDS este un document din care se poate trage o concluzie despre mișcarea finanțelor și starea contului curent. Este un element cheie al sistemului de bugetare al unei firme. Formarea BDDS este o acțiune prioritară în cadrul managementului organizației. Documentul este important în asigurarea stabilității companiei. Acesta din urmă, la rândul său, este un factor determinant în succesul firmei.
Stabilitatea companiei presupune independența acesteia față de circumstanțe externe, parteneri, crize. Acesta este unul dintre factorii de creștere a profiturilor, deoarece o întreprindere durabilă este mai atractivă pentru investitori.
Stabilitatea companiei este aproape direct legată de DDS și de managementul fluxului financiar. Iar bugetul vă permite doar să controlați fluxurile de numerar. De regulă, managerul financiar este responsabil de pregătirea acestuia.
BDDS este necesar pentru a rezolva aceste probleme:
Următoarele aspecte ale activităților sunt înregistrate în buget:
Adică, bugetul reflectă toate faptele mișcării banilor în organizație.
Existența de succes a companiei este determinată de stabilitatea financiară a acesteia. O poziție stabilă permite companiei să crească constant, să folosească fondurile investitorilor. Asigurarea stabilității companiei constă în acești doi factori:
Managerul financiar trebuie să prevină „decalajele de numerar” și să țină evidențe financiare. În aceste scopuri, se utilizează BDDS. Acest document reflectă în mod explicit aceste aspecte ale activității:
Bugetul reflectă plata în avans pentru bunuri, avansuri, întârzieri la plăți. Din BDDS, puteți identifica în timp util necesitatea unui împrumut. Din document, imaginea mișcării banilor devine clară. Este necesar un buget pentru a asigura sustenabilitatea financiară. Adică cu ajutorul acestuia poți elimina deșeurile.
Formarea BDDS este cel mai important factor în gestionarea activității organizației. Un document este compilat la intervale diferite. De regulă, detaliile sunt folosite pentru fiecare lună.
Bugetul este un document cu o formă flexibilă. Dar planul lunar este considerat cel mai convenabil. Formularul în cauză presupune o defalcare pe zi. BDDS se formează la sfârșitul fiecărei luni. Este de dorit ca toate departamentele companiei, a căror activitate este legată de planificarea și cheltuirea banilor, să lucreze la crearea unui buget. Luați în considerare toate etapele compilării BDDS.
Primul pas este determinarea soldului minim de bani suficient pentru activitățile organizației. Cuantumul acestui sold depinde de directia activitatilor firmei, de riscurile aparute in cursul muncii. Experții trebuie să determine finalul.
Partea de venit este determinată pe baza bugetului de vânzări și a veniturilor de la investitori. Datele solicitate pot fi colectate în două moduri:
Partea de cheltuieli se stabilește pe baza cheltuielilor directe. Acestea includ cheltuieli cu salarii, materii prime, costuri de producție și cheltuieli generale. Costurile de investiție și plățile dobânzilor sunt, de asemenea, considerate cheltuieli directe.
Fluxul net de numerar este o măsură care poate fi obținută prin extragerea diferenței dintre soldurile pozitive și negative. Pentru calcule se ia o anumită perioadă. Fluxul net de numerar vă permite să stabiliți situația economică actuală a companiei, precum și să determinați perspectivele acesteia.
Dacă cheltuielile depășesc veniturile, se formează un „decalaj de numerar”. Soldul de închidere devine negativ. Acest lucru este destul de rău pentru companie. Prin urmare, angajații companiei trebuie să ia măsuri pentru eliminarea valorilor negative. Pentru a face acest lucru, puteți reduce costurile sau utilizați împrumuturi, rezervați bani.
Dacă indicatorii negativi nu pot fi eliminați, acesta este un simptom al unui risc ridicat de faliment. În acest caz, apar diverse probleme:
Adică excesul de cheltuieli față de cheltuieli este un fenomen foarte negativ pentru companie.
Etapa finală este ajustarea BDDS pentru a aduce documentul în conformitate cu realitățile financiare actuale. Următorul pas este aprobarea bugetului de către liderii companiei.
BDDS aprobat este un document dotat cu putere juridică. Bugetul interacționează constant cu managerii companiei, precum și cu personalul acesteia.
O companie poate exista normal si stabil doar daca bilantul este pozitiv. Planificarea corectă a BDDS joacă un rol cheie în asigurarea unui echilibru pozitiv. Ca parte a planificării, este studiată mișcarea finanțelor. Înregistrarea BDDS este recomandată a fi împărțită în etape.
Pe lângă BDDS, există și BDR. Acesta este un document care reflectă veniturile și cheltuielile companiei. Reprezintă un tabel simplu. Înregistrează toate tranzacțiile comerciale care conduc la venituri/cheltuieli.
BDDS și BDR sunt documente care sunt foarte asemănătoare între ele. Începătorii pot avea impresia că aceste forme sunt aproape identice. Ambele documente sunt importante pentru companie. Pe baza formularelor, puteți seta suma profitului total, cheltuielile întreprinderii.
Dar există diferențe între BDDS și BDR care trebuie luate în considerare:
Documentele diferă prin articolele înregistrate în ele. Formularele includ o listă diferită de informații. Luați în considerare diferența în forma tabelului:
Scopul formării documentului este, de asemenea, diferit:
Prin aceste documente, puteți extrage diferiți indicatori pentru aceeași operațiune.
Pentru controlul activităților întreprinderii, conducerea acesteia utilizează diverse bugete financiare, dintre care cele mai comune sunt bugetul de venituri și cheltuieli (BDR) și bugetul fluxului de numerar (BCDS). S-ar părea că conceptele sunt complet identice, deci poate scopul lor este redus la același scop? Dar există destul de multe diferențe între aceste două instrumente financiare. Să încercăm să ne dăm seama care sunt caracteristicile fiecăruia dintre ele.
BDR este un raport care planifică profitul așteptat în perioada următoare. În acest sens, acest document conține concepte precum costul produselor fabricate sau al lucrărilor efectuate, veniturile din toate tipurile de activități și diverși indicatori de profitabilitate.
BDDS este un document care reflecta fluxurile de trezorerie existente in intreprindere (ca urmare a caruia putem spune ca in acest raport apar doar acele operatiuni care au valoare monetara).
Cele două documente diferă atât în ceea ce privește scopurile pentru care sunt întocmite, cât și în articolele pe care le reflectă, cât și în ceea ce privește indicatorii care se pot obține din acestea. Deci, BDR-ul este elaborat cu scopul de a planifica profitul pe care o întreprindere este capabilă să-l primească într-o anumită perioadă. Pentru calcularea acestuia, se folosesc indicatori de cost și venit și, în general, documentul în sine este similar cu situația contabilă a profitului și pierderii.
La rândul său, BDDS este conceput pentru a distribui fluxurile de numerar, care pot fi de intrare și de ieșire și, prin urmare, reflectă toate operațiunile de afaceri ale companiei, exprimate în termeni monetari. Cu ajutorul acestuia, puteți urmări toate mișcările de bani pe conturile de decontare și la casieria organizației, ceea ce o face să arate ca o situație contabilă privind fluxurile de numerar.
