Berapa pajak minimum untuk IP? Apa ? Ini dan pertanyaan serupa lainnya khawatir tentang banyak wirausahawan pemula. Legislasi pajak menyediakan dua sistem akuntansi pajak oleh entitas ekonomi: OSN (sistem pajak utama) dan USN (sistem perpajakan yang disederhanakan).
Perbedaan antara kedua pendekatan tersebut konsisten dengan akuntansi, periode pelaporan, jumlah pembayaran terhadap anggaran, segmentasi pada tanda-tanda kuantitatif dan kualitatif perusahaan dan organisasi. Kemungkinan kemenangan diresepkan untuk pengusaha atau perusahaan individu dengan karyawan tidak lebih dari seratus orang, pendapatan setahun hingga 60 juta rubel dan dalam saldo kecil dalam aset (hingga 100 juta rubel). Bahkan perusahaan-perusahaan ini seharusnya tidak memiliki cabang dan kepemilikan perusahaan lain di atas 25%.
Pada gilirannya, USN menyediakan dua cara untuk akrual:
Pilihan metode untuk menghitung dan membayar dengan USN diberikan kepada PayPacker.
Dipercayai bahwa di sektor jasa, konsultasi, di mana pendapatannya kecil dan kecil, lebih menguntungkan untuk membuat pemotongan dari pendapatan, dan dalam perdagangan ritel dan grosir, di mana gilirannya gromen, dan margin tidak signifikan, itu disarankan untuk menerapkan "biaya minus pendapatan".
Tetapi pemilik bisnis harus ingat bahwa selera untuk USN terbatas pada pendapatan 60 juta rubel. Dengan perbatasan ini, ia menjadi "besar" dan dipaksa untuk bekerja dengan inspektorat pajak "dewasa".
Pengusaha individu ketika menghitung pembayaran pajak pada jumlah laba harus dipahami bahwa dengan tidak adanya seperti itu (yang bukan kelangkaan di antara pemula) tidak menimbulkan kewajiban dan pembayaran terhadap anggaran. Tetapi legislator memahami kesulitan pengusaha domestik dan dalam seni. 346 dari kode pajak memberikan situasi seperti itu. Ketentuan undang-undang ini dipertimbangkan untuk pengusaha individu tanggung jawab membayar pembayaran pajak minimum.
Jumlah minimum pajak tahunan atas IP adalah ukuran pembayaran wajib yang mendukung keadaan dalam setiap hasil kegiatan. Pajak minimum untuk IP adalah 1% dari pendapatan tahunan. Tanggung jawab atas pembayaran minimum timbul dari pengusaha individu jika pajak atas perbedaan pendapatan dan beban kurang dari jumlah minimum pajak PI, atau dalam kasus aktivitas yang tidak menguntungkan, ketika jumlahnya nol. Perhitungan untuk pengusaha individu pada tahun ini dilakukan sesuai dengan algoritma berikut:
Penting untuk tidak ketinggalan kemungkinan menggabungkan perbedaan antara pajak minimum dan nilai yang dihitung yang ditetapkan oleh USN, untuk mencatat jumlah ini dalam pengeluaran periode masa depan bersama dengan kemungkinan kerugian pada hasil pada hasil.
Pengingat Penting: Pajak Minimum dan Pembayaran Uang Muka pada hasil periode pelaporan tersebar pada kode yang berbeda dari klasifikasi anggaran, sehingga offset kewajiban ini dapat dibuat hanya berdasarkan pernyataan wajib pajak tertulis. Di masa depan, Anda dapat kehilangan banyak waktu untuk mencari debu antara kelebihan pembayaran dan tunggakan pada baris classifier yang berbeda.
Jumlah pajak minimum dihitung untuk periode pajak dalam jumlah 1 persen dari basis pajak, yang didefinisikan oleh pendapatan sesuai dengan Pasal 346.15 dari Kode Pajak.
Pajak minimum dibayarkan jika periode pajak, jumlah pajak yang dihitung dalam total urutan pajak kurang dari jumlah pajak minimum yang dihitung, I.E. Kerugian diperoleh. Oleh karena itu, bermanfaat bahwa pendapatan telah sedikit lebih tinggi daripada biaya sehingga tidak ada kerugian di USN Dr.
Jumlah minimum pajak pajak, dengan objek minus pendapatan, biaya dihitung dengan rumus berikut:
Pajak minimum \u003d Pendapatan kena pajak diperoleh dengan periode pajak x 1%.
Pajak minimum dengan USN 2016 harus diberikan pada anggaran jika pada akhir periode pajak ternyata lebih "disederhanakan", dihitung pada tingkat biasa (15% atau kurang).
Misalnya, Perusahaan menerapkan USN dengan objek Pajak Penghasilan dikurangi biaya:
Untuk 2015, Perusahaan menerima pendapatan sebesar 28.502.000 rubel.
Tercermin dalam Buku Akuntansi (Kudir) biaya sebesar 28.662.300 rubel.
Hitung pajak apa yang harus membayar perusahaan untuk hasil 2015. Karena biaya yang akurat lebih banyak pendapatan, itu berarti bahwa tahun akan menjadi kerugian dalam jumlah 160.300 rubel. (28 502 000 rubel. - 28 662 300 rubel). Oleh karena itu, basis pajak dan pajak tunggal pada tingkat biasa nol.
285 020 gosok. (28 502 000 gosok. X 1%)
Pajak minimum lebih umum, jadi pada akhir tahun Anda harus membayar pajak minimum dengan anggaran.
Dalam hal kompatibilitas dengan rezim pajak yang berbeda, misalnya, dengan sistem pajak paten, jumlah pajak minimum dihitung hanya pada pendapatan yang diterima dari kegiatan "Sederhana" (Surat Layanan Pajak Federal Rusia No. EF -4-3 / [Dilindungi Email]). Harus diingat bahwa pajak minimum hanya dibayarkan oleh hasil tahun ini, dan hanya jika "Simplist" kehilangan hak untuk USN selama setahun, kemudian mentransfer pajak minimum (jika ternyata dibayar), menurut untuk hasil kuartal, di mana hak untuk hilang disederhanakan. Tidak perlu menunggu terlambat untuk akhir tahun.
Ini akan menjadi kesalahan jika organisasi membayar pajak minimum selama tahun tersebut, memotivasi bahwa masih di atasnya, atau bahwa, menurut kuartal tersebut, pajak diperoleh sama dengan nol, dan perlu membayar sesuatu. Anda perlu membayar sesuatu, tetapi uang muka pada USN.
Tanggal pembayaran pajak minimum CBC
Kode pajak Federasi Rusia tidak menetapkan istilah khusus untuk membayar pajak minimum. Jadi, perlu untuk mendaftar secara umum, tidak lebih dari periode yang ditetapkan untuk mengirimkan deklarasi pajak. Dengan demikian, badan hukum membayar pajak minimal selambat-lambatnya 31 Maret. Dan wirausahawan - selambat-lambatnya 30 April tahun (ayat 7 seni. 346.21 dari Kode Pajak Federasi Rusia, Surat Layanan Pajak Federal Rusia No. 3-2-15 / [Dilindungi Email]).
CBC untuk Pajak Minimal untuk 2016, dikreditkan ke Anggaran Entitas Konstituen Federasi Rusia - 182 1 05 01050 01 1000 110.
Keterangan pajak minimum di USN
Apakah mungkin untuk memperhitungkan pembayaran pajak minimum yang sudah membayar pembayaran uang muka untuk pajak yang disederhanakan? Secara teoritis, itu mungkin, tetapi seringkali otoritas pajak menolak untuk pergi dan menuntut untuk membayar seluruh jumlah pajak minimum, mengacu pada fakta bahwa "disederhanakan" dan pajak minimal memiliki CBC yang berbeda dan offset tidak mungkin karena alasan organisasi. Tapi itu tidak. Pajak minimum bukan pajak khusus, tetapi hanya ukuran minimum pajak tunggal dengan "Sederhana", dan Anda dapat menerapkan semua aturan kredit. Jadi, pembayaran uang muka yang dibayarkan oleh Anda selama tahun ini pada pajak "Sederhana", Anda akan dapat memperhitungkan minimum (Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia). Praktik arbitrase juga mengkonfirmasi kelayakan tindakan tersebut (resolusi FAS BJO No. A69-2212 / 2010).
Untuk memanfaatkan pembayaran uang muka ke pajak minimum, Anda perlu mengirimkan aplikasi yang sesuai untuk kredit pajak untuk inspeksi pajak. Dan untuk melampirkan salinan pesanan pembayaran yang mengkonfirmasi pembayaran pembayaran di muka.
Jika masih tidak mungkin untuk melakukan tes dan organisasi membayar pajak minimum sepenuhnya, maka pembayaran uang muka tidak akan hilang. Mereka akan dikreditkan ke pembayaran uang muka di masa depan pada pajak "Sederhana" (paragraf 1 dan 14 seni. 78 Kode Pajak Federasi Rusia). Offset dapat dibuat selama tiga tahun.
Akuntansi Pajak Minimum dalam Pengeluaran dengan USN
Perbedaan antara pajak minimal dan disederhanakan tahun lalu, wajib pajak dapat memperhitungkan pengeluaran tahun berjalan (ayat 6 seni. 346,18 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Termasuk peningkatan kerugian pada perbedaan (ayat 7 seni. 346.18 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Mempertimbangkan perbedaan antara pajak minimal dan terpadu, dengan USN, hanya mungkin dengan hasil tahun ini (surat Kementerian Keuangan Rusia No. 03-11-06 / 2/92). Dengan demikian, sesuai dengan hasil 2016, organisasi dapat mencakup perbedaan antara pajak minimal dan disederhanakan yang dibayarkan pada akhir tahun lalu.
Perbedaan yang ditentukan yang dapat Anda sertakan dalam pengeluaran (atau menambah jumlah kerugiannya) dalam periode pajak berikutnya (ayat 4 Pasal 6 ART. 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia). Selain itu, Kementerian Keuangan Rusia mengklarifikasi bahwa perbedaan antara jumlah pajak minimum yang dibayarkan dan jumlah pajak, yang dihitung secara umum, dalam beberapa periode sebelumnya dapat dimasukkan dalam biaya pada saat yang sama (surat No. 03- 11-06 / 2/03).
Meningkatkan biaya begitu banyak untuk mengurangi pendapatan ke nol dan tidak membayar pajak tunggal sama sekali, "kesederhanaan" tidak dapat. Faktanya adalah bahwa jumlah pajak terpadu tidak bisa kurang dari 1%
dari pendapatan yang diterima (ayat 6 seni. 346.18 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Ini adalah pajak minimum yang disebut.
Oleh karena itu, jumlah pajak tunggal yang dihasilkan dibandingkan dengan pajak minimal.
Jika satu pajak kurang dari minimum, maka anggaran perlu membayar jumlah pajak minimum.
Jika satu pajak lebih minim, maka anggaran perlu membayar jumlah pajak "nyata".
catatan
Pajak minimum dihitung dari perbedaan antara pendapatan dan pengeluaran, tetapi dari jumlah semua pendapatan.
Perhitungan pajak minimum untuk pembayaran (bukan pajak tunggal) tercermin oleh kabel:
Debit 99 Credit 68 Subaccount "Perhitungan pada Pajak Minimal"
- Pajak minimum pada tahun masih diperoleh.
Debit 99 Credit 68 Subaccount "Settlements untuk satu pajak"
- Jumlah pembayaran lanjutan yang masih harus dibayar sebelumnya untuk pajak tunggal terbalik.
Perbedaan antara pajak minimum berbayar dan satu pajak dalam akuntansi tidak diperlukan untuk mencerminkan kabel apa pun.
CONTOH
LLC pasif membayar pajak tunggal pada perbedaan antara pendapatan dan pengeluaran.
Situasi 1.
Jumlah total pendapatan untuk tahun ini berjumlah 1.000.000 rubel, dan jumlah beban adalah 550.000 rubel.
Pajak tunggal adalah:
(1 000 000 gosok. - 550 000 gosok.) × 15% \u003d 67 500 gosok.
Pajak minimum akan:
Karena satu pajak lebih besar dari minimum, perusahaan akan membayar pajak "nyata" - 67 500 rubel.
Situasi 2.
Jumlah total pendapatan untuk tahun ini berjumlah 1.000.000 rubel, dan jumlah beban adalah 980.000 rubel.
Semua biaya dapat diperhitungkan saat menghitung satu pajak.
Pajak tunggal adalah:
(1.000.000 rubel. - 980.000 rubel.) × 15% \u003d 3000 rubel.
Pajak minimum akan:
1.000.000 rubel. × 1% \u003d 10.000 rubel.
10 000 gosok. \u003e 3000 gosok.
Karena pajak tunggal kurang dari minimum, perusahaan akan membayar pajak minimum dalam anggaran - 10.000 rubel.
Jika seorang pengusaha individu menggabungkan USN dan sistem pajak paten, kemudian ketika menentukan pendapatan untuk menghitung pajak minimum, pendapatan hanya diperhitungkan dari aktivitas "Sederhana", tidak termasuk pendapatan dari penerapan sistem paten (surat " dari Kementerian Keuangan Federasi Rusia 13 Februari 2013 No. 03-11 09/3758).
Hitung pajak minimum hanya berdasarkan periode pajak (tahun). Pada akhir kuartal, setengah tahun, 9 bulan tidak perlu melakukan ini.
Pengecualian: Jika perusahaan diberlakukan dengan "disederhanakan" untuk rezim pajak umum. Misalnya, jika pendapatan melebihi batas yang ditetapkan
(Klausul 4 seni. 346.13 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
"Simplist" wajib beralih ke mode keseluruhan dari hari pertama kuartal, di mana pelanggaran diizinkan.
Dalam hal ini, periode pajak untuk pajak tunggal tidak akan setahun, dan seperempatnya, setengah tahun
atau 9 bulan tergantung pada waktu transisi ke sistem pajak umum
(Lihat surat Kementerian Keuangan Rusia pada 8 Juni 2005 No. 03-03-02-04 / 1-138).
CONTOH
Dari 1 Januari tahun pelaporan, Active LLC telah berlalu pada USN, dan sebagai basis pajak memilih pendapatan dikurangi biaya. Pada bulan Agustus tahun yang sama, jumlah pendapatan melebihi batas
dan sebesar 80.000.000 rubel.
Dalam kasus kami, periode pajak menurut USN akan menjadi 6 bulan (mulai 1 Januari hingga 1 Juli).
Dari 1 Juli, perusahaan akan mulai bekerja pada sistem pajak umum.
Jika pajak minimum lebih dari pajak nyata selama setengah tahun, anggaran harus membayar pajak minimum persis.
Pada akhir tahun (atau di salah satu perempat tahun berjalan, jika perusahaan telah kehilangan hak untuk menerapkan USN) perusahaan wajib diserahkan kepada Inspektorat Pajak Deklarasi.
Dan jika pajak minimum ternyata lebih "nyata", lalu, selain barisan 2.2, 2.2,
jumlahnya menunjukkan pada baris 120 dari bagian 1.2
Dengan mengorbankan pembayaran pajak minimum, Anda dapat mempertimbangkan pembayaran uang muka pada satu pajak "disederhanakan".
Namun, pajak tunggal dan pajak minimum tidak sama. Masing-masing dari mereka memiliki CBC sendiri
dan pesanan distribusi Anda.
Dari 1 Januari 2017, perubahan dalam instruksi tentang penerapan klasifikasi anggaran Federasi Rusia disetujui oleh Ordo Kementerian Keuangan Rusia tanggal 1 Juli 2013 No. 90N
Sesuai dengan perubahan ini untuk memperhitungkan Pajak Amerika Serikat dan minimum, yang dibayarkan dalam kasus penggunaan USN dengan objek "Pendapatan dikurangi biaya", satu CBC akan ditetapkan - 182 1 050 110.
Untuk tujuan ini, pembiayaan telah mulai menyiapkan perubahan dalam Pasal 56 dari Kode Anggaran. Seperti diasumsikan bahwa keduanya adalah pajak tunggal dan minimum yang dibayarkan sehubungan
dengan penggunaan USN, akan dikreditkan ke anggaran subjek Federasi Rusia pada standar 100%
(Surat Kementerian Keuangan Rusia pada 19 Agustus 2016 No. 06-04-11 / 01/49770).
Harap dicatat: Untuk non-pembayaran pajak IFTS dapat didenda perusahaan berdasarkan Pasal 122 dari Kode Pajak. Ukuran denda adalah 20% dari jumlah pajak (pengumpulan) yang tidak dibayar.
CONTOH
LLC "AKT" dalam tahun pelaporan membayar USN dengan objek "pendapatan dikurangi biaya".
Selama 9 bulan, Perusahaan menerima penghasilan 3.655.000 rubel, Beban
3 490 000 rubel.
Satu pajak yang dibayarkan pada anggaran selama 9 bulan adalah 24.750 rubel.
Di bawah Pelaporan Tahunan, Active LLC menunjukkan pendapatan 4.240.000 rubel,
Konsumsi - 4.000 500 rubel.
Pajak tunggal yang dihitung pada tingkat 15% akan menjadi 35.925 rubel.
Pada akhir tahun, pembayar pajak dengan objek "Pendapatan dikurangi biaya" harus menghitung pajak minimum. Anggaran mencantumkan sejumlah besar seragam atau pajak minimum.
Pajak minimum akan menjadi 42.400 rubel. (4 240 000 × 1%).
Ini berarti bahwa perusahaan harus membayar pajak minimum atas hasil tahun pelaporan.
Lebih awal dari jumlah pajak tunggal dalam jumlah 24.750 rubel. tunduk pada tes atau pengembalian perusahaan.
Jika pajak minimum ternyata lebih "nyata", tahun depan Anda dapat memasukkan perbedaan antara mereka dengan biaya pengeluaran (ayat 6 seni. 346.18 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Tetapi untuk mempertimbangkan perbedaan dalam pembayaran pembayaran kemajuan triwulanan untuk satu pajak tidak mungkin. Ini hanya dapat dilakukan saat menghitung satu pajak untuk tahun tersebut. Oleh karena itu, perbedaan "tahun lalu" ditunjukkan dalam deklarasi tahunan untuk periode pajak berikutnya.
Situasi ini dimungkinkan. "Simplist" dengan objek "Pendapatan dikurangi biaya" tidak membayar pembayaran uang muka selama tahun ini, dan pada akhir tahun ia mendaftarkan pajak minimum, karena jumlah pajak tunggal yang dihitung ternyata kurang dari minimum. Untuk daftar keterlambatan pembayaran di muka, ia harus membayar hukuman.
Tetapi karena jumlah uang muka pada pajak "yang disederhanakan" ternyata kurang dari jumlah pajak minimum yang dibayarkan untuk tahun ini, maka penalti harus dikurangi secara proporsional dengan jumlah pajak minimum. Pendapat ini diungkapkan oleh Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 12 Mei 2014 No. 03-11-11 / 22105. Pemodal mengacu pada keputusan pleno Rusia dari 26 Juli 2007 No. 47, yang mengatakan bahwa jika pada akhir tahun jumlah pajak tunggal yang dihitung ternyata kurang dari jumlah pembayaran uang muka, maka Hukuman untuk non-pembayaran kemajuan juga harus dikurangi menjadi sepenuhnya. Apalagi aturan ini berlaku untuk pembayar USN.
Pajak minimum harus membayar jika perusahaan telah kehilangan kerusakan
(Artinya, biayanya melebihi pendapatan). Dalam hal ini, jumlah pajak "nyata" akan nol. Oleh karena itu, perbedaan antara minimum dan pajak "nyata" akan sama dengan jumlah pajak minimum. Jumlah ini perlu diperhitungkan dalam biaya ketika menentukan basis pajak untuk periode pajak berikutnya, yaitu, dalam deklarasi tahunan.
Perbedaan antara jumlah pajak minimum berbayar dan jumlah pajak "nyata" dapat meningkatkan jumlah kerusakan periode pajak berikutnya, yang ditransfer ke masa depan (ayat 6 seni. 346.18 dari Kode Pajak dari Federasi Rusia).
Situasi ini muncul jika, pada hasil pekerjaan tahun depan, perusahaan akan kembali menerima kerugian.
CONTOH
Pada tahun lalu, Pasif LLC bekerja di bawah sistem pajak yang disederhanakan dengan memilih pangkalan untuk pajak tunggal "Pendapatan Minus". Selama tahun ini, pendapatan kena pajak perusahaan berjumlah 900.000 rubel, dan pengeluaran, 1.500.000 rubel.
Dengan demikian, sesuai dengan hasil tahun kedaluwarsa, Perusahaan menerima kerugian dalam jumlah
600.000 rubel. (1 500 000 - 900.000).
Akuntan menghitung pajak minimum selama satu tahun terakhir: 900.000 rubel. × 1% \u003d 9000 rubel.
Misalkan bahwa dalam tahun pelaporan, pendapatan pasif LLC berjumlah 1.300.000 rubel,
dan biaya - 800.000 rubel. Perbedaan antara pendapatan dan pengeluaran adalah 500.000 rubel.
(1 300 000 – 800 000).
Satu pajak akan menjadi 75.000 rubel. (500 000 gosok. × 15%).
Tetapi Pasif LLC memutuskan untuk memperhitungkan kerugian tahun lalu karena keuntungan yang diterima di tahun pelaporan.
Perusahaan memiliki hak untuk mentransfer jumlah kerugian yang diterima pada periode pajak sebelumnya hingga periode pajak saat ini. Oleh karena itu, untuk tahun pelaporan, seluruh jumlah laba berlaku untuk menutupi kerugian selama setahun terakhir. Sisanya jumlah kerugian adalah 100.000 rubel. (600 000 gosok. - 500 000 rubel) - ditransfer ke periode-periode berikut.
Pada akhir tahun pelaporan, Perusahaan akan membayar pajak minimum 13.000 rubel.
(1 300 000 gosok. × 1%).
Kerugian yang diterima per tahun dapat ditransfer ke tahun depan. Itu dapat ditransfer ke sembilan tahun berikutnya secara parsial atau sepenuhnya.
Bagian yang tersisa dari kerugian dapat ditransfer ke tahun-tahun lain, tetapi tidak lebih dari sembilan tahun
(ayat 7 seni. 346.18 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
CONTOH
Pada tahun lalu, perusahaan menerima kerugian 50.000 rubel, dan jumlah pajak minimum adalah 16.500 rubel. Kami menunjukkan bagaimana pajak ini dapat diperhitungkan.
Misalkan pada akhir tahun pelaporan, perusahaan kembali menerima kerugian dalam jumlah tersebut
15.000 rubel. Ketika menghitung basis pajak untuk tahun pelaporan, perusahaan memiliki hak untuk memasukkan jumlah perbedaan antara pajak minimal dan pajak tunggal (16.500 rubel) dengan komposisi biaya, sehingga mengurangi basis pajak. Dalam pengembalian pajak untuk tahun pelaporan, perbedaan ini ditunjukkan pada baris 223 dari bagian 2.2 sebagai akibatnya, jumlah kerugian untuk tahun pelaporan akan meningkat, yang tercermin dalam barisan 253 dari deklarasi pajak 2.2. Kerugian untuk tahun pelaporan, yang dapat ditransfer ke masa depan, akan menjadi 31.500 rubel. (16 500 + 15.000).
Jika Simplist untuk melakukan bisnis menerapkan sistem "pendapatan dikurangi biaya" dan membawa kerugian, maka pada akhir periode pajak, jumlah pajak minimum dihitung. Bahkan, dua jenis tarif digunakan dalam sistem yang disederhanakan, tetapi paling sering IP, memiliki kecurigaan bahwa pada saat pertama kali melakukan kegiatan tanpa kehilangan tidak dapat dilakukan, mereka memilih "pendapatan minus", karena memiliki kesempatan untuk membayar pajak minimum dengan USN.
Dalam hal menimbulkan kerugian pada awal kegiatan negara, negara memutuskan untuk mengambil dari pengusaha pemula yang bukan pendapatan, hanya persentase minimum pajak, yang merupakan pendapatan 1%. Jumlah yang dihitung dengan cara ini dan akan menjadi pajak minimal.
Penyimper diminta untuk membayar pajak tunggal untuk periode tertentu. Tetapi pada awal kegiatan, sering terjadi bahwa perusahaan tidak hanya tidak menerima pendapatan, tetapi juga mentolerir kerugian. Oleh karena itu, seorang wirausahawan berkewajiban untuk membuat nilai simbolis dalam situasi ini. Karena fakta bahwa pajak ini hanya laba 1%, itu disebut minimal.
Terlepas dari kenyataan bahwa pajak minimum USN 2017 memungkinkan Anda untuk mentransfer jumlah pajak simbolik dengan anggaran, mengurangi itu lebih dari 1% dari laba yang diterima, Sederhana tidak bisa. Secara hukum, jumlah pajak terpadu tidak dapat kurang dari 1% dari pendapatan yang diterima oleh pengusaha. Jika tidak mungkin membayar pajak tunggal, Simplist harus membayar minimum. Tetapi jika pajak tunggal yang dihitung melebihi ukuran minimum, maka anggaran mengambil pajak "nyata".
Perhitungan pajak minimum berasal dari jumlah semua pendapatan. Prosedur perhitungan menggunakan formula khusus. Sebagai jumlah yang tunduk pada 1% untuk berkembang biit, semua aplikasi pendapatan yang sesuai digunakan.
Misalnya, dalam pengusaha Vasilek G. N. Pendapatan tahunan sebesar 34.203.000 rubel. Jumlah pengeluaran dalam total cucudir berjumlah 34.304.200 rubel. Ketika menghitung ternyata itu untuk tahun pengusaha alih-alih laba menerima kerugian 101 200 rubel. Dalam situasi seperti itu, diyakini bahwa basis pajak untuk tingkat biasa yang diterapkan akan nol. Angka yang sama akan sama dengan pajak tunggal. Tetapi karena, menurut hukum, seorang yang sederhana, bahkan dalam kasus kerugian, wajib melaksanakan transfer pajak, maka ada pengurangan pajak minimal. Ini menggunakan jumlah pendapatan yang diterima selama setahun. Yaitu, 34 203 000 x 1% \u003d 342 030 rubel.
Jadi, untuk tahun Vasilek, N., wajib membayar pajak minimum, jumlahnya akan menjadi 342.030 rubel.
Perlu diketahui bahwa pajak minimum dibayarkan hanya setahun sekali. Setiap wirausahawan memiliki hak untuk menggunakan pembayaran di muka. Meskipun Anda harus siap untuk fakta bahwa otoritas pajak dapat menolak klasemen seperti itu, membutuhkan pembayaran pajak minimum yang sebenarnya. Tetapi, pada kenyataannya, pajak minimum adalah salah satu pajak bersatu di mana pembayaran maju dilakukan. Jadi, penggunaan uang muka untuk membayar pajak sangat mungkin. Tetapi untuk berjaga-jaga, FNS harus mengajukan permohonan formulir sewenang-wenang, dengan salinan pembayaran, yang ditransfer ke transfer jumlah muka.
Jika Anda sebelumnya membayar dengan aplikasi jumlah uang muka, pembayaran minimum bermasalah karena penggunaan CBC yang berbeda dalam kasus-kasus ini, kemudian mulai 2017 untuk mendaftarkan jumlah pajak pada tingkat "Pendapatan Minus" menggunakan satu CBC - 18210501021010000110.
Banyak pengusaha, menderita kerugian selama beberapa bulan, transfer ke anggaran hanya pajak minimum alih-alih pembayaran di muka. Secara hukum, setiap kuartal berkewajiban untuk mengimplementasikan pembayaran di muka. Enumerasi bukan pajak minimum adalah kesalahan.
Jika wirausahawan memecahkan menggabungkan mode ini dengan yang lain, misalnya, rezim paten, maka hanya jumlah yang diperoleh dalam pajak minimum mengambil bagian dalam pelaksanaan kegiatan yang disederhanakan. Juga perlu diingat bahwa dibayar sesuai dengan rezim OSN "Pendapatan dikurangi biaya" pajak minimum setahun sekali setelah akhir periode tahunan.
Tetapi jika wirausahawan kehilangan hak atas USN, maka tidak perlu menunggu akhir periode tahunan. Transfer pajak minimum (jika, ketika menghitung satu pajak ternyata sama dengan nol) harus dilakukan pada akhir kuartal, di mana hilangnya UCN terjadi.
Seperti yang Anda ketahui, banyak perusahaan dan IP memilih disederhanakan tidak hanya untuk tidak terperosok dalam kertas, tetapi juga dengan harapan memisahkan pembayaran pajak minimum dengan USN pada 2019 - dalam jumlah kecil. Katakan padaku apa yang bisa mereka andalkan pada persyaratan norma pajak.
Pada akhir periode pajak, semua entitas bisnis yang secara hukum menerapkan USN dengan objek "Penghasilan lebih sedikit" (selanjutnya - USN Dr.), diperlukan untuk menghitung jumlah pajak terkecil. Dalam hal ini, menurut seni. 346.19 dari Kode Pajak Federasi Rusia untuk periode pajak mengambil tahun kalender.
CATATAN: Pajak minimum dihitung hanya dengan penyederhanaan dengan objek "Pendapatan dikurangi biaya". Jika perusahaan atau IP membayar pajak ini hanya dari pendapatan, maka kebutuhan untuk menentukan minimum pajak sama sekali bukan karena alasan obyektif. Apa yang tidak, dan pendapatan selalu ada.
Jika perusahaan atau Kommersant pada UPN dengan objek "Revenues" menghitung jumlah pajak yang mencurigakan untuk membayar dengan anggaran, fakta ini pasti akan menarik otoritas pajak. Bagi mereka, ini segera "suar", bagian mana dari keuntungan yang disembunyikan dari negara.
Perhitungan dan pembayaran pajak minimum pada UPN pada 2019 disediakan untuk ayat 6 Pasal 346,18 dari Kode Pajak Federasi Rusia untuk DR .. Secara matematis terlihat seperti ini:
Pajak Minimum \u003d Pendapatan Tahunan * × 1%
* Tidak termasuk biaya.
Tarif pajak sesuai dengan skema pajak minimum digunakan dalam kasus-kasus di mana jumlahnya lebih dari pajak yang dihitung oleh aturan umum "disederhanakan". Dengan kata lain, ketika pada akhir tahun lalu, Anda dapat menyatakan hampir kehilangan. Oleh karena itu, ukuran kesenjangan antara pendapatan dan beban pada akhirnya akan menentukan apa yang harus dibayar ke Treasury:
Menurut posisi layanan pajak, dalam hal kombinasi beberapa rezim pajak, salah satunya adalah USN Dr., pajak minimum akan membebankan biaya dengan keuntungan, yang hanya diperoleh dari disederhanakan.
Situasi tidak dikecualikan bahwa pajak minimum harus dikonsumsi dan membayar pada akhir periode pelaporan. Ini terjadi ketika IP atau perusahaan telah kehilangan hak untuk spesial ini. Ini berarti bahwa pajak minimum (jika indikator dibawa ke dalamnya) ditransfer sesuai dengan hasil kuartal yang relevan, di mana ia hilang tepat pada USN Dr. Dalam situasi ini, tidak perlu menarik sampai akhir tahun kalender.
Ketentuan transfer terpisah dalam pelaksanaan Pajak Minimum Kode Pajak Federasi Rusia tidak disediakan. Adalah adat untuk melanjutkan dari pesanan umum untuk mengirimkan deklarasi pajak pada USN:
CBK untuk Pajak Minimal pada USN pada 2019 Berikut ini: 182 1 05 01021 01 1000 110.
Pertimbangkan situasinya: Entitas Manajemen membuat pembayaran di muka dalam perbendaharaan pada sistem perpajakan yang disederhanakan. Dalam hal USN Dr., pertanyaan muncul: Apakah mungkin untuk memperhitungkan pembayaran ini dalam jumlah pajak minimum? Jawabannya positif.
Dalam bentuk deklarasi pajak pada USN, ada perintah inisiasi. Artinya, pembayar mentransfer pembayaran di muka dalam jumlah pajak minimum dalam kerangka dokumen ini. Kirim aplikasi terpisah tidak diperlukan.
Dalam hal pembayaran di muka pembayaran uang muka, mereka dapat dipertimbangkan di masa depan sebagai pembayaran di muka pada USN. Istilah: selama tiga tahun ke depan.
Legislasi pajak menyediakan prosedur untuk mempertimbangkan perbedaan antara pajak yang disederhanakan dan minimal untuk tahun sebelumnya (ayat 6 dan 7 Pasal 346,18 dari Kode Pajak Federasi Rusia):
Perlu diingat: Anda dapat mempertimbangkan perbedaannya hanya sesuai dengan hasil periode pelaporan (tahun).
Dalam bahasa yang sederhana, ada peluang untuk dimasukkan dalam biaya 2019 perbedaan antara pajak yang disederhanakan dan minimal, yang dihitung dan dibayar untuk hasil 2018 terakhir.
Dalam periode perpajakan selanjutnya (hingga 10 tahun), seorang akuntan memiliki kemampuan untuk memasukkan perbedaan biaya yang ditentukan atau meningkatkan kerugiannya. Kementerian Keuangan mengklarifikasi: Dimungkinkan untuk memasukkan perbedaan antara jumlah yang konsisten dan membayar pajak minimum dan pajak, yang diperoleh sesuai dengan prosedur umum untuk perpajakan terhadap USN, dalam beberapa periode sebelumnya.
Untuk bekerja pada UPN, orang tersebut harus menyerahkan pemberitahuan yang sesuai dengan inspeksi pajak. Dalam hal pendaftaran bisnis baru, aplikasi tersebut disampaikan setelah akuntansi pajak, tetapi tidak lebih dari 30 hari setelah tanggal pendaftaran. Jika karena alasan tertentu Anda melewatkan periode yang ditentukan, maka secara otomatis menetapkan sistem pajak umum.
Transisi ke bisnis yang disederhanakan hanya mungkin sejak tahun pelaporan berikutnya. Untuk melakukan ini, juga perlu untuk mengisi dan menyerahkan pemberitahuan tentang transisi ke USN hingga akhir kuartal IV tahun berjalan.
Paling sering, perusahaan dan IP ingin beralih ke sistem pajak yang disederhanakan dalam dua kasus:
Ini hanya mungkin jika wajib pajak memenuhi kriteria yang didirikan oleh Pasal 26.2 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Kriteria untuk transisi ke USN pada tahun 2019 untuk perusahaan:
Untuk pengusaha individu, daftar kondisi yang diperlukan untuk transisi ke yang disederhanakan sedikit kurang:
Entrepreneur individu N.P. Ivanov pada akhir periode pelaporan keluar dengan indikator kegiatannya:
Tarif pajak (USN Dr.) - 15%.
Jumlah pajak sesuai dengan urutan umum: (1.000.000 - 950.000) × 15% \u003d 7500 rubel.
Pajak minimum: 1.000.000 × 1% \u003d 10 000 gosok.
Jelas terlihat bahwa pajak minimum (10.000 rubel) lebih besar dari jumlah yang harus diberikan pada anggaran untuk aturan umum untuk menghitung pajak pada UPN (7500 rubel). Ini mengikuti dari ini bahwa jumlah pajak minimum dalam jumlah 10.000 rubel harus diterima dalam perbendaharaan.
