В статье раскрывается определение ЕНВД и правила расчета налога. Также определены требования к потенциальным вмененщикам, так как далеко не все предприниматели имеют право применять данный спецрежим, отражены существенные изменения, которые уже коснулись ЕНВД или только запланированы к введению.
ЕНВД, или «вмененка», относится к самым популярным режимам среди предпринимателей и является частью антикризисных мер правительства. По своей сути вмененка - это режим налогообложения со льготными условиями, которые предполагают расчет налога на основании потенциального (вмененного) дохода, а не фактического. Единый налог заменяет собой налог на прибыль, на имущество, НДС, НДФЛ.
Список видов деятельности, для которых может быть применена данная система, ограничен Налоговым Кодексом РФ. Одновременно с ЕНВД организация может применять и другие режимы.
Налог нужно рассчитывать по общему правилу. ЕНВД=БД × ФП × К1 × К2 × 15%, где БД - это базовая доходность, ФП - физический показатель (например, количество арендуемых метров), К1 - показатель-дефлятор, установленный приказом Минэкономразвития и единый для всей страны, К2 - региональный коэффициент. Базовую доходность устанавливает налоговое законодательство для каждого вида предпринимательской деятельности. Стоит отметить, что размер базовой доходности при расчете, например, ЕНВД в 2015 году, такой же как и в предыдущем году, в отличие от показателя-дефлятора К1, изменяемого из года в год.
Таким образом, видно из расчета ЕНВД, что это вычисление базируется на показателях, устанавливаемых законодательно, и размер налога не зависит от фактической выручки.
Применять льготный режим не смогут лица, обладающие следующими признаками:
Практически все виды деятельности относятся к B2C бизнесу, то есть предполагают коммерческие взаимоотношения с частными лицами:
Полный перечень видов бизнеса, к которым применим режим, приведен в Налоговом Кодексе РФ.
Власти планировали с оптимистичным намерением при изобретении ЕНВД, что это нововведение простимулирует открытие и развитие малого бизнеса. Преимущества для коммерческой деятельности действительно есть, и среди них выделяют:
Однако наряду с преимуществами существуют и минусы, о которых также важно знать предпринимателю:
Относительно новый спецрежим правительство ввело с 2003 года на 15 лет до 1-го января 2018 года в рамках мер по преодолению кризиса. За эти годы существенным нововведением стало то, что применять вмененку предприниматели могут добровольно начиная с 2013 года. Показатель К1 для ЕНВД 2015 повысился в сравнении с 2014 годом. Впрочем, в текущем году коэффициент остался без изменений. Также, по сравнению с ЕНВД 2015, теперь стало возможным применять льготную налоговую ставку, от 7.5% до 15% . Новое правило распространяется только на регионы, власти которых принимают решение о значении ставки в зависимости от экономического климата субъекта. Что касается отчетности, то в сравнении с декларацией ЕНВД в 2014 году, формат претерпел изменения.
Грядущая отмена режима может стать болезненной для многих предпринимателей, привыкших к ряду преимуществ ЕНВД. Что это налогообложение неоднозначное и спорное, давно убедились чиновники в законодательных органах, до сих пор ведущие дискуссии о сроках отмены режима. На смену ЕНВД для ИП предлагают патентную систему налогообложения, организациям же придется перейти на другие режимы.
Однако есть мнения, что патент не показал себя достаточно гибкой системой и не сможет стать полноценной заменой вмененке. Например, применение патента обойдется дороже предпринимателю, так как в данном случае уменьшить налог на взносы, перечисленные в фонды, нельзя. Более того, сокращен предел допускаемой численности сотрудников до 15 человек, а максимальная разрешенная площадь - всего 50 м 2 .
Некоторые эксперты выступают за то, чтобы продлить действие ЕНВД на более долгий срок, так как данная система в случае ее добровольного использования положительно влияет и на хозяйственную деятельность малого бизнеса и на качество государственного контроля над источниками дохода для бюджетной казны. В целом государству удалось существенно повысить уровень сбора налогов, так как льготные условия по уплате налогов, простота расчетов, удобное администрирование позволили многим предпринимателем выйти из тени и безбоязненно работать по белой схеме. Но не послужит ли отмена привычного спецрежима поводом для малого бизнеса вернуться к теневому образу жизни, особенно в условиях текущего экономического кризиса? Правительству стоит тщательно проанализировать все последствия отмены спецрежима, и если продление все же невозможно, то придумать новую эффективную схему, отвечающую требованиям и малого бизнеса и государства.
Новшества налогового режима ЕНВД ИП в 2014 году будут связаны в основном с введением изменений по части начисления и уплаты страховых взносов, так как это единственный способ уменьшить налоговую базу. В остальном ЕНВД для ИП в 2014 году останется прежним за исключением индексации коэффициента К1, который равен 1,672. Если вы пользователь онлайн-сервиса , то можете спать спокойно. И работать спокойно. Вообще, всегда быть спокойным. За учет, бухгалтерию, налоги, взносы, зарплату и т.д. — всё, что вы поручили электронному бухгалтеру, будет сделано. А если Эльбе потребуется ваше внимание — она вас позовёт! Пришлёт смс, отправит письмо, покажет в личном кабинете всплывающее сообщение, в общем она ничего не забывает, и вам не даст. А вот от чего конкретно избавляет Эльба, можно прочитать в следующей статье про ЕНВД в 2014 году:
В зависимости от того, используется ли труд наемных сотрудников или нет, пакет отчетности для ЕНВД ИП в 2014 году будет иметь разный состав. Предприниматель, не имеющий наемных работников, сдает только сведения о среднесписочной численности работников до 20 января (нулевой расчет) и ежеквартальную декларацию по единому налогу на вмененный доход. Ее представляют в налоговую инспекцию до 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала.
Если сотрудники есть, то помимо декларации ЕНВД ИП в 2014 году будет отчитываться в фонды: социального и пенсионного страхования, а также в налоговую инспекцию, предоставляя сведения о среднесписочной численности работников и их доходах. То есть необходимо сдать следующие отчеты:
Для того чтобы рассчитать налог понадобится физический показатель и показатель базовой доходности. Базовая доходность приведена для каждого вида деятельности, попадающего вод ЕНВД ИП в 2014 году в Налоговом Кодексе, а именно в ст. 349.29. Если в течение квартала произошло изменение физического показателя (уволился сотрудник, уменьшили площадь торгового зала, не использовали транспортное средство), то его нужно учитывать именно с начала того месяца, когда оно произошло. Еще одним фактором, который может повлиять на величину физического показателя является момент регистрации ИП на ЕНВД в 2014 году или снятия с учета. В этом случае ЕНВД ИП рассчитывает исходя из фактически отработанных дней.
Общая формула для расчета налоговой базы выглядит следующим образом:
НБ = (ФЗ_1месяц+ФЗ_2месяц+ФЗ_3месяц) х БД х К1 х К2
НБ –налоговая база;
ФЗ – физический показатель;
БД – базовая доходность;
К1, К2 – корректирующие коэффициенты.
НБ = (ФЗ/количество календарных дней в месяце х количество дней, осуществляемой деятельности) х БД х К1 х К2
Чтобы получить налог к уплате, нужно налоговую базу умножить на ставку ЕНВД – 15%. Но это еще не окончательная цифра для перечисления в бюджет. Её можно уменьшить на страховые взносы.
Помимо того, что на ЕНВД ИП в 2014 году должен правильно рассчитать налоги, их необходимо и вовремя перечислить в бюджет, чтобы избежать начисления пени и штрафов. Итак, вмененный налог перечисляют до 25 числа первого месяца после окончания каждого календарного квартала. Если предприниматель является работодателем, то он должен знать, что страховые взносы платятся ежемесячно до 15 числа. А НДФЛ он должен перечислять в день выдачи оплаты труда своим сотрудникам.
При ЕНВД ИП в 2014 году обязаны уплачивать страховые взносы за себя и, при наличии, за своих сотрудников. Теперь фиксированные платежи рассчитываются исходя из одного МРОТ, а не из двух, как ранее. Минимальный размер оплаты труда на данный момент составляет 5554 рубля. Его нужно умножить на тарифы страховых взносов: 22% — страховая часть трудовой пенсии в Пенсионный Фонд и 5,1% — мед. страхование в Федеральный Фонд Медицинского Страхования и на количество отработанных месяцев в году (при регистрации или снятии с учета налогоплательщика). Если год отработан полностью, соответственно – 12 месяцев. В итоге получим следующие суммы к уплате: ПФР — 17328,48 руб., ФФОМС — 3399,05 руб. Страховые взносы ЕНВД ИП в 2014 году на накопительную часть страховой пенсии не уплачиваются. Это, так называемая, фиксированная часть, которую необходимо уплатить до 31 декабря. Когда годовой оборот денежных средств индивидуального предпринимателя превышает 300000 рублей, он должен платить страховые взносы в Пенсионный Фонд (ФФОМС платить не нужно) в размере 1% с суммы превышения. Максимально на страховую часть пенсии он заплатит 142 023,89 рублей. Эту часть взносов нужно перечислить в бюджет не позднее 1 апреля следующего года.
Сумма налога ЕНВД ИП в 2014 году может быть уменьшена на страховые взносы:
— для ИП с сотрудниками не более, чем на 50%;
— Для ИП без сотрудников на всю сумму фактически уплаченных взносов.
Некоторые предприниматели задают вопрос о том, какими частями и когда платить взносы. Законодательством не регламентированы иные сроки, кроме тех, в течение которых должны быть полностью погашены обязательства перед бюджетом. Поэтому ИП должен решить сам, как он будет перечислять денежные средства: ежемесячно, ежеквартально, либо единовременно сразу всю сумму. Но тут следует учесть важный нюанс (актуально для ИП без работников): если, например, перечисленный в квартале страховой платеж окажется больше суммы налога к уплате, разницу не получится зачесть в следующем квартале. Поэтому, лучше просчитать, как выгоднее платить взносы, чтобы максимально выгодно снизить налоговую нагрузку. Что касается уплаты «сверхлимитных» взносов, то чиновники не рекомендуют платить их в отчетном году. Но во избежание проблемных ситуаций и путаницы, лучше заплатить эти суммы уже в новом году. Правда уменьшить ЕНВД за 4-й квартал 2014 года не удастся, так как они будут фактически уплачены в 1-ом квартале 2015 года. Именно за этот период, в последствии, предприниматель сможет снизить налоговую базу.
В 2014 году чиновники готовят законопроект об отмене ЕНВД. Разберемся чем грозит отмена ЕНВД индивидуальным предпринимателям и как это скажется на их финансовом положении.
На систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД переведено более 50% индивидуальных предпринимателей. Применение ЕНВД основано на видах деятельности которые подпадают под налогообложение ЕНВД. При этом индивидуальный предприниматель не имеет право выбора другой системы налогообложения. Объектами налогообложения ЕНВД являются такие виды предпринимательской деятельности как оказание бытовых услуг населению, оказание автотранспортный услуг, услуги общественного питания, розничная торговля с площадью зала менее 150 квадратных метров, ветеринарные услуги, услуги по хранению транспортных средств на платных стоянках и другие.
Величина ЕНВД не зависит от дохода индивидуального предпринимателя. Сумма налога рассчитывается исходя из базовой доходности, рассчитанной для каждого вида деятельности, физического показателя (площади торгового зала, количества работников, количества автотранспортных средств и т.д.) и специальных коэффициентов (для каждого региона свой коэффициент).
Выгодно ли применение ЕНВД для индивидуального предпринимателя? На этот вопрос нельзя дать однозначного ответа. Для предпринимателей имеющих большой оборот и высокую прибыль, такая система выгодна, так как она позволяет увеличить прибыль и сэкономить на налогах, поскольку с увеличением доходов сумма налога не меняется. А тем предпринимателям, которые еле еле сводят концы с концами ЕНВД становится настоящим бременем, поскольку налог нужно платить в любом случае, даже если получен убыток. Сложности возникают и у тех предпринимателей, у которых сезонный характер работы. Ведь если деятельность не велась, то нужно сниматься с учета, а потом вставать на учет. Подробнее о том нужно ли платить ЕНВД, если деятельность не велась можно здесь .
Но с другой стороны, какой смысл тогда открывать дело, которое не приносит прибыли? Если не можешь заработать, тогда лучше устроиться на работу по найму.
Несомненный положительным моментом применения ЕНВД является то, что можно не использовать кассовый аппарат. Это позволяет предпринимателю сэкономить на расходах, связанных с обслуживанием кассовой техники не бояться штрафов за не пробитый кассовый чек. Кроме того, плательщикам ЕНВД нет необходимости нанимать бухгалтера, поскольку система расчета налога проста и не требует ведения бухгалтерского учета. Это существенно сокращает расходы предпринимателя.
Что же чиновники хотят предложить индивидуальным предпринимателям взамен ЕНВД? Планируется законопроект о введении упрощенной системы налогообложения в виде уплаты патента . Принцип работы этого спецрежима схож с ЕНВД: предприниматель вместо уплаты ЕНВД будет приобретать патент на определенный вид деятельности. Патент будет выдаваться на срок от 1 до 12 месяцев. Ставка налога по патенту будет составлять 6 % от потенциального годового дохода индивидуального предпринимателя.
К плательщикам патента в законопроекте установлены следующие требования: размер потенциально возможного к получению дохода за год устанавливается от 100 тыс. руб. до 500 руб. , а средняя численность работников не более 10 человек. Патент будет оплачиваться один раз в год.
На мой взгляд, этот закон поставит малый бизнес в мягко говоря сложное положение. Ну что такое 100 - 500 тыс. руб. в год? Это мизер, в который смогут уложиться разве что мелкие торговцы на рынке, не нанимающие персонал.
Что касается ЕНВД, то с 2012 по 2014 год планируется установить переходный период. В 2012 году планировалось сокращение численности сотрудников для предприятий розничной торговли, применяющих ЕНВД. А с 2013 года эти предприятия вообще не будут переводиться на уплату ЕНВД.
Понятно, что все эти законы направлены на легализацию бизнеса. Введение ЕНВД дало возможность предпринимателям не скрывать свои доходы. А что теперь? Снова в тень? И снова здравствуй кассовый аппарат…
Однако остается надежда, что чиновники внесут в законопроект существенные коррективы. Так Минфин планирует перенести отмену ЕНВД до 2018 года. Также с 2013 года планируется добровольный, а не принудительный выбор ЕНВД.
Так что будем надеяться на лучшее, но готовиться к худшему.
ЖЕЛАЮ ВАМ СОЛИДНЫХ ДОХОДОВ И МАЛЮСЕНЬКИХ НАЛОГОВ!
Налогообложение ИП насчитывает несколько специальных налоговых режимов, и ЕНВД для ИП применяется массово. Предпринимались попытки законодателей отменить его с 2012 года, с 2014 года, с 2018 года. Однако полноценной замены данному режиму налогообложения так и не нашлось. Поэтому срок действия ЕНВД пролонгирован до 1 января 2021 года (письмо Минфина №03-11-11/25529 от 29.04.2016г.). Использование вмененного налога с 2013 года стало добровольным, его не редко совмещают с упрощенной системой налогообложения.
Термин «единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности » указывает на специфику: работать на ЕНВД могут бизнесмены только с конкретными видами деятельности.
Полный перечень видов предпринимательства приведен п.2 ст.346.26 НК РФ и охватывает:
При нарушении условия из списка на вмененке, предприниматель теряет на нее право и считается переведенным на общую систему налогообложения с начала квартала, где допущено нарушение. Придется начислить и уплатить налоги по общей системе.
Вмененка заменяет собою 3 платежа:
При соблюдении поставленных условий, подается заявление на применение вмененки по форме ЕНВД-2 . Стать на учет как плательщик налога нужно не позднее 5 дней с даты начала работы. Заявление подается налоговой инспекции, на территории которой предприниматель предполагает извлекать доход (если ФНС по месту деятельности совпадает с налоговой, к которую Вы планируете подавать документы на регистрацию, уведомление о переходе на ЕНВД можно подать вместе с заявлением по форме Р21001). Исключением названы 3 вида занятий: услуги развозной или разностной розничной торговли, деятельность по размещению рекламы на средствах транспорта и услуги перевозки грузов или пассажиров. Для их применения заявление подается по месту прописки предпринимателя.
Других бумаг, кроме заявления, для регистрации налогоплательщика ЕНВД не предусмотрено. Впоследствии, при камеральной проверке, инспектор ИФНС предположительно запросит документы, подтверждающие физический показатель (технический паспорт на помещение и п. р.). Если вы планируете работу в муниципальных образованиях, то встать на учет ЕНВД нужно в каждом из них. Вы можете скачать бесплатно бланк заявления на ЕНВД для ИП 2017 и образец заполнения на нашем сайте.
Дата начала работы на вмененке значения не имеет, но уйти к применению другой системы налогообложения возможно со следующего года. При закрытии деятельности подается заявление по форме ЕНВД-4 налоговому органу, не позднее пяти дней после ее завершения. ИП в 2017 году в праве перейти на УСН в течении года, если закончит деятельность, облагаемую ЕНВД.
Что делаем в первую очередь?
Для ИП в 2017 году ведение бухгалтерского учета не обязательно, но требуется вести учет показателей для исчисления платежей, соблюдать порядок ведения кассовых операций. Рекомендуется вести учет банковских операций (если открыт расчетный счет), учет начисления заработной платы (для расчета НДФЛ), кадровый учет (для определения среднего числа сотрудников). Если использовать нескольких видов деятельности на вмененке, то учет по каждому из них ведется отдельно.
Применение ККМ при ЕНВД для ИП не обязательно, но вместо чеков вы выдаете бланки строгой отчетности по требованию покупателей. С 1 июля 2018 года это положение отменят и предпринимателей обяжут применять онлайн-кассы.
Рассчитываем выплаты по вмененной системе налогообложения
Ставка ЕНВД ограничена размером 15% (ст.346.30 НК РФ). Но муниципальное образование, городской округ, город Москва, Санкт-Петербург, Севастополь законом вправе понизить до 7,5%. Такое изменение ставок может благоприятно сказаться на развитии бизнеса в регионе.
Сумма платежа ЕНВД для ИП рассчитывается как произведение налоговой базы на процентную ставку. В свою очередь, налоговая база представляет собой базовую доходность, скорректированную на коэффициенты-дефляторы К1 и К2, умноженную на физический показатель. Базовая доходность прописана ст.346.29 НК РФ как предполагаемая сумма выручки от оказания услуги ежемесячно для одного физического показателя (одного работников, 1 кв.м. площади автостоянки или торгового зала).
Что необходимо учитывать при расчете:
Для подсчета выплат можно использовать сервисы в Интернет. Например, онлайн-калькулятор рассчитает ЕНВД для ИП за считанные минуты.
Как происходит процесс оплаты
Декларация по ЕНВД в 2017 году для ИП претерпела некоторые изменения. Отчетный и налоговый период - по-прежнему квартал. Отчитаться нужно до 20 числа следующего месяца после завершения квартала, а оплатить - до 25 числа того же месяца. Декларацию представляют ИФНС по месту регистрации как плательщик ЕНВД.
Единый налог на вмененный доход для ИП уменьшают на страховые взносы. Если используется труд наемных работников, то уменьшение проводится за счет взносов и выплаченных пособий. Снизить платеж можно до 50%. Но фиксированные платежи учитывать нельзя. А вот если выплат в пользу сотрудников нет, то предприниматель снижает налоги на сумму фиксированных взносов, уплаченных «за себя».
При ЕНВД нет понятия «нулевая» декларация, поскольку расчет ведется не дохода по факту, а вмененного. Даже не работая индивидуальный предприниматель обязан указать в расчете предусмотренный физический показатель и перечислить платеж.
Какие штрафы могут обязать заплатить налогоплательщика
За нарушения закона для ИП в 2017 году действуют следующие взыскания:
ЕНВД для ИП выгоден в случае непрерывной деятельности, высоких доходов индивидуального предпринимателя, который не может приобрести патент из-за соответствующих ограничений.
Благодарим вас за внимание! Задавайте свои вопросы и делитесь своим опытом в комментариях.
Какие налоги платит ИП?
Краткое видео о выборе налогового режима:
С 1 апреля 2017 года(за I квартал) 4-ФСС и РСВ-1 отменяют и вводят Единый расчет по страховым взносам в ИФНС
Лимиты для применения УСН подняли в 2 раза.
С 2017 года везде нужно использовать новый ОКВЭД.
С 3 октября 2016 года появится четкое правило о том что зарплату нужно выдавать не позже 15-го числа следующего месяца, при этом между зарплатой и авансом должно пройти не больше 15 дней(т.е. если аванс 25-го, тогда срок для зарплаты – не позднее 10-го)(статья 136 ТК РФ). Чтобы изменить условия нужно подписать доп.соглашение к трудовому договору(doc Word). На премии это положение не действует. Сроки выплаты премий определены в положении о премировании и премию можно выдавать раз в квартал/год.
С 2015 года для производственной, социальной и научной сферы вводятся Налоговые каникулы в некоторых регионах, и налог будет равен нулю(только для ИП).
Платежи и отчетность ИП за самого себя
В 2018 году Фиксированный платёж в ПФР ИП(платится, раз в год, до 31 декабря) 32 385 р. в ПФР(26 545 р. 5 840 р. Общая сумма: 32 385 р.
В 2017 году 27 990 р. в ПФР(23 400 р. вся сумма уплачивается на страховую часть независимо от возраста ИП, ФФОМС — 4 590 р. Общая сумма: 27 990 р. . При доходе от 300 000 рублей(нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1%(оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода — 300 000 руб), но не более чем исходя из 8 МРОТ(для ПФР).
В 2016 году 23 153,33 р. в ПФР(19 356,48 р. вся сумма уплачивается на страховую часть независимо от возраста ИП, ФФОМС — 3 796,85 р. Общая сумма: 23 153,33 р. . При доходе от 300 000 рублей(нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1%(оплатить до 1 апреля) с разницы (общая сумма дохода — 300 000 руб), но не более чем исходя из 8 МРОТ(для ПФР).
С 2011 года отчетность ИП в ПФР отменили (теперь отчитываться совсем не нужно), до этого была РСВ-2.
4А-ФСС(раз в год сдается в ФСС до 15 января) Отчёт для тех кто добровольно встал на учет в соц.страх Отчет 4А-ФСС.
* Т.к. ЕНВД и патент похожие системы мы их сгруппировали в одну графу.
Совмещать УСН и ОСНО нельзя, дается для сравнения. Можно выбрать или УСНО или ОСНО. А вот ЕНВД и Патент можно применять вместе с УСН и ОСНО.
УСН (упрощенная система налогообложения, упрощенка)
ЕНВД (Единый налог на вмененный доход, вмененка) и ПСН(патентная система налогообложения, патент, ПСН)
ОСНО (общая система налогообложения)
Выбирает сам предприниматель. См. статью: Что выбрать УСН Д или Д-Р.
ЕНВД и ПСН необычные системы. Они по сути являются оброком. При этих режимах реальные доходы никак не влияют на налог.
Объект налогообложения — люди, машины, квадратные метры.
Разница между ПСН и ЕНВД в том, что ЕНВД ведется с предоставлением ежеквартальной декларации, а Патент покупается на определенный период, т.е. покупается право работать в такой-то сфере по такому то режиму.
Объект налогообложения — доходы и расходы. Ставка 13%.
Самая сложная для учета и обычно самая невыгодная система
При УСН доходы можно уменьшить налог на сумму взносов в ПФР, торговый сбор, Платон(до 100 % без работников, до 50% с работниками). При УСН доходы-расходы можно уменьшать только налоговую базу (включать в расходы).
ЕНВД можно уменьшить налог на сумму взносов в ПФР (до 100 % без работников, до 50% с работниками).
ПСН — единственный налоговый режим который уменьшить нельзя. И это его главный минус.
ОСНО имеет уникальные налоговые вычеты. К ней применимы все те же вычеты что есть у физ.лиц. Это например при покупке квартиры — 280 т.р., на лечение и на обучение и пр.
При УСН численность работников (считают в целом для одного ИП) не может превышать 100 человек. Доход за год не может быть свыше 150 млн.
Есть виды деятельности которыми нельзя заниматься на УСН: например ломбарды, банки.
Кроме того если необходимо работать с НДС — например при оптовой торговле, то выгоднее применять ОСНО.
Абсолютное большинство ИП это малый бизнес, поэтому под УСН подпадают почти все.
ЕНВД и ПСН вводят отдельные регионы и только на отдельные виды деятельности — торговля розничная, общепит, бытовые услуги. Например в Москве нет ЕНВД.
При ЕНВД работников может быть до 100 а при ПСН и вовсе 15 (считают в целом для одного ИП, т.е. если УСН+ПСН то ограничение 15 по обоим системам в сумме).
Нет ограничений по численности работников
Единственная система которую можно применять для всех не запрещенных ИП видов деятельности. ИП не может заниматься торговлей алкоголем(кроме пива) или банковской деятельностью. Ему недоступны почти все виды крупного бизнеса.
Нужен при приеме наличных.
До 1 июля 2018 года можно использовать БСО, но только в сфере услуг. Может быть продлят этот срок.
ИП на УCН освобождены от уплаты НДФЛ. НДФЛ платят только:
ИП на ЕНВД и ПСН освобождены от уплаты НДФЛ. НДФЛ платят только:
С доходов которые не были деятельностью ИП (9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций; стоимости любых выигрышей и призов; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК). Налоговой базой является доход уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
3-НДФЛ(платится раз в год до 15 июля, авансовые платежи (рассчитываются налоговой на основании 4-НДФЛ) за полугодие — до 15 июля, за 3 кв. — до 15 окт., за 4 кв. — до 15 января) 3НДФЛ (13%).Образец квитанции на оплату налога 3-НДФЛ.doc
3-НДФЛ(декларация раз в год до 30 апреля) 3НДФЛ (13%).Образец заполнения 3-НДФЛ и 4-НДФЛ для ИП
4-НДФЛ(с момента получения первого дохода) . Образец заполнения 4-НДФЛ
Уплачивается предпринимателем с доходов от своей предпринимательской деятельности и с доходов, из которых не был удержан НДФЛ как деятельность ИП (например, доход от продажи квартиры или машины). Налоговой базой является доход уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
НДС при УСН можно выставлять партнерам добровольно(многим партнерам это нужно). Для этого нужно оформлять все бумаги как при ОСНО: счет-фактуру и в платежке соответственно выделять. Минус НДС при УСН что нельзя принять НДС к вычету. И даже многие налоговые требуют этот НДС включить в состав доходов. Однако законодатели сделали большой шаг и с 1 января 2016 подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 НК добавили фразой однозначно говорящей о том что НДС в доходы при УСН не включается.
ИП на УCН освобождены от уплаты НДС. НДС обязательно платят только:
При ввозе товаров на территорию России. (Налоговый кодекс, ст. 151)
В случае выставления(добровольно) покупателю счет-фактуры с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5) При этом НДС не надо включать ни в доходы ни в расходы(С 2016 года это правило будет четко прописано в 1 ст. 346.16 НК РФ). В отличии от ОСНО, при УСН вычесть из «входного» НДС «исходящий» невозможно.
По деятельности, в рамках простого товарищества (Налоговый кодекс, ст. 174.1)
Как налоговый агент, при аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества(НК ст.161 п.3)
С 2015 года декларация НДС подается до 25 числа.
Бизнесмены на ЕНВД и ПСН освобождены от уплаты НДС. НДС платят только:
В случае выставления покупателю(добровольно) счет-фактуры с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5)
Упрощенно НДС считается следующим образом: со всех доходов считается в том числе 18% (сумму разделить на 118 и умножить на 18) — это к начислению; со всех расходов считается 18% — это к зачету; «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет». Механизм расчета НДС у ИП такой же, как и у организаций
С 2015 года декларация НДС подается до 25 числа (было до 20).
Налог НДС можно заплатить весь целиком до 25 числа(до 2015 года было до 20), месяца след. за кварталом. Можно разделить на 3 части и заплатить так
(например, за IV квартал)
в размере 1/3 — по сроку 25 января;
в размере 1/3 — по сроку 25 февраля;
в размере 1/3 — по сроку 25 марта.
ИП на ОСН, оборот которых за три месяца(без учета НДС, и без учета доходов с нулевой ставкой НДС) был менее двух миллионов рублей имеют право в будущем — не исчислять НДС, но обязаны об этом уведомить налоговую(Статья 145 НК РФ). образец уведомления
Упрощенно НДС считается следующим образом: со всех доходов считается в том числе 18% (сумму разделить на 118 и умножить на 18) — это к начислению; со всех расходов считается 18% — это к зачету; «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет». Механизм расчета НДС у предпринимателей такой же, как и у организаций
При упрощенке у предпринимателей освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, используемого для предпринимательской деятельности.
С 2015 года возникает обязанность платить налог на имущество у тех ИП у которых есть административно-деловые, торговые центры и помещения в них, помещения, которые предназначены или используются для размещения офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания. Есть еще одно условие: оценка этих объектов должна быть произведена региональными властями по кадастровой стоимости.
ИП, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход и ПСН, не являются плательщиками налога на имущество в отношении имущества для деятельности в ЕНВД.
С 1 июля 2014 года возникает обязанность платить налог на имущество у тех ИП у которых есть административно-деловые, торговые центры и помещения в них, помещения, которые предназначены или используются для размещения офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания. Есть еще одно условие: оценка этих объектов должна быть произведена региональными властями по кадастровой стоимости.
Налог на имущество ФЛ(ежеквартально платится до 30 числа) Авансовые платежи по налогу на имущество.
Налог на имущество ФЛ(авансовый расчет) I квартал — до 30 апреля, полугодие — до 30 июля, 9 месяцев — до 30 октября, год — до 30 Января.
Налог на имущество(декларация ежегодно сдается не позднее 30 марта) Налог на имущество.xls. С 2010 года нулевую декларацию по налогу на имущество сдавать не нужно.
Книга учета доходов-расходов(в налоговую не подается) КУДиР — образцы
С помощью этого онлайн-сервиса можно вести налоговый учет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, Единый расчет, СЗВ-М, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 325 р/мес.). 30 дней бесплатно. При первой оплате по этой ссылке три месяца в подарок.. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).
УСН(авансы ежеквартально I кв.(3 мес.) — до 25.04 II кв.(полгода) — до 25.07 III кв.(9 мес.) — до 25.10 IV кв.(год) — до 30.04) Уплачивается налог УСН
Упрощенка доходы-расходы нулевая декларация УСН нулевая декларация 15%.xls
ИП на УСН доходы, могут уменьшить налог: на сумму фиксированного взноса(страхового года), страховых взносов в ПФР, ФОМС, ФСС (в т.ч. от НС) на работников и сумму больничных пособий(за счет работодателя). Эти вычеты можно сделать только из того что вы заплатили за налоговый период(т.е. например, декабрьские взносы за работников могут уменьшить налог УСН уже только следующего года)(1п. 3.1ст. 346.21 Налогового кодекса РФ ред.2013 года). При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%(до 2012 г.). (за 1 квартал — не более 1/4, за полугодие — не более 1/2, за 9 месяцев — не более 3/4 годовой суммы взносов, за год — всю сумму страховых взносов ИП).
На УСН доходы минус расходы, уменьшать налог не могут, но могут учесть страховые платежи ПФР в составе расходов.
С 2012 года ИП не производящие выплат другим физическим лицам(не работодатели), могут уменьшить налог УСН (доходы) на всю сумму страховых взносов(на 100%) уплачиваемых за себя. Ранее было не более 50%.
ЕНВД (ежеквартально платиться до 25 числа месяца после квартала) Уплатить налог ЕНВД Как рассчитать ЕНВД?
ЕНВД (ежеквартально сдается до 20 числа месяца после квартала) Подать декларацию по ЕНВД Декларация по ЕНВД.xls
Для работодателей. Сумма ЕНВД, подлежащая к уплате, может быть уменьшена: сумма исчисленного ЕНВД минус платёж в ПФР и ФОМС(за работников), ФСС (в т.ч. НС) и больничных за счет работодателя. Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% и платежи за работников в фонды должны быть уплачены в тот же налоговый период(до конца квартала отчетного)(п. 2 ст. 346.32 НК РФ). При этом можно уменьшить сумму налога за I квартал 2013 года на страховые взносы, уплаченные в январе, даже с декабырьской зарплаты. С 2013 года предприниматель-работодатель уменьшать ЕНВД на сумму платежа за себя не может.
Если без работников. Можно уменьшить налог на стоимость страхового года, при этом фиксированные платежи в фонды за ИП должны быть уплачены до подачи декларации по вмененке(Письмо Минфина от 28.04.2012 г. № 03-11-11/138). ИП без работников смогут уменьшать ЕНВД до 100% с 2013 года.
При ОСНО не вводится дополнительной отчетности. На этой системе достаточно отчитаться по НДФЛ и НДС.
Книга учета доходов-расходов для ПСН (в налоговую не подается) КУДиР — образцы Нужна чтобы налоговая была уверена что ваш доход не превысил 60 млн. за год. Для других целей не нужна.
За сам налог ПСН предприниматель не подаёт никакой отчетности. Он его покупает заранее.
Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка) .
УСН — специальный налоговый режим. УСН более выгодный режим(чем ОСНО) для уплаты налогов(НДС, налог на имущество, НДФЛ не платят). Существует два вида упрощенки – доходы(6%) и доходы, уменьшенные на величину расходов.(5-15% зависит от региона). Кроме того УСН на доходах могут из налога вычесть платежи в пенсионный.
С 2015 года бизнесмены на УСН обязаны платить налог на имущество если оно оценивается исходя из кадастровой стоимости.
Для перехода на УСН, доход может быть любым(письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114). Заявление для действующего предпринимателя (в 2 экземплярах) подаётся в период с 1 октября по 31 декабря(94-ФЗ, ранее было до 30 ноября) и вступает в силу со следующего года. Вновь регистрируемые ИП могут подать заявление вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней после(до 2013 года до 5 дней был срок). Образец уведомления перехода на УСН для предпринимателя вновь создаваемого — Форма 26.2-1.xls Образец уведомления перехода на УСН для предпринимателя переходящего с другого режима — Форма 26.2-1.xls(бланк 03/10/2012 года)(бланк утверждён приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@). В образце нужно поменять данные, выделенные красным, на свои. Необходимо «В качестве объекта налогообложения выбраны:» вписать «доходы» либо «доходы, уменьшенные на величину расходов». При переходе на УСН с ОСНО, в заявлении пишите доходы без НДС. Для быстрого перехода можно закрыть ИП и снова открыть с УСН.
Статус налогоплательщика, применяющего УСН, может быть подтвержден оригиналом или заверенной копией информационного письма по форме №26.2-7 либо копией титульного листа налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому при применении УСН. C 2011 года уведомление №26.2-7(о праве применения упрощенки) дают только по запросу.
Не вправе применять УСН: организации, имеющие филиалы и (или) представительства(но предприниматель не регистрирует филиалы поэтому на него это правило не распостроняется); банки; страховщики; ломбарды; с долей участия других организаций более 25%; с численностью работников больше 100 человек; стоимость основных средств и нематериальных активов, превышает 100 млн. рублей. ИП у которых доход 2016 года превысил 79 740 000 руб(суммы налога ЕНВД, НДС и акцизов сюда не входят).(для 2017-2020 года этот лимит 150 000 000 рублей)(30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ). См. полный список — Кто не может применять УСН?.
Для разных регионов разные ставки УСН доходы минус расходы от 3 до 15%. Для УСН доходы одна ставка во всех субъектах РФ — 6%
На УСН доходы расходы есть минимальный налог — 1% от доходов. Если расходы выше доходов. В следующих налоговых периодах разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при упрощенке можно включить в расходы (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Регионы смогут с 2016 года снижать до 1 процента ставку налога УСН доходы. До 3 процентов — ставку УСН для «доходы минус расходы»(с 2017 по 2021 год).
Поменять УСН доходы-расходы на УСН доходы и наоборот, можно раз в год, с 1 января следующего года, уведомив налоговую до 31 декабря(94-ФЗ, ранее было до 20 декабря).
Под доходом при УСН понимаются все фактические денежные поступления(не важно когда договор заключен важно когда оплатили). Исключение: если вы сами себе средства перевели на р/с. Расходы при УСН: всё что участвует в вашей предпринимательской деятельности(зарплаты, материалы, аренда и пр. тут есть спорные моменты, например ИП сам у себя машину берет в аренду чтобы сделать это расходом). Перечисленный налог по УСН за прошлый год НЕ входит в состав расходов УСН. Налог УСН нужно округлять до рубелей и оплачивать в рублях.
Для того чтобы внести товары в расход, при предпринимательской деятельности, их нужно покупать оптом, т.е. с оформлением накладной.
При упрощенке доходы-расходы: если за год в организации расходы превысили доходы(убыток), то организация вправе перенести сумму убытка на следующий год(убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов), либо на один из следующих 10 лет. Перенести такой убыток можно только по итогам налогового периода. Уменьшить им авансовые платежи нельзя.
Если убытков было несколько — то они переносятся только в той очередности в которой были получены.
Убыток, полученный при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на «упрощенку».
Ст. 251 п.1. пп. 9. НК Определяет что доходы полученные по договору комиссии или агентскому договору не учитываются в составе доходов (Ст. 251 п.1.1. пп. 1. НК) .
(Минфин РФ: Письмо № 03-11-06/2/62 от 19.04.2011, но вопрос скользкий и у налоговых может быть своя позиция) ЖСК и ТСЖ, применяющий упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами. При агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала. При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.
ИП в отличии от ООО не нужно регистрировать филиалы. Он может быть на УСНО и при этом вести деятельность в нескольких городах. Упрощенка всегда подается по месту регистрации ИП. За сотрудников все взносы платятся в тот же пенсионный фонд где и сам предприниматель на учете, независимо от того где работник живет и работает.
Пунктом 8 статьи 346.13 НК предусмотрено уведомление налоговой о прекращении деятельности по УСН «не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности». Но по сути этот пункт можно не исполнять. Т.к. налогоплательщик сам решает когда ему «прекращать». Тогда смысла подавать такое заявление вообще нет никогда. Также нет обязанности подавать его при закрытии ИП. См. письмо Минфина от 18.07.14 N 03-11-09/35436
Сельхозпроизводители вправе выбрать Единый сельскохозяйственный налог(ЕСХН ). Он похож на УСН. Налоговая база: доходы-расходы. Налоговая ставка: всего 6% (очень выгоден). Также на ЕСХН меньше ставка страховых взносов за работников. Подробнее об ЕСХН.
Патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения»(ПСН) (ранее была УСН на основе патента). Система только для ИП. «УСН патент» больше похожа на ЕНВД. Применяется решением местных властей (например, в Петербурге нет патентной УСН) на следующие виды деятельности. Список УСН патента во многом похож на список ЕНВД, также там есть преподавание, мелкое производство и мелкое с/х. Патент действует только на территории того субъекта где он был получен. Срок: от 1 до 12 месяцев. Налоговую декларацию, по патентной УСН, не сдают. Предприниматели, применяющий УСНО на основе патента вправе привлекать наемных работников(недавно разрешили). При этом среднесписочная численность не должна превышать за налоговый период пять человек. В НК РФ не упоминается возможность применения УСН на основе патента с момента регистрации. Заявление о переходе(точнее покупке) УСН патент необходимо подать за месяц до начала применения: Заявление на получение патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.doc.
Можно нанимать до 15 работников.
Заявление на патент нужно подавать за 10 дней. Однако налоговая может выдать патент и за более короткий срок, но не обязана. Также заявление можно подать при регистрации
С 2013 года уменьшить патентный налог на страховые взносы нельзя и это главный её недостаток.
С 2015 года патент можно будет получить только для одного конкретного муниципального или административно-территориального образования в регионе(например одного города). Ранее можно было получать патент в той налоговой где выгоднее, а вести бизнес где угодно в пределах одного региона.
Минимальный размер потенциально возможного годового дохода(он был 100 тыс. руб.) отменяют.
Подать заявление на Патент можно будет с первого дня регистрации ИП.
Максимальный размер потенциально возможного(не реального) годового дохода не может быть более 1 481 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,481).
При этом максимум может быть поднят в 3, 5 и в 10 раз(Статья 346.43 п.8 пп.4).
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка)
Кто платит ЕНВД?
С 1 июля 2014 года ИП на вмененном налоге необходимо платить налог на имущество(используемое во вмененной деятельности), но только с тех объектов недвижимости, для которых базой является кадастровая стоимость.
C 2013 года переход на ЕНВД добровольный (N 94-ФЗ от 25 июня 2012 г. статья 2 п.22) в статье 346.28:»а) пункт 1 изложить в следующей редакции:». Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.»). Добровольно уйти с ЕНВД на УСН, ОСНО или Патент можно только с начала года и только на целый год. Если вы решите отказаться от вмененки то должны до 15 января 2013 года подать заявление ЕНВД-4.pdf для предпринимателей. Иначе вы до 2014 года обязаны будете применять ЕНВД(абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
Есть ли ЕНВД в Москве? ЕНВД в Москве применялась только в отношении предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций(до 2012 года). В настоящее время в Москве нет ЕНВД.
Взносы, уменьшающие ЕНВД, можно перечислять даже по окончанию отчетного квартала, но до подачи отчетности(письмо Минфина от 26 января 2016 г. № 03-11-09/2852).
Вам нужно уточнить о ЕНВД в ВАШЕМ регионе. Если ваш вид деятельности подпадает под ЕНВД, работать по этому виду вы сможете только на ЕНВД или УСН патенту.
С 2017 года ИП с работниками на ЕНВД смогут уменьшать налог не только на страховые взносы за работников, но и на свой платёж в ПФР (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
C октября 2015 года власти региона могут самостоятельно снижать ставку по ЕНВД в пределах с 15 до 7,5 процентов. Т.е. смогут снижать налог в 2 раза.
Вмененка может распространятся только:
С 2017 года ОКУН отменяют и будет новый список бытовых услуг для вмененки(ЕНВД) и Патента(ПСН).
1. Оказание бытовых услуг
Бытовые услуги, оказанные юрлицам, не подпадают под ЕНВД. Ветеринарные услуги и услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств не относятся к бытовым и могут быть оказаны на вменёнке как физ.лицам так и организациям.
2. Оказание ветеринарных услуг.
3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств(С 2013 года услуги по проведению государственного технического осмотра транспорта).
4. Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.
5. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
6. Розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м.
7. Розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
8. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м.
9. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
10. Распространение и (или) размещение наружной рекламы.
12. Оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями.
13. Оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.
Оказание услуг юридическому лицу за безналичный через р/с(или наличный через) расчет не лишит права на применение вмененки.
Товары, реализация которых в розницу не подпадает под вмененку
Реализация продукции собственного производства через розничную сеть является одним из способов извлечения доходов от осуществления деятельности в сфере производства готовой продукции и под ЕНВД не подпадает. Однако если организовано место общественного питание(кафе/ресторан) то оно уже подпадает под ЕНВД.
Если численность занятых в ЕНВД работников будет выше 100 человек — необходимо переходить на ОСН(на УСН также не может быть выше 100).
На ЕНВД переходят не по заявлениям, а по постановке на учет в налоговую как плательщик ЕНВД. Кроме того за другие виды деятельности(если такие ведутся), не подпадающие под ЕНВД, нужно отчитываться по УСН или ОСНО. Не важно где зарегистрирован ИП, по ЕНВД нужно стать на учет отдельно по фактическому месту ведения деятельности(кроме: оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов; розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; размещения рекламы на транспортных средствах. По этим видам деятельности встают на учёт по месту регистрации ИП) в течении пяти дней после начала деятельности(первого дохода). Заполняете форму ЕНВД-2.doc. Штраф за опоздание с ЕНВД-1 до 10000 рублей(НК ст.116). Если у вас несколько магазинов в разных районах, то вы указываете их в форме ЕНВД-2 и в последствии подаете одну декларацию со всеми обособленными подразделениями, в налоговую где вы заполняли форму. Налоговая, в течение пяти дней, со дня получения заявления выдает уведомление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД. ИФНС в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления выдает «вмененщику» уведомление о постановке на учет по форме N 1-3-Учет.
При совмещении УСН и ЕНВД, в случае если по УСН не было доходов и если ИП весь год находился на вмененке подавать нулевую УСН не нужно. (п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ)(письмо Минфина России от 21 октября 2016 г. № 03-11-11/61472). Однако если есть хотябы день без вмененки то нужно отчитаться по УСН.
При постановке на учет как плательщик ЕНВД, расчет идет по полным месяцам: с месяца следующего за месяцем когда стали на учет(если регистрация ИП в том же месяце); за первый месяц оплата как за полный месяц(если регистрация предпринимателя была раньше, не в этом месяце). Вы имеете право не платить ЕНВД за календарный месяц, но при условии что в этом месяце вы не вели деятельность ни одного дня. Также необходимо снятся с учета ЕНВД, для этого заполняете форму ЕНВД-4.xls. C 2013 года расчет вмененки будет производится начиная с даты постановки плательщика на налоговый учет (либо до дня снятия с учета). При расчете будет учитываться фактическая продолжительность ведения деятельности в календарных днях.
Вы имеете право после прекращения применения ЕНВД перейти на УСН с начала месяца. Образец заявления на УСН — Форма 2621_1.xls
Платится вмененка и сдаются декларации также по фактическому месту ведения деятельности(кроме: оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов; развозной и разносной розничной торговли; размещения рекламы на транспортных средствах. По этим видам деятельности встают на учёт по месту регистрации ИП). Также за сотрудников, которые заняты преимущественно в этом виде деятельности (который по ЕНВД) налоги и отчетность ПФР подается туда, где и вмененка. За самого себя предпринимателя нужно платить и сдавать ПФР в родном городе по прописке предпринимателя. Как делать вычеты из налога если подается несколько деклараций в законе не сказано, значит можно распределять сумму вычетов любыми долями.
Традиционный режим налогообложения(общая система налогообложения, ОСНО)
ОСН самый сложный налоговый режим. Если не подавать никаких заявлений, то, изначально все вновь регистрируемые предприниматели находятся на ОСНО
Включает: полный перечень налогов (НДС, налог на имущество, НДФЛ с доходов предпринимателя) и отчетности(баланс и отчет о прибылях и убытках), уплачиваемых предпринимателем как налогоплательщиком, так и налоговым агентом.
Применение индивидуальным предпринимателем ОСНО оправдано лишь в том случае, если он ввозит товар на таможенную территорию России и в любом случае будет платить НДС на таможне. Также довод выбрать ОСНО если подавляющее число клиентов будут плательщики НДС.
Вкратце: как считать ОСНО? НДС отдельно. НДФЛ отдельно. Продали что-то за 1180 руб 1000руб — в доходы а 180 руб — НДС (они в доходы не входят!) Купили что-то для производства за 118 руб 100 руб в расходы а 18 руб НДС (в расходы не входят!) А затем два разных отчета НДФЛ это (Доход минус Расход) х13%. Можно использовать налоговые вычеты. НДФЛ = 1000-100=900*13%=117 руб. НДС это полученный 180 руб минус принятый к возмещению (уплаченный) 18 руб. НДС=162 руб.
Платежи по всем видам обязательного страхования(в том числе страховой год предпринимателя) можно включить в состав расходов про подсчете подоходного налога.
Перейти на УСН с ОСН, можно только с нового года, заранее подав заявление в период с 1 октября по 30 ноября.
Можно совмещать ЕНВД и ОСНО или ЕНВД и УСН. При этом патент можно применять в любом случае. По ЕНВД платится то что подпадает под налог ЕНВД, остальное — ОСНО(или УСН). Если у ИП 2 вида деятельности ОСНО(или УСН) и ЕНВД, он должен вести раздельный учет. Если по каким то расходам невозможно отнести затраты их распределяют пропорционально доходам нарастающим итогом с начала года.
Теперь, ниже сравнение трёх самых распространённых систем.
С 3 октября 2016 года появится четкое правило о том что зарплату нужно выдавать не позже 15-го числа следующего месяца, при этом между зарплатой и авансом должно пройти не больше 15 дней(т.е. если аванс 25-го, тогда срок для зарплаты – не позднее 10-го). Чтобы изменить условия нужно подписать доп.соглашение к трудовому договору(doc Word)
Налоги ИП за работников, обязательны при любом налоговом режиме
C 1 января 2015 года налог на имущество будут обязаны платить на спецрежимах с офисных и торговых центров, когда в расчет берут кадастровую стоимость.
Среднесписочная (сдается, раз в год, в налоговую до 20 января) Бланк(50 кб.) Сведения СРЕДНЕСПИСОЧНОЙ численности работников Сдают все ИП с работниками. Считается кол-во работников за каждый календарный день (в суб. и воскр. ставится кол-во, которое было в пятницу) причем считаются все — прогульщики, больные, в администр.отпуске. Потом все суммируется и делится на кол-во дней месяца. Получается среднесписочная численность за конкретный месяц. А за отчетный период(год) — суммируете среднесписочную численность за необходимое кол-во месяцев и делите на это самое кол-во месяцев. С 2014 года(за 13 год не надо уже) ИП без работников не подают среднесписочную(абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ).
Платежи и отчетность за наёмных работников
Начиная с отчетности за первый квартал 2017 года(т.е. со второго квартала) 4-ФСС и РСВ-1 отменяют. Расчет будет единый и сдавать его надо будет в ИФНС.
Для ведения расчетов по Единому налогу на установленный Налоговым кодексом РФ (вмененный) доход предусмотрено оформление декларации в режиме поквартальной отчетности. Бланк декларации ЕНВД и порядок его заполнения закреплены Приказом Федеральной налоговой службы (ФНС) от 23.01.2012 г. за № ММВ-7-3/13.
Ввиду постоянных поправок в законодательных актах, физическим лицам следует следить за последними изменениями в сфере декларирования доходов. По третьему квартальному отчету 2014 года изменений нет, и декларация должна быть оформлена таким же образом, как и в первых двух.
В июле 2014 года налоговый законодательный орган ввел в действие применение новой формы бланка документа в отношении отчетности по ЕНВД, рекомендации по порядку составления декларации на бумажных носителях и в электронном виде (утвержден Приказом от 04.07.2014 г. за № ММВ-7-3/353).
В частности, в новом бланке документа:
Во втором разделе бланка:
В третьем разделе бланка:
Все значимые величины физических показателей должны быть отражены в целых единицах, а стоимостных показателей – в полной национальной валюте. При этом значения до 0,5 руб. отбрасываются, а от 0,5 руб. и свыше — округлены до целой единицы.
На страницах документа присутствует сквозная нумерация, которая начинается с титульного листа. Использовать для внесения записей необходимо ручки с черными, синими или фиолетовыми чернилами. В декларации не допускается наличие исправлений, помарок, использование корректора и иных средств для внесения исправлений, применение двусторонней печати и скрепление листов со сквозным пробиванием страниц.
Отчетный документ в начале 2015 года будет предоставляться по новым правилам, ввиду внесения поправок в НК РФ. Согласно нововведениям, исчисление налоговых платежей в бюджет по вмененному доходу будет проводиться по фактическому числу дней осуществления деятельности физическим лицом (даты постановки и снятия с учета ЕНВД).
Кроме этого, по новым правилам будет:
