Come compilare il calcolo sotto forma di 6-NDFL, se il reddito (salari, ferie) è maturato e pagato in un periodo di riferimento e la scadenza per l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata e trattenuta da trasferire al bilancio si verifica nel prossimo periodo? Diciamo che lo stipendio maturato per dicembre 2016 è stato pagato il 30/12/2016.
Sono stati approvati il modulo per il calcolo degli importi dell'Irpef calcolati e trattenuti dall'agente fiscale (modulo 6-Irpef), nonché la procedura per la sua compilazione. Nell'ordine di compilazione del calcolo, si indica che è compilato per competenza per il primo trimestre, sei mesi, nove mesi e un anno (per il periodo di presentazione). Tuttavia, in realtà, ciò vale solo per il completamento della sez. 1, che riassume per tutte le persone fisiche gli importi dei ratei attivi, calcolati e trattenuti per competenza dall'inizio del periodo d'imposta all'aliquota fiscale appropriata. Come sottolineato dal Servizio fiscale federale, Sez. 1 è compilato con un totale cumulato per il primo trimestre, sei mesi, nove mesi e un anno.
Ma nella sez. 2 calcoli nel modulo 6-NDFL per il periodo di riferimento corrispondente riflettono le transazioni effettuate negli ultimi tre mesi di questo periodo (Lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 24 maggio 2016 n. BS-4-11 / 9194). Una precisazione importante riguardante proprio la nostra situazione: se un agente fiscale esegue un'operazione in un periodo di rendicontazione, e la completa in un altro periodo di rendicontazione, allora tale operazione si riflette nel periodo in cui è stata completata (vedi lettere del 11.02.2016 n. BS-4-11/ [email protetta], ).
Per capire esattamente quali dati devono essere inclusi nel calcolo nel modulo 6-NDFL per il periodo corrispondente, è necessario sapere:
Quanto alla data di effettiva riscossione del reddito sotto forma di ferie, qui si deve tener conto della posizione formata dal Presidium della Suprema Corte Arbitrale con delibera n. 11709/11 del 02.07.2012.
La retribuzione per ferie, pur essendo correlata al rapporto di lavoro del contribuente con l'agente fiscale, ha natura diversa (diversa dalla retribuzione), poiché di fatto in questo momento il lavoratore dipendente è libero dall'esercizio delle funzioni lavorative. Di conseguenza, il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenute dagli importi delle ferie non può essere subordinato a quanto previsto dal comma 2 dell'art. 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Di conseguenza, la data di effettiva ricezione del reddito sotto forma di indennità per ferie è determinata in conformità ai paragrafi. 1 p.1 art. 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa come giorno del pagamento del reddito, compreso il trasferimento del reddito sui conti del contribuente nelle banche o, per suo conto, sui conti di terzi. La posizione presentata è anche dimostrata nelle lettere del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 06.06.2012 n. 03-04-08 / 8-139 (inviate per informazione dalla Lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa di 13.06.2012 N. ED-4-3 / [email protetta]), .
Nota
Il pagamento delle ferie deve essere pagato entro e non oltre tre giorni prima dell'inizio delle vacanze (parte 9 dell'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa). La violazione di tale obbligo è un atto punibile amministrativamente, per la cui commissione sorge la responsabilità ai sensi della Parte 1 dell'art. 5.27 del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa, che è confermato dalla pratica giudiziaria (vedi, ad esempio, le decisioni del tribunale cittadino di Mosca del 22 aprile 2016 nella causa n. 7-4562/2016, la Corte suprema di Repubblica dell'Udmurt del 24 febbraio 2016 nella causa n. 7-80/2016). Allo stesso tempo, le circostanze del caso possono anche indicare l'assenza di reato, come si è scoperto nella causa n. 7-8/2016. Il datore di lavoro e il lavoratore hanno convenuto di concedere ferie annuali e aggiuntive dal 16/01/2015 al 15/02/2015. La domanda di congedo del dipendente era datata 14 gennaio 2015, l'ordinanza di congedo del datore di lavoro è stata emessa il 14 gennaio 2015 e il datore di lavoro ha pagato il congedo il 15 gennaio 2015. Queste circostanze non indicano una violazione da parte del datore di lavoro delle disposizioni della Parte 9 dell'art. 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa, il pagamento delle ferie è stato effettuato da lui immediatamente dopo l'emissione dell'ordine di concessione delle ferie, mentre il periodo stesso tra la data di emissione dell'ordine e la data di inizio delle ferie era tre giorni (Decisione della Corte Suprema della Repubblica dell'Udmurt del 25.01.2016).
Pertanto, se la retribuzione viene pagata non l'ultimo giorno del mese per il quale è maturata, ma successivamente, la data di effettiva ricezione del reddito e la data di ritenuta alla fonte dell'imposta sul reddito delle persone fisiche cadono in giorni diversi e, molto probabilmente, periodi di rendicontazione diversi . Quando si paga per le ferie, questa situazione non si verifica, poiché la data di effettiva ricezione del reddito e la data di ritenuta alla fonte dell'imposta sul reddito delle persone fisiche coincidono.
Dovrebbe essere preso in considerazione: se il termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche cade in un fine settimana o in un giorno festivo non lavorativo in conformità con la legislazione della Federazione Russa, il giorno lavorativo successivo è considerato la data di scadenza (clausola 7, articolo 6.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Esempio
L'impresa di trasporto ha provveduto al pagamento della retribuzione maturata per dicembre 2016 in data 30.12.2016. Lo stesso giorno, l'importo trattenuto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trasferito al bilancio. Il pagamento il 30 dicembre è stato effettuato per il fatto che la data di pagamento della seconda parte della retribuzione (l'8° giorno) prevista dalla normativa interna del lavoro - in questo caso l'8 gennaio 2017 - è un giorno festivo . Dopotutto, secondo la parte 8 dell'art. 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa, se il giorno del pagamento coincide con un giorno libero o una vacanza non lavorativa, i salari vengono pagati alla vigilia di questo giorno, tale data (giorno di pagamento) in questa situazione è dicembre 30, 2016.
L'importo dei salari per dicembre 2016 è di 850.000 rubli. (20 dipendenti), l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata da lei con un'aliquota del 13% - 109.590 rubli. (si applicano le detrazioni fiscali standard di RUB 7.000). Calcolo: (850.000 - 7.000) rubli. x 13% = 109.590 rubli.
Inoltre, il 13 dicembre 2016, la compagnia di trasporti ha pagato le ferie (all'autista) per un importo di 30.450 rubli. (meno l'imposta sul reddito delle persone fisiche - 4.550 rubli). Calcolo: 35.000 rubli. x 13% = 4.550 rubli.
In questa situazione, la data di effettiva ricezione del reddito sotto forma di stipendio maturato per dicembre 2016 è il 31/12/2016, la data della ritenuta d'acconto è il 30/12/2016, il termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è 01 /09/2017.
La data di effettiva ricezione del reddito sotto forma di ferie e la data di trattenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dall'importo delle ferie sono le stesse, ovvero il 13/12/2016. L'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio deve essere trasferito entro e non oltre il 01/09/2017.
A questo proposito, le informazioni sul reddito specificato, l'importo dell'imposta calcolata e trattenuta si riflettono nella sezione. 1 calcolo secondo il modulo 6-NDFL per il 2016, sez. 2 non deve essere compilato. Informazioni rilevanti nella sez. 2 dovrebbe riflettersi nel calcolo per il primo trimestre 2017 (i dati non sono inclusi nella sezione 1).
Per chiarire come, nella situazione descritta, debba essere compilato il calcolo nel modulo 6-NDFL, non prendiamo in considerazione altri dati.
Innanzitutto, compiliamo il calcolo per il 2016 (viene compilata solo la sezione 1).
Se la data di effettiva ricezione del reddito e la data di trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche cadono in periodi di riferimento diversi, le informazioni nel calcolo nel modulo 6-imposta sul reddito delle persone fisiche sono incluse in due fasi. Nel calcolo del periodo di rendicontazione cui si riferisce la data di effettiva riscossione dei ricavi, sez 1, il dato è in sec. 2 si riflettono durante la compilazione del calcolo per il periodo di rendicontazione successivo.
Il fatto che la data di effettiva ricezione del reddito in questo caso sia successiva alla data della ritenuta d'acconto è causato dal requisito della Parte 8 dell'art. 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa. La possibilità di una tale situazione è indicata dalle seguenti spiegazioni del Servizio fiscale federale, presentate nella lettera n. BS-4-11/5106 del 24 marzo 2016. Se ai dipendenti è stato pagato lo stipendio per gennaio 2016 il 25 gennaio 2016, nella sezione 2 calcoli nel modulo 6-NDFL per il primo trimestre 2016, questa operazione si riflette come segue: riga 100 indica 31/01/2016, riga 110 - 25/01/2016, riga 120 - 26/01/2016, righe 130 e 140 - i corrispondenti indicatori di somma.
Ciao! Oggi parleremo di Irpef (o, come molti la chiamano, Irpef) e, in particolare, dei casi in cui una persona comune deve pagare le tasse.
Quindi, pagare l'imposta sul reddito. Nell'articolo precedente abbiamo parlato del caso. Bene, qui tutto è chiaro: un singolo imprenditore è impegnato in un'attività - riceve un reddito - deve pagare le tasse. Anche le persone comuni percepiscono un reddito, almeno sotto forma di salario, il che significa che devono pagare anche questa tassa. Quindi, oggi parliamo di imposta sul reddito delle persone fisiche comuni. persone.
Tutti sanno che l'imposta sul reddito delle persone fisiche è un'abbreviazione della frase "imposta sul reddito delle persone fisiche" (molti la chiamano imposta sul reddito, sebbene non esista da molto tempo un nome simile in termini di codice fiscale della Federazione Russa), cosa si intende per questi redditi? Le imprese realizzano un profitto, anche i singoli imprenditori contano il loro reddito come risultato delle loro attività, da quali importi dovrebbero pagare le tasse le persone fisiche?
Pertanto, il reddito soggetto a tale imposta comprende:
Esistono anche redditi sui quali le persone fisiche non devono pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche: molto spesso si tratta di situazioni in cui una persona ha ricevuto un reddito a seguito di eredità/donazione da un familiare (o parente stretto) o dalla vendita di un immobile posseduto per più di 5 anni.
Importante! Vedi art. 208 e dell'art. 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa, non ha senso elencare tutto qui di seguito.
Devo dire subito che in questo caso, reddito e imposta su di essi si possono dividere in due situazioni:
La prima situazione è il caso di percepire un salario. Lavoriamo tutti con te, beh, o abbiamo lavorato in qualche organizzazione. E hanno ricevuto uno stipendio - già meno l'imposta: l'imposta è stata calcolata in anticipo e trattenuta. Il datore di lavoro ce lo trasferisce, inoltre presenta diverse segnalazioni all'ufficio delle imposte, dove tali importi vengono registrati e monitorati. In realtà, quindi, in questa filiera, il datore di lavoro è un "agente", cioè un intermediario. Qui non c'è bisogno di fare nulla, il datore di lavoro ha fatto tutto per noi.
La seconda situazione comprende tutti gli altri casi, ad esempio:
In questi casi, un individuo deve presentare autonomamente una dichiarazione dei redditi - è redatta secondo quella stabilita.
Il termine per la presentazione della dichiarazione è il 30 aprile dell'anno successivo a quello in cui è stato percepito il reddito, ovvero il documento per il 2017 deve essere presentato entro il 30 aprile 2018. E l'imposta deve essere pagata entro il 15 luglio.
L'imposta nei casi di cui sopra deve essere pagata da tutte le persone fisiche, ma, ovviamente, molte persone hanno una domanda: come farà l'ufficio delle imposte a scoprire il mio reddito e, di conseguenza, a farmi pagare? Tutto dipende dalla situazione.
Nel caso in cui il datore di lavoro trasferisca l'imposta per noi, l'autorità fiscale riceverà informazioni sul tuo reddito dal datore di lavoro, che le segnala con rapporti, ecc. Ma non ti costringerà a pagare: è già stato pagato tutto.
Nel caso in cui abbiamo ricevuto dal datore di lavoro l'importo del reddito senza ritenuta d'acconto, poiché non poteva svolgere le funzioni di agente fiscale, l'ufficio delle imposte, ancora, verrà a conoscenza del nostro reddito dal datore di lavoro. Tipicamente, questo stato di cose si sviluppa nel caso, ad esempio, dell'emissione di un bonus in natura a un dipendente, nonché di alcune conseguenze di un rapporto di lavoro tra un dipendente e un datore di lavoro. Qui, le informazioni fiscali proverranno dagli stessi rapporti del datore di lavoro: forniscono campi separati per tali casi.
Nel caso in cui vendiamo un appartamento / auto / locali non residenziali, la transazione è associata a un passaggio di proprietà, quindi non passerà senza lasciare traccia per le autorità di regolamentazione - ora parliamo di transazioni legittime, lo facciamo non considerare casi di frode. Qui, prima o poi, l'ufficio delle imposte scoprirà anche il tuo reddito e ti costringerà almeno a presentare una dichiarazione - e lì, in base ai risultati della dichiarazione, pagherà le tasse, se necessario.
In caso di vincita a una lotteria o altro gioco simile, i premi vengono assegnati ai vincitori dopo aver fornito i loro dati. Di solito, nelle condizioni di una lotteria o di un concorso, c'è sempre una clausola che afferma che l'organizzatore della lotteria non si assume l'obbligo di trattenere e trasferire l'imposta - ma, ovviamente, può trasferire i dati.
In altri casi, ad esempio, quando affitti un appartamento che possiedi a qualcuno, ecc. - forse lo scoprirà il fisco, o forse no. Potresti non essere mai scoperto ad affittare un appartamento per anni, o potresti essere scoperto "grazie" ai vicini sul sito.
Le aliquote dell'imposta sul reddito sono diverse. Il più comune e noto è il 13%. C'è un altro 30% - per i non residenti nella Federazione Russa, oltre al 35% - per vincite e premi in concorsi a scopo pubblicitario. L'aliquota del 35% è il massimo per l'imposta.
Penso che anche tutti abbiano sentito parlare di detrazioni fiscali. Sono diversi, l'intera classificazione è nel codice fiscale della Federazione Russa. In molti hanno notato che nelle buste paga che il commercialista rilascia al lavoro ci sono delle detrazioni “per sé” e per i figli. In generale, sono tutti divisi in standard, sociali, di investimento, immobiliari e professionali. Di per sé, la detrazione fiscale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche è un importo che riduce la base imponibile (cioè il reddito) nel calcolo di questa stessa imposta.
Quando li incontriamo più spesso? Quando vogliamo restituire parte dell'imposta precedentemente pagata in caso di acquisto di un appartamento, di pagamento per cure o istruzione, questi tre casi sono più comuni tra le persone che desiderano ricevere una detrazione. Per ottenerli, dovrai parlare con l'ufficio delle imposte e presentare una dichiarazione.
Importante! Per ricevere una detrazione, è possibile presentare una dichiarazione durante tutto l'anno - qui non ci sono scadenze specifiche.
Esistono diversi modi per conoscere il debito per mancato pagamento di questa tassa:
Importante! A proposito, puoi anche pagare l'imposta sul sito Web ufficiale del Servizio fiscale federale, esiste un servizio speciale chiamato "Pagamento delle tasse da parte delle persone fisiche".
Abbiamo compilato una tabella che mostra i termini per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2018 da stipendi, bonus, ferie, congedi per malattia e altri pagamenti. Hanno dato multe per mancato pagamento delle tasse e un pagamento campione.
È importante rispettare le scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2018. In caso contrario, l'azienda o l'imprenditore rischia una multa. Nell'articolo considereremo i redditi comuni delle persone fisiche e ti mostreremo come non sbagliare con la data di pagamento delle tasse. I termini per i pagamenti più comuni sono riportati nella tabella seguente. E alla fine dell'articolo, abbiamo raccolto tutte le scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche nel 2018 sotto forma di tabella.
Tabella con le principali date per il trasferimento dell'Irpef nel 2018
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Tipo di reddito |
Termine per il pagamento dell'IVA |
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Stipendio |
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Vacanza |
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congedo per malattia |
L'ultimo giorno del mese in cui il denaro è stato trasferito al dipendente |
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Eccedenza indennità giornaliera per viaggi di lavoro e rimborso spese senza documenti giustificativi |
Giorno lavorativo successivo al pagamento |
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Giorno lavorativo successivo al pagamento |
La tempistica del trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dai salari nel 2018 è di interesse per tutti i datori di lavoro, poiché i salari sono il principale tipo di pagamento ai dipendenti. Diciamo subito che la data di ricevimento del reddito sotto forma di stipendio è l'ultimo giorno del mese per il quale è maturato. Questo è esattamente ciò che si afferma nel paragrafo 2 dell'articolo 223 del codice fiscale della Federazione Russa.
Per quanto riguarda la data di pagamento dell'imposta, le regole sono le seguenti. L'imposta deve essere trasferita al bilancio entro e non oltre il giorno successivo alla trattenuta. E lo fanno al momento del pagamento degli stipendi.
Si prega di notare che un dipendente può lavorare non solo in base a un contratto di lavoro, ma anche in base a un contratto di diritto civile. Con i pagamenti previsti da tale contratto, è anche necessario trattenere e trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Gli esperti del sistema Glavbukh raccontano le scadenze.
Ha risposto Oleg Horoshiy
Capo della sezione dell'imposta sul reddito delle società del dipartimento di politica fiscale e doganale del ministero delle finanze russo
“Se una persona riceve una ricompensa in contanti, trasferisca l'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata al bilancio entro e non oltre il giorno successivo a quello del pagamento del reddito.
Se il cittadino riceve la remunerazione in natura, trattenere l'imposta calcolata da qualsiasi remunerazione monetaria pagatagli (clausola 4 dell'articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa). Se è impossibile trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche, allora ... "
Ed è questo che è importante. In ogni caso, ti consigliamo di trasferire l'imposta rigorosamente nella misura in cui l'hai trattenuta dal reddito dei dipendenti. E non prima di aver distribuito il salario stesso. I controllori riconoscono come Irpef solo gli importi che Lei ha trattenuto sul reddito dei cittadini, e non quelli che sono stati trasferiti a carico dell'azienda.
Consigli
Non trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dallo stipendio per la prima parte del mese. Anche se in contabilità maturi questo importo. Tale raccomandazione è stata data dal Ministero delle Finanze (lettera del 1 febbraio 2017 n. 03-04-06/5209).
Un'eccezione è quando l'anticipo viene emesso l'ultimo giorno del mese. Poiché i dipendenti ricevono un anticipo l'ultimo giorno del mese, hanno un reddito soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche. Pertanto, l'imposta deve essere trattenuta da essa (determinazione della Corte Suprema della Federazione Russa dell'11 maggio 2016 n. 309-KG16-1804).
Le aziende hanno diversi tipi di bonus: mensili, trimestrali, annuali o una tantum. Ad esempio, per un anniversario. Da tutti questi importi è necessario trattenere e pagare le tasse al bilancio. Le scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2018 e la procedura per rifletterle nel calcolo dipendono dal tipo di pagamento.
Bisogna dire subito che il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da eventuali pagamenti di bonus alle persone giuridiche deve essere effettuato al massimo entro il giorno successivo all'emissione del denaro. Le differenze saranno nella data di reddito.
La data di entrata per i premi di produzione trimestrali o annuali è il giorno in cui vengono pagati ai dipendenti, secondo il Ministero delle Finanze. L'Agenzia delle Entrate ha inviato tali chiarimenti alle ispezioni (lettere del Ministero delle Finanze del 09.03.2018 n. 03-04-06/62848 e del 29.09.2017 n. 03-04-07/63400).
Se parliamo di bonus mensili, che fanno parte della retribuzione, allora l'imposta viene calcolata l'ultimo giorno del mese per il quale è stato emesso il bonus. Trattengono l'imposta al momento del pagamento effettivo e il termine per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal premio nel 2018 è entro e non oltre il giorno successivo (lettera del Ministero delle finanze del 26 marzo 2018 n. 03-04-06 / 18932).
A proposito, i funzionari hanno considerato la situazione per la tassazione dei bonus per i dipendenti licenziati. Si tratta di pagamenti che le persone giuridiche hanno previsto in un contratto di lavoro per i risultati di produzione raggiunti (una tantum, per un trimestre o un anno).
In questo caso, la data del reddito deve essere considerata il giorno del pagamento. Inoltre, il metodo di emissione del denaro non ha alcun ruolo. I fondi possono essere pagati sia dalla cassa dell'organizzazione, sia trasferiti tramite il conto corrente sulla carta dell'ex dipendente. Il termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dai bonus al momento del licenziamento nel 2018 è in ogni caso il giorno successivo all'emissione (lettera del Servizio federale delle imposte del 05.10.2017 n. GD-4-11 / 20102).
Nel 2018 si applicano regole speciali per l'imposta sul reddito delle persone fisiche da ferie e congedi per malattia, compresi i benefici per l'assistenza ai familiari malati. L'imposta su questi redditi deve essere trasferita entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui sono stati effettuati tali pagamenti. E se questo giorno è festivo, il giorno lavorativo successivo.
Esempio:
Il 22 giugno 2018, la società ha pagato l'indennità di ferie del dipendente per 14 giorni di calendario di riposo per un importo di 15.000 rubli. È necessario trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche dall'indennità di ferie il 2 luglio 2018, poiché il 30 giugno è un giorno di riposo. L'importo della tassa è di 1950 rubli. (15.000 rubli x 13%).
Il profitto del risparmio sugli interessi è determinato secondo le regole del comma 7 del paragrafo 1 dell'articolo 223 del codice fiscale della Federazione Russa. Questo è l'ultimo giorno di ogni mese durante il periodo di erogazione del prestito.
In precedenza, il materiale veniva calcolato il giorno in cui il dipendente pagava gli interessi. E se il prestito è senza interessi, alla data in cui ha rimborsato il debito (lettera del Ministero delle finanze russo del 06/10/2015 n. 03-04-05 / 33645).
Un dipendente può guadagnare non solo in denaro. A volte lo stipendio è dato in natura, l'azienda paga il dipendente per affittare un appartamento, alcuni servizi o semplicemente gli presenta un regalo (ad esempio, per un anniversario). In questi casi, anche il datore di lavoro è tenuto a calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
I termini per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2018 dal reddito in natura - entro e non oltre il giorno successivo alla consegna del reddito al dipendente. E l'importo di tale imposta dovrebbe essere trattenuto il giorno in cui qualsiasi reddito viene pagato a un individuo in contanti. Allo stesso tempo, l'importo totale dell'imposta che può essere trattenuta non deve superare il 50% del pagamento (clausola 4, articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa).
Esempio:
L'azienda scatta per il suo dipendente S.D. L'appartamento di Vavilov per 20.000 rubli. al mese. Lo stipendio di Vavilov è di 40.000 rubli. Il lavoratore non ha diritto alle detrazioni ordinarie. Il 31 luglio, il contabile ha maturato lo stipendio di Vavilov per luglio per un importo di 40.000 rubli. e calcolata l'imposta sul reddito delle persone fisiche da essa - 5200 rubli. (40.000 rubli × 13%).
Inoltre, a luglio la società ha pagato l'affitto di un appartamento - 20.000 rubli. Per questo mese è stata calcolata anche l'imposta sul reddito in natura: 2600 rubli. (20.000 rubli × 13%). Cioè, l'imposta totale ammontava a 7800 rubli. (5200 + 2600).
Il 6 agosto scade il termine per il pagamento degli stipendi di luglio. Lo stesso giorno, il contabile della società ha trasferito l'intero importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio.
Nota: se il percettore di reddito in azienda non lavora più, dovrai richiedere i dati del suo passaporto. E anche notificare alle autorità fiscali che la società non può trattenere le tasse. Per fare ciò, è necessario presentare un certificato per l'imposta sul reddito per 2 persone con il segno 2. Inoltre, la persona fisica deve essere informata dell'impossibilità della ritenuta d'acconto e dell'importo del debito.
L'imposta sul reddito delle persone fisiche, indipendentemente dall'aliquota applicabile, è trattenuta immediatamente all'atto del pagamento dei dividendi (clausola 4, articolo 226 del Codice Fiscale).
Il termine per il pagamento dell'IVA nel 2018 per i dividendi trasferiti ai partecipanti - persone fisiche, dipende dalla forma dell'organizzazione. Leggi i dettagli.
Controlla la tabella per vedere se stai pagando le tasse in tempo. Se trattieni la tassa, ma invii il denaro all'IFTS troppo tardi, l'ispettore addebiterà una multa e sanzioni. Le sanzioni saranno addebitate all'organizzazione nel suo insieme. Ciò terrà conto delle date in cui ciascun dipendente ha ricevuto un reddito. Inoltre, gli ispettori terranno conto dei termini in cui l'agente fiscale ha effettivamente trattenuto l'imposta sul reddito delle persone fisiche (clausola 2 della lettera del Servizio fiscale federale del 29 dicembre 2012 n. AC-4-2 / 22690).
La riscossione di un'ammenda in questo caso è lecita solo se l'agente fiscale ha erroneamente rispecchiato l'imposta nella segnalazione e non ha eliminato la violazione in tempo.
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Tipo di reddito |
Quando riconoscere il reddito |
Quando trattenere l'imposta |
Quando pagare l'IVA |
Base |
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Stipendio e bonus |
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Ultimo giorno del mese in cui è stato versato l'anticipo |
Il giorno dell'emissione della seconda parte dello stipendio |
Il giorno lavorativo successivo al pagamento della seconda parte dello stipendio |
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Libro paga finale |
Al momento del pagamento dopo il riconoscimento del reddito |
Giorno lavorativo successivo al pagamento |
pag. 2 art. 223, par. 1 p.6 art. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa |
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Stipendio in natura |
Ultimo giorno del mese in cui è maturato il reddito |
pag. 2 art. 223, par. 1 p.6 art. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa |
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Bonus per le vacanze, ad esempio, per un anniversario |
Il giorno in cui il premio è stato pagato |
Al momento del pagamento |
Giorno lavorativo successivo al pagamento |
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Bonus di performance trimestrale o annuale |
Il giorno in cui il premio è stato pagato |
Giorno lavorativo successivo al pagamento |
pag. 2 art. 223, par. 1 p.6 art. 226 del codice fiscale della Federazione Russa, lettera del Servizio fiscale federale della Russia 05.10.2017 n. GD-4-11 / 20102 |
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Pagamenti agli appaltatori |
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Pagamenti agli appaltatori in base a contratti di diritto civile |
Il giorno in cui i soldi sono stati pagati |
Al momento del pagamento |
Giorno lavorativo successivo al pagamento |
Firmato 1 p.1 art. 223, par. 1 p.6 art. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa |
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Giorno in cui è stata pagata la quota |
Al momento del pagamento |
Giorno lavorativo successivo al pagamento |
Firmato 1 p.1 art. 223, par. 1 p.6 art. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa |
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Vacanze e giorni di malattia |
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Vacanza |
Il giorno in cui sono state pagate le ferie |
Al momento del pagamento |
Ultimo giorno del mese in cui sono state pagate le ferie |
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Prestazioni ospedaliere, anche per la cura di un bambino malato |
Il giorno in cui è stato pagato il congedo per malattia |
Al momento del pagamento |
Ultimo giorno del mese in cui è stato pagato il congedo per malattia |
Firmato 1 p.1 art. 223, par. 2 p.6 art. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa |
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Risarcimento per ferie non godute |
Giorno in cui è stato pagato il risarcimento |
Al momento del pagamento |
Giorno lavorativo successivo al pagamento |
Firmato 1 p.1 art. 223, par. 1 p.6 art. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa |
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Assistenza finanziaria e regali |
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Assistenza finanziaria per un importo di oltre 4000 rubli. nell'anno |
Il giorno in cui è stato pagato l'aiuto |
Al momento del pagamento |
Giorno lavorativo successivo al pagamento |
Firmato 1 p.1 art. 223, par. 1 p.6 art. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa |
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Regalo in contanti superiore a 4000 rubli. nell'anno |
Il giorno in cui è stato fatto il regalo |
Al momento del pagamento |
Giorno lavorativo successivo al pagamento |
Firmato 1 p.1 art. 223, par. 1 p.6 art. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa |
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Regalo non monetario del valore di oltre 4000 rubli. nell'anno |
Il giorno in cui è stato fatto il regalo |
Dal primo pagamento in contanti dopo il riconoscimento del reddito |
Il giorno lavorativo successivo al pagamento del reddito in contanti |
Firmato 2 p.1 art. 223, par. 1 p.6 art. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa |
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Indennità di viaggio |
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Indennità giornaliera eccedente: - più di 700 rubli. in viaggio d'affari in Russia; - più di 2500 rubli. in trasferta di lavoro all'estero |
Dal primo pagamento in contanti dopo il riconoscimento del reddito |
Giorno lavorativo successivo al pagamento |
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Risarcimento per viaggio e alloggio in trasferta di lavoro in assenza di documenti giustificativi |
Ultimo giorno del mese in cui è stata approvata la relazione anticipata |
Dal primo pagamento in contanti dopo il riconoscimento del reddito |
Giorno lavorativo successivo al pagamento |
Firmato 6 p.1 art. 223, par. 1 p.6 art. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa |
|
Altro compenso senza documenti |
Ultimo giorno del mese in cui è stata approvata la relazione anticipata |
Giorno lavorativo successivo al pagamento |
Firmato 6 p.1 art. 223, par. 1 p.6 art. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa |
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Guadagno medio per viaggio |
L'ultimo giorno del mese per il quale sono stati maturati i guadagni |
Al momento del pagamento dopo che il reddito è stato riconosciuto |
Giorno lavorativo successivo al pagamento |
pag. 2 art. 223, par. 1 p.6 art. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa |
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guadagno materiale |
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Risparmio sugli interessi di prestito |
Ultimo giorno del mese durante la durata del contratto di prestito |
Dal primo pagamento dopo il riconoscimento del reddito |
Giorno lavorativo successivo al pagamento |
Firmato 7 p.1 art. 223, comma 4, 6 art. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa |
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Guadagno dall'acquisto di beni e titoli per un dipendente |
Il giorno in cui sono stati acquistati i beni oi titoli |
Dal primo pagamento in contanti dopo il riconoscimento del reddito |
Giorno lavorativo successivo al pagamento |
Firmato 3 p.1 art. 223, comma 4, 6 art. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa |
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Pagamenti ai fondatori e membri della società |
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Dividendi azionari |
Al momento del pagamento |
Giorno lavorativo successivo al pagamento |
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Interessi su prestito del fondatore |
Il giorno in cui il denaro è stato trasferito sul conto del fondatore |
Al momento del pagamento |
Giorno lavorativo successivo al pagamento |
Clausola 1, articolo 223, par. 1 p.6 art. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa |
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Pagamento di una quota all'uscita dalla società |
Il giorno in cui il denaro è stato trasferito sul conto del fondatore |
Al momento del pagamento |
Giorno lavorativo successivo al pagamento |
Clausola 1, articolo 223, par. 1 p.6 art. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa |
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Pagamento a un membro del consiglio di amministrazione |
Il giorno in cui il denaro è stato trasferito sul conto del destinatario |
Al momento del pagamento |
Giorno lavorativo successivo al pagamento |
P. 1, art. 223, par. 1 p.6 art. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa |
Se le scadenze per il pagamento dell'imposta differiscono, gli importi devono essere trasferiti con ordini di pagamento diversi. Cosa significa in pratica.
Per ferie e congedi per malattia, il termine per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche differisce dagli altri pagamenti. Se un'azienda paga le tasse sugli stipendi e le ferie nello stesso giorno, devono essere effettuati due pagamenti. E compila il campo 107 in diversi modi.
Ad esempio, il 5 aprile sono stati pagati contemporaneamente lo stipendio di marzo e il pagamento delle ferie di aprile. Nel pagamento dell'imposta sui salari, il periodo d'imposta sarà MS.03.2018 e da ferie - MS.04.2018.
Ma c'è un'eccezione. Le date coincideranno se lo stipendio e le ferie vengono trasferiti l'ultimo giorno del mese. Ad esempio, il 30 marzo. Per entrambi i casi, nel campo 107 mettiamo MS.03.2018. Pertanto, l'imposta può essere pagata in un'unica soluzione.
Un'altra domanda che preoccupa molti commercialisti: è possibile dividere l'Irpef dagli stipendi e dai bonus in due rate? La risposta a questa domanda dipende dal tipo di premio. Se il bonus di produzione e lo stipendio maturano per lo stesso mese, puoi trasferire un pagamento. Se i mesi sono diversi, è pericoloso fondersi.
Il Servizio fiscale federale ritiene che la data di riconoscimento del reddito derivante dal premio di produzione mensile sia l'ultimo giorno del mese per il quale è maturato (lettera del Servizio fiscale federale russo del 24 gennaio 2017 n. BS-4-11 / 1139). Pertanto, nel campo 107 del pagamento dell'Irpef indicare il mese per il quale è maturata.
Ad esempio, contemporaneamente allo stipendio di marzo, i dipendenti hanno ricevuto un bonus per febbraio. Il contabile effettuerà due pagamenti. Per l'imposta sui bonus, il campo 107 indicherà MS.02.2018 e per gli stipendi - MS.03.2018.
Per i bonus di produzione annuali e trimestrali, il Servizio fiscale federale considera la data di riconoscimento del reddito l'ultimo giorno del mese in cui viene firmato l'ordine del bonus. E per l'anniversario, il giorno in cui è stato pagato il bonus.
Gli agenti fiscali possono essere confusi sui tempi del trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dai vari pagamenti alle persone fisiche, dimenticando il divieto di trasferimento anticipato dell'imposta e la maturazione di sanzioni per ritardato pagamento. La soluzione in questa situazione è una tabella delle scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2019 per le persone giuridiche.
Come regola generale, ai sensi del paragrafo 6 dell'articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa, un unico termine per il pagamento dell'Irpef su tutte le tipologie di reddito (eccezione - prestazioni ospedaliere e ferie) - entro e non oltre il giorno successivo a quello di pagamento del reddito. Allo stesso tempo, non importa come una persona giuridica - un agente fiscale trasferisca denaro ai dipendenti - da un conto corrente, da una cassa o dalle entrate.
Il termine per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in congedo per malattia (compreso l'indennità per la cura di un bambino malato) e vacanza - entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui è stato pagato il reddito.
In caso di violazione dei termini per il pagamento dell'Irpef nel 2019, vengono addebitate sanzioni per ogni giorno di ritardo. Per evitare questi costi, è importante ricordare le date di pagamento e rispettarle. Vedi nella tabella i termini per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da diversi tipi di reddito delle persone fisiche: da stipendi, ferie, prestazioni ospedaliere e altri pagamenti.
Modalità di pagamento dell'Irpef nel 2019: una tabella per le persone giuridiche
| Tipologia di reddito soggetto a imposta | Data di percepimento del reddito | Termine per il pagamento dell'Irpef 2019 |
|---|---|---|
| Stipendio | Ultimo giorno del mese per il quale vengono maturati i guadagni | Entro e non oltre la data successiva a quella di pagamento del reddito |
| Vacanza | Giorno di pagamento o trasferimento sul conto | Entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui la società ha pagato il denaro |
| congedo per malattia | ||
| reddito in natura | Giorno di trasferimento del reddito | Entro e non oltre la data successiva a quella di pagamento del reddito |
| Dividendi | Data di ricezione del denaro sul conto corrente (alla cassa) | In LLC - entro e non oltre la data successiva al giorno del pagamento del reddito In JSC - entro e non oltre un mese dalla data precedente (fine del periodo fiscale, pagamento di denaro) |
termine di pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da stipendio nel 2019
La data di ricezione del salario è l'ultimo giorno del mese per il quale è maturata. MA termine di pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da stipendio nel 2019 - entro e non oltre il giorno successivo a quello del suo pagamento.
Importante!
Fino alla fine del mese, lo stipendio non è considerato percepito, il che significa che non è giunto il termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal salario. L'imposta non può essere calcolata e trattenuta prima dell'ultimo giorno di calendario del mese. Lo ha annunciato il Ministero delle finanze russo in una lettera del 21 giugno 2016 n. 03-04-06 / 36092.
Quando devo trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche dagli stipendi di dicembre? Supponiamo che una persona giuridica paghi la seconda parte dello stipendio il 5 del mese successivo, quindi per dicembre pagherà i dipendenti in anticipo, l'ultimo giorno lavorativo dell'anno. In questo caso, il termine per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è il primo giorno lavorativo del nuovo anno. Secondo il codice fiscale della Federazione Russa, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trasferita dallo stipendio entro e non oltre il giorno successivo all'emissione del reddito (clausola 6, articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa). L'azienda rilascerà lo stipendio l'ultimo giorno lavorativo dell'anno, seguito dai giorni festivi. Pertanto, il termine è posticipato al primo giorno lavorativo del nuovo anno (clausola 7, articolo 6.1 del codice fiscale della Federazione Russa).
Secondo il codice fiscale della Federazione Russa, è impossibile calcolare e trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dallo stipendio di dicembre, che viene emesso l'ultimo giorno lavorativo dell'anno. Questo è anche il parere del Ministero delle Finanze (lettera n. 03-04-06/63250 del 28 ottobre 2016). Gli individui riceveranno reddito solo il 31 dicembre. Ed è necessario calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche alla data di ricezione del reddito (clausola 3 dell'articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa). Quindi, è necessario trattenere l'imposta dallo stipendio di dicembre solo a gennaio. Ad esempio, dallo stipendio per la prima metà del mese.
Produzione
L'imposta sul reddito delle persone fisiche sui salari (compresa l'imposta anticipata) viene trasferita al bilancio una volta al saldo finale alla fine del mese. L'imposta deve essere versata entro e non oltre il giorno successivo a quello di pagamento del reddito.
Come abbiamo già spiegato, come regola generale, l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trasferita entro e non oltre il giorno successivo al pagamento del reddito, tuttavia, per l'imposta per malattia e per ferie, i termini sono diversi.
La data di ricezione del reddito sotto forma di prestazioni ospedaliere è la data del loro pagamento. Pertanto, è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche il giorno del pagamento e termine per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da congedo per malattia - entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui vengono erogate le prestazioni.
Scadenze per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2019 dal congedo per malattia
Termine per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in caso di licenziamento di un dipendente - entro e non oltre il giorno successivo al giorno del pagamento del reddito (articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa). Cioè, puoi trasferire l'imposta se il dipendente si dimette, il giorno successivo al calcolo o il giorno del licenziamento.
La data di effettiva ricezione del reddito sotto forma di salario è l'ultimo giorno del mese per il quale è maturato (clausola 2, articolo 223 del codice fiscale della Federazione Russa). Se il dipendente è stato licenziato non l'ultimo giorno del mese, la data di effettiva ricezione del reddito sotto forma di salario è l'ultimo giorno da lui lavorato, per il quale è stato maturato il reddito.
Termini di trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in caso di licenziamento di un dipendente nel 2019
Dividendi. L'imposta sul reddito sotto forma di dividendi viene trattenuta al momento del pagamento degli importi e trasferita a bilancio entro e non oltre il giorno successivo.
Indennità di viaggio(indennità giornaliera oltre il limite, spese non confermate). La data di ricezione di tali pagamenti è l'ultimo giorno del mese in cui viene approvata la relazione anticipata. È necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche il giorno del pagamento del reddito successivo e trasferirla entro e non oltre il giorno successivo al pagamento del reddito da cui è stata trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Beneficio finanziario dal risparmio sugli interessi. Reddito in natura (doni, prodotti, ecc.). L'imposta viene trattenuta il giorno del pagamento del successivo reddito in contanti dal quale può essere trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Non puoi trattenere più del 50% del tuo reddito. Il termine per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche non è successivo al giorno successivo al pagamento del reddito.
Reddito che un individuo ha ricevuto a seguito di contropretese di compensazione. L'imposta deve essere trattenuta il giorno della firma dell'atto. È necessario compensare i requisiti meno l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Il termine per il pagamento è entro e non oltre il giorno successivo alla firma dell'atto.
Debito inesigibile che è scaduto. L'imposta deve essere calcolata il giorno in cui il debito viene cancellato dal bilancio, trattenuta il giorno del pagamento del reddito successivo e pagata entro e non oltre il giorno successivo al pagamento.
In caso di violazione del termine per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per ogni giorno di ritardo, il Servizio fiscale federale matura delle sanzioni. Le sanzioni sono calcolate da 1/300 dell'aliquota chiave della Banca centrale (articolo 75 del codice fiscale della Federazione Russa).
Dovrai anche pagare una multa ai sensi dell'articolo 123 del codice fiscale della Federazione Russa - il 20 percento dell'importo dell'imposta non pagata. E questo vale anche nel caso in cui tu abbia trattenuto puntualmente l'imposta stessa. E anche se il ritardo è stato di un solo giorno. Tali chiarimenti sono, ad esempio, nella lettera del 12 aprile 2013 n. 03-02-07/1/12347.
Come puoi vedere, rispettare le scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è molto importante. Nell'articolo prenderemo le situazioni più comuni in cui un'azienda paga una sorta di reddito ai dipendenti o solo ai cittadini. E ti mostreremo come non sbagliare con la data di pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
La data di ricezione del reddito sotto forma di stipendio è l'ultimo giorno del mese per il quale è maturato. Questo è esattamente ciò che si afferma nel paragrafo 2 dell'articolo 223 del codice fiscale della Federazione Russa. Per quanto riguarda la data di pagamento dell'imposta, le regole sono le seguenti.
Se trasferisci i salari sulle carte di plastica dei dipendenti, invia l'imposta sul reddito delle persone fisiche da tali importi al budget lo stesso giorno. Cioè, trasferendo lo stipendio il 10 sulle carte dei colleghi, puoi trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio proprio quel giorno. Inoltre, dall'intero stipendio del mese, compreso l'anticipo che hai già pagato.
Considereremo separatamente la situazione in cui un dipendente viene licenziato prima della fine del mese solare. In questo caso, trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche l'ultimo giorno lavorativo per il quale è stato pagato uno stipendio al dipendente (clausola 2, articolo 223 del codice fiscale della Federazione Russa). O il giorno successivo, se hai preso i soldi per il pagamento dalla cassa Tali raccomandazioni sono nella lettera del Ministero delle finanze russo del 21 febbraio 2013 n. 03-04-06 / 4831.
Ed è questo che è importante. In ogni caso, ti consigliamo di trasferire l'imposta rigorosamente nella misura in cui l'hai trattenuta dal reddito dei dipendenti. E non prima di aver distribuito il salario stesso. I termini per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche devono coincidere con il giorno in cui i salari vengono accreditati sulle carte dei dipendenti (lettera del Ministero delle finanze russo del 1 settembre 2014 n. 03-04-06 / 43711).
I controllori riconoscono come Irpef solo gli importi che Lei ha trattenuto sul reddito dei cittadini, e non quelli che sono stati trasferiti a carico dell'azienda.
Cosa rischi se invii l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio in anticipo o in un importo maggiore? In questo caso, l'imposta sul reddito delle persone fisiche pagata con i fondi propri della società non potrà essere compensata dagli ispettori fiscali con pagamenti futuri. Ciò significa che dovrà essere nuovamente pagato - dopo l'effettiva detrazione. E il pagamento in eccesso verrà solo restituito dal budget.
Quando si paga l'imposta sul reddito delle persone fisiche da tutte le altre, ad eccezione dei salari, dei redditi in contanti, si applica una semplice regola. La data di effettiva ricezione del reddito sarà il giorno del suo effettivo pagamento. Quindi, allo stesso tempo, deve essere trasferita l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Bene, o il giorno dopo, se hai pagato i soldi alla cassa.
Questa procedura si applica, in particolare, alle ferie e ai congedi per malattia. Questi ratei ai dipendenti non sono inclusi nella retribuzione. Il Ministero delle Finanze della Russia insiste su questo da molto tempo (vedi lettere del 10 ottobre 2007 n. 03-04-06-01 / 349 e del 6 giugno 2012 n. 03-04-08 / 8- 139). Pertanto, i termini per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche arrivano immediatamente dopo l'emissione di ferie o benefici a un dipendente. Anche se, ad esempio, l'intera vacanza cade nel mese successivo. Per quanto riguarda l'indennità di ferie, questo approccio è pienamente supportato anche dai giudici (cfr. Risoluzione del Presidium della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa del 7 febbraio 2012 n. 11709/11).
Oppure prendi i dividendi. Diciamo che per il 2014 li hai accumulati a maggio 2015 e li hai trasferiti il 17 luglio. Quindi, lo stesso giorno, il 17 luglio, è necessario trattenere e trasferire l'imposta sul reddito personale al bilancio.
E non dimenticare che alcuni pagamenti non sono integralmente soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche. Ad esempio, con assistenza materiale in occasione della nascita di un bambino entro 50.000 rubli. uno dei genitori non deve trattenere questa tassa. A patto che al momento del pagamento il bambino non abbia nemmeno un anno. E in generale, qualsiasi assistenza finanziaria entro 4000 rubli. per anno non è incluso nella base imponibile del reddito delle persone fisiche.
Un dipendente può guadagnare non solo in denaro. A volte lo stipendio è dato in natura, l'azienda paga l'affitto di un appartamento per alcuni servizi o semplicemente gli fa un regalo (diciamo, per un anniversario). E anche in questi casi sei tenuto a calcolare l'Irpef.
La cosa principale qui è da cosa trattenere le tasse. Dopotutto, il guadagno non è monetario. Quindi, i termini per pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche dalla parte in natura dello stipendio sono normali. L'imposta viene pagata l'ultimo giorno del mese. E mantieni l'importo di tale tassa già direttamente il giorno in cui paghi a questa persona qualsiasi reddito in denaro.
Per quanto riguarda i regali e altri pagamenti a un dipendente, la situazione è la seguente. Quando si tratta di un dipendente dell'azienda, anche la tua organizzazione gli paga uno stipendio. Ciò significa che è possibile trattenere nuovamente l'imposta al successivo pagamento di qualsiasi reddito in contanti. Quindi trasferire l'imposta al bilancio entro e non oltre il giorno successivo. Allo stesso tempo, l'importo totale dell'imposta sul reddito delle persone fisiche che può essere trattenuta non deve superare il 50 percento del pagamento (clausola 4, articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa).
Esempio
Sever LLC spara per il suo dipendente S.D. L'appartamento di Vavilov per 20.000 rubli. al mese. Lo stipendio di Vavilov è di 40.000 rubli. Il lavoratore non ha diritto alle detrazioni ordinarie.
Il 31 luglio, il contabile di Sever LLC ha maturato uno stipendio a Vavilov per luglio per un importo di 40.000 rubli. e calcolata l'imposta sul reddito delle persone fisiche da essa - 5200 rubli. (40.000 rubli × 13%).
Inoltre, a luglio, Sever LLC ha pagato l'affitto di un appartamento - 20.000 rubli. Per questo mese, l'imposta sul reddito delle persone fisiche è stata calcolata anche sul reddito ricevuto da Vavilov in natura - 2600 rubli. (20.000 rubli × 13%). Cioè, l'imposta totale ammontava a 7800 rubli. (5200 + 2600). Il 5 agosto è la scadenza per il pagamento degli stipendi di luglio. Lo stesso giorno, il contabile della società ha trasferito l'intero importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio.
Se il beneficiario del reddito non lavora per te, dovrai richiedere i dati del suo passaporto. E notifica anche alle autorità fiscali che la tua azienda non può trattenere le tasse. Per un messaggio, utilizzare il modulo 2-NDFL. In questo certificato, rifletterai solo l'importo del reddito e delle tasse dovute allo stato. Inoltre, allega una dichiarazione in qualsiasi forma. Inoltre, è necessario informare l'individuo stesso dell'impossibilità della ritenuta d'acconto e dell'importo del debito.
È necessario inviare le informazioni entro gennaio dell'anno successivo a quello in cui il cittadino ha ricevuto il reddito (clausola 5, articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa). Ma nota che questo non si applica ai regali non superiori a 4000 rubli. Dopotutto, non sono soggetti all'imposta sul reddito.
Se hai concesso al tuo dipendente un prestito senza interessi o gli hai fornito denaro con interessi inferiori a 2/3 del tasso di rifinanziamento, il dipendente ha un reddito sotto forma di reddito materiale (sottoclausola 1, clausola 2, articolo 212 dell'imposta Codice della Federazione Russa). E la tua azienda in relazione a tale reddito sarà di nuovo un agente fiscale. Inoltre, dovrai calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota del 35 percento, come previsto dal paragrafo 2 dell'articolo 224 del codice fiscale della Federazione Russa.
E a che punto sorge il reddito e, quindi, quando dovrai calcolarne l'Irpef? Se il prestito ha un tasso di interesse basso, determinerai l'importo del reddito e delle tasse da esso derivanti il giorno in cui il debitore paga gli interessi. Non importa per quanto tempo dovrebbero essere maturati in base al contratto. Tali chiarimenti si trovano nella lettera del Ministero delle finanze russo del 15 febbraio 2012 n. 03-04-06 / 6-39.
Per le obbligazioni senza interessi, il periodo in cui sorge un beneficio materiale è definito in modo diverso. È necessario calcolare l'importo della maturazione per tale prestito e calcolarne l'imposta il giorno in cui il dipendente ti rimborsa il prestito. Ciò è affermato, ad esempio, nella lettera del Ministero delle finanze russo del 26 marzo 2013 n. 03-04-05 / 4-282.
È possibile trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal guadagno materiale e trasferirla al bilancio solo con il successivo pagamento del reddito in contanti a un dipendente. Diciamo quando gli dai uno stipendio. Basta sottrarre l'importo dell'imposta calcolata in precedenza insieme a quello relativo al pagamento in corso e inviarlo al bilancio. Questo deve essere fatto nel solito orario, entro e non oltre il giorno successivo (clausola 6 dell'articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa).
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