Capitolo 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa "Semplificata sistema fiscale" si applica nel 2019, tenendo conto di tutte le modifiche che sono entrate in vigore il 1 ° gennaio 2019. Considerare tutte le principali modifiche e procedure per il lavoro nel quadro di USN nell'anno in corso.
Periodo fiscale Quando si applica un sistema fiscale semplificato è un anno di calendario. Ci sono periodi di segnalazione in base ai risultati dei quali elencano i pagamenti anticipati su USN. Questo è il primo trimestre, metà dell'anno 9 mesi. L'imposta sull'anno per il pagamento al bilancio è calcolata come differenza tra il trasferimento dei progressi durante i periodi di riferimento e la tassa, nel suo complesso per l'anno. Tale codice fiscale regole "USN" (Capitolo 26.2).
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Secondo l'aliquota fiscale per i contribuenti che hanno scelto l'oggetto dell'imposta sul reddito è del 6%. Allo stesso tempo, le autorità locali hanno il diritto di ridurre il tasso all'1%, e in Crimea e Sebastopoli anche meno (paragrafo 1 dell'art. 346,20 NK).
Il diritto di ridurre il tasso fiscale a un minimo ha approfittato di tutti i soggetti.
Le autorità regionali hanno il diritto di fornire e le vacanze fiscali. Cioè, per fare un tasso fiscale dello 0% per loro. Tali benefici hanno il diritto di approfittare dei mercanti che si sono registrati per la prima volta e le attività di piombo in alcune aree. Ad esempio, se sono impegnati in produzione, sfera sociale, scienza o fornire servizi domestici alla popolazione.
Se si paga una tassa sulla differenza tra reddito e spese, il tasso fiscale sarà del 15%. Nel capo dell'NK "USN" è previsto che le autorità regionali hanno il diritto di ridurlo.
Imposta unificata (pagamenti anticipati) Secondo il capo del "sistema di tassazione semplificato" del codice fiscale della Federazione Russa, calcola il crescente risultato dall'inizio dell'anno dalla formula:
I ricavi ricevuti per l'anno (periodo di reporting), determinare dalle regole degli articoli 346.15 e 346.17 Capitoli "Sistema di tassazione semplificato" (codice fiscale, capitolo 26.2).
La tassa quando si utilizza un sistema fiscale semplificato è soggetto a ricevute dalla vendita di prodotti finiti, vendite di beni, lavori o servizi, nonché i diritti di proprietà. L'articolo 249 del codice fiscale ha un elenco di tali redditi. Molti redditi non-disattive sono tassati. La loro composizione è all'articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa. Ciò è stabilito dal paragrafo 1 dell'articolo 346.15, paragrafo 1 dell'articolo 248 del codice fiscale della Federazione Russa.
Questi arrivi che non sono soggetti alle categorie di cui sopra non sono soggetti a tasse. Inoltre, ci sono tipi di reddito rilasciato dalla tassazione su semplificati.
Per entrate dall'attuazione, che calcolano l'USN con un reddito referente semplificato e referente dall'attuazione:
Tali regole sono previste dal responsabile del codice fiscale della Federazione Russa "Sistema di tassazione semplificato" (paragrafo 1 dell'articolo 346.15).
Nei ricavi delle vendite, includono anche progressi ricevuti sul conto della fornitura imminente di merci (lavori, servizi). Il fatto è che se semplificato, il reddito è considerato nel metodo di cassa. E gli anticipi ricevuti potrebbero non includere solo tali società che utilizzano il metodo di accompagnamento (clausola 1, articolo 346.15, sub. 1, paragrafo 1 dell'art. 251 del codice fiscale della Federazione Russa).
L'elenco delle spese per i quali i ricavi diminuiscono quando si calcola l'imposta USN è all'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa. È esaustivo. Cioè, l'organizzazione non ha il diritto di considerare le spese mancanti in questo elenco. Ma da questa regola ci sono eccezioni. Il Ministero delle Finanze consente di riflettere alcuni tipi di spese che non vengono nominate in questo elenco.
Ad esempio, è consentito prendere in considerazione i costi e sul contabile del personale e su quello esterno. La società è obbligata a mantenere la contabilità. La testa ha il diritto di assumere un contabile o affidare la preparazione di relazioni a un'altra organizzazione o un individuo (parte 3 dell'articolo 7 della legge federale n. 402-фз).
Se assumi un ragioniere freelance, prendi in considerazione tutte le spese per i suoi servizi: contabilità, consulenza, ecc. Conservare il contratto e gli atti di lavoro eseguiti (sotto. 15, paragrafo 1 dell'art. 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa).
Hai anche il diritto di tenere conto dei costi dei condizionatori d'aria. Non sono riconosciuti nella lista, ma il Ministero delle Finanze ritiene che siano giustificati. L'organizzazione è obbligata a fornire normali condizioni di lavoro per i dipendenti nei locali (articolo 212 del codice del lavoro della Federazione Russa, paragrafo 6.10 Sanpin 2.2.4.548-96, approvato. Risoluzione del Comitato Stato per l'amministrazione dello Stato del russo Federazione del 01.10.96 n. 21). E i condizionatori d'aria fanno parte di tali condizioni.
Il costo dell'acquisto e della riparazione dei condizionatori d'aria possono essere presi in considerazione come materiale (sotto. 5 pag. 1 articolo. 346.16, sub. 6 p. 1 Art. 254 del codice fiscale della Federazione Russa).
GLU 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa "Sistema fiscale semplificato" prevede che i pagatori di up-tax da reddito possano ridurre le sue dimensioni (o anticipo durante il periodo di rendicontazione) sulla quantità di detrazione fiscale. La detrazione è composta da 3 componenti.
1. Premi assicurativi (entro i limiti degli importi maturati) elencati per il periodo per il quale una singola tassa o pagamento anticipato è accumulato. Tale importo può includere contributi per i periodi precedenti (ad esempio, per il 2019), ma quelli elencati nel fondo del fondo nell'ambito del periodo di riferimento (ad esempio, nel 2010).
2. Contributi per l'assicurazione personale nei dipendenti in caso di malattia. Questo tipo di costo è preso in considerazione nella composizione della detrazione, solo se gli accordi assicurativi sono conclusi con organizzazioni che hanno licenze pertinenti. E i pagamenti assicurativi non superano la quantità di indennità per disabilità temporanea calcolata ai sensi dell'articolo 7 della legge del 29 dicembre 2006 n. 255-FZ.
3. Benefici ospedalieri per i primi tre giorni di disabilità in parte non coperti da pagamenti assicurativi in \u200b\u200bcontratti, assicurazione personale. Tale ordine è previsto al paragrafo 3.1 dell'articolo 346.21 del NC e chiarificato nelle lettere del Ministero delle Finanze del 01.02.2016 n. 03-11-06 / 2/4597, dal 29 dicembre 2012 n. 03-11 -09 / 99.
Il manuale dell'ospedale non riduce il NDFL calcolato (la lettera del Ministero delle Finanze del DATE 04.11.2013 n. 03-11-06 / 2/12039). Supplementi al manuale dell'ospedale prima che i guadagni medie effettivi del dipendente non tengano conto. Questi importi non sono un vantaggio (articolo 7 della legge del 29.12. 2006 n. 255-FZ).
Come regola generale, la dimensione della detrazione non può superare il 50 percento della tassa USN (pagamento anticipato).
Esempio
L'organizzazione Alpha applica la modalità USN, calcola il pagamento da reddito. Per il primo trimestre di quest'anno, l'organizzazione accumulata:Pagamento anticipato su un programma semplificato - nell'ammontare di 48.000 ᵽ;
- contributi all'assicurazione Pensione obbligatoria (medica) - 12.500 ᵽ (riflessi nel calcolo dei premi assicurativi per il primo trimestre);
- contributi per l'assicurazione sociale obbligatoria e l'assicurazione contro gli incidenti e le careginge - 5000 ᵽ (riflessi nel Form-4 FSS per il primo trimestre);
- Contributi per l'assicurazione volontaria dei dipendenti in caso di disabilità temporanea (ai sensi dei contratti le cui condizioni sono conformi ai requisiti del Sub. 3, paragrafo 3.1 dell'art. 346.21 NK) - 6000 ᵽ;
- Benefici ospedalieri per i primi tre giorni di disabilità ai dipendenti per i quali non sono stati conclusi accordi di assicurazione volontaria, 2500 ᵽ (riflessi nel calcolo dei premi assicurativi per il primo trimestre).1) Contributi per l'assicurazione Pension (Medical) obbligatoria:
A gennaio, febbraio e marzo dell'anno in corso - 12.500 ᵽ;
- per dicembre dell'anno precedente - 3500 ᵽ (riflesso nel calcolo dei contributi dell'anno precedente);2) Contributi per assicurazioni sociali obbligatorie e assicurazioni sugli incidenti e malattie professionali:
A gennaio e febbraio - 2700 ᵽ;
- per dicembre dell'anno precedente - 1400 ᵽ (riflesso nel Form-4 FSS per l'anno precedente);3) contributi all'assicurazione volontaria dei dipendenti in caso di disabilità temporanea - 6000 ᵽ;
4) Benefici ospedalieri per i dipendenti per i primi tre giorni di disabilità - 2500 ᵽ
Il valore limite della detrazione per il primo trimestre è di 24.000 ᵽ (48 000 × × 50%).
Nell'ammontare totale delle spese che possono essere presentate alla detrazione nel primo trimestre, includono:
Contributi per l'assicurazione Pensione obbligatoria (Medicina) pagata dal 1 ° gennaio al 31 marzo dell'anno in corso dell'anno in corso e per dicembre dell'anno precedente (all'interno degli importi riflessi nella segnalazione dei premi assicurativi), nell'importo di 16.000 ᵽ ( 12.500 ᵽ + 3500 ᵽ);
- Contributi per l'assicurazione sociale obbligatoria e l'assicurazione contro gli incidenti e le malattie professionali pagate dal 1 ° gennaio al 31 marzo dell'anno in corso nel primo trimestre dell'anno in corso e per dicembre dell'anno precedente (all'interno degli importi riflessi nei rapporti premium assicurativi) in Quantità 4100 ᵽ (2700 ᵽ + 1400 ᵽ);
- contributi all'assicurazione volontaria dei dipendenti in caso di disabilità temporanea nella quantità di - 6000 ᵽ;
- Benefici ospedalieri per i dipendenti per i primi tre giorni di disabilità nella quantità di importi effettivamente pagati (senza ridurre la NFFL) - 2500 ᵽLa quantità totale di spese che può essere presentata alla detrazione per il primo trimestre è di 28.600 ᵽ (16.000 ᵽ + 4100 ᵽ + 6000 ᵽ + 2500 ᵽ). Supera il valore limite della detrazione (28 600 ᵽ\u003e 24 000 ᵽ). Pertanto, il pagamento anticipato per il primo trimestre contabile "ALFA" è maturato per il valore di 24.000 ᵽ
Oltre ai tre tipi di detrazioni, che sono previsti per tutti i pagatori di un pagamento unico, organizzazione e imprenditori impegnati nel commercio possono ridurlo su un costo commerciale. Cosa è necessario per questo?
Innanzitutto, l'organizzazione o l'imprenditore dovrebbero essere registrati come tassa commerciale. Se il pagatore elenca la commissione commerciale non sulla notifica della registrazione, ma su richiesta dell'ispezione, per utilizzare la detrazione è vietata.
In secondo luogo, la tassa di negoziazione dovrebbe essere versata al budget della stessa regione, che è accreditata sul pagamento sullo speciale. Principalmente, tale requisito riguarda organizzazioni e imprenditori che non sono impegnati nel commercio dove sono registrati sulla posizione (luogo di residenza).
Ad esempio, un imprenditore che è registrato nella regione di Mosca e nelle negoziazioni a Mosca non sarà in grado di ridurre il pagamento sulla quantità di raccolta di trading. Dopo tutto, la tassa di negoziazione è pienamente accreditata al bilancio di Mosca (paragrafo 3 dell'art. 56 del BC), e un unico pagamento USN - al bilancio della regione di Mosca (paragrafo 6 dell'art. 346.21 NK, paragrafo 2 dell'art. 56 aC).
In terzo luogo, la tassa commerciale dovrebbe essere corrisposta al bilancio regionale precisamente nel periodo per il quale viene calcolato il pagamento USN. La tassa di negoziazione pagata alla fine di questo periodo può essere presa per detrarre solo nel prossimo periodo. Ad esempio, una tassa commerciale pagata nel gennaio 2019 alla fine del quarto trimestre del 2018 ridurrà il suo importo per il 2019. Portalo a detrarre per il 2018 è impossibile.
In quarto luogo, il pagamento USN deve essere determinato separatamente:
In realtà la tassa di scambio retribuita riduce solo il primo importo. Cioè, quella parte del pagamento, che è maturata dal reddito dalle attività commerciali. Pertanto, se si è impegnati in diversi tipi di imprenditorialità, è necessario condurre contabilità separata del reddito da attività tassabili e reddito da altre attività. Ciò è confermato dalle e-mail del Ministero delle Finanze del 18.12.2015 n. 03-11-09 / 78212 (diretto dall'ispezione da parte della Lettera FTS del 20.02.2016 Nessun SD-4-3 / 2833) e dal 23 luglio, 2015 No. 03-11-09 / 42494.
Contabilità separata, guida nel programma contabile o disegna i certificati di contabilità
L'ammontare di una singola tassa (pagamento anticipato), maturata con la detrazione, l'organizzazione deve elencare il bilancio per l'intero periodo fiscale (reporting). Allo stesso tempo, può essere ridotto alla quantità di pagamenti anticipati accumulati sui risultati dei precedenti periodi di riferimento. A tale riguardo, alla fine dell'anno (il prossimo periodo di riferimento), l'organizzazione può avere un importo del pagamento non pagare in più, ma a una diminuzione. Ad esempio, questo è possibile se il livello del reddito entro la fine dell'anno diminuirà e aumenterà la quantità di detrazioni.
Il limite di reddito per 9 mesi, che consente di passare a uno speciale, nel 2019 è di 112,5 milioni. Il deflatore non è regolato al coefficiente. Si applica anche un limite allargato del costo delle risorse fisse, in base al quale la società potrebbe procedere a questo speciale. Se in precedenza era 100 milioni ᵽ, ora questo indicatore è di 150 milioni.
2. L'uso di un sistema fiscale semplificato da parte delle organizzazioni prevede la loro esenzione dall'obbligo di pagare l'imposta sul reddito sul conto organizzazioni, la tassa immobiliare delle organizzazioni e un'unica imposta sociale. Le organizzazioni che applicano un sistema fiscale semplificato non sono rilevate da contribuenti di imposta sul valore aggiunto, ad eccezione delle imposte a valore aggiunto da pagare in conformità con il presente Codice quando si importano merci nel territorio doganale della Federazione Russa, nonché la tassa sul valore aggiunto in conformità con questo codice.
Le organizzazioni che applicano un sistema fiscale semplificato producono il pagamento dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria in conformità con la legislazione della Federazione Russa.
Altre tasse sono pagate da organizzazioni che applicano un sistema di tassazione semplificato, in conformità con la legislazione sulle tasse e le tasse.
Legge federale del 17 maggio 2007 N 85-FZ alla clausola 3 del presente Codice ha fatto modifiche che entrano in vigore il 1 ° gennaio 2008
3. L'uso di un sistema fiscale semplificato da parte dei singoli imprenditori prevede la propria esenzione dall'obbligo di pagare l'imposta sul reddito personale (in relazione al reddito ricevuto dall'attività imprenditoriale), tasse di proprietà (in relazione alla proprietà utilizzata per le attività imprenditoriali) e una singola imposte sociale (per quanto riguarda i ricavi ricevuti dalle attività commerciali, nonché i pagamenti e altri remunerazioni accumulati da loro a favore delle persone). I singoli imprenditori che applicano un sistema fiscale semplificato non sono rilevati dai contribuenti di imposta sul valore aggiunto, ad eccezione delle imposte a valore aggiunto da pagare in conformità con il presente Codice quando si importano merci al territorio doganale della Federazione Russa, nonché sulla tassa sul valore aggiunto in conformità con questo codice.
I singoli imprenditori che applicano un sistema fiscale semplificato producono il pagamento dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria in conformità con la legislazione della Federazione Russa.
Altre tasse sono pagate da singoli imprenditori che applicano un sistema fiscale semplificato, in conformità con la legge sulle tasse e le tasse.
4. Per le organizzazioni e gli imprenditori individuali che applicano un sistema di tassazione semplificato, la procedura corrente per la conduzione di transazioni in contanti e la procedura per la presentazione delle relazioni statistiche sono preservate.
5. Le organizzazioni e gli imprenditori individuali che applicano un sistema fiscale semplificato non sono esenti dall'esecuzione dei doveri degli agenti fiscali previsti dal presente Codice.
1. I contribuenti riconoscono l'organizzazione e gli imprenditori individuali che hanno trasmesso il sistema fiscale semplificato e applicarlo nel modo prescritto da questo capitolo.
2. L'organizzazione ha il diritto di passare a un sistema fiscale semplificato, se, in base ai risultati di nove mesi di quell'anno, in cui l'Organizzazione presenta una domanda per la transizione a un sistema di tassazione semplificato, i ricavi determinati in conformità con questo Il codice non ha superato i 15 milioni di rubli.
Il valore indicato nel paragrafo del presente paragrafo il limite del limite dei ricavi dell'organizzazione, che limita il diritto dell'organizzazione di passare a un sistema di tassazione semplificato, è soggetto ad indicizzazione al coefficiente di deflator, stabilito annualmente per ciascun anno del calendario successivo e tener conto dell'anno successivo. La variazione dei prezzi dei consumatori per le merci (lavoro, servizi) nella Federazione Russa per l'anno calendario precedente, nonché sui coefficienti dei deflator, che sono stati utilizzati in conformità con questo articolo prima. Il coefficiente del deflatore è determinato ed è soggetto alla pubblicazione ufficiale nel modo prescritto dal governo della Federazione Russa.
Legge federale del 27 luglio 2006 N 137-FZ alla clausola 3 del presente Codice ha fatto modifiche che entrano in vigore il 1 ° gennaio 2007
3. Non ha il diritto di applicare un sistema fiscale semplificato:
1) organizzazioni con rami e (o) rappresentazione;
3) assicuratori;
4) fondi pensione non statale;
5) fondi di investimento;
6) Partecipanti professionali nel mercato dei titoli;
7) Lombards;
8) organizzazioni e singoli imprenditori impegnati nella produzione di beni eccibili, nonché l'estrazione e l'attuazione dei minerali, ad eccezione dei minerali comuni;
9) organizzazioni e singoli imprenditori impegnati nel business del gioco d'azzardo;
10) Notai impegnati in pratica privata, avvocati che hanno stabilito avvocati, così come altre forme di avvocati;
11) organizzazioni che sono parti per gli accordi di condivisione dei prodotti;
13) organizzazioni e singoli imprenditori tradotti sul sistema fiscale per i produttori agricoli (un'unica tassa agricola) conformemente al capitolo 26.1 del presente Codice;
14) Organizzazioni in cui la partecipazione di altre organizzazioni è superiore al 25 percento. Questa restrizione non si applica all'organizzazione, il cui capitale autorizzato è pienamente costituito dai contributi delle organizzazioni pubbliche di persone con disabilità, se il numero medio di persone con disabilità tra i loro dipendenti è di almeno il 50 percento e la loro quota nel La Fondazione salariale è di almeno il 25 percento, su organizzazioni non commerciali, compreso il numero di organizzazioni di cooperazione dei consumatori che operano in conformità con la legge della Federazione Russa del 19 giugno 1992 N 3085-I "sulla cooperazione dei consumatori (società dei consumatori, i loro sindacati ) Nella Federazione Russa ", nonché società domestiche, gli unici fondatori di cui sono società dei consumatori e i loro sindacati operanti in conformità con la legge specificata;
15) organizzazioni e singoli imprenditori, il numero medio di dipendenti di cui per il periodo fiscale (rendicontazione), determinato secondo le modalità stabilito dall'organismo esecutivo federale autorizzato nel campo delle statistiche, superano 100 persone;
16) Organizzazioni che hanno il valore residuo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali, determinate conformemente alla legislazione della Federazione Russa sulla contabilità, superare i 100 milioni di rubli. Ai fini del presente comma, le immobilizzazioni e le attività immateriali soggette ad ammortamenti sono prese in considerazione e sono riconosciute come proprietà ammortizzabili in conformità con il capitolo 25 del presente Codice;
17) Istituzioni di bilancio;
Legge federale del 17 maggio 2007 n 85-FZ al comma 18 della clausola 3 del presente Codice, sono state apportate modifiche per entrare in vigore il 1 ° gennaio 2008.
18) Organizzazioni straniere.
4. Organizzazioni e imprenditori individuali tradotti secondo il capitolo 26.3 del presente Codice per pagare una singola tassa sul reddito imputo per determinati tipi di attività per uno o più tipi di attività imprenditoriali, ha il diritto di applicare un sistema fiscale semplificato relativo ad altri tipi di Attività imprenditoriali. Allo stesso tempo, le restrizioni sul numero di dipendenti e il costo delle immobilizzazioni e le attività immateriali stabilite dal presente capitolo, per quanto riguarda tali organizzazioni e imprenditori individuali sono determinati sulla base di tutte le attività che svolgono e la quantità massima di Il reddito stabilito dal paragrafo 2 del presente articolo è determinato dalle attività della specie la cui tassazione è effettuata in conformità con il regime generale della tassazione.
1. Organizzazioni e singoli imprenditori che hanno espresso il desiderio di passare a un sistema fiscale semplificato sono presentati dal 1 ° ottobre al 30 novembre dell'anno precedente l'anno, a partire dal quale i contribuenti vengono trasferiti a un sistema fiscale semplificato, all'Autorità fiscale al posto della sua dichiarazione della sua posizione (luogo di soggiorno). Allo stesso tempo, l'organizzazione in una dichiarazione sulla transizione verso un sistema di tassazione semplificato relativa alla quantità di ricavi per i primi nove mesi dell'anno in corso, nonché il numero medio di dipendenti per il periodo specificato e il valore residuo di immobilizzazioni e attività immateriali a partire dal 1 ° ottobre dell'anno in corso.
La scelta dell'oggetto della tassazione è effettuata dal contribuente prima dell'inizio del periodo fiscale, in cui è stato applicato un sistema fiscale semplificato. In caso di modifica dell'oggetto fiscale eletto dopo aver presentato una domanda per la transizione a un sistema di tassazione semplificato, il contribuente è tenuto a notificare all'autorità fiscale fino al 20 dicembre, l'anno precedente, in cui è stato applicato un sistema di tassazione semplificato.
In conformità con la legge federale del 21 luglio 2005, i contribuenti N 101-FZ che hanno superato un sistema fiscale semplificato dal 1 ° gennaio 2003. E il reddito ha scelto reddito, ha il diritto di modificare l'oggetto della tassazione dal 1 ° gennaio 1 , 2006. Notifica le autorità fiscali entro il 20 dicembre 2005
Legge federale del 17 maggio 2007 N 85-FZ al paragrafo 2 del presente Codice ha fatto modifiche che entrano in vigore il 1 ° gennaio 2008
2. L'organizzazione di nuova creazione e l'imprenditore individuale appena registrato ha il diritto di richiedere la transizione a un sistema fiscale semplificato entro cinque giorni dalla data di registrazione con l'autorità fiscale specificata nel certificato di registrazione con l'autorità fiscale emessa in conformità Con il paragrafo 2 del paragrafo 2 del presente Codice. In questo caso, l'organizzazione e un singolo imprenditore hanno il diritto di applicare un sistema fiscale semplificato dalla data di iscrizione nell'autorità fiscale specificata nel certificato di registrazione con l'autorità fiscale.
Organizzazioni e imprenditori individuali che, conformemente agli atti giuridici normativi di organi rappresentativi di distretti comunali e distretti urbani, le leggi delle città del significato federale di Mosca e San Pietroburgo sul sistema fiscale sotto forma di una singola tassa Il reddito imputato per alcuni tipi di attività prima della fine dell'attuale anno civile ha cessato di essere i contribuenti di una singola tassa sul reddito imputato, ha il diritto di continuare a un sistema di tassazione semplificato dall'inizio di quel mese, in cui il loro obbligo pagare per una singola tassa sul reddito imputato è stato interrotto.
3. I contribuenti che applicano un sistema fiscale semplificato non hanno il diritto di passare a un altro regime di tassazione, se non diversamente fornito da questo articolo.
La legge federale del 17 maggio 2007 N 85-FZ alla clausola 4 del presente Codice ha apportato modifiche che entrano in vigore il 1 ° gennaio 2008
4. Se, secondo i risultati del periodo di rendicontazione (tasse), il reddito contribuente definito conformemente all'articolo 346.15 e comma 1 e 3 del paragrafo 1 del presente Codice ha superato 20 milioni di rubli e (o) durante la segnalazione (tasse) Periodo, i requisiti stabiliti dai requisiti stabiliti dei paragrafi 3 e 4 dell'articolo 346.12 e del paragrafo 3 del presente Codice, tale contribuente è considerato il diritto di applicare un sistema fiscale semplificato dall'inizio del trimestre, che ammette l'eccesso specificato e (o) incoerenza.
Allo stesso tempo, gli importi delle imposte da pagare nell'uso di un regime fiscale diverso sono calcolati e versati nel modo prescritto dalla legislazione della Federazione russa sulle tasse e sulle tasse per le organizzazioni di nuova creazione o gli imprenditori individuali recentemente registrati. I contribuenti specificati nel presente paragrafo non pagano sanzioni e multe per il ritardo del pagamento dei pagamenti mensili durante il trimestre, in cui questi contribuenti si sono trasferiti a un altro regime di tassazione.
Il valore indicato nel presente paragrafo del presente paragrafo L'importo massimo del reddito del contribuente, che limita il diritto del contribuente di applicare un sistema fiscale semplificato, è soggetto ad indicizzazione nel modo prescritto dalla clausola 2 del presente Codice.
Legge federale del 30 dicembre 2006 N 268-FZ al paragrafo 5 del presente Codice ha effettuato modifiche all'effetto sulla scadenza di un mese dalla data della pubblicazione ufficiale della legge federale del titolo
5. Il contribuente è obbligato a informare l'autorità fiscale sulla transizione a un altro regime fiscale attuato conformemente al paragrafo 4 del presente articolo per 15 giorni di calendario dopo il periodo di reporting (tasse).
6. Il contribuente, applicando un sistema fiscale semplificato, ha il diritto di andare ad un altro regime fiscale dall'inizio dell'anno calendario, notificando l'autorità fiscale per questo entro e non oltre il 15 gennaio dell'anno, in cui comportene il passaggio a un altro regime di tassazione.
7. Il contribuente, che è passato da un sistema fiscale semplificato sull'altro regime di tassazione, ha il diritto di passare nuovamente a un sistema fiscale semplificato non prima di un anno dopo aver perso il diritto di applicare un sistema di tassazione semplificato.
1. L'oggetto della tassazione è riconosciuto:
ricavi ridotti dalla quantità di spese.
2. La scelta dell'oggetto della tassazione è effettuata dal contribuente stesso, ad eccezione del caso di cui al paragrafo 3 del presente articolo. L'oggetto fiscale non può modificare il contribuente per tre anni dall'inizio dell'uso di un sistema fiscale semplificato.
3. I contribuenti che sono parti del contratto di un partenariato semplice (accordo sulle attività congiunte) o il contratto di gestione della fiducia della proprietà sono utilizzati come oggetto dei ricavi fiscali ridotti dalla quantità di spese.
Legge federale del 17 maggio 2007 N 85-FZ in questo codice ha fatto modifiche che entrano in vigore il 1 ° gennaio 2008
Articolo 346.15. La procedura per determinare i ricavi
1. I contribuenti nel determinare l'oggetto della tassazione tengono conto dei seguenti redditi:
ricavi dall'attuazione definita conformemente al presente Codice;
i ricavi di non eredità definiti in conformità con questo codice.
Quando si determina l'oggetto della tassazione, il reddito previsto dal presente Codice non viene preso in considerazione.
Le entrate dei ricavi sotto forma di dividendi ricevuti, tassazione dei quali è effettuata dall'agente fiscale conformemente alle disposizioni degli articoli 214 e 275 del presente Codice.
Legge federale del 17 maggio 2007 N 85-FZ alla clausola 1 del presente Codice ha fatto modifiche che entrano in vigore il 1 ° gennaio 2008
1. Ai fini del presente capitolo, la data delle entrate è rilevata come il giorno del ricevimento dei fondi ai conti in banche e (o) sul cassiere, ricevendo altre proprietà (lavori, servizi) e (o) diritti di proprietà, come bene come contribuente del rimborso del debito (pagamento) in un modo diverso (metodo di cassa).
Quando si utilizza l'acquirente nei calcoli per la merce acquisita (lavori, servizi), i diritti di proprietà del ricevimento del reddito da parte del contribuente ammette la data di pagamento del disegno di legge (il giorno del ricevimento del denaro dalla ricevuta o da altre persone obbligato alla fattura specificata) o al giorno del trasferimento da parte del contribuente della terza parte dell'indusazione specificata.
In caso di restituzione del contribuente, gli importi precedentemente ricevuti sul pagamento preliminare per la fornitura di merci, l'esecuzione del lavoro, la fornitura di servizi, il trasferimento dei diritti di proprietà, il reddito del periodo fiscale (rendicontazione), che ha prodotto un rimborso diminuisce.
Legge federale del 27 luglio 2006 N 137-FZ, che entra in vigore il 1 ° gennaio 2007 e la legge federale del 17 maggio 2007 N 85-FZ, che entra in vigore il 1 ° gennaio 2008 e l'effetto di propagazione Le relazioni giuridiche derivanti dal 1 ° gennaio 2007 alla clausola 2 del presente Codice modificate
2. I costi del contribuente riconoscono i costi dopo il loro pagamento effettivo. Ai fini del presente capitolo dei beni (lavori, servizi) e (o) diritti di proprietà, la cessazione degli obblighi del contribuente - l'acquirente di beni (lavori, servizi) e (o) diritti di proprietà al venditore, che è direttamente correlato alla fornitura di tali beni (prestazioni di lavori, servizi di rendering) e (o) trasferimento dei diritti di proprietà. Allo stesso tempo, le spese sono prese in considerazione nel costo delle spese, tenendo conto delle seguenti caratteristiche:
1) Spese materiali (compresi i costi di acquisizione di materie prime e materiali), nonché spese per il pagamento del lavoro - al momento del rimborso del debito scrivendo i fondi dall'account corrente del contribuente, pagamenti del cassiere e con un altro modo rimborsare il debito - al momento di tale rimborso. Una procedura simile si applica per pagare gli interessi per l'uso di fondi presi in prestito (compresi i prestiti bancari) e quando si pagano per servizi di terze parti. Allo stesso tempo, i costi di acquisizione di materie prime e materiali sono presi in considerazione come parte dei costi in quanto scrivono queste materie prime e materiali in produzione;
2) Il costo del pagamento del costo delle merci acquisite per un'ulteriore implementazione - poiché vengono implementate le merci specificate. Il contribuente ha il diritto di utilizzare uno dei seguenti metodi di valutazione dei beni di acquisto a fini fiscali:
al costo della prima acquisizione (FIFO);
a costo dell'ultimo momento di acquisizione (Lifeth);
a costo medio;
al costo di un'unità di merci.
Le spese direttamente correlate all'attuazione di tali beni, compresi i costi di stoccaggio, manutenzione e trasporto, sono presi in considerazione come parte dei costi dopo il pagamento fattuale;
3) il costo del pagamento delle tasse e delle tasse - nell'importo effettivamente pagato dal contribuente. In presenza di debito sul pagamento delle tasse e delle commissioni, i costi del suo rimborso sono presi in considerazione nel costo delle spese nel fatto che il debito rimborsato in tali periodi di segnalazione (tasse) quando il contribuente ripaga il debito specificato;
4) il costo dell'acquisizione (costruzione, manifattura) di immobilizzazioni, completamento, retrofitting, ristrutturazione, ammodernamento e re-attrezzature tecniche di immobilizzazioni fisse, nonché il costo dell'acquisizione (la creazione del contribuente stessi) di beni immateriali, Presi in considerazione nel modo prescritto dalla clausola 3 del presente Codice, si riflettono nell'ultimo numero di segnalazione (tasse) periodo nella quantità di importi pagati. Allo stesso tempo, tali spese sono prese in considerazione solo da attività fisse e attività immateriali utilizzate nell'attuazione di attività imprenditoriali;
5) Quando si emette un contribuente al venditore responsabile delle merci acquistate (lavori, servizi) e (o) diritti di proprietà, i costi di acquisizione di questi beni (lavori, servizi) e (o) i diritti di proprietà sono presi in considerazione dopo il pagamento della fattura specificata. Quando si trasferisce il contribuente al venditore per pagare per i diritti di proprietà acquistati (lavori, servizi) e (o) emessi da una terza parte, i costi di acquisizione di questi beni (lavori, servizi) e (o) i diritti di proprietà sono presi in considerazione Alla data di trasferimento della fattura specificata per i beni acquistati (lavori, servizi) e (o) diritti di proprietà. I costi specificati in questo comma sono presi in considerazione sulla base del prezzo del contratto, ma non più dell'importo dell'obbligo del debito specificato nel conto.
3. I contribuenti che determinano il reddito e le spese conformemente a tale testa non sono presi in considerazione al fine di impostare nella composizione dei redditi e delle spese di sospensione delle differenze relative al caso in cui, ai sensi del contratto, l'obbligo (requisito) è espresso nelle unità monetarie condizionali.
Legge federale del 17 maggio 2007 N 85-FZ del presente Codice è completata dal paragrafo 4, che entra in vigore il 1 ° gennaio 2008
4. Quando il contribuente è transito dall'oggetto fiscale sotto forma di reddito sull'oggetto fiscale sotto forma di reddito ridotto sull'importo delle spese, i costi relativi ai periodi fiscali in cui viene applicato l'oggetto della tassazione sotto forma di ricavi , quando si calcolano la base delle tasse non vengono presi in considerazione.
1. Nel caso in cui l'oggetto della tassazione sia il reddito dell'organizzazione o l'imprenditore individuale, la base fiscale riconosce l'espressione monetaria del reddito dell'organizzazione o di un singolo imprenditore.
2. Nel caso in cui l'oggetto della tassazione sia il reddito dell'organizzazione o l'imprenditore individuale, ridotto dell'importo dei costi, la base fiscale riconosce l'espressione monetaria del reddito ridotto dalla quantità di spese.
3. I ricavi e le spese espressi in valuta estera sono presi in considerazione in aggregati con reddito e spese espresse in rubli. Allo stesso tempo, i redditi e le spese espressi in valuta estera sono ricalcolati in rubli al tasso ufficiale della Banca centrale della Federazione Russa, stabiliti rispettivamente alla data di ricevimento del reddito e (o) della data di spesa.
4. I ricavi ottenuti in natura sono registrati a prezzi di mercato.
5. Nel determinare la base fiscale, il reddito e le spese sono determinati dal risultato incrementale dall'inizio del periodo fiscale.
6. Il contribuente che utilizza i redditi ridotti sulla quantità di spese come oggetto di tassazione, paga la tassa minima nel modo prescritto da questa clausola.
L'importo della tassa minima è calcolato per un periodo fiscale per un importo dell'1% della base fiscale, che sono defunti definiti conformemente al presente Codice.
L'imposta minima è versata nel caso in cui per il periodo fiscale l'importo calcolato nell'ordine generale dell'imposta è inferiore all'importo della tassa minima calcolata.
Il contribuente ha diritto ai seguenti periodi fiscali per includere l'ammontare della differenza tra la somma della tassa minima pagata e l'ammontare delle imposte calcolate in generale, alle spese nel calcolo della base fiscale, anche per aumentare la quantità di perdite che possono aumentare la quantità di perdite. essere trasferito al futuro in conformità con le disposizioni del paragrafo 7 questo articolo.
7. Il contribuente, che, come oggetto di tassazione, reddito ridotto sull'importo delle spese ha il diritto di ridurre la base fiscale calcolata sulla base del periodo fiscale nell'ammontare della perdita ottenuta dai risultati dei periodi fiscali precedenti in che il contribuente ha utilizzato un sistema di tassazione semplificato e un reddito utilizzato come oggetto di tassazione ridotto dalla quantità di spese. Allo stesso tempo, una perdita è intesa che è l'eccedenza dei costi definiti in conformità con il presente Codice, oltre il reddito definito in conformità con il presente Codice.
La perdita specificata in questa clausola non può ridurre la base fiscale di oltre il 30%. Allo stesso tempo, la parte rimanente della perdita può essere trasferita ai seguenti periodi fiscali, ma non più di 10 periodi fiscali.
Il contribuente è obbligato a mantenere i documenti che confermano l'ammontare della perdita sostenuta e l'ammontare su cui la base fiscale è stata ridotta per ciascun periodo fiscale, durante l'intero periodo di utilizzo del diritto di ridurre la base fiscale per la quantità di perdita.
La perdita ricevuta dal contribuente quando si applica altre modalità di tassazione non è accettata durante la transizione a un sistema fiscale semplificato.
La perdita ottenuta dal contribuente quando si applica un sistema di tassazione semplificato non è accettato nella transizione verso altri regimi di tassazione.
8. I contribuenti tradotti su determinati tipi di attività per pagare un'imposta unificata sul reddito imputato per determinati tipi di attività conformemente al capitolo 26.3 del presente Codice, vi sono contabili separati di reddito e spese per vari regimi fiscali speciali. Se è impossibile condividere i costi quando si calcola la base fiscale per le imposte, calcolata da vari regimi fiscali speciali, tali costi sono distribuiti in proporzione alla quota di reddito nel reddito totale ricevuto quando si applicano i regimi fiscali speciali specificati.
2. Il primo trimestre, mezzo anno e nove mesi dell'anno calendario sono riconosciuti dai periodi di riferimento.
2. Nel caso in cui l'oggetto della tassazione sia ridotto ridotto dell'importo delle spese, l'aliquota fiscale è fissata nell'ammontare del 15%.
1. L'imposta è calcolata come un tasso fiscale appropriato della base fiscale.
2. L'importo dell'imposta sulla base del periodo fiscale è determinato dal contribuente in modo indipendente.
3. I contribuenti che scelgono l'imposta sul reddito come oggetto, secondo i risultati di ciascun periodo di rendicontazione, calcola l'importo del pagamento anticipato delle imposte, sulla base del tasso fiscale e del reddito ricevuto dal risultato crescente rispetto all'inizio del periodo fiscale Fino alla fine del primo trimestre, metà dell'anno, nove mesi con contabilità per gli importi precedentemente stimati di pagamenti anticipati per le tasse.
L'ammontare dell'imposta (pagamenti anticipati per imposte), calcolata per il periodo fiscale (reporting), diminuisce tali contribuenti per l'ammontare dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria pagata (entro la quantità di importi calcolati) per lo stesso periodo di tempo in conformità Con la legislazione della Federazione Russa, nonché per la quantità di benefici temporanei della disabilità pagati dai dipendenti. Allo stesso tempo, l'importo dell'imposta (pagamenti anticipati per le imposte) non può essere ridotta di oltre il 50 percento.
4. I contribuenti che scelgono il reddito ridotto sull'importo dei costi come oggetto di tassazione, secondo i risultati di ciascun periodo di rendicontazione, calcola l'importo del pagamento anticipato del pagamento, in base al tasso fiscale e effettivamente ricevuto il reddito, ridotto sulla quantità di Le spese, calcolate da un risultato crescente dall'inizio del periodo fiscale, la fine del primo trimestre, rispettivamente, la metà dell'anno, nove mesi, tenendo conto delle quantità precedentemente calcolate di pagamenti anticipati sulla tassa.
5. In precedenza, gli importi dei pagamenti anticipati per le imposte vengono conteggiati quando si calcolano l'importo dei pagamenti anticipati per il periodo di riferimento e l'importo fiscale per il periodo fiscale.
6. Il pagamento delle imposte e dei pagamenti anticipati sulla tassa è effettuata nella posizione dell'organizzazione (il luogo di residenza del singolo imprenditore).
7. La tassa dovuta alla scadenza del periodo fiscale è retribuito entro e non oltre il periodo stabilito per la presentazione delle dichiarazioni fiscali per il periodo fiscale appropriato dei paragrafi 1 e 2 del presente codice.
I pagamenti anticipati sulla tassa sono pagati entro e non oltre il 25 ° giorno del primo mese, seguendo il periodo di reporting scaduto.
Gli importi fiscali sono accreditati sui conti degli organismi del Tesoro federale per la loro conseguente distribuzione ai bilanci di tutti i livelli e dei bilanci dei fondi extrabustizie statali in conformità con la legislazione di bilancio della Federazione Russa.
1. I contribuenti-Organizzazioni sulla scadenza del periodo fiscale (reporting) rappresentano dichiarazioni dei redditi alle autorità fiscali della loro posizione.
Le dichiarazioni fiscali sulla base del periodo fiscale sono presentate da contribuenti-organizzazioni entro e non oltre il 31 marzo dell'anno successivo al periodo fiscale scaduto.
Le dichiarazioni fiscali sui risultati del periodo di rendicontazione sono presentate entro e non oltre 25 giorni di calendario dalla data della fine del corrispondente periodo di reporting.
2. I contribuenti - I singoli imprenditori dopo la scadenza del periodo fiscale sono dichiarazioni dei redditi alle autorità fiscali del loro luogo di residenza entro e non oltre il 30 aprile, seguendo il periodo fiscale scaduto.
Le dichiarazioni fiscali alla fine del periodo di rendicontazione sono presentate entro e non oltre 25 giorni dalla data della fine del periodo di riferimento pertinente.
Legge federale del 29 giugno 2004 n 58-фз al paragrafo 3 del presente Codice, i cambiamenti sono effettuati per entrare in vigore alla scadenza di un mese dalla data della pubblicazione ufficiale della legge federale del titolo
3. La forma delle dichiarazioni fiscali e la procedura per il loro completamento sono approvate dal Ministero della Finanza della Federazione Russa.
I contribuenti sono tenuti a mantenere i record di reddito e spese ai fini del calcolo della base fiscale per l'imposta nel Libro dei proventi e delle spese delle organizzazioni e degli imprenditori individuali che applicano un sistema fiscale semplificato, il modulo e la procedura per il riempimento che è approvato dal Ministero della Finanza della Federazione Russa.
1. Organizzazioni che, prima della transizione a un sistema fiscale semplificato, quando si calcolano la tassa sul reddito, utilizzava il metodo di accantonamento, durante la transizione verso un sistema di tassazione semplificato, le seguenti regole eseguono:
1) Alla data della transizione a un sistema fiscale semplificato, la base fiscale include gli importi dei fondi ricevuti prima di passare a un sistema di tassazione semplificato per il pagamento in contratti, l'esecuzione di cui il contribuente effettua il passaggio dopo la transizione alla tassazione semplificata sistema;
3) non sono inclusi nella base fiscale, ricevuta dopo la transizione a un sistema fiscale semplificato, se, in base alle norme di contabilità fiscale, gli importi specificati sono stati inclusi nel reddito quando si calcola la base fiscale per l'imposta sul reddito;
4) I costi effettuati dall'organizzazione dopo la transizione a un sistema fiscale semplificato sono rilevati dai costi presentati dalla base fiscale, alla data della loro attuazione, se il pagamento di tali spese è stato effettuato prima di passare a una tassazione semplificata sistema, o alla data di pagamento, se il pagamento è stato effettuato dopo le organizzazioni di transizione su un sistema fiscale semplificato;
5) I fondi in contanti pagati dopo la transizione a un sistema fiscale semplificato pagati dopo la transizione a un sistema semplificato di tassazione per pagare le spese dell'organizzazione, a meno che tali spese siano state prese in considerazione quando la base fiscale per la base fiscale delle organizzazioni in conformità con Il capitolo 25 del presente Codice è stato calcolato al sistema fiscale semplificato.
Legge federale del 17 maggio 2007 N 85-FZ, paragrafo 2 del presente Codice, è riportata in una nuova edizione che entra in vigore il 1 ° gennaio 2008.
2. Organizzazioni che applicano un sistema fiscale semplificato, quando si passa al calcolo della base fiscale per l'imposta sul reddito delle organizzazioni utilizzando il metodo ACCRUALE, seguire le seguenti regole:
1) Ricezione ricevuta nell'ammontare dei ricavi derivanti dalla vendita di beni (prestazioni del lavoro, fornitura di servizi, trasferimento dei diritti di proprietà) durante l'applicazione di un sistema fiscale semplificato, il pagamento (pagamento parziale) non è fatto alla data di transizione al calcolo della base fiscale per la tassa sul reddito da parte del metodo di accreico;
2) sono rilevati come parte dei costi del costo di acquisizione di un sistema semplificato di tassazione di merci (lavori, servizi, diritti di proprietà), che non sono stati pagati (parzialmente pagati) dal contribuente prima della data della transizione al calcolo della base fiscale per la tassa sul reddito sul metodo ACCUALE, se diversamente non previsto dal capitolo 25 del presente codice.
I ricavi e le spese elencati ai comma 1 e 2 del presente paragrafo sono rilevati dal reddito (spese) del mese di transizione al calcolo della base fiscale per l'imposta sul reddito utilizzando il metodo ACCRUAL.
2.1. Quando si sposta un'organizzazione a un sistema fiscale semplificato nella contabilità fiscale su una data di tale transizione riflette il valore residuo delle risorse fisse acquisite (strutture prodotte) e acquisite (creato dall'organizzazione) delle attività immateriali, che sono pagate prima della transizione Ad un sistema di tassazione semplificato, sotto forma della differenza di prezzo (costruzioni, manifatturiera, creando l'organizzazione stessa) e la quantità di ammortamenti accumulati in conformità con i requisiti del capitolo 25 del presente Codice.
Nella transizione a un sistema semplificato di tassazione di un'organizzazione che applica il sistema fiscale per i produttori agricoli (un'unica imposta agricola) conformemente al capitolo 26.1 del presente Codice, nella contabilità fiscale alla data della transizione specificata riflette il valore residuo di Le attività acquisite (strutturali, prodotte) e acquisite (creato l'organizzazione) di attività immateriali, determinate sulla base del loro valore residuo al momento della transizione al pagamento di una singola tassa agricola, ridotta alla quantità di spese definite Nel modo prescritto dalla comma 2 del paragrafo 4 del presente Codice, per il periodo di applicazione del capitolo 26.1 del presente Codice.
Quando si passa a un sistema semplificato di tassazione di un'organizzazione che applica il sistema fiscale sotto forma di una singola tassa sul reddito imputato per determinati tipi di attività conformemente al capitolo 26.3 del presente Codice, nella contabilità fiscale alla data di specificata La transizione riflette il valore residuo dei beni fissi acquisiti (strutturali, fabbricati) e acquisiti (creati dall'organizzazione stessa) Attività immateriali, che sono pagate prima della transizione a un sistema di tassazione semplificato, sotto forma di differenza nel prezzo di acquisto (strutture , Produzione, creazione dell'organizzazione stessa) di immobilizzazioni e immobilizzazioni immateriali e importi ammortamenti accumulati secondo le modalità prescritte dalla legislazione della Federazione Russa sulla contabilità contabile, per il periodo di applicazione del sistema fiscale sotto forma di una singola tassazione reddito imputato per determinati tipi di attività.
Legge federale del 17 maggio 2007 N 85-FZ, il paragrafo 3 del presente Codice, è riportata in una nuova edizione che entra in vigore il 1 ° gennaio 2008.
3. Nel caso in cui l'Organizzazione si muove con un sistema fiscale semplificato ad altri regimi fiscali (ad eccezione del sistema fiscale sotto forma di una singola tassa sul reddito imputato per determinati tipi di attività) e ha immobilizzazioni fisse e beni immateriali, Il costo dell'acquisizione (costruzione, fabbricazione, creazione dell'organizzazione, del completamento, della ri-attrezzatura, della ricostruzione, della modernizzazione e della re-attrezzatura tecnica) dei quali non sono stati trasferiti (non completamente trasferiti) alle spese per il periodo di applicazione di un sistema di tassazione semplificato nel modo prescritto dalla clausola 3 del presente Codice, nella contabilità fiscale alla data di tale transizione il valore residuo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali sono determinati riducendo il costo (valore residuo determinato al momento della transizione a una tassazione semplificata sistema) di tali immobilizzazioni e attività immateriali per l'ammontare delle spese determinate dal periodo di applicazione di un sistema semplificato di tassazione delle spese in DKE, previsto al paragrafo 3 del presente Codice.
4. I singoli imprenditori quando si passano da altri regimi fiscali a un sistema fiscale semplificato e con un sistema fiscale semplificato ad altri regimi di tassazione applica le norme previste dai paragrafi 2.1 e 3 del presente articolo.
Legge federale del 17 maggio 2007 N 85-FZ del presente Codice è completata al paragrafo 5, che entra in vigore il 1 ° gennaio 2008
5. Organizzazioni e imprenditori individuali che hanno precedentemente utilizzato il regime di tassazione totale, quando si passa a un sistema di tassazione semplificato, la seguente regola esegue la seguente regola: la quantità di imposta sul valore aggiunto, calcolata e pagata dal contribuente per l'imposta sul valore aggiunto L'ammontare del pagamento, il pagamento parziale ricevuto prima di passare alla tassazione del sistema semplificata sul conto delle imminenti consegne di merci, le prestazioni del lavoro, la fornitura di servizi o il trasferimento dei diritti di proprietà effettuati nel periodo dopo la transizione a A Il sistema fiscale semplificato è soggetto a detrazione nell'ultimo periodo fiscale, il precedente mese di transizione del contribuente per imposte sul valore aggiunto su un sistema di tassazione semplificato, subordinatamente ai documenti evidenziando per restituire gli importi fiscali agli acquirenti in relazione alla transizione del contribuente al sistema di tassazione semplificato.
Legge federale del 17 maggio 2007 N 85-FZ di questo codice è completata dalla clausola 6, che entra in vigore il 1 ° gennaio 2008
6. Organizzazioni e imprenditori individuali che hanno utilizzato un sistema di tassazione semplificato, nella transizione al regime fiscale generale, la seguente regola esegue la seguente regola: la quantità di imposta sul valore aggiunto, presentata al contribuente che applica un sistema fiscale semplificato, al momento dell'acquisto merci (lavori, servizi, diritti di proprietà), che nessuna spesa presentata dalla base fiscale quando si applica un sistema di tassazione semplificato viene effettuata per detrarre quando si passa al regime fiscale generale nel modo prescritto dal capitolo 21 del presente Codice per i contribuenti di valore aggiunto imposta.
1. I singoli imprenditori che eseguono uno dei tipi di attività imprenditoriali elencati al paragrafo 2 del presente articolo sono autorizzati a passare a un sistema di riferimento semplificato in base a un brevetto.
In questo caso, sono soggetti alle norme stabilite dal presente Codice, tenendo conto delle caratteristiche previste da questo articolo.
2. L'uso di un sistema di riferimento semplificato basato su un brevetto è consentito da singoli imprenditori che non attraggono i dipendenti nelle loro attività imprenditoriali, compresi gli accordi di diritto civile e lo svolgimento di uno dei seguenti tipi di imprenditorialità:
1) riparazione e cucito cucito, pellicce e pelletteria, cappelli e prodotti della merceria tessile, riparazione, sartoria e maglieria di maglieria;
2) riparazione, verniciatura e sartoria di scarpe;
3) Fabbricazione di scarpe in feltri;
4) la fabbricazione della merceria tessile;
5) Fabbricazione e riparazione di fabbrica di metallo merceria, chiavi, piastre di licenza, puntatori di strada;
6) la fabbricazione di ghirlande di luoghi, colori artificiali, ghirlande;
7) la fabbricazione di recinti, monumenti, ghirlande di metallo;
8) Fabbricazione e riparazione di mobili;
9) produzione e restauro di tappeti e tappeti;
10) riparazione e manutenzione di apparecchiature elettroniche radiofoniche domestiche, macchine domestiche e elettrodomestici, riparazione e produzione di prodotti metallici;
11) la produzione di inventario per la pesca sportiva;
12) inseguire e incisione gioielli;
13) Produzione e riparazione di giochi e giocattoli, ad eccezione dei giochi per computer;
14) la fabbricazione di prodotti di opere d'arte folk;
15) Fabbricazione e riparazione di gioielli, gioielli;
16) Produzione di lana scudo, pelli crude e cuoio di bovini, famiglia di animali di potenza, pecore, capre e maiali;
17) stretching e tintura di skin di animali;
18) Stretching e tintura di pelliccia;
19) Elaborazione della lana davalica di lavaggio su filato lavorato a maglia;
20) pettine lana;
21) TACCUCCI DI PET;
22) Protezione di giardini, giardini e piantagioni verdi da parassiti e malattie;
23) la fabbricazione di attrezzature agricole dal materiale del cliente;
24) Riparazione e fabbricazione di Coopers e Pottery;
25) Fabbricazione e riparazione di barche in legno;
26) Riparazione di attrezzature e inventario turistico;
27) Segare il legno;
28) Lavoro inciso su metallo, vetro, porcellana, legno, ceramica;
29) produzione e stampa di biglietti da visita e carte di invito;
30) copia-multiplo, vincolante, brochure, bordatura, opere di cartone;
31) pulizia delle scarpe;
32) Attività nel campo della fotografia;
33) Produzione, installazione, noleggio e display del film;
34) Manutenzione e riparazione di veicoli a motore;
35) Fornitura di altri tipi di manutenzione di veicoli a motore (lavaggio, lucidatura, applicazione di rivestimenti protettivi e decorativi sul corpo, pulire la cabina, il rimorchio);
36) Fornitura di servizi di Tamada, attore a celebrazioni, supporto musicale dei riti;
37) la fornitura di servizi da parte di parrucchieri e saloni di bellezza;
38) veicoli a motore;
39) Fornire servizi di segreteria, redazione e servizi di traduzione;
40) Manutenzione e riparazione di macchine per ufficio e attrezzature informatiche;
41) Registrazione monorale e stereo del discorso, cantazione, esecuzione strumentale del cliente per nastro magnetico, CD. Sovrascrivi le opere musicali e letterarie su un nastro magnetico, un CD;
42) Servizi di supervisione e assistenza per bambini e pazienti;
43) Servizi di pulizia per locali residenziali;
44) Servizi per la casa;
45) riparazione e costruzione di abitazioni e altri edifici;
46) produzione di lavori di montaggio, elettrico, sanitario e saldatura;
47) servizi nella progettazione degli interni dei locali residenziali e dei servizi di decorazione;
48) servizi nell'ammissione del firmware e delle materie prime secondarie, ad eccezione di rottami metalli;
49) Taglio di vetro e specchi, lavorazione del vetro;
50) servizi per balconi e logges vetri;
51) Servizi da bagno, Saune, Solarium, Camere da massaggio;
52) Servizi di formazione, compresi i cerchi a pagamento, i monolocali, i corsi e i servizi di tutoraggio;
53) Servizi di coaching;
54) Servizi in economia verde e fiori di fiori decorativi;
55) Produzione di pane e pasticceria;
56) Affitto (VES) del proprio immobile, compresi appartamenti e garage;
57) Servizi di portiere nelle stazioni ferroviarie, stazioni degli autobus, aeroporti, aeroporti, mare, porti del fiume;
58) Servizi veterinari;
59) servizi di servizi igienici a pagamento;
60) Servizi rituali;
61) Pattuglie di strada, guardie, guardia e orologi.
3. La decisione sulla possibilità di candidarsi da parte dei singoli imprenditori di un sistema semplificato di tassazione sulla base di un brevetto nei territori delle entità costituenti della Federazione Russa è adottata dalle leggi delle relative entità costituenti della Federazione Russa. Allo stesso tempo, le leggi delle entità costituenti della Federazione russa individuano elenchi specifici delle attività commerciali (entro i limiti di cui al paragrafo 2 del presente articolo), secondo cui l'uso di un sistema di tassazione semplificato basato su un brevetto è permesso.
L'adozione da parte dei soggetti delle decisioni della Federazione Russa sulla possibilità di candidarsi da parte degli imprenditori individuali di un sistema fiscale semplificato sulla base di un brevetto non impedisce tali singoli imprenditori di applicare un sistema di tassazione semplificato a loro scelta, previsto da questo codice . Allo stesso tempo, la transizione da un sistema di tassazione semplificato basato su un brevetto alla procedura generale per l'applicazione di un sistema di tassazione semplificato e può essere eseguita solo dopo la scadenza del periodo in cui viene emesso un brevetto.
4. Un documento che certificando il diritto di utilizzo da parte dei singoli imprenditori di un sistema fiscale semplificato basato su un brevetto è rilasciato a un singolo imprenditore con un'autorità fiscale un brevetto per l'attuazione di uno dei tipi di attività imprenditoriali di cui al paragrafo 2 di Questo articolo.
La forma di un brevetto è approvata dall'autorità federale esecutiva autorizzata a controllare e supervisione nel campo delle tasse e delle tasse.
Il brevetto è rilasciato a scegliere un contribuente per uno dei seguenti periodi: trimestre, sei mesi, nove mesi, anno di calendario.
5. Una domanda di brevetto è depositata con un singolo imprenditore all'autorità fiscale nel luogo di formazione di un singolo imprenditore per la contabilità nell'autorità fiscale entro e non oltre un mese prima dell'uso del singolo imprenditore del sistema di tassazione semplificato basato su un brevetto.
La forma di questa affermazione è approvata dall'organismo esecutivo federale autorizzato a controllare e supervisione nel campo delle tasse e delle tasse.
L'Autorità fiscale è obbligata a rilasciare un brevetto o notificarlo all'imprenditore individuale in un periodo di dieci giorni.
La forma di un rifiuto di emettere un brevetto è approvato dall'organismo esecutivo federale autorizzato a controllare e supervisione nel campo delle tasse e delle tasse.
Quando si emette un brevetto è anche riempito con il suo duplicato, che è memorizzato nell'autorità fiscale.
Il brevetto è valido solo nel territorio dell'argomento della Federazione Russa, nel cui territorio è emesso.
Il contribuente che ha un brevetto ha il diritto di richiedere un altro brevetto per applicare un sistema di tassazione semplificato sulla base di un brevetto sul territorio di un altro argomento della Federazione Russa.
6. Il costo annuale di un brevetto è definito come un aliquota fiscale appropriata di cui al paragrafo 1 del presente Codice, la percentuale del presente articolo stabilita per ciascun tipo di attività imprenditoriale di cui al paragrafo 2 del presente articolo è potenzialmente possibile ottenere un reddito annuale dell'imprenditore individuale.
In caso di ricevimento di un singolo imprenditore di brevetto per un periodo più breve (quarto, sei mesi, nove mesi), il costo del brevetto è soggetto a ricalcolo secondo la durata del periodo a cui è stato emesso il brevetto.
7. La dimensione di un potenzialmente possibile per ottenere un singolo imprenditore del reddito annuale è stabilito per un anno civile dalle leggi delle entità costituenti della Federazione russa per ciascuno dei tipi di attività imprenditoriali, in base al quale l'uso dell'individuo Imprenditori del sistema di tassazione semplificato basato su un brevetto. Allo stesso tempo, la differenziazione di tale reddito annuale, tenendo conto delle peculiarità e dei luoghi di attività imprenditoriale da parte dei singoli imprenditori nel territorio del soggetto pertinente della Federazione Russa. Se la legge dell'entità costituente della Federazione Russa su uno dei tipi di attività imprenditoriale specificata al paragrafo 2 del presente articolo, la dimensione del potenziale possibile ricevere un singolo imprenditore del reddito annuale non è cambiato nel prossimo anno del calendario, Poi in questo anno civile, nel determinare il costo annuale del brevetto, la dimensione potenzialmente possibile ottenere un singolo reddito annuale dell'imprenditore operativo nell'anno precedente. La dimensione di un reddito annuale potenzialmente possibile è soggetto all'anno soggetto ad indicizzazione al terzo paragrafo 2 del presente deflatore CEEX specificato al paragrafo 2 del presente Codice.
Nel caso in cui il tipo di attività imprenditoriale di cui al paragrafo 2 del presente articolo è incluso nell'elenco delle attività commerciali stabilite dalla clausola 2 del presente Codice, la dimensione di un potenzialmente possibile per ottenere un singolo imprenditore del reddito annuale su questo tipo di attività imprenditoriale non può superare il valore della redditività di base stabilita da questo codice in relazione al tipo corrispondente di attività commerciale moltiplicata di 30.
8. I singoli imprenditori che hanno trasmesso un sistema semplificato di tassazione basato su un brevetto, producono il pagamento di un terzo del costo di un brevetto in tempo entro il tempo entro e non oltre 25 giorni di calendario dopo l'inizio dell'attuazione delle attività commerciali sulla base di un brevetto.
9. In violazione delle condizioni per l'applicazione di un sistema fiscale semplificato basato su un brevetto, compreso l'attrazione dei dipendenti nelle loro attività imprenditoriali (comprese gli accordi di diritto civile) o l'attuazione sulla base di un brevetto dell'attività delle attività imprenditoriali non previste per la legge dell'oggetto della Federazione Russa, nonché nel mancato pagamento (pagamento incompleto) di un terzo del prezzo di un brevetto entro un termine stabilito dalla clausola 8 del presente articolo, un singolo imprenditore perde il diritto di applicare a Sistema di tassazione semplificato basato su un brevetto nel periodo per il quale è stato rilasciato un brevetto.
In questo caso, l'imprenditore individuale deve pagare le tasse in conformità con il regime generale della tassazione. Allo stesso tempo, il costo (parte del costo) del brevetto pagato dal singolo imprenditore non è rimborsabile.
Un singolo imprenditore è obbligato a informare l'autorità fiscale sulla perdita del diritto di applicare un sistema fiscale semplificato sulla base di un brevetto e transizione a un altro regime di tassazione entro 15 giorni di calendario dall'inizio dell'applicazione di un altro regime di tassazione.
Un singolo imprenditore che è passato da un sistema fiscale semplificato sulla base di un brevetto a un altro regime di tassazione, ha il diritto di ri-passare a un sistema di tassazione semplificato basato su un brevetto non prima di tre anni dopo aver perso il diritto a Applicare un sistema di tassazione dei brevetti semplificati.
10. Il pagamento del resto del valore del brevetto è effettuato dal contribuente entro e non oltre i 25 giorni di calendario dalla data della fine del periodo in cui è stato ottenuto il brevetto. Allo stesso tempo, al momento del pagamento della parte rimanente del costo del brevetto, è soggetto a una diminuzione della quantità di premi assicurativi per l'assicurazione pensione obbligatoria.
11. La dichiarazione fiscale previste dal presente Codice, i contribuenti del sistema fiscale semplificato basato su un brevetto alle autorità fiscali.
12. I contribuenti del sistema di riferimento semplificato in base a un brevetto sono contabili fiscali nel modo prescritto dal presente Codice.
Capitolo 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa. Sistema di tassazione semplificato (USN o "semplificato")
Una singola tassa con società di pagamento USN e imprenditori che si sono trasferiti volontariamente in "semplificato". Per l'oggetto della tassazione "ricavi", il tasso è del 6%. Per l'oggetto della tassazione "ricavi minus spese" il tasso è del 15%. Questo materiale, che fa parte del ciclo del "codice fiscale" per le teiere "è dedicato al capitolo 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa" Sistema di tassazione semplificato ". Questo articolo è disponibile, in un linguaggio semplice descritto sulla procedura per il calcolo e il pagamento di una singola tassa "semplificata", sugli oggetti di tassazione e le aliquote fiscali, nonché sui periodi di segnalazione. Nota: gli articoli di questo ciclo offrono solo un'idea generale delle tasse; Per attività pratiche, è necessario contattare la fonte originale - il codice fiscale della Federazione Russa
Le organizzazioni russe e gli imprenditori individuali che hanno scelto volontariamente USN e che hanno il diritto di applicare questo sistema. Aziende e imprenditori che non hanno espresso auguri di passare a "semplificato", per impostazione predefinita, utilizzare altri sistemi di tassazione. In altre parole, la transizione verso il pagamento di una singola tassa "semplificata" non può essere forzata.
In generale, l'organizzazione trasferita al "semplificato" è esente da e tassa di proprietà. I singoli imprenditori - dall'imposta sul reddito personale e sulla tassa sulla proprietà degli individui. Inoltre, entrambi e altri non pagano l'imposta sul valore aggiunto (ad eccezione dell'IVA durante le importazioni). Altre tasse e tasse dovrebbero essere pagate in generale. Pertanto, "semplicità" devono effettuare pagamenti per l'assicurazione obbligatoria con gli stipendi dei dipendenti, tenere premuto ed elencare il NDFL, ecc.
Tuttavia, ci sono eccezioni dalle regole generali. Quindi, dal 1 ° gennaio 2015, alcuni "semplici" devono pagare la tassa di imposta. Con questa data, l'esenzione dal pagamento di questa tassa non si applica agli oggetti immobiliari per i quali la proprietà della tassa di proprietà è definita come valore catastale. Questa proprietà può essere attribuita, ad esempio, negoziazione e ufficio immobiliare (paragrafo 1 dell'art. 378.2 del codice fiscale della Federazione Russa, paragrafo 3 dell'art. 346.11 del codice fiscale della Federazione Russa).
In tutta la Federazione russa senza restrizioni regionali o locali. Le regole per la transizione verso USN e il ritorno ad altri sistemi di tassazione sono le stesse per tutte le organizzazioni e gli imprenditori russi indipendentemente dalla posizione.
Organizzazioni che hanno aperto rami, banche, assicuratori, istituti di bilancio, banchi di pegni, investimenti e fondi pensione non statale, organizzazioni di microfinanza, nonché numerose altre società.
Inoltre, il "Simplist" è vietato da aziende e imprenditori che producono merci imbattibili che producono e vendono minerali che lavorano nel settore del business del gioco d'azzardo o trasferiti al pagamento di una sola macchina agricola.
Non è il diritto di trasferirsi a un sistema semplificato di organizzazione e IP, se il numero medio di dipendenti supera 100 persone. Il divieto della transizione opera anche per aziende e imprenditori che hanno il valore residuo delle immobilizzazioni di oltre 150 milioni di rubli.
Inoltre, in generale, è impossibile applicare le imprese UCN se la quota di altre entità giuridiche in esse è superiore al 25 percento.
Le organizzazioni non relative alle suddette categorie possono passare a USN se i loro ricavi per il periodo da gennaio a settembre non hanno superato 112,5 milioni di rubli. Nel caso di questa condizione, è necessario presentare un avviso all'ispezione fiscale entro e non oltre il 31 dicembre, e da gennaio del prossimo anno può essere applicato "semplificato". Dopo il 2019, il limite specificato dovrà essere moltiplicato per il coefficiente del deflatore.
Gli imprenditori che non sono collegati alle suddette categorie possono passare a WNN indipendentemente dalla quantità di reddito per l'anno in corso. Per fare ciò, hanno bisogno di presentare un avviso all'ispezione fiscale entro e non oltre il 31 dicembre, e da gennaio del prossimo IP sarà in grado di applicare un sistema di tassazione semplificato.
Le nuove imprese create e IP di nuova registrazione hanno il diritto di applicare un sistema semplificato dalla data di registrazione con l'ispettorato fiscale. Per fare ciò, è necessario presentare un avviso entro e non oltre 30 giorni di calendario dalla data di registrazione per la contabilità fiscale.
Le organizzazioni e gli IP che hanno cessato di essere i contribuenti EnVD possono passare a "semplificati" dall'inizio di quel mese, in cui la loro responsabilità è stata interrotta per il pagamento di una singola tassa "imputata". Per questo, è necessario presentare un avviso entro e non oltre 30 giorni di calendario dalla data di risoluzione dell'obbligo di pagare UNVD.
La violazione delle scadenze per l'applicazione dell'uso di USN priva la società o l'imprenditore il diritto di utilizzare un sistema semplificato.
Il contribuente che ha trasmesso l'USN dovrebbe applicarlo alla fine del periodo fiscale, cioè al 31 dicembre dell'anno attuale incluso. Fino a questa volta, è impossibile rifiutare volontariamente l'USN. È possibile modificare il sistema sulla tua richiesta solo dal 1 ° gennaio del prossimo anno, il che è necessario informare l'ispettorato fiscale per iscritto.
La prima transizione dal sistema semplificata è possibile solo nei casi in cui la società o l'imprenditore ha perso il diritto di "semplificare" durante l'anno. Quindi il rifiuto di questo sistema è obbligatorio, cioè non dipende dal desiderio del contribuente. Ciò accade quando i ricavi per il trimestre, la metà dell'anno, nove mesi o l'anno superano i 150 milioni di rubli (dopo il 2019, il valore specificato sarà moltiplicato per il coefficiente deflativo). Inoltre, il diritto a USN è perso quando i criteri per il numero di dipendenti, il costo delle immobilizzazioni o della quota del capitale autorizzato sono completati. Inoltre, il diritto di "semplificato" è perso se l'organizzazione nel mezzo cade nella categoria "Proibita" (ad esempio, apre un ramo o inizia a produrre beni eccitati).
La cessazione dell'uso di "semplificata" si verifica dall'inizio del trimestre, che è perse a destra. Ciò significa che un'impresa o un PP a partire dal primo giorno di un tale trimestre dovrebbe ricalcolare le tasse sull'altro sistema. Cernio e ammende in questo caso non sono accumulati. Inoltre, con la perdita del diritto a un sistema semplificato, il contribuente dovrebbe comunicare all'ispettorato fiscale sulla transizione a un sistema di tassazione diverso entro 15 giorni di calendario alla fine del periodo pertinente: trimestre, metà dell'anno, nove mesi o anno.
Se il contribuente ha smesso di funzionare per il quale ha applicato un sistema semplificato, quindi entro 15 giorni deve avvisare la sua ispezione a riguardo.
Il contribuente, che è passato a un sistema semplificato, dovrebbe scegliere uno dei due oggetti di tassazione. In sostanza, questi sono due modi per accumulare una singola tassa. Il primo oggetto è reddito. Coloro che hanno scelto riepilogano il loro reddito per un certo periodo e moltiplicare del 6%. La cifra risultante è il valore di una singola tassa "semplificata". Il secondo oggetto della tassazione è ridotto ridotto dall'importo delle spese ("I ricavi meno i costi"). Qui il valore della tassa è calcolato come differenza tra reddito e spese, moltiplicato del 15%.
Il codice fiscale della Federazione Russa fornisce alle regioni il diritto di stabilire una riduzione del tasso fiscale a seconda della categoria del contribuente. Una diminuzione della tariffa può essere inserita sia per l'oggetto "reddito" che per gli oggetti "ricavi meno spese". Scopri quali tariffe preferenziali sono accettate nella tua regione, è possibile nella nostra ispezione fiscale.
Scegliere un oggetto fiscale deve essere selezionato prima di passare a USN. Successivamente, l'oggetto selezionato viene applicato durante l'anno del calendario. Quindi, a partire dal 1 ° gennaio dell'anno successivo, un oggetto può essere cambiato, avendo precedentemente notificato la sua ispezione fiscale entro e non oltre il 31 dicembre. Pertanto, è possibile passare da un oggetto su un altro non più di una volta all'anno. Esiste un'eccezione: i partecipanti al trattato sulle attività congiunte o un accordo di gestione fiduciario sono privati \u200b\u200bdel diritto di scegliere, possono essere applicati solo oggetti "ricavi meno costi".
I redditi imponibili in USN sono entrate secondo il tipo principale di attività (reddito da attuazione), nonché gli importi ricevuti da altre attività, ad esempio, dalla proprietà di leasing (reddito non disattivato). L'elenco delle spese è strettamente limitato. Comprende tutti gli articoli di copertura popolare, in particolare, salari, costi e riparazione di attività fisse, acquisto di merci per ulteriore attuazione e così via. Ma allo stesso tempo non esiste un punto simile nella lista come "altre spese". Pertanto, le autorità fiscali mostrano la gravità e annullano i costi che non sono direttamente menzionati nella lista. Tutti i redditi e le spese devono essere presi in considerazione nel libro speciale, la cui forma è approvata dal Ministero delle Finanze.
Con un sistema semplificato applicato. In altre parole, il reddito nel generale è riconosciuto al momento del ricevimento del denaro per il conto corrente o nel cassiere e delle spese in quel momento in cui l'organizzazione o IP ha pagato un obbligo del fornitore.
È necessario determinare la base fiscale (cioè la quantità di reddito o la differenza tra redditi e spese) e moltiplicarla alla talice fiscale appropriata. La base fiscale è calcolata dal risultato crescente rispetto all'inizio del periodo fiscale, che corrisponde allo stesso anno di calendario. In altre parole, il database è determinato entro il periodo dal 1 ° gennaio al 31 dicembre dell'anno in corso, il calcolo della base fiscale inizia con graffio.
I contribuenti che scelgono l'oggetto "costo meno reddito" dovrebbe confrontare la tassa totale con la cosiddetta tassa minima. Quest'ultimo è uguale ad una percentuale di reddito. Se una singola tassa calcolata nel solito modo è risultata inferiore al minimo, il budget deve elencare la tassa minima. Nei periodi fiscali successivi entro il costo delle spese, è possibile tenere conto della differenza tra la tassa minima e "ordinaria". Inoltre, quelli per i quali l'oggetto sono "le entrate meno le spese minus" possono trasferire perdite per il futuro.
Non oltre il 25 ° giorno del mese successivo al periodo di riferimento (trimestre, metà dell'anno e nove mesi), è necessario trasferire un pagamento anticipato al budget. È uguale alla base fiscale per il periodo di segnalazione moltiplicato per il tasso appropriato, meno pagamenti anticipati per i periodi precedenti.
Alla fine del periodo fiscale, è necessario trasferire al bilancio l'importo finale di una singola tassa "semplificata" e per le organizzazioni e gli imprenditori sono stati stabiliti diversi termini di pagamento. Quindi, le imprese devono trasferire denaro entro e non oltre il 31 marzo dell'anno successivo e IP - entro e non oltre il 30 aprile il prossimo anno. Nell'inizio del valore totale dell'imposta, dovrebbero essere presi in considerazione tutti i pagamenti anticipati effettuati durante l'anno.
Inoltre, i contribuenti che scelgono l'oggetto "ricavi" riducono i pagamenti anticipati e l'importo finale dell'imposta sui premi obbligatorini pensionistici e assicurativi medici, contributi per l'assicurazione obbligatoria in caso di perdita temporanea-Freeness e dovuta alla maternità, sull'assicurazione volontaria nel caso di disabilità temporanea dei dipendenti e anche sui pagamenti sui fogli di lavoratori ospedalieri. Allo stesso tempo, il pagamento anticipato o l'importo finale delle imposte non può essere ridotto di oltre il 50 percento. Oltre a ciò, dal 1 ° gennaio 2015 ha introdotto la possibilità di ridurre la tassa sull'intera quantità della collezione di trading a pagamento.
Segnala su una singola tassa "semplificata" all'anno. Le aziende devono fornire una dichiarazione su USN entro e non oltre il 31 marzo, e gli imprenditori - entro e non oltre il 30 aprile, seguendo il periodo fiscale scaduto. Non è previsto la segnalazione sui risultati del trimestre, metà dell'anno e nove mesi.
I contribuenti che hanno perso il diritto di "semplificato" devono fornire una dichiarazione entro e non oltre il 25 ° giorno del mese successivo.
Le aziende e l'IP, che si sono fermati impegnati in attività che rientrano nell'ambito del "semplificato" dovrebbero fornire una dichiarazione entro e non oltre il 25 ° giorno del mese successivo.
Il contribuente ha il diritto di caricare la tassa "imputata" in un'unica attività, e in altre altre tasse sull'USN. È anche possibile un'opzione, in cui un imprenditore per una attività applica "semplificato", e dall'altro è un sistema di tassazione brevetti.
In questo caso, è necessario condurre contabilità separata del reddito e delle spese relative a ciascuno degli specialisti. Se ciò è impossibile, i costi dovrebbero essere distribuiti in proporzione a reddito da attività che rientrano in diversi sistemi fiscali.
La legge federale del 30 novembre 2016 è stata firmata n. 401-FZ, che introduce cambiamenti su larga scala come nella parte I e nella parte II della Federazione Russa. Non aggirato nell'innovazione e ch. 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa: ancora una volta aumentò la quantità limite di reddito in UCNO.
Legge federale del 30.11.2016 n. 401-FZ "sulle modifiche alle parti del primo e alle parole del codice fiscale della Federazione Russa e dei singoli atti legislativi della Federazione Russa" (di seguito denominato la legge federale n. 401-FZ ). La legge contribuisce ad aggiustamenti su larga scala come in parte I e nella parte II del codice fiscale della Federazione Russa. Le innovazioni non hanno bypass e ch. 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa: ancora una volta aumentò la quantità limite di reddito in UCNO.
Questo materiale discute solo cambiamenti, colpiti ch. 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa, racconteremo delle altre innovazioni nel numero 1 del 1 ° 2017.
Le variazioni di pre-nuovo anno tradizionale nella legislazione fiscale non hanno fatto eccezione nel 2016: 17/30/2016 legge federale n. 401-FZ pubblicato. La legge è emendamenti relativi alla procedura per l'amministrazione fiscale e il contenuto di quasi tutti i capitoli. II del codice fiscale della Federazione Russa.
Nel 2016, ch. 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa ha già sottoposto ad adeguamenti sostanziali, ma, come risultò, non erano gli ultimi nell'anno uscente.
La legge federale n. 401-FZ è entrata in vigore il giorno della sua pubblicazione ufficiale, ma per quanto riguarda una serie di disposizioni, sono stabiliti altri scadenze per l'inizio dell'azione.
Nell'estate del 2016, la legge federale n. 243-FZ è stata adottata il 03.07.2016 n. 243-FZ "sulle modifiche alle parti per la prima e la parola del codice fiscale della Federazione Russa in relazione al trasferimento di autorità Alle autorità per amministrare i premi assicurativi per la pensione obbligatoria, l'assicurazione sociale e la medicina "(di seguito - legge federale n. 243-FZ), che dovrebbe entrare in vigore il 01/01/2017. Questa legge ha approvato nuovi criteri di applicazione UCNO dal 2017:
Per vostra informazione:
Tenendo conto dell'indicizzazione nel 2016, la quantità marginale dei ricavi è scavata da 79,74 milioni di rubli e ai fini della transizione a Ucin dal 2017 - 59.805 milioni di rubli.
La legge federale n. 401-FZ aumenta la quantità massima di reddito ai fini dell'uso di UPO a 150 milioni di rubli, per la transizione verso il reddito USNO per nove mesi non deve superare 112,5 milioni di rubli. Le modifiche corrispondenti sono fatte al paragrafo 2 dell'art. 346.12, pag. 4 e 4.1 dell'art. 346.13 del codice fiscale della Federazione Russa.
Si dice che tali disposizioni entrino in vigore alla scadenza di un mese dalla data della pubblicazione ufficiale della legge federale n. 401-FZ e non prima del 1 ° numero del prossimo periodo fiscale sulla tassazione pertinente. Poiché questa legge è stata pubblicata il 30 novembre 2016 e il nuovo periodo fiscale è avviabile dal 01/01/2017, si scopre che queste regole entrano in vigore il 01/01/2017.
Nelle informazioni datate il 1 ° settembre 2016, sull'applicazione di nuovi valori di reddito per gli obiettivi della transizione a OSOS dal 2017, i rappresentanti del FTS hanno spiegato che per le organizzazioni che passano al detenuto speciale dal 2017, la quantità di reddito Per i primi nove mesi del 2016 non dovrebbe essere più di 59,805 milioni di rubli. (L'entità del reddito massimo, operativo nel 2016 al momento della notifica di archiviazione (45 milioni di rubli), x deflatore, stabilito per il 2016 (1.329)).
Se il reddito dell'organizzazione per i nove mesi dell'anno, in cui l'avviso della transizione è applicato a UKNO, non supererà i 90 milioni di rubli, quindi tale organizzazione avrà il diritto di passare a UCNO, ma solo da 01 / 01/2018.
Tenendo conto delle modifiche considerate, se il reddito in nove mesi non supererà 112,5 milioni di rubli, l'organizzazione ha il diritto di passare a Ucina dal 01/01/2018.
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Indicatore |
Secondo gli standard che operano nel 2016 |
Secondo gli standard stabilitiLegge federale n. 243-FZ |
Secondo gli standard stabiliti dalla legge federale n. 401-FZ |
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La quantità di ricavi per nove mesi ai fini della transizione a |
45 milioni di rubli. (Tenendo conto del coefficiente del deflatore - 59.805 milioni di rubli.) |
90 milioni di rubli. |
112,5 milioni di rubli. |
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Importo dei ricavi di reddito per l'uso |
60 milioni di rubli. (Tenendo conto del coefficiente del deflatore - 79.74 milioni di rubli.) |
120 milioni di rubli. |
150 milioni di rubli. |
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Il valore residuo delle immobilizzazioni per l'uso di UKO |
100 milioni di rubli. |
150 milioni di rubli. |
La legge federale n. 401-FZ introduce modifiche al PP. 3 p. 2 Art. 346.17 del Codice FISCALE della Federazione Russa, che determina la procedura per tenere conto dei costi per il pagamento delle tasse e delle tasse. Questi emendamenti sono correlati con innovazioni fondamentali sulla questione del pagamento delle tasse e delle tasse, che sono fatte alla stessa legge dell'art. 45 NK RF.
Secondo la procedura in vigore nel 2016, il contribuente deve pagare tasse e tasse. I finanziatori hanno insistito sul fatto che il codice fiscale della Federazione Russa non è previsto per l'esecuzione dell'obbligo di pagare l'imposta per l'organizzazione del contribuente a un'altra organizzazione (lettera dal 12.08.2016 n. 03-02-07 / 1/7 / 47290 ).
Molte domande apparvero dai contribuenti a causa del fatto che nessuno tranne il contribuente stesso non aveva il diritto di adempiere a questo dovere. Dal 2017, questo problema sarà risolto.
Clausola 1 Art. Il codice fiscale 45 della Federazione Russa è integrata dalla seguente norma: il pagamento della tassa può essere effettuato per il contribuente in altre persone. Una persona non ha diritto a chiedere un rimborso dal sistema di bilancio della Federazione Russa pagata per il contribuente della tassa. Per adempiere a questo dovere, a quanto pare, i cambiamenti saranno effettuati in o nell'ordine del suo completamento: tali adeguamenti non dovrebbero comportare una violazione dei diritti dei contribuenti e delle persone che pagano le tasse per loro. Le autorità fiscali devono avere tutte le informazioni necessarie che consentono mezzi tecnici per identificare i contribuenti per i quali sono elencate le tasse, nonché chiarire le tasse erroneamente elencate da terzi, anche come parte dei guadagni inspiegabili.
Le modifiche corrispondenti sono fatte su pp. 3 p. 2 Art. 346.17 del codice fiscale della Federazione Russa. Fino al 2017, i costi del pagamento delle tasse e delle tasse sono stati presi in considerazione nella composizione delle spese nell'importo effettivamente pagato dal contribuente. In presenza di debiti sul pagamento delle tasse e delle tasse, i costi del suo rimborso sono stati presi in considerazione nel costo delle spese nel fatto che il debito è stato respinto in tali periodi di segnalazione (tasse) quando il contribuente ripaga il debito specificato.
Dal 2017, i costi del pagamento delle imposte, delle tasse e dei premi assicurativi sono presi in considerazione nell'importo effettivamente corrisposto dal contribuente nell'esecuzione indipendente dell'obbligo di pagare le tasse, le tasse e i premi assicurativi, o quando rimborsano il debito con un'altra persona derivante dal pagamento di questa persona in conformità con il presente Codice per gli importi dei contribuenti di tasse, tasse e premi assicurativi. In presenza di debiti sul pagamento delle imposte, delle tasse e dei premi assicurativi, i costi del suo rimborso sono presi in considerazione nel costo delle spese nel fatto che il debito rimborsato in tali periodi di segnalazione (tasse), quando il contribuente raggiunge il denominato debito o debito con un'altra persona derivante dal pagamento da parte di questa persona conformemente al presente codice per gli importi dei contribuenti di tasse, tasse e premi assicurativi.
Si scopre che dal 2017 pagare le tasse e le tasse "Semplist" può sé, e forse è per lui un'altra persona. Di conseguenza, tenere conto delle imposte e delle tasse pagate nelle spese, sarà in grado della data del pagamento effettivo quando si paga e alla data del rimborso del debito in un'altra persona, quando il "Sempplist" paga tasse come una persona.
La legge federale n. 401-FZ introduce chiarimenti in CH. 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa per "Semplisters", che si combinano UCNO con il sistema fiscale sotto forma di UNVD o PSN.
In primo luogo, paragrafo 2 dell'art. 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa, in cui, tra le altre cose, si dice che le organizzazioni e gli imprenditori individuali che hanno cessato di essere pagatori di UTII, ha il diritto sulla base della notifica per passare a USOS dall'inizio Di quel mese, in cui il loro obbligo di pagare ANDD è integrato dalla fornitura del periodo di consegna questo avviso. In questo caso, il contribuente deve notificare all'autorità fiscale sulla transizione verso le SSOS entro e non oltre 30 giorni di calendario dalla data di risoluzione dell'obbligo di pagare ENVD. Questo emendamento entra in vigore il 01/01/2017.
In secondo luogo, gli adeguamenti sono fatti al paragrafo 8 dell'art. 346.18 del codice fiscale della Federazione Russa. Secondo il tasso indicato dei contribuenti che combinano UCNO e un processo speciale sotto forma di UNVD dovrebbe condurre contabilità separata di reddito e spese per varie attività. Ora questa tariffa è distribuita e nel caso in cui siamo combinati con Scino e PSN, così come l'Ucin, il sistema fiscale sotto forma di UNVD e PSN.
Senza modifiche, l'ordine della distribuzione dei costi rimane in caso di impossibilità di separazione quando si calcola la base fiscale calcolata da vari regimi fiscali speciali: tali costi sono distribuiti in proporzione alle azioni del reddito nel reddito totale ottenuto quando si applica questi regimi fiscali speciali .
È stato chiarito che il reddito e le spese per tipo di attività nei confronti dei quali sono utilizzati sotto forma di SENTD o PSN, non vengono presi in considerazione quando si calcolano la base fiscale pagata quando applicato UCNO.
Si noti che rappresentanti degli organismi di regolamentazione e precedentemente rispettati alle norme di cui sopra, ma queste regole non sono state scritte in CH. 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa (lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 09.12.2013 n. 03-11-12 / 53551, del 24.11.2014 n. 03-11-12 / 59538, dal 24.02.2016 No. 03-11-12 / 9994).
Nel capitolo 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa, la legge federale n. 401-FZ contiene e le modifiche tecniche che entrano in vigore il 01/01/2017.
Al paragrafo 2 dell'art. 346.11 del Codice Fiscale della Federazione Russa Si dice che l'uso di OSO libera le organizzazioni dell'obbligo di pagare l'imposta sul reddito (ad eccezione dell'imposta pagata dalle aliquote delle imposte sul reddito, previste dal paragrafo 1,6, 3 e 4 dell'art. 284 del codice fiscale), tassare la proprietà delle organizzazioni (ad eccezione dell'imposta pagata in relazione agli oggetti immobiliari, la base fiscale per cui è definita come il loro procedimento dal titolo). I "semplicità" non sono anche riconosciuti dai pagatori IVA, ad eccezione dell'IVA da pagare quando si importano merci nel territorio della Federazione Russa, oltre a IVA pagata ai sensi dell'art. 174.1 NK RF.
Altre tasse sono pagate da organizzazioni che utilizzano Ucin, in conformità con la legislazione sulle tasse e le tasse.
La legge federale n. 401-FZ chiarisce che non solo altre tasse sono pagate da "semplice" in generale, ma anche tasse e premi assicurativi.
I chiarimenti simili sono fatti al paragrafo 3 dell'art. 346.11 del codice fiscale della Federazione Russa, in cui le disposizioni pertinenti sono spiegate per gli imprenditori individuali.
Un altro editing tecnico è fatto al para. 6 p. 3.1 Art. 346.21 del codice fiscale della Federazione Russa, che afferma che gli imprenditori individuali che scelgono il reddito e l'altro remunerazione come oggetto di tassazione alle persone diminuiscono l'ammontare delle imposte (pagamenti delle tasse anticipate) ai premi assicurativi pagati nel FFM e nei FFOMS in un fisso dimensione.
Dal 2017, l'amministrazione dei premi assicurativi è trasferita alle autorità fiscali, i premi assicurativi saranno pagati nella FIU o FSS, ma ai conti FTS. Di conseguenza, negli standard di cui sopra, le parole "FFR e FFoms" sono sostituite da "premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria e assicurazione medica obbligatoria".
La legge federale n. 401-FZ aumenta la quantità massima di ricavi ai fini dell'applicazione dell'USO dal 2017 a 150 milioni di rubli, rispettivamente, per la transizione verso i ricavi di USNO per nove mesi non deve superare i 112,5 milioni di rubli.
Dal 2017, il pagamento delle imposte può essere effettuato per il contribuente in altre persone. Di conseguenza, i "semplici" saranno in grado di tenere conto delle imposte e delle tasse pagate alla data dei pagamenti effettivi, quando il contribuente stesso paga, e alla data del rimborso del debito in un'altra persona, quando il "Sempplist" paga le tasse altra persona.
Inoltre, la legge federale n. 401-FZ effettua chiarimenti in CH. 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa per "semplici", che combinano UCNO con una gravità sotto forma di UTI o PSN.
Maggiori informazioni su queste innovazioni all'articolo N. A. Petrova "UCNO - 2017: nuovi criteri", № 7, 2016.
