Orice organizație, indiferent de amploarea și domeniul de activitate, nu poate exista fără active fixe sau proprietăți. Aceste active sunt utilizate în procesul de producție și își transferă treptat prețul către produsul finit. Costul acestora este baza pentru calcularea sumei plăților bugetare. Procedura de contabilitate fiscală poate ridica întrebări unor contabili fără experiență. De exemplu, există adesea ambiguități cu privire la ce postare este necesară dacă sunt evaluate impozitele pe proprietate.
Pentru a determina baza impozitului pe proprietate, este necesar să se ia în considerare datele a patru conturi contabile:
Primele două cifre trebuie adăugate pentru a obține valoarea totală a activelor. Ultimele două valori ar trebui să fie scăzute din cifra rezultată, deoarece indicatorii reziduali sunt utilizați pentru contabilitatea fiscală.
Pentru diferite tipuri de active fixe, valoarea impozitului este calculată în moduri diferite, deci este mai bine să faceți înregistrări pentru acumularea impozitului pe proprietate pe diferite subconturi. Există patru tipuri de proprietate:
Dacă deschideți patru subconturi pentru diferite tipuri de mijloace fixe, vă va fi mai ușor să calculați suma totală a plății bugetare.
Procedura de calcul al impozitului pe proprietate nu este reglementată de norme legislative. Organizația are dreptul să o determine în politica contabilă și să o documenteze. În funcție de metoda de reflectare aleasă, pot fi utilizate diferite conturi contabile. De exemplu, acestea ar putea fi conturi:
Majoritatea întreprinderilor aleg contul 91-2 pentru calcularea impozitului pe proprietate, deoarece este cel mai simplu mod de a face ajustări în cazul oricăror discrepanțe.
Dacă acest format este fixat în politica contabilă, atunci contabilul formează două rânduri:
Impozitul poate fi anulat trimestrial dacă organizația îl plătește la buget în avans, sau o dată pe an, pe baza rezultatelor declarației.
Uneori, în timpul procesului de verificare, sunt relevate erori și deficiențe în angajamente. În astfel de cazuri se efectuează operațiuni corective care modifică valoarea impozitului pe venit. Dacă impozitul pe proprietate ar fi fost plătit într-o sumă care depășește suma cerută, diferența este considerată un venit suplimentar al organizației, ceea ce înseamnă că impozitul pe venit ar trebui calculat din această deltă.
Pentru această ajustare a impozitului pe proprietate, se utilizează următoarele tranzacții:
Atunci când calculați valoarea corectă a impozitului, nu trebuie să uitați de penalitățile pentru toate zilele de întârziere.
De la începutul anului 2013, contabilitatea bunurilor mobile a suferit modificări majore. Anterior, acestea erau impozitate la aceeași cotă ca și pentru imobile, dar acum această măsură a fost desființată, iar bunurile mobile achiziționate în 2013 și ulterior nu sunt incluse în baza impozabilă.
Dacă bunurile mobile ale organizației au fost achiziționate cu puțin timp înainte de începutul anului 2013, atunci un contabil experimentat poate schimba ușor data acceptării sale pentru contabilitate și, prin urmare, poate reduce suma care trebuie transferată la buget.
Toate bunurile mobile ale organizației (mobilier, mașini-unelte, vehicule) sunt împărțite în două subconto, în funcție de ziua achiziției. De obicei, aceasta este data specificată în certificatul de acceptare. Există o excepție de la această regulă - echipamente care necesită instalare suplimentară. Aceasta înseamnă că va fi înregistrat ulterior, după finalizarea lucrărilor necesare.
Dacă achiziția a avut loc în 2012, iar punerea în funcțiune și înregistrarea au avut loc deja în 2013, atunci contabilul folosește înregistrări speciale:
Din momentul acestei declarații, impozitul pe proprietate se percepe asupra activului. Pentru a justifica intarzierea transferului in contul 01 si a nu cauza intrebari inutile din partea organelor fiscale, contabilul poate emite un ordin de instalare a echipamentului achizitionat.
O întreprindere de stat sau municipală dispune de proprietățile mobile care îi aparțin în baza dreptului de gestiune economică în mod independent, cu excepția cazurilor stabilite de prezenta lege federală, alte legi federale și alte acte juridice de reglementare.
2. O întreprindere de stat sau municipală nu are dreptul de a vinde bunurile imobile care îi aparțin, de a le închiria, de a le da în gaj, de a contribui la capitalul social (social) al unei societăți comerciale sau al unui parteneriat sau să dispună în alt mod. a unor astfel de bunuri fără acordul proprietarului proprietăţii de stat sau municipale.întreprinderi.
3. O întreprindere de stat sau municipală dispune de bunuri mobile și imobile numai în măsura în care nu o privează de posibilitatea de a desfășura activități, scopuri, obiecte ale căror tipuri sunt determinate de statutul unei astfel de întreprinderi. Tranzacțiile efectuate de o întreprindere de stat sau municipală cu încălcarea acestei cerințe sunt nule.
4. O întreprindere de stat sau municipală nu este îndreptățită, fără acordul proprietarului, să efectueze tranzacții legate de acordarea de împrumuturi, garanții, primirea de garanții bancare, cu alte sarcini, cesiunea de creanțe, transferul de creanță, precum și să încheie contracte simple de parteneriat.
Carta unei întreprinderi de stat sau municipale poate prevedea tipurile și (sau) mărimea altor tranzacții, a căror încheiere nu poate fi efectuată fără acordul proprietarului proprietății unei astfel de întreprinderi.
5. O întreprindere de stat sau municipală care este chiriaș al unui teren aflat în proprietatea statului sau a municipalității nu are dreptul la:
1) pentru a subînchiria un astfel de teren, cu excepția cazului prevăzut la paragraful 6 al prezentului articol, precum și a terenurilor (inclusiv a terenurilor artificiale create în conformitate cu Legea federală „Cu privire la terenurile artificiale create pe corpuri de apă situat în proprietate federală și cu privire la modificările aduse anumitor acte legislative ale Federației Ruse”) în limitele teritoriilor portuare maritime;
(modificat prin Legile Federale Nr. 152-FZ din 2 iulie 2010, Nr. 246-FZ din 19 iulie 2011, Nr. 177-FZ din 18 iulie 2017)
(vezi textul anterior)
2) transferă drepturile și obligațiile care le revin în temeiul contractului de închiriere către alte persoane (transferare), cu excepția cazului prevăzut la paragraful 6 al prezentului articol;
(modificată prin Legea federală nr. 152-FZ din 2 iulie 2010)
(vezi textul anterior)
3) drepturi de închiriere gaj;
4) să aducă drepturi de închiriere ca aport la capitalul social al parteneriatelor economice și societăților comerciale sau ca aport de acțiuni la o cooperativă de producție.
(Clauza 5 a fost introdusă prin Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2007)
6. O întreprindere de stat sau municipală care este chiriaș al unui teren care este în proprietatea statului sau a municipalității, cu acordul proprietarului proprietății unei astfel de întreprinderi, subînchiriază terenul specificat sau o parte din acesta sau își transferă drepturile. și obligațiile din contractul de închiriere a terenului sau a unei părți din acesta către concesionar, în cazul în care contractul de concesiune prevede utilizarea terenului specificat sau a unei părți a acestuia în scopul creării și (sau) reconstrucției obiectului contractului de concesiune. și (sau) alte proprietăți transferate de către concesionar concesionarului în temeiul contractului de concesiune sau pentru ca concesionarul să desfășoare activitățile prevăzute de contractul de concesiune.
(Clauza 6 a fost introdusă prin Legea federală nr. 152-FZ din 2 iulie 2010)
7. În cazul prevăzut de legislația Federației Ruse cu privire la contractele de concesiune, o întreprindere de stat sau municipală participă din partea concesionarului la obligațiile care decurg din contractul de concesiune și exercită anumite atribuții ale concesorului prevăzute de contractul de concesiune.
(Clauza 7 a fost introdusă prin Legea federală nr. 152-FZ din 2 iulie 2010)
recunoscut ca supus impozitării. Dar, în același timp, proprietatea specificată este supusă beneficiilor. cu excepţia obiectelor înregistrate ca urmare a reorganizării sau lichidării persoanelor juridice.
De asemenea, beneficiul nu se va aplica cazurilor de transfer de bunuri mobile între persoane recunoscute ca fiind interdependente în conformitate cu prevederile art.
105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Corespunde grupei a 2-a de amortizare (proprietate cu o durată de viață de 2 până la 3 ani). Înțelegem corect că, deoarece acesta este al 2-lea grup, atunci nu suntem obligați să plătim impozit pe proprietate pe mașină, în ciuda faptului că este primit de la o persoană afiliată?
La urma urmei, grupele 1 și 2, în principiu, nu sunt supuse impozitului pe proprietate - indiferent de când și de la cine au fost primite obiectele.
Trebuie să plătești taxa auto.
Se preda in aceleasi conditii ca si cea obisnuita.
Compoziția raportării zero poate diferi în funcție de tipul de sistem de impozitare al companiei și de perioada de raportare. Pentru firmele și antreprenorii din sistemul comun, componența rapoartelor este următoarea: Declarație de TVA - se depune trimestrial până în a 25-a zi de la încheierea perioadei fiscale. Declarație de impozit pe venit - depusă trimestrial până în a 28-a zi de la încheierea perioadei fiscale.
Declarație privind impozitul pe proprietate - se depune trimestrial până în a 30-a zi de la încheierea perioadei fiscale. Raportarea către FSS - se depune trimestrial până în a 20-a zi de la încheierea perioadei fiscale. Raportarea către UIF - se depune trimestrial până în a 15-a zi a celei de-a doua luni următoare încheierii perioadei fiscale.
În absența fluxurilor de numerar și a apariției obiectelor de impozitare, puteți completa o singură declarație simplificată, care va înlocui rapoartele privind impozitul pe venit și TVA.
5 st. 174 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Plata se face în rate egale în termen de 3 luni de la trimestrul de raportare. Trimiteți plăți înainte de data de 25 a fiecărei luni următoare perioadei de raportare Declarație de impozit pe venit Declarația se depune la sfârșitul fiecărui trimestru.
Procedura, termenele de depunere a declarației și plata avansurilor și impozitului sunt specificate la art. 287 și 289 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Declarația fiscală trebuie depusă chiar dacă suma plătibilă este zero.
Un antreprenor are dreptul de a anula impozitul pe proprietate atunci când calculează impozitul pe venitul personal. Detalii in articol. 228 Companiile din multe regiuni plătesc impozit pe valoarea cadastrală a centrelor comerciale și a birourilor.
Lista obiectelor este stabilită de autoritățile locale pe baza rezultatelor inspecției.
Pentru a nu plăti în exces impozitul, este necesar să excludeți imobilele din lista locală.
11. 2011 РіРѕРґР° № РњРњР’-7-11/895.
Согласно Рї. 1.1 «Поряка заполнения налогоолнения налогоолРфРёРцРРфРёСЏ Сации РїРѕ налогуРSP° имущество налогуРSP° имущество имущество РёРјСѓёРё †РёР№ B", PSP°P"PsP_RsPIR°SЏ RґRμRєP"P°SЂP°С†РёСЏ состоит РёР·: Р СРЕРРРЕРРРёСЏ ёР·Р°С†РёСЏ (СЂРѕС) ЃСЃРёР№СЃРєР°СЏ или РёРЅРѕСЃС‚ ранная) осуществляРЕС» исуществляРЕ»С‚ СРСРРРРСствляРС» РёРСРРРРСѓ сть сереR· постоСР SPSC‹Pµ представСРёРРСРСР І наш ей СЃС ‚ране, то РѕРЅРё сдают отчС'СЕ С'ССРЅРё ледующем состаРІРµ: Рсли РєРѕРјРїРѕРјРїРРхРСРРРРРё С‰ ествл яет деятельность яет деятельность череR· РЗСРСРьость ЅС‹Рµ представитеR»С ЊСЃС‚РІР°, нео, ±С…РѕРРхРхРхРх ёРјРµРµС‚ имущество РІ Р РѕСЃСЃРёРё, еРNr. ЅРѕСЃС‚СЊ РІ следующем составе: Декккм цию PSPµРѕР±С …РѕРґРёРјРѕ заполнятѳЊ РїРѕ РёРёРјРѕ ґР°.
386 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Mai mult, mijlocul fix este recunoscut ca obiect de impozitare până când este radiat din registru.
iar rambursarea integrală a valorii sale prin acumularea deprecierii nu este o bază pentru eliminarea obiectului (clauza 1, articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse).
1. Lista extinsă a mijloacelor fixe nerecunoscute
obiectul impozitării asupra proprietății organizațiilor
De la 1 ianuarie 2013, bunurile mobile înregistrate ca active fixe de la data indicată (TC RF) nu sunt supuse impozitului pe proprietate. În primul rând, această schimbare se referă la vehicule.
Depuneri de impozit pe proprietate
Să reamintim că mai devreme problema impozitării proprietății concomitent cu impozitul pe proprietatea corporativă și impozitul pe transport a fost problematică. Această situație a devenit subiectul examinării Curții Constituționale a Federației Ruse, care, în Hotărârea nr. 451-O din 14 decembrie 2004, a subliniat legitimitatea perceperii a două taxe pe un vehicul. Instanța a reținut că în speță nu apare dubla impunere, întrucât obiectul și baza de impozitare pentru fiecare impozit sunt stabilite pe baza unor caracteristici diferite. Acum această problemă a fost rezolvată în favoarea contribuabilului.
În virtutea Codului Fiscal al Federației Ruse, impozitul pe proprietate nu este supus impozitului pe proprietate, inclusiv un mijloc fix folosit achiziționat în baza unui contract de vânzare-cumpărare. Această opinie a fost exprimată și de Ministerul de Finanțe al Rusiei în Scrisorile din 03.11.2013, 02.07.2013, 02.07.2013, 02.05.2013. Bunurile mobile primite ca aport la capitalul autorizat și acceptate în contabilitate ca active fixe în 2013 nu sunt, de asemenea, recunoscute ca obiect de impozitare cu taxa specificată (Ministerul Finanțelor al Rusiei din 29 mai 2013 N 03-05-05- 01 / 19527).
Trebuie remarcat faptul că prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse se aplică și proprietăților închiriate. În același timp, nu contează cine exact (locatorul sau locatarul) are astfel de proprietate contabilizată ca active fixe. Reamintim că activele imobilizate transferate locatarului în baza unui contract de leasing sunt înregistrate în bilanțul locatorului sau al locatarului de comun acord al părților în conturile contabile 01 „Active imobilizate” sau 03 „Investiții profitabile în active materiale”. Prin urmare, dacă bunurile mobile au fost înregistrate în bilanțul persoanelor menționate ca imobilizări începând cu 1 ianuarie 2013, atunci nu sunt supuse impozitului pe proprietate. Asemenea precizări au fost date de Ministerul de Finanțe al Rusiei în Scrisorile din 24.12.2012, din 10.01.2013.
Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, impozitul pe proprietate nu este, de asemenea, supus bunurilor mobile aparținând persoanei juridice afiliate, care a fost acceptată de succesor pentru contabilitate ca active fixe începând cu 1 ianuarie 2013 (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 03.07.2013, 22.05.2013 , , din 14 mai 2013). În data de 03.04.2013 N 03-05-05-01 / 10876, Ministerul de Finanțe al Rusiei a clarificat că o companie creată în procesul de privatizare (de exemplu, o întreprindere unitară de stat reorganizată într-un SRL) are dreptul de a utiliza scutirea specificată în legătură cu bunurile mobile, care a fost furnizată ca parte a activelor fixe în bilanț în baza actului de transfer în 2013.
În același timp, când se analizează posibilitatea aplicării Codului Fiscal al Federației Ruse în legătură cu bunurile mobile înregistrate înainte de 1 ianuarie 2013, în ceea ce privește costurile de modernizare (reconstrucție) a acestuia efectuate în anul curent, departamentul a indicat că, în acest caz, organizația nu are dreptul de a aplica scutirea de impozitul pe proprietate. Costurile de modernizare (reconstrucție) a unității după finalizarea acesteia măresc costul inițial al mijlocului fix (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 03.01.2013).
În plus, din 2013, următoarele nu sunt, de asemenea, recunoscute ca obiecte de impozitare pe proprietatea organizațiilor:
— obiecte ale patrimoniului cultural de importanță federală (TC RF);
— instalații nucleare în scop științific, instalații de depozitare pentru materiale nucleare și substanțe radioactive și instalații de depozitare pentru deșeuri radioactive (TC RF);
— spărgătoare de gheață, nave cu centrale nucleare și nave de servicii de tehnologie nucleară (Codul fiscal rus);
— obiecte spațiale (TC RF);
— navele înregistrate la RMRS (TC RF).
Corespondent și Codul Fiscal al Federației Ruse, care prevedea anterior beneficii fiscale pentru organizații în legătură cu proprietatea transferată, au devenit invalide. Astfel, contribuabilul nu va trebui să completeze o declarație cu privire la proprietatea menționată.
Legislație militară > Arme și echipamente militare > Utilizarea și vânzarea armelor și echipamentelor militare eliberate
Decret, Guvernul Federației Ruse, „Cu privire la vânzarea bunurilor militare mobile eliberate”, din 15.10.1999, nr. 1165
c) aprobă regulamentul privind concursul de selecție a organizațiilor;
d) stabilește procedura de scoatere de la vânzare a bunurilor militare mobile eliberate și folosirea ulterioară a acestuia.
5. Organul împuternicit al administrației militare încheie acorduri cu organizații pentru vânzarea bunurilor militare mobile eliberate.
6.
Realizarea bunurilor militare mobile eliberate se realizează:
pe piața internă - conform regulilor de vânzare a anumitor tipuri de mărfuri, schimb, comision și comerț cu amănuntul, precum și în condițiile unui acord de schimb;
pe piața externă - în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Vânzarea bunurilor militare mobile eliberate situate în străinătate se efectuează de către organismul autorizat al administrației militare în conformitate cu legislația Federației Ruse și ținând cont de legislația statului pe teritoriul căruia se află această proprietate, precum și de normele. de drept international.
7. Proprietățile militare mobile eliberate, a căror vânzare gratuită este interzisă, se vând în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse pentru acest tip de proprietate.
8. Valoarea de piata a bunurilor militare mobile eliberate se determina tinand cont de conditiile pietei. Evaluarea bunurilor militare mobile eliberate se efectuează în conformitate cu standardele actuale de evaluare și cu metodele de evaluare elaborate pe baza acestora de autoritățile executive federale, care asigură serviciul militar.
9. Transferul bunurilor mobile militare eliberate către cumpărător se efectuează după îndeplinirea termenilor tranzacției.
10. Fondurile primite din vânzarea proprietății militare mobile eliberate, mai puțin costurile pregătirii și vânzării lor înainte de vânzare, sunt contabilizate integral în veniturile bugetului federal.
11. Controlul asupra vânzării bunurilor militare mobile eliberate este efectuat de autoritățile executive federale, care asigură serviciul militar, și de Ministerul Proprietății de Stat al Federației Ruse.
12. Bunurile mobile militare eliberate pot fi retrase de la vânzare, ceea ce este stabilit de organul de comandă militară autorizat în acorduri cu organizațiile.
Proprietatea este principalul activ, proprietatea întreprinderii. Conform legislației actuale, un astfel de bun constituie baza de impozitare. Citiți mai multe despre cum se calculează impozitul pe proprietate, tranzacțiile care sunt utilizate în această operațiune, citiți mai jos.
Baza de impozitare pentru organizații este proprietatea, care este listată ca „Activ fix”. Pentru a face acest lucru, în bilanț sunt utilizate conturile 01 și 03. Valoarea taxei este calculată pe baza valorii reziduale a obiectului. Este definită ca diferența dintre conturile „01 (03)” și „02 (10)” Amortizare. Algoritmul de calcul și înregistrările pentru acumularea impozitului pe proprietate diferă pentru diferite grupuri de obiecte. Prin urmare, sistemul de operare ar trebui să fie luat în considerare pe diferite subconturi.
Există 4 grupuri de proprietăți:
Acumularea impozitului în evidența contabilă nu este reglementată prin acte. Procesul depinde de politica contabilă a întreprinderii, documentată.
Suma impozitului poate fi atribuită oricărui cont de cheltuieli: active fixe, cheltuieli generale de afaceri, cheltuieli de vânzare etc. Cum se acumulează cel mai des impozitul pe proprietate al organizației? Înregistrarea pentru această tranzacție include contul 91-2. Este mult mai ușor să verificați corectitudinea calculelor și să identificați o eroare la debitarea sumelor în acest cont. Luați în considerare principalele înregistrări contabile:
Anulările se efectuează trimestrial și anual. Dacă se detectează o eroare, valoarea impozitului este ajustată utilizând contul de impozit pe venit. Dacă valoarea taxei este supraevaluată, atunci valoarea cheltuielilor este redusă: DT68 KT91. Dacă valoarea taxei este redusă, împreună cu taxa suplimentară (DT99 KT68), se calculează o penalizare.
Bunurile mobile până în 2013 erau impozitate conform regulilor generale. După modificarea legislației, toate bunurile mobile înregistrate înainte de 2013 au fost excluse de la impozitare. Dacă obiectul a fost înregistrat cu puțin timp înainte de această dată, atunci, cu condiția să fie utilizate înregistrările corecte, contabilul poate amâna data înregistrării obiectului și poate reduce baza legal.
Mai întâi trebuie să împărțiți contabilitatea vehiculului în două subconturi, în funcție de data achiziției. Se reflectă în fișele obiectelor și cel mai adesea coincide cu ziua indicată în certificatul de acceptare. Dacă obiectul necesită instalare, atunci data înregistrării acestuia este amânată pentru perioada necesară instalării. În același timp, înregistrările impozitului pe proprietate nu se modifică, dar secvența de înregistrare a unui obiect în sistemul contabil arată diferit:
DT08 KT07 - obiectul a fost transferat pentru instalare.
DT01KT08 - obiectul este înregistrat ca sistem de operare.
Pentru ca în viitor să nu existe întrebări din partea autorităților de inspecție, este necesar să se completeze aceste cablaje cu un ordin de transfer al proprietății pentru instalare.
Documentele de reglementare prevăd procedura de calcul și declarare a sumei impozitului. Regulile contabile sunt determinate de fiecare organizație în mod individual și sunt fixate în ordinele politicii fiscale. Suma impozitului plătit este cheltuită. Afișările privind acumularea impozitului pe proprietate depind de specificul organizației.
Valoarea taxei ar trebui inclusă în costul produselor fabricate. Organizația alege un anumit articol de cheltuieli în mod independent. Ar putea fi:
44 - costuri de implementare;
91-2 - alte cheltuieli;
20 (23,) - producție principală (auxiliară);
25 (26) - cheltuieli generale de producție (generale).
Utilizarea bunurilor imobiliare în procesul de producție servește drept bază pentru alegerea conturilor de clasa a doua pentru contabilitatea costurilor. Organizațiile comerciale folosesc contul 44, întreprinderile care prestează servicii - 91-2. Ultima varianta este cea usoara. Utilizarea acestui cont vă permite să faceți cu ușurință ajustări în viitor.
Pentru reflectarea incorectă a sumelor impozitului acumulat, organizația poate fi amendată. Serviciul Fiscal Federal verifică corectitudinea menținerii NU și BU. Afișările incorecte sau intempestive privind calculul impozitului pe proprietate stau la baza calculării unei amenzi. În primul caz, este prevăzută o sancțiune administrativă în valoare de 10 mii de ruble, pentru o infracțiune repetată - 30 mii de ruble. Dacă, ca urmare a unei erori, baza de calcul a impozitului a fost redusă, atunci valoarea amenzii crește la 40 de mii de ruble. Sume similare sunt prezentate în cazul în care procedura de menținere a NU este încălcată.
La calculul impozitului, suma indicată în declarație este inclusă în totalul cheltuielilor. Dacă întreprinderea aplică metoda de angajamente, atunci cheltuielile sunt luate în considerare în ultima zi a trimestrului (anului). Daca se foloseste metoda de numerar, cheltuielile sunt luate in calcul dupa impozitare.
CJSC lucrează pentru OSNO. Impozitul pe venit este calculat pe baza de angajamente. La sfârșitul anului, baza de impozitare se ridica la 190 de mii de ruble. Rata este de 2,2%. Suma impozitului: 190 * 0,022 \u003d 4,18 mii de ruble.
Pe parcursul anului, societatea a virat la buget avansuri fiscale în valoare de:
Pentru primul trimestru - 1010 ruble;
Pentru trimestrul II. - 810 ruble;
Pentru trimestrul III. - 870 de ruble.
Pentru 4 mp. trebuie transferat: 4180 - 1010 - 810 - 870 \u003d 1490 ruble.
Luați în considerare afișările pentru calcularea impozitului pe proprietate din 1s 8.2:
DT91-2 KT68 - 1490 - taxa a fost perceputa pentru anul 2014 (31.12.15).
DT68 KT51 - 1490 - a fost achitat taxa pe anul 2014 (26.03.16).
Valoarea taxei este inclusă în alte cheltuieli. Această condiție este prevăzută la art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă societatea rambursează taxa către contrapartida sa, atunci nu există niciun motiv pentru a o anula drept cheltuieli. Dar dacă compensația este prevăzută de termenii contractului, atunci aceste cheltuieli pot fi atribuite cheltuielilor nefuncționale (articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adevărat, în acest caz, va trebui să vă apărați drepturile în instanță. Puteți evita situațiile conflictuale dacă includeți suma despăgubirii într-o plată separată, de exemplu, furnizarea de servicii.
Organizațiile care sunt pe „simplificare” nu plătesc impozit. O excepție fac întreprinderile care au proprietăți în bilanţ, pentru care baza se calculează la valoarea cadastrală. Plata se face pe o bază generală.
Dacă o întreprindere utilizează schema de venituri STS, atunci baza impozitului pe proprietate nu va fi redusă. Dacă se utilizează schema de venituri - cheltuieli STS, atunci valoarea impozitului este inclusă în cheltuieli în perioada în care fondurile au fost transferate la buget.
Întreprinderile care sunt pe UTII nu plătesc impozit pe proprietate. O excepție fac organizațiile care au proprietăți în bilanţ, pentru care baza se calculează la valoarea cadastrală. Plata se face pe o bază generală. Cuantumul impozitului nu reduce baza de calcul a UTII.
Pentru a calcula valoarea impozitului în 1C, trebuie să completați un card OS. Pentru a face acest lucru, mai întâi trebuie să valorificați obiectul cu documentul „Recepția mărfurilor” cu tipul de operațiune „Echipament”. Documentul trebuie să indice numărul de obiecte și suma inițială. Ca urmare a postării documentului, sunt generate postări: DT08 KT01 și DT19 KT60. Apoi, trebuie să creați și să publicați documentul „Acceptarea sistemului de operare pentru contabilitate”. Acest document finalizează procesul inițial de formare a costurilor și îl pune în funcțiune. Valoarea bilanţului generată poate fi vizualizată în raportul „SAL pe cont” 08.
Declarația fiscală se află în secțiunea „Raportare reglementată”. Pentru a genera automat date, trebuie să selectați o formă specifică a raportului și să faceți clic pe butonul „Completare”. Programul afișează costul mediu pentru anul, apoi efectuează acumularea. Suma finală este reflectată în Secțiunea 1. Dacă calculul este efectuat la valoarea cadastrală, atunci rezultatul final este reflectat în Secțiunea 3.
Oficialii au făcut o serie de modificări majore la regulile de calcul al impozitului pe proprietate. Cu instrucțiunile noastre, puteți determina cu ușurință ce este acum considerat obiect de impozitare, cum se calculează impozitul pe proprietate, cu ce cotă. Și ce înregistrări de angajamente vor reflecta tranzacțiile în contabilitate.
Din articol vei afla:
Impozitul pe proprietate al persoanelor juridice este regional. Aceasta înseamnă că regulile de calcul și plată a acestuia sunt reglementate la două niveluri de legislație:
Impozitul pe proprietate este plătit de persoanele juridice care aplică:
Obiectele transferate pentru posesie sau utilizare temporară în baza unui contract de închiriere sunt impozitate pe o bază generală. Plătitorul este proprietarul bunului închiriat.
Proprietatea închiriată este de asemenea impozitată. Plătitorul este locatorul sau locatarul, în funcție de soldul căruia este listat obiectul.
Obiectele impozitării pentru impozitul pe proprietate sunt bunurile mobile și imobile acceptate în bilanțul unei persoane juridice.
Impozitul pe activele mobile se plătește de către companiile care aplică sistemul general de impozitare. Nu toate obiectele mobile sunt impozitate. Plătiți dacă una dintre condiții este îndeplinită (clauza 1 a articolului 374, clauza 25 a articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse din Codul fiscal al Federației Ruse):
Următoarele tipuri de bunuri imobiliare sunt impozitate (clauza 1, clauza 1, clauza 4, articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Codul fiscal stabilește cote maxime pentru impozitul pe proprietate, iar autoritățile regionale le pot reduce. Dacă oficialii regionali nu au redus rata, luați în considerare valoarea maximă:
Oficialii regionali pot lăsa cota de impozitare la nivelul maxim, dar introduc beneficii pentru anumite categorii de plătitori.
Puteți afla tarifele din regiunea dvs., precum și beneficiile, condițiile de plată și raportare, pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal în secțiunea „Informații de referință”.
Ca regulă generală, baza de impozitare este valoarea medie anuală a proprietății (articolul 375 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar pentru unele tipuri de bunuri imobiliare, baza de impozitare este valoarea cadastrală (articolul 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse):
|
Proprietate |
Caracteristicile impozitării |
|---|---|
|
Centre administrative și de afaceri (birouri) și comerciale, Spații nerezidențiale destinate amplasării de birouri, unități de fast-food, facilități de vânzare cu amănuntul. |
Impozit pe baza valorii cadastrale, dacă este inclus într-o listă specială (clauza 7, articolul 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Lista trebuie publicată cel târziu la 1 ianuarie a anului de raportare. Dacă lista nu este publicată sau nu există nicio proprietate în ea, impozitul se calculează pe baza valorii medii anuale |
|
Proprietăți rezidențiale neincluse în bilanț ca mijloace fixe. De exemplu, dacă o întreprindere este angajată în vânzarea de bunuri imobiliare rezidențiale, aceste obiecte sunt listate în bilanțul său ca bunuri. |
Legislația regională ar trebui să prevadă particularitățile de impozitare a unor astfel de obiecte. Dacă o astfel de lege nu a fost adoptată într-o entitate constitutivă a Federației Ruse, atunci nu este deloc necesar să plătiți impozit (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 26.01.2016 N 03-05-05-01 / 2969 ). |
Calculați plățile pentru activele mobile pe baza valorii lor medii anuale.
Pentru a face calculul, mai întâi determinați costul mediu anual folosind formula:
Definiți o plată în avans:
Determinați suma totală pentru anul folosind formula:
Plătiți avansuri pe baza rezultatelor trimestrului I, 6 și 9 luni - acestea sunt perioade de raportare. Și la sfârșitul anului, transferați suma rămasă (pentru perioada fiscală):
Valoarea reziduală a proprietății organizației în 2017 a fost (în ruble):
Valoarea medie anuală a proprietății este de 587.000 de ruble. (/4)
aprilie 2017 compania va transfera o plată în avans în valoare de 3228,5 ruble. (587.000 * 2,2% / 4)
Valoarea medie anuală a proprietății este de 569.000 de ruble. (/7)
În iulie 2017, compania va transfera o plată în avans în valoare de 3129,5 ruble. (569.000 * 2,2% / 4)
Valoarea medie anuală a proprietății este de 551.000 de ruble. (/10)
În octombrie, compania va transfera o plată în avans în valoare de 3030,5 ruble. (551.000 * 2,2% / 4)
Valoarea medie anuală a proprietății este de 533.000 de ruble. (/13)
Determinăm suma totală: 11726 ruble. (533.000 * 2,2%)
La sfârșitul anului, ținând cont de avansuri, compania va transfera 2.337,5 ruble la buget. (11726 - 3228,5 - 3129,5 - 3030,5).
Procedura de calcul, pe baza valorii cadastrale, se desfășoară în trei etape:
Calculați suma plății în avans folosind formula:
Determinați suma pentru anul:
Calculați plata suplimentară pentru anul, ținând cont de următoarele avansuri:
Valoarea cadastrală a proprietății la 01.01.2017 a fost de 12.547.000 de ruble. Regiunea are o cotă de impozitare pentru această proprietate de 0,8%.
Plata în avans va fi egală cu 56.461,5 ruble. (12.547.000 / 4 * 1,8%), societatea va vira această sumă la buget în urma rezultatelor trimestrului I, lunii 6 și 9 din 2017.
La sfârșitul anului, taxa se va ridica la 225.846 de ruble. (12.547.000 * 1,8%).
Pentru 2017, întreprinderea va plăti 56.461,5 ruble la buget. (225 846 - 56461,5 - 56461,5 - 56461,5).
Dacă organizația nu a deținut bunuri imobiliare pentru un an calendaristic complet, aplicați raportul de proprietate:
Numărul de luni întregi de proprietate este determinat de regula:
Vă rugăm să rețineți: se ia în considerare data înregistrării de stat și nu data contractului sau a actului de acceptare și transfer.
Termenele de virare a plăților către buget sunt stabilite de oficialii regionali. Aceștia pot anula complet obligația de plată a plăților în avans, apoi virează la buget doar plata la sfârșitul anului.
Raportarea impozitului pe proprietate include plăți în avans și o declarație. Consultați tabelul de mai jos pentru termenele limită de raportare:
Dacă oficialii din regiunea dumneavoastră au anulat plata plăților în avans, atunci nu trebuie să trimiteți calcule pentru rezultatele trimestrului 1, 6 și 9 luni, trimiteți doar o declarație pentru anul.
Raportarea are câteva caracteristici:
Există două puncte de vedere în ceea ce privește înregistrările contabile pentru acumularea impozitului pe proprietate:
D 91-2 K 68 - afișarea „impozit pe proprietate acumulat (plată în avans)”,
D 26 (44) K 68 - afișarea „impozit pe proprietate acumulat (plată în avans)”,
D 68 K 51 - afișarea „transfer la buget”.
Societatea are dreptul de a alege una dintre opțiuni și de a o fixa în politica contabilă.
Pentru a produce ceva care este interesant pentru clienți, trebuie să aveți ceva. Cel puțin perspicacitatea afacerilor și ingeniozitatea antreprenorială, și mai bine - conexiuni utile. Dar, în cele mai multe cazuri, nu puteți face fără baza materială. Pentru o întreprindere producătoare vor fi necesare echipamente pentru fabricarea produselor, pentru o societate comercială - depozite, pentru un birou - cel puțin echipamente informatice și mobilier.
Iar pentru plăcere, inclusiv deținerea a ceva, trebuie să plătești. În acest caz, impozitul pe proprietate. Cum se calculează impozitul pe proprietatea corporativă, se ține cont de particularitățile regionale, cum se profită de beneficii? Această întrebare interesantă este subiectul articolului de astăzi.
1. Contribuabilii impozitului pe proprietate
2. Ce se impozitează pe proprietatea organizațiilor
3. Scutire de impozit pe proprietate
4. Caracteristici ale plății impozitului pe proprietatea organizațiilor
5.
6. Cuantumul impozitului pe proprietatea organizațiilor
7. Exemple de calcul al impozitului pe proprietate
8. Contul de impozit pe proprietate în contabilitate
9. Raportarea impozitului pe proprietatea corporativă
10. Plata impozitului pe proprietate
Deci hai să mergem în ordine.
Impozitul pe proprietate al organizațiilor este stabilit de capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse (TC RF) și de legislația regiunilor.
Contribuabilii de proprietate corporativă— organizații ruse și străine, inclusiv cele care nu operează în Rusia prin reprezentanțe permanente.
Acele societăți care au obiect de impozitare cu impozit plătesc impozit (articolul 373 din Codul fiscal). Companiile din sistemul general de impozitare (OSNO) plătesc impozit pe orice proprietate care se află în bilanțul organizației.
Companiile care aplică regimuri speciale de impozitare (STS, UTND, UAT), doar pentru anumite tipuri de proprietate, vorbesc despre asta mai târziu.
Pentru a calcula impozitul pe proprietate, trebuie să cunoașteți obiectul impozitării. Impozitul se percepe asupra bunurilor mobile și imobile ale organizațiilor, contabilizate ca active fixe (FA) în contul 01 și investițiile profitabile în active materiale, contabilizate în contul 03.
O astfel de proprietate nu poate fi folosită doar de organizație în sine, ci și transferată acesteia de către alte persoane (persoane juridice și persoane fizice) pentru deținere temporară, înstrăinare, administrare a încrederii, a contribuit la activități comune sau poate fi primită în baza unui contract de concesiune (articolul 374).
Imobiliare- acesta este orice imobil, cu excepția terenurilor și a resurselor naturale. Aceasta este o proprietate care nu poate fi mutată fără a provoca daune proprietății.
Alte tipuri de proprietăți, mai „exotice” sunt, de asemenea, denumite imobiliare:
Bunuri mobile- aceasta este o altă proprietate care nu este clasificată drept imobil. Pot fi mașini, mașini, echipamente informatice.
Organizațiile care lucrează pentru OSNO plătesc impozit atât pe bunurile mobile, cât și pe bunurile imobile. În ceea ce privește regimurile speciale, regulile pentru acestea sunt următoarele:
Articolul 374 liste bunuri care nu sunt supuse impozitării. De exemplu, bunuri mobile aparținând grupelor de amortizare 1 și 2 conform OS Clasificatorului (nu contează durata de viață utilă stabilită pentru bunurile din grupele 1 și 2 în contabilitate), obiecte de patrimoniu cultural, navele înregistrate în Registrul Internațional al Navelor din Rusia etc.
Exemplul 1
Proprietatea aparține grupei a 2-a. Conform informatiilor producatorului, durata de viata utila este de 7 ani. Este posibil în acest caz să fii scutit de impozitul pe proprietate? Asemenea proprietăți nu sunt supuse impozitului pe proprietatea corporativă. În cazul în care societatea nu are altă proprietate, nu este obligată să depună o declarație și calculul impozitului pe proprietate.
De asemenea scutite de impozitul pe proprietate:
Lista organizațiilor și proprietăților pentru care există o scutire de impozit este dată în articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse „Beneficii fiscale”. De exemplu, organizațiile și organizațiile și instituțiile religioase din sistemul penitenciar sunt complet scutite de impozit. Organizațiile persoanelor cu dizabilități sunt scutite de impozitul pe proprietate în anumite condiții.
Din 2018 scutire de taxe imobiliare, dobândite după 2013, sunt valabile dacă astfel de prestații sunt stabilite prin legislația regională.
Din 2018, autoritățile regionale pot stabili o prestație suplimentară pentru proprietatea care nu este mai veche de 3 ani.
Caracteristicile impozitului pe proprietate al organizațiilor sunt determinate de tipul de proprietate:
Luați în considerare caracteristicile impozitului pe proprietatea organizațiilor pentru primul caz.
Pentru proprietatea specificată la paragraful 25 al articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse, în funcție de faptul că beneficiile regionale sunt stabilite sau nu și, dacă da, în ce valoare, pot fi distinse 4 cazuri principale:
Mai sus, am stabilit când poate fi impozitul pe proprietatea organizațiilor calculată pe baza mediei anuale (valoare reziduală) a proprietății. În acest caz, impozitul pe an se calculează după cum urmează:
Plata în avans se calculează în același mod.
La calculul impozitului pe proprietate pe baza valorii cadastrale Valoarea cadastrală a proprietății se înmulțește cu cota de impozitare. Valoarea cadastrală se ia de la 01 ianuarie a anului de raportare și nu se modifică în cursul anului. Plata în avans se presupune a fi ¼ din impozitul anual.
Să rezumam puțin.
Cum se calculează impozitul pe proprietate - un scurt ghid:
Valoarea impozitului pe proprietate depinde de valoarea proprietății (baza impozitului pe proprietate) și de cota de impozitare. În general cota impozitului pe proprietate pentru bunurile pentru care obiectul impozitării este determinat pe baza valorii medii anuale, este 2,2%. Regiunea poate oferi beneficii, iar cota maximă este de 2,2% (articolul 380 din Codul fiscal). Pentru bunurile a căror valoare se ia la valoarea cadastrală, cota maximă este de 2%.
Pentru anumite tipuri de proprietate sunt stabilite tarife reduse. De exemplu, conductele principale sunt impozitate cu o cotă de 1,9 la sută.
Există liste de active fixe care sunt impozitate fie la o cotă zero. De exemplu, instalații de conducte de gaz, instalații de producție de gaze, instalații de producție și depozitare de heliu etc., incluse în lista ordinelor nr. 2595-r din 22 noiembrie 2017 a Guvernului Federației Ruse.
Pentru bunurile mobile, valoarea maximă a impozitului pe proprietate pentru bunuri mobile de la 3 la 10 grupe de amortizare în 2018 - 1,1%. La nivel regional se pot stabili cote reduse pentru anumite tipuri de proprietăți sau pentru o anumită perioadă de funcționare a acestora, precum și pentru anumite categorii de contribuabili.
Ce setări sunt furnizate în programul 1C: Contabilitatea impozitului pe proprietate, vezi videoclipul:
Exemplul 2
În bilanţ există bunuri mobile din grupa a 5-a (valoare medie anuală de 3 milioane de ruble), regiunea nu a stabilit un beneficiu, imobile cu o valoare cadastrală de 5 milioane de ruble. de la 1 ianuarie. Determinați ce este supus impozitului pe proprietate și valoarea impozitului pentru anul (excluzând plățile în avans). Cotele de impozitare sunt maximele stabilite de Codul Fiscal.
Exemplul 3
Cum se calculează impozitul pe proprietatea corporativă pentru anul, dacă în bilanț există bunuri mobile din grupa 3, se stabilește o cotă redusă de 0,6% pentru o astfel de proprietate în regiune. Costul mediu anual este de 2 milioane de ruble.
Impozitul pentru anul va fi o sumă egală cu 2.000.000,00 * 0,8% = 16.000,00
Exemplul 4
Există 4 grupuri de bunuri mobile. Imobilul a fost dat in exploatare din 10.02.2015. În regiune, din 2018, s-a instituit un privilegiu pentru bunurile mobile mai vechi de 3 ani sub forma unei reduceri a cotei la 0,5%. Valoarea medie anuală a proprietății:
01.01.2018 – 260 000,00
01.02.2018 – 250 000,00
01.03.2018 – 240 000,00
01.04.2018 – 230 000,00
Calculați impozitul pe proprietate pentru primul trimestru al anului 2018.
(260 000,00 + 250 000,00 + 240 000,00 + 230 000,00) / 4 * 0,5% / 4 * 2/3 = 204,17
Coeficientul 2/3 a fost introdus suplimentar pentru a avea în vedere că la cota de 0,5% impozitarea se va efectua 2 luni din trei.
(260 000,00 + 250 000,00 + 240 000,00 + 230 000,00) / 4 * 1,1% / 4 * 1/3 = 224,58
În ordinul de calcul și plată pentru plata taxei, indicăm suma fără copeici - 429,00
Inregistrarea contabila pentru calculul impozitului se face in perioada pentru care se calculeaza impozitul, indiferent de data la care plata a fost virata la buget.
Valoarea impozitului perceput poate fi recunoscută cheltuieli pentru activități obișnuite.
Calculul impozitului se face prin înregistrare contabilă:
Debit 26 (44) - Credit 68 (subcont pentru contabilizarea impozitului pe proprietate)
Dacă ați făcut o greșeală în calcularea impozitului pe proprietate și ați descoperit acest lucru după depunerea declarației, atunci trebuie să depuneți o declarație modificată. Apropo, citește-l dacă nu l-ai văzut încă.
Perioada fiscală pentru toate organizațiile este de un an (articolul 379 din Codul fiscal). Perioadele de raportare depind de obiectul impozitării
Regiunile au dreptul de a nu stabili perioade de raportare. Dacă perioadele sunt stabilite, atunci calculul impozitului pe proprietate pentru perioada de decontare (de raportare) se depune la IFTS.
Codul fiscal al Federației Ruse stabilește termene limită pentru raportarea impozitului pe proprietatea corporativă - nu mai târziu de 30 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare (articolul 386 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Contribuabilii impozitului pe proprietatea corporativă depun calculele impozitului pentru plățile anticipate ale impozitului în cel mult 30 de zile calendaristice de la încheierea perioadei de raportare relevante. Declarațiile fiscale bazate pe rezultatele perioadei fiscale se depun până la data de 30 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.
Declarația și formularele de calcul pentru plățile în avans au fost aprobate prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 31 martie 2017 nr. ММВ-7-21/271. Particularitățile completării calculului impozitului pe proprietate din 2018, în funcție de opțiunea de beneficii pentru bunurile mobile, sunt discutate în Scrisoarea Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 14 martie 2018 nr. BS-4-21 / 4786@.
În general, impozitul pe proprietate se plătește la locul de înregistrare a organizației.
Particularitati:
Plata impozitului pe proprietate al organizațiilor sub formă de plăți în avans (dacă există) pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor se efectuează în termenele stabilite de autoritățile regionale. De exemplu, în Regiunea Novosibirsk, termenul limită de plată este stabilit după cum urmează - „Plățile în avans pentru perioada de raportare sunt plătite nu mai târziu de termenul stabilit pentru depunerea calculelor fiscale pentru plățile în avans pentru perioada de raportare corespunzătoare prin articolul 386 din impozit Codul Federației Ruse.”
Plata impozitului pe proprietate pentru anul trebuie efectuată cel târziu la data limită de depunere a declarației fiscale - 30 martie a anului următor celui de raportare.
Daca te hotarasti sa vinzi.
Calculul impozitului pe proprietate are multe caracteristici, în articolul nostru le-am luat în considerare doar pe cele principale. Dacă aveți întrebări, adresați-le în comentariile de mai jos!
Cum se calculează impozitul pe proprietate
