Lo scopo principale della redazione di una nota esplicativa è decifrare gli indicatori del bilancio, in particolare lo stato patrimoniale (modulo 1). Una nota esplicativa ben scritta posizionerà gli ispettori per la tua azienda, faciliterà notevolmente la consegna del bilancio e ridurrà la probabilità di una verifica fiscale straordinaria.
Chi non fornisce una nota esplicativa?
Le organizzazioni senza scopo di lucro e le associazioni che non hanno attività commerciali non sono tenute a redigere un documento. Tuttavia, se in qualche periodo hanno ancora realizzato un profitto da eventuali attività collaterali, dovranno fornire una nota esplicativa. Un esempio di tale attività sarebbe la vendita di attrezzature ritirate. Se è stato semplicemente cancellato, non sarà considerato un fatturato commerciale.
I singoli imprenditori non devono preoccuparsi di redigere una nota esplicativa. Inoltre, non rappresentano affatto il bilancio. Le imprese che si trovano in un sistema di tassazione semplificato redigono un documento in una versione semplificata.
Vale la pena ricordare che se qualcosa di importante o significativo è successo nell'azienda nell'ultimo anno: il tipo di attività è cambiato, è stato ricevuto un grande prestito a lungo termine, un disastro naturale causerebbe danni significativi, quindi questi eventi devono riflettersi nel nota esplicativa.
Come scrivere correttamente una nota esplicativa?
La forma del documento non è regolamentata, cioè ogni contribuente lo redige a sua discrezione. Tuttavia, le PBU impongono requisiti rigorosi su ciò che dovrebbe essere contenuto in una nota esplicativa.
Il documento deve includere:
Un breve riassunto delle attuali attività dell'azienda.
Eventuali cambiamenti qualitativi nella proprietà o nelle finanze (è stato preso un grosso prestito, è stata acquisita una grossa partecipazione in un'altra società) che ha influito sulle prestazioni dell'impresa - anche questo deve essere riflesso. Vale anche la pena spiegare le ragioni di quanto accaduto (espansione del mercato, necessità di finanziamenti aggiuntivi).
Fattori che hanno fortemente influenzato il mutamento della situazione finanziaria della società.
Decisioni della direzione prese alla fine del periodo di rendicontazione.
Cambiamenti nel sistema di distribuzione dei risultati finanziari.
Sezioni principali della nota esplicativa
Informazione Generale
Parlaci della tua azienda: proprietà, nome, numero, sistema di gestione e fondatori. Se sono state ricevute le licenze, indicare quali e in quali aree. Alla fine della sezione, vale la pena fornire i dati sulle imposte pagate per il periodo.
Modifiche contabili
Tutti i cambiamenti nelle politiche contabili sono elencati qui. Vale la pena compilare questa sezione se hai stabilito per te stesso uno schema di calcolo non standard per qualsiasi indicatore. Devi anche giustificare il motivo per cui il tuo diagramma riflette in modo più accurato lo stato dell'azienda.
Attività e passività
In questa sezione, vale la pena descrivere in dettaglio ciascun blocco: per immobilizzazioni, attività immateriali, riserve, prestiti e crediti, passività in valuta estera.
Per beni come immobilizzazioni e beni immateriali, assicurati di divulgare informazioni su ammortamenti e ribassi. Per i prestiti vale la pena descrivere i termini del loro rimborso e i costi di gestione che ne derivano. Per le passività in valuta estera - differenze di cambio basate sui risultati finanziari.
Struttura del bilancio e dinamica dei profitti
Mostra qui la tua solvibilità, per ora e per il prossimo futuro. Sarebbe opportuno calcolare indicatori di liquidità e stabilità finanziaria, nonché di redditività.
Entrate e spese
Il punto di questa sezione è mostrare in dettaglio i tuoi flussi finanziari. Descrivi il volume delle vendite (preferibilmente in dettaglio e in più sezioni - per tipo di prodotto, per regione), i costi di produzione, i vari costi di distribuzione, l'importo delle riserve finanziarie.
Attività economica
Descrivi i tuoi indicatori di attività commerciale: geografia delle vendite, grado di realizzazione dei piani, efficienza nell'utilizzo delle tue risorse. Se in qualsiasi area hai subito una recessione, indica le sue ragioni.
Apertura degli avanzi
Indicare la loro dimensione e le ragioni delle modifiche (riorganizzazione, modifiche alla legge contabile).
Affiliati
Queste sono aziende e persone che dipendono da te o controllano la tua azienda. Questi includono le tue sussidiarie, l'organizzazione madre, i fondatori, gli azionisti. Elencali tutti, descrivi che tipo di relazione d'affari hai.
Fatti contingenti dell'attività economica
Ciò include casi irrisolti e obblighi non identificati. Ad esempio, se sei in una causa per causare danni a un cliente, l'importo del risarcimento non è ancora un fatto accertato, condizionale. Oppure c'è una garanzia sui tuoi prodotti. Descrivi tali fatti, le ragioni della loro incertezza, l'importo loro riservato.
Attività cooperativa
Tali attività comprendono le operazioni nell'ambito di contratti di società semplice. Elencare i tipi e il numero totale di tali contratti, l'importo del fatturato su tali transazioni e i risultati finanziari su di essi.
Filiali e divisioni
Se la tua azienda ha filiali, elencale e fornisci indicatori di sintesi generali per esse. Di conseguenza, indica la quota aggregata delle divisioni nell'importo totale del tuo profitto netto.
Aiuto di bilancio
Forse la tua azienda ha ricevuto un prestito o un finanziamento di bilancio? Descrivere l'importo e la natura dei fondi ricevuti.
Informazioni sulle promozioni
Se la tua azienda è una società per azioni, in questa sezione vale la pena descrivere il numero di azioni emesse, il grado del loro pagamento (in parte, per intero), la dimensione del blocco di azioni di proprietà della tua azienda. Se hai avuto un ulteriore problema, parlaci delle sue ragioni e delle sue dimensioni.
Attività fiscali
Questa sezione è disciplinata dalle disposizioni della PBU 18/02. Riflettere in esso le variazioni del reddito figurativo e delle spese per l'imposta sul reddito, raccontare le differenze permanenti e temporanee risultanti, perdite fiscali, attività differite.
Attività interrotta
Quando la tua azienda termina qualsiasi tipo di attività o attività in qualsiasi area, scrivi le ragioni e gli importi delle attività e delle passività ritirate. Divulgare i flussi finanziari per questo tipo di attività e come la loro liquidazione influenzerà le condizioni generali della società.
Altri indicatori
Riassumi qui, mostra l'opportunità dell'esistenza dell'azienda, la sua utilità.
Tutte queste sezioni non devono essere presenti nella tua relazione esplicativa. Scrivi cosa è successo nello specifico con la tua azienda. La nota esplicativa più dettagliata e comprensibile rimuoverà tutte le domande inutili dal tuo ispettore fiscale!
È possibile scaricare un esempio della nota esplicativa di seguito
Qualsiasi segnalazione aziendale sarà più chiara per gli utenti delle informazioni se ci sono spiegazioni. I rendiconti finanziari e contabili comprendono una nota esplicativa allo stato patrimoniale e al rendiconto finanziario. Considera un esempio di compilazione delle spiegazioni per il bilancio.
Le spiegazioni redatte ai rendiconti finanziari e contabili sono finalizzate a:
Questo è un documento importante, sulla base del quale è possibile condurre un'analisi approfondita delle attività economiche dell'organizzazione.
Tutte le organizzazioni che mantengono una contabilità completa dovrebbero redigere una nota esplicativa. L'eccezione sono le piccole imprese a cui è consentita una procedura contabile semplificata e non sono soggette a revisione legale.
La legge non stabilisce una forma obbligatoria di presentazione, ma può essere redatta utilizzando tabelle e testi. C'è solo un modulo raccomandato dal Ministero delle Finanze.
La redazione di una nota esplicativa è effettuata contestualmente al bilancio allegato. La procedura per la presentazione coincide anche con la procedura, il termine ei destinatari per la presentazione della contabilità e del bilancio annuali o infrannuali.
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Nel processo di elaborazione delle spiegazioni, è necessario divulgare gli indicatori mostrati nei rapporti in aggregato:
È inoltre necessario tenere conto del fatto che viene divulgato il contenuto non solo delle voci di bilancio, ma anche di altre forme di rendicontazione, in particolare per quanto riguarda il rendiconto finanziario.
Quasi sempre, se un'impresa riceve una perdita alla fine del periodo di riferimento, l'autorità fiscale le richiede di giustificare e confermare la correttezza della contabilizzazione di entrate e spese. In questa situazione, la totalità degli indicatori di bilancio, rendiconto finanziario, dichiarazione di variazione del capitale può confermare la correttezza del calcolo delle imposte.
Se la società ha cambiato la sua politica contabile, è imperativo rifletterla nel testo e spiegare le condizioni essenziali della politica contabile.
Inoltre, la nota esplicativa rende nota la composizione dei soggetti collegati.
Nella nota esplicativa forniamo, ad esempio, tali tabelle, con la spiegazione di quale indicatore è indicato nella corrispondente riga dello stato patrimoniale.
Con un'attenta e sistematica manutenzione dei registri fiscali, non sarà difficile per un contabile inserire i risultati contabili in una semplice tabella. In questo caso, la struttura delle spese dell'azienda è chiaramente visibile.
Questo metodo esplicativo è conveniente anche per l'ulteriore redazione della Relazione per i fondatori. La visibilità delle voci di spesa consente al titolare di prendere decisioni adeguate e valutare la redditività delle aree di business.
Se l'impresa percepisce redditi da più tipologie di attività, si consiglia inoltre di scomporre il reddito lordo percepito in voci separate:
Pertanto, una nota esplicativa compilata in modo competente e completo risolve i seguenti problemi:
Come sapete, quando si preparano i rendiconti contabili annuali (finanziari), un'organizzazione può fornire informazioni aggiuntive che accompagnano i rendiconti contabili, che considera utili per prendere decisioni economiche. Queste informazioni saranno discusse in questo materiale.
Prima di considerare l'argomento di questo articolo, ricordiamo i tempi entro i quali l'organizzazione presenta dichiarazioni contabili (finanziarie) annuali al dipartimento di statistica e alle autorità fiscali, quali sono queste dichiarazioni e cosa è incluso in esse.
Di norma, un'organizzazione deve presentare una copia obbligatoria dei rendiconti (finanziari) annuali al proprio dipartimento di statistica territoriale entro tre mesi dalla fine dell'anno, come indicato dalle disposizioni dell'articolo 18 della legge federale del 06.12.2011 N 402-FZ "Sulla contabilità" (di seguito - Legge N 402-FZ). Se la relazione è soggetta a revisione obbligatoria, l'organizzazione deve presentare una relazione di revisione su di essa insieme a tale relazione o entro e non oltre 10 giorni lavorativi dal giorno successivo alla data della relazione di revisione, ma non oltre il 31 dicembre dell'anno successivo all'anno di riferimento.
Entro lo stesso lasso di tempo - entro e non oltre tre mesi dalla fine dell'anno di riferimento, l'organizzazione deve presentare le proprie dichiarazioni contabili (finanziarie) annuali al proprio ufficio delle imposte, come indicato dall'articolo 23, comma 5, comma 1, del TUIR della Federazione Russa. Si noti che ciò non si applica ai casi in cui l'organizzazione non è obbligata a tenere registrazioni contabili o se si tratta di un'organizzazione religiosa, che per i periodi di rendicontazione (fiscale) dell'anno solare non aveva l'obbligo di pagare tasse e diritti.
Le dichiarazioni contabili (finanziarie) sono informazioni sulla posizione finanziaria dell'organizzazione alla data di riferimento, il risultato finanziario delle sue attività e i flussi di cassa per il periodo di riferimento, compilate in conformità con i requisiti della legge N 402-FZ nelle forme prescritte (comma 1 dell'articolo 3 della legge N 402-FZ).
Allo stesso tempo, la rendicontazione deve fornire un'idea affidabile della posizione finanziaria dell'organizzazione alla data di rendicontazione, del risultato finanziario delle sue attività e del flusso di cassa per il periodo di rendicontazione, che è necessario per gli utenti di questo segnalazione per prendere decisioni economiche (comma 1 dell'articolo 13 della legge N 402-FZ).
In generale, il bilancio annuale è costituito da uno stato patrimoniale, un rendiconto finanziario e gli allegati, come stabilito dal comma 1 dell'articolo 14 della legge N 402-FZ.
Ma poiché tale standard non è ancora stato approvato, sulla base del paragrafo 1 dell'articolo 30 della legge N 402-FZ, le organizzazioni (ad eccezione degli enti creditizi, delle istituzioni statali (comunali)) formano le loro segnalazioni secondo i moduli approvato dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 02.07.2010 N 66n "Sulle forme dei rendiconti finanziari delle organizzazioni" (di seguito - Ordine N 66n) e i principali documenti normativi utilizzati nella sua formazione sono:
Come puoi vedere, la nota esplicativa non è inclusa nelle dichiarazioni contabili (finanziarie) annuali della società.
| Nota! Dalle informazioni fornite, che accompagnano le dichiarazioni contabili, dovrebbe essere chiaro che non fa parte delle dichiarazioni contabili. Per soddisfare questo requisito, devono essere soddisfatte le seguenti condizioni: - il bilancio non deve contenere riferimenti alle informazioni che lo accompagnano; - dal nome di tali informazioni l'utente non deve avere l'impressione sbagliata che facciano parte del bilancio; - tali informazioni devono essere separate dal bilancio. Tali chiarimenti sono forniti nelle Raccomandazioni per le organizzazioni di audit, i singoli revisori, i revisori dei conti sulla revisione dei bilanci annuali delle organizzazioni per il 2012 (di seguito le Raccomandazioni), contenute nella Lettera del Ministero delle finanze della Russia del 09.01.2013 N 07-02-18 / 01. |
Se l'informativa è redatta da una società per azioni, le informazioni che accompagnano il bilancio devono includere le seguenti informazioni:
Sul numero di azioni emesse dalla società per azioni e interamente liberate;
Sul numero di azioni emesse, ma non pagate o parzialmente liberate;
Sul valore nominale delle azioni possedute da una società per azioni, sue controllate e società dipendenti;
dinamica dei più importanti indicatori economici e finanziari dell'organizzazione da alcuni anni.
In particolare, vengono forniti i principali indicatori delle attività dell'organizzazione, indicando i cambiamenti nella situazione patrimoniale e finanziaria, le ragioni che hanno influenzato i risultati finanziari delle attività dell'organizzazione nell'anno di rendicontazione e così via.
sviluppo pianificato dell'organizzazione;
capitale stimato e investimenti finanziari a lungo termine;
politica del debito, gestione del rischio;
attività dell'organizzazione nel campo del lavoro di ricerca e sviluppo;
misure di protezione ambientale.
Sulle misure di protezione ambientale, le principali attività svolte e pianificate dall'organizzazione nel campo della protezione ambientale, l'impatto di tali misure sul livello degli investimenti a lungo termine e sulla redditività nell'anno di riferimento, caratteristiche delle conseguenze finanziarie per i periodi futuri, dati sui pagamenti per violazione della legislazione ambientale, pagamenti ambientali e pagamenti per risorse naturali, spese correnti per la protezione ambientale e il grado del loro impatto sui risultati finanziari dell'organizzazione;
altre informazioni.
Inoltre, le informazioni che accompagnano il bilancio possono contenere informazioni:
Sul costo delle risorse energetiche;
Sulle attività ambientali dell'organizzazione.
Tali chiarimenti sono contenuti nelle Informazioni del Ministero delle finanze della Russia N PZ-10/2012 "Sull'entrata in vigore dal 1 gennaio 2013 della legge federale del 6 dicembre 2011 N 402-FZ" Sulla contabilità ", in la Lettera del Ministero delle Finanze della Russia N PZ-7/2011 "Sulla contabilità, formazione e divulgazione nei rendiconti finanziari delle informazioni sulle attività ambientali dell'organizzazione".
Come risulta dalla Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 28 gennaio 2010 N 07-02-18 / 01, i seguenti indicatori possono essere riflessi nelle informazioni che accompagnano i rendiconti finanziari:
Il costo totale di acquisto e consumo di tutti i tipi di risorse energetiche;
Spese per acquisizione e consumo di risorse energetiche ai fini della produzione (esecuzione di lavori, prestazione di servizi) per tipologia di energia (nucleare, termica, elettrica, elettromagnetica, altre).
Gli indicatori specificati per l'anno di riferimento possono essere confrontati con i corrispondenti indicatori pianificati, per tipi di prodotti (lavori, servizi), tenendo conto della stagionalità delle attività dell'organizzazione.
Sulla base delle lettere del Ministero delle finanze della Russia N PZ-7/2011 "Contabilità, formazione e divulgazione nei rendiconti finanziari delle informazioni sulle attività ambientali di un'organizzazione", del 27 gennaio 2012 N 07-02-18 / 01 nelle informazioni che accompagnano il bilancio, possono essere fornite le seguenti informazioni:
Un elenco delle principali attività svolte e pianificate dall'organizzazione e una descrizione delle implicazioni finanziarie per i periodi futuri;
(i dati sono condizionali).
| Esempio |
Informazioni che accompagnano
al bilancio annuale della LLC "X" per il 2017
I. Informazioni generali sull'organizzazione
1.1. Nome completo dell'azienda: Società a responsabilità limitata "X".
Tipo di proprietà: LLC, privato.
1.2. La società è stata costituita in conformità con il codice civile della Federazione Russa e la legge federale dell'08.02.1998 N 14-FZ "Sulle società a responsabilità limitata".
Data di registrazione statale "___" _____________ 20 ____.
PSRN: _______________
LOCANDA: ________________
Registrato presso l'Ispettorato del servizio fiscale federale della Federazione Russa N _______ a _________________ "___" _____ 20 ____: certificato N ___________________
Sede legale della Società _________________________________________________
Indirizzo di posta ___________________________________________________________
1.3. L'attività principale di LLC "X" è la vendita all'ingrosso di apparecchiature di refrigerazione, la sua installazione e assistenza.
Un'attività correlata è la vendita al dettaglio di pezzi di ricambio per apparecchiature di refrigerazione. Al 31 dicembre 2017, la Società ha una suddivisione separata che non è allocata in un bilancio separato - un negozio al dettaglio situato a: ____________________________
1.4. La gestione delle attività correnti della Società è svolta dall'unico organo esecutivo della Società - il Direttore Generale
__________________________________________________________________(NOME E COGNOME)
1.5. Il numero dei dipendenti della Società al 31 dicembre 2017 è di XXX persone.
1.6. Le dichiarazioni contabili di LLC "X" per il 2017 sono state formate sulla base delle regole di contabilità e rendicontazione in vigore in Russia e della legge federale del 6 dicembre 2011 N 402-FZ "On Accounting". Nel 2017 non si sono verificati scostamenti significativi dalle regole contabili.
II. Risultato finanziario delle attività principali
3.1. Il risultato finanziario di LLC "X" ottenuto dalle principali attività nel 2017 è stato di X XXX XXX rubli. Nel commercio al dettaglio, è stata ricevuta una perdita per un importo di XXX XXX rubli.
Dati sui risultati finanziari di LLC "X" per gli anni precedenti.
I risultati economici delle attività della Società sono presentati nella tabella:
2014 __________________________________________________________________
2015 _________________________________________________________________
2016 __________________________________________________________________
III. Informazioni sulle attività cessate
Con decisione del Direttore Generale del 15 dicembre 2017, LLC "X" cessa l'attività di commercio al dettaglio. La cessazione del commercio al dettaglio si realizza mediante la vendita di immobili utilizzati a tali fini e l'adempimento delle obbligazioni in essere in materia di commercio al dettaglio.
Il valore contabile delle attività pianificate per la vendita al 31 dicembre 2017 è di X XXX XXX rubli e l'importo delle passività è di X XXX XXX rubli.
La decisione di cessare l'attività di commercio al dettaglio è stata portata a conoscenza di tutti i terzi i cui interessi sono lesi, compresi i dipendenti licenziati dell'organizzazione.
A causa della riduzione del numero di dipendenti nel numero di XX persone, è previsto il pagamento dell'importo del TFR per un importo di XXXX rubli.
I pagamenti a favore delle controparti con le quali è prevista la risoluzione dei rapporti ammonteranno a X XXX rubli.
In relazione a queste spese, LLC X riconosce le seguenti disposizioni:
per il pagamento del TFR per un importo di XXXX rubli;
per il rimborso degli obblighi relativi alla risoluzione dei contratti - Х ХХХ rubli.
Le passività stimate sono riflesse nel bilancio dell'organizzazione al 31 dicembre 2017.
Data di scadenza prevista:
con personale - marzo 2018;
con controparti - aprile 2018
Direttore Generale _____________________ (nome completo)
Capo contabile _____________________ (nome completo)
Soloveichik S.F.
Infine, ho terminato l'iter di redazione di una nota esplicativa al bilancio annuale, cui ho deciso di avvicinarmi, rispondendo il più possibile ai requisiti della normativa vigente.
Vi offro la mia versione della nota esplicativa. Insieme al testo, fornisco eventuali commenti.
Quindi, sulla carta intestata dell'organizzazione (se presente) scriviamo quanto segue:
NOTA ESPLICATIVA
al bilancio annuale
Società a responsabilità limitata
"LA NOSTRA AZIENDA"
per il 2011
introduzione
Il bilancio della società a responsabilità limitata "OUR FIRM" per il 2011 è stato formato secondo il sistema semplificato stabilito per le organizzazioni - piccole imprese nella clausola 6 dell'Ordine del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 2 luglio 2010 n. 66n "Sulle forme dei rendiconti finanziari delle organizzazioni", vale a dire:
Il bilancio dell'esercizio 2011 è formato nel seguente volume:
1) bilancio;
2) conto economico;
3) relazione sulle variazioni di capitale;
4) un rendiconto finanziario;
5) spiegazioni allo stato patrimoniale e al conto economico (in forma tabellare, tenendo conto dell'appendice 3 dell'Ordine del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 2 luglio 2010 n. 66n);
6) questa nota esplicativa.
Nella presente nota esplicativa sono presentate le informazioni la cui informativa nell'informativa è prevista da principi contabili separati, ma che è assente negli schemi di rendicontazione elencati nei paragrafi 1-5.
Questa sezione è stata introdotta da me non su richiesta della legislazione, ma dal vento della mia anima - volevo iniziare con una sorta di introduzione. Penso che la sezione possa essere omessa (è apparsa per la prima volta nella mia nota esplicativa).
1. Breve descrizione dell'impresa
LLC "OUR FIRM" INN 0000000000 registrata dall'Ispettorato interdistrettuale del Servizio fiscale federale n. 46 a Mosca il 01 gennaio 2010 per OGRN 0000000000000. Al 31.12.2011 Il capitale autorizzato per un importo di 10.000 (diecimila) rubli è costituito del valore nominale delle azioni dei partecipanti e interamente versato dai partecipanti (100%). Il capitale sociale della società è costituito dalla quota di un individuo (l'unico fondatore).
LA NOSTRA AZIENDA LLC (di seguito la Società) è una società che fornisce una gamma di servizi per la realizzazione di importantissimi impianti per impianti civili ed industriali, dalla progettazione infrastrutturale e installazione delle strutture propedeutiche, alla fornitura di apparati fino alla manutenzione di questi meravigliosi sistemi cliente.
Le principali attività della Società sono il commercio all'ingrosso di altre macchine, dispositivi e attrezzature per usi industriali generali e speciali; installazione, messa in servizio, riparazione, manutenzione e sviluppo della documentazione di lavoro. Mercati di vendita geografici - tutte le regioni della Russia (non ci sono uffici di rappresentanza e filiali in altre città; la consegna in altre regioni viene effettuata con il coinvolgimento di aziende di trasporto).
Requisiti della clausola 27 PBU 4/99. I dati del 2° e 3° comma possono essere prelevati dal sito internet della società, da un opuscolo pubblicitario, oppure comporre un testo insieme al responsabile.
Il numero medio annuo di dipendenti nel 2011 è di XX persone.
Il numero di dipendenti al 31/12/2011 - XX persone.
L'unico organo esecutivo della Società è il Direttore Generale, che, in conformità con la Decisione n. 1 dell'unico fondatore, ha nominato Ivan Ivanov.
Requisiti della clausola 31 PBU 4/99.
2. Spiegazioni al conto economico
2.1. Linea di decodifica 2110
I proventi della vendita di beni, lavori eseguiti, servizi resi nel 2011 ammontano a (IVA esclusa) - XXXXX migliaia di rubli. (pag. 2110).
LLC "LA NOSTRA AZIENDA" è un'impresa diversificata. I ricavi e le spese per tipologia di attività sono presentati nella Tabella 1.
Tabella 1 (in migliaia di rubli)
Tipo di attività
Ricavi delle vendite (IVA esclusa)
Prezzo di costo
Nome del tipo di attività (codice OKVED XX.XX.X) XXXXX (pag. 2120)
TOTALE per la linea 2110 TOTALE per la linea 2120 L'attività principale della Società era redditizia.
Requisiti della clausola 27 PBU 4/99.
2.2. Linee di decodifica 2120 e 2210
La composizione dei costi di produzione (costi di distribuzione) della Società per l'anno di riferimento (righi 2120 e 2210) è presentata nella Tabella 2:
Tavolo 2 ( in mille rubli)
Requisiti della clausola 27 PBU 4/99. Decodifica degli indicatori - secondo l'analisi utilizzata nella contabilità dei conti spese (20,25,26,44).
2.3. Linea di decodifica 2340
La composizione degli altri proventi della Società per l'esercizio (rigo 2340) è presentata nella Tabella 3:
Tabella 3 ( in mille rubli)
Requisiti della clausola 27 PBU 4/99.
3. Spiegazioni al rendiconto finanziario
3.1. Linea di decodifica 4119
La composizione degli altri ricavi da operazioni correnti (rigo 4119) è presentata nella tabella 5:
Tabella 5 ( in mille rubli)
Requisiti della clausola 29 PBU 4/99.
3.2. Linea di decodifica 4129
La composizione degli altri pagamenti da gestione corrente (rigo 4129) è presentata nella tabella 6:
Tabella 6 ( in mille rubli)
Requisiti della clausola 29 PBU 4/99.
4. Spiegazioni sulle passività stimate riflesse nella contabilità e nella rendicontazione
4.1. Alla fine dell'anno di riferimento, la Società ha formato un obbligo stimato di pagare le ferie ai dipendenti per le ore lavorate per un importo di XXXX migliaia di rubli. Il numero totale di giorni di ferie dovuti ai dipendenti al 31 dicembre 2011 è di XXX giorni. La data prevista per l'adempimento dell'obbligazione è nel corso del 2012.
Requisiti della clausola 3 della PBU 8/2010, clausola 22 della PBU 10/99.
5. Spiegazioni sulle riserve stimate riflesse nella contabilità e nella rendicontazione
5.1. Il fondo svalutazione crediti al 31 dicembre 2011 non è stato costituito per insussistenza dei motivi di costituzione (il debito residuo è stato rilevato dall'acquirente, il pagamento è previsto entro il 30 giugno 2012).
5.2. La riserva per riduzione del costo delle rimanenze al 31 dicembre 2011 non è stata costituita per insussistenza dei motivi di formazione (le rimanenze delle rimanenze di magazzino non hanno perso le proprietà originarie, il loro valore di mercato attuale non è diminuito) .
Requisiti della clausola 6 PBU 21/2008.
6. Analisi finanziaria espressa dell'impresa
LLC "OUR FIRM" è nella fase iniziale di sviluppo, le cui caratteristiche sono un basso fatturato e alti rischi di carenza di fondi.
6.1. Struttura dell'attivo di bilancio
Alla fine dell'anno di riferimento, il 100% della quota nella struttura del totale attivo del bilancio (di seguito - BB) ricade sulle attività correnti, il che indica la formazione di una struttura di attività sufficientemente mobile, contribuendo all'accelerazione del fatturato del patrimonio dell'impresa. L'impresa ha una struttura patrimoniale "leggera", che indica la mobilità della proprietà dell'impresa.
6.2. Struttura delle passività di bilancio
Le fonti di formazione delle passività aggregate dell'impresa sono il capitale e le riserve (53%) e le passività a breve termine (47%).
La presenza di utili non distribuiti alla fine dell'anno di riferimento indica il funzionamento efficiente dell'impresa.
6.3. Efficienza prestazionale
Redditività delle vendite: per un rublo di fatturato, l'impresa ha ricevuto 7,54 rubli di utile netto.
Rendimento del capitale in termini di utile ante imposte: per un rublo investito dai proprietari, la società ha ricevuto 125,41 rubli di utile ante imposte nell'anno in rassegna.
Il rendimento del patrimonio è del 66,72%, a testimonianza dell'elevata efficienza d'uso degli immobili.
Le formule per il calcolo degli indicatori sono mostrate nella tabella 7.
Tabella 7
Nome indicatore Formula di calcolo
Pagamento
(in migliaia di rubli)
Valore indicatore
Rapporto di ritorno sulle vendite (pag. 2200 OPU /
(pag. 2120 + pag. 2210 + pag. 2220 OPU)) * 100
Return on equity ratio sull'utile prima delle tasse (pag. 2300 OPU /
pag.1300 BB) * 100
Rapporto utile sul reddito al lordo delle imposte (pag. 2300 OPU /
Pagina 1600 BB) * 100
6.4. Stabilità finanziaria
I valori dei rapporti di liquidità indicano una buona solvibilità dell'impresa (l'attuale rapporto di liquidità è 2,14, il rapporto di attività urgente è 1,98, il rapporto di liquidità assoluta è 1,15 e il capitale circolante netto è 1,09).
Sulla base dei risultati dell'esercizio finanziario, è possibile dichiarare una posizione finanziaria stabile dell'impresa a seguito di un'abile gestione dell'intero insieme di fattori produttivi ed economici. Pertanto, il rapporto tra l'indipendenza finanziaria è 0,53, il rapporto tra la sicurezza del capitale circolante con le proprie fonti di finanziamento è 0,53, il totale delle passività sul totale delle attività - 0,47, il totale delle passività sul capitale proprio - 0,88.
Le formule per il calcolo degli indicatori sono mostrate nella tabella 8.
Tabella 8
Nome indicatore
Formula di calcolo
Pagamento
(in migliaia di rubli)
Valore indicatore
Rapporto di liquidità assoluta (pagina 1240 + pagina 1250) / (pagina 1510 + pagina 1520 + pagina 1540 + pagina 1550) (BB) Rapporto di liquidità rapido (pagina 1230 + pagina 1240 + pagina 1250 + pagina 1260) / (pagina 1510 + pagina 1520 + pagina 1540 + pagina 1550) (BB) Indice di liquidità attuale Pag. 1200 / Pag. 1500 (BB) da 1,5 a 2,5
Capitale circolante netto (pag. 1200-pag. 1250) / (pag. 1500-pag. 1530-pag. 1540) (BB) Indice di indipendenza finanziaria Pag. 1300 / Pag. 1700 (BB) Coefficiente di dotazione di capitale circolante con fonti di finanziamento proprie (pag. 1300-pag. 1100) / pag. 1200 (BB) Totale passività rispetto al totale attivo (pag. 1400 + pag. 1500) / pag. 1600 (BB) Totale passività a patrimonio netto (pag. 1400 + pag. 1500) / pag. 1300 (BB)
Requisiti della clausola 4 della legge sulla contabilità. contabilizzazione di 129-FZ. La legge non dice quanto degli indicatori sarà necessario e sufficiente. L'approccio può essere il seguente: l'insieme di indicatori riflessi nella nota esplicativa dovrebbe caratterizzare l'impresa nel modo in cui noi stessi vogliamo. Ad esempio, se vogliamo dimostrare che tutto va bene con noi, omettiamo quegli indicatori che indicano il contrario e indichiamo solo quegli indicatori che confermeranno la nostra meravigliosa condizione. E viceversa: vogliamo dimostrare che tutto va male, includiamo nella nota esplicativa esattamente quegli indicatori che lo testimonieranno.
7. Metodologia della contabilità
LLC "OUR FIRM" tiene la contabilità in conformità con la politica contabile dell'impresa, approvata con l'ordine n. 06 del 01.08.11, sviluppato sulla base e in conformità con la legge federale della Federazione Russa del 21.11.96. № 129-ФЗ "Sulla contabilità", il regolamento sulla contabilità e l'informativa finanziaria nella Federazione Russa (approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 29 luglio 1998 № 34n), principi contabili su alcune questioni contabili.
Le principali disposizioni metodologiche della sezione contabile della politica contabile:
7.1. Le immobilizzazioni includono oggetti di strumenti di lavoro con un lungo periodo di utilizzo (più di 12 mesi) e un valore superiore al limite stabilito nella PBU 6/01 per i beni, il cui riflesso è consentito come parte delle rimanenze.
7.2. L'ammortamento delle immobilizzazioni è imputato a quote costanti lungo l'intera vita utile determinata secondo quanto previsto dal DPR n. 1 del 01.01.2002.
7.3. La rivalutazione delle immobilizzazioni non è effettuata su base volontaria.
7.4. L'acquisto delle scorte si riflette nella contabilità con una stima al costo effettivo sul conto 10 "Materiali".
7.5. L'opzione utilizzata per valutare le scorte e calcolare il costo effettivo delle risorse materiali immesse in produzione: al costo dei primi acquisti nel tempo (FIFO).
7.6. Il costo delle attrezzature speciali e dell'abbigliamento da lavoro viene rimborsato in un momento al momento del passaggio all'attività.
7.7. I beni acquistati al momento della vendita (rilascio) sono valutati al costo del primo acquisto delle rimanenze (metodo FIFO).
7.8. Per contabilizzare i costi diretti della produzione principale, viene utilizzato il metodo di contabilità ordine per ordine. La base per la ripartizione dei costi generali di produzione tra gli oggetti di calcolo è il salario del personale direttamente coinvolto nell'esecuzione dei lavori su commessa.
7.9. I costi indiretti si riflettono nel conto 25 "Costi generali di produzione", conto 26 "Costi generali aziendali" (in assenza di attività commerciali).
7.10. I costi indiretti riscossi sul conto 26 "Spese aziendali generali" vengono ammortizzati mensilmente direttamente sul conto 90 "Vendite".
7.11. Le spese amministrative includono solo le spese generali, escludendo gli elementi delle spese generali di produzione.
7.12. Quando si svolgono attività di negoziazione, le entrate e le spese sono registrate nel loro insieme (con il metodo della caldaia), senza suddivisione per contratti e conti. Le vendite e le spese di vendita sono iscritte nel conto 44 e sono incluse nel costo dei beni, beni, lavori, servizi venduti per intero nel periodo di rendicontazione della loro rilevazione come spese per attività ordinarie.
7.13. Gli accantonamenti per spese e pagamenti futuri sono costituiti in conformità alla legge applicabile.
7.14. I ricavi e le spese in contabilità sono rilevati per competenza (al momento del trasferimento della proprietà dei beni all'acquirente o al momento dell'accettazione del lavoro da parte del cliente, prestazione dei servizi).
7.15. Per tenere conto dei calcoli dell'imposta sul reddito nell'impresa, viene applicata la PBU 18/02 "Contabilità per il calcolo dell'imposta sul reddito". Le informazioni sull'imposta sul reddito corrente sono generate in contabilità rettificando l'onere per imposte sul reddito potenziale per l'importo delle attività e passività fiscali permanenti rilevate nel periodo di riferimento, nonché per l'importo delle differenze tra gli importi delle attività fiscali differite rilevate ed estinte nel periodo di riferimento.
7.16. Le riserve stimate sono costituite secondo le modalità previste dal principio contabile.
7.17. La passività stimata per il pagamento delle ferie è formata secondo la metodologia sancita dal principio contabile.
7.18. In relazione alla classificazione di un'impresa come entità di piccola impresa, non si applicano le seguenti disposizioni contabili:
- PBU 11/2008 “Informazioni su parti correlate”;
- PBU 16/02 "Informazioni sulle attività cessate".
7.19. In relazione alla classificazione di un'impresa come entità di piccole imprese, i bilanci sono formati secondo un sistema semplificato stabilito per le organizzazioni-piccole imprese nella clausola 6 dell'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 2 luglio 2010 n. 66n "Sulle forme dei rendiconti finanziari delle organizzazioni", ovvero:
a) lo stato patrimoniale e il conto economico includono indicatori solo per gruppi di voci (senza dettagliare gli indicatori per voci);
b) negli allegati allo stato patrimoniale e al conto economico sono fornite solo le informazioni più importanti, senza la cui conoscenza è impossibile valutare la situazione finanziaria dell'organizzazione oi risultati finanziari delle sue attività.
Ai fini della formazione degli indicatori di bilancio viene riconosciuto come significativo un importo il cui rapporto con il risultato complessivo della voce di bilancio è almeno dell'80%.
7.20. Le modifiche apportate al principio contabile 2012 sono di natura tecnica.
8. Metodi di contabilità fiscale
LLC "OUR FIRM" conserva i registri fiscali in conformità con la politica contabile dell'impresa, approvata con l'ordine n. 06 del 01.08.11, sviluppato in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa.
Le principali disposizioni metodologiche della sezione fiscale della politica contabile:
8.1. La data di attuazione ai fini del calcolo dell'imposta sul valore aggiunto è rilevata all'atto dell'incasso di denaro in pagamento delle merci spedite (lavori eseguiti, servizi resi).
8.2. Ai fini dell'imposta sul reddito, i proventi e gli oneri sono rilevati per competenza.
8.3. Il metodo di valutazione dei materiali utilizzati nell'esecuzione del lavoro (fornitura di servizi), nonché dei beni acquistati durante la vendita: al costo delle prime acquisizioni (FIFO).
8.4. Per i beni ammortizzabili, l'ammortamento è calcolato a quote costanti alle aliquote di ammortamento determinate al momento della messa in funzione dell'oggetto. Non si applicano rapporti speciali e aliquote di ammortamento ridotte.
8.5. Non vengono creati accantonamenti per spese future per riparazioni in garanzia e riparazioni importanti. Tali spese sono riconosciute ai fini fiscali nel periodo di rendicontazione (fiscale) in cui sono state sostenute.
8.6. La riserva per il pagamento delle ferie è creata in conformità con l'articolo 324.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa secondo la metodologia sancita dalla politica contabile.
8.7. La riserva per spese future per il pagamento del compenso annuo di anzianità ea fine anno non viene costituita.
8.8. Gli accantonamenti per crediti dubbi sono creati in conformità con l'articolo 266 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
8.9. Periodo di dichiarazione delle imposte sul reddito: trimestre. La società applica la seguente procedura per effettuare i pagamenti anticipati durante l'anno:
- pagamento dell'imposta in acconti mensili calcolati sulla base dell'utile ricevuto per l'ultimo trimestre (non oltre il 28 di ogni mese nel periodo di riferimento),
- pagamento in base ai risultati dell'anno (entro il 28 marzo dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto).
8.10. Le modifiche apportate al principio contabile fiscale per l'anno 2012 sono di natura tecnica.
Non vi è alcun obbligo specifico di includere nella normativa informazioni sulle politiche contabili fiscali nella rendicontazione, ma ritengo che questa sezione sia appropriata: siamo obbligati a divulgare le differenze derivanti tra contabilità e contabilità fiscale (clausola 25 della PBU 18/02).
Allo stesso modo, possiamo dire della seguente sezione: la maggior parte di essa è inclusa nel testo non in base ai requisiti della legislazione contabile, ma per dimostrare che la società mantiene la contabilità fiscale in conformità con i requisiti del Codice Fiscale e come spiegazione per le differenze emerse nella contabilità.
9. Spiegazioni sulle dichiarazioni dei redditi
9.1. Tassa sul reddito
In conformità con l'articolo 313 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'impresa ha calcolato la base imponibile in base ai risultati del periodo fiscale sulla base dei dati contabili fiscali.
Il calcolo della base imponibile per il periodo d'imposta è stato compilato secondo le norme stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa, sulla base dei dati contabili fiscali per competenza dall'inizio dell'anno.
In conformità con l'articolo 315 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il calcolo della base imponibile contiene i dati mostrati nella Tabella 9:
Tabella 9 (in migliaia di rubli)
1. Il periodo per il quale viene determinata la base imponibile (dall'inizio del periodo d'imposta per competenza) Dal 22 luglio 2011 al 31 dicembre 2011 2. L'importo dei proventi delle vendite ricevuti nel periodo d'imposta, inclusi: 1) proventi dalla vendita di beni (lavori, servizi) di propria produzione, nonché proventi dalla vendita di proprietà, diritti di proprietà; 2) proventi della vendita di titoli non negoziati sul mercato organizzato; 3) proventi della vendita di titoli circolanti sul mercato organizzato; 4) proventi dalla vendita dei beni acquistati; 5) proventi dalla vendita di immobilizzazioni; 6) proventi della vendita di beni (opere, servizi) di industrie di servizi e aziende agricole. 3. L'importo delle spese sostenute nel periodo d'imposta che riducono l'importo dei proventi delle vendite, tra cui: 1) spese per la produzione e vendita di beni (lavori, servizi) di propria produzione, nonché le spese sostenute per la vendita di proprietà, diritti di proprietà; 2) spese sostenute per la vendita di titoli non negoziati in un mercato organizzato; 3) spese sostenute per la vendita di titoli circolanti in un mercato organizzato; 4) spese sostenute per la vendita dei beni acquistati; 5) spese relative alla vendita di immobilizzazioni; 6) le spese sostenute dalle industrie di servizi e dalle aziende agricole per la vendita di beni (lavori, servizi). 4. Utile (perdita) da vendite, inclusi: 1) profitto dalla vendita di beni (lavori, servizi) di propria produzione, nonché profitto (perdita) dalla vendita di proprietà, diritti di proprietà; 2) profitto (perdita) dalla vendita di titoli non negoziati sul mercato organizzato; 3) profitto (perdita) dalla vendita di titoli circolanti sul mercato organizzato; 4) profitto (perdita) dalla vendita dei beni acquistati; 5) utile (perdita) dalla vendita di immobilizzazioni; 6) profitto (perdita) dalla vendita di industrie di servizi e aziende agricole 5. L'importo del reddito non operativo, inclusi: 1) proventi da operazioni con strumenti finanziari di operazioni a termine circolanti sul mercato organizzato;
2) proventi da operazioni con strumenti finanziari di operazioni a termine non negoziate sul mercato organizzato.6. L'importo delle spese non operative, in particolare: 1) spese per operazioni con strumenti finanziari di operazioni a termine circolanti sul mercato organizzato; 2) spese per operazioni con strumenti finanziari di operazioni a termine non negoziate sul mercato organizzato. 7. Utile (perdita) da operazioni non operative 8. Base imponibile totale per il periodo d'imposta Secondo i dati contabili fiscali, l'utile imponibile ammontava a XXXX mila rubli.
Secondo i dati contabili, l'utile prima delle imposte ammontava a XXXX mila rubli. (linea 2300 OPU), utile netto - XXXX mila rubli. (pag. 2400 OPU).
In realtà, la sezione 9.1 può essere omessa fino a questo punto. Le tabelle 10,11,12 riflettono i requisiti della clausola 25 della PBU 18/02 (se applicata nell'organizzazione).
I fattori che hanno influenzato la deviazione del reddito imponibile dall'utile contabile sono presentati nella tabella 10.
Tabella 10 (in migliaia di rubli)
Tipi di entrate e spese
Importi presi in considerazione nella determinazione dell'utile contabile
Importi presi in considerazione nella determinazione del reddito imponibile
Differenze emerse nel periodo di riferimento e che hanno portato all'adeguamento dell'onere presunto per imposte sul reddito al fine di determinare l'imposta sul reddito corrente
Spese sostenute dall'organizzazione dall'utile netto
Spese riflesse nella contabilizzazione del conto per altri redditi e spese (in conformità con PBU 10/99), ma non prese in considerazione nella tassazione degli utili (in conformità con il codice fiscale)(differenza permanente che aumenta la base imponibile)
Spese di intrattenimento in eccesso (differenza permanente che aumenta la base imponibile)
Utilizzando i dati riportati nella tabella 10, sono stati effettuati i calcoli necessari per l'imposta sul reddito per determinare l'imposta sul reddito corrente (tabella 11):
Tabella 11
L'importo dell'imposta sul reddito corrente generata nel sistema contabile e pagabile al bilancio, riflessa nel conto economico e nella dichiarazione dei redditi, è di XXX migliaia di rubli.
Al fine di verificare l'influenza del meccanismo per riflettere i calcoli dell'imposta sul reddito nel sistema contabile sulla correttezza del calcolo dell'imposta sul reddito destinata al pagamento al bilancio, l'imposta sul reddito corrente è stata calcolata utilizzando il metodo di adeguamento dei dati contabili in ordine determinare la base imponibile per l'imposta sul reddito.
Le regolazioni richieste sono mostrate nella Tabella 12:
Tabella 12 (in migliaia di rubli)
1. Utile prima delle imposte da conto economico (utile contabile) (riga 2300GPU) 2. Aumenti nel nav tra cui: l'importo delle spese sostenute dall'organizzazione dall'utile netto l'importo delle spese riflesse nella contabilità sul conto per la contabilizzazione di altre entrate e spese (in conformità con PBU 10/99), ma non prese in considerazione nella tassazione degli utili (in conformità con il codice fiscale) spese di intrattenimento in eccesso 3. Totale reddito imponibile Imposta sul reddito corrente = XXXX (migliaia di rubli) * 20/100 = XXX (migliaia di rubli)
9.2. IVA
Il calcolo dell'importo dell'imposta sul valore aggiunto da versare al bilancio per il 2011 sulla base delle dichiarazioni fiscali è stato effettuato in conformità con il capitolo 21 del codice fiscale della Federazione Russa. Nel 2011, OUR FIRM LLC non ha effettuato operazioni esenti da imposta.
La sezione 9.2 può anche essere omessa.
10. Informazioni sulla distribuzione dell'utile netto
Al momento della sottoscrizione del bilancio di esercizio 2011 di OUR FIRM LLC non è stato approvato dall'unico fondatore e non è stata assunta la decisione sulla distribuzione degli utili rimasti a disposizione della Società al netto delle imposte.
Direttore generale
Capo contabile
La sezione 10 è stata introdotta da me per concludere logicamente, anche se alla luce della PBU 7/98 mi sembra appropriato.
Spero che la mia esperienza possa essere utile a qualcuno.
Auguro a tutti i contabili coinvolti nella rendicontazione annuale un grande successo creativo!
Ai sensi della clausola 1 dell'articolo 13 della legge n. 129-FZ "Contabilità", le organizzazioni sono tenute a redigere bilanci basati su dati contabili sintetici e analitici.
Nota:Ai sensi della clausola 3 dell'articolo 4 della legge n. 129-FZ, le organizzazioni che sono passate al sistema di tassazione semplificata, rilasciato dall'obbligo di tenuta delle scritture contabili. Allo stesso tempo, gli enti che aderiscono al regime di tassazione semplificata devono tenere le scritture delle immobilizzazioni materiali e immateriali ai sensi della normativa vigente.
In conformità con la clausola 28 della PBU 4/99 "Bilancio di un'organizzazione", le spiegazioni sullo stato patrimoniale e sul conto economico forniscono informazioni sotto forma di moduli di rendicontazione separati e nella forma nota esplicativa.
Una nota esplicativa è inclusa nel bilancio ai sensi della clausola 2 dell'articolo 13 della legge 129-FZ, insieme allo stato patrimoniale e alle altre forme di bilancio.
La nota esplicativa al bilancio annuale deve contenere essenziale informazione:
In caso contrario, la mancata applicazione delle regole contabili è considerata un'evasione dalla loro attuazione ed è riconosciuta come una violazione della legislazione della Federazione Russa in materia di contabilità.
In una nota esplicativa al bilancio, l'organizzazione annuncia i cambiamenti nella sua politica contabile per il prossimo anno di riferimento (clausola 4 dell'articolo 13 della legge 129-FZ "Contabilità").
Inoltre, un'organizzazione può fornire informazioni aggiuntive che accompagnano i rendiconti finanziari se lo ritiene utile per gli utenti interessati quando prendono decisioni economiche (clausola 39 della PBU 4/99).
Rivela:
Guidati dai requisiti della legge n. 129-FZ e dalle disposizioni dell'attuale PBU, redigeremo una nota esplicativa approssimativa al bilancio di una piccola organizzazione Romashka LLC per il 2011.
NOTA ESPLICATIVA
al bilancio annuale per la società LLC 2011 "ROMASHKA"
1. Informazioni di base sull'organizzazione.
Società a responsabilità limitata "ROMASHKA", indirizzo legale e effettivo: 117437, Mosca, Profsoyuznaya st., Numero civico 110, edificio B.
OGRN: 1012357987234.
LOCANDA: 7723123702.
Punto di controllo: 772301001.
Registrato presso l'Ispettorato del Servizio fiscale federale della Russia n. 23 per Mosca il 20.07.2007. certificato 77 n. 005555155.
Il bilancio della Società è formato sulla base delle regole contabili e di rendicontazione in vigore nella Federazione Russa.
Il numero dei dipendenti alla fine del periodo di riferimento era di 55 persone.
Nel 2011 c'è stato un aumento del capitale sociale a scapito degli utili portati a nuovo degli anni precedenti ai sensi del Verbale n. 1U del 04/11/2011 per l'importo 3 000 000 strofinare. La dimensione del capitale autorizzato della Società al 31 dicembre 2011. è 3 100 000 rubli.
Le principali attività dell'azienda sono la produzione e la vendita all'ingrosso di calze.
L'attività produttiva e finanziaria è stata svolta dalla Società per tutto il periodo del 2011 ed è stata finalizzata alla generazione di reddito nei periodi di rendicontazione e successivi.
Livello di materialità, fissata dalla Società nel principio contabile ai fini contabili è 15% dalla corrispondente voce di bilancio.
2. Ricavi (reddito) da vendite
Sono riconosciuti i ricavi per prestazioni di lavori, prestazioni di servizi, vendita di prodotti a lungo ciclo produttivo appena pronto lavori, servizi, prodotti (clausola 13 della PBU 9/99 "Reddito dell'organizzazione").
I ricavi delle vendite nel 2011 sono stati pari a 2 000 000 strofinare. (senza IVA):
I ricavi delle vendite per i precedenti periodi di rendicontazione sono stati (IVA esclusa):
3. Costi associati all'implementazione
Le spese amministrative contabilizzate nell'addebito del conto 26 "Spese aziendali generali" non sono distribuite tra gli oggetti di calcolo alla fine del periodo di riferimento e vengono ammortizzate direttamente all'addebito del conto 90 "Vendite di prodotti (lavori, servizi) " peso dei ricavi delle vendite.
Riconosciuto nel costo dei prodotti venduti, beni, lavori, servizi per intero nell'anno di riferimento del loro riconoscimento come spese per attività ordinarie (clausola 9 PBU 10/99 "Costi di organizzazione").
I costi di implementazione nel 2011 sono stati pari a 1 000 000 strofinare. (senza IVA):
Ai fini della contabilità fiscale, l'importo delle spese relative alla vendita è stato pari a 970 000 strofinare.
La differenza risultante nella contabilizzazione delle spese di produzione e gestione a fini contabili e fiscali è stata formata in relazione all'uso di RAS per determinare le spese in contabilità e le disposizioni del Codice Fiscale - per la contabilizzazione delle spese a fini fiscali.
30 000 strofinare. formato dalla differenza temporanea di dimensioni 20 000 strofinare. e differenze permanenti di importo 10 000 strofinare. nel seguente modo:
1. Differenza di dimensioni temporanee 20 000 strofinare. formato a causa di differenze nella contabilizzazione dell'ammortamento delle immobilizzazioni ai fini fiscali e contabili.
2. Differenze di dimensioni permanenti 10 000 strofinare. (5.000 + 5.000) sono costituite da spese non accettate ai fini NU, ovvero:
4. Il risultato economico ottenuto dalle principali attività
Il risultato economico ottenuto dalle principali attività nel 2011 è stato pari a 1 000 000 strofinare. ( 2 000 000 - 1 000 000 ).
Ai fini fiscali, l'importo del profitto derivante dalle vendite era 1 030 000 strofinare. ( 2 000 000 - 970 000 ).
Inoltre, per il principale tipo di attività, i risultati della vendita di un grande lotto di prodotti finiti non si riflettono, a causa del ritardo nel trasferimento del lotto di merci all'indirizzo dell'acquirente LUTIK LLC e della firma di la lettera di vettura TORG-12.
La vendita della merce è avvenuta nel 1° trimestre 2012. Tutti i lavori di produzione sono stati completati nel quarto trimestre del 2011.
I prodotti finiti si riflettono sul conto 43 "Prodotti finiti" nell'importo dei costi effettivi per la loro fabbricazione - 200 000 strofinare.
L'importo dei proventi della vendita di questo lotto di prodotti di propria produzione è 470 000 strofinare.
L'importo del profitto ricevuto (al lordo delle imposte) per questo progetto sarà 270 000 strofinare.
5. Altre entrate
L'importo degli altri proventi nel 2011 è stato pari a 150 000 strofinare.
100 000 strofinare.
La differenza risultante nella contabilizzazione di altri redditi a fini contabili e fiscali è stata formata in relazione all'utilizzo di RAS per determinare l'importo degli altri redditi in contabilità e alle disposizioni del Codice Fiscale per la contabilizzazione dei redditi ai fini fiscali.
La somma della differenza tra BU e OU nell'importo 50 000 strofinare. rappresenta una differenza permanente, che consiste nel conferimento del fondatore che possiede il 100% delle azioni della LLC.
6. Altre spese
L'importo delle altre spese nel 2011 è stato pari a 350 000 strofinare.
Ai fini della contabilità fiscale, l'importo degli altri redditi era 185 000 strofinare.
La differenza risultante nella contabilizzazione di altre spese a fini contabili e fiscali è stata formata in relazione all'uso di RAS per determinare l'importo di altre spese in contabilità e le disposizioni del Codice Fiscale - per le spese contabili a fini fiscali.
La somma della differenza tra BU e OU nell'importo 165 000 strofinare. rappresenta una differenza permanente, che è stata costituita dalle seguenti spese non accettate ai fini NU:
Questo prestito è stato fornito alla Società dalla Banca Vozrozhdenie per ricostituire il capitale circolante, in conformità con il contratto di prestito del 15 novembre 2011. n. 2342/2.
L'importo del prestito, secondo l'accordo, è 1 000 000 strofinare. ed è stato integralmente ricevuto dalla Società nel novembre 2011.
La data di scadenza dell'importo del capitale ai sensi del contratto di prestito è il 15 novembre 2014. Gli interessi vengono pagati mensilmente.
7. Calcoli per l'imposta sul reddito
La Società genera nella contabilità e divulga nei rendiconti finanziari informazioni sui calcoli dell'imposta sul reddito delle società in conformità con i requisiti della PBU 18/02 "Contabilità per il calcolo dell'imposta sul reddito delle società".
L'utile ai fini fiscali sull'imposta sul reddito secondo i dati delle scritture contabili fiscali e dei dati della dichiarazione dei redditi è stato pari a 945 000 strofinare.
L'aliquota dell'imposta sul reddito nel 2011 era del 20%. L'importo dell'imposta sul reddito maturato secondo la dichiarazione dei redditi per il 2011 era 189 000 strofinare.
L'importo dell'utile contabile secondo i registri contabili era 800 000 strofinare.
L'importo della spesa condizionata riflessa nella contabilità sull'addebito del conto 99.02.1 "Spesa condizionata sull'imposta sul reddito" è stato 160 000 strofinare. (800.000 * 20%).
L'importo delle imposte anticipate (di seguito SHA) all'inizio del 2011 era 16 000 strofinare. Nel corso del 2011 c'è stato un aumento dell'IT dell'importo 4 000 strofinare. per il verificarsi di una differenza temporanea (in termini di ammortamento delle immobilizzazioni) nell'importo 20 000 strofinare. (20.000 * 20% = 4.000).
L'importo delle attività fiscali permanenti (di seguito PNA) era nel 2011 10 000 strofinare. PNA è sorto a causa di una differenza permanente nell'importo del contributo del fondatore che possiede il 100% delle azioni della LLC nel capitale sociale della Società in contabilità per l'importo di 50 000 strofinare.
L'importo delle passività fiscali permanenti (di seguito PNL) era nel 2011 35 000 strofinare. Il PNR è sorto a causa di differenze permanenti nell'importo 175 000 strofinare. ((10.000 + 165.000) * 20% = 35.000).
L'attuale imposta sul reddito delle società calcolata in conformità con le disposizioni della PBU 18/02 è 189 000 strofinare. ( 160 000 + 4 000 + 35 000 - 10 000 ) * e corrisponde alla dichiarazione dei redditi 2011.
* Imposta corrente sul reddito delle società = spesa condizionata + SHE maturato + PNO - PNA.
8. Risultato finanziario dell'attività economica
Il risultato finanziario ottenuto nel 2011 è stato 615 000 strofinare. ( 800 000 - 189 000 + 4 000 ).
Il risultato finanziario dell'attività della società nel 2011 è stato influenzato dalle spese sostenute e ammortizzate nel risultato finanziario:
9. Informazioni sulla politica contabile dell'organizzazione
Il Regolamento sulla politica contabile applicata dalla Società è stato redatto in conformità alle disposizioni della Legge Federale n. 129-FZ del 21 novembre 1996. "Sulla contabilità" e i requisiti della PBU 1/2008 "Politica contabile dell'organizzazione" e altre disposizioni, linee guida, istruzioni applicabili.
La politica contabile della Società è stata approvata con Provvedimento n. 1UP del 30.12.2010.
Il costo iniziale delle immobilizzazioni della Società viene rimborsato:
Costi di riparazione delle immobilizzazioni:
La società crea Riservaper ridurre il costo delle scorte a causa dei risultati finanziari.
La riserva per ammortamento delle rimanenze è costituita:
L'importo del fondo svalutazione crediti è:
Produzione incompiuta preso in considerazione:
A costi generali di produzione associati alla produzione e vendita di beni di nostra produzione, nonché all'esecuzione di lavori e alla fornitura di servizi includono:
I costi sostenuti dall'organizzazione nel periodo di rendicontazione, ma relative ai prossimi periodi di rendicontazione si riflettono nel bilancio:
Diritti non esclusivi per prodotti software e altri oggetti immateriali simili che non sono beni immateriali in conformità con RAS 14/2007:
Accantonamenti per spese future per il pagamento delle ferie sono rilevate come una passività stimata e sono riflesse nella contabilizzazione dei fondi per spese future. L'importo della passività stimata è incluso nelle altre spese. L'importo della passività stimata è determinato sulla base dell'intero importo delle ferie pagate, ma non pagate dai dipendenti alla data di riferimento del bilancio (paragrafi 17, 18, 19 della PBU "Passività stimate, passività potenziali e attività potenziali") .
Accantonamenti per spese e pagamenti futuri nel 2011, la cui creazione non è obbligatoria ai sensi della normativa vigente, non vengono creati.
Prestiti e crediti ricevuti sono contabilizzati come parte di fondi presi in prestito a breve o lungo termine, in conformità con i termini dell'accordo, vale a dire:
Interessi e/o sconti sulle obbligazioni si riflettono in:
Direttore generale
Fomin Ivan Vladimirovich __________________ (firma)
Capo contabile
Ivanova Elena Sergeevna __________________ (firma)
