На практике часто встречаются ситуации, когда генеральный директор является единственным учредителем. На этапе развития компании всегда хочется сэкономить, в том числе на выплате себе зарплаты и «зарплатных» налогах, а также за счет составления нулевой отчетности, чтобы не тратиться на сложное ведение учета.
Но если зарплату платить даже по «минималке» (в Москве - 16 500 руб.), то с учетом подоходного налога и взносов в фонды «зарплатные» затраты составят около 23 500 руб. Для многих на этапе становления бизнеса даже такая сумма весьма существенна. Кроме того, при начислении зарплаты ни о какой «нулевой» отчетности уже речи быть не может - отчетность придется составлять, причем не только для ИФНС, но и для фондов (ФСС и ПФР). А это приведет к дополнительным финансовым затратам.
В связи с этим возникает вопрос: нужно ли единственному учредителю, являющемуся генеральным директором, заключать трудовой договор и платить себе зарплату, или без этого можно как-то обойтись?
Начнем с того, что в законодательстве РФ не предусмотрено какого-то пункта или статьи, где прямо бы говорилось, что единственному учредителю-генеральному директору разрешается зарплату не выплачивать. Вместе с тем в законодательстве отсутствует норма, обязывающая ее платить. Все обоснования возможности не выплачивать зарплату построены на толковании норм законодательства и разъясняющих писем ведомств.
Давайте разберемся.
Согласно статье 273 ТК РФ, положения главы распространяются на руководителей организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, за исключением тех случаев, когда руководитель организации является единственным участником (учредителем).
То есть в законе прямо сказано: если руководитель является единственным учредителем, то нормы регулирования труда руководителя организации на него не распространяются. В том числе положения статьи 275 ТК РФ о заключении трудового договора с руководителем.
Не очень понятно, как быть с подписанием трудового договора. В случае, когда учредитель и руководитель - одно лицо, то получается, что трудовой договор генеральному директору придется заключать с самим собой. Ведь в таком случае подписи со стороны работодателя и со стороны работника будут одинаковые.
Разъяснения по такой ситуации дает Роструд в письме от 06.03.2013 № 177-6-1. И вот как рассуждают чиновники.
Трудовой договор - это двухстороннее соглашение между работником и работодателем. Каждая из сторон договора принимает на себя определенные обязательства. Работник обязан выполнять трудовые функции в соответствии с установленным порядком. Работодатель должен обеспечить соответствующие условия труда. При отсутствии одной из сторон договор заключен быть не может. Поэтому в случае, если учредитель и руководитель - одно лицо, трудовой договор заключать не нужно.
Возможность не заключать трудовой договор подтвердил Минфин России в своем письме от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790. В ведомстве также считают, что директор не может подписать трудовой договор сам с собой. А раз нет договора, то и основания для выплаты зарплаты отсутствуют.
На наш взгляд, не может быть нарушения закона в том, что генеральный директор работает, а трудового договора нет, так как обязанности директора - одно, а трудовые отношения с наемным работником - другое. Генеральный директор обязан действовать от имени организации на основании Устава, ему не обязательно для этого вступать в трудовые отношения со своей компанией.
По нашему мнению, отсутствие трудового договора - наиболее безопасный способ избежать начислений заработной платы директору.
Таким образом, трудовые отношения, которые подразумевают выплату зарплаты, для исполнения генеральным директором своих функций единоличного исполнительного органа не нужны. Свои функции генеральный директор можете выполнять на основании приказа о вступлении в должность и Устава.
Если генеральный директор является единственным учредителем, он не обязан заключать трудовой договор со своей компанией, обязывая себя выполнять трудовые функции и исполнять правила внутреннего трудового распорядка. Все свои функции как единоличного исполнительного органа он может выполнять в любое время, не ограничивая себя рамками рабочего.
Что касается зарплаты, то если ее выплачивать все же планируется, трудовой договор заключить можно, потому как подписание трудового договора с обеих сторон одним и тем же лицом не противоречит трудовому законодательству.
Не возникает вопросов и в ситуации, когда генеральный директор - не единственный учредитель. В таких ситуациях трудовой договор можно и нужно заключать. Подписать его может кто-то из учредителей.
Вот наиболее частые аргументы невыплаты заработной платы.
Если принято решение платить руководителю-учредителю только дивиденды, необходимо соблюдать общие правила по оформлению таких выплат. Выплаты должны производиться:
Также существует способ не выплачивать заработную плату при наличии трудового договора, а именно:
Способ сэкономить
Если трудовой договор заключен и зарплата директору платится, то сэкономить можно, прописав в трудовом договоре условие работы на полставки, т.е. неполный рабочий день (4 часа вместо 8 часов в день, 20 вместо 40 часов в неделю). Тогда и зарплата может быть в два раза меньше. Правда, ориентироваться в данной ситуации лучше не на региональную «минималку», а на средний уровень зарплаты в вашей отрасли. В последнее время для налоговиков соответствие зарплаты МРОТ перестало быть критерием отсутствия «зарплатных» схем, они сравнивают зарплаты компании со среднеотраслевыми показателями.
Подводя итог вышесказанному, хотелось бы сказать, что на нашей практике случаи наложения штрафных санкции при отсутствии трудового договора или невыплате зарплаты директору крайне редки. Поэтому считаем, что не стоит тратить время на оформление большого количества ненужных документов и беспокоиться по поводу ответственности за то, что генеральный директор-учредитель не получает заработную плату.
Добрый вечер!
1) Нужно ли платить зарплату директору и отчисления в фонды? (если нужно платить, что мне делать с просроченными платежами?)
Главой 43 Трудового кодекса Российской Федерации установлены особенности регулирования труда руководителя организации и членов коллегиального исполнительного органа организации.
Согласно ст.273ТК
В основе данной нормы лежит невозможность заключения трудового договора с самим собой, поскольку иных участников (членов, учредителей) у организации просто нет. Единственный участник общества в данной ситуации должен своим решением возложить на себя функции единоличного исполнительного органа - директора, генерального директора, президента и т.д. Управленческая деятельность в этом случае, осуществляется без заключения какого-либо договора, в том числе и трудового.Трудового кодекса Российской Федерации положения указанной главы распространяются на руководителей организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, за исключением, в частности, случая, когда руководитель организации является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества.
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
Юрист
Общаться в чате
Здравствуйте
Если речь идет об ООО то
Статья 40. Единоличный исполнительный орган общества
1. Единоличный исполнительный орган
общества (генеральный директор, президент и другие) избирается общим
собранием участников общества на срок, определенный уставом общества,
если уставом общества решение этих вопросов не отнесено к компетенции
совета директоров (наблюдательного совета) общества. Единоличный
исполнительный орган общества может быть избран также не из числа его
участников.
Договор между
обществом и лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного
органа общества, подписывается от имени общества лицом,
председательствовавшим на общем собрании участников общества, на котором
избрано лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного
органа общества, или участником общества, уполномоченным решением общего
собрания участников общества, либо, если решение этих вопросов отнесено
к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества,
председателем совета директоров (наблюдательного совета) общества или
лицом, уполномоченным решением совета директоров (наблюдательного
совета) общества.
2. В качестве единоличного исполнительного
органа общества может выступать только физическое лицо, за исключением
случая, предусмотренного статьей 42 настоящего Федерального закона.
3. Единоличный исполнительный орган общества:
1) без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;
2) выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия;
3) издает приказы о
назначении на должности работников общества, об их переводе и
увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные
взыскания;
4) осуществляет иные
полномочия, не отнесенные настоящим Федеральным законом или уставом
общества к компетенции общего собрания участников общества, совета
директоров (наблюдательного совета) общества и коллегиального
исполнительного органа общества.
4. Порядок деятельности единоличного
исполнительного органа общества и принятия им решений устанавливается
уставом общества, внутренними документами общества, а также договором,
заключенным между обществом и лицом, осуществляющим функции его
единоличного исполнительного органа.
) Нужно ли платить зарплату директору и отчисления в фонды? (если нужно платить, что мне делать с просроченными платежами?)
если он вас вступил в должность в январе- то нужно… с зарплатой все просто - ее надо выплатить… с фондами- сложнее -там отчетность постоянная… тут надо подумать… задним числом тут уже ничего сделать не выйдет… тем более если на его имя уже открыт расчетный счет в банке
2) Нужно ли заключать трудовой договор с директором и от какого числа?
конечно нужно, число - со дня когда он вступил в должность - у вас дата эта указана
как вариант - сначала совместительство - на 11 дней, потом уже постоянная работа на новом месте - НО такую запись про совместительство должны были делать по старому месту работы… так что может надо подумать еще над вариантами… либо о том как внести такую запись (оформление именно трудовой книжке сейчас делается по желанию работника)
в принципе пока проблема только с отчислением в фонды может быть, думаю коллеги меня дополнят
Если речь идет о ситуации когда Вы учредитель и вы же ген директор - тогда вам не нужно заключать трудовой договор (сами с собой вы не можете его заключить). запись в трудовую - тоже не критична… главный вопрос остается и оплатой взносов в фонды.
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
Общаться в чате
Здравствуйте. Трудовой договор нужен. У Вас в решении о создании избран директор. С момента регистрации с ним должен быть подписан трудовой договор по совместительству . Заработная плата при этом может быть привязана к прибыли или зависеть от времени работы. Соответственно заполняете сами на себя приказ о вступлении в должность по совместительству и приказ о предоставлении себе неоплачиваемого отпуска по 31.01.2015. Затем заключаете договор с самим собой по основному месту работы (предыдущий договор либо прекращается в связи с увольнением или делается доп.соглашение). Соответственно начинаете себя табелировать и начислять себе зарплату пропорционально отработанному времени, либо опять уходите в неоплачиваемый отпуск до тех пор, пока фирма не заработает реально.
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
получен
гонорар
33%
Юрист, г. Волгоград
Общаться в чате
продолжения ответа так же на основании Письма ФСС РФ от 21.12.2009 N 02-09/07-2598П <О налогообложении выплат в пользу единственного учредителя и руководителя компании>
Особенности регулирования труда руководителя организации определены главой 43 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). При этом в соответствии со статьей 273 Кодекса положения главы 43 Кодекса не распространяются на руководителей организаций, являющихся их единственным участником (учредителем), членом организации и собственником ее имущества.Вместе с тем Кодекс не содержит норм, запрещающих применение общих положений Кодекса к трудовым отношениям, когда работник и работодатель является одним лицом .Таким образом, если отношения между организацией и ее руководителем, являющимся единственным участником (учредителем), членом данной организаций и собственником ее имущества, оформлены трудовым договором , то указанный руководитель, исходя из изложенного и сложившейся судебной практики, относится к числу лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и, соответственно, имеет право обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации.
Т.е исходя из этого Вы, можете заключать договор с единственным директор и производить налоговые отчисление, вносить записи в трудовую книжку, начислять зарплату, или не заключать трудовой договор и не производить все это действия!
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
Общаться в чате
сами с собой вы не можете его заключить
Балашов Владимир
здесь две стороны: Работник в лице Иванова Иван Иваныча и Работодатель в лице единственного участника Иванова Ивана Ивановича. По аналогии, например, директора предприятий сами себе займы предоставляют, где за обе стороны расписывается один человек. Хотя трудовой договор не является ГПД в классическом понимании и аналогия возможно не самая удачная, приведена для примера.
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
Юрист, г. Электросталь
Общаться в чате
Илья, здравствуйте!
если по уставу срок полномочий ЕИО определен конкретным сроком (например, 3 или 5 лет), то руководствуясь 273 ТК РФ Вы можете не заключать трудовой договор с самим собой, т.к.
Положения настоящей главы распространяются на руководителей организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, за исключением тех случаев, когда:
руководитель организации является единственным участником (учредителем) , членом организации, собственником ее имущества;
ст. 273, «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 31.12.2014)
{КонсультантПлюс}
в ст 275 этой же главы ТК упоминается только про особенности заключение с ЕИО срочного трудового договора
Статья 275. Заключение трудового договора с руководителем организации
В случае, когда в соответствии с частью второй статьи 59 настоящего Кодекса с руководителем организации заключается срочный трудовой договор , срок действия этого трудового договора определяется
учредительными документами организации или соглашением сторон.ст. 275, «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 31.12.2014)
{КонсультантПлюс}
следовательно, если по Уставу срок полномочий ЕИО неограничен, Вы должны, руководствуясь нормами трудового права заключить трудовой договор на неопределенный срок.
1) Нужно ли платить зарплату директору и отчисления в фонды? (
отправьте его в отпуск без сохранения зарплаты
3) Как оформить запись в трудовой?
запись о совместительстве делается если этого просит сотрудник. можете ее сделать когда уволились со старой работы.
По желанию работника сведения о работе по совместительству вносятся в трудовую книжку по месту основной работы на основании документа, подтверждающего работу по совместительству.
ст. 66, «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 31.12.2014)
{КонсультантПлюс}
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
получен
гонорар
33%
Юрист, г. Ставрополь
Общаться в чате
Здравствуйте, Илья!
1) Нужно ли платить зарплату директору и отчисления в фонды? (если нужно платить, что мне делать с просроченными платежами?)
Платить заработную плату директору нужно, иначе можно попасть под санкцию ст.5.27 КоАП РФ. Штраф не маленький.
2) Нужно ли заключать трудовой договор с директором и от какого числа?
Трудовой договор заключается с единственным учредителем. Заключение его обязательно, если вы директор и учредитель не одно лицо. Трудовой договор заключается датой, которая указана в решении единственного учредителя.
4) Если с датами о вступлении в должность не все в порядке, как правильно их изменить?
Просто переделываете документы, если они никуда не отправлялись. Решение изменить вы не можете, поскольку оно направлялось в налоговую для внесения в ЕГРЮЛ.
Постановление Минтруда РФ от 10.10.2003 N 69«Об утверждении Инструкции по заполнению трудовых книжек»
3.1. В графе 3 раздела «Сведения о работе» трудовой книжки в виде заголовка указывается полное наименование организации, а также сокращенное наименование организации (при его наличии).
Под этим заголовком в графе 1 ставится порядковый номер вносимой записи, в графе 2 указывается дата приема на работу.
В графе 3 делается запись о принятии или назначении в структурное подразделение организации с указанием его конкретного наименования (если условие о работе в конкретном структурном подразделении включено в трудовой договор в качестве существенного), наименования должности (работы), специальности, профессии с указанием квалификации, а в графу 4 заносятся дата и номер приказа (распоряжения) или иного решения работодателя, согласно которому работник принят на работу.
Записи о наименовании должности (работы), специальности, профессии с указанием квалификации производятся, как правило, в соответствии со штатным расписанием организации.
По желанию работника запись в трудовую книжку сведений о работе по совместительству производится по месту основной работы на основании документа, подтверждающего работу по совместительству .
В графе 1 раздела «Сведения о работе» трудовой книжки ставится порядковый номер записи, в графе 2 указывается дата приема на работу в качестве совместителя, в графе 3 делается запись о принятии или назначении в качестве совместителя в структурное подразделение организации с указанием его конкретного наименования (если условие о работе в конкретном структурном подразделении включено в трудовой договор в качестве существенного), наименования должности, специальности, профессии с указанием квалификации, в графе 4 указывается наименование документа, на основании которого внесена запись, со ссылкой на его дату и номер. В таком же порядке производится запись об увольнении с этой работы.
Желаю удачи!
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
получен
гонорар
33%
Юрист, г. Ярославль
Общаться в чате
Илья, кроме законодательного подхода тут можно применить и чисто практический (следующий из опыта).
По опыту могу сказать следующее:
1. выездных проверок в первые три года существования организации к вам не будет точно (только если совсем уж совсем откровенным финансовым криминалом заниматься не будете типа многомилионного обнала регулярного)
2. До апреля 2015 (или до реального начала деятельности, а им можно посчитать появление у вас налогооблагаемых доходов) можно ничего никуда не платить , но отчетности с нулевыми показателями сдавать обязательно! Т.к. несдача отчетности вовремя - это самостоятельное нарушение закона (даже если отчетность нулевая) и вам будет штраф.
Есть универсальная фраза, которую раньше писали на Отчетностях в фонды прямо от руки «Деятельность не велась, зарплата не начислялась». Сейчас многое уже в электронном виде сдается, так что спросите у бухгалтера нужно ли сейчас это где-то приписывать.
По этому пункту могу пояснить подробнее - ни налоговая, ни Фонды не видят ваш счет напрямую. Они его видят только тогда, когда проводят «проверку с пристрастием» (проводится в определенных случаях и в отношении организаций, уже подтверждающих то, что они ведут деятельность) или выездную проверку. То есть пока вы им подаете данные, что у вас деятельность не ведется, они никуда вообще не дернутся и проверять ничего не будут. Т.к. таких «мертвых» организаций, созданных и так и не начавших работать, существуют тысячи. Взять с них нечего, т.к. они пустые, вот никто и не дергается никуда.
То, что уже просрочили - все равно сдайте. Вам придет штраф за просрочку, но зато сможете последующие отчеты сдавать вовремя и избежать штрафов.
3. Тот приказ о вступлении в должность, который вы подписали, останется только в банке. Для внутреннего учета в тот момент когда начнете деятельность, рекомендую выпустить еще один Приказ - о вступлении в должность в связи с началом деятельности организации. Именно данные этого приказа запишите в трудовую книжку как основание приема на работу. И именно с этой даты делайте запись.
Делать запись более ранними числами практически противозаконно, т.к. Пенсионный и прочие фонды и Налоговая считают человека работающим с того момента, как он получает зарплату и за него платятся все отчисления. А если у вас отчислений нет, то фонды вам работающим не признают пока. И стаж начисляется именно на основании поступивших платежей в Пенсионный Фонд...
Зарплату пока себе тоже не платите. За «нулевую» организацию не ведущую деятельность зарплату никто не платит) Это обычная повседневная сегодняшняя практика.
Скажу больше - если зарплату будете платить, а доход организации нулевой показывать, то только повышенное внимание на себя навлечете)) И вопросы типа «а как это он там работает, если выручки организации нет… Может утаивает он выручку?»))
4. Трудовой договор с собой лучше заключить. С того числа когда запись в трудовой сделаете. Не нужно думать, что закон у нас все читают. И вы замучаетесь ссылаться на ТК РФ о том, что его заключать не нужно. Перед теми же работниками банка, например, если вы захотите взять кредит.
5. Через три года организацию лучшее вообще «скинуть». Т.е. просто продать ее… Сейчас таких услуг можно много найти в каждом крупном городе.
Имущество на эту организацию (крупное имеется ввиду) не записывайте лучше. Его держите на чистой беленькой еще одной ОООшке, у которой берите его в аренду просто.
Со дня вступления в должность. То что. будет накладка определенно периода времени принципиального значения не имеет. Тем более на этот период можно оформить отпуск (как писал выше).
4) Если с датами о вступлении в должность не все в порядке, как правильно их изменить?
Ничего менять нет необходимости.
Еще добавляю, хоть и нет вопроса об этом - за 2014 год нужно сдать все отчеты, так называемые «нулевые». Если не сдавали, ФСС и ПФ уже опоздали, придется сдать и платить штраф, а в налоговую еще успеваете
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
Все услуги юристов в Москве
Единственный учредитель — директор ООО: является ли он работником организации и должен ли получать зарплату?
Тема сегодняшней статьи не раз всплывала в вопросах наших читателей, и вот пришла пора прояснить один из самых распространенных вопросов: может ли ООО не иметь работников?
Сначала, пожалуй, немного порассуждаем. В какой ситуации вообще можно заинтересоваться этим вопросом? Когда в ООО нет ни одного работника, нанятого по трудовому договору. А как же директор, он же – руководитель организации? Чем он не работник? А если учредитель ООО одновременно является руководителем, который сам осуществляет всю необходимую деятельность, а наемные работники ему просто не нужны? Работник он или не работник? А если работник, надо ли платить ему зарплату?
Рассмотрим ситуацию немного шире. У ООО всегда есть учредители, их либо несколько, либо один. Теперь о каждой ситуации по порядку.
Ситуация 1: несколько учредителей (или один учредитель), директор – человек со стороны.
В этом случае гендиректор однозначно признается работником ООО, с которым учредители должны заключить трудовой договор. Других работников в компании может не быть, так как всю работу, например, делают сами учредители. Директор как работник организации должен получать зарплату, за него должны уплачиваться страховые взносы. Учредители при этом получают доходы в виде дивидендов.
Ситуация 2: несколько учредителей, директор – один из них.
В этом случае с учредителем, на которого возлагаются обязанности руководителя компании, также должен быть подписан трудовой договор – то есть, он признается работником организации. Подпись на трудовом договоре со стороны работодателя ставит другой учредитель. Не назначать директора нельзя, у компании должен быть руководитель, который нужен как минимум для того, чтобы подписывать документы. Учредитель, назначенный директором, должен получать зарплату, за него надо платить страховые взносы. Кроме того, он вправе претендовать, как и остальные учредители, на дивиденды.
Вывод по этим двум ситуациям только такой: руководитель организации признается ее работником, соответственно, у ООО есть как минимум один работник – ее директор!
Ситуация 3: один учредитель – он же руководитель.
Этот случай самый интересный и проблемный. Случаев, когда ООО учреждает один человек – масса. Вполне естественно, что в большинстве этих случаев, единственный учредитель обязанности управления компанией возлагает сам на себя – законом это не запрещается. Как быть с трудовым договором здесь?
Основная проблема этой ситуации в том, что трудовой договор подписать невозможно, так как с двух сторон его будет подписывать один и тот же человек, а это, как вы понимаете, как-то неправильно. По этому вопросу мнения госорганов до сих пор не совпадают, а единый и однозначный ответ до сих пор отсутствует. Но в целом можно сказать следующее:
Получается, что такой руководитель учредитель является работником организации на основании решения о возложении этих обязанностей на себя. Этот факт рекомендуется оформить приказом.
Следующая проблема: должен ли такой руководитель получать зарплату? По идее, согласно ст. 21 ТК РФ, должен. Размер оплаты труда обычно отражается в трудовом договоре, но в описываемой ситуации этот документ отсутствует. Как быть? Размер оклада в этом случае можно указать в штатном расписании – этот документ составляется в обязательном порядке в любом случае. Кстати, сразу ответим на вопрос, а зачем нужно штатное расписание в ООО с одним работником, который еще и его же учредитель? Кадровые документы очень важно оформлять своевременно и правильно. Те, кто говорит, что можно обойтись без этого, поменяют свое мнение после первой же проверки трудовой инспекции.
Теперь расскажем вот о чем. Учредитель и гендиректор в одном лице может как получать зарплату, так и дивиденды. И многие считают так: раз трудового договора нет, оклад нигде не зафиксирован, то зарплату можно не платить, взносы тоже можно не платить (они же с зарплаты начисляются), а получать исключительно дивиденды — раньше еще и ставка НДФЛ по ним была меньше, то есть такой подход был выгоден в плане того, что суммы налога были меньше. Но такой подход может привести к не очень приятным последствиям:
В этой ситуации лучшим решением будет выплата и зарплаты, и дивидендов. Функции руководства компанией учредитель возлагает на себя через оформление соответствующего приказа, оклад для расчета зарплаты отражается в штатном расписании. Для минимизации налогов оклад можно назначить в размере МРОТ – меньше его он быть не может. Кстати, не забывайте, что МРОТ меняется ежегодно, так что оклад самому себе придется каждый год индексировать. Директор = учредитель будет получать зарплату, с которой будут уплачиваться страховые взносы, а также дивиденды в порядке, установленном законодательством. Выплата дивидендов должна быть оформлена соответствующим приказом. Суммы зарплаты и страховых взносов могут быть учтены в составе расходов ООО на основании имеющегося приказа о возложении полномочий, штатного расписания, расчетных листков и прочих документов. Естественно, что дивиденды в расходах компании не могут быть учтены.
Ну и, напоследок, совет: если вы — единственный учредитель ООО являетесь одновременно его руководителем, а также осуществляете самостоятельно всю деятельность, то, наверняка, сейчас думаете, а можно ли обойтись без вот этих всех бумажных дел, спорных вопросов и проблем? Можно, для этого надо было регистрироваться как ИП. Поэтому перед тем, как идти регистрировать ООО, подумайте, а так уж ли оно вам необходимо?
Рассмотрим их.
С первым вопросом к участникам форума обратилась «Наталья»:
«Наталья» «Нужно ли заключать трудовой договор с генеральным директором, если он является единственным учредителем?»
Пунктом 1 статьи 40 Закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» определено, что единоличный исполнительный орган общества (генеральный директор, президент) избирается на общем собрании участников общества на срок, определенный уставом общества (если уставом решение этих вопросов не отнесено к компетенции совета директоров).
Однако данное положение касается тех случаев, когда помимо директора имеются иные участники. Если директор в единственном числе учредил общество, то отношения складываются иначе.
Первым на помощь «Наталье» пришел постоянный участник форума «Олег»:
«Олег» «По этому вопросу имеется немало разъяснений чиновников. К примеру, в письме Минздравсоцразвития России от 18 августа 2009 г. № 22-2-3199 устанавливается, что особенности регулирования труда руководителя регулируются главой 43 Трудового кодекса.
В статье 243 Трудового кодекса закреплено, что положения указанной главы распространяются на руководителей организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, за исключением случая, когда руководитель организации является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества.
Поэтому чиновники отмечают: заключить трудовой договор самому с собой невозможно, так как иных членов у общества попросту нет. Следовательно, единственный участник общества в данной ситуации должен своим решением возложить на себя функции единоличного исполнительного органа - директора, генерального директора, президента. Управленческая деятельность осуществляется без заключения какого-либо договора, в том числе и трудового».
К обсуждению присоединилась «Анастасия Николаевна»:
«Анастасия Николаевна» «А я нашла письмо Роструда, в котором высказывается аналогичная точка зрения. В нем отмечается, что в данном случае по отношению к генеральному директору отсутствует его работодатель. Значит, трудовой договор с ним как с работником не заключается. Подписание трудового договора одним и тем же лицом от имени работника и от имени работодателя не допускается (письмо Роструда от 28 декабря 2006 г. № 2262-6-1).
Однако имеются постановления суда, в которых арбитры придерживаются противоположного мнения. К примеру, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 6 августа 2008 г. № Ф04-4841/ 2008(9485-А45-41) указано, что руководитель, выступающий единственным учредителем, является работником и может заключать от имени общества с ограниченной ответственностью с собой трудовой договор».
«Наталья» «Спасибо большое!»
Из приведенных разъяснений понятно, что правомерными будут обе ситуации: с директором заключен трудовой договор или нет. Однако во избежание разногласий с налоговыми органами полагаем, что такой договор от имени общества стоит заключить.
С новым вопросом к участникам обратилась «Инна»:
«Инна» «Подлежит ли обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством директор организации, являющийся ее единственным учредителем?»
«Олег» «Если с директором заключен трудовой договор, то уплата взносов происходит в общем порядке, как и с обычным сотрудником».
«Евгения» «Все верно. Эту же позицию высказывают чиновники в приказе Минздравсоцразвития России от 8 июня 2010 г. № 428н. Так, если руководитель состоит с данной организацией в трудовых отношениях, а также когда он является единственным учредителем организации, собственником ее имущества, то в целях обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством он относится к лицам, работающим по трудовому договору. Указанный руководитель подлежит в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и имеет право на получение страхового обеспечения в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации».
«Инна» «Спасибо».
«Ирочка» «Я правильно поняла, что со всех выплат, произведенных в пользу генерального директора (единственного учредителя), необходимо выплатить взносы во все внебюджетные фонды?»
«Олег» «Директор, с которым подписан трудовой договор, такой же обычный сотрудник. И ему необходимо выплачивать зарплату, удерживать с нее НДФЛ, платить страховые взносы. С ним взаимоотношения регулируются в общем порядке, поскольку на него не распространяются положения главы 43 Гражданского кодекса (ст. 273 ТК РФ)».
«Оксана» «Точку в вопросе, нужно ли начислять взносы в фонды на выплаты в пользу такого руководителя, поставил Закон от 3 декабря 2011 г. № 379-ФЗ. Согласно этому закону, внесены изменения в действующие нормативные акты, определяющие порядок начисления и уплаты страховых взносов, а именно:
– Закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации";
– Закон от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации";
– Закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
Благодаря внесенным поправкам руководители организаций признаются застрахованными лицами по пенсионному страхованию, медицинскому страхованию, а также в случае временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Указанный закон вступил в силу с 1 января 2012 года.
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Согласно этим изменениям, выплаты, произведенные в рамках трудового договора, облагаются страховыми взносами».
Работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества, или по договору гражданско-правового характера, являются застрахованными лицами, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).
Участниками обязательного медицинского страхования являются застрахованные лица, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества, или по гражданско-правовому договору (п. 1 ст. 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ).
Лица, работающие по трудовым договорам, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества, подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 1 п. 1 ст. 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
«Любовь» «А как быть в отношении взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?»
«Олег» «Их тоже нужно начислять».
«Тамара Петрова» «Да, такие взносы тоже нужно уплатить, поскольку лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Это положение закреплено в пункте 5 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"».
«Любовь» «Спасибо».
С очередным вопросом к участникам форума обратилась «Татьяна»:
«Татьяна» «В нашей компании директор – единственный учредитель. Скажите, нужно ли уплачивать взносы, если доход превысил 512 000 рублей?»
«Олег» «Если с данным лицом заключался трудовой договор, страховые взносы платятся в общем порядке. Из размер зависит от величины произведенных в отношении такого лица выплат и иных вознаграждений (нарастающим итогом с начала года).
Так, если для плательщиков взносов в государственные внебюджетные фонды база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации составляет в отношении каждого физического лица сумму, превышающую 512 000 рублей (нарастающим итогом с начала года), то с 1 января 2012 года взносы платятся в особом порядке:
– в ПФР – 10 процентов;
– в ФСС – 0 процентов;
– в Федеральный фонд ОМС – 0 процентов.
Данное положение закреплено в постановлении Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г."».
Ответ «Олега» дополнила «Екатерина»:
«Екатерина» «Кроме того, если доходы руководителя превысили с начала текущего года 512 000 рублей, то в части взносов на пенсионное страхование взносы уплачиваются только в страховую часть. Заме чу, что это не зависит от возраста руководителя (ст. 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации")».
«Татьяна» «Спасибо за подробные комментарии».
«Ульяна» «Учитываются ли выплаты, производимые руководителю (единственному учредителю), в облагаемой базе по налогу на прибыль?»
«Екатерина» «Да, учитываются. Причем как расходы на оплату труда (п. 1 ст. 255 НК РФ). Что касается взносов, то их можно учесть в составе прочих затрат».
Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также суммы страховых взносов в Пенсионный фонд России на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством России порядке, подлежат учету в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 45, 1 ст. 264 НК РФ).
