Premi assicurativi maturati - distacco di tali operazioni in contabilità conferma l'esistenza di spese per ritenute sui salari dei dipendenti. Questo articolo fornisce informazioni sulle registrazioni contabili durante il calcolo e il pagamento dei premi assicurativi.
Sono stati creati fondi fuori bilancio per garantire la raccolta e la spesa dei fondi in determinate aree. La formazione e la spesa dei fondi da parte dei fondi è regolata dai documenti fondamentali:
I fondi sociali fuori bilancio (PFR, FSS, FFOMS) sono costituiti principalmente da contributi assicurativi ricevuti dalle organizzazioni. Sono creati per adempiere a determinati compiti sociali (pagamenti di pensioni, indennità di malattia e altri).
I contributi vengono calcolati contemporaneamente al calcolo degli stipendi e di altri pagamenti ai dipendenti in base ai risultati del loro lavoro. Questo tiene conto:
Occorre inoltre tenere conto delle prescrizioni della normativa fiscale in materia di sanzioni e multe derivanti dal calcolo errato dei contributi.
Secondo l'ordinanza del Ministero del lavoro e della protezione sociale del 10 dicembre 2012 n. 580n, l'importo dei premi assicurativi trasferiti all'FSS può essere ridotto. Per fare ciò, è necessario contattare l'FSS con una dichiarazione, in cui si indica quali misure preventive richiedono fondi.
I datori di lavoro devono tenere un registro dei contributi per tutti i fondi.
Per ottenere informazioni sui contributi, il conto 69 "Calcoli per le assicurazioni sociali" è suddiviso in tre sottoconti, ovvero:
Il sottoconto 69.1 è inoltre suddiviso in conti di secondo ordine (69.1.1 - assicurazione sociale; 69.1.2 - assicurazione contro gli infortuni) o utilizza un sottoconto aggiuntivo del conto 69 (ad esempio, 69.11) per contabilizzare i contributi per gli infortuni.
Questo raggruppamento per conti consente di tenere traccia di tutti i movimenti di fondi per ciascuno dei fondi. Dopo il 2014 la suddivisione dei sottoconti 69,2 e 69,3 in ulteriori conti non è più richiesta a causa di modifiche normative.
Secondo il comma 1 dell'art. 3 della Legge 212-FZ, i conti PFR ricevono contributi non solo al PFR, ma anche al FFOMS. La FIU assicura il controllo sulla correttezza del calcolo dei contributi secondo RSV-1 e la loro tempestiva ricezione. La FIU e la FFOMS si scambiano informazioni sui contributi.
Nota: durante le verifiche, l'amministrazione finanziaria confronterà le credenziali del conto 69 con gli indicatori delle carte per il calcolo dei premi assicurativi, la contabilità generale, RSV-1 (ordinanza del consiglio PFR del 3 febbraio 2011 n. 34r).
Nel calcolo dei contributi, le imprese effettuano una contabilizzazione sugli stessi, riferendo gli importi maturati sugli stessi conti su cui ricadono le relative retribuzioni: Dt 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kt 70. Se l'organizzazione utilizza più conti, allora i premi assicurativi saranno ripartiti tra i conti allo stesso modo degli stipendi.
Al momento del pagamento dei contributi alla Cassa pensione della Federazione Russa, gli assicurati che non hanno effettuato la certificazione dei luoghi di lavoro o l'hanno fatta prima del 2014 secondo le regole attualmente inattive applicano una tariffa aggiuntiva del 9% se impiegano lavoratori in lavori sotterranei o in officine con condizioni di produzione pericolose, e 6% se il lavoro specificato nei paragrafi. 2-18 ore 1 cucchiaio. 30 della legge federale del 28 dicembre 2013 n. 400-FZ "Sulle pensioni assicurative".
Sulla base dei risultati di una valutazione speciale della produzione, l'aliquota del supplemento può essere modificata. Il valore limite della base per l'applicazione della tariffa addizionale non è stato stabilito, quindi verrà addebitato per l'intero periodo di fatturazione.
Quando si calcolano i contributi ai fondi, vengono effettuate registrazioni in cui il conto spese è indicato sul debito e sul credito - i sottoconti del conto 69 per i contributi corrispondenti a ciascuno dei fondi. Così, ad esempio, la maturazione dei contributi al PFR si riflette nella voce: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 69.2. Le registrazioni per altri fondi sono redatte allo stesso modo.
Il conto 70 non viene utilizzato nelle registrazioni, poiché i premi assicurativi non vengono trattenuti dagli stipendi dei dipendenti.
Il trasferimento dei premi assicurativi avviene mensilmente entro e non oltre il giorno 15 del mese successivo a quello di maturazione (clausola 5 dell'articolo 15 della Legge n. 212-FZ). Quando si trasferiscono fondi per il pagamento dei contributi tramite addebito, indicare il numero del sottoconto del fondo corrispondente e per il prestito - conto 51, che riflette i conti di regolamento della società. La registrazione per il pagamento dei contributi (ad esempio un fondo pensione) è la seguente: Dt 69.2 Kt 51. Le registrazioni vengono effettuate allo stesso modo per gli altri sottoconti di ciascuno dei fondi.
Il trasferimento dei premi assicurativi per ciascuno dei fondi deve essere effettuato con ordini di pagamento separati (clausola 8 dell'articolo 15 della legge n. 212-FZ). Quando si pagano contributi ai fondi, è necessario prestare particolare attenzione ai tempi del loro pagamento. Per il tardivo trasferimento dei premi assicurativi alle organizzazioni sono previste penali. Le penali sono calcolate per ogni giorno di ritardo nel pagamento dal giorno successivo alla scadenza (clausola 3 dell'articolo 25 della Legge n. 212-FZ) al giorno del pagamento compreso. L'importo degli interessi è prelevato al tasso di 1/300 del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale (clausola 6 dell'articolo 25 della Legge n. 212-FZ). Dal 2016 il tasso di rifinanziamento è stato equiparato al tasso di riferimento e il suo valore è aumentato.
Qualora l'ente non abbia provveduto anche al calcolo dei contributi al relativo fondo, verrà comminata un'ulteriore sanzione. Sarà pari al 5% (clausola 1 dell'articolo 46 della Legge n. 212-FZ) per ogni mese di ritardo. Viene calcolato dall'importo dei contributi accertati per gli ultimi 3 mesi. La multa massima è del 30% di tale importo, il minimo è di 1.000 rubli.
La voce per il calcolo di una multa o sanzione sarà Dt 91 Kt 69.1. Qui è stato utilizzato il conto 91 "Altre entrate e spese". È vero, c'è un'altra opinione secondo cui in questo caso è necessario utilizzare l'account 99. La scelta dell'account dipende dalla procedura contabile adottata nella contabilizzazione di tali spese, sancita dalla politica contabile dell'organizzazione.
Per capire quale conto utilizzare per il calcolo delle penali sui contributi, il materiale ti aiuterà
Gli interessi maturati e le sanzioni non riducono il reddito imponibile (clausola 2 dell'articolo 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Su quali sanzioni e multe sono previste per il mancato pagamento dei contributi si veda il materiale
Quando un contabile deve calcolare un'indennità di invalidità temporanea dal fondo di previdenza sociale, utilizzare il seguente cablaggio: Dt 69.1.1 Kt 70 (per un congedo per malattia regolare) o Dt 69.1.2 (69.11) Kt 70 (per indennità di infortunio sul lavoro) .
Dal 2011, la procedura per il calcolo di tale beneficio è cambiata. L'organizzazione paga i primi 3 giorni, il resto è a carico della FSS. Per il calcolo vengono utilizzati i dati sui guadagni dei 2 anni prima del verificarsi dell'evento assicurato. L'importo dell'indennità per un mese di calendario non deve essere inferiore al salario minimo (6.204 rubli nel 2016).
Gli importi trasferiti all'FSS dalla società possono essere ridotti dei costi di pagamento:
I buoni sono pagati per questi dipendenti a spese dell'FSS sulla base di p. 5 comma 1 dell'art. 7 della legge federale del 3 dicembre 2012 n. 219-FZ. L'organizzazione paga i voucher e quindi riduce i contributi all'FSS di tale importo. Allo stesso tempo, i pagamenti non devono superare il 20% dell'importo dei contributi per l'anno passato.
Pagare ai dipendenti è una delle principali responsabilità di ogni datore di lavoro. Ma oltre alla gestione delle società e delle imprese è obbligato ad effettuare altri contributi e versamenti con il loro successivo riflesso in contabilità. Uno di questi tipi sono i contributi al Fondo di previdenza sociale e alla Cassa pensione della Federazione Russa. Pertanto, ogni contabile dovrebbe sapere come viene redatta la registrazione del calcolo dei premi assicurativi sui salari.
Dopo aver calcolato il pagamento per il lavoro, deve fare il reparto contabilità. L'importo di tali pagamenti dipende direttamente dal tipo di attività delle società o imprese, nonché dal tipo di tassazione. Inoltre, i premi assicurativi consistono nei seguenti tipi di pagamenti:
Quanto sopra sono le principali tariffe dei pagamenti assicurativi sugli stipendi. Tuttavia, il valore delle tariffe può variare a seconda dell'ambito e delle specifiche dell'impresa. Quindi, sono previsti vantaggi per le organizzazioni e i singoli imprenditori che:
In generale, i benefici per i premi assicurativi sono dovuti a quei datori di lavoro che rientrano nell'articolo 427 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Inoltre, i contributi all'FSS dipendono dal livello di rischio e pericolo sul lavoro. Più alti sono questi indicatori, maggiore è l'entità dei trasferimenti.
Dopo che lo stipendio è maturato ai dipendenti dell'impresa, il suo proprietario o contabile calcola e matura per loro premi assicurativi, il cui importo è calcolato sulla base delle regole stabilite dalla legge.
Molto spesso, per questi scopi vengono utilizzati 69 conti, sulla base dei quali vengono aperti numerosi sottoconti ausiliari, corrispondenti a un tipo separato di pagamento. Nel determinare l'importo delle detrazioni, devono essere presi in considerazione i conti spese. Possono essere numerati da 20 a 26 e 44.
Vale la pena notare che se un'istituzione o un'organizzazione ha diverse divisioni strutturali, viene eseguita tenendo conto della particolare area di produzione a cui è associato il dipendente.
Esempio:
Nel dicembre 2017, l'impresa ha maturato uno stipendio per un importo di 550 mila rubli, compresi i lavoratori della produzione - 300 mila rubli. e per il dipartimento di gestione - 150 mila rubli.
Secondo le suddette condizioni, sono stati effettuati trasferimenti per esigenze sociali per un importo totale di 80 mila rubli alla Cassa pensione della Federazione Russa, compresi i lavoratori della produzione - 60 mila rubli e per il dipartimento di gestione - 30 mila rubli. Inoltre, il fondo di previdenza sociale ammontava a 4200 e 2100 rubli.
Di conseguenza, sono stati calcolati i premi assicurativi, la cui registrazione mostra i costi per ciascun dipartimento dell'azienda:
L'azienda è impegnata nella produzione di legname, utilizza un sistema di tassazione semplificato e gode di tariffe agevolate sui premi assicurativi.
È l'importo dovuto in casi particolari e calcolato come percentuale dell'importo in arretrato. Di norma, l'importo è un trecentesimo del tasso di rifinanziamento per ogni giorno.
Ma da ottobre 2017, per le persone giuridiche, gli schemi per il calcolo di questo pagamento sono cambiati e, a seconda del periodo di formazione del debito, la sua dimensione può variare da 1/150 a 1/300 SR per arretrati. La dimensione totale sarà determinata semplicemente sommando.
Il pagamento di tale accantonamento è possibile da parte della società sia su base volontaria che su comunicazione ricevuta dal Servizio Federale Fiscale. Per riflettere la penalità nelle registrazioni, i conti secondari vengono aggiunti al conto Co.Ge. 69.
Le transazioni per le transazioni del conto hanno il seguente aspetto:
Se, in sede di cessione, è stato accertato che, oltre agli interessi di mora, vi è una mora, il debitore deve restituirla. In caso di calcolo dell'importo inizialmente errato, gli arretrati vengono addebitati ulteriormente secondo l'algoritmo per il normale calcolo dei pagamenti: addebito del conto spese - Kt 69.
Esistono regole speciali per riflettere l'ora delle transazioni:
maturato dall'FSS deve essere guidato dalle spiegazioni del Ministero delle finanze della Federazione Russa. Il cablaggio stesso assomiglia a questo:
Periodo di ritardo per il calcolo degli interessi da pagare in, per paura. i contributi sono calcolati a partire dal giorno successivo alla scadenza del pagamento. Il periodo termina con la data antecedente l'effettivo pagamento.
Per i contributi traumatici, il numero di giorni di ritardo viene conteggiato dal giorno in cui è fissata la scadenza alla data di deposito dei fondi, compresa.
I datori di lavoro devono trasferire i contributi in tempo. Quindi, per i pagamenti assicurativi, il rimborso è previsto entro e non oltre il 15. Il conto alla rovescia parte dal mese che segue il momento della loro maturazione.
Se le scadenze vengono ignorate, al pagatore viene imposta una sanzione e, in alcuni casi, sanzioni aggiuntive. Il pagamento viene effettuato tramite il conto della società e, alla chiusura del debito, i documenti contabili indicano: Debito 69 Credito 51.
Per i dipendenti: il lavoro principale dei dipartimenti contabili delle imprese. Per una contabilità senza errori di tutte le possibili transazioni, è importante che gli specialisti conoscano gli aspetti principali della registrazione degli stipendi.
Scrivi la tua domanda nel modulo sottostante
I premi assicurativi (tasse) sono pagamenti per l'assicurazione (l'assicurato all'assicuratore) o le detrazioni obbligatorie del datore di lavoro al fondo di previdenza sociale. I datori di lavoro-contribuenti delle prestazioni sociali possono essere imprenditori individuali, organizzazioni, individui senza lo status di imprenditori individuali, cioè coloro tra loro che pagano somme di denaro e retribuzioni a individui. Comprendono anche le persone che svolgono attività private e non effettuano pagamenti monetari a privati. Possono essere avvocati, medici, imprenditori privati. Secondo la legislazione russa, le organizzazioni e gli imprenditori ora, invece dell'UST, versano contributi assicurativi a fondi fuori bilancio. In questo articolo prenderemo in considerazione la contabilizzazione dei conteggi per i premi assicurativi, analizzeremo le principali operazioni, le scadenze di pagamento e le penali.
Il calcolo dei contributi assicurativi è effettuato dagli stessi datori di lavoro. Per i singoli imprenditori che lavorano in modo indipendente senza personale, esiste un tasso fisso, tutto il resto delle tariffe calcolate è fissato da FZ-212 "Sui contributi assicurativi al Fondo pensione della Federazione Russa, FSS, MHIF". I contributi previdenziali devono essere versati regolarmente ogni mese in un giorno lavorativo entro e non oltre il quindicesimo giorno successivo al mese di riferimento. I singoli imprenditori effettuano trasferimenti fissi per il Fondo pensione della Russia e FFOMS entro termini determinati in modo indipendente. L'assicurazione sociale obbligatoria russa è rappresentata da:
Dal 2015, indipendentemente dalla durata dei contratti di lavoro, i contributi pensionistici maturano per gli apolidi e gli stranieri che soggiornano temporaneamente in Russia. Le spese di assicurazione sono accreditate e pagate in rubli e copechi. L'assicurato deve organizzare la contabilizzazione delle detrazioni assicurative secondo le modalità determinate dall'ordinanza del Ministero della salute e dello sviluppo sociale n. 908n del 18.11.2009.
L'organizzazione della contabilità per il calcolo delle detrazioni assicurative è responsabilità di tutti i datori di lavoro, indipendentemente dal sistema fiscale applicato. Il periodo di fatturazione è un anno solare e il periodo di riferimento è il primo trimestre, sei mesi, 9 mesi, un anno. Secondo la procedura approvata, il datore di lavoro deve registrare:
La contabilizzazione delle spese a fronte delle detrazioni assicurative erogate dall'assicurato è rappresentata dalle prestazioni sociali in denaro (per invalidità, all'atto dell'iscrizione nel primo periodo di gravidanza, alla nascita di un figlio, assistenza all'infanzia (ogni mese), ecc.). Sono inclusi anche i pagamenti in contanti eccedenti gli importi stabiliti e negli importi presi in considerazione in sede di compensazione dei periodi non soggetti all'assicurazione obbligatoria nel periodo assicurativo (si applica all'assistenza in denaro per l'invalidità temporanea per malattia e per maternità).
La contabilizzazione degli importi dei pagamenti calcolati viene effettuata in base ai risultati di ogni mese dall'assicurato nel periodo contabile (di rendicontazione) rispetto a tutti i dipendenti. La base è l'importo dei pagamenti in contanti e degli incentivi materiali accreditati dall'inizio di questo periodo alla fine del mese, nonché le aliquote dei contributi assicurativi stessi. Allo stesso tempo, sono esclusi i pagamenti obbligatori nei confronti di un soggetto a favore del quale sono stati effettuati i pagamenti in contanti. Le tariffe regressive non sono più valide.
Al raggiungimento dell'importo massimo si estinguono i ratei (decreto governativo n. 974 del 24 novembre 2011), ad eccezione dell'assicurazione pensionistica. Il calcolo per l'UIF non viene interrotto, ma viene ridotta solo la tariffa. L'assicurato può ottenere informazioni di base sullo stato dei calcoli relativi a contributi, centesimi o multe attraverso una richiesta all'autorità di fondo territoriale entro 5 giorni.
Il pagatore genera e presenta una dichiarazione sui contributi sociali per l'assicurazione pensionistica, nonché i calcoli dei pagamenti anticipati per l'UST (per coloro che effettuano pagamenti in contanti a persone fisiche). La segnalazione è preparata e presentata in conformità con i moduli 4-FSS e RSV-1 PFR. Il modulo 4-FSS è stato compilato dal 2016, tenendo conto delle nuove regole stabilite dall'ordinanza FSS n. 59. È obbligatorio per tutti quegli imprenditori che utilizzano lavoro dipendente. Il modulo proposto contiene informazioni sui premi assicurativi maturati e pagati e viene presentato con cadenza trimestrale. Non ha nulla a che fare con imprenditori che coprono da soli i contributi FSS.
Contabilità, più precisamente, i pagamenti trasferiti insieme agli importi pagati per le spese assicurative sono visualizzati sul conto 69 "Calcoli per assicurazioni sociali e sicurezza" e sottoconti ad esso. Sul conto 69, tutte le informazioni sui calcoli per l'assicurazione (vale per le prestazioni sociali, mediche e anche pensionistiche) sono combinate. Ai fini della contabilizzazione dei contributi sociali, è opportuno creare sottoconti di primo e secondo ordine. Di conseguenza, è possibile creare sottoconti sul conto, tenendo conto dei calcoli relativi alla pensione, all'assicurazione medica o sociale dei dipendenti, ovvero viene aperto un sottoconto per ciascun tipo di assicurazione.
| Account secondari di primo ordine | № | Account secondari di secondo ordine | |
"Accordi di previdenza sociale". | "Accordi con l'FSS per le spese di assicurazione". |
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"Accordi con l'FSS sui premi delle assicurazioni sociali contro gli infortuni e le malattie professionali". |
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"Calcoli per le prestazioni pensionistiche". | “Calcoli per la parte assicurativa della pensione di lavoro” (conclude, a sua volta, la parte congiunta con la parte individuale); |
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"Calcoli per la parte finanziata della pensione di lavoro". |
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| 69-3 | "Calcoli per l'assicurazione sanitaria". |
Per quanto riguarda l'indennità di ferie, sono iscritte sul conto 96 "Riserve per spese future". Per riflettere le detrazioni di fondi dal pagamento delle ferie, viene aperto un conto secondario sul conto specificato. Dopo che i salari sono stati trasferiti, le transazioni mostrano gli incassi accreditati su fondi fuori bilancio e sull'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro (malattie professionali). Il conto 69 corrisponde ai conti per la contabilizzazione dei costi di produzione. All'accredito di tale conto, in corrispondenza del conto 99 (utile e perdita), è rilevata la maturazione delle penali per ritardato pagamento. In addebito, il conto 69 corrisponde ai conti spese (fondi trasferiti e importi pagati dai pagamenti per cure mediche, pensioni e assicurazioni sociali).
I contributi sociali ai fondi assicurativi sono costituiti dagli stipendi dei dipendenti. Allo stesso tempo, le prestazioni, le prestazioni sociali, l'assistenza materiale, ecc. non sono soggette a contributi. Oggi sono in vigore le seguenti aliquote tariffarie stabilite:
Le registrazioni (cessioni di conto) sono formate nel momento in cui si riferiscono i calcoli per l'assicurazione sociale e le garanzie. Le transazioni tipiche per l'accredito delle spese di assicurazione sono simili a queste:
| Tipo di trasferimento | Addebito | Credito |
| Contributi alla FIU | 20 (25, 26, 29, 44) | 69.2 |
| Pagamento a PFC | 20 (25, 26, 29, 44) | 69.1 |
| Accantonamenti al MHIF | 20 (25, 26, 29, 44) | 69.3 |
| Tasse in ritardo | 91 | 69 |
| Importi fissi trasferiti a fondi | 69 | 51 |
Tutte le detrazioni assicurative devono essere effettuate in tempo e per intero, poiché vengono addebitate sanzioni e multe per la violazione dell'ordine. Gli importi riscossi devono essere restituiti insieme agli importi non pagati. L'importo della sanzione è determinato dalla percentuale dell'importo dei premi assicurativi che devono essere pagati: СДхСРх1/300, dove - l'importo dei pagamenti scaduti, D - giorni di ritardo, - 11% (tasso di rifinanziamento). In caso di violazioni, non si tiene conto delle somme non percepite a causa del sequestro di beni o della sospensione dell'attività bancaria a seguito di una decisione giudiziaria.
Gli interessi di penalità non possono essere attribuiti al periodo di fatturazione passato. Di solito i debitori lo pagano volontariamente. In singoli casi, i servizi di controllo possono emettere richieste di rimborso del debito o applicare una misura estrema: riscuotere gli arretrati tramite un ordine di riscossione, ufficiali giudiziari o un tribunale. Sono previste multe per la registrazione tardiva con i fondi, la presentazione di relazioni non conformi al modulo o non in tempo.
L'importo della sanzione pecuniaria può essere ridotto per l'esistenza dei validi motivi previsti dalla Legge Federale n. 212, art. 44, p.1. Questi includono circostanze personali difficili, una situazione finanziaria difficile. La possibilità di ridurre l'importo dell'ammenda è valutata dal tribunale o dall'ente territoriale della fondazione.
LLC "Strela" ha pagato i premi assicurativi per maggio 2016 il 17 giugno dell'anno in corso. Poiché le detrazioni dovevano essere effettuate entro e non oltre il 15/06/2016, in questo caso il ritardo è di solo 1 giorno e l'importo dovuto è di 3 mila rubli. La penale per ritardato pagamento è calcolata secondo la formula ШДхСРх1/300. Il tasso di rifinanziamento per questa volta è dell'11%. Quindi, risulta: 3000 * 1 * 11 * 1/300 = 110. L'importo totale (penalità) è di 110 rubli. Nei calcoli si tiene conto di tutte le variazioni del tasso di rifinanziamento. Da qui, vengono effettuate le corrispondenti assegnazioni di account:
Per maggio, ai dipendenti è stato pagato uno stipendio, il cui importo totale è di 281.555 rubli. Il calcolo delle detrazioni assicurative nella Cassa pensione della Federazione Russa e FFOMS viene effettuato tenendo conto delle tariffe come segue. Per la FIU: 281555x22% = 61942.1. Per FFOMS: 281555x5,1% = 14359.3. Da qui la descrizione delle operazioni:
| Descrizione | Calcolo delle detrazioni | Addebito | Credito |
| Sono stati valutati i contributi alla FIU. | 61942.1 | 20.01 | 69.2 |
| Sono stati valutati i contributi alla FFOMS. | 14359.3 | 20.01 | 69.3 |
| Contributi versati (UIF) | 61942.1 | 69.2 | 51 |
| Contributi versati (FFOMS). | 14359.3 | 69.3 | 51 |
Domanda numero 1: A quali conti vengono versati i contributi previdenziali?
Risposta: In contabilità, i premi vengono addebitati sugli stessi conti costi degli stipendi.
Domanda numero 2: Da cosa dovrebbe essere guidato il contabile durante la compilazione dei documenti di liquidazione relativi al PFR o al MHIF?
Risposta: La procedura per la compilazione dei documenti di liquidazione per il trasferimento dei contributi al fondo è prevista dalla lettera del Fondo Pensione n. 30/187 del 08.12.09.
Domanda numero 3: Quali sono le conseguenze di un'errata compilazione del codice KBK nell'ordine di pagamento?
Risposta: I premi assicurativi sono considerati non pagati (Legge federale n. 212 del 24.07.2009, art. 18, parte 6, clausola 4).
Domanda numero 4: Quando è necessario presentare i calcoli per la liquidazione di un singolo imprenditore o organizzazione?
Risposta: I calcoli vengono effettuati dal momento della presentazione di una domanda per la liquidazione di un'organizzazione o la cessazione dell'attività imprenditoriale da parte di un individuo (Legge federale 212, art. 15, parte 15). Viene presentato il calcolo del pagamento e della maturazione dei premi assicurativi dall'inizio del periodo di fatturazione.
Domanda numero 5: Qual è l'attuale tasso di assicurazione sanitaria?
Risposta: Dal 01.01.2012 la tariffa è stata fissata al 5,1% (Legge federale n. 272 del 16.10.10).
Domanda numero 6: Come modificare o integrare il calcolo dei premi assicurativi con informazioni incomplete?
Risposta: In tali circostanze, il pagatore deve apportare le modifiche o integrazioni necessarie e presentare il documento rivisto alle autorità di regolamentazione (Legge federale n. 212, art. 17).
Domanda numero 7: Qual è la detrazione massima per dipendente per l'assicurazione sanitaria?
Risposta: Il massimo massimo è di 624 mila rubli. nell'anno. Se il reddito annuo del dipendente supera il limite specificato, i contributi dell'importo eccedente non vengono versati.
Chiamata con un clic
Quando si effettuano pagamenti al personale, il datore di lavoro deve pagare i premi assicurativi. In generale, si tratta di contributi per l'assicurazione medica, pensionistica e sociale obbligatoria, nonché l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali.
Separatamente, vale la pena menzionare le situazioni in cui i pagamenti vengono effettuati a dipendenti che lavorano sulla base di un contratto di diritto civile. Sono inoltre soggetti a contribuzione, ad eccezione della parte soggetta a trasferimento all'assicurazione sociale (comma 2, comma 3, articolo 9 della legge 24 luglio 2012 n. 212-FZ).
Contabilità
I premi assicurativi sono riconosciuti come spese per le attività ordinarie (clausola 8 della PBU 10/99 "Spese dell'organizzazione", approvata con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 6 maggio 1999 n. 33n). È necessario riportare gli importi corrispondenti sui conti l'ultimo giorno del mese per il quale vengono addebitati.
L'importo dei contributi è registrato sul conto 69 "Calcoli per assicurazioni sociali e previdenza". Per fare ciò, è necessario aprire account secondari sull'account 69:
69-1 "Calcoli per l'assicurazione sociale";
69-2 "Calcoli per prestazioni pensionistiche";
69-3 "Calcoli per l'assicurazione sanitaria obbligatoria".
Il sottoconto 69-1 ha senso dividerlo in due sottoconti del secondo ordine:
69-1-1 "Accordi con il Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa sui premi assicurativi";
69-1-2 "Accordi con il Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa sui contributi all'assicurazione sociale contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali".
Per contabilizzare i contributi al sottoconto 69-2 "Calcoli per le pensioni", è necessario aprire anche i sottoconti del secondo ordine:
69-2-1 “Calcoli per la parte assicurativa della pensione di lavoro”;
69-2-2 “Calcoli per la parte finanziata della pensione di lavoro”.
La contabilità analitica dei contributi al Fondo pensione deve essere decifrata e un altro indicatore. Sta di fatto che, a partire da quest'anno, la parte assicurativa della pensione di lavoro comprende la parte congiunta e quella individuale.
Gli importi dei contributi assicurativi maturati ai fondi fuori bilancio e dei contributi all'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali devono riflettersi nell'addebito degli stessi conti, che riflettono il calcolo delle retribuzioni e degli altri redditi dei dipendenti.
Dopo aver calcolato la retribuzione, è necessario riportare immediatamente l'accantonamento dei contributi assicurativi ai fondi fuori bilancio e dei contributi all'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali con le seguenti voci:
DEBITO 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) CREDITO 69-1-1
- i contributi assicurativi ai fondi fuori bilancio sono stati calcolati dalle retribuzioni dei dipendenti nella parte da trasferire al Fondo di Previdenza Sociale;
DEBITO 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) CREDITO 69-1-2
- accertato contributi per l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali dalle retribuzioni dei dipendenti;
DEBITO 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) CREDITO 69-3
- i premi assicurativi sono stati addebitati a fondi fuori bilancio dalle retribuzioni dei dipendenti nella parte da trasferire al Fondo Federale di Assicurazione Medica Obbligatoria. La maturazione dei contributi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria nella contabilità si riflette nelle seguenti voci:
DEBITO 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) CREDITO 69-2-1
- contributi maturati per la parte assicurativa della pensione;
DEBITO 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96) CREDITO 69-2-2
- contributi accertati alla parte finanziata della pensione.
Il trasferimento diretto di fondi a fondi fuori bilancio si riflette nell'addebito del conto 69:
DEBITO 69-1, 69-2, 69-3 CREDITO 51
- Contributi assicurativi quotati a fondi fuori bilancio.
Contributi assicurativi ai Fondi: Pensione, Assicurazione sanitaria e Previdenza sociale sono calcolati dagli stipendi dei dipendenti dell'azienda. Per gli imprenditori con dipendenti e non, un importo fisso dei contributi è stabilito dal PFR e dalla FFOMS.
Al momento, le principali tariffe dei premi assicurativi:
In precedenza, i pagamenti alla Cassa pensione per l'assicurazione pensionistica erano suddivisi in parti assicurative e finanziate. Ora i premi devono essere addebitati solo per la parte assicurativa.
I premi assicurativi sono riscossi sui pagamenti ai dipendenti con contratto di lavoro: salari, ferie, bonus, indennità salariali, pagamenti aggiuntivi. Inoltre, i premi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa devono essere addebitati sui pagamenti nell'ambito di contratti civili, ordini di copyright, accordi di licenza. Questa categoria di pagamenti non è soggetta a contributi all'FSS.
Al contrario, non sono soggetti a contributi: tutti i tipi di prestazioni sociali, assistenza materiale, pagamenti preferenziali, indennità di disoccupazione, indennità monetarie per il personale militare, ecc.
La maturazione dei premi assicurativi si riflette nel prestito. Ogni tipo di assicurazione ha il proprio sottoconto. All'addebito 69, il conto corrisponde ai conti spese: 20, 44.
Operazioni di valutazione:
Ad aprile, i dipendenti sono stati pagati per un importo totale di 259.874 rubli. Calcolare e versare contributi ai Fondi. Per l'assicurazione contro gli infortuni, l'aliquota è dello 0,2%.
FFOMS = 259,874 x 5,1% = 13,253,57
FSS = 259,874 x 2,9% = 7,536,35
HC = 259 874 x 0,2% = 519,75
| Conto Dt | Conto CT | Descrizione del cablaggio | Totale della transazione | Una base di documenti |
| 69.1 | Sono stati calcolati i contributi assicurativi all'FSS | 7536,35 | Foglio di liquidazione T-51 | |
| 69.2 | Contributi maturati alla FIU | 57 172, | Foglio di liquidazione T-51 | |
| 69.3 | Contributi maturati a FFOMS | 13 253,57 | Foglio di liquidazione T-51 | |
| Contributi maturati dall'Assemblea Nazionale | 519,75 | Foglio di liquidazione T-51 | ||
| Materiali trasferiti alla produzione | 100 318 | Foglio di liquidazione T-51 | ||
| 69.1 |
