Totalitas semua jenis anggaran membentuk sistem anggaran negara. Hubungan antara mata rantai individualnya, organisasi dan prinsip membangun sistem anggaran biasanya disebut perangkat anggaran.
ANGGARAN DAN PERANGKAT ANGGARAN
Keuangan perusahaan dari berbagai bentuk kepemilikan, yang menjadi dasar dari sistem keuangan tunggal negara, melayani proses penciptaan dan pendistribusian produk sosial dan pendapatan nasional.
Penyediaan dana moneter terpusat dengan sumber daya keuangan tergantung pada keadaan keuangan perusahaan. Pada saat yang sama, penggunaan aktif keuangan perusahaan dalam proses produksi dan penjualan produk tidak mengecualikan partisipasi anggaran, pinjaman bank, dan asuransi dalam proses ini.
Dalam ekonomi pasar atas dasar kemandirian ekonomi dan finansial, perusahaan melakukan kegiatan mereka berdasarkan perhitungan komersial, yang tujuannya adalah untuk menghasilkan keuntungan. Mereka secara mandiri mendistribusikan hasil dari penjualan produk, membentuk dan menggunakan dana untuk produksi dan tujuan sosial, menemukan dana yang mereka butuhkan untuk memperluas produksi, menggunakan sumber daya kredit dan kemungkinan pasar keuangan. Pengembangan kegiatan kewirausahaan berkontribusi pada perluasan kemandirian perusahaan, pembebasan mereka dari pengawasan kecil oleh negara dan, pada saat yang sama, peningkatan tanggung jawab atas hasil kerja yang sebenarnya.
Hubungan anggaran mewakili hubungan keuangan negara bagian di tingkat federal, regional (subyek Federasi) dan lokal dengan negara bagian, saham gabungan dan perusahaan dan organisasi lain, serta populasi mengenai pembentukan dan penggunaan dana terpusat dari sumber daya moneter.
Anggaran adalah bentuk pendidikan dan pengeluaran dana untuk menjamin fungsi otoritas publik. Konsentrasi sumber daya keuangan dalam anggaran diperlukan untuk keberhasilan implementasi kebijakan keuangan negara.
Sesuai dengan Kode Anggaran Federasi Rusia (Pasal 28), sistem anggaran Rusia didasarkan pada prinsip-prinsip:
· Kesatuan sistem anggaran Federasi Rusia;
· Diferensiasi pendapatan dan pengeluaran antara tingkat sistem anggaran Federasi Rusia;
· Kemandirian anggaran;
· Kelengkapan refleksi penerimaan dan pengeluaran anggaran;
· Neraca anggaran;
· Efisiensi dan ekonomi penggunaan dana anggaran;
· Cakupan umum (agregat) pengeluaran anggaran;
· Publisitas;
· Keandalan anggaran;
· Penargetan dan pengalokasian dana anggaran.
Badan kekuasaan dan administrasi negara federal, regional dan lokal melalui hubungan anggaran menerima bagian tertentu dari pendapatan nasional yang didistribusikan kembali, yang diarahkan ke tujuan yang ditentukan secara ketat, tergantung pada penggambaran fungsi antara tingkat pemerintahan.
Sistem anggaran Federasi Rusia terdiri dari tiga tautan:
· Anggaran federal Federasi Rusia;
· Anggaran entitas nasional-negara dan administrasi-teritorial, yang disebut anggaran mata pelajaran Federasi, atau anggaran daerah. Ini termasuk: anggaran republik dari republik-republik di Federasi Rusia, anggaran formasi regional, regional, dan otonom, serta anggaran kota Moskow dan St. Petersburg;
· Anggaran daerah.
Sistem anggaran dipanggil untuk memainkan peran penting dalam pelaksanaan kebijakan keuangan negara, yang tujuannya ditentukan oleh kebijakan ekonominya. Pada saat yang sama, sulit untuk melebih-lebihkan pentingnya pengaturan keuangan negara melalui sistem anggaran, meskipun perubahan saat ini dalam praktik redistribusi sumber daya keuangan tidak dapat diabaikan. Redistribusi ini semakin banyak dilakukan melalui pasar keuangan berdasarkan permintaan dan penawaran mereka. Oleh karena itu, pengaturan keuangan negara tentang hubungan pasar harus diperkuat melalui sistem: pajak, sanksi keuangan, dan tunjangan. Sangat penting untuk memastikan pemenuhan yang tepat (tepat waktu dan penuh) kewajiban keuangan terhadap anggaran dan dana di luar anggaran.
Dalam beberapa tahun terakhir, dalam konteks pembentukan negara Rusia, pengembangan hubungan pasar, berbagai bentuk kepemilikan, dan penguatan kemandirian daerah, perubahan mendasar juga terjadi dalam struktur anggaran. Sesuai dengan undang-undang saat ini, berikut ini menjadi independen: anggaran republik Federasi Rusia (disebut anggaran federal), anggaran republik republik di Federasi Rusia, anggaran entitas nasional-negara dan administratif-teritorial . Ini berarti bahwa anggaran pada tingkat pemerintahan yang lebih tinggi tidak lagi mencakup pendapatan dan pengeluaran dari anggaran pada tingkat pemerintahan yang lebih rendah. Untuk memastikan kemandirian anggaran dan fungsi otonom, mereka telah menetapkan sumber pendapatan mereka sendiri dan diberi hak untuk menentukan arah penggunaan dan pengeluaran mereka. Pada saat yang sama, mekanisme hubungan anggaran antar tingkat pemerintahan sedang diperbaiki.
Saat ini, sistem anggaran Rusia terdiri dari anggaran federal, 21 anggaran republik dari republik-republik di Federasi Rusia, 56 anggaran regional dan regional, termasuk satu daerah otonom,
anggaran kota Moskow dan St. Petersburg, 10 anggaran distrik distrik otonom dan sekitar 29 ribu anggaran lokal, yang meliputi anggaran kota, distrik, pemukiman dan pedesaan. Kesatuan sistem anggaran dalam kondisi baru dilaksanakan melalui kebijakan sosial ekonomi dan kerangka hukum terpadu, penggunaan klasifikasi anggaran terpadu dan bentuk dokumentasi anggaran, interaksi anggaran semua tingkatan dan koordinasi prinsip-prinsip anggaran. proses anggaran.
Proses penganggaran adalah kegiatan resmi dari otoritas untuk persiapan, pertimbangan, persetujuan, dan pelaksanaan anggaran.
Bagian integralnya adalah regulasi anggaran, yaitu redistribusi parsial sumber daya keuangan antara anggaran tingkat yang berbeda.
Himpunan anggaran untuk seluruh Federasi Rusia atau wilayah yang sesuai disebut anggaran konsolidasi... Anggaran gabungan ini tidak disetujui oleh legislatif dan digunakan untuk tujuan analisis dan statistik.
Konsentrasi sumber daya keuangan dalam anggaran pada tingkat yang berbeda memungkinkan otoritas dan administrasi negara memiliki dasar keuangan untuk pelaksanaan kekuasaan mereka. Pada saat yang sama, sangat penting bahwa penerimaan dan pengeluaran anggaran dalam komposisinya sepenuhnya sesuai dengan penjabaran fungsi otoritas negara menurut tingkat manajemen, dan masalah hubungan anggaran antara pusat dan daerah. berhasil dipecahkan. Faktanya, peran otoritas regional dan lokal dalam mengatur proses ekonomi dan memecahkan masalah sosial telah meningkat secara signifikan, fungsinya telah berkembang secara signifikan. Dalam konteks transisi ke ekonomi pasar, arah investasi dana anggaran dan metode dampak anggaran berubah.
Anggaran federal Federasi Rusia berfungsi sebagai rencana keuangan utama negara, disetujui oleh Majelis Federal (diadopsi oleh Duma Negara dan disetujui oleh Dewan Federasi) dan berstatus undang-undang federal. Melalui anggaran federal, sumber daya keuangan dimobilisasi, yang diperlukan untuk redistribusi dan penggunaannya selanjutnya untuk tujuan pengaturan negara tentang pembangunan ekonomi negara dan implementasi kebijakan sosial di wilayah Rusia. Selain itu, biaya seperti pemeliharaan ditanggung dari anggaran federal.
badan pemerintah, memenuhi kebutuhan pertahanan negara, bantuan keuangan kepada entitas konstituen Federasi, membayar utang negara, mengisi kembali cadangan dan cadangan negara, dll. (Tabel 2.1).
Penyusunan dan pelaksanaan anggaran didasarkan pada klasifikasi anggaran, di mana bidang-bidang sasaran kegiatan negara yang timbul dari fungsi utama negara diidentifikasi. Ini jelas terlihat dalam daftar pengeluaran anggaran federal, yang diberikan dalam tabel. 2.1.
Bergantung pada dampaknya pada proses reproduksi yang diperluas, pengeluaran anggaran dibagi menjadi saat ini (untuk memenuhi kebutuhan saat ini) dan modal (untuk kebutuhan investasi dan peningkatan stok).
Untuk memberikan dukungan investasi tambahan untuk produksi, anggaran pembangunan telah dibentuk dalam anggaran federal sejak 1997. Anggaran pembangunan adalah instrumen khusus insentif negara untuk menarik dana dari investor swasta dan lembaga investasi di samping dana anggaran federal untuk pelaksanaan proyek-proyek investasi yang memastikan restrukturisasi struktural ekonomi. Dana anggaran pembangunan digunakan secara kompetitif, dapat dibayar kembali, mendesak dan dibayar dan dibentuk dari pinjaman luar negeri terikat yang dijamin oleh Pemerintah Federasi Rusia, pinjaman investasi dari Bank Dunia untuk Rekonstruksi dan Pembangunan, serta dari sumber pinjaman dalam negeri. . Jumlah total sumber pembentukan anggaran pembangunan untuk tahun 2000 adalah 26884,8 juta rubel.
Sesuai dengan Undang-Undang Federal "Tentang Anggaran Pembangunan Federasi Rusia", anggaran pembangunan Federasi Rusia merupakan bagian integral dari anggaran federal yang dibentuk sebagai bagian dari pengeluaran modal anggaran federal dan digunakan untuk pinjaman, investasi dan menjamin proyek investasi yang sangat efisien.
Klasifikasi anggaran adalah penyediaan alokasi sumber daya keuangan yang ditargetkan. Dengan bantuannya, masalahnya terpecahkan, kepada siapa, berapa banyak dan untuk tujuan apa sumber daya keuangan dialokasikan dari anggaran federal. Oleh karena itu, tercantum dalam tabel. 2.1 Pengeluaran anggaran federal untuk tahun 2000 ditentukan dalam hal arah, penerima dana dan tujuan dalam lampiran anggaran federal.
Tabel 2.1
Pengeluaran anggaran federal untuk tahun 20001
(berdasarkan bagian klasifikasi fungsional)
Klasifikasi anggaran harus memungkinkan analisis ekonomi pengeluaran pemerintah. Untuk tujuan ini, Kementerian Keuangan Federasi Rusia mengirim otoritas keuangan, perbendaharaan, mini-
badan dan departemen "Petunjuk tentang penerapan klasifikasi ekonomi pengeluaran anggaran di Federasi Rusia", disetujui dengan surat tertanggal 21.12.94 No. 03-10-01. Menurut klasifikasi ekonomi, semua biaya digambarkan sesuai dengan struktur subjek (ekonomi) anggaran, yaitu. menurut bidang pengeluaran (untuk remunerasi pegawai negeri, investasi modal dalam aset tetap, pembayaran berbagai subsidi, dll.).
Di bawah kondisi baru, pengeluaran negara di bidang produksi material menempati bagian yang lebih kecil daripada sebelumnya di sisi pengeluaran anggaran federal dan anggaran entitas konstituen Federasi dan anggaran lokal. Pengeluaran anggaran dapat dialokasikan untuk pelaksanaan program nasional atau daerah yang ditargetkan.
Komposisi belanja untuk kegiatan sosial budaya meliputi alokasi untuk pendidikan dan ilmu pengetahuan, kesehatan dan budaya fisik, budaya dan seni, media, dan pelaksanaan kebijakan sosial.
Besarnya alokasi anggaran untuk pertahanan tergantung pada situasi internasional, kebijakan yang ditempuh dan kemampuan ekonomi negara.
Pengeluaran manajemen mencakup alokasi anggaran untuk pemeliharaan otoritas dan administrasi negara, pengadilan dan kejaksaan, dan lembaga penegak hukum.
Dalam lampiran anggaran federal untuk tahun 2000, beberapa bagiannya ditentukan dalam hal arah, penerima dana dan tujuan, daftar program target federal yang disediakan untuk pembiayaan dari anggaran federal untuk tahun 2000. Lampiran 5 berisi Federal program investasi yang ditargetkan untuk tahun 2000. Lampiran 1 memberikan struktur departemen pengeluaran anggaran federal untuk tahun 2000.
Di antara pengeluaran lain dari anggaran federal, tempat khusus ditempati oleh biaya pembayaran utang internal dan eksternal negara saat ini. Mereka muncul ketika pinjaman pemerintah digunakan untuk menutupi defisit anggaran (penampilannya dikaitkan dengan kelebihan pengeluaran anggaran di atas pendapatannya). Ini berarti bahwa negara menjadi peminjam dana dari penduduk, bank dan perusahaan (utang publik internal) atau dari negara lain, atau organisasi keuangan internasional (utang publik eksternal). Bentuk penarikan dana pinjaman untuk membiayai pengeluaran anggaran dapat berupa penerbitan dan penempatan kewajiban pemerintah dan berbagai pinjaman (Bank Sentral Federasi Rusia, komersial
bank, dana off-budget, dll). Jadi, sesuai dengan Undang-Undang Federasi Rusia "Tentang Utang Dalam Negeri Negara Federasi Rusia" tertanggal 13 November 1992 No. 3877-1 *, untuk secara aktif menarik dana dari populasi untuk stabilisasi keuangan Rusia ekonomi dan menjamin jaminan keamanan simpanan penduduk, mulai September 1995 menjadi obligasi sirkulasi pinjaman tabungan negara. Jangka waktu setiap seri pinjaman adalah satu tahun.
Dalam struktur pendapatan dan pengeluaran anggaran federal tahun 2000, sesuai dengan undang-undangnya, dana anggaran target berikut dialokasikan:
· Dana Jalan Federal Federasi Rusia;
· Dana Federal untuk reproduksi basis sumber daya mineral;
· Dana Kementerian Federasi Rusia untuk Energi Atom;
· Dana Federal Kementerian Federasi Rusia untuk Pajak dan Bea Masuk dan Layanan Polisi Pajak Federal Federasi Rusia;
· Dana Ekologi Federal Federasi Rusia;
· Dana Negara untuk Pemberantasan Kejahatan;
· Dana untuk pengelolaan, studi, konservasi dan reproduksi sumber daya hayati perairan;
· Dana Federal untuk Pemulihan dan Perlindungan Perairan;
· Dana Badan Kontrol dan Audit Kementerian Keuangan Federasi Rusia.
Dana anggaran yang ditargetkan menjamin penggunaannya untuk tujuan yang dimaksudkan dengan keandalan yang lebih besar.
Dengan transisi ke hubungan pasar, tidak hanya sistem pembiayaan anggaran dan sisi pengeluaran anggaran berubah, tetapi juga sisi pendapatannya (Tabel 2.2).
Dalam transisi ke hubungan pasar, sisi pendapatan anggaran dibentuk terutama dari pajak.
Melalui pembayaran pajak, dana dimobilisasi untuk digunakan oleh otoritas publik. Pajak dibagi menjadi pajak langsung, yang dibayar langsung oleh wajib pajak (misalnya, pajak penghasilan badan dan pajak penghasilan pribadi), dan tidak langsung, dibayar oleh konsumen barang dan jasa (misalnya, pajak pertambahan nilai dan pajak cukai), karena mereka termasuk dalam harga barang dan jasa ini.
"Dihapus mulai 1 Januari 2000 sesuai dengan Undang-Undang Federal 9 Juli 1999 No. 159-FZ" Tentang pengenalan Kode Anggaran Federasi Rusia ".
Tabel 2.2 Pendapatan pajak dari anggaran federal untuk tahun 2000
Tempat terkemuka di antara pendapatan pajak dari anggaran federal adalah pajak pertambahan nilai. Bersama dengan bea masuk dan pajak penghasilan, itu melebihi tiga perempat dari pendapatan pajak anggaran federal untuk tahun 2000.
Di antara pendapatan bukan pajak dari anggaran federal untuk tahun 2000, yang utama adalah pendapatan dari kegiatan ekonomi asing, serta pendapatan dari properti negara. Pengembalian pinjaman anggaran juga termasuk PNBP.
Selain itu, dana dari dana anggaran yang ditargetkan diperhitungkan dalam pendapatan anggaran federal, dengan mengorbankan sebagian besar pengeluaran sosial dibiayai.
Pajak dan biaya adalah sumber utama pembentukan anggaran federal, regional dan lokal.
Duma Negara Majelis Federal Federasi Rusia sedang mempertimbangkan rancangan Kode Pajak, yang mendefinisikan konsep kebijakan pajak negara.
Ini mengatur pemisahan kekuasaan dalam sistem perpajakan otoritas federal, regional dan lokal. Bagian pertama dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang, khususnya, mendefinisikan daftar pajak dan biaya federal, regional dan lokal, mulai berlaku pada 1 Januari 1999.
Pajak yang masuk ke anggaran masing-masing disebut pendapatan tetap. Selain itu, dana tambahan dalam berbagai bentuk dapat ditransfer ke anggaran bawahan untuk menutupi pengeluarannya dari anggaran yang lebih tinggi di samping pendapatan yang diberikan kepadanya. Ini disebut pendapatan regulasi.
Pendapatan peraturan memungkinkan otoritas regional dan lokal untuk memiliki sumber daya keuangan yang diperlukan untuk menjalankan fungsinya, untuk menyeimbangkan sisi pendapatan dan pengeluaran dari anggaran.
Ketika anggaran federal disetujui, tarif pemotongan dari pajak dan pendapatan federal yang sesuai ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia ditetapkan. Selain itu, Dana Federal untuk Dukungan Keuangan Subyek Federasi sedang dibentuk.
Untuk tahun 2000, volume Dana Federal untuk Dukungan Keuangan dari Entitas Konstituen Federasi Rusia disetujui dalam jumlah 57350,9 juta rubel.
Dana yang ditransfer dari anggaran yang lebih tinggi yang digunakan untuk membiayai acara yang ditargetkan disebut subvensi. Investasi dan pengeluaran modal lainnya dilakukan dengan mengorbankan anggaran federal ketika signifikansinya melampaui kepentingan regional.
Sebagai bagian dari pengeluaran anggaran federal untuk tahun 2000, Dana Pembangunan Daerah dibentuk dalam jumlah 2.542,5 juta rubel. dan Dana Pengembangan Keuangan Daerah sebesar 1.920,0 juta rubel.
Dana Dana Pembangunan Daerah digunakan untuk membiayai program federal untuk pengembangan daerah (2.200,0 juta rubel) dan untuk bantuan keuangan tambahan kepada entitas konstituen Federasi Rusia yang disubsidi tinggi (342,5 juta rubel).
Sumber pembentukan Dana Pembangunan Keuangan Daerah pada tahun 2000 adalah pinjaman dari Bank Internasional untuk Rekonstruksi dan Pembangunan. Menurut Hukum "Tentang anggaran federal untuk tahun 2000" Dana Dana Pengembangan Keuangan Daerah diarahkan untuk mengintensifkan proses pemulihan keuangan anggaran entitas konstituen Federasi Rusia, untuk membantu mereformasi bidang anggaran dan proses penganggaran, dan untuk merangsang reformasi ekonomi.
Solusi untuk masalah federalisme anggaran terletak pada kombinasi optimal kepentingan Federasi Rusia, tingkat regional dan lokal. Oleh karena itu, prinsip-prinsip pembentukan hubungan antar anggaran antara Federasi dan rakyatnya harus diperluas ke hubungan antara anggaran daerah dan anggaran lokal.
Penciptaan jaminan hukum kemandirian finansial kotamadya difasilitasi oleh Undang-Undang Federal 25 September 1997 No. 12b-FZ "Atas dasar keuangan pemerintahan mandiri lokal di Federasi Rusia" *. Undang-undang, khususnya, menetapkan sumber formasi dan arahan untuk penggunaan sumber daya keuangan pemerintahan sendiri lokal, dasar dari proses anggaran di kotamadya. Setiap formasi kota, sesuai dengan hukum, memiliki anggarannya sendiri dan hak untuk menerima dana dari anggaran federal dan dana dari anggaran entitas konstituen Federasi Rusia dalam proses regulasi anggaran. Dengan demikian, anggaran lokal diberkahi dengan bagian yang dijamin dari pajak federal.
Sarana pengaturan anggaran APBD meliputi:
· Pengurangan regulasi dari pendapatan regulasi; dalam hibah dan subsidi untuk anggaran daerah;
· Dana yang dialokasikan dari dana untuk dukungan keuangan kotamadya;
· Dana yang diterima oleh penyelesaian bersama dari anggaran federal dan anggaran entitas konstituen Federasi Rusia.
Dana untuk dukungan keuangan kotamadya dibuat dalam anggaran entitas konstituen Federasi Rusia dan didistribusikan sesuai dengan formula yang memperhitungkan populasi formasi kota, bagian anak-anak prasekolah dan usia sekolah secara total populasi, per kapita penyediaan dana anggaran pembentukan kota, dll.
Pengurangan peraturan dari pendapatan peraturan termasuk bagian dari pajak federal dan bagian pajak dari entitas konstituen Federasi Rusia yang ditugaskan untuk anggaran lokal secara permanen. Mereka, bersama dengan pajak dan retribusi daerah, mengacu pada pendapatan sendiri dari anggaran daerah.
Adapun defisit anggaran federal untuk tahun 2000, sumber keuangan internal dan eksternal diarahkan untuk menutupinya.
dansa. Diantaranya adalah neraca penerimaan dari transaksi di pasar dengan surat berharga pemerintah, pendapatan dari privatisasi barang milik negara, jumlah kelebihan pendapatan atas pengeluaran untuk cadangan pemerintah dari logam mulia dan batu mulia, pinjaman dari organisasi keuangan internasional, pemerintah asing, bank dan perusahaan1. Pinjaman dari Bank Sentral Federasi Rusia digunakan untuk menutupi kesenjangan intra-tahunan antara pendapatan saat ini dan pengeluaran anggaran federal.
Hampir semua badan kekuasaan negara dan administrasi Federasi Rusia mengambil bagian dalam pengelolaan proses anggaran. Namun, tempat sentral di antara mereka ditempati oleh sistem badan pengelolaan keuangan negara: Kementerian Keuangan Rusia, kementerian keuangan republik, departemen keuangan dan badan pengelolaan keuangan teritorial lainnya, badan perbendaharaan federal.
Kementerian Keuangan Federasi Rusia sebagai badan eksekutif federal dan badan lokalnya menyediakan manajemen keuangan dan pengembangan kebijakan keuangan negara.
Tugas utama Kementerian Keuangan Federasi Rusia sesuai dengan Peraturan2nya adalah:
· Peningkatan sistem anggaran Federasi Rusia, pengembangan federalisme anggaran;
· Pengembangan dan implementasi kebijakan keuangan, anggaran, pajak dan valuta asing terpadu di Federasi Rusia;
· Konsentrasi sumber daya keuangan di bidang prioritas pembangunan sosial dan ekonomi Federasi Rusia;
· Pengembangan rancangan anggaran federal dan memastikan pelaksanaan anggaran federal sesuai dengan prosedur yang ditetapkan; menyusun laporan tentang pelaksanaan anggaran federal dan anggaran gabungan Federasi Rusia;
· Pengembangan program pinjaman pemerintah dan pelaksanaannya sesuai dengan prosedur yang ditetapkan atas nama Federasi Rusia; pengelolaan utang internal dan eksternal negara Federasi Rusia;
· Pengembangan dan implementasi kebijakan terpadu dalam pengembangan pasar keuangan di Federasi Rusia;
· Partisipasi dalam pengembangan dan pelaksanaan kebijakan terpadu di bidang pembentukan dan penggunaan sumber daya negara logam mulia dan batu mulia;
· Pengembangan metodologi terpadu untuk menyusun anggaran dari semua tingkatan dan laporan pelaksanaannya;
Melakukan pengendalian keuangan negara sesuai dengan kewenangannya,
Memberikan panduan metodologis dengan akuntansi dan pelaporan (kecuali untuk akuntansi dan pelaporan di Bank Sentral Federasi Rusia dan lembaga kredit), serta sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia dengan audit di Federasi Rusia (kecuali untuk audit di sistem perbankan)
Sesuai dengan tugas yang diberikan kepadanya, Kementerian Keuangan Federasi Rusia, bersama dengan fungsi-fungsi lainnya, menyelenggarakan pekerjaan persiapan rancangan anggaran federal, meramalkan anggaran konsolidasi negara; menyerahkan rancangan anggaran federal kepada Pemerintah negara tersebut. Setelah disetujui oleh Pemerintah dari rancangan anggaran federal, itu dipertimbangkan dan diadopsi oleh Duma Negara dan Dewan Federasi Majelis Federal.
Anggaran konsolidasi tidak disetujui oleh siapa pun Kontrol atas anggaran mata pelajaran Federasi oleh otoritas pusat hanya dibatasi oleh parameter umum anggaran mereka.
Memastikan pelaksanaan anggaran federal, Kementerian Keuangan Federasi Rusia mengontrol penerimaan dan penggunaan dana yang ditargetkan yang dialokasikan dari anggaran federal untuk perusahaan, lembaga, dan organisasi. Setelah tahun anggaran disusun, Kementerian Keuangan Federasi Rusia menyiapkan laporan tentang pelaksanaan anggaran federal dan anggaran gabungan dan menyerahkannya kepada Pemerintah Federasi Rusia.
Perbendaharaan Federal adalah subdivisi struktural Kementerian Keuangan Federasi Rusia, Ini mengubah praktik pelaksanaan anggaran federal yang sudah mapan, yang sebelumnya dilakukan oleh Bank Negara Uni Soviet dan tautannya.
Dalam konteks penciptaan sistem perbankan dua tingkat di Federasi Rusia dan perluasan independensi anggaran daerah dan lokal, terjadi pelemahan kontrol atas pelaksanaan anggaran. Saat ini, badan perbendaharaan memantau pergerakan dana dalam rekening anggaran di sistem perbankan, mengumpulkan dan menganalisis informasi tentang keadaan keuangan publik, melayani utang publik bersama dengan Bank Sentral Federasi Rusia, dll., yang memungkinkan pemulihan yang diperlukan pengawasan atas pelaksanaan anggaran.
Pada tanggal 28 Agustus 1997, Pemerintah Federasi Rusia mengadopsi resolusi "Tentang langkah-langkah untuk mempercepat transisi ke sistem perbendaharaan untuk melaksanakan anggaran federal" No. 082. Resolusi ini diberikan kepada Kementerian Keuangan Federasi Rusia, bersama dengan badan eksekutif federal lainnya dan dengan partisipasi Bank Sentral Federasi Rusia, untuk memusatkan pendapatan dan dana anggaran federal pada rekening badan perbendaharaan federal Kementerian Keuangan RF; rekening ini harus dibuka sesuai dengan prosedur yang ditetapkan di rekening Bank Sentral Federasi Rusia, dan jika tidak ada - di bank komersial yang terlibat dalam melayani rekening ini secara kompetitif.
Jumlah dan waktu pembiayaan pengeluaran anggaran federal ditetapkan oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia. Distribusi dana yang ditargetkan kepada penerima dibuat oleh manajer utama dana anggaran dan diserahkan ke Perbendaharaan Federal.
Sebagai bagian dari kegiatan keuangan dan ekonomi mereka, organisasi dan pengusaha perorangan, selain membayar pajak, dihadapkan pada kebutuhan untuk membayar lainnya, yang disebut pembayaran bukan pajak. Contohnya termasuk berbagai biaya lingkungan dan daur ulang, tol jalan raya untuk kendaraan berat, pembayaran untuk layanan wajib yang disediakan oleh lembaga negara dan pemerintah, biaya pelabuhan, biaya penggunaan air, dll.
Jumlah pembayaran non-pajak beberapa lusin dan terus berubah. Jumlah pasti mereka saat ini tidak diketahui. Beban seperti itu cukup signifikan untuk bisnis, dan oleh karena itu mekanisme untuk menetapkan dan membayar pembayaran memerlukan peraturan hukum yang jelas dan, di atas segalanya, dapat dipahami. Pada saat yang sama, proses penetapan dan penagihan pembayaran terkadang bersifat ad hoc dan tidak dapat diprediksi. Administrasi pembayaran bukan pajak ini dilakukan oleh berbagai struktur pada waktu yang berbeda, pada tingkat dan aturan yang berbeda. Kadang-kadang munculnya pembayaran ini atau itu menjadi kejutan bagi pengusaha dan memerlukan biaya keuangan dan waktu yang tidak terduga.
Pada Juli 2017, Kementerian Keuangan menyiapkan RUU "Tentang pengaturan pembayaran wajib badan hukum dan pengusaha perorangan", yang, menurut pengembang proyek, dirancang untuk menyelesaikan masalah. Mari kita pertimbangkan ketentuan utama dan paling menarik dari RUU untuk menentukan apakah itu menyelesaikan masalah yang ada di bidang pembayaran bukan pajak.
Pertama-tama, perhatian diberikan pada fakta bahwa rancangan undang-undang tidak memuat definisi pembayaran bukan pajak. Sebagai gantinya, agensi menggunakan konsep pembayaran wajib.
catatan
3 kelompok pembayaran non-pajak ditetapkan oleh tagihan.
Tagihan mengacu pada pembayaran wajib sebagai pembayaran yang tidak dapat dibayar secara individual yang dibayarkan oleh badan hukum dan pengusaha perorangan yang terdaftar di negara tersebut, serta oleh entitas asing yang tidak ditetapkan oleh undang-undang tentang pajak dan biaya, undang-undang tentang premi asuransi, undang-undang kepabeanan, undang-undang federal tentang jenis asuransi wajib tertentu, serta pembayaran, kewajiban untuk membayar yang timbul sebagai akibat dari penerapan tindakan pertanggungjawaban.
Berdasarkan ketentuan di atas, kita dapat menyimpulkan bahwa RUU itu tidak mencakup semua pembayaran bukan pajak dengan tindakannya, membatasi dirinya hanya untuk sebagian saja. Banyak dari biaya ini telah dihapus dari cakupan RUU atau tetap berada di luar peraturannya, seperti, misalnya, pembayaran non-pajak oleh individu. Semua ini membuktikan fakta bahwa jika RUU ini mampu memecahkan masalah biaya non-fiskal, maka hanya sebagian.
Menurut RUU tersebut, semua pembayaran wajib dapat dibagi menjadi tiga kelompok: ditetapkan oleh undang-undang Rusia (federal); ditetapkan oleh undang-undang subjek (daerah) dan tindakan hukum kota (kota). Jadi, kami melihat bahwa otoritas federal, regional dan kota memiliki hak untuk memperkenalkan pembayaran non-pajak. Untuk merampingkan dan mensistematisasikan biaya, RUU tersebut mengatur pembuatan daftar khusus, atau lebih tepatnya tiga daftar, untuk setiap kelompok biaya. Daftar pembayaran wajib akan berisi informasi tentang tindakan hukum pengaturan yang menetapkan atau mengubah pembayaran ini, prosedur untuk menghitungnya, jumlah dan waktu pembayaran. Setiap pembayaran wajib baru akan dikenakan penyertaan dalam daftar.
Daftar pembayaran wajib akan diposting di Internet, yang akan membuat informasi tentangnya tersedia untuk umum dan akan memungkinkan setiap pengusaha untuk menentukan pembayaran wajib yang harus dibayar dan menghitung biayanya. Pada saat yang sama, tidak mungkin untuk mengatakan bahwa register akan berisi informasi lengkap tentang pembayaran yang jatuh tempo, karena mereka hanya akan mencerminkan pembayaran yang termasuk dalam tagihan.
Salah satu aspek positif dari RUU tersebut adalah pemantapan prosedur penetapan pembayaran wajib. Dengan demikian, ditetapkan bahwa pengenalan baru atau perubahan dalam pembayaran wajib yang ada diperbolehkan tidak lebih awal dari 1 Januari tahun setelah tahun adopsi tindakan yang menetapkan pembayaran wajib, tetapi tidak lebih awal dari enam bulan sejak tanggal publikasi resmi. tindakan yang mengatur pengenalan atau perubahannya. Ketentuan ini akan menghindari munculnya pembayaran wajib yang “tidak terduga” dan akan memberikan waktu kepada bisnis untuk mempersiapkan munculnya biaya baru. Selain itu, di antara aspek-aspek positif dari RUU tersebut, kita juga dapat menyebutkan fakta bahwa tindakan hukum pengaturan yang memperkenalkan pembayaran wajib harus memuat ketentuan tentang jumlah maksimumnya. Pada saat yang sama, perlu dicatat bahwa penetapan batas tidak berarti tidak akan bertambah, karena rancangan undang-undang tidak memuat ketentuan yang akan mencegah kenaikan batas biaya di masa mendatang. Bagaimanapun, Anda harus siap dengan kenyataan bahwa jumlah biaya dapat ditingkatkan, karena masalah pengisian kembali anggaran sekarang lebih akut dari sebelumnya.
catatan
Jumlah pembayaran non-pajak beberapa lusin dan terus berubah. Jumlah pasti mereka saat ini tidak diketahui. Beban seperti itu cukup signifikan untuk bisnis, sehubungan dengan itu mekanisme untuk menetapkan dan membayar pembayaran memerlukan pengaturan hukum yang jelas dan, di atas segalanya, dapat dipahami.
Selain prosedur untuk menetapkan pembayaran wajib, RUU itu merinci hak dan kewajiban pembayar mereka. Secara umum, mereka bersifat umum. Juga, RUU tersebut berisi hak dan kewajiban otoritas yang mengelola pembayaran wajib, banyak di antaranya serupa dengan hak otoritas pajak. Jadi, misalnya, organisasi-organisasi ini memiliki hak untuk meminta dokumen dari pembayar, memanggilnya untuk penjelasan, menyimpan catatan perusahaan, dll. Pada saat yang sama, prosedur untuk menggunakan hak-hak ini (syarat, prosedur, tanggung jawab) tidak diatur. dalam RUU tersebut. Hal ini, pada gilirannya, menciptakan ketidaknyamanan baik bagi pembayar maupun bagi departemen itu sendiri yang mengelola dana tersebut. Mengingat beragamnya pembayaran wajib, disarankan untuk secara jelas menetapkan dalam undang-undang satu prosedur tunggal untuk interaksi mereka dengan pembayar, misalnya, untuk menetapkan satu prosedur dan tenggat waktu untuk menyerahkan dokumen untuk semua pembayaran wajib.
Perlu dicatat bahwa, secara umum, RUU tersebut memiliki pro dan kontra. Di antara kelebihannya bisa disebut pengenalan aturan seragam untuk pembentukan, perhitungan dan pengumpulan beberapa pembayaran non-pajak, yang membuat lembaga ini lebih mudah dipahami untuk digunakan. Di antara kekurangannya adalah bahwa RUU tersebut tidak mencakup semua biaya menurut peraturannya, tidak mengandung konsep pembayaran bukan pajak, tidak membantu mengurangi beban keuangan pada bisnis. Adalah mungkin untuk berbicara tentang kegunaan praktis dari hukum masa depan untuk bisnis hanya setelah kita membaca versi finalnya.
Saya berharap para pembuat undang-undang akan mempertimbangkan semua komentar pengusaha, yang secara aktif dibahas di Internet. Hal utama adalah bahwa norma yang diadopsi tidak bertentangan dengan aturan yang ada, jika tidak, tidak mungkin untuk menghindari penjelasan berulang-ulang dari Kementerian Keuangan dan
Pajak memainkan peran penting dalam perekonomian negara modern mana pun. Layanan Pajak Federal Rusia tidak terkecuali. Ini menyediakan sumber utama pendapatan untuk anggaran negara. Pada saat yang sama, semua jenis pajak di Federasi Rusia dibagi menjadi 3 jenis: lokal (kota), regional dan federal. Dalam artikel hari ini, kami akan fokus pada pembayaran wajib ke negara bagian di tingkat tertinggi. Yaitu, mari kita bicarakan pajak dan biaya federal... Siapa pun dari Anda telah menemukan mereka, dan mereka berfungsi di seluruh Tanah Air kita yang luas. Selain itu, mereka suka mengajukan pertanyaan tentang pajak federal di seminar dan ujian.
Mungkin kita harus mulai dengan definisi. Pajak dan biaya federal- pembayaran serampangan wajib yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia dan dipungut oleh layanan pajak federal dari individu dan badan hukum di seluruh Rusia.
Artinya, pajak federal wajib untuk semua orang dan di mana pun, terlepas dari wilayah Federasi Rusia (republik, wilayah, wilayah, dll.) itu. Dengan demikian, tarif untuk mereka juga diatur dalam Kode Pajak dan tidak tergantung pada undang-undang regional dan lokal.
Itu penting! Jika pajak disebut federal, ini tidak berarti bahwa itu sepenuhnya dikreditkan ke anggaran federal. Misalnya, pajak penghasilan badan sebagian diarahkan untuk mengisi kembali anggaran entitas konstituen Federasi Rusia tempat pajak itu dikumpulkan.
Untuk tahun 2017, di sistem pajak federal termasuk:
Sebanyak 8 pajak dan biaya di tingkat federal. Analisis komparatif mereka ditunjukkan dalam tabel.
Perhatikan bahwa dalam tabel, serta di sisa artikel, informasi diberikan dengan beberapa penyederhanaan. Saya tidak menetapkan tujuan untuk menggambarkan pajak federal secara rinci di sini, tetapi saya ingin memberi Anda gambaran umum tentang mereka sesederhana dan semudah mungkin. Oleh karena itu, saya sarankan Anda merujuk ke sumber utama untuk data tambahan. Khusus untuk Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya: Kode Pajak RF).
Sementara itu, saya mengusulkan untuk membaca daftar pajak dan biaya federal, dan secara singkat membiasakan diri Anda dengan fitur-fitur utamanya.
Pajak federal pertama yang kami pertimbangkan adalah pajak pertambahan nilai, atau, seperti biasanya dipotong, PPN. Semua aspeknya dijelaskan secara rinci dalam Bab 21 Kode Pajak Federasi Rusia, Bagian 2.
TONG Merupakan bentuk pembayaran wajib kepada anggaran negara bagian dari biaya produk (produk material atau tidak berwujud, layanan) yang dibuat pada semua tahap proses produksi, dan disumbangkan ke anggaran saat dijual kepada konsumen.
PPN - Pajak tidak langsung... Artinya, ini adalah jenis pajak yang ditetapkan dalam bentuk biaya tambahan terhadap harga barang. Ternyata, sebenarnya pembeli yang membayar pajak, dan penjual bertindak sebagai pemungut cukai.
Wajib Pajak PPN: badan hukum, pengusaha perorangan, organisasi yang terlibat dalam pengangkutan barang melalui bea cukai. Objek perpajakan: penjualan barang di wilayah Rusia, impor produk dari luar negeri.
Tarif pajak dasar dalam hal PPN - 18% ... Selain itu, dalam beberapa situasi, tarif yang dikurangi digunakan: 10% (penjualan daging dan produk susu, telur, gula, garam; penjualan barang-barang anak-anak tertentu, majalah dan surat kabar, obat-obatan, dll.) atau 0% (jasa transportasi barang internasional, penjualan produk ekspor, dll).
Pajak penghasilan, juga dikenal sebagai pajak penghasilan pribadi ( Pajak pendapatan pribadi) - bagian yang dibebankan dari total pendapatan individu.
dia pajak langsung, karena dipungut langsung dari pendapatan seseorang yang diperolehnya atau diterima dengan cara lain apa pun. Misalnya, dari gaji seorang karyawan suatu perusahaan.
Semua individu - penduduk Federasi Rusia, serta orang-orang yang tidak dianggap sebagai penduduk pajak Rusia, wajib membayar pajak penghasilan pribadi, tetapi yang memperoleh manfaat ekonomi dari sumber-sumber di wilayah negara kita.
Objek perpajakan, sebagaimana disebutkan sebelumnya, adalah penghasilan orang pribadi, dengan beberapa pengecualian. Pengecualian dari perpajakan ini meliputi: berbagai pembayaran kompensasi, tunjangan pemerintah, pensiun, hibah penelitian, tunjangan, dll.
Tarif pajak penghasilan pribadi utama untuk tahun 2017 adalah 13% ... Tetapi tingkat dapat ditingkatkan dalam beberapa kasus. Jadi bisa jadi: 9% - untuk bunga sejumlah obligasi, 30% - untuk orang yang bukan penduduk Federasi Rusia, dan beberapa jenis sekuritas, 35% - untuk kemenangan dalam lotere.
Juga, pembayar pajak Rusia memiliki hak untuk menerima pengurangan pajak, yang dapat ditemukan di bab 23 Kode Pajak Federasi Rusia, bagian 2.
Pajak pendapatan perusahaan(LSM) - Pajak federal yang dikenakan sebagai persentase dari keuntungan badan hukum.
Pajak penghasilan - pajak langsung dibayar oleh organisasi Rusia (perusahaan, bank komersial, rantai ritel) dan organisasi asing yang menerima pendapatan di Federasi Rusia. Objek pajak adalah keuntungan badan hukum (penghasilan dikurangi pengeluaran).
Tarif dasar untuk LSM - 20% ... Pada saat yang sama, 2% masuk ke anggaran federal, dan 18% ditransfer ke anggaran daerah (sejak 2017, rasio ini berbeda: masing-masing 3% dan 17%).
Dalam beberapa kasus (misalnya, untuk perusahaan di zona ekonomi khusus), tarif pajak yang lebih rendah dapat diterapkan. Detail - dalam bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia, bagian 2.
Pajak cukai- pajak yang dikenakan pada kategori khusus barang konsumsi (tembakau, alkohol, mobil) di dalam negeri.
itu sama Pajak tidak langsung, karena jumlah cukai diperhitungkan dalam harga pokok barang atau tarif jasa, dan sebenarnya dibayar oleh konsumen akhir.
Sebagai aturan, jumlah pajak cukai cukup besar, dan dianggap sebagai sumber besar pengisian kembali anggaran negara.
Di Rusia, kategori barang berikut diklasifikasikan sebagai barang kena cukai:
Besarnya cukai berbeda-beda dan ditetapkan tersendiri untuk setiap kategori barang. Misalnya, untuk bir, dapat berkisar dari 0 hingga 39 rubel per liter (tergantung pada kekuatan minuman). Pajak cukai cerutu - 171 rubel. sepotong. Bensin mobil - 10 130 rubel. atau 13.100 rubel. per ton, tergantung pada kelas bahan bakar. Untuk detail lebih lanjut, lihat bab 22 dari Kode Pajak Federasi Rusia, bagian 2.
Pajak pesangon- pajak federal langsung yang dibayarkan oleh organisasi dan pengusaha yang merupakan pengguna interior bumi dan mengekstrak mineral (minyak, batu bara, bijih logam, gambut, air mineral, batu kapur, granit, berlian, apatit, dll.).
Pengusaha perorangan dan badan hukum membayar pajak pesangon ketika mengekstraksi mineral yang merupakan milik negara Federasi Rusia (dan ini hampir semua sumber daya alam, kecuali pasir, kapur dan beberapa jenis tanah liat). Dalam hal ini, "penghasil" perlu mengeluarkan izin. Rincian lebih lanjut dalam bab 26 dari Kode Pajak Federasi Rusia, bagian 2.
Tarif pajak yang berlaku dalam kasus pajak ekstraksi mineral federal bervariasi dan tergantung pada jenis dan keadaan ekstraksi. Mereka dapat ditentukan secara absolut atau relatif. Misalnya: 4% - dalam ekstraksi gambut yang mudah terbakar; 6,5% - dalam pengembangan logam mulia (kecuali emas). Atau 11 rubel per ton subbitominose, atau batubara coklat lainnya (sementara tarifnya masih dikalikan dengan deflator).
Pajak air- pajak federal yang dikenakan pada individu dan organisasi untuk penggunaan khusus (tunduk pada lisensi wajib) badan air di Rusia.
Objek perpajakan adalah: pengambilan air, penggunaan energi air untuk menghasilkan listrik (misalnya, pengoperasian pembangkit listrik tenaga air) atau arung jeram. Penggunaan wilayah perairan untuk memancing, berlayar, memadamkan api, dll tidak dikenakan pajak.
Tarif pajak air tergantung pada lokasi badan air, namanya dan jumlah cairan yang diambil. Misalnya, mengambil air dari Sungai Volga di wilayah ekonomi Volga akan menelan biaya 294 rubel. untuk 1 ribu meter kubik m.(sesuai dengan bab 25.2 dari Kode Pajak Federasi Rusia, bagian 2).
Ini biaya- Pembayaran wajib yang dibayarkan ke anggaran oleh individu (termasuk pengusaha individu) dan organisasi yang telah menerima izin untuk memanen perwakilan fauna di wilayah Federasi Rusia dan / atau sumber daya hayati perairan di perairannya.
Objek perpajakan di sini termasuk, secara sederhana, hewan, burung, dan ikan. Tarif biaya ini tergantung pada jenis hewan atau ikan. Misalnya, atur 20 rubel. untuk burung pegar, 450 rubel. untuk rusa roe atau 3500 rubel. per ton pollock yang ditangkap dari Laut Okhotsk. Data yang relevan tersedia di bab 25.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia, bagian 2.
pajak nasional- biaya yang dikenakan pada orang-orang yang melamar ke badan-badan negara bagian, badan-badan pemerintahan sendiri lokal atau spesialis yang berwenang untuk pelaksanaan layanan tertentu.
Misalnya, untuk sertifikasi oleh notaris dari surat kuasa untuk menyelesaikan transaksi, bea negara ditentukan dalam jumlah 200 rubel. Dan pendaftaran negara individu sebagai pengusaha perorangan melibatkan pembayaran 800 rubel.
Penjelasan terperinci tentang pajak federal ini dapat diperoleh dengan merujuk pada bab 25.3 dari Kode Pajak Federasi Rusia, bagian 2.
Ini menyimpulkan ulasan saya tentang pajak dan biaya federal di Federasi Rusia. Lain kali saya akan bercerita tentang pajak daerah dan daerah.
Galyautdinov R.R.
© Menyalin materi hanya diperbolehkan jika hyperlink langsung ke sumber ditunjukkan: Galyautdinov R.R.
galyautdinov.ru
Artikel ini menganalisis struktur pendapatan anggaran federal tahun 2013-2015. Peran PPN dalam pembentukan sisi pendapatan anggaran federal dipertimbangkan.
Kata kunci: PPN, anggaran federal, pendapatan, pengeluaran, PDB, pendapatan minyak dan gas, pendapatan non-minyak dan gas
Dalam sistem pajak Rusia, peran utama dimainkan oleh pajak tidak langsung, termasuk PPN. Pajak pertambahan nilai adalah pajak tidak langsung dan, seperti pajak tidak langsung lainnya, adalah biaya tambahan untuk harga suatu produk (pekerjaan atau layanan), yang dibayarkan oleh konsumen akhir. PPN adalah pajak federal; pada tahun 2015 saja, 36,1% dari semua pendapatan anggaran federal dihasilkan darinya. Memenuhi fungsi utamanya - fiskal, PPN mempengaruhi proses penetapan harga, struktur konsumsi, dll.
PPN adalah suatu bentuk penarikan anggaran dari sebagian nilai tambah, yang dibuat pada semua tahap produksi dan peredaran. Nilai tambah diciptakan oleh tenaga kerja hidup, sehingga PPN terjadi di mana ada tenaga kerja hidup, akibatnya tercipta nilai baru. Dan ada tenaga kerja hidup di setiap tahap penciptaan barang - dari ekstraksi bahan mentah hingga perdagangan. Pada saat yang sama, ketika barang dipromosikan, biaya meningkat, dan karenanya, nilai PPN juga meningkat. Setiap peserta dalam rantai ini memasukkan PPN dalam harga barangnya, menjualnya dan menerima uang dari pembeli. Pajak dibayar dari uang ini. Dengan demikian, perusahaan dan organisasi hanya dapat dianggap sebagai pemungut pajak, sedangkan pembayar pajak terakhir adalah konsumen akhir dari produk tersebut. Dialah yang menanggung seluruh beban pajak, yang memberikan alasan penuh untuk mengklasifikasikan PPN sebagai pajak atas konsumsi.
Basis pajak untuk PPN ditentukan sesuai dengan Art. 153 dari Kode Pajak Federasi Rusia dan memiliki banyak fitur tergantung pada jenis transaksi kena pajak.
Jadi impor barang ke Rusia (impor barang) diakui sebagai objek pajak PPN (subparagraf 4 paragraf 1 pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal ini, pajak dibayarkan sebagai bagian dari pembayaran bea cukai umum (sub-paragraf 3, paragraf 1, pasal 70 Kode Pabean Serikat Pabean).
Dalam hal ini, jumlah pajak dihitung sesuai dengan aturan khusus.
Misalnya, jika sebuah organisasi mengimpor barang yang dikenakan bea dan cukai, gunakan rumus:
PPN = Nilai Pabean Barang + Bea Masuk + Pajak Cukai × Tarif PPN.
Beras. 1. Objek Pajak PPN
Hitung pajak untuk setiap kelompok barang secara terpisah. Jumlah total PPN yang terutang akan sama dengan jumlah pajak yang dihitung oleh kelompok produk.
Aturan semacam itu ditetapkan oleh paragraf 3 Pasal 160 dan paragraf 5 Pasal 166 Kode Pajak Federasi Rusia.
Dari sudut pandang praktik ekonomi, anggaran federal adalah elemen terpenting dari kebijakan ekonomi makro. Ini memastikan akumulasi sumber daya keuangan dan redistribusi mereka.
Anggaran federal adalah bentuk pembentukan dan pengeluaran dana per tahun fiskal, yang dimaksudkan untuk memenuhi kewajiban pengeluaran Federasi Rusia. (BC Bab 3 Pasal 16)
Sebagian besar permintaan efektif dibentuk dengan mengorbankan anggaran. Ini dicapai dengan fakta bahwa sejumlah besar upah dibayarkan dari anggaran, barang dan jasa dibeli, dan investasi modal dilakukan.
Dalam struktur anggaran federal, tentu saja, bagian pendapatan dan pengeluarannya dibedakan. Pendapatan anggaran federal adalah dana yang diterima secara gratis dan tidak dapat ditarik kembali sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia yang diserahkan kepada otoritas negara Federasi Rusia.
Struktur pendapatan pajak dari anggaran federal diabadikan dalam pasal 50 Kode Anggaran Federasi Rusia. Anggaran federal mencakup pendapatan pajak dari pajak dan bea federal berikut, pajak yang disediakan oleh rezim pajak khusus: pajak laba perusahaan pada tingkat yang ditetapkan untuk transfer pajak yang ditentukan ke anggaran federal - pada normatif 100 persen; pajak pertambahan nilai - pada standar 100 persen; cukai etil alkohol dari bahan baku makanan - pada standar 50 persen, dan seterusnya. (lihat pasal 50 RF BC).
Struktur penerimaan anggaran federal tahun 2013–2016 disajikan pada tabel 1. berikut ini.
Tabel 1
Struktur pendapatan anggaran federal pada 2013–2016, miliar rubel
|
Indikator |
tahun 2013 |
tahun 2014 |
2015 tahun |
|||
|
gosok bln |
v% Kevolume pendapatan yang diberi makan. anggaran |
gosok bln |
v% Kevolume pendapatan yang diberi makan. anggaran |
gosok bln |
v% Kevolume pendapatan yang diberi makan. anggaran |
|
|
Pendapatan, total |
||||||
|
termasuk: |
||||||
|
Pendapatan minyak dan gas |
||||||
|
termasuk: |
||||||
|
bea cukai |
||||||
|
Penerimaan nonmigas |
||||||
|
termasuk: |
||||||
|
Pajak pendapatan perusahaan |
||||||
|
MET (tidak termasuk pendapatan minyak dan gas) |
||||||
|
Bea masuk (tidak termasuk pendapatan minyak dan gas) |
||||||
|
Penerimaan nonmigas lainnya |
||||||
Dengan demikian, dari tabel di atas dapat kita telusuri bahwa porsi penerimaan migas tahun 2013–2015. menurun sebesar 2,7%, dan pangsa pendapatan nonmigas meningkat sebesar 2,7%. Ini terjadi karena rasio sektor migas dan nonmigas dalam struktur PDB berubah, serta aturan anggaran, yang menurutnya pendapatan migas tidak dibelanjakan, tetapi masuk ke Dana Cadangan dan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara. Dana Kesejahteraan Nasional.
Setelah menganalisis data yang disajikan dalam tabel, kita dapat menyimpulkan bahwa sebagian besar pendapatan pajak dari anggaran federal dipasok oleh pendapatan PPN. Seperti dapat dilihat dari Tabel 1, bagian spesifik PPN dalam anggaran federal untuk 2013–2015. meningkat dari 33,0% menjadi 36,1%, yaitu sebesar 3,1%.
Untuk kejelasan, kami akan menyajikan tabel ini dalam bentuk grafik (Gbr. 2).
Beras. 2. Struktur pendapatan anggaran federal pada 2013-2015, miliar rubel.
Perhatikan bahwa setiap tahun pendapatan ke anggaran federal tumbuh dan bagian pendapatan ke anggaran ditempati oleh pendapatan yang diterima dari pembayaran PPN.
“Pajak pertambahan nilai termasuk dalam kelompok pertama pendapatan anggaran federal dan merupakan salah satu pajak yang menentukan dalam seluruh sistem perpajakan di Rusia. Dalam anggaran gabungan Federasi Rusia, pendapatan PPN adalah yang kedua setelah pajak penghasilan dan menyumbang sekitar seperempat dari semua pendapatan. Pada saat yang sama, pajak pertambahan nilai berada di tempat pertama dalam anggaran federal Federasi Rusia, melebihi semua pendapatan pajak dalam ukuran ”.
Dalam perspektif tiga tahun 2014–2017, prioritas Pemerintah Federasi Rusia di bidang kebijakan perpajakan tetap sama seperti sebelumnya - penciptaan sistem perpajakan yang efektif dan stabil yang menjamin kesinambungan fiskal dalam jangka menengah dan panjang. ketentuan. Tujuan utama kebijakan perpajakan tetap untuk mendukung investasi, serta mendorong inovasi. Tidak ada perubahan signifikan yang direncanakan oleh Pemerintah Federasi Rusia mengenai perpajakan dalam hal PPN untuk periode yang ditentukan.
Literatur:
moluch.ru
Setiap jenis pajak dan retribusi federal memiliki lingkaran pembayar pajaknya sendiri.
Ini dapat berupa individu dan badan hukum, serta pengusaha perorangan.
Undang-undang juga dapat menunjukkan kategori orang-orang yang tidak dapat dianggap sebagai pembayar pajak dari pajak dan biaya tertentu.
Untuk menentukan dengan benar PsP ± CЉPµRєC PЅR ° P" PsPiRsPsR ± P "PsR¶RµRЅRёSЏ, norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia digunakan.
Objek perpajakan sebagian besar pajak federal dari organisasi dalam satu atau lain cara terkait dengan penjualan barang (karya, layanan), properti, dan hak milik.
Kode Pajak Federasi Rusia juga menentukan transaksi yang dibebaskan dari perpajakan.
Jika seseorang memiliki kewajiban untuk membayar pajak atau biaya tertentu dan ada objek perpajakan, ia perlu menghitung secara mandiri jumlah yang harus dibayarkan ke anggaran.
Untuk ini, basis pajak ditentukan, tarif pajak diambil dari kode dan perhitungan dibuat.
Jika wajib pajak memenuhi syarat untuk keringanan pajak, maka ia juga menunjukkan hal ini.
Pajak dihitung dengan rumus:
basis pajak X tarif pajak.
Setiap jenis pajak federal atau retribusi dihitung menurut aturannya sendiri.
Semua aturan ini dirinci dalam Kode Pajak Federasi Rusia.
Selain itu, ada berbagai penjelasan dari Layanan Pajak Federal.
Jika pajak dihitung untuk suatu masa pajak tertentu, maka periode khusus disisihkan untuk pembayarannya.
Tidak ada tenggat waktu universal untuk membayar pajak dan biaya federal.
Setiap kali perlu untuk memeriksa dengan norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia.
Dalam hal ini, pengikatan ke tanggal kalender atau seluruh periode waktu dapat digunakan, serta indikasi peristiwa atau tindakan tertentu.
Wajib pajak tidak selalu menentukan sendiri tanggal pembayarannya. Ketika perhitungan jumlah pajak terletak pada layanan pajak, maka kewajiban untuk mentransfer uang ke anggaran hanya muncul setelah menerima pemberitahuan.
Tapi satu prinsip membayar pajak tetap tidak berubah: denda dikenakan untuk keterlambatan. Dan wajib pajak akan berkewajiban untuk mentransfer ke anggaran tidak hanya jumlah pajak, tetapi juga pembayaran tambahan, seperti denda dan penalti.
Jika persyaratan inspektorat pajak tidak terpenuhi, dana untuk melunasi utang akan dikumpulkan secara paksa.
Untuk ini, uang dicari di rekening debitur, dan jika tidak cukup, maka hartanya dijual.
Rezim pajak khusus dapat mencakup pajak federal yang tidak tercantum di atas, serta pembebasan dari kewajiban untuk membayar pajak dan biaya federal, negara bagian, dan lokal tertentu.
Pajak pertanian terpadu - Pajak pertanian terpadu - adalah sistem perpajakan untuk organisasi dan pengusaha perorangan yang merupakan produsen pertanian. Wajib pajak yang menerapkan rezim pajak ini dibebaskan dari pembayaran pajak atas keuntungan, properti, dan PPN.
Objek pajak adalah penghasilan dikurangi dengan jumlah pengeluaran. Tarif pajaknya adalah 6 persen.
Sistem perpajakan yang disederhanakan - USN - dapat diterapkan oleh organisasi dan pengusaha perorangan.
Tarif pajak dalam hal perpajakan penghasilan adalah 6%, dan ketika objek perpajakan adalah "penghasilan dikurangi pengeluaran" - 15%.
Wajib Pajak wajib melakukan pencatatan transaksi untuk keperluan penghitungan dasar pengenaan pajak dalam buku besar pendapatan dan pengeluaran.
Wajib pajak yang menerapkan rezim pajak ini dibebaskan dari pembayaran pajak atas keuntungan, properti, dan PPN.
Sistem perpajakan ini digunakan untuk jenis kegiatan tertentu: jasa pribadi, jasa angkutan motor, perdagangan eceran, katering, dll.
Basis pajak untuk menghitung jumlah pajak tunggal adalah jumlah pendapatan yang diperhitungkan, dihitung sebagai produk dari profitabilitas dasar yang dihitung untuk masa pajak dan nilai indikator fisik yang mencirikan jenis kegiatan ini.
Pembayaran pajak tunggal oleh organisasi memberikan pembebasan mereka dari kewajiban untuk membayar pajak penghasilan badan (sehubungan dengan keuntungan yang diterima dari kegiatan wirausaha yang dikenai pajak tunggal), pajak properti perusahaan (sehubungan dengan properti yang digunakan untuk melakukan kegiatan bisnis yang dikenakan pajak). untuk satu pajak, untuk tidak termasuk harta tak gerak, dasar pengenaan pajaknya ditentukan sebagai ° РґР ° ° СЏ sesuai dengan Kode ini).
Organisasi dan pengusaha perorangan yang merupakan Wajib Pajak tunggal tidak diakui sebagai Wajib Pajak Pajak Pertambahan Nilai.
www.audit-it.ru
Catatan 1: Beberapa provinsi Kanada mengenakan biaya 13% yang disebut pajak penjualan yang diselaraskan(secara harfiah "pajak penjualan yang diselaraskan") - kombinasi PPN federal dan provinsi. Di tempat lain, pajak penjualan federal dipungut sebesar 5%, sedangkan provinsi dapat memungut pajak penjualannya sendiri. Sebagai aturan, sebagian dari pajak dikembalikan untuk perumahan baru, yang sebenarnya mengurangi pajak menjadi 4,5%.
Catatan 2: Pajak ini tidak dikenakan di Hong Kong dan Makau, yang merupakan Daerah Administratif Khusus yang mandiri secara finansial. Tarif 13% diterapkan untuk kategori barang preferensial, 3% - untuk pembayar pajak kecil, 2%, 4% dan 6% - di bawah sistem pengumpulan PPN yang disederhanakan.
Catatan 3: Pada bulan Oktober 2006, pemerintah mengumumkan bahwa mulai bulan Maret 2007, penurunan tarif menjadi 7%. Tarif yang dikurangi akan berlaku untuk sebagian besar makanan, pemanas, kamar hotel, publikasi cetak, dan (mulai 1 Maret 2007) makanan di restoran.
Catatan 4: 2 dari 28 negara bagian India tidak mengenakan PPN.
Catatan 5: PPN di Israel secara bertahap menurun. Pada Maret 2004, berkurang dari 18% menjadi 17%, pada September 2005 - menjadi 16,5%, pada 1 Juli 2006 - menjadi 15,5%. Pemotongan PPN lebih lanjut direncanakan dalam waktu dekat, tetapi ini akan tergantung pada komposisi Knesset.
Catatan 6: Dalam mengadopsi anggaran 2005, pemerintah mengumumkan bahwa PPN akan diperkenalkan pada Januari 2007. Dilaporkan bahwa barang-barang penting dan usaha kecil akan dibebaskan dari PPN atau tunduk pada skema preferensial. Tingkat PPN belum diumumkan.
Catatan 7: Pada tanggal 1 Januari 2006, Presiden Filipina diberikan hak untuk menaikkan PPN menjadi 12%. PPN dinaikkan menjadi 12% pada 1 Februari.
Catatan 8: Pada 13 November 2006, Perdana Menteri Lee Hsien mengumumkan kenaikan PPN menjadi 7% efektif 1 Juli 2007. Rincian lebih lanjut akan diumumkan pada 15 Februari 2007. (tautan tidak dapat diakses dari 23-05-2013)
Catatan 9: Jersey telah mempersiapkan pajak penjualan selama beberapa tahun untuk menutupi defisit anggaran yang besar. PPN akan menjadi 3%. PPN tidak boleh dipungut atas makanan lokal (yaitu, makanan yang dibebaskan dari 5% "pajak pulau") dan pakaian anak-anak.
Catatan 10: Undang-undang Republik Kazakhstan tanggal 7 Juli 2006 No. 177 "Tentang Perubahan dan Penambahan Undang-Undang Legislatif Tertentu Republik Kazakhstan tentang Masalah Perpajakan" mengurangi tarif PPN: dari 1 Januari 2007 dari 15 menjadi 14% , dari 1 Januari 2008 dari 14 hingga 13%, dan dari 1 Januari 2009 dari 13 hingga 12%.
ru.wikipedia.org
Mari kita pertimbangkan pajak apa yang dibayarkan ke anggaran federal. Pajak federal adalah:
Dalam paragraf ini, kami akan mempertimbangkan anggaran mana yang membayar pajak, selain anggaran federal. pajak daerah adalah:
Otoritas regional, dengan persetujuan otoritas federal, dapat membuat atau memperkenalkan perubahan kepada mereka. Pemerintah daerah kota dan kabupaten dapat mengenakan pajak daerah yang tidak bertentangan dengan undang-undang pajak federal dan setelah berkoordinasi dengan otoritas federal.
Jenis pajak ini meliputi:
Sering terjadi bahwa otoritas federal mentransfer sebagian dari pengumpulan beberapa pajak federal ke otoritas lokal dan regional, setelah sebelumnya menyetujui persentasenya. Kemudian badan hukum membayar satu bagian dari pajak ke anggaran federal, dan yang lainnya ke anggaran regional atau lokal.
elhow.ru
1. Pajak dipahami sebagai pembayaran bebas wajib yang dipungut secara individual dari organisasi dan individu dalam bentuk pemindahtanganan dana milik mereka dengan hak kepemilikan, pengelolaan ekonomi atau pengelolaan operasional dana untuk mendukung kegiatan keuangan negara dan (atau) kotamadya.
2. Imbalan dipahami sebagai iuran wajib yang dipungut dari organisasi dan individu, yang pembayarannya merupakan salah satu syarat pelaksanaan iuran oleh badan-badan negara, pemerintah daerah, badan-badan lain yang berwenang dan pejabat dari tindakan-tindakan penting yang sah, termasuk pemberian hak-hak tertentu atau penerbitan izin (lisensi), atau pembayarannya tergantung pada pelaksanaan jenis kegiatan wirausaha tertentu di dalam wilayah di mana pungutan diperkenalkan.
3. Premi asuransi dipahami sebagai pembayaran wajib untuk asuransi pensiun wajib, asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan bersalin, asuransi kesehatan wajib, yang dikumpulkan dari organisasi dan individu untuk memastikan secara finansial pelaksanaan hak-hak orang yang diasuransikan untuk menerima pertanggungan asuransi untuk jenis asuransi sosial wajib yang sesuai.
Untuk tujuan Kode ini, kontribusi asuransi juga diakui sebagai kontribusi yang dikumpulkan dari organisasi untuk tujuan jaminan sosial tambahan untuk kategori individu tertentu.
Artikel yang dikomentari dikhususkan untuk masalah penentuan kategori utama undang-undang perpajakan - pajak dan penggambaran konsep pajak dan pemungutan. Ini menjawab dua pertanyaan utama: apa itu pajak sebagai kategori hukum dan apa fitur hukum utamanya?
Seperti yang Anda ketahui, dengan bantuan pajak, otoritas publik secara sepihak menarik dari pemilik - organisasi dan individu - bagian dari properti mereka, yang kemudian pergi ke dana keuangan publik terpusat (anggaran) untuk membiayai lembaga publik - pemerintah negara bagian dan lokal. Pajak adalah sumber utama pengisian kembali pendapatan publik, dari mana anggaran negara bagian dan kota dibentuk.
Esensi pajak dan perpajakan telah berulang kali tercermin dalam keputusan Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia (Resolusi Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia 17/12/1996, 11/11/1997).
Hak atas milik pribadi, yang dilindungi oleh Konstitusi Federasi Rusia (Pasal 35), sebagaimana dicatat oleh Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia dalam keputusannya, tidak mutlak dan bukan milik hak-hak yang, sesuai dengan Konstitusi Federasi Rusia. Federasi Rusia (Pasal 56), tidak tunduk pada pembatasan dalam keadaan apapun. Itu dapat dibatasi oleh undang-undang federal, tetapi hanya sejauh yang diperlukan untuk melindungi fondasi tatanan konstitusional, moralitas, kesehatan, hak, dan kepentingan sah orang lain, untuk memastikan pertahanan negara dan keamanan negara.
Ketentuan Konstitusi Federasi Rusia tentang pembatasan hak asasi manusia, dan khususnya hak milik, sesuai dengan prinsip-prinsip hukum internasional yang diakui secara umum. Jadi, menurut Deklarasi Universal Hak Asasi Manusia tanggal 10 Desember 1948, setiap orang mempunyai kewajiban terhadap masyarakat dan dalam melaksanakan hak dan kebebasannya, setiap orang harus tunduk hanya pada pembatasan yang ditetapkan oleh undang-undang semata-mata untuk tujuan memastikan pengakuan dan penghormatan yang layak terhadap hak dan kebebasan orang lain, dan memenuhi persyaratan moralitas, ketertiban umum, dan kesejahteraan umum yang adil dalam masyarakat demokratis.
Kewajiban setiap orang untuk membayar pajak dan biaya yang ditetapkan secara hukum adalah kewajiban yang bersifat hukum publik, karena sifat hukum publik dari otoritas negara bagian dan kota. Dalam pengertian ini, kewajiban pajak tidak boleh dilihat dari sudut peraturan hukum privat, dan norma-norma peraturan perundang-undangan perdata yang menjamin tidak dapat diganggu gugatnya hak milik tidak berlaku padanya.
Pajak merupakan prasyarat keberadaan negara, oleh karena itu kewajiban konstitusional untuk membayar pajak berlaku bagi semua wajib pajak sebagai persyaratan negara yang tidak bersyarat. Wajib pajak, sebagaimana tercantum dalam Keputusan Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia tanggal 17 Desember 1996, tidak berhak untuk membuang atas kebijaksanaannya sendiri bagian dari propertinya yang tunduk pada kontribusi ke perbendaharaan dalam bentuk sejumlah uang, dan wajib secara teratur mentransfer jumlah ini ke negara, karena jika tidak, hak dan kepentingan orang lain yang dilindungi secara hukum, serta negara, akan dilanggar. Pada saat yang sama, pemungutan pajak tidak dapat dianggap sebagai perampasan sewenang-wenang dari pemilik hartanya, itu adalah perampasan yang sah atas sebagian harta yang timbul dari kewajiban hukum publik yang konstitusional.
Kepentingan umum semua anggota masyarakat diwujudkan dalam tugas wajib pajak, termasuk warga negara yang terlibat dalam kegiatan wirausaha dengan pembentukan badan hukum, untuk membayar pajak dan biaya yang ditetapkan secara hukum. Oleh karena itu, sebagaimana tercantum dalam Resolusi Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia yang telah disebutkan, negara berhak dan berkewajiban untuk mengambil tindakan untuk mengatur hubungan perpajakan untuk melindungi hak dan kepentingan yang sah dari wajib pajak.
Sebelum penerapan Kode Pajak Federasi Rusia, undang-undang perpajakan Rusia menggunakan pendekatan ekspansif untuk definisi pajak. Pajak dipahami sebagai pembayaran wajib apa pun ke sistem anggaran Federasi Rusia. Mari kita kutip sebagai contoh Art. 2 Undang-Undang Federasi Rusia "Tentang Dasar-dasar Sistem Perpajakan di Federasi Rusia": "Pajak, retribusi, bea, dan pembayaran lainnya dipahami sebagai kontribusi wajib untuk anggaran pada tingkat yang sesuai atau di luar anggaran dana, dibuat oleh pembayar dengan cara dan kondisi yang ditentukan oleh tindakan legislatif. biaya, bea dan pembayaran lainnya (selanjutnya - pajak), dipungut sesuai dengan prosedur yang ditetapkan, membentuk sistem pajak.
Jelas bahwa pendekatan yang luas terhadap definisi pajak seperti itu tidak berkontribusi pada pengembangan lebih lanjut dari pengaturan hukum hubungan pajak. Oleh karena itu, bagian pertama dari Kode Pajak Federasi Rusia (Pasal 8), yang diadopsi pada tahun 1998, berisi definisi pajak yang lebih tepat, yang memungkinkan untuk memisahkan pajak dari pembayaran hukum publik wajib lainnya ke anggaran dan, di atas segalanya, dari koleksi yang dekat dengan alam.
Pajak didefinisikan oleh pembuat undang-undang sebagai "pembayaran wajib, secara cuma-cuma yang dipungut dari organisasi dan individu dalam bentuk pemindahtanganan dana milik mereka dengan hak kepemilikan, pengelolaan ekonomi, atau pengelolaan operasional untuk mendukung kegiatan negara secara finansial. dan (atau) kota" (Pasal 8 Kode Pajak Federasi Rusia).
Dengan demikian, undang-undang tentang pajak dan biaya mengabadikan tanda-tanda pajak berikut:
1) sifat wajib dari pembayaran pajak;
2) kesembronoan pribadinya;
3) bentuk pembayaran moneter;
4) tujuan umum perpajakan.
Sifat wajib dari pembayaran pajak adalah karena kewajiban setiap orang untuk membayar pajak yang ditetapkan secara hukum, diabadikan pada tingkat konstitusional.
Ciri hukum pajak ini membedakannya dari sumbangan kepada negara dan jenis sumbangan sukarela lainnya, serta dari berbagai bentuk pinjaman kepada negara bagian dan pemerintah daerah.
