Налоги – это собираемые государством с граждан (так называемых физических лиц) и организаций (так называемых юридических лиц) денежные средства. Налоги – это основа наполнения доходной части бюджетов страны.
В зависимости от размера части государства, на которой установлен сбор отдельного налога, и от типа бюджета, в который налогоплательщики передают собираемые средства, все налоги разделены на несколько видов:
Прямые – налоги, которые собираются с поступлений физического или юридического лица. К прямым налогам могут быть отнесены следующие: налог на прибыль (НПО) организаций, налог на доход физических лиц. Оплачивает прямой налог тот «агент» экономики, который получил доход.
Самый наглядный пример – налог на прибыль организаций. Когда компания занимается коммерцией, у неё возникают доходы (сумма выручки от продаж товаров, работ и услуг своим клиентам) и расходы (затраты, которые организация несёт для получения доходов). Разницу между этими суммами составляет прибыль организации. Чем прибыльнее организация, тем большую величину составляет сумма уплачиваемого налога.
Косвенные налоги находятся «внутри» цены товаров и услуг. Организация-продавец при продаже подсчитывает нужную сумму налога и перечисляет. Таким образом, платит налог продавец, но за счёт покупателя, который будет пользоваться этим товаром или услугой (поскольку покупатель оплатил товар или услугу, включая соответствующие налоги). Это ключевое отличие косвенного налога от прямого. В качестве примера – приобретая в продовольственном магазине бутылку вина, покупатель оплачивает:
Сумму уплачиваемого покупателем НДС при розничной покупке часто можно увидеть в кассовом чеке.
В зависимости от того, с кого государство взимает налог, можно выделить следующие группы :
Стоит отметить особую категорию физических лиц – ИП или индивидуальные предприниматели. Человек, будучи физическим лицом, платит все налоги, предусмотренные для физических лиц. Но если он при этом занимается коммерческой деятельностью и зарегистрирован в положенном порядке, он также платит и другие налоги.
В зависимости от выбранной предпринимателем системы налогообложения (общей, упрощённой или специальных видов) это могут быть НДС, налог на прибыль, налог, взимаемый при упрощённой или патентной системах, и так далее.
По назначению налоги делятся на общие и целевые (специальные). Общие налоги собираются в бюджетах «в общий котёл» и используются по усмотрению органа, который распоряжается бюджетом. Целевые налоги используются на конкретную цель. Например, транспортный и земельный налоги могут собираться в соответствующие местные фонды и расходоваться целевым образом на ремонт дорог или развитие территорий.
По источнику уплаты налоги делятся на:
Налоги могут быть прогрессивные
(если ставка налога растёт в процентах, когда растёт в рублях объект налогообложения) и регрессивные
(ставка налога падает). Регрессивный налог является стимулирующим.
На сегодня пока нет в налоговой системе РФ примеров налогов первого типа, хотя регулярно обсуждается возможность введения прогрессивного метода и сложной шкалы для НДФЛ.
Практически все налоги в РФ являются пропорциональными (это означает, что ставка остаётся неизменной при изменении величины налогооблагаемого объекта), например:
Также по методу исчисления выделяют твёрдые и ступенчатые налоги:
По способу обложения предметы данной статьи делятся на кадастровые (они же безналичные) и декларационные (налично-денежные). Кадастровые налоги рассчитываются самими налоговиками исходя из доступной информации о стоимости облагаемого объекта. Например, для физических лиц все налоги, связанные с имуществом, являются кадастровыми. В том числе:
Налоговая служба ежегодно рассчитывает сумму налога и рассылает налогоплательщикам уведомления о необходимости уплатить кадастровые налоги. Напротив, декларационные налоги рассчитываются на основе данных, которые предоставлены самим налогоплательщиком. Например, если гражданин перепродаёт недавно купленную квартиру, то он обязан самостоятельно составить декларацию о доходах, выслать её налоговикам и уплатить соответствующую сумму налога.
Законодательством может быть предписан порядок уплаты одного и того же налога в бюджеты разных уровней (федеральный, местный, региональный – бывает, что налоги платятся во все три). Если такой порядок сохраняется надолго, то налог является закреплённым
.
Если порядок регулярно пересматривается, то это регулирующий налог. Пример последнего – налог на фактическую прибыль компаний, порядок разнесения которого менялся неоднократно.
На сегодняшний день основная ставка составляет 20%, из которых 18% перечисляется в местные бюджеты и всего 2% — в федеральный. Пример закреплённого налога – транспортный, который перечисляемый всегда в местные бюджеты.
По порядку ведения налоги делятся на общеобязательные (собираемые по всей стране – акцизы, НПО и т.д.) и факультативные (вводимые отдельными регионами, в качестве примера — ЕНВД).
Кроме того, каждый регион вправе факультативно вводить льготы по некоторым налогам (например, по налогам для «упрощенцев»). Нельзя не упомянуть «Сколково» — на территории этого технопарка действует множество льгот для резидентов.
Важным условием жизнеспособности государственной экономики является обязательная и своевременная оплата всеми налогоплательщиками начисленных налогов. При просрочке оплаты и тем более при уклонении от оплаты налоговая служба может предъявлять недобросовестным налогоплательщикам штрафы и пени.
Например, пеня за просрочку уплаты НДС организацией составляет 1/300 от ставки ЦБ за каждый календарный день просрочки (это порядка 12% годовых). Если налогоплательщик уклоняется от уплаты налога, налоговая инспекция может выставить штраф от 20 до 40% от суммы не уплаченного вовремя налога.
5) государственную пошлину, налоги и сборы, установленные органами либо органами власти субъектов Федерации.
Существуют налоги, общие для юридических и физических лиц: земельный налог, налог с владельцев транспортных средств, и другие платежи, зачисляемые в дорожные фонды; местные налоги, устанавливаемые по решению органов местного самоуправления (налог на рекламу, налог на перепродажу автомобилей) и др. С граждан в соответствующих случаях взимаются сборы, пошлины, регистрационные платежи, включенные в налоговую систему РФ. Налоги взимаются разными способами: например, подоходный налог — безналичным и декларационным, налог с имущества — по платежным поручениям.
Все налоги, плательщиками которых выступает население, объединены в три группы:
Налоги, непосредственно взимаемые с населения (подоходный налог, налог на имущество);
Косвенные налоги, взимаемые с потребителей (НДС, );
Налоги и общие платежи в целевые бюджетные и внебюджетные фонды.
В налоговой системе РФ налог с физических лиц — наиболее значительный по суммам поступлений и кругу плательщиков. Этот налог в основном зачисляется в территориальные бюджеты.
Подоходный налог — один из основных налогов, формирующих бюджеты современных государств. Он охватывает разнообразные источники доходов граждан, поскольку связан с различными сферами их деятельности.
Подоходный налог возник в XVII—XIX вв. при капиталистическом способе производства, когда определились различия в видах и источниках доходов различных социальных групп: рабочих, предпринимательский доход капиталистов, ссудный процент и т.д.
В царской России вопрос о подоходном налоге ставился с отменой крепостного права, однако закон о его взимании появился лишь в 1910 г., введение его наметилось в 1917 г., но в связи с революционными событиями закон не был введен в действие.
До 1992 г. в нашей стране взимался подоходный налог с рабочих и служащих.
Современный порядок взимания подоходного налога в РФ введен с января 1992 г. В соответствии с ним подоходный налог уплачивается всеми категориями плательщиков исходя из совокупного годового дохода.
Для всех видов доходов установлены единая шкала ставок и единая система льгот. Широкое применение получили декларации о доходах. Определен порядок формирования налогооблагаемого минимума доходов — в размере определенной кратности минимальной заработной платы (однократной, трехкратной или пятикратной). Эти условия создают предпосылки, для дальнейшего реформирования подоходного налога исходя из динамичных экономических условий.
Плательщиками подоходного налога являются физические лица: граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие либо не имеющие постоянного места жительства в РФ. Следует отметить, что в законодательстве нередко различается налогообложение лиц, имеющих постоянное место жительства в РФ (не менее 183 дней в календарном году) и не имеющих такового.
Объектом налогообложения является совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году (с 1 января по 31 декабря) как в денежной форме (рублях или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды, полученной по вкладам в банках, в виде страховой выплаты, низкопроцентным ссудам и т. д.
Декларацию о совокупном годовом доходе подают не позднее 1 апреля следующего за отчетным года граждане, имеющие более одного места работы, а также получающие доход помимо заработной платы, с которого ранее удержан налог в течение года.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитывается по государственно-регулируемым ценам, а при их отсутствии — по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.
При этом у физических лиц, имеющих постоянное место жительства (ПМЖ) в РФ, учитывается доход от источников в РФ и за ее пределами, а у физических лиц, не имеющих ПМЖ, — лишь от источников в РФ.
Доходы в иностранной валюте пересчитываются по текущему курсу ЦБ, действующему на дату получения дохода:
1. Законодательно установлен перечень доходов, не подлежащих налогообложению.
В их числе:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, в том числе по уходу за больным ребенком;
2) все виды пенсий, в том числе назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного пенсий;
3) все виды компенсационных выплат физическим лицам, установленных в соответствии с действующим законодательством в пределах норм, связанных с:
Выполнением трудовых обязанностей;
Переездом на работу в другую местность;
Возмещением командировочных расходов;
Возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья;
Бесплатным предоставлением жилых помещений и имущественных услуг;
Оплатой стоимости натурального довольствия и сумм взамен него;
Увольнением работников;
Возмещением иных расходов.
4) суммы материальной помощи (независимо от ее размера), оказываемой физическим лицам в связи с чрезвычайными обстоятельствами; суммы оказываемой материальной помощи в других случаях составляют до 12-кратного размера минимального месячного размера оплаты труда в год;
2) суммы расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах установленного законом размера ММОТ за каждый месяц, в течение которого получен доход, на каждого работника в возрасте до 18 лет, на студентов и учащихся дневной формы обучения — до 24 лет, на каждого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода;
3) суммы, направляемые физическим лицам, являющимся застройщиком или покупателем, на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, дачи или садового домика на территории РФ в пределах 5000 размера ММОТ, учитываемого за трехлетний период, а также суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученные на эти цели. Эти суммы не могут превышать размера совокупного годового дохода физического лица за отчетный период. При этом повторное предоставление такого вычета не предусмотрено;
4) суммы, передаваемые в качестве добровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты всех уровней государственной власти;
5) сумм и расходов, документально подтвержденных физическим лицом, кроме нерезидентов РФ, непосредственно связанные с извлечением дохода от выполнения ими работ по гражданско-правовым договорам и дохода от ;
6) суммы дохода, не превышающие размер совокупного годового дохода у лиц, получивших лучевую болезнь или другие заболевания, связанные с радиационным воздействием Чернобыльской катастрофы или связанные с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также лица, получившие вследствие этого инвалидность (п. 6е Закона).
В соответствии с действующим законодательством с сумм коэффициентов и сумм надбавок за стаж работы, начисленных к заработной плате и выплачиваемых за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, и других с тяжелыми климатическими условиями, налог выплачивается только у источника выплаты отдельно от других доходов по ставке 15%.
Особенности налогообложения доходов, получаемых физическими лицами.
Подоходным налогом подлежат обложению все виды дохода, получаемого физическим лицом:
а) по основному месту работы,
б) по совместительству и от выполнения работ по гражданско-правовым договорам, в том числе от предпринимательской деятельности.
Налог исчисляется с начала календарного года по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода, уменьшенного на размер льготы по содержанию детей и иждивенцев, а также на другие суммы, не включаемые согласно Закону в совокупный доход, с зачетом ранее удержанной суммы налога.
Законом предусмотрен порядок внесения в бюджет подоходного налога с предприятий и иных , а также штрафные санкции за нарушение норм закона. Аналогично производится налогообложение доходов, получаемых физическими лицами не по месту основной работы.
Однако не производятся вычеты, касающиеся физических лиц, доход для которых уменьшается на сумму, не превышающую в календарном году размер совокупного дохода, облагаемого по минимальным ставкам, вычеты в кратных размерах ММОТ, а также вычеты с сумм, направленных на новое строительство или приобретение жилого дома и других жилых строений, и с сумм расходов на содержание детей и иждивенцев.
Имеются некоторые особенности в налогообложении лиц, не имеющих постоянного места жительства (ПМЖ) в РФ. Налог ими уплачивается в размере 20%, если иное не предусмотрено международными договорами. Однако эти лица в общем порядке уплачивают налог с доходов по месту основной работы и иных доходов. Законодательство РФ при исчислении подоходного налога исходит из принципа избежания двойного налогообложения. При этом доходы, полученные за пределами РФ лицами, имеющими ПМЖ в РФ, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в РФ.
Суммы подоходного дохода, выплаченные физическими лицами у источника происхождения налога в иностранных государствах, засчитываются при внесении ими подоходного налога в РФ при наличии подтверждающих документов. При этом следует отметить, что размер засчитываемых сумм налогов не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в РФ.
При налогообложении доходов от предпринимательской деятельности налогоплательщиками выступают:
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
Нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой;
Физические лица, не имеющие основного места работы (службы, учебы), — по суммам вознаграждений, полученных от предприятий, организаций, учреждений и физических лиц на основе заключенных гражданско-правовых договоров;
Физические лица, сдающие в наем или аренду строения, квартиры, автомобили и другое движимое и недвижимое имущество, — по полученным суммам доходов в натуральной и денежной формах;
Физические лица с постоянным местом жительства в РФ — по суммам доходов, полученных из источников за границей;
Физические лица — по доходам от продажи принадлежащего им имущества;
Физические лица — по доходам от реализации продукции звероводства и т. п., не относящейся к продукции их личного подсобного хозяйства;
Физические лица, получающие доходы от реализации изделий из продуктов убоя скота (шапки, шубы) и другие доходы.
При этом из полученного валового дохода исключаются документально подтвержденные плательщиком расходы или , включаемые в (работ, услуг), определяемых Правительством РФ. В этом случае для целей налогообложения рассчитывается разность между суммой валовых доходов и произведенных для их получения расходов.
При определении налогооблагаемого дохода производятся и другие выплаты, предусмотренные для всех налогоплательщиков.
Налог по этим доходам начисляется и удерживается при выплате дохода физическим лицом, а также зарегистрированным в качестве предпринимателя организациями и учреждениями, или налоговыми органами на основании деклараций либо материалов проверок или сведений, полученных от организаций. Налог уплачивается в три срока по доходам за прошлый год. По совокупному годовому доходу налоговыми органами производятся перерасчет, взыскание или возврат сумм налогов не позднее 15 июля следующего за отчетным года.
При налогообложении иностранных граждан в состав совокупного дохода не включаются суммы, выплачиваемые для компенсации расходов на обучение детей в школе, поездки членов семьи в отпуск, и суммы компенсаций по найму жилого помещения. При налогообложении применяются общие ставки. Не подлежат налогообложению доходы следующих категорий иностранных граждан: глав и членов персонала представительств иностранных государств и членов их семей, членов административно-технического персонала, включая членов их семей, и обслуживающего персонала представительств, которые не являются гражданами РФ или не проживают в РФ постоянно, сотрудников международных организаций в соответствии с уставами этих организаций.
Санкции:
1. За нарушение обязанности по удержанию и перечислению подоходного налога работодателями предусмотрены штрафные санкции за несвоевременное перечисление налогов работодателей (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица) взыскивается пеня в размере 0,5% за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после фактического получения в банке наличных средств на оплату труда, либо перечисления по поручениям работников причитающихся им денежных средств со счетов указанных организаций в банке по день уплаты включительно.
2. В случае если работодатели не имеют счетов в банках или направляют суммы на оплату труда из или других источников, пеня в размере 0,5% за каждый день просрочки начисляется со второго дня после направления средств на оплату труда по день уплаты включительно, или с шестого числа месяца, следующего за месяцем, в котором производились разовые выплаты в течение месяца.
3. В том случае, если неисполнение или задержка исполнения по перечислению сумм подоходного налога произошли по вине банка или иной кредитной организации, то ответственность в виде взыскания пени в размере 0,2% подлежащей поступлению суммы налога возлагается на банк (кредитную организацию).
4. Налогоплательщики — граждане предприниматели, частные нотариусы и другие, которым начисление налога по их доходам производится налоговыми органами, в случае несвоевременной уплаты налога также несут ответственность: с них взыскивается пеня в размере 0,3% за каждый день просрочки, начиная с установленного срока уплаты по день уплаты включительно.
5. Ответственность за нарушение порядка исчисления и уплаты подоходного налога предусмотрена не только Законом о подоходном налоге с физических лиц, но и другими актами.
В случае невыполнения обязанностей руководители этих предприятий привлекаются к в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
Административная ответственность и виде штрафа для граждан установлена за следующие нарушения (п. 12 ст. 7 Закона о Государственной налоговой службе РФ):
Нарушение гражданами законодательства о предпринимательской деятельности;
Отсутствие учета доходов и расходов или ведение учета с нарушением установленного порядка;
Непредставление или несвоевременное представление гражданами деклараций о доходах.
В вышеуказанных случаях административный штраф взимается в размере от двух до пяти минимальных размеров оплаты труда, а за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда.
Кроме административной ответственности, законодательством предусматривается и . Так, ст. 162.1 устанавливала ответственность за уклонение от подачи декларации о доходах. Уголовный кодекс, введенный в действие, также предусматривает ответственность за налоговые нарушения, в частности, за уклонение гражданина от уплаты налога. Так, в соответствии со ст. 198 уклонение гражданина от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, наказывается штрафом в размере от 200 до 500 минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов, либо лишением свободы на срок до одного года.
За то же деяние, совершенное лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налога, либо совершенное в особо крупном размере, налагается штраф в размере от 500 до 1000 минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти месяцев до одного года либо лишением свободы на срок до трех лет.
При этом уклонение гражданина от уплаты налога признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченного налога превышает 200 минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере — 500 минимальных размеров оплаты труда.
Статья 199 Уголовного кодекса РФ предусматривает уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов с организаций.
Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» к налогам на имущество физических лиц относятся налоги, устанавливаемые на различных уровнях.
Федеральные налоги:
Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов (налог с владельцев транспортных средств);
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.
Местные налоги:
Налоги на имущество физических лиц;
Земельный налог.
Эти налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. Плательщиками некоторых из перечисленных налогов являются не только физические, но и юридические лица. Одним из законов, регулирующих взимание имущественных налогов, является Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц». Платежи по налогам зачисляются в бюджет органов местного самоуправления по месту нахождения объекта налогообложения.
Объекты обложения налогами (движимое и недвижимое имущество, находящееся в собственности физических лиц) можно разделить на две группы:
1) строения, помещения и сооружения — жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;
2) транспортные средства — моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства (за исключением автомобилей, мотоциклов, самоходных машин и механизмов на пневмоходу, налогообложение которых производится в соответствии с Законом РФ «О дорожных фондах в Российской Федерации»).
Ставки налогов и порядок их уплаты зависят от объекта налогообложения:
1. Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается по ставке, устанавливаемой органами власти субъектов Российской Федерации, в размере, не превышающем 0,1% от их инвентаризационной стоимости, или в случае ее отсутствия — от стоимости этих объектов, определяемой по обязательному страхованию. В том случае, если объекты находятся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из них соразмерно его доле.
2. Размер налога на транспортные средства (уплачиваемого в процентах от минимального размера оплаты труда, действующего на дату начисления налога) зависит от мощности двигателя транспортного средства.
Налог на транспортные средства исчисляется также на 1 января того года, за который начисляются платежи. Для исчисления налога используются сведения, ежегодно представляемые в налоговые органы государственными инспекциями по маломерным судам и другими организациями, осуществляющими регистрацию транспортных средств. При наличии нескольких собственников на одно транспортное средство плательщиком налога является лицо, на имя которого оно зарегистрировано.
Налоги уплачиваются: по новым строениям (помещениям и сооружениям) и приобретенным транспортным средствам — с начала года, следующего за их возведением или приобретением; при переходе права собственности в течение календарного года первоначальным собственником с 1 января до начала того месяца, в котором он утратил право собственности, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у него возникло это право. В том случае, если объект налогообложения был уничтожен или полностью разрушен, взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором произошло уничтожение (разрушение).
Уплата налога производится равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября — на основании платежных извещений, которые вручаются налоговыми органами плательщикам не позднее 1 августа.
Льготы. От уплаты налогов на имущество (независимо от объекта налогообложения) освобождаются Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации; лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп и инвалиды детства; участники Гражданской и Великой Отечественной войн; категории военнослужащих, определенные Законом; лица, пострадавшие от воздействий радиации (отнесенные к этим категориям Законом); члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
В соответствии с Законом освобождаются также от уплаты налога на строения, помещения и сооружения:
Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
Граждане, уволенные с военной службы или призывающиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
Родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
Деятели культуры, искусства и народные мастера — со специально оборудованных сооружений, строений и помещений (включая жилые), используемые ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры на период их использования.
Кроме перечисленных льгот, органы власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления вправе уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по уплате указанных налогов. В том случае, если право на льготу по налогам возникло в течение календарного года, перерасчет налога производится с месяца, в котором оно возникло.
Граждане (в том числе осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), имеющие в собственности автотранспортные средства (кроме перечисленных в Законе о налоге на имущество физических лиц), являются плательщиками другого налога — налога с владельцев транспортных средств. Со всех транспортных средств, подлежащих регистрации в установленном порядке (Постановление Правительства Российской Федерации № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации») в зависимости от вида и мощности (с каждой лошадиной силы) уплачивается налог в следующих размерах (размер годового налога).
Налог уплачивается ежегодно (если транспортное средство приобретено во втором полугодии, то налог уплачивается в половинном размере независимо от того, уплатил ли за эти транспортные средства их прежний владелец) в учреждения банков в сроки, устанавливаемые органами власти субъектов Российской Федерации, Граждане предприниматели должны кроме того представлять налоговому органу в срок, установленный для подачи декларации о доходах, расчет по рассматриваемому налогу, так как суммы платежей по налогу включаются у предпринимателей в состав расходов декларации.
Следует обратить внимание на то, что регистрация (перерегистрация, технический осмотр) транспортных средств не производится без предъявления квитанции или платежного поручения об уплате налога.
Как и по предыдущему налогу, законодательством предусмотрено освобождение от его уплаты отдельных категорий плательщиков:
Граждан, пострадавших от радиационных аварий;
Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, граждан, награжденных орденом Славы трех степеней;
Крестьянских (фермерских) хозяйств, ведущих деятельность без образования юридического лица, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70% и более.
В соответствии с предоставленным Законом правом органы власти субъектов Российской Федерации могут освобождать отдельные категории граждан от уплаты налога, а также увеличивать установленные Законом ставки. Так, например, Законом г. Москвы № 9 установлено, что налог с владельцев транспортных средств уплачивают юридические и физические лица, определенные ст. 6 Закона Российской Федерации «О дорожных фондах в Российской Федерации» в следующих размерах (с каждой лошадиной силы).
Налогом на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, облагаются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность.
Объекты такого налогообложения определены Законом РФ. К ним относятся: жилые дома, квартиры, дачи, транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, накопления, банковские и иные вклады, средства на именных счетах, валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.
Если в составе наследуемого имущества имеется имущество, за которое гражданин должен уплатить налог в соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» (например, жилой дом), то налог уменьшается на соответствующую сумму. Если один гражданин несколько раз в течение года получает от одного и того же дарителя имущество, то налог исчисляется с общей стоимости этого имущества (на основании документов, представляемых нотариусами).
На основании вручаемого налоговыми органами платежного извещения не позднее трех месяцев со дня вручения налог должен быть уплачен (лица, проживающие за пределами Российской Федерации, уплачивают налог до получения документов, удостоверяющих право собственности на имущество). В отдельных случаях налоговый орган вправе предоставить рассрочку или отсрочку по уплате налога, но не более чем на два года и с уплатой процентов в размере 0,5 ставки на срочные вклады, действующие в Сберегательном банке Российской Федерации.
Ставки налога на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, определены ст. 3 упомянутого Закона и зависят от размера стоимости имущества и степени родства наследников или одаряемых.
В данном случае законодательство также предусматривает льготы для плательщиков.
Так, полностью освобождаются от уплаты налога граждане, получающие:
1) имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому;
2) жилые дома (квартиры) и пае накопления в ЖСК, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия или оформления договора дарения;
3) имущество лиц, погибших при защите СССР и РФ в связи с выполнением обязанностей, установленных законом;
4) жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп;
5) транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Следует иметь в виду, что право распоряжения имуществом, переходящим в порядке наследования или дарения, возникает только при наличии у гражданина справки налогового органа об уплате налога.
В соответствии с законом и в зависимости от уровня налогов осуществляется зачисление сумм налогов:
1) на имущество физических лиц — в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;
2) на владельцев транспортных средств — в территориальные дорожные фонды, в Москве и Санкт-Петербурге — в Федеральный дорожный фонд,
3) земельная плата — в местные бюджеты с централизацией определенной части в федеральном бюджете и бюджетах субъектов Российской Федерации;
4) на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, — в местный бюджет в порядке, определяемом при утверждении соответствующих бюджетов.
Назад | |
Налогом называется обязательный взнос лиц-плательщиков в бюджет и внебюджетные фонда, размеры которого урегулированы законом и, уплата которых должна быть произведена в установленный срок.
Выражается он в денежном отношении между государством и юридическими или физическими лицами из-за перераспределения национального дохода и мобилизации финансовых потоков в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Но вам наверняка интересно, какие налоги платит физическое лицо, так давайте их и рассмотрим.
Процесс взыскания налогов с физических лиц заключается в следующем – от налогового органа приходит по почте, либо же в электронном виде уведомление, где указано название налога и сумма, подлежащая уплате в бюджет. Далее рассмотрим, как платить налоги физическому лицу, и какие они бывают.
Физические лица обязаны платить следующие налоги:
А теперь подробнее познакомимся с некоторыми из этих налогов.
Уплачивают НДФЛ физические лица, которые являются резидентами РФ, и лица, получающие доход от источников РФ, но не являются ее резидентами. В налогооблагаемую базу входят все виды доходов, которые были получены, как в денежном форме, так и в форме натуральной. Также к ним можно отнести доходы в виде материальной выгоды. Для каждого вида дохода налоговая база исчисляется отдельно, так как для разных доходов существуют разные ставки. Но она может уменьшаться благодаря стандартным налоговым вычетам, социальным налоговым вычетам и имущественным налоговым вычетам, а у некоторых и благодаря профессиональным налоговым вычетам.
Плательщиками данного налога считаются лица, которые владеют автомобилем, мотоциклом, автобусом и другими судоходными машинами, которые обуты в шины. Расчет транспортного налога физических лиц производит налогоплательщик самостоятельно. Данные для расчета – мощность двигателя в процентах от МРОТ на единицу мощности (1 л.с.). В том случае, если мощность двигателя не указана в паспорте транспортного средства, она рассчитывается в зависимости от объема двигателя. Данный налог уплачивается ежегодно. Но есть и исключения, или так называемые льготы – за специально оборудованные автомобили и мотоколяски не платят данный налог инвалиды.
Объектом налогообложения считаются квартиры, жилые дома, гаражи, дачи, другие строения, а также моторные лодки, самолеты, вертолеты и любые транспортные средства, помимо автомобилей и мотоциклов. Налог на собственность физических лиц платится ежегодно, исходя из данных БТИ и других соответствующих органов. А налог на строения рассчитывается по ставке 0,1 процент инвентаризационной стоимости, если ее, конечно же, проводили, а если нет, то от стоимости, которая определяется при исчислении суммы обязательного государственного страхования. Данный платеж уплачивается два раза равными долями – первая до 15 сентября, вторая до 15 ноября.
Объектом налогообложения являются земельные участки, сельскохозяйственные угодья, которые предоставлены гражданам для ведения собственного подсобного хозяйства, к ним также можно отнести участки в садоводческих кооперативах, земли под строительство жилых домов, дач или гаражей. По целевому назначению земли, которые выделены гражданам, можно разделить на земли, имеющие сельскохозяйственное и несельскохозяйственное назначение.
Начисление земельного налога происходит исходя из площади самого участка и ставок, которые утверждены для земельного налога. Данный налог за участки в пределах сельских населенных пунктов и за их пределами, которые предоставлены гражданам для ведения собственного подсобного хозяйства, огородничества, выпаса скота, сенокошения, садоводства уплачивается со всей площади земельного участка исходя из средних ставок налога, которые установлены за земли, имеющие сельскохозяйственное значение административного района. Уплата земельного налога физическими лицами происходит дважды в год одинаковыми суммами - первая 15 сентября, вторая до 15 ноября.
Что такое налог? Это обязательный платёж, который безвозмездно взимается с физических лиц и организаций государством в целях финансового обеспечения его деятельности. Из данной статьи Вы узнаете, какие налоги нужно платить простым гражданам, т. е. нам с Вами, налоговым агентам, физическим лицам РФ.
Согласно ст.57 Конституции РФ, у каждого из нас есть важная обязанность - платить установленные законом налоги и сборы. Действительно, налоги, которые мы платим, - это необходимое условие существования нашей страны, финансовая основа ее деятельности. Вот почему обязанность уплачивать налоги в государственный бюджет распространяется абсолютно на всех налогоплательщиков, в том числе и физических лиц, и является безусловным требованием. Налогоплательщика, нарушившего законодательство о налогах – умышленно или по незнанию – государство может привлечь к ответственности: административной, налоговой и даже уголовной. Какие же налоги платят граждане, физические лица, налоговые агенты РФ?
Примечание : Со 2 июня 2016 г. действует новое правило согласно статьи 11.2 НК РФ: подключение на сайте ФНС автоматически отменяет отправку ему документов из инспекции, в том числе и уведомлений на уплату налогов, обычной почтой.
С 2016 года порядок их уплаты изменился: фискальные платежи за прошлый год необходимо перечислить до 1 декабря текущего по налоговому уведомлению, высланному ИФНС. Т.е. за 2016 год нужно заплатить до 1 декабря 2017 г. Ранее срок для исполнения налоговых обязательств отводился до 1 октября. Для многих новый «квартирный» налог рассчитают по кадастру.
Уведомление должно прийти до 1 ноября, то есть за 30 дней до даты наступления платежа - 1 декабря.
Почему не пришли налоговые уведомления на уплату налогов в 2019 году
Действующим законодательством определены случаи когда плательщики не получают налоговые уведомления и квитанции на уплату налогов и соответственно не несут ответственность за их не уплату.
В частности, не направляются уведомления на уплату налогов, в случае, если:
- сумма начисленных налогов составляет менее 100 рублей;
- имеется право на льготы налогам, и отсутствует сумма налога к уплате по всем объектам собственности;
- отсутствует налоговая база для исчисления налога (кадастровая по земельным участкам или инвентаризационная стоимость по объектам недвижимости).
Но, если граждане ранее платили налоги в суммах более чем 100 рублей, а также в течение 2015 года были приобретены объекты недвижимости, транспорта, то необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства или месту учета имущества для получения такого уведомлений и квитанций на уплату таких налогов.
к меню
Необходимо сообщить об этом в налоговую инспекцию, которая прислала это уведомление. Для этого распечатайте Заявление к налоговому уведомлению, заполните его и отнесите или отправьте почтой, заказным письмом. Вам обязаны ответить в течение 30 дней. Налог платить не нужно, раз нет имущества.
Если у Вас есть доступ к личному кабинету налогоплательщика, то Вы можете обратиться в ИФНС, в которой за Вами числится данный имущественный объект, прямо из «Личного кабинета». Это можно сделать как в режиме «Объекты налогообложения», так и при просмотре налогового уведомления. Обращение будет рассмотрено инспекций в течение 30 дней, в соответствии с Федеральным законом от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан», ответ поступит на указанный адрес электронной почты.
Предельный срок уплаты имущественных налогов перенесен на 1 декабря. С 2016 года транспортный налог согласно нужно будет уплачивать не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если разобраться точно, то государственная пошлина – это не совсем налог (это неналоговый доход), однако правила ее уплаты регулируются Налоговым кодексом. Пошлину необходимо платить в ряде случаев, когда гражданину (или организации) требуется получить какие-либо юридические действия от уполномоченных на то специальных органов. Например, при обращении в суды, при регистрации транспортных средств, при заверении документов у нотариуса, во время подачи заявления о расторжении брака и т. д. Пошлина может платиться (в зависимости от ее вида или назначения) как в федеральный, так и в региональный и местный бюджеты.
Физлицо может зачесть переплату по земельному налогу в счет недоимки по налогу на имущество физлиц
Земельный налог и налог на имущество физлиц относятся к одному виду налога (являются местными), поэтому сумма излишне уплаченного земельного налога может быть зачтена в счет недоимки по налогу на имущество физлиц и наоборот.
Примечание : Письмо от 05.09.17 № 19-26/138767@ Московского ФНС.
Заявление о зачете или возврате можно подать в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ)
к меню
В форме заявления о предоставлении льготы по налогу на имущество физлиц, транспортному и/или земельному налогам появились графы для указания реквизитов подтверждающих документов.
Связано это с тем, что с 01.01.2018 года вступят в силу поправки в НК, согласно которым гражданам, которые имеют право на льготу по личным имущественным налогам, больше не обязательно представлять в ИФНС документы , подтверждающие право на льготу. Достаточно представить в инспекцию только заявление, указав в нем информацию о подтверждающих документах. Для реализации этого новшества в форму заявления были внесены соответствующие поправки.к меню
ФНС России в Приказе от 26.03.2018 № ММВ-7-21/167@ привела рекомендуемую форму уведомления (формат /pdf). Этот бланк физлица могут использовать для того, чтобы сообщить в инспекцию о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу.
Если в собственности льготника имеется несколько земельных участков, то налоговый вычет можно получить только по одному из них. Для этого налогоплательщик должен представить в инспекцию уведомление о выбранном участке, в отношении которого применяется вычет. Рекомендуемая форма такого уведомления приведена в комментируемом выше письме.
Граждане могут подавать уведомление в любую налоговую инспекцию , независимо от места жительства. Результат рассмотрения перечисленных документов можно получить в этом же налоговом органе (если этого желает налогоплательщик).
к меню
В Налоговом кодексе есть некоторые льготы для многодетных матерей.
льготы устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Например, в Москве от уплаты транспортного налога освобождается один из родителей (усыновителей) за одно ТС без ограничения мощности его двигателя. В Краснодарском крае аналогичная льгота предоставляется по легковым автомобилям и автобусам мощностью до 150 л.с. и только по одному ТС по выбору налогоплательщика.
для многодетных семей льготы могут быть установлены органами муниципальных образований (законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) по месту нахождения земельных участков. Например, Саратовская городская Дума освободила от уплаты налога физических лиц, имеющих трех и более детей, за земельные участки площадью не более 1000 кв.м. Исключение – участки, предназначенные для использования в предпринимательской деятельности.
также могут быть установлены органами муниципальных образований (законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) по месту нахождения жилых или нежилых объектов. Например, в Рязани семьи, где есть трое и более несовершеннолетних детей, полностью освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц по одному объекту налогообложения каждого вида. Например, можно получить льготу по налогу как за квартиру, так и за гараж, но при одном условии: доход на каждого члена семьи ниже прожиточного минимума, и объекты «льготирования» не используются в предпринимательской деятельности.
Если в 2016 году семья получила статус многодетной, то необходимо направить заявление. Сделать это можно любым удобным способом: через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»; почтой или лично в налоговой инспекции.
Причем сделать это необходимо до 1 мая 2019 года для учета льготы до направления налоговых уведомлений за 2018 год.
Ознакомиться с перечнем налоговых льгот по всем имущественным налогам, в том числе для многодетных семей, можно с помощью сервиса « ».
к меню
Владелец недвижимости или автомобиля должен до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом), сообщить в ИФНС о наличии у него указанных выше объектов (форма такого сообщения утверждена приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598).
С августа 2016 года представлять указанные сведения можно в любую инспекцию. В связи с этим в обновленном бланке предусмотрено поле для указания кода инспекции, которую выбрал налогоплательщик. Также исчезло поле «Адрес места жительства (места пребывания) налогоплательщика». Вместо этого гражданин должен сообщить, каким способом он желает узнать о результатах рассмотрения сообщения (в самой ИФНС или по почте).
Примечание : Нельзя заполнять сообщение чернилами синего цвета. Бланк можно заполнить чернилами только черного цвета (либо на компьютере).
Примечание : утв. приказом ФНС от 13.07.15 № ММВ-7-11/280@
Если у физлица есть несколько квартир, то льготу можно заявить только по одной из них. Для этого налогоплательщик должен до 1 ноября представить в инспекцию уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого применяется льгота ().
к меню
Если «физик» не перечислил в бюджет подлежащую уплате сумму налога, задолженность налоговики могут взыскать с банковского счета должника.
Сначала, после получения из суда исполнительного листа или вступившего в силу судебного приказа о взыскании задолженности с физлица, сотрудники ИФНС вправе направить в банк, в котором у «физика»-должника открыт счет, заявление о списании с этого счета налоговой задолженности.
Если в связи с отсутствием на счетах должника денег в течение двух месяцев или из-за закрытия счета банк не смог исполнить поручение налоговиков по принудительному списанию долга, исполнительный лист направляется судебным приставам для взыскания задолженности за счет иного имущества гражданина.
Важно знать, что даже если судебными приставами исполнительное производство по взысканию долга было закрыто актом о невозможности взыскания, а после у налоговиков появилась информация об открытых и действующих счетах должника, сотрудники ИФНС все равно могут взыскать долг с обнаруженного счета. Правда, при условии, что такой счет нашелся в течение трех лет со дня вступления в силу судебного акта или получения судебного приказа.
Обычный гражданин, т.е. физическое лицо, меньше денег отчисляет государству, чем тот, кто занимается бизнесом (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель), но все же уплаты налогов ему не избежать.
Гражданин отчисляет в столичный бюджет*:
А так же, гражданин сам, либо опосредовано через работодателя, платит страховые взносы во внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования (ФФОМС).
Транспортный налог
Должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Т.е. транспортный налог за 2012 год необходимо уплатить до 1 декабря 2013 года
Объект налогообложения | Налоговая ставка (руб.) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно | |
свыше 125 л.с. до 150 л.с. (свыше 91,94 кВт до 110,33 кВт) включительно | |
свыше 150 л.с. до 175 л.с. (свыше 110,33 кВт до 128,7 кВт) включительно | |
свыше 175 л.с. до 200 л.с. (свыше 128,7 кВт до 147,1 кВт) включительно | |
свыше 200 л.с. до 225 л.с. (свыше 147,1 кВт до 165,5 кВт) включительно | |
свыше 225 л.с. до 250 л.с. (свыше 165,5 кВт до 183,9 кВт) включительно | |
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | |
до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно | |
свыше 110 л.с. до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно | |
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | |
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | |
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | |
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | |
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | |
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | |
Другие самоходные транспортные средства (с каждой лошадиной силы): | |
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно | |
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | |
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | |
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | |
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | |
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | |
Гидроциклы с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | |
Гидроциклы с мощностью двигателя свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | |
Воздушные суда, имеющие нереактивные двигатели (с каждой лошадиной силы) | |
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) |
Объект налогообложения | Налоговая ставка (руб.) |
Земли, находящиеся в составе зон сельскохозяйственного использования и производства в Москве; Земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; Земельные участки, предоставленные и используемых для эксплуатации объектов спорта (хотя последние во владении физлиц встречаются крайне редко). | 0,3% от кадастровой стоимости участка |
Личное парковочное место (т.е. автостоянка для долговременного хранения индивидуального автотранспорта) | 0,1 % от кадастровой стоимости участка |
В соответствии со статьей 217 Налогового кодекса РФ и с законом N 78-ФЗ, 13%-м налогом на доходы физических лиц не облагается , полученное по наследству независимо от степени родства или ближайшим родственником. Это касается любых доходов, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам «авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов» (ст. 217, п. 18 НК РФ).
Налоговая ставка — 9%, 13%, 30% или 35% от всей полученной суммы дохода за расчетный период (т.е. за год).
Штраф за неподанную декларацию — 5% неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1 тысячи и не более 30% от суммы невыплаченного налога.
9%
30% обязаны уплатить те, кто является налоговым резидентом РФ (речь о тех гражданах, кто находится на территории РФ менее 183 календарных дней в году). Однако этой категории заплатить придется стандартные 13% за трудовую деятельность и трудовую деятельность в качестве высококвалифицированного специалиста, а за доходы от долевого участия в деятельности российских организаций — 15%.
35% должны быть выплачены в случае получения:
Самостоятельная выплата касается тех физлиц, которые не имеют статуса ИП, но начисляют зарплату наемным работникам ( , домработницам, строителям или ремонтной бригаде за ) и/или выплачивают вознаграждение подрядчикам - физическим лицам.
В течение 2012-2013 годов максимальный тариф страховых взносов понижен с 34 до 30 процентов. Он будет применяться к выплатам, начисленным в пользу работника, которые не превышают 512 тыс. рублей в 2012 году и 573 тыс. рублей в 2013 году.
Имейте в виду, физическое лицо, получающее вознаграждение не может самостоятельно уплачивать на себя взносы в ПФР или в ФСС, если не является индивидуальным предпринимателем.
* Ставки по объектам налогообложения указаны по информации УФНС г.Москвы.
