Fonte della legge fiscale - In uscita dallo Stato una forma di espressione e consolidamento delle norme legislative fiscali: un atto giuridico normativo e un accordo normativo.
Nel codice fiscale, il termine "legislazione fiscale" non si applica, ma termini "legislazione sulle tasse e commissioni" (articolo 1 del Codice FISCALE della Federazione Russa), "Legislazione fiscale", "Legislazione sulle tasse" (per esempio , nell'art. 5 del codice fiscale della Federazione Russa). Ciononostante, il termine "legislazione fiscale" è comunemente usato e utilizzato in altri atti giuridici normativi.
La composizione e il sistema di legislazione fiscale seguono dalla parte 4 dell'art. 15 della Costituzione della Federazione Russa e dagli articoli 1, 4, 7 e 12 del Codice FISCALE della Federazione Russa. Le norme del codice fiscale della Federazione Russa sono formulate tenendo conto della posizione giuridica del poliziotto della Federazione Russa, espressa nella decisione dell'11 novembre 1997 n 16-P: l'obbligo costituzionale di stabilire tasse e tasse solo e Esclusivamente il diritto è uno dei principi dello Stato Democratico legale ed è previsto garanzia, in particolare, i diritti e gli interessi legittimi dei contribuenti dall'arbitrarietà e dall'intervento non autorizzato dell'esecutivo. Solo la legge in virtù della sua definiità della stabilità, una procedura speciale per l'adozione può fornire il contribuente con dati affidabili per l'adempimento della zia fiscale.
1. Costituzione della Federazione Russa. Le norme regolate direttamente la tassazione sono presentate nel KRF sufficientemente modestamente modestamente. Come esempio della norma "tasse" della Costituzione della Federazione Russa, è possibile portare alla parte 3 dell'art. 75: il sistema fiscale riscossa al bilancio federale e i principi generali di tassazione e tasse nella Federazione russa sono stabiliti dalla legge federale.
2. Trattati internazionali della Federazione Russa. Di solito, le norme collisionali sono concordate in tali accordi da evitare doppia tassazione e prevenire l'evasione fiscale. Inoltre, ci sono cosiddetti contratti di negoziazione fornendo la modalità più grande favorita; Contatti O. relazioni diplomatiche e consolari (suoni spaventosi)Fornire l'esenzione da tasse di diplomatiche e lavoratori consolari e altri contratti. Va inoltre notato il codice doganale dell'Unione doganale (TC TC - un allegato al trattato del codice doganale dell'Unione doganale, adottato dalla decisione del Consiglio Interstate Eurasec a livello dei capi degli stati del 27 novembre , 2009 n 17);
3. Leggi costituzionali federali. Atti regolamentari di questo gruppo contengono una quantità relativamente piccola di legge fiscale. Quindi, in conformità con il paragrafo 5 dell'art. 6 fkz "sul referendum della Federazione Russa", paragrafo 3 dell'art. 75 della Costituzione della Federazione russa al referendum federale non può essere effettuata domande sul sistema fiscale a carico del bilancio federale e dei principi generali di tassazione e delle tasse nella Federazione Russa. Un altro esempio: nell'art. Il 36 della legge costituzionale federale del 17 dicembre 1997 N 2-FCZ "al governo della Federazione Russa" prevede che il governo della Federazione russa fornisca conclusioni scritte a redigere leggi sull'introduzione o sull'abolizione delle tasse, circa esenzione dal loro pagamento.
4. Leggi federali. Gli atti giuridici normativi di questo gruppo contengono la maggior parte delle norme della legge fiscale federale. Ciò include i codici fiscali e di bilancio della Federazione Russa e di altre leggi federali contenenti norme sulla legge fiscale ("sulle imposte sulla proprietà degli individui", "sugli accordi sulla vendita di prodotti", "sulle autorità fiscali della Federazione Russa", "Su insolvenza (fallimento)", bilancio federale per il prossimo anno fiscale, ecc.).
Va notato che nessuna legge federale (incluso il codice fiscale della Federazione Russa) non ha una maggiore forza legale verso un'altra legge federale (definizione del CS RF del 5 novembre 1999 n 182-O). Ciononostante, il NK RF è un atto codificato comune.
5. NPA Foov. Il numero di questi atti è predeterminato da quanto spesso l'autorità competente è delegata a tali corpi dal legislatore. Come segue, ad esempio, dal paragrafo 4 dell'art. 131 del codice fiscale della Federazione Russa, gli importi dovuti a testimoni, traduttori, specialisti, esperti e intesi sono pagati dall'autorità fiscale per adempiere ai loro doveri. La procedura per il pagamento e l'ammontare degli importi da pagare sono stabiliti dal governo della Federazione russa e sono finanziati dal bilancio federale. Di conseguenza, un decreto del governo della Federazione russa del 16 marzo 1999 n 298 "sulla procedura per il pagamento e gli importi degli importi da pagare a testimoni, traduttori, specialisti, esperti e intesi, attratti per partecipare alla produzione di Azione di controllo fiscale ".
In virtù del paragrafo 5 dell'art. 69 NK RF. il requisito di pagare la tassa viene inviata al contribuente L'autorità fiscale in cui è registrato il contribuente. La forma del requisito è approvata dall'autorità federale esecutiva autorizzata a controllare e supervisione del campo delle tasse e delle tasse. La forma appropriata requisito del pagamento della tassa approvata dall'ordine del servizio fiscale federale della Russia del 1 ° dicembre 2006 N SAE-3-19 / [Email protetto]
Va notato che gli atti del presidente della Russia tra le fonti di diritto fiscale sono attualmente assenti, poiché il codice fiscale della Federazione Russa non considera tali atti in questa capacità. Atti delle autorità legislative (rappresentanti) Le competenze appropriate non sono delegate al presidente.
6. Costituzione (statuti) dei soggetti della Federazione Russa Tipicamente contiene una quantità insignificante di legge fiscale, di regola, duplicazione delle norme federali. Nel paragrafo 18 della risoluzione del Plenum delle forze armate della Federazione Russa datata il 29 novembre 2007 n 48 "sulla pratica della considerazione da parte dei tribunali dei casi su sfidamento degli atti giuridici normativi in \u200b\u200btutto o nel paragrafo, i tribunali hanno spiegato : Consentire la questione del rispetto dell'autorità o di un funzionario di competenza quando si pubblica un NPA contestato segue per tenere conto del fatto che la riproduzione delle disposizioni della legge legale normativa, che è di maggiore forza legale, di per sé non indica l'illegalità dell'Atto contestato;
7. Leggi dei soggetti della Federazione Russa , di norma, contiene la maggior parte delle norme della legge fiscale regionale;
8. Atti NPA degli organismi esecutivi regionali . Il loro numero è relativamente piccolo, poiché le leggi pertinenti non sono quasi mai delegate a queste autorità.
9. charters of Comunites. in genere contengono una piccola quantità di legge fiscale;
10. Organismi rappresentativi NPA dei comuni Di norma, contiene la maggior parte della legge fiscale locale.
11. atti giuridici regolamentari degli organismi esecutivi locali.
Disponibilità legge federale codificata - NK RF. - Predetermina la necessità di valutare questo fenomeno.
Precedente giudiziario: Tutti i segni del precedente solo nella risoluzione della Corte costituzionale.
Tutti i plenum e le lettere di informazione sono semplicemente interpretazioni, non ci sono segni di un precedente, c'è una norma di societudine.
Studenti, studenti laureati, giovani scienziati che usano la base della conoscenza nei loro studi e il lavoro saranno molto grati a voi.
Pubblicato su http://www.allbest.ru/
Il concetto di "mantenimento della legislazione fiscale" è vicino al concetto di "legislazione fiscale". Il sistema di legislazione fiscale è un numero enorme di atti normativi di tassazione sulla tassazione, che sono una certa formazione intenzionale, unità. Il sistema di legislazione fiscale semplifica il contenuto della legislazione fiscale in conformità con i principi del suo sistema. La forma finale del sistema di legge è la sua codificazione.
Nel campo della legislazione fiscale, il codice fiscale della Federazione Russa è molto importante, il che è un atto legislativo sistematico. Il codice fiscale della Federazione Russa fornisce un approccio integrato per risolvere importanti problemi di diritto delle imposte. Nel codice fiscale della Federazione Russa, gli standard attuali e le disposizioni che regolano il processo di tassazione sono trattati in conformità con le principali priorità e le direzioni dello sviluppo del sistema fiscale, sono fornite in un sistema ordinato, unificato, logicamente solido e concordato.
legislazione sulla legge fiscale fonte
Tradizionalmente, nella teoria sovietica dello Stato e del diritto, il concetto di "legislazione" attiva atti di vari organismi statali, compresi gli organismi esecutivi che sono regolamentari. Tuttavia, il concetto che sta nel cuore della formazione della legislazione fiscale della Federazione Russa, e questa è la creazione di un sistema di leggi fiscali dirette, escludendo la pubblicazione di concretizzare e sviluppare i loro atti registrati. È la base legislativa per le tasse che esclude la possibilità di un'interpretazione ambigua di talune disposizioni, crea le condizioni necessarie per la vera protezione dei diritti dei contribuenti. VLLEVA O.P., KAZAKOVA A.V. I principali principi di legge su tasse e tasse // legislazione. 2011. №11.c. 210.
La maggior parte degli autori non considera specificamente il contenuto di questo termine. Spesso, considerano solo la definizione generale, tale, ad esempio, come "un sistema di leggi e altri atti regolamentari che regolano la portata fiscale dello stato" Bryzhalin A.V. Codice fiscale della Federazione Russa e della legislazione fiscale russa: relazione e interazione // bollettino fiscale. 2010. № 5. P. 58 .. A tale riguardo, è necessario riferirsi all'interpretazione letterale di questo concetto, che può essere divulgato eseguendo l'analisi del Morphem. Sulla base dei risultati di tale analisi, questa parola può essere divisa in due componenti: "Legge" e "Dare". Pertanto, questo termine nel senso stretto della parola significa un insieme di leggi, e in un'ampia fonte di norme, regole di comportamento.
Vale la pena notare che la legislazione, come una totalità di fonti di legge, contiene non solo le leggi del livello federale, ma anche le leggi dei soggetti della Federazione, nonché altri atti di sottotitolo, con i quali la regolazione legale di A Alcune sfere di pubbliche relazioni sono svolte. E sebbene la legge sia ancora primaria, gli atti registrati portano un carico maggiore e svolgono un ruolo importante nella legislazione fiscale. Le normative di avvertenza sono una continuazione necessaria e importante delle leggi e servono come fonte di diritti e doveri dei partecipanti alle relazioni legali.
La legislazione fiscale non è un ramo separato della legislazione russa. Conformemente al classificatore di legislazione tutto il russo, la legislazione fiscale è un sottocodice della legislazione finanziaria. La principale differenza di diritto delle imposte (come parte dell'istituzione del diritto finanziario) e la legislazione fiscale (come la filiale della legislazione finanziaria) sono le forme della loro espressione. La legge fiscale è espressa nella norma, la regola del comportamento, sancita e garantita dallo Stato. La legislazione fiscale è espressa in varie fonti di diritto delle imposte.
2. Rappresentano la forma di esistenza delle norme fiscali, cioè. Espressione oggettiva esterna delle norme generali obbligatorie di comportamento dei soggetti nelle relazioni fiscali; La forma di una fonte di diritto fiscale contiene la conoscenza della legislazione vigente che regola le tasse e le tasse di Bashno S.V. L'attuale stato di teoria e pratica nel campo degli atti codificati // destra moderna. 2011. No. 12. P. 125.
La principale fonte di diritto fiscale è la costituzione della Federazione Russa. La costituzione della Federazione Russa (tenendo conto delle modifiche apportate dalle leggi della Federazione Russa sulle modifiche alla Costituzione della Federazione Russa del 30 dicembre 2008 n. 6-FKZ e il 30 dicembre 2008 n. 7-FKZ ) // sz rf. 2009. №4. Arte. 445. Lo stato speciale della costituzione della costituzione della Federazione Russa è espressa nel fatto che tutti gli atti normativi (tasse incluse sulle tasse e le tasse) devono rispettare le sue disposizioni.
La costituzione della Federazione Russa stabilisce i principi di base delle relazioni fiscali. Non può e non dovrebbe regolare tutte le aree tasse fiscali. La funzione della costituzione della Federazione russa è determinare le direzioni principali per la regolazione delle relazioni fiscali. Questi principi sono suddivisi in principi generali di diritto (che riguardano, compresa la legge fiscale) e i principi di diritto fiscale esclusivamente. I principi generali comprendono il principio dello stato di diritto (parte 2 dell'articolo 4, articolo 15 della Costituzione della Federazione Russa), protezione ugualmente allo Stato, alle forme municipali e private di proprietà (parte 2 dell'articolo 8 della Costituzione della Federazione Russa), determinando la detenzione delle leggi e dei cittadini delle libertà (articolo 18 della Costituzione della Federazione Russa), l'uguaglianza di tutto davanti alla legge e dalla Corte (parte 1, 2 dell'art. 19 della Costituzione del Federazione russa), vietando la forza inversa della legge che istituisce o aggravando la responsabilità (parte 1 dell'articolo 54 della Costituzione della Federazione Russa), i diritti di limitazione e le libertà dei cittadini degli interessi pubblici (parte 3 dell'articolo 55 della Costituzione di la Federazione Russa).
Il principio di determinare il contenuto delle leggi sulle imposte e le tasse, sulla base dei diritti e delle libertà dei cittadini, nonché il principio di proporzionalità di limitare i diritti e le libertà dei cittadini degli interessi pubblici è applicato nella risoluzione del problema della proprietà di restrizione Diritti, nonché problemi di interesse non privato e pubblico. È noto che la tassa è una limitazione del diritto costituzionale di proprietà. Lo scopo della collezione fiscale è il sostegno finanziario delle attività dello stato e dei comuni. Da un lato, i diritti e le libertà dei cittadini determinano il significato del funzionamento degli organismi statali e municipali (articolo 18 alla Federazione russa), d'altra parte, il loro funzionamento provoca la necessità di limitare la proprietà dei cittadini.
Limitare i diritti e le libertà dei cittadini dovrebbero essere proporzionati agli interessi pubblici. "Gli interessi pubblici possono giustificare le restrizioni legali sui diritti e delle libertà, solo se tali restrizioni sono adeguate al risultato socialmente necessario; gli obiettivi di un'unica organizzazione razionale delle attività delle autorità non possono servire come base per limitare i diritti e le libertà". VLLEVA O.P., KAZAKOVA A.V. I principali principi di legge su tasse e tasse // legislazione. 2011. №11. P. 43.
È importante notare che la Costituzione della Federazione Russa stabilisce il principio dello stato di diritto. Conformemente agli articoli 4, 15, la costituzione della Federazione russa e le leggi federali hanno la supremazia in tutto il territorio della Federazione Russa. Allo stesso tempo, la Costituzione ha la massima forza legale, effetto diretto e si applica in tutta la Federazione Russa. Le leggi e altri atti giuridici adottati nella Federazione russa non dovrebbero contraddire la costituzione della Federazione Russa.
Secondo il principio dello stato di diritto, gli atti degli organismi statali, le loro attività dovrebbero essere basate sulla legge. La Corte costituzionale della Federazione Russa ha riconosciuto che, nel prendere in considerazione i tribunali sulle imposte su tasse e tasse, era necessario essere guidati dalle norme delle leggi sulle tasse e sulle tasse in relazione con gli standard di diritto civile. La mancanza di coerenza delle norme della legislazione fiscale e della legislazione civile non può essere la causa delle conseguenze negative per la persona obbligata e può portare a una violazione del principio dello stato di diritto.
Il codice fiscale della Federazione Russa conferma la priorità delle norme della legislazione internazionale, riconosciuta dalla Federazione Russa, al di sopra della sua legislazione nazionale. Ai sensi dell'art. 7 del Codice FISCALE della Federazione Russa, se il trattato internazionale della Federazione Russa ha stabilito altre norme e norme rispetto alla legislazione fiscale prevista da atti, le norme e le norme dei trattati internazionali sono applicate. Questo approccio è conforme al principio sancito nella parte 4 dell'articolo 15 della Costituzione della Federazione russa: principi generalmente accettati e norme del diritto internazionale e dei trattati internazionali della Federazione russa sono parte integrante del suo sistema giuridico. Se altre norme sono state stabilite dal trattato internazionale della Federazione Russa rispetto alle regole del trattato internazionale previste dalla legge. La costituzione della Federazione Russa (tenendo conto delle modifiche apportate dalle leggi della Federazione Russa sulle modifiche alla Costituzione della Federazione Russa del 30 dicembre 2008 n. 6-FKZ e il 30 dicembre 2008 n. 7-FKZ ) // sz rf. 2009. №4. Arte. 445.
2. Convenzioni intergovernative internazionali sulla tassazione. Queste specie comprendono, ad esempio, vari accordi sull'eliminazione della dual tassazione, che sono conclusi dalla Federazione Russa con vari paesi. Accordo del 25 novembre 1998 sui principi di addebitare tasse indirette nell'esportazione e all'importazione di beni (lavori, servizi) tra gli Stati membri della CSI, gli accordi bilaterali sulla fornitura di assistenza amministrativa su questioni fiscali (concludono tra le autorità fiscali di Vari Paesi per lo scambio di informazioni, rafforzare i controlli fiscali, ecc.), Accordi internazionali che sono individuali e sono finalizzati all'esenzione dal pagamento delle tasse e dal quartier generale di specifiche organizzazioni internazionali (ONU, UNESCO, FIFA, IOC, ecc.) Nei soggiorni di soggiorno e riga DR.
Le leggi dell'azione generale comprendono atti giuridiche normative che regolano lo stato giuridico delle autorità fiscali, qualsiasi gruppo di contribuenti o tassazione di un determinato tipo di proprietà. La necessità di adottare le leggi federali sulle imposte e le tasse è prevista da una serie di articoli del codice fiscale della Federazione Russa. Ad esempio, il paragrafo 4 dell'articolo 23 del codice fiscale della Federazione Russa obbliga i contribuenti a presentare dichiarazioni fiscali all'autorità fiscale su tali imposte che sono tenute a pagare se tale dazio è previsto dalla legge su tasse e tasse.
Le norme che regolano le relazioni fiscali sono contenute non solo nelle leggi fiscali, ma anche nelle leggi di una non tassa. Tale variazione delle fonti corrette delle tasse è spiegata dal fatto che varie funzioni delle imposte riguardano le diverse aree delle relazioni socio-economiche, e quasi tutte le aree delle attività statali necessitano di ulteriori interruzioni fiscali per lo sviluppo della salute, dell'istruzione, della cultura, ecc.
Il sistema di fonti di legge fiscale del livello federale comprende anche gli atti legali normativi normativi su tasse e tasse rilasciate dagli organismi esecutivi e dagli organismi dei fondi extrabustiziali statali. Presidente della Federazione Russa, la Federazione Russa, il Ministero della Finanza della Federazione Russa, il Ministero dello Sviluppo Economico e il commercio della Federazione Russa, la Banca centrale della Federazione Russa, ecc. Questi organismi pubblicano atti giuridici normativi relativi alle questioni relative alla tassazione e alle tasse, solo nei casi forniti dalla legge.
I soggetti della Federazione russa e dei governi locali possono inserire solo le tasse e le tasse, l'elenco dei quali è previsto dal Codice FISCALE della Federazione Russa come legge federale. Questa regola deriva dalla parte 3 dell'art. 55 della Costituzione della Federazione Russa, secondo i quali i diritti umani e le libertà e i cittadini possono essere limitati solo dalla legge federale, e l'imposta è una limitazione del diritto di proprietà privata. L'articolo 12 del codice fiscale della Federazione Russa proibisce alle entità costituenti della Federazione Russa e dei governi locali di rendere novità al sistema fiscale della Russia. Di conseguenza, per quanto riguarda l'istituzione di tasse regionali e locali e tasse, la legge regionale e municipale conduttore è troncata (limitata) e si applica solo alla sfera della tassazione delle imposte attribuite al codice fiscale della Federazione Russa al regionale o al locale.
Considerando i reclami e le dichiarazioni da parte dei cittadini, delle imprese, degli organismi statali, la Corte costituzionale della Federazione Russa interposita le norme costituzionali, fornisce un'interpretazione costituzionale dei regolamenti (conferisce agli atti costituzionali agli atti di regolamentazione), interpreta i principi generali di diritto. Di conseguenza, le idee sul contenuto legale della forma costituzionale sono aggiornate. La Corte costituzionale della Federazione Russa non modifica la forma verbale degli articoli della Costituzione della Federazione Russa, e li interpreta, chiarisce il loro significato. Nashataeva T.N. Sulla questione delle fonti di legge per precedenza giudiziaria e il bollettino DOCTRINE // del Supremo Arbitration Court della Federazione Russa. 2010. Numero 5.
Si può dire che la Corte costituzionale della Federazione Russa è impegnata nel legittimo di un tipo speciale. E infatti, le norme legali formulate da loro hanno una forma speciale, che è indicata come la "posizione giuridica della Corte costituzionale della Federazione Russa" . La posizione giuridica della Corte costituzionale della Federazione Russa è un precedente dell'interpretazione della norma costituzionale, espressa nella parte motivata della decisione della Corte costituzionale della Federazione Russa.
Le posizioni giuridiche della Corte costituzionale della Federazione Russa per quanto riguarda i problemi di tassazione sono espresse in particolare forma. La Corte costituzionale della Federazione Russa nel processo di considerazione dei casi sulla verifica della costituzione delle atti regolatorie sulle imposte e delle tasse interpretano le norme costituzionali e determina i principali principi di tassazione e tasse. Nel caso in cui i regolamenti sulle imposte e le tasse contraddiciano questi principi, la Corte costituzionale della Federazione Russa annuncia tali atti non pertinenti alla Costituzione della Federazione Russa.
Pertanto, lo studio delle posizioni giuridiche della Corte costituzionale della Federazione Russa in materia di tassazione e tasse è principalmente lo studio dei principi di base della tassazione e delle tasse, la definizione dei loro contenuti, sfere e metodi di applicazione, sta esplorando principalmente le decisioni della Corte costituzionale della Federazione Russa. Basp s.v. L'attuale stato di teoria e pratica nel campo degli atti codificati // destra moderna. 2011. No. 12. P. 35.
La decisione della Corte Suprema della Federazione Russa sull'abolizione di una legge di regolamentazione dà origine a nuovi diritti e obblighi dei partecipanti alle relazioni fiscali, e solo in questo senso tale decisione è normale. Vale la pena notare che la Corte non crea una nuova normativa, non determina le regole soggette ad esecuzione. Invece del atto annullato, altre norme cominciano a funzionare, e se si forma il divario del regolamento, la relazione si basa sulla base delle norme della Costituzione della Federazione Russa. Pertanto, le attività di rendimento della Corte Suprema della Federazione Russa possono essere spese con una questione di convenzionalità.
È particolarmente visibile al ruolo della Corte di arbitrato supremo della Federazione Russa. Il Plenum del Tribunale arbitrale supremo della Federazione Russa sta valutando materiali di ricerca e generalizzando la pratica delle leggi di attuazione e di altri atti giuridici da parte dei tribunali arbitrali e conferiscono a chiarimenti sui professionisti giudiziari obbligatoria per i tribunali arbitrali. Il Presidio della Federazione Russa ritiene tante questioni di pratica giudiziaria e dei risultati informano i tribunali arbitrale a valle (articolo 13.16 della legge costituzionale federale del 28 aprile 1995 n. 1-FCZ "sui tribunali arbitrali nella Federazione russa" 1 federale costituzionale Legge del 28. 04.1995 N 1-FKZ (Ed. Dal 06. 12.2011) "sui tribunali arbitrali nella Federazione russa" // SZ RF. 01. 05.1995. No. 18. Art. 1589.).
La legislazione fiscale mostra una serie di atti regolamentari operanti nella Federazione Russa e nella regolazione delle relazioni fiscali. Comprende: legislazione internazionale che opera nel territorio della Federazione Russa; Legislazione su tasse e commissioni e altri regolamenti (comprese le autorità esecutive) che regolano le relazioni nel settore della tassazione. Legislazione fiscale ed è assunto da un elemento integrale della legislazione fiscale.
Va notato che la legislazione fiscale comprende tre livelli di regolazione legale - federale, regionale e locale. La legislazione della Federazione Russa sulle imposte e le tasse consiste nel codice fiscale e dalle leggi federali sulle tasse e le tasse adottate in conformità con essa. La legislazione dei soggetti della Federazione Russa in materia di imposte e tasse è costituita da leggi su tasse e tasse delle entità costituenti della Federazione Russa, adottata in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa. Atti giuridici normativi di entità municipali sulle tasse locali e le tasse comprendono soluzioni e altri atti di organismi rappresentativi di governi locali, adottati in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa Bryzhalin A.V. Codice fiscale della Federazione Russa e della legislazione fiscale russa: relazione e interazione // bollettino fiscale. 2010. No. 5.C. 102.
I trattati internazionali comprendono accordi fiscali sull'evitamento della doppia imposizione e degli accordi di cooperazione internazionale e dell'assistenza reciproca sul rispetto della legislazione fiscale. Se il trattato internazionale della Federazione Russa ha stabilito altre regole e norme rispetto alla legislazione fiscale prevista da atti, le norme e le norme dei trattati internazionali sono applicate (articolo 7 del Codice FISCALE della Federazione Russa).
Al fine di rispettare il saldo tra i diritti e gli obblighi del contribuente e dello Stato, di cui all'articolo 57 della costituzione della costituzione della Federazione russa, è necessario stabilire i fondamenti della tassazione nella legislazione. Non valido per eliminare rapidamente i conflitti legali. Trasferimento di funzioni di lingua del diritto alla magistratura. A questo proposito, le lettere di informazione dei tribunali superiori dovrebbero essere una lettera di raccomandazione per i tribunali subordinati. Il giudice deve prendere atto delle informazioni delle autorità giudiziarie più elevate, e non seguono ciecamente.
Pubblicato su Allbest.ru.
Fonti di legge fiscale - atti regolatoriali contenenti legge fiscale. Un luogo speciale della Costituzione nelle fonti di sistema di diritto fiscale. Fonti della legge fiscale internazionale - legislazione nazionale e accordi internazionali.
abstract, aggiunto 12/18/2008
Entità, caratteristiche e storia dello sviluppo delle fonti della legge fiscale, delle loro proprietà. Costituzione della Federazione Russa e Atti legali normativi federali come fonti di base della legge fiscale in Russia. La struttura e le funzioni del codice fiscale.
esame, aggiunto il 01.12.2010
Legge fiscale Nel sistema di diritto russo, i suoi concetti di base. Sistema di tasse e commissioni, sistema fiscale della Federazione Russa. Il concetto di offesa fiscale. Il contenuto dei principi della legge fiscale. Tipi di norme e fonti di diritto fiscale.
lavoro del corso, aggiunto 10.03.2014
Concetto, soggetto e sistema di legge fiscale della Federazione Russa. Fonti di diritto fiscale. Le caratteristiche principali, le funzioni e i tipi di tasse e tasse. Caratteristiche del mantenimento della relazione legale fiscale. Principi di costruire il sistema fiscale della Federazione Russa.
abstract, aggiunto 23/11/2013
Concetto, soggetto, metodo retto fiscale. Formazione del fondo pubblico dello stato dello stato. Principi della legge fiscale. Atto giuridico normativo su tasse e tasse. Sistema di diritto fiscale e il suo posto nel sistema di legge. Fonti di diritto fiscale.
presentazione, Aggiunto 07/22/2015
Base teorica, principi e dottrine di base della legge fiscale. Le funzioni della tassazione nella struttura della legge fiscale come ramo, le sue istituzioni e metodi principali. Partecipanti di relazioni legali fiscali. Caratteristiche della legge fiscale della Federazione Russa.
esame, aggiunto il 02.11.2013
Costituzione e atti di regolamentazione federale nel sistema di fonti di diritto fiscale. Fonti di regolamentazione delle relazioni legali fiscali delle entità costituenti della Federazione Russa e dei governi locali. Revisione dei singoli atti giuridici normativi.
corsi, Aggiunto 05/06/2016
Caratteristiche che distinguono le fonti di tassa negli aggregati di atti regolamentari e giuridici che regolano altri rami (sub-separabili) diritti. Il ruolo di formatura del sistema del codice fiscale della Federazione Russa nel sistema di fonti di giusta fiscale. Relazioni procedurali fiscali.
esame, aggiunto 03/18/2015
Il concetto, il soggetto, i metodi di regolamentazione giuridica della legge fiscale, il suo ruolo e l'importanza nel sistema di diritto finanziario. Le principali fonti di questo settore sono i diritti, gli oggetti e i soggetti. Elementi fiscali e modalità speciali, responsabilità per violazioni.
abstract, aggiunto 12.02.2015
Il concetto e l'importanza della legge fiscale nel sistema di controllo dello Stato, i principi delle sue attività. Metodi di regolamentazione legale della tassazione. Norme e fonti di diritto fiscale, loro tipi e grado di importanza. La struttura del sistema di legge fiscale.
Gli atti assunti da organismi rappresentativi ed esecutivi nell'ambito dell'Autorità forniti a loro contenenti standard di diritto fiscale sono fonti di diritto fiscale. Sono molto numerosi, diversificati sulla forma legale, ma sono integrati e costituiscono un determinato sistema. Le fonti di diritto fiscale sono classificate in base agli stessi motivi di fonti di diritto finanziario.
Le fonti di diritto fiscale sono suddivise in: nazionali (legislazione, regolamenti di vigilanza, pratica giudiziaria, usanza legale) e internazionale (trattati internazionali, decisioni dei tribunali internazionali).
Il posto principale tra loro è la costituzione della Federazione Russa, sancinando le disposizioni iniziali della tassa della Russia destra. Pertanto, ad esempio, la Corte costituzionale della Federazione Russa ha dichiarato che in conformità con la costituzione della Federazione Russa, stabilisce una tassa o una raccolta della legge. Un luogo di rilievo tra fonti di diritto fiscale è dato alle Costituzioni e alle charter delle entità costituenti della Federazione Russa, le carte dei comuni che determinano i principali principi delle attività fiscali.
Di base fonti di diritto fiscale Questi sono atti, il cui contenuto principale è le norme fiscali. Ciò è principalmente il codice fiscale, che è la base della legislazione fiscale della Federazione Russa. La conformità del codice fiscale della Federazione Russa è un requisito obbligatorio per la legislazione delle entità costituenti della Federazione Russa, atti giuridici normativi dei governi locali. Ad esempio, l'NC RF determina che una serie di relazioni fiscali può essere risolta esclusivamente dal codice fiscale della Federazione Russa.
Anche le leggi federali, le leggi della Federazione russa (la legge della Federazione Russa "sulla tariffa doganale"), i decreti del presidente della Federazione Russa, il decreto del governo della Federazione Russa, le istruzioni del Ministero del Ministero della Federazione Russa per le tasse e le tasse e il Ministero delle Finanze della Russia, le istruzioni del comitato doganale dello stato (GTC) della Federazione russa sull'applicazione delle leggi della Federazione Russa su tasse specifiche, nonché di regolare il Procedura per l'attuazione di alcuni diritti di tassa e altri organismi fiscali autorizzati e trattati internazionali - Stabilire principi generali di tassazione, come la Carta sociale europea (1961), l'atto finale della riunione della sicurezza e della cooperazione in Europa (1975).)
56. Tipi principali di tasse e principi fiscali.
Tipi di tasse.
Le tasse sono suddivise in una varietà di gruppi in molti segni. Sono classificati:
Analizziamo prima di tutta la divisione delle tasse su dirette e indirette.
Tasse dirette Addebitato direttamente al tasso o in un importo fisso dal reddito o dalla proprietà del contribuente, in modo che si sente sotto forma di alcun reddito. Le imposte dirette includono la tassa sul reddito da parte di privati, imposte sui profitti aziendali, tasse immobiliari, tasse di ereditarietà e donazione, tasse terrestri, tasse che disciplinano i processi di gestione ambientale e un numero di altri.
Tasse indirette Si chiama un altro modo meno "evidente", attraverso l'introduzione di indennità di stato ai prezzi per beni e servizi pagati dall'acquirente e ad entrare nel bilancio dello Stato. Le tasse incisive, i dazi doganali (tasse di esportazione e importazione), tasse sulla vendita, la tassa di rotazione, l'imposta sul valore aggiunto può essere attribuita a tasse indirette. Le imposte indirette sono ancora indicate come incondizionate dovute al fatto che non sono direttamente correlate al reddito del contribuente e sono addebitati a prescindere dai risultati finali dell'attività, del profitto.
Le imposte dirette si applicano allo stadio produzione e vendite, indiretto - più regolamentari processi distribuzione e consumo. Pertanto, se le imposte dirette sono le tasse sul reddito, gli indiretti possono essere considerati in un certo senso per considerare le spese per essere tassate, sottolineando così che sono per lo più riferite alla fase del consumo in un'economia di equilibrio.
Sembra appropriato attribuire le imposte a diretto o indirettamente in base alla base coincidenza o incomprensione dell'oggetto e fonte di tassazione. Conformemente a tale approccio, diretto, le tasse sono tali tasse per le quali la fonte e l'oggetto della tassazione sono identiche e indirette, quelle per le quali la fonte e l'oggetto non coincidono.
Identifichiamo i principali tipi di tasse seguendo le funzionalità indicate.
1. Tassa sul reddito delle persone. Poiché la fonte e l'oggetto coincidono direttamente, la tassa è diretta.
2. Tassa sui profitti aziendali. Sia l'oggetto che i profitti di origine imponibili, quindi, la tassa è diretta.
3. Tasse sul reddito dal capitale in contanti. Si riferisce alla categoria delle tasse dirette, poiché la fonte e l'oggetto della tassazione sono le stesse: dividendi, interessi da obbligazioni, interessi sui depositi in banche.
4. Tassa pasmad. Il calcolo della tassa sulla terra è quasi ovunque in quantità assolute addebitate dall'area della terra. La fonte del pagamento delle tasse è il reddito attuale del proprietario della Terra e l'oggetto è l'area terrestre in termini fisici. È legittimo attribuire questa tassa alla categoria di indiretti.
5. Tassa di proprietà. L'oggetto della tassazione è la proprietà di un valore legale o individuale in termini di valore, cioè un reddito passato emesso del contribuente, e la fonte è il reddito attuale, quindi, questa è una tassa indiretta.
6. Tassa con ereditarietà e donazioni. L'oggetto della tassazione è la proprietà trasferita all'eredità o come regalo, e la fonte del pagamento fiscale è il reddito attuale dell'entità fiscale. Le tasse sono indirette.
7. Tassa sui titoli. La costruzione dell'imposta è internamente contraddittoria, poiché è composta da due parti eterogenee:
Nel primo caso, l'oggetto della tassazione è il costo dei titoli (reddito dalla vendita di azioni). La fonte coincide con l'oggetto e la tassa è diretta. L'imposta sulle transazioni di scambio è piuttosto un analogo della tassa di proprietà pagata ogni volta che l'assegnazione dei diritti di proprietà. L'oggetto è il costo dei titoli e la fonte è il reddito attuale del soggetto fiscale. Tale tassa è indiretta.
8. Accise. È una tassa classica sul prezzo delle merci. L'oggetto fiscale è il prezzo o il fatturato imponibile. Fonte di pagamento delle accise - ricavi dei consumatori. Poiché la fonte e l'oggetto non coincidono, l'accisa è la tassa indiretta.
9. Tassa con il fatturato. L'oggetto della tassazione è il fatturato imponibile. La fonte può servire sia il reddito dei consumatori che il reddito dei produttori. L'oggetto e la fonte non coincidono, quindi l'imposta si riferisce a indiretti.
10. Imposta sul valore aggiunto. Oggetto fiscale - Aggiunto valore aggiunto in ogni fase di produzione e vendita di beni (lavori, servizi). La fonte può essere sia il reddito dei consumatori che i ricavi del produttore a seconda dei risultati della ridistribuzione del carico fiscale. Le tasse sono indirette.
Principi di tassazione
Principi di tassazione
Ai sensi dei principi della tassazione dovrebbe essere intesa come le principali posizioni iniziali del sistema fiscale. I principi di tassazione, economisti di varie generazioni allegate e allegate un grande significato teorico e pratico.
Adam Smith, che nel suo lavoro "La ricerca sulla natura e le cause della ricchezza dei popoli" (1776) ha giustificato i quattro principi di base della tassazione, che sono attualmente rilevanti per la prima volta: giustizia, certezza, la comodità del pagamento Contribuenti e risparmi (l'economia della ricarica):
Il principio dei soggetti della giustizia dovrebbe partecipare a coprire i costi del governo, ciascuno se possibile, secondo la sua relativa solvibilità, cioè. Comunemente, il reddito che gode sotto la protezione del governo. La conformità con questa situazione o il disprezzo da loro porterà alla cosiddetta uguaglianza o disuguaglianza della tassazione;
Il principio di certezza una tassa che è obbligata a pagare ciascuno deve essere definita accuratamente e non arbitraria. La quantità di tasse, il tempo e il metodo del suo pagamento devono essere chiari e sono conosciuti sia il pagatore stesso che qualsiasi altro;
Il principio di convenienza, ogni tassa dovrebbe essere addebitata in tal 'tempo e in modo tale che il più conveniente per il pagatore;
Il principio dei risparmi ogni tassa dovrebbe essere progettato in modo tale da rimuove il pagatore dalla tasca è inferiore a quello che porta il Tesoro dello Stato.
La dottrina sui principi della tassazione non ha ostacolato. I principi di base sviluppati da A. Smita sono stati studiati e integrati con nuove disposizioni economicamente ragionevoli. In particolare, l'economista tedesco Adolf Wagner assegna tre gruppi di principi della collezione fiscale:
1. Principi etici del coperchio:
Tasse universali;
Proporzionalità della tassabilità;
2. Principi di gestione delle tasse:
Definitezza;
La comodità della tassazione e delle spese fiscali per i loro pagatori;
A basso costo;
3. Principi aziendali delle persone:
Corretta scelta di fonti fiscali;
La combinazione corretta di totali delle tasse in un tale sistema che garantirebbe la capacità di rispettare i principi etici e i principi della gestione, nonché l'adeguatezza e l'elasticità in caso di esigenze di stato di emergenza.
Nel codice fiscale della Federazione Russa (articolo 3), sono annotati i seguenti principi di tassazione:
Il principio di universalità e uguaglianza della tassazione significa che ogni persona dovrebbe pagare tasse e tasse legalmente stabilite. Al momento della tassazione, dovrebbe essere presa in considerazione la capacità effettiva del contribuente alla tassa di pagamento;
Il principio di assenza di una natura discriminatoria delle tasse tasse e tasse non può essere discriminatoria e sono diverse basate su criteri sociali, razziali, nazionali, religiosi e altri simili. Inoltre, non è consentito stabilire tariffe e tasse fiscali differenziate, interruzioni fiscali a seconda delle forme di proprietà, della cittadinanza degli individui o del luogo di origine del capitale (eccetto i dazi doganali importati);
Il principio delle tasse e delle tasse di definizione economica dovrebbero avere una base economica e non può essere arbitrario;
L'osservanza dello spazio economico unificato non è permesso stabilire imposte e tasse che violano lo spazio economico unificato della Federazione Russa e, in particolare, direttamente o indirettamente limitano i movimenti liberi all'interno del territorio della Federazione russa dei beni (lavori, servizi) o risorse finanziarie, o altrimenti limitare o creare ostacoli non proibiti dalla legge attività economiche di individui e organizzazioni;
Il principio della responsabilità individuale dei contribuenti significa che nessuno può essere affidato all'obbligo di pagare le tasse e le tasse;
Il principio di certezza degli elementi fiscali quando è tassazione, devono essere determinati tutti gli elementi di tassazione;
Il principio di accuratezza e comodità di pagare le tasse agisce su tasse e tasse dovrebbero essere formulate in modo tale che ogni contribuente sapesse esattamente quali tasse (tasse), quando e in quale ordine dovrebbe pagare;
Il principio della priorità del contribuente tutti i dubbi irragionevoli, le contraddizioni e le ambiguità degli atti di diritto sulle tasse e le tasse sono interpretate a favore del contribuente (tasse di tasse).
Nelle condizioni moderne, i seguenti principi di base dovrebbero essere basati sulla base del sistema fiscale:
4. Fonti di diritto fiscale. Tipi di fonti di tasse tasse
La categoria di "fonti di legge" nella scienza è solitamente interpretata in due aspetti correlati. Innanzitutto, includono fattori oggettivi! Dato il diritto come un fenomeno sociale. Come tali fattori, le condizioni materiali della vita della società, i suoi bisogni economici, politici e sociali, cioè riguarda la fonte di legge nel senso del materiale. In secondo luogo, il concetto di fonte di legge è strettamente correlato alle attività degli organismi governativi sulla formazione della legge, cioè con le sue attività di produzione di regole. In questo caso, c'è una fonte di legge nel senso formale (legale) della parola.
Fontila legge fiscale è i risultati (prodotti) delle attività legislative delle autorità competenti dello Stato nel settore della regolamentazione delle tasse e di altre relazioni pubbliche che costituiscono il soggetto di questa industria della legge.
Le fonti sono atti regolatorie relative alla legge fiscale della Russia. Costituiscono un determinato sistema che include diversi naturali, forza legale e portata dei regolamenti. Questo sistema è chiamato la legislazione fiscale.
La legge fiscale può essere attribuita a:
1) fonti internazionali:
a) atti internazionali che istituiscono principi generali di diritto fiscale e fiscalità;
b) accordi fiscali internazionali (accordi sull'eliminazione della doppia imposizione conclusi dalla Federazione russa con vari paesi);
c) trattati internazionali che disciplinano questioni fiscali individuali;
d) soluzioni a tribunali internazionali sull'interpretazione degli accordi internazionali;
2) Costituzione della Federazione Russa, adottata il 12 dicembre 1993 su un voto popolare;
3) legislazione fiscale speciale:
a) federale (codice fiscale della Federazione Russa e della legge federale, adottata sulla base e in conformità con essa);
b) regionale (leggi delle entità costituenti della Federazione russa che introducono tasse regionali o tasse sul territorio delle entità pertinenti stabilite dalla legge federale sulle tasse e sulle tasse);
c) atti giuridici normativi su tasse e tasse adottate da organismi rappresentativi di autogoverno locale;
4) legge fiscale generale(FZ, contenente standard fiscali - Codice penale della Federazione Russa del 13 giugno 1996 n. 63-FZ (Codice della Federazione Russa), Codice doganale della Federazione Russa del 28 maggio 2003 n. 61-FZ (TK RF ), eccetera.);
5) atti giuridici normativi regionali sulla tassazione:
a) atti degli organismi di competenza generale (decreti del Presidente della Federazione Russa, il decreto del governo della Federazione Russa, Atti legali normativi normativi);
6) Atti di organismi di competenza speciali: Atti giuridici normativi dipartimentale normativi di organismi di competenza speciali sui problemi fiscali, la cui pubblicazione è prevista direttamente dal Codice FISCALE della Federazione Russa;
b) atti ai problemi fiscali delle autorità giudiziarie:
a) atti di jutorial costituzionali (decreto e determinazione del CS RF e tribunali costituzionali dei soggetti della Federazione Russa);
b) Atti di tribunali di giurisdizione generale e tribunali arbitrali (decisioni dei Plenum delle forze armate della Federazione Russa e della Federazione Russa, Decisioni sulle controversie fiscali, revisioni giudiziarie).
Dalla legge fiscale del libro di mikidze con g2. Il concetto di legge fiscale e il suo luogo nel sistema di diritto russo. La legge fiscale è una combinazione di norme giuridiche che regolano le relazioni pubbliche derivanti dall'istituzione, l'introduzione, le spese fiscali e le tasse e il trasferimento al sistema di bilancio.
Dalla legge fiscale del libro. Note di lettura Autore BELOROSOV DANILA S.5. Atti giuridici normativi Come fonti di diritto fiscale di atti di regolazione sono l'atto ufficiale effettivo del corpo legale pubblicato in una procedura speciale, contenente le regole di diritto. Descrizione degli atti giuridici normativi da Atti normativi: 1) Legale normative
Dalla legge fiscale del libro: imbroglione Autore autore sconosciuto2.1. Il concetto di legge fiscale come ramo di diritto nell'ambito del termine "legge fiscale" è intesa:\u003e il ramo della legislazione;\u003e sub-settoriale della legislazione finanziaria;\u003e Disciplina educativa. Non legge - una serie di finanziari e legali Norme che regolano pubbliche
Dalla legge fiscale del libro. Squata. Autore Smirnov Pavel Yuryevich.2.2. Il soggetto e il metodo della legge fiscale tutte le industrie o i sub-settori si distinguono, principalmente sull'argomento del regolamento legale. Allo stesso tempo, il soggetto risponde alla domanda: ciò che studia questo settore? Il tema del diritto delle imposte è un insieme di proprietà omogenee e
Dal libro dell'autore2.3. La legge fiscale corretta del sistema fiscale è una sub-industria del diritto finanziario, avente il proprio sistema che rappresenta la struttura interna (struttura, organizzazione), che consiste in situazioni costantemente localizzate e correlate legali
Dal libro dell'autoreConferenza 3. Fonti giuste delle tasse 3.1. Fonti di diritto fiscale: il concetto e la classificazione La composizione delle fonti della legge fiscale (come la sottostruttura della legge finanziaria) è determinata dal principio del federalismo e dell'azione dell'autogoverno locale nel paese. Tasse
Dal libro dell'autore3.1. Fonti di diritto fiscale: il concetto e la classificazione La composizione delle fonti della legge fiscale (come sottofigurazione della legge finanziaria) è determinata dal principio del federalismo e dall'azione del governo locale nel paese. La legge fiscale è l'esterno Forme della sua espressione,
Dal libro dell'autoreConferenza 6. Diritti fiscali 6.1. Il concetto di norme sulla legge fiscale e le loro peculiarità dell'elemento primario del meccanismo di regolazione fiscale e del regolamento giuridico sono le norme di diritto fiscale. Le leggi fiscali sono stabilite dallo stato e dai comuni
Dal libro dell'autore6.2. I tipi di diritto fiscale alle norme di diritto fiscale sono molto diversificati, il che riflette la natura complessa e complessa del regolamento fiscale e legale. E puoi classificare: 1. A seconda delle funzioni eseguite dal diritto delle imposte, le sue norme potrebbero essere
Dal libro dell'autore9.4. Banche come soggetti di legge fiscale ai sensi dell'art. 11 del codice fiscale sotto banche (Bank) significa banche commerciali e altre organizzazioni di credito che hanno una licenza della Banca centrale della Federazione Russa. La legislazione fiscale Modako non effettua differenze tra i concetti di "Bank", "credito
Dal libro dell'autore Dal libro dell'autore2. Legge fiscale. L'atto delle leggi fiscali Il tasso di diritto fiscale è un comune, formale definito, stabilito o sanzionato dallo stato e protezione dello stato garantito di una regola generale,
Dal libro dell'autore3. Le fonti delle giuste fonti di diritto fiscale sono le forme giuridiche ufficiali sono ufficialmente riconosciute dallo Stato contenente leggi fiscali. Le fonti di diritto delle imposte includono atti regolatoriali e giuridici, trattati internazionali. La costituzione della Federazione Russa stabilisce
Dal libro dell'autore2. Fonti di giustioni fiscali fonti di diritto fiscale formano un sistema gerarchico multilivello, compresi gli atti regolatoriali, i trattati internazionali, i precedenti giudiziari. La costituzione della Federazione russa contiene norme importanti che regolano le norme fondamentali del sistema fiscale
Dal libro dell'autore9. Metodo fiscale Metodo Metodo di diritto fiscale è dovuto alle specifiche dell'oggetto del diritto fiscale, la combinazione di metodi, tecniche, mezzi di impatto giuridico sulle relazioni fiscali. Se l'oggetto del settore mostra che le norme fiscali e legali sono regolate, quindi
Dal libro dell'autore10. Principi della legge fiscale, i suoi rami I principi della legge fiscale, le sue industrie sono principi fondamentali, i principi fondamentali, sanciti nelle norme legali pertinenti. Ogni persona dovrebbe pagare tasse e tasse legalmente stabilite. Legislazione fiscale e